aspectos jurídicos relación con el proceso de auditoría, potestad de investigación y...
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Aspectos Jurídicos Relación con el Proceso de Auditoría, Potestad de Investigación y Procedimiento de
Determinación de Responsabilidades
Instituto de Auditores Forenses
Universidad Pedagógica Experimental LibertadorAuditoríaInterna
COORDINADORA OAI COORDINADORA OAI --UPEL 2007UPEL 2007Rubio Rubio ––Edo. TáchiraEdo. Táchira
23/05/2007 al 25/05/200723/05/2007 al 25/05/2007
Abog. Ofelia Ramírez
Especialista en Auditoria Forense*[email protected]
*1ra Cohorte de la Especialización de Auditoria Forense de la USM - Venezuela
Especialista en Derecho Administrativo
Aspectos Jurídicos Relacionados con el proceso de Auditoría Potestad de Investigación
Ubicación dentro de la UAI Definición Naturaleza Jurídica Limitaciones Efectos Contraste con otras Actuaciones de Control Modo Sugerido de Desarrollo de la PI
Coexistencia con otras actuaciones de control Desarrollo de la investigación
Procedimiento de Determinación de Responsabilidad Desarrollo del Procedimiento Audiencia oral y pública Decisión Recursos Fases posteriores
Contenido
Aspectos Jurídicos
Relacionados con el Proceso de Auditoría
El proceso de auditoría, se encuentra
caracterizado por el factor multidisciplinario,
por esta causa no escapa a la influencia de
la Legalidad, ella se encuentra presente en
sus distintas etapas:
Programar Actuación de
Control
Programar Actuación de
Control
Ejecutar Trabajo de
Campo
Ejecutar Trabajo de
Campo
Revisar Hallazgos y Proponer Acciones
Revisar Hallazgos y Proponer Acciones
Definir acuerdos, recomendaciones
y Resultados
Definir acuerdos, recomendaciones
y Resultados
Requerimientos Especiales Administración Activa
Alcance de la Actuación + Programa de Trabajo
Papeles de Trabajo
Hallazgos
Papeles de Trabajo Def.
Resultado Preliminar Act. de Control
Plan Anual de Auditorias + Metodologías de Auditorias + Sistema de Control de Calidad
LO
CG
RS
NC
F +
Ma
rco
Le
ga
l BC
V
Acciones Acordadas + Resultados de las Act. de Control + Recomendaciones de Auditoria + Informe de Resultados
Requerimientos de Oficio
Denuncia
Aspectos Jurídicos
Relacionados con el Proceso de Auditoría
*
Aspectos Jurídicos
Relacionados con el Proceso de Auditoría
Lic. Oscar Salas –PWC – Auditoria Forense
Potestad de Investigación
Máxima Autoridad
Unidad de AuditoríaInterna
C. Posterior PDR
Auditorías, Inspecciones, Arqueos, Verificaciones,
Exámenes, Análisis, Seguimientos
POTESTAD DE INVESTIGACIÓN
Ubicación en las UAI
Potestad de Investigación
Definición
Es una actuación efectuada sobre asuntos que revisten interés desde el ámbito del control fiscal, faculta para:
1.- Realizar las actuaciones que sean necesarias a fin de verificar la ocurrencia de actos, hechos u omisiones contrarios a una disposición legal o sublegal2.- Determinar el monto de los daños causados al patrimonio público y3.- La procedencia de acciones fiscales.
Es de carácter Exhaustivo
Actos Administrativos Instrumentales, eslabones, de trámite o puente, sirven de paso concatenado para generar el acto finalístico, bien en la fase Constitutiva o en la fase Recursiva.
Potestad de Investigación
Naturaleza Jurídica
En principio NO son impugnables, pero por vía de excepción se puede en los siguientes casos:
– Prejudicialidad, cuando la constituyen, se convierten en actos contrarios a su razón de ser, prejuzgan como definitivos.
– Paraliza el procedimiento o impide su continuación.
– Causa indefensión.
Potestad de Investigación
Naturaleza Jurídica
Regulación jurídica escasa
No está bien definida
Resistencia
Desconocimiento
Limitaciones
Potestad de Investigación
Debilidad en las pruebas.
Inconsistencia en los procedimientos de determinación.
Tendencia a la escasa resolución satisfactoria de los procedimientos de determinación.
Alta probabilidad, de fallos en contra en sede jurisdiccional, como consecuencia de inobservancia del debido proceso.
Efectos
Potestad de Investigación
AUDITORÍAS
• Recurrentes, Planificables.
• De Alcance General.
• Finalidad: expresar una opinión.
• Descriptiva
• Se basan en examen de la información de las áreas y aspectos auditados
POTESTAD DE INVESTIGACIÓN
• No son Recurrentes ni Planificables.
• De Alcance Específico.
• Finalidad: Determinar Hechos.
• Es Resolutiva / Conclusiva
• Se basa en la búsqueda exhaustiva de elementos de convicción que permitan formar una prueba, entrevistas, información pública.
• Se obtiene suficientes pruebas para respaldar o rechazar con méritos el inicio de un Procedimiento.
• Son AUDITORÍA FORENSE
Contraste con otras Actuaciones de Control
• Modos de Proceder (*)• Inicio de Potestad de Investigación
Sustanciación – Solicitud preliminar de recaudos– Informe de Hallazgos– Notificación de Interesados– Aportes de Interesados– Actuación del órgano de Control fiscal
• Informe de Resultados • Auto Motivado
Modo Sugerido de Desarrollo de la PI
Implica la necesidad de interacción entre el auditor de campo y el auditor encargado de las PI.
Momentos mínimos sugeridos de interacción:
1.Al asignarse la actuación de control fiscal
2.Previo el cierre de trabajo de campo practicado en el ejercicio de la actividad de control de la cual se trate con la finalidad de identificar la necesidad de requerir instrumentos certificados útiles en caso de presumir la necesidad de inicio de una PI.
(*) Coexistencia con otras actuaciones de control
Potestad de Investigación
Auditor FiscalV.P. Auditoria
InternaRelacionados
Archivo – VP Auditoria Interna
Proceso afectado
Solicitud
De oficio
Denuncia
De oficio por hallazgos en
Auditorias
Valoración (10 dias)
Meritos?
Archivo por falta de meritos
Auto de inicio de la potestad
(7 dias)
NoSi
Solicitud preliminar de
recaudos adicionales
Recibe nuevos aportes y recaudos
(20 dias hábiles)
Análisis e informe de hallazgos
(10 dias hábiles)
Solicitud preliminar de
recaudos adicionales
Irregularidades?
NoNotificación Interesados
Notificación Interesados
Promoción y evacuación de
pruebas (10 y 15 días hábiles)
Actuaciones del Organo de Control
Fiscal (12 días hábiles)
Aporte de nuevos elementos
Aporte de nuevos elementos
Análisis y evaluación (4 días
hábiles)
Informe de resultados
(15 días hábiles)
Auto motivado(7 días hábiles)
Motivos?
Inicio procedimiento de determinación de responsabilidades
Si
No
Desarrollo de la PI
• Clima Organizaciónal•Interesados•Dependencia de PDR.
• Clima Organizaciónal•Interesados•Dependencia de PDR.
Valorac. J.Auto de Inic.Sustanc.:1-Solic. Prelim. de Recaudos2- Inform. deHallazgo3-Notificac. de Interesados4. -Actuación de la UAIInforme de Resultados
Valorac. J.Auto de Inic.Sustanc.:1-Solic. Prelim. de Recaudos2- Inform. deHallazgo3-Notificac. de Interesados4. -Actuación de la UAIInforme de Resultados
HumanosAutoMotivado
Infraestructura
Nº de PI Por Año
CALIDAD
EFICACIA
EFECTO E IMPACTO
Verificar la existenciaDe méritos suficientesPara el inicio de Un procd. De determ.De Respns.
OBJETIVO
META
InsumoProceso
ResultadoProveedor
PertinenciaFinancieros
Información
M. Legal
VISIÓN SISTÉMICA DE ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN (P.I.)
UAI
Ciudadanos
Func. Pbcos.
Org. Ente
CGR
ECONOMÍA
EFICIENCIA
InteresadosDep. PDRArchivoCGRMin. Pco.
Procedimiento único
Procedimiento de Determinación de Responsabilidad
Auditor (Abg.) CGR
Recibe
Valora (15d.)
Interesados
Notifica(8 d)
Participación
si
Proyecto de decisión/ decisión
Decisión Decisión
Acciones
Promoción de pruebas (15 d.)
Auto de apertura(10 d.)
no
•Archivo
• Solicitud de otra actuación de control fiscal
Modos de Proceder
•Oficio
•Denuncia
•Req. Admón Activa
Actos posteriores
a la decisión
Auto expreso
(1 d.)
Auto mejor proveer(15 d)
Audiencia oral y Púb. (d. 15)
Titular de la UAI
• Inserción del Decisión (completa)– Fase de Revisión de Recursos en sede Administrativa
• Reconsideración• Revisión
– Actos preparatorios para asegurar la ejecución de la decisión:
• Mandato de elaboración de Planillas de Liquidación• Ministerio de Finanzas• Ministerio Público*• Seguimiento al cumplimiento de las sanciones
• Notificación a la CGR• Publicación en Gaceta Oficial
Procedimiento de Determinación de Responsabilidad
Actos Posteriores
Los imputados tienen pleno acceso al expediente, Copias Certificadas.
La audiencia oral y pública no genera contradictorio.
Es relevante llevar un asiento de control de visitas al expediente.
Es significativo atender al interesado a través del cuerpo secretarial.
Procedimiento de Determinación de Responsabilidad
Reflexiones