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Seminario Tributación y Crecimiento con EquidadSeminario Tributación y Crecimiento con Equidad
Reformas Tributarias Reformas Tributarias Recientes en CentroaméricaRecientes en Centroamérica
Ricardo BarrientosRicardo Barrientos
Santiago de Chile, 14 de agosto de 2012Santiago de Chile, 14 de agosto de 2012
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Contenido
I. La aprobación
1. La naturaleza del desafío
2. La experiencia centroamericana reciente
3. Algunas conclusiones
II. La implementación
III. Conclusión general
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I. La aprobación:
1. La naturaleza del desafío
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¿Cuál es la naturaleza del desafío?
• ¿Lograr la aprobación de una reforma tributaria es un desafío técnico o político?
– ¿El contenido técnico determina el desafío político?
– O al revés, ¿el desafío político determina el contenido técnico?
– Policy versus politics… o lo técnicamente – Policy versus politics… o lo técnicamente recomendable versus lo políticamente viable
• Los técnicos por sí solos no logran la aprobación de una reforma… necesitan de los políticos
– Y por supuesto, los políticos necesitan de los técnicos
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En realidad una situación muy circunstancial que depende de:
• Circunstancias variables:– El momento:
•Una administración gubernamental no es igual a otra
•Entorno externo: no fue lo mismo intentar aprobar una reforma tributaria en 2006-2007 que en 2008-2009
– Los actores: •No todos tienen la misma cuota de poder o respaldo técnico
• Condiciones fijas:– Marco institucional y normativo
• Facultades y atribuciones del legislativo, ministerio de finanzas o hacienda, administración tributaria, cortes y tribunales, …
– Características sectoriales: poder e influencia del Gobierno, sector privado u organizaciones sociales
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I. La aprobación:
2. La experiencia centroamericana
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Guatemala: casi un paradigma de la imposibilidad… hasta hace poco
• Un Estado débil ante un sector privado poderoso:– Con influencia en las decisiones vía acceso a las autoridades,
capacidad de veto y control del poder mediático
• Sistema de no-partidos políticos: legislativo altamente fragmentado, volátil e inestable, sin polarización ideológica– “Maquinarias electorales” que ceden fácilmente a la presión e
influencia de elites o grupos de presión
• Por ello, la misma propuesta técnica preparada por la comisión del pacto fiscal en 2008:– Bloqueada durante 4 años durante la administración Colom
– Pero finalmente aprobada en Feb 2012 (inicio administración Pérez):• ISR dual y PT, FAT II, pequeño contribuyente IVA (monotributo),
vehículos, fortalecimiento de específicos, aduanas y CT.
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El Salvador: del fraccionamiento de la elite empresarial a la crisis institucional
• La fragmentación de la elite empresarial dio lugar a la
victoria electoral del FMLN (Ejecutivo y Legislativo):
– Ventana de oportunidad para la aprobación de las 2
primeras fases de la reforma tributaria (2009 y 2011)
• ISR con PT y rentas de capital, fortalecimiento del IVA, AT • ISR con PT y rentas de capital, fortalecimiento del IVA, AT
(DGII y DGA), específicos y primera matrícula.
• Sin embargo los resultados de las elecciones
parlamentarias y la crisis institucional actual parece haber
cerrado la posibilidad de continuar las reformas
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Honduras: reformas pese al golpe de Estado y desatinos como las “Ciudades Modelo”
• La contradicción del gobierno Zelaya: “innecesaria” la reforma
tributaria ante la condonación de la deuda y donaciones del Alba.
– En lugar de la reforma, se impulsaron mejoras a la AT
• La reforma tributaria devino urgente y inevitable ante presiones en
el gasto y la crisis generada por el golpe de Estadoel gasto y la crisis generada por el golpe de Estado
– Aprobada sin negociación con sectores sociales o sector privado
– ISR dual, eliminación de la tasa 0% en el IVA, específicos a
telecomunicaciones, loterías y tragamonedas
• Sin embargo, paralelamente se ampliaron privilegios fiscales
incluso con una reforma constitucional
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Nicaragua: reformas en el marco de un pacto político tácito Gobierno – sector privado
• Contrario a lo que ocurre en otros países, el sector privado no tiene poder de veto
• El partido oficial controla el Ejecutivo y el Legislativo: gran oportunidad de reformas profundas
• Sin embargo, un pacto tácito con el empresariado moderó la profundidad de la reforma de 2010:profundidad de la reforma de 2010:
– Aprobación parcial de la Ley de Concertación Tributaria: ISR dual, selectivos, máquinas de juego y prohibición para conceder nuevas exenciones para bienes suntuarios
• En 2012 se logró la aprobación de una reforma complementaria a la de 2010:
– Reforzar el ISR dual con PT, eliminación de exoneraciones de impuestos indirectos
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La viabilidad política de aprobar la reforma en Costa Rica, ¿estará ”guatemaltequizándose”?
• CR ha preparado propuestas similares a las reformas
aprobadas en los otros países
– Ley de Solidaridad Fiscal: ISR dual, impuesto mínimo,
convertir el ISV en IVA, vehículos
• Pero sigue sin aprobarla…• Pero sigue sin aprobarla…
• Los demás países de la región han logrado avances en
modernizar y reformar sus sistemas tributarios
• ¿Por qué el país con el sistema democrático más sólido
incluso va a la zaga en la reforma tributaria?
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Panamá: aprobó su reforma en medio de la crisis y la inversión para ampliar el canal
• Fue el único país de la región cuya carga tributaria no cayó durante la crisis, gracias a la reforma aprobada
• La reforma redujo tasas del ISR, dividendos e incremento del ITBMSincremento del ITBMS
• La reforma ha permitido financiar el incremento en el presupuesto de inversión pública en infraestructura:– Principalmente para financiar la ampliación del
canal
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I. La aprobación:
3. Algunas conclusiones
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Algunas conclusiones respecto a la aprobación de reformas tributarias en CA• Después de todo y pese a severas limitaciones
políticas la región sí ha avanzado:– Ha tenido capacidad de formular propuestas
técnicamente sólidas
– ¡Hasta GUA con su calamitoso sistema político – ¡Hasta GUA con su calamitoso sistema político partidario y HND con un golpe de Estado han aprobado sus reformas!
• Sin embargo persisten desafíos y dificultades:– CR sigue con dificultades, pese a su democracia
más desarrollada y avanzada
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Principales características de las reformas aprobadas recientemente en Centroamérica
• Los objetivos de las reformas aprobadas fueron:– Reformas integrales: 3 propuestas (GUA, NIC y CR)
– Fortalecer la AT (medidas antievasión) y facilitar el cumplimiento voluntario: 3 propuestas (GUA, NIC y CR)
•Incluyendo la mejora del control aduanero
– Medidas recaudatorias de corto plazo: 6 propuestas (GUA, – Medidas recaudatorias de corto plazo: 6 propuestas (GUA, ESV, HND y PNM)
• Impulso del modelo “dual” del ISR e incorporación de legislación de PT
• En tributación indirecta: diversidad, según particularidades de cada país
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Balance entre lo propuesto y lo aprobadoGT ES HN NI CR PA
Sobre la RentaTarifa Empresas Tarifa IndividualesRentas de capitalImpto. MínimoRégimen SimplificadoPrecios de Transfer.SubcapitalizaciónAmpliación de baseEliminar créditosSobretasas
IVATarifaAmpliar coberturaEliminar exencionesEliminar exencionesEliminar tasa 0%Regulación crédito y devol.Retenciones del IVA
Sel. y Es. al ConsumoTarifaBaseEliminación exencionesNuevo a VehículosViviendaCombustibles
VehículosTarifa CirculaciónTarifa Arancelaria
Propiedad InmuebleTarifa
CasinosTelefoníaAmnistía FiscalDe control y fortalecimiento de laAdmon. Tributaria
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Balance entre lo propuesto y lo aprobadoGT ES HN NI CR PA
Sobre la RentaTarifa Empresas � �
Tarifa Individuales � � �
Rentas de capital � � � � �
Impto. Mínimo � � �
Régimen Simplificado � �
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Subcapitalización �
Ampliación de base � � � � �
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Eliminar exenciones � � �Eliminar exenciones � � �
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Sel. y Es. al ConsumoTarifa � � �
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Eliminación exenciones � � �
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Casinos � � �
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II. La implementación
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Condicionantes administrativos• La legislación ha sido aprobada y requiere fortalecer las
AT, especialmente:– Modernización del ISR: PT (costoso), reglas de
subcapitalización– Los servicios aduaneros
•Coordinación COMIECO – COSEFIN•Coordinación COMIECO – COSEFIN•Aplicación coordinada de la normativa regional: CAUCA y RECAUCA
– Devoluciones de crédito fiscal
• Sector informal: – Implementar correctamente los monotributos o regímenes
de contribuyentes pequeños
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Condicionamientos políticos
• Riesgo de contrarreformas:– Ante un subestimación inicial de las reformas, el
sector privado puede incidir para:• Reformas legales orientadas a debilitar o desvirtuar
totalmente las reformas aprobadastotalmente las reformas aprobadas
• Depende del poder político e influencia de las organizaciones empresariales
• Riesgo de impugnaciones legales– Mayor riesgo en GUA (CC) y CR (Sala IV)
• Riesgo de captura o debilitamiento de las AT
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III.Conclusión general
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Conclusiones sobre la aprobación e implementación de reformas tributarias en CA
• Quizá la principal conclusión es que el balance para la región muestra más avance que retroceso o estancamiento:– De todas formas, ¿quién dijo que el avance en algo
políticamente tan complicado debía ser una recta nítida con pendiente positiva?
– Lo realista es que sea más una suerte de zigzag, eso sí, con – Lo realista es que sea más una suerte de zigzag, eso sí, con una recta de tendencia con pendiente positiva
• Puede que una reforma requiera varios intentos, con varios ministros o gobiernos– Lo importante es no perder de vista el sentido de proceso
• Proceso política y técnicamente complejo
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