CONTROL INTERNO

INFORME COSO I, II Y III

AUDITORA INTEGRAL

Dr. Cpc. H. LUQUE M.

CONTROL

ESPAOL INGLS

DOMINIO,

MANDO Y

PREPONDERANCIA

REVISIN,

FISCALIZACIN E

INTERVENCIN

En

DOMINIO,

MANDO Y

PREPONDERANCIA

Tiene tres (3) acepciones Tiene una (1) acepciones

ADMINISTRACIN

Tiene relacin con

AUDITORA ADMINISTRACIN

Tiene relacin con Tiene relacin con

OFICINA,

DESPACHO O

DEPENDENCIA

DONDE SE

CONTROLA

Tiene relacin con

AUDITORA

OBJETIVOS

Propender que el estudiante tenga cabalentendimiento sobre la naturaleza, el alcance y losbeneficios de la estructura de control interno.

Facilitar al estudiante medios que le permitaprofundizar sus conocimientos sobre control interno.

Al finalizar la unidad el estudiante comprende la importancia de las normas.

LOGRO N 3

CONTROL

INHERENTE AL

PROCESO DE

DIRECCIN Y

GERENCIA

INSEPARABLE E INDELEGABLE DE LA

PERSONA DEL GERENTE O FUNCIONARO

QUE TIENE A SU CARGO LA ADMINISTRACIN

DE RECURSOS DEL ENTE

Es

En tal sentido, es

CONTROL

INHERENTE AL

PROCESO DE

DIRECCIN Y

GERENCIA

INSEPARABLE E INDELEGABLE DE LA

PERSONA DEL GERENTE O FUNCIONARO

QUE TIENE A SU CARGO LA ADMINISTRACIN

DE RECURSOS DEL ENTE

Es

En tal sentido, es

EV

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DE

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CO

SO

1985: Se form la Comisin Nacional para Emisin deInformes Faudulentos Treadway Commission, a finde identificar las causas de proliferacin de emisin deinformes fraudulentos.

1987: Treadway Commission requiri desarrollar unadefinicin comn del control interno y marcoconceptual.

1988: El Comit de patrocinadores de la ComisinTreadway (COSO), seleccion a Coopers & Lybrandpara estudiar el control interno.

CONTROL INTERNO

CO

SO

Asociacin Americana de Contabilidad (AAA)

Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA)

Ejecutivos de Finanzas Internacionales (FEI)

Instituto de Auditores Internos (IIA)

Asociacin Nacional de Contadores (Actualmente: Instituto de Contadores

Administrativos AMI)

COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE

TREADWAY

CONTROL INTERNO

PROCESO CONTINUO Y

PERMANENTE

DIRECTIVOS FUNCIONARIOSPERSONAL EN

GENERAL

GRADO DE SEGURIDAD RAZONABLE

EFICIENCIA Y EFICACIA

DE OPERACIONESCONFIABILIDAD DE LA

INFORMACINMETAS Y OBJETIVOS

Es un

Con la finalidad de obtener un

A cargo

Respecto a la consecucin de

CUMPLIMIENTO DE

LEYES Y NORMAS

CARACTERSTICAS

Es un medio para alcanzar

un fin, no un fin en s mismo

No es un evento o circunstancia; sino una serie de acciones

inherentes a las actividades de la organizacin

Forma parte de los procesos bsicos de la

administracin

Se construyen dentro de la

organizacin y no sobre ella

Es efectuado por personas, no es

solamente conjunto de mtodos,

polticas y procedimientos

Cada persona tiene algn rol

en la organizacin

La alta direccin es

responsable de la existencia

de un eficiente de control

Supervisin

Informacin y Comunicacin

Actividades de Control

Evaluacin del Riesgo

Ambiente de Control

INFORME COSO I 1992INTERNAL CONTROL INTEGRATED

FRAMEWORK

AMBIENTE DE

CONTROL

DIRECTIVOS Y

FUNCIONARIOS

PERSONAL DEL

ENTE

IMPLANTAR Y HACER

CUMPLIR, POLTICAS,

MTODOS, MEDIDAS,

DISPOSICIONES, ETC.

ACATAR Y CUMPLIR

POLTICAS,

MTODOS,

MEDIDAS Y

DISPOSICIONES

IMPLANTADAS

Es el estado de nimo y predisposicin

Para Para

EVALUACIN DE RIESGOS

Es la evaluacin de la probabilidad de ocurrencia

de los riesgos potenciales identificados, a travs de

Iden

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ACTIVIDADES DE CONTROL

APROBACIONES

AUTORIZACIONES

VERIFICACIONES

REVISIONES

CONCILIACIONES

GARANTAS

ARQUEOS

ROTACIN DE

FUNCIONES

SALVAGUARDA DE

ACTIVOS

EFICIENCIA Y

EFICACIA DE

OPERACIONES

CONFIABILIDAD

DE INFORMACIONES

LOGRO DE

DE OBJETIVOS Y

CUMPLIMIENTO DE

NORMAS

AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DEL ENTE

Son las polticas y procedimientos para llevar a cabo

la disposiciones de la direccin, respecto a

As como para disminuir los riesgos relacionados

INFORMACIN Y COMUNICACIN

Comprende los sistemas de

comunicacin e informacin

PARA GENERAR, CAPTURAR, PROCESAR Y

TRANSMITIR INFORMACIN RELEVANTE

SOBRE LAS ACTIVIDADES DEL ENTE

SISTEMA DE

OBTENCIN Y

COMUNICACIN

DE

INFORMACIN

A travs de

CALIDAD Y

SUFICIENCIA

DE

INFORMACIN

CONTROLES

SOBRE

SISTEMA DE

INFORMACIN

CANALES DE

COMUNICCIN

ABIERTOS Y

ARCHIVO

INSTITUCIONAL

SUPERVISIN O MONITOREO

LA EXISTENCIA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD DEL

SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Es un proceso que permite comprobar

SUPERVISIN

CONTINUADA

a travs

de la

direccin

EVALUACIONES

PERIDICAS

a travs

de

Auditora

Interna o

externa

COMBINACIN

DE

SUPERVISIN

CONTINUADA Y

EVALUACIN

PERIDICA

Lo cual puede darse a travs de

En setiembre de 2004, en respuesta a unaserie de escndalos e irregularidades queocasionaron importantes prdidas ainversionistas, empleados y otros grupos deinters, nuevamente el Committee ofSponsoring Organizations of the TreadwayCommission, public el Enterprise RiskManagement - Integrated Framework

(COSO II) y sus Aplicaciones tcnicasasociadas; el cual ampla el concepto decontrol interno, proporcionando un foco msrobusto y extenso sobre la identificacin,evaluacin y gestin integral de riesgo.

INFORME COSO II

ENTERPRISE RISK MANAGEMENT - ERM

ADMINISTRACIN DE RIESGO DE LA EMPRESA

INFORME COSO II

ESTABLECIMIENTO DE

OBJETIVOS

MISIN VISIN

OBJETIVOS

INSTITUCIONALES

IDENTIFICAR LOS EVENTOS POTENCIALES

QUE PUEDEN AFECTAR EL LOGRO DE

LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES

Comprende la identificacin de la

As como los

A los efectos de

IDENTIFICACIN DE

EVENTOS

LOS RIESGOS QUE PUEDEN AFECTAR

EL LOGRO DE OBJETIVOS

INTERNOS

INFRAESTRUCTURA

EQUIPAMIENTO

TECNOLOGA

PROCESOS

PERSONAL

POLTICOS

SOCIALES

ECONMICOS

MEDIOAMBIENTALES

MERCADO

Consiste en la identificacin de

Debido a los acontecimientos

Los cuales pueden tener relacin con

EXTERNOS

RESPUESTA A LOS RIESGOS

SOBRE LA BASE DE LA

PROBABILIDAD DE OCURRENCIA

E IMPACTO

Consiste en identificar las alternativas

de respuesta a los riesgos

EVITAR REDUCIR COMPARTIR ACEPTAR

SIEMPRE EXISTIR ALGN NIVEL DE RIESGO

RESIDUAL POR LA INCERTIDUMBRE FUTURA

Las respuestas pueden ser

Debe tenerse en cuenta que

AMBIENTE DE CONTROL

EVALUACIN DE RIESGOS

ACTIVIDADES DE CONTROL

INFORMACIN Y COMUNICACIN

MONITOREO

AMBIENTE DE CONTROL

ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS

IDENTIFICACIN DE EVENTOS

EVALUACIN DE RIESGOS

RESPUESTA A LOS RIESGOS

ACTIVIDADES DE CONTROL

INFORMACIN Y COMUNICACIN

MONITOREO

COSO I COSO II

2 PRINCIPIOS

3 PRINCIPIOS

3 PRINCIPIOS

4 PRINCIPIOS

5 PRINCIPIOS

INFORME COSO III 14/05/2013MARCO DE CONTROL INTERNO INTEGRADO

COSO III: ACTUALIZACIN DEL MARCO DEL CONTROL INTEGRADO 2013 (14/05/2013)

Herramientas para evaluar la eficacia del SCI

Control interno sobre informacin financiera externa

Mtodos desarrollados relacionados con la aplicacin del marco de los objetivos de informacin financiera externa

COSO III, APLICABLE A PARTIR DEL 15/12/2014: PROPSITO AYUDAR A LAS ORGANIZACIONES PARA:

Adaptarse al incremento de la complejidad de los cambios

Mitigar riesgos Coadyuvar al logro de objetivos Emisin de informacin confiable para

toma de decisiones

COSO I

Definicin 5 componente Criterios para evaluacin de la

eficacia del SCI

Juicio profesional para evaluacin de la eficacia del SCI

COSO III:

Ampla conceptos relacionados con actuales condiciones del mercado y la economa global

Codificacin de principios Extensin de objetivos del

informe a los de carcter interno y a los no financieros

Incluye gua para facilitar la supervisin del control interno

CONTINA DEL COSO I: EL COSO III, ABARCA:

1.- La Organizacin debe de demostrar su compromiso con la integridad y los valores ticos.

2.- El Consejo de Administracin ( Junta Directivas) debe demostrar independencia en la gestin y ejercer la supervisin del desarrollo y ejecucin del control interno.

3.- La alta direccin debe establecer, con la supervisin del Consejo de Administracin: la estructura, lneas de reportes, autoridad y responsabilidad en la consecucin de objetivos.

4.- En armona con los objetivos, la Organizacin debe demostrar su compromiso para atraer, desarrollar, y retener personas competentes.

5.- En la consecucin de los objetivos, la Organizacin debe disponer de personas responsables para atender sus responsabilidades de Control Interno.

PRINCIPIOS DEL AMBIENTE DE CONTROL

6.- La Organizacin ha de especificar los objetivos con suficiente claridad para permitir la identificacin y evaluacin de los riesgos relacionados.

7.- La Organizacin debe identificar y evaluar sus riesgos.

8.- La Organizacin gestionar el riesgo de fraude.

9.- La Organizacin debe identificar y evaluar los cambios importantes que podran impactar en el sistema de control interno.

PRINCIPIOS DE EVALUACIN DE RIESGOS

10.- La Organizacin ha de seleccionar y desarrollar actividades de control que contribuyan a la mitigacin de los riesgos para el logro de sus objetivos.

11.- La Organizacin seleccionar y desarrollar Controles Generales sobre Tecnologa de la Informacin.

12.- La Organizacin implementa sus actividades de control a travs de polticas y procedimientos adecuados.

PRINCIPIOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL

13.- La Organizacin ha de generar la informacin relevante para respaldar el funcionamiento de los otros componentes de Control Interno.

14.- La Organizacin compartir internamente la informacin, incluyendo los objetivos y responsabilidades para el control interno, necesaria para respaldar el funcionamiento de los otros componentes de Control Interno.

15.- La Organizacin comunicar externamente las materias que afecten al funcionamiento de los otros componentes de Control Interno.

PRINCIPIOS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN

16.- La Organizacin llevar a cabo evaluaciones continuas e individuales, con el fin de comprobar si los componentes del control interno estn presentes y estn funcionando.

17.- La Organizacin evala y comunica las deficiencias de control interno.

PRINCIPIOS DE ACTIVIDADES DE MONITOREO

LO QUE SE PUEDE LOGRAR

CON EL CONTROL INTERNO

Puede ayudar a que el ente o dependencia

LOGRE SUS

METAS Y

OBJETIVOS

GENERE

INFORMACIN

CONFIABLE

CUMPLA CON

LAS NORMAS

INTERNAS Y

EXTERNAS

LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR

CON EL CONTROL INTERNO

Por ms efectivo y bien diseado que est

el sistema de control interno, no puede

HACER QUE UN

GERENTE

INTRNSICAMENTE

MALO SE

CONVIERTA EN

BUEN GERENTE

ASEGURAR EL

XITO, NI

SIQUIERA LA

SUPERVIVENCIA

DEL ENTE

SLO PUEDE

AYUDAR A LOGRAR

UN GRADO DE

SEGURIDAD

RAZONABLE, NO

ABSOLUTA, LA

COLUSIN

PERMITE

EVADIR LOS

CONTROLES

EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

La evaluacin del control interno a efectos de determinar

su fortaleza o debilidad, puede efectuarse a travs de los

siguientes medios:

Narrativa

Cuestionario de Control Interno

Flujogramas

DESCRIPTIVO O NARRATIVA

Consiste en describir los procesos o ciclos de operaciones

de las diferentes reas del ente, sobre la base de la

informacin obtenida en las entrevistas sostenidas con los

niveles directivos; a efectos de identificar los controles

claves, las fortalezas y debilidades del control interno.

Debe tenerse el cuidado de no incurrir en el error de

efectuar las descripciones en forma aislada, sino siguiendo

el curso de las operaciones.

NARRATIVA

REA Gerencia de Finanzas

FUNCIONARIO ENTREVISTADO Gerente de Finanzas

FECHA 19 de marzo del 2012

DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA ADMINISTRACIN DE FONDOS: La empresa cuenta con cinco (5) cuentas bancarias; dos (2) en el Banco de Crdito y tres (3) en el Banco Financiero. El cajero prepara diariamente el estado de situacin del efectivo, el cual se pone a consideracin del Gerente de Finanzas. Mensualmente se formula el flujo de caja con proyeccin de un (1) mes, tres (3) meses, seis (6) meses y doce (12) meses. REGISTROS DE INGRESOS Y DE PAGOS: Registros:

El movimiento de fondos se registra en el Libro Caja, en el que se anotan los ingresos y egresos de fondos por todo concepto. Las operaciones son registradas tan pronto como ocurren las entradas y salidas de dinero. Asimismo, cuenta con el Libro Bancos por cada cuenta bancaria, en el que se registran los depsitos y egresos de fondos. Las anotaciones de las operaciones se efectan tan pronto como ocurren las mismas y mensualmente se llevan a cabo las conciliaciones bancarias a cargo de un empleado ajeno al Departamento de Caja. Ingresos: Los ingresos del efectivo son bsicamente por las ventas de mercaderas. Eventualmente se registran ingresos provenientes por arrendamiento de inmuebles, intereses sobre inversiones e ingresos varios. Pagos:

Los pagos de las obligaciones por las compras de bienes y servicios se efectan mediante giro de cheques y las obligaciones menudas y urgentes a travs del Fondo Fijo para Caja Chica. Los cheques son firmados nicamente por personas autorizadas. Los pagos en efectivo se realizan previa autorizacin del Jefe de Departamento de Caja. Todos los egresos de fondos se producen previa aprobacin de documentos sustentatorios de gastos. Fondo Fijo para Caja Chica:

El fondo fijo se habilita peridicamente previa rendicin de cuenta documentada y hasta por el monto autorizado. Las obligaciones que son pagadas en efectivo son las que corresponden a los portes, movilidad local y todas aquellas obligaciones menudas, previa autorizacin el funcionario competente.

CUESTIONARIO DE CONTROL

INTERNO

El cuestionario de control interno es un listado de

preguntas relacionadas con los procesos o ciclos de

operaciones, la organizacin y funcionamiento; as como

sobre la existencia y aplicacin de la normativa vigente; las

que deben ser respondidas en forma afirmativa o negativa

por los niveles directivos del ente auditado; de tal manera

que las respuestas obtenidas, previa confrontacin con las

pruebas correspondientes, permitan identificar los

controles claves, las fortalezas o debilidades de control

interno.

CUESTIONARIO DE CONTROL REA EXAMINADA : GERENCIA DE LOGSTICA FECHA : 15-ENE-2012 OBJETIVO : Evaluar la existencia y eficacia del sistema de control interno

implantado en la Gerencia de Logstica.

PREGUNTAS REF. P/T RESPUESTAS

SI NO N/A

1 La Gerencia de Logstica cuenta con personal idneo y suficiente?.

2 El proceso de Logstica se efecta a travs de las fases de: a) Programacin? b) Presupuesto? c) Proceso de seleccin? d) Adquisicin? e) Registro y Almacenamiento? f) Distribucin? g) Informacin estadstica contable?

3 La programacin de logstica cuenta con: a) Cuadro de necesidades? b) Presupuesto valorizado de bienes y servicios? c) Plan de obtencin de bienes y servicios?

4 Se cuenta con: a) Reglamento de Adquisicin? b) Registro de proveedores? c) Solicitudes de cotizacin? d) Cuadros comparativos? e) Orden de Compra o de Servicio?

5 El presupuesto de adquisicin se encuentra debidamente aprobado por la instancia competente del ente?

6 Se efectan procesos de seleccin mediante licitaciones, concursos o invitaciones?

7 Las rdenes de compra se emiten por escrito y las copias se distribuyen a las siguientes dependencias: a) Contabilidad? b) Almacn? c) Compras?

8 Est prohibido efectuar cotizaciones o pedidos por telfono?

9 Se incluye en las rdenes de compra los siguientes datos: a) Precio? b) Cantidad? c) Calidad? d) Condiciones de compra?

10 Las rdenes de compra, guas de remisin y dems documentos de la Gerencia de Logstica son prenumerados?.

11 Se archivan numricamente las rdenes de compra en la: a) Gerencia de Contabilidad? b) Gerencia de Logstica?

12 Las compras se efectan previa confirmacin de la no existencia del stock?

OBSERVACIONES:

FLUJOGRAMAS

Consiste en presentar, mediante diagramas de bloques, elsistema de control interno implementado en el enteauditado.

Este puede ser diseado por el auditor, sobre la base de lainformacin obtenida en las entrevistas o reuniones detrabajo con los niveles directivos del ente.

En algunos casos, es posible que la propia empresaauditada cuente con flujogramas de procesos uoperaciones, los cuales pueden ser de mucha utilidad parael auditor, en la determinacin de los controles claves, lasfortalezas o debilidades del control interno.

FLUJOGRAMA DE COMPRAS

SOLICITUDDEL BIEN

AL ALMACN

SI EXISTETERMINA ELPROCESO,

SI NO

FIN DELPROCEO

GERENCIA DE COMPRASPROGRAMASOLICITA COTIZACINSELECCIONAADQUIERE

ALMACN

RECIBE Y REVISA LASMERCADERASREGISTRA Y ALMACENA

ENVO DE FACTURA

CONSIDERACIONES FINALES SOBRE

CONTROL INTERNO

No se puede afirmar con certeza que uno de los mtodos

sean completo y eficaz.

En algunos casos tal vez sea recomendable aplicar el

mtodo de grficos, en otros puede ser conveniente el

mtodo de cuestionarios; y en otros puede ser ms

apropiado el mtodo narrativo.