وزارة التعليم العالـي والبحث العلمـي

و العلوم التجارية و علوم التسيير الاقتصاديةكلية العلوم

:الموضوع

ة ـــــــــوم التجاريــــــــــلالعفي نيل شهادة الماستر ل مكملة مذكرة

محاسبة ومالية: تخصص

:اذـــالأستإشـراف : بةــلاإعـداد الط

ار ـــبلوط هديـم ســــــارة حــلوي

ةـــــــــــالصف امعة الأصليةـــــــالج ةـــــــــالرتب بــــم و اللقـــــــالإس

رئيـــــــــــــــسا واقيـــــــــأم الب -أ -اذ مساعد ــأست سعيـــدي سعيـــدي زهيــــرزهيــــر

اـمشــــــــــــرفـ واقيـــــــــأم الب -أ -اذ مساعد ــأست بلوطـار بلوطـار مهـــــديمهـــــدي

ــانـاقشــــــــــم واقيـــــــــأم الب -أ -اذ مساعد ــأست بـوكبــوسبـوكبــوس سلمىسلمى

2102/2102: امعيةـــــــــة الجـــــالسن

نظام المعلومات المحاسبي في شركات التأمين دور

CAATدراسة حالة الشركة الجزائرية للتأمينات

- 06140 - وكالة أم البواقي

-أم البواقي - ديـجامعـة العربي بن مهي

يرفع الله الذين آمنوا " منكم والذين أوتوا العلم درجات والله بما تعملون خبير

11ا�يةسورة المجادلة

إني رأيت أنه لا يكتب إنسان كتابا

في لوحه إلا قال في غده لو غير هذا لكان أحسن، ولو زيد كذا لكان

ولو قدم هذا لكان أفضل، ولو ترك هذا لكان أجمل وهذا من أعظم العبر

يرفع الله الذين آمنوا …"يقول الله سبحانه و تعالى في محكم تنزيله منكم والذين أوتوا العلم درجات والله بما تعملون خبير

إني رأيت أنه لا يكتب إنسان كتابا "... يقول العماد الأصفهاني في بعض ما كتبه

في لوحه إلا قال في غده لو غير هذا لكان أحسن، ولو زيد كذا لكان

ولو قدم هذا لكان أفضل، ولو ترك هذا لكان أجمل وهذا من أعظم العبر ،

..."وهو دليل على استيلاء النقص على جملة البشر

يقول الله سبحانه و تعالى في محكم تنزيله

منكم والذين أوتوا العلم درجات والله بما تعملون خبير

يقول العماد الأصفهاني في بعض ما كتبه

في لوحه إلا قال في غده لو غير هذا لكان أحسن، ولو زيد كذا لكان

،يستحسن

وهو دليل على استيلاء النقص على جملة البشر

"ا وقضى ربك ألا تعبدوا إلا إياه وبالوالدين إحسان" : وقال رب العزة في حقهما

سورة الإسراء من 23الآية

إلى أحلى ثلاث حروف نطقها لساني وعشقها إليك انتي يا فرحتي وقرة عيني ونبضة قلبي،

قلبي فيها حنان وفي قربها راحة وأمان وأول من رفعت همي فكانت الشمس المشرقة إلى أغلى الناس

أطال االله عمرها؛" أمي الحبيبة"

إلى من علمني العطاء بدون انتظار إلى من أحمل إسمه بكل افتخار أرجو من االله أن يمد في

؛"أبي الغالي"تدي بها اليوم وفي الغد والى الأبد قك وستبقى كلماتك نجوم اعمر

أرجو شهرزاد، نهى، رونق، محمد أنيس :وأخي تياخو أإلى من أتقاسم معهم المحبة الأسرية

من االله أن يمد في أعمارهم ويجزيهم أحسن الجزاء؛

.ليمةح: إلى رفيقة دربي وعوني في إنجاز هذه المذكرة

.إلى أساتذتي و كل من علمني حرفا ردا لبعض الجميل

إلى كل الأصدقاء والزملاء والأقارب

.ماستر مالية و محاسبة 2012/2013إلى دفعة

ســـــــــــــــــــــــــــــــــارة

ررررشكر وتقديشكر وتقديشكر وتقديشكر وتقدي

وعلم لا ينفع ودعاء لا يستجاب له، أحمد وأشكر لاتدمعاللهم أعوذ بك من قلب لا يخشع وعين

؛المولى عز وجل على كل العزيمة والصبر الذي منحني اياهما طيلة هذا المشوار ليتكلل جهدي بهذا العمل

"من لا يشكر الناس لا يشكر االله" سلمبالجميل ومن باب قوله صلى االله عليه و الاعترافومن باب

: والعرفان إلى الامتنانالجزيل وعظيم أتقدم بالشكر

، الذي مدني بنصائحه المذكرةالذي تفضل بالإشراف على هذه "بلوطار مهدي " أستاذي الفاضل

؛بعون االله إنجاز هذا العملتم وتوجيهاته السديدة التي من خلالها

منحني الثقة وقوة العزيمة ولم يدخر الذي " عدمان مريزق. د" للأستاذ كما أتقدم بوافر التقدير

ي ميزان حسناته؛أبقاه االله ذخرا لطلبة العلم وجعل ذلك فلمساعدتي جهدا

عززت وبكلماته التي يد المساعدة الذي قدم لي" تقرارت يزيد " كما أتقدم بالشكر الجزيل للأستاذ

؛العطاءالجزاء و ر جزاه االله خي والإرادة فينا الطموح

عناء قراءة هذا البحث؛ لى كل أعضاء لجنة المناقشة لتحملهم أقدم شكري إ

الشركة الجزائرية للتأمينات وكالة أم كما لا يفوتني أن أتقدم بخالص الشكر إلى كل إطارات وعمال

على كل المعلومات التي قدمها خلال الدراسة الميدانية؛ "معمر بوجدة " رأسهمالبواقي على

.د ولو بكلمة طيبةــــــــــــــيــــري إلى كل من ساعدني على إنجاز هذه المذكرة من قريب أو من بعـــــوأختم شك

…لكم جميعا كل شكري

الصفحة فهرس المحتويـــــــات أ المقدمة

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبية ونظام التأمين: الفصل الأول 2 ..........................................................................................تمهيد

3 ........ ..............................مدخل إلى نظام المعلومات المحاسبية :المبحث الأول 3 ...........................................................نظرة حول نظام المعلومات :المطلب الأول 4 .................................................ماهية نظام المعلومات المحاسبي: المطلب الثاني 8 ........................................أهداف نظام المعلومات المحاسبية وأهميته: المطلب الثالث 9 ............................مدخلات، تشغيل نظام المعلومات المحاسبية ومخرجاته: المطلب الرابع ..........................................أهميتهالتأمين، أنواعه ووظائفه، : نيالمبحث الثا

22 ..............................................................نشأة وتطور التأمين :المطلب الأول

22 24 ...................................................................مفهوم التأمين: المطلب الثاني 21 ............................................................أنواع التأمين ووظائفه: المطلب الثالث 28 ......................................................وعيوبه أهمية التأمين، مزاياه: المطلب الرابع 22 ..........................................عقد التأمين وعقد إعادة التأمين :لثالمبحث الثا

22 ................ ..............................................مفهوم عقد التأمين :المطلب الأول 23 .......................................................أنواع عقود التأمين ومبادئه: المطلب الثاني 21 .........................................................مفهوم عقد إعادة التأمين: المطلب الثالث 22 ................................................، مزاياه وعيوبهطرق إعادة التأمين: المطلب الرابع

33 ........................................................................................خلاصة

فاعلية نظام المعلومات المحاسبية في شركات التأمين: الفصل الثاني 33 ...........................................................................................تمهيد

31 .................................................مدخل إلى شركات التأمين :الأول المبحث 31 ................................ ...........................مفهوم شركات التأمين :المطلب الأول 38 ........................................أنواع شركات التأمين في الجزائر ووظائفها: المطلب الثاني

42 ..................................المصادر والتوظيفات المالية في شركات التأمين: الثالثالمطلب 44 .......................................................ينالرقابة على شركات التأم: المطلب الرابع

41 .......................................لتأمينطبيعة المحاسبة في شركات ا: الثانيالمبحث 41 .....................................مفهوم المحاسبة في شركات التأمين ووظائفها: المطلب الأول 42 ..............................................أهداف المحاسبة في شركات التأمين: المطلب الثاني 48 ..........................................التأمين خصائص المحاسبة في شركات: المطلب الثالث 35 .............................................ركات التأمينالمبادئ المحاسبية في ش: المطلب الرابع

32 ....................حاسبية في شركات التأمينمقومات نظام المعلومات الم: المبحث الثالث 32 ...................................نظرة حول النظام المحاسبي في شركات التأمين: المطلب الأول 33 .....................................لتأمينالمجموعة المستندية والدفترية لشركات ا: المطلب الثاني 32 ...........................................الماليةدليل الحسابات، التقارير والقوائم : المطلب الثالث 39 ...........................لجة المحاسبية لمختلف العميات في شركات التأميناالمع: المطلب الرابع

19 .........................................................................................ةخلاص

وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبية في الشركة الجزائرية للتأمينات : الفصل الثالث 22 ................................................................................................تمهيد

CAAT............................ 22تقديم عام للشركة الجزائرية للتأمينات :المبحث الأول

22 .............................................................نشأة وتطور الشركة: المطلب الأول 24 ....................................................مهام الشركة ومواردها البشرية: المطلب الثاني CAAT.............................. 23الهيكل التنظيمي للشركة الجزائرية للتأمينات :المطلب الثالث 21 ........ -06140 -أم البواقي CAAT عرض عام للوكالة محل الدراسة: المبحث الثاني 21 ..............- 06140 –أم البواقي CAATالتنظيمي هيكلهاالتعريف بالوكالة و : المطلب الأول CAAT......................................... ....... 28العلاقات المختلفة للوكالة : المطلب الثاني 29 ....................................................أم البواقيوكالة CAATوظائف : المطلب الثالث CAAT 84 –06140-بنية نظام المعلومات المحاسبية على مستوى الوكالة : المبحث الثالث 84 ..................................................إجراءات عقد التأمين في الوكالة: المطلب الأول 89 .................أم البواقي CAATمدخلات نظام المعلومات المحاسبية في الوكالة : المطلب الثاني 94 .....................................................المحاسبية للعملياتمعالجة ال: المطلب الثالث 105 .....-06140 –دليل الحسابات ومخرجات نظام المعلومات المحاسبية في الوكالة : المطلب الرابع

108 .........................................................................................خلاصة 109 .................................................................................……..ةالخاتم

113 ...................................................................................قائمة المراجع 117 ……………………………………………………………………فهرس الأشكال

117 ……………………………………………………………………الجداول فهرس 118 …...……………………………………………مخطط لبعض حسابات شركات التأمين

120 ………………………………………………………………………… الملاحق بالعربية الملخص

الملخص بالفرنسية

المـقـدمـة

‌أ

تمهيد‌ .1

يعيش عالمنا المعاصر تطورا سريعا على مختلف المستويات المعلوماتية، الإقتصادية،

السياسية، الإجتماعية، التكنولوجية، ومن الطبيعي أن ينعكس هذا التطور على الأفراد والشركات

. وتعمق هذا التطور في مجال نظم المعلومات إنتاجا وتطبيقا والدول،

من كون الأهميةوتنبع هذه شركة، أيفشل أوفي نجاح أساسياتعتبر نظم المعلومات عاملا

اتصال داخل كأداةو ،من جانب الإداريةجل التنسيق ودعم العملية أمن كأداةالمعلومات تستخدم

.آخرمن جانب بهاالشركة ومع البيئة المحيطة

.شركة أيالمنتجة للمعلومات التي تحتاجها الأنظمة أهمحد أعتبر نظم المعلومات المحاسبية تو

مين على نظام معلومات محاسبي خاص أالت اتتحتوي شرك يمكن أن الأخرىوكباقي الشركات

تكوين و ودفع التعويضات الأقساطمن جمع الإقتصايةجل تنظيم ومعالجة عملياتها أوهذا من ،بها

.حتياطية واستثمارهالإا الأموال

للمحاسبة التجارية الأساسيةمين ترتكز على المبادئ أمحاسبة قطاع الت أن إلى الإشارةكما تجدر

.مينأالفنية الخاصة بالت الأسس إلى بالإضافةوالصناعية

وتوصيل المعلومات المحاسبية وتبويب حيث تقوم هذه المحاسبة كنظام للمعلومات بتجميع

.بنشاط هذه الشركة علاقة همالذين تربط الأشخاصالشركة ومختلف بإدارةالملائمة المتعلقة

لشركات غاية نظام المعلومات المحاسبي هي تقديم صورة موثوق فيها عن الواقع المالي إن

جمع ) هاالعمليات المستمرة المتعلقة بنشاطفي ذلك على جمع البيانات الناتجة عن هو يعتمد و ،التأمين

ويقوم بتسجيلها ومعالجتها وعرضها كمخرجات في حسابات تتضمنها ،(...التعويضاتدفع ،الأقساط

.محاسبيةوثائق

المـقـدمـة

‌ب

‌إشكالية‌الدراسة .2

:التالي الجوهري البحث في السؤال إشكاليةوعلى ضوء هذا العرض يمكن صياغة

المعلومــــات‌المحاسبي‌في‌شركـــــات‌التأميــــن؟كيف‌يساهم‌نظام‌‌

الفرعية الأسئلةانطلاقا من السؤال الجوهري السابق ولغرض الإلمام بموضوع الدراسة، نطرح و

:التالية

ما هي الأسس التي يرتكز عليها نظام المعلومات المحاسبية؟

في شركات التأمين؟ نظام المعلومات المحاسبي جسيدتهل يتم

وكالة مستوى ىعلنظام المعلومات المحاسبية فاعليةما مدىCAAT ؟ -06140- أم البواقي

‌‌فرضيات‌الدراسة .3

:راسة نعتمد على الفرضيات التاليةلغرض الإجابة على الأسئلة السابقة المطروحة في إشكالية الد

؛يقوم النظام المحاسبي على ركائز لتحقيق أهدافه كنظام للمعلومات

لوثائق المحاسبية المعتمدة و مين من خلال اأفي شركات التنظام المعلومات المحاسبي تجسيديتم

؛وأخيرا القوائم المالية التي تعتبر من مخرجاته البيانات الناتجة عن حركة التأمينمعالجة

هذا النظامبالمعلومة المحاسبية التي يخرجها نظام المعلومات المحاسبية في الوكالة مرتبط فاعلية.

‌أسباب‌اختيار‌الموضوع‌ .4

؛مينأللتعرف على نوع المحاسبة المطبقة في شركات الت لميول الشخصيا

؛لأنه موضوع جديد حسب معلوماتي بالخصوص في جامعتنا

؛(إسقاط المفاهيم النظرية على الواقع المعاش)ربط الجامعة بالمحيط الاقتصادي محاولة

الجامعية بمرجع إضافي إثراء المكتة.

المـقـدمـة

‌ت

‌الدراسة‌أهمية .5

فكرت بدراسة تنصب حول دور نظام المعلومات المحاسبي في تماشيا مع دراستنا الجامعية

لمعرفة مدى قدرة المحاسبة كنظام تناوله موضوعا مهما خلالمين، ومن هنا تبرز الأهمية من أشركات الت

في على مساهمتها الفعالة التأكيدللمعلومات المحاسبية و لمستعملين على تغطية حاجات ا ،للمعلومات

‌حاولنا إسقاط دراستنا على و ،تهممساعد إرشادوتعتبر هذه الأهمية أداة "الجزائرية‌للتأمينات‌ الشركة"

.مجالهذا الللباحثين المقبلين الذين يودون التعمق في

‌ة‌الدراس‌أهداف .6

:التي تتمثل في مايليو الأهدافتحقيق مجموعة من إلىتسعى هذه الدراسة

؛لهاوضع المعالجات الرئيسية مين و أتحديد العمليات الرئيسية لنشاط الت

؛المحاسبية مين للمعلوماتأفي شركات الت الإدارةتحديد مدى استخدام

معرفة مدى فعاليته فيهاو للشركة محل الدراسةدراسة نظام المعلومات المحاسبي.

‌المنهج‌المستخدم‌في‌الدراسة‌ .7

للجانب النظري، - التحليليالوصفي‌-المنهج علىتحقيقا لأهدافها اعتمدنا و ‌نظرا لطبيعة الدراسة

ستعانة بالمعلومات المستقاة من مختلف المراجع ذات العلاقة بموضوع نظم المعلوماتلاوذلك من خلال ا

بالإضافة إلى ما تحصلنا عليه من معارف خلال دراستنا الجامعية، كما تم ،المحاسبية لشركات التأمين

النظرية على مختلف المفاهيم سقاطلإ منا التطبيقي ومحاولةفي الجانب دراسة حالة على عتماد لاا

.الدراسة الميدانية

المـقـدمـة

‌ث

‌حدود‌الدراسة‌ .8

في ةنظام المعلومات المحاسبيففي المكان قمنا بمعالجة ، ا محدودة في المكان والزماندراستن

.كعينة وكالة أم البواقيفقط ب CAATالشركة الجزائرية للتأمينات

0012إلى سنة 0010 الممتدة من سنةالفترة قمنا بإسقاط الدراسة النظرية على أما في الزمان

‌الدراسات‌السابقة‌ .9

قا للنظام في شركات التأمين وف لدور نظام المعلومات المحاسبيرق قليلة جدا المواضيع التي تتط

محاسبة خاصة طبقا للأنشطة التي تقوم بها الأمر الذي ، وذلك لكون محاسبة شركات التأمين المحاسبي المالي

. جعل المراجع على المستوى الوطني قليلة جدا، وكان ذلك عائق هام في إنجاز هذه المذكرة

‌بحثالخطة‌ .11

جانبين، إلى موضوع الدراسة قسمنااختبار الفرضيات، الدراسة ومعالجة إشكالية البحث و لانجاز

بالإضافة إلى المقدمة يضم الفصل الثالث تطبيقينظري يضم الفصل الأول والثاني، وجانب بجان

.والخاتمة

نظام‌و‌‌م‌المعلومات‌المحاسبيات‌حول‌نظعموميا :الدراسةفي الفصل الأول من حيث تناولنا

أنواعه التأمين ثم إلى نظم المعلومات المحاسبية مدخل هحيث تناولنا فيمن خلال ثلاث مباحث مينأالت

.عقد التأمين وعقد إعادة التأمين وأخيرا ووظائفه،

من مينأشركات‌التفي‌نظام‌المعلومات‌المحاسبي‌ إلى‌فاعلية الفصل الثاني خصصنافي حين

طبيعة المحاسبة في شركات ، ثم إلى مينأشركات الت مدخل إلىحيث تناولنا فيه خلال ثلاث مباحث

.لشركات التأمين نظام المعلومات المحاسبي، وأخيرا مقومات التأمين

‌المعلومات‌المحاسبي‌لدراسةالأخير فقد خصص و ‌الفصل الثالثأما ‌نظام في‌الشركة‌‌واقع

تقديم عام ‌فيه حيث تناولنا من خلال ثلاث مباحث‌-14161-أم‌البواقي‌‌CAATالجزائرية‌للتأمينات‌

المـقـدمـة

‌ج

بنية نظام ، وأخيرا CAAT عرض عام لوكالة أم البواقي، ثم إلى CAATالجزائرية للتأميناتللشركة

.CAATعلى مستوى الوكالة المعلومات المحاسبي

ل الموضوع مح ناتجة أساسا عن طبيعةنجاز هذه المذكرة لإ عدة صعوبات وعراقيلولقد واجهتنا

كذلك نقص المراجع البحث وقلة المتخصصين في المحاسبة القطاعية عامة ومحاسبة التأمين خاصة،

في شركات التأمين مما اضطرنا إلى الإنتقال إلى بعض نظام المعلومات المحاسبي الوطنية حول

المدرسة العليا للتجارة بالجزائر العاصمة التي قمنا بإحضار معظم الجامعات كجامعة منتوري قسنطينة،

.المراجع منها

نشير أيضا إلى عنصر الزمن المقيدين به من أجل إنجاز هذا البحث مما أدى بنا إلى تجنب

.التفصيل في بعض العناصر

.المالية للقوائم إنجازهاكذلك وجود صعوبات في الجانب التطبيقي على مستوى الوكالة لعدم

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

2

تمهيد

مين هو عملية بمقتضاها يتعهد طرفان المؤمن والمؤمن له مقابل قسط يدفعه هذا الأخير له تأنظام الـ

ا، لذا معن حركة مالية بينهتحقق الخطر، وهذه العملية تعبر بأن يعوضه عن الخسارة التي ألحقت في حالة

.تخدام نظام المعلومات المحاسبيةبد من معالجة البيانات الناتجة عن هذه الحركة وذلك باسلا

وعلى هذا الأساس قمنا بتقسيم هذا الفصل إلى ثلاث مباحث، حيث خصصنا المبحث الأول إلى

المحاسبية ، أهدافه وأهميته، مدخلات تشغيل نظام المعلومات مدخل إلى نظام المعلومات المحاسبية

.ومخرجاته

، مفهومه، أنواعه م التأمين حيث تطرقنا إلى نشأتهفي حين خصصنا المبحث الثاني إلى نظا

.وظائفه، أهميته، مزاياه وعيوبهو

من خلال أما المبحث الثالث والأخير تناولنا فيه كل من عقد التأمين وعقد إعادة التأمين وذلك

.، مزاياه وعيوبهكذلك عقد إعادة الـتأمين وطرقهدئه، و مباو أنواعه التعرف على عقد التأمين،

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

3

مدخل إلى نظام المعلومات المحاسبية: المبحث الأول

يعتبر نظام المعلومات المحاسبية أحد أهم الأنظمة الفرعية الموجودة داخل أي شركة، والتي تتكامل

.فيما بينها لتشكل النظام الكلي الذي يمثل الشركة

، المحاسبيةمن خلال هذا المبحث سنتطرق إلى نظرة حول نظام المعلومات، ماهية نظم المعلومات و

.ومخرجاته المحاسبيالمعلومات نظام أهميتها وأهدافها، مدخلات وتشغيل

نظرة حول نظام المعلومات: المطلب الأول

ذلك بحسب الخلفية العلمية المعلومات و هناك العديد من التعريفات والمفاهيم التي قدمت لنظام : تعريف :أولا

.العملية لأصحابهاو

لالها مجموعة من الإجراءات التي يتم من خ : "بأنه laudan et laudanلاودن فقد عرفه لاودن و

.1" ونشر المعلومات بغرض دعم صنع القرار وتحقيق الرقابة في المنظمةاسترجاع ومعالجة، وتخزين،

بأنه عبارة عن مجموعة من الإجراءات المنظمة والتي عندما يتم تنفيذها يمكنها إمداد " :عرف أيضاو

التي تستخدم بحفظ درجة عدم التأكد عن حالة أو و غير الملموسةبالمعلومات أو الأدلة الملموسة و المؤسسة

.2" حدث معين

:3هناك عدة عناصر للنظام أهمها: عناصر نظام المعلومات :ثانيــا

.هي جميع الموارد التي يتم إدخلاها للنظام لتحويلها لمعلومات مفيدة (input):المدخلات .1.2

1: Laudan K.Laudan.J, management des systémes d'information, 9eme édition, Pearson éducation paris, 2006, P 13.

،عشر، جامعة أدرار، مجلة الحقيقة، العدد الحادي "نظام المعلومات المحاسبية وأثرها في اتخاذ القرار "مقالة بعنوان ،مداحي عثمان :2 .290 ، ص2008مارس

3: Rousset.J et Huet.G, systéme d'information, édition siery, Paris, 2000, P 89.

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

4

هي عبارة عن جميع النشاطات التشغيلية التي تتم على المدخلات بغرض و (processing):المعالجة .2.2

.دةتحويلها إلى مخرجات مفي

.من إجراء العمليات والنشاطات التحويلية للنظام هي النتائج النهائية المترتبة: (Outputs)المخرجات .3.2

الإنحرافات وتحديدها من خلال عملية هي عبارة عن معرفة: (Feed back)العكسية التغذية .4.2

.التشغيل

هو مخطط بالنتائج لنظام حقق أهدافه من خلال مقارنة ماهي التأكد من أن ا: (Control)الرقابــة .5.2

.الفعلية

:م المعلومات إلى تحقيق مجموعة الأهداف التاليةادف نظيه: أهداف نظام المعلومات: اثالث

؛و المتابعة الرقابة •

؛الاتصالالتنسيق و •

؛المساعدة على اتخاذ القرار •

.في الشكل المناسبتقديم بأقل التكاليف و •

نظام المعلومات المحاسبية مفهوم: المطلب الثانـي

نظم إطارتعتبر فرصة أولى لفهم هذه المعرفة ضمن ،بالأمور المحاسبيةعلى الرغم من أن المعرف

،"المحاسبة" :المعلومات المحاسبية، لذلك سنبدأ بعرض المصطلحات المهمة وبصورة مستقلة مثل

.1، ثم نؤلف تعريف لنظام المعلومات المحاسبية"المعلومات"

.24، ص 2010، دار اليازوري، عمان، الأردن، " أساسيات نظم المعلومات المحاسبية" ابراهيم الجزراوي، :1

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

5

تعريفه :أولا

عمليات لتوليد يوظف للمعلوماتنظام " للمحاسبة عدة مظاهر منها :Accountingالمحاسبة .1.1

من و ، "توليد المعلومات ،البيانات ثم المحافظة على خزنها تسجيل ،من ضمن العملياتمعلومات ملائمة، و

.المحاسبية شكل يمكننا توضيح هذه العملياتهذا ال

العمليات ضمن الأنشطة المحاسبية): 1.1(الشكل

.24 ص ، 2010 ،الأردن ،عماندار اليازوري، أساسيات نظم المعلومات المحاسبية، "،هيم الجزراويابرا :المصدر

Informationsالمعلومات . 2.1

إن أغلب المعلومات المطلوبة من قبل الوحدات الإقتصادية هي المعلومات المحاسبية التي هي

.1، قائمة المركز الماليمن أمثلة ذلك قوائم الدخلمخرجات نظام المعلومات المحاسبية،

،المكتب الجامعي الحديث ،إسكندرية ،)"في ظل تكنولوجيا المعلومات (المعلومات المحاسبية نظم " كمال الدين مصطفى الدهراوي، : 1 . 58، ص 2007

بيانات اقتصادية

جمع البيانات

المحافظة خزن على

البيانات

توليد المعلومات

معلومات مالية

مخرجات مدخ�ت المعالـــجة

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين

سة يعمل على نظام جزئي من نظام معلومات كلي في المؤس

في مقدمتهم الملاك، البنوك، مصالح الضرائب، سواء على المستوى المحلي أو

من نظام المعلومات ذلك الجزء الأساسي والهام

تحويلها إلى نات المالية، ثم يقوم بتشغيلها و

مفهوم نظام المعلومات المحاسبية

.بالإعتماد على ما تم دراسته

ماجستير في العلوم الإقتصادية، تخصص مناجمنت

.1، ص2009، دار المناهج للنشر والتوزيع، عمان، الأردن،

لمخرجاتا

من المعلومات المحاسبية * التي يتم توصيلھا في ش�كل

.تقارير أو قوائم

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

6

نظام المعلومات المحاسبي

نظام جزئي من نظام معلومات كلي في المؤس" :يعرف نظام المعلومات المحاسبية بأنه

في مقدمتهم الملاك، البنوك، مصالح الضرائب، سواء على المستوى المحلي أو خدمة عدة مستفيدين و

.1"المستوى الخارجي، الحكومي أو المستثمرين

ذلك الجزء الأساسي والهام: " كما يمكن تعريف نظام المعلومات المحاسبية بأنه

نات المالية، ثم يقوم بتشغيلها و تجميع البياي مجال الأعمال التي تقوم بحصر و

.وهذا مايوضحه الشكل أدناه. 2"معلومات محاسبية مفيدة لمستخدميها

مفهوم نظام المعلومات المحاسبية: )1.2(الشكل

بالإعتماد على ما تم دراسته من إعداد الطالبة: المصدر

ماجستير في العلوم الإقتصادية، تخصص مناجمنت ذكرةم ،"أثر تطبيق نظام المعلومات داخل المؤسسة الإقتصادية .156 ، ص 2007

، دار المناهج للنشر والتوزيع، عمان، الأردن، " أساسيات نظم المعلومات الإدارية"

نظام المعلومات المحاسبية

عمليات التشغيل

تسجيل البيانات -

تبويب و تضمين البيانات -

معالجة البيانات -

تخزين البيانات -

المدخ�ت

من البيانات المحاس�بية الت���ي ي���تم تجميعھ���ا م���ن مص��������ادرھا المختلف��������ة

.الخارجيةالداخلية أو

التغذية العكسية للمعلومات

الفصل الأول

نظام المعلومات المحاسبي. 3.1

يعرف نظام المعلومات المحاسبية بأنه

خدمة عدة مستفيدين و

المستوى الخارجي، الحكومي أو المستثمرين

كما يمكن تعريف نظام المعلومات المحاسبية بأنه

ي مجال الأعمال التي تقوم بحصر و الإدارية ف

معلومات محاسبية مفيدة لمستخدميها

أثر تطبيق نظام المعلومات داخل المؤسسة الإقتصادية " بوشوشة هبة، : 1

2007مؤسسة، أم البواقي " لسالمي، علاء ا :2

المدخ�ت

من البيانات المحاس�بية * الت���ي ي���تم تجميعھ���ا م���ن مص��������ادرھا المختلف��������ة

الداخلية أو

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

7

وظائفه ومكوناته: ثانيا

يؤدي نظام المعلومات المحاسبية :(Fonctions of PIS) وظائف نظام المعلومات المحاسبية. 1.2

:1التالية الأربعة الأساسية تتلخص في مجموعة من الوظائف

وآليات المنشأة بكفاءة وفعالية؛ جمع و تخزين البيانات المتعلقة بالأنشطة -1

ليات الفرز والتصنيف والتخليص؛معالجة البيانات عبر عم –2

خاذ القرار وتوفيرها للمستفيدين؛توليد معلومات مفيدة لإت–3

.تأمين الرقابة الكافية التي تؤكد تسجيل البيانات ومعالجتها وتأكد أيضا حماية هذه البيانات –4

يتكون نظام المعلومات المحاسبية من مجموع مكونات والتي : لومات المحاسبيةمكونات نظام المع .2.2

:2يمكن عرضها في ما يلي

يقوم هذا الجزء بتجميع البيانات من البيئة المحيطة أو : (Data Collection unit)وحدة تجميع البيانات –1

دة ويجب في الأحداث والوقائع التي يهتم بها المحاسب ويرى أنها مفي التغذية العكسية، وتتمثل هذه البيانات

الحصول عليها وتسجيلها؛

قد يتم البيانات المجمعة بواسطة نظام المعلومات: Data Processing Unit) (وحدة تشغيل البيانات –2

دة لمتخذ القرار في لحظة تجميعها؛أنها مفي ا وجدإذا م ،استخدامها في الحال

الوحدة بتخزين البيانات هوتختص هذ: unit (Storing & Retrieval (وحدة تخزين واسترجاع البيانات –3

في المستقبل؛ للإستخدامفي حالة عدم استخدامها مباشرة والحفاظ عليها

مكتبة دار الثقافة للنشر والتوزيع، عمان، ،، الطبعة الأولى"تحليل وتصميم نظم المعلومات المحاسبية " عبد الرزاق محمد قاسم، : 1 .45، ص 2004

، مجلة العلوم الإنسانية، "نظام المعلومات المحاسبية وعملية اتخاذ القرار الإداري في المصارف التجارية" ان مقالة بعنو أحمد لعماري، : 2 .129، ص 2004جامعة منتوري قسنطينة،

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

8

قنوات المعلومات هذه هي الوسيلة التي يتم : Data Transmission Unit) (وحدة توصيل المعلومات –4

.وتوصيل المعلومات من وحدة لأخرى داخل النظام المحاسبي، وقد تكون هذه القنوات آلية أو يدويةبها نقل

ام المعلومات المحاسبية وأهميتهأهداف نظ: المطلب الثالث

:1في عى إلى تحقيقها تتمثلهناك مجموعة أهداف يس: أهداف نظام المعلومات المحاسبية: أولا

؛التقارير اللازمة لخدمة أهداف المشروع سواء مالية أو إحصائية إنتاج –1

درجة الدقة في الإعداد والنتائج؛توفير تقارير تحتوي على –2

؛تقدير التقارير في الوقت المناسب –3

.المحاسبي لشروط الرقابة الداخليةتحقيق النظام –4

:2تتمثل في: أهمية نظام المعلومات المحاسبية: ثانيا

استخدام المعلومات في عملية اتخاذ القرارات؛ -1

استخدام، تنفيذ نظم المعلومات المحاسبية؛و طبيعة تصميم -2

.عملية إعداد تقارير المعلومات المحاسبية والمالية-3

، دار اليازوري للنشر والتوزيع، عمان، الأردن، بدون سنة النشر، ص ص "أساسيات نظم المعلومات المحاسبية " عامر الجنابي، : 128،27 .

. 29، ص 2007، مكتبة المجتمع العربي للنشر والتوزيع، عمان، الأردن،"نظم المعلومات المحاسبية" ياسر صادق مطيع وآخرون، :2

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

9

عناصر نظام المعلومات المحاسبي: المطلب الرابع

مدخلات نظام المعلومات المحاسبية: أولا

البيانات المحاسبية الخاصة بالنظام نقوم بإدخالها، وقبل إدخال البيانات المحاسبية للنظام بعد تجميع

سجلات خاصة، وقد التصنيف المبني على ترميز الحسابات في :يتم إجراء بعض المهام الضرورية مثل

.1تكون هذه البيانات وثائق مصدرية داخلية أو خارجية

:2تتم عملية المعالجة وفقا للمراحل التالية: اسبيةتشغيل نظام المعلومات المح: ثانيا

تصنيف المستندات التي يتم الحصول عليها وفقا لمعايير محددة؛-1

حتوى المستندات إلى مستندات أخرى؛نقل م-2

محاسبية؛ترحيل محتوى الوثائق إلى السجلات ال-3

.السجلات المختلفةإجراء عمليات المقارنة للتأكد من صحة التسجيل والترحيل إلى -4

:مخرجات نظام المعلومات المحاسبية: ثالثا

هناك العديد من يحتاج الحصول على المعلومات التي يوفرها النظام سواء داخل الشركة أو خارج الشركة

.3مخرجات نظام المعلومات المحاسبية التي تتمثل فيوهذه المعلومات

:4يمكن إيجازها في مايليائص معينة صالمعلومات بختتميز :خصائص المعلومات المحاسبية .1.3

، ص ص 2001،الطبعة الأولى، دار وائل للطباعة والنشر،عمان، الأردن، "نظم المعلومات المحاسبية " محمد يوسف الحنطاوي، : 174،73.

، ص 2009، دار صفاء للنشر والتوزيع، عمان، الأردن، "تصميم نظم المعلومات المحاسبية وتحليلها " محمد عباس الرماحي، نواف: 24. .40، ص 2000، جامعة عين الشمس، مصر، "مدخل إلى نظم المعلومات المحاسبية " هشام أحمد عطية، : 3 .17، ص 2003كلية التجارة، الدار الجامعية للنشر، الإسكندرية، ،"نظام المعلومات المحاسبية " أحمد حسين علي حسين،: 4

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

10

الخصائص الأساسية للمعلومات المحاسبية .1.1.3

وتعني هذه الخاصية بأن المعلومات يجب أن تتلاءم مع القرارات التي تستخدم تلك : الملائمة 1.1.1.3

:المعلومات وحتى تكون ملائمة يجب أن تتحقق فيها الشروط التالية

.يجب أن يكون وقت الحصول على المعلومات مناسب مع الحاجة إليها :الوقتية. 1.1.1.1.3

يجب أن تكون المعلومات لها قيمة يمكن من خلالها مقارنة قيمتها مع تكلفة الحصول : التقييم. 2.1.1.1.3

.عليها

.ييجب للمعلومات المحاسبية المخرجة أن تساعد على التنبؤ المستقبل: المساعدة على التنبؤ. 3.1.1.1.3

:يعتمد عليها المحاسب كمقياس للظروف والأحداث الاقتصادية، وهي تتميز بما يلي: الاعتمادية 2.1.1.3

.تعني أن المعلومات قابلة للتحقق: التحقيــق. 1.2.1.1.3

.تعني أن المعلومات المحاسبية يجب أن تكون غير متحيزة: الموضوعية. 2.2.1.1.3

.تعني أن المعلومات المحاسبية يجب أن تعد بأمانة وصدق :المصداقيـة 3.2.1.1.3

الخصائص الثانوية للمعلومات الثانوية .2.1.3

.ثابتة أن المبادئ والقواعد المستخدمة في الحصول على المعلومات المحاسبية تعني: الثباتية .1.2.1.3

بمعلومات غيرنا إذا كان أسلوب الإعداد والقياس بمعنى يمكننا مقارنة معلوماتنا : إمكانية المقارنة .2.2.1.3

.نفسه

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

11

المعلومات المخرجة من نظام المعلومات المحاسبية لها عدة أشكال : أشكال المعلومات المحاسبية .2.3

:1منها

الفواتير، : وهي الوثائق التي يمكن أن تستخدم كمدخلات في أنظمة المعلومات ومن أمثلتها: الوثائق .1.2.3

....الشيكات، الكمبيالات، وغيرها

يتم إعداد التقارير التي تمثل المخرجات المهمة من نظام المعلومات المحاسبية للمستفيدين، : التقارير .2.2.3

:ويمكننا تصنيفها إلى

المالية التقارير .2.2.2.3

قائمة الدخل، قائمة الأرباح المحتجزة، قائمة : وتتمثل هذه التقارير الهدف الرئيسي للمحاسبة، وتشمل

.المركز المالي، والتدفقات النقدية

التقارير الإدارية .3.2.2.3

هي عبارة عن بيانات محاسبية تمت معالجتها للحصول على معلومات في شكل تقارير موجهة

.تقارير التخطيط، الرقابة، التشغيل: للإدارة وتشمل

الاستعلامات .3.2.3

للإجابة عن التساؤلات وايجاد حل للمشاكل التي تحتاج إلى حلول سريعة فإن القائمين على نظام

المعلومات المحاسبية يقومون بإجراء الاستعلامات التي تمثل أحد أشكال مخرجات النظام، فالمعلومات

والمخرجة يتم استرجاعها وعرضها على شاشة العرض، ثم تحليلها إن لزم، ومن ثم النتائج بتقرير المطلوبة

. استعلامي خاص بمشكلة محددة

.95 ، ص 2001، الدار الجامعية للنشر، الإسكندرية ،" )الإطار الفكري(نظم المعلومات المحاسبية "،سمير كمال محمد :1

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

12

أنواعه ووظائفه، أهميته ،التأمين: المبحث الثاني

، لذا يرغب دائما في رقد يتعرض الإنسان في مجرى حياته اليومية إلى العديد من الحوادث والأخطا

.التقليل من آثار هذه الأخطار عليه، وذلك بما يعرف بالتأمين ضد هذا الخطر

أمين، أنواعه ووظائفه، أهميته،ومن خلال هذا المبحث سنتطرق إلى نشأة وتطور التأمين، ماهية الت

.مزاياه وعيوبه

نشأة وتطور التأمين: المطلب الأول

نشأت فكرة التأمين بنشوء فكرة التعاون أو التضامن في تحمل المخاطر التي قد يتعرض لها الأفراد

أن والجماعات، وذلك بتوزيع الخسائر التي تلحق بالفرد على الجماعة بالمشاركة فيما بينهم، حيث نجد

ى لا يتحمل من حل به هذا التأمين يقوم على أساس توزيع النتائج الضارة للخطر على جماعة من الأفراد حت

.1الخطر العبء وحده

القديمة فقد حدثنا التاريخ القديم أنه في مجتمعات الحضارات ،المجتمعاتوتطورت هذه الفكرة بتطور

، والهند والبابليين، كانت توجد جمعيات لتقديم الإعانات والمساعدات المادية للأسرة التي تفقد كالصين

.التأمين على الحياة عائلتها، وهو نوع من أنواع

في العصور الوسطى في أوروبا وجدنا أن أول نوع من أنواع التأمين على الحياة ظهر هو التأمين

ضد الوفاة وبموجبه استطاع الفرد أن يحصل على وثيقة تأمين على حياته بمبلغ معين لمدة سنة واحدة، وذلك

فإذا ما توفي هذا الشخص خلال السنة يصرف مقابل أن يدفع قسط يساوي نسبة معينة من مبلغ التأمين،

.التأمين دون الحصول على أي مبلغ انتهىواذا لم تحدث الوفاة خلال السنة لعائلته قيمة الوثيقة،

. 16، ص 2006، ايتراك للطباعة والنشر والتوزيع، مصر ،"محاسبة شركات التأمين"ثناء محمد طعيمة، : 1

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

13

الفكرة، وشملت مجالات واسعة من حياة المجتمع الاقتصادية تطورتومن هذا النوع من التأمين

.الاجتماعيةو

نات غطت شتى مجالات الحياة، ففي إطار نشاط النقل نشأ ما يعرف وظهرت أنواع عديدة من التأمي

ما عليها من و البحري، حيث كان يحصل ملاك السفن على قروض من رجال المال بقيمة السفينة بالتأمين

وقد كانت هذه القروض وفوائدها تسدد عند وصول السفينة سالمة، أما في ،باهظةوذلك مقابل فوائد بضائع،

أو تعرضها لعمليات قرصنة بحرية، فإن القرض وفوائده يعتبر من حق مالك السفينة ولا يتم حالة غرقها

.1سدادها إلى المقرض

كالتأمين على وسائل النقل وتطورها تتابع ظهور فروع مختلفة أخرى للتأمين،كما أدى تقدم الصناعة و

لضمان تأمينات الحوادث في لندن عام بحيث تأسست أول مؤسسة الحوادث التي تأخرت نسبيا في الظهور،

ومن ثم عقبتها أنواع أخرى من أهمها، التأمين من م،1823م، وفي فرنسا تأمينات المسؤولية عام 1840

، أما التأمينات الجوية فهي حديثة العهد وقد ظهرت 2النقل والسيارات تأمينالسرقة، التأمين من الإصابات،

.الطائرات ظهورمع

. 17، ص 2000عمان، ، دار مجدلاوي للنشر،"إدارة أعمال التأمين بين النظرية والتطبيق" ،محمد جدوت ناصر: 1 .20، ص 2000 ، الجزء الأول، ديوان المطبوعات الجزائرية، الجزائر،"التأمين في القانون الجزائري " ابراهيم ابو النجا، : 2

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

14

مفهوم الـتأمين: الثاني المطلب

: لقدد تعددت وتنوعت تعريفات التأمين، والتي نذكر منها: تعريف التأمين: أولا

تعريف التأمين لغة. 1.1

الـتأمين من أمن، أي اطمأن وزال خوفه وهو بمعنى سكن قلبه، وكذلك تستعمل كلمة الأمن عند

و إذ جعلنا « :، وقوله تعالى1»وءامنهم من خوف« لرحيم الخوف، ومن ذلك قوله تعالى بعد بسم االله الرحمن ا

.2»البيت مثابة للناس وأمنا

تعريف التأمين اصطلاحا .2.1

التأمين كطريقة يتم بواسطتها تجميع الأخطار المعرض لها " :"هيمس، وويليامس"يعرف كل من

التي تعتبر بمثابة رأس المال ) الأقساط(مجموعة من الأشخاص أو المنشآت عن طريق تحصيل الاشتراكات

.3"الذي يدفع منه التعويضات

اون بين التأمين هو عملية يقوم بمقتضاها المؤمن بتنظيم التع:" كما عرف أيضا من الناحية الفنية

عدد من المؤمن لهم يتعرضون لمخاطر معينة، و يقوم بتعويض من يتحقق الخطر بالنسبة له من بينم بفضل

.4"الرصيد المشترك للأقساط التي يجمعها منهم

.من سورة قريش 4الآية رقم : 1 .من سورة البقرة 125الآية رقم : 2 .9، ص 2009، دار اليازوري العلمية للنشر والتوزيع، عمان ،" إدارة الخطر والتأمين" عيد أحمد أبو بكر،: 3

, édition Dalloz, paris, 2001, p39. droit des assurancesYvonne Lambert faivre, :4

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

15

:من القانون المدني الجزائري 619المشرع الجزائري في المادة هعرفأما من الناحية القانونية فقد

التأمين عقد يلتزم المؤمن بمقتضاه أن يؤدي إلى المؤمن له أو إلى المستفيد الذي اشترط التأمين لصالحه «

مبلغ من المال، في حالة وقوع الحادث أو تحقيق الخطر المبني في العقد وذلك مقابل قسط أو أية دفعة مالية

.1»أخرى يؤدي بها المؤمن له للمؤمن

لتعريفات دقة للتأمين، والذي يمكن اعتباره تعريفا جامعا أو قريبا من من خلال ما سبق، أن أكثر ا

عملية يحصل بمقتضاها أحد الأطراف هو المؤمن « : إذ عرف التأمين أنه "هيمار"ذلك هو تعريف الفرنسي

على تعهد لصالحه أو لصالح الغير من الطرف الآخر هو المؤمن، يتعهد له على تعويض مقابل دفع قسط،

.2»عينا عند تحقق الخطر المؤمن عليهه هذا الأخير بدفع أداء مبمقتضا

:3وتتمثل في مجموعة العناصر التالية :العناصر الأساسية للعملية التأمينية:ثانيا

بين المؤمن والمؤمن له يتعهد فيه المؤمن بتعويض المؤمن له عن ) اتفاق(وهو عقد :عقد التأمين.1.2

الأضرار والخسائر المغطاة بموجب العقد ويكون هذا التعويض عينيا أو ماليا وذلك مقابل قيام المؤمن له بدفع

.قسط التأمين

التأمين وتحتوي بيانات التأمين وهي المستند أو البيئة التي تبرهن على وجود عقد : وثيقة التأمين. 2.2

.كاملة، ولإصدار وثيقة التأمين لا بد من توافر المعلومات الأساسية

وهو الشخص أو الشركة والذي يقوم بتغطية قيمة التأمين لطالب التأمين ضد الخطر المؤمن :المؤمن .3.2

.ضده

، 2007الفصل الثالث، القسم الأول، أحكام عامة، : عقود الغررالقانون المدني، الباب العشر، الجزائرية، للجمهورية الجريدة الرسمية :1 .109ص

، الملتقى الدولي السابع " 2010- 1997دور التأمينات على النمو الاقتصادي في الجزائر للفترة " مداخلة بعنوان بلال ملاخسو، : 2 .5، ص 2012ديسمبر 03،04، جامعة الشلف"الصناعة التأمينية الواقع العملي وآفاق التطوير، تجارب الدول"حول

.100، ص 2010 الطبعة الأولى، دار الحامد للنشر والتوزيع، عمان، الأردن، ،"إدارة الخطر والتأمين" أسامة عزمي سلام، : 3

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

16

ويمثل إلتزام المؤمن له في عقد التأمين وهو المبلغ الذي يدفعه المؤمن له للمؤمن مقابل :قسط التأمين .4.2

.التزام الأخير بتحمل تبعة الخطر

وهو المبلغ الذي يلتزم المؤمن بدفعه للمؤمن له أو المستفيد عند تحقق الخطر المؤمن :مبلغ التأمين .5.2

.ضده

المؤمن لالتزامن علاقة طردية، مبلغ التأمين يمثل الحد الأعلى والعلاقة بين قسط التأمين ومبلغ التأمي

.تجاه المؤمن له

حيث أن عقد التأمين يعتبر من العقود الزمنية، أي المرتبطة بمدة محددة تبينها وثيقة : مدة التأمين. 6.2

.التأمين و يكون خلالها عقد التأمين ساريا

والذي يتعرض لخطر في شخصه أو في ) شخص أو شركة(طالب التأمين، وهو الطرف : المؤمن له. 7.2

.ممتلكاته أو مسؤوليه من قبل الغير فيعمد إلى طالب التأمين ضد هذا الخطر من المؤمن

أنواع التأمين ووظائفه: المطلب الثالث

: 1يمكننا تقسيم التأمين إلى أنواع عديدة ومختلفة والتي سنتناولها كما يلي :أنواع التأمين: أولا

:وينقسم إلى قسمين: من حيث طبيعة الغرض من التأمين .1.1

).إلزامي( اجتماعي، وتأمين ) اختياري(تأمين خاص

فالتأمين الخاص يشمل جميع أنواع التأمين التي يكون بموجبها للشخص الحرية في أن يؤمن دون أي

ن فيها الشخص معرض للخطر وهو فيشمل أنواع التأمين التي يكو الاجتماعي، أما )تأمينات الحياة( إلزام

).تأمين صحي( ملزم بالتأمين

، الطبعة الأولى، مكتبة المجتمع العربي للنشر التوزيع، " )البنوك وشركات التأمين( المالية محاسبة المنشآت "، إيهاب نظمي إبراهيم: 1 .22،21ص ، ص2009، الأردن، عمان

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

17

:وهي وهو بدوره ينقسم إلى ثلاثة أنواع: المؤمن منه من حيث موضوع التأمين والخطر .2.1

، تأمينات المسؤولية )التأمين ضد السرقة(ت الممتلكاتوتأمينا ،)تأمين سلامة الجسم(الشخصية تأمينات

).العملتأمين إصابة (المدنية

حسب هذا التقسيم يمكن تقسيم التأمين حسب : من حيث إمكانية تحديد الخسائروالتعويض اللازم .3.1

التعويض المدفوع من قبل شركة التأمين إلى المؤمن له، وفي هذه الحالة التعويض المدفوع يكون عينا أو

.كان عليه قبل وقوع الخطر المؤمن ضدهنقدا، ويتم هذا النوع من التأمين لإعادة المؤمن له إلى الوضع الذي

: ويقسم بدوره إلى قسمين هما: من حيث طبيعة عقد التأمين .4.1

على عكس أي إلزام من أي جهة؛ بالعقد دون ويكون للفرد الحرية في أن يقوم ةالاختياريالعقود

.آخرالعقود الإلزامية وهي تلزم الفرد أن يقوم بعقدها بحكم القانون أو بأي حكم

بموجبه و يقسم التأمين حسب العمل في شركات التأمين إلى تأمينات الحياة : التقسيم العملي للتأمين .5.1

أو عند بقائه يتعهد المؤمن في مقابل قسط محدد بأن يدفع للمؤمن له أو المستفيد مبلغ من المال عند الوفاة

الأخرى التي لا ينطبق عليها وصف التأمينات على أما التأمينات العامة فهي كل الأنواعحيا بعد مدة معينة؛

.الحياة

، التأمين )حادث اصطدام(، تأمين السيارات)وفاة أوعجز(الحوادث الشخصية تأمينات: نذكر أهمها

التأمين ،العمل، تأمين الطيران إصابات، التأمين ضد )اقتحام مباني(، التأمين ضد السرقةضد الحريق

.)الاختلاسبالسرقة أو ( ، تأمين ضد خيانة الأمانةالمدنية ي، تأمين المسؤوليةالبحر

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

18

:1إن التأمين يشمل عدة وظائف أهمها :وظائفه: ثانيا

توفر شركة التأمين الحماية والأمان ضد الأخطار الذي قد يتعرض لها المؤمن له، :الحماية والأمان .1.2

.وتحميه من الخسائر التي قد تصيبه وذلك بطريقة تعويضه عن ذلك

غالبا ما يشترط المقرض التأمين على الشيء المرهون ضد السرقة أو الحريق، :الائتمانتنشيط عملية .2.2

.من مبلغ التأمين في حالة تعرض المال المرهون إلى الخطرحتى يستطيع أن يستوفي دينه

يؤدي تراكم الأقساط إلى تكوين رؤوس الأموال لدى شركة التأمين، :وسيلة لتجميع رؤوس الأموال .3.2

.، فالتأمين يعمل على جمع مدخرات ثم توظيفهاقتصاد الوطنيلإباستثمارها لتدعيم اوبالتالي تقوم

، والأسس الفنية التي م التأمين والمخاطر التي يغطيهاتشابه في نظ :وسيلة ربط وتقارب بين الدول .4.2

، مما يساعد على التقارب بين الشركة المحلية تشابه كثير من القواعد بين الدوليرتكز عليها مما يؤدي إلى

.)مخاطر الشحن( ية المخاطر مثل معها في تغط الاشتراكوالشركة الدولية للتأمين سواء التأمين لديها أو

يلعب التأمين دورا هاما في تطوير القانون، وذلك من حيث تطوير :دور التأمين في تطوير القانون .5.2

من مناسبة من النطاق ، حيث ابتعد بها القضاء والشرع أكثرقواعدها، ومن حيث الأساس التي تقوم عليها

.، أوتحمل تبعية حماية الشخص المضرورأ المفترضيدي القائم على أساس الخطالتقل

وعيوبه أهمية التأمين، مزاياه :المطلب الرابع

:2تكمن أهمية التأمين في الوظيفة التي يؤديها وذلك من خلال ما يلي :أهمية التأمين :أولا

ذلك من و يقوم الإنتاج بالمحافظة على القوة الإنتاجية سواء كانت بشرية أو مادية، :زيادة الإنتاج .1.1

خلال دراسة المخاطر التي تتعرض لها، وبهدف الحد من تحقق هذه المخاطر عن طريق تلاقي مسبباتها،

.وكذا العمل على تجنب وقوعها

.339، ص 2000، منشورات كلية المحاسبة، الجزائر، "محاسبة المصارف وشركات التأمين " صالح سليمان عيد وآخرون، : 1 .22، ص 2003، الطبعة الأولى، كلية التجارة جامعة الزقازيق، الدار الجامعية، " شركات التأمينمحاسبة "،أحمد صلاح عطية :2

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

19

، كما أن تماعية كالمرض والبطالة والعجزيعالج التأمين الكثير من الآفات الاج: التنمية الاجتماعية .2.1

التأمين يعمل على خلق جو من الراحة والطمأنينة والهدوء لدى الأفراد وينجم هذا عن هدم حاجز الخوف من

الإنتاج دون تردد وخوف من و المجهول وبث الطمأنينة في نفوس الأفراد والهيئات فتتقدم على الاستثمار

.الأخطار

عند قيام شركات التأمين بتحصيل الأقساط من جمهور المؤمن لهم هذا يعني :مكافحة التضخم .3.1

بالتالي تخفيض و امتصاص السيولة من أيدي الناس مما يؤدي إلى انخفاض في الأموال المتداولة بين الناس

.ميولهم للاستهلاك وتقوم شركات التأمين باستثمار هذه الأموال في مشاريع تنموية وانتاجية

إن ما تحصل عليه هيئات التأمين الوطنية من عملات أجنبية :يق التوازن في ميزان المدفوعاتتحق .4.1

مقابل الخدمات التي تقوم بها في البلدان الأجنبية ونتيجة عمليات إعادة التأمين التي تمارسها يؤدي إلى زيادة

.اتساع حجم التجارة الخارجية الصادرات غير المتطورة مما يساعد على تحسين ميزان المدفوعات ويساهم في

:1الناحية الاقتصادية والاجتماعية، أو الفنية تتعدد الجوانب الإيجابية للتأمين سواء من :التــأمين مزايــا: ثانيا

، خصوصا الدول النامية لأن اقتصادها جتماعيةلإقتصادية والإالتنمية اللتأمين دور كبير في دفع عملية –1

كتناز؛لإاوانتشار ظاهرة الادخاريتميز بضعف القدرة على

لتاجر والهدوء لدى جميع الأفراد سواء الموظف أو ا التأمين بكافة أنواعه يخلق جوا من الراحة والطمأنينة –2

أو الصانع أو رجال الأعمال؛

واجهة الأخطار التي يحتمل وقوعها؛يد جزء من رأسمالهم لميستطيع رجال الأعمال وغيرهم تجنب تجم –3

، وزيادة معلوماتها عن الطريق إعادة التأمين إلى اتساع خبرتها يؤدي تخصص بعض الهيئات في عملية –4

خطار أو على الأقل التقليل منها؛التي يمكن بواسطتها تفادي الأ

، 2000، الدار الجامعية، الإسكندرية، " )البنوك التجارية، أسواق الأوراق المالية، شركات التأمين(أسواق المال" ،عبد الغفار حنفي: 1 .15 ص

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

20

قتصادي؛لإفي مختلف نواحي النشاط ايؤدي التأمين إلى تجميع رؤوس أموال كبيرة واستثمارها –5

كثيرة يترتب على تحليلها معرفة أسباب وقوع إحصاءاتيتجمع لدى هيئات التأمين نتيجة قيامها بعملها –6

.الأخطار وكيفية تفاديها ومنع وقوعها

التأمين السابقة إلا أن هناك بعض الجوانب السلبية التي ينطوي بالرغم من مزايا :عيوب التأمين: ثالثا

:1عليها

بعض شركات التأمين تعمل على الرفع من قيمة القسط على نحو لا يتفق مع قيمة الخطر المؤمن له -1

بهدف تحقيق الربح، مما يؤثر سلبا على الفرد، فيعجز عن تحمل الأقساط وخاصة الفئة الفقيرة؛

ذلك و تسعى شركات التأمين إلى تحقيق أكبر ربح ممكن، وتتهرب من تغطية الخطر المؤمن منه، -2

بصياغة وثيقة تأمين تتقارب مع عقود الإذعان لما تتضمنه من شروط تعسفية والتزامات لا تستطيع أداؤها،

مما يؤثر على إسقاط الكثير من حقوقه؛

عندما يقوم المؤمن له بدفع أقساط دون أن يتحقق خطر يتصف التأمين أحيانا بطابع المغامرة ذلك -3

لتالي دفع مبالغ مالية دون مقابل؛المؤمن منه، وبا

عندما يقوم الفرد على التأمين من الأخطار التي تصيبه مما يؤدي في بعض الأحيان إلى التهاون على -4

ى بالتأمين؛كترث لذلك الخطر المغط، فلا يلمؤمن منه مثل التأمين ضد الحريقخطر ا

كثير من المواطنين عن الدخول يثير التأمين بعض التحفظات من الناحية الدينية، مما يؤدي إلى إحجام ال -5

فيه؛

تقوم الشركة بتأمين وظيفة إعادة التأمين في شركات أخرى وغالبا تكون في الخارج، فتفوت فرصة -6

. استثمار هذه الأموال والنهوض بالاقتصاد الوطني

.16ص عبد الغفار حنفي، مرجع سبق ذكره، : 1

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

21

عقد التأمين وعقد إعادة التأمين: حث الثالثالمب

، وهذا الاتفاق يمثل إما عقد )المؤمن أو المؤمن له( نظام التأمين يقوم على اتفاق ما بين طرفين

التأمين أو عقد إعادة التأمين، وهذا ما سنحاول توضيحه خلال هذا المبحث وذلك بالتطرق إلى تعريف كل

.عيوبهو أمين، أنواعه، مبادئه، وطرق إعادة التأمين، مزاياه من عقد التأمين وعقد إعادة الت

مفهوم عقد التأمين: المطلب الأول

تعريف عقد التأمين :أولا

مبلغا "له المؤمن" بأن يدفع للطرف الثاني "شركة التأمين" تفاق بمقتضاه يتعهد الطرف الأولإهو «

من النقود في حالة وقوع حادث معين خلال مدة معلومة في مقابل أن يدفع الطرف الثاني للطرف الأول مبلغا

.1»أو مبالغ أصغر نسبيا من المبلغ الذي يتعهد الأول بدفعه

: كما عرف مجلس معايير المحاسبة الدولي لإعداد التقارير المالية عقد التأمين بأنه

حامل "بخطر تأميني هام من طرف آخر " شركة التأمين"بموجبه أحد الأطراف العقد الذي يقبل«

الحدث المؤمن " على تعويض حامل الوثيقة عن تحقق حدث مستقبلي غير مؤكد الوقوع بالاتفاق "الوثيقة

.2»والذي يؤثر بشكل سلبي على حامل الوثيقة "منه

جلس معايير المحاسبة الدولي أن عقد التأمين يتضح من المفهوم السابق لم: عناصر عقد التأمين: ثانيا

:3يتناول العناصر التالية

. 211، ص 2009 ، دار زهران للنشر والتوزيع، عمان، الأردن،" التأمين وادارة المخاطر" ،محمد رفيق المصري :1، الطبعة الأولى، دار صفاء للنشر والتوزيع، عمان، ")الاعتراف، الإفصاح، القياس( محاسبة عقود التأمين " ،أحمد حلمي جمعة: 2

.25 ص ،2009الأردن، . 31 –25 ص ص ،نفس المرجع :3

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

22

؛الحدث المستقبلي غير المؤكـد •

الدفع العيني؛ •

؛مخاطر التأمين الهامة •

.تغيير مستوى الخطر التأميني •

(Uncertain futur event)المستقبـلي غير المـؤكد حدثال .1.2

هو أساس عقد التأمين وبالتالي فإن أحد الأمور يكون غير مؤكـد عند بداية ) أوالمخاطر(عدم التأكـد

. عقد التأمين ما إذا كان الحدث المؤمن منه سوف يقع، ومقدار ما سوف تدفعه الشركة إذا وقع الحدث

(Payments in kind)الدفـع العيني .2.2

باستبدال مثال ذلك عند قيام شركة التأمين عينا و تتطلب أو تسمح بعض عقود التأمين بأن يتم الدفع

.المادة المسروقة بشكل مباشر بدل من دفع التعويض لحامل الوثيقة

(Significant insurance risk)مخاطر التأمين الهامة .3.2

لا تكون مخاطر التأمين هامة إلا إذا كان من شأن إذا نقل مخاطر التأمين الهامة، و يكون العقد عقد تأمين إلا

التصورات باستثناءالحدث المؤمن منه أن يؤدي بشركة التأمين إلى دفع منافع هامة إضافية بأي صورة كانت

. المعاملة اقتصادياتي التي تكون ضعيفة الأثر على أ التي تفتقد للمضمون التجاري

تغيير مستوى الخطر التأميني .4.2

يير المحاسبة الدولي في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية إلى عقود التأمين لا مجلس معا يشير

تنقل أية مخاطر تأمين إلى شركة التأمين من البداية على الرغم أنها تنقل المخاطر التأمينية في وقت لاحق

نح حامل الوثيقة حق استعمال على سبيل المثال إن عقدا يوفر عائدا استثماريا معينا ويتضمن خيارا يم

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

23

لشراء وثيقة دخل سنوي مشروط مدى الحياة لصالح مؤمنين آخرين مقابل النسب ستحقاقلإاعند الاستثمار

.السنوية الحالية التي تتقاضاها شركة التأمين عندما يمارس حامل الوثيقة هذا الخيار

أنواع عقود التأمين ومبادئه: المطلب الثاني

:لعقود التأمين نذكرها فيما يليهناك أنواع مختلفة : عقود التأمينأنواع : أولا

:1منها التأمين ينقسم إلى عدة أنواعو هذا النوع من عقود :عقود التـأمين على الحياة .1.1

؛فع في حالة الحياة أو الوفاة فقطعقود تد: بحسب الخطر المؤمن ضده. 1.1.1

؛عقود تدفع بمقتضاها تكاليف التأمين مرة واحدة أو على أقساط: بحسب طريقة دفع تكاليف التأمين .2.1.1

عقود بمقتضاها يدفع مبلغ التأمين مرة واحدة عند وقوع الحدث أو : بحسب طريقة دفع مبلغ التأمين .3.1.1

؛على أجـزاء سنوية

.احد أو على حياة شخصينحياة شخص و على : بحسب عدد الأشخاص المؤمن عليهم .4.1.1

: في التأمين البحري تقسم العقود إلى: عقود التأمين البحري .2.1

عقود تأمين السفينة، عقود التأمين على أجرة الشحن، عقود التأمين : حسب الشيء موضوع التأمين .1.2.1

؛على البضائع

؛، العقود المختلطةقوتةلعقود الزمنية والعقود المو ، االسفرة عقود :حسب مدة التأمين .2.2.1

؛عقود محددة القيمة وعقود غير محددة القيمة: حسب طريقة تقدير مبلغ التأمين .3.2.1

.خسارة كلية اعتبارية خسارة كلية حقيقية،: التي تغطيها الوثيقة خسائرحسب نوع ال .4.2.1

: ويمكن تقسيم عقود التأمين على الحريق كالأتـي: عقود التأمين على الحريق .3.1

.21-14، ص ص 2011الطبعة الأولى، دار البداية ناشرون وموزعون، عمان، ،"إدارة التأمين والمخاطر"عرفات إبراهيم فياض، : 1

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

24

، إيجار )البضائع(منقولات ،د يكون موضوع التأمين فيها للسكنعقو : حسب الشيء موضوع التأمين . 1.3.1

؛ذلك غير مبنى، أرباح المؤمن له إلى

عقود تأمين الأخطار الشاذة ، )الحريق ( عقود تأمين الأخطار العادية : حسب الخطر المؤمن منه .2.3.1

؛)نفجارلإا(

؛عقود محددة القيمة، وغير محددة القيمة: حسب طريقة حساب مبلغ التأمين وتقدير التعويض .3.3.1

،)إذ أن مبلغ التأمين يمثل قيمة طول فترة التأمين(عقود نهائية : ثبات مبلغ التأمين أو تغيره حسب .4.3.1

تصدر وثيقة دون تحديد مبلغ (، العقود الشائعة )التأمين حسب حجم المخزونتغير مبلغ (عقود اشتراكية

.)التأمين

هذا التأمين يغطي الخسارة المادية التي تنشأ عن حوادث السرقة أو : عقود التأمين ضد السرقة. 4.1

.الاختلاس

جزه أو هذا التأمين يغطي تعويض المصاب نفسه في حالة ع :عقود تأمين الحوادث الشخصية .5.1

.تعويض أهل المصاب في حالة وفاته

، الخطر الذي سيارات بحسب الشيء موضوع التأمينيختلف عقود التأمين لل :عقود تأمين السيارات .6.1

.تغطيه الوثيقة

ثلاثة منها صالحة لكل أنواع التأمين يجب توفر المبادئ القانونية التالية في عقد التأمين: مبادئه: ثانيا

مبدأ المصلحة التأمينية، مبدأ حسن النية، مبدأ السبب القريب، أما الأخرى خاصة بمبادئ الأضرار :1وهي

.مبدأ التعويض، مبدأ الحلول، مبدأ المشاركة في التأمين :فقط وهي

في العلوم الإقتصادية ماجيستير مذكرة ،" CAATقرار إعادة التأمين دراسة حالة للشركة الجزائرية للتأمينات " معزوز سامية، : 1 .35، ص 2005/2006تخصص بنوك وتأمينات، جامعة منتوري قسنطينة،

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

25

: 1يليحدا كماأ على د، سوف نتعرض لكل مبادئ الأساس في شرعيته واستمرارهو تشكل هذه المب

يعتبر هذا المبدأ من أهم المبادئ اللازمة لإبرام عقد التأمين وهي توافر : المصلحة التأمينية مبدأ .1.2

المصلحة التأمينية من جانب المؤمن في الشيء المؤمن عليه، و لكي تكون للمؤمن مصلحة تأمينية في

.بهد عليه ، و في فنائه ضرر يلحق الشيء المؤمن عليه يجب أن يكون في بقائه منفعة تعو

يعتبر هذا المبدأ من أهم المبادئ القانونية التي يستند إليها عقد التأمين وعليه : مبدأ حسن النية .2.2

بصحة فبموجب هذا المبدأ يجب على كافة أطراف التعاقد إعطاء كافة المعلومات المتعلقة بعملية التأمين

.بدقة وحسن نيةو

المؤمن له يحصل على تعويض يعادل قيمة الخسارة الفعلية بموجب هذا المبدأ فإن : مبدأ التعويض .3.2

والمحققة نتيجة لوقوع الخطر المؤمن ضده والمحدد في البوليصة بشرط ألا تزيد قيمة البوليصة عن قيمة

.الشيء موضوع التأمين

) زبونه( ينص هذا المبدأ على أن المؤمن قد يقوم بدفع التعويض عن الضرر المؤمن له : مبدأ الحلول .4.2

.ويحل محله في المطالبة بالتعويض من المتسببين في وقوع الخطر المؤمن ضده

السبب ببموجب هذا المبدأ فإنه يتم الأخذ بالسبب القريب عند وقوع الخطر وليس : يبمبدأ السبب القر .5.2

سلسلة من الحوادث أدت زمنيا ويقصد به السبب المباشر الذي أدى وقوعه إلى ا لاي، والمقصود هنا سببالبعيد

.في النهاية إلى وقوع الخطر المؤمن ضده

خطر معين لدى أكثر ينص هذا المبدأ على أنه إذا تم التأمين على شيء مادي ضد : مبدأ المشاركة .6.2

فعند تحقق الخطر فإن الشركات المؤمن لديها تشترك جميعها في دفع التعويض المستحق ،من شركة تأمين

.45، ص 2000، الطبعة الثانية، دار المطبوعات الجامعية، الإسكندرية، "أصول التأمين " رمضان أبو السعود، : 1

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

26

الخسارة أو التعويض بنسبة المبلغ المؤمن به لديها إلى ويكون نصيب كل شركة تأمين ضد للمؤمن له

.إجمالي المبالغ المؤمن بها

مفهوم عقد إعادة التأمين: المطلب الثالث

:لإعادة التأمين منهامتعددة اريفهناك تع :Réassuranceتعريف عقد إعادة التأمين : أولا

عقد بين المؤمن ومعيد التأمين يلتزم هذا الأخير بمقتضاه بتعويض الأول، " :بأنهيعرف إعادة التأمين

عما بدفعه إلى المؤمن له عند تحقق الخطر محل عقد التأمين مقابل ، يه في العقدوعلى النحو المتفق عل

.1"عوض مالي يتفق عليه بينهم

عملية بمقتضاها ينقل المؤمن المباشر إلى مؤمن آخر يقال له المؤمن " :ويعرف أيضا على أنه

.2"أكبر قدر من التناسق بينها تحققت سعيا وراء تحقيق التي تعهد بضمانها إذاالمعيد كل أو بعض الأخطار

اتفاقية يضع بموجبها المؤمن والتنازل على عاتق شخص معيد التأمين أو المتنازل " :يعرف أيضا بأنه

.3"له جميع الأخطار المؤمن عليها أو جزء منها

من خلال هذه التعاريف نستنتج أن عملية إعادة التأمين تتكون من العناصر : عناصر إعادة التأمين :ثانيا

: 4التالية

معيدي من العملية لمعيد أو وهو المؤمن الأصلي والذي يقوم بالتنازل عن حصة :رالمؤمن المباش.1.2

؛مينالـتأ

1:" International, association insurance, supervisors-IAIS-reinsurance approved ", Tokyo, January, 2002, p 4.

الصناعة التأمينية، الواقع العملي و آفاق " الملتقى الدولي السابع حول ،"دور التأمين في دعم التنمية " عبو عمر، مداخلة بعنوان : 2 .7، ص 2012ديسمبر 4 -3جامعة الشلف، "-تجارب الدول –التطوير

3 : http://www.arabic acutuary.com/showthread.php!t=885. .173، ص 2007، الطبعة الأولى، دار المستقبل للنشر والتوزيع، الأردن،"محاسبة المنشآت المالية" يوسف مصطفى سعادة، : 4

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

27

الهيئة التي تقبل أعمال إعادة التأمين وقد تكون هيئة مهمتها الأساسية إعادة التأمين أو :معيد التأمين .2.2

؛تمارس نشاط إعـادة الـتأمين إلى جانب أعمالها التأمينية الأخرى

؛وهو المبلغ الذي يتنازل عنه المؤمن الأصلي إلى هيئة إعادة التأمين :المبلغ المعاد تأمينه .3.2

مؤمن له على دفعه وهو الفرق بين مبلغ الـتأمين الذي اتفق المؤمن الأصلي مع ال :المبلغ المحتفظ به .4.2

؛، والمبلغ المعاد تأمينه لدى هيئة إعادة التأمينعند وقوع الخطر

وهو ذلك المبلغ الذي تتقضاه هيئة التأمين المباشر لتغطية المصاريف التي : عمولة إعادة التأمين .5.2

؛ لتها في سبيل حصولها على تلك العمليةتحم

.وهو اتفاق بين هيئتين هما المؤمن الأصلي وهيئة إعادة التأمين :عقد إعادة التأمين .6.2

طرق إعادة التأمين، مزاياه وعيوبه: طلب الرابعالم

طرق إعادة التأمين :أولا

احتياجاته تلاءمالطريقة التي لاختيارم عملية إعادة التأمين بطرق مختلفة ويسعى المؤمن الأصلي تت

:1هي والتزاماته، وأهم هذه الطرق

الطريقة الاختيارية في إعادة التأمين .1

هنا يكون لدى المؤمن الأصلي الحرية في أن يعيد أو لا يعيد التأمين بالنسبة لأي عملية ترد إليه كما

ها و يكون لديه الحرية أيضا في اختيار المبلغ يكون لديه الحرية في اختيار الجهة التي سيعيد التأمين لدي

المعاد التأمين به، و الحرية هنا تكون لكل طرفي التعاقد سواء كان المؤمن الأصلي أو هيئة إعادة التأمين إذ

.أن هيئة إعادة التأمين بإمكانها رفض أو قبول العملية التي ترد إليه أو وضع شروط خاصة لقبولها

. 175 أسامة عزمي سلام، مرجع سبق ذكره، ص: 1

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

28

)الطريقة الإجبارية ( ن بالاتفاقية طريقة إعادة التأمي .2

تبرم هذه الصيغة على هيئة اتفاق بين المؤمن الأصلي وهيئة إعادة التأمين بحيث يتم تحويل عملية

:تأمينية تخضع لهذه الاتفاقية، وتقسم طريقة إعادة التأمين بالاتفاقية إلى قسمين رئيسيين هما

(Proportional Réassurance Treaty)اتفاقية إعادة التأمين النسبية .1.2

حسب هذه الاتفاقية يتم تقسيم الأقساط و الخطر ومبلغ التأمين بشكل نسبي بين المؤمن الأصلي

:وهيئة إعادة التأمين و أهم هذه الاتفاقيات ما يلي

مليات وفيما يتم اشتراك كل من المؤمن الأصلي وهيئة إعادة التأمين في الع: اتفاقية المشاركة .1.1.2

؛التأمينية

يقوم المؤمن الأصلي بالاحتفاظ بجزء من المبلغ والباقي يسمى الفائض يوزع على : اتفاقية الفائض .2.1.2

.مختلف الشركات

Proportional Réassurance Treaty) (Non اتفاقية إعادة التأمين غير النسبي.1.2.1.2

زيادةالمسؤوليات نسبيا كما في اتفاقية في هذه الاتفاقية لا يتقاسم المؤمن الأصلي وهيئة إعادة التأمين

:الخسارة أو اتفاقية وقف الخسارة

وبموجبها يكون التزام هيئة إعادة التـأمين : اتفاقية إعادة التأمين على أساس الزيادة في الخسارة. 1.1.2.1.2

التعويضات الناجمة عن حادث واحد لاحتفاظ المؤمن المباشر الذي يقرر إبتداءا عند إلا عند تجاوز مجموعة

؛ابرام الاتفاقية

تلتزم هيئة إعادة التأمين بموجب هذه الاتفاقية : اتفاقية إعادة التأمين على أساس وقف الخسارة .2.1.2.1.2

نة من الأقساط المحصلة منه بالتعويض عن تجاوز التعويضات الواجبة على المؤمن الأصلي بنسبة معي

سنويا أو عند تجاوزها لمبلغ أقصى يتفق عليه أيضا وتظل الخسائر التي تقل عن النسبة المذكورة من

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

29

مسؤولية المؤمن الأصلي وحده وتكون مسؤولية هيئة إعادة التأمين فيما يتجاوز هذه النسبة، والمهم هنا أن

.تفاقية ضمن فرع الـتأمين المتفق عليهتكون الخسارة قد وقعت بمجموعها ضمن مدة الا

طريقة إعادة التأمين الاختياري من جانب واحد - 3

تضمن هذه الاتفاقية للمؤمن الأصلي أن يعيد تأمين أي عملية وفق اختياره في حين تكون هيئة إعادة

موقعة بينهما مسبقا التأمين ملزمة بقبول أي عملية ترسل إليها من قبل المؤمن الأصلي وذلك بموجب اتفاقية

تضمن الحق في التنفيذ من جانب واحد، وبالتالي فإن المؤمن الأصلي يعيد وفق اختياره فائض الخطر من

طالما أنها أي عملية وفق الأنواع التي تحددها الاتفاقية إلى المعيد والذي يكون ملزم بقبولها ولا يملك رفضها

.الاتفاقبقيت في حدود

:ذكره في الشكل الموالي ويمكن تلخيص ما سبق

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

30

طرق إعادة التأمين: )1.3( الشكل

.174أسامة عزمي سلام، مرجع سبق ذكره، ص :المصدر

اتفاقية

المشاركة

اتفاقية إعادة التأمين النسبية

اتفاقية

الفائض

الطريقة الإجبارية

إعادة طريقة(

)التأمين بالاتفاقيةطرق إعادة

التأمين

اتفاقية إعادة التأمين غير النسبية

طريقة إعادة التأمين ا)ختياري من جانب

واحد

اتفاقية إعادة التأمين على أساس وقف

الخسارة

اتفاقية إعادة التأمين على أساس الزيادة

عن الخسارة

الطريقة

الاختيارية في إعادة التأمين

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

31

الجوانب الإيجابية والسلبية في عملية إعادة التأمين: ثانيا

:1والتي تتمثل في العناصر التالية : )مزاياه( الجوانب الإيجابية .1.2

حيث لم يعد الهدف من إعادة التأمين التخلص من الزائد عن الطاقة : تحقيق التوازن النـوعي .1.1.2

الإستعابية للمؤمن فقط بل أصبح تفتيت الخطر وتوزيعه على أكبر عدد ممكن من الشركات هو أحد

تفاظ بعدد قليل حلإالأهداف، مما يمكن المؤمن منه الاحتفاظ بأجزاء صغيرة من عمليات تأمين كبيرة بدلا من ا

؛من عمليات تأمين كبيرة، وهذا يحقق له توازنا نوعيا في أعماله ويتفق مع قانون الأعداد الكبيرة

ويتم ذلك من خلال ضمان لحرية التعاقد وحرية التحويل بحيث يتمكن كل : تحقيق التوازن المكاني .2.1.2

يضات بحرية وبالتالي يمكن من انتقال الأموال من المؤمن المباشر والمؤمن المعيد من تحويل الأقساط والتعو

من مكان لآخر بحرية، فما يتحقق من ربح لهيئة إعادة التأمين من عمليات في مكان ما يمكنها من مواجهة

؛الخسائر في مكان آخر ضمن ما يعرف بالتوزيع الجغرافي للحد من المخاطر

قه من خلال الاستفادة من الأرباح التي تحققها هيئات هذا التوازن يمكن تحقي: تحقيق التوازن الزماني .3.1.2

؛إعادة التأمين في سنوات معينة لمواجهة الخسائر التي تمنى بها في سنوات أخرى

يمكن إعادة التأمين المؤمن الأصلي من الحصول على الخبرة : تعميق الخبرة لدى المؤمن الأصلي .4.1.2

؛الشركة والمشورة خصوصا في السنوات الأولى لتأسيس

ولوج فروع جديدة لم يمكن إعادة التأمين المؤمن من :ج المؤمن لفروع جديدة في التأمينتسهيل ولو .5.1.2

يألفها أو غير شائعة في السوق الذي يعمل فيه حيث يمد المعيد المؤمن الأصلي ما يحتاج إليه من معلومات

؛أو تقدير الخطر الاكتتابمتعلقة بكيفية

.173ص يوسف مصطفى سعادة، مرجع سبق ذكره،: 1

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

32

المؤمن الأصلي بجزء من الخطر ونقل احتفاظإن : واستقرارها) الأصلي(رباح المؤمن المباشرتثبيت أ. 6.1.2

.في أرباحهالاستقرار باقي الخطر إلى هيئة إعادة التأمين يكمل المؤمن الأصلي قدرا من

:1ويمكن ذكرها في النقاط التالية ):عيوبه(الجوانب السلبية .2.2

إن دفع العمولات و التعويضات يساعد على هروب للعملات الصعبة من البلاد حيث أن طبيعة .1.2.2

، ولما كان التأمين عموما يعتمد على قانون يز بقلة أعدادها و ارتفاع قيمتهاالأخطار في البلدان النامية تتم

شركات تأمين أجنبية وهذا يترك الأعداد الكبيرة فإن شركة التأمين المحلية تلجأ إلى إعادة التأمين من خلال

.آثار سلبية على ميزان المدفوعات

في بعض أنواع إعادة التأمين قد يبدأ سريان عقد إعادة التأمين بعد بدء سريان عقد التأمين الأصلي .2.2.2

والفجوة في الوقت هنا قد تعرض بين المؤمن والمؤمن له وذلك بسبب بطء إجراءات إعادة التأمين وتشابكها

المؤمن الأصلي إلى خطر كبير في حال وقوع الخطر المؤمن ضده قبل أن يتمكن من تحويله إلى جهة

.أخرى أقدر منه على تحمل هذه الأخطار

العلاقة بين المؤمن الأصلي وهيئة إعادة التأمين ليست تعاونية كما لا تعد من قبيل الوكالة، ويبقى .3.2.2

ملية قبل المؤمن له دون أن يكون للمؤمن له أي حقوق مباشرة قبل المؤمن الأصلي وحده المسؤول عن الع

.هيئة إعادة التأمين

.174يوسف مصطفى سعادة، مرجع سبق ذكره، ص : 1

عموميات حول نظام المعلومات المحاسبي ونظام التأمين الفصل الأول

33

خلاصة

عنصرا أساسيا ومهما، نظرا المحاسبية من خلال استعراضنا لهذا الفصل يمكننا القول أن المعلومات

نظم المعلومات المحاسبية تطرقنا من خلاله إلى للدور الذي تلعبه أنظمة المعلومات المحاسبية، حيث

الجزء الأساسي والهام من نظم المعلومات الإدراية، بحيث لا يمكننا إعتباره بديلا لنظم المعلومات باعتبارها

.الإدراية، وهو من أكبر وأهم النظم الفرعية له

حيث استنتجنا أن فكرة التأمين قديمة من حيث التفكير فيها، وحديثة من حيث التعامل معها، كما

.ازداد لجوء الإنسان إلى التأمين فتعددت بذلك أنواعه، وتطورت أفكاره، وأصبح له أهمية كبيرة

ولأن عقد التأمين يلعب دورا هاما في تحديد العلاقة القانونية بين المؤمن والمؤمن له واللذان يمثلان

الوفاء بإلتزاماته اتجاه عملائه يمكنه الركيزة الأساسية للعملية التأمينية، وأنه في حالة عدم قدرة المؤمن على

.اللجوء إلى عملية إعادة التأمين

.لية نظام المعلومات المحاسبية في شركات التأمينعوسنتطرق في الفصل الموالي إلى دراسة فا

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

35

:تمهيد

ملائم و تسعى إدارة شركات التأمين كغيرها من الشركات إلى الحرص على وجود تسيير جيد ومحكم

.بها، كما تسعى إلى تحقيق مبادئ النظام المحاسبي، أي تحقيق تنظيم محاسبي صارم لمختلف عملياتها

شركات التأمين النظام المحاسبي الذي تقومفاعلية وسنتطرق من خلال هذا الفصل إلى دراسة

بتطبيقه، وهذا من خلال ثلاث مباحث فنتطرق بداية إلى مدخل لشركات التأمين، وثانيا إلى طبيعة المحاسبة

لشركات التأمين، في شركات التأمين، أما في الأخير سنقوم بدراسة مقومات نظام المعلومات المحاسبية

.تنتهجه وتتبعه شركات التأمين ذيلنتوصل من خلال كل هذا إلى معرفة النظام المحاسبي ال

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

36

مدخل إلى شركات التأمين: المبحث الأول

شركات التأمين هي شركات مالية تقدم خدمة التأمين لمن يطلبها مقابل ما تتلقاه من أموال من

شركات تستعمل كوسيط يقبل الأموال التي تتمثل في الأقساط التي يقدمها المؤمن لهم المؤمن لهم وهي كذلك

ومن خلال هذا المبحث نتطرق إلى مفهوم شركات التأمين، أنواعها ووظائفها، ثم تعيد استثمارها مقابل عائد،

.، الرقابة على شركات التأمينالتوظيفات المالية لشركات التأمينو مصادرال

مفهوم شركات التأمين: لالمطلب الأو

:أهمهالقد اختلفت التعاريف المقدمة لشركات التأمين نذكر : تعريف شركات التأمين: أولا

ثم تعيد استثمارها مقابل ،هي وسيط يقبل الأموال التي تتمثل في الأقساط التي يقدمها المؤمن لهم "

الأقساط المطلوب و وبالتالي يمكنها أن تحقق قدرا من الأرباح المتعلقة بالتعويضات المتوقع دفعها ،عائد

.1" تحصيلها

شركات تمارس " :بأنها 07/95 المدني من القانون 203كما عرفها المشرع الجزائري في المادة

تنشط ضمن إطار قانوني وتهدف لتوفير الأمان للمجتمع من ،تنفيذ عقود التأمين أو إعادة التأمينو اكتتاب

.2" خلال تعويض الأخطار التي قد تحدث مستقبلا

على جمع أقساط التأمين من خلال التعريفين نستنتج أن شركات التأمين هي مؤسسات مالية تعمل

.للمجتمعجتماعية إفتحقق بذلك عوائد للاقتصاد وتساهم في تقديم خدمات ،لتعيد استثمارها

.127عبد الغفار حنفي، مرجع سبق ذكره، ص 1: .35، ص 2000، الطبعة الثانية، ديوان المطبوعات الجامعية، الجزائر، التأمينات البرية الخاصةراشد راشد، : 2

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

37

الشروط الواجب توفرها في شركات التأمين :ثانيا

القواسم المشتركة جمع ولكن يمكن وذلك وفقا لظروفها الخاصة، دولة لأخرىوهي تختلف من

: 1يلي والشروط العامة فيما

حتى تقوم شركة التأمين بممارسة أعمالها يجب عليها الحصول على إذن: إجازة أو رخصة التأمين .1.2

؛قانوني من الدولة لممارسة هذا العمل وتحمل تبعاته

يشترط في شركات التأمين كغيرها من الشركات أن يكون لديها رأسمال ولا يقل عن حد : رأس المال .2.2

معين، وتبعا لنوع وحجم التأمين؛

يشترط في شركات التأمين أن تحتفظ بمجموعة من السجلات التي يتم من خلالها :السجلات والدفاتر .3.2

قيد العمليات التأمينية وحقوق المؤمن لهم والأقساط؛

النقدية المترتبة لهم عند حصول و بحيث تلتزم بدفع جميع المستحقات العينية :الإلتزام تجاه المؤمن لهم .4.2

الخطر؛

؛وهي عبارة عن مبلغ أو رهن يتم إيداعه لدى السلطات النقدية في الدولة حماية لحقوق المؤمن: الوديعة .5.2

إدراج اسم الشركة في السوق المالي ( نشر وتطوير الوعي التأميني داخل المجتمع :علىأن تعمل .6.2

).مثلا

.129عبد الغفار حنفي، مرجع سبق ذكره ص :1

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

38

أنواع شركات الـتأمين في الجـزائـر ووظائـفها: المطلب الثاني

خاصة، عامة، (شركات التأمين أنواع عديدة بصفة عامة ل :أنـواع شركـات التأميـن الجزائرية: أولا

:1ضمنه سوق التأمين الجزائري حيث يمكن ذكرها في ما يليتما يوهذا ) ضدياتاتعو

:ة في مجال التأمين في الجزائر نجدالشركات العمومية الناشط بين من :شركات التأمين العامة. 1.1

واعادة التأمين أنشئ الصندوق الجزائري للتأمين ): CAAR( واعادة التأمين الشركة الجزائرية للتأمين .1.1.1

ء الفراغ الذي تسببت فيه ى، وقد تم تأسيسه بغرض مل197-63وهذا بموجب الأمـر رقم 1963جوان 08في

شركة يوجد مقرها الرئيسي بكبريات المدن 270وهي شركات فرنسية يقدر عددها ب( الشركات الأجنبية

الأمر الصادر في وبموجب ؛2السيادة الوطنيةفي ظل ها القيام بعمليات التأمين، وهذا عند رفض)الفرنسية

، الذي يفرض على جميع الشركات التي تمارس النشاط التأميني في الجزائر القيام بتنازل 1963أكتوبر 25

–66و بصدور الأمر رقم ؛ 3من الأقساط للصندوق الجزائري للتأمين واعــادة التأمين % 10عن جزء يقدر بـ

.تم تحويل تسميتها إلــى الشركة الجزائرية لتأمينات النقل 127

الدولة على ختصاص الذي فرضتهلإبسبب قانون ا): CAAT(الشركة الجزائرية لتأمينات النقل .2.1.1

، )البحري، الجوي، البري( للتأمين من الأخطار المتعلقة بالنقل 1985شركات التأمين، تم إنشاءها في سنة

الإصلاحات تم إلغاء التخصص وتحولت إلى الشركة الجزائرية للتأمين الشامل وشرعت في ممارسة وبعد

هذا ما سوف و ،compagnie algérienne d’assurance de transport) (مختلف فروع التأمين

.وبالتفصيل نتطرق لإليه لاحقا

، ، الطبعة الأولى، مجلة المدرسة العليا للتجارة"إصلاحات وواقع سوق التأمينات في الاقتصاد الجزائري"مقالة بعنوان رشيد بوكساني، :1 .49، ص 2006 الجزائر،

.69، ص 2000، الطبعة الأولى، ديوان المطبوعات الجامعية، الجزائر، " محاضرات في البنوك وشركات التأمين" شاكر القزويني، : 2 التأمين في" ، أيام دراسية حول"الوضعية الحالية ومعوقات النهوض بقطاع التأمين في الجزائر" مداخلة بعنوانأوسرير منور وآخرون، :3

.4،3ص ص ، 2006أفريل 17.16جامعة محمد بوقرة، بومرداس، يومي ،"الجزائر واقع وآفاق

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

39

برأسمال مختلط بين 1963 ديسمبر 12تأسست هذه الشركة في ): SAA(الشركة الجزائرية للتأمين . 3.1.1

، وهذا في إطار 1989، ليتم تحويلها في سنة 1)مصر % 39الجزائر، 61 % (الجزائر ومصر

.2مليار دينار جزائري 3,1الإصلاحات إلى شركة عمومية اقتصادية ذات أسهم رأسمالها الإجتماعي يقدر بـ

،)CCR(الشركة المركزية لإعادة التأمين وهي : المؤسسة المتخصصة في إعادة التأمين .4.1.1

، وكان دورها ينحصر في إعادة 54-73وصودق على نظامها الأساسي بمقتضى الأمر رقم والتي أنشأت

يتضمن إيقاف ، 50-74التأمين من المخاطر التي تتخلى عليها الشركات الوطنية، في حين صدر المرسوم

من قبل الشركة الوطنية للتأمين واحالته إلى الشركة المركزية لإعادة نشاط إعادة التأمين مع الخارج، الممارس

.3التأمين

:4أما المؤسسات الخاصة التي تنشط في مجال التأمين نجد :مؤسسات التأمين الخاصة .2.1

TRUST Algérie: رشركة تروست الجزائ .1.2.1

بدأت في و ، نالتأمين واعادة التأمي، وهي متخصصة في 1997أكتوبر 25الشركة في هذهنشأت

.1997نوفمبر 18تطبيق عملياتها بعد تحصلها على قرار الإعتماد من وزارة المالية بتاريخ

شركة وهي نشأت بعد فتح السوق الجزائرية للتأمين على القطاع الخاص : )2A(الجزائرية للتأمينات .2.2.1

لتطبيق مجمل العمليات بالتأمين ، 1998أوت 5ذات أسهم، تحصلت على إعتمادها من وزارة المالية بقرار

.اعادة التأمينو

.70شاكر القزويني، مرجع سبق ذكره، ص : 1 . 50رشيد بوكساني ، مرجع سبق ذكره، ص : 2 .52نفس المرجع، ص : 3 . 7، ص 2000، ديوان المطبوعات الجامعية، الجزائر، "مدخل لدراسة قانون التأمين في الجزائر" معراج، حديدي: 4

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

40

شركة CIAR)(وتتمثل في الشركة الدولية للتأمين واعادة التأمين :شركات تأمين خاصة اخرى .3.2.1

وكلها اعتمدت من طرف وزارة )GAM(الشركة العامة للتأمينات المتوسطة ،)IUIST Algérie(أرويست

.المالية، وتمارس كل عمليات التأمين واعادة التأمين

:1من بين التعاضديات والتعاونيات في الجزائر نذكر منها :والتعاونياتالتعاضديات .3.1

وهي الصندوق المركزي لإعادة التأمين ، 1964كانت موجودة منذ سنة : مؤسسات التأمين التبادلي .1.3.1

.)MAATEC(، وكذا التأمين التبادلي الجزائري لعمال التربية والثقافة )CCRMA( التبادلي الفلاحي

، ويقوم على مبدأ التعاون 1966أنشئ سنة : )CNMA(الصندوق الوطني للتعاون الفلاحي .2.3.1

.الفلاحين والصيادين، ويتعامل مع أعضائه المنخرطينوالتضامن بين

: وهو خاص بالتأمينات الاجتماعية وهما نوعان: )CNR(الصندوق الوطني للتـأمينات الاجتماعيـة .3.3.1

، والصندوق الوطني للتأمينات الاجتماعية )CNAS(الصندوق الوطني للتأمين الاجتماعي للعمال الأجراء

.)CASNOS(جراء الأ غيرللعمال

، 1983جويلية 02 المؤرخ في 12 –83بموجب القانون رقم : )CNR(الصندوق الوطني للتقاعد .4.3.1

.المتعلق بالتقاعد، تم تأسيس نظام وحيد للتقاعد تمنح للأجير معاش التقاعد

–94لقد تم إنشاؤه طبقا للمرسوم التشريعي رقم :)CNAC( البطالة لىالصندوق الوطني للتأمين ع .5.3.1

.المنشئ لنظام التأمين على البطالة 1994ماي 26المؤرخ في 11

.9حديدي معراج، مرجع سبق ذكره، ص : 1

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

41

والتي معظمها تنطبق على كل ،تقوم شركات التأمين بممارسة الأنشطة الرئيسية التالية :وظـائـفها: ثانيا

:1فيما يلي يمكن تلخيصهاشركات التأمين بما فيها الجزائرية

حيث نقصد بها الإدارة التي تقوم بالإشراف على العمليات التأمينية في شركة التأمين، :إدارة العمليات .1.2

؛استثمارهاتلعب هذه الأخيرة دور الوسيط الذي يتلقى أقساط التأمين ويقوم بعملية

يرتبط ارتباط وثيق بعمل الخبير المحاسبي المتخصص في تقدير :أنشطة تحديد احتمالات اخطـر .2.2

الخطر الذي يغطيه التأمين؛

مسؤول عن عمليات المحاسبة المالية لأي مؤمن، ويعد المحاسب الوثائق والتقارير المالية :المحاسبة .3.2

وفق المبادئ المحاسبية؛

وهي مهمة لشركات التأمين، ففي التأمين على الحياة يستخدم المحامون الإكتتاب، :الوظيفة القانونية .4.2

التخطيط وغيرها؛

هو جزء مهم في إدارة الخطر، وتتمثل في إرشادات نظام الإنذار المبكر، : خدمات التحكم في الخسارة .5.2

.وأنشطة منع الخسائر الأخرى

ات التأمينشركل والتوظيفات المالية مصادرال: المطلب الثالث

:2تتكون موارد شركات التأمين من المصادر التالية :موال شركات التأمينأمصادر :أولا

وتتمثل في رأس المال المدفوع والإحتياطات الرأسمالية التي تكونها شركة :أموال وحقوق المساهمين .1.1

التأمين من الأرباح المحتجزة إما لتدعيم مركزها المالي أو لمواجهة أي ظروف غير متوقعة مستقبلا مثل

؛"الكوارث"

.404، ص 2008الثة، طارق للخدمات المكتبية،الأردن، ، الطبعة الث" محاسبة المنشآت المالية" أحمد حسن ظاهر، : 1 .151عيد أحمد أبو بكر، مرجع سبق ذكره، ص : 2

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

42

وهي الأموال المتجمعة نتيجة تحصيل أقساط التأمين وتنقسم هذه الأموال :أموال وحقوق حملة الوثائق .2.1

:إلى مجموعتين

يطلق عليها المخصصات الفنية لعمليات الحياة وتحتوي على : حقوق حملة وثائق تأمينات الحياة .1.2.1

.مخصصات فنية، ويعتبر هذا المخصص أهم مصادر أموال التأمين على الحياة

: ات التاليةصصوتتمثل أهم مصادرها في المخ: العامةأموال التأمينات . 2.2.1

يتكون من المبالغ المحتجزة من أقساط التأمينات العامة والمدفوعة مقدما عن : مخصص الأخطار السارية �

؛سنوات قادمة لتغطية الأخطار السارية مستقبلا عن إصدارات هذا العام

الحوادث التي لم يتم موال المحتجزة منالأ يتكون هذا المخصص عن: مخصص التعويضات تحت التسوية �

؛تسويتها بعد

ويكون هذا المخصص لمواجهة أي تقلبات غير متوقعة تحدث : مخصص التقلبات في معدلات الخسارة �

؛مستقبلا

التوظيفات المالية لشركات التأمين:ثانيا

أن أموال حملة الوثائق هي التي تمثل الغالبية الجديــر بالذكر : إستثمارات أموال شركات التأمين .1.2

شركات التأمين، ستثماراتلإالعظمى من موارد شركات التأمين، و من ثم يعتبر المورد هو المصدر الأساسي

من وجهة نظر شركات التأمين هو تخصيص وتشغيل قدر من الموارد المتاحة للشركة بغرض الاستثمارو

إلى أدنى حد ممكن، وتهدف شركات التأمين من وراء ستثماريةلإاالمخاطر تحقيق فوائد مستقبلا مع تقليل

واتجاه ملاكها من ناحية وثائق منالالحقيقية اتجاه حملة التزاماتهمهذا المفهوم إلى ضمان الوفاء بمختلف

.1ناحية أخرى

.142عيد أحمد أبو بكر، مرجع سبق ذكره، ص : 1

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

43

ضحية بمحور ما في إن استثمار أموال شركات التأمين يجب أن يقوم على ثلاث محاور أساسية ولا يجب الت

:سبيل محور آخر بل يجب مراعاتها كلها وتتمثل في

يجب على شركة التأمين توزيع استثماراتها حسب طبيعة الإلتزامات لتحقيق هذا العنصر : السيولة .1.1.2

؛فهناك التزامات دورية قصيرة الأجل وهي تتطلب ضرورة وجود سيولة أو أموال تحت الطلب

ضروري فالأموال المستثمرة في معظمها أموال تخص حملة الوثائق وعليه تلتزم هذا الأمر : الضمان. 2.1.2

شركة التأمين بأن تستثمر هذه الأموال في أوعية مضمونة سواء كانت مسددة بواسطة القانون أو بقرارات

؛ستثمارلإياسة التنويع في محفظة اتخدم أساليب لزيادة الضمان تتمثل في سسإدارية، كما يمكن أن ت

تأتي الربحية لشركة التأمين كهدف في مرحلة تالية بعد التركيز بصفة أساسية على تحقيق : ةالربحي .3.1.2

أكبر قدر من السيولة والضمان، ولا يعني ذلك إغفال هدف الربحية، بل إنه ضروري لتدعيم مركز الشركة في

؛السوق

:1إن أهم الأشكال لتوظيفات أموال شركات التأمين هي

تعد السيولة مؤشرا للقوة الشرائية المتاحة لشركات التأمين تقوم شركات التأمين : الأصول السائلة :أولا

؛بالإحتفاظ بها في شكل نقدي أو في شكل ودائع بنكية مقبولة للدفع

عادة ما تقوم شركات التأمين بإستثمار قدر محدد من أموالها في شكل أسهم عادية : أسهم الشركات :ثانيا

؛وممتازة

؛وتتمثل في السندات والأذونات التي تصدرها الشركات الأخرى: أوراق مالية أخرى: ثالثا

.15، ص 2003، الطبعة الأولى، الدار الجامعية، القاهرة، " بورصة الأوراق المالية" صلاح الدين حسن، : 1

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

44

حيث تقوم شركة التأمين بتقديم قرض المستأمن مقابل أسعار : القروض المقدمة لحملة وثائق التأمين: رابعا

تحتفظ الشركة بعقد القرض مع الوثيقة ويرسل الشيك إلى المقترض كما توجد هناك فائدة ثابتة، وبعد الإتفاق

: والتي تأخذ الأشكال التالية توظيفات تقليدية

؛تلجأ شركات التأمين إلى استثمار جزء من أموالها في الأراضي والعقارات الأخرى: العقارات �

.الخ...ت والمكاتبتحتل الرهونات في المباني والفنادق والمحلا: الرهونات �

الرقابة على شركات التأمين: المطلب الرابع

مينات في عصرنا بإقبال واسع من طرف مختلف التوجيهات الإقتصادية، ونظرا لما تحققه أتحظى الت

من نتائج فرضت الدولة رقابة صارمة على مختلف أنشطتها وهذا لضمان التسيير الأمثل مين أشركات الت

:1مايليللعملية التأمينية، وترجع أسباب هذا الإهتمام إلى

ضمان حقوق المؤمن والمؤمن له ومراقبة التعويضات؛ �

التأكد من مقدرتها على تسديد مستحقاتها؛ �

لية تسييرها؛حماية الأموال التي بحوزتها ومراقبة عم �

تنظيم عملية لإنشاء وتكوين شركات تأمين جديدة؛ �

. تطوير السوق الوطنية وفتحها للمنافسة �

المجلس : كما تتم عملية الرقابة في الجزائر، من طرف جهاز مختص يرأسه وزير المالية ويضم

تتفرع منها مديرية التأمينات، الوطني للتأمينات والذي تتفرع عنه لجنة الإعتماد، المديرية العامة للخزينة والتي

.نيابة المراقبة، نيابة التحليل، ونيابة التنظيم: والتي تنقسم بدورها إلى

دراسة حالة في الشركة الجزائرية : تقييم الآداء المالي لشركات التأمين بإستعمال النسب المالية" مقالة بعنوان سليمة طبايبية، : 1 . 75، ص 2009، مجلة العلوم الإقتصادية، جامعة قالمة، "للتأمين

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

45

:1في شركات التأمين وهي هناك بعض الأساليب التي يمكن أن تحقق نظام رقابة قوي

حيث أن وجود مصلحة للمراجعة الداخلية عن طريقها يتم فحص كلا من الرقابة : المراجعة الداخلية ����

ويعد المراجعون الداخليون تقارير ترفع للإدارة العليا الشركةالإدارية والرقابة المحاسبية في كل الأقسام داخل

؛بنتائج دراستهم

رادات والمصروفات في شركات يمكن عن طريق هذا الأسلوب رقابة جميع عناصر الإي: الموازنات المالية ����

متكاملة لكل شركة، كذلك خطة لتوجيه الأموال المتجمعة من أقساط التأمين، بالإضافة إمكان إعداد خطة

؛التأمين إلى قنوات الإستثمار المختلفة

الأفراد عن طريق برامج التدريب التي كفاءاتلابد من توافر أفراد أكفاء ويمكن تطوير : كفاءة الأفراد ����

.تضعها الشركة

stratégie , les assurances en Algérie, étude pour une meilleure contribution a la Boualem Tafiani :1

25. , édition ENAP, Alger, 2000, ptdéveloppemen de

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

46

طبيعة المحاسبة في شركات التأمين :المبحث الثاني

على مجموعة مستندية، اعتمادهإن النظام المحاسبي في شركات التأمين كغيره من الأنظمة من حيث

في المحاسبةوأخرى دفترية، إلا أن فهم طبيعة النظام المحاسبي لشركات التأمين يتطلب بالضرورة فهم طبيعة

، ومن خلال هذا المبحث سنتطرق إلى مفهوم المحاسبة في شركات التأمين، أهدافها، خصائصها، ةالشرك

.ومبادئها

شركات التأمين ووظائفهاحاسبة في مفهوم الم :المطلب الأول

:تعرف على أنها :مفهوم المحاسبة في شركات التأمين :أولا

هي ذلك الفرع من فروع المحاسبة، الذي يهتم ويعني بتطبيق المبادئ والأصول والمفاهيم "

هذا خصائص و الفروض والنظريات والقواعد والسياسات المحاسبية على النشاط التأميني بما يتوافق وطبيعة و

.1" النشاط، وفي إطار المتطلبات القانونية للتنظيم المحاسبي لهذا النوع من النشاط

المحاسبة عبارة عن تقنية ذات قواعد وأنظمة، مهمتها الرئيسية تحديد نتائج ": كما تعرف أيضا

لحسابات وتحليل العمليات الشركة بالنسبة لنشاطاتها التأمينية الداخلية أو بعلاقاتها مع الغير، حيث تقوم با

.2" نقدية ترجمتها على شكل أرقامو

المالية ) العمليات(الأحداث فالمحاسبة في شركات التأمين تهتم بقياس وتحليل وتسجيل وتبويب

.المتعلقة بنشاط التأمين في ضوء المتطلبات القانونية

، الطبعة الثانية، مكتبة الجلاء، )بنوك تجارية، شركات التأمين( المحاسبة في المنشآت المالية " مكرم عبد المسيح باسيلي وآخرون، : 1 .275، ص 2000مصر،

، 2010، الطبعة الأولى، دار كنوز المعرفة،عمان، الأردن، " )ركات التأمينالبنوك، ش(محاسبة المنشآت المالية" فؤاد الفسفوس، : 2 .263ص

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

47

:1لتاليةتقوم المحاسبة في شركات التأمين بالوظائف ا :وظائفها :ثانيا

إجراء مزج بين المفاهيم المحاسبية والمفاهيم التأمينية وصولا إلى مفاهيم محاسبية تأمينية التي تعكس .1.2

؛نشاط التأمين

المالية المتعلقة بنشاط التأمين في ضوء ) العمليات( قياس وتحليل وتسجيل وتبويب الأحداث .2.2

بأول حسب تواريخ وقوع العمليات المالية؛المتطلبات القانونية مع مراعاة أن يتم التسجيل أول

تبيان المعالجة المحاسبية الدقيقة والتوجيه المحاسبي السليم لكل مفردة من المفرادات المحاسبية .3.2

.التأمينية

أهداف المحاسبة في شركات التأمين: المطلب الثاني

:2تسعى المحاسبة في شركات التأمين إلى تحقيق الأهداف التالية

قياس نتيجة أعمال النشاط التأميني من ربح أو خسارة خلال فترة زمنية معينة، وذلك من خلال إعداد .1

اعداد وتصوير و ، حدىوتصوير حسابات الإيرادات والمصروفات لفروع التأمين المختلفة، كل فرع على

؛الأرباح والخسائر لشركة التأمين ككل

اولة للتأمين في نهاية كل فترة محاسبية، وذلك بإعداد وتصوير بيان المركز المالي للشركة أو الهيئة المز .2

الميزانية للشركة ككل؛

المساهمة في المحافظة على الأموال سواء كانت أموال المساهمين أو أموال حملة الوثائق؛ .3

إظهار نتيجة تنمية الأموال حيث يساعد النظام المحاسبي على تزويد إدارة الشركة بالمعلومات عن عوائد .4

الإستثمارات وتقييمها؛

. 71، ص 2001الطبعة الثانية، المكتبة العالمية بالمنصورة، مصر، ،"محاسبة المنشآت المالية " ،سامي عبد الرحمان قابل: 1 . 79، ص نفس المرجع: 2

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

48

إظهار حقوق والتزامات كل المساهمين و حملة الوثائق التأمينية وذلك لمعرفة الوضع الحالي لكل منهما .5

في أي لحظة من الزمن؛

قياس نتيجة النشاط الإجمالي والأنشطة الفرعية خلال فترة زمنية معينة من الربح أو الخسارة؛ .6

ن على فترات دورية قصيرة الذي يعكس أداء الشركة في تشغيل تبين المركز المالي لشركة التأمي .7

؛)استخدامات الأموال(الأموال

عرض وتحليل وتوفير البيانات والمعلومات المحاسبية اللازمة للتخطيط والرقابة والإشراف وتقييم الأداء .8

.واتخاذ القرارات الرئيسية

يؤدي إلى توفير البيانات اللازمة للوقوف يلاحظ مما سبق أن العمل على تحقيق الأهداف المذكورة

على حقيقة المركز المالي لكل من حساب المساهمين واستثماراتها وعناصره من جهة وحساب حملة

، إلى جانب رىأخواستثماراتها والتعويضات وتوزيع الفائض التأميني وعناصره من جهة ) المؤمنين(الوثائق

لإعداد التقارير المالية والتحليل المالي لأنشطة الشركة وقياس التطور في الأداء، اللازمةتوفير البيانات

وتكون فمعيار فاعلية ونجاح أي نظام اعتماده على بيانات ومعلومات مناسبة وجاهزة في الوقت المناسب

.1ذات معنى وهدف

خصائص المحاسبة في شركات التأميـن :المطلب الثالث

:2يلي خصائص المحاسبة في شركات التأمين تتلخص فيما

رسالة ماجيستير غير ،"لعمليات شركة التأمين في ضوء الفكر المحاسبي الإسلامي إطار مقترح لنظام محاسبي"عامر حسن عفانة، :1 .24، ص 2010منشورة تخصص المحاسبة والتمويل، كلية التجارة، الجامعة الإسلامية غزة،

؛237صالح سليمان عيد وآخرون، مرجع سبق ذكره، ص : لمزيد من التفصيل يمكن النظر في: 2 .71سامي عبد الرحمان قابل، مرجع سبق ذكره، ص

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

49

المفاهيم التأمينية و الأصولو أن محاسبة التأمين مزيج أو خليط من الأصول والمفاهيم المحاسبية من جهة، .1

الركيزة الأساسية لوضع من جهة أخرى، و من ثم فإن الإحاطة والخبرة بالأصول والتطبيقات التأمينية تعد

؛وارساء النظام المحاسبي في شركات التأمين

خضوع المحاسبة في شركات التأمين لأحكام القانون السائد، حيث تلتزم شركات التأمين بنماذج معينة عند .2

إعداد سجلاتها وحساباتها، سواء فيما يتعلق بفرع التأمين على الحياة أو بفروع التأمينات العامة؛

التأثير بعوامل المخاطرة وعدم التأكد فإن شركات التأمين تعتمد على نظرية الإحتمالات عند حساب قسط .3

عند حساب قيمة القسط، ما أدى إلى ظهور بنود خاصة بنشاط التأمين ∗التأمين مستعينة بالخبراء الإكتواريين

الفنية للتأمين؛حظيت باهتمام المحاسبين مثل المخصصات الفنية التي ترتبط بالعمليات

كثرة عدد التسويات الجردية في نهاية كل فترة بسبب إبرام العقود طويلة الأجل، أضف إلى ذلك ما يتطلبه .4

القانون من استخدام أساس الإستحقاق المحاسبي وما يتطلبه من إجراء العديد من التسويات الجردية؛

النشاط، فمن الضروري أن تمسك كل شركة تعدد حسابات النتيجة في شركات التأمين تبعا لتعدد فروع .5

تأمين حسابات خاصة لكل فرع من فروع التأمين على حدى؛

أن نتيجة النشاط والمركز المالي في شركات التأمين، غالبا ما يكونان حقيقتان في معظم الأحيان، وذلك .6

والمبالغة فيها كمزيد من الحيطة بسبب لجوء شركات التأمين إلى تضخيم التزاماتها خاصة بالمخططات الفنية

.والحذر وضمان لعدم إهتزاز المركز المالي ومواجهة لصعوبة تقدير التزاماتها بدرجة كبيرة من الدقة

الشخص الذي يقوم بتطبيق نظرية الاحتمالات والإحصاءات التي بموجبها تسعر الخدمات، وتقوم بالالتزامات، وتكون :الخبير الإكتواري ∗∗∗∗ . المخصصات

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

50

المبادئ المحاسبية في شركات التأمين :المطلب الرابع

ع تفسير خاص من بين المبادئ المحاسبية العامة سنتناول المبادئ المذكورة أدناه، والتي تعتبر موضو

:1في ميدان التأمين

فيما يخص التأمين يتوقع المشرع استعمال مشترك لعدة مناهج :المحاسبيةطرق المبدأ استمرارية .1

والمنهج الذي يصل إلى أكبر نتيجة يجب أن تحتفظ به، ولا يتعلق الأمر هنا بمخالفة مبدأ استمرارية

؛الطرق وانما بكيفية التطبيق

يسعى هذا المبدأ إلى تجنب خطر التحويل للسنة الموالية خسارة محتملة بإمكانها أن :والحذرمبدأ الحيطة .2

بنسبة محاسبية إلا إذا الاعتبارتضر بأملاك ونتائج المؤسسة، وبالمقابل لايمكن أن تؤخذ الأرباح بعين

؛تحققت

ويخول قانون التأمينات فيما يخص التعويضات ما عدا الإلتزامات عند الجرد من :مبدأ عدم التعويض .3

التعويض بين الخسائر الناتجة عن انخفاض سعر البورصة، وبين الأرباح المحتملة الناتجة عن ارتفاع

هذا السعر؛

الأعباء ففي مجال التأمين يكون تطبيق هذا المبدأ تحت شكل علاوة تحمل :مبدأ استقلال السنوات .4

والمنتجات الصالحة لكل مؤسسة ؛

يشتهر هذا المبدأ بإمكانية التوزيع على عدة سنوات مقبلة بعض المهام كتكاليف :مبدأ متابعة الاستغلال .5

ت؛كسب العقود، العقارا

معناه أن يحمل إيراد الفترة بجميع المصروفات التي ساهمت في :مبدأ الموافقة بين الأصول والخصوم .6

.ا الإيراد بغض النظر عن واقعة تسديد هذا المصروفتحقيق هذ

. 07، ص 2000، الطبعة الأولى، دار الخير للطباعة والنشر، دمشق، سورية، " محاسبة شركات التأمين" زهير بشير، : 1

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

51

مقومات نظام المعلومات المحاسبية في شركات التأمين: المبحث الثالث

قتصادية لإيفي بتسجيل البيانات الخاصة بالأحداث اتهتم شركات التأمين بوضع نظام محاسبي

الرقابة، و المرتبطة بإنجاز عمليات التأمين، وعرض تلك البيانات بأسلوب يخدم أهداف وأغراض التخطيط

وحسن استغلال الموارد المتاحة بهذه الشركات، وهذا النظام المحاسبي لا تختلف مقوماته أو أركانه عن

.الأنظمة المحاسبية المطلقة في مجالات النشاطات الأخرى

إلى إلى نظرة حول النظام المحاسبي في شركات التأمين، ثم ل هذا المبحث نتطرقومن خلا

المعالجة المحاسبية ثم إلىالقوائم المالية،و في شركات التأمين، دليل الحسابات المجموعة المستندية والدفترية

.عمليات التأمين مختلفل

نظرة حول النظام المحاسبي في شركات التأمين: المطلب الأول

:يمكن تعريفه بأنه: مفهوم النظام المحاسبي في شركات التأمين: أولا

نسق متكامل من الموارد البشرية والمادية والذي يعمل خلال المنظمة، ويقوم بإعداد معلومات مالية "

بغية الوصول إلى مجموعة من والبيانات التي يتم الحصول عليها من جمع وتحضير وتشغيل هذه البيانات

.1"والقوائم تعد في ضوء شروط والتزامات معينة التقارير

النظام المحاسبي بمثابة نظام معلومات يقوم بتجميع البيانات وتبويبها : "كما يمكن تعريفه أيضا

تحليلها وصياغتها في مجموعة من التقارير لخدمة أغراض متعددة وجهات مختلفة ومن ثم فإن التقاريرو

، الطبعة الأولى، دار المناهج للنشر والتوزيع، عمان، الأردن، " محاسبة المؤسسات المالية" محمد جلال علي هلالي وآخرون، : 1 .275، ص 2003

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

52

المحاسبية والتي تمثل مخرجات نظام المعلومات المحاسبي يتعين أن تحقق إشباع رغبات مستخدميها من

.1"المعلومات والحقائق والتحليلات

وظائفه: ثانيا

نشطة الأأمثلة منو ، تحويل البيانات إلى معلومات محاسبية لأي نظام محاسبي هيإن أهم وظيفة

إلخ ...وعمولات إعادة التأمين، المخصصات، التعويضاتدار الوثائق التي يقوم بها القطاع التأميني إص

وتعتبر هذه الممارسات والعمليات نموذجا للأحداث والأنشطة التي يمكن التعبير عنها في صورة مالية والتي

.يجب إتباعها في السجلات المحاسبية

في صورة مالية هي التي يتم تسجيلها عبر عنها فيللقياس والتي ي قتصادية القابلةإن الأحداث الإ

الدفاتر والسجلات المحاسبية هذا بالإضافة إلى أنه بعد تسجيل العمليات الإقتصادية عند حدوثها يتم تبويبها

التلخيص، والتسجيل وتعتبر هذه الخطوات الثلاثة من الأساليب التي ،في مجموعات متجانسة وهي التبويب

ن ندرك أيد الأطراف المهتمة بها ويجب تفأجل توفير معلومات محاسبية ركة من لشليوفرها النظام المحاسبي

.2القوائم المالية في أن مهمة المحاسبة ليست مقتصرة على توفير معلومات فحسب بل تقديم إيضاحات

.ويمكن صياغة وظيفة النظام المحاسبي في شركات التأمين في الشكل الموالي

.353، ص 2007النهضة العربية للنشر والتوزيع، القاهرة، ، دار " محاسبة المنشآت المالية" اسماعيل أحمد عصر، : 1الطبعة الأولى، دار النهضة العربية للطباعة والنشر، بيروت، ،") محاسبة شركات التأمين(محاسبة المنشآت المالية" خيرت ضيف، : 2

. 24، ص 2000

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

53

وظيفة النظام المحاسبي في شركات التأمين ):2.1(الشكل

في شركات التأمين، المجمع العربي للنشر حسام عبد االله ابو خضرة وآخرون، نظم المعلومات المحاسبية :المصدر

.18، ص 2003التوزيع، عمان، الأردن، و

المجموعة المستندية والدفترية لشركات التأمين : لثانيالمطلب ا

في الدفاتر تعتبر المستندات الدليل الموضوعي للإثبات : المجموعة المستندية لشركات التأمين :أولا

والسجلات المحاسبية وتحتوي المستندات على بيانات تمثل مدخلات النظام المحاسبي وتعتبر دليل على

المرتبطة بنشاط التأمين، وتختلف طبيعة المستندات والدورة التي يمر بها وفقا الاقتصاديةصحة الأحداث

حيثوعادة ما تكون العمليات المالية مؤيدة بمستندات، . 1لطريقة تنفيذ النظام المحاسبي، هل يدوي أو آلي

:يوجد نوعين من المستندات في شركة التأمين هما

وثائق التأمين الصادرة وهي المستندات التي تعد داخل الشركة، ومن أمثلتها :المستندات الداخلية �

؛قسام تحصيل الأقساطأوكشوف المتحصلات الواردة من

، وهي المستندات التي تنشأ خارج الشركة ومن أمثلتها كشوف حسابات البنوك: المستندات الخارجية �

.التأمينالإضافات التي ترد من شركات التأمين الأخرى عن عمليات إعادة شعارات الخصم،

.20أحمد صلاح عطية، مرجع سبق ذكره، ص :1

التسجيل مستندات والتبويب

تقارير المستندات الترحيل معلوماتو

قرارات

أحداث إقتصادية

:مثلمتطلبات التامين

ودفع قساطالأ

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

54

وتعتبر المستندات نقطة البداية لتدفق المعلومات المحاسبية أي هي بيانات محاسبية تستعمل

.ت المحاسبية لشركات التأمينكمدخلات لنظام المعلوما

في شركات نظرا لشيوع استخدام الطريقة الفرنسية في الإثبات والتسجيل المحاسبي :المجموعة الدفترية: ثانيا

التأمين فإنه يراعى عند تصميم النظام المحاسبي في شركات التأمين ضرورة أن تتضمن المجموعة الدفترية

:1تتمثل في رئيسيتين مجموعتين

الدفاتر والسجلات المحاسبية .1.2

يومية عامة بالإضافة إلى مجموعة دفاتر اليوميات المساعدة حيث يخصص كل منها العمليات .1.1.2

يتم التسجيل اليومي لهذه العمليات المتماثلة في دفتر اليومية المساعد الخاص نالمتماثلة في طبيعتها، على أ

؛كل يومية مساعدة في اليومية العامة جمعبها، وفي نهاية كل دورة يتم

ة، حيث يستخدم دفتر الأستاذ العام لتبويب دفاتر أستاذ مساعد ىدفتر الأستاذ العام بالإضافة إل .2.1.2

العمليات التي تم إثباتها في دفتر اليومية العامة، في حين دفتر الأستاذ المساعد هو سجل فرعي يستخدم

العام، ومن أهم دفاتر الأستاذ المساعدة في الأستاذساب المراقبة بدفتر لتوفير معلومات تفصيلية عن ح

: شركات التأمين مايلي

؛دفتر أستاذ مساعد للنقدية بالصندوق ولدى البنوك �

دفتر أستاذ مساعد لشركات التأمين واعادة التأمين؛ �

.دفتر أستاذ مساعد للوكلاء والمنتجين �

.طبقا للطريقة الفرنسية في شركات التأمين ويوضح هذا الشكل الدورة المحاسبية

الإطار النظري والتطبيق العملي وفقا لأحداث معايير المحاسبة لشركات التأمين واعادة(شركات التأمين محاسبة"ثناء محمد طعيمة، :1 .70، ص 2002مصر، الطبعة الأولى، إيتراك للطباعة والنشر والتوزيع، ،" )التأمين

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

55

الدورة المحاسبية طبقا للطريقة الفرنسية في شركات التأمين: )2.2(الشكل

.247ص صالح سليمان عيد وآخرون، مرجع سبق ذكره، :المصدر

يتم ترحيل أول بأول إلى

إجراء مطابقة تركيز أو تجميع

كل يومية في

نهاية كل فترة

دورية و تسجيلها

بقيد إجمالي في

ترحيل القيود إلى

نقل الأرصدة إلى

اليوميات المساعدة

دفاتر ا�ستاذ

المساعد

دفتر الأستاذ العام

اليومية العامة

الميزانيةقائمة (

المركز )المالي

حسابات

النتيجة

ميزان المرجعة

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

56

:وفيمايلي عرض للمجموعة الدفترية المستخدمة في الأقسام المختلفة لشركات التأمين

الأقسام المختلفة لشركات التأمينسجلات وحسابات .2.2

المتمثلة في و تقوم أقسام التأمين بتسجيل العمليات الفنية لشركة التأمين : أقسام التأمينسجلات .1.2.2

:1وتجديدها وتعديل شروطها والعمولات، وتمسك أقسام التأمين السجلات التالية إصدار وثائق التأمين

التأمين وعمليات ويسجل فيه جميع وثائق : التأمينسجل الوثائق أو دفتر اليومية المساعدة لإصدار وثائق �

؛التأمين المباشرة أما عمليات إعادة التأمين فيخصص لها يومية أخرى

مقدمها و وتقيد به جميع المطالبات التي تقدم للشركة مع بيان تاريخ كل مطالبة :سجل التعويضات �

.عنوانهو

حيث تقوم شركة التأمين بتجديد وثائق التأمين قبل :سجل التجديدات أو دفتر اليومية المساعد للتجديدات �

انتهاء مدة التأمين، ثم يتم تجميع هذا السجل في نهاية كل شهر و يجرى قيد اجمالي في دفتر اليومية

؛العامة

ويخصص هذا السجل لإثبات ما يطرأ على وثيقة التأمين من تعديل أو : سجل التعديلات أو الإلغاءات �

؛إلغاء

وهو يخصص للعمولات المستحقة للوسطاء أو وكلاء التأمين عن وثائق التأمين التي :تسجل العمولا �

.تصدر بمعرفتها

التأمين مع ويخصص لتسجيل الخصم الذي يحصل عليه المستأمن عند إبرامه لوثيقة: سجل الخصم �

.الشركة دون وسيط

.مينسجل إعادة التأمين أو اليوميات المساعدة لعمليات إعادة التأ �

.4، ص 2008، بحث مقدم للمؤتمر الثالث للمصارف والمؤسسات المالية، دمشق، "أسس وصيغ التأمين الإسلامي" صباغ أحمد، :1

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

57

:1حيث يقوم بإمساك السجلات التالية: سجلات أو يوميات مساعدة لقسم الخزينة : 2.2.2

تأمينات تأمينات الحياة،(حيث يخصص سجل مستقل لكل فرع من فروع التأمين :سجل الأقساط المحصلة �

؛)أنظر الملحق الأول.( )عامة

.)أنظر الملحق الثاني( و يسجل به التعويضات المسددة عند وقوع الخطر المؤمن منه :سجل التعويضات �

:يمسك قسم الحسابات العامة الدفاتر التالية: سجلات قسم الحسابات العامة :3.2.2

من واقع المجاميع الشهرية للسجلات في نهاية كل ويتم القيد في دفتر اليومية العامة : دفتر اليومية العامة �

؛شهر

ويعتبر هذا الدفتر سجلا للحسابات الإجمالية ويتخذ كوسيلة للرقابة على دفاتر الأستاذ : دفتر الأستاذ العام �

؛المساعدة

.اليوميات المساعدةو ويتم التسجيل إلى هذه الدفاتر من واقع السجلات :دفاتر الأستاذ المساعدة �

المالية القوائم التقارير و ، دليـل الحسابات: الثالث المطلب

وفقا لنظام ) مرقمة(دليل الحسابات عبارة عن قائمة بأسماء الحسابات مبوبة ومرمزة :دليل الحسابات: أولا

، وتبويب الحسابات في شركات معين يؤدي إلى توفير البيانات والمعلومات اللازمة للإدارة وللجهات الخارجية

ثم يتـم تقسيم الحسابات الرئيسية إلى حسب المخطط المحاسبي للتأمينات، التأمين إلى حسابات رئيسية

المركز المالي ولتحقيق أهداف الرقابة وحماية الممتلكات و حسابات فرعية لتسهيل إعداد الحسابات الختامية

لى رئيسية والوفاء بإحتياجات الإدارة من البيانات التفصيلية عن الحسابات المختلفة وبعد تبويب الحسابات إ

.2، والتجميع والتوجيه المحاسبي للحساباتوفرعية، يتم ترقيمها بترقيم معين وذلك لتسهيل عمليات التسجيل

.إن إعداد دليل الحسابات يختلف من شركة إلى أخرى و ذلك حسب نوعية و حجم أنشطة الشركة

.5صباغ أحمد مرجع سبق ذكره، ص : 1 .114ص ،2008دار شعاع للنشر و التوزيع، سورية، حلب، ،"التأمين التكافلي أسسه ومحاسبته" سامر مظفر وآخرون، : 2

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

58

المالية التقارير والقوائم :ثانيا

التقارير المالية مخرجات لنظام المعلومات المحاسبي في شركات التأمين، تعتبر :التقارير المالية. 1.2

:1وتنقسم إلى

بهدف تحديد نتائج أعمال ) سنة أو أقل(وهذه التقارير تعد على فترات دورية قصيرة : تقارير دورية .1.1.2

الفروع المختلفة بالشركة ونتيجة أعمال الشركة ككل ومركزها المالي، وكذلك فعاليتها بمدى إظهارها للتفاصيل

الأرباح /ح ،الإيرادات والمصروفات: ثلتهاومن أم ،الكافية التي تساعد المستخدمين من اتخاذ القرارات المناسبة

.، كشف بعمليات إعادة التأمين، قائمة التدفقات النقديقائمة الدخل ،توزيع الأرباح/ ح ،والخسائر

والمتابعة وتقييم الأداء، ومن أمثلتها الرقابة: وهذه التقارير تعد لأغراض خاصة مثل: تقارير خاصة .2.1.2

.بالشركة ستثماريةلإاتقارير عن الأنشطة

الرئيسية لتوصيل المعلومات تعد القوائم المالية جزءا من التقرير المالي، وهي الوسيلة: الماليةالقوائم .2.2

:2المالية التالية إلى المستفيدين منها، وفي معظم الأحوال تشمل القوائمالمحاسبية

تعتبر الميزانية بيانا لكافة الأحداث التي تتم تسجيلها : قائمة الميزانية وفق النظام المحاسبي المالي .1.2.2

وقد جرى العرف لإعدادها في شكل يتضمن الجانب الأيمن منه عناصر الأصول و يتضمن في المؤسسة

.)أنظر الملحق الثالث( لتزاماتلإاالجانب الأيسر

، ملتقى دولي في ظل النظام المحاسبي المالي في ظل معايير " المحاسبية الدولية بالجزائرآفاق تطبيق المعايير " معتصم دحو، :1

. 5، المركز الجامعي الوادي، ص 2010جانفي 17.18 الدولية، المحاسبةمذكرة ، " )اقتصاديةدراسة حالة مؤسسة (قائمة التدفقات في ظل اعتماد الجزائر معايير المحاسبة الدولية "سالمي محمد الدينوري،: 2

.27، ص 2009في علوم التسيير، تخصص محاسبة، جامعة باتنة، ماجستير

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

59

هو عبارة عن بيان ملخص للأعباء والنواتج خلال السنة ): جدول حسابات النتائج( حساب النتيجة .2.2.2

.)أنظر الملحق الرابع( 1المالية، حيث يبرز النتيجة الصافية للسنة المالية مميزا بين الربح والخسارة

فترة معينة خلالوهو يوضح حركة التدفقات النقدية ): جدول تدفقات الخزينة(جدول التدفقات المالية .3.2.2

.سواء كانت تدفقات نقدية داخلة أو خارجة

يهدف جدول تدفقات الخزينة إلى إعطاء مستعملي القوائم المالية أساس لتقييم مدى قدرة المؤسسة

).أنظر الملحق الخامس( 2على توليد سيولة الخزينة وما يعادلها

يعبر عن تحليل الحركات التي أثرت في كل فصل من الفصول التي :جدول تغير الأموال الخاصة .4.2.2

تتشكل منها رؤوس الأموال الخاصة للكيان خلال السنة المالية والمعلومات الدنيا المطلوب تقديمها في هذا

..،3النتيجة الصافية للسنة المالية، توزيع النتيجة والمخصصات خلال السنة المالية: الجدول تتمثل في

).ر الملحق السادسأنظ(

المعالجـة المحاسبية لمختلف عمليات شركات التأمين :المطلب الرابع

:4تنقسم الإيرادات في فروع التأمينات العامة إلى: المعالجة المحاسبية لإيرادات فروع التأمينات العامة: ولا أ

يدفعه المستأمن إلى شركة التأمين تعتبر أقساط التأمين المقابل الذي : أقساط التأمين أو الاشتراكات .1.1

:5نظير تعهد الأخيرة بتعويض الضرر، وتنقسم الأقساط بحسب مصدرها إلى

يونيو 26، مؤرخ في 19، العدد" قرار يحدد قواعد التقييم والمحاسبة ومحتوى الكشوف المالية" الجريدة الرسمية للجمهورية الجزائرية، : 1 .2009مارس 25، الصادرة في 2008

، مكتبة المجتمع العربي للنشر والتوزيع، " التحليل المالي للقوائم المالية وفقا للمعايير المحاسبية الدولية" داسي، أحمد محمد الع: 2 .50، ص 2011عمان، الأردن،

صص ماستر في المالية والمحاسبة، تخ مذكرة، "أثر التضخم على المحتوى الإعلامي للقوائم المالية دراسة إحصائية " كركاشة حسين، : 3 .43، ص 2011.2012دراسات محاسبية وجبائية معمقة، جامعة قاصدي مرباح ورقلة،

..CAAT ط المحاسبي الخاص بشركات التأمينوالمخط SCF المالي تم الإعتماد على النظام المحاسبي :4 . -بتصرف -75ثناء محمد طعيمة، مرجع سبق ذكره، ص :5

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

60

وهي أقساط التأمين على عمليات التأمين التي قامت بها الشركة مباشرة : أقساط التأمين المباشر .1.1.1

: وتكون المحاسبة لها كمايلي

اشرةإثبات استحقاق الأقساط المب . أ

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

411/ح

70/ح

xxx

xxx

إثبات تحصيل الأقساط المباشرة . ب

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

512/ح

53/أوح

411/ح

xxx

xxx

.وهي الأقساط التي تحصلها من شركات إعادة التأمين: أقساط إعادة التأمين الواردة .2.1.1

اثبات استحقاق أقساط إعادة التأمين الوارد .أ

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

4000/ح

7091/ح

xxx

xxx

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

61

إثبات تحصيل أقساط إعادة التأمين الوارد .ب

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

53/أو ح512/ح

4000/ح

xxx

xxx

.التي تدفعها الشركة إلى شركات إعادة التأمينوهي الأقساط : أقساط إعادة التأمين الصادر .3.1.1

إثبات استحقاق أقساط إعادة التأمين الصادر .أ

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

7092/ح

4001/ح

xxx

xxx

إثبات سداد أقساط إعادة التأمين الصادر. ب

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

4001/ح

53/أو ح512/ح

xxx

xxx

وهي العمولة التي تحصل عليها الشركة عندما تقوم بإعادة التأمين لدى : عمولة إعادة التأمين الصادر .2.1

.1شركات أخرى وتعتبر هذه العمولة إيرادا للشركة، وفيمايلي المعالجة المحاسبية لعمولة إعادة التأمين الصادر

. -بتصرف -،231- 229فؤاد الفسفوس، مرجع سبق ذكره، ص ص: 1

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

62

الصادر إثبات استحقاق عمولة إعادة التأمين .أ

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

4000/ح

75/ح

xxx

xxx

إثبات تحصيل عمولة إعادة التأمين الصادر . ب

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

53/أو ح512/ح

4000/ح

xxx

xxx

تقوم شركات التأمين على استثمار الأموال بهدف تحقيق أكبر عائد :ستثماراتلإاصافي الدخل من .3.1

فيمايلي القيود و أخرى استثماراتفي الأوراق المالية أو الودائع لدى البنوك أو الاستثمارحيث ركزت على

.1لأحد أنواع الاستثمارات المحاسبية

الإستثمار في الأوراق المالية �

إثبات إستحقاق إيرادات الأوراق المالية . أ

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

460/ح

773/ح

xxx

xxx

-بتصرف - .24خيرت ضيف، مرجع سبق ذكره ، ص :1

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

63

إثبات تحصيل إيرادات الأوراق المالية .ب

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

53/أو ح512/ح

460/ح

xxx

xxx

إقفال حساب إيرادات الأوراق المالية.ج

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

773/ح

767/ح

xxx

xxx

:1تتضمن مصروفات فروع التأمينات العامة :المعالجة المحاسبية لمصروفات فروع التأمينات العامة :ثانيا

وهي المبالغ التي تدفعها شركة التأمين لتعويض المؤمن عند وقوع :التعويضات المدفوعة والمستحقة .1.2

:2الأخطار المؤمن منها، وتنقسم التعويضات بحسب مصدرها إلى

وهي التعويضات التي تدفعها الشركة للمؤمن لهم عن عمليات التأمين : تعويضات التأمين المباشر .1.1.2

:جة المحاسبية للتعويضات كما يليالمباشر عند وقوع الخطر المؤمن منه، وتكون المعال

.CAATوالمخطط المحاسبي الخاص بشركات التأمين SCF المالي تم الإعتماد على النظام المحاسبي :1 دليل المحاسبين، المحاسبة في شركات الـتأمين : 2

http://JPS-DIR.com/forum/uploads/1317 / tameen-AR.PDF/ 2013مارس 17، في pm .18:50/

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

64

إثبات استحقاق التعويضات المباشرة. أ

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

602/ح

412/ح

xxx

xxx

يضات المباشرةإثبات سداد التعو .ب

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

412/ح

53/أو ح512/ح

xxx

xxx

وهي التعويضات التي تدفعها شركة التأمين نتيجة لتحقيق الخطر :تعويضات إعادة التأمين الواردة .2.1.2

.قبلتها شركات التأمين الأخرىونتيجة لعمليات التأمين التي

ات إعادة التأمين الواردإثبات إستحقاق تعويض. أ

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

609/ح

4001/ح

xxx

xxx

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

65

إثبات سداد تعويضات إعادة التأمين الوارد . ب

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

4001/ح

53/أو ح512/ح

xxx

xxx

وهي التعويضات التي تحصلها شركة التأمين نتيجة لعمليات : تعويضات إعادة التأمين الصادر .3.1.2

.أخرى التأمين التي أسندتها إلى شركات تأمين

اق تعويضات إعادة التأمين الصادرإثبات إستحق .أ

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

4000/ح

7093/ح

xxx

xxx

إعادة التأمين الصادرإثبات تحصيل تعويضات .ب

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

53/أو ح512/ح

4000/ح

xxx

xxx

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

66

ذلك للشركات التي كت المدفوعة إلى وسطاء التأمين و وهي عبارة عن العمولا: العمولات المدفوعة 2.2

: 1تنقسم العمولات إلىأعادت لتأمين و

مين لدى المدفوعة للشركات التي أعادت التألمستحقة و العمولة اهي و : عمولة إعادة التأمين الوارد .1.2.2

: فيما يلي المعالجة المحاسبية لهاو " تأمين وارد " الشركة

الوارد إثبات استحقاق عمولة إعادة التأمين.أ

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

6095/ح

4001/ح

xxx

xxx

الوارد إثبات سداد عمولة إعادة التأمين.ب

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

4001/ح

أو 512/ح

53/ح

xxx

xxx

الشركة إلى وسطاء التأمين مقابل توسطهم في وهي العمولات التي تدفعها: عمولة وسطاء التأمين.2.2.2

:، وفيما يلي المعالجة المحاسبية لهما)المستأمنين(والمؤمن لهم ) الشركة(إبرام الوثائق بين المؤمن

-بتصرف -، 90 -85ثناء محمد طعيمة، مرجع سبق ذكره، ص ص : 1

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

67

إثبات استحقاق عمولة وسطاء التأمين .أ

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

65/ح

410/ح

xxx

xxx

إثبات سداد عمولة وسطاء التأمين .ب

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

410/ح

53/أوح 512/ح

xxx

xxx

: 1وهي :المعالجة المحاسبية للمخصصات بإستثناء المتعلقة بالمخصصات الفنية .3.2

يعالج و حالة إنخفاض القيمة السوقية لها يكون في و : راق الماليةأسعار الأو انخفاضمخصص .1.3.2

:محاسبيا على النحو التالي

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

686/ح

296/ح

xxx

xxx

. -بتصرف - ، 405، ص مرجع سبق ذكرهعبد الإله نعمة جعفر، :1

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

68

معيدي و ليعبر عن المبالغ المستحقة على المؤمن لهم : مخصص الديون المشكوك في تحصيلها. 2.3.2

:التأمين، ويعالج محاسبيا كمايلي

المبلغ المبلغ البيان دائن مدين

685/ح

491/ح

xxx

xxx

لمحاسبي في شركت التأمينفاعلية نظام المعلومات ا الفصل الثاني

69

خلاصة

من خلاله إلى طرقناحيث تلنظام المحاسبي في شركات التأمين، ا فاعليةلقد تناولنا في هذا الفصل

.التعرف على شركات التأمين بإعتبارها مؤسسة مالية تقوم بتقديم خدمة التأمين لمن يطلبها

كما تعرضنا كذلك وتعرفنا على محاسبة شركات التأمين التي تمسك وثائق محاسبية خاصة بها

وثيقة التأمين، ملحق ( نونيةكباقي الشركات الأخرى، بالإضافة إلى ذلك فهي مجبرة على مسك وثائق قا

تعرضنا إلى مدخلات ه، وأخيرا قمنا بدراسة مقومات النظام المحاسبي في شركات التأمين ومن خلال) التأمين

نظام المعلومات المحاسبية تحت تسمية المجموعة المستندية وكذلك معالجة هذه البيانات عن طريق دفاتر

فترية وأخيرا توصلنا إلى معلومات محاسبية والتي تعتبر وسجلات محاسبية تحت تسمية المجموعة الد

.مخرجات هذا النظام تتمثل في القوائم والتقاريرالمالية

أن هناك خصائص متعددة لشركات التأمين تميزها عن باقي الشركات المالية مما سبق يمكن القول

محاسبي خاص بها يشمل محاسبة الجهات، مما إستدعى إلى توفير نظام وتجعلها محط إهتمام مختلف

ع قخاصة، وبهذا نكون قد أجبنا على الإشكالية الجزائية، وهذا ما سنتطرق إليه في الفصل الموالي حول وا

.اتنظام المعلومات المحاسبية في الشركة الجزائرية للـتأمين

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

71

تمهید

في شركات بنظام المعلومات المحاسبيمختلف المفاهیم المتعلقة تناولنا في الجانب النظري مابعد

الجانب التطبیقي من الدراسة اره الركیزة الأساسیة في الشركة، سوف نتطرق في هذا الفصل التأمین باعتب

شركة من بین شركات لرنا یااخت وقع في شركات التأمین، حیث واقع نظام المعلومات المحاسبيلتناول

وقمنا ، )CAAT(الشركة الجزائریة للتأمینات التأمین الفاعلة والرائدة في سوق التأمین الجزائري وهي

.بإجراء دراسة حالة على وكالة أم البواقي

للمعالجات التي قامت بها وذلك 2013 -2010ترة الدراسة المحددة هي ففیما یتعلق ب أما

في الوكالة المالي المتوفرة حسب النظام المحاسبي 2011 -2010لسنتي المیزانیات واعتبرنا الشركة

.2012ولعدم توفر میزانیة كمخرجات هذا النظام

ث نتعرض في المبحث الأول یهذا الفصل التطبیقي إلى ثلاث مباحث، بح قسمناجل ذلك أومن

عرض عام أما في المبحث الثاني سوف نتطرق إلى، CAATإلى تقدیم عام للشركة الجزائریة للتأمینات

المعلومات نظام نتعرض فیه لبنیة س، أما المبحث الثالث والأخیر - CAAT - 04160لوكالة أم البواقي

.وذلك بعرض مختلف المعالجات التي تتم على مستوى الوكالة CAATى مستوى الوكالة عل المحاسبي

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

72

CAAT تقدیم عام للشركة الجزائریة للتأمینات : المبحث الأول

مبدأ التخصص الذي كان منتهجا في فترة السبعینات ل تأسست الشركة الجزائریة للتأمینات تكریسا

من خلال التعرف على نشأتها، تطورها، CAATوسوف یتم تقدیم الشركة الجزائریة للتأمینات والثمانینات،

.واردها البشریة، هیكلها التنظیميمهامها، م

نشأة وتطور الشركة: المطلب الأول

في ظل محیط یتمیز باحتكار الدولة لنشاط CAATلقد ظهرت الشركة الجزائریة للتأمینات

، 85 – 82بموجب المرسوم رقم 1985أفریل 30ت التأمین، فقد تأسست في التأمین وتخصص شركا

، هذه الأخیرة التي كانت CAARوذلك بعد إعادة هیكلة الشركة الجزائریة للتأمین واعادة التأمین

متخصصة في تأمین الأخطار الصناعیة والنقل، ونظرا لأهمیة نسبة رقم أعمال تأمین النقل بالمقارنة مع

، وقد كانت تدعى عند CAARمال الإجمالي لقطاع التأمین ثم تولید هذه الشركة عن شركة رقم الأع

إنشائها بالشركة الجزائریة لتأمینات النقل، لتتخصص بذلك في أخطار النقل سواء تعلق ذلك بالنقل البري،

.1الجويأو البحري،

سات العمومیة في إطار السیاسة ومع بدایة الإصلاحات والانتقال إلى مرحلة التسییر الذاتي للمؤس

الاقتصادیة التي انتهجتها الجزائر للتوجه نحو اقتصاد السوق تحولت الشركة الجزائریة للتأمینات من شركة

، ونتیجة لهذا 1989وذلك في أكتوبر ) EPE /SPA(عمومیة إلى شركة عمومیة اقتصادیة ذات أسهم

1989دیسمبر 24قررت الجمعیة العامة للمساهمین في التوجه نحو الاستقلال الذاتي في تسییر الشركة

إلغاء تخصصها في تأمینات النقل لتوسع بذلك من محفظتها التقنیة لتشمل جملة من فروع التأمین الأخرى

:المتمثلة فیما یلي

تأمین الأخطار الصناعیة كالتأمین ضد الحریق؛

تأمینات الأشخاص كتأمین الحیاة؛

1 : http://www.caat.dz

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

73

كتأمین السیارات تأمین الأخطار البسیطة.

ونتیجة لهذا التحول في نشاط الشركة قام مسؤولوها بتعدیل اسمها حیث أصبحت تسمى بالشركة

.الجزائریة للتأمینات بدلا من الشركة الجزائریة لتأمینات النقل

للتأمینات أو باقي ن سواء بالنسبة للشركة الجزائریة ومع إلغاء مبدأ تخصص شركات التأمی

فاعلة بدأت تظهر المنافسة بینها مع البقاء دائما في ظل احتكار الدولة لنشاط التأمین إلى أن الشركات ال

الذي ألغى مبدأ احتكار الدولة لنشاط التأمین وفتح السوق 95/ 07وبموجب الأمر 1995جاء عام

ریة للتأمینات إلى الوطني أمام المتعاملین الخواص المحلیین أو الأجانب، الأمر الذي أدى بالشركة الجزائ

.إعادة تنظیمها محاولة منها للتكیف والتأقلم لممارسة الأخطار الجدیدة ومواجهة الوضع الجدید

تعرض الشركة الجزائریة للتأمینات حالیا مجموعة منتجاتها التأمینیة من أجل تغطیة الأخطار التي

ي ممتلكاتهم أو في حیاتهم سواء ف) أشخاص طبیعیون أو معنویون(یمكن أن یتعرض لها زبائنها

الاجتماعیة أو المهنیة، وهي تسعى من أجل ذلك لخلق توافق بین المنتجات التي تعرضها والرغبات

.والتطلعات المحتملة لزبائنها

ملیون 230، وانتقل إلى 1985ملیون دج في 60وقد ساهمت الشركة برأسمال اجتماعي یقدر بـ

.دج 11490000000دج، لیصل حالیا إلى ملیون 900، ثم إلى 1992دج سنة

:وحدات متواجدة عبر التراب الوطني على النحو التالي 7على CAATتحتوي شركة التأمین

؛)الجزائر العاصمة، حیدرة، الحراش(ثلاث وحدات في الجزائر

،وحدة في عنابة

وحدة في قسنطینة؛

وحدة في وهران؛

وحدة في غردایة.

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

74

الشركة ومواردها البشریةمهام : المطلب الثاني

:بصفة عامة تتمثل مهامها فيCAAT: مهام الشركة: أولا

التأمین من الأخطار وتعویض الزبائن في حالة وقوع الخطر؛

تشغیل المدخرات اللازمة لتمویل التطور الاقتصادي الوطني؛

المساهمة في تطور النظام المالي بصفة خاصة والاقتصادي بصفة عامة؛

المشاریع الائتمانیة تمویل.

:ولتحقیق هذه النشاطات یتطلب من المؤسسة الأخذ بالتوجیهات التالیة

الكفاءة والفعالیة في تسییر العقود؛

إمكانیة الرفع والتحكم في التوازن المالي؛

؛التحسین المستمر لنوعیة الخدمات المقدمة للزبائن، خاصة استعمال التكنولوجیا الجدیدة للمعلومات

تحسین وتحدیث وتسییر الموارد البشریة.

CAATالموارد البشریة للشركة الجزائریة للتأمینات : نیاثا

عامل لیصل 300مع أول عام لمباشرة نشاط الشركة الجزائریة للتأمینات كان عدد عمالها حوالي

.عامل مع تحسن ملحوظ في نسبة ومستوى التأطیر 1494إلى 2002في نهایة

المعتبرة في كم ونوع عمال الشركة سنویا راجعة لإستراتجیتها المنتهجة فیما یخص إن الزیادة

التوظیف والتكوین خاصة بعد إلغاء مبدأ التخصص، وممارسة الشركة لفروع تأمین جدیدة هذا من جهة،

ونظرا لتوسع شبكتها التجاریة سواء المباشرة أو غیر المباشرة من جهة أخرى، ونظرا لأهمیة العنصر

:البشري في الشركة كونت مدیریة مركزیة مكلفة بالموارد البشریة وتكوینها، تسهر هذه المدیریة على ما یلي

توظیف كفاءات مطابقة للمواصفات المهنیة المحددة؛

تكوین ورسكلة الموظفین لمسایرة تطور الأنشطة ونمو الشركة؛

التكفل بالمتربصین والسهر على إمدادهم بالوثائق اللازمة لإعداد بحوثهم.

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

75

CAATالهیكل التنظیمي للشركة الجزائریة للتأمینات : المطلب الثالث

فنجد أن الوظائف التقلیدیة للشركة قد يتنظیمال هاالجزائریة للتأمینات بإعادة هیكلقامت الشركة

وضح ی والشكل التاليراجعة، والتخطیط، والإعلام الآلي، ق، والمالتسوی: استكملت بوظائف جدیدة مثل

.CAATالجزائریة للتأمینات الهیكل التنظیمي للشركة

CAATالهیكل التنظیمي للمدیریة العامة للشركة الجزائریة للتأمینات ): 3-1(الشكل

CAATالشركة الجزائریة للتأمینات : المصدر

امـــــــــــر العــــــــــــس المدیـــــــــالرئی

مدیریة إعادة مدیریة النقل

التأمین

ارأخطمدیریة

السیارات

مدیریة

الأخطار

الصناعیة

مدیریة

الموارد

البشریة

مدیریة

المراجعة

مدیریة

التسویق

مدیریة

التخطیط

مدیریة إدارة الموارد

المحاسبة

والمالیة

ةــــــــــــــنـالأما

07فرع 06فرع 01فرع 04فرع 05فرع 03فرع 02فرع

وكالات وكالات وكالات وكالات وكالات وكالات وكالات

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

76

أم البواقي CAATعرض عام للوكالة محل الدراسة : المبحث الثاني

في هذا المبحث سنحاول التركیز على الوكالة التي كانت محل الدراسة، حیث تطرقنا إلى تقدیم

.ظیمي، وعلاقات المختلفة للوكالةالوكالة وهیكلها التن

- 04160 –أم البواقي CAAT هیكلها التنظیميالتعریف بالوكالة و : المطلب الأول

التعریف بالوكالة: أولا

وهي عبارة عن مؤسسة اقتصادیة تلعب دورها في التأمین المباشر مع الزبائن، وتعتبر هذه الوكالة

CAAT بموجب القرار 1986وحدة من بین وكالات متفرعة من المدیریة الجهویة بعنابة، تأسست سنة ،

". 04160" ، وتحتل الوكالة رمز 1986جوان 30المؤرخ في 06/86رقم

یقع مقر الوكالة في دائرة أم البواقي، بلدیة أم البواقي في شارع أول نوفمبر، إذ تحتل موقعا هاما

البنك الخارجي الجزائري، بنك التنمیة المحلیة، الصندوق الوطني : مؤسسات منها منلما یجاورها نظرا

.للتوفیر والاحتیاط

لة الهیكل التنظیمي للوكا: ثانیا

CAAT الهیكل التنظیمي للوكالة :) 3 -2( الشكل

CAATوكالة أم البواقي :المصدر

المدیـــــــــــر

المحاسبةمصلحـــة مصلحـــة الإنتـــــــاج

مصلحـــة الحوادث

مصلحـــة الحوادث مصلحـــة الحوادث المادیة الجسمانیة

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

77

هو المسؤول الرئیسي والمشرف على تسییر الوكالة داخلیا وخارجیا، ویتولى كل الشؤون :المدیر .1.2

الإداریة ویتخذ القرارات، ویصدر التعلیمات والأوامر للعمال، یتلقى هذا الأخیر أوامره من المدیر الجهوي

:، وله مجموعة من المهام والمتمثلة)عنابة(

جمیع أعمال المصالح؛ مراقبة

مراقبة الموظفین داخل الوكالة؛

المصادقة على جمیع الأعمال؛

عرض الخدمات.

مصلحة تقنیة تعتبر العمود الفقري للوكالة، تعد المصدر الرئیسي لدخول الأموال : مصلحة الإنتاج .2.2

تأمین الأخطر الصناعیة تأمین السیارات،: عن طریقه عقود التأمین المختلفة ومن أهم ما یؤمن علیه

.الخ....والتجاریة، تأمین النقل

:وتضم الحوادث المادیة والجسمانیة): الحوادث(مصلحة التعویضات والمنازعات . 3.2

وتعني هذا القسم بالحوادث المادیة التي تحدث من جراء حوادث المرور أو : الحوادث المادیة. 1.3.2

:حوادث المختلفة ومن مهامها

فإذا كانت الخطأ من طرف المؤمن : المعلومات المبلغ عنها، حول الحوادث والأخطار الواقعةمعاینة -

لدى الوكالة تقوم بتعویض الطرف الآخر، واذا كان العكس تقوم بتعویض مؤمنها ثم تتصل بالشركة

المؤمنة للطرف المسؤول عن الحادث؛

تحدید ملفات لتسجیل التصریحات المبلغ عنها؛ -

دید نسبة التعویض عن طریق الخبیرتح -

ویهتم هذا القسم بالحوادث التي تخلف جرحى أو قتلى أو ضحایا :قسم الحوادث الجسمانیة. 2.3.2

:، وهنا یقوم هذا القسم بمایلي)جسمانیة(أصیبوا بجرح مهما كان نوعها، أو أي حالات أخرى

دراسة ملف الحادث واستدعاء الضحایا أو أقربائهم؛ –

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

78

عي وعلى أساسه تحدد بتحدید نسبة العجز بكل أنواعه، وهذا طبعا بناءا على تقریر الطبیب الشر القیام –

.قیمة التعویض

مصلحة المحاسبة والمالیة .4.2

من المهم أن تكون للمؤسسة مصلحة محاسبیة لضبط حساباتها وضمان التوازن لها، وأي وكالة

حیث أن محاسبة التأمین هي محاسبة خاصة، لأن معظم مین ككل وكالة هي بحاجة إلى محاسبة،أت

.الحسابات التي تضبطها هي عبارة عن عملیات مالیة ولیس لدیها میزانیة

: ومن مهامها

التعویض؛بإصدار الشیكات الخاصة –

ضبط العملیات الیومیة؛ –

.تسدید وتسویة المستحقات التي علیها –

CAAT العلاقات المختلفة للوكالة: المطلب الثاني

بما أن الوكالة أو الشركة الجزائریة للتأمینات عبارة عن مؤسسة اقتصادیة، فلابد من وجود

: علاقات داخلیة وخارجیة للوكالة، وتتمثل هذه العلاقات في ما یلي

للوكالة علاقة أساسیة وهامة بالمحیط الخارجي من حیث :العلاقة بین الوكالة والوسط الخارجي: أولا

؛(**) أو معنویین (*)فتكمن هذه العلاقة في التعاملات مع الزبائن سواء كانوا طبیعیین تعاملاتها،

یعتبر المحضر القضائي شخص طبیعي یتعامل مع : العلاقة بین الوكالة والمحضر القضائي: ثانیا

إلخ؛...التكلیف بالحضور، أمر الدفعالوكالة بإصدار وثائق مختلفة ناشئة عن حكم قضائي، وهذا ك

.الأشخاص الطالبین للتأمین: (*)

.المؤسسات والإدارات الطالبة للتأمین: (**)

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

79

تم تصنیف هذه العلاقة بأنها خارجیة رغم تعاملات الوكالة مع : العلاقة بین الوكالة والخبراء: ثالثا

الخبیر،حیث أن هذا الأخیر یقوم بمعاینة وتشخیص الأضرار الناتجة عن حادث مادي لتقییمها وتحدید

مبالغ تعویضها، ومكتب الخبیر منفصل عن الوكالة لكونه یعمل لحسابه الخاص؛

بما أن المحامي شخص طبیعي فهو منفصل عن الوكالة یقوم بدوره : العلاقة بین الوكالة والمحامي: بعارا

).معتمد لدى المجالس والمحاكم والشركة(بالدفاع أو المتابعة لصالح المؤمنین لهم لدى الشركة

حاسبة بالإضافة إلى هذه التعاملات والعلاقات المرتبطة بالشركة، نجد كذلك أن مصلحة الم

:یمكن ذكرها كما یلي) الإنتاج والحوادث( والمالیة لها علاقة داخلیة مع مصلحتي

تتمثل العلاقة بین هاتین المصلحتین في تحویل العقود : العلاقة بین المحاسبة ومصلحة الإنتاج: أولا

إلى مصلحة من طرف مصلحة الإنتاج ) نسخة من العقود(المبرمة بشتى أنواعها من الزبائن خلال الیوم

؛المحاسبة، حیث تقوم هذه الأخیرة بتسجیلها وتقییدها بدفاتر المحاسبة

تتمثل العلاقة الأساسیة بین هاتین المصلحتین في : العلاقة بین المحاسبة ومصلحة الحوادث: ثانیا

تحویل ملفات التعویض الواجب دفعها للمؤمنین لهم من طرف مصلحة الحوادث إلى مصلحة المحاسبة،

مل هذه الملفات أمر بالتسدید حیث تقوم هذه الأخیرة بتحویل الملفات إلى قیود محاسبیة مسجلة في وتش

.دفاتر المحاسبة، وفي حالة وجود أي خطأ سیرجع الملف إلى مصلحة الحوادث للنظر فیه

وكالة أم البواقي CAATوظائف : الثالثالمطلب

:وهي مستمدة من وظائف المدیریة العامة في الوظائف التالیة أم البواقي، CAATوكالة تكمن وظائف

تتمثل وظیفة الإنتاج في إبرام عقود التأمین بین الشركة وزبائنها على الأخطار :الإنتاجوظیفة

للشركة الجزائریة ) الأقساط الصادرة(المختلفة التي تعرضها، وفي ما یأتي جدول یوضح تطور الإنتاج

.فروعللتأمینات حسب ال

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

80

تطور الأقساط الصادرة للشركة الجزائریة للتأمینات حسب الفروع): 3-1(جدول

2011 2010 ملیون دج: الوحدة

النسبة المبلغ النسبة المبلغ روعـــــــــالف

)* IARD 077 211 7 51% 7 538 880 52%

%12 822 774 1 %14 1 939 696 تأمین النقل

%34 124 986 4 %30 4 266 883 تأمین السیارات

%2 553 324 %5 626 208 تأمین الأشخاص

%00 151 12 %00 39 370 تأمین القرض

%100 538 636 14 %100 14 083 234 المجموع العام

09، ص2011الجزائریة للتأمینات، التقریر السنوي الشركة: المصدر

نلاحظ أن الأقساط الصادرة للشركة في تزاید مستمر، وهذه الزیادات أعلاهمن خلال الجدول

في مختلف فروع التأمین، وهي ناتجة عن الاكتتابالمتتالیة في حجم الأقساط الصادرة راجعة إلى زیادة

استراتیجیة الشركة الرامیة لتوسیع نشاطها وتدعیم مركزها في السوق والحفاظ على مكانتها كرائد في

.ات المختلفة وتأمین السیاراتالتأمین

.ویمكن ترجمة الجدول السابق في الشكلین الموالیین

* : IARD : Incondie, Accident, Risque, Divers

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

81

CAATلـ 2010الإنتاج خلال سنة ): 3-3(الشكل

من إعداد الطالبة اعتمادا على معطیات الجدول السابق: المصدر

CAATلـ 2011الإنتاج خلال سنة ): 3-4(الشكل

من إعداد الطالبة اعتمادا على معطیات الجدول السابق :المصدر

نلاحظ من خلال الشكلین أن تأمینات الحریق، الحوادث، الأخطار المختلفة تحتل الصدارة في

ثم تأتي بالمقارنة مع فروع التأمین الأخرى، 2011سنة %52وبنسبة 2010سنة %51الإنتاج بنسبة

في المرتبة الثانیة تأمین السیارات وتأمین النقل التي تحتل مكانة هامة ونلاحظ أن نسبها في تزاید مستمر،

0%

5%

30%

14%

51%

القرضتأمین

الأشخاصتأمین

السیاراتتأمین

النقلتأمین

IARD

0% 2%

33%

12%

52%

القرضتأمین

الأشخاصتأمین

السیاراتتأمین

النقلتأمین

IARD

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

82

أما تأمینات الأشخاص والقرض تحتل مكانة متأخرة نظرا لغیاب الوعي التأمیني لدى الأفراد في هذا النوع

. من التأمین

وظیفة التعویض

ض المؤمن لهم للأخطار المؤمن علیها تلتزم الشركة الجزائریة للتأمینات بتعویض عندما یتعر

الأضرار حسب ما هو متفق علیه في عقد التأمین، فهذه الوظیفة تعتبر من المهام والالتزامات الرئیسیة

كللشركة، وفیما یلي شكل یوضح حجم الكوارث المسددة حسب الفروع للشركة الجزائریة للتأمینات وذل

.2011خلال سنة

2011الكوارث المسدد للشركة الجزائریة للتأمینات خلال سنة ): 3-5(الشكل

11، ص 2011الجزائریة للتأمینات، التقریر السنوي الشركة: المصدر

حیث من خلال الشكل أعلاه نلاحظ أن تأمینات السیارات تحتل الصدارة في تسدید الكوارث،

من مجموع الكوارث المسددة وهذا راجع لازدیاد ) %59(أكثر من النصف 2011بلغت نسبته في سنة

عدد تصریحات الكوارث، ثم یأتي في المرتبة الثانیة كل من تأمین الحریق والحوادث والأخطار المتعددة،

.تأمین القروض لقلة تصریحات الكوارث فیه تأمینات النقل، لیأتي في الأخیر فرع تأمینات الأشخاص،

1% 3%

59%10%

27%القرضتأمین

الأشخاصتأمین

السیاراتتأمین

النقلتأمین

IARD

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

83

تقوم بهذه الوظیفة كل وكالة تأمین تابعة للشركة حیث تسجل مختلف : وظیفة المحاسبة المالیة

العملیات المالیة والمحاسبیة التي تقوم بها الوكالة یومیا، بینما تقوم مدیریة المحاسبة والمالیة على مستوى

:الإدارة العامة بما یلي

م وتسییر ومتابعة العملیات المحاسبیة للشركة؛تنظی

مراقبة العملیات المالیة والمحاسبیة للشركة؛

إعداد المیزانیة المحاسبیة والمالیة للشركة، وكذا الموازنات التقدیریة.

إعادة التأمینLa Réassurance

، ویركز على العلاقات CAATإن برنامج إعادة التأمین تطبیق یلبي أهداف واستراتیجیة الشركة

.الرائدة لمعدي التأمین القادرین على توفیر السلامة والأمن اللازمین

یقوم بهذه الوظیفة مدیریة المراقبة والمراجعة على مستوى المدیریة العامة، : وظیفة المراقبة والمراجعة

وتعمل هذه المدیریة على ضمان النشاط العادي والقانوني لكل وهي تتمتع بالاستقلالیة في عملها،

:المصالح المركزیة والفرعیة للشركة، وتتمثل مهامها في

التحقق من العقلانیة في التسییر، ومستوى الفعالیة المحقق؛

اتخاذ إجراءات تصحیحیة في الحالات الإستعجالیة بهدف إعادة النظام للحالة العادیة.

تعتبر من أهم وظائف شركة التأمین، وذلك لضمان أداء خدمات سریعة، وفعالة لذا : وظیفة إداریة

یجب تكییف هذه الوظیفة مع تقنیات التسییر الحدیثة؛

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

84

CAAT بنیة نظام المعلومات المحاسبیة على مستوى الوكالة: المبحث الثالث

یقوم فرع المحاسبة في الوكالة محل الدراسة بتسجیل مختلف العملیات من إنتاج، وقبض،

وتعویض، كما یقوم بإعداد مختلف وثائق التسویة، وهذا ما سوف نتطرق إلیه في هذا المبحث للتعرف أولا

المعالجة، ،لوكالةفي ا ةالمحاسبی المعلومات عقد التأمین في الوكالة ثم مدخلات النظامإجراءات على

.هومخرجات

إجراءات عقد التأمین في الوكالة : المطلب الأول

الإنتاج .1

أین یستقبل اتتأمینلل أم البواقي عندما یرغب شخص بأن یؤمن ضد خطر معین یتوجه إلى وكالة

.نتاج من طرف المنتج المكلف بالتأمینفي مصلحة الإ

یتقدم الشخص لطلب عقد التأمین، فإذا قبلت وكالة التأمین أن تؤمن فمثلا في تأمین السیارات،

:یحتوي على البیانات التالیة) عقد التأمین(ضد الخطر المطلوب ضمانه، حیث تكون وثیقة التأمین

اسم المؤمن له وعنوانه؛ -

الشيء المؤمن علیه؛ -

نوع الأخطار المضمونة؛ -

تاریخ الاكتتاب وتاریخ سریان العقد ومدته؛ -

مبلغ الضمان؛ -

.مبلغ القسط -

:سیر هذا القیم كما یليففي قسم تأمین السیارات مثلا یكون

البطاقة الرمادیة، رخصة السیاقة، وهذا للإطلاع علیها وادخال : یقدم الزبون الوثائق اللازمة

مصحوبة تكوین شهادة التأمین والتي تكون المعلومات الضروریة في الحاسوب، وبعد عملیة التلقین یتم

.بوثیقة الشروط الخاصة لعقد التأمین

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

85

إلى المؤمن له حیث تسجل هذه ) البطاقة الرمادیة ورخصة السیاقة(ویتم إرجاع الوثائق المسبقة

على مستوى مصلحة الإنتاج یومیا في سجل واحد یسمى سجل المقبوضات، العقود المبرمة المختلفة

.عیة القبضحیث تسجل فیه رقم الوثیقة، القسط، نو

القبض .2

إن القبض یمثل منحة هذا العقد ویتم التسدید نقدا أو بشیك، ویتمثل في المبلغ المترتب على

المؤمن له اتجاه المؤمن في المقابل تكلفة الخطر المؤمن ضده، وهو ما یراد بالنسبة للشركة ویحدد القسط

:بشكل عام عن طریق الاتفاق وهو یشتمل على

وهو نسبة معینة ومحددة، فمثلا في تأمین السیارات تحدد النسبة على حسب : الصافيالقسط

).الطاقة، النوعیة، المدة(

المصاریف والأعباء التي تتحملها الوكالة والتي +وهو عبارة عن القسط الصافي :القسط الإجمالي

یتم تحصیلها من كل قسط

الحوادث .3

تبدأ مهمة الحوادث عند التصریح بوقوع الحادث أو عند تلقي مراسلة من شركات التأمین الأخرى

.تعلمهم بوقوع حادث یكون فیه زبونه طرف فیه

عند وقوع : فمثلا الحوادث المادیة حوادث جسمانیة،حوادث مادیة، : هناك حوادث متعددة وهي

، یتقدم المؤمن له إلى مصلحة الحوادث ویصرح بالحادث، تقوم مصلحة )سیارة مثلا(حادث مادي

.، نسخة للمدیریة الجهویةالأصلیة للوكالة، نسخة للخبیر، نسخة للمؤمن له: نسخ 4الحوادث بتحریر

والانقضاءتاریخ السریان التأمینالمؤمن له وعنوانه، رقم عقد ویحتوي تصریح الحادث على اسم

.رقم رخصة السیاقة

TVA 17% +FGA 3% + DT + TF +القسط الصافي = القسط الإجمالي

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

86

مراقبة كل المعلومات الموجودة في التصریح 1.3

ترتكز على فحص الضمانات الموجودة في العقد وهل الحادث بمعنى مراقبة ضمانات هذه العملیة

.إذا كان الضمان غیر مغطى، فلا داعي إلى المعاینة یدخل في نوع الأخطار المغطاة،

فتح ملفات الحوادث 2.3

تصریح الحدث یوضح في ملف الحوادث الذي یجب أن یطابق المعلومات الموجودة في التصریح

.والتعقد، ویوضع للملف رقم خاص بالحادث

، ثم یقوم بفتح حوافظ لكل حادث في حوافظ الحوادث المصرحة ویرسل شهریا إلى المدیریة الجهویة

بعد مرور فترة زمنیة، وبعد وصول نسخة من الخبرة یمكن للمؤمن له أن یقدم إلى الوكالة ویأخذ

بمبلغ التعویض التعویض، لكن بعد الإطلاع على العقد ونوع الضمانات وفي حالة لم یقبل المؤمن له

الحالة إن لم یتم التفاهم من أیام ویعین خبیر آخر للتقییم وفي هذه 8یمكنه ان یقدم طعنا لمدة لا تتجاوز

.طرف الوكالة والمؤمن له یلجأ إلى القضاء

سواء كان الحادث مادي أو جسماني، في حالة فتح ملفات الحوادث یتبع فیها نفس

أي الحوادث المادیة (تسجل هذه الحوادث في السجل الخاص بها ورة، مع فارق بسیط أن الخطوات المذك

.)في سجل خاص، والحوادث الجسمانیة في سجل خاص بها هي الأخرى

)التسدید(التعویض .4

بعد المرور بمرحلة التصریح بالحادث، وكذا مرحلة التأكد من أن الحاث المصرح به یشمله عقد

والمرور بمرحلة تقویم الأضرار من طرف الخبیر تأتي مرحلة التعویض حیث هناك عدة عوامل التأمین،

.ومیكانیزمات تأخذ بعین الاعتبار قبل التسدید

كما أن كل ضمان یسدده من الأقساط الموجهة إلیه، حیث لا یمكن أن تغطي خسائر الحرائق

.مثالبالأقساط الموجهة لانكسار الزجاج على سبیل ال

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

87

التعویض على أساس عنصر الضرر.1.4

حیث أن عملیة حساب التعویض في هذه الطریقة یؤخذ فیها كقاعدة أساسیة نوع الخطر المؤمن له

.ونوع العقد

من حیث قیمة التعویض الذي یتحصل حسابالإذ أن هذا الأخیر یلعب دورا أساسیا في عملیة

.علیه المؤمن له

في حالة ما إذا كان المؤمن له مسؤول عن الحادث، فإنه یقبض قسط التأمین الخاص بأضرار

بتعویض الغیر الذي وقع له )أي الشركة المؤمن لدیها( التصادم فقط دون زیادة، في حین تقوم الشركة

.الضرر

فإن الشركة تقوم بمراسلة المسؤول أما في حالة ما إذا كان المؤمن له غیر مسؤول عن الحادث،

تعویض إجمالي للضرر، وذلك بإعداد المدني للخصم الذي وقع معه الحادث من أجل الحصول على

مراسلة مرفقة بنسخة من التصریح بالحادث وكذا نسخة من المحضر الخاص بالأضرار وصورة شمسیة

.لسیارةل

التسویة النهائیة للملف.2.4

عادة ما تكون (بعد أن تحصل الشركة على مبلغ التعویض المستحق من طرف المسؤول المدني

، تتم عملیة حساب المبلغ المسترجع حیث أن مصلحة الحوادث تعد )خرىأشركة تأمین أخرى أو وكالة

جدول تحدد فیه قیمة التعویض المتحصل علیه، ویقع الفصل بین المبلغ الذي تدفعه الشركة كتسبیق

.للمؤمن له والذي یدخل مباشرة في احتیاطات الشركة وما زاد عن ذلك یدفع إلى المؤمن له مباشرة

نظام الإعلام الآلي .5

لقد اتضح مما سبق أن العملیات تتم في تتابع، ویلاحظ أن في هذا التتابع المحاسبي في العملیة

لأخطاء في أي مرحلة من هذه المراحل، یتطلب وقتا كبیرا،هذا بالاظافة إلى أنه یؤدي إلى الوقوع في ا

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

88

حتى یمكن القضاء على هذه العراقیل، ظهرت الحاجة إلى تسجیل العملیات المحاسبیة في جمیع

.السجلات المتعلقة بها دفعة واحدة عن طریق استخدام الآلات في تشغیل البیانات المحاسبیة

محاسبیة من الآلات المحاسبیة والكاتبة وتحدد الآلات التي یمكن استخدامها في تشغیل البیانات ال

والآلات الجدولة البسیطة إلى الحاسبات الالكترونیة وهي من الوسائل المستحدثة في الوقت الراهن لتخزین

.البیانات

ویطلق على النظام المحاسبي الذي یستخدم تلك الآلات بالنظام الآلي وذلك تمییزا له عن النظام

.الذي یعتمد أساسا على القوة البشریة في تشغیل البیانات المحاسبیة المحاسبي الیدوي،

:ومن ممیزات هذا النظام

السرعة في تشغیل البیانات بالاظافة إلى تجنب الوقوع في الأخطاء؛

توفیر الوقت الملائم واستخدامه في اتخاذ القرارات بواسطة إدارة المشروع؛

سسة؛التسییر والتنظیم الحسن لعملیات المؤ

وأصبح من الممكن إنتاج ،وفي حقیقة الأمر فقد أثر استخدام الحسابات الإلكترونیة كثیرا على المحاسبة

ن استخدام الحسابات لیس بدیلا عن أو ،بیانات لیس من المستطاع إنتاجها في حالة التشغیل الیدوي

ن برمجة الحاسب الإلكتروني لأ ،المحاسب الكفء الملم بالمبادئ والإجراءات والطرق الرئیسیة للمحاسبة

واذ هذا الحاسب مهما بلغ فانه ینفذ تعلیمات المحاسب ولا یخرج عن ،لا تتم إلا عن طریق المحاسب

.نطاقها

أصبح من الواجب وجود شبكة ) CAAT(وفي إطار المخطط الاستراتیجي لشركة

)Pro-logiciel(Un réseau d`informatique لتسهیل عملیة التأمین وتقدیم أحسن الخدمات للزبون

).(CIRISوبأكفأ الطرق وأرقاها تحت اسم ،في ظرف قصیر

.الوكالات والمدیریات الجهویةعبر كامل 2010وشرع في تنفیذ هذا المشروع ابتداءا من سنة

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

89

أم البواقي CAATمدخلات نظام المعلومات المحاسبي في الوكالة : المطلب الثاني

، أو )تصدرها الوكالة(تتمثل مدخلات النظام المحاسبي للوكالة في جمیع الوثائق الداخلیة

، وبالتالي تأكید صحة ودقة السجلات، ونذكر من أهم ةالخارجیة التي تستخدم لإثبات العملیات المالی

في حالة وقوع الصات التعویضعقود التأمین التي تعتبر كفاتورة بیع، وصولات الدفع، مخ: الوثائق

، وكل هذه الوثائق تحتوي على ...)الكهرباء، الماء، الهاتف،(حادث، بالإضافة إلى مجموعة الفواتیر

في الوكالة من أجل إعطائها صبغة كمیة، والتي یقوم ةبیانات یستقبلها نظام المعلومات المحاسبی

.حاسبیةمحاسب الشركة من خلالها بالمعالجات والتسجیلات الم

:وفي مایلي لدینا بعض العملیات التي قامت بها وكالة أم البواقي والتي تعتبر كمدخلات النظام

قسم الإنتاج: أولا

عقد تأمین سیارات .1.1

یحدث أن یقصد الزبون وكالة التأمین إما للاكتتاب في عقد تأمین سیارة أومن أجل تجدید العقد

.أوتعدیله، أوالغائه

الاكتتاب في عقد تأمین سیاراتمثال على :

من أجل أن یكتتب في عقد ) 4160(، إلى الوكالة رقم 2010جوان 20في - X-تقدم الزبون

: )السابع أنظر الملحق(تأمین سیارات، باختیار جمیع الضمانات حیث تضمن العقد المعلومات التالیة

؛2010جوان 20 :تاریخ بدایة العقد -

؛2011جوان 19 :العقدتاریخ نهایة -

دج؛00200, :الملحقات -

دج؛ 81,1767 :الرسم على القیمة المضافة -

؛دج 90,10198 :القسط الصافي -

؛دج 40 00, :حقوق الطوابع -

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

90

دج؛ 1019,89 :ضریبة الدمغة -

دج؛ FGA 3% 77,64 :للسیارات التعویضات الصندوق -

.القسط الإجمالي نقداوتم تسدید . دج 1329,37 :القیمة الإجمالیة للعقد -

حقوق الطابع ) + FGA 3%) + (TVA 17%+ (الملحقات + القسط الصافي : القسط الإجمالي -

؛ضریبة الدمغة+

- )FGA 3% :( ؛المسؤولیة المدنیةویحسب من صندوق التعویضات للسیارات

- )TVA 17% :( ؛الملحقات+ الرسم على القیمة المضافة وتحسب من القسط الصافي

عقد تأمین الكوارث الطبیعیة .2.1

من أجل الاكتتاب في عقد ) 4160(، إلى الوكالة رقم 2013- 04- 28في --Y تقدم زبون

؛تأمین الكوارث الطبیعیة لمدة سنة

؛2013 - 04-28 :تاریخ بدایة العقد -

؛2014-04-27: تاریخ نهایة العقد -

دج؛ 7175,40: القسط الصافي -

دج؛ 500: 00,ملحقات -

دج؛ 80,00: طابعحقوق -

.دج، وتم تسدید القسط الإجمالي نقدا 7755,40:القسط الإجمالي -

عقد تأمین المسؤولیة المدنیة .3.1

من أجل الاكتتاب في عقد ) 4160(، إلى الوكالة رقم 2013-04-28في - Y1 -تقدم زبون

لمدة سنة؛ المسؤولیة المدنیةتأمین

؛2013 - 04-28 :تاریخ بدایة العقد -

؛2014-04-27: تاریخ نهایة العقد -

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

91

دج؛ 0036600, :القسط الصافي -

دج؛ 00500,: ملحقات -

- TVA :,006037 دج؛

دج؛ 240,00:حقوق طابع الدمغة -

.دج، وتم تسدید القسط الإجمالي نقدا 0043377,:القسط الإجمالي -

خطار الإعلام الآليأعقد تأمین .4.1

عقد في من أجل الاكتتاب ) 4160(إلى الوكالة رقم ،2013- 04- 28في -Y2-تقدم زبون

تأمین الإعلام الآلي لمدة سنة؛

؛2013 - 04-28 :تاریخ بدایة العقد -

؛2014-04-27: تاریخ نهایة العقد -

دج؛ 00714, :القسط الصافي -

دج؛500,00 :ملحقات -

- TVA :206,38 دج؛

دج؛280,00 : حقوق طابع -

.وتم تسدید القسط الإجمالي نقدا دج، 1700,38:القسط الإجمالي -

عقد تأمین الحریق . 5.1

في عقد الاكتتابمن أجل ) 4160(، إلى الوكالة رقم 2013-04-28في - -Y3تقدم زبون

تأمین الحریق لمدة سنة؛

؛2013 - 04-28 :تاریخ بدایة العقد -

؛2014-04-27: تاریخ نهایة العقد -

دج؛ 86840,90 :القسط الصافي -

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

92

دج؛ 500,00: ملحقات -

- TVA :95 ,14847 دج؛

دج؛280,00: حقوق طابع -

.دج، وتم تسدید القسط الإجمالي نقدا 103028,85:القسط الإجمالي -

عقد تأمین إنكسار الآلات .6.1

في عقد تأمین الاكتتابمن أجل أن ) 4160(، إلى الوكالة رقم 2013- 04- 28تقدم زبون في

انكسار الآلات لمدة سنة؛

؛2013 - 04-28 :تاریخ بدایة العقد -

؛2014-04-27: تاریخ نهایة العقد -

دج؛ 63900 ,00 :القسط الصافي -

دج؛ 500,00: ملحقات -

- :TVA 10948,00 دج؛

دج؛280,00 :حقوق طابع -

.دج، وتم تسدید القسط الإجمالي نقدا75628,00 :القسط الإجمالي -

)والمعدات والسلع الآلات(عقد تأمین السرقة .7.1

في عقد تأمین الاكتتابمن أجل ) 04160(، إلى الوكالة رقم 2013-04-28تقدم زبون في

؛الحریق لمدة سنة

؛2013 - 04-28 :تاریخ بدایة العقد -

؛2014-04-27: تاریخ نهایة العقد -

دج؛6100,00 :القسط الصافي -

دج؛ 500,00: ملحقات -

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

93

- TVA :1122,00 دج؛

دج؛ 240,00 :طابعحقوق -

.دج، وتم تسدید القسط الإجمالي نقدا 7962,00 :القسط الإجمالي -

الحوادث قسم: ثانیا

ضحیة ) المؤمن له(توجد حالتین مختلفتین من حوادث السیارات، إحداهما عندما یكون الزبون

والأخرى عندما یكون الزبون مخطأ ومتسببا في الحادث حیث یتم تحصیل الطعن من الطرف الآخر،

.حیث تدفع الوكالة التعویض للطرف الآخر

وقع بینه وبین زبون مؤمن 2011دیسمبر 1للتصریح بحادث مرور في یوم -X– قام الزبون

سیارته أمرا بالخدمة، لیتم عرضفقدمت له الوكالة لدى شركة التأمین واعادة التأمین وكالة أم البواقي

مرفقا بفاتورة أتعابه محضر الخبرة 2011دیسمبر 20أرسل الخبیر بتاریخ هاعرضوبعد ،على الخبیر

وبعد الدراسة من ، دج 2550,00أما أتعاب الخبیر قدرت بـــــــــ دج 60420,00ــــــبـالسیارة ضراروقدرت أ

CAAR ومطالبة بتسدید مبلغ التعویض )4160(قامت الوكالة فأن الزبون ضحیة طرف الوكالة اتضح

.التي قامت بتعویض الضحیة نیابة عنها CAATبإرسال تعویض لشركة

الإستهلاكات: ثالثا

فیفري 29إلى 2012جانفي 1 تغطي المدة منل، 2012مارس 4في ) 4160( الشركةسددتها

:، وقد ورد في الفاتورة محل الدراسة، البیانات التالیة2012

دج ؛ 15000,00 :الاجمالي لفاتورة الكهرباء المبلغ -

دج ؛ 20000,00 :المبلغ الاجمالي لفاتورة الهاتف -

.)الثامن أنظر الملحق(2012 – 04 – 16: إعداد مذكرة الأجور لأحد العمال بالشركة بتاریخ: رابعا

.2012- 05 – 31: تسدید الشركة الضرائب والرسوم بتاریخ: خامسا

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

94

المعالجة المحاسبیة للعملیات : المطلب الثالث

المحاسبي للتأمینات، نقدم فیما یلي بعض المعلومات من أجل الوقوف على تطبیق نظام

مدعمة بالوثائق - قسم المحاسبة –) 4160(التسجیلات المحاسبیة التي تمت على مستوى الوكالة

.الثبوتیة التي تم إدراجها في الملاحق

جمع البیانات التي تتدفق من العملیات السابقة وترتب وتصنف وتعالج وفقا للنظام المحاسبي یتم

).SCF( المالي للوكالة المطابق للنظام المحاسبي

تسجیل العملیات في الیومیة

الشركة وهو من الدفاتر وهي عبارة عن دفتر تسجل فیه جمیع الوقائع المحاسبیة التي تقوم بها

التي أجبر القانون على مسكها، وتسجل هذه العملیات في الیومیة العامة انطلاقا من الیومیات المساعدة

: وتتمثل في مجموعة یومیات وهي

تسجل فیها جمیع العقود التي تم الاتفاق علیها مع المستأمن، والتي : یومیة الإنتاج الشهري: أولا

ات وقیمة كل ضمان بالإضافة إلى جمیع الطوابع؛تتضمن جمیع الضمان

تسجل فیها جمیع التعویضات التي دفعت عن الحوادث التي وقعت فعلا : یومیة الحوادث الشهریة :ثانیا

وذلك حسب الضمانات الموجودة في العقد؛

قدا؛تسجل فیها جمیع المقبوضات التي تم قبضها سواء بشیك أو ن: یومیة المداخیل الشهریة :ثالثا

وتسجل فیها جمیع المصاریف المنفقة من أجل الخدمات كمصاریف الكهرباء، : یومیة المصاریف: رابعا

المرفقة بوثائق الإثبات ) الأجور والرواتب، الضرائب، الضمان الاجتماعي(الهاتف، مصاریف أخرى

).الفواتیر(

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

95

معالجة قسط التأمین:أولا

)أنظر الملحق التاسع( )الاكتتاب ( السیاراتتأمین التسجیل المحاسبي لعقد .1.1

ط إثبات القس

411

700301

700301

44311

44500

4421

4422

20 – 06- 2010

Xالزبون

أقساط مصدرة

ملحقات

FGA

TVA

حقوق الطابع

الدمغةضریبة

13291,37

10198,90

200,00

64,77

1767,81

40,00

1019,89

إثبات تحصیل قسط التأمین

531

411

20 – 06- 2010

صندوق الإیرادات

X الزبون

13291,37

13291,37

أمر تحویل الأموال

581

531

20 – 06- 2010

تحویلات الأموال

صندوق الإیرادات

13291,37

13291,37

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

96

إشعار بتحویل وترصید حساب التحویلات

51211

581

20 – 06- 2010

بنك الإیرادات

تحویلات الأموال

13291,37

13291,37

حاسبي لعقد تأمین الكوارث الطبیعیةالتسجیل الم .2.1

إثبات الأقساط

4111

700804

700804

4421

28 – 04 - 2013

Yالزبون

أقساط مصدرة

ملحقات

عحقوق الطاب

7755,40

7175,40

500,00

80,00

التسجیل المحاسبي لعقد تأمین المسؤولیة المدنیة. 3.1

4112

7001301

7001301

44500

4421

28 - 04- 2013

Y1الزبون

أقساط مصدرة

ملحقات

TVA

حقوق الطابع

43377,00

,0036600

500,00

6037,00

240,00

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

97

التسجیل المحاسبي لعقد تأمین أخطار الإعلام الآلي. 4.1

4113

700952

700952

44500

4421

28 - 04- 2013

Y2الزبون

أقساط مصدرة

ملحقات

TVA

حقوق الطابع

1700,38

,00714

500,00

206,38

280,00

التسجیل المحاسبي لعقد تأمین الحریق. 5.1

4114

700801

700801

44500

4421

28 - 04- 2013

Y3 الزبون

أقساط مصدرة

ملحقات

TVA

حقوق الطابع

102486,85

86840,90

500,00

95,14847

280,00

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

98

التسجیل المحاسبي لعقد تأمین إنكسار الآلات .6.1

4115

700951

700951

44500

4421

28 - 04- 2013

Y4الزبون

أقساط مصدرة

ملحقات

TVA

حقوق الطابع

75628,00

63900,00

500,00

10948,00

280,00

)الآلات والمعدات والسلع(التسجیل المحاسبي لعقد تأمین السرقة . 7.1

4116

700932

700932

44500

4421

28 - 04- 2013

Y5الزبون

أقساط مصدرة

ملحقات

TVA

حقوق الطابع

7962,00

6100,00

500,00

1122,00

240,00

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

99

أنظر الملحق العاشر( إثبات تحصیل الأقساط المباشرة(

531

4111

4112

4113

4114

4115

4116

28 – 04- 2013

الإیرادات صندوق

Yالزبون

Y1الزبون

Y2الزبون

Y3الزبون

Y4الزبون

Y5الزبون

238909,63

7755,40

43377,00

1700,38

102486,85

75628,00

7962,00

أمر تحویل الأموال

581

531

28 – 04- 2013

تحویلات الأموال

صندوق الإیرادات

238909,63

238909,63

إشعار بتحویل وترصید حساب التحویلات

51211

581

28 – 04- 2013

الإیرادات بنك

تحویلات الأموال

238909,63

238909,63

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

100

من البنك إلى المدیریة الجهویة تحویل الأموال

181

51211

28 – 04- 2013

المدیریة الجهویة

الإیرادات بنك

238909,63

238909,63

دخول الأموال إلى البنك :ثانیا

51211

181

01- 12 -2011

بنك الإیرادات

المدیریة الجهویة

20000,00

20000,00

حادث سیارة للزبون ( معالجة التعویضاتX( )أنظر الملحق الحادي عشر(

6000301

51212

20 - 12 – 2011

حوادث السیارات

بنك المصاریف

X تسدید قیمة التعویض للزبون

60420,00

60420,00

أنظر الملحق الثاني عشر(أتعاب الخبیر(

6060301

51212

20 - 12 – 2011

أتعاب الخبیر

بنك المصاریف

تسدید أتعاب الخبیر بشیك

2550,00

2550,00

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

101

أنظر الملحق الثاث عشر( الدفاع والمتابعة(

51211

60700301

02 - 02 – 2012

بنك الإیرادات

الدفاع والمتابعة

الدفاع والمتابعة بشیك تحصیل

60420,00

60420,00

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

102

)أنظر الملحق الرابع عشر( للإستهلاكاتالمعالجة المحاسبیة : رابعا

607101

40101

04 - 03 – 2012

الكهرباء

موردو خدمات الكهرباء

الاستهلاكفاتورة

15000,00

15000,00

40101

51212

04 - 03 – 2012

موردو خدمات الكهرباء

المصاریف بنك

401تسدید حساب

15000,00

15000,00

6261100

40102

04 - 03 – 2012

الهاتف

موردو خدمات الهاتف

فاتورة الاستهلاك

20000,00

20000,00

40102

51212

04 - 03 – 2012

موردو خدمات الهاتف

بنك المصاریف

401تسدید حساب

20000,00

20000,00

معالجة أجور العاملي: خامسا

یتم تسجیل العملیات المتعلقة بالأجور بناءا على بطاقة الأجر لكل عامل التي تعدها، تعالج

مصالح ( عناصر الأجور والرواتب في الوكالة حیث تسجل الوكالة الأعباء الجبائیة وشبه الجبائیة

.وفي مایلي المعالجة المحاسبیة لأحد العاملین ،)إلخ...الضرائب، صنادیق الضمان الاجتماعیة،

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

103

6310

6310

6311

6313

4310

4420

4210

16 – 04 – 2012

الأجر القاعدي

علاوة الخبرة

علاوة الإعلام الآلي

علاوة السلة

ضمان اجتماعي

IRG

الأجر الصافي

إعداد مذكرة الأجور

\\

اشتراكات هیئات إ ج

اجتماعي للمستخدم نضما

إثبات اشتراكات رب العمل

24420,00

2442,00

1465,20

9428,98

2549,45

4060,00

31146,73

6351

4381

7365,08

7365,08

التاليعند تسجیل الأجور للعمال یسجل القید:

4210

51212

\\

الأجر الصافي

بنك المصاریف

تسدید الأجر الصافي

31146,73

31146,73

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

104

عند تسدید اشتراكات الضمان الاجتماعي نسجل القید التالي:

4310

4381

51212

\\

ضمان اجتماعي

ضمان اجتماعي للمستخدم

بنك المصاریف

2549,45

7365,08

9914,53

.أجرة المنصب= العلاوات + الأجر القاعدي

. % 9 ×أجرة المنصب = الضمان الاجتماعي

.علاوة السلة+ الضمان الاجتماعي –أجرة المنصب = الأجر الخام

IRG = حسب حالة العامل( .%× الأجر الخام.(

. % 26× أجرة المنصب =الضمان الاجتماعي الخاص بالمستخدم

. %35قیمة الضمان الاجتماعي الإجمالیة : ومنه فإن

معالجة الضرائب: سادسا

4420

4431

4450

4421

4422

51212

31 -05 – 2012

IRGریبة على الدخل ض

FGA

TVA

حقوق الطابع

ضریبة الدمغة

بنك المصاریف

الضرائب والرسوم تسدید

4060,00

64,77

34929,14

1440,00

1019,89

41513,80

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

105

- 04160 – دلیل الحسابات ومخرجات نظام المعلومات المحاسبیة في الوكالة: المطلب الرابع

دلیل الحسابات: أولا

النظام المحاسبي المالي القطاعي للشركة الجزائریة للتأمینات من بنیة حسابات تتماشى یتألف

، كما یلتزم بمختلف ما ورد في المحاسبة المالیة من إطار تصوري الجدید والنظام المحاسبي المالي

.ومبادئ التسجیل المحاسبي

بنیة الحسابات .1.1

: ائمة حسابات تتألف من سبعة أصناف هيیقدم النظام المحاسبي المالي للتأمینات ق

حسابات الأموال الخاصة؛: الصنف الأول

حسابات التثبیتات؛: الصنف الثاني

حسابات المؤونات التقنیة؛: الصنف الثالث

حسابات الغیر؛: الصنف الرابع

الحسابات المالیة؛: الصنف الخامس

حسابات الأعباء؛: الصنف السادس

حسابات المنتجات :الصنف السابع.

نلاحظ أنه تم اعتماد نفس الأصناف التي جاء بها النظام المحاسبي المالي ما عدا الصنف

.منتوج التأمین المتمثلةالثالث الذي عرف تغیرا جذریا لكي یتماشى مع طبیعة

آلیة سیر الحسابات .2.1

في مدونة الحسابات التي فیما یخص آلیة سیر الحسابات، یتم إتباع نفس الإجراء المعمول به

.جاء بها النظام المحاسبي المالي لاشتقاق الحسابات

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

106

مسك المحاسبة .3.1

: یمكن تسجیل بعض الملاحظات فیما یتعلق بمسك المحاسبة، والتي نوردها في الآتي

المتعلقة بكل یتم تسجیل العملیات التأمینیة یومیا وفق تسلسل منطقي، بالاعتماد على الوثائق الثبوتیة

عملیة؛

07المؤرخ في 110-09یتم مسك المحاسبة وفق أنظمة الإعلام الآلي بمقتضى المرسوم التنفیذي رقم

الذي یحدد شروط وكیفیات مسك المحاسبة عن طریق أنظمة الإعلام الآلي، إضافة إلى 2009أفریل

نمط الإبلاغ الیدوي؛

سواء كان ةر الأستاذ العام، إضافة إلى الدفاتر المساعدیتم الإعتماد على دفتر الیومیة العام ودفت

.التسجیل یدویا أو آلیا

CAATمخرجات نظام المعلومات المحاسبیة على مستوى الوكالة : ثانیا

یختص نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات بتزوید الإدارة والمستخدمین

.الخارجیین بالمعلومات المالیة من خلال إعداد المیزانیة الختامیة وجدول حسابات النتائج

بالإضافة إلى القوائم المالیة الأساسیة السابقة الذكر، تعد الشركة قوائم مالیة أخرى خاصة بها

مخطط التأمینات جزء والتي فرضها المخطط المحاسبي للتأمینات أو النظام المحاسبي المالي الجدید لأن

:منه وتتمثل هذه القوائم في

جدول تدفقات الخزینة؛ ):01(القائمة

جدول تغیر الأموال الخاصة؛ ):02(القائمة

سجل التعدیلات والإلغاءات ؛: )03(القائمة

سجل الإصدار؛ ):04(القائمة

سجل التعویضات؛ ):05(القائمة

؛) جانب الإیرادات( دفتر یومیة الصندوق العام ):06(القائمة

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

107

؛)جانب المصاریف( دفتر یومیة الصندوق العام ):07(القائمة

جدول الإستهلاكات؛ : )08(القائمة

.جدول المعلومات المختلفة ):09(القائمة

تشكل هذه القوائم جملة من المعلومات المفصلة التي تساعد كل من له فائدة في الإطلاع على

أخذ صورة تفصیلیة عن المعلومات التي قامت بها الشركة خلال الدورة المحاسبیة القوائم المالیة وأن ی

.محل الإطلاع وتعتبر هذه القوائم مخرجات الشركة الجزائریة للتأمینات

كفرع من هذه الشركة فهي لا تقوم بإعداد المیزانیة - 04160- أما فیما یخص وكالة أم البواقي

تعتبر من القوائم الأساسیة وانما تقدم خدمات التأمین للزبائن وتقوم بالعالجة وجدول حسابات النتائج التي

فقط، ثم تقوم بإرسال هذه الوثائق إلى المدیریة الجهویة هي بدورها ترسلها إلى المدیریة العامة المحاسبیة

.و هي تتمثل كمخرجات لنظام المعلومات المحاسبیة بالوكالة

تعتبر 2011- 2010الختامیة وجدول حسابات النتائج للسنة المدروسة واعتبرنا أن المیزانیة

ولعدم توفر الشركة على )الخامس عشرأنظر الملحق ( كمخرجات للنظام المحاسبي لشركات التأمین

.لحد نهایة التطبیق 2012معلومات للسنة المالیة

04160وكالة أم البواقي CAATواقع نظام المعلومات المحاسبي في الشركة الجزائریة للتأمینات الفصل الثالث

108

خلاصة

حیث ،CAATلقد تناولنا خلال هذا الفصل واقع نظام المعلومات المحاسبي في وكالة أم البواقي

سیر عملیة التأمین في إحدى شركات التأمین الجزائریة، وهي الشركة الجزائریة على تعرفنا من خلاله

التي تؤدى داخل للتأمینات من خلال تقدیم لهذه الشركة واحدى وكالاتها، والتطرق إلى مختلف الوظائف

. أقسامها

التسجیلات المحاسبیة التي تتم على مستوى قسم المحاسبة والمالیة بعض رأینا من خلالهكما

.بالوكالة محل التربص والتي اعتمدنا على بعض الوثائق المقدمة من طرفها في التطبیق المحاسبي

المحاسبي في مجال التأمین ساهم في العلومات وقد لاحظنا من كل ذلك بأن تطبیق النظام

تحسین التنظیم الداخلي لتوزیع الوظائف بین مختلف الأقسام من خلال تسهیل العمل المحاسبي وترك

تفاصیل الضمانات لقسم الإنتاج والحوادث مما ساعد مهمة المحاسب في التركیز أكثر على ترجمة نشاط

تتمثل وهذه الخاصیة سمحت لنا بالتوصل إلى نتائج أخرى ،المؤسسة واعداد المعلومات المالیة المطلوبة

:في

أن الوكالة تقوم بالتسجیل المحاسبي فقط للعملیات التي یقوم بها قسم الإنتاج والحوادث؛

باعتبارها وكالة تابعة للشركة الأم لا تقوم بإعداد القوائم المالیة التي تعتبر كمخرجات لهذا النظام

CAAT؛

قمنا باعتبار القوائم المالیة للشركة الأم كماCAAT لهذا النظام كمخرجات.

الذي یمثل أساس CAAT الشركة الجزائریة للتأمیناتفي أهمیة نظام المعلومات المحاسبي إن

بالتنسیق والدعم للعملیات الإداریة على جمیع المستویات في نشطة التي تمارسهانجاح أو فشل الأ

هذا بالإضافة إلى دوره كأداة اتصال بین مختلف مصالح الشركة وبین الشركة والعالم الخارجي، الشركة،

.ة التي یوفرها لمختلف المستخدمینمن خلال المعلومات المحاسبی

الخاتمة

109

في شركات التأمين حيث قسمنا خطة تنا دور نظام المعلومات المحاسبيلقد تناولنا في موضوع دراس

ول والثاني حيث تناولنا البحث إلى جانبين، جانب نظري وجانب تطبيقي، فالجانب النظري يضم الفصلين الأ

هامة التي ينبغي على أهم المجالات الالدور الذي تلعبه نظم المعلومات المحاسبية وهي من أحد فيه

.مواكبة تطورها المتسارعلدارسين للمحاسبة الإهتمام بها و االمحاسبين و

ان من نتائجه إصدار العديد من التشريعات قطاع التأمين باهتمام أولته الدولة إياه وكحظي كما

فقد وجدت بعض الإختلافات الكفيلة بتنظيم ورقابة كافة الأنشطة التأمينية، ونظرا لخصوصية القطاع التأميني

ذلك و المؤسسات الأخرى من خلال وجود حسابات خاصة بقطاع التأمين و في شركات التأمين المحاسبة بين

.بهلطبيعة النشاط الذي تقوم

التيين بتوفير المعلومات المحاسبية و كما رأينا تختص نظم المعلومات المحاسبية في شركات التأم

. أطراف عديدة أخرىتساعد في حل كثير من المشكلات والقرارت التي تواجه الإدارة و

اسقاط في شركات التأمين و المحاسبينظام المعلومات دراسة فاعليةالتطبيقي تناولنا فيه بأما الجان

، 04160المتمثلة في وكالة أم البواقي ، و اتلتأمينلركات الجزائرية مختلف الجوانب النظرية على إحدى الش

تي تم طرحها في مقدمة إلى بعض النتائج التي يمكن من خلالها إختبار صحة الفرضيات التم التوصل حيث

محاولة و الموضوع من خلال الوصول إلى مجموعة من النتائج من ثم يمكن الإجابة على إشكالية الدراسة، و

.تقديم مجموعة من التوصيات

الخاتمة

110

نتائج اختبار الفرضيات �

"النظام المحاسبي يقوم على ركائز لتحقيق أهدافه كنظام للمعلومات : " ىالفرضية الأول . أ

تم إثبات صحة الفرضية، حتى يحقق النظام المحاسبي أهدافه كنظام للمعلومات ينبغي أن يراعي

مصمم النظام ركائز معينة تتمثل في ملائمة التقارير المالية، قابلية المعلومات للقياس، موضوعية المعلومات،

؛إمكانية المقارنةجودة المعلومات، ،علوماتموالدقة البيانات ،للتحقققابلية المعلومات

"نظام المعلومات المحاسبي في شركات التأمين تجسيديتم " :الفرضية الثانية . ب

من خلال مقوماته أو عناصره التي نظام المعلومات المحاسبيحيث يقوم ، تم إثبات صحة الفرضية

تتمثل في المجموعة المستندية والتي تعتبر كمدخلات لنظام المعلومات المحاسبية ، ثم المجموعة الدفترية ومن

؛مخرجات نظام المعلومات المحاسبي وأخيرا القوائم المالية وهي في الدفاتر خلالها يتم المعالجة المحاسبية

ومات المحاسبية في أي مؤسسة من المؤسسات ومن بينها شركات التأمين يعمل نظام المعل حيث

على توفير البيانات والمعلومات التي تساعد المستويات الإدارية المختلفة في تقييم نتائج تطبيق السياسات

؛المختلفة

مستوى وكالة أمالمحاسبية على نظام المعلومات تطبيق فاعلية" تنص الفرضية الثالثة : الفرضية الثالثة . ت

يختلف عن غيره من الأنظمة المحاسبية المحاسبي لا المعلومات نظامالفرضية، حيث أن نفيتبين "البواقي

يتطلب بالضرورة فهم طبيعة اتتأمينلل ة الجزائريةشركللالمحاسبي المعلومات الأخرى، إلا أن فهم طبيعة نظام

بتصميم نظام نظرا لوجود خصائص مميزة لنشاطها، حيث أن الوكالة لا تقوم النشاط الذي تزاوله تلك الشركات

وذلك لأنها لا تقوم بإعداد الميزانية الختامية وجدول حسابات النتائج والتي تعتبر من المعلومات المحاسبي

.على مستوى الوكالة فعالا لايعتبر نظام المعلومات المحاسبيمخرجات النظام ولهذا

الخاتمة

111

النتائج �

:من خلال بحثنا هذا توصلنا إلى مجموعة من النتائج حاولنا تلخيصها فيما يلي

حتى يعطي معلومات ذات جودة لمستخدميها؛ الجيد لنظام المعلومات المحاسبي التصميم .1

ذلك لعل من أهم وأبرزقي الأنشطة أو القطاعات الأخرى و يتميز قطاع التأمين بعدة خصائص عن با .2

؛الحسابات أي هناك حسابات خاصة بهذا الأخيرخصوصية

لشركات التأمين، لذا فالأمر يوفرها نظام المعلومات المحاسبي يتم الاعتماد على البيانات والمعلومات التي .3

قدما نحو تطوير المحاسبة، حتى تستجيب لاحتياجات المستخدمين؛ سيريتطلب ال

القوائم المالية وانما إعداد كل التقارير الخاصة بمختلف مهمة نظام المعلومات المحاسبي ليس فقط إنتاج .4

أنشطة الشركة؛

تأخذ عدة أشكال فالتقارير الإدارية تخدم الإدارة أما القوائم المالية مخرجات نظام المعلومات المحاسبي .5

فهي تخدم الأطراف الخارجية؛

ن توليد معلومات ذات على أسس ومبادئ سليمة يسمح له م ن تصميم نظام المعلومات المحاسبيإ .6

مصداقية ومعبرة عن الوضعية الحقيقية وملائمة لإتخاذ القرارات في المكان والوقت المناسبين؛

وء النظام إن محاسبة قطاع التأمينات هي محاسبة خاصة ومستمدة من المحاسبة العامة على ض .7

ين؛ لكنها تختلف في بعض الحسابات الخاصة بنشاط قطاع التأم المحاسبي المالي

تقوم الوكالة بعمليات المعالجة على مستوى مصلحة المحاسبة وذلك بتحويل العمليات التي تقوم بها كل .8

التي تعتبر كمدخلات للنظام وتسجيلها محاسبيا؛) الأقساط والتعويضات( من مصلحة الإنتاج والحوادث

لمعلومات المحاسبي، وانما المديرية إن الوكالة لا تقوم بإعداد الوثائق الختامية التي تمثل مخرجات نظام ا .9

.)عنابة ( العامة هي التي تقوم بإعدادها وليس حتى المديرية الجهوية

الخاتمة

112

التوصيات �

:يلي ما قترحعلى ضوء ما تم التوصل إليه من نتائج ن

ضرورة اهتمام شركات التأمين بتصميم نظم المعلومات المحاسبية وتطويرها من خلال الإستعانة بالإعلام .1

الآلي ومختلف البرامج التي تساعد على جمع وتحليل البيانات؛

إنشاء مراكز خاصة وذلك قصد تكوين إطارات متخصصة في محاسبة التأمين؛ .2

ضرورة مد جسر التعاون بين شركات التأمين والجامعات من أجل توطيد العلاقة بين الجانب الأكاديمي .3

والتطبيقي في التعليم من خلال الملتقيات والندوات؛

بتحقيق التوازن بين درجة الدقة والتفصيل وبين تكلفة النظام؛ أن يسمح نظام المعلومات المحاسبي .4

محاسبي قنوات اتصال لتدفق المعلومات المحاسبية إلى داخل وخارج الشركة أن يوفر نظام المعلومات ال .5

الجزائرية للتأمينات وفقا لشروط مستخدمي المعلومات؛

أن يستجيب نظام المعلومات المحاسبية لطلب المعلومات بصفة مستمرة من خلال توليد المعلومات وقت .6

الحاجة إليها؛

ى مستوى الوكالة، لتوفير معلومات محاسبية تتلاءم واحتياجات إعطاء أهمية أكثر لمحاسبة التأمين عل .7

؛الإدارة من المعلومات

من حيث الإحاطة بكافة عمليات في الشركة وتأهيل العاملين فنيا ةدر البشريواضرورة الإهتمام بالك .8

.التأمين إداريا، وماليا من حيث المعالجات

وأن يكون في ختام بحثنا نرجو أن نكون قد ألممنا بمختلف الجوانب الأساسية لموضوع دراستنا،

. امتدادا لبحوث مستقبلية أخرى

تم بحمد االله وتوفيقه،،،

قائمة المراجع

113

:باللغة العربية المراجع

الكتب: أولا

؛2000، الجزء الأول، ديوان المطبوعات الجزائرية، الجزائر، التأمين في القانون الجزائريابراهيم ابو النجا، . 1

؛2010، دار اليازوري، عمان، الأردن، المحاسبيةأساسيات نظم المعلومات ابراهيم الجزراوي، .2

؛ 2008، الطبعة الثالثة، طارق للخدمات المكتبية،الأردن، محاسبة المنشآت الماليةأحمد حسن ظاهر، . 3

؛2003، كلية التجارة، الدار الجامعية للنشر، الإسكندرية،نظام المعلومات المحاسبيةأحمد حسين علي حسين، . 4

؛2003، الطبعة الأولى، كلية التجارة جامعة الزقازيق، الدار الجامعية، محاسبة شركات التأمينعطية، أحمد صلاح . 5

الطبعة الأولى، دار صفاء للنشر والتوزيع، ،)الاعتراف، الإفصاح، القياس( محاسبة عقود التأمين أحمد حلمي جمعة، . 6

؛2009عمان، الأردن،

، مكتبة المجتمع العربي للنشر الي للقوائم المالية وفقا للمعايير المحاسبية الدوليةالتحليل المأحمد محمد العداسي، . 7

؛2011والتوزيع، عمان، الأردن،

؛2010، الطبعة الأولى، دار الحامد للنشر والتوزيع، عمان، الأردن،إدارة الخطر والتأمينأسامة عزمي سلام،. 8

.10؛2007دار النهضة العربية للنشر والتوزيع، القاهرة، ، محاسبة المنشآت الماليةاسماعيل أحمد عصر،. 9

، الطبعة الأولى، مكتبة المجتمع العربي ) البنوك و شركات التأمين( محاسبة المنشآت المالية إيهاب نظمي إبراهيم، .10

؛2009للنشر التوزيع، عمان، الأردن،

؛2006ة والنشر والتوزيع، مصر ،، ايتراك للطباع محاسبة شركات التأمينثناء محمد طعيمة، . 11

الإطار النظري والتطبيق العملي وفقا لأحداث معايير المحاسبة لشركات (محاسبة شركات التأمينثناء محمد طعيمة، .12

؛2002، الطبعة الأولى، إيتراك للطباعة والنشر والتوزيع، مصر، )التأمين واعادة التأمين

؛2000، ديوان المطبوعات الجامعية، الجزائر، مدخل لدراسة قانون التأمين في الجزائرمعراج، حديدي . 13

. 2003، المجمع العربي للنشر والتوزيع، عمان، الأردن، نظم المعلومات المحاسبيةحسام عبد االله أبو خضرة، . 14

، دار النهضة العربية للطباعة والنشر، الطبعة الأولى، )محاسبة شركات التأمين(محاسبة المنشآت الماليةخيرت ضيف، . 15

؛2000بيروت،

؛2000، الطبعة الثانية، ديوان المطبوعات الجامعية، الجزائر، التأمينات البرية الخاصةراشد راشد، . 16

؛2000، الطبعة الأولى، دار الخير للطباعة والنشر، دمشق، سورية، محاسبة شركات التأمينزهير بشير، . 17

؛2008، دار شعاع للنشر والتوزيع، سورية، حلب ، التأمين التكافلي أسسه ومحاسبتهسامر مظفر، . 18

؛2001، الطبعة الثانية، المكتبة العالمية بالمنصورة، مصر، محاسبة المنشآت الماليةسامي عبد الرحمان قابل، .19

؛2001الدار الجامعية للنشر، الإسكندرية، ، )الإطار الفكري(نظم المعلومات المحاسبيةسمير كمال محمد، .20

؛2000، الطبعة الأولى، ديوان المطبوعات الجامعية، الجزائر، محاضرات في البنوك وشركات التأمينشاكر القزويني،. 21

؛2000، منشورات كلية المحاسبة، ليبيا، محاسبة المصارف وشركات التأمينصالح سليمان وآخرون، .22

؛2003، الطبعة الأولى، الدار الجامعية، القاهرة،بورصة الأوراق المالية ن، صلاح الدين حس. 23

، دار اليازوري للنشر والتوزيع، عمان، الأردن، بدون سنة النشر؛أساسيات نظم المعلومات المحاسبيةعامر الجنابي، .24

مكتبة دار الثقافة للنشر والتوزيع، ،الطبعة الأولى تحليل وتصميم نظم المعلومات المحاسبية،عبد الرزاق محمد قاسم، . 25

؛2004عمان،

قائمة المراجع

114

الدار الجامعية، الإسكندرية، ،)البنوك التجارية، أسواق الأوراق المالية، شركات التأمين(أسواق المالعبد الغفار حنفي، .26

؛2000

؛2011البداية ناشرون وموزعون، عمان، ، الطبعة الأولى، دار إدارة التأمين والمخاطرعرفات إبراهيم فياض، .27

؛2009، دار المناهج للنشر والتوزيع، عمان، الأردن، أساسيات نظم المعلومات الإداريةعلاء السالمي، . 28

؛2009، دار اليازوري العلمية للنشر والتوزيع، عمان ، إدارة الخطر والتأمينعيد أحمد أبو بكر، . 29

، الطبعة الأولى، دار كنوز المعرفة،عمان، الأردن، )البنوك، شركات التأمين(منشآت الماليةمحاسبة الفؤاد الفسفوس، . 30

؛2010

المكتب الجامعي الحديث، ،)في ظل تكنولوجيا المعلومات(نظم المعلومات المحاسبية كمال الدين مصطفى الدهراوي، . 31

؛2007إسكندرية ،

، الطبعة الأولى، دار المناهج للنشر والتوزيع، عمان، الأردن، ماليةمحاسبة المؤسسات المحمد جلال علي هلالي، . 32

؛2003

؛2000، دار مجدلاوي للنشر،عمان، إدارة أعمال التأمين بين النظرية والتطبيقمحمد جدوت ناصر، . 33

؛2009، دار زهران للنشر والتوزيع، عمان، الأردن،التأمين وادارة المخاطرمحمد رفيق المصري، . 34

؛2001،الطبعة الأولى، دار وائل للطباعة والنشر،عمان، الأردن، نظم المعلومات المحاسبيةمحمد يوسف الحنطاوي، .35

، الطبعة الثانية، )بنوك تجارية، شركات التأمين( المحاسبة في المنشآت المالية مكرم عبد المسيح باسيلي وآخرون، . 36

؛2000مكتبة الجلاء، مصر،

، دار صفاء للنشر والتوزيع، عمان، الأردن، تصميم نظم المعلومات المحاسبية وتحليلهامحمد عباس الرماحي، نواف. 37

؛2009

؛2000، جامعة عين الشمس، مصر، مدخل إلى نظم المعلومات المحاسبيةهشام أحمد عطية، . 38

؛2007شر والتوزيع، عمان، الأردن،، مكتبة المجتمع العربي للننظم المعلومات المحاسبيةياسر صادق مطيع، . 39

؛2007، الطبعة الأولى، دار المستقبل للنشر والتوزيع، الأردن،محاسبة المنشآت الماليةيوسف مصطفى سعادة، . 40

ستيرجمذكرات ورسائل الما: ثانيا

الإقتصادية، تخصص ستير في العلوم ماج مذكرة ، أثر تطبيق نظام المعلومات داخل المؤسسة الإقتصادية، بوشوشة هبة .41

؛2007مناجمنت مؤسسة، أم البواقي،

،)دراسة حالة مؤسسة اقتصادية(قائمة التدفقات في ظل اعتماد الجزائر معايير المحاسبة الدوليةسالمي محمد الدينوري، .42

؛2009في علوم التسيير، تخصص محاسبة، جامعة باتنة، ستيرماج مذكرة

مذكرة، "محاسبي لعمليات شركة التأمين في ضوء الفكر المحاسبي الإسلاميإطار مقترح لنظام "عامر حسن عفانة، .43

؛2010ستير غير منشورة تخصص المحاسبة والتمويل، كلية التجارة، الجامعة الإسلامية غزة، ماج

والحاسبة ماستر في المالية مذكرة ، أثر التضخم على المحتوى الإعلامي للقوائم المالية دراسة إحصائيةكركاشة حسين، .44

؛2012ي مرباح ورقلة، تخصص دراسات جبائية ومحاسبية معمقة، جامعة قاصد

ستير في العلوم ماج مذكرة ، )CAATدراسة حالة الشركة الجزائرية للتأمينات( قرار إعادة التأمينمعزوز سامية، .45

؛2006الإقتصادية، تخصص بنوك وتأمينات، جامعة منتوري قسنطينة ،

قائمة المراجع

115

والمجلات الدوريات: ثالثا

، الملتقى الدولي "2010- 1997دور التأمينات على النمو الاقتصادي في الجزائر للفترة "بلال ملاخسو، مداخلة بعنوان .46

؛2012ديسمبر 03،04، جامعة الشلف"الصناعة التأمينية الواقع العملي وآفاق التطوير، تجارب الدول"السابع حول

الصناعة التأمينية، الواقع العملي " ، الملتقى الدولي السابع حول" في دعم التنمية دور التأمين" عبو عمر، مداخلة بعنوان .47

؛2012ديسمبر 4 -3، جامعة الشلف"-تجارب الدول –و آفاق التطوير

، ملتقى دولي في ظل النظام المحاسبي المالي في ظل آفاق تطبيق المعايير المحاسبية الدولية بالجزائرمعتصم دحو، .48

، المركز الجامعي الوادي؛2010جانفي 18- 17حاسبةالدولية، معايير الم

" أيام دراسية حول، "الوضعية الحالية ومعوقات النهوض بقطاع التأمين في الجزائر" أوسرير منوز وآخرون، مداخلة بعنوان .49

؛2006أفريل 17.16جامعة محمد بوقرة، بومرداس، يومي ،"التأمين في الجزائر واقع و آفاق

، مجلة "نظام المعلومات المحاسبية و عملية اتخاذ القرار الإداري في المصارف التجارية" اري، مقالة بعنوان أحمد لعم .50

؛2004العلوم الإنسانية، جامعة منتوري قسنطينة،

دراسة حالة في الشركة : تقييم الآداء المالي لشركات التأمين بإستعمال النسب المالية"سليمة طبايبية، مقالة بعنوان .51

؛2009، مجلة العلوم الإقتصادية، جامعة قالمة، "الجزائرية للتأمين

، الطبعة الأولى، مجلة المدرسة "إصلاحات وواقع سوق التأمينات في الاقتصاد الجزائري"مقالة بعنوان رشيد بوكساني، .52

؛2006،العليا للتجارة

للمصارف والمؤسسات المالية، دمشق، ، بحث مقدم للمؤتمر الثالث "أسس وصيغ التأمين الإسلامي" صباغ أحمد، .53

؛2008

، مجلة الحقيقة، العدد الحادي عشر، "نظام المعلومات المحاسبية وأثرها في اتخاذ القرار" مداحي عثمان،مقالة بعنوان .54

.2008جامعة أدرار، مارس

والجرائد الرسمية القوانين: رابعا

؛2007الثالث، القسم الأول، أحكام عامة، الفصل : عقود الغررالقانون المدني، الباب العاشر، .55

المتضمن النظام المحاسبي المالي؛ 07/11القانون رقم .56

الحسابات وعرض القوائم المالية لمؤسسات المحدد لقواعد 89وزارة المالية، المجلس الوطني للتأمينات، الأمر رقم .57

التأمين واعادة التأمين؛

، مؤرخ في 19، العددقرار يحدد قواعد التقييم والمحاسبة ومحتوى الكشوف الماليةالجريدة الرسمية للجمهورية الجزائرية، .58

.2010مارس 25، الصادرة في 2008يونيو 26

قرآن كريم: خامسا

؛سورة قريش .59

.سورة البقرة .60

قائمة المراجع

116

المراجع باللغة الأجنبية

الكتب: أولا

61. Boualem Tafiani, les assurances en Algérie, étude pour une meilleure contribution a la

stratégie redéveloppement, édition ENAP, Alger, 2000;

62..International,association of insurance, supervisors-IAIS-reinsuring- approved, Tokyo,

January, 2002;

63. Laudan K.Laudan.J,management des systémes d'information, 9eme édition, Pearson

édition paris,2006;

64. Rousset.J et Huet.G:systéme d'information, édition Sirey, Paris, 2000;

65. Yvonne Lambert, droit des assurances, édition Dalloz , paris, 2011.

القوانين : ثانيا

66. Ministère des finances, CNC, avis n°89 ibél, Algérie, 2011,

المواقع الإلكترونية: ثالثا

1.http://JPS-DIR.com/forum/uploads/1317/tameen-AR.PDF

.2 http://www.arabic acutuary.com/showthread.php!t=

117

الصفحـة الشكلوان ـــــــــــــــــــعن الرقـم

05 العمليات ضمن الأنشطة المحاسبية 1-1

06 مفهوم نظام المعلومات المحاسبية 2-1

30 طرق إعادة التأمين 3-1

53 وظيفة النظام المحاسبي في شركات التأمين 1-2

55 التأمينالدورة المحاسبية وفقا للطريقة الفرنسية في شركات 2-2

CAAT 75 الهيكل التنظيمي للمديرية العامة للشركة الجزائرية للتأمينات 1-3

CAAT 76الهيكل التنظيمي للوكالة 2-3

81 ـCAAT 2010الإنتاج خلال سنة 3-3

CAAT 81 2011الإنتاج خلال سنة 4-3

82 2011الكوارث المسددة للشركة الجزائرية للتأمينات خلال سنة 5-3

الصفحـة عنوان الجـــــــدول الرقم

80 تطور الأقساط الصادرة للشركة الجزائرية للتأمينات حسب الفروع 1-3

118

مخطط لبعض حسابات شركات التأمينمخطط لبعض حسابات شركات التأمينمخطط لبعض حسابات شركات التأمينمخطط لبعض حسابات شركات التأمين

المالية التثبيتات عن القيمة خسائر :296 /حـ

وكلاء ووسطاء؛: 410/حـ

العملاء؛: 411/حـ

؛)المؤمن لهم(مستحقات لحاملي وثائق التأمين: 412/حـ

مستحقة؛ إيرادات الأوراق المالية: 460/حـ

؛الزبائن عن القيمة خسائر :491/ـح

إعادة التأمين مدينة؛شركات : 4000/حـ

؛)متنازلة عن التأمين(شركات إعادة التأمين دائنة: 4001/حـ

الصندوق؛: 53/حـ

البنك؛: 512/حـ

عمولة الوكلاء والوسطاء؛: 65/حـ

تعويضات مباشرة؛: 602/حـ

تعوبضات إعادة التأمين الوارد؛: 609/حـ

؛الزبائن عن القيمة سائرخ و والمؤونات للاهتلاك المخصصات: 685/حـ

المالية التثبيتات عن القيمة سائروخ والمؤونات للاهتلاك المخصصات :686/حـ

عمولة إعادة التأمين الوارد؛: 6095/حـ

أقساط التأمين؛: 70/حـ

عمولة إعادة التأمين الصادر؛: 75/حـ

119

.صافي الدخل من الإستثمارات: 767/حـ

)الإستثمارعوائد ( رادات الأوراق الماليةإي: 773/حـ

أقساط إعادة التأمين الوارد؛: 7091/حـ

أقساط إعادة التأمين الصادر؛: 7092/حـ

.تعويضات إعادة التأمين الصادر: 7093/حـ

قـــــــــــــــــــــــــالملاح

120

نموذج صفحة من سجل الإصدار :الملحق الأول

التحليل التوزيعي

نصيب شركة إعادة التأمين الاختيارية

نصيب شركة إعادة التأمين الاتفاقية

نصيب الشركة لإعادة التأمين

نصيب المؤسسة

الجغرافي للأقساطالتحليل التوكيلات

اسم الوكيل

المبلغ

الفروع

اسم الفرع

المبلغ

المركز الرئيسي

التحليل النوعي للأقساط

رسوم الإشراف

رسوم الإصدار

رسوم دمغة الاتساع

رسوم الدمغة النسبية

القسط الصافي

القيمة الإجمالية للقسط

الفترة من

إلى

مبلغ التأمين

موضوع التامين

اسم المستأمن

رقم وثيقة التأمين

التاريخ

مسلسل

قـــــــــــــــــــــــــالملاح

121

)على الحياة(نموذج صفحة من سجل التعويضات : الملحق الثاني

التحليل التوزيعي

نصيب شركة إعادة التأمين الاختيارية

نصيب شركة إعادة التأمين الاتفاقية

التأميننصيب الشركة لإعادة

نصيب الشركة

صافي القيمة المدفوعة

الاستقطاعات

استقطاعات أخرى

فوائد قروض بضمان وثائق

أقساط مستحقة متأخرة

قيمة التعويضات

منح وتوزيع أرباح نقدية أو تخفيض الأقساط

بالأعضاء من

جوائز السحب

معاشات ودفوعات دورية

استرداد

وفاة

وفاة

رقم مذكرة التعويضات

اسم المستأمن

رقم الوثيقة

التاريخ

مسلسل

قـــــــــــــــــــــــــالملاح

122

)قائمة المركز المالي(جدول الميزانية : الملحق الثالث

...............حصيلة السنة المقفلة

N ملاحظة الأصل المالي

الإجمالياهتلاك

الرصيد

N

الصافيصافي

N-1

أصول غير جارية

المنتوج الإيجابي ( –فارق بين الاقتناء

)أو السلبي

أصول ثابتة معنوية

أصول ثابتة عينية

أراضي

مباني

أصول ثابتة مادية أخرى

أصول ثابتة مادية أخرى

أصول ثابتة يجري إنجازها

أصول مالية

سندات موضوعة موضع معادلة

مساهمات أخرى وحسابات دائمة ملحقة

بها

سندات أخرى مثبتة

قروض وأصول مالية أخرى غير جارية

ضرائب مؤجلة عن الأصول

مجموع الأصول غير الجارية

أصول جارية

مؤونات فنية لعمليات التأمين

قـــــــــــــــــــــــــالملاح

123

حصة التأمين الاقترانيالمسندة

حصة إعادة التأمين المسندة

حسابات دائنة واستخدامات مماثلة

المتنازل، المؤمنون، وسطاء التأمين،

المدينون

الضرائب وما شابهها

حسابات دائنة أخرى واستخدامات مماثلة

الموجودات وما شابهها

الأموال الموظفة والأصول المالي

الجارية الأخرى

الخزينة

مجموع الأصول الجارية

المجموع العام للأصول

Source : ministère des finances, CNC : avis n° 89, ibél, Algérie, 2011, p78

قـــــــــــــــــــــــــالملاح

124

........................المقفلة في حصيلة السنة

Sourse :ministère des finances. op-cit ,p 79.

N N-1 ملاحظة الخصوم المالية

رؤوس الأموال الخاصة

رأس المال تم إصداره

رأس المال المكتتب غير المدفوع

)احتياطات مدمجة(علاوة واحتياطات

فوارق إعادة التقييم

فوارق المعادلة

)نتيجة صافية حصة المجمع(النتيجة الصافية

الترحيل من جديد/أخرى رؤوس أموال خاصة

حصة الشركة المدمجة

حصة ذوي الأقلية

المجموع

الخصوم غير الجارية

قروض وديون مالية

)مؤجلة ومرصود لها(ضرائب

ديون أخرى غير جارية

مؤونات تقنية

مؤونات ومنتجات ثابتة مسبقا

2مجموع الخصوم غير الجارية

الخصوم الجارية

مستلمة من إعادة التأمين أموال أو قيم

مؤونات فنية لعمليات التأمين

عمليات مباشرة

الموافقات

ديون وموارد وحسابات ملحقة

المتنازل له والحسابات الملحقة

مؤمنين، وسطاء التأمين دائنون

ضرائب

ديون أخرى

خزينة سلبية

3مجموع الخصوم الجارية

مجموع عام للخصوم

قـــــــــــــــــــــــــالملاح

125

جدول حساب النتيجة : الملحق الرابع

السنة المالية ملاحظة البيان

N

السنة المالية

N-1

أقساط مكتبية على العمليات المباشرة

أقساط مقبولة

أقساط مكتبية مؤجلة

أقساط مقبولة مؤجلة

أقساط مقبولة مؤجلة

أقساط مكتبية للسنة

على العمليات المباشرة) مطالبات( خدمات

بالموافقة) مطالبات( خدمات

السنة) مطالبات(خدمات

عمولات مقبولة لإعادة التأمين

عمولات مدفوعة لإعادة التأمين

عمولات إعادة التأمين

عمولات مدفوعة

إعانات الاستغلال لنشاط التأمين

ش التأمين الصافيهام - 1

الخدمات والاستهلاك الأخرى

أعباء المستخدمين

الضرائب والرسوم والمدفوعات المماثلة

الإنتاج المثبت

المنتوجات التشغيلية الأخرى

مخصصات الاهتلاك، المؤونات وخسائر القيمة

الاسترجاعات عن خسائر القيمة والمؤونات

النتيجة التشغيلية - 2

المنتوجات المالية

الأعباء المالية

النتيجة المالية - 3

قـــــــــــــــــــــــــالملاح

126

، يحدد قواعد التقييم المحاسبة ومحتوى الكشوف المالية وعرضها وكذا مدونة 2008يوليو 26القرار المؤرخ في :المصدر

.30الحسابات قواعد سييرها، ص

)3+2(النتيجة العادلة قبل الضريبة - 4

الضرائب الواجب دفعها عن النتائج العادية

حول النتائج العادية) تغيرات(الضرائب المؤجلة

مجموع منتجات الأنشطة العادية

مجموع أعباء الأنشطة العادية

النتيجة الصافي للأنشطة العادية - 5

)يطلب بيانها(المنتجات - غير العادية العناصر

النتيجة غير العادية - 6

النتيجة الصافية للسنة المالية - 7

حصة الشركات الموضوعة موضع المعادلة في النتيجة الصافية

النتيجة الصافية للمجموع المدمج - 8

حصة ذوي الأقلية: منها

حصة المجمع

قـــــــــــــــــــــــــالملاح

127

)الطريقة المباشرة( جدول تدفقات الخزينة : الملحق الخامس

..............إلى .............من الفترة

السنة ملاحظة البيان

Nالمالية

السنة المالية

N-1

تدفقات أموال الخزينة المتأتية من الأنشطة التشغيلية

التحصيلات المقبوضة عن التأمين واعادة التأمين

المبالغ المدفوعة للموردين والمستخدمين

المبالغ المدفوعة للدولة والهيئات المختلفة

المدفوعةالفوائد والمصاريف المالية الأخرى

)الاستثنائية( تدفقات الخزينة قبل العناصر غير العادية

. تدفقات أموال الخزينة المرتبطة بالعناصر غير العادية

)أ(صافي تدفقات أموال الخزينة المتأتية من الأنشطة التشغيلية

تدفقات أموال الخزينة المتأتية من أنشطة الاستثمار

تثبيتات عينية أو معنويةالمسحوبات عن اقتناء

المسحوبات عن عمليات التنازل عن تثبيتات مالية

الفوائد التي تم تحصيلها عن التوصيفات التالية

الحصص والأقساط المقبوضة من النتائج المستلمة

)ب(صافي تدفقات أموال الخزينة المتأتية من أنشطة الاستثمار

أنشطة التمويلتدفقات أموال الخزينة المتأتية من

التحصيلات الناتجة عن إصدار الأسهم

الحصص وغيرها من التعويضات التي تم القيام بها

التحصيلات المتأتية من القروض

تسديدات القروض أو الديون الأخرى المماثلة

)ج(تدفقات أموال الخزينة المتأتية من أنشطة التمويل

السيولاتتأثير تغيرات سعر الصرف على

)أ، ب، ج(تغير الخزينة للفترة

قـــــــــــــــــــــــــالملاح

128

أموال الخزينة ومعادلاتها عند افتتاح السنة المالية

أموال الخزينة ومعادلاتها عند إقفال السنة المالية

أموال تغير الخزينة خلال الفترة

المقارنة مع النتيجة المحاسبية

المحدد لقواعد الحسابات وعرض القوائم المالية لمؤسسات التأمين 89رقم وزارة المالية، المجلس الوطني، الأمر : المصدر

.واعادة التأمين

)الطريقة غير المباشرة( جدول تدفقات الخزينة

..............إلى .............من الفترة

السنة ملاحظة البيان

Nالمالية

السنة المالية

N-1

الأنشطة التشغيليةتدفقات أموال الخزينة المتأتية من

صافي نتيجة السنة المالية

: ل) تسويات(تصحيحات

الإهتلاكات والمؤونات

تغير الضرائب المؤجلة

)الحوادث والاشتراكات(تغير المؤونات التقنية

تغير الحقوق المستأمن، وسطاء التأمين والمتنازلين

تغير الديون المستأمن، وسطاء التأمين والمتنازلين

دة قيمة التنازل الصافية من الضرائب نقص أو زيا

)أ(تدفقات الخزينة الناجمة عن النشاط

تدفقات أموال الخزينة المتأتية من عمليات الاستثمار

مسحوبات من اقتناء تثبيتات

تحصيلات التنازل عن التثبيتات

)1) (التجميع(تأثر تغير محيط الإدماج

)ب(بعمليات الاستثمارتدفقات الخزينة المرتبطة

تدفقات أموال الخزينة المتأتية من عمليات التمويل

الحصص المدفوعة للمساهمين

قـــــــــــــــــــــــــالملاح

129

زيادة رأس المال النقدي

إصدار قروض

تسديد قروض

)ج(تدفقات الخزينة المرتبطة بعمليات التمويل

)أ، ب، ج(تغير الخزينة للفترة

افتتاح السنة الماليةالخزينة ومعادلاتها عند

الخزينة ومعادلاتها عند إقفال السنة المالية

تأثير تغيرات سعر معاملات الأجنبية

تغير الخزينة خلال الفترة

المحدد لقواعد الحسابات وعرض القوائم المالية لمؤسسات التأمين 89وزارة المالية، المجلس الوطني، الأمر رقم : المصدر

.التأمينواعادة

قـــــــــــــــــــــــــالملاح

130

جدول تغير الأموال الخاصة :الملحق السادس

رأس مال ملاحظة البيان

الشركة

علاوات

الإصدار

فارق

التقييم

فارق

إعادة

التقييم

الاحتياطات

والنتيجة

N-2ديسمبر 31الرصيد في

التغيرات في السياسة المحاسبية

تصحيح الأخطاء الهامة

تقييم التثبيتاتإعادة

الأرباح أو الخسائر غير مدرجة في

في حسابات النتائجالحسابات

الحصص المدفوعة

زيادة رأس المال

صافي نتيجة السنة المالية

N-1ديسمبر 31الرصيد في

التغيرات في السياسة المحاسبية

تصحيح الأخطاء الهامة

إعادة تقييم التثبيتات

الخسائر غير المدرجة في الأرباح أو

الحسابات في حسابات النتائج

الحصص المدفوعة

زيادة رأس المال

صافي نتيجة السنة المالية

Nديسمبر 31الرصيد في

.134،135لنظام المحاسبي المالي، ص ص المتضمن ا 11 – 07القانون رقم : المصدر

Cette étude aborde le rôle du système d'information comptable dans les

sociétés d'assurance, à travers l'identification de cycle documentaires, le guide

comptable et le traitement des opérations financières des sociétés d'assurance,

ainsi que son efficacité de développements des états financiers comme des

résultats du système d'information pour obtenir la flexibilité et la facilité

d'extraction des résultats d'exploitation selon les principes comptables. L'objet de

cette étude est de montrer la réalité du système d'information comptable de la

Société Algérienne des Assurances, sachant que la comptabilité des sociétés

d'assurance est dérivée de la comptabilité financière conformément au système

comptable et financier à cause de spécificité de l’activité des sociétés

d'assurance comme celles d’autres sociétés. Cette étude a conclu que le secteur

de l'assurance se caractérise par un certain nombre de spécificités par rapport

d’autres secteurs dont la spécifiques des comptes, et que le recours aux

informations comptables fournies par le système d'information comptable des

sociétés d'assurance exige l’avancement vers le développement de la

comptabilité afin de répondre aux besoins des différents acteurs.

Mots-clés: système d'information, les informations comptables, les sociétés

d'assurance, comptabilité des sociétés d'assurance.

في شركات التأمين وذلك من خلال تحديد تناولت هذه الدراسة دور نظام المعلومات المحاسبي

فعاليته من ، ومدى شركات التأمينمسار الدورة المستندية ودليل الحسابات، ومعالجة العمليات المالية في

بما يحقق المرونة وسهولة استخراج المعلومات نظاملـ كمخرجات المستجدات التي تأتي بها القوائم المالية

فة واقع نظام معر لمحاسبية المتعارف عليها؛ وقد هدفت هذه الدراسة إلى نتائج العمليات وفقا للمبادئ ا

مستمدة من المحاسبة محاسبة شركات التأمين ا أن في الشركة الجزائرية للتأمينات، علم المعلومات المحاسبي

ويرجع ذلك إلى طبيعة نشاط شركات التأمين وخصوصية معاملاتها المالية وفقا للنظام المحاسبي المالي

وخلصت هذه الدراسة إلى أن قطاع التأمين يتميز بعدة خصائص عن باقي الأخرى،كغيرها من المؤسسات

القطاعات الأخرى ولعل من أبرز ذلك خصوصية الحسابات أي هناك حسابات خاصة بهذا الأخير، كما أن

سبي في شركات التأمين يتطلب السيرالتي يوفرها نظام المعلومات المحا المعلومات المحاسبيةالاعتماد على

.تى تستجيب لاحتياجات المستخدميننحو تطوير المحاسبة، حقدما

. محاسبية، شركات التأمين، محاسبة شركات التأمينالمعلومات النظام المعلومات، :الكلمات المفتاحية