Comptabilité générale- fin

L ’enregistrement des opérations quotidiennes

Principe

• Au fur et à mesure de l ’année (exercice comptable), l ’entreprise effectue des opérations (achats, ventes, versements de salaires, emprunts, crédits accordés, etc.) qui l ’enrichissent ou l ’appauvrissent.

• Chaque opération est enregistrée le jour même dans le « journal ».

Fonctionnement des comptes

• 3 Questions essentielles:

• Quels sont les comptes qui fonctionnent?

• A quelle catégorie appartiennent-ils?

• Ont-ils augmenté ou diminué?

Fonctionnement des comptes

Biens ou

Débit

Charges :

Crédit

Dettes ou

Débit

Produits :

Crédit

Enregistrement d ’une opération:

• Débit Créditdate

Nom du compte mouvementé à gauche

Nom du compte mouvementé à droite

somme

somme

Libellé (pièce justificative)

Exemple:

• Le 15/03/2006, réception d ’une facture N°30545 du fournisseur X, pour 453E de marchandises.

• Appliquer la méthode des 3 questions:

1) Les comptes « mouvementés »

• Achat de marchandises

• fournisseurs: fournisseur X

2) Leur catégorie:

• Fournisseur: une dette (on a pas encore payé la facture), c ’est une origine de ressource.

• Les achats de marchandises: un bien en charge au compte de résultat)

3) Augmentation ou diminution?

• Marchandises: elles augmentent

• Dettes envers le fournisseur X: elles augmentent

L ’enregistrement comptable:

• Débit Crédit15/03/06

Achat de marchandises

Fournisseur X

453

453

Facture n°30545

L ’écriture comptable

• Les deux colonnes de gauche: écrire les comptes et éventuellement leur numéro

• Les deux colonnes de droite: débit et crédit (égalité du débit et du crédit)

Conséquences de l ’écriture dans le « grand livre »:

• On aura une charge de plus « achat de marchandises » au compte de résultat

• On aura une dette supplémentaire au passif du bilan

Exercice: trouver les opérations effectuées à partir des enregistrements comptables:

• date débit créditemprunt

banque

20

20

Chèque n°...

Le compte « emprunt »

• Il est au débit, une dette portée au débit signifie une dette qui diminue (voir le tableau sur le fonctionnement des comptes)

• Donc l ’emprunt est remboursé, il s ’agit d ’un remboursement d ’emprunt et non d ’un nouvel emprunt

Le compte banque

• Il est au crédit, or c ’est un « bien »: un bien qui est porté au crédit est un bien qui diminue:

• L ’entreprise paie son emprunt en puisant sur son compte bancaire

• C ’est l ’origine de la ressource, qui est employée afin de rembourser un emprunt.

• date débit crédit

banque

clients

140

140

Facture n°… Remise n°...

Les comptes

• Le compte client est au crédit: c ’est l ’origine de la ressource. C ’est un compte de produit, donc c ’est un produit qui augmente

• Le compte Banque est au débit, c ’est un bien qui augmente

Le libellé:

• Une facture et une remise: c ’est le paiement d ’une facture par un client,

• deux pièces justificative: quelle facture a été réglée, et la référence du paiement (remise de chèque par exemple)

Exercice: écritures comptables

• L ’entreprise X doit 12000E de salaires, dont 10000 sont à verser aux salariés et 2000 en charges sociales, aux organismes sociaux.

• Enregistrez l ’opération

Les comptes

• Salaires (une charge, qui augmente: au débit)

• le personnel (dette: augmente: au crédit)

• Les organismes sociaux (dette: augmente: au crédit)

L  ’écriture:

• date débit crédit

salaires

personnel

Organismes sociaux

Livre de paie du mois...

1210

2

Exercice: plusieurs opérations à enregistrer:

• Le 06/01/06: reçu facture n°436 du fournisseur T, matières premières, 24430E

• 07/01: Adressé aux clients: facture n°105, produits finis, pour 33600E

• 10/01: Reçu d ’un chèque client concernant la facture n° 98 pour 13500E

• 26/01: établissement des bulletins de paie: brut: 17000E, dont 2400E de charges sociales.

• 28/01: Paiement des salaires par chèque n°415 à 434, 14600E