CONTABILIDAD para entes municipalesCONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD

Lcda. Carmen Flores

QUE ES LA CONTABILIDAD

La contabilidad es la técnica que se encarga de estudiar, medir y analizar el patrimonio, situación económica y financiera de una empresa u organización, con el fin de facilitar la toma de decisiones en el seno de la misma y el control externo, presentando la información, previamente registrada, de manera sistemática y útil para las distintas partes interesadas.

Base Legal

La contabilidad pública está sustentada en las siguientes disposiciones constitucionales, legales y reglamentarias:1. Constitución de la República

Bolivariana de Venezuela2. Código de Comercio de Venezuela3. Ley Orgánica de la Administración

Financiera del Sector Público.4. Reglamento N° 1 Ley Orgánica de la

Administración Financiera del Sector Público, sobre el Sistema Presupuestario.

5. Reglamento N° 2 Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector

Público, sobre el Sistema de Crédito Público.

6. Reglamento N° 3 Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, sobre el Sistema de Tesorería.

7. Reglamento N° 4 Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público, sobre el Sistema de Contabilidad.

8. Declaración de los Principios de Contabilidad de aceptación General. DPC

9. Normar Internacionales de Contabilidad (NIC)

Importancia de la Contabilidad

La contabilidad, permite conocer la realidad económica y financiera de la empresa, su evolución, sus tendencias y lo que se puede esperar de ella.La contabilidad no sólo permite conocer el pasado y el presente de una empresa, sino el futuro, lo que viene a ser lo más interesante.La contabilidad permite tener un conocimiento y control absoluto de la empresa, tomar decisiones con precisión, conocer de antemano lo que puede suceder,La contabilidad es mucho más que unos libros y estados financieros que se tienen para presentárselos a las diferentes autoridades administrativas que lo pueden solicitar.

Es una herramienta que permite administrar correctamente el efectivo, los inventarios, las cuentas por cobrar y por pagar, los costos, gastos y los ingresos.

COMO SE CLASIFICA LA CONTABILIDAD

• PUBLICA: Principios, costumbres y procedimientos asociados con la contabilidad de las unidades gubernamentales municipales, estatales y nacionales, esto quiere decir la contabilidad llevada por las empresas del sector público de manera interna, un ejemplo serian las secretarias de estado o cualquier dependencia de gobierno, como la contabilidad nacional, en la cual se resumen todas las actividades del país, incluyendo sus ingresos y sus gastos.

• PRIVADA: En contraste con el contador público, quien presta su servicio a muchos clientes, en la industria privada el contador es un empleado de una sola empresa. El jefe del departamento de contabilidad de una empresa pequeña o mediana donde su función es el de ayudar a controlar las operaciones del negocio. El contador dirige el trabajo de los empleados del departamento de contabilidad, hace parte del equipo de la alta gerencia encargado de manejar el negocio, establecer sus objetivos y asegurar su cumplimiento.

COMO SE CLASIFICA LA CONTABILIDAD (CONTINUACIÓN)

1. La contabilidad Financiera: se centra en buscar estados financieros para terceros.

2. La contabilidad Fiscal: se rige por normas fiscales propias de cada país.3. La contabilidad de Gestión: es la que produce información internamente para el

uso empresarial. Permite el control eficaz de la organización y el cumplimiento de fines y objetivos, a través de la planeación para la ejecución de un presupuesto.

4. La contabilidad de costes: es la que se utiliza en la fabricación de productos.5. La contabilidad Administrativa: es el tipo de contabilidad que se adapta a cada

uno de los niveles administrativos, se centra en aspectos internos de la empresa y genera información que no debe salir fuera de la empresa,

6. La contabilidad por Actividades: es un tipo de contabilidad que une la contabilidad administrativa y la contabilidad de costos, para evaluar los costos por departamentos o por productos.

COMO SE CLASIFICA LA CONTABILIDAD (CONTINUACIÓN)

•7. La contabilidad de Servicio: es la contabilidad que generalmente aplican las empresas prestadoras de servicios, tales como: bancos, transporte, consultorías, entre otras.•8. La contabilidad Pública: La contabilidad Pública es el tipo de contabilidad que se ocupa de desarrollar los procesos de información y control de las actividades de la administración pública. Por lo tanto la contabilidad pública gestiona los gastos y las recaudaciones tributarias de todos los organismos del estado.

LA CONTABILIDAD Y SU RELACION CON OTRAS CIENCIAS

• El Derecho es una de las disciplinas que tiene una mayor relación con

la contabilidad por intermedio de sus diferentes ramas

1. Así tenemos el Derecho Mercantil, que regula todo lo referente a las

actividades mercantiles en general, desde el momento en que se

constituye una sociedad, hasta su liquidación.

2. El Derecho Laboral, regula todas las relaciones que una empresa o

patrono tiene con sus trabajadores. La ley Orgánica del Trabajo, establece

diferentes obligaciones para los patronos que la contabilidad debe

registrar periódicamente, el derecho que adquieren los trabajadores sobre

sus prestaciones sociales, la Ley del Instituto Nacional de

Cooperación Educativa (INCE), La Ley del Seguro Social Obligatorio y La

Ley de Ahorro Habitacional, entre otras.

LA CONTABILIDAD Y SU RELACION CON OTRAS CIENCIAS

• . El Derecho Tributario, regula todas las obligaciones que tienen las empresas

por tributos que son establecidos en diferentes leyes, como lo son la Ley

del Impuesto Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Consumo Suntuario y a

las Ventas al Mayor y las ordenanzas municipales especialmente las de

patente de industria y comercio, para la cual la contabilidad establece los

respectivos registros y tratamientos.

• La Informática es la disciplina que auxilia a la contabilidad al poner al servicio

de ésta, todos los avances que proporciona la tecnología para el

procesamiento de la información financiera, con la utilización de los programas

de contabilidad.

• La Matemática, se relaciona con la contabilidad por cuanto ayuda

suministrando métodos cuantitativos para calcular razones y proporciones que

se derivan de las diferentes partidas de los estados financieros o para

establecer un punto de equilibrio entre ingresos, costos y gastos.

LA CONTABILIDAD Y SU RELACION CON OTRAS CIENCIAS

• La Economía, mediante dos (2) ramas la

macroeconomía y la microeconomía, ayuda a entender

las operaciones que se deben registrar y que la

contabilidad debe informar por medio de su inclusión en

los estados financieros

• Las Finanzas, informan en muchos casos las

decisiones que toma una empresa y que tienen

incidencia en el cambio de los activos, pasivos y el

patrimonio, por lo cual, toda decisión que se tome en el

área financiera, debe estar soportada por análisis de los

estados financieros que emite la contabilidad.

LA CONTABILIDAD Y SU RELACION CON OTRAS CIENCIAS

La Estadística auxilia a la contabilidad, ya que el uso o

empleo de cálculos de tipo estadístico, permite establecer

diferentes registros contables que afectan los estados

financieros; un ejemplo se tiene cuando se desea proyectar

las cifras de los estados financieros o al efectuar una

selección de una muestra representativa de movimientos o

partidas de una cuenta

La Administración, mediante los procedimientos que

sugiere la buena gerencia de las empresas, establece que

uno de los objetivos de la contabilidad debe ser suministrar

información para maximizar el aprovechamiento de los

recursos mediante la adecuada distribución de los mismos

con la mejor administración.

LA CONTABILIDAD Y SU RELACION CON OTRAS CIENCIAS

CONTABILIDAD

DERECHO

ECONOMIA

MATEMATICA

FINANZASESTADISTICA

ADMINISTRACION

INFORMÁTICA

Cuentas Contables

Definición de Cuenta Contable: Las cuentas contables son el instrumento que permiten clasificar y registrar una determinada operación. Cada movimiento financiero que se realiza involucra una cuenta contable.

TIPOS DE CUENTAS CONTABLES1. Cuentas Reales o de Valores: representan bienes, derechos u obligaciones.a) Activo: Son los Derechos de la Empresab) Pasivo: Son Obligaciones o compromisos adquiridos con terceros.

2. Cuentas de Valuación: representan una disminución del saldo de las cuentas de activo a las cuales valúan.a) Provisión para cuentas incobrablesb) Depreciación acumuladac) Amortización acumulada

TIPOS DE CUENTAS CONTABLES3. Cuentas Transitorias: Reflejan operaciones que debido a situaciones eventuales, impiden efectuar cargos o abonos a las cuentas correspondientes, una vez solventada la eventualidad que las motivó, se cancelan y se anulan de la contabilidad.a) Mercancías en Transito: Mercancía pendiente de recibir en la empresa, pero que fue despachada por el proveedor.b) Reclamación Pendiente: Ejemplo, Depósitos no registrados en Banco c) Partidas en Suspenso: Toda aquella partida pendiente de aplicación por no haberse decidido aún su destino final. Ej. Transferencias pendientes por realizar.d) Diferencia en Caja: faltante o sobrante en caja

TIPOS DE CUENTAS CONTABLES4. Cuentas de Orden: Las cuentas de orden son aquellas que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente y forman parte del Balance General pero no representan activos, pasivos o patrimonio.Las Cuentas de Orden Deudoras se muestran al final del activo, mientras las Cuentas de Orden Acreedoras se muestran final del pasivo y patrimonio.Las Cuentas de Orden se clasifican en:a) Cuentas de orden para valores ajenos (depósitos en prenda y mercancías en comisión).b) Cuentas de orden para valores contingentes (documentos descontados y endosados, avales otorgados y seguros contratados).c) Cuentas de orden para valores de registro o control (Activo depreciable).

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TIPOS DE CUENTAS CONTABLES

5. Cuentas Nominales o de Resultados (Pérdidas o Ganancias): son aquellas cuentas que registran las disminuciones o incrementos del patrimonio.a) Ingresob) Gastosc) Costos de Ventasd) Costos de Producción

TIPOS DE CUENTAS CONTABLES

6. Cuentas de Patrimonio: esta cuenta muestra las cantidades aportadas por los accionistas y las pérdidas o ganancias ocurridas en el periodo contable.a) Capital social – HACIENDA PUBLICAb) Superávitc) Reservas

TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO O PARTIDA DOBLE

Ecuación del Patrimonio (Ecuación Básica de la Contabilidad)

Activo = Pasivo + Capital(Bienes y derechos) =(Derechos de terceras personas) +(Derecho del propietario)Esta ecuación siempre está en equilibrio.

Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones. Su base es la ecuación del Patrimonio, A = P + C. Para que la ecuación esté en equilibrio es necesario:- Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo)- Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)- Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)

TEORIA DEL CARGO Y DEL ABONO O PARTIDA DOBLE

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

CAJA CUENTAS POR PAGAR

HACIENDA PÚBLICA

DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER

(+) (-) (-) (+) (-) (+)

ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.

ESTADOS FINANCIEROS

• Los Estados financieros obligatorios dependen de cada país, siendo los componentes más habituales los siguientes:

• Estado de situación patrimonial (también denominado Estado de Situación Financiera o Balance de Situación)

• Estado de resultados (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o cuenta de pérdidas y ganancias)

• Estado de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de Cambios en el Patrimonio Neto)

• Estado de flujo de efectivo (también denominado Estado de Origen y Aplicación de Fondos)

ESTADOS FINANCIEROS

• Las Notas a los Estados Financieros• Los estados financieros se presentan acompañados de

notas y cuadros, que "revelan" o aclaran puntos de interés que, por motivos técnicos o prácticos, no son reflejados en el cuerpo principal.

• Estos estados financieros son la base de otros informes, cuadros y gráficos que permiten calcular la rentabilidad, solvencia, liquidez, valor en bolsa y otros parámetros que son fundamentales a la hora de manejar las finanzas de una institución.

ESTADOS FINANCIEROS

Habitualmente cuando se habla de estados financieros se sobreentiende que son los referidos a la situación actual o pasada, aunque también es posible formular estados financieros proyectados. Así, podrá haber un estado de situación proyectado, un estado de resultados proyectado o un estado de flujo de efectivo proyectado.

ESTADOS FINANCIEROS mas relevantes

para la gestión municipal

Ejecución Financiera del Presupuesto: Resumen por partida especifica de la ejecución presupuestaria.

Balance de la Hacienda Publica Municipal: comprende los bienes, rentas y deudas que forman el activo y el pasivo del Municipio, así como todos los demás bienes y rentas cuya administración corresponde al Poder Municipal.

ESTADOS FINANCIEROS

El Balance de Comprobación es un informe extra contable, se prepara con las cuentas registradas en el libro mayor. En todo caso, el Balance de Comprobación se puede preparar por saldos o por sumas. El Balance de Comprobación por saldos, es aquel que se prepara con el último saldo que presenta cada cuenta en el libro mayor, a una fecha determinada y el Balance de Comprobación por sumas, es aquel que se prepara con el total de la columna debe y el total de la columna haber de cada una de las cuenta que están registradas en el libro mayo.

ESTADOS FINANCIEROS

Presupuesto de caja: consiste en el cálculo anticipado de las entradas y salidas de efectivo. La esencia del presupuesto de caja es la planificación financiera, entendida ésta como aquel proceso mediante el cual la empresa plantea proyectos financieros de largo plazo, como expresión cuantitativa de sus planes estratégicos; y de corto plazo, como expresión cuantitativa de sus planes tácticos u operativos, en los cuales se contemplan la proyección de las ventas, los costos, los gastos, los activos y pasivos requeridos para lograr las metas propuestas.

Flujo de Efectivo: Es un estado contable básico que informa sobre las variaciones y movimientos de efectivo y sus equivalentes en un período determinado.

Estado de Resultado: es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.

ESTADOS FINANCIEROS

Reporte de Ejecución Presupuestaria: Cada institución estatal, o incluso las empresas privadas, tienen definido un presupuesto anual para cubrir sus gastos y para realizar sus obras o actividades, respaldado por los planes de trabajo, con sus metas y objetivos. La ejecución presupuestaria es poner en ejecución todas esas actividades u obras contempladas en el presupuesto, de modo de ejecutarlo todo o sea invertirlo como se había planeado, o sea logrando los objetivos proyectados para alcanzar las metas propuestas.

Si el presupuesto no se ejecuta en su totalidad, esto se achaca siempre a negligencia, desidia e ineficiencia y significa que se dejaron de realizar obras, no se lograron todos los objetivos ni se alcanzaron las metas. Pero ejecutar el presupuesto en su totalidad tampoco significa el éxito en todo porque los costos pueden haber variado con el paso de los días y el dinero presupuestado no alcanzó o porque las obras se complicaron más de lo previsto por causas naturales y otras y se consumió el presupuesto sin lograr realizarlas en la forma prevista.

ESTADOS FINANCIEROS

ERRORES CONTABLES

Corrección de errores Al momento de localizar los errores, los mismos se deben analizar, para asegurarse si ameritan ajustes o sólo es error de suma. Para tal efecto, el artículo 37 del Código de Comercio (1955), expresa: los errores y omisiones que se comentan al elaborar un asiento, se corregirá con otro asiento distinto, en la fecha en que se detecte la falta.

ERRORES CONTABLES

• Se denomina errores contables, a todo aquel conjunto de incorrectas apropiaciones de cuentas y/o de valores que suscitan durante el proceso del registro contable.

• En la vida transaccional de una empresa se pueden suscitar dos clases de errores: • Los errores voluntarios• Los errores involuntarios.

ERRORES CONTABLES

• Los errores involuntarios, son cuando la persona encargada de practicar el registro contable no hace un buen análisis de apropiación, ya sea por falta de conocimiento o por poca atención prestada, y efectúa una mala apropiación de cuentas y/o valores monetarios.

• Los errores voluntarios son cuando la persona encargada de practicar el registro contable lo hace de forma deliberada, es decir negligentemente efectúa indebidas apropiaciones de cuentas y de valores monetarios.

COMO SE CORRIGEN ERRORES CONTABLES

Los errores se corrigen al momento en que se detectan, es decir, los ajustes correspondientes se deberán efectuar a la fecha en que se detecten las diferencias, ausencias o duplicidad de registro.

Se recomienda hacer lo siguiente:1. Cómo se realizó el asiento contable?2. Como debió realizarse el asiento contable?3. Cual es el ajuste o registro que falta para solventar el

problema.4. Todo ajuste o registro debe estar bien soportado con los

comprobantes o cálculos que lo justifiquen y la descripción precisa del motivo que lo origina.

Hay tres ingredientes para la felicidad,

algo que amar, algo que hacer y algo que esperar.

Anónimo.

Muchas Gracias por su atención.