asesoría en control interno en la administración pública
TRANSCRIPT
Junio, 2015
Asesoría en Control Interno en la
Administración Pública Estatal
CONTROL INTERNO EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESTATAL
Mayo, 2015
CONTENIDO
I. Objetivos de la asesoría
II. Antecedentes y Marco Normativo
III. ¿Qué es el Control Interno?
IV. Objetivos, Riesgos, Controles
V. Importancia del Control Interno
VI. Marco Integrado de Control Interno
VII. Conclusiones
VIII. Compromisos en materia de Control Interno
3
I. OBJETIVOS DE LA ASESORÍA
I.1. OBJETIVO GENERAL
Que los participantes identifiquen los conceptos elementales establecidos en el Marco Integrado de Control Interno para fortalecer el Sistema de Control Interno del Órgano Estatal de Control.
5
I.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Sensibilizar sobre la importancia del Control Interno.
Aclarar los aspectos conceptuales en materia de Control Interno.
Visualizar el Control Interno como un todo y no una parte del todo.
Inducir al personal del OEC sobre la propuesta del Marco Integrado de Control Interno.
6
II. ANTECEDENTES Y MARCO NORMATIVO
II.1. ANTECEDENTES
Normatividad aplicable de Control Interno en la Administración Pública Federal y Estatal
Evolución del Control Interno en la Administración Pública nacional desde su formalización en 2006
Desarrollo del Control Interno (ámbito internacional): modelos de Control Interno
8
II.1. ANTECEDENTES
Treadway
Commission
National Commission on
Fraudulent Financial Reporting
Committee of Sponsoring Organization
COSO 1985-1992
9
70’s Caso
Watergate
80’s - Dificultades financieras del
Sistema de Ahorro y Crédito en EUA
II.1. ANTECEDENTES
COSO Committee of Sponsoring
Organizations
MICIL Marco Integrado
de Control Interno Latinoamericano
COCO Criteria of Control
Instituto Canadiense de
Contadores Certificados
10
II.1 ANTECEDENTES: Modelo COSO (Committe of Sponsoring Organizations)
11
Control Interno: proceso realizado por el Consejo de Administración, la Gerencia y el personal de la Organización, diseñado para proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organización clasificados en:
• Efectividad y eficiencia de las operaciones
• Confiabilidad de la información financiera
• Cumplimiento con las leyes, reglamentos, normas y políticas.
II.1 ANTECEDENTES: Modelo COSO (Committe of Sponsoring Organizations)
12
Componentes Elementos
Ambiente de Control
Integridad y valores éticos Competencia del personal Junta Directiva o Comité de Auditoría Filosofía de la Administación y estilo de operación Estructura organizacional Asignación de autoridad y responsabilidad Políticas y prácticas de RRHH
Evaluación de Riesgos
Establecimiento de objetivos globales Comunicación de los objetivos Relación y consistencia de las estrategias Objetivos a nivel de actividad Riesgos Manejo del cambio
Actividades de Control
Eficiencia y eficacia en las operaciones Confiabilidad de la información financiera y operativa Protección de los activos de la entidad Cumplimiento de las disposiciones legales
Información y Comunicación Información Comunicación
Monitoreo y Supervisión Supervisión continua Evaluaciones puntuales Reporte de deficiencias
II.1. ANTECEDENTES: Modelo COCO Criteria of Control (Criterios de Control)
13
Control Interno: incluye aquellos elementos de una organización (recursos, sistemas, procesos, cultura, estructura y metas) que tomadas en conjunto apoyan al personal en el logro de los objetivos de la organización:
• Efectividad y eficiencia de las operaciones.
• Confiabilidad de los reportes internos o externos.
• Cumplimiento con las leyes y reglamentos aplicables, así como con las políticas internas.
II.1. ANTECEDENTES: Modelo COCO Criteria of Control (Criterios de Control)
14
Componentes Criterios
Propósito
Se deben establecer y comunicar los objetivos Los riesgos internos y externos importantes Políticas diseñadas para el logro de los objetivos Los planes orientados al logro de los objetivos Objetivos y planes deben incluir estándares de rendimiento
Compromiso
Se deben comunicar valores éticos en toda la organización Las políticas y prácticas de RRHH son compatibles Definidas claramente la autoridad, responsabilidad Promover un clima de confianza mutua
Capacidad
Conocimiento, habilidades y herramientas necesarias Procesos de comunicación apoyarán al logro de objetivos Información suficiente y relevante oportuna Las decisiones deben ser coordinadas Las actividades de control diseñadas como parte integral
Monitoreo y Aprendizaje
Ambientes internos y externos monitoreados El rendimiento debe ser comparado con los estándares Periódicamente poner a prueba las presunciones Las necesidades y sistemas de información evaluados Establecer procedimientos de seguimiento La dirección evalúa periódicamente la efectividad del control
II.1 ANTECEDENTES: Modelo MICIL (Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica)
15
Control Interno: proceso aplicado en la ejecución de las operaciones, por tanto es una herramienta o un medio utilizado para apoyar la consecución de los objetivos institucionales. Es ejecutado por los funcionarios y servidores que laboran en las organizaciones, recurso humano que constituye el elemento más importante para su funcionamiento.
II.1 ANTECEDENTES: Modelo MICIL (Marco Integrado de Control Interno para Latinoamérica)
16
Componentes Elementos
Ambiente de control y trabajo
Integridad y valores éticos Filosofía y estilo de gestión de la dirección Estructura organizativa Administración de recursos humanos Rendición de cuentas y transparencia
Evaluación de riesgos para lograr los objetivos
Riesgos potenciales para la entidad Riesgo de crédito Riesgo operativo Riesgo de liquidez Riesgo de mercado
Actividades de control para minimizar los riesgos
Eficiencia y eficacia en las operaciones Confiabilidad de la información financiera y operativa
Protección de los activos de la entidad Cumplimiento de las disposiciones legales y normas aplicables
Información y comunicación para fomentar la transparencia
Información operativa Información financiera Comunicación interna y externa
Supervisión interna continua y externa periódica
Supervisión interna continua Supervisión externa periódica
II.1. ANTECEDENTES
SFP Secretaría
de la Función Pública
OEC Órgano
Estatal de Control
ASF Auditoría Superior
de la Federación
Sistema Nacional de Fiscalización
Comisión Permanente de Contralores Estados –
Federación
Marco Integrado de Control Interno
17
II.1. ANTECEDENTES
Normas Generales de
Control Interno (NGCI)
2006
Acuerdo Disposiciones en Materia de
Control Interno y el Manual
Administrativo en materia de
Control Interno
2010
Mejor práctica al adaptar el Modelo de
control interno en los estados
(Normas Generales de
Control Estatal)
2007
21 Entidades Federativas han publicado sus
Normas Generales de
Control Interno
2014
Federal
Entidades Federativas
18
II.2. MARCO NORMATIVO
FEDERAL • Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos
• Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
• Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública
• Acuerdo por el que se emite el Manual de Aplicación General en Materia de Control Interno
19
ESTATAL • Constitución Política del Estado
• Ley Orgánica de la Administración
Pública del Estado
• Reglamento Interior del Órgano Estatal de Control
• Acuerdo de Coordinación del Estado
• Normas Generales en Materia de Control Interno
II.2. MARCO NORMATIVO
20
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Art. 134 Los recursos económicos de que dispongan la Federación, los estados, los municipios, el Distrito Federal y los órganos político-administrativos de sus demarcaciones territoriales, se administrarán con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estén destinados.
MARCO NORMATIVO FEDERAL
Artículo 37,fracciones I, II
y III de la Ley Orgánica de la Administración Publica Federal.
Artículo 33, fracciones II, III y
XIV, del Reglamento
Interior de la Secretaria de la
Función Pública.
II.2. MARCO NORMATIVO
21
Hace referencia a las facultades y atribuciones
de la SFP
Hace referencia a la competencia de la SFP
II.2. MARCO NORMATIVO
22
Vigencia del Artículo 37 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, hasta la fecha en que entre en funciones el órgano constitucional autónomo en materia de combate a la corrupción.
Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. DOF del 2 de enero de 2013. Art. Segundo Transitorio
CO
MPE
TEN
CIA
DE
LA
SEC
RET
AR
ÍA D
E LA
FU
NC
IÓN
PÚ
BLI
CA
Articulo 37 de la Ley Orgánica de la
Administración Publica Federal.
Fracción I Organizar y coordinar el sistema
de control y evaluación gubernamental.
Fracción II Expedir las normas que regulen
los instrumentos y procedimientos de control en la APF.
Fracción III Vigilar el cumplimiento de las
normas de control y fiscalización, así como asesorar y apoyar a los
órganos de control de las Dependencias y Entidades de la
APF
II.2. MARCO NORMATIVO
Art. 33 del Reglamento Interior de la SFP
COMPETENCIA DE LA UNIDAD
DE OPERACIÓN REGIONAL Y
CONTRALORÍA SOCIAL
Fracción III Apoyar a los
gobiernos locales en la implementación de
las acciones que realice para fortalecer
su Sistema de Control y Evaluación
Fracción XIV Dar seguimiento en
coordinación con los OEC, a los procedimientos de responsabilidades que deriven de auditorías a
fondos federales transferidos a Estados, Municipios y el Distrito
Federal.
Fracción II Establecer los
Sistemas de Control y Seguimiento de las
Auditorías y Revisiones a los
recursos federales transferidos
II.2. MARCO NORMATIVO ESTATAL
25
Constitución Política del Estado de Aguascalientes
Art. 90 Los recursos económicos de que dispongan el Estado y los Municipios, se administrarán con eficiencia, eficacia, economía, transparencia y honradez para satisfacer los objetivos a los que estén destinados.
MARCO NORMATIVO ESTATAL
ARTÍCULO 43,fracciones I, III, IV, VI, VIII inciso a), XV, y XVI de la Ley Orgánica de la Administración
Publica del Estado de Aguascalientes.
ARTÍCULO 1, 2, 4, y 10 fracciones IV y XVII, del Reglamento Interior de la Secretaria de Fiscalización y
Rendición de Cuentas.
II.2. MARCO NORMATIVO ESTATAL
26
La Secretaría de Fiscalización y Rendición de Cuentas, se encarga de organizar y coordinar el sistema de control, evaluación y Fiscalización; Así como establecer, difundir y vigilar el cumplimiento de las normas de control, así como evaluar a las contralorías internas.
Facultades del Secretario, en materia de Control Interno.
ATRIBUCIONES DEL ÓRGANO ESTATAL DE CONTROL EN MATERIA DE CONTROL
INTERNO
Artículo 15 , fracciones II, y XI del Reglamento Interior de la Secretaria de Fiscalización y
Rendición de Cuentas, del Estado de Aguascalientes.
II. Realizar auditorías a las
dependencias y entidades del Poder Ejecutivo, para verificar y evaluar los
sistemas de control interno, de registros contables y apego a las normas y
procedimientos establecidos; asimismo practicar auditorías y revisiones que
permitan evaluar el desempeño de las dependencias y entidades del Poder
Ejecutivo; XI. Brindar asesoría y apoyo técnico a los órganos de control interno cuando
así lo soliciten.
II.2. MARCO NORMATIVO ESTATAL
27
II.3. SIGLAS COMÚNMENTE UTILIZADAS
28
III. ¿QUÉ ES EL CONTROL INTERNO?
III.1. DEFINICIONES DE CONTROL INTERNO
Conjunto de medios, mecanismos o procedimientos implementados por los Titulares de los entes públicos estatales y municipales, así como por los demás servidores públicos en el ámbito de sus respectivas competencias, con el propósito de garantizar, con una seguridad razonable, el cumplimiento de los objetivos y metas institucionales, obtener información confiable y oportuna, cumplir con el marco jurídico aplicable a las mismas, así como proteger y salvaguardar los recursos públicos.
30
III.1. DEFINICIONES DE CONTROL INTERNO
Es el proceso que lleva a cabo el Titular para administrar los riesgos y asegurar el cumplimiento de los objetivos institucionales.
¿Cuál es el fin?
Proporcionar un grado de seguridad razonable en la consecución de los objetivos institucionales.
31
III.2. DEFINICIÓN DE CONTROL INTERNO EN EL MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO (MICI)
El Control Interno es un proceso efectuado por el Órgano de Gobierno, el Titular, la Administración y los demás servidores públicos de una Institución, con objeto de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos institucionales y la salvaguarda de los recursos públicos, así como para prevenir la corrupción.
32
III.3. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
El control es una función que permite verificar, constatar, palpar y medir si la actividad, proceso, unidad, elemento o sistema, está o no cumpliendo y alcanzando los resultados que se esperan.
El Control Interno es el proceso que tiene como objetivo central proporcionar un grado de seguridad razonable en la consecución de los objetivos de la institución.
33
III.4. ASPECTOS CONCEPTUALES
• Acción de Mejora: actividades determinadas e implantadas por los titulares y demás servidores públicos de las instituciones para fortalecer el Sistema de Control Interno Institucional, así como prevenir, disminuir o eliminar riesgos.
• Normas Generales de Control Interno (NGCI): Implementación y actualización de los elementos de Control Interno que integran los cinco componentes del Control Interno que realizan los servidores públicos en la Administración Pública Estatal.
34
III.5. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO: CATEGORÍAS
Operación Eficacia en el logro de los objetivos institucionales. Eficiencia en el uso y aplicación de los recursos.
Información Confiabilidad de los informes internos y externos
Cumplimiento Apego a las disposiciones jurídicas y normativas aplicables.
Eficacia
Eficiencia en uso de
recursos
Información confiable
Cumplimiento normativo
35
III.6. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN LOS ENTES PÚBLICOS
Define y alinea los objetivos y metas del Gobierno, dependencias, entidades y unidades administrativas.
Ayuda a cuantificar el logro de objetivos.
Promueve la constante mejora de la gestión gubernamental y el cumplimiento de la normativa.
36
III.6. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN LOS ENTES PÚBLICOS
Fortalece la correcta planeación y aplicación presupuestal.
Promueve la transparencia y rendición de cuentas.
37
IV. OBJETIVOS, RIESGOS Y CONTROLES
IV.1. ASPECTOS CONCEPTUALES
Control • Todo aquello que ayuda a administrar los riesgos a través de
actividades, procedimientos, procesos, etcétera.
Riesgos
• La posibilidad de que ocurra algún acontecimiento que impida el cumplimiento de los objetivos que se persiguen. Se miden a través de la probabilidad e impacto.
Objetivos
• El objetivo que se persigue, ya sea el de la dependencia, el objetivo del área, proceso o bien objetivos personales o familiares.
39
IV.2. ASPECTOS CONCEPTUALES
Riesgos Factores de riesgo Riesgos Internos y externos
Actividades Operaciones Procedimientos Procesos
Ambiente Factores
Elementos Mecanismos
Sistemas
Sistema de Control
40
Objetivos Factibles de Alcanzar
V. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
RESULTADOS
V.1. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO
Proceso efectuado por el Titular y el resto del
personal
Proporciona un grado
de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de los objetivos.
Eficacia y Eficiencia en las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento con las leyes y normas que sean
aplicables.
¿Qué persigue? ¿Para qué sirve? ¿Qué es?
42
V.2. TIPOS DE CONTROL
Preventivo Tiene el propósito de anticiparse a la posibilidad de que ocurran situaciones no deseadas que pudieran afectar al logro de los objetivos y metas.
Detectivo Opera en el momento en que los eventos o transacciones están ocurriendo e identifica las omisiones antes de que concluya un proceso determinado.
Correctivo Opera en la etapa final de un proceso, el cual pretende subsanar omisiones o desviaciones.
43
V.3. NIVELES DEL CONTROL INTERNO
ESTRATÉGICO Titular de la Entidad Estatal y Segundo nivel jerárquico
Lograr la misión, visión, objetivos y metas
DIRECTIVO Tercer y cuarto niveles jerárquicos
La correcta realización de la operación de los procesos
OPERATIVO Quinto y siguientes niveles jerárquicos
Se ejecuten las acciones y tareas requeridas en los distintos procesos de manera efectiva
PLANEACIÓN
PROGRAMACIÓN, PRESUPUESTACIÓN Y VERIFICACIÓN
EJECUCIÓN EFECTIVA
44
V.4. PARTICIPANTES Y FUNCIONES EN EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Todos los servidores públicos de la Dependencia o
Entidad, incluido su Titular, en el ámbito de su
competencia, contribuirán al establecimiento y
mejora continua del Sistema de Control Interno
Institucional
45
VI. MARCO INTEGRADO DE CONTROL INTERNO
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO
47
El control interno es un proceso.
No es un evento único y aislado
sino una serie de acciones y
procedimientos desarrollados y concatenados
que se realizan durante el
desempeño de las operaciones de una institución
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO
48
El control interno es efectuado por:
Órgano de
Gobierno
Administración
Titular
Demás Servidores Públicos
1. Una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos institucionales
2. La salvaguarda de los recursos públicos
3. Así como para prevenir la corrupción
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO
49
El control interno se efectúa con objeto de proporcionar:
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO
50
El control interno es un proceso efectuado por el Órgano de Gobierno, el Titular, la Administración y los demás servidores públicos, con objeto de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución de los objetivos institucionales y la salvaguarda de los recursos públicos, así como para prevenir la corrupción.
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO
51
Los objetivos institucionales y sus riesgos asociados pueden ser clasificados en una o más de las siguientes categorías:
Operación Se refiere a la eficacia, eficiencia y economía de las operaciones
Información Consiste en la confiabilidad de los informes internos y externos
Cumplimiento Se relaciona con el apego a las disposiciones jurídicas y normativas
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO
52
El control interno incluye:
- Planes - Métodos - Programas - Políticas - Procedimientos
Se utilizan para alcanzar:
- El Mandato - La Misión - El Plan Estratégico - Los Objetivos - Las Metas Institucionales
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO
53
Características del control interno:
Es acorde con el tamaño, estructura,
circunstancias específicas y
mandato legal de la institución
Contribuye de manera eficaz,
eficiente y económica a alcanzar las 3 categorías de
objetivos institucionales
Asegura, de manera razonable, la
salvaguarda de los recursos públicos, la actuación honesta de todo el personal y la prevención de actos
de corrupción
El Titular es responsable de asegurar, con el apoyo de unidades especializadas y el establecimiento de líneas de responsabilidad, que su institución cuenta con un control interno apropiado, por lo que:
Establece los objetivos institucionales de control interno y
Asigna claramente la responsabilidad de: - Implementar controles adecuados y suficientes -Supervisar y evaluar periódicamente el control interno -Mejorar continuamente el control interno
VI.1. CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE CONTROL INTERNO
54
VI.2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
55
El Marco Integrado de Control Interno del Sector Público define al control interno como una estructura
jerárquica de:
5 componentes
17 principios (requerimientos necesarios para establecer un
control interno apropiado)
50 puntos de interés
(material de orientación para el
diseño, implementación y operación de los
principios)
158 requerimientos
(explicación más precisa para su
implementación y documentación)
VI.2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
56
Principio Puntos de interés Requerimientos
Ambiente de Control
1 5 12
2 3 12
3 3 12
4 3 8
5 2 8
Administración de Riesgos
6 2 10
7 3 9
8 3 7
9 2 5
Actividades de Control
10 4 14
11 5 17
12 2 5
Información y comunicación
13 3 6
14 2 8
15 2 9
Supervisión
16 3 10
17 3 6
Suma 50 158
VI.3. EL CONTROL INTERNO Y LA INSTITUCIÓN
57
Los objetivos son los fines que debe
alcanzar la institución, con base
en su propósito, mandato y
disposiciones jurídicas aplicables
Los cinco componentes de
control interno son los requisitos
necesarios que debe cumplir una
institución para alcanzar sus objetivos
institucionales
La estructura organizacional abarca a todas las unidades administrativas, los
procesos, atribuciones,
funciones y todas las estructuras que la
institución establece para alcanzar sus
objetivos
Existe una relación directa entre los objetivos de la institución, los cinco componentes de control interno y la estructura organizacional.
VI.3. EL CONTROL INTERNO Y LA INSTITUCIÓN
58
• Servidores públicos
• Instancia de Supervisión
• Administración • Órgano de Gobierno y/o Titular
Instruye el diseño,
implementación y operación del control interno
y supervisa
Diseña, implementa y
opera el control interno, con el
apoyo de unidades
especializadas Apoyan en el
diseño, implementación y operación del control interno e informan sobre deficiencias en relación con los
objetivos
Evalúa el adecuado diseño,
implementación y operación del control interno
VI.4. RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES EN EL CONTROL INTERNO
59
VI.4. RESPONSABILIDADES Y FUNCIONES EN EL CONTROL INTERNO
60
VI.5. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
61
• Se debe determinar si los controles permiten alcanzar los objetivos y responder a sus riesgos.
• Se debe determinar si el control existe y está en operación.
Diseño e implementación
• Se debe determinar si se aplicaron controles de manera oportuna durante el período bajo revisión, su consistencia de aplicación y el personal y medios para aplicarlos.
• Si hubo controles diferentes en el período se debe evaluar la eficacia operativa de cada control, por separado.
Eficacia Operativa
• Se debe evaluar, tanto individual como en conjunto, la relevancia de las deficiencias en los controles detectadas por las distintas evaluaciones, en función de su efecto real y posible sobre el logro de objetivos, así como su probabilidad de ocurrencia y naturaleza.
Efecto de las deficiencias en el
control interno
VI.6. AMBIENTE DE CONTROL
Es la base del control interno. Proporciona la disciplina y estructura que impactan a la calidad de todo el control interno. Influye en la definición de los objetivos y la constitución de las actividades de control. El Órgano de Gobierno, en su caso, el Titular y la Administración deben establecer y mantener un ambiente de control en toda la institución, que implique una actitud de respaldo hacia el control interno.
62
VI.6. AMBIENTE DE CONTROL
63
Principio 1 Mostrar Actitud de
Respaldo y Compromiso
El Órgano de Gobierno, en su caso, el Titular y
la Administración deben mostrar una actitud de
respaldo y compromiso con la integridad, los valores éticos, las normas de conducta y la prevención de irregularidades administrativas y la corrupción.
Principio 2 Ejercer la
Responsabilidad de Vigilancia
El Titular y la Administración es responsable
de supervisar el funcionamiento
del control interno, a través de las unidades que establezca para tal efecto.
Principio 3 Establecer la Estructura,
Responsabilidad y Autoridad
El Titular y la Administración deben autorizar,
la estructura organizacional,
asignar responsabilidades
y delegar autoridad para alcanzar los
objetivos institucionales,
preservar la integridad, prevenir la
corrupción y rendir cuentas de
los resultados alcanzados.
Principio 4 Demostrar
Compromiso con la Competencia
Profesional
El Titular y la Administración,
son responsables de
promover los medios
necesarios para contratar,
capacitar y retener
profesionales competentes.
Principio 5 Establecer la
Estructura para el Reforzamiento de la Rendición de
Cuentas
La Administración, debe evaluar el desempeño del control interno en la institución
y hacer responsables a
todos los servidores
públicos por sus obligaciones
específicas en materia de
control interno.
VI.6. AMBIENTE DE CONTROL
64
Principio 1 Mostrar Actitud de
Respaldo y Compromiso
Actitud de Respaldo del Titular y la Administración
Normas de Conducta
Apego a las Normas de Conducta
Programa de Promoción de la Integridad y Prevención de la
Corrupción
Apego, Supervisión y Actualización
Continua del PPIPC
Principio 2 Ejercer la
Responsabilidad de Vigilancia
Estructura de Vigilancia
Vigilancia General del Control Interno
Corrección de Deficiencias
Principio 3 Establecer la estructura,
Responsabilidad y Autoridad
Estructura Organizacional
Asignación de Responsabilidad y
Delegación de Autoridad
Documentación y Formalización del
Control Interno
Principio 4 Demostrar
Compromiso con la Competencia
Profesional
Expectativas de Competencia Profesional
Atracción, Desarrollo y Retención de Profesionales
Planes y Preparativos para la
Sucesión de Contingencias
Principio 5 Establecer la
Estructura para el Reforzamiento de la Rendición de
Cuentas
Establecimiento de una Estructura para Responsabilizar al Personal por sus obligaciones de Control Interno
Consideración de las Presiones por
las Responsabilidades
Asignadas al Personal
VI.7. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
Después de haber establecido un ambiente de control efectivo, la Administración debe evaluar los riesgos que enfrenta la institución para el logro de sus objetivos. Esta evaluación proporciona las bases para el desarrollo de respuestas al riesgo apropiadas. Asimismo, debe evaluar los riesgos que enfrenta la institución tanto de fuentes internas como externas.
65
VI.7. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
66
Principio 6 Definir Objetivos y
Tolerancia al Riesgos
El Titular, debe formular un plan estratégico que de manera coherente y ordenada oriente los
esfuerzos institucionales hacia la consecución de los objetivos relativos a
su mandato y las disposiciones jurídicas y normativas aplicables,
asimismo que esté alineado a los Planes
nacionales, regionales, sectoriales y todos los demás instrumentos y
normativas vinculatorias que correspondan.
Principio 7 Identificar, Analizar
y Responder al Riesgo
La Administración, debe identificar,
analizar y responder a los
riesgos asociados al cumplimiento de los objetivos institucionales, así como de los procesos por los que se obtienen los ingresos y se ejerce el gasto,
entre otros.
Principio 8 Considerar el Riesgo
de Corrupción
La Administración, debe considerar la
posibilidad de ocurrencia de actos
de corrupción, fraude, abuso,
desperdicio y otras irregularidades
relacionadas con la adecuada
salvaguarda de los recursos públicos, al identificar, analizar y
responder a los riesgos, en los
diversos procesos que realiza la institución.
Principio 9 Identificar, Analizar
y Responder al Cambio
La Administración, debe identificar,
analizar y responder a los
cambios significativos que puedan impactar
al control interno.
VI.7. ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
67
Principio 6 Definir Objetivos y
Tolerancia al Riesgos
Definición de Objetivos
Tolerancia al Riesgo
Principio 7 Identificar, Analizar
y Responder al Riesgo
Identificación de Riesgos
Análisis de Riesgos
Respuesta a los Riesgos
Principio 8 Considerar el Riesgo
de Corrupción
Tipos de Corrupción
Factores de Riesgo de
Corrupción
Respuesta a los Riesgos de Corrupción
Principio 9 Identificar, Analizar
y Responder al Cambio
Identificación del cambio
Análisis y Respuesta al
Cambio
VI.8. ACTIVIDADES DE CONTROL
Son las acciones que establece la Administración mediante políticas y procedimientos para alcanzar los objetivos y responder a los riesgos en el control interno, lo cual incluye los sistemas de información institucional.
68
VI.8. ACTIVIDADES DE CONTROL
69
Principio 10 Diseñar Actividades
de Control
La Administración, debe diseñar, actualizar y garantizar la suficiencia e idoneidad de
las actividades de control establecidas para lograr los objetivos institucionales y responder a los riesgos. En
este sentido, la Administración es responsable de que existan
controles apropiados para hacer frente a los riesgos que se encuentran presentes en
cada uno de los procesos que realizan, incluyendo los riesgos de corrupción.
Principio 11 Diseñar Actividades para los Sistemas de
Información La Administración,
debe diseñar los sistemas de información
institucional y las actividades de
control relacionadas con dicho sistema, a fin de alcanzar los
objetivos y responder a los
riesgos.
Principio 12 Implementar
Actividades de Control
La Administración, debe implementar las actividades
de control a través de políticas, procedimientos y
otros medios de similar naturaleza. En este sentido,
la Administración es responsable de que en sus
unidades administrativas se encuentren documentadas y formalmente establecidas sus actividades de control,
las cuales deben ser apropiadas, suficientes e idóneas para enfrentar los
riesgos a los que están expuestos sus procesos.
VI.8. ACTIVIDADES DE CONTROL
70
Principio 10 Diseñar Actividades
de Control
Respuesta a los Objetivos y Riesgos
Diseño de las Actividades de Control
Apropiadas
Diseño de Actividades de Control en Varios
Niveles
Segregación de Funciones
Principio 11 Diseñar Actividades para los Sistemas de
Información Desarrollo de los
Sistemas de Información
Diseño de los Tipos de Actividades de Control
Apropiadas
Diseño de la Infraestructura de las TIC
Diseño de la Administración de la
Seguridad Diseño de la Adquisición,
Desarrollo y Mantenimiento de las TIC
Principio 12 Implementar
Actividades de Control
Documentación y Formalización de
Responsabilidades a través de Políticas
Revisiones Periódicas a las Actividades de
Control
VI.9. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La Administración utiliza información de calidad para respaldar el control interno. La información y comunicación eficaces son vitales para la consecución de los objetivos institucionales. La Administración requiere tener acceso a comunicaciones relevantes y confiables en relación con los eventos internos y externos.
71
VI.9. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
72
Principio 13 Usar Información de
Calidad
La Administración, debe implementar los medios que permitan a
cada unidad administrativa elaborar información pertinente
y de calidad para la consecución de los
objetivos institucionales y el
cumplimiento de las disposiciones
aplicables a la gestión financiera.
Principio 14 Comunicar
Internamente
La Administración, es responsable de que cada unidad administrativa
comunique internamente, por los
canales apropiados y de conformidad con las
disposiciones aplicables, la información de
calidad necesaria para contribuir a la
consecución de los objetivos institucionales y la gestión financiera.
Principio 15 Comunicar
Externamente
La Administración, es responsable de que cada unidad administrativa
comunique externamente, por los
canales apropiados y de conformidad con las
disposiciones aplicables, la información de
calidad necesaria para contribuir a la
consecución de los objetivos institucionales y la gestión financiera.
VI.9. INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
73
Principio 13 Usar Información de
Calidad
Identificación de los Requerimientos de
Información
Datos relevantes de fuentes confiables
Datos Procesados en Información de
Calidad
Principio 14 Comunicar
Internamente
Comunicación en toda la Institución
Métodos Apropiados de Comunicación
Principio 15 Comunicar
Externamente
Comunicación con partes externas
Métodos Apropiados de Comunicación
VI.10. SUPERVISIÓN
La supervisión del control interno es esencial para contribuir a asegurar que el control interno se mantiene alineado con los objetivos institucionales, el entorno operativo, las disposiciones jurídicas aplicables, los recursos asignados y los riesgos asociados al cumplimiento de los objetivos, todos ellos en constante cambio. La supervisión del control interno permite evaluar la calidad del desempeño en el tiempo y asegura que los resultados de las auditorías y de otras revisiones se atiendan con prontitud. Las acciones correctivas son un complemento necesario para las actividades de control, con el fin de alcanzar los objetivos institucionales.
74
VI.10. SUPERVISIÓN
75
Principio 16 Realizar Actividades de
Supervisión
La Administración, debe establecer actividades para la adecuada
supervisión del control interno y la evaluación de sus resultados, en
todas las unidades administrativas de la institución. Conforme a las
mejores prácticas en la materia, en dichas actividades de supervisión
contribuye generalmente el área de auditoría interna, la que reporta sus resultados directamente al Titular o, en su caso, el Órgano de Gobierno.
Principio 17 Evaluar los Problemas y Corregir
las Deficiencias
La Administración, es responsable de que se
corrijan oportunamente las deficiencias de
control interno detectadas.
VI.10. SUPERVISIÓN
76
Principio 16 Realizar Actividades de
Supervisión
Establecimiento de Bases de Referencias
Supervisión del Control Interno
Evaluación de Resultados
Principio 17 Evaluar los Problemas y Corregir
las Deficiencias
Informe sobre Problemas
Evaluación de Problemas
Acciones Correctivas
VII. CONCLUSIONES
VII. CONCLUSIONES
De manera general, el control interno se establece y actualiza gradualmente con la participación de su personal dentro de un Sistema de Control Interno Institucional (SCII).
78
VII. CONCLUSIONES
El SCII se compone por “el conjunto de procesos, mecanismos y elementos organizados y relacionados que interactúan entre sí y que se aplican de manera específica por una Institución a nivel de planeación, organización, ejecución, dirección, información y seguimiento de sus procesos de gestión, para dar certidumbre a la toma de decisiones y conducirla con una seguridad razonable al logro de sus objetivos y metas en un ambiente ético, de calidad, mejora continua, eficiencia y de cumplimiento de la ley”
79
VIII. COMPROMISOS
VIII. COMPROMISOS
Cédula de Acción de Mejora para la aceptación de la
implementación del Control Interno
El OEC firma la Cédula y acepta el
compromiso de implementar el
Control Interno en los siguientes
meses. Noviembre es la fecha límite para cumplir con la
Acción de Mejora.
Seguimiento y Evaluación de la
implementación del Control Interno
81
¡MUCHAS GRACIAS!