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BIBLIOGRAFÌA
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administrativos. Capitulo No 6 Manual de políticas. Año 2003. España
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reformado, edición 2008
3. BARZALLO, MARIO . Trabajo de Investigación: Fundamentos Históricos y
Teóricos del Sistema Cooperativo de Ahorro y Crédito.
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4. DOUGLAS GARBUTT , El control del flujo de fondos, Editorial Norma, año
1990 ISBN 958-04-0874-2
5. MELGAR JOSÉ MARIA . Organización y Métodos para el Mejoramiento
Administrativo de las Empresas. 2002.
6. GAITÁN ESTUPIÑÁN, RODRIGO , Control Interno y Fraudes, 2002 Ecoe
Ediciones. ISBN 958-648-296-0.
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Administración Pág. 365 Año 2002, 3ra. Edición ISBN 9702603234
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Pág. 248, Editorial UCA editores año 2003
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fecha 27/07/2000, Diario Oficial No. 151 Tomo 348,Publicado el 16/08/2000
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Decreto No. 353, fecha 19/10/89, Diario Oficial 200, Tomo 305
Publicado el 30/10/89
12. MANTILLA SAMUEL ALBERTO , Control Interno - Informe COSO, Colombia,
Ecoe Ediciones, 3ª Edición, 2003. ISBN 958-648-346-0.
13. GITMAN,LAWRENCE J. Principios de Administración Financiera, Décima
edición. Editorial Pearson año 2007. ISBN 9702610141
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decisiones gerenciales. Editorial Mc Graw Hill 2000, impreso en Colombia,
ISBN: 958-41-0100-5
15. Normas Internacionales de Auditoria NIA 400, 7ª Edición; Página 201
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Páginas Web
20. COOPERATIVA CUSCACHAPA. http://www.cafecuzcachapa.com/index/index.php
Consultada el 24/04/08 [ver organigrama de cooperativa}
193
GLOSARIO DE TERMINOS
Activo: Representa los recursos controlados por la empresa como resultado de
transacciones y otros eventos pasados, de cuya utilización se espera beneficios
económicos futuros que fluirán en la empresa.
Activos depreciables: Son aquellos que se espera sean utilizados durante más de
un período contable, tienen una vida útil limitada y son mantenidos por la empresa
para utilizarlos en la producción o suministros de bienes y servicios, para arrendarlos
o para uso administrativos.
Administración: Es el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar las
actividades de una empresa, las cuales son desarrolladas por el elemento humano,
haciendo uso de los elementos materiales y financieros, cuya coordinación permite
alcanzar las aspiraciones de la Dirección.
Auditoria: Es el proceso de revisar y analizar objetivamente la documentación
contable de una empresa, con el propósito de establecer la razonabilidad de los
mismos a través de un dictamen de auditoria.
Caja: Se utiliza para agregar el movimiento de fondos que se realiza con el papel
moneda o moneda en circulación o cheques corrientes. El uso de esta cuenta
depende del nivel de la empresa observando el siguiente tratamiento:
• Pequeñas empresas: efectúan pagos en efectivo y depositan en bancos
• Mediana y gran empresa: el efectivo se deposita en los banco y mediante el
libramiento de cheques se realizan los pagos. Los pagos menores se efectúan
por medio de un fondo fijo o caja chica.
Cooperativa: es una asociación autónoma de personas que se reúnen de forma
voluntaria para satisfacer sus necesidades y aspiraciones económicas, sociales y
culturales, mediante una empresa de propiedad conjunta y de gestión democrática
sin fines de lucro.
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Contabilidad: Es la ciencia que registra, clasifica, y ordena la información financiera
de la empresa la cual esta reflejada en los estados financieros, los cuales son la
base principal para la toma de decisiones.
Compra de Insumos Agrícolas: En este tipo de operación se compran una serie de
insumos agrícolas como fertilizantes, plaguicidas entre otros, los cuales son
adquiridos conforme a la necesidad que tenga el socio.
Comercialización de Café: Establecer las vías para poner a la venta la producción
del café, significa además dar a conocer las condiciones, forma de distribución,
precios de venta, etc.
Control: Es un conjunto de normas, procedimientos y técnicas a través de las cuales
se mide y corrige el desempeño para asegurar la consecución de objetivos y metas.
Control Interno: Es un proceso que lleva a cabo el consejo de administración, la
dirección y los demás miembros de una entidad con el objeto de proporcionar un
grado razonable de confianza en la consecución de objetivos en los siguientes
ámbitos o categorías:
• Eficacia y eficiencia en las operaciones.
• Fiabilidad de la información financiera.
• Cumplimiento de las normas aplicables
Control interno financiero: Esta constituido por un plan de organización y los
métodos y procedimientos y registros que tienen relación de custodia de recursos, al
igual que con la exactitud, confiabilidad y oportunidad en la presentación de
información financiera, principalmente en los estados financieros de la entidad o
programa.
Disponibilidades Liquidas 1: Conjunto de dinero en caja y bancos que la empresa
tiene disponible para hacer frente a sus obligaciones inmediatas de pago. En gestión
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de carteras de valores es la parte de la cartera no invertida que está disponible
inmediatamente para hacer inversiones. Es un agregado monetario denominado M3,
que está formado por el efectivo en manos del público y todos los depósitos del
sistema bancario.
Disponible: Parte de un crédito en cuenta corriente no utilizado aún. Saldo libre de
una cuenta corriente. Contablemente son los fondos líquidos de una empresa -
efectivos en la caja social, saldos de cuentas corrientes y efectos de comercio en
cartera sin descontar -.
Efectivo: Es el dinero y depósitos a la vista, que representan al conjunto de medios
aceptados en el país.
Empresa: Unidad económica, de carácter público o privado, de naturaleza mercantil
o industrial, que integrada por elementos humanos, físicos y financieros, desarrolla
en forma coordinada varias y diferentes actividades encaminadas a un mismo fin.
ERM: Marco integrado de administración de riesgos corporativos, propone que el
riesgo sea considerado desde una perspectiva de la entidad en su conjunto o de
portafolio de riesgos. Permite desarrollar una visión de portafolio de riesgos tanto a
nivel de unidades como a nivel de entidad.
Procedimiento: Manera de hacer o método práctico para hacer algo.
Procesos: Son etapas para realizar una actividad determinada.
Pasivo: Representa las obligaciones presentes de la empresa como resultado de
hechos pasados, previéndose que su liquidación o cancelación produzca para la
empresa una salida de recursos que involucran beneficios económicos, con el fin de
satisfacer los requerimientos de la otra parte.
Políticas contables: Abarcan los principios, fundamentos, bases y reglas prácticas
adoptadas por una empresa al preparar y presentar los estados financieros.
196
Presupuestos: Es la rama de la contabilidad concerniente a la planeación de las
actividades de una empresa, así como la comparación entre lo planeado y los
resultados obtenidos.
Sistema de Control interno: Los métodos y procedimientos adoptados por el
negocio para controlar sus operaciones y para proteger sus activos del desperdicio,
el fraude y el hurto.
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ANEXOS
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ANEXO No. 1
NOMBRE DIRECCIÒN
Cooperativa La Majada Cantón San José de La Majada, Juayua, Tel.
2467-9008
Cooperativa Cuscachapa Carretera el Coco, Cantón el Coco, Chalchuapa,
Santa Ana, Tel. 2444-0206
Cooperativa Berlín Av. Simón Bolívar No. 10, Barrio el Centro,
Usulutan, Tel. 2663-2370
Cooperativa La Unión Col. Las Mercedes No. 46, Cantón Shaltipa,
Santiago Texacuangos, Tel. 2220-8326
Cooperativa Jucuapenses Jucuapa, Usulutan, Tel. 2665-2619
Cooperativa Nonualcos Calle Antonio Hernández, Barrio el Centro No.4,
San Pedro Nonualcos, Tel. 2334-9014
Cooperativa Cuscatlan 6ª. C. O. No. 5 Bo. Sn Juan C. la Estación Fte. a
Rastro Municipal, Cojutepeque, Tel. 2372-0163
Cooperativa El Volcán 3ª. C. P. Pje. Sthal, Final 69 y 71 Av. Norte, Col.
Escalón, S.S. , Tel. 2279-2690
Cooperativa San Mateo Final 2ª. Av. Sur y Blvd. Sur, No. 29-2 Col El
Paraíso, Santa Tecla, Tel. 2228-5754
Cooperativa los Ausoles Km. 101 1 / 2 Carretera las Chinamas Cantón el
Llano, la Laguna, Ahuchapan, Tel. 2401-4890
Cooperativa Ciudad Barrios Calle Monseñor Romero No. 9 Barrio el Centro,
Ciudad Barrios, San Miguel, Tel 2665-9082,
9024.
199
ANEXO No. 2
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ANEXO No. 3
MATRIZ DE IDENTIFICACION DE AREAS CRITICAS
AREAS CRITICAS
INDICADORES
RIESGOS
* NIVEL DE
RIESGO
PROCEDIMEINTOS
DE CONTROL
RESPONSABLE
• Efectivo • Inventarios
• Cuentas por cobrar
• Financiami
ento a corto plazo
• Financiami
ento a largo plazo
• Activo fijo
Liquidez y Disponibilidad
Rotación del inventario
Morosidad y Recuperación
Capacidad de pago
Nivel de endeudamiento
Depreciación , Plusvalía
Insuficiencia de efectivo
Obsolescencia
Incobrabilidad de saldos vencidos
Decremento de la situación financiera
Estancamiento operativo
Inadecuada valuación
de activos fijos
ALTO
ALTO
ALTO
MEDIO
MEDIO
MEDIO
Control del Efectivo
Control de compra de
insumos agrícolas
Control de cuentas por cobrar
Control de financiamiento a
corto plazo
Control de financiamiento a
largo plazo
Control de inversiones en bienes
de activo fijo
Comitê técnico
Comitê técnico
Comitê técnico
Comitê técnico
Comitê técnico
Comitê técnico
La identificación de las áreas críticas se obtuvo con base a resultados de la investigación de campo según las
siguientes referencias: *Efectivo………………………….(Ver preguntas 4, 7, 9 y 27 del capítulo III) Inventario………………………. (Ver preguntas 6, 15 y 17 del capítulo III) Cuentas por cobrar………….. (Ver preguntas 11, 17, 20 y 27 del capítulo III) Financiamiento a corto plazo. (Ver preguntas 13, 14, 16, 26 y 27 del capítulo III) Financiamiento a largo plazo..(Ver preguntas 14, 16, 26 y 27 del capítulo III) Activo fijo………………………..(Ver preguntas 17 y 27 del capítulo III)
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ANEXO No. 4
SIMBOLOGIA A UTILIZAR EN LOS FLUJOGRAMAS DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO FINANCIERO
SIMBOLOS SIGNIFICADO
Inicio del flujograma, representa las áreas de
responsabilidad de un sistema, y el inicio de un
flujograma.
La línea de flujo o comunicación representa la
conexión o el movimiento del flujo a través de
operaciones o de documentos. La flecha indica
el sentido del proceso y concatenación de una
acción a otra
Representa el proceso o paso a seguir en la
ejecución de un procedimiento.
Se utiliza este símbolo cuando una operación
graficada en el flujograma está sujeta a ciertas
alternativas que puedan plantearse antes de
continuar el procedimiento. La desición
dependerá del resultado de una prueba, una
comparación o la existencia de alguna condición.
Representa las posibles alternativas a tomar en
un determinado proceso.
Este símbolo se utiliza para indicar que ciertos
datos o información han sido almacenados.
Este símbolo se utiliza para indicar que ha
finalizado el procedimiento.
202
ANEXO No. 5
1. Toma de inventario
COOPERATIVAS AFILIADAS A UCAFES DE R.L.
TOMA DE INVENTARIO
FECHA:________________
CODIGO
NOMBRE DEL BIEN
No.
Serie
EXISTENCIA CONTABLE
EXISTENCIA
FISICA
DIFERENCIA
S
Responsable: ______________ Revisado por: ________________
Autorizado por: _________________
203
ANEXO No. 6
2. Tarjeta de identificación de la inversión en activo fijo
COOPERATIVAS AFILIADAS A UCAFES DE R.L.
TARJETA DE IDENTIFICACIÓN DE LA INVERSIÓN Código: Proveedor: Nombre: Valor de la adquisición: Ubicación: Tasa de depreciación: Serie: Años de vida útil: Modelo: Cuota mensual: Fecha de adquisición: FECHA
CONCEPTO
DEPRECIACION
SALDO
204
ANEXO No.7
1. Corte de caja.
LUGAR Y FECHA__________________________________________________
RESPONSABLE___________________________________________________
CARGO(S) _______________________________________________________
AUDITOR(S) _____________________________________________________
HORA INICIO__________________ HORA DE FINALIZACION___________
Efectivo ($ Dólares)
Billetes de $ 100.00 _______________
Billetes de $ 50.00 _______________
Billetes de $ 20.00 _______________
Billetes de $ 10.00 _______________
Billetes de $ 5.00 _______________
Billetes de $ 1.00 _______________
Moneda fraccionaria _______________
Total _______________
Total efectivo encontrado $_______________
Total Facturas, Crédito Fiscales por ventas $_______________
Sobrante o (Faltante) $_______________
Observaciones: ________________________________________________________________________________________________________________________________________ Hago (Hacemos) constar que los valores cotejados ascendieron a las cantidades arribaba detalladas y
que después del corte fueron entregados íntegramente, afirmando no tener mas valores en mi
(nuestro) poder, en fe de lo cual firmo (firmamos) aceptando el resultado.
F.__________________ F.____________________________ Auditor Responsable de la Caja
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ANEXO No. 8
2. Informe de caja
INFORME DE CAJA No.___________ FECHA_________________
I. INGRESOS DETALLE DE LOS INGRESOS POR VENTAS AL CONTADO
COMPROBANTE
DEL No.
AL No.
CONCEPTO
VALOR
TOTAL
II. SOBRANTES O FALTANTES
DESCRIPCIÓN
VALOR
III. DEPOSITOS
FECHA
BANCO
VALOR
RESPONSABLE_______________________
206
Elaboró_____________________ Autorizó_____________________
ANEXO No. 9
1. Solicitud de compra
UCAFES DE R.L.
SOLICITUD DE COMPRA No._____________
FECHA__________________
CANTIDAD
DESCRIPCION
NOMBRE DE LA FINCA
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ANEXO No. 10
2. Cotización / Orden de Compra
UCAFES DE R.L.
COTIZACIÓN / ORDEN DE COMPRA No.___________
FECHA_______________
COTIZACIONES
COSTOS
UNITARIOS
COSTO
TOTAL
ACEPTADO
CANTIDA
D
DESCRIPCION
DEL INSUMOS
A B C
UTILIZARSE
EN FINCA
EXISTENCIA
ACTUAL
COSTO
UNITARIO
TOTAL
$
Solicitado por _______________
A) Empresa __________ Autorizado por______________
B) Empresa __________
C) Empresa___________
Condiciones de pago: ___________
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ANEXO No. 11
3. Ingreso a bodega FECHA: ______________________ Ingreso No: _________
PROVEEDOR: _________________
CCF No.______________________
CANTIDA
D
DESCRIPCION DE INSUMOS
UNIDAD
DE MEDIDA
COSTO
UNITARIO
COSTO TOTAL
Cotización / Orden de Compra Total Gravado No______________________ Total IVA Sub – Total Exentos Total
F____________________ F._______________________ Bodeguero Revisado
209
ANEXO No. 12
1. Control de asistencia.
FECHA: __________________
No.
NOMBRE DEL SOCIO
Hora de
Entrada
Hora de
Salida
Observaciones
F._____________________________ Encargado de capacitaciones
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ANEXO No. 13
2. Evaluación de la Capacitación.
NOMBRE DE LA CAPACITACION: ____________________________________
NOMBRE DEL FACILITADOR._______________________________________
FECHA______________ HORA________________
INDICACION: Favor asigne una ponderación de acuerdo a la escala del 1 a 10 a los
siguientes aspectos que a continuación se presentan.
ASPECTO
PONDERACION
1. Presentación personal del facilitador.
2. Puntualidad.
3. Dominio y Conocimiento del tema.
4. Habilidad del facilitador
5. Aceptación del Tema.
6. Participación de los empleados en la capacitación
7. Coffee brake
8. Material didáctico.
9. Instalaciones.
Observaciones:_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
211
ANEXO No. 14
1. LISTA DE CHEQUEO
ENCARGADO_______________ CODIGO DE CONTROL_____________
FECHA_______________________ PROCEDIMIENTO__________________
No
.
Actividad a Controlar Resultados Evidencia obtenida
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
F._______________________
RESPONSABLE
212
ANEXO No. 15
2. REPORTES DE HALLAZGOS
FECHA_______________________ No. Área
controlada
Procedimiento
Verificado
Actividad Descripción del
hallazgo
Fecha Recomendaciones
F._______________________ F.___________________________
ELABORADO POR REVISADO POR
213
ANEXO No. 16
3. Informe de Control de La Gestión Financiera
I. GENERALIDADES
DEPARTAMENTO A
CONTROLAR
INFORME DE GESTION No.
CODIGO DE GESTION :
FECHA DE REALIZACIÓN
EQUIPO DE CONTROL
II. PLAN DE CONTROL DE LA GESTION FINANCIERA
NOMBRE DEL
PERSONAL
ENCARGADO
PROCEDIMIENTOS A
CONTROLAR
NOMBRE DEL
CONTROLADO
ACTIVIDAD
CONTROLADA
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III. RESULTADO DEL CONTROL DE LA GESTION FINANCIERA
HALLAZGOS
IV. SEGUIMIENTO A LAS RECOMENDACIONES
ACCIONES TOMADAS
SITUACION ACTUAL DE LA RECOMENDACION
V. CONCLUSIONES
ELABORADO POR: ________________________________ LUGAR Y FECHA: _________________________________
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ANEXO 17
UNIVERSIDAD FRANCISCO GAVIDIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
I. SOLICITUD DE COLABORACIÓN.
Estamos realizando una encuesta con el objetivo de conocer generalidades y aspectos del control interno financiero de las cooperativas de café afiliadas a UCAFES DE R. L., el producto de la investigación servirá para proponer un “Manual de control interno financiero para mejorar el flujo de disponibilidades de efectivo, en las cooperativas de café, afiliadas a UCAFES DE R. L. De El Salvador II.DATOS DE CLASIFICACION .
Directivo Administrativo Jefe de contabilidad Gerente o Jefe Financiero III. CUERPO DEL CUESTIONARIO.
Indicaciones: Marque con una “X” en los casos que se le solicita.
1. ¿Cual es la Principal Actividad económica de la Cooperativa?
a) Asoc. Cooperativa Agrícola b) Asociación Cooperativa Agrícola
Cafetalera c) Sociedad Cooperativa Ganadera
2. ¿Cuenta su cooperativa con estructura organizativa formal debidamente
actualizada y funcional?
Si No
216
3. ¿Qué tipo de contabilidad lleva la cooperativa?
a) Formal b) Informal
4. ¿Posee la cooperativa un manual de procedimientos para las disponibilidades
de efectivo?
Si No
5. ¿Si la respuesta es afirmativa en la interrogante anterior; considera usted que
esta actualizado?
Si No
6. ¿Existen políticas definidas por parte de la cooperativa aplicable al área de
compra y ventas de café?
Si No
7. ¿Se tiene la política de realizar arqueo físico de efectivo, valores y garantías?
Si No
8. ¿Posee la cooperativa un control de entradas y salidas de efectivo?
SI NO
9. ¿Las sociedades cooperativas manejan formatos de reportes para el control
de disponibilidades de efectivo?
SI NO
10. ¿De los siguientes soportes contables cuales utiliza la cooperativa?
a) Vales de Caja b) Vaucher c) Órdenes de pago.
d) Transferencias entre cuentas
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11. ¿Se manejan reportes de control de clientes?
SI NO
12. ¿Existe un delegado responsable para el control de disponibilidades de caja
Y cuentas por cobrar?
SI NO
13. ¿Cuales son sus fuentes de financiamientos?
a) Bancos b) Aportes de los socios c) A y B
d) Utilidades del Ejercicio
14. ¿Se tiene la política o procedimiento definido para controlar el flujo de
Financiamiento a corto y largo plazo ?
SI NO
15. ¿De que manera realizan el flujo de comercialización del producto?
a) Al contado b) Al crédito c) Por contrato previamente
Establecidos
d) Todas Las Anteriores
16. ¿En base a que, hacen la programación de pago a proveedores y
Acreedores?
a) Saldos bancarios
b) Control de cuentas por cobrar
C) financiamiento
d) Por fecha de financiamiento
17. ¿De las siguientes cuentas, cuales considera de mayor riesgo de control?
a) Cuentas por cobrar b) Proveedores c) Ventas
d) Inventarios e) Activo Fijo
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18. ¿La Cooperativa realiza conciliaciones bancarias de sus cuentas corrientes,
ahorro y a plazos?
SI NO
19. ¿Con que periodicidad las realiza las conciliaciones bancarias?
Mensuales Trimestrales Semestrales Anuales
20. ¿El control de las disponibilidades de caja y cuentas por cobrar se realiza en
departamento de?
Contabilidad Tesorería Gerencia Administrativa
Otros_________________
21. ¿Posee políticas de control con relación a los anticipos recibidos por
préstamos de avio con las instituciones financieras?
SI NO
22. ¿La autorización de cheques esta a cago de dos o más personas?
Si No
23. ¿La cooperativa acostumbra mantener cheques posfechados?
SI NO
24. ¿Quién autoriza la aceptación y prorroga de letras, pagare y cheques
posfechados a favor de la empresa son aprobados por?
a) El jefe o Gerente de Crédito b) Contador
d) Otro funcionario autorizado
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25. ¿Los valores recibidos por ventas al contado, liquidaciones de cheques y los
abonos de clientes, son remesados íntegramente al banco?
SI NO
26. ¿Se tiene la práctica como cooperativa de realizar un análisis financiero?
SI NO
27. ¿Posee la cooperativa herramientas de control financiero para analizar las
cifras que aportan los estados financieros?
SI NO
28. ¿Considera que sería beneficioso para su cooperativa, utilizar un manual de
control interno financiero que ayude a mejorar el flujo de disponibilidades de
efectivo?
SI NO
29. ¿Estaría dispuesto o interesado en que se le proponga un “Manual de control
interno financiero” , que contribuya a mejorar el flujo de disponibilidad de
efectivo en su cooperativa?
SI NO
30. ¿Si se le proporciona un manual de control interno financiero para mejorar el
flujo de disponibilidades de su cooperativa estaría dispuesto a implementarlo?
SI NO
IV. DATOS DEL ENCUESTADOR:
Nombre del encuestador___________________________________________________________
Lugar y fecha ____________________________________________________________________
220
ANEXO 18
221
ANEXO 19