adlİ muhasebenİn İÇerİĞİ, gelİŞİmİ ve tÜrkİye uygulamalari

Nejat BOZKURT

Marmara Üniversitesi1

Adli Muhasebenin İçeriği

2

“Yıllar önce birilerine adli muhasebeci olduğumuzu söylemiştim, bize cesede bakar gibi baktılar. Artık bu gibi yorumları uzun süredir almıyorum”.

Cal Klausner, Managing partner of Klausner Dubinsky

Adli Muhasebenin İçeriği

3

Adli Muhasebenin Tanımı

4

Adli Muhasebe, muhasebe, denetim, finans, sayısal yöntemler, hukuk, davranış bilimleri, araştırma ve sorgulama gibi hünerlerin, kanıt toplama, analiz etme ve değerlendirmede kullanılması, bulguların raporlanması gibi hizmetlerdir.

Adli Muhasebenin İçeriği

5

Adli Muhasebe

Adli Muhasebenin İçeriği

6

Adli Muhasebe

Hile

Analiz

Değerleme

Zarar

Aile Hukuk

u

Kara Para Aklama

İflas

Sigorta Talepleri

Adli Muhasebenin Tanımı

7

ÖZÜNDE;

Adli muhasebe, muhasebenin yasal hedefler ve amaçlar için etkin bir biçimde kullanılmasıdır.

8

Adli Muhasebe

Google Sonuçları, 11, Şubat , 2007

Forensic Audit, 208,000 hitsFraud Audit, 64,500 hitsFraud Examination, 74,800 hitsFraud Accounting, 45,200 hits Forensic Accounting, 1,050,000 hitsFraud Investigation, 932,000Forensic Investigation, 512,000Fraud Auditing, 83,500

Niye Adli Muhasebe

9

10

Kim Kimdir

Bağımsız Denetçi

11

Hile Denetimi – Hile Denetçisi

12

Hile İncelemesi – Hile İncelemecisi

13

Hile İncelemesi – Araştırmacı Muhasebeci

14

Adli Muhasebeci

15

Onlar hile incelemecisi, asla gevşeyemezler. 16

Dava Destek Danışmanlığı

17

Uzman Şahitlik

18

Hile Denetimi – Araştırmacı Muhasebecilik

19

Çapraz Sorgu – Diğer Bilirkişi

20

Türk mahkemelerinde CSI dönemiHürriyet Gazetesinden Haber

Ceza davalarında artık hem sanık hem de mağdur taraf, mahkemenin atadığı bilirkişi dışında kendi bilirkişilerini tayin edebiliyor. Özellikle hekimlerin çokça kullanılacağı, tıbbi dedektiflik olarak da tanımlanabilecek sistemde, taraf bilirkişileri mahkemeye çıkıp incelemelerini barkovizyon sunumuyla anlatabiliyor. Ünlü polisiye dizisi CSI sahnelerini aratmayan görüntüler artık Türk mahkemelerinde de görülüyor ve buna

çapraz sorgu adı veriliyor

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

21

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

22

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

23

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

24

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

25

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

26

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

27

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

28

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

29

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

30

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

31

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

32

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

33

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

34

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

35

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

36

KuruluşKuruluş SertifikaSertifika

American College of American College of Forensic Examiners Forensic Examiners International (ACFEi)International (ACFEi)

Certified Forensic Certified Forensic Accountant (Cr.FA)Accountant (Cr.FA)

Association of Certified Association of Certified Fraud Examiners (ACFE)Fraud Examiners (ACFE)

Certified Fraud Examiner Certified Fraud Examiner (CFE)(CFE)

Association of Certified Association of Certified Fraud Specialists (ACFS)Fraud Specialists (ACFS)

Certified Fraud Specialist Certified Fraud Specialist (CFS)(CFS)

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

37

KuruluşKuruluş SertifikaSertifika

Forensic Accounting Forensic Accounting Society of North America Society of North America (FASNA)(FASNA)

NoneNone

National Association of National Association of Certified Valuation Certified Valuation Analysts (NACVA)Analysts (NACVA)

Certified Valuation Analyst Certified Valuation Analyst (CVA)(CVA)

Certified Forensic Financial Certified Forensic Financial Analyst (CFFA)Analyst (CFFA)

Certified Fraud Deterrence Certified Fraud Deterrence (CFD) (merged with CFFA (CFD) (merged with CFFA in 2007)in 2007)

Adli Muhasebenin Tarihsel Gelişimi

38

KuruluşKuruluş SertifikaSertifika

National Litigation Support National Litigation Support Services Association Services Association (NLSSA)(NLSSA)

NoneNone

Network of Independent Network of Independent Forensic Accountants Forensic Accountants (NIFA)(NIFA)

NoneNone

Institute of Business Institute of Business AppraisersAppraisers

Certified Business Certified Business Appraiser (CBA)Appraiser (CBA)

Adli Muhasebe ve Türkiye Gelişimi

39

Adli Muhasebe ve Türkiye Gelişimi

40

Adli Muhasebe ve Türkiye Gelişimi

41

Bağımsız Adli Muhasebe Programı

İleri MuhasebeUygulamaları

Mali TabloAnalizi

Kurumsal Yönetimİlkeleri

Hile Teorisi

DenetimTeorisi

İç KontrolUygulamaları

İşletme EtiğiVe

Kültürü

Bağımsız Adli Muhasebe Programı

Çalışan Hileleri

MaliTablo Hileleri

DijitalHile

İncelemesiAdli Bilişim

Yolsuzluk ve Suç Gelirlerinin

Aklanması

BilgiTeknolojileri

Temel Davranış Bilimleri

Bağımsız Adli Muhasebe Programı

KriminolojiAdli

Bilimler

Gözetleme ve

İz Sürme

Görüşme ve SorgulamaTeknikleri

SahteBelge

İncelemesi

Dolandırıcılıkve

Araştırma

Delil ve

Bilirkişilik

Bağımsız Adli Muhasebe Programı

KriminalUygulamalar

Sahtecilik ve AraştırmaTeknikleri

AdliMuhasebe

Uygulamaları

ProjeÇalışmaları

Sanal Alem veBilgisayar

Suçları

İşletme Değerlemesi

MahkemeyeYönelik

Uygulamalar

Bağımsız Adli Muhasebe Programı

46

Kimlerin Adli Muhasebeye İhtiyacı Var

47

Emniyet Güçleri

Mahkemeler

Özel SektörKuruluşları

Kamu Kurumları

AvukatlarAdli Muhasebe

Günümüzde Kimler Adli Muhasebeye İhtiyaç Duymaz

48

TÜRKİYE’DE ÇÖZÜLMESİ GEREKEN İKİ ADET SORUN

49

YoğunEğitim

Gereksinimi

FarkındalıkYaratma

TÜRKİYE UYGULAMA

SI

50

Kesinlikle mükemmel bir hileydi, ancak mükemmel bir araştırmacıyı işe almışlar

51