kesan transaksi kepada pelaporan penyata kewangan …. mbi - adaptasi dan pelaksanaan mpsas...
Post on 07-Sep-2019
52 Views
Preview:
TRANSCRIPT
KESAN TRANSAKSI KEPADA PELAPORAN
PENYATA KEWANGAN & ISU-ISU
BERKAITAN MPSAS 25
Memahami kesan pemakaian MPSAS 25 terhadap pelaporan penyata kewangan
agensi kerajaan
OBJEKTIF
Jenis Manfaat Anggota
Upah, Gaji dan
Caruman Keselamatan
Ketidakhadiran Jangka
Pendek Berbayar
Bonus berkaitan
prestasi
Manfaat Bukan
Monetari (rawatan
perubatan, perumahan)
untuk pekerja semasa
Manfaat Jangka Pendek
Yang dijangka akan
diselesaikan lebih dari
12 bulan
Selain dari manfaat
jangka pendek dan
pasca pekerjaaan
Manfaat Jangka Panjang
Faedah Persaraan
(gratuity, GCR &
Pencen)
Faedah Persaraan Lain
(insuran nyawa dan
rawatan perubatan
pesara)
Dikelaskan sama ada
Pelan Caruman
Ditentukan atau Pelan
Manfaat Ditentukan
Manfaat Pasca Pekerjaan
Pengiktirafan & Pengukuran
ManfaatPekerjaJangkaPendek
Jenis Manfaat Jangka Pendek Pengukuran awal dan susulan
Gaji & UpahanDiiktiraf sebagai Belanja dan Liabiliti apabila
perkhidmatan telah diberikan oleh anggota
Pampasan, Bonus dan Aturan
Diiktiraf sebagai Belanja dan Liabiliti apabila
entiti melaporkan mempunyai obligasi kini (legally)
atau konstruktif untuk membuat bayaran dan
anggaran yang pasti boleh dibuat
Ketidakhadiran Berbayar
Terkumpul (cth: Cuti Rehat yang di
bawa ke tahun hadapan)
Membuat peruntukan bagi jangkaan kos yang akan
terlibat
Ketidakhadiran Tidak Berbayar
Terkumpul (cth: cuti sakit, cuti
bersalin)
Tidak diiktiraf sehingga ketidakhadiran berlaku
Manfaat Bukan Monetari (rumah,
kereta, subsidi barangan)
Diiktiraf sebagai liabiliti dan belanja dan diukur
berdasarkan kos yang ditanggung oleh entiti
1
Pinjaman Anggota
Senarai Pinjaman Pengiraan Nilai Saksama Jernal Pelarasan Nilai
Pelarasan Baki Awal Pinjaman Anggota dibuat kerana pinjaman anggota MBI adalah
TANPA FAEDAH. Jadi, pinjaman tersebut perlu dinilai pada nilai saksama
Syarat
Pinjaman:
Jika anggota
berhenti/
bersara
Baki pinjaman dituntut
secara keseluruhan
Baki pinjaman dibayar
seperti biasa (tanpa faedah)
Dr – Manfaat Anggota Tertangguh
Cr – Pinjaman Anggota
(Manfaat tertakluk kepada
perkhidmatan yang diberikan)
Dr – Lebihan Terkumpul
Cr – Pinjaman Anggota
(Manfaat tidak tertakluk kepada
perkhidmatan yang diberikan)
Pinjaman Konsesi (Bawah Nilai Pasaran)
Senarai Pinjaman Pengiraan Nilai Saksama Jernal Pelarasan Nilai
Pengiktirafan & Pengukuran
ManfaatPekerjaJangkaPanjang
Amaun yang diiktiraf sebagai Liabiliti bagi Manfaat Pekerja Jangka
Panjang adalah jumlah bersih amaun yang berikut:
Nilai kini obligasi Manfaat pada tarikh pelaporan ; ditolak
Nilai saksama pelan aset pada tarikh pelaporan yang digunakanuntuk menyelesaikan obligasi secara langsung (jika ada)
a)
b)
2
Pengiktirafan & Pengukuran
ManfaatPasca
Pekerjaan
Caruman dibuat oleh
majikan atau anggota
Nilai pada persaraan
tidak dijamin (risiko
aktuari & pelaburan,
ditanggung oleh
anggota)
Obligasi entiti terhad
kepada amaun yang
dicarum
Contoh: Caruman
KWSP
Amaun/Nilai pada
persaraan dijamin
oleh entiti
Risiko perubahan
dalam nilai pelan aset
ditanggung entiti
Obligasi masa depan
mungkin timbul yang
mana peruntukan
perlu dibuat
Melibatkan pertimban
gan yang signifikan
dalam penentuan
obligasi masa depan
(penilaian aktuari
diperlukan)
FGOM
3
Pengiktirafan & Pengukuran
ManfaatPasca
Pekerjaan
FGOM memilih Pelan Manfaat Ditentukan bagi perakaunan Manfaat
Pasca Pekerjaan seperti berikut:
Nilai Kini Obligasi Manfaat pada tarikh pelaporan
Nilai Saksama pelan aset pada tarikh pelaporan (yang
digunakan menyelesaikan obligasi secara langsung)
Untung aktuari bersih, jika ada
Kos Perkhidmatan Masa Lampau, jika ada
Kaedah Unjuran
Unit Kredit
Untung dan Rugi Aktuari yang
timbul dari pelarasan dan
perubahan dalam andaian dicaj
atau dikredit ke Lebihan dan
Kurangan Terkumpul dalam
tempoh ia berlaku.Penentuan Nilai Kini Obligasi dengan kekerapan yang
mencukupi agar amaun yang diiktiraf relevan dengan
amaun yang akan ditentukan pada tarikh kedudukan
kewangan
3
Isu & Cabaran
ManfaatJangkaPendek
Andaian bagi pengukuran PeruntukanPerubatan Anggota
Pinjaman Anggota (Kenderaan danKomputer) Kadar Pasaran?
Bonus / Bantuan Khas Kewangan(peruntukan vs vot?)
Isu & Cabaran
ManfaatPascaPekerjaan
Penentuan Kadar Diskaun & Penentuan“Future Value”
Andaian bagi Perkhidmatan PerubatanPesara?
Polisi Persaraan Pilihan di agensi?
Kesan kepada Pelaporan
• Jumlah peruntukan ManfaatAnggota
• Jangka Panjang dan JangkaPendek
PenyataKedudukanKewangan
• Belanja Manfaat Anggota
• Untung/Rugi Aktuari dari pelarasan
Penyata Prestasi
Kewangan
Kesan kepada Pelaporan• Polisi perakaunan berkaitan MPSAS 25
• Analisa Sensitiviti (kadar diskaun)
• Keperluan pendedahan MPSAS 25
Nota Kepada Penyata Kewangan
top related