eelarvestamine ja hinnakujundus nüüdisaegses organisatsioonis
Post on 07-Jul-2015
2.049 Views
Preview:
DESCRIPTION
TRANSCRIPT
Sander Karumitmete finants- ja juhtimisraamatute autor,
koolitaja ja koostööpartner vajalike teooriate juurutamisel praktikasseGSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee, skype: sanderkaru
http://www.rafiko.ee; http://www.hot.ee/sanderkaru/
Valik slaide: Avalik koolitus 23-24. mai 2008.a., Tallinn
VALIK SANDER KARU TELLIMUSKOOLITUSI - finantsid
Nüüdisaegse juhi finantskoolitus Projektide rahakäibe eelarvestamine, juhtimine ja analüüs Finantsjuhtimise, eelarvestamise ja finantsanalüüsi baasteadmised juhtide reservile Meeskonna finantskoolitus Kuluarvestuse arendamine Millele keskenduda ettevõtjana finantsjuhtimises ja -analüüsis? Raamatupidaja - tulevane majandusarvestaja ja finantsjuht Finantsjuhtimise ja arvestuse eripära majanduslanguse tingimustes. Kuidas võita
majanduslangusest? Tulude, kulude, rahakäibe ja investeeringute juhtimine, eelarvestamine ja analüüs
(mittefinants)juhile Projektijuhi finantsprogramm – projekti tulude, kulude ja rahakäibe eelarvestamine,
juhtimine ja analüüs Müügijuhi, turundusjuhi ja ostujuhi finantsprogramm Personalijuhi ja koolitusjuhi finantsprogramm Tootmisjuhi finantsprogramm Eelarvestamine ja hinnakujundus nüüdisaegses organisatsioonis Eelarvesüsteemi juurutamine ja arendamine organisatsioonis Kulu- ja juhtimisarvestuse süsteemi arendamine organisatsioonis Tegevuspõhine kuluarvestus (activity-based costing, ABC) - juurutamine ja arendamine
organisatsioonis Controllingu juurutamine ja arendamine organisatsioonis Rahakäibe juhtimise nüüdisaegsed meetodid Finantsanalüüsi nüüdisaegsed meetodid Vastutuspõhise arvestuse juurutamine ja arendamine organisatsioonis Klientide kasumlikkuse juhtimine ja analüüs (managing customer profitability & customer
profitability analysis) 2©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
VALIK TELLIMUSKOOLITUSI – strateegia, tulemuslikkus, õnnelik meeskond
STRATEEGIA JUURUTAMINE JA TULEMUSLIKKUSE MÕÕTMINE Strateegilise controllingu, eelarvestamise ja kuluarvestuse juurutamine
organisatsioonis X Strateegiale suunatud organisatsiooni arendamine Strateegiate arendamine ja juurutamine Tulemuslikkusele fokuseeritud juhtimissüsteemi arendamine organisatsioonis X Tulemuslikkuse mõõtmine ja tasakaalus tulemuskaardi (Balanced Scorecard)
juurutamine Tulemuslikkuse mõõtmine (performance measurement) nüüdisaegsete
juhtimissüsteemide juurutamiseks Väärtustel põhinev juhtimine (value based management)
ÕNNELIK JA TULEMUSLIK MEESKOND Praktiliste juhtimissituatsioonide lahendamine: probleemid võimalusteks Kuidas võita aega eesmärkide saavutamiseks? Visioonist ja missioonist tulemusliku koostööni Protsessijuhtimise kaasaegsed meetodid Kuidas saada kindlamaks juhiks Motiveerivate palgasüsteemide kujundamine ja töö analüüs
3©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
KIRJUTATUD RAAMATUD
4©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
1999 Kuluarvestuse süsteemi loomine ettevõttes. 192 lk, koos Toomas Haldmaga
1999/2000 Müügikäsiraamat (Äripäev), üks kaasautoritest
2000 Rahakäibe juhtimine I osa. 240 lk
2001 Rahakäibe juhtimine II osa. 256 lk, koos Villu Zirnaskiga
2001 Juhtimise võlu ja valu I osa. 344 lk
2002 Juhtimise võlu ja valu II osa. 312 lk
2004 Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis. 352 lk, koos Villu Zirnaskiga
2007 Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele. 322 lk, üks kaasautoritest
2008 Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, 336 lk
2008 Amortisatsioonikulu (kulumi) arvestuse käsiraamat. 42 lk (ka digiraamatuna)
2008 70 kulude juhtimise ja arvestuse ülesannet. 49 lk, koos Raili Kuusiku ja Kertu Läätsega (ainult digiraamatuna)
KUIDAS OSTA? koolitusel osalejatele 100 kr soodsamad koolituse vaheajalwww.rafiko.ee, digiraamatud http://www.sunsetsoftware.ee/bookshop/app/new
5©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
PROGRAMMI EESMÄRGID
värskendanud eelarvestamise ja hinnakujunduse baasteadmisi ja arengutrende lähtuvalt nüüdisaegsetest tulemuslikkusele fokuseeritud juhtimise põhimõtetest
lahti mõtestanud ja praktiseerinud olulisemaid tegevusi eelarvestamisel ja hinnakujundusel
praktiseerinud olulisemate eelarvete koostamist ja hinnakujunduse meetodite kasutamist
koostanud "heade mõtete memo" saadud teadmiste ja mõtete kasutamiseks
PEALE PROGRAMMI LÄBIMIST ON OSALEJA:
6©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
PROGRAMMI SISU Eelarvestamise olemus ja olulisemad mõisted Eelarvete koostamise eesmärgid Eelarvestamise protsess: strateegiline ja pikaajaline eelarvestamine,
koondeelarve Eelarvestamine juhtimissüsteemis Prognoosimine ja eelarvestamine Eelarvete koostamise meetodid - „Ülevalt alla“ või „alt üles“? - baasist või nullbaasist? - perioodiline või pidev? Eelarvekorraldus Eelarvesegmentide moodustamine Eelarvejuhendi (eelarvestamise eeskirja) koostamine Eelarvestamise eripära erinevates organisatsioonides Ettevalmistused eelarvete koostamiseks. Visioon ja missioon. Eesmärgid ja strateegia Strateegiline eelarvestamine ja strateegiate valik Strateegiline modelleerimine Väärtusahela analüüs Tulemuslikkuse mõõtmine ja mõõtmismudelid (tasakaalus tulemuskaart) Traditsioonilise eelarve koostamine Põhitegevuse eelarvete koostamine Tulude ja kulude arvestus eelarvete koostamiseks
7©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
PROGRAMMI SISU Kulukandjate valik ja arvestus Kulukohtade määratlemine ja arvestus Kulude liigitamine Kulude arvestuse meetodi valik Põhitegevuse eelarvete koostamise eripära erinevates organisatsioonides Tulude eelarvestamine ja hinnakujundus Müügieelarvete koostamine Riskide hindamine Mis on hind? Kliendiväärtus ja kulud Olulisemad hinda mõjutavad tegurid Hinnakujunduse meetodid Sihtkuluarvestus Täiskuluarvestusel põhinev hinnakujundus Jääktuluarvestusel põhinev hinnakujundus Hinnakujundus, kui uue toote müük mõjutab vana toote müüki Allahindluse ja müügimahu seosed Dumping ja keelatud hinnakujundus Hinnakirja koostamine Transferthindade (siirdehindade, sisehindade) kujundamine Põhitegevuse eelarvete koostamine Materjalikulude ja materjalide eest väljamaksete eelarvestamine Tööjõukulude ja tööjõukulude eest väljamaksete eelarvestamine
8©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
PROGRAMMI SISU Üldkulude ja üldkulude eest väljamaksete eelarvestamine Investeeringute mõju omahinnale (kuludele) Finantseelarvete koostamine Investeeringute eelarvestamine Eelarvestatud kasumiaruanne Rahakäibe (rahavoogude, kassavoogude) prognoosimine ja eelarvestamine Lühiajaline ja pikaajaline rahakäibe prognoos Rahakäibe prognoosi koostamise etapid Eelarvestatud bilanss Eelarvestatud rahavoogude aruanne: otsemeetod, kaudmeetod Praktiline ülesanne: Eelarvete koostamine traditsioonilisel meetodil
(põhitegevuse eelarved, eelarvestatud bilanss, tulude kulude eelarve, rahavoogude prognoos)
Traditsioonilise eelarvestamise puudused muutuvas konkurentsikeskkonnas Tegevuspõhine eelarvestamine (activity-based budgeting, ABB) Traditsioonilise ja tegevuspõhise eelarvestamise erinevused Nüüdisaegsed eelarvestamise meetodid ja praktiline koostamine - Paindlikud eelarved controllinguks - Kaizen eelarvestamine - Kohanduv eelarvestamine (beyond budgeting) - Tasakaalus tulemuskaart ja eelarvestamine Eelarvete kasutamise stiil Miks eelarvetest ei ole kasu? 15 soovitust eelarvete koostamiseks
9©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
EELARVESTAMISE OLEMUS, VAJADUS, KORRALDUS (EAJAO)
G1: Mida mõistame eelarvestamise all?
JÄRGNEB IGA GRUPI KOKKUVÕTE 3 - 5 MINUTIT JA ARUTELU
G3: Kuidas korraldada eelarvestamist organisatsioonis?
G2: Kellele ja miks on eelarvestamine vajalik?
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 10
EELARVED JA EELARVESTAMINEEelarve (budget) - erinevatel eesmärkidel
koostatud formaalset tulevaste perioodide tegevuskava, milles määratletakse organisatsiooni strateegiliste eesmärkide saavutamiseks vajalikud olulisemad tegevused ja ressursid ning nende kasutamine nii rahalistes kui ka mitterahalistes näitajates (Karu 2004, lk 25).
Eesti keelses erialases kirjanduses on kasutatud mõistet „eelarve“ sageli samas kontekstis mõistega „plaan“.
Eelarve koostamise protsessis tehtavaid tegevusi nimetatakse eelarvestamiseks ehk eelarve(te) koostamiseks (budgeting).
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis,
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 11
Pikaajalised eesmärgid
Visioon ja missioon
Lühiajalised eesmärgid
Koondeelarve
Strateegiline eelarvestamine
Pikaajaline eelarvestamine
Strateegilised eesmärgid
Strateegia valimine
EELARVESTAMISE PROTSESS
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 30
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
TERMINOLOOGIA: EELARVED JA EELARVESTAMINE
Eelarve (7)
Plaan
Baasiline eelarvestamine (baasist lähtuv, traditsiooniline, ajalooline, iibeline eelarvestamine)
Nullbaasieelarve
Perioodiline eelarvestamine (traditsiooniline eelarvestamine)
Pideveelarvestamine (pidevplaneerimine, libisev planeerimine)
Pideveelarve
eelarvestamiseks ehk eelarve(te) koostamiseks
Prognoosimine Nullbaasiga eelarvestamine
Ülevalt alla“ meetod
„Alt üles“ meetod
Vastassuunaline meetod Nullbaasiga eelarvestamise
12
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 13
PIDEVEELARVESTAMINE
aasta0 1 2 3 4 5 6
1
2
3
4
6
5
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 303
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 14
EELARVEKORRALDUS eelarvesegmentide täpsustamine eelarve komitee moodustamine, eelarvestamisega seotud tööülesannete
määratlemine, eelarveperioodi (prognooside perioodi)
kindlaks määramine, eelarvejuhendi koostamine, tegevjuhtkonna pöördumine esialgse eelarveprojekti välja töötamine, läbirääkimised, ülevaatus ja heakskiit, eelarve muutmine.
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 45
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 15
EELARVEJUHENDI VÄLJA-TÖÖTAMINE JA ARENDAMINE
Eelarvejuhendi väljatöötamine ja arendamine võib koosneda alljärgnevatest tegevustest:
eelarvejuhendi sisu kindlakstegemine,
vastutuse määratlemine eelarvejuhendi koostamise eest,
eelarvejuhendi kinnitamine,
eelarvejuhendite jaotamine eelarveprotsessis osalejatele,
eelarvejuhendite läbivaatamine, arendamine ja muudatuste tegemise kord.
Allikas: Karu jt, 2007. Eelarvejuhendi koostamine kohalikele omavalitsustele, riigiasutustele, äriühingutele
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 16
PÕHITEGEVUSE EELARVESTA-MISE PROTSESS KAUBANDUSES
MÜÜGI EELARVE
OSTU-EELARVE
MÜÜDUD KAUPADE KULU
EELARVE
EELARVESTATUDKASUMIARUANNE
TURUSTUS- JAÜLDHALDUSKULUDE EELARVED:•ARENDUSKULUDE EELARVE•TURUSTUSKULUDE EELARVE•MÜÜGIJÄRGSE TEENINDUSE EELARVE•ÜLDHALDUSKULUDE EELARVE
VARUDE EELARVE
TÖÖJÕU- EELARVE
KAUBANDUSLIKE ÜLDKULUDE-
EELARVE
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 168
OTSESED MATERJALIKULUD + OTSESED TÖÖJÕUKULUD+ MUUD OTSEKULUD= OTSEKULUD KOKKU
KOGUKULUDE KUJUNEMINE
+ KAUDSED MATERJALIKULUD + KAUDSED TÖÖJÕUKULUD+ PÕHIVARA AMORTISATSIOONIKULU+ MUUD PÕHITEGEVUSE ÜLDKULUD= PÕHITEGEVUSE KULUD KOKKU
+ TURUSTUSKULUD + ÜLDHALDUSKULUD
+ MUUD ÄRIKULUD+ FINANTSKULUD
= KOGUKULUD (KULUD KOKKU)
17©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
Allikas: Sander Karu (2008). Kulude juhtimine ja arvestus tulemuslikkusele suunatud organisatsioonis, lk 127
18©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
JUHTIMISPÕHIMÕTTED (TEGEVUSPÕHIMÕTTED) Tegutsemispõhimõtteid kirjeldav dokument (kokku 30 - 50
põhimõtet) võib koosneda järgmistest osadest: meie üldised väärtused või põhimõtted kuidas näeme klienti ja tarbijat kuidas suhtleme konkurentidega hoiakud suhtumises organisatsiooni ja suhtlemisel omanikega koostöötamise põhimõtted missugused on ja kuidas toimivad sisemised regulatiivid
(bürokraatia piirid paika) dokumendis olevate uute mõistete definitsioonid
Juht peab tegelema sellega, et kõigil oleks selged “mängureeglid” ja neist saadakse üheselt aru praegu ja tulevikus. See on oluline sellepärast, et inimesed saavad tihti erinevatest lingvistilistest väljenditest erinevalt aru, samuti võivad tõlgendada erinevalt sise- ja väliskeskkonna infot (Olari Taal)
Allikas: Karu, S. (2001). Juhtimise võlu ja valu, I osa
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 19
OLULISEMAD TEGEVUSED ME KOOSTAMISEL
müügi- ja turunduseesmärkide täpsustamine,
müügianalüüsi läbiviimine,
müügistandardite kehtestamine,
müügiprognooside koostamine,
müügieelarve projekti koostamine
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 175
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 20
MÜÜGIRISKIDE HINDAMINE
Eesmärk on saada uutelt turgudelt müügitulu 110 000 EURi. Projekti tasuvusarvestuse tulemusena selgus, et saadav müügitulu on 140 000 EURi, kusjuures riski tase on 25 %. Kas tasub uutele turgudele minna või mitte?
Lahendus:
INVESTEERINGUTE EELARVE
FINANTSEELARVETE KOOSTAMISE PROTSESS
EELARVESTATUD BILANSS
RAHAKÄIBE EELARVE
EELARVESTATUD RAHAVOOGUDE
ARUANNE
EELARVESTATUDKASUMIARUANNE
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 17121©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
ÜLESANNE: EELARVETE KOOSTAMINE - ALGINFO Koostada algbilanss Koostada müügieelarve toodete lõikes (ME) Koostada müügieelarve müügijuhtide lõikes (MEM) Koostada müügieelarve klientide lõikes (MEK) Koostada ühikuline tootmiseelarve (TEÜ), tükk Koostada materjalide kasutamise eelarve (TEM) tootele VÕLU Koostada materjalide kasutamise eelarve (TEM) tootele VALU Koostada materjalide ostu eelarve (TEMO) Koostada otsetööjõukulude eelarve (TETJ) Koostada turustuskulude eelarve (TKE) Koostada üldhalduskulude eelarve (ÜHKE) Koostada üldkulude eelarve (ÜKE) Jaotada üldkulud (TEÜJ) Koostada toodete VÕLU ja VALU eelarved (TET) Koostada varude eelarve (TEV) Koostada eelarvestatud kasumiaruanne (skeem 1) Koostada eelarvestatud kasumiaruanne (skeem 2) Koostada rahakäibe prognoos Koostada eelarvestatud lõppbilanss Koostada eelarvestatud rahavoogude aruanne (kaudmeetodil) Koostada eelarvestatud rahavoogude aruanne (otsemeetodil)
22©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 23
ÜLESANNE: EELARVETE KOOSTAMINE - TETtoote VALU eelarve (TET)
Ühikute arv, tk 2200Ühiku hind, kr 50
Müügitulu, kr 110000Materjalide kulu, kr 60000Tööjõu kulu, kr 22000Üldkulud, kr 61810Kulud kokku, kr 143810Kasum, kr -33810Kasum/müügitulu, % -31Ühiku tootmiskulu, kr 65,37Kasum toote kohta, kr -15,37
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 228
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 24
Ressursi kulu
TEGEVUSPÕHINETEGEVUSPÕHINEEELARVESTAMEELARVESTAMINEINE
Kulukogumid:TEGEVUSED
Kulukandja
TEGEVUSPÕHINETEGEVUSPÕHINEKULUARVESTUSKULUARVESTUS
Ressursi kulu
Kulukogumid:TEGEVUSED
Kulukandja
TEGEVUSPÕHINE EELARVESTA-MINE JA KULUARVESTUS
RESSURSI KULUKÄITURID
TEGEVUSE KULUKÄITURID
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 278
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 25
MIS ON HIND?Hind on toote/teenuse rahaline väärtus, millega toote/ teenuse pakkuja ja ostja on nõus vahetustehingut sooritama. Hind võib olla: fikseeritud (monopoolne) – tarbija kas nõustub etteantud hinnaga või loobub ostu sooritamisest; kokkuleppeline – müüja ja ostja peavad läbirääkimisi, kuni jõuavad mõlemapoolselt vastuvõetava hinnani, millega tehing sooritada
OSTJA HIND
MÜÜJA KULU
OMANIKUJÄÄK-TULU
Hind turunduse seisukohalt – väärtuste kogum, mida ostja on
nõus vahetama saadava lisandväärtuse vastu
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 26
SIHTKULUARVESTUSKLIENTIDE
VAJADUSED - TOOTE/TEENUSE
FUNKTSIONAALSUS
JUURUTADATOODE/TEENUS
EI
JAH
KAS ON JÄÄDUD SIHTKULU
PIIRIDESSE?
TOOTE/TEENUSE JA PROTSESSI KUJUNDAMINE
SIHTKULU
SIHTKASUM
SIHTHINDSIHTTURUOSA
Sihtkulude juhtimine
(target cost management)
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 298
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 27
NÄIDE: SIHTKULUARVESTUS
Kulud tooteühikule, kr
trükikulu 50
diskett tabelitega 7
honorar 25
kujundamine 10
toimetamine 9
laokulud 2
müügikulud 15
intressikulud 19
üldhalduskulud 69
ostukulud (transport) 1
Kulud tooteühikule kokku 207
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 300
Näide. Raamatu „Eelarvestamine - üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis“ turu-uuringu tulemustest selgus, et jääktulu on kõige suurem müügihinna 378 krooni (sh käibemaks 5%) ja prognoositava müügikoguse 1000 tk korral. Raamatu müügikulu edasimüüjate juures on 110 krooni + käibemaks. Raamatu kirjastamiseks ja müügitegevuseks vajalikud investeeringud moodustasid 700000 krooni. Soovitav investeeringu rentaablus on 10%. Lähtudes raamatute kirjastamise protsessist koostati raamatu kulude eelarve tooteühikule:
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 28
NÄIDE: SIHTKULUARVESTUSLähtudes eeltoodust on eesmärk teha kindlaks, kas raamatut „Eelarvestamine - üks
strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis“ on kirjastusel majanduslikult mõttekas kirjastada või ei. Raamatut on mõttekas kirjastada siis, kui kulud tooteühikule on väiksemad kui sihtkulu tooteühikule.
Müügikogus, tk 1000
Müügihind lõppkliendile käibemaksuga 5% 378
Müügihind lõppkliendile käibemaksuta, kr 360
Keskmine müügikulu edasimüüjatel, kr 110
Müügihind kirjastusest käibemaksuta, kr 250
Müügitulu 1000 raamatu müügist, kr. 250000
Sihtkasum (investeeritud summa 700000 kr, investeeringu tasuvus 10%), kr 70000
Sihtkulu eelarvestatud müügikogusele 1000 tk, kr 180000
Sihtkulu tooteühikule, kr 180
Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 300
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 29
NÄIDE: SIHTKULUARVESTUSSelleks, et saavutada sihtkulu 180 krooni, on tarvis vähendada kulusid.. Autor nõustus honorari vähendamisega 25 kroonilt 19 kroonile raamatu kohta. Trükikojale tasutavat trükikulu õnnestus vähendada 10%, so 50 kroonilt 45-le kroonile toote kohta. Kirjastaja vähendas üldhalduskulusid 69-lt kroonilt 52 kroonini toote kohta, loobudes mittevajalikust büroopinnast.
Kulud tooteühikule, kr
trükikulu 45
diskett tabelitega 7
honorar 19
kujundamine 10
toimetamine 9
laokulud 2
müügikulud 15
intressikulud 19
üldhalduskulud 52
ostukulud (transport) 1
Kulud tooteühikule kokku 179Allikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 301
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
HINNAKUJUNDUS – UUS TOODE MÕJUTAB VANA TOOTE MÜÜKIAS MÕMMI soovib turule tuua uut aabitsat SUPER A, mis mõjutab praegu müüdava
AABITS A müüki. Koostati alljärgnev turuuuring:
SUPER A AABITS A
Ühikumüügihind
ühiku jääktulu
müügi-maht
jääktulu kokku
müügimahu vähenemine
jääktulu vähenemine
jääktulu kokku
kr kr tk kr tk kr kr
41 13000 0
39 18000 1000
37 23000 2000
35 28000 4000
33 33000 8000
31 39000 14000
Aabits A hind on 18 kr ja ühiku muutuvkulud 8 kr. SUPER A muutuvkulud on 14 kr ühiku kohta. Leida SUPER A müügihind.
30
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
MIS ON TRANSFERTHIND?
Üleantud tooted/teenused on tulu müügiüksusele ja kulu ostuüksusele. Seda organisatsiooni sisest arvestuslikku hinda (üleantava toote/teenuse väärtust) nimetatakse transferthinnaks (siirdehinnaks).
31
©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/ 32
KAIZEN EELARVESTAMINEÜhiku kulu
Aeg
Eelmise perioodi tegelik kulu
Eelarveperioodi kulude baas
Kaizen eesmärk: kulude vähendamise summa ja määr
Kulude baas järgmiseks perioodiks
Tegelik saavutatud kulude vähenemine
Eelarveperioodi tegelikud kulud
01.01.200X 31.12.200XAllikas: Karu, Zirnask 2004. Eelarvestamine – üks strateegilise controllingu juurutamise eeldusi organisatsioonis, lk 305
rohkem slaide osalejatele...Järgmine koolitus ja täpsem info koolitusprogrammidest
Sander Karu kodulehel
Juhime Teie tähelepanu suvel avanenud võimalustele: 3. augustil alustas EAS mikro- ja väikeettevõtetele mõeldud
koolitusosakute taotluste vastuvõtmist. Koolitusosak on sihtotstarbeline toetus tööalase täiendkoolituse ostmiseks, mille eesmärgiks on tõsta mikro- ja väikeettevõtete konkurentsivõimet läbi parema ligipääsu koolitusteenusele. Koolitusosaku abil saavad FIEd, mikro- ja väikeettevõtted Rafiko OÜ / Sander Karu koolitus- ja koostööprogrammidesse tehtud kuludest refinantseerida kuni 100%, kuid mitte rohkem kui 15000 kr. Täpsema info koolitusosaku taotlemisest leiate EASi kodulehelt
Töötud ja koondamisteate saanud töötajad saavad koolitustel osalemiseks taotleda Töötukassast koolituskaarti, mille maksimaalne suurus on 15 000 krooni.
Aitame Teid meeleldi erinevate toetusmeetmete taotlemisega tekkivate probleemide lahendamisel. Küsimused ja ettepanekud teretulnud rafiko@rafiko.ee
33©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
34©SANDER KARU. GSM: 5043202; rafiko@rafiko.ee; skype: sanderkaru; http://www.hot.ee/sanderkaru/
top related