issai 100 translate
Post on 13-Apr-2016
102 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
ISSAI 100
Standar Internasional Maha Audit Lembaga, atau ISSAIs, yang dikeluarkan oleh INTOSAI,
Organisasi Internasional Lembaga Audit Tertinggi. Untuk informasi lebih lanjut kunjungi
www.issai.org
INTOSAI
Prinsip dasar
Auditing publik-Sektor
ISSAI 100 - Prinsip Dasar Auditing-sektor publik
PENGANTAR
TUJUAN DAN KEWENANGAN ISSAIs
KERANGKA UMUM-SEKTOR AUDIT
Mandat
Audit sektor publik dan tujuannya
Jenis audit sektor publik
UNSUR UMUM-SEKTOR AUDIT
Tiga partai
Materi pelajaran, kriteria dan informasi materi pelajaran
Jenis keterlibatan
Keyakinan dan jaminan dalam audit sektor publik
Kebutuhan untuk percaya diri dan jaminan
Bentuk memberikan jaminan
Tingkat jaminan
PRINSIP UMUM-SEKTOR AUDIT
persyaratan Organisasi
Prinsip-prinsip umum
Etika dan kemandirian
Pertimbangan profesional, hati-hati dan skeptisisme
Kontrol kualitas
Manajemen tim audit dan keterampilan
risiko audit
materialitas
Documentation
Komunikasi
Prinsip yang berkaitan dengan proses audit 1
Perencanaan audit
melakukan audit
Pelaporan dan tindak lanjut
ISSAI 100 - Prinsip Dasar Auditing-sektor publik
PENGANTAR
1. standar profesional dan pedoman penting untuk kredibilitas, kualitas dan profesionalisme audit
sektor publik. Standar Internasional Pemeriksa Keuangan Lembaga (ISSAIs) yang
dikembangkan oleh Organisasi Internasional Lembaga Audit Tertinggi (INTOSAI) bertujuan
untuk mempromosikan audit yang independen dan efektif oleh lembaga audit tertinggi (SAI).
2. ISSAIs mencakup persyaratan audit sektor publik pada organisasi (SAI) tingkat, sementara di
tingkat audit individual mereka bertujuan untuk mendukung anggota INTOSAI di
pengembangan pendekatan profesional mereka sendiri sesuai dengan mandat mereka dan
dengan hukum dan peraturan nasional.
3. INTOSAI Kerangka Kerja Standar Profesional memiliki empat tingkat. Level 1 berisi Prinsip-
prinsip pendiri kerangka ini. Level 2 (ISSAIs 10-99) menetapkan prasyarat untuk tepat fungsi
dan perilaku profesional dari SAI dalam hal pertimbangan organisasi yang termasuk
independensi, transparansi dan akuntabilitas, etika dan kontrol kualitas, yang relevan untuk
semua audit SAI. Tingkat 3 dan 4 alamat pelaksanaan audit individu dan mencakup umumnya
diakui prinsip profesional yang mendukung efektif dan independen audit entitas sektor publik.
4. Prinsip-prinsip Audit Fundamental di tingkat 3 (ISSAIs 100-999) menggambar dan
menguraikan ISSAI 1 - The Lima Deklarasi dan ISSAIs di tingkat 2 dan memberikan otoritatif
kerangka internasional acuan mendefinisikan audit sektor publik.
5. Level 4 menerjemahkan Prinsip Auditing Fundamental menjadi lebih spesifik dan rinci
pedoman operasional yang dapat digunakan setiap hari dalam melakukan audit dan sebagai
standar auditing ketika standar audit nasional belum dikembangkan. tingkat ini terdiri Pedoman
Audit Umum (ISSAIs 1000-4999) yang mengatur persyaratan untuk keuangan, kinerja dan
audit kepatuhan.
6. ISSAI 100 - Prinsip Dasar Auditing-sektor publik memberikan informasi rinci tentang:
• tujuan dan wewenang ISSAIs;
• kerangka untuk audit sektor publik;
• unsur audit sektor publik;
• prinsip-prinsip yang diterapkan dalam audit sektor publik.2
TUJUAN DAN KEWENANGAN ISSAIs
7. ISSAI 100 menetapkan prinsip-prinsip dasar yang berlaku untuk semua pemeriksaan sektor
publik keterlibatan, terlepas dari bentuk atau konteks mereka. ISSAIs 200, 300 dan 400
membangun dan mengembangkan lebih lanjut prinsip-prinsip yang akan diterapkan dalam
konteks keuangan, kinerja dan kepatuhan audit masing-masing. Mereka harus diterapkan dalam
hubungannya dengan prinsip-prinsip yang di ISSAI 100. Prinsip-prinsip sekali tidak menimpa
hukum nasional, peraturan atau mandat atau mencegah SAI dari melaksanakan investigasi,
ulasan atau keterlibatan lain yang bukan khusus ditutupi oleh ISSAIs yang ada.
8. Prinsip Audit Fundamental membentuk inti dari Pedoman Umum Audit di tingkat 4 dari
kerangka ISSAI. Prinsip-prinsip dapat digunakan untuk menetapkan standar otoritatif di tiga
cara:
• sebagai dasar yang SAI dapat mengembangkan standar;
• sebagai dasar untuk penerapan standar nasional yang konsisten;
• sebagai dasar untuk penerapan Pedoman Audit Umum sebagai standar.
SAI dapat memilih untuk menyusun dokumen penetapan standar tunggal, serangkaian
dokumen tersebut atau kombinasi dari penetapan standar dan dokumen otoritatif lainnya.
SAI harus menyatakan standar yang mereka terapkan ketika melakukan audit, dan deklarasi ini
harus dapat diakses oleh pengguna laporan SAI ini. Dimana standar didasarkan pada beberapa
sumber diambil bersama-sama, ini juga harus dinyatakan. SAI didorong untuk membuat seperti
deklarasi bagian dari laporan audit mereka; Namun, bentuk yang lebih umum dari komunikasi
mungkin bekas.
9. SAI dapat menyatakan bahwa standar telah dikembangkan atau mengadopsi didasarkan pada
atau konsisten dengan Prinsip Auditing Fundamental hanya jika standar sepenuhnya mematuhi
semua prinsip yang relevan.
Laporan audit mungkin termasuk referensi untuk fakta bahwa standar yang digunakan
didasarkan pada atau konsisten dengan ISSAI atau ISSAIs relevan dengan pekerjaan audit yang
dilakukan. Referensi seperti mungkin dibuat dengan menyatakan:
... Kami melaksanakan audit sesuai dengan [standar], yang didasarkan pada [atau
konsisten dengan] Prinsip Auditing Fundamental (ISSAIs 100-999) dari Standar
Internasional Lembaga Pemeriksa Keuangan.
Dalam rangka untuk benar mengadopsi atau mengembangkan standar audit berdasarkan Audit
Fundamental Prinsip, pemahaman tentang seluruh teks dari prinsip-prinsip yang
diperlukan. Untuk mencapai hal ini, mungkin membantu untuk berkonsultasi dengan panduan
yang relevan dalam Pedoman Audit Umum.
3
10. SAI dapat memilih untuk mengadopsi Pedoman Audit Umum sebagai standar otoritatif
mereka. Di kasus seperti auditor harus mematuhi semua ISSAIs relevan dengan
audit. Referensi ke ISSAIs diterapkan dapat dilakukan dengan menyatakan:
... Kami melaksanakan audit [s] sesuai dengan Standar Internasional Lembaga
Pemeriksa Keuangan.
Dalam rangka meningkatkan transparansi, pernyataan itu lebih lanjut dapat menentukan ISSAI
atau jangkauan ISSAIs auditor telah dianggap relevan dan diterapkan. Hal ini dapat dilakukan
dengan menambahkan berikut frase:
Audit [s] adalah [yang] berdasarkan ISSAI [s] [nomor xxx dan nama ISSAI atau
berbagai ISSAIs].
11. Standar Perikatan Audit (ISA) yang dikeluarkan oleh Federasi Internasional Akuntan (IFAC)
dimasukkan ke dalam pedoman audit keuangan (ISSAIs 1000-2999). Di referensi audit
keuangan karena itu dapat dilakukan baik dengan ISSAIs atau SPA. Itu ISSAIs memberikan
bimbingan sektor publik tambahan ( 'Praktik Notes'), tetapi persyaratan auditor dalam audit
keuangan adalah sama. SPA merupakan suatu set terpisahkan dari standar dan yang ISSAIs di
mana mereka tergabung mungkin tidak disebut secara individual. Jika ISSAIs atau SPA telah
diadopsi sebagai standar SAI untuk audit keuangan, laporan auditor harus mencakup referensi
standar tersebut. Hal ini berlaku sama untuk audit keuangan dilakukan dalam kombinasi
dengan jenis lain dari audit.
12. Audit dapat dilakukan sesuai dengan kedua Pedoman dan Audit Umum standar dari sumber
lain asalkan tidak kontradiksi muncul. Dalam referensi kasus tersebut harus dilakukan baik
dengan standar tersebut dan untuk ISSAIs.
KERANGKA UMUM-SEKTOR AUDIT
Mandat
13. Sebuah SAI akan menjalankan fungsi audit sektor publik dalam waktu pengaturan
konstitusional tertentu dan berdasarkan kantor dan mandatnya, yang menjamin independensi
yang cukup dan kekuatan kebijaksanaan dalam menjalankan tugasnya. Mandat dari SAI dapat
mendefinisikan umum tanggung jawab di bidang audit sektor publik dan memberikan resep
lebih lanjut mengenai audit dan keterlibatan lainnya yang akan dilakukan.
14. SAI dapat mandat untuk melakukan berbagai jenis keterlibatan pada setiap subjek yang relevan
dengan tanggung jawab manajemen dan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola dan
tepat menggunakan dana publik dan aset. Luasnya atau bentuk keterlibatan ini dan pelaporan
diatasnya akan bervariasi sesuai dengan amanat undangkan yang bersangkutan SAI.
15. Di negara-negara tertentu, SAI adalah pengadilan, terdiri dari hakim, dengan otoritas atas
Negara akuntan dan pejabat publik lainnya yang harus membuat akun untuk itu. Ada ada yang 4
penting hubungan antara otoritas yurisdiksi ini dan karakteristik sektor publik auditing. Fungsi
yurisdiksi membutuhkan SAI untuk memastikan bahwa siapa pun dibebankan dengan
berurusan dengan dana publik bertanggung jawab dan, dalam hal ini, adalah tunduk pada
wilayah hukumnya.
16. Sebuah SAI dapat membuat keputusan strategis untuk menanggapi persyaratan dalam
mandatnya dan persyaratan legislatif lainnya. Keputusan tersebut dapat mencakup yang standar
auditing yang berlaku, yang Pertunangan akan dilakukan dan bagaimana mereka akan
diprioritaskan.
Audit sektor publik dan tujuannya
17. Lingkungan Audit sektor publik adalah bahwa di mana pemerintah dan sektor publik lainnya
entitas latihan bertanggung jawab atas penggunaan sumber daya yang berasal dari pajak dan
sumber-sumber lain dalam pemberian layanan kepada warga dan penerima lainnya. Entitas ini
bertanggung jawab untuk manajemen dan kinerja mereka, dan untuk penggunaan sumber daya,
baik untuk orang-orang yang memberikan sumber daya dan orang-orang, termasuk warga
negara, yang tergantung pada layanan yang disampaikan menggunakan sumber daya. -Sektor
publik audit membantu menciptakan kondisi yang cocok dan memperkuat harapan bahwa
entitas sektor publik dan pegawai negeri akan menjalankan fungsi mereka efektif, efisien, etis
dan sesuai dengan hukum dan peraturan yang berlaku.
18. Secara umum audit sektor publik dapat digambarkan sebagai proses sistematis obyektif
memperoleh dan mengevaluasi bukti untuk menentukan apakah kondisi informasi atau aktual
sesuai dengan kriteria yang ditetapkan. -Sektor publik audit sangat penting dalam menyediakan
legislatif dan badan pengawas, pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola dan masyarakat
umum dengan informasi dan penilaian yang independen dan obyektif mengenai pengelolaan
dan kinerja kebijakan pemerintah, program atau operasi.
19. SAI melayani ini bertujuan pilar penting dari sistem demokrasi nasional mereka dan
pemerintahan mekanisme dan memainkan peran penting dalam administrasi sektor publik
meningkatkan oleh menekankan prinsip-prinsip transparansi, akuntabilitas, tata kelola dan
kinerja. ISSAI 20 - Prinsip Transparansi dan Akuntabilitas mengandung bimbingan dalam hal
ini.
20. Semua audit sektor publik mulai dari tujuan, yang mungkin berbeda-beda tergantung pada jenis
audit sedang dilakukan. Namun, semua audit sektor publik memberikan kontribusi untuk
pemerintahan yang baik oleh:
menyediakan pengguna dimaksudkan dengan informasi yang independen, obyektif dan
dapat diandalkan, kesimpulan atau pendapat berdasarkan bukti yang cukup dan tepat
berkaitan dengan publik entitas;5
meningkatkan akuntabilitas dan transparansi, perbaikan terus-menerus mendorong dan
kepercayaan yang berkelanjutan dalam penggunaan yang tepat dari dana publik dan aset
dan kinerja administrasi publik;
memperkuat efektivitas badan-badan dalam pengaturan konstitusional yang latihan
pemantauan umum dan fungsi korektif terhadap pemerintah, dan orang-orang bertanggung
jawab atas pengelolaan kegiatan yang didanai publik;
menciptakan insentif untuk perubahan dengan memberikan pengetahuan, analisis yang
komprehensif dan baik- rekomendasi didirikan untuk perbaikan.
21. Secara umum, audit sektor publik dapat dikategorikan ke dalam salah satu atau lebih dari tiga
jenis utama: audit laporan keuangan, audit kepatuhan dengan otoritas dan audit kinerja. Itu
tujuan dari setiap audit yang diberikan akan menentukan standar berlaku.
Jenis audit sektor publik
22. Tiga jenis utama audit sektor publik didefinisikan sebagai berikut:
Audit keuangan berfokus pada menentukan apakah informasi keuangan entitas disajikan dalam
sesuai dengan pelaporan keuangan yang berlaku dan kerangka peraturan. Ini adalah dicapai
dengan memperoleh bukti audit yang cukup dan tepat untuk memungkinkan auditor untuk
pernyataan pendapat mengenai apakah informasi keuangan bebas dari salah saji material karena
kecurangan atau kesalahan.
Audit kinerja berfokus pada apakah intervensi, program dan lembaga yang tampil sesuai
dengan prinsip-prinsip ekonomi, efisiensi dan efektivitas dan apakah ada ruang untuk
perbaikan. Kinerja diperiksa terhadap kriteria yang sesuai, dan penyebab penyimpangan dari
mereka kriteria atau masalah lain yang dianalisis. Tujuannya adalah untuk menjawab
pertanyaan Audit kunci dan memberikan rekomendasi untuk perbaikan.
Audit kepatuhan berfokus pada apakah subyek tertentu sesuai dengan berwenang diidentifikasi
sebagai kriteria. Kepatuhan audit dilakukan dengan menilai apakah kegiatan, transaksi
keuangan dan informasi, dalam semua hal yang material, sesuai dengan otoritas yang mengatur
entitas yang diaudit. Otoritas ini mungkin termasuk aturan, hukum dan peraturan, resolusi
anggaran, kebijakan, kode didirikan, menyetujui persyaratan atau umum prinsip-prinsip yang
mengatur pengelolaan keuangan sektor publik yang sehat dan perilaku masyarakat pejabat.
23. SAI dapat melakukan audit atau keterlibatan lain pada subjek yang relevan dengan tanggung
jawab manajemen dan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola dan penggunaan yang
tepat sumber daya publik. Pertunangan ini bisa mencakup melaporkan output kuantitatif dan
hasil dari kegiatan pelayanan entitas, laporan keberlanjutan, sumber daya masa depan
persyaratan, kepatuhan terhadap standar pengendalian internal, real-time audit proyek atau
6
lainnya hal. SAI juga dapat melakukan audit gabungan menggabungkan keuangan, kinerja dan /
atau aspek kepatuhan.
UNSUR UMUM-SEKTOR AUDIT
24. sektor publik audit sangat diperlukan untuk administrasi publik, sebagai manajemen sumber
daya publik adalah masalah kepercayaan. Tanggung jawab untuk pengelolaan sumber daya
publik di sejalan dengan tujuan yang dimaksud dipercayakan kepada entitas atau orang yang
bertindak atas nama masyarakat. Sektor publik audit meningkatkan kepercayaan dari pengguna
yang dimaksudkan dengan memberikan informasi dan penilaian yang independen dan obyektif
mengenai penyimpangan dari standar yang diterima atau prinsip-prinsip tata pemerintahan yang
baik.
Semua audit sektor publik memiliki elemen dasar yang sama: auditor, pihak yang bertanggung
jawab, pengguna dimaksudkan (tiga pihak untuk audit), kriteria untuk menilai materi pelajaran
dan sehingga informasi materi pelajaran. Mereka dapat dikategorikan sebagai dua jenis audit
Keterlibatan: keterlibatan atestasi dan keterlibatan pelaporan langsung.
Tiga partai
25. audit-sektor publik melibatkan setidaknya tiga partai yang berbeda: auditor, pihak yang
bertanggung jawab dan pengguna dimaksudkan. Hubungan antara kedua belah pihak harus
dilihat dalam konteks yang pengaturan konstitusional yang spesifik untuk setiap jenis audit.
Auditor : Dalam sektor publik mengaudit peran auditor dipenuhi oleh Kepala SAI dan oleh
orang kepada siapa tugas melakukan audit yang didelegasikan. Secara keseluruhan
tanggung jawab untuk audit sektor publik tetap seperti yang didefinisikan oleh mandat
SAI.
Pihak yang bertanggung jawab : Dalam sektor publik mengaudit tanggung jawab yang
relevan ditentukan dengan pengaturan konstitusi atau legislatif. Pihak yang bertanggung
jawab mungkin bertanggung jawab untuk informasi materi pelajaran, untuk mengelola
subyek atau untuk mengatasi rekomendasi, dan mungkin individu atau organisasi.
pengguna Ditujukan : The individu, organisasi atau kelas daripadanya untuk siapa auditor
mempersiapkan laporan audit. Pengguna yang dimaksudkan mungkin badan legislatif atau
pengawasan, mereka dibebankan dengan pemerintahan atau masyarakat umum.
Materi pelajaran, kriteria dan informasi subyek
26. Materi pelajaran mengacu pada informasi, kondisi atau aktivitas yang diukur atau dievaluasi
terhadap kriteria tertentu. Hal ini dapat mengambil banyak bentuk dan memiliki karakteristik
yang berbeda tergantung pada tujuan audit. Sebuah materi pelajaran yang sesuai dapat
diidentifikasi dan mampu konsisten evaluasi atau pengukuran terhadap kriteria, sehingga dapat 7
dikenakan prosedur untuk mengumpulkan bukti audit yang cukup dan tepat untuk mendukung
opini audit atau kesimpulan.
27. Kriteria adalah tolok ukur yang digunakan untuk mengevaluasi materi pelajaran. Setiap audit
harus memiliki kriteria yang cocok dengan keadaan audit itu. Dalam menentukan kesesuaian
kriteria auditor menganggap relevansi dan dimengerti mereka untuk pengguna yang
dimaksudkan, serta mereka kelengkapan, keandalan dan objektivitas (netralitas, penerimaan
umum dan komparatif dengan kriteria yang digunakan dalam audit serupa). Kriteria yang
digunakan mungkin tergantung pada berbagai faktor, termasuk tujuan dan jenis audit. Kriteria
dapat spesifik atau lebih umum, dan mungkin diambil dari berbagai sumber, termasuk undang-
undang, peraturan, standar, prinsip dan praktik terbaik. Mereka harus dibuat tersedia untuk para
pengguna dimaksudkan untuk memungkinkan mereka untuk memahami bagaimana materi
pelajaran telah dievaluasi atau diukur.
28. Informasi Subyek mengacu pada hasil evaluasi atau mengukur materi pelajaran terhadap
kriteria. Hal ini dapat mengambil banyak bentuk dan memiliki karakteristik yang berbeda
tergantung pada mengaudit lingkup tujuan dan audit.
Jenis keterlibatan
29. Ada dua jenis keterlibatan:
Dalam pengesahan keterlibatan yang langkah-langkah pihak yang bertanggung jawab
materi pelajaran terhadap kriteria dan menyajikan informasi materi pelajaran, di mana
auditor kemudian mengumpulkan bukti audit yang cukup dan tepat untuk memberikan
dasar memadai untuk mengekspresikan kesimpulan.
Dalam keterlibatan pelaporan langsung itu adalah auditor yang mengukur atau
mengevaluasi subjek peduli terhadap kriteria. Auditor memilih materi pelajaran dan
kriteria, dengan risiko pertimbangan dan materialitas. Hasil dari pengukuran materi
pelajaran terhadap Kriteria disajikan dalam laporan audit dalam bentuk temuan,
kesimpulan, rekomendasi atau pendapat. Audit dari materi pelajaran juga dapat
memberikan baru informasi, analisis atau wawasan.
30. Audit keuangan selalu keterlibatan atestasi, karena mereka didasarkan pada keuangan informasi
yang disajikan oleh pihak yang bertanggung jawab. Audit kinerja biasanya langsung
melaporkan keterlibatan. Audit kepatuhan mungkin pengesahan atau pelaporan langsung
keterlibatan, atau keduanya sekaligus. Berikut ini merupakan materi pelajaran atau materi
pelajaran Informasi dalam tiga jenis audit yang dicakup oleh ISSAIs:
Audit Keuangan: Pokok audit keuangan adalah posisi keuangan, kinerja, arus kas atau
unsur-unsur lain yang diakui, diukur dan disajikan dalam keuangan laporan. Informasi
materi pelajaran adalah laporan keuangan. 8
Kinerja Audit: The subyek audit kinerja didefinisikan oleh audit tujuan dan pertanyaan
audit. Materi pelajaran mungkin program-program tertentu, entitas atau dana atau kegiatan
tertentu (dengan output mereka, hasil dan dampak), situasi yang ada (termasuk penyebab
dan konsekuensi) serta informasi non-keuangan atau keuangan tentang salah satu unsur
ini. Langkah-langkah auditor atau mengevaluasi materi pelajaran untuk menilai sejauh
mana kriteria yang ditetapkan telah atau belum dipenuhi.
Kepatuhan Audit: The subyek audit kepatuhan didefinisikan oleh lingkup audit. Mungkin
kegiatan, transaksi keuangan atau informasi. Untuk keterlibatan atestasi kepatuhan itu lebih
relevan untuk fokus pada informasi materi pelajaran, yang mungkin menjadi pernyataan
kesesuaian sesuai dengan pelaporan yang didirikan dan standar kerangka
Keyakinan dan jaminan dalam audit sektor publik
Kebutuhan untuk percaya diri dan jaminan
31. dimaksudkan pengguna akan ingin menjadi yakin tentang keandalan dan relevansi Informasi
yang mereka gunakan sebagai dasar untuk mengambil keputusan. Oleh karena itu audit
menyediakan informasi berdasarkan bukti yang cukup dan tepat, dan auditor harus melakukan
prosedur untuk mengurangi atau mengelola risiko mencapai kesimpulan yang tidak
pantas. Tingkat jaminan yang dapat diberikan kepada pengguna yang dimaksudkan harus
dikomunikasikan secara transparan cara. Karena keterbatasan, namun, audit tidak pernah
memberikan jaminan mutlak.
Bentuk memberikan jaminan
32. Tergantung pada audit dan kebutuhan pengguna, jaminan dapat dikomunikasikan dengan dua
cara:
• Melalui pendapat dan kesimpulan yang secara eksplisit menyampaikan tingkat
jaminan. Ini berlaku untuk semua keterlibatan atestasi dan keterlibatan pelaporan
langsung tertentu.
• Dalam bentuk lain. Dalam beberapa keterlibatan pelaporan langsung auditor tidak
memberikan eksplisit Pernyataan jaminan pada subyek. Dalam kasus tersebut auditor
menyediakan pengguna dengan tingkat yang diperlukan kepercayaan dengan secara
eksplisit menjelaskan bagaimana temuan, kriteria dan kesimpulan dikembangkan secara
seimbang dan beralasan, dan mengapa kombinasi dari temuan dan kriteria menghasilkan
kesimpulan secara keseluruhan tertentu atau rekomendasi.
Tingkat jaminan
33. Jaminan dapat berupa akal atau terbatas.
Keyakinan memadai tinggi tetapi tidak mutlak. Kesimpulan audit dinyatakan positif,
menyampaikan bahwa, dalam opini auditor, materi pelajaran atau tidak sesuai dalam semua 9
materi hal, atau, jika relevan, bahwa informasi materi pelajaran memberikan pandangan yang
benar dan adil, di sesuai dengan kriteria yang berlaku.
Ketika memberikan jaminan terbatas, kesimpulan audit yang menyatakan bahwa, berdasarkan
prosedur dilakukan, tidak ada yang menjadi perhatian auditor menyebabkan auditor untuk
percaya bahwa materi pelajaran tidak sesuai dengan kriteria yang berlaku. Prosedur yang
dilakukan dalam Audit jaminan terbatas terbatas dibandingkan dengan apa yang diperlukan
untuk mendapatkan wajar jaminan, namun tingkat kepastian yang diharapkan, dalam
pertimbangan profesional auditor, untuk bermakna untuk pengguna yang dituju. Sebuah
laporan jaminan terbatas menyampaikan sifat terbatas jaminan yang disediakan.
PRINSIP UMUM-SEKTOR AUDIT
34. Prinsip-prinsip yang dijelaskan di bawah merupakan dasar bagi pelaksanaan audit. Auditing
adalah proses kumulatif dan berulang. Namun, untuk keperluan presentasi mendasar prinsip
dikelompokkan oleh prinsip-prinsip yang berkaitan dengan persyaratan organisasi SAI, umum
prinsip bahwa auditor harus mempertimbangkan sebelum dimulainya dan pada lebih dari satu
titik selama audit dan prinsip-prinsip yang terkait dengan langkah-langkah tertentu dalam
proses audit.
Wilayah yang dicakup oleh prinsip-prinsip untuk audit sektor publik
10
persyaratan Organisasi
35. SAI harus menetapkan dan memelihara prosedur yang sesuai untuk etika dan kualitas
kontrol
Setiap SAI harus menetapkan dan memelihara prosedur untuk etika dan kontrol kualitas pada
tingkat organisasi yang akan memberikan dengan keyakinan memadai bahwa SAI dan
personilnya mematuhi standar profesional dan berlaku etika, hukum dan peraturan
persyaratan ISSAI 30 -. Kode Etik dan ISSAI 40 - Quality Control untuk SAI berisi bimbingan
dalam hal ini. Keberadaan prosedur ini di tingkat SAI merupakan prasyarat untuk menerapkan
atau mengembangkan standar nasional berdasarkan Prinsip Auditing Fundamental.
Prinsip-prinsip umum
Etika dan kemandirian
36. Auditor harus memenuhi persyaratan etika yang relevan dan mandiri
Prinsip-prinsip etika harus diwujudkan dalam perilaku profesional auditor ini. The SAI harus
memiliki kebijakan menangani persyaratan etika dan menekankan kebutuhan untuk kepatuhan
setiap auditor. Auditor harus tetap independen sehingga laporan mereka akan memihak dan
menjadi dilihat seperti itu oleh pengguna yang dituju.
Auditor dapat menemukan petunjuk tentang kemerdekaan di ISSAI 10 - Mexico Deklarasi SAI
Kemerdekaan. Bimbingan pada prinsip-prinsip etika kunci dari integritas, objektivitas,
profesional kompetensi dan perawatan karena, kerahasiaan dan perilaku profesional
didefinisikan dalam ISSAI 30 -Kode Etik.
Pertimbangan profesional, hati-hati dan skeptisisme
37. Auditor harus menjaga perilaku profesional yang sesuai dengan menerapkan profesional
skeptisisme, pertimbangan profesional dan perawatan karena seluruh audit
Sikap auditor harus ditandai dengan skeptisisme profesional dan profesional penghakiman,
yang harus diterapkan ketika membentuk keputusan tentang kursus yang tepat
tindakan. Auditor harus berhati-hati karena untuk memastikan bahwa perilaku sesuai
profesional mereka.
Skeptisisme profesional berarti menjaga jarak profesional dan peringatan dan mempertanyakan
sikap ketika menilai kecukupan dan kesesuaian bukti yang diperoleh di seluruh audit. Hal ini
juga memerlukan tersisa berpikiran terbuka dan mau menerima semua pandangan dan argumen.
Pertimbangan profesional menyiratkan penerapan pengetahuan kolektif, keterampilan dan
pengalaman untuk proses audit. Perawatan karena berarti bahwa auditor harus merencanakan
dan melakukan audit dalam rajin cara. Auditor harus menghindari perilaku yang mungkin
mendiskreditkan pekerjaan mereka.
Kontrol kualitas11
38. Auditor harus melakukan audit sesuai dengan standar profesional pada kualitas kontrol
Kebijakan dan prosedur pengendalian mutu suatu SAI harus sesuai dengan standar profesional,
bertujuan menjadi untuk memastikan audit yang dilakukan pada tingkat tinggi secara
konsisten. Kontrol kualitas Prosedur harus mencakup hal-hal seperti arah, review dan
pengawasan audit proses dan kebutuhan untuk konsultasi untuk mencapai keputusan sulit atau
kontroversial hal. Auditor dapat menemukan panduan tambahan di ISSAI 40 - Quality Control
untuk SAI.
Manajemen tim audit dan keterampilan
39. Auditor harus memiliki atau memiliki akses ke keterampilan yang diperlukan
Individu dalam tim audit harus secara kolektif memiliki pengetahuan, keterampilan dan
keahlian yang diperlukan untuk berhasil menyelesaikan audit. Ini termasuk pemahaman dan
pengalaman praktis dari jenis audit yang dilakukan, keakraban dengan yang berlaku standar
dan undang-undang, pemahaman tentang operasi entitas dan kemampuan dan pengalaman
untuk melakukan penilaian profesional. Umum untuk semua audit adalah kebutuhan untuk
merekrut personil dengan kualifikasi yang sesuai, pengembangan tawaran staf dan pelatihan,
mempersiapkan manual dan bimbingan lain yang ditulis dan instruksi mengenai pelaksanaan
audit, dan menetapkan sumber audit yang cukup. Auditor harus mempertahankan kompetensi
profesional mereka melalui pengembangan profesional berkelanjutan.
Jika relevan atau diperlukan, dan sejalan dengan mandat SAI dan undang-undang yang berlaku,
auditor dapat menggunakan karya auditor internal, auditor atau ahli lainnya. Auditor Prosedur
harus memberikan dasar yang cukup untuk menggunakan karya orang lain, dan dalam semua
kasus auditor harus memperoleh bukti kompetensi dan independensi auditor lain atau ahli ' dan
kualitas pekerjaan yang dilakukan. Namun, SAI memiliki tanggung jawab untuk setiap audit
pendapat atau melaporkannya mungkin menghasilkan pada subyek; tanggung jawab yang tidak
dikurangi dengan yang menggunakan kerja yang dilakukan oleh pihak lain.
Tujuan dari audit internal berbeda dengan audit eksternal. Namun, baik internal dan audit
eksternal mempromosikan tata pemerintahan yang baik melalui kontribusi untuk transparansi
dan akuntabilitas penggunaan sumber daya publik, serta ekonomi, efisiensi dan efektivitas
dalam administrasi publik. Ini menawarkan kesempatan untuk koordinasi dan kerjasama dan
kemungkinan menghilangkan duplikasi usaha.
Beberapa SAI menggunakan pekerjaan auditor lain di negara, provinsi, regional, kabupaten
atau tingkat lokal, atau dari kantor akuntan publik yang telah menyelesaikan pekerjaan audit
yang berkaitan dengan tujuan audit. Pengaturan harus dilakukan untuk memastikan bahwa
setiap pekerjaan tersebut dilakukan sesuai standar auditing sektor publik.
12
Audit mungkin memerlukan teknik khusus, metode atau keterampilan dari disiplin tidak
tersedia dalam SAI. Dalam kasus tersebut ahli dapat digunakan untuk memberikan pengetahuan
atau melaksanakan tertentu tugas atau untuk keperluan lainnya.
risiko audit
40. Auditor harus mengelola risiko memberikan laporan yang tidak pantas di keadaan audit
risiko audit adalah risiko bahwa laporan audit mungkin tidak. Auditor melakukan prosedur
untuk mengurangi atau mengelola risiko mencapai kesimpulan yang tidak pantas, mengakui
bahwa keterbatasan untuk semua audit berarti bahwa audit tidak dapat memberikan mutlak
kepastian kondisi materi pelajaran.
Ketika tujuannya adalah untuk memberikan keyakinan memadai, auditor harus mengurangi
risiko audit ke tingkat yang cukup rendah mengingat keadaan audit. Audit juga bertujuan untuk
memberikan jaminan terbatas, dalam hal risiko yang dapat diterima bahwa kriteria tidak
dipenuhi adalah lebih besar dari pada jaminan pemeriksaan yang wajar. Audit jaminan terbatas
memberikan tingkat jaminan bahwa, menurut pertimbangan profesional auditor, akan bermakna
untuk pengguna yang dituju.
materialitas
41. Auditor harus mempertimbangkan materialitas seluruh proses audit
Materialitas relevan dalam semua audit. Masalah dapat dinilai materi jika pengetahuan itu akan
mungkin mempengaruhi keputusan pengguna yang dituju. Menentukan materialitas adalah
masalah pertimbangan profesional dan tergantung pada interpretasi auditor dari kebutuhan
pengguna. Ini penghakiman mungkin berhubungan dengan item individu atau sekelompok item
yang diambil bersama-sama. materialitas adalah sering dianggap dalam hal nilai, tetapi juga
memiliki kuantitatif lainnya serta kualitatif aspek. Karakteristik yang melekat pada item atau
kelompok item dapat membuat bahan materi sifatnya. Masalah mungkin juga materi karena
konteks yang terjadi.
pertimbangan materialitas mempengaruhi keputusan mengenai sifat, waktu dan luasnya audit
prosedur dan evaluasi hasil audit. Pertimbangan mungkin termasuk pemangku kepentingan
keprihatinan, kepentingan umum, persyaratan peraturan dan konsekuensi bagi masyarakat.
Dokumentasi
42. Auditor harus mempersiapkan dokumentasi audit yang cukup rinci untuk memberikan
pemahaman yang jelas tentang pekerjaan yang dilakukan, bukti yang diperoleh dan
kesimpulan yang dicapai
dokumentasi audit harus mencakup strategi audit dan rencana audit. Ini harus mencataT
prosedur yang dilakukan dan bukti yang diperoleh dan mendukung hasil dikomunikasikan dari
audit. Dokumentasi harus cukup rinci untuk memungkinkan auditor yang berpengalaman, 13
dengan tidak ada pengetahuan audit, untuk memahami sifat, waktu, ruang lingkup dan hasil
prosedur yang dilakukan, bukti yang diperoleh dalam mendukung kesimpulan audit dan
rekomendasi, alasan di balik semua hal penting yang diperlukan latihan pertimbangan
profesional, dan kesimpulan terkait.
Komunikasi
43. Auditor harus menjalin komunikasi yang efektif di seluruh proses audit
Sangat penting bahwa entitas yang diaudit harus diinformasikan semua hal yang berhubungan
dengan audit. Ini adalah kunci untuk mengembangkan hubungan kerja yang
konstruktif. Komunikasi harus mencakup memperoleh informasi yang relevan dengan audit dan
menyediakan manajemen dan pihak yang bertanggung jawab governance dengan pengamatan
yang tepat waktu dan temuan di seluruh pertunangan. auditor mungkin juga memiliki tanggung
jawab untuk berkomunikasi hal-hal yang terkait audit kepada pemangku kepentingan lainnya,
seperti legislatif dan pengawasan badan.
Prinsip yang berkaitan dengan proses audit
Perencanaan audit
44. Auditor harus memastikan bahwa persyaratan audit telah ditetapkan dengan jelas
Audit mungkin diperlukan oleh undang-undang, yang diminta oleh badan legislatif atau
pengawasan, diprakarsai oleh SAI atau dilakukan oleh perjanjian sederhana dengan entitas
yang diaudit. Dalam semua kasus auditor, yang manajemen entitas yang diperiksa ini, pihak
yang bertanggung jawab atas tata kelola dan lain-lain yang berlaku harus mencapai pemahaman
resmi umum dari ketentuan audit dan peran masing-masing dan tanggung jawab. Informasi
penting dapat mencakup subjek, ruang lingkup dan tujuan audit, akses ke data, laporan yang
akan dihasilkan dari audit, proses audit, kontak orang, dan peran dan tanggung jawab berbagai
pihak untuk pertunangan.
45. Zuditor harus memperoleh pemahaman tentang sifat dari entitas / program untuk
menjadi diaudit
Ini termasuk memahami tujuan yang relevan, operasi, lingkungan peraturan, pengendalian
internal, keuangan dan lainnya sistem dan proses bisnis, dan meneliti potensi sumber bukti
audit. Pengetahuan dapat diperoleh dari interaksi biasa dengan manajemen, pihak yang
bertanggung jawab pemerintahan dan pemangku kepentingan terkait lainnya. Ini mungkin
berarti konsultasi ahli dan memeriksa dokumen (termasuk studi sebelumnya dan sumber-
sumber lain) di memesan untuk mendapatkan pemahaman yang luas dari materi pelajaran yang
akan diaudit dan konteksnya.
46. Auditor harus melakukan penilaian risiko atau analisis masalah dan merevisi ini sebagai
diperlukan dalam menanggapi temuan audit14
Sifat risiko yang teridentifikasi akan bervariasi sesuai dengan tujuan audit. auditor harus
mempertimbangkan dan menilai risiko berbagai jenis kekurangan, penyimpangan atau salah
saji yang dapat terjadi dalam kaitannya dengan materi pelajaran. Kedua risiko umum dan
khusus harus dipertimbangkan. Hal ini dapat dicapai melalui prosedur yang berfungsi untuk
memperoleh pemahaman tentang entitas atau program dan lingkungannya, termasuk
pengendalian internal yang relevan. Itu auditor harus menilai respon manajemen terhadap risiko
diidentifikasi, termasuk yang implementasi dan desain pengendalian internal untuk
mengatasinya. Dalam analisis masalah auditor harus mempertimbangkan indikasi sebenarnya
masalah atau penyimpangan dari apa yang seharusnya atau diharapkan. Proses ini melibatkan
memeriksa berbagai indikator masalah untuk menentukan tujuan audit. Identifikasi risiko dan
dampaknya terhadap audit harus dipertimbangkan selama proses audit.
47. Auditor harus mengidentifikasi dan menilai risiko penipuan yang relevan dengan tujuan
audit
Auditor harus membuat pertanyaan dan melakukan prosedur untuk mengidentifikasi dan
menanggapi risiko penipuan relevan dengan tujuan audit. Mereka harus menjaga sikap
profesional skeptisisme dan waspada terhadap kemungkinan penipuan selama proses audit.
48. Auditor harus merencanakan pekerjaan mereka untuk memastikan bahwa audit
dilakukan secara efektif dan sikap efisien
Perencanaan audit tertentu meliputi aspek strategis dan operasional. Strategis, perencanaan
harus mendefinisikan audit ruang lingkup, tujuan dan pendekatan. Objektif merujuk pada apa
audit dimaksudkan untuk mencapai. Ruang lingkup berhubungan dengan materi pelajaran dan
kriteria yang auditor akan menggunakan untuk menilai dan melaporkan materi pelajaran, dan
langsung berhubungan dengan tujuan. Pendekatan ini akan menggambarkan sifat dan luasnya
prosedur yang akan digunakan untuk mengumpulkan bukti audit. audit harus direncanakan
untuk mengurangi risiko audit ke tingkat yang cukup rendah.
Secara operasional, perencanaan memerlukan pengaturan jadwal audit dan menentukan sifat,
saat dan luasnya prosedur audit. Selama perencanaan, auditor harus menetapkan anggota tim
mereka yang sesuai dan mengidentifikasi sumber informasi lainnya yang mungkin diperlukan,
seperti subjek ahli.
perencanaan audit harus responsif terhadap perubahan signifikan dalam situasi dan kondisi. Itu
tmerupakan proses berulang yang terjadi selama audit.
Melakukan audit
49. Auditor harus melaksanakan prosedur audit yang menyediakan audit yang cukup bukti
untuk mendukung laporan audit
15
keputusan auditor atas sifat, waktu dan luasnya prosedur audit akan berdampak pada bukti yang
diperoleh. Pilihan prosedur akan tergantung pada penilaian risiko atau analisis masalah.
bukti audit adalah setiap informasi yang digunakan oleh auditor untuk menentukan apakah
materi pelajaran sesuai dengan kriteria yang berlaku. Bukti dapat mengambil banyak bentuk,
seperti elektronik dan catatan kertas transaksi, ditulis dan komunikasi elektronik dengan pihak
luar, pengamatan oleh auditor, dan kesaksian lisan atau tertulis oleh entitas yang
diaudit. Metode memperoleh bukti audit dapat mencakup inspeksi, observasi, penyelidikan,
konfirmasi, perhitungan kembali, reperformance, prosedur analitis dan / atau teknik penelitian
lainnya. Bukti harus baik cukup (kuantitas) untuk membujuk orang yang berpengetahuan
bahwa Temuan ini masuk akal, dan sesuai (kualitas) - yaitu relevan, valid dan reliabel. Itu
penilaian auditor bukti harus obyektif, adil dan seimbang. Pendahuluan Temuan harus
dikomunikasikan dan didiskusikan dengan entitas yang diaudit untuk mengkonfirmasi mereka
keabsahan.
auditor harus menghormati semua persyaratan mengenai kerahasiaan.
50. Auditor harus mengevaluasi bukti audit dan menarik kesimpulan
Setelah menyelesaikan prosedur audit, auditor akan meninjau dokumentasi audit dalam rangka
untuk menentukan apakah subyek telah cukup dan tepat diaudit. Sebelum menarik kesimpulan,
auditor mempertimbangkan kembali penilaian awal dari risiko dan materialitas dalam terang
bukti yang dikumpulkan dan menentukan apakah prosedur audit tambahan harus dilakukan.
auditor harus mengevaluasi bukti audit dengan tujuan untuk memperoleh temuan audit. Kapan
mengevaluasi bukti audit dan menilai materialitas temuan auditor harus mengambil kedua
faktor kuantitatif dan kualitatif menjadi pertimbangan.
Berdasarkan temuan, auditor harus melakukan penilaian yang profesional untuk mencapai
kesimpulan pada subyek atau informasi materi pelajaran.
Pelaporan dan tindak lanjut
51. Auditor harus menyiapkan laporan berdasarkan kesimpulan yang dicapai
Proses audit melibatkan mempersiapkan laporan untuk mengkomunikasikan hasil audit untuk
stakeholders, orang lain yang bertanggung jawab untuk pemerintahan dan masyarakat
umum. Tujuannya adalah juga untuk memfasilitasi tindak lanjut dan tindakan korektif. Dalam
beberapa SAI, seperti lapangan audit dengan otoritas yurisdiksi, ini mungkin termasuk
mengeluarkan mengikat secara hukum laporan atau keputusan-keputusan pengadilan.
Laporan harus mudah dipahami, bebas dari ketidakjelasan atau ambiguitas dan
lengkap. Mereka harus obyektif dan adil, hanya termasuk informasi yang didukung oleh cukup
dan bukti audit yang tepat dan memastikan bahwa temuan yang dimasukkan ke dalam
perspektif dan konteks.16
Bentuk dan isi laporan akan tergantung pada sifat audit, pengguna yang dituju, yang standar
yang berlaku dan persyaratan hukum. mandat dan lainnya hukum yang relevan SAI atau
peraturan dapat menentukan tata letak atau kata-kata dari laporan, yang dapat muncul dalam
bentuk pendek atau panjang.
Laporan bentuk panjang umumnya menjelaskan secara rinci ruang lingkup audit, temuan audit
dan kesimpulan, termasuk konsekuensi potensial dan rekomendasi yang konstruktif untuk
memungkinkan perbaikan tindakan.
Laporan bentuk singkat yang lebih kental dan umumnya dalam format yang lebih standar.
keterlibatan atestasi
Dalam keterlibatan atestasi laporan audit dapat menyatakan pendapat apakah subjek informasi
materi, dalam semua hal yang material, bebas dari salah saji dan / atau apakah materi pelajaran
sesuai, dalam semua hal yang material, dengan kriteria yang telah ditetapkan. Dalam
pengesahan keterlibatan laporan tersebut umumnya disebut sebagai Laporan Auditor.
keterlibatan langsung
Dalam keterlibatan langsung laporan audit harus menyatakan tujuan audit dan menggambarkan
bagaimana mereka dibahas dalam audit. Ini termasuk temuan dan kesimpulan pada subyek dan
juga mungkin termasuk rekomendasi. Informasi tambahan tentang kriteria, metodologi dan
sumber data juga dapat diberikan, dan ada pembatasan ruang lingkup audit harus dijelaskan.
Laporan audit harus menjelaskan bagaimana bukti yang diperoleh digunakan dan mengapa
yang dihasilkan kesimpulan yang ditarik. Hal ini akan memungkinkan untuk memberikan
pengguna yang dituju dengan yang diperlukan tingkat kepercayaan.
Pendapat
Ketika suatu opini audit digunakan untuk menyampaikan tingkat kepastian, berpendapat harus
dalam format standar. opini mungkin tidak dimodifikasi atau diubah. Pendapat dimodifikasi
adalah digunakan ketika salah terbatas atau wajar jaminan telah diperoleh. Sebuah opini
dimodifikasi mungkin menjadi:
• Berkualitas (kecuali) - di mana auditor tidak setuju dengan, atau tidak dapat memperoleh
cukup dan bukti audit yang tepat tentang, item tertentu dalam materi pelajaran yang, atau
bisa, material tetapi tidak meresap;
• Merugikan - di mana auditor, yang telah mendapat bukti audit yang cukup dan tepat,
menyimpulkan bahwa penyimpangan atau salah saji, baik secara individu maupun secara
agregat, yang baik material dan meresap;
• Pelepasan Tanggung Jawab Hukum - di mana auditor tidak dapat memperoleh bukti
audit yang cukup dan tepat karena pembatasan ketidakpastian atau ruang lingkup yang
baik material dan meresap.17
Di mana opini yang dimodifikasi alasan harus diletakkan dalam perspektif dengan secara jelas
menjelaskan, dengan mengacu pada kriteria yang berlaku, sifat dan tingkat
modifikasi. Tergantung pada jenis audit, rekomendasi untuk tindakan korektif dan setiap
kontribusi pengendalian internal kekurangan juga dapat dimasukkan dalam laporan.
Mengikuti
SAI memiliki peran dalam aksi pemantauan yang dilakukan oleh pihak yang bertanggung
jawab dalam menanggapi hal-hal dibesarkan di laporan audit. Tindak lanjut berfokus pada
apakah entitas yang diaudit memiliki cukup membahas masalah yang diajukan, termasuk
implikasi yang lebih luas. Cukup atau tidak memuaskan tindakan oleh entitas yang diaudit
dapat panggilan untuk laporan lebih lanjut oleh SAI.
18
top related