adÓk És jÁrulÉkok – 2019 · 2019-01-23 · számvitel, pénzügy, adózás bérszámfejtés...
Post on 24-Feb-2020
12 Views
Preview:
TRANSCRIPT
S z á m v i t e l , p é n z ü g y , a d ó z á s
Bérszámfejtés Kottája 2019 1
Kökényesiné Pintér Ilona – Kissné Horváth Marianna – Greskóné Koller Krisztina
ADÓK ÉS JÁRULÉKOK – 2019
A gazdálkodó szervezetek, vállalkozások, költségvetési és a társadalmi szervezetek különböző jogviszo-nyokat alakíthatnak ki a velük kapcsolatban álló magánszemélyekkel. Ennek legg yakoribb formái a munkaviszony, közalkalmazotti, közszolgálati jogviszony, állami szolgálati jogviszony, az állami projektértékelői jogviszony, a társasági tagi jogviszony, a megbízási jogviszony, a vállalkozási jogviszony, szövetkezeti tagi jogviszony, a felhasználói szerződés, a tanulószerződéses jogviszony, és a hallgatói mun-kaszerződéses jogviszony.
A különböző jogviszonyban álló magánszemélyek eltérő jogcímen és eltérő formában juthatnak jövedelemhez , juttatásokhoz.
A jövedelemszerzés módjától és formájától füg gően más és más közterhek kapcsolódnak az eg yes kifizetésekhez , juttatási formákhoz. Az adó- és járulékfizetési kötelezettségeket fő szabály szerint a kifizetőnek kell a jövedelem összege után meg fizetni vag y a kifize-tésből levonni, míg eg yes esetekben a kifizetés, a juttatás összege után a magánszemélynek keletkezik közteher fizetési kötelezettsége.
Kiadványunkat azoknak a szakembereknek ajánljuk, akik munkájuk során a mun-kavállalók, a magánszemélyek részére történő juttatások számfejtésével, elszámolásával foglalkoznak. Sokszor gondot okoz a jogszabályok sokaságában, annak bonyolult szabá-lyozásában eg y-eg y kifizetés, juttatás adó és járulékkötelezettségének a pontos meghatáro-zása. E kiadvány összeállításával ig yekszünk segíteni, iránymutatást adni a szakembe-rek részére. Az eg yes jövedelmek jogcímeinél, és azok közteher fizetési kötelezettségeinél a 2019. január 1-jén hatályos jogszabályokat vettük fig yelembe. Amennyiben 2019 év közben a jogszabályi környezet módosul (például várhatóan csökkenni fog júliustól a szo-ciális hozzájárulási adó mértéke), úg y a kiadványban szereplő kötelezettségeket a változás fig yelembevételével kell használni.
A jogszabályok évről évre történő változásai következtében nem kis gondot okoz annak követése, hog y az eg yes juttatások milyen adó, járulék-, illetve hozzájárulás kötelezettség-gel járnak eg yütt. A vállalkozási tevékenységet folytatóknál fontos annak ismerete is, hog y az előbb említett kifizetések, juttatások hog yan vehetők fig yelembe a társasági adó alap-jánál, a vállalkozási személyi jövedelemadó alapjánál, illetve a kisvállalati adó alapjánál.
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 1 2019.01.15. 17:25:13
S z á m v i t e l , p é n z ü g y , a d ó z á s
2 Bérszámfejtés Kottája 2019
Mindezekben nyújt eligazítást – a már huszonhatodik éve meg jelenő – táblázatsorozat. A táblázatok fig yelemfelhívó jelleg gel tartalmazzák a konkrét jogszabályi környezetben, részletes szabályozás ismeretében az adott juttatás, kifizetés adó, járulék és eg yéb közte-her kötelezettségét. A kiadvány összeállításánál eg y-eg y juttatáshoz , kifizetéshez kapcso-lódóan megtalálhatóak a kifizetőt (munkáltatót) és a magánszemélyt terhelő kötelezettsé-gek. Természetesen eg yes speciális esetekben az összefoglaló hivatkozás mögötti jogszabályi rendelkezések részletes ismerete elengedhetetlen. A különböző juttatások szerepeltetésénél törekedtünk a teljességre, azonban a gazdasági életben naponta keletkezhet olyan új jogvi-szony, illetve előfordulhat olyan juttatás, melyet a táblázat még nem tartalmaz.
A közteher fizetési kötelezettségeket tartalmazó táblázatok mellett fontosnak tartottuk a kü-lönböző munkarendekhez kapcsolódó speciális munkaidő beosztási és pótlékfizetési kötelezettsé-gek szabályainak rendszerbe foglalását is.
Kiadványunkban helyet kapott a különböző ellátások melletti munkavégzés lehetőségé-nek, korlátainak bemutatása is.
A magánszemélyek juttatásait közvetlenül befolyásoló
kötelezettségek
1. Szociálishozzájárulásiadó
A szociális hozzájárulási adó fizetési kötelezettséget 2019. január 1-től új törvény, a 2018. évi LII. törvény szabályozza. A törvény magába foglalja a megszűnt, 2018. december 31-ig hatályos szociális hozzájárulási adóról szóló 2011. évi CLVI. törvény és a megszűnt egészségügyi hozzájárulásról szóló 1998. évi LXVI. törvényben szabályozott kötelezettségeket. Az új sza-bályozás értelmében az adófizetési kötelezettséget az adóköteles jövedelem juttatása, megszerzése alapozza meg. A törvény jelentősen átalakítja a foglalkozta-táshoz kapcsolódó kedvezményeket is.
A szociális hozzájárulási adó mértéke egy kulcsos, 19,5%. A Kormányzati szándéknak megfelelően 2019. évközi változással várható a két százalék ponttal történő csökkenése.
A magánszemélyek elkülönülten adózó jövedelmei tekintetébe bevezetésre került az adófizetési felső határ. E szerint a magánszemélynek mindaddig meg kell fizetni a vállalkozásból kivont jövedelem, értékpapír-kölcsön-zésből származó jövedelem, az osztalék, a vállalkozói osztalékalap, az árfolyamnyereségből származó jövedelem, az Szja. tv. 1/B. § hatálya alá tartozó külföldi előadó-művész jövedelme után a 19,5% szociális hozzájárulási adót, amíg az összevont adóalapba tartozó jövedelmei és a különadózó jövedelmei együttesen el nem érik a minimálbér huszonnégyszeresét, 3 576 000 forintot.
1.1 Szakképzettségetnemigénylőésmezőgazdaságimunkakörbenfoglalkoztatottmunkavállalókutánikedvezmény
A FEOR-08-as 9. főcsoportjába tartozó munkakörben, a 6. főcsoport 61. csoportjába tartozó, a 7. főcsoport 7333 mezőgazdasági gép karbantartója munkakörben és a 8. főcsoport 8421 számú foglalkozás szerinti munkakörben foglalkoztatott munkavállalók után lehet érvényesíteni. A kedvezmény mértéke 9,75% havonta, a minimálbér mértékéig.
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 2 2019.01.15. 17:25:13
S z á m v i t e l , p é n z ü g y , a d ó z á s
Bérszámfejtés Kottája 2019 3
1.2Amunkaerőpiacralépőkutánikedvezmény
Munkaerőpiacra lépőnek kell tekinteni azt a munkavál-lalót, aki a foglalkoztatás megkezdése előtt 275 napon belül legfeljebb 92 napig rendelkezett Tbj. szerinti biztosítási kötelezettséggel.
A munkáltató a kedvezményezett foglalkoztatás első két évében a minimálbér mértékéig nem fizet adót, a foglalkoztatás harmadik évében a kedvezmény mértéke a minimálbér mértékéig az adó 50%-a.
1.3Háromvagytöbbgyermeketnevelőmunkaerőpiacralépőnőkutánikedvezmény
A munkáltató a foglalkoztatás első három évében a minimálbér után nem fizet szociális hozzájárulási adót, a foglalkoztatás negyedik és ötödik évében a kedvezmény mértéke a minimálbér mértékéig az adó 50%-a.
1.4Megváltozottmunkaképességűszemélyekutánérvényesíthetőkedvezmény
A kedvezmény a megváltozott munkaképességű személyt foglalkoztató kif izetőt, a megváltozott munkaképességűnek minősülő egyéni vállalkozó, és a megváltozott munkaképességűnek minősülő társas vállalkozó után lehet érvényesíteni. Megváltozott munkaképességű személynek minősül az, akinek az egészségi állapota a rehabilitációs hatóság komplex minősítése alapján 60 százalékos vagy kisebb mérté-kű, vagy aki 2011. december 31.-én I., II., vagy III. csoportos rokkantsági, baleseti rokkantsági nyugdíjra volt jogosult, és rokkantsági ellátásban vagy rehabi-litációs ellátásban részesül. A kedvezmény mértéke az adó megállapítási időszakra a kif izető által a foglalkoztatott után, az egyéni vállalkozó által saját maga után megállapított, a tag után a kifizető által megállapított adóalap, de legfeljebb a minimálbér kétszerese után vehető igénybe. A kedvezményt az arra jogosult a komplex minősítésről szóló érvényes dokumentum, vagy a megváltozott munkaképességű személyek ellátásainak folyósítását igazoló határozat birtokában lehet érvényesíteni.
1.5Közfoglalkoztatottakutánigénybevehetőkedvezmény
A közfoglalkoztatót a közfoglalkoztatási jogviszonyban történő foglalkoztatás esetére adókedvezmény illeti meg. A kedvezmény a közfoglalkoztatási bér, de legfeljebb a közfoglalkoztatási garantált bér 130 százaléka után az adó 50%-a.
1.6Kutatókfoglalkoztatásautánérvényesíthetőkedvezmény
A doktori vag y ennél magasabb címmel rendelkező kutató-fej-lesztő munkavállaló foglalkoztatása esetén a munkáltató havonta a munkavállalók bruttó munkabérét terhelő szociális hozzájárulási adóból, 19,5% kedvezményt vehet igénybe, az adókedvezmény alapja nem haladhatja meg havonta az 500 000 forintot
A doktori képzésben résztvevő hallgatót vagy doktor-jelöltet foglalkoztató munkáltatót a munkavállaló bruttó munkabére után, de legfeljebb 200 000 forintig terjedően az adóból 50% kedvezmény illeti meg.
1.7Kutatásfejlesztésitevékenységutánérvényesíthetőkedvezmény
A kedvezmény a K+F tevékenység közvetlen költségeként elszámolt bérköltséget terhelő szociális hozzájárulási adó 50%-a.
Abban az esetben, ha a kifizető igénybe veszi a kedvez-ményt, a Tao. tv. 7. § (1) bekezdésének t) pontja alapján a saját tevékenységi körben végzett kutatás fejlesztés közvetlen költségeként nem veheti figyelembe azon kutató- fejlesztő munkavállalók munkabérének a szoci-ális hozzájárulási adóval és szakképzési hozzájárulással növelt összegét, amelyre a kedvezményt érvényesítette.
1.8Átmenetiszabályokalkalmazása
Az átmeneti rendelkezés alapján a legfeljebb 180 nap biztosítási idővel rendelkező 25 év alatti pályakezdő mun-kavállalók után igénybe vehető 2 éves időtartamú kedvez-mény, a tartósan álláskereső után érvényesíthető 2+1 éves időtartamú kedvezmény, az anyasági ellátásban részesülők után érvényesíthető 2 + 1, illetve a 3 + 2 éves kedvezmény,
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 3 2019.01.15. 17:25:13
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 44 2019.01.15. 17:25:17
S z á m v i t e l , p é n z ü g y , a d ó z á s
Bérszámfejtés Kottája 2019 45
Kökényesiné Pintér Ilona – Kissné Horváth Marianna – Greskóné Koller Krisztina
mAgÁnSzemÉLyeK RÉSzÉRe töRtÉnő KifizetÉSeK,
JUttAtÁSOK ADÓ ÉS egyÉb KöteLezettSÉgei
2019
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 45 2019.01.15. 17:25:17
B
ér
sz
ám
fe
jté
s K
ot
tá
ja 2
019
S
zám
vit
el, p
énzü
gy,
adóz
ás 5
1
mu
nK
ál
ta
tó
i ju
tt
at
ás
oK –
5.
mu
nka
bér,
köl
tség
térí
tés
Munkálta
tóterhei
Mag
ánszem
élyterhei
SzOCHO
SzH
1,5%
TAO
EBésMEpJ
NYJ
10%
SzJA
15%
19,5%
TEBJ
4%pEBJ
3%MEpJ
1,5%
Jubileum
ijutalom
1x
–2x
xx
xx
Hallgatóimunkaszerződésalapjánfizetettdíjazás
149000Ft/hóig
EK–3
149000Ft/hófelettiösszeg
xEK
x
Költségtérítés
Távmunkátvégző4
Aktív
munkavállaló
Munkavállalónyilatkozataszerintiösszeg
EK–
Nyilatkozattalnem
fedezettösszeg
xx
EKx
xx
xx
Nyugdíjas
Mt.szerintimunkaviszonybanálló
Munkavállalónyilatkozataszerintiösszeg
EK–
Nyilatkozattalnem
fedezettösszeg
EKx
Másmunkaviszonybanálló
5
(jellemzőenközszféra)
Munkavállalónyilatkozataszerintiösszeg
–
Nyilatkozattalnem
fedezettösszeg
x–2
x–6
–7x
x
Bedolgozó8
Aktív
munkavállaló
évesmunkabér30%
-áig
EK–
Felette
xx
EKx
xx
xx
Nyugdíjas
Mt.szerintimunkaviszonybanálló
évesmunkabér30%
-áig
EK–
Felette
EKx
Másmunkaviszonybanálló(jellemzőenközszféra)5
évesmunkabér30%
-áig
–
Felette
x–2
x–6
–7x
x
1 Jellemzőenaközszférábanfordulelő.
2 Aköztulajdonbanállógazdaságitársaságokkötelezettekszakképzésihozzájárulásfizetésére.
3 AzSzjatv.1.sz.melléklet4.12.pontjaszerinthavontaaminimálbérigadómentes.
4 AzMt.149.§alapjánfoglalkoztatottm
unkavállalóeseténazSzja.tv.3.sz.mellékleti/24.pontjaértelmébenamagánszem
élynyilatkozataszerintiköltségtérítésadómentes.Nyilatkozattalnem
fedezettköltségtérítésmunkaviszonyból
származójövedelemnekminősül.
5 RészletesenaMunkáltatóijuttatások-1.táblán.
6 pénzbeliegészségbiztosításijárulékmegfizetésérekötelezettanyugdíjfolyósításánakszünetelésealatt.
7 Nem
keletkezikmunkaerőpiacijárulékfizetésikötelezettséganyugdíjfolyósításánakszünetelésealatt,haareáirányadónyugdíjkorhatártbetöltötte.
8 Szjatv.3.sz.mellékletii/1.pontjaértelmébenazévesmunkabér,munkadíj30%
-áigigazolásnélkülelszám
olhatóköltségadóm
entes.
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 51 2019.01.15. 17:25:18
B
ér
sz
ám
fe
jté
s K
ot
tá
ja 2
019
S
zám
vit
el, p
énzü
gy,
adóz
ás 5
9
mu
nK
ál
ta
tó
i ju
tt
at
ás
oK –
10
.
Kifizetőterhei
Mag
ánszem
élyterhei
SzOCHO
19,5%
NYJ
15%
SzH
1,5%
TAO
EBésMEpJ
NYJ
10%
SzJA
15%
TEBJ
4%pEBJ
3%MEpJ
1,5%
10%
15%
érdekképviseletitagdíj
Aktívmunkavállaló
xx
EKx
xx
x–
Nyugdíjas
Mt.szerintimunkaviszonybanálló
EK–
Másmunkaviszonybanálló
1 (jellemzőenközszféra)
x–2
x–3
–4
x–
Versenytilalmim
egállapodás5
Munkaszerződésben
rendszeresenfizetettdíj
Aktívmunkavállaló
xx
EKx
xx
xx
Nyugdíjas
Mt.szerintimunkaviszonybanálló
EKx
Másmunkaviszonybanálló
1(jellemzően
közszféra)
x–2
x–3
–4
xx
Munkaviszonymegszűnésekorfizetettdíj
xEK
x
Felszolgálásidíj,szervízdíj6
xEK
–
Borravaló
Vendégtőlközvetlenülkapott
–7–8
Vendégtőlközvetetten
kapott9
Aktívmunkavállaló
xx
EKx
xx
xx
Nyugdíjas
Mt.szerintimunkaviszonyban
EKx
1 Részletesenamunkáltatóijuttatások1.táblán.
2 Aköztulajdonbanállógazdaságitársaságokkötelezettekszakképzésihozzájárulásfizetésére.
3 pénzbeliegészségbiztosításijárulékmegfizetésérekötelezettanyugdíjfolyósításánakszünetelésealatt.
4 Nem
keletkezikmunkaerőpiacijárulékfizetésikötelezettséganyugdíjfolyósításánakszünetelésealatt,haareáirányadónyugdíjkorhatártbetöltötte.
5 Mt.22
8.§-aalapján.
6 71/200
5GKM
rendeletalapjánavendéglátáskeretébenakiszolgálásértfelszám
ítottkülöndíj,melyetavendéglátásbanközvetlenülközreműködőknekhavontakikellfizetni.Szja.tv.1.szmelléklet4.21pontjaésaTbj.26
.§(7)
bekezdésealapján.
7 AfelszolgálóaTbj.26.§(7)bekezdésealapján15%
nyugdíjjárulékotfizethet,m
elyeta19SzJA(195
3-as)bevallásábankellbevallaniaésabevallássalegyidejűlegmegfizetnie.
8 Szja.tv.1.sz.melléklet4.21pontjaszerint,adóm
entes
9 Nem
közvetlenülafelszolgálókezébe,hanem
példáulbankkártyával,Szépkártyávaltörténőfizetéseseténakifizetőszámlájárabeérkezőafelszolgálótm
egilletőborravaló.
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 59 2019.01.15. 17:25:19
B
ér
sz
ám
fe
jté
s K
ot
tá
ja 2
019
S
zám
vit
el, p
énzü
gy,
adóz
ás 6
1
mu
nK
ál
ta
tó
i ju
tt
at
ás
oK –
12
.B
éren
kív
üli
jutt
atás
Széc
hen
yi p
ihen
ő ká
rtya
Munkáltatóterhei
Mag
ánszem
élyterhei
SzOCHO
SzJA
SzH
1,5%
TAO
EBésMEpJ
NYJ
10%
SzJA
15%
alap
mértéke
alap
mértéke
15%
TEBJ
4%pEBJ
3%MEpJ
1,5%
Nemköltségvetésiszerv1
Szálláshelyalszám
lára
22500
0Ft/fő/évösszegig
100%
x100%
xEK
–
22500
0Ft/fő/évösszegfelett2
118%
x118%
xEK
–
Vendéglátásalszám
lára
15000
0Ft/fő/évösszegig
100%
x100%
xEK
–
15000
0Ft/fő/évösszegfelett2
118%
x118%
xEK
–
Szabadidőalszám
lára
75000
Ft/fő/évösszegig
100%
x100%
xEK
–
75000
Ft/fő/évösszegfelett2
118%
x118%
xEK
–
Költségvetésiszerv3
Szálláshelyalszám
lára
20000
0Ft/fő/évösszegig
100%
x100%
x–
20000
0Ft/fő/évösszegfelett2
118%
x118%
x–
Vendéglátásalszám
lára
15000
0Ft/fő/évösszegig
100%
x100%
x–
15000
0Ft/fő/évösszegfelett2
118%
x118%
x–
Szabadidőalszám
lára
75000
Ft/fő/évösszegig
100%
x100%
x–
75000
Ft/fő/évösszegfelett2
118%
x118%
x–
1 AzSzjatv.70.§(8)bekezdés
b)pontjaértelmébena450
000
forintnakamunkavállalóáltalazadottm
unkáltatónálazadóévbenajuttatásalapjáulszolgálójogviszonybantöltöttnapokkalarányosösszege,haamunkavállalómunka-
viszonyacsakazévegyrészébenállfenn(kivéve,haamagánszem
élymunkaviszonyaamagánszem
élyhalálamiattszűnikmeg).
2 AzSzja.tv.70.§(7
)bekezdés
a) b
)pontjaértelmébenegyesmeghatározottjuttatásnakminősülaSzéchenyipihenőKártyáratörténőjuttatás,haannakértékemeghaladjaazSzja.tv.71.§(1
)bekezdésébenmeghatározottértékhatárt,
továbbáhameghaladjaazévesrekreációskeretösszeget.
3 AzSzjatv.70.§(8
)bekezdés
a)pontjaértelmébena200
000
forintnakamunkavállalóáltalazadottm
unkáltatónálazadóévbenajuttatásalapjáulszolgálójogviszonybantöltöttnapokkalarányosösszege,haamunkavállalómun-
kaviszonyacsakazévegyrészébenállfenn(kivéve,haamagánszem
élymunkaviszonyaamagánszem
élyhalálamiattszűnikmeg).AM
agyarország2019.éviköltségvetésérőlszóló2018.évil.törvény60.§(4
)bekezdésealapjána
költségvetésiszervmunkáltatónálabérenkívülijuttatásokcafetériakerete20
000
0Ft/év,melymagábanfoglaljaamunkáltatótterhelőközterheketis.
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 61 2019.01.15. 17:25:19
B
ér
sz
ám
fe
jté
s K
ot
tá
ja 2
019
S
zám
vit
el, p
énzü
gy,
adóz
ás 1
10
ny
er
em
én
y, v
er
se
ny, v
et
él
Ke
dő
Kifizetőterhei
Mag
ánszem
élyterhei
SzOCHO
SzJA
SzH
TAO
EBésMEpJ
NYJ
10%
SzJA
15%
alap
19,5%
alap
15%
1,5%
TEBJ
4%
pEBJ
3%MEpJ
1,5%
Sorsolásos
játék1
Engedélyhezkötött
pénzbeli2
EK3
x
Másvagyoniérték4
118%
xEK
3–
Engedélyheznemkötött5
EK3
–
Egyébnyerem
ények(pl.pénznyerőautomatából,kaszinóból,lóversenyből,onlinekaszinójátékból)6
EK3
–
Ajándéksorsolásból7 ,fogadásbólszármazójövedelem
pénzbeli
EK3
x
Másvagyoniérték
118%
xEK
3–
Sportrendezvényrésztvevőjénekfolyósítottösszeg
500Ft/alkalom
ig8
EK9
–
500Ftfelettirész
100%
xEK
9x
Sportversenyenv.sportvetélkedőnnyertérem
,serleg,trófea
EK9
–10
Tanulmányiversenydíja
–11
Egyébvetélkedő,versenydíja
pénzbeli
Biztosítottnak
Munkavállaló
Aktív
100%
xx
EKx
xx
xx
Nyugdíjas
Mt.szerintimunkaviszonyban
álló
EKx
Másmunkaviszonybanálló1
2
(jellemzőenközszféra)
100%
x–1
3x
–14
–15
xx
Más
magánszem
ély
Nyugdíjbannem
részesülő
100%
xx
EKx
xx15
xx
Nyugdíjbanrészesülő
100%
xx
EKx
xx
Nem
biztosítottnak
100%
xEK
9x
Tárgyjutalom
(érem,trófeais)
5000Ft/fő/év-ig
Egyesülettől
EK–1
6
Egyháztól
EK–1
6
Egyébesetben1
7118%
xEK
–
1Aszerencsejátékokszervezésérőlszóló1991.éviXXXiV.Szjtv.szerint.
2Azadómértéke15%
,melyetakifizetőnekakiosztandónyereményösszegbőlegytételbenkelllevonniaésbefizetnie[Szja.törvény76.§(2)].Amagánszem
élyneknem
kellabevallásábanfeltüntetni.
3ATaotv.3.sz.m
ellékletB/12.pontjaalapján.
4Azadótanyereményszokásospiaciértékeutánakifizetőnekkellm
egfizetni[Szja.törvény76.§(3)].Amagánszem
élyneknem
kellabevallásábanfeltüntetnie.
5AzSzja.törvény76.§(4)bekezdésébenmeghatározottakszerintaszerencsejátékokszervezésérőlszóló1991.éviXXXiV.tv16.§-aalapján.
6AzSzja.törvény76.§(4)bekezdéseszerint.
7AzSzjtv.23.§-aszerintazajándéksorsoláseseténanyereménycsakáruvagyszolgáltatáslehet.Kivéveabukmékerirendszerűfogadásból,lóversenyfogadásbólszármazónyerem
ényt.
8AzSzja.törvény1.sz.m.3.1pontjaszerintadómentes.
9ATaotv.3.sz.m.B/3.pontjábanfelsoroltmagánszem
élyekrészéretörténőjuttatásavállalkozásérdekébenfelmerülőköltség.
10AzSzja.törvény1.sz.melléklet8.17.pontjaalapjánadómentesösszeghatártólfüggetlenül.
11Haazállamháztartásvalamelyalrendszeréből,egyháziforrásból,illetőlegaköznevelésiintézménysajátbevételébőlkapjaatanuló(Szja.törvény1.sz.m.8.22pont).
12Részletesenamunkáltatóijuttatások1.táblán.
13Aköztulajdonbanállógazdaságitársaságokkötelezettekszakképzésihozzájárulásfizetésére
14pénzbeliegészségbiztosításijárulékmegfizetésérekötelezettanyugdíjfolyósításánakszünetelésealatt.
15Nem
keletkezikmunkaerőpiacijárulékfizetésikötelezettséganyugdíjfolyósításánakszünetelésealatt,haareáirányadónyugdíjkorhatártbetöltötte.
16AzSzja.törvény1.számúmelléklet8.18.pontjaalapjánadómentes.
17AzSzja.törvény76.§(5)bek.alapjánanyilvánosan,bárkiszámáraazonosfeltételekkelmeghirdetettverseny,vetélkedőnem
pénzbenkapottdíjautánazadótakifizetőnekkellfizetnie.
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 110 2019.01.15. 17:25:24
B
ér
sz
ám
fe
jté
s K
ot
tá
ja 2
019
S
zám
vit
el, p
énzü
gy,
adóz
ás 1
25
tá
rs
as v
ál
la
lK
oz
ás –
7. t
Ao
ad
óala
ny
ügy
veze
tője
Társasvállalkozásterhei
Mag
ánszem
élyterhei
SzOCHO
19,5%
ESzJ
7500
Ft/hó
SzH
1,5%
TAO
EBésMEpJ
NYJ
10%
SzJA
15%
TEBJ
4%pEBJ
3%MEpJ
1,5%
Társaságtagja
Ügyvezetőifeladatokatellátótag1
Tanulmányokfolytatásamellett
Magyarországi
köznevelésivagy
felsőoktatásiintézm
ény
tanulói,hallgatói
jogviszonyamellett
Munkaviszonybanamunkabér
nappalitagozaton
xx
EKx
xx
xx
mástagozaton
xx
EKx
xx
xx
Társasvállalkozóijogviszonybandíjazással
nappalitagozaton
xx
EKx
xx
x
mástagozaton
x2
x3
EKx4
x4
x4
x5
x
Társasvállalkozóijogviszonybandíjazás
nélkül
nappalitagozaton
–
mástagozaton
x2
x3
EKx4
x4
x4
x5
–
EGTtagállamábanvagy
Svájcbanközépvagy
felsőoktatásiintézm
ény
folytatott
Munkaviszonybanamunkabér
nappalitagozaton
xx
EKx
xx
xx
mástagozaton
xx
EKx
xx
xx
Társasvállalkozóijogviszonybandíjazással
nappalitagozaton
xx
EKx
xx
x
mástagozaton
x2
x3
EKx4
x4
x4
x5
x
Társasvállalkozóijogviszonybandíjazás
nélkül
nappalitagozaton
–
mástagozaton
x2
x3
EKx4
x4
x4
x5
–
Harmadikállamban
középvagyfelsőfokú
oktatásiintézm
ényben
folytatott
Munkaviszonybanamunkabér
nappalitagozaton
xx
EKx
xx
xx
mástagozaton
xx
EKx
xx
xx
Társasvállalkozóijogviszonybandíjazással
nappalitagozaton
x2
x3
EKx4
x4
x5
x
mástagozaton
x2
x3
EKx4
x4
x4
x5
x
Társasvállalkozóijogviszonybandíjazás
nélkül
nappalitagozaton
x2
x3
EKx4
x4
x5
–
mástagozaton
x2
x3
EKx4
x4
x4
x5
–
Többesjogviszonnyalrendelkező6
Másholfőállásútársas
vállalkozó
Társasvállalkozóijogviszonybandíjazással
xx
EKx
xx
xx
Társasvállalkozóijogviszonybandíjazásnélkül
–
Egyidejűlegfőállású
egyénivállalkozó
Társasvállalkozóijogviszonybandíjazással
xx
EKx
xx
xx
Társasvállalkozóijogviszonybandíjazásnélkül
–
1 TársasvállalkozónakminősülaTbj.4.§
d)/1.pontjaszerintaBt,Kkt,Kfttagügyvezetője,akiazügyvezetéstnem
munkaviszonybanlátjael,valamintszemélyesközrem
űködéséretekintettelnem
minősültársasvállalkozónak,ideértveaz
EVAadóalanytagjátis.
2 Szocho.tv8.§(1)bekezdéseszerintalapjalegalábbaTbj.4.§
s)/2pontjaszerintiminimálbér112,5%-a.
3 Szhjtv.4.§(1)bekezdés
e)pontjaszerintalapjalegalábbaTbj.4.§
s)/2pontjaszerintiminimálbér112,5%-a.
4 ATbj.27.§(2)bekezdéseszerintalapjalegalábba4.§
s) /2.pontjaszerintiminimálbér150
%-a.
5 ATbj.27.§(2)bekezdéseszerintalapjalegalábba4.§
s)/2.pontjaszerintiminimálbér100
%-a.
6 ATbj.31.§(5)bekezdésealapján,haamagánszem
élytöbbgazdaságitársaságbanbiztosítotttársasvállalkozóként,ajárulékfizetésialsóhatárutánijárulékotvalam
intaSzocho.tv.9.§(8)bekezdésealapjánaszociálishozzájárulást
egygazdaságitársaságbanfizetimeg.
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 125 2019.01.15. 17:25:25
S z á m v i t e l , p é n z ü g y , a d ó z á s
172 Bérszámfejtés Kottája 2019
tÁRgymUtAtÓ
A–Á
adomány ..................................................64, 106, 142, 145
ajándék ......................................67, 68, 103, 143, 145, 148
– csekély értékű .......................................... 65, 102, 146
– üzleti ..................................................................... 91, 92
alapítvány ..............................................140, 141, 142, 143
alkalmi munka ...................................................................58
álláskeresési támogatások ............................................. 149
anyasági támogatás ........................................................ 150
apaszabadság .....................................................................49
ápolási díj ........................................................................ 112
árfolyamnyereség .....................................................81, 108
áruminta .......................................................................... 103
B
baleseti járadék ............................................................... 150
baleseti táppénz ............................................................. 150
bedolgozó ................................................................... 48, 51
bérbeadás
– ingatlan .......................................................................81
– ingóság ........................................................................79
béren kívüli juttatás
– költségvetési intézmény által nyújtott ............. 61, 94
– vállalkozás által nyújtott ..............................61, 93, 95
betegszabadság...................................................49, 73, 139
biztosítás ..................................................... 71, 72, 89, 140
biztosítási szolgáltatás .................................. 104, 105, 109
borravaló ............................................................................59
bölcsődei szolgáltatás .......................................................87
C
családi pótlék (csp) ........................................................ 150
csecsemőgondozási díj (csed) ...................................... 150
csekély értékű ajándék ................................... 66, 102, 146
csoportos személyszállítás..................................56, 82, 99
E
egyesület ................................................140, 144, 145, 146
egyéni vállalkozói jövedelem
– átalányadózó ........................................................... 114
– EVA-s ...................................................................... 115
– KATA-s ................................................................... 116
– vállalkozói személyi jövedelemadó ..... 111, 112, 113
egyszerűsített foglalkoztatás ..........................................58
együttműködési megállapodás .......................88, 89, 137
ekho ....................................................................................90
elmaradt munkabér (utólag fizetett) ..............................57
elszámolásra kiadott összeg ............................................60
érdekképviseleti tagdíj ......................................................59
értékpapír kölcsönzés ......................................................81
étkezés ....................62, 88, 89, 96, 97, 140, 142, 143, 145
F
felelősségbiztosítás ..................................................71, 140
felhasználási szerződés díja .............................................78
felmentési idő .............................................. 49, 73, 74, 139
felszolgálási díj, szervizdíj ...............................................59
filmipari statiszta...............................................................58
foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézményi
hozzájárulás ..........................................................64, 106
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 172 2019.01.15. 17:25:30
S z á m v i t e l , p é n z ü g y , a d ó z á s
Bérszámfejtés Kottája 2019 173
G
gyermekgondozási díj (gyed) ....................................... 150
gyakorlati képzés .....................................................89, 137
gyermekgondozást segítő ellátás (gyes) .................... 150
gyermekek otthongondozási díja(gyod) .................... 149
gyermeknevelési támogatás (gyet) .............................. 150
H
hallgatói munkadíj ..................................................... 51, 88
helyi utazási bérlet ........................ 54, 73, 74, 89, 99, 139
hivatali üzleti utazás ..................... 52, 62, 82, 99,100, 138
I
idénymunka (turisztikai, mezőgazdasági) .....................56
ingatlan bérbeadás ............................................................81
ingóság bérbeadása ...........................................................99
internet ...............................................................................69
iskolakezdési támogatás ...................................................65
J
jövedelmet pótló kártérítés ....................................57, 105
jubileumi jutalom ..............................................................51
jutalom ...................47, 57, 73, 74, 91, 138, 139, 140, 142
K
kamat – pénzintézeti ............................................................. 108– késedelmi ................................................................. 109– egyéb ........................................................................ 109
kamatkedvezmény ............................................................60
kiküldetés (belföldi, külföldi) ................................... 53, 61
kockázati biztosítás ..........................................................72
kölcsön ...............................................................................60
költségtérítés – saját gépkocsi .............................................................52– bedolgozói..................................................................51– távmunkavégzői ........................................................51– munkába járás ................................55, 56, 73, 74, 139– utazási ...................................................................... 100
kulturális szolgáltatás ..........................................66, 85, 86
L
lakáscélú kölcsön ..............................................................60
lakáscélú támogatás ..........................................................70
lakhatás biztosítása ....................................... 70, 73, 74, 88
M
megbízási díj ........................................73, 74, 78, 139, 146
mezőgazdasági őstermelő ....................................117, 118
munkába járás .......................................55, 56, 73, 74, 139
munkabér ..............................................................57, 73, 74
munkabér előleg ...............................................................60
munkaruha ...............................................................89, 140
munkásszállás ....................................................................70
munkaszüneti nap ...........................................................49
N
nyelvvizsga díja .............................................................. 101
nyeremény ...................................................................... 110
nyugdíj ............................................................................ 149
O–Ö
oktatás, továbbképzés – iskolarendszerű .................................................65, 101– nem iskolarendszerű ........................................ 65, 101
osztalék ........................................... 81, 122, 126, 129, 132
osztalékelőleg ........................................122, 126, 129, 132
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 173 2019.01.15. 17:25:30
S z á m v i t e l , p é n z ü g y , a d ó z á s
174 Bérszámfejtés Kottája 2019
önkéntes kölcsönös biztosítási pénztár ....... 64, 106, 107
őstermelő ................................................................117, 118
ösztöndíj .......................................................... 88, 141, 144
óvodai szolgáltatás ...........................................................87
P
prémium ................................................47, 57, 73, 74, 139
R
rehabilitációs ellátás ...................................................... 149
reprezentáció ...........91, 92, 96, 97, 98, 99, 143, 145, 148
rokkantsági ellátás ......................................................... 149
S–SZ
saját gépkocsi költségtérítés ............................................52
segély – elemi kárra, katasztrófára .........................................80– szociális ..............................................80, 141,144, 147– temetési ............................................................80, 147– egyéb ..................................................................80, 141
sérelemdíj ...........................................................................57
sportesemény belépőjegy ............. 66, 84, 143, 146, 148
sportszolgáltatás ...............................................................83
szabadságmegváltás ..........................................................49
szakszervezet ................................................. 140, 147, 148
szállás ........................................................... 62, 70, 82, 140
SzéP Kártya ................................................................ 61, 94
személyszállítási szolgáltatás ..............................56, 82, 99
szociális hozzájárulási adó kedvezmények ..................................................75, 76, 77
szövetekezet – iskola ........................................................................ 137– nyugdíjas .................................................................. 136– szociális .................................................................... 135
T
találmányi, újítási díj .........................................................78
tanulószerződés ...............................................................89
táppénz............................................................................ 150
társas vállalkozás tagjának díja
– EVA-s ...................................................................... 122
– KATA-s ...........................................................133, 134
– KIVA-s .........................127, 128, 129, 130, 131, 132,
– TAO-s .......... 119, 120, 121, 122, 123, 124, 125, 126
tartós befektetés ............................................................ 108
távmunka .................................................................... 48, 51
telefon ................................................................................69
temetési segély ................................................ 80, 147, 149
termőföld bérbeadás ........................................................81
tisztségviselő tiszteletdíja ....................................73, 74, 78
U–Ü
utalvány
– Kultúra ........................................................................86
– Vásárlási, egyéb ................................. 66, 89, 135, 136
utazás .........................................................................99, 100
üdülési szolgáltatás ..................................... 73, 74, 95, 147
üzemanyag megtakarítás ........................................... 53, 79
üzleti ajándék ............................................................. 91, 92
V
vállalkozásból kivont jövedelem.....................................81
védőoltás ...................................................................87, 140
végkielégítés ............................................................... 50, 57
verseny, vetélkedő .......................................................... 110
versenytilalmi megállapodás ...........................................59
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 174 2019.01.15. 17:25:30
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 175 2019.01.15. 17:25:30
tanacsadas@saldo.hu12379820 saldotanacsadas.hu
T A N Á C S A D Á S
KiEMElTTANÁCSADÁSiSzOlGÁlTATÁSOK
ADóHATóSÁGElŐTTiKépViSElET
Kijelöltékvállalkozásátadóhatósági
ellenőrzésre?
Adóhiányt,bírságot,pótlékotállapított
megazadóhatóság?
Vállalkozásabajbanvan?
Keresialegjobbmegoldást?
BElSŐEllENŐRzéS
Költségvetésiszervezetekbelső
ellenőrzésénekrészleges,vagy
teljeskörűmegszervezése,lebo-
nyolításaanemzetközistandar-
dokésahelyijogszabályok
figyelembevételével
Gazdálkodásiszabályzatok
aktualizálása,belsőkontroll
szabályzat(integráltkockázat-
kezelésiszabályzat,ellenőrzési
nyomvonalésszervezetiintegri-
tástsértőeseményekkezelésé-
nekeljárásrendje)készítése
SzÁMViTEliSzABÁlYzATOKElKéSzÍTéSE
ASAldoTANÁCSAdÓIKÉSZSÉGGElÁllNAK
RENdElKEZÉSüKREÉSSZEMÉlYRESZABoTT
AJÁNlAToTdolGoZNAKKI!
Berkotta_2019_BELIV_korr5_javitva.indd 176 2019.01.15. 17:25:30
top related