conaniif 2016 - alex cuzcano - final

8/16/2019 CONANIIF 2016 - Alex Cuzcano - Final

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1 Título presentación (opcional)

Tema:

El impacto de la aplicación de las NIIF en eltrabajo del Auditor Independiente

Ms. CPC. Alex Cuzcano Cuzcano

1Madre de Dios, Mayo de 2016

CONANIIF 2016

IV CONVENCIÓN NACIONAL DE NORMASINTERNACIONALES DE INFORMACIÓNFINANCIERA


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Si usted desea incluir este material en una presentació

reproducirla total o parcialmente por cualquier medio y

electrónico, mecánico, químico, óptico, incluyendo el sistefotocopiado, sólo sírvase hacer referencia a la siguiente fu

información:

Autor: Alex Cuzcano Cuzcano

Copyright © Todos los Derechos Reservados

DERECHOS DE AUTOR DE LA PRESENTACIÓN


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¿Cuál es el #hashtag de hoy


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#LASNIIFYLASAUDITORÍASSÍV


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Agenda

Contexto actual normativo para la Contabilidad y Auditoría y paralelismos entr

locales y de EEUU.

NIC 1 y Marco Conceptual: Empresa en Marcha

NIC 8: La llamada “Zona Gris”

NIC 10: Identificación y aplicación de hechos posteriores

NIC 12: Recuperabilidad de activos por impuestos diferidos

NIIF 13: Determinación del valor razonable y las técnicas de valoración

NIC 36: Reconocimiento de pérdidas por deterioro

NIC 37: Activos y pasivos contingentes

NIIFs relacionadas a inversiones en acciones y grupos económicos: Tipos de

NIIF 9: Nuevo modelo de pérdidas por deterioro


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Paralelismos entre las normas contables y de auditoría:

Auditore

USA

AS (PCAOB)

SAS (AICPA)

Aplicación de Nor

Auditoría

SI

1 Saldos

Obligación de au

Control Intern

1 Control Interno

Auditoría Integrada

Empresas

Perú USA

NIIF

(IASB)USGAAP / AU

FASB / AICPA

Aplicación de Normas deInformación Financiera

NO SI

P.B.G.C.Enfoque

COSO

Obligación de

implementar un controlinterno?

Públicas

Ley

SOX

7 #


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Analizando las NIIF y la participación del Auditor

Independiente


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NIC 1 “ Presentación de Estados Financieros” y “Marc

Conceptual”


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Los planes de la gerenciapara superar problemasfinancieros incluyen ladisposición de activos(significativos)

La entidad dependede garantíasotorgadas de otraspartes

La entidad esdependiente en grmedida de

contrapartes:proveedores yclientes.

Pérdidas derivadas de la crecienteincidencia de deterioros.

Reducción de flujosde efectivo

Pérdidasrecurrentes

Dificultades paraobtener

financiamientoexterno

Incrpas

La entidad otorgapréstamos o garantíassignificativas

Incertidumbre de

valores razonable

NIC 1 “ Presentación de Estados Financieros” y “Marc

Conceptual”

10 #


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PolíticasContables

Correcde

Error

NIC 8 “Políticas Contables, Cambios en las Estimacio

Contables y Errores”

PolíticasContables

EstimacionesContables

Reexpresión de Estados Financieros

La llamada zona gris

#11


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NIC 10 “Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre

Informa”

En la que lo

autorizados por la G

Año 1 Año 2

Ajuste

Revelación

Identificación y aplicación de los hechos posteriores

Activos

Estado de Situación Financiera

Pasivos

Patrimonio

12

NIC 12 “Impuesto a las Ganancias”


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NIC 12 Impuesto a las Ganancias

Recuperabilidad de activos por impuestos diferidosENTIDAD MODELO S.A.

ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA31 DE DICIEMBRE DE 20X3 Y 20X2(Expresados en S/.)

NACTIVOSACTIVOS CORRIENTES:

Efectivo y equivalentes de efectivo

Inversiones financieras

Cuentas por cobrar comerciales, neto

Cuentas por cobrar a partes relacionadas

Gastos pagados por adelantado

Total activos corrientes

ACTIVOS NO CORRIENTES:Inversiones financieras

Instalaciones, mobiliario y equipos, neto

Activos intangibles, neto

Activo por impuesto a las ganancias diferido 2

Total activos no corrientes

TOTAL

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados

ENTIDAD MODELO S.A.

ESTADO DE RESULTADOSPOR LOS AÑOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 20X3 Y 20X2(Expresados en S/.)

NOTAS 20X3 20X2Ingresos operacionales 43,020,684 24,241,458

Costo del servcicio (27,532,040) (14,978,975)

MARGEN BRUTO 15,488,644 9,262,483

GASTOS OPERACIONALES:Gastos de venta (7,196,038) (6,587,228)

Gastos de administración (15,030,347) (7,643,716)

Total (22,226,385) (14,230,944)

RESULTADO DE OPERACION (6,737,741) (4,968,461)

OTROS INGRESOS Y GASTOS:Ingresos financieros 57,702 35,247

PERDIDA ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS (6,680,039) (4,933,214)

Impuesto a las ganancias 20 (c) 186,931 1,998,150

PERDIDA NETA (6,493,108) (2,935,064)

Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros.

13


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• Utilidades acumu

• No historial de ex

• Período largo remvida de pérdidas

• Utilidades no rea

• Pérdidas acumuladas (más peso aperíodos más recientes).

• Historial de pérdidas y créditos queexpiran.

• Período corto remanente de vida depérdidas y créditos.

• Pérdidas no realizadas.

Recuperabilidad de activos por impuestos diferidos

#

NIC 12 “I t l G i ”


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15

Tipo de Opinión: Modificada

Clase: Opinión calificada

Base para una opinión calificada.

Como se indica en la Nota XX a los EEFF, al 31 de diciembre de 20X3 y 20X2 la

Compañía tiene saldos por S/.3,765,456 y S/.3,234,876, respectivamente, de

activo por impuesto a las ganancias diferido en el ESF, relacionados con pérdidas

tributarias. La recuperación de este activo está sujeta a que la Compañía genere

utilidades tributarias futuras suficientes para compensar dichas pérdidas. Como se

indica en la Nota X a los EEFF, la Gerencia de la Compañía viene realizando unaserie de acciones de acuerdo con su plan de negocios que, en su opinión, le

permitirán generar renta imponible suficiente contra la cual se podrán compensar

las pérdidas tributarias. Aún cuando hemos tenido acceso a dicho plan y losprincipales supuestos utilizados para la elaboración del mismo, no nos hasido posible determinar el grado de factibilidad de la ocurrencia futura dedichos resultados y, por lo tanto, concluir sobre la generación futura derenta imponible que permitiría la compensación las pérdidas tributarias ydel correspondiente activo por impuesto a las ganancias diferido al 31 dediciembre de 20X3 y 20X2.

Opinión califiEn nuestra opini

posibles efectofinancieros de 2respectivamenten el párrafo Ba

Calificada, los eindicados presentodos los aspect

situación financie

31 de diciembre

desempeño finan

efectivo por los a

fechas, de acuer

Internacionales d

Financiera..

Dictamen


Recuperabilidad de activos por impuestos diferidos

NIIF 13 “D t i ió d l V l R bl ”


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Entidad A Entidad B

XYZ

Activos Pasiv

Patrim

MNL

123

XYZ

ActivosPasivos

Patrimonio

MNL

123

Valorrazonable

VRS/.100,000

Se efectúan mediciones (c/sparticipación de especialistas)

VRS/.150,000

Se efectúan medicionesparticipación de especia

Criterios /Técnicas

Diferencia /DistorsiónS/.50,000

NIIF 13 “Determinación del Valor Razonable”

Determinación del Valor Razonable antes de la NIIF 13

#16



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NIIF 13 Determinación del Valor RazonableAnalizando las técnicas de valoración

Fuente: http://www.smv.gob.pe/ConsultasP8/temp/2%20Informe%20Valorizadora%20Deloitte.pdf

Supuessoport

proyec

Determinación de laTasa de Descuento

más apropiada

Aplicación de losvalores terminales

(perpetuidad)Hp

NIIF 13 “D t i ió d l V l R bl ”


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Entidad A Entidad B

XYZActivos Pasiv

Patrim

MNL

123

XYZActivosPasivos

Patrimonio

MNL

123

Valorrazonable

VRS/.100,000

S/.120,000

Se efectúan mediciones (c/sparticipación de especialistas)

VRS/.90,000

S/.110,000

Se efectúan medicionesparticipación de especia

Criterios /Técnicas

NIIF 13

Diferencia /DistorsiónS/.10,000


Nos especializamos o acudimos a especialistas

#18

NIC 36 “Deterioro del Valor de los Activos”


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Reconocimiento de pérdidas por deterioro

Valor

enlibros

Importerecuperable

Pérdidapor

deterioro

Un activo estádeteriorado cuando su

valor en libros excede

su importe recuperable.

#19



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Inventarios e inspecciones físicas:

• Se ha diseñado e implementado el

procedimiento de inspecciones físicas

periódicas?

• Existe una adecuada comunicación entre el

área de Activo Fijo (almacén) a fin de reflejar

cualquier pérdida por deterioro y/oobsolescencia?

• Se ha definido un procedimiento para la bajas

de activos fijos?

Reconocimiento de pérdidas por deterioro – activos in

#20



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NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos

Reconocimiento de pérdidas por deterioro – activos in

#21

NIC 37 “Activos y Pasivos Contingentes”


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NIC 37 Activos y Pasivos Contingentes

Reconocimiento

#22

NIIFs relacionada a inversiones en acciones y grupos


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Tipo de poder Inversión

Acciones (Participación)

Inversión Poder Presunción Tipo de Inversión

Acciones Control 50% + 1 Subsidiaria

Acciones Influencia significativa 20% + 1 Asociada

Acciones Conjunción 50% Negocio / Acuerdo

conjunto

Acciones Ninguno de los

anteriores

- Activo Financiero

A B



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A

X Y

Directorio:

X = 7 Dir.

Y = 3 Dir.10 Dir.

Qué poder tienen sobre A?

Control

Subsidiaria Asociada

Influencia Significativa

A

X

Qué poder tienen

Control

Subsidiaria Act

70% 30% 1% 99


Tipo de poder

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NIIF 9 “Instrumentos Financieros”


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Estimación dePérdidas

Aplicar la tasa de

interés efectiva a

…

Reconocimientoinicial

Fase 2

Pérdida de créditoesperada vitalicia

Valor en libros

F

Pérdidesper

Valor e

Fase 1

Pérdida de créditoesperada de 12

meses

Valor en libros

¿Evidencia

objetiva dedeterioro?

¿Incremento

significativoen el riesgo

Cambio del riesgo de crédito desde su reconocimi

NIIF 9 Instrumentos Financieros

Modelo de pérdida esperada de crédito en 3 fases

25


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27/33

… la profesión contable está

estrechamente vinculada concrecimiento económico naciola mejora en los niveles de vi

contribuye anualmente con U575 billones en la economía

globalFuente: http://www.ifac.org/publications-resources/nexus-2-

Relación de la profesión contable con el desarrollo: económico y


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• El desarrollo económico, medido por el

producto bruto interno (PBI) per cápita, se

correlaciona fuertemente con la

propo rción de los contadores en la

fuerza de trabajo . Los correlación se

presenta más fuerte entre las economíasemergentes, y más débil en las menos

desarrolladas.

• Los contadores apoyan el crecimiento

económico m ediante la promo ción de la

transparencia y la efic iencia . Su trabajo es

crucial para crear y sostener la inversión,

mejora el clima de la productividad y

fomenta el desarrollo económico.• Y a medida que las economías crecen, son

capaces de moverse hacia actividades de

mayor valor agregado, mejorando la

educac ión y d emás in stitu cion es , lo que

aumenta el predominio y estabilidad de

los servicios profesionales.

PBI per cápita global y la partContadores en el empleo tota




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Correlación: PBI per cápita con el % decontadores en la fuerza de trabajo

Correlación: IDH (índice de con el % de contadores en la

Estas correlaciones muestran la importancia de la profesión contable en la economía nacion

nivel de vida correspondiente. La profesión desempeña un papel crucial en la el avance de

económica y el crecimiento, generando cada vez una mejor información, reporte, medición y

lo cual está relacionado con la mejora de la calidad de vida y la riqueza y la pronaciones y sus ciudadanos.

p y

La profesión contable contribuye sustancialmente a la economía


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p y

Las contribuciones económic

descritas usualmente como e

Agregado Bruto (VAB). En té

suma de la compensación de

beneficios , excedentes , y lo

producción.

La profesión

contribuye an

con un Valor

Bruto de $5BILLONEsto excede el VAB de vario

desarrollados

Valor Agregado Bruto Anual (VAB)


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32/33

Si la gente pudiera ver qucambio se produce comode millones de pequeñasque parecen totalmente ientonces no dudarían enesos pequeños actos


33/33

Muchas Gracias

Nombre: Alex Cuzcano Cuzcano

Locación: Lima

: +(51) (1) 966506292 / 994610467

: [email protected]

Contacto:

conaniif 2016 - alex cuzcano - final

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