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Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Unternehmensrechnung und Controlling
Univ.-Prof. Dr. Jörn Littkemann
Philipp Reinbacher
Aufgabe 6
Kolloquium zur Klausurnachbesprechung „Externes Rechnungswesen (BWL I)“
Sommersemester 2011
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Aufgabe 6: 32 Punkte
• Der Jahresabschluss der Z-AG ist zum 31.12.2010 zu erstellen. Prüfen Sie bitte, wie die nachfolgenden Geschäftsvorfälle bzw. Bilanzierungsgegenstände zu bilanzieren und zu bewerten sind, wenn die AG
(1) einen möglichst geringen, (2) einen möglichst hohen
Gewinnausweis für 2010 wünscht.
• Die folgenden Sachverhalte sind unter Berücksichtigung nachfolgender Hinweise zu beantworten.
• Die Wertansätze sind in T€ anzugeben.
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Aufgabe 6a
Die Z-AG hat am 01.06.2010 bei ihrer Hausbank ein Darlehen zu folgenden Konditionen aufgenommen:
• Nominalwert: 200 T€
• Auszahlung: 94 %
• Rückzahlungsbetrag: 103 %
• Laufzeit: 10 Jahre
• Zinssatz: 8 % zahlbar jährlich zum 31.12.
aa) Bilanzansatz Darlehen
ab) Bilanzansatz Disagio
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Aufgabe 6aa - Lösung
„Verbindlichkeiten sind zu ihrem Erfüllungsbetrag … anzusetzen.“
• § 253 (1) S. 2 HGB
• 200 T€ × 103 % = 206 T€
(1): 206
(2): 206
• Darlehen
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Aufgabe 6ab - Lösung
„Ist der Erfüllungsbetrag einer Verbindlichkeiten höher als der Ausgabebetrag, so darf der Unterschiedsbetrag in den Rechnungsabgrenzungsposten auf der Aktivseite aufgenommen werden.
Der Unterschiedsbetrag ist durch planmäßige jährliche Abschreibungen zu tilgen, die auf die gesamte Laufzeit der Verbindlichkeit verteilt werden können.“
• § 250 (3) HGB
• 200 T€ × 103 % − 94 % = 18 T€
(1): 1
(2): 17
• Disagio
• 18 T€ − 18T€ ÷ 10 ×7
12= 16,95 T€ ⇒ 17 T€
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Aufgabe 6b
• Die Z-AG hält in ihrem Portfolio eine Anleihe der US-AG im Wert von 500 T$, welche am 01.05.2011 fällig ist.
• Am Anschaffungstag der Anleihe (16.06.2010) betrug Devisenkassa-mittelkurs 1,20 €/$.
• Am 31.12.2010 beträgt der Devisenkassamittelkurs 1,25 €/$
b) Bilanzansatz Anleihe
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Aufgabe 6b - Lösung
„Auf fremde Währung lautende Vermögensgegenstände und Verbindlichkeiten sind zum Devisenkassamittelkurs am Abschlussstichtag umzurechnen,
Bei einer Restlaufzeit von einem Jahr oder weniger sind § 253 (1) S. 1 und § 252 (1) Nr. 4 Halbsatz 2 nicht anzuwenden.“
• § 256a HGB
„Vermögensgegenständen sind höchstens mit den Anschaffungs- oder Herstellungskosten … anzusetzen.“
• § 253 (1) S. 1 HGB
„Gewinne sind nur zu berücksichtigen, wenn Sie am Abschlussstichtag realisiert sind.“
• § 252 (1) Nr. 4 Halbsatz 2 HGB
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Aufgabe 6b - Lösung
(1): 625
(2): 625
• Anschaffungskosten:
500 T$ × 1,2 €$ = 600 T€
• Abschlussstichtag 31.12:
500 T$ × 1,25 €$ = 625 T€
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Aufgabe 6c
• Die Z-AG nimmt Anfang des Jahres einen Kredit auf.
• Hierbei ergibt sich ein Disagio in Höhe von 200 T€, welches die Z-AG in der Handelsbilanz nicht aktiviert.
• In der Steuerbilanz ist das Disagio jedoch Bilanzierungspflichtig.
• Der Steuersatz der Z-AG beträgt 20 %.
• Es gibt keine weiteren Posten in dem Geschäftsjahr, aus denen sich latente Steuern ergeben.
c) Bilanzansatz latente Steuer
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Aufgabe 6c - Lösung
(1): 1
(2): 40
„Bestehen zwischen den handelsrechtlichen Wertansätzen von Vermögensgegenständen, Schulden und Rechnungsabgrenzungsposten und Ihren steuerlichen Wertansätzen Differenzen, die sich in späteren Geschäftsjahren voraussichtlich abbauen, so ist eine sich daraus ergebende Steuerbelastung als passive latente Steuern in der Bilanz anzusetzen.
Eine sich daraus insgesamt ergebende Steuerentlastung kann als aktive latente Steuern in der Bilanz angesetzt werden.“
• § 274 (1) HGB
• 200 T€ × 20 % = 40 T€
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Soll Haben Zusatz
Buchungs-
nummer
(Buch.-Nr.)
(Diese Eintragung in den Belegbogen übernehmen!)
- Ihre Antwort/Ihre Markierung -
Betrag
Antwort zu Aufgabe 6ab) (2)
Konto-Nr.
Antwort zu Aufgabe 6aa) (1) Antwort zu Aufgabe 6aa) (2) Antwort zu Aufgabe 6ab) (1)340
350 Antwort zu Aufgabe 6b) (1) Antwort zu Aufgabe 6b) (2) Antwort zu Aufgabe 6c) (1) Antwort zu Aufgabe 6c) (2)
aa) (1): 206
(2): 206
ab) (1): 1
(2) 17
b) (1): 625
(2): 625
c) (1): 1
(2): 40
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Lösungsbogen
206 206 1 17
625 625 1 40
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bRw-Bogen
Erfassungsbogen Klausur „Externes Rechnungswesen“
Schotter Marry Forsythienweg 5 Hagen
Marry Schotter 31.07.15
9 5 2
8 8
3 0 4
3 0 4
3 2 2
5 9 1
9 0 8
0 0 4
3 0 4
4 0 4
8 8 0
2 8 2
7 1 1
1 3 1
5 9 1
2 6 2
5 0 7
0 0 3
7 2 1
7 2 1
0 0 0 5 7
0 0 0 5 7
3 5 5
1 0 4
1 9 1
6 3 1 4
2 6 6 1
7 6 8 9
9 5 2 7 4
0 6 5
1 2 8 3 1 5 0 0 6 6 7 5 0 0 6 7 9
2
1 0
0 6 2
2 5 6
0 5 1
8 8
2
1 5 7
0 6 2
2 5 6
9 8 9
3 6 8
3
1 7
4 0
3
2 0 7
5 0 0 1
1
1
8 0 8
2 2 1 3
0 0 7
8 0 7
9 0 8
4 0
7 8 9 4
3 4 2 1
1 3
3 4 2 1
2 3
9 0 2 6
7 0 4
3 4 2
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Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit!