presentación de powerpoint - universidad veracruzana · 41 r e t e n c i o n d e i. v. a. c)...

1

IMPUESTOS INDIRECTOS

2

CLASIFICACION:

Sobre producción, distribución,

consumo o servicios.

Sobre las transmisiones.

Al comercio exterior.

3

Proteger la economía de las clases populares

Impulsar actividades económicas prioritarias

A P L I C A C I O N

de

diferentes tasas

POLITICA FISCAL EN EL I. V. A.

4

Grava

Consumos

País Extranjero

Consumos protegidos:

Régimen de exenciones

Libera pago al consumidor

Régimen de tasa 0%

• Libera pago Art. 1ª. Necesidad (Alim., medicinas)

FILOSOFIA DEL I.V.A.

5

IMPUESTO

DE

CASCADA

I V A

6

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO DE CASCADA

IMPORTE IVA A PAGAR

Empresa X

1a. Etapa

Precio de venta 500.00 80.00

Precio costo 200.00 -----

80.00

Empresa Y

2a. Etapa

Precio de venta 800.00 128.00

Precio costo 500.00 80.00

48.00

Empresa Z

3a. Etapa

Precio de venta *1,500.00 240.00

Precio costo 800.00 128.00

112.00

Total de IVA pagado

* Consumidor final

240.00

======

7

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

IMPUESTO DE CASCADA

IMPORTE IVA A PAGAR

Operación tasa 0%

Empresa Z

Precio venta 1500.00 0.00

Precio costo 800.00 128.00

Utilidad 700.00 (128.00)

====== A favor

Operación exenta

Empresa Z

Precio venta 1500.00 -----

Precio costo 928.00 0.00

Utilidad 572.00 0.00

======

8

FUNDAMENTO

LEGAL

I V A

9

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ARTICULO FUNDAMENTO LEGAL

Art. 31 Fracc. IV C. P. E. U. M.

Art. 1 Ley de Ingresos de la Federación

Art. 1 Ley del IVA

Supletoriamente:

Art. 1 Código Fiscal de la Federación

10

Cáp. I Disposiciones generales 1-7

Cáp. II Enajenación 8-13

Cáp. III Prestación de servicios 14-18-A

Cáp. IV Uso o goce temporal de bienes 19-23

Cáp. V Importación 24-28

Cáp. VI Exportación 29-31

Cáp. VII Obligaciones 32-37

Cáp. VIII Facultades de las autoridades 38-40

Cáp. IX Part. a las entidades Fed. 41-43

ESTRUCTURA DE LA LEY DEL I.V.A.

11

ELEMENTOS

DEL

IMPUESTO

I V A

12

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

SUJETO

Personas físicas o morales

(Territorio Nacional)

OBJETO

Enajenación de bienes.

Presten servicios independientes.

Otorguen uso o goce temporal de bienes.

Importen bienes o servicios.

BASE

Valor de los actos o actividades

TASA

16%

0%

Exentos

13

DEFINICIONES

I V A

14

I.V.A. CAUSADO

Es el que se determina sobre el valor total del acto o actividad objeto de impuesto, que el contribuyente carga o cobra a sus clientes trasladándolo en forma expresa y por separado del precio o contraprestación.

15

Es el IVA causado que un contribuyente traslada a otro, susceptible de recuperación por el segundo en sus liquidaciones de IVA, acreditándolo contra el IVA que a su vez causen sus operaciones propias.

Se incluye el IVA pagado en importaciones.

I.V.A. ACREDITABLE

16

I.V.A. POR PAGAR

Es la cantidad neta que tiene derecho a percibir el fisco y que se determina en las liquidaciones mensuales por diferencia entre

IVA causado

menos:

IVA acreditable

17

VALOR NETO

Es el que resulta de deducir del valor de los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, el monto de las devoluciones, descuentos y bonificaciones.

18

TASAS

DEL

IMPUESTO

I V A

19

TASA 0%

Enajenación de:

Animales y vegetales no industrializados.

Medicinas de patente.

Productos destinados a alimentación.

Hielo, agua no gaseosa (Excep. menos de 10 litros)

Maquinaria para usos agropecuarios y de embarcaciones pesqueras.

Oro (mínimo 80%).

Libros y periódicos que editen los Contribuyentes.

20

TASA 0%

Prestación de servicios que se destinen a act. Agropecuarias y pesqueras.

Uso o goce de Maq. y Eq. Act. Agropecuarias y pesqueras.

Exportación.

21

Actos o Actividades que se realicen por residentes en la REGION FRONTERIZA y que estén gravados al 16% en el resto del Territorio Nacional.

Condición:

Cuando la entrega material de los bienes o la prestación de servicios se lleve a cabo en esta región.

TASA 11% (Hasta 2013)

22

REGIÓN FRONTERIZA

23

TASA 16%

•Incluye todos los actos o actividades a los que no se aplica la tasa del 0%, 11% y los que no se encuentran exentos.

( E X C L U S I O N)

24

ACREDITAMIENTO

DEL

IMPUESTO

I V A

PRORRATEO DE

IVA

Consultar material en la página .

REQUISITOS DEL

ACREDITAMIENTO

Artículo 5

Fracc. v

Valor de actos

o

actividades

Gravados

Exentos

16%

0%

ACREDITAMIENTO DEL IVA

Art. 5 Fracc. V inciso a)

IVA pagado (acreditable)

- Bienes (Excepto inversiones)

- Servicios

- Uso o goce temporal de bienes

EXCLUSIVAMENTE

Actividades gravadas

Totalmente ACREDITABLE

(100%)

ACREDITAMIENTO DEL IVA

Art. 5 Fracc. V inciso b)

IVA pagado (acreditable)

- Bienes (Excepto inversiones)

- Servicios

- Uso o goce temporal de bienes

EXCLUSIVAMENTE

Actividades exentas

NO ACREDITABLE

(Costos o gastos)

ACREDITAMIENTO DEL IVA

Art. 5 Fracc. V inciso c)

Bienes, servicios, uso o goce temporal de bienes:

que se

utilicen

indistintamente

Act. gravadas

Act. exentas

Valor de actos o Act. gravadas en el mes de que se trate

Valor total de actos o Act. en el mes de que se trate = %

P R O R R A T E O

ACREDITAMIENTO DEL IVA

Art. 5 Fracc. V inciso d)

Inversiones

(LISR)

A C R E D I T A B L E

• Destino habitual

1. Gravadas (ACREDITABLE)

2. Exentas (NO ACREDITABLE)

• Ajuste cuando se altere el destino

ACREDITAMIENTO DEL IVA

Art. 5 Fracc. V inciso d)

3. Inversiones

Act. gravadas

Act. exentas

Valor de actos o Act. gravadas en el mes de que se trate

Valor total de actos o Act. en el mes de que se trate

P R O R R A T E O

Requisitos:

• Aplicarlo a todas las inversiones en un periodo no

menor a 60 meses.

• No aplicar 5-B

ACREDITAMIENTO DEL IVA

Art. 5 Fracc. V inciso d)

4. Cuando las inversiones dejen de destinarse

en forma exclusiva a las actividades de los

numerales.

1. Gravadas

2. Exentas

AJUSTE Art. 5-A

AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL IVA

Art. 5-A

• Procedimiento Art. 5 Fracc. V inciso d) numeral 3

• Modificación de proporción en más de un 3%

I. Disminución de la proporción:

- Reintegrar el IVA acreditable actualizado (desde el mes en que se acreditó y hasta el mes de que se trate)

AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL IVA

Art. 5-A Fracc. I

a) IVA acreditable de la inversión

por: Porciento máximo de deducción (ISR)

b) Monto obtenido

entre: doce

c) Monto determinado

por: % que se había aplicado

d) Monto determinado inciso b)

por: % del mes en que se lleva a cabo el ajuste

e) Inciso c – inciso d = IVA a reintegrarse actualizado

AJUSTE AL ACREDITAMIENTO DEL

IVA

Art. 5-A II. Incremento de la proporción.

- Podrá reintegrar el acreditamiento actualizado

a) IVA acreditable de la inversión

por: Porciento máximo de deducción (ISR)

b) Monto obtenido

entre: doce

c) Monto determinado

por: % que se había aplicado

d) Monto determinado inciso b)

por: % del mes en que se lleva a cabo el ajuste

e) Inciso d – inciso c = IVA a acreditarse actualizado

36

A c r e d i t a m i e n t o

Excepciones:

I. Importaciones

II. Enaj. de A.F., Gtos. y cargos Dif. y suelo

III. Dividendos

IV. Enajenaciones de acciones, Doctos. y Tít. crédito

V. Enajenación moneda y onzas troy

VI. Intereses percibidos y ganancia cambiaria

VII. Enaj. por arrendamiento financiero

VIII. Enaj. bienes adquiridos: dación en pago

IX. Operaciones financieras

X. Enaj. Cert. Part. Inmob. no Amort.

37

REQUISITOS

PARA

ACREDITAMIENTO

I V A

38

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO ACREDITABLE

IVA Trasladado al contribuyente

IVA Pagado en aduana por importación

Requisitos:

I. Estrictamente indispensables. Parcialmente deducible.

II. Traslado en forma expresa y por separado.

III. Que el IVA haya sido efectivamente pagado.

IV. Entero de retenciones.

V. Aplicar procedimiento de acreditamiento cuando se obtengan actos o Act. Gravadas y exentas.

39

RETENCIÓN

DEL

IMPUESTO

(Art. 1-A)

I V A

40

Retención del Impuesto

Obligados:

1.- Inst. de crédito

Dación en pago

B i e n e s Adj. Judicial

Fiduciaria

2.- Personas morales

Serv. Pers. Use o goce

Indep. Bienes

Personas físicas

3.- Personas Morales

Desperdicios Act. Ind. o Comercialización.

4.- P. F. o P. M.

Bienes tangibles Residentes Ext. sin Est. Permanentes.

41

R E T E N C I O N D E I. V. A.

C) Reciban servicios de Autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas

físicas o morales.

ACTIVIDAD PRESTADOR RECEPTOR * RETENCION

SI NO

1.- Transporte terrestre de personas X

2.- Transporte de bienes Persona Física Persona Física X

3.- Transporte de bienes Persona Física Persona moral X

4.- Transporte de bienes Persona Moral Persona Física X

5.- Transporte de bienes Persona Moral Persona Moral X

6.- Transporte de bienes Persona Moral Federación X

7.- Transporte de bienes Persona Física Federación X

* La retención está en función del receptor del servicio.

42

R E T E N C I O N D E I. V. A.

C) Reciban servicios de comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.

ACTIVIDAD PRESTADOR RECEPTOR * RETENCION

SI NO

COMISION Persona Física Persona Física X

COMISION Persona Física Persona moral X

COMISION Persona Moral Persona Física X

COMISION Persona Moral Persona Moral X

43

Retención del Impuesto

E J E M P L O

1998 1999

Honorarios 2 000 2 000

I.V.A. 300 300

Sub-total 2 300 2 300

Ret. I.S.R. 200 200

Ret. I.V.A. N. A. 300

Neto a recibir 2 100 1 800

Momento

Retención Entero

Constancias

44

HASTA EL

17/MZO/1999

A PARTIR DEL

18/MZO/1999

REGLA 5.1.9

INGRESOS 1,000.00 1,000.00

IVA 160.00 160.00

________ ___

TOTAL 1,160.00 1,160.00

ISR A RETENER (100.00) (100.00)

IVA A RETENER (TODO) (160.00) (2/3 PARTES)

(106.67)

________ ________

NETO A PAGAR PM A PF 900.00 953.33

45

HASTA EL 17/MZO/1999 A PARTIR DEL

18/MZO/1999

REGLA 5.1.9

SITUACION PERSONA FISICA:

•IVA TRASLADADO 160.00 160.00

•IVA RETENIDO POR PM (160.00) (106.67)

•IVA CAUSADO 0.00 53.33

IVA ACREDITABLE 40.00 40.00

IVA A CARGO A FAVOR (40.00) 13.33

46

SITUACION PERSONA

MORAL:

HASTA EL 17/MZO/1999 A PARTIR DEL

18/MZO/1999

REGLA 5.1.9

-1-

Gastos 1,000.00 1,000.00

IVA por acreditar 160.00 106.67

IVA acreditable N/A 53.33

IVA ret. por pagar 160.00 106.67

ISR ret. por pagar 100.00 100.00

Bancos 900.00 953.33

1,160.00

1,160.00

1,160.00

1,160.00

47

SITUACION PERSONA

MORAL:

HASTA EL 17/MZO/1999 A PARTIR DEL

18/MZO/1999

REGLA 5.1.9

-2-

IVA retenido por pagar 160.00 106.67

ISR retenido por pagar 100.00 100.00

IVA acreditable 160.00 106.67

Bancos 260.00 206.67

IVA por acreditar 160.00 106.67