Šibensko kninske Županije i grada Šibenika · za sastavljanje i prezentiranje financijskih...
Post on 13-Sep-2019
1 Views
Preview:
TRANSCRIPT
POSLOVNI UZLET
ŠIBENSKO-KNINSKE ŽUPANIJE I
GRADA ŠIBENIKA 17. ožujka 2017.
Gradska vijećnica, Trg Republike Hrvatske 3
‘’TAJNE SADRŽAJA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA - BILANCA U MALOM PRSTU”
Helena Budiša, ovlaštena revizorica
UHY HB EKONOM d.o.o. za reviziju,
računovodstvo i porezno savjetovanje, Split
„Oni koje žele naučiti nikada nisu bez posla”
SADRŽAJ:
TEMELJNE ODREDNICE RAČUNOVODSTVA
TEMELJNA FINANCIJSKA IZVJEŠĆA BILANCA U MALOM PRSTU
RAČUN DOBITI I GUBITKA
IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TIJEKU
DRUGI IZVORI INFORMACIJA O POSLOVANJU TVRTKI
RAČUNOVODSTVO
Računovodstvo je
• sustav znanstvenih metoda i tehnika evidentiranja ekonomskih transakcija u poduzeću,
• sustav planiranja, nadziranja te analiziranja stanja i kretanja imovine, obveza, kapitala, rashoda i prihoda,
• utvrđivanje financijskog rezultata poduzeća i sastavljanje financijskih izvještaja.
Ono predstavlja žilu kucavicu poslovanja svakog poduzeća!
Svatko tko sebe smatra poslovnim čovjekom TREBA znati sljedeće:
Čitati financijske izvještaje Koristiti informacije u financijskim izvještajima za donošenje odluka Da bi znao čitati financijske izvještaje mora poznavati logiku računovodstva
RAČUNOVODSTVENE POLITIKE I KONTNI PLAN
Regulativni okvir računovodstva u RH: Zakon o računovodstvu
Međunarodni standardi financijskog izvještavanja Hrvatski standardi financijskog izvještavanja
Računovodstvena načela i općeprihvaćena pravila Računovodstvene politike - posebna načela, osnove, odgovori, pravila i praksa koje primjenjuje poduzeće pri sastavljanju i prezentiranju financijskih izvještaja.
- može bitno utjecati na sadržaj financijskih izvještaja
Prihvaćene računovodstvene politike potrebno je dosljedno primjenjivati na sve slične transakcije i poslovne događaje!
RAČUNOVODSTVENE POLITIKE I KONTNI PLAN
AKTIVA
0 – Dugotrajna imovina
1 – Kratkotrajna imovina
3 – Sirovine i materijal
6 - Zalihe
PASIVA
2 – Obveze
9 - Kapital
4 – Troškovi
7 - Rashodi 7 - Prihodi
KONTA BILANCE
KONTA RDG
5 – Slobodan razred konta, 8 – obračunski razred konta
FINANCIJSKO RAČUNOVODSTVO
Prikuplja, bilježi, klasificira i interpretira računovodstvene podatke i informacije prema računovodstvenim načelima, standardima i relevantnim zakonima te na temelju prikupljenih informacija o poslovnim promjenama sastavlja financijske izvještaje.
Godišnje financijske izvještaje prema ZOR (čl. 19) čine:
Izvještaj o financijskom položaju (bilanca),
račun dobiti i gubitka,
izvještaj o ostaloj sveobuhvatnoj dobiti,
izvještaj o novčanim tokovima,
izvještaj o promjenama kapitala,
bilješke uz financijske izvještaje.
Temeljni financijski izvještaji moraju pružiti istinit, fer, pouzdan i nepristran pregled imovine, obveza, kapitala, promjene financijskog položaja i dobiti ili gubitka.
Mikro i mali poduzetnici su obvezni sastavljati bilancu, račun dobitka i gubitka te bilješke uz financijske izvještaje. Srednji poduzetnici su obvezni sastavljati bilancu, račun dobitka i gubitka, bilješke uz financijske izvještaje, izvještaj o novčanim tijekovima i izvještaj o promjenama kapitala. Veliki poduzetnici odnosno obveznici MSFI‐ja osim bilance, računa dobitka i gubitka, bilješke uz financijske izvještaje, izvještaj o novčanim tijekovima i izvještaj o promjenama kapitala sastavljaju još i izvještaj o ostalom sveobuhvatnom dobitku, godišnje izvješće, izvješće o poslovodstvu.
FI I VRSTE PODUZETNIKA PREMA ZOR-u:
MANAGEMENT: (unutarnji) Financija Proizvodnje Marketinga itd. ZAPOSLENICI (unutarnji)
KORISNICI RAČUNOVODSTVENIH INFORMACIJA
S DIREKTNIM FINANCIJSKIM INTERESIMA (vanjski):
Dioničari ili suvlasnici Investitori Kreditori Porezna uprava
S INDIREKTNIM FINANCIJSKIM INTERESIMA (vanjski):
Kupci Dobavljači Sindikati Revizori Vladine agencije Javnost u cjelini
Temeljni financijski izvještaji čuvaju se trajno i u izvorniku.
Obrasci financijskih izvještaja se predaju za statističke i druge potrebe na FINU je 30. travnja tekuće godine za razdoblje protekle godine i u Poreznu upravu do 30. travnja zajedno sa prijavom poreza na dobit.
Rok za predaju godišnjih financijski izvještaja za javnu objavu u roku od šest mjeseci od isteka poslovne godine.
Financijska izvješća su polazišta za analize poslovanja s obzirom da se u njima nalaze podatci o imovini, obvezama, dobiti i novčanim tokovima.
Bilanca – sigurnost poslovanja –krvna slika poduzeća! – daje pregled ukupne imovina, ukupne obveze i vlasnička
glavnica poduzeća
Račun dobiti i gubitka – uspješnost poslovanja – prihodi i rashodi, dobitak i gubitak;
Izvještaj o novčanom toku – prikaz operativnih, investicijskih i financijskih tokova gotovine u poduzeću u izvještajnom
razdoblju.
NIKADA ne gledati samo jedan izvještaj!
Temeljni ciljevi financijskog izvještavanja su:
osiguranje informacija koje su korisne za donošenje racionalnih investicijskih, kreditnih i ostalih
ekonomskih odluka;
osiguranje informacija koje će pomoći sadašnjim i potencijalnim korisnicima u procjeni iznosa, vremena i neizvjesnosti budućih novčanih tokova;
osiguranje informacija o imovini poduzeća, o pravima na tu imovinu i promjenama koje se dešavaju na toj imovini.
Kvalitativna obilježja financijskih izvješća:
Razumljivost – osnovna kvaliteta financijske informacije pružene u FI je da je razumljiva i jasna krajnjim korisnicima.
Važnost – da bi informacija bila korisna mora biti važna za donošenje poslovnih odluka
Pouzdanost – svaka informacija mora biti pouzdana, tj. ne smije postojati sumnja u njenu vjerodostojnost.
Usporedivost – Sve informacije u FI moraju biti usporedive kako bi korisnici mogli biti u stanju identificirati trendove financijskog položaja poduzeća i njegove uspješnosti, te njegove rezultate u odnosu na druga slična poduzeća.
Za sastavljanje i prezentiranje financijskih izvještaja odgovoran je menadžment (uprava, NO ili drugo upravljačko tijelo).
sistematiziran pregled stanja imovine (aktiva), obveza (pasiva) i kapitala na određeni dan (obavezno na kraju poslovne godine 31.12. ili prema Aktima društva)
temeljni financijski izvještaj koji pokazuje financijski položaj poduzeća i koji služi kao podloga za ocjenu sigurnosti poslovanja
Imovina se računovodstvenim jezikom naziva ‘’AKTIVA’’, a njeni izvori koji se sastoje od Vlastitog kapitala i Obveza, ‘’PASIVA’’.
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET)
Zakonom o računovodstvu je propisan oblik jednostranog pregleda s unosom pozicija prema
europskom tipu bilance.
U aktivi
imovina se prikazuje prema kriteriju rastuće likvidnosti (najprije dugotrajna kao manje likvidna, pa kratkotrajna kao likvidnija imovina), a
u pasivi
prema kriteriju padajuće ročnosti (najprije kapital kao trajni izvor, zatim dugoročne, pa kratkoročne obveze).
Likvidnost je svojstvo imovine da se u određenom vremenu utroši, odnosno pretvori u novac. Zato je kratkotrajna imovina likvidnija od dugotrajne.
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET)
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET)
Što mogu saznati u Bilanci?
• vrstu dugotrajne imovine društva
• sastav obrtne imovine društva
• veličinu vlastitog kapitala (glavnice)
• financijsku snagu društva
• kolika je zaduženost društva
• mogućnosti podmirivanja kratkoročnih i dugoročnih obveza
• poštuje li se osnovno pravilo financiranja
• je li postignuta financijska ravnoteža
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET) Princip funkcioniranja
AKTIVA = PASIVA (uvijek)
• Sve ono što imate (unesete u bilancu - aktivu), morate znati odakle vam (pasiva)
• Mora biti ostvarena ravnoteža!
• Imovina = Izvori imovine
AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori)
OD
KUDA
ONO ŠTO
IMAM
Imovina = Izvori imovine (vlastiti kapital + obveze)
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET)
AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori)
zemljište, građevine temeljni kapitaloprema zadržani dobitciudjeli pričuve
novac dobavljačima
potraživanja kreditorima
zalihe zaposlenicima
za poreze i dr. institucije
DUGOTRAJNA
IMOVINA
KRATKOTRAJNA
IMOVINA
KAPITAL
(OBRTNI KAPITAL)
(VLASTITI NOVAC)
(TUĐI NOVAC)
OBVEZE
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET)
• Imovina = Kapital + Obveze
• KAPITAL = Imovina – Obveze
• KAPITAL = NETO KNJIGOVODSTVENA VRIJEDNOST PODUZEĆA
AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori) AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori)
110.000
kratkoročne i
dugoročne
DUGOTRAJNA
IMOVINAKAPITAL
(VLASTITI NOVAC)
KRATKOTRAJN
A IMOVINA OBVEZE
100.000
90.000
DUGOTRAJNA
IMOVINAKAPITAL
100.000 140.000
100.000
60.000
KRATKOTRAJNA
IMOVINA
(OBRTNI KAPITAL) (TUĐI NOVAC)
OBVEZE
(VLASTITI NOVAC)
200.000 200.000
(OBRTNI KAPITAL) (TUĐI NOVAC)
100.000
200.000 200.000
Dugotrajna imovina:
imovina za koju se očekuje da će se pretvoriti u novac u roku duljem od godine dana,
pojedinačna nabavna vrijednost veća od 3.500 kn,
postupno trošenje se obračunava amortizacijom,
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET)
NEMATERIJALNA
DUGOTRAJNA IMOVINA
MATERIJALNA
FINANCIJSKA
IMOVINA
DUGOROČNA
POTRAŽIVANJA
- razvoj projekata i
proizvoda
- koncesije
- patenti (licencije)
- ulaganja u računalni softwer
- ulaganje u dizajn
- goodwill
-nekretnine (zemljišta
i građevinski objekti)
- postrojenja
- oprema
- biološka imovina
- udjeli u povezanim
poduzećima
- ulaganja u
vrijednosne papire
- dani zajmovi, depozit i sl.
- dane kapare
- potraživanja za upisani a
neuplaćeni kapital
- potraživanja od povez.
poduzetnika
- potraživanja od prodaje
na
dugoročni kredit
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET)
Kratkotrajna imovina:
imovina za koju se očekuje da će se pretvoriti u novac u roku kraćem od godinu dana.
očekuje se da će se realizirati, prodati ili potrošiti u svom redovitom poslovnom ciklusu.
podjela na: zalihe, potraživanja, financijsku imovinu i novac
ZALIHE
KRATKOTRAJNA IMOVINA
POTRAŽIVANJA
FINANCIJSKA
IMOVINA
NOVAC U BANCI
I BLAGAJNI
-materijal
-sitan inventar
-rezervni dijelovi
-proizvodnja
-gotovi proizvodi
-nedovršena proizvodnja
-kupljena roba
-od kupaca
- od zaposlenih
- od osigurava. društva
- od povezanih poduzeća
- od države
-depoziti
- kaucije
- kratkoročni krediti
- čekovi
- mjenice
-žiro-račun
- blagajna
- akreditivi
- tekući računi
- devizni računi
- prijelazni računi
Obveze su sadašnje obveze proizašle iz prošlih događaja te se može očekivati da će njihovo podmirenje rezultirati odljevom resursa iz poduzeća koji utjelovljuju ekonomske koristi .
Dugoročne obveze:
Obveze koje dospijevaju na naplatu u roku duljem od godine dana.
Kratkoročne obveze:
Obveze koje je potrebno podmiriti u roku kraćem od godinu dana.
Očekuje se da će poduzeće obvezu podmiriti u redovitom tijeku svog poslovnoga ciklusa.
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET)
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET)
Glavnica (vlastiti kapital, neto imovina):
razlika između ukupne imovine i ukupnih obveza poduzeća, Kapital se sastoji od upisanog kapitala, rezervi te zadržanih i tekućih dobitaka i gubitaka
Dobitak ili gubitak - „jedina dodirna točka” s Računom dobiti i gubitka (RDG).
IZVORI IMOVINE (PASIVA)
VLASTITI IZVORI
(KAPITAL)
TUĐI IZVORI (OBVEZE)
temeljni kapital (dioničarski)
Kapitalne rezerve
pričuve (rezerve)
dobi. i zadr. dobitak
dugoročne obveze
kratkoročne obveze
- dugoročni
krediti
- obveze za
vrijednosne
papire
- ostale obveze
- kratkoročni
krediti
- obveze prema
dobavljačima
- ostale obveze
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET)
AOPoznaka
Rbr.
bilješke
Prethodna godina
(neto)
Tekuća godina
(neto)
2 3 4 5
001
002 3.450.510 2.418.294
003 2.701.461 1.955.501
004 2.615.982 1.865.620
005 85.479 89.881
006
007
008
009
010 727.815 438.135
011
012
013 727.815 438.135
014
015
016
017
018
019
020 21.234 24.658
021
022
023
024
025
026 21.234 24.658
027
028
029 0 0
030
031
032
033
1. Potraživanja od povezanih poduzetnika
2. Potraživanja po osnovi prodaje na kredit
3. Ostala potraživanja
V. ODGOĐENA POREZNA IMOVINA
5. Ulaganja u vrijednosne papire
6. Dani zajmovi, depoziti i slično
7. Ostala dugotrajna financijska imovina
IV. POTRAŽIVANJA (030 do 032)
8. Ulaganja koja se obračunavaju metodom udjela
1. Udjeli (dionice) kod povezanih poduzetnika
2. Dani zajmovi povezanim poduzetnicima
3. Sudjelujući interesi (udjeli)
4. Zajmovi dani poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi
7. Materijalna imovina u pripremi
8. Ostala materijalna imovina
9. Ulaganje u nekretnine
III. DUGOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA (021 do 028)
3. Postrojenja i oprema
4. Alati, pogonski inventar i transportna imovina
5. Biološka imovina
6. Predujmovi za materijalnu imovinu
1. Zemljište
2. Građevinski objekti
2. Koncesije, patenti, licencije, robne i uslužne marke, softver i ostala prava
3. Goodwill
4. Predujmovi za nabavu nematerijalne imovine
5. Nematerijalna imovina u pripremi
Naziv pozicije
1
AKTIVA
6. Ostala nematerijalna imovina
II. MATERIJALNA IMOVINA (011 do 019)
A) POTRAŽIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL
B) DUGOTRAJNA IMOVINA (003+010+020+029+033)
I. NEMATERIJALNA IMOVINA (004 do 009)
1. Izdaci za razvoj
AOPoznaka
Rbr.
bilješke
Prethodna godina
(neto)
Tekuća godina
(neto)
2 3 4 5
Naziv pozicije
1
AKTIVA
034 3.970.932 3.291.469
035 0 0
036
037
038
039
040
041
042
043 3.214.244 2.984.729
044
045 3.172.067 2.877.363
046
047
048 26.813 94.594
049 15.364 12.772
050 38.791 181.058
051
052
053
054
055
056 38.791 181.058
057
058 717.897 125.682
059
060 7.421.442 5.709.763
061
E) UKUPNO AKTIVA (001+002+034+059)
4. Zajmovi dani poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi
5. Ulaganja u vrijednosne papire
6. Dani zajmovi, depoziti i slično
7. Ostala financijska imovina
IV. NOVAC U BANCI I BLAGAJNI
D) PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I OBRAČUNATI PRIHODI
III. KRATKOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA (051 do 057)
1. Udjeli (dionice) kod povezanih poduzetnika
2. Dani zajmovi povezanim poduzetnicima
3. Sudjelujući interesi (udjeli)
3. Potraživanja od sudjelujućih poduzetnika
4. Potraživanja od zaposlenika i članova poduzetnika
5. Potraživanja od države i drugih institucija
6. Ostala potraživanja
7. Biološka imovina
II. POTRAŽIVANJA (044 do 049)
1. Potraživanja od povezanih poduzetnika
2. Potraživanja od kupaca
3. Gotovi proizvodi
4. Trgovačka roba
5. Predujmovi za zalihe
6. Dugotrajna imovina namijenjena prodaji
C) KRATKOTRAJNA IMOVINA (035+043+050+058)
I. ZALIHE (036 do 042)
1. Sirovine i materijal
2. Proizvodnja u tijeku
F) IZVANBILANČNI ZAPISI
AKTIVA – raspored prema kriteriju rastuće likvidnosti
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET)
AOPoznaka
Rbr.
bilješke
Prethodna godina
(neto)
Tekuća godina
(neto)
2 3 4 5
Naziv pozicije
1
062 2.465.865 1.720.203
063 500.000 500.000
064
065 1.300.000 1.300.000
066
067
068
069 1.300.000 1.300.000
070
071
072 557.636 665.865
073 557.636 665.865
074
075 108.229 -745.662
076 108.229
077 745.662
078
079 0 0
080
081
082
3. Vlastite dionice i udjeli (odbitna stavka)
4. Statutarne rezerve
5. Ostale rezerve
IV. REVALORIZACIJSKE REZERVE
V. ZADRŽANA DOBIT ILI PRENESENI GUBITAK (073-074)
2. Preneseni gubitak
VI. DOBIT ILI GUBITAK POSLOVNE GODINE (076-077)
2. Gubitak poslovne godine
II. KAPITALNE REZERVE
III. REZERVE IZ DOBITI (066+067-068+069+070)
1. Zakonske rezerve
2. Rezerve za vlastite dionice
VII. MANJINSKI INTERES
B) REZERVIRANJA (080 do 082)
1. Rezerviranja za mirovine, otpremnine i slične obveze
2. Rezerviranja za porezne obveze
3. Druga rezerviranja
PASIVA
A) KAPITAL I REZERVE (063+064+065+071+072+075+078)
I. TEMELJNI (UPISANI) KAPITAL
1. Zadržana dobit
1. Dobit poslovne godine
083 1.788.461 1.273.902
084
085
086 1.788.461 1.273.902
087
088
089
090
091
092
093 3.167.116 2.715.658
094
095 201.901
096 1.571.603 1.041.652
097
098 725.415 660.899
099
100
101 161.382 159.688
102 708.716 651.518
103
104
105
106
107 7.421.442 5.709.763
108
C) DUGOROČNE OBVEZE (084 do 092)
1. Obveze prema povezanim poduzetnicima
2. Obveze za zajmove, depozite i slično
3. Obveze prema bankama i drugim financijskim institucijama
4. Obveze za predujmove
5. Obveze prema dobavljačima
6. Obveze po vrijednosnim papirima
8. Obveze prema zaposlenicima
7. Obveze prema poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi
8. Ostale dugoročne obveze
9. Odgođena porezna obveza
7. Obveze prema poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi
5. Obveze prema dobavljačima
D) KRATKOROČNE OBVEZE (094 do 105)
1. Obveze prema povezanim poduzetnicima
2. Obveze za zajmove, depozite i slično
3. Obveze prema bankama i drugim financijskim institucijama
E) ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEGA RAZDOBLJA
F) UKUPNO – PASIVA (062+079+083+093+106)
G) IZVANBILANČNI ZAPISI
11. Obveze po osnovi dugotrajne imovine namijenjene prodaji
12. Ostale kratkoročne obveze
4. Obveze za predujmove
9. Obveze za poreze, doprinose i slična davanja
10. Obveze s osnove udjela u rezultatu
6. Obveze po vrijednosnim papirima
PASIVA - raspored prema kriteriju padajuće ročnosti
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET)
• Vertikalna analiza - otkrivanje mogućih poremećaja u strukturi bilance
AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori)"Potpuno loša Bilanca"
200.000 200.000
(OBRTNI KAPITAL) (TUĐI NOVAC)50.000
kratkoročne
dugoročne
DUGOTRAJNA
IMOVINA
10.000
OBVEZE
KAPITAL10.000
150.000
KRATKOTRAJNA
IMOVINA 180.000
AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori)"Dobra Bilanca‐ školski primjer!"
KRATKOTRAJNA
IMOVINA50%
(OBRTNI KAPITAL) (TUĐI NOVAC)
POTRAŽIVANJA
12,5%
NOVAC
12,5%
ZALIHE
25%
50%
DUGOTRAJNA IMOVINA
KRATKOROČNE
OBVEZE33,33%
KAPITAL
33%
(VLASTITI NOVAC)
DUGOROČNE OBVEZE 33,33%
Horizontalna analiza Bilance - identifikacija potencijalnih problema usporedbom pozicija bilance u vremenu
BILANCA 31.12.15 31.12.16 BILANCA 31.12.15 31.12.16AKTIVA PASIVA
A) POTRAŽIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL 0 kn 0 kn A) KAPITAL I REZERVE (I+II+III+IV+IV+VI+VII) 2.613.174 kn 1.967.832 kn
B) DUGOTRAJNA IMOVINA (I+II+III+IV+V) 1.332.236 kn 2.899.292 kn I. TEMELJNI (UPISANI) KAPITAL 20.000 kn 20.000 kn
I. DUGOTRAJNA NEMATERIJALNA IMOVINA 17.982 kn 18.217 kn II. KAPITALNE REZERVE 0 kn 0 kn
II. DUGOTRAJNA MATERIJALNA IMOVINA 1.269.582 kn 2.375.423 kn III. REZERVE IZ DOBITI (III.1. do III.5.) 0 kn 0 kn
III. DUGOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA 44.672 kn 505.652 kn IV. REVALORIZACIJSKE REZERVE 0 kn 0 kn
IV. DUGOTRAJNA POTRAŽIVANJA 0 kn 0 kn V.1. ZADRŽANA DOBIT 1.950.365 kn 1.593.174 kn
V. ODGOĐENA POREZNA IMOVINA 0 kn 0 kn V.2. PRENESENI GUBITAK 0 kn 0 kn
C) KRATKOTRAJNA IMOVINA (I+II+III+IV) 2.042.830 kn 1.690.504 kn VI.1. DOBIT POSLOVNE GODINE 642.809 kn 354.658 kn
I. ZALIHE 925.551 kn 650.216 kn VI.2. GUBITAK POSLOVNE GODINE 0 kn 0 kn
II. KRATKOTRAJNA POTRAŽIVANJA 645.873 kn 854.176 kn VII. MANJINSKI INTERES 0 kn 0 kn
III. KRATKOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA 20.125 kn 0 kn B) REZERVIRANJA 0 kn 0 kn
IV. NOVAC U BANCI I BLAGAJNI 451.281 kn 186.112 kn C) DUGOROČNE OBVEZE 530.589 kn 239.258 kn
D) PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG
RAZDOBLJA I OBRAČUNATI PRIHODI19.351 kn 4.750 kn D) KRATKOROČNE OBVEZE 250.654 kn 2.387.456 kn
E) UKUPNO AKTIVA (A+B+C+D) 3.394.417 kn 4.594.546 knE) ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD
BUDUĆEGA RAZDOBLJA 0 kn 0 kn
F) IZVANBILANČNI ZAPISI 0 kn 0 kn F) UKUPNA PASIVA (A+B+C+D+E) 3.394.417 kn 4.594.546 kn
G) IZVANBILANČNI ZAPISI 0 kn 0 kn
Horizontalna analiza Bilance
• Bilanca pojednostavljeno:
• NETO RADNI KAPITAL = kratkotrajna imovina –kratkotrajne obveze
• = (vl.kapital + dug.obveze) – dugotrajna imovina
• Negativan neto radni kapital = loša bilanca , što pozitivniji – bolja bilanca
AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori) AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori)
2015 2016
(OBRTNI KAPITAL) (TUĐI NOVAC) (OBRTNI KAPITAL) (TUĐI NOVAC)3.394.417 3.394.417 4.594.546 4.594.546
KRATKOTRAJNA
IMOVINA 2.387.4561.690.5042.042.830
OBVEZE781.243
KRATKOTRAJNA
IMOVINA
kratkoročne
1.332.236 2.899.292 (VLASTITI NOVAC)
2.613.174 D.O. =239.258
DUGOTRAJNA
IMOVINAKAPITAL DUGOTRAJNA
IMOVINAKAPITAL
1.967.832
OBVEZE
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET) - ANALIZA
Analiza putem financijskih pokazatelja – uvid u likvidnosnu situaciju i statičku zaduženost
mjeri sposobnost poduzeća da podmiri svoje kratkoročne obveze
pokazatelj likvidnosti najvišeg stupnja jer u odnos dovodi pokriće i potrebe za kapitalom u roku od 1 godine
treba ga usporediti s drugim poduzećima u istoj grani industrije
ako je < 1.5 poduzeće može ostati bez sredstava za podmirenje kratkoročnih obveza, indikator potencijalnih likvidnosnih problema
Optimalan omjer približno 2:1
kratkotrajna imovina
kratkoročne obvezeKOEFICIJENT TEKUĆE LIKVIDNOSTI =
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET) - ANALIZA
Analiza putem financijskih pokazatelja – uvid u likvidnosnu situaciju i statičku zaduženost
ima li poduzeće dovoljno kratkoročnih sredstava da podmiri
dospjele obveze, a bez prodaje zaliha
poželjna vrijednost je ona koja ne odstupa značajno od industrijskog prosjeka
poželjna vrijednost 1
vrijednost viša od jedan pokazuje da je brzo unovčiva imovina veća od kratkoročnih obveza
preporučena minimalna vrijednost 0.9
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET) - ANALIZA
Analiza putem financijskih pokazatelja – uvid u likvidnosnu situaciju i statičku zaduženost
trenutna sposobnost podmirenja obveza
jako dobar pokazatelj kada potraživanja čine većinu kratkotrajne imovine, a postoji praksa kašnjenja u njihovoj
naplati
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET) - ANALIZA
ako je manji od 1 znači da se iz dijela dugoročnih izvora mora financirati kratkotrajna imovina
ako je veći od 1 znači da je dugotrajna imovina financirana iz kratkoročnih obveza odnosno
da postoji deficit obrtnog kapitala
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET) - ANALIZA
Pokazatelji zaduženosti
pokazuju strukturu kapitala i način na koji poduzeće financira svoju imovinu
određuju stupanj korištenja financijskih sredstava za koja se poduzeće zadužilo
visok stupanj zaduženosti znači gubitak financijske fleksibilnosti, znači probleme pri pronalaženju novih investitora,
obnavljanju postojećih ili uzimanje novih kredita, mogu se suočiti i s rizikom bankrota
zaduženost poželjna, ukoliko je stupanj zaduženosti pod kontrolom, posuđena sredstva se koristena pravi način,
zaduženost onda rezultira porastom povrata na investirano
obavezno pratiti vezu između pokazatelja zaduženosti i pokazatelja profitabilnosti
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET) - ANALIZA
Pokazatelji zaduženosti
pokazuje koliko poduzeće koristi zaduživanje kao oblik financiranja tj. koliki je postotak imovine nabavljen zaduživanjem
što je veći odnos duga i imovine, veći je financijski rizik (rizik da neće biti u mogućnosti vratiti dug), a što je manji, niži je financijski rizik
u pravilu bi vrijednost koeficijenta zaduženosti trebala biti 50% ili manja (konzervativno stajalište)
ukupne obveze
ukupna imovinaKOEFICIJENT ZADUŽENOSTI =
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET) - ANALIZA
Pokazatelji zaduženosti
pokazuje financijsku snagu poduzeća, koliko je imovine financirano iz vlastitog kapitala
vrijednost trebala biti veća od 50% (konzervativno stajalište)
niska vrijednost se smatra indikatorom višeg rizika
ukupna imovinaKOEFICIJENT VLASTITOG FINANCIRANNJA =
kapital
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET) - ANALIZA
Pokazatelji zaduženosti
Stupanj pokrića I- prikazuje kvalitetu financiranja dugotrajne imovine
Stupanj pokrića II - trebao bi biti veći od jedan što znači da je poduzeće dio dugoročnih izvora iskoristilo za financiranje kratkotrajne imovine
dugotrajna imovina
(kapital + dugoročne obveze) X 100
STUPANJ POKRIĆA I = kapital X 100
STUPANJ POKRIĆA II =dugotrajna imovina
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET) - ANALIZA
Pokazatelji aktivnosti
uzimaju u obzir stavke bilance (imovinu) i stavke Računa dobiti i gubitka te mjere uspješnost stvaranja prihoda ili dobiti iz korištenja imovine
nazivaju se i pokazatelji efikasnosti ili koeficijent obrtaja
upućuju na brzinu cirkulacije imovine u poslovnom procesu
uz pomoć koeficijenta obrtaja, moguće je izračunati prosječne dane vezivanja imovine
koeficijent obrtaja bolji što je veći odnosno što je vrijeme vezivanja ukupne i pojedinih vrsta imovine što kraće
BILANCA STANJA (BALANCE SHEET) - ANALIZA
Najčešći pokazatelji aktivnosti
koeficijent obrta ukupne imovine
koeficijent obrta dugotrajne imovine
koeficijent obrta kratkotrajne imovine
analiza zaliha:
◦ koeficijent obrta zaliha
◦ prosječno vrijeme investiranja u zalihe
◦ omjer zaliha prema prodaji
analiza potraživanja:
◦ koeficijent obrta potraživanja
◦ trajanje naplate potraživanja
◦ omjer potraživanja prema prodaji
Račun dobiti i gubitka prikazuje prihode, rashode koje je poduzeće imalo u jednoj godini i financijski rezultat poslovanja; dobitak ili gubitak za određeno obračunsko razdoblje.
Kroz račun dobiti i gubitka se mjeri uspješnost poslovanja.
Prihodi i rashodi se evidentiraju prema računovodstvenom načelu nastanka poslovne promjene (ne po naplati!).
Prihodi označavaju povećanje ekonomskih koristi tijekom obračunskog razdoblja u obliku priljeva (povećanja) sredstava ili smanjenja obveza, što za posljedicu ima povećanje kapitala.
Prihodi - četiri osnovne kategorije:
Poslovni (od prodaje proizvoda, usluga, trgovačke robe, materijala...)
Financijske (kamate, dividende, tečajne razlike...)
Nerealiziranu dobit (zbog porasta fer vrijednosti neke imovine)
Ostale-izvanredne prihode ( temeljem neplaniranog smanjenja obveza ili povećanja imovine, npr. od prodaje dug. Imovine itd.).
RAČUN DOBITI I GUBITKA (RDG)
Definicija prihoda obuhvaća prihode i dobitke.
Prihodi proistječu iz redovnih aktivnosti (npr. Prihodi od prodaje, provizije, kamate, dividende, tantijemi i rente).
Dobici predstavljaju druge stavke koje udovoljavaju definiciji prihoda i mogu, ali ne moraju proisteći iz redovnih aktivnosti poduzeća (npr. dobici proistekli iz prodaje dugotrajne imovine, nerealizirani dobici koji proistječu iz revalorizacije utrživih vrijednosnih papira i oni što rezultiraju iz porasta knjigovodstvenog iznosa dugotrajne imovine).
Rashodi predstavljaju smanjenje ekonomskih koristi kroz obračunsko razdoblje u obliku odljeva (smanjenja) sredstava ili stvaranja obveza, što za posljedicu ima smanjenje kapitala.
Rashodi - četiri kategorije:
Poslovne rashode (troškovi proizvodnje, nabave, administrativne tr…)
Financijske (kamate, tečajne razlike, smanjenje vrijednosti financijskih ulaganja...)
Nerealizirane gubitke (zbog porasta fer vrijednosti neke imovine)
Ostale-izvanredne ( neplanirano smanjenje operativne imovine ili povećanje obveza, npr. od prodaje dug. imovine).
RAČUN DOBITI I GUBITKA (RDG)
RAČUN DOBITI I GUBITKA (RDG)
RAČUN DOBITI I GUBITKA 31.12.16I. POSLOVNI PRIHODI (I.1. do I.2.) 6.509.479 kn
1. Prihodi od prodaje 4.550.354 kn
2. Ostali poslovni prihodi 1.959.125 kn
II. POSLOVNI RASHODI (II.1. do II.8.) 4.445.953 kn
1. Smanjenje (Povećanje) vrijednosti zaliha nedovršene
proizvodnje i gotovih proizvoda
2. Materijalni troškovi 357.243 kn
3. Troškovi osoblja 975.342 kn
4) Amortizacija 1.496.378 kn
5) Ostali troškovi 659.558 kn
6) Vrijednosno usklađivanje 0 kn
7. Rezerviranja 0 kn
8. Ostali poslovni rashodi 957.432 kn
III. FINANCIJSKI PRIHODI (III.1 do III.5.) 621.200 kn
IV. FINANCIJSKI RASHODI (IV.1. do IV.4.) 1.950.408 kn
V. UDIO U DOBITI OD PRIDRUŽENIH PODUZETNIKA 0 kn
VI. UDIO U GUBITKU OD PRIDRUŽENIH PODUZETNIKA 0 kn
VII. IZVANREDNI - OSTALI PRIHODI 0 kn
VIII. IZVANREDNI - OSTALI RASHODI 0 kn
IX. UKUPNI PRIHODI 7.130.679 kn
X. UKUPNI RASHODI 6.396.361 kn
XI. DOBIT ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA 734.318 kn
XII. POREZ NA DOBIT
XIII. DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA 734.318 kn
RAČUN DOBITI I GUBITKA (RDG)
RAČUN DOBITI I GUBITKA 31.12.15 31.12.16I. POSLOVNI PRIHODI (I.1. do I.2.) 8.597.205 kn 6.509.479 kn
1. Prihodi od prodaje 7.973.656 kn 4.550.354 kn
2. Ostali poslovni prihodi 623.549 kn 1.959.125 kn
II. POSLOVNI RASHODI (II.1. do II.8.) 5.685.382 kn 4.445.953 kn
1. Smanjenje (Povećanje) vrijednosti zaliha
nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda
2. Materijalni troškovi 402.375 kn 357.243 kn
3. Troškovi osoblja 950.432 kn 975.342 kn
4) Amortizacija 2.100.365 kn 1.496.378 kn
5) Ostali troškovi 978.551 kn 659.558 kn
6) Vrijednosno usklađivanje 0 kn 0 kn
7. Rezerviranja 0 kn 0 kn
8. Ostali poslovni rashodi 1.253.659 kn 957.432 kn
III. FINANCIJSKI PRIHODI (III.1 do III.5.) 595.000 kn 621.200 kn
IV. FINANCIJSKI RASHODI (IV.1. do IV.4.) 1.900.580 kn 1.950.408 kn
V. UDIO U DOBITI OD PRIDRUŽENIH PODUZETNIKA 0 kn 0 kn
VI. UDIO U GUBITKU OD PRIDRUŽENIH PODUZETNIKA 0 kn 0 kn
VII. IZVANREDNI - OSTALI PRIHODI 0 kn 0 kn
VIII. IZVANREDNI - OSTALI RASHODI 0 kn 0 kn
IX. UKUPNI PRIHODI 9.192.205 kn 7.130.679 kn
X. UKUPNI RASHODI 7.585.962 kn 6.396.361 kn
XI. DOBIT ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA 1.606.243 kn 734.318 kn
XII. POREZ NA DOBIT
XIII. DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA 1.606.243 kn 734.318 kn
RAČUN DOBITI I GUBITKA (RDG)
Pokazatelji ekonomičnosti
• pokazuju koliko se prihoda ostvari po jedinici rashoda.
• Ukoliko je vrijednost pokazatelja rentabilnosti manja od 1, to znači da
poduzeće posluje s gubitkom.
Drugi pokazatelji ekonomičnosti :
• poslovni prihodi / poslovni rashodi
• financijski prihodi / financijski rashodi
bolje je kada koeficijent ekonomičnosti bude što je moguće veći broj
ukupni prihodi
ukupni rashodi EKONOMIČNOST UKUPNOG POSLOVANJA =
RAČUN DOBITI I GUBITKA (RDG)
Analiza profitabilnosti
smatra se najvažnijom dijelom financijske analize i pokazuju ukupnu učinkovitost poslovanja poduzeća.
1. marža profita
2. stopa povrata imovine
3. stopa povrata glavnice
NETO MARŽA PROFITA
• odnos neto dobitka i ukupnog prihoda
• pokazuje postotak ostvarenoga dobitka prema vrijednosti ukupnog poslovanja izraženoga kroz ostvareni prihod u određenom razdoblju ili za svaki pojedinačni posao, ovisno o tomu koju se kategoriju dobiti i prihoda koristi
Ovisno koji dobitak i prihod stavljamo u odnos imamo:
• bruto profitna marža, operativna profitna marža, profitna marža prije oporezivanja, neto profitna marža…
neto dobitak
ukupan prihod neto marža profita =
RAČUN DOBITI I GUBITKA (RDG)
Stopa povrata imovine (eng. return on assets – ROA)
• pokazuje kolika je intenzivnost imovine poduzeća (auto industija, agenc za ogl...)
• sve vrijednosti pokazatelja ispod 5% podrazumijevaju visok stupanj intenzivnosti
Imovine, dok vrijednosti iznad 20% označavaju nisku intenzivnost imovine
neto dobitak
ukupna imovinaSTOPA POVRATA IMOVINE =
RAČUN DOBITI I GUBITKA (RDG)
Stopa povrata glavnice (eng. return on equity – ROE)
•
• Pokazuje koliko novčanih jedinica dobiti poduzeće ostvaruje na jednu jedinicu vlastitog kapitala.
• Možemo doći do zaključka o stupnju korištenja financijske poluge, odnosno isplativosti
korištenja vlastitim ili tuđim kapitalom.
• Ukoliko su stope profitabilnosti vlastitog kapitala vrlo visoke, pa čak i više od stopa
profitabilnosti imovine, poduzeću bi se isplatilo koristiti tuđim kapitalom, i obrnuto
neto dobitak
glavnica (vl.kapital)STOPA POVRATA GLAVNICE =
• puno kompleksniji i zahtjevniji za razumjeti i protumačiti
• osigurava spoznaju o uspješnosti poslovanja novcem i novčanim ekvivalentima u obračunskim
razdobljima
Novčani tijekovi predstavljaju priljeve i odljeve novca i novčanih ekvivalenata.
Priljevi i odljevi u izvještaju o novčanom toku evidentiraju se prema načelu gotovine.
Novčani tijekovi se klasificiraju:
Operativni novčani tijek (iz poslovnih aktivnosti)
Investicijski novčani tijek (iz investicijskih aktivnosti)
Financijski novčani tijek (iz financijskih aktivnosti)
IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TIJEKU
NOVČANI TJEKOVI PREMA VRSTAMA AKTIVNOSTI:
Veze između financijskih izvještaja
SVRHA POZNAVANJA BILANCE I RAČUNA I DOBITI I GUBITKA
Znati koristiti informacije o vlastitom poslovanju iz financijskih izvještaja
Prevenirati poremećaje u bilanci, planirati poslovanje i strukturu bilance
Uspoređivati se s konkurentima
Poznavati i pratiti kupce i dobavljače
Koristiti kao podlogu za analizu i planiranje zaliha, prihoda, aktivnosti, investicija
Pratiti trendove
Provjeravati buduće poslovne partnere
Donositi odluke o kupnji drugih poduzeća ili prodaji svog
IZVORI FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I INFORMACIJA:
Besplatni:
- Sudski registar: https://sudreg.pravosudje.hr/registar/
- FINA Registar godišnjih financijskih izvještaja (RGFI) http://rgfi.fina.hr/JavnaObjava-web
- Zagrebačka burza http://zse.hr/
- Bonitest – RRIF kalkulator za izračun boniteta
Komercijali izvori (dostava podataka uz plaćanje)
www.boniteti.hr
www.fininfo.hr
www.bon.hr
www.bonline.hr
www.poslovna.hr
www.blokade.hr
www.creditreform.hr
TAJNE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA
KLJUČNE PORUKE :
Naučiti čitati minimalno Bilancu i Račun dobiti i gubitka
Prije stupanja u poslovni odnos provjeriti klijenta minimalno preko besplatnih dostupnih podataka
Prije donošenja strateških odluka o ulaganju i financiranju napraviti simulaciju / poslovni plan kako će to utjecati na buduću Bilancu, RDG i novčani tijek!
Poslovica:
Profesionalan savjet traži od profesionalca, a ne od prijatelja.
Hvala na pažnji!
Helena Budiša, ovlaštena revizorica
UHY HB EKONOM d.o.o. Split
Hrvatske mornarice 1/K Tel:021/381-120
mail: split@uhy.hr
web: www.uhy.hr
top related