Šibensko kninske Županije i grada Šibenika · za sastavljanje i prezentiranje financijskih...

POSLOVNI UZLET

ŠIBENSKO-KNINSKE ŽUPANIJE I

GRADA ŠIBENIKA 17. ožujka 2017.

Gradska vijećnica, Trg Republike Hrvatske 3

‘’TAJNE SADRŽAJA FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA - BILANCA U MALOM PRSTU”

Helena Budiša, ovlaštena revizorica

UHY HB EKONOM d.o.o. za reviziju,

računovodstvo i porezno savjetovanje, Split

„Oni koje žele naučiti nikada nisu bez posla”

SADRŽAJ:

TEMELJNE ODREDNICE RAČUNOVODSTVA

TEMELJNA FINANCIJSKA IZVJEŠĆA BILANCA U MALOM PRSTU

RAČUN DOBITI I GUBITKA

IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TIJEKU

DRUGI IZVORI INFORMACIJA O POSLOVANJU TVRTKI

RAČUNOVODSTVO

Računovodstvo je

• sustav znanstvenih metoda i tehnika evidentiranja ekonomskih transakcija u poduzeću,

• sustav planiranja, nadziranja te analiziranja stanja i kretanja imovine, obveza, kapitala, rashoda i prihoda,

• utvrđivanje financijskog rezultata poduzeća i sastavljanje financijskih izvještaja.

Ono predstavlja žilu kucavicu poslovanja svakog poduzeća!

Svatko tko sebe smatra poslovnim čovjekom TREBA znati sljedeće:

Čitati financijske izvještaje Koristiti informacije u financijskim izvještajima za donošenje odluka Da bi znao čitati financijske izvještaje mora poznavati logiku računovodstva

RAČUNOVODSTVENE POLITIKE I KONTNI PLAN

Regulativni okvir računovodstva u RH: Zakon o računovodstvu

Međunarodni standardi financijskog izvještavanja Hrvatski standardi financijskog izvještavanja

Računovodstvena načela i općeprihvaćena pravila Računovodstvene politike - posebna načela, osnove, odgovori, pravila i praksa koje primjenjuje poduzeće pri sastavljanju i prezentiranju financijskih izvještaja.

- može bitno utjecati na sadržaj financijskih izvještaja

Prihvaćene računovodstvene politike potrebno je dosljedno primjenjivati na sve slične transakcije i poslovne događaje!

RAČUNOVODSTVENE POLITIKE I KONTNI PLAN

AKTIVA

0 – Dugotrajna imovina

1 – Kratkotrajna imovina

3 – Sirovine i materijal

6 - Zalihe

PASIVA

2 – Obveze

9 - Kapital

4 – Troškovi

7 - Rashodi 7 - Prihodi

KONTA BILANCE

KONTA RDG

5 – Slobodan razred konta, 8 – obračunski razred konta

FINANCIJSKO RAČUNOVODSTVO

Prikuplja, bilježi, klasificira i interpretira računovodstvene podatke i informacije prema računovodstvenim načelima, standardima i relevantnim zakonima te na temelju prikupljenih informacija o poslovnim promjenama sastavlja financijske izvještaje.

Godišnje financijske izvještaje prema ZOR (čl. 19) čine:

Izvještaj o financijskom položaju (bilanca),

račun dobiti i gubitka,

izvještaj o ostaloj sveobuhvatnoj dobiti,

izvještaj o novčanim tokovima,

izvještaj o promjenama kapitala,

bilješke uz financijske izvještaje.

Temeljni financijski izvještaji moraju pružiti istinit, fer, pouzdan i nepristran pregled imovine, obveza, kapitala, promjene financijskog položaja i dobiti ili gubitka.

Mikro i mali poduzetnici su obvezni sastavljati bilancu, račun dobitka i gubitka te bilješke uz financijske izvještaje. Srednji poduzetnici su obvezni sastavljati bilancu, račun dobitka i gubitka, bilješke uz financijske izvještaje, izvještaj o novčanim tijekovima i izvještaj o promjenama kapitala. Veliki poduzetnici odnosno obveznici MSFI‐ja osim bilance, računa dobitka i gubitka, bilješke uz financijske izvještaje, izvještaj o novčanim tijekovima i izvještaj o promjenama kapitala sastavljaju još i izvještaj o ostalom sveobuhvatnom dobitku, godišnje izvješće, izvješće o poslovodstvu.

FI I VRSTE PODUZETNIKA PREMA ZOR-u:

MANAGEMENT: (unutarnji) Financija Proizvodnje Marketinga itd. ZAPOSLENICI (unutarnji)

KORISNICI RAČUNOVODSTVENIH INFORMACIJA

S DIREKTNIM FINANCIJSKIM INTERESIMA (vanjski):

Dioničari ili suvlasnici Investitori Kreditori Porezna uprava

S INDIREKTNIM FINANCIJSKIM INTERESIMA (vanjski):

Kupci Dobavljači Sindikati Revizori Vladine agencije Javnost u cjelini

Temeljni financijski izvještaji čuvaju se trajno i u izvorniku.

Obrasci financijskih izvještaja se predaju za statističke i druge potrebe na FINU je 30. travnja tekuće godine za razdoblje protekle godine i u Poreznu upravu do 30. travnja zajedno sa prijavom poreza na dobit.

Rok za predaju godišnjih financijski izvještaja za javnu objavu u roku od šest mjeseci od isteka poslovne godine.

Financijska izvješća su polazišta za analize poslovanja s obzirom da se u njima nalaze podatci o imovini, obvezama, dobiti i novčanim tokovima.

Bilanca – sigurnost poslovanja –krvna slika poduzeća! – daje pregled ukupne imovina, ukupne obveze i vlasnička

glavnica poduzeća

Račun dobiti i gubitka – uspješnost poslovanja – prihodi i rashodi, dobitak i gubitak;

Izvještaj o novčanom toku – prikaz operativnih, investicijskih i financijskih tokova gotovine u poduzeću u izvještajnom

razdoblju.

NIKADA ne gledati samo jedan izvještaj!

Temeljni ciljevi financijskog izvještavanja su:

osiguranje informacija koje su korisne za donošenje racionalnih investicijskih, kreditnih i ostalih

ekonomskih odluka;

osiguranje informacija koje će pomoći sadašnjim i potencijalnim korisnicima u procjeni iznosa, vremena i neizvjesnosti budućih novčanih tokova;

osiguranje informacija o imovini poduzeća, o pravima na tu imovinu i promjenama koje se dešavaju na toj imovini.

Kvalitativna obilježja financijskih izvješća:

Razumljivost – osnovna kvaliteta financijske informacije pružene u FI je da je razumljiva i jasna krajnjim korisnicima.

Važnost – da bi informacija bila korisna mora biti važna za donošenje poslovnih odluka

Pouzdanost – svaka informacija mora biti pouzdana, tj. ne smije postojati sumnja u njenu vjerodostojnost.

Usporedivost – Sve informacije u FI moraju biti usporedive kako bi korisnici mogli biti u stanju identificirati trendove financijskog položaja poduzeća i njegove uspješnosti, te njegove rezultate u odnosu na druga slična poduzeća.

Za sastavljanje i prezentiranje financijskih izvještaja odgovoran je menadžment (uprava, NO ili drugo upravljačko tijelo).

sistematiziran pregled stanja imovine (aktiva), obveza (pasiva) i kapitala na određeni dan (obavezno na kraju poslovne godine 31.12. ili prema Aktima društva)

temeljni financijski izvještaj koji pokazuje financijski položaj poduzeća i koji služi kao podloga za ocjenu sigurnosti poslovanja

Imovina se računovodstvenim jezikom naziva ‘’AKTIVA’’, a njeni izvori koji se sastoje od Vlastitog kapitala i Obveza, ‘’PASIVA’’.

BILANCA STANJA (BALANCE SHEET)

Zakonom o računovodstvu je propisan oblik jednostranog pregleda s unosom pozicija prema

europskom tipu bilance.

U aktivi

imovina se prikazuje prema kriteriju rastuće likvidnosti (najprije dugotrajna kao manje likvidna, pa kratkotrajna kao likvidnija imovina), a

u pasivi

prema kriteriju padajuće ročnosti (najprije kapital kao trajni izvor, zatim dugoročne, pa kratkoročne obveze).

Likvidnost je svojstvo imovine da se u određenom vremenu utroši, odnosno pretvori u novac. Zato je kratkotrajna imovina likvidnija od dugotrajne.



Što mogu saznati u Bilanci?

• vrstu dugotrajne imovine društva

• sastav obrtne imovine društva

• veličinu vlastitog kapitala (glavnice)

• financijsku snagu društva

• kolika je zaduženost društva

• mogućnosti podmirivanja kratkoročnih i dugoročnih obveza

• poštuje li se osnovno pravilo financiranja

• je li postignuta financijska ravnoteža

BILANCA STANJA (BALANCE SHEET) Princip funkcioniranja

AKTIVA = PASIVA (uvijek)

• Sve ono što imate (unesete u bilancu - aktivu), morate znati odakle vam (pasiva)

• Mora biti ostvarena ravnoteža!

• Imovina = Izvori imovine

AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori)

OD

KUDA

ONO ŠTO

IMAM

Imovina = Izvori imovine (vlastiti kapital + obveze)


AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori)

zemljište, građevine temeljni kapitaloprema zadržani dobitciudjeli pričuve

novac dobavljačima

potraživanja kreditorima

zalihe zaposlenicima

za poreze i dr. institucije

DUGOTRAJNA

IMOVINA

KRATKOTRAJNA

IMOVINA

KAPITAL

(OBRTNI KAPITAL)

(VLASTITI NOVAC)

(TUĐI NOVAC)

OBVEZE


• Imovina = Kapital + Obveze

• KAPITAL = Imovina – Obveze

• KAPITAL = NETO KNJIGOVODSTVENA VRIJEDNOST PODUZEĆA

AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori) AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori)

110.000

kratkoročne i

dugoročne

DUGOTRAJNA

IMOVINAKAPITAL

(VLASTITI NOVAC)

KRATKOTRAJN

A IMOVINA OBVEZE

100.000

90.000

DUGOTRAJNA

IMOVINAKAPITAL

100.000 140.000

100.000

60.000

KRATKOTRAJNA

IMOVINA

(OBRTNI KAPITAL) (TUĐI NOVAC)

OBVEZE

(VLASTITI NOVAC)

200.000 200.000


100.000

200.000 200.000

Dugotrajna imovina:

imovina za koju se očekuje da će se pretvoriti u novac u roku duljem od godine dana,

pojedinačna nabavna vrijednost veća od 3.500 kn,

postupno trošenje se obračunava amortizacijom,


NEMATERIJALNA

DUGOTRAJNA IMOVINA

MATERIJALNA

FINANCIJSKA

IMOVINA

DUGOROČNA

POTRAŽIVANJA

- razvoj projekata i

proizvoda

- koncesije

- patenti (licencije)

- ulaganja u računalni softwer

- ulaganje u dizajn

- goodwill

-nekretnine (zemljišta

i građevinski objekti)

- postrojenja

- oprema

- biološka imovina

- udjeli u povezanim

poduzećima

- ulaganja u

vrijednosne papire

- dani zajmovi, depozit i sl.

- dane kapare

- potraživanja za upisani a

neuplaćeni kapital

- potraživanja od povez.

poduzetnika

- potraživanja od prodaje

na

dugoročni kredit


Kratkotrajna imovina:

imovina za koju se očekuje da će se pretvoriti u novac u roku kraćem od godinu dana.

očekuje se da će se realizirati, prodati ili potrošiti u svom redovitom poslovnom ciklusu.

podjela na: zalihe, potraživanja, financijsku imovinu i novac

ZALIHE

KRATKOTRAJNA IMOVINA

POTRAŽIVANJA

FINANCIJSKA

IMOVINA

NOVAC U BANCI

I BLAGAJNI

-materijal

-sitan inventar

-rezervni dijelovi

-proizvodnja

-gotovi proizvodi

-nedovršena proizvodnja

-kupljena roba

-od kupaca

- od zaposlenih

- od osigurava. društva

- od povezanih poduzeća

- od države

-depoziti

- kaucije

- kratkoročni krediti

- čekovi

- mjenice

-žiro-račun

- blagajna

- akreditivi

- tekući računi

- devizni računi

- prijelazni računi

Obveze su sadašnje obveze proizašle iz prošlih događaja te se može očekivati da će njihovo podmirenje rezultirati odljevom resursa iz poduzeća koji utjelovljuju ekonomske koristi .

Dugoročne obveze:

Obveze koje dospijevaju na naplatu u roku duljem od godine dana.

Kratkoročne obveze:

Obveze koje je potrebno podmiriti u roku kraćem od godinu dana.

Očekuje se da će poduzeće obvezu podmiriti u redovitom tijeku svog poslovnoga ciklusa.



Glavnica (vlastiti kapital, neto imovina):

razlika između ukupne imovine i ukupnih obveza poduzeća, Kapital se sastoji od upisanog kapitala, rezervi te zadržanih i tekućih dobitaka i gubitaka

Dobitak ili gubitak - „jedina dodirna točka” s Računom dobiti i gubitka (RDG).

IZVORI IMOVINE (PASIVA)

VLASTITI IZVORI

(KAPITAL)

TUĐI IZVORI (OBVEZE)

temeljni kapital (dioničarski)

Kapitalne rezerve

pričuve (rezerve)

dobi. i zadr. dobitak

dugoročne obveze

kratkoročne obveze

- dugoročni

krediti

- obveze za

vrijednosne

papire

- ostale obveze

- kratkoročni

krediti

- obveze prema

dobavljačima

- ostale obveze


AOPoznaka

Rbr.

bilješke

Prethodna godina

(neto)

Tekuća godina

(neto)

2 3 4 5

001

002 3.450.510 2.418.294

003 2.701.461 1.955.501

004 2.615.982 1.865.620

005 85.479 89.881

006

007

008

009

010 727.815 438.135

011

012

013 727.815 438.135

014

015

016

017

018

019

020 21.234 24.658

021

022

023

024

025

026 21.234 24.658

027

028

029 0 0

030

031

032

033

1. Potraživanja od povezanih poduzetnika

2. Potraživanja po osnovi prodaje na kredit

3. Ostala potraživanja

V. ODGOĐENA POREZNA IMOVINA

5. Ulaganja u vrijednosne papire

6. Dani zajmovi, depoziti i slično

7. Ostala dugotrajna financijska imovina

IV. POTRAŽIVANJA (030 do 032)

8. Ulaganja koja se obračunavaju metodom udjela

1. Udjeli (dionice) kod povezanih poduzetnika

2. Dani zajmovi povezanim poduzetnicima

3. Sudjelujući interesi (udjeli)

4. Zajmovi dani poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi

7. Materijalna imovina u pripremi

8. Ostala materijalna imovina

9. Ulaganje u nekretnine

III. DUGOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA (021 do 028)

3. Postrojenja i oprema

4. Alati, pogonski inventar i transportna imovina

5. Biološka imovina

6. Predujmovi za materijalnu imovinu

1. Zemljište

2. Građevinski objekti

2. Koncesije, patenti, licencije, robne i uslužne marke, softver i ostala prava

3. Goodwill

4. Predujmovi za nabavu nematerijalne imovine

5. Nematerijalna imovina u pripremi

Naziv pozicije

1

AKTIVA

6. Ostala nematerijalna imovina

II. MATERIJALNA IMOVINA (011 do 019)

A) POTRAŽIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL

B) DUGOTRAJNA IMOVINA (003+010+020+029+033)

I. NEMATERIJALNA IMOVINA (004 do 009)

1. Izdaci za razvoj

AOPoznaka

Rbr.

bilješke

Prethodna godina

(neto)

Tekuća godina

(neto)

2 3 4 5

Naziv pozicije

1

AKTIVA

034 3.970.932 3.291.469

035 0 0

036

037

038

039

040

041

042

043 3.214.244 2.984.729

044

045 3.172.067 2.877.363

046

047

048 26.813 94.594

049 15.364 12.772

050 38.791 181.058

051

052

053

054

055

056 38.791 181.058

057

058 717.897 125.682

059

060 7.421.442 5.709.763

061

E) UKUPNO AKTIVA (001+002+034+059)

4. Zajmovi dani poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi

5. Ulaganja u vrijednosne papire

6. Dani zajmovi, depoziti i slično

7. Ostala financijska imovina

IV. NOVAC U BANCI I BLAGAJNI

D) PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG RAZDOBLJA I OBRAČUNATI PRIHODI

III. KRATKOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA (051 do 057)

1. Udjeli (dionice) kod povezanih poduzetnika

2. Dani zajmovi povezanim poduzetnicima

3. Sudjelujući interesi (udjeli)

3. Potraživanja od sudjelujućih poduzetnika

4. Potraživanja od zaposlenika i članova poduzetnika

5. Potraživanja od države i drugih institucija

6. Ostala potraživanja

7. Biološka imovina

II. POTRAŽIVANJA (044 do 049)

1. Potraživanja od povezanih poduzetnika

2. Potraživanja od kupaca

3. Gotovi proizvodi

4. Trgovačka roba

5. Predujmovi za zalihe

6. Dugotrajna imovina namijenjena prodaji

C) KRATKOTRAJNA IMOVINA (035+043+050+058)

I. ZALIHE (036 do 042)

1. Sirovine i materijal

2. Proizvodnja u tijeku

F) IZVANBILANČNI ZAPISI

AKTIVA – raspored prema kriteriju rastuće likvidnosti


AOPoznaka

Rbr.

bilješke

Prethodna godina

(neto)

Tekuća godina

(neto)

2 3 4 5

Naziv pozicije

1

062 2.465.865 1.720.203

063 500.000 500.000

064

065 1.300.000 1.300.000

066

067

068

069 1.300.000 1.300.000

070

071

072 557.636 665.865

073 557.636 665.865

074

075 108.229 -745.662

076 108.229

077 745.662

078

079 0 0

080

081

082

3. Vlastite dionice i udjeli (odbitna stavka)

4. Statutarne rezerve

5. Ostale rezerve

IV. REVALORIZACIJSKE REZERVE

V. ZADRŽANA DOBIT ILI PRENESENI GUBITAK (073-074)

2. Preneseni gubitak

VI. DOBIT ILI GUBITAK POSLOVNE GODINE (076-077)

2. Gubitak poslovne godine

II. KAPITALNE REZERVE

III. REZERVE IZ DOBITI (066+067-068+069+070)

1. Zakonske rezerve

2. Rezerve za vlastite dionice

VII. MANJINSKI INTERES

B) REZERVIRANJA (080 do 082)

1. Rezerviranja za mirovine, otpremnine i slične obveze

2. Rezerviranja za porezne obveze

3. Druga rezerviranja

PASIVA

A) KAPITAL I REZERVE (063+064+065+071+072+075+078)

I. TEMELJNI (UPISANI) KAPITAL

1. Zadržana dobit

1. Dobit poslovne godine

083 1.788.461 1.273.902

084

085

086 1.788.461 1.273.902

087

088

089

090

091

092

093 3.167.116 2.715.658

094

095 201.901

096 1.571.603 1.041.652

097

098 725.415 660.899

099

100

101 161.382 159.688

102 708.716 651.518

103

104

105

106

107 7.421.442 5.709.763

108

C) DUGOROČNE OBVEZE (084 do 092)

1. Obveze prema povezanim poduzetnicima

2. Obveze za zajmove, depozite i slično

3. Obveze prema bankama i drugim financijskim institucijama

4. Obveze za predujmove

5. Obveze prema dobavljačima

6. Obveze po vrijednosnim papirima

8. Obveze prema zaposlenicima

7. Obveze prema poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi

8. Ostale dugoročne obveze

9. Odgođena porezna obveza

7. Obveze prema poduzetnicima u kojima postoje sudjelujući interesi

5. Obveze prema dobavljačima

D) KRATKOROČNE OBVEZE (094 do 105)

1. Obveze prema povezanim poduzetnicima

2. Obveze za zajmove, depozite i slično

3. Obveze prema bankama i drugim financijskim institucijama

E) ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD BUDUĆEGA RAZDOBLJA

F) UKUPNO – PASIVA (062+079+083+093+106)

G) IZVANBILANČNI ZAPISI

11. Obveze po osnovi dugotrajne imovine namijenjene prodaji

12. Ostale kratkoročne obveze

4. Obveze za predujmove

9. Obveze za poreze, doprinose i slična davanja

10. Obveze s osnove udjela u rezultatu

6. Obveze po vrijednosnim papirima

PASIVA - raspored prema kriteriju padajuće ročnosti


• Vertikalna analiza - otkrivanje mogućih poremećaja u strukturi bilance

AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori)"Potpuno loša Bilanca"

200.000 200.000

(OBRTNI KAPITAL) (TUĐI NOVAC)50.000

kratkoročne

dugoročne

DUGOTRAJNA

IMOVINA

10.000

OBVEZE

KAPITAL10.000

150.000

KRATKOTRAJNA

IMOVINA 180.000

AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori)"Dobra Bilanca‐ školski primjer!"

KRATKOTRAJNA

IMOVINA50%


POTRAŽIVANJA

12,5%

NOVAC

12,5%

ZALIHE

25%

50%

DUGOTRAJNA IMOVINA

KRATKOROČNE

OBVEZE33,33%

KAPITAL

33%

(VLASTITI NOVAC)

DUGOROČNE OBVEZE 33,33%

Horizontalna analiza Bilance - identifikacija potencijalnih problema usporedbom pozicija bilance u vremenu

BILANCA 31.12.15 31.12.16 BILANCA 31.12.15 31.12.16AKTIVA PASIVA

A) POTRAŽIVANJA ZA UPISANI A NEUPLAĆENI KAPITAL 0 kn 0 kn A) KAPITAL I REZERVE (I+II+III+IV+IV+VI+VII) 2.613.174 kn 1.967.832 kn

B) DUGOTRAJNA IMOVINA (I+II+III+IV+V) 1.332.236 kn 2.899.292 kn I. TEMELJNI (UPISANI) KAPITAL 20.000 kn 20.000 kn

I. DUGOTRAJNA NEMATERIJALNA IMOVINA 17.982 kn 18.217 kn II. KAPITALNE REZERVE 0 kn 0 kn

II. DUGOTRAJNA MATERIJALNA IMOVINA 1.269.582 kn 2.375.423 kn III. REZERVE IZ DOBITI (III.1. do III.5.) 0 kn 0 kn

III. DUGOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA 44.672 kn 505.652 kn IV. REVALORIZACIJSKE REZERVE 0 kn 0 kn

IV. DUGOTRAJNA POTRAŽIVANJA 0 kn 0 kn V.1. ZADRŽANA DOBIT 1.950.365 kn 1.593.174 kn

V. ODGOĐENA POREZNA IMOVINA 0 kn 0 kn V.2. PRENESENI GUBITAK 0 kn 0 kn

C) KRATKOTRAJNA IMOVINA (I+II+III+IV) 2.042.830 kn 1.690.504 kn VI.1. DOBIT POSLOVNE GODINE 642.809 kn 354.658 kn

I. ZALIHE 925.551 kn 650.216 kn VI.2. GUBITAK POSLOVNE GODINE 0 kn 0 kn

II. KRATKOTRAJNA POTRAŽIVANJA 645.873 kn 854.176 kn VII. MANJINSKI INTERES 0 kn 0 kn

III. KRATKOTRAJNA FINANCIJSKA IMOVINA 20.125 kn 0 kn B) REZERVIRANJA 0 kn 0 kn

IV. NOVAC U BANCI I BLAGAJNI 451.281 kn 186.112 kn C) DUGOROČNE OBVEZE 530.589 kn 239.258 kn

D) PLAĆENI TROŠKOVI BUDUĆEG

RAZDOBLJA I OBRAČUNATI PRIHODI19.351 kn 4.750 kn D) KRATKOROČNE OBVEZE 250.654 kn 2.387.456 kn

E) UKUPNO AKTIVA (A+B+C+D) 3.394.417 kn 4.594.546 knE) ODGOĐENO PLAĆANJE TROŠKOVA I PRIHOD

BUDUĆEGA RAZDOBLJA 0 kn 0 kn

F) IZVANBILANČNI ZAPISI 0 kn 0 kn F) UKUPNA PASIVA (A+B+C+D+E) 3.394.417 kn 4.594.546 kn

G) IZVANBILANČNI ZAPISI 0 kn 0 kn

Horizontalna analiza Bilance

• Bilanca pojednostavljeno:

• NETO RADNI KAPITAL = kratkotrajna imovina –kratkotrajne obveze

• = (vl.kapital + dug.obveze) – dugotrajna imovina

• Negativan neto radni kapital = loša bilanca , što pozitivniji – bolja bilanca

AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori) AKTIVA (Imovina) PASIVA (Izvori)

2015 2016

(OBRTNI KAPITAL) (TUĐI NOVAC) (OBRTNI KAPITAL) (TUĐI NOVAC)3.394.417 3.394.417 4.594.546 4.594.546

KRATKOTRAJNA

IMOVINA 2.387.4561.690.5042.042.830

OBVEZE781.243

KRATKOTRAJNA

IMOVINA

kratkoročne

1.332.236 2.899.292 (VLASTITI NOVAC)

2.613.174 D.O. =239.258

DUGOTRAJNA

IMOVINAKAPITAL DUGOTRAJNA

IMOVINAKAPITAL

1.967.832

OBVEZE

BILANCA STANJA (BALANCE SHEET) - ANALIZA

Analiza putem financijskih pokazatelja – uvid u likvidnosnu situaciju i statičku zaduženost

mjeri sposobnost poduzeća da podmiri svoje kratkoročne obveze

pokazatelj likvidnosti najvišeg stupnja jer u odnos dovodi pokriće i potrebe za kapitalom u roku od 1 godine

treba ga usporediti s drugim poduzećima u istoj grani industrije

ako je < 1.5 poduzeće može ostati bez sredstava za podmirenje kratkoročnih obveza, indikator potencijalnih likvidnosnih problema

Optimalan omjer približno 2:1

kratkotrajna imovina

kratkoročne obvezeKOEFICIJENT TEKUĆE LIKVIDNOSTI =



ima li poduzeće dovoljno kratkoročnih sredstava da podmiri

dospjele obveze, a bez prodaje zaliha

poželjna vrijednost je ona koja ne odstupa značajno od industrijskog prosjeka

poželjna vrijednost 1

vrijednost viša od jedan pokazuje da je brzo unovčiva imovina veća od kratkoročnih obveza

preporučena minimalna vrijednost 0.9



trenutna sposobnost podmirenja obveza

jako dobar pokazatelj kada potraživanja čine većinu kratkotrajne imovine, a postoji praksa kašnjenja u njihovoj

naplati


ako je manji od 1 znači da se iz dijela dugoročnih izvora mora financirati kratkotrajna imovina

ako je veći od 1 znači da je dugotrajna imovina financirana iz kratkoročnih obveza odnosno

da postoji deficit obrtnog kapitala


Pokazatelji zaduženosti

pokazuju strukturu kapitala i način na koji poduzeće financira svoju imovinu

određuju stupanj korištenja financijskih sredstava za koja se poduzeće zadužilo

visok stupanj zaduženosti znači gubitak financijske fleksibilnosti, znači probleme pri pronalaženju novih investitora,

obnavljanju postojećih ili uzimanje novih kredita, mogu se suočiti i s rizikom bankrota

zaduženost poželjna, ukoliko je stupanj zaduženosti pod kontrolom, posuđena sredstva se koristena pravi način,

zaduženost onda rezultira porastom povrata na investirano

obavezno pratiti vezu između pokazatelja zaduženosti i pokazatelja profitabilnosti



pokazuje koliko poduzeće koristi zaduživanje kao oblik financiranja tj. koliki je postotak imovine nabavljen zaduživanjem

što je veći odnos duga i imovine, veći je financijski rizik (rizik da neće biti u mogućnosti vratiti dug), a što je manji, niži je financijski rizik

u pravilu bi vrijednost koeficijenta zaduženosti trebala biti 50% ili manja (konzervativno stajalište)

ukupne obveze

ukupna imovinaKOEFICIJENT ZADUŽENOSTI =



pokazuje financijsku snagu poduzeća, koliko je imovine financirano iz vlastitog kapitala

vrijednost trebala biti veća od 50% (konzervativno stajalište)

niska vrijednost se smatra indikatorom višeg rizika

ukupna imovinaKOEFICIJENT VLASTITOG FINANCIRANNJA =

kapital



Stupanj pokrića I- prikazuje kvalitetu financiranja dugotrajne imovine

Stupanj pokrića II - trebao bi biti veći od jedan što znači da je poduzeće dio dugoročnih izvora iskoristilo za financiranje kratkotrajne imovine

dugotrajna imovina

(kapital + dugoročne obveze) X 100

STUPANJ POKRIĆA I = kapital X 100

STUPANJ POKRIĆA II =dugotrajna imovina


Pokazatelji aktivnosti

uzimaju u obzir stavke bilance (imovinu) i stavke Računa dobiti i gubitka te mjere uspješnost stvaranja prihoda ili dobiti iz korištenja imovine

nazivaju se i pokazatelji efikasnosti ili koeficijent obrtaja

upućuju na brzinu cirkulacije imovine u poslovnom procesu

uz pomoć koeficijenta obrtaja, moguće je izračunati prosječne dane vezivanja imovine

koeficijent obrtaja bolji što je veći odnosno što je vrijeme vezivanja ukupne i pojedinih vrsta imovine što kraće


Najčešći pokazatelji aktivnosti

koeficijent obrta ukupne imovine

koeficijent obrta dugotrajne imovine

koeficijent obrta kratkotrajne imovine

analiza zaliha:

◦ koeficijent obrta zaliha

◦ prosječno vrijeme investiranja u zalihe

◦ omjer zaliha prema prodaji

analiza potraživanja:

◦ koeficijent obrta potraživanja

◦ trajanje naplate potraživanja

◦ omjer potraživanja prema prodaji

Račun dobiti i gubitka prikazuje prihode, rashode koje je poduzeće imalo u jednoj godini i financijski rezultat poslovanja; dobitak ili gubitak za određeno obračunsko razdoblje.

Kroz račun dobiti i gubitka se mjeri uspješnost poslovanja.

Prihodi i rashodi se evidentiraju prema računovodstvenom načelu nastanka poslovne promjene (ne po naplati!).

Prihodi označavaju povećanje ekonomskih koristi tijekom obračunskog razdoblja u obliku priljeva (povećanja) sredstava ili smanjenja obveza, što za posljedicu ima povećanje kapitala.

Prihodi - četiri osnovne kategorije:

Poslovni (od prodaje proizvoda, usluga, trgovačke robe, materijala...)

Financijske (kamate, dividende, tečajne razlike...)

Nerealiziranu dobit (zbog porasta fer vrijednosti neke imovine)

Ostale-izvanredne prihode ( temeljem neplaniranog smanjenja obveza ili povećanja imovine, npr. od prodaje dug. Imovine itd.).

RAČUN DOBITI I GUBITKA (RDG)

Definicija prihoda obuhvaća prihode i dobitke.

Prihodi proistječu iz redovnih aktivnosti (npr. Prihodi od prodaje, provizije, kamate, dividende, tantijemi i rente).

Dobici predstavljaju druge stavke koje udovoljavaju definiciji prihoda i mogu, ali ne moraju proisteći iz redovnih aktivnosti poduzeća (npr. dobici proistekli iz prodaje dugotrajne imovine, nerealizirani dobici koji proistječu iz revalorizacije utrživih vrijednosnih papira i oni što rezultiraju iz porasta knjigovodstvenog iznosa dugotrajne imovine).

Rashodi predstavljaju smanjenje ekonomskih koristi kroz obračunsko razdoblje u obliku odljeva (smanjenja) sredstava ili stvaranja obveza, što za posljedicu ima smanjenje kapitala.

Rashodi - četiri kategorije:

Poslovne rashode (troškovi proizvodnje, nabave, administrativne tr…)

Financijske (kamate, tečajne razlike, smanjenje vrijednosti financijskih ulaganja...)

Nerealizirane gubitke (zbog porasta fer vrijednosti neke imovine)

Ostale-izvanredne ( neplanirano smanjenje operativne imovine ili povećanje obveza, npr. od prodaje dug. imovine).



RAČUN DOBITI I GUBITKA 31.12.16I. POSLOVNI PRIHODI (I.1. do I.2.) 6.509.479 kn

1. Prihodi od prodaje 4.550.354 kn

2. Ostali poslovni prihodi 1.959.125 kn

II. POSLOVNI RASHODI (II.1. do II.8.) 4.445.953 kn

1. Smanjenje (Povećanje) vrijednosti zaliha nedovršene

proizvodnje i gotovih proizvoda

2. Materijalni troškovi 357.243 kn

3. Troškovi osoblja 975.342 kn

4) Amortizacija 1.496.378 kn

5) Ostali troškovi 659.558 kn

6) Vrijednosno usklađivanje 0 kn

7. Rezerviranja 0 kn

8. Ostali poslovni rashodi 957.432 kn

III. FINANCIJSKI PRIHODI (III.1 do III.5.) 621.200 kn

IV. FINANCIJSKI RASHODI (IV.1. do IV.4.) 1.950.408 kn

V. UDIO U DOBITI OD PRIDRUŽENIH PODUZETNIKA 0 kn

VI. UDIO U GUBITKU OD PRIDRUŽENIH PODUZETNIKA 0 kn

VII. IZVANREDNI - OSTALI PRIHODI 0 kn

VIII. IZVANREDNI - OSTALI RASHODI 0 kn

IX. UKUPNI PRIHODI 7.130.679 kn

X. UKUPNI RASHODI 6.396.361 kn

XI. DOBIT ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA 734.318 kn

XII. POREZ NA DOBIT

XIII. DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA 734.318 kn


RAČUN DOBITI I GUBITKA 31.12.15 31.12.16I. POSLOVNI PRIHODI (I.1. do I.2.) 8.597.205 kn 6.509.479 kn

1. Prihodi od prodaje 7.973.656 kn 4.550.354 kn

2. Ostali poslovni prihodi 623.549 kn 1.959.125 kn

II. POSLOVNI RASHODI (II.1. do II.8.) 5.685.382 kn 4.445.953 kn

1. Smanjenje (Povećanje) vrijednosti zaliha

nedovršene proizvodnje i gotovih proizvoda

2. Materijalni troškovi 402.375 kn 357.243 kn

3. Troškovi osoblja 950.432 kn 975.342 kn

4) Amortizacija 2.100.365 kn 1.496.378 kn

5) Ostali troškovi 978.551 kn 659.558 kn

6) Vrijednosno usklađivanje 0 kn 0 kn

7. Rezerviranja 0 kn 0 kn

8. Ostali poslovni rashodi 1.253.659 kn 957.432 kn

III. FINANCIJSKI PRIHODI (III.1 do III.5.) 595.000 kn 621.200 kn

IV. FINANCIJSKI RASHODI (IV.1. do IV.4.) 1.900.580 kn 1.950.408 kn

V. UDIO U DOBITI OD PRIDRUŽENIH PODUZETNIKA 0 kn 0 kn

VI. UDIO U GUBITKU OD PRIDRUŽENIH PODUZETNIKA 0 kn 0 kn

VII. IZVANREDNI - OSTALI PRIHODI 0 kn 0 kn

VIII. IZVANREDNI - OSTALI RASHODI 0 kn 0 kn

IX. UKUPNI PRIHODI 9.192.205 kn 7.130.679 kn

X. UKUPNI RASHODI 7.585.962 kn 6.396.361 kn

XI. DOBIT ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA 1.606.243 kn 734.318 kn

XII. POREZ NA DOBIT

XIII. DOBIT ILI GUBITAK RAZDOBLJA 1.606.243 kn 734.318 kn


Pokazatelji ekonomičnosti

• pokazuju koliko se prihoda ostvari po jedinici rashoda.

• Ukoliko je vrijednost pokazatelja rentabilnosti manja od 1, to znači da

poduzeće posluje s gubitkom.

Drugi pokazatelji ekonomičnosti :

• poslovni prihodi / poslovni rashodi

• financijski prihodi / financijski rashodi

bolje je kada koeficijent ekonomičnosti bude što je moguće veći broj

ukupni prihodi

ukupni rashodi EKONOMIČNOST UKUPNOG POSLOVANJA =


Analiza profitabilnosti

smatra se najvažnijom dijelom financijske analize i pokazuju ukupnu učinkovitost poslovanja poduzeća.

1. marža profita

2. stopa povrata imovine

3. stopa povrata glavnice

NETO MARŽA PROFITA

• odnos neto dobitka i ukupnog prihoda

• pokazuje postotak ostvarenoga dobitka prema vrijednosti ukupnog poslovanja izraženoga kroz ostvareni prihod u određenom razdoblju ili za svaki pojedinačni posao, ovisno o tomu koju se kategoriju dobiti i prihoda koristi

Ovisno koji dobitak i prihod stavljamo u odnos imamo:

• bruto profitna marža, operativna profitna marža, profitna marža prije oporezivanja, neto profitna marža…

neto dobitak

ukupan prihod neto marža profita =


Stopa povrata imovine (eng. return on assets – ROA)

• pokazuje kolika je intenzivnost imovine poduzeća (auto industija, agenc za ogl...)

• sve vrijednosti pokazatelja ispod 5% podrazumijevaju visok stupanj intenzivnosti

Imovine, dok vrijednosti iznad 20% označavaju nisku intenzivnost imovine

neto dobitak

ukupna imovinaSTOPA POVRATA IMOVINE =


Stopa povrata glavnice (eng. return on equity – ROE)

•

• Pokazuje koliko novčanih jedinica dobiti poduzeće ostvaruje na jednu jedinicu vlastitog kapitala.

• Možemo doći do zaključka o stupnju korištenja financijske poluge, odnosno isplativosti

korištenja vlastitim ili tuđim kapitalom.

• Ukoliko su stope profitabilnosti vlastitog kapitala vrlo visoke, pa čak i više od stopa

profitabilnosti imovine, poduzeću bi se isplatilo koristiti tuđim kapitalom, i obrnuto

neto dobitak

glavnica (vl.kapital)STOPA POVRATA GLAVNICE =

• puno kompleksniji i zahtjevniji za razumjeti i protumačiti

• osigurava spoznaju o uspješnosti poslovanja novcem i novčanim ekvivalentima u obračunskim

razdobljima

Novčani tijekovi predstavljaju priljeve i odljeve novca i novčanih ekvivalenata.

Priljevi i odljevi u izvještaju o novčanom toku evidentiraju se prema načelu gotovine.

Novčani tijekovi se klasificiraju:

Operativni novčani tijek (iz poslovnih aktivnosti)

Investicijski novčani tijek (iz investicijskih aktivnosti)

Financijski novčani tijek (iz financijskih aktivnosti)

IZVJEŠTAJ O NOVČANOM TIJEKU

NOVČANI TJEKOVI PREMA VRSTAMA AKTIVNOSTI:

Veze između financijskih izvještaja

SVRHA POZNAVANJA BILANCE I RAČUNA I DOBITI I GUBITKA

Znati koristiti informacije o vlastitom poslovanju iz financijskih izvještaja

Prevenirati poremećaje u bilanci, planirati poslovanje i strukturu bilance

Uspoređivati se s konkurentima

Poznavati i pratiti kupce i dobavljače

Koristiti kao podlogu za analizu i planiranje zaliha, prihoda, aktivnosti, investicija

Pratiti trendove

Provjeravati buduće poslovne partnere

Donositi odluke o kupnji drugih poduzeća ili prodaji svog

IZVORI FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA I INFORMACIJA:

Besplatni:

- Sudski registar: https://sudreg.pravosudje.hr/registar/

- FINA Registar godišnjih financijskih izvještaja (RGFI) http://rgfi.fina.hr/JavnaObjava-web

- Zagrebačka burza http://zse.hr/

- Bonitest – RRIF kalkulator za izračun boniteta

Komercijali izvori (dostava podataka uz plaćanje)

www.boniteti.hr

www.fininfo.hr

www.bon.hr

www.bonline.hr

www.poslovna.hr

www.blokade.hr

www.creditreform.hr

https://sudreg.pravosudje.hr/registar/

http://rgfi.fina.hr/JavnaObjava-web



http://zse.hr/

http://www.boniteti.hr/

http://www.fininfo.hr/

http://www.bon.hr/

http://www.bonline.hr/

http://www.poslovna.hr/

http://www.blokade.hr/

http://www.creditreform.hr/

TAJNE FINANCIJSKIH IZVJEŠTAJA

KLJUČNE PORUKE :

Naučiti čitati minimalno Bilancu i Račun dobiti i gubitka

Prije stupanja u poslovni odnos provjeriti klijenta minimalno preko besplatnih dostupnih podataka

Prije donošenja strateških odluka o ulaganju i financiranju napraviti simulaciju / poslovni plan kako će to utjecati na buduću Bilancu, RDG i novčani tijek!

Poslovica:

Profesionalan savjet traži od profesionalca, a ne od prijatelja.

Hvala na pažnji!

Helena Budiša, ovlaštena revizorica

UHY HB EKONOM d.o.o. Split

Hrvatske mornarice 1/K Tel:021/381-120

mail: [email protected]

web: www.uhy.hr

tel:021/381-120

tel:021/381-120

tel:021/381-120

mailto:[email protected]

Šibensko kninske Županije i grada Šibenika · za sastavljanje i prezentiranje financijskih...

Documents