antologia de practicas pc-201 laboratorio contabilidad basica (vf)

Universidad de Costa Rica

Escuela de Administración de Negocios

Laboratorio de Contabilidad Básica

Práctica # 1

Con base en el Marco Conceptual para la Preparación y Presentación de los Estados

Financieros responda lo siguiente:

1. Enumere los usuarios de los estados financieros

2. ¿De quién es la responsabilidad de la preparación y presentación de los estados

financieros?

5. ¿Cuáles son las cuatro características cualitativas de los Estados Financieros?

6. ¿Cuándo se considera en contabilidad que una información es “material”?

7. ¿Cuáles son los cinco componentes de la Fiabilidad?

8. ¿Cuáles son las tres restricciones a la información relevante y fiable?

9. ¿Cuáles son los elementos de los estados financieros?

10. Defina activo, pasivo y patrimonio neto

11. ¿Cuáles son las cuatro bases de medición que se emplean en los Estados

Financieros?

12. Indique en qué consiste un juego completo de Estados Financieros, según la

NIC #1.

13. Explique qué es la base de devengado.




Práctica # 2

01 de agosto: El Señor Juan Pérez funda la empresa Servicios de reparación y mantenimiento Pérez para lo cual aporta y traspasa a nombre de la

empresa, un vehículo con un valor de ¢2.000.000; equipo especializado por

¢1.500.000; así como ¢1.000.000 en efectivo.

03 de agosto: Se adquieren repuestos al crédito que se utilizarán en las reparaciones, con

un costo de ¢100.000.

05 de agosto: Brinda servicios de reparación, por los que cobra ¢250.000; le cancelan el

50% en efectivo, mientras que por el resto otorga crédito.

08 de agosto: Compra suministros de oficina con un costo de ¢25.000.

12 de agosto: Mediante un préstamo por ¢3.000.000 a tres años, adquiere más equipo

especializado para sus labores

13 de agosto: El cliente del día 05 cancela el saldo adeudado

15 de agosto: Paga el salario quincenal de su asistente por ¢75.000

16 de agosto: Le cotiza a un cliente un trabajo por ¢100.000

20 de agosto: El cliente del día 16 acepta la cotización y ese mismo día le brindan el

servicio, aceptan que el pago se hará en cinco días.

25 de agosto: Se recibe el pago del cliente del día 20

28 de agosto: Llega a sus oficinas el recibo de agua y electricidad del mes de agosto por la

suma de ¢7.000 y ¢13.000 respectivamente.

31 de agosto: Paga el alquiler de su oficina, el cual asciende a ¢100.000

31 de agosto: Al revisar sus existencias de repuestos y suministros de oficinas, determina

que únicamente le queda el 50% de cada una

31 de agosto: Paga la primera cuota del préstamo, la cual está compuesta por ¢40,000 de

intereses y ¢50,000 de abono al capital.

Con base en las transacciones anteriores se pide lo siguiente:

a. Preparar asientos de diario con base en las transacciones anteriores

b. Mayorizar en cuentas T cada una de estas transacciones

c. Preparar el Balance de Comprobación para mes de agosto




Práctica # 3

A continuación se presenta el Balance de comprobación de la Empresa Servicios Rápidos S.A. para el mes de setiembre del 2006, la cual se dedica a la reparación de computadoras

Información relevante:

� La empresa realiza cierres anuales al 30 de setiembre de cada año

� El documento por pagar se originó el 15 de julio de 2006, paga una tasa de interés

anual del 20%, de forma trimestral

� Las inversiones corto plazo se adquirieron el 01 de agosto de 2006, pagan una tasa

de interés del 18% anual, cada seis meses a partir de que se adquirieron

� El mobiliario se adquirió el 01 de setiembre del 2004, tiene una vida útil de cinco

años y un valor residual de ¢50.000, el gasto por depreciación se registra

mensualmente

� Al 30 de setiembre de 2006 se ha consumido el 40% del inventario de suministros

de oficina

� Un cliente que había pagado anticipadamente por servicios de mantenimiento,

requirió un servicio por ¢50.000. Para llevar a cabo la reparación el técnico utilizó

materiales de cómputo por valor de ¢40.000, los cuales fueron cancelados de

contado por el cliente

� El pago adelantado del alquiler cubre un período de seis meses y se efectuó el 30

de agosto de 2006, normalmente el pago se hace el último día de cada mes.

Servicios Rápidos S.A.

Balance de Comprobación

Para el año terminado al 30 de setiembre de 2006

(Moneda: Colones CR)

Partida Debe Haber

Efectivo 250.600

Inversiones Corto plazo 600.000

Cuenta por cobrar 300.000

Inventarios de materiales de Computo 80.000

Inventario de suministros de Oficina 50.000

Alquiler pagado por adelantado 300.000

Mobiliario 3.000.000

Depreciación acumulada Mobiliario 639.167

Terreno 5.000.000

Cuenta por pagar 260.000

Intereses por pagar 8.333

Salarios por pagar 100.000

Servicios cobrados por adelantado 80.000

Documentos por pagar Corto Plazo 500.000

Capital Social 5.000.000

Utilidades Retenidas 3.238.767

Ingreso por servicios 475.166

Ingreso por intereses 9.000

Gasto por salarios 700.000

Gasto comisiones 20.000

Gastos de servicios públicos 9.833

Saldos Ajustados 10.310.433 10.310.433

Se pide:

a. Preparar los asientos de ajuste respectivos al 30 de setiembre de 2006

b. Preparar el Estado de Resultados para el período terminado al 30 de setiembre

de 2006.

c. Preparar el Balance de Situación Financiera al 30 de setiembre de 2006.

d. Preparar los asientos de cierre para el año terminado al 30 de setiembre de 2006




Práctica # 4

Seguidamente se presentan las transacciones del mes de octubre 2007 de la empresa El Orbe S.A.: 01/10: El inventario inicial está conformado por 100 unidades con un costo de ¢500 por

unidad

02/10: Compra 100 unidades al contado. Paga un flete en la compra de ¢2.000 en

efectivo.

03/10: Compra 50 unidades al crédito. Paga un flete en la compra de ¢3.000 en efectivo.

05/10: Regresa 3 unidades de las compradas el día 02/10 por ser de un color distinto al

solicitado al vendedor.

08/10: Paga el 50% de la deuda del día 03/10

10/10: Vende 20 unidades al crédito, el precio de venta fue de ¢1.200 más impuestos

sobre las ventas. Se paga un flete en la venta por ¢3.000

13/10: El cliente del día 10/10 le paga el 40% de la deuda

16/10: Paga el saldo pendiente del día 03/10

18/10: Vende 10 unidades a ¢1.400 cada una más impuesto sobre las ventas, sobre el

precio de lista de ¢1.400 otorga un descuento comercial del 5%

20/10: Vende 10 unidades al contado por la suma total de ¢26.000, monto que ya incluye

el impuesto sobre las ventas

22/10: Nos regresan 2 unidades de las vendidas el día 20/10

28/10: Se pagan los salarios del mes por ¢10.000, alquiler por ¢3.000, fotocopias por

¢1.000 y servicios públicos por ¢2.000

30/10: Obtiene un préstamo por ¢100.000 con un banco de la localidad a seis meses plazo

y con una tasa de interés del 10% anual.

El Orbe S.A. realiza cierres contables mensuales, utiliza mes comercial para sus cálculos,

registra su inventario bajo el sistema periódico, es contribuyente del impuesto sobre las

ventas del 13%. El inventario final está conformado por 209 unidades. Todas las compras

tienen un costo unitario de ¢500 más impuesto sobre las ventas. Las condiciones de

crédito tanto para compras como para ventas son 3/10, n/30. Se otorgan descuentos

sobre pagos parciales.

Al 30 de setiembre de 2007 El Orbe S.A. poseía ¢205.000 en efectivo, inventario por

¢50.000; impuesto sobre las ventas por pagar ¢5.000, Capital Social por ¢180.000 y

Utilidades Retenidas por ¢70.000.

Se pide:

a. Preparar los asientos del mes de octubre de 2007

b. Preparar el asiento de ajuste del costo de la mercadería vendida de Octubre 2007




Práctica # 5

La Empresa “La incompleta S.A.” acaba de cambiar a su Contador ya que se dio cuenta de

que no estaba realizando muchos de los ajustes contables requeridos. Por esta razón

usted debe comprobar que el valor total y correcto de cada ajuste esté realizado en los

estados financieros de la empresa.

La empresa aplica las siguientes políticas contables:

� Cierre contable anual al 30 de setiembre

� Utiliza mes comercial de 30 días

� El impuesto de ventas es de un 13%, y se paga en cada compra y se cobra en cada

venta

� Otorga descuentos por pronto pago sobre pagos parciales. En el caso de las

compras los registra por el método bruto, condiciones 2/10, n/15

� Utiliza el sistema de inventario periódico

� Los activos fijos se deprecian por el método de línea recta, no poseen valor

residual y según la siguiente información:

o Edificio: 20 años

o Mobiliario: 10 años

Información relevante:

� El edificio se adquirió el 01 de marzo de 2007

� El mobiliario de adquirió el 01 de agosto de 2006

� Las inversiones corto plazo se adquirieron el 15 de mayo de 2007, pagan intereses

del 10% anual de forma trimestral a partir de su adquisición

� El saldo de suministros de oficina al cierre es de ¢125.000

� Se determina que no se había registrado un abono de ¢100.000 a compras

realizadas hace dos semanas, fuera del período de descuento

� El documento por pagar es a 10 años, paga una tasa de interés del 15% anual y se

originó el 30 de octubre de 2006. La fecha de pago de intereses es cada tres meses.

Durante los primeros dos años, únicamente se hace el pago de intereses, a partir

del tercer año, el documento comienza a amortizarse.

� El 30 de setiembre de 2006 se pagó por anticipado un año de alquiler, a razón de

¢100.000 mensuales.

� Se determina que ventas a crédito por la suma de ¢1.000.000, más impuesto sobre

las ventas, no están incluidas al 30 de setiembre de 2006; así como una venta del

día 03 de octubre del 2007 por ¢50.000 impuesto de ventas incluido

� El inventario final al 30 de setiembre de 2007 es de ¢1.000.000

� Se adjunta el balance de comprobación al 30 de setiembre de 2007:

La Incompleta S.A.

Balance de Comprobación

Al 30 de setiembre, 2007


Partida Saldo inicial

Efectivo 400,000

Inversiones Corto plazo 2,000,000

Cuenta por cobrar 200,000

Intereses por cobrar

Inventario 750,000

Suministros de Oficina 300,000

Alquiler pagado por anticipado 1,200,000

Mobiliario 4,000,000

Depreciación acumulada mobiliario 66,666.67

Edificio 10,000,000

Depreciación acumulada edificio 125,000.00

Terreno 1,000,000

Cuenta por pagar 200,000

Salarios por pagar 400,000

Servicios públicos por pagar 35,000

Intereses por pagar 0

Impuesto sobre las ventas por pagar 125,000

Documentos por pagar 5,000,000

Capital Social 7,000,000

Utilidades Retenidas 4,031,033

Ingreso por intereses 50,000

Ventas 10,000,000

Descuentos sobre ventas 180,000

Devoluciones sobre ventas 95,700

Compras 4,687,000

Devoluciones sobre compras 375,000

Fletes sobre compras 125000

Fletes sobre ventas 50,000

Gasto por salarios 800,000

Gasto cargas sociales 320,000

Gasto depreciación mobiliario 0

Gasto depreciación edificio 125,000

Gasto por suministros de oficina

Gasto por alquiler

Gasto por intereses 375,000

Gasto por honorarios profesionales 500,000

Gastos de servicios públicos 300,000

Saldos Ajustados 27,407,700.00 27,407,700

SE PIDE:

a) Asientos de ajuste

b) Asientos de cierre, incluyendo el Costo de la Mercadería Vendida

c) Estado del Resultado Integral y Estado de Situación Financiera, fecha de cierre al

30 de setiembre de 2007




Práctica # 6

Seguidamente se presenta el balance de comprobación de la empresa Negocios eficientes S.A. al 30/09/2007

Negocios eficientes S.A.

Balance de comprobación

Al 30 de setiembre de 2007

(Moneda Colones CR)

PARTIDA DEBE HABER

Bancos 550,000

Títulos disponibles para la venta 1,000,000

Cuentas por cobrar 350,000

Inventario inicial 200,000

Alquiler pagado por anticipado 300,000

Vehículos 4,000,000

Depreciación acumulada vehículos 800,000

Mobiliario 2,000,000

Depreciación acumulada mobiliario 1,000,000

Terreno 3,000,000

Cuentas por pagar 500,000

Documentos por pagar 2,000,000

Capital acciones comunes 500,000

Capital adicional pagado acciones comunes 750,000

Utilidades Retenidas 3,710,000

Ventas 5,500,000

Descuento sobre ventas 50,000

Compras 1,800,000

Fletes sobre compras 20,000

Devoluciones sobre compras 60,000

Gasto por salarios 350,000

Gasto por depreciación vehículos 200,000

Gasto por depreciación mobiliario 250,000

Gasto por alquiler 600,000

Gasto por suministros 150,000

Sumas iguales 14,820,000 14,820,000

� La empresa utiliza el método periódico para el registro de sus inventarios. Una

toma física de éste en Setiembre 2007 indicó que el valor en dicha fecha es de

¢1.000.000

� Realiza cierres anuales cada 30 de Setiembre

� La empresa registra el impuesto sobre la renta por un 30%

Se pide:

a. Preparar El Estado de Resultados y el Estado de Utilidades Retenidas para el

año terminado al 30-09-2007

b. Preparar el Balance General al 30-09-2007

c. Confeccionar los asientos de cierre




Práctica # 7: Caja Chica

Ejercicio #1

Realice los siguientes asientos de diario correspondientes a caja chica, la empresa tiene la

política de que cualquier faltante se registre como cuentas por cobrar al funcionario

encargado de la custodia de la caja chica, cualquier sobrante será registrado bajo otros

ingresos

01-enero: Se establece un fondo de caja chica por ¢150.000

10-enero: Se presenta la siguiente liquidación de gastos para su reintegro:

� Gasolina ¢75.000

� Suministros de oficina ¢29.000

� Fotocopias ¢7.850

� Teléfono ¢11.687

� Cambio de aceite del vehículo ¢6.970

El efectivo en caja chica ascendía a ¢19.493

20-enero: Se presente la siguiente liquidación para su reintegro, a la vez que el fondo

de caja chica se aumenta en ¢50.000

� Suministros de oficina ¢45.730


� Teléfono ¢31.687

� Comisiones bancarias ¢8.868

� Envío de couriers ¢39.821

El efectivo en caja chica ascendía a ¢20.000

25-enero: La empresa decidió cerrar la caja chica con lo que hizo un arqueo, se liquidó

lo siguiente:

� Suministros de limpieza ¢30.000


� Lavado de vehículos ¢15.000

Además de ¢105.000 en efectivo

Ejercicio #2

Realice los siguientes asientos de diario correspondientes a caja chica, la empresa tiene la

política de que cualquier faltante se registre como cuentas por cobrar al funcionario

encargado de la custodia de la caja chica, cualquier sobrante será registrado bajo otros

ingresos

01-febrero: Se estable un fondo de caja chica por ¢200.000

05-febrero: Se realiza el primer reintegro de facturas según se detalla:

Artículos limpieza ¢33.000

Suministros de oficina ¢44.870

Fotocopias ¢37.890

Parqueos ¢13.897

Pago teléfonos ¢44.980

Arreglo puerta de oficina ¢9.870

El monto de efectivo en caja era de ¢16.000

07-febrero: Se decide disminuir el fondo de caja chica a ¢150.000

15-febrero: Se presenta reintegro de caja chica:

Arreglo de silla ¢37.891

Artículos de limpieza ¢24.970

Mouse para computadora ¢35.789

Lavado de vehículo ¢12.438

Caja de CD’s ¢25.987

El efectivo en caja es de ¢11.925

Se decidió cerrar la caja chica en esta fecha




Práctica # 8: CONCILIACIONES BANCARIAS

Ejercicio #1

Con base en la conciliación bancaria del mes de marzo, el estado de cuenta bancario de

abril y el detalle del libro auxiliar de efectivo de abril de la empresa La Económica S.A.,

prepare la conciliación bancaria al mes de abril por saldos ajustados.

En caso de variación de cifras en cheques, se considera que el monto correcto es el del

estado de cuenta bancario

Debe revisar montos pendientes de registrarse y ajustarse.

La Económica S.A

Libro auxiliar de efectivo


Fecha Nº documento Salidas Entradas Saldo

31-Mar Saldo - - 259,800

01-Abr Ch. Nº 592 75,000 184,800

01-Abr Dep. Nº 25 200,000 384,800

01-Abr ND Nº 02 chequeras 6,000 378,800

01-Abr ND Nº 03 ch certificado 5,000 373,800

03-Abr Dep Nº 26 400,000 773,800

05-Abr Ch. Nº 593 104,560 669,240

06-Abr Dep Nº 27 380,000 1,049,240

06-Abr Ch. Nº 594 100,000 949,240

10-Abr Dep Nº 28 568,000 1,517,240

11-Abr Ch. Nº 595 69,850 1,447,390

14-Abr Ch. Nº 596 229,000 1,218,390

15-Abr Ch. Nº 597 134,900 1,083,490

15-Abr Ch. Nº 598 367,905 715,585

15-Abr Dep Nº 29 100,000 815,585

20-Abr Ch. Nº 599 50,000 765,585

23-Abr Ch. Nº 600 51,000 714,585

27-Abr Ch. Nº 601 67,900 646,685

27-Abr Dep Nº 30 125,000 771,685

27-Abr Ch. Nº 602 167,800 603,885

27-Abr Dep Nº 31 239,700 843,585

27-Abr Ch. Nº 603 35,870 807,715

27-Abr Dep Nº 32 105,000 912,715

27-Abr Ch. Nº 604 79,800 832,915

29-Abr Dep Nº 33 139,000 971,915

29-Abr Ch. Nº 605 150,000 821,915

30-Abr Ch. Nº 606 156,000 665,915

30-Abr Dep Nº 34 150,000 815,915

La Económica S.A.

Conciliación bancaria al 31/03/2006


Saldo según libros 259,800

Más:

Intereses cuenta corriente 7,500

Depósitos no registrados

Dep Nº 25 200,000

Menos

ND Nº 02 comisiones chequeras 6,000

ND Nº 03 cheque certificado 5,000

Saldo ajustado 456,300

Saldo según bancos 937,020

Cheques pendientes de cobro:

Ch. Nº 577 39,000

Ch. Nº 581 125,000

Ch. Nº 583 79,500

Ch. Nº 589 67,500

Ch. Nº 590 109,720

Ch. Nº 591 60,000

Total cheques pendientes de cobro 480,720

Saldo ajustado 456,300

Banco El Ahorro

Estado de cuenta bancario del mes de abril

Cuenta en colones Nº 12345

Fecha Nº documento Salidas Entradas Saldo

31-Mar Saldo - - 937,020

01-Abr Ch. Nº 577 39,000 898,020

03-Abr Dep Nº 26 400,000 1,298,020

05-Abr Ch. Nº 583 79,500 1,218,520

06-Abr Ch. Nº 593 104,560 1,113,960

06-Abr Dep Nº 27 380,000 1,493,960

09-Abr Ch. Nº 590 109,720 1,384,240

10-Abr Dep Nº 28 568,000 1,952,240

13-Abr ND Nº 04 Chequeras 3,000 1,949,240

15-Abr Ch. Nº 591 60,000 1,889,240

15-Abr Ch. Nº 596 239,400 1,649,840

15-Abr Dep Nº 29 100,000 1,749,840

20-Abr ND Nº 05 Comisiones 3,000 1,746,840

25-Abr Ch. Nº 599 50,000 1,696,840

27-Abr Ch. Nº 600 51,000 1,645,840

27-Abr Dep Nº 30 125,000 1,770,840

27-Abr Dep Nº 31 239,700 2,010,540

27-Abr Dep Nº 32 105,000 2,115,540

28-Abr Ch. Nº 602 167,800 1,947,740

28-Abr Ch. Nº 592 75,000 1,872,740

29-Abr Ch. Nº 604 78,900 1,793,840

29-Abr Dep Nº 33 139,000 1,932,840

29-Abr Dep Nº 35 210,000 2,142,840

30-Abr NC Nº 10 Intereses 3,500 2,146,340

Ejercicio #2

Con la información que seguidamente se presenta de la empresa Nuevo Siglo S.A.,

prepare una conciliación bancaria para la cuenta 5000 en colones por saldos ajustados al

31 de julio del 2007.

Banco del Comercio

Estado de cuenta bancario

Del 01 al 31 de Julio de 2007

Cuenta N° 5000 en colones

Saldo inicial 750,000.00

Débitos Créditos

Fecha Detalle Monto Fecha Detalle Monto

07-Jul Ch.103 85,000.00 01-Jul

Dep N°100

Depósito

cliente

300,000.00

08-Jul Ch. 107 125,000.00 11-Jul

Dep Nº 102

Depósito

cliente

500,000.00

08-Jul Ch.108 100,000.00 15-Jul

Dep Nº 103

Depósito

cliente

356,000.00

08-Jul Ch.109 60,000.00 25-Jul

Dep Nº 504

Depósito

cliente

125,000.00

16-Jul Ch.113 208,300.00 29-Jul

Dep Nº 104

Depósito

cliente

100,000.00

24-Jul Ch.105 70,000.00 31-Jul

NC N° 106

Intereses cta

bancaria JUL

7,500.00

25-Jul Ch.110 135,000.00

26-Jul Ch.100 25,000.00

31-Jul Ch. 115 109,700.00

31-Jul

ND Nº 122 por Depósito

sin fondos (NSF). Ref Dep

Nº 104

100,000.00

31-Jul

ND Nº 123 Comisión por

Depósito sin fondos

(NSF)

3,000.00

Total débitos 1,021,000.00

Total créditos 1,388,500.00

Nuevo Siglo S.A.

Libro auxiliar de efectivo

Del 01 al 31 de Julio de 2007


Fecha Detalle Débitos Créditos Saldo

01-Jul Saldo inicial

524,500.00

01-Jul Ch.107 125,000.00

399,500.00

02-Jul Ch.108 100,000.00

299,500.00

02-Jul Ch.109 60,000.00

239,500.00

03-Jul Ch.110 135,000.00

104,500.00

04-Jul Ch.111 85,000.00

19,500.00

11-Jul Dep Nº 102

500,000.00

519,500.00

15-Jul Dep Nº 103

365,000.00

884,500.00

15-Jul Ch.112 100,500.00

784,000.00

16-Jul Ch.113 203,800.00

580,200.00

18-Jul Ch.114 50,500.00

529,700.00

19-Jul Ch.115 109,700.00

420,000.00

29-Jul Dep Nº 104

100,000.00

520,000.00

31-Jul Dep N° 105

250,000.00

770,000.00

31-Jul NC N° 106 Intereses cta

bancaria JUL

6,000.00

776,000.00

Total 969,500.00

1,221,000.00

Nuevo Siglo S.A.

Conciliación bancaria al mes de Junio

2007

Saldo Bancos 750,000.00

Depósitos en tránsito Dep Nº 100 300,000.00

Cheques pendientes de

cambio

Ch. 103 85,000.00

Ch. 104 135,000.00

Ch. 105 70,000.00

Ch. 106 235,000.00

Total

-

525,000.00

Saldo bancos ajustado 525,000.00

Saldo libros 524,500.00

Error en cheque Nº 98 5,000.00

NC Nº 101 Intereses cuenta del mes de

Junio 5,500.00

Saldo libros ajustado 525,000.00 0.00

En caso de diferencias, debe tomarse como correcta la información del estado bancario.

Tanto el Ch. 100 como el Dep. Nº 504 corresponden a errores del banco, ya que ambos

son de otro cliente.

Ejercicio #3

Con base en la información que se presenta seguidamente, confeccione una conciliación

bancaria por saldos ajustados para la empresa El Gasto S.A. para el mes de febrero de

2005

Banco Comercio

Estado de cuenta bancario

Del 01 al 28 de febrero de 2005


Saldo 982,021.00

inicial

Débitos Créditos

Fecha Detalle Monto Fecha Detalle Monto

02-Feb Ch.250 84,958.00 01-

Feb

NC° 1245 Depósito

cliente

135,000.00

03-Feb Ch.272 34,000.00 11-

Feb

NC° 1255 Depósito

cliente

760,000.00

10-Feb Ch.274 107,354.00 24-

Feb

NC° 1269 Depósito

cliente

15,000.00

19-Feb Ch.275 41,500.00 24-

Feb

NC° 1300 Depósito

cliente

82,000.00

19-Feb Ch.276 29,000.00 27-

Feb

NC° 1351 Depósito

cliente

194,000.00

19-Feb ND° 2501.

Comisión por

certificación de

cheques N°280

2,478.00 28-

Feb

NC° 1390 Intereses

cuenta bancaria

3,000.00

19-Feb Ch.280 247,800.00

21-Feb Transferencia

enviada al

exterior

100,000.00

23-Feb Ch.268 91,000.00

24-Feb Ch.279 248,014.00

26-Feb Ch.271 200,005.00

28-Feb ND° 2550.

Emisión de

chequera

5,000.00

28-Feb Ch.270 22,300.00

Total débitos 1,213,409.00

Total créditos 1,189,000.00

El Gasto S.A.

Auxiliar de efectivo

Del 01 al 28 de febrero de 2005


Fecha Detalle Débitos Créditos Saldo

Saldo inicial 607,585.00

01-Feb 607,585.00

01-Feb NC° 1249 Intereses

cuenta bancaria enero

2,395.00 609,980.00

01-Feb Ch.271 200,005.00 409,975.00

02-Feb Ch.272 43,000.00 366,975.00

04-Feb Ch.273 75,000.00 291,975.00

06-Feb Ch.274 107,354.00 184,621.00

08-Feb Ch.275 41,500.00 143,121.00

10-Feb Ch.276 29,000.00 114,121.00

11-Feb Ch.277 39,025.00 75,096.00

11-Feb Ch.278 63,400.00 11,696.00

11-Feb Ch.279 248,014.00 236,318.00

11-Feb NC° 1255 Depósito

cliente

760,000.00 523,682.00

20-Feb Ch.280 247,800.00 275,882.00

21-Feb Transferencia enviada al

exterior

100,000.00 175,882.00


cliente

15,000.00 190,882.00


cliente

194,000.00 384,882.00

Total 1,194,098.00 971,395.00

El Gasto S.A.

Conciliación bancaria de de enero 05

Saldo Bancos 982,021.00

Depósitos en tránsito 135,000.00

Cheques pendientes de

cambio

Ch. 250 84,958.00

Ch. 255 203,957.00

Ch. 267 104,826.00

Ch. 268 91,000.00

Ch. 270 22,300.00

Total -507,041.00

Saldo bancos ajustado 609,980.00

Saldo libros 607,585.00

Intereses cuenta bancaria 2,395.00

Saldo libros ajustado 609,980.00




Práctica # 9: Inversiones a Corto Plazo

Ejercicio #1

Prepare los asientos necesarios para registrar las siguientes transacciones, desde el 05

de enero hasta el 31 de marzo, para la empresa La rentable S.A.

05 de enero: La Rentable S.A. compra 100 ventiladores a ¢2.500 cada uno al contado,

más el impuesto sobre las ventas

09 de enero: Vende 10 ventiladores a ¢4.000 al crédito más impuesto sobre las ventas

15 de enero: Nos pagan el 50% de la venta del 09 de enero

15 de enero: Se adquieren 20 bonos a un precio de ¢1.800 cada uno. El valor nominal de

cada bono es de ¢2.000, tasa de interés anual del 12%, pagadera cada tres

meses a partir del 01 de enero. Sobre la transacción se paga una comisión

del 1% sobre el valor de mercado de los mismos. Se reconocen los

intereses acumulados

31 de enero: Los bonos se cotizan al 97%

10 de febrero: Se venden 20 ventiladores por la suma de ¢92.660 al crédito, suma que ya

incluye el impuesto sobre las ventas

20 de febrero: Nos pagan el 25% de la venta del día 10 de febrero

25 de febrero: Nos pagan la mitad del saldo adeudado en la venta del día 10 de febrero

28 de febrero: Los bonos se cotizan a ¢2.050 cada uno

15 de marzo: Se venden 5 bonos por un monto de ¢11.250, suma que ya incluye los

intereses proporcionales acumulados a la fecha, la comisión es cubierta por

el comprador

31 de marzo: Los bonos se cotizan al 102.50%

Información adicional:

� La empresa realiza cierres mensuales, registrando intereses acumulados y

valuando sus inversiones al cierre de cada mes

� Invierte sus excedentes de efectivo en títulos negociables

� Las ventas al crédito son bajo condiciones 2/10, n/20

� Se otorgan descuentos por pronto pago sobre pagos parciales

� El inventario se lleva por el método periódico

� Se utiliza mes comercial de 30 días

Ejercicio #2

La empresa La Excelencia S.A. tiene como política invertir todos sus excedentes de

efectivo en títulos negociables, los que se valoran de forma mensual por el método de

valoración a precios de mercado.

La empresa utiliza mes comercial y realiza sus cierres contables de forma mensual.

15/02/06: Adquiere 50 títulos, cuyo valor nominal por título es de ¢5.000, que poseen

una tasa del 15% anual, pagadera de forma trimestral a partir de su emisión

el 01 de enero del 2005. Por estos títulos se pagó la suma de ¢247.000; cifra

que no incluye ni los intereses acumulados ni la comisión de ¢2.000.

28/02/06: Los títulos se valoran a ¢5.150 cada uno

15/03/06: Vende 10 títulos en ¢57.000, suma que ya incluye los intereses acumulados

de los títulos.

31/03/06: Los títulos se cotizan en ¢5.200 cada uno

15/04/06: Vende 5 títulos a un valor de ¢5.000 cada uno, más intereses acumulados.

30/04/06: Los títulos se cotizan en el mercado al 104%

Se pide:

Parte A Realizar todos los asientos comprendidos entre el 15 de febrero y el 30 de

abril (24 puntos)

Parte B Con base en las respuestas de la parte A, y considerando cada uno de los

siguientes supuestos de manera independiente, conteste cada una de las

preguntas que seguidamente se formulan. (6 puntos)

1. ¿Cuál es el valor de la cuenta Inversiones en títulos al 30 de abril de 2006?

2. ¿Si en la venta del día 15/03/06, el monto que se recibió de ¢57.000 no

incluyera los intereses acumulados, cuál sería el nuevo monto de efectivo

que se recibiría?

3. ¿Si la tasa de interés de los títulos fuera de un 10% anual en lugar del 15%

anual, qué suma se registraría por concepto de ingreso por intereses en el

asiento del día 28 de febrero de 2006?

Ejercicio # 3

El 01 de enero del 2007, la empresa El Orbe adquirió 50 títulos con un valor nominal de

¢1.000 por título. Estos fueron adquiridos al 105%, pagan una tasa de interés del 10%

anual cada tres meses a partir de su emisión el 01 de enero del 2006.

La empresa clasifica esta inversión como Instrumentos de Patrimonio.

El 31 de enero del 2007 los títulos se cotizan en ¢1.025 cada uno.

El 28 de febrero del 2007 se cotizan a su valor a la par, o sea a su valor nominal.

El 15 de marzo del 2007, El Orbe vende el 50% de sus títulos al 102% más intereses

acumulados.

El 31 de marzo del 2007 los títulos se cotizan al 101%

La empresa realiza cierres contables mensuales, utiliza mes comercial para sus cálculos.

Se pide:

a. Preparar los asientos correspondientes del 01 de enero hasta el 31 de marzo

del 2007, incluyendo el cobro de los intereses.

b. Realizar la presentación de la inversión en el Balance de Situacion Financiera l

al 28 de febrero del 2007

Ejercicio #4

El 15 de febrero del 2007, la empresa Implementos Deportivos S.A. adquirió 100 títulos

con un valor nominal de ¢5.000 por título. Estos fueron adquiridos al 98%, pagan una tasa

de interés del 15% anual cada seis meses a partir de su emisión el 01 de octubre del 2006.

La empresa clasifica esta inversión como títulos negociables.

El 28 de febrero del 2007 los títulos se cotizan en ¢4.950 cada uno.

El 15 de marzo del 2007, Implementos Deportivos vende 30 títulos en ¢175.000, monto

que ya incluye los intereses acumulados hasta la fecha

El 31 de marzo del 2007 los títulos se cotizan a la par.

La empresa realiza cierres contables mensuales, utiliza mes comercial para sus cálculos.

Se pide:

a. Preparar los asientos correspondientes del 15 de febrero hasta el 31 de marzo

del 2007, incluyendo el cobro de los intereses.




Práctica # 10: CUENTAS POR COBRAR (Método Bruto y Neto y Estimación Incobrable,

cesión de facturas) y DOCUMENTOS POR COBRAR (Descuento de documentos)

Ejercicio # 1

Seguidamente se presentan las transacciones correspondientes a los meses de octubre y

noviembre del 2007 de la empresa El Éxito S.A.

01 de octubre: Se compran 20 unidades al crédito

06 de octubre: Se venden al crédito 10 unidades en ¢40.000 monto que ya incluye

el impuesto sobre las ventas.

06 de octubre: Se recibe el pago de la cuenta vencida el 13 de setiembre

10 de octubre: Se paga el 25% de la compra del día 01 de octubre

12 de octubre: Se paga el 50% del saldo restante de la compra del día 01 de octubre

13 de octubre: Vende al crédito 5 unidades, a ¢3.000 cada una más impuesto sobre

las ventas

18 de octubre: El cliente de la venta del día 13 de octubre, abona ¢10.000 en

efectivo, se encuentra dentro del período de descuento por pronto

pago

25 de octubre: Vende 2 unidades al crédito en ¢10.000 más impuesto sobre las

ventas

28 de octubre: Se informa que una cuenta por ¢5.000 del cliente El difícil S.A. debe

darse de baja ya que no será factible su cobro

02 de noviembre: Se da de baja directamente una deuda de ¢1.000

03 de noviembre: Se paga el saldo restante de la compra del día 01 de octubre

04 de noviembre: Se venden 2 unidades en ¢4.500 cada una, monto que ya incluye el

impuesto sobre las ventas

10 de noviembre: El cliente El Difícil S.A. informa que pagará su cuenta, y como prueba

paga en efectivo el 90% de su deuda

18 de noviembre: El cliente con la deuda más antigua paga la totalidad de su cuenta de

¢100.000


� Se realizan cierres contables mensuales, la estimación por incobrables se ajusta al

final de cada mes. La política de la empresa es utilizar el método de antigüedad de

saldos, a partir de que la cuenta esté vencida, según la siguiente escala:

Plazo Porcentaje

De 1 a 10 días 1%

De 11 a 20 días 3%

De 21 a 30 días 5%

De 31 a 60días 10%

Más de 60 días 50%

� La empresa utiliza mes natural para sus cálculos de cuentas incobrables.

� Se otorgan descuentos por pronto pago sobre pagos parciales.

� Las condiciones de crédito tanto para las compras como para las ventas al crédito

es 2/10, n/15.

� Los descuentos por pronto pago se registran por el método neto.

� Cada unidad se compra en ¢2.000 más impuesto sobre las ventas.

� El inventario se registra por el método periódico

� El saldo de la cuenta estimación para incobrables al 30 de setiembre del 2007 es de

¢20.000 y está compuesta de la siguiente manera

Fecha de

vencimiento Días de vencida

Saldo de la

cuenta

Porcentaje

aplicable

Monto de la

estimación

04-09-07 26 100.000 5% 5.000

09-09-07 21 165.000 5% 8.250

13-09-07 17 200.000 3% 6.000

25-09-07 5 75.000 1% 750

Total 20.000

Se pide:

a. Preparar los asientos correspondientes a los meses de octubre y noviembre

del 2007

b. Presentar el cuadro con los cálculos de la estimación para incobrables de

los meses de octubre y noviembre

c. Hacer la presentación de la cuenta por cobrar y su estimación para

incobrables en el Estado de Situación FInanciera al 31 de octubre del 2007

(Todas las cuentas por cobrar al 30 de setiembre de encuentran vencidas)

Ejercicio # 2

Seguidamente se presentan las transacciones correspondientes a los meses de octubre y

noviembre del 2007 de la empresa El Éxito S.A.

01 de octubre: Se compran 20 unidades al crédito

06 de octubre: Se venden al crédito 10 unidades en ¢40.000 monto que ya incluye

el impuesto sobre las ventas.

06 de octubre: Se recibe el pago de la cuenta vencida el 13 de setiembre

10 de octubre: Se paga el 25% de la compra del día 01 de octubre

12 de octubre: Se paga el 50% del saldo restante de la compra del día 01 de octubre

13 de octubre: Vende al crédito 5 unidades, a ¢3.000 cada una más impuesto sobre

las ventas

18 de octubre: El cliente de la venta del día 13 de octubre, abona ¢10.000 en

efectivo, se encuentra dentro del período de descuento por pronto

pago

25 de octubre: Vende 2 unidades al crédito en ¢10.000 más impuesto sobre las

ventas

28 de octubre: Se informa que una cuenta por ¢5.000 del cliente El difícil S.A. debe

darse de baja ya que no será factible su cobro

02 de noviembre: Se da de baja directamente una deuda de ¢1.000

03 de noviembre: Se paga el saldo restante de la compra del día 01 de octubre

04 de noviembre: Se vende 2 unidades en ¢4.500 cada una, monto que ya incluye el

impuesto sobre las ventas

10 de noviembre: El cliente El Difícil S.A. informa que pagará su cuenta, y como prueba

paga en efectivo el 90% de su deuda

18 de noviembre: El cliente con la deuda más antigua paga la totalidad de su cuenta de

¢100.000


� Se realizan cierres contables mensuales, la estimación por incobrables se ajusta al

final de cada mes. La política de la empresa es utilizar el método de antigüedad de

saldos, a partir de que la cuenta esté vencida, según la siguiente escala:

Plazo Porcentaje

De 1 a 10 días 1%

De 11 a 20 días 3%

De 21 a 30 días 5%

De 31 a 60días 10%

Más de 60 días 50%

� La empresa utiliza mes natural para sus cálculos de cuentas incobrables.

� Se otorgan descuentos por pronto pago sobre pagos parciales.

� Las condiciones de crédito tanto para las compras como para las ventas al crédito

es 2/10, n/15.

� Los descuentos por pronto pago se registran por el método neto.

� Cada unidad se compra en ¢2.000 más impuesto sobre las ventas.

� El inventario se registra por el método periódico

� El saldo de la cuenta estimación para incobrables al 30 de setiembre del 2007 es de

¢20.000 y está compuesta de la siguiente manera

Fecha de

vencimiento Días de vencida

Saldo de la

cuenta

Porcentaje

aplicable

Monto de la

estimación

04-09-07 26 100.000 5% 5.000

09-09-07 21 165.000 5% 8.250

13-09-07 17 200.000 3% 6.000

25-09-07 5 75.000 1% 750

Total 20.000

Se pide:

a. Preparar los asientos correspondientes a los meses de octubre y noviembre

del 2007

b. Presentar el cuadro con los cálculos de la estimación para incobrables de

los meses de octubre y noviembre

c. Hacer la presentación de la cuenta por cobrar y su estimación para

incobrables en el Estado de Situación Financiera al 31 de octubre del 2007

(Todas las cuentas por cobrar al 30 de setiembre de encuentran vencidas)

Ejercicio #3

Realice los asientos (sin detalle) de las siguientes transacciones (muestre sus cálculos) de

la Cía El Tejar, S.A. efectuadas en el año 2012: MUESTRE LOS CALCULOS.

Agosto 01. Recibe una letra de cambio del cliente J. Rojas como cancelación de una

cuenta por cobrar por la suma de ¢735.000 condiciones El documento es a

4 meses y devenga intereses del 28%.

Agosto 15. Otro documento recibido el 01 de Julio del 2012 del cliente H. Calderón por

¢375.000, con una tasa de interés del 25% y a 3 meses, fue descontado en

la Financiera Desyfin a una tasa de descuento del 34% (sobre el valor al

vencimiento).

Agosto 20. Se recibe notificación del abogado de la empresa en la que recomienda

pasar por incobrable la cuenta del cliente A. Soto por ¢75.000 por cuanto

no es posible recuperar. La empresa utiliza el método de estimación, cuyo

saldo al 31/07/12 era de ¢90.000 (Acreedor).

Agosto 19. A efecto de obtener liquidez, decide ceder cuentas por cobrar por un monto

¢3.500.000 en la Financiera El Garrotazo. La Financiera le dará un préstamo

por el 90% de las cuentas por cobrar cedidas. La Financiera cobra una

comisión del 10% del monto del préstamo. El contrato de cesión establece

que la financiera seguirá cobrando las cuentas por cobrar cedidas,

aplicando un 90% a la deuda y remitirá el resto a la empresa.

Setiembre 08. Una Cuenta declarada incobrable en Junio del 2012 por ¢55.000 se logró

recuperar en efectivo. Debe reactivar la cuenta por cobrar.

Setiembre 15. La Financiera El Garrotazo comunica que ha cobrado cuentas cedidas y le

remite a la empresa la suma de ¢120.000, el resto lo amortizó al monto del

préstamo.

Setiembre 30. Se hace un ajuste a la estimación para incobrables, aplicando en 2% sobre

las ventas netas del periodo, que fueron de ¢18.000.000.

Octubre 05. La Financiera Desyfin, le informa a la empresa que el documento

descontado el 15 de Agosto no ha sido cancelado por el cliente, por lo que

la empresa debe pagarle a la financiera el valor al vencimiento del

documento más una multa por gestión de cobro de ¢50.000, la cual luego

se le cobrará al cliente.

Octubre 20. El cliente H. Calderón se presenta a la empresa a cancelar el documento

que tiene atrasado. Además, la empresa le cobra intereses moratorios del

40% sobre el valor nominal del documento.

Diciembre 28. Se decide hacer un análisis de Antigüedad de saldos, para ajustar la

estimación para incobrables bajo ese método. Para ello tiene la siguiente

información.

Monto % incobrable

Facturas no vencidas 3.000.000 1

Vencidas 30 a 90 días 1.500.000 5

Vencidas 90 a 120 días 550.000 20,0

Vencidas 120 días o más 312.000 25,0

(Considere el saldo de la cuenta estimación al 30 de setiembre anterior.)

EJERCICIOS EXTRAS

La empresa El Atardecer registró las siguientes operaciones durante el mes de abril

1 de abril: Adquiere mercadería con valor de ¢1.000.000 más impuesto de ventas, la

cual cancela al contado

5 de abril: Vende 2000 unidades, con un costo total de ¢400.000, al precio de ¢300

cada una, más impuesto de ventas. La venta se hizo al crédito, bajo

condiciones 5/15, n/30

8 de abril: Se compra mercadería a crédito a un valor de ¢950.000, el cual ya incluye el

impuesto sobre las ventas. Condiciones 5/10, n/15

9 de abril: Pagamos el 20% de la mercadería adquirida el día 8

10 de abril: Se devuelve mercadería con un costo de ¢85.000 (no incluye IV), de la

adquirida el día 8 por encontrarse la misma dañada

15 de abril: Se vende mercadería en ¢802.300, precio que ya incluye el impuesto sobre

las ventas. El margen de utilidad de la venta es de un 25% sobre el costo.

17 de abril: Se cancela el saldo adeudado de la compra del día 8

Se pide:

a. Prepare los asientos de diario que reflejen todas las transacciones anteriores,

tanto por el método permanente como periódico de inventario

b. Cuál es el saldo de la cuenta de inventario al 18 de abril bajo el método

permanente de inventario

Ejercicio # 2

Se tienen las siguientes transacciones para la empresa El Orbe S.A. la cual se dedica a la

venta de impresoras:

10 de febrero: Compra 50 impresoras al contado por ¢20.000 cada una más impuesto

sobre las ventas

18 de febrero: Vende 20 impresoras al crédito.

23 de febrero: Le pagan el 50% de la venta del día 18 de febrero

05 de marzo: Vende 5 impresoras al crédito

10 de marzo: Adquiere 50 impresoras al contado, paga la suma de ¢1.130.000, monto

que ya incluye el impuesto sobre las ventas del 13%

20 de marzo: Vende 3 impresoras al crédito

25 de marzo: Le pagan el 80% de la venta del día 20 de marzo


� La empresa realiza cierres contables mensuales

� Las ventas al crédito son bajo condiciones 2/5, n/10

� Se otorgan descuentos por pronto pago sobre pagos parciales

� El inventario se lleva por el método periódico

� El precio de venta de cada unidad es de ¢30.000 más impuesto sobre las ventas

� Los descuentos se registran por el método bruto

� Se utiliza mes comercial de 30 días

� Para las estimaciones de cuentas incobrables la empresa pasa como gasto un 2%

del saldo de la cuenta ventas al cierre de cada período contable.

Se pide:

a. Prepare los asientos de diario del 10 de febrero hasta el 31 de marzo.

b. Prepare el asiento del día 18 de febrero, pero esta vez utilizando el método

neto para el registro del descuento por pronto pago.

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