curtea de conturi a republicii moldova · sofia ciuvalschi, șef al direcției generale auditul...
Post on 11-Jan-2020
6 Views
Preview:
TRANSCRIPT
CURTEA DE CONTURI A REPUBLICII MOLDOVA
Echipa de audit:
Vitalie Cornovanu, șef al echipei
Ion Ventilă, membru al echipei
Cristina Țurcanu, membru al echipei
Responsabil de monitorizare:
Sofia Ciuvalschi, șef al Direcției generale auditul sectorului social
Raportulauditului situațiilor financiare la Internatului Psihoneurologic,
din mun. Bălți în anii 2016-2017 (9 luni)
...activăm în numele și în beneficiul cetățenilor
Temeiul efectuării auditului:
Legea Curții de Conturi nr.261-XVI (Art.28 și art. 31)
Programul activității de audit a Curții de Conturi pe anul 2017
Internatul Psihoneurologic din mun. Bălți reprezintă o instituție publică de plasament temporar, care prestează
servicii- medicale persoanelor cu dizabilități mintale.
Scopul Internatului
• asigurarea protecției sociale
• acordarea măsurilor derecuperare
• menținerea capacităților și (re)integrare socială
Scopul auditului:
• legalitatea și regularitatea în procesul bugetar
a respectat
• cheltuielile bugetare în mod eficient
a gestionat
• cheltuielile bugetare în mod corespunzător
a raportat
determinarea dacă
Internatul:
Sinteza veniturilor Internatuluipsihoneurologic din mun. Bălți, în perioada anilor 2016- 2017 (6 luni), mii lei
Denumirea indicatorului
Anul 2016 Anul 2017 (6 luni)
SumaPonderea
%Suma
Ponderea
%
VENITURI, TOTAL 28175,0 100,0 15618,6 100,0
Inclusiv,
finanțarea de la bugetul de stat 25980,2 92,2 12234,8 78,3
mijloace financiare din contul pensiilor beneficiarilor (75%) 1821,6 6,5 854,6 5,5
venituri din darea în locațiune a patrimoniului public 25,0 0,1 0,0 0,0
sponsorizări 348,1 1,2 1,6 0,0
alte venituri 0,0 0,0 2527,4 16,2
Executarea bugetului Internatului Psihoneurologic din mun. Bălți în anul 2016, mii lei
0,00%
10,00%
20,00%
30,00%
40,00%
50,00%
60,00%
BUNURI ȘI SERVICII CHELTUELI DE PERSONAL ALTE CHELTUIELI
55,30%
40,30%
4,4%
2016
Gestiunea neconformă a mijloacelor financiare destinate achiziționării a bunurilor au rezultat indici de fraudă și denaturarea cheltuelilor
Obiectiv
• Stabilirea necesităților reale
• Aplicarea procedurilor
regulamentare de achiziție
Rezultat• Evitarea procedurilor legale la
achizițiile publice la produsele
alimentare
• Favorizarea în perioada auditată
doar ofertă unui sigur operator
economic
• Contractarea produselor alimentare
la un preț mai mare față de prețul
piață
Impact• Livrarea produselor- necalitative
• Suportarea cheltuielilor cu prezența
indicilor de fraudă în sumă de 758,2 mii
lei
Situația privind achiziționarea bunurilor de către Internatul Psihoneurologic din mun. Bălți pe parcursul
anului 2016
0,0 1000,0 2000,0 3000,0 4000,0 5000,0 6000,0
Produse alimentare
Medicamente și materiale sanitare
Accesorii de pat,îmbrăcăminte și încălțăminte
Materiale de uz gospodăresc și rechizite de birou
5725,3
613,0
466,9
401,0
1408,3
115,0
287,4
433,3
Contracte de mică valoare încheiate în anul 2016 Contracte de achiziții publice încheiate în anul 2016 (LP; COP)
10
Situația privind achiziționarea bunurilor de către Internatul Psihoneurologic din mun. Bălți pe parcursul
anului 2017 (9 luni)
0,0 500,0 1000,0 1500,0 2000,0 2500,0 3000,0 3500,0 4000,0 4500,0 5000,0
Produse alimentare
Medicamente și materiale sanitare
Accesorii de pat,îmbrăcăminte și încălțăminte
Materiale de uz gospodăresc și rechizite de birou
4629,1
826,6
553,9
409,4
1002,7
0,0
0,0
287,5
Contracte de mică valoare încheiate în anul 2017 (9 luni)
Contracte de achiziții publice încheiate în anul 2017 (9 luni) (LP; COP)
11
Contractarea produselor alimentare la un preț mai mare fată de prețul de piață
12
0,0 100,0 200,0 300,0 400,0 500,0 600,0 700,0 800,0 900,0 1000,0
2016
2017 (9 luni)
997,5
665,3
587,6
317,0
Oferta de piață Oferta contractată
Cheltuielile aferente alimentării beneficiarilor au fost denatuartedatorită neconformităților constatate la acest proces
• Lipsuri de produse alimentare
Prezența produselor alterate
Păstrarea produselor în condiții nocive
Condiție
• Alimentarea angajaților Internatului din norma stabilită pentru beneficiari
Cauza
• Nealimentarea beneficiarilor conform normelor
Efect
Produsele alterate destinate consumului beneficiarilor sunt semnificative reieșind din materialitatea calitativă
- lipsa produselor alimentare la 14 poziții în sumă de 1,2 mii lei;
- surplusuri la 36 poziții în sumă de 2,6 mii lei;
- produse alimentare alterate la 2 poziții – 1,2 mii lei.
Fructe de pe masa
beneficiarilor
Ceapă încolțită și acoperită cu mucegai depistată în cadrul misiunii de audit (331 kg)
Zahăr în
cantitate de
774 kg, păstrat
în condiții
neprielnice, în
sala de
festivități a
Internatului
Deficiențe constatate la procesul de alimentare
produse alimentare destinate
consumului beneficiarilor, depistate în
dulapul personalului auxiliar
0,00
5,00
10,00
15,00
20,00
25,00
30,00
35,00
Total kg
conform
meniului
21,9 kg
Cantitatea
distribuită
14,4 kg
Lipsuri 7,5
kg
Total kg
conform
meniului
32,9 kg
Cantitatea
distribuită
20 kg
Lipsuri 12,9
kg
312 benificiar prezenți la masa la 10
iulie 2017
441 benificiar prezenți la masa 11 iulie
2017
Cheltuielile aferente remunerării muncii au fost denaturate în rezultatul neconformităților admise și
neimplementarea MFCacordarea sporului lunar la salariu pentru înaltă competență profesională, intensitatea muncii în sumă de 638,7 mii lei (inclusiv în anul 2016 - 423,6 mii lei, anul 2017(6 luni) – 215,1 mii lei);
calcularea și achitarea sporului lunar (Internatelor psihoneurologic) la salariu în sumă de 1210,4 mii lei (inclusiv în anul 2016 – 802,8 mii lei, în anul 2017(6 luni) – 407,6 mii lei);
calcularea și achitarea premiului lunar în sumă de 2.585,2 mii lei (inclusiv în anul 2016 – 1.709,4 mii lei, în anul 2017(6 luni) – 875,8 mii lei);
calcularea și achitarea ajutorului material neconform, incluzând în calcule și premiile lunare, cu toate că la calcularea acestora urma să se țină cont de sporul pentru vechime în muncă, alte sporuri și suplimente în sumă de 148,9 mii lei (anul 2016);
acordarea neregulamentar, în anul 2016 a premiilor lunare (22,1 mii lei) pentru 6 angajați, în timp ce aceștia au fost sancționați disciplinar și nu au avut dreptul legal de a primi de astfel de stimulări. Analogic cu aceleași abateri au fost achitate premii lunare și în perioada anului 2017 (6 luni) la 4 angajați în sumă de 11,1 mii lei.
calcularea și achitarea salariilor neconforme și nejustificate la 15 angajați ce realizează munca prin cumul, pentru care verificările efectuate de audit a stabilit lipsa acestora la locul de muncă (89,2 mii lei);
achitarea neconform a plăților salariale în cazul suprapunerii orelor de muncă, în cadrul exercitării activității de bază (8 ore) cu munca prin cumul (33,2 mii lei).
Raportare eronată a patrimoniului gestionat de către Internat
• 3 construcții (62,8 mii lei);
• 2 terenuri (2626,3 mii lei);
• 6 construcții speciale (780,0 mii lei);
• instalație de transmisie (97,8 mii lei.)
Neînregistrat în evidență contabilă
• 4 bunuri în sumă de 119,2 mii lei;
• un teren în valoare de 98,8 mii lei.Neînregistrat dreptul de proprietate
Ocuparea ilegală a unei porțiuni din proprietatea Internatului poate determina pierderea acestuia
Veniturile și cheltuielile au fost denaturate prin necalcularea și neîncasarea plaților de la spațiile transmise în locațiune, precum și neîncasarea cheltuielilor pentru energia electrică
consumată de agenți economici, dar achitată de Internat
Admiterea utilizării unor spații de către 2 operatori economici a unor spații fără achitarea plății de locațiune
• 21,8 mii lei
neîncasarea cheltuielilor de energie electrică consumată de operatori economici, dar achitată de internat
• 480 mii lei
Valoarea bunurilor este denaturată și nu corespunde realității, ascensoarele nefiind înregistrate în evidența contabilă
Ascensor în mod lucrativConstatat de audit - ascensor
descompletat
Valoarea uzurii este denaturată
52,7 mii lei
• atribuirea neconformă a bunurilor la conturile contabile relevante
Opinia contrară asupra situațiilor financiare întocmite la 31.12.2016 ale Internatului
În opinia echipei de audit, situațiilor financiare ale Internatului, întocmite la
situația din 31.12.2016 a fost influențată de denaturarea datelor (3798,6 mii lei) din
Bilanțul contabil, din venituri (14,2 mii lei), din cheltuielile (3632,7 mii lei)
Concluzii privind situațiile financiare ale Internatului 2017 (9 luni)
Echipei de audit a Curții de Conturi, nu i-au fost prezentate rapoartele privind situațiile financiare pe anul 2017 (9 luni), fiind prezentate rapoartele financiare spre auditare pentru 6 luni ale anului 2017.
Auditul a dispus de posibilitatea de a audita rapoartele prezentate pentru primul semestru, iar unii indicatori și tranzacții au fost auditați pentru 9 luni ale anului în curs.
Remedieri întreprinse în perioada misiunii de audit
a luat măsuri privind lipsurile constatate în cadrul inventarierilor (recuperate 0,1 mii lei din 61,8 mii lei constatate);
• începând cu luna iunie 2017 entitatea stabilește și achită angajaților plăți stimulatorii în baza ordinelor conducătorului instituției;
a evaluat (47,8 mii lei) și înregistrat la finele lunii septembrie 2017 două imobile;
• au înregistrat două terenuri pentru 4,5582 ha- în sumă de 2527,5 mii lei și 0,0765 ha - 98,8 mii lei, precum și au actualizat valoarea în evidenta contabilă a terenului cu suprafața de 0,0765 ha (98,8 mii lei);
a înregistrat bunurile în evidența contabilă: 2 clădiri (47,8 mii lei), 6 ascensoare (780,0 mii lei), fântână (15,0 mii lei), sistem de supraveghere video (97,8 mii lei), terenuri (2626,3 mii lei);
a încheiat un acord adițional la contractul de locațiune pentru suprafețele efectiv folosite, precum și acceptarea de către locatar a achitării plății pentru locațiune în sumă de 19,6 mii lei (2015-2017 (6 luni)); achitarea plăților pentru energia electrică consumată în sumă de 479,3 mii lei, cu reeșalonarea plăților începând cu luna iulie 2017 pe o perioadă de 6 luni. Astfel, la situația din 20.11.2017, suma achitată pentru energia electrică a constituit 399,5 mii lei, pentru locațiune - 8,8 mii lei;
a încheiat contractul de locațiune pentru suprafețele efectiv folosite, locatarul a achitat plății la 20.10.2017 pentru locațiune în sumă de 2,1 mii lei (2015-2017 (6 luni)); pentru energia electrică consumată în sumă de 0,7 mii lei;
a fost elaborată și aprobată Politica de contabilitate.
Denaturări semnificative determinate de
contractarea și achiziționarea
neregulamentară de bunuri, și a dus la
prezența indicilor de fraudă (409,9 mii lei);
Denaturări a indicatorilor plăților salariale,
rezultat din suportarea neregulamentară și
nejustificată a cheltuielilor aferente unor
plăți stimulatorii remunerării muncii
(3,1mil lei);
Neraportarea valorii mijloacelor fixe (3,7
mil lei), precum și neîncasarea conformă și
deplină a veniturilor aferente (14,2 mii lei)
de la transmiterea acestora în locațiune;
Înregistrarea denaturată a valorii uzurii
mijloacelor fixe (52,7 mii lei);
Înregistrarea denaturată a valorii creanțelor
(44,3 mii lei) și datoriilor (59,0 mii lei).
Denaturări semnificative și permanente atât cantitativ cît și calitativ
2017
Denaturări semnificative determinate de contractarea
și achiziționarea neregulamentară de bunuri, și a dus la
prezența indicilor de fraudă 348,3 mii lei;
Neconformități înregistrate la efectuarea tranzacțiilor
aferent bunurilor procurate (16,9 mii lei);
Denaturări a indicatorilor plăților salariale, rezultat din
suportarea neregulamentară și nejustificată a
cheltuielilor aferente unor plăți stimulatorii
remunerării muncii(1,6 mil lei);
Neînregistrarea și neraportarea valorii mijloacelor fixe
(3,5 mil lei) precum și transmiterea acestora în
locațiune fără încasarea conformă și deplină a
veniturilor aferente (21,7 mii lei) ;
Necalcularea, neîncasarea și neraportarea cheltuielilor
privind consumul de energie electrică consumată de
către doi operatori economici, achitată de Internat și
nerecuperată (480,0 mii le).
Denaturarea cheltuielilor aferente alimentației
beneficiarilor (52,6 mii lei)
2016
„schimbarea vine din acțiune”
top related