ACTE NORMATIVE DUPĂ DATA DE 1 IANUARIE 2012

- IANUARIE 2012 –

1. OPANAF nr. 3665/2012 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului (300)”Decont de TVA” – MO 1/3.01.2012

Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care efectuează în perioada de raportare numai operatiuni în interiorul ţării pot opta pentru completarea formularului de decont simplificat, prin bifarea căsuţei corespunzătoare din programul de asistenţă pus la dispoziţie pe pagina de internet a ANAF.

Decontul de TVA D300 se depun în format PDF, cu fişier XML ataşat, pe suport CD însoţit de formatul hârtie semnat şi ştampilat sau prin mijloace electronide de transmitere la distanţă, potrivit legii.

Noul formular de decont de TVA se utilizează începând cu declararea obligaţiilor fiscale aferente lunii ianuarie 2012.La data intrării în vigoare a prezentului ordin se abrogă prevederile OPANAF 183/2011.

2. Circulara MFP-ANAF nr. 805030/09.01.2012Conform OUG 125/2011 de modificare a Codului fiscal, persoanele impozabile care în cursul anului precedent au realizat o cifră de afaceri mai mică de 35.000 euro, pot solicita scoaterea din evidenţa plătitorilor de TVA, dacă până la data solicitării nu au realizat o cifră de afaceri mai mare de 35.000 euro.Cererea se depune între 1 şi 10 ale fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate, prin completarea şi depunerea la organul fiscal a formularului cod 096.Solicitările de scoatere din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA pot fi depuse începând cu data de 1 ianuarie 2012 de către persoanele impozabile a căroe cifră de afaceri realizată la sfârşitul anului 2011 nu a depăşit plafonul de scutire de 35.000 euro, sau plafonul proporţional cu perioada scursă de la înfiinţarea persoanei din cursul anului 2011 până la data de 31 decembrie 2011.Începând cu data de 1 februarie 2012, condiţia pentru scoaterea din evidenţa plătitorilor de TVA se referă atât la cifra de afaceri realizată la sfârşitul anului 2011, cât şi la cifra de afaceri realizată de la data de 1 ianuarie 2012 până la data solicitării, care să nu depăşească plafonul de scutire calculat proporţional cu perioada scursă de la începutul anului, fracţiunea de lună considerându-se o lună calendaristică întreagă.

3.Circulara MFP-ANAF nr. 805027/09.01.2012Începând cu 1 ianuarie 2012, taximetriştii care în cursul anului au stabilit venitul în sistem real, începând cu anul 2012 pot opta pentru impunerea pe bază de norme de venit.Dacă nu depun această opţiune, persoanele respective vor stabili venitul net tot în sistem real şi în 2012.

4. OMFP nr. 2993/2012 privind modificarea OMFP 972/2006 pentru aprobarea formularului „Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală” şi a OMEF 149/2007 privind modelul şi conţinutul unor documente întocmite în activitatea de inspecţie fiscală pentru PF care desfăşoară activităţi independente – MO 14/9.01.2012Modifică următoarele formulare şi instrucţiunile de completare a acestora:

- Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală – reglementată de OMFP 972/2006;

- Decizia de impunere privind impozitul pe venit stabilit suplimentar de plată de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere – reglementată de OMEF 149/2007;

- Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale suplimentare de plată stabilite de inspecţia fiscală pentru persoane fizice care desfăşoară activităţi independente în mod individual şi/sau într-o formă de asociere – reglementată de OMEF 149/2007;

Principala modificare a acestor formulare constă în faptul că, majorările de întârziere din vechile decizii sunt acum defalcate astfel:- dobânzi/majorări de întârziere – se înscrie valoarea cumulată a majorărilor de întârziere

calculate până la 1 iulie 2010 şi a dobânzilor calculate după această dată.- Penalităţi de întârziere.- dacă inspecţia fiscală are ca obiect soluţionarea mai multor deconturi cu sume megative de

TVA cu opţiune de rambursare, se vor completa rândurile „TVA”, „Dobânzi/majorări de întârziere” şi „Penalităţi de întârziere” pentru fiecare decont în parte.

5. OMFP nr. 17/2012 privind modificarea OMFP 2281/2009 – MO 19/10.01.2012Prin excepţie de la prevederea confom căreia plăţile facturilor de către instituţiile publice către furnizori se efectuează în perioada 24-31 a fiecărei luni, aceste plăţi se pot efectua, în cursul lunii ianuarie, în perioada 16-31 ianuarie 2012.

6. OMFP nr. 18/2012 pentru modificarea Normelor metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2011 – MO 19/10.01.2012

Modifică şi completează OMFP 2985/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice privind încheierea exerciţiului bugetar al anului 2011.

7. Legea nr. 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule – MO 17/10.01.2012Prezenta lege instituie taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule ( în locul taxei pe poluare reglementată de OUG 50/2008), şi introduce următoarele precizări faţă de OUG 50/2008:1.Casarea şi dezmembrarea unui autovehicul nu mai constituie scoatere din parcul naţional. Pentru autovehiculele scoase din parcul naţional se restituie taxa aferentă valorii reziduale înregistrată la acest moment.2.Se introduc următoarele definiţii:a) autovehicul rulat – autovehiculul care a mai fost inmatriculat;b) inmatriculare – înscrierea dobândirii dreptului de proprietate asupra unui autovehicul de către primul proprietar din România şi atribuirea unui certificat de inmatriculare şi a unui număr de inmatriculare;c) prima transcriere a dreptului de proprietate – primul transfer al dreptului de proprietate asupra autovehiculului rulat, realizat după intrarea în vigoare a prezentei legi;d) taxa specială pentru autoturisme şi autovehicule – taxa care a fost prevăzută la art 2141-2143 din Codul fiscal, în vigoare de la 1 ianuarie 2007 până la 1 iulie 2008;e) taxa pe poluare pentru autovehicule – taxa reglementată de OUG 50/2008, în vigoare de la 1 iulie 2008 până la data intrării în vigoare a prezentei legi.3.Taxa se calculează şi pentru autovehiculele a căror caroserie sau şasiu au fost înlocuite, chiar dacă aceste autovehicule au fost anterioar inmatriculate pe teritoriul României.4.Se exceptează de la plata taxei şi autovehiculele dotate cu cutie de viteze automate, deţinute de persoanele cu handicap, dacă această modificare este înscrisă de către RAR în cartea de identitate.5. Obligaţia de plată a taxei intervine în următoarele situaţii:

a) cu ocazia inmatriculării;b) cu ocazia primei transcrieri a dreptului de proprietate în România asupra unui autovehicul rulat şi pentru care nu a fost achitată taxa specială sau taxa pe poluare, şi care nu face parte din categoria autovehiculelor exceptate sau scutite de la plata taxei.6. Dacă solicitantul plăţii taxei nu poate face dovada datei inmatriculării autovehiculului( în funcţie de care se stabileşte vechimea), taxa se calculează în funcţie de anul fabricaţiei, şi nu în funcţie elementele aferente unui autovehicul similar cu o vechime de până la o lună.7. Persoana nemulţumită de răspunsul primit la o contestaţie referitoare la stabilirea taxei pentru emisiile poluante se poate adresa instanţelor de contencios, competente potrivit legii.8. Nivelul taxei pentru emisiile poluasnte în funcţie de norma de poluare s-au redus comparativ cu cele prevăzute de OUG 50/2008, pentru autovehiculele cu norma cuprinsă între non-euro şi euro 4.9. Cazuri de restituri ale taxei speciale şi ale taxei pe poluare:a) Dacă taxa pe poluare( achitată cf. OUG 50/2008) este mai mare decât taxa pentru emisiile poluante prevăzută de prezenta lege, calculată în lei la cursul de schimb valutar aplicabil la momentul inmatriculării în România, se pot restitui diferenţele de sume numai către titularul obligaţiei de plată, la cererea acestuia. Calculul diferenţei se face pe baza formulei de calcul din prezenta lege, în care se utilizează elementele avute în vedere la momentul inmatriculării în România.b) Dacă taxa specială( achitată cf. Codului fiscal) este mai mare decât taxa pentru emisiile poluante prevăzută de prezenta lege, diferenţa se restituie în termenul de prscripţie prevăzut de legea fiscală, pe baza procedurii stabilite prin normele metodologice.10. Cheltuielile băneşti stabilite de instanţele de judecată prin hotărâri definitive şi irevocabile în sarcina statului, precum şi orice alte cheltuieli ocazionate de executarea silită se suportă din taxa încasată în conturile organului fiscal competent sau din taxa virată la bugetul Fondului pentru mediu, după caz.11. În termen de 15 zile de la data publicării prezentei legi în Monitorul oficial, se vor elabora norme metodologice care se vor aproba prin hotărâre de guvern.12. La data intrării în vigoare a prezentei legi, se abrogă OUG 50/2008 şi normele de aplicare aprobate prin HG 686/2008.

8. Ordinul comun MTDR şi MFP nr. 22/28/2012 privind criteriile de stabilire a normei anuale de venit corespunzătoare unei camere de închiriat în scop turistic situată în locuinţa proprietate personală – MO 22/11.01.2012Propunerile de norme primite de la MDRT, ajustate cu coeficienţi în funcţie de criteriile prevăzute în ordinul comun ( dar în urma ajustării să nu difere cu mai mult de 30% din normele iniţiale), se comunică persoanelor interesate.

9. Legea nr. 20/2012 pt. modificarea Legii 146/1997 privind taxele judiciare de timbru – MO 27/12.01.2012Taxa se calculează şi în cazul opoziţiei la executarea silită, baza de calcul fiind aceeaşi ca şi în cazul contestaţiei la execuatarea silită.

10. HG 9/2012 pentru aprobarea NM de aplicare a Legii 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule – MO 29/13.01.2012a) Pt. autovehiculele inmatriculate după 1 ianuarie 2007, pentru care se solicită prima transcriere a dreptului de proprietate în România, taxa se achită şi în cazul în care nu a fost achitată taxa specială sau taxa pe poluare, potrivit reglemetărilor legale în vigoare la momentul inmatriculării.b) Excepţiile de la plata taxei se acordă doar pe baza menţiunilor speciale înscrise în cartea de identitate a autovehicolului.

c) Procedura de stabilire a taxei se aprobă prin OPANAF în termen de 15 zile de la data intrării în vigoare a prezentelor norme. ( S-a aprobat şi publicat deja în MO OPANAF 28/2012).d) În cazul în care se solicită prima transcriere a dreptului de proprietate în România pentru un autovehicul inmatriculat după 1 ianuarie 2007 şi până la intrarea în vigoare a legii, iar proprietarului plătitor al taxei speciale/taxei pe poluare nu i s-a restituit cuantumul acesteia, organul fiscal competent eliberează un document care evidenţiază această situaţie. Modelul documentului se va aproba prin ordin comun MFP şi MMP care se va aproba în 15 zile de la data publicării prezentelor norme metodologice.e) Restituirea sumelor reprezentând diferenţe de taxă se face de către organul fiscal, cu respectarea prevederilor art. 117 din Codul de procedură fiscală(referitor la restituirea de sume de la bugetul statului).f) Prin ordin comun al MFP, MMP şi MTI se vor emite instrucţiuni privind aplicarea prezentelor norme metodologice.

11. OPANAF 28/2012 pentru aprobarea procedurii privind stabilirea taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule – MO 31/13.01.2012a) Aprobă modelul şi conţinutul următoarelor formulare:- Cerere privind stabilirea taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule- Cerere privind stabilirea taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule care fac obiectul contractelor de leasing- Referat privind stabilirea taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule- Decizie privind stabilirea taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule- Decizie privind stabilirea taxei pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule care fac obiectul contractelor de leasing.- Decizie privind stabilirea diferenţelor de taxă pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule.b) Situaţiile în care organul fiscal stabileşte taxa pe emisiile poluante:- ca urmare a solicitării primului proprietar din România al autovehiculului, care intenţionează să efectueze înscrierea autovehiculului respectiv;- ca urmare a solicitării persoanei fizice ori juruduce de repunere în circulaţie a unui autovehicul după încetarea scutirilor sau excepţiilor prevăzute de lege;- ca urmare a reintroducerii în parcul naţional a unui autovehicul;- cu ocazia primei transcrieri a dreptului de proprietate în România asupra unui autovehicul rulat, cu respectarea următoarelor condiţii:

- pt. acest autovehicul nu a fost achitată taxa specială sau taxa pe poluare;- autovehiculul nu face parte din categoria autovehiculelor exceptate sau scutite;

12. OMFP 33/2012 pentru aprobarea Procedurii de certificare a declaraţiei privind nedeductibilitatea TVA aferentă cheltuielilor cuprinse în cererea de rambursare, precum şi a modelului şi conţinutului unor formulare- MO 33/16.01.2012a) Prezenta procedură se aplică numai pentru proiectele depuse după data de 1 ianuarie 2012.b) Procedura se aplică persoanelor care solicită autorităţii de management a programelor operaţionale, finanţate din instrumente structurale, rambursarea cheltuielilor eligibile, reprezentând TVA nedeductibilă, efectuate de beneficiari în cadrul proiectelor finanţate din instrumente structurale.Conform HG 759/2007 şi HG 1135/2011, în vederea rambursării cheltuielilor eligibile, beneficiarii au obligaţia depunerii, ca anexă a fiecărei cereri de rambursare, a unei Declaraţii pe propria răspundere privind nedeductibilitatea TVA aferentă cheltuielilor cuprinse în cererea de rambursare, certificată de organul fiscal competent din subordinea ANAF în termen de maximum 3 zile lucrătoare de la data depunerii.

c) Declaraţia se completează cu ajutorul programului de asistenţă, şi se depune pe suport electronic, însoţit de formularul editat de persoana impozabilă, semnat şi ştampilat, în 3 exemplare, din care, după certificare, un exemplar rămâne la organul fiscal, unul se depune la unitatea de management, iar al treilea rămâne la solicitant.d) În vederea certificării Declaraţiei compartimentul cu atribuţii de înregistrare fiscală verifică atât dacă aceasta este întocmită corect, cât şi dacă solicitantul are calitatea de persoană înregistrată în scopuri de TVA conform art.153 din Codul fiscal ( conform informaţiilor din Registrul contribuabililor) în perioada în care au fost efectuate toate achiziţiile ale căror facturi sunt înscrise în Declaraţie.d.1.) Dacă solicitantul nu are calitatea de persoană înregistrată în scopuri de TVA în întreaga perioadă la care se referă facturile din declaraţie:- compartimentul cu atribuţii de înregistrare fiscală emite deîndată Certificatul privind nedeductibilitatea TVA, în 3 exemplare, care se semnează de conducătorul organului fiscal competent.- după semnarea Certificatului, organul fiscal competent certifică cele 3 exemplare ale Declaraţiei, prin completarea cartuşului din formular, precum şi prin semnarea de către conducătorul organului fiscal şi aplicarea ştampilei pe fiecare pagină a exemplarelor din declaraţie.- după finalizarea procedurii, compartimentul cu atribuţii de înregistrare fiscală comunică contribuabilului câte 2 exemplare ale Declaraţiei certificate şi ale certificatului.- lunar, compartimentul cu atribuţii de înregistrare fiscală transmite organului de inspecţie fiscală competent, copii ale certificatelor privind nedeductibilitatea TVA, pentru a fi avute în vedere în acţiunile ulterioare de inspecţie fiscală.- în situaţia în care unele facturi înscrise în Declaraţie au fost emise în perioade în care solicitantul are calitatea de persoană înregistrată în scopuri de TVA, declaraţia, însoţită de o adresă în care se precizează data înregistrării în scopuri de TVA a solicitantului, va fi transmisă organului de inspecţie fiscală.d.2.) Dacă solicitantul are calitatea de persoană înregistrată în scopuri de TVA pe perioada efectuării tuturor operaţiunilor ale căror facturi sunt înscrise în declaraţie:- compartimentul cu atribuţii de înregistrare fiscală înaintează declaraţia, organului de inspecţie fiscală în vederea certificării nedeductibilităţii TVA, în aceeaşi zi în care a primit solicitarea;- organul de inspecţie fiscală efectuează o cercetare la faţa locului,conform prevederilor codului de procedură fiscală, şi verifică :dacă facturile din declaraţie sunt înscrise în evidenţele fiscale ale solicitantului; dacă TVA aferentă facturilor înscrise în declaraţie a fost înscrisă ca deductibilă în deconturile de TVA depuse de solicitant; dacă operaţiunile înscrise în declaraţie sunt cuprinse în sfera de aplicare a TVA- în cazul în care, pentru operaţiunile respective nu a fost, încă, depus un decont de TVA sau operaţiunile nu au fost înscrise în deconturile de TVA depuse.- organul de inspecţie fiscală emite certificatul în 3 exemplare, în care se înscriu numai facturile pentru care TVA este nedeductibilă sau nu se înscrie nici o factură pentru situaţia în care TVA aferentă tuturor facturilor este deductibilă, din care 2 exemplare se transmit contribuabilului.- după semnarea Certificatului de către conducătorul organului de inspecţie fiscală, tot organul de inspecţie fiscală certifică cele 3 exemplare ale declaraţiei, din care 2 exemplare se transmit contribuabilului.- un exemplar al Declaraţiei certificate şi al Certificatului se transmit organului fiscal în vederea arhivării.

13. OMFP nr. 24/2012 pentru aprobarea NM privind întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2011 – MO 37/17.01.2012Situaţiile financiare se întocmesc pe formularele aprobate prin:

- OMFP 629/2009 cu modificările ulterioare;- OMFP 79/2010 cu modificările ulterioare;- OMFP 980/2010 cu modificările ulterioare;

- OMFP 1865/2011 cu modificările ulterioare;- Prezentele norme metodologice.14. OMFP nr. 52/2012 privind principalele aspecte legate de întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare anuale şi a raportărilor anuale la unităţile teritoriale ale MFP – MO 46/19.01.2012

A.Cerinte privind intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale:1. Entitatile care la data bilantului depasesc limitele a doua din urmatoarele criterii prevazute de OMFP 3055/2009:- total active – 3.650.000 euro;- cifra de afaceri neta – 7.300.000 euro;- nr. mediu de salariati – 50.intocmesc situatii financiare anuale care cuprind:

-Bilant(cod 10)-Cont de profit si pierdere(cod 20)-Date informative(cod 30)-Situatia activelor imobilizate(cod 40)-Situatia modificarilor capitalului propriu-Situatia fluxurilor de numerar-Note explicative la situatiile financiare anuale.

2. Entitatile care la data bilantului nu depasesc limitele a doua din criteriile prevazute de OMFP 3055/2009 intocmesc situatii financiare anuale prescurtate care cuprind:

-Bilant(cod 10)-Cont de profit si pierdere(cod 20)-Date informative(cod 30)-Situatia activelor imobilizate(cod 40)-Situatia modificarilor capitalului propriu(optional)-Situatia fluxurilor de numerar(optional)-Note explicative la situatiile financiare anuale.

3.In cazul entitatilor nou-infiintate, acestea pot intocmi pentru primul exercitiu financiar de raportare situatii financiare anuale prescurtate sau situatii financiare anuale.Pentru al doilea exercitiu financiar de raportare, analizeaza indicatorii din situatiile financiare ale anului precedent si indicatorii determinati pe baza datelor din contabilitate la sfarsitul anului curent, intocmind situatii financiare anuale in functie de criteriile de marime inregistrate.4. Entitatile care in exercitiul financiar precedent au indeplinit concomitent urmatoarele doua criterii de marime:- cifra de afaceri neta mai mica de 35.000 euro inclusiv- totalul activelor mai mic de 35.000 euro inclusiv,pot opta pentru aplicarea sistemului simplificat de contabilitate (conform OMFP 2239/2011), intocmind situatii financiare anuale simplificate care cuprind:

-Bilant(cod 10)-Cont de profit si pierdere(cod 20)-Date informative(cod 30)-Situatia activelor imobilizate(cod 40)

Incadrarea in criteriile de marime se efectueaza pe baza indicatorilor determinati din situatiile financiare anuale, respectiv a balantei de verificare, incheiate la finele exercitiului financiar precedent, utilizandu-se cursul de schimb valutar comunicat de BNR valabil la data incheierii aceluiasi exercitiu financiar.Entitatile care la finele exercitiului financiar precedent depasesc limitele unuia sau ale ambelor criterii, aplica reglementarile OMFP 3088/2009 incepand cu prima raportare contabila efectuata in exercitiul

financiar urmator celui pentru care s-a constatat depasirea criteriilor.Entitatile care indeplinesc cele 2 criterii dar nu au optat pentru aplicarea sistemului simplificat, aplica reglementarile OMFP 3055/2009.5. Situatiile financiare anuale simplificate trebuie insotite de o declaratie scrisa de asumare a raspunderii pentru intocmirea acestora in conformitate cu sistemul simplificat de contabilitate.6. Potrivit art. 185 din Legea 31/1990, consiliul de administratie, respectiv directoratul este obligat sa depuna la unitatile teritoriale ale MFP, in format hartie si in format electronic, sau numai in forma electronica pe portalul www.e-guvernare.ro, avand atasata o semnatura electronica extinsa, situatiile financiare anuale, raportul cenzorilor ori raportul auditorilor financiari, dupa caz.7. Formatul electronic al situatiilor financiare anuale, al situatiilor financiare anuale prescurtate si al situatiilor financiare anuale simplificate se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de MFP. Acest program consta intr-un fisier PDF avand atasat un fisier XML si un fisier cu extensia ZIP. Fisierul cu extensia ZIP va contine documentele cerute de lege scanate alb-negru, lizibil si cu o rezolutie care sa permita incadrarea in limita a 10 MB a fisierului PDF la care este atasat fisierul ZIP.8. Termene de depunere a situatiilor financiare anuale:- pentru societati comerciale, societati/companii nationale, regii autonome, institute nationale de cercetare-dezvoltare – 150 de zile de la incheierea exercitiului financiar.- pentru celelalte persoane prevazute de Legea contabilitatii – 120 de zile de la incheierea exercitiului financiar.9. Entitatile care nu au desfasurat activitate de la constituire pana la 31 decembrie vor depune o declaratie pe propria raspundere in termen de 60 de zile de la incheierea exercitiului financiar.10. Persoanele juridice aflate in lichidare intocmesc si depun la unitatile teritoriale ale MFP raportari anuale la 31 decembrie, care cuprind urmatoarele:- Situatia activelor, datoriilor si capitalurilor proprii(cod 10);- Situatia veniturilor si cheltuielilor(cod 20);- Date informative(cod 30);- Situatia activelor imobilizate( cod 40).11. Formularul electronic al raportarilor se obtine prin folosirea programului de asistenta elaborat de MFP. Acest program este elaborat distinct de programul de asistenta aplicabil pentru intocmirea situatiilor financiare anuale, respectiv situatiile financiare anuale simplificate.Formularul electronic al raportarilor consta intr-un fisier PDF avand atasat un fisier XML.12. Raportarea anuala intocmita de persoanele juridice aflate in lichidare, pe perioada lichidarii, se depune in termen de 90 de zile de la incheierea anului calendaristic.

15. Ordin comun MMP/MFP 85/62/2012 pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumelor prevăzute la art.7,art.9 şi art.12 din Legea 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, precum şi a sumelor stabilite de instanţele de judecată prin hotărâri definitive şi irevocabile – MO 50/20.01.2012A. DISPOZITII GENERALE

1.Fac obiectul urmatoarei proceduri:a) sumele de la art.7 din Legea 9/2012 – valoarea reziduala a taxei pentru autovehiculele scoase din parcul national;b) sumele de la art.9 din Legea 9/2012 – diferentele de taxa rezultate ca urmare a contestarii in baza unor dovezi de depreciere a autovehiculului;c) sumele de la art.12 din Legea 9/2012 diferentele dintre taxa speciala/taxa pe poluare si taxa pentru emisiile poluante.

Sumele de la b) si c) se vor denumi in material „diferente de taxe platite”.2. In vederea restituirii diferentelor de taxe, compartimentul cu atributii de compensari/restituiri verifica in baza de date centralizata daca pentru autovehiculul indicat in cerere a fost restituita/compensata suma solicitata la restituire.

Daca se constata ca suma nu a fost restituita/compensata, suma de restituit solicitata prin cerere se determina prin Referatul compartimentului de compensari/restituiri, si se restituie sau se compenseaza cu eventuale obligatii fiscale restante conform OMFP 1899/2004 pentru aprobarea Procedurii de restituire a sumelor de la buget.3. Conform art. 124 din Codul de procedura fiscala, pentru sumele de restituit de la buget, contribuabilii au dreptul la dobanda din ziua urmatoare expirarii termenului de solutionare a cererii.4. Daca solicitantul nu detine documentul de plata a taxei, compartimentul de compensari/restituiri va solicita Trezoreriei, in max. 2 zile lucratoare, o copie dupa document si confirmarea platii, utilizand formularul Adresa de confirmare a sumei achitate.5. Formulare stabilite de prezentul ordin comun:a) Adresa de confirmare a sumei achitate cu titlu de taxa pe poluare/taxa speciala/taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule (anexa 2);b) Instiintare de restituire a unor sume reprezentand diferente de taxe platite/valoarea reziduala a taxei, precum si a sumelor stabilite de instantele judecatoresti prin hotarari definitive si irevocabile (anexa 3);c) Cerere de restituire a sumelor stabilite de instantele judecatoresti prin hotarari definitive si irevocabile (anexa 4);d) Evidenta cererilor de restituire si a sumelor aprobate la restituire reprezentand diferente de taxe platite/valoarea reziduala a taxei, precum si a sumelor stabilite de instantele judecatoresti prin hotarari definitive si irevocabile (anexa 5);e) Cerere de eliberare a adeverintei prin care se atesta restituirea/nerestituirea taxei pe poluare/taxei speciale sau a valorii reziduale a taxei (anexa 6);f) Adeverinta prin care se atesta restituirea/nerestituirea taxei pe poluare/taxei speciale sau a valorii reziduale a taxei (anexa 7);g) Referat privind determinarea diferentei de taxe platite sau a valorii reziduale a taxei, precum si a sumelor stabilite de instantele judecatoresti prin hotarari definitive si irevocabile (anexa 8).B. PROCEDURA DE RESTITUIRE A DIFERENTELOR DINTRE TAXA SPECIALA/TAXA PE POLUARE SI TAXA PE EMISIILE POLUANTE

1.Documentele pe care trebuie sa le prezinte solicitantii diferentelor de taxe mentionate:a) cerere ( conform anexa 2 din HG 9/2012);b) documentul doveditor al platii taxei speciale/taxei pe poluare, in original sau copie;c) cartea de identitate a auto in original si copie;d) certificatul de inmatriculare a auto in original si copie;e) pentru auto rulate achizitionate din alte state – documentul din care sa rezulte data primei inmatriculari/data fabricatiei, in original si copie.2. Compartimentul cu atributii in compensari/restituiri va solicita, de indata, in scris, Trezoreriei, confirmarea platii, care va fi facuta de Trezorerie in maxim 3 zile lucratoare.Concomitent, compartimentul cu atributii in compensari/restituiri va trimite compartimentului cu atributii de inregistrare fiscala o copie a cererii, impreuna cu documentatia, in vederea stabilirii taxei pe emisiile poluante.3. Compartimentul cu atributii de inregistrare fiscala stabileste taxa, intocmind un Referat, conform anexei 8 la prezentul ordin, care se transmite compartimentului cu atributii in compensari/restituiri in max. 5 zile lucratoare.4. In vederea restituirii, compartimentul cu atributii in compensari/restituiri va verifica evidenta pe platitori si va aplica prevederile OMFP 1899/2004.5. Daca se confirma plata taxei speciale/taxei pe poluare, dar contribuabilul are obligatii fiscale restante, acestea se compenseaza cu suma de restituit, prin intocmirea Notei de compensare a obligatiilor fiscale in 3 ex., concomitent cu intocmirea Notei de restituire si a Deciziei de restituire. Aceste ultime 2 fomulare se intocmesc si daca se restituie suma integrala a diferentei de taxe.6. Restituirea diferentei de taxa pe poluare si a dobanzilor aferente se face de la bugetul Fondului pentru mediu. Daca sumele de restituit nu se incadreaza in soldul contului, Trezoreria va solicita in scris Administratiei fondului pentru mediu transferul sumelor necesare restituirii. Administratia fondului pentru mediu are obligatia de a vira sumele in termen de max. 2 zile lucratoare de la primirea adresei.7. Restituirea diferentei de taxa speciala si a dobanzilor aferente se face de la bugetul de stat, din contul de venituri bugetare in care a fost incasata suma.8. In cazul persoanelor juridice, sumele se restituie doar prin decontare bancara.

In cazul persoanelor fizice, sumele se pot restitui si prin numerar, compartimentul cu atributii in compensari/restituiri avand obligatia sa trimita Trezoreriei Nota privind compensarea obligatiilor/Nota privind restituirea, impreuna cu Instiintarea de restituire, cu cel putin 7 zile lucratoare inaintea implinirii termenului de solutionare a cererii.Data la care este programat contribuabilul se va mentiona in Instiintarea de restituire, retransmisa impreuna cu celelalte documente, avizate de Trezorerie, in 2 ex., compartimentului cu atributii in compensari/restituiri.9. In ziua imediat urmatoare primirii documentelor avizate de la Trezorerie, compartimentul cu atributii in compensari/restituiri va transmite contribuabilului un ex. al Instiintarii de restituire si/sau al Notei de compensare.10. Cererile de restituire si sumele aprobate la restituire se gestioneaza informatic de organul fiscal competent.11. In vederea realizarii unei baze de date centralizata la nivelul ANAF, Administratia fondului pentru mediu transmite informatic situatia sumelor stabilite de instantele judecatoresti prin hotarari definitive si irevocabile si restituirile efectuate, in cel mult 5 zile lucratoare de la data intrarii in vigoare a prezentului ordin, sau de la data restituirii ulterioare a unor eventuale sume.C. PROCEDURA DE RESTITUIRE A VALORII REZIDUALE A TAXEI PE POLUARE SAU A TAXEI PE EMISIILE POLUANTE.1.Aceasta suma se restituie cand auto pentru care s-a platit taxa pe poluare sau taxa pe emisiile poluante in Romania este scos din parcul auto national.Valoarea reziduala a taxei – taxa care ar fi trebuit sa fie platita pentru respectivul auto daca acesta ar fi inmatriculat la momentul scoaterii din parcul national.2. Documentele care se depun in vederea restituirii valorii reziduale a taxei:

a) cerere (conform anexei 2 la HG 9/2012);b) copia legalizata a cartii de identitate a auto;c) documentul eliberat de organele de politie din care sa rezulte ca auto a fost scos din parcul national, in original si copie;d) documentul care atesta ca auto a fost transferat in afara Romaniei, in original si copie;e) dovada platii taxei pe poluare/taxei pe emisiile poluante, in original sau copie.

3. In vederea restituirii acestor sume, organul fiscal va aplica aceeasi procedura ca la restituirea diferentelor intre taxa speciala/taxa pe poluare si taxa pe emisiile poluante.D. PROCEDURA DE RESTITUIRE A DIFERENTELOR DE TAXE REZULTATE IN URMA CONTESTARII 1.Contribuabilul care a platit taxa pe emisiile poluante si face dovada ca auto este depreciat intr-o masura mai mare decat la momentul calculului taxei initiale ( nu a putut prezenta documentele justificative de probare a deprecierii reale), poate solicita restituirea diferentei de taxa.2.Documentele care se depun in vederea restituirii:

a) cerere (conform anexei 2 la HG 9/2012);b) dovada platii taxei pe poluare/taxei pe emisiile poluante, in original sau copie.c) documentul eliberat de RAR privind rezultatul expertizei tehnice sau documentul eliberat de Corpul expertilor tehnici privind rezultatul evaluarii individuale a auto.

3. In vederea restituirii acestor sume, organul fiscal va aplica aceeasi procedura ca la restituirea diferentelor intre taxa speciala/taxa pe poluare si taxa pe emisiile poluante.E. PROCEDURA DE RESTITUIRE A SUMELOR STABILITE DE INSTANTELE JUDECATORESTI PRIN HOTARARI DEFINITIVE SI IREVOCABILE

1.In acest caz, contribuabilul va depune o cerere prin care, conform hotararii judecatoresti definitive si irevocabile, poate solicita restituirea taxei speciale/taxei pe poluare/taxei pe emisiile poluante, cheltuielile banesti stabilite de instante si orice alte sume de executare silita.2. Procedura de restituire este cea prevazuta de OMFP 1899/2004 privind restituirea sumelor de la bugetul de stat.3. In situatia in care prin hotararea judecatoreasca definitiva si irevocabila se dispune restituirea taxei speciale/taxei pe poluare/taxei pe emisiile poluante catre un contribuabil care a dobandit auto in baza unui contract de leasing, plata taxei fiind efectuata de societatea de leasing, in vederea efectuarii restituirii se va proceda astfel:

a) Daca beneficiarul dreptului de restituire si societatea de leasing sunt administrati de acelasi organ fiscal , suma din Decizia de restituire se va vira de Trezorerie de pe codul de inregistrare fiscala al societatii de leasing pe codul de inregistrare fiscala al beneficiarului, prin intocmirea unei note contabile.b) Daca beneficiarul dreptului de restituire si societatea de leasing sunt administrati de organe fiscale diferite, suma din Decizia de restituire se va vira de Trezorerie de pe codul de inregistrare fiscala al societatii de leasing pe codul de inregistrare fiscala al beneficiarului, prin intocmirea unui ordin de plata4) In vederea restituirii acestor sume, organul fiscal va aplica aceeasi procedura ca la restituirea diferentelor intre taxa speciala/taxa pe poluare si taxa pe emisiile poluante.F. PROCEDURA DE ELIBERARE A ADEVERINTEI NECESARE LA PRIMA TRANSCRIERE A DREPTULUI DE PROPRIETATE A UNUI AUTO INMATRICULAT DUPA 1 IANUARIE 2007.1.Adeverinta atesta faptul ca pentru auto inmatriculat dupa 1 ianuarie 2007 a fost achitata taxa speciala/taxa pe poluare, iar proprietarului nu i s-a restituit cuantumul acesteia sau valoarea reziduala.2. Adeverinta nu se elibereaza in urmatoarele situatii:a) la momentul inmatricularii, auto facea parte din categoria celor exceptate sau scutite de la plata taxei speciale/taxei pe poluare;b) in cazul auto inmatriculate in perioada 1 ianuarie 2007-31 decembrie 2010, cu norma de poluare E5, pentru care, la momentul inmatricularii, taxa speciala/taxa pe poluare era zero.3. Documentele care se depun in vederea eliberarii adeverintei:a) cerere ( conform anexa 2 la HG 9/2012);b) copia cartii de identitate a auto;c) copia certificatului de inmatriculare.4. Compartimentul cu atributii de compensare/restituiri verifica in baza de date centralizata daca taxa speciala/taxa pe poluare sau valoarea reziduala a fost sau nu restituita pentru auto inmatriculat dupa 1 ianuarie 2007.5. Adeverinta se prezinta de catre contribuabil la Serviciul inmatriculari odata cu solicitarea transcrierii dreptului de proprietate.

16. OPANAF nr.53 /2012 pentru aprobarea modelului formularului 096-„Declaratie de menţiuni privind anularea înregistrării în scopuri de TVA, în condiţiile art.152,alin.7 din Codul fiscal în cazul persoanelor impozabile, înregistrate în scopuri de TVA conform art 153” precum şi al „Deciziei privind anularea înregistrării în scopuri de TVA, în condiţiile art. 152,alin.7 din Codul fiscal” – MO 60/25.01.2012.- În formularul o96 se introduce şi cifra de afaceri obţinută în anul în curs, calculată proporţional cu perioada scursă de la începutul anului.- S-a introdus formularul „Decizie privind anularea înregistrării în scopuri de TVA”

17. OPANAF 52/2012 pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare prevăzute de titlul III din Codul fiscal (impunerea veniturilor obţinute de persoanele fizice – MO 72/30.01.2012

1.Termenele de la care intră în vigoare formularele cuprinse în prezentul ordin:a)Începând cu 1 ianuarie 2011 şi pentru definitivarea impozitului anual: - formular 200 – Declaraţie privind veniturile realizate din România;- formular 201 – Declaraţie privind veniturile realizate din străinătate;- formular 204 – Declaraţie anuală de venit pentru asocierile fără personalitate juridică şi entităţi supuse regimului transparenţei fiscale;- formular 205 – Declaraţie informativă privind impozitul reţinut la sursă şi câştigurile/pierderile realizate pe beneficiari de venit;- formular 230 – Cerere privind destinaţia sumei reprezentând până la 2% din impozitul anual şi deducerea cheltuielilor efectuate pentru economisirea în sistem colectiv pentru domeniul locativ,- formular 250 – Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din România de persoanele fizice;- formular 251 – Decizie de impunere anuală pentru veniturile realizate din străinătate de persoanele fizice.

b) Începând cu 1 ianuarie 2012 şi stabilirea plăţilor anticipate cu titlu de impozit:- formular 220- Declaraţie privind venitul estimat/norma de venit;

- formular 221- Declaraţie privind veniturile din activităţi agricole impuse pe norme de venit;- formular 222- Declaraţie informativă privind începerea-încetarea activităţii persoanelor fizice care desfăşoară activitate în România şi care obţin venituri sub formă de salarii din străinătate;- formular 223- Declaraţie privind veniturile estimate pentru asocierile fără personalitate juridică şi entităţi supuse regimului transparenţei fiscale;- formular 224- Declaraţie privind veniturile sub formă de salarii din străinătate obţinute de către persoanele fizice care desfăşoară activitate în România şi de către persoanele fizice române angajate ale misiunilor diplomatice şi posturilor consulare acreditate în România;- formular 260- Decizie de impunere pentru plăţi anticipate cu titlu de impozit, şi Anexă la Decizia de impunere pentru plăţi anticipate cu titlu de impozit,- Fişa capacitate de cazare2. Până la data de 15 septembrie a anului următor celui pentru care se face impunerea, organul fiscal competent emite deciziile de impunere anuală pe baza datelor din declaraţiile privind veniturile realizate şi a celorlalte informaţii existente în evidenţa fiscală.

18. OPANAF nr.70/2012 pt. modificarea şi completarea OPANAF 101/2008 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă – MO 75/30.01.2012Prevederile referitoare la completarea Declaraţiei privind impozitul pe profit (D101) se aplică începând cu declararea obligaţiilor pentru anul 2011. Termenele de depunere au rămas aceleaşi ( 25 februarie 2012, sau 25 martie 2012 – cu condiţia depunerii D100 până la 25 ianuarie 2012).

Prevederile referitoare la completarea Declaraţiei privind obligaţiile de plată la bugetul statului (D100) se aplică începând cu declararea obligaţiilor pentru anul 2012.Anexa 15 la Declaraţia 100 - ”Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetul de stat” se modifică după cum urmează:- la rd. 11 se include şi impozitul pe veniturile obţinute de persoanele fizice în baza contractelor de agent;- de la rd. 12 se exclude „Impozitul pe veniturile obţinute din vânzarea bunurilor în regim de consignaţie şi din activităţi desfăşurate în baza contractelor de agent, comision sau mandat comercial”( deoarece prin OUG 125/2011 aceste venituri au fost excluse din categoria veniturilor independente cu stopaj la sursă). Acest impozit este inlocuit cu „Impozit pe veniturile din arendă”.- se introduce rd. 63 – „Contribuţia trimestrială datorată pentru medicamente, suportată din FNUASS şi din bugetul Ministerului sănătăţii”.

Formularul D100 se depune în format PDF, cu fişier XML ataşat, pe suport CD, însoţit de formatul hârtie, semnat şi ştampilat conform legii sau se transmite prin mijloace electronice de transmitere la distanţă.

19. OG nr. 2/2012 pentru modificarea şi completarea OG 92/2003 privind Codul de procedură fiscală – MO 71/30.01.2012

1.Raspunde solidar cu debitorul pe ale carui disponibilitati s-au infiintat popriri bancare si reprezentantul legal al acestuia care, cu rea-credinta, declara bancii ca nu detine alte disponibilitati banesti pentru plata drepturilor salariale, inclusiv a impozitelor si contributiilor aferente acestora, retinute la sursa. Prin prezenta OG se reglementeaza ca bancile vor accepta eliberarea de sume din conturile bancare pe care s-au instituit popriri, pentru efectuarea platilor de mai sus, doar daca debitorul, prin reprezentantul sau legal, face o declaratie pe proprie raspundere ca nu detine alte disponibilitati banesti pentru plata acestora.2. Daca domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social, atunci acesta se va inregistra la organul fiscal prin depunerea unei cereri de modificare a domiciliului fiscal la organul fiscal in a carui raza teritoriala urmeaza a se stabili domiciliul fiscal.Cererea se solutioneaza in termen de 15 zile lucratoare de la data depunerii acesteia, prin emiterea deciziei de modificare a domiciliului fiscal care se comunica in conformitate cu art. 44.Organul fiscal emite din oficiu decizia de modificare a domiciliului fiscal ori de cate ori constata ca

domiciliul fiscal este diferit de domiciliul sau sediul social iar contribuabilul nu a depus cerere de modificare. Data schimbarii domiciliului fiscal este data comunicarii deciziei.

3. In scopul solutionarii unei cereri de acordare a unei solutii fiscale individuale, organul fiscal se poate deplasa la domiciliul fiscal al contribuabilului sau in alt loc stabilit de comun acord in vederea analizei documentatiei. Procedura se va aproba prin ordin al presedintelui ANAF care se va emite in termen de 30 de zile de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante.4. Actul administrativ fiscal emis prin intermediul unui centru de imprimare masiva este valabil si in cazul in care nu poarta semnatura persoanelor imputernicite ale organului fiscal si stampila organului emitent, daca indeplineste cerintele legale aplicabile in materie. In termen de 30 de de zile de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante se va emite un ordin al ministrului finantelor publice prin care se vor stabili categoriile de acte administrativ fiscale care se incadreaza in categoria de mai sus.Deasemenea, prin ordin comun al ministrului administratiei si internelor si al ministrului finantelor publice se stabilesc categoriile de acte administrativ fiscale care pot fi emise prin intermediul unui centru de imprimare masiva de catre organele fiscale ale autoritatilor administratiei publice locale, iar consiliile locale stabilesc, prin hotarare, daca organele fiscale din cadrul autoritatii publice locale respective pot emite acte administrative in conditiile mentionate.5. S-a modificat din nou modalitatea de transmitere a actului administrativ-fiscal, prevazuta la art. 44, dupa cum urmeaza:- actul se comunica prin remiterea acestuia contribuabilului/imputernicitului, daca se asigura primirea sub semnatura sau prin posta.- la solicitarea expresa a contribuabilului, actul administrativ fiscal poate fi comunicat prin fax, e-mail sau alte mijloace electronice de transmitere la distanta, daca se asigura transmiterea textului actului si confirmarea primirii actului.- in cazul in care comunicarea nu a fost posibila prin mijloacele de mai sus, aceasta se realizeaza prin publicitate.6. In conditia in care organul fiscal considera ca o tranzactie efectuata de un contribuabil nu are un scop economic , contribuabilul este obligat sa prezinte dosarul tranzactiei, daca aceasta este incheiata cu persoane situate in state cu care nu exista un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii. Continutul dosarului tranzactiei se va aproba prin ordin al presedintelui ANAF care se va emite in termen de 60 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei ordonante.7. Pentru contribuabilii nerezidenti-persoane juridice, care realizeaza numai venituri supuse regulilor de impunere la sursa, iar impozitul retinut este final, atribuirea codului de identificare fiscala se poate face de organul fiscal la solicitarea platitorului de venit.8. In vederea stabilirii preturilor de transfer, contribuabilii care desfasoara tranzactii cu persoane afiliate au obligatia sa prezinte dosarul preturilor de transfer.Continutul si conditiile in care se solicita acesta se aproba prin ordin al presedintelui ANAF care se va emite in termen de 30 de zile de la intrarea in vigoare a prezentei ordonante.9. Se introduce un nou titlu „Procedura amiabila pentru evitarea/eliminarea dublei impuneri” care cuprinde:a) Procedura amiabila pentru evitarea/eliminarea dublei impuneriConform acestei proceduri,contribuabilul rezident in Romania care considera ca impozitarea in celalalt stat contractant nu este conforma cu prevederile conventiei sau acordului incheiat cu statul respectiv, poate solicita ANAF initierea procedurii amiabile.b) Procedura pentru eliminarea dublei impuneri intre persoane romane afiliateIn acest caz, prin dubla impunere se intelege situatia in care acelasi profit/venit impozabil se impoziteaza la doua sau mai multe persoane romane afiliate intre care s-au incheiat tranzactii.Ajustarea venitului sau cheltuielii uneia dintre persoanele afiliate, efectuata de catre organul fiscal competent pentru administrarea creantelor datorate de respectiva persoana, este opozabila si organului fiscal pentru administrarea creantelor celeilalte persoane afiliate. Ajustarea se decide prin emiterea unei decizii de ajustare care sta la baza emiterii deciziei de impunere

sau deciziei de nemodificare a bazei de impunere. Decizia se comunica contribuabilului, persoanei afiliate, precum si organului fiscal competent pentru administrarea creantelor celeilalte persoane afiliate.In vederea eliminarii dublei impuneri, cealalta persoana afiliata poate corecta, corespunzator deciziei de ajustare, declaratia fiscala aferenta perioadei fiscale in care s-a desfasurat respectiva tranzactie.10. Dupa data de 1 ianuarie 2013 intra in vigoare prevederile titlului „Cooperarea administrativa in domeniul fiscal”, care reglementeaza urmatoarele aspecte:a) Scopul – stabilirea normelor si procedurilor potrivit carora Romania coopereaza cu celelalte state membre in vederea realizarii unui schimb de informatii relevant pentru administrarea si aplicarea legilor interne ale statelor membre in privinta taxelor si impozitelor percepute de catre stat, unitatile administrativ teritoriale ori subdiviziunile municipiilor, cu exceptiile:- TVA, taxe vamale si accize, care fac obiectul unei alte legislatii a UE;- contributiile obligatorii la sistemul de securitate sociala platibile statului sau institutiilor de securitate sociala de drept public;- taxele pentru eliberarea de certificate si alte inscrisuri emise de autoritatile publice;- contributiile de natura contractuala, cum ar fi sumele stabilite pentru utilitatile publice.b) Autoritatea competenta in Romania pentru aplicarea prevederilor mentionate este ANAF. Prin ordin al ministrului finantelor publice, la propunerea presedintelui ANAF, se desemneaza biroul central de legatura.Prin acelasi ordin, biroul central de legatura poate fi desemnat responsabil si de contractele cu Comisia Europeana.ANAF poate desemna departamente de legatura. Biroul central de legatura are responsabilitatea de a actualiza lista departamentelor de legatura si de a o pune la dispozitia birourilor centrale de legatura din celelalte state membre interesate, precum si a Comisiei Europene.ANAF poate desemna functionari autorizati. Biroul central de legatura are responsabilitatea de a actualiza lista acestor functionari autorizati si de a o pune la dispozitia birourilor centrale de legatura din celelalte state membre interesate, precum si a Comisiei Europene.c) Schimbul de informatii la cerere –la cererea autoritatii solicitante din alt stat membru, autoritatea solicitata din Romania comunica acesteia orice informatii reglementate de prezentele prevederi, pe care le detine sau pe care le obtine in urma anchetelor administrative.Pentru a obtine informatiile solicitate, sau a efectua ancheta administrativa ceruta, autoritatea din Romania urmeaza aceleasi proceduri ca atunci cand actioneaza din proprie initiativa sau la cererea unei alte autoritati din Romania.Informatiile se transmit in max. 6 luni de la primirea cererii.d) Schimbul automat obligatoriu de informatii – ANAF comunica autoritatii competente a oricarui alt stat membru, prin schimb automat, informatiile referitoare la perioadele de impozitare care incep dupa data de 1 ianuarie 2014 si care sunt disponibile cu privire la rezidentii din acel stat membru si la unele categorii de venit obtinute de acele persoane (venituri din munca, din pensii, din proprietatea asupra bunurilor imobile,etc).Comunicarea informatiilor are loc cel putin o data pe an, in termen de 6 luni de la sfarsitul anului fiscal din Romania.e) Schimbul spontan de informatii – ANAF comunica autoritatii competente din orice alt stat membru informatiile reglementate de prezentele prevederi, in oricare din urmatoarele situatii:- presupune ca pot exista, pe baza unor dovezi, pierderi fiscale intr-un alt stat membru;- o persoana impozabila ar putea obtine o reducere/scutire a unui impozit in Romania care ar putea determina o marire a aceluiasi impozit in alt stat membru;- afacerile dintre persoane din doua state membre se pot derula prin una sau mai multe tari, conducand la o scadere a impozitului in Romania sau in celalalt stat membruf) Alte forme de cooperare administrativa- prezenta in birourile administrative si participarea la anchete administrative – va intra in vigoare dupa 1 ianuarie 2015;- controale simultane;- notificari administrative

- schimbul de experienta si de bune practici.

g) Romania poate refuza transmiterea informatiilor solicitate daca acestea se refera la perioade de impozitare anterioare date de 1 ianuarie 2011.h) Informatiile comunicate in temeiul prezentului titlu se furnizeaza, in masura in care este posibil, prin mijloace electronice, utilizand reteaua CCN( platforma comuna bazata pe reteaua comuna de comunicatii dezvoltata de UE pentru a asigura toate transmisiile prin mijloace electronice intre autoritatile competente din domeniul vamal si fiscal).i)In cazul in care ANAF primeste de la o tara terta informatii relevante pentru administrarea si aplicarea legilor din Romania in privinta taxelor si impozitelor reglementate de prezentul titlu, ANAF poate, potrivit unui acord cu tara terta, sa comunice aceste informatii autoritatilor competente ale statelor membre pentru care ar putea fi utile.j)Toate schimburile de informatii efectuate in temeiul prezentului titlu se realizeaza cu respectarea Legii 677/2001 cu privire la prelucrarea datelor cu caracter personal.11. In scopul exercitarii activitatii de colectare a creantelor fiscale, organele fiscale din subordinea ANAF organizeaza, pentru fiecare contribuabil, evidenta creantelor fiscale si modul de stingere a acestora.Contribuabilii au acces la informatiile din aceasta evidenta potrivit unei proceduri care se va aproba prin ordin al presedintelui ANAF.12. Certificatul de atestare fiscala pentru o societate se poate elibera si oricarei persoane care detine parti sociale la acea societate, la cererea respectivei persoane.13. Sumele incasate prin poprire, in plus fata de creantele fiscale pentru care s-a infiintat poprirea, se restituie din oficiu de organul fiscal in termen de cel mult 5 zile lucratoare de la data incasarii. Daca debitorul inregistreaza obligatii fiscale restante, restituirea acestor sume se va efectua numai dupa operatiunea de compensare. Pentru depasirea acestui termen, contribuabilul poate solicita acordarea de dobanzi.14. Neridicarea masurilor de executare silita in termen de 2 zile de la data de la care a incetat executarea silita, atrage raspunderea patrimoniala pentru prejudicii cauzate contribuabilului de functionarul public in exercitarea atributiilor de serviciu.15. Organul de executare ridica poprirea bancara pentru sumele care depasesc cuantumul creantelor inscrise in adresa de infiintare a popririi in situatia in care, din informatiile comunicate de banci, rezulta ca sumele indisponibilizate in favoarea organului de executare acopera creantele fiscale inscrise in adresa de infiintare a popririi si sunt indeplinite conditiile pentru realizarea creantei. Poprirea bancara se ridica si in situatia in care organul de executare constata ca poprirea a ramas fara obiect.16. Declaratia anuala de impozit pe profit pentru anul 2011(formular 101) se depune de toti contribuabilii pana la data de 25 martie 2012( in loc de 25 aprilie 2012), cu exceptia entitatilor nonprofit si a contribuabililor care obtin venituri majoritare din agricultura, care vor depune declaratia tot pana la 25 februarie 2012.

20. OMFP nr. 74/2012 pentru reglementarea unor aspecte privind rezidenţa fiscală în România a persoanelor fizice – MO 73/30.01.20121) Aprobă următoarele formulare:a) Chestionar pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanei fizice la sosirea în România – se completează de persoanele fizice care sosesc în România şi au o şedere în statul român o perioadă sau mai ulte perioade ce depăşesc în total 183 de zile, pe parcursul oricărui interval de 12 luni consecutive, care se încheie în anul calendaristic vizat.Formularul se înregistrează la autoritatea fiscală competentă în 30 de zile de la împlinirea termenului de 183 de zile de prezenţă în România.Pe parcursul anului 2012 au obligaţia completării formularului persoanele fizice care au sosit în România după 1 ianuarie 2009 şi care continuă să fie prezente în România şi după 1 ianuarie 2012.Persoanele fizice nerezidente sosite în ţara noastră înainte de 1.01.2009 şi care solicită eliberarea „Certificatului de rezidenţă fiscală privind aplicarea Convenţiei/Acordului de evitare a dublei impuneri

dintre România şi …pentru persoane fizice rezidente în România” au obligaţia completării formularului Chestionar pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanei fizice la sosirea în România, şi, totodată să facă dovada plăţii impozitului pe venit pentru veniturile obţinute din orice sursă, atât din România, cât şi din afara României.b) Chestionar pentru stabilirea rezidenţei fiscale a persoanei fizice la plecarea din România – se completează de persoanele fizice rezidente în România, precum şi de persoanele fizice nerezidente care au obligaţia completării chestionarului de la pct. a), care pleacă din România şi care vor avea o şedere în străinătate mai mare de 183 de zile într-un an calendaristic.Formularul se depune la organul fiscal unde s-a depus şi formularul de la pct.a), cu 30 de zile înainte de plecarea din România.

Persoana fizică rezidentă română, cu domiciliul în România, care pleacă într-un stat cu care România nu are încheiată convenţie de evitare a dublei impuneri, completează formularul şi este obligată în continuare la plata impozitului pe veniturile obţinute din orice sursă, atât din România, cât şi din afara României, pentru anul calendaristic în care persoana fizică părăseşte ţara noastră, precum şi în următorii 3 ani calendaristici.c) Notificare privind îndeplinirea condiţiilor de rezidenţă fiscală potrivit prevederilor art.7 şi art. 40 alin.2-6 din Codul fiscal, sau ale Convenţiei de evitare a dublei impuneri, încheiată între România şi.., de către persoanele fizice care sosesc în România şi care au o şedere mai mare de 183 de zileÎn termen de 30 de zile de la data depunerii formularului de la pct. a) autoritatea fiscală competentă va notifica persoana fizică dacă aceasta are obligaţia fiscală integrală în România sau va fi impusă numai pentru veniturile obţinute din România.d) Notificare privind îndeplinirea condiţiilor de rezidenţă fiscală potrivit prevederilor art.7 şi art. 40 alin.2-7 din Codul fiscal, sau ale Convenţiei de evitare a dublei impuneri, încheiată între România şi.., de către persoanele fizice care pleacă din România şi care au o şedere în străinătate mai mare de 183 de zileÎn termen de 15 de zile de la data depunerii formularului de la pct. b) autoritatea fiscală competentă va notifica persoana fizică dacă aceasta are în continuare obligaţia fiscală integrală în România sau va fi scoasă/menţinută din/în evidenţele fiscale.2) Formularele de la pct. a) şi b) de mai sus se difuzează gratuit persoanelor fizice de către unităţile fiscale subordonate sau se pot descărca de pe site-ul ANAF.

21. OPANAF nr. 78/2012 pentru modificarea pct.8 din anexa 1 la OPANAF 2112/2010 privind aprobarea Procedurii de solicitare şi eliberare a certificatului pentru spaţiul cu destinaţie de sediu social şi de înregistrare a documentului care atestă dreptul de folosinţă asupra spaţiului cu destinaţia de sediu social, precum şi pentru aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare – MO nr. 75/30.01.2012Conform OPANAF 2112/2010, pentru înregistrarea documentului care atestă dreptul de folosinţă şi obţinerea certificatului pentru spaţiul cu destinaţie de sediu social se depune Cererea de înregistrare a documentului care atestă dreptul de folosinţă asupra spaţiului cu destinaţie de sediu social şi de eliberare a certificatului pentru spaţiul cu destinaţie de sediu social.Termenele de soluţionare a cererii sunt:

- în situaţia în care cererea a fost depusă în prima jumătate a programului de lucru, aceasta se va soluţiona în aceeaşi zi;

- în situaţia în care cererea a fost depusă în a doua jumătate a programului de lucru, aceasta se va soluţiona în prima jumătate a programului de lucru din ziua imediat următoare.

Până acum, termenul de soluţionare a cererii era de maximum 2 zile de la data depunerii acesteia.

22. Circulara MFP-ANAF 805121/30.01.2012Dispune măsuri pentru actualizarea bazei de date centraşizată constituită cf. Ordinului comun 85/62/2012, în vederea eliberării adeverinţei referitoare la plata taxei pe poluare de către persoanele care îşi vând autovehiculele achiziţionate după data de 1 ianuarie 2007.

23. OUG nr. 1/2012 pt. suspendarea aplicării unor dispoziţii ale Legii 9/2012 privind taxa pentru emisiile poluante provenite de la autovehicule, precum şi pt. restituirea taxei achitate în conformitate cu prevederile art. 4,alin.2 din lege – MO 79/31.01.2012- suspendă obligativitatea plăţii taxei pe emisiile poluante în cazul primei transcrieri a dreptului de proprietate în România a unui auto rulat, în perioada 31.01.2012-01.01.2013;- suspendă, implicit şi procedura de eliberare a adeverinţei pentru care se atestă plata taxei speciale/taxei pe poluare;- se vor restitui, la cerere, sumele reprezentând taxa pe emisiile poluante achitate ca urmare a primei transcrieri a dreptului de proprietate în România a unui auto rulat;- se va continua acţiunea de consolidare a bazei de date centralizată.

24. Circulara MFP-ANAF-DGPAV nr. 874123/31.01.2012Fişele fiscale pentru 2011 se depun până în ultima zi a lunii februarie 2012, inclusiv.Fişele fiscale pentru sediile secundare se depun de către contribuabilul care le-a înfiinţat.

- FEBRUARIE 2012 –

25. Circulara MFP-ANAF nr. 805137/02.02.2012Face referire la prevederile OUG 1/2012 pentru suspendarea anumitor prevederi din Legea 9/2012 privind taxa pt. emisiile poluante.

26. OPANAF nr. 110/2012 pt. modificarea anexei nr. 1 la OPANAF 1294/2007 privind impozitele, taxele, contribuţiile şi alte sume reprezentând creanţe fiscale, care se plătesc de contribuabili într-un cont unic. – MO 94/06.02.2012În Nomenclatorul cu sumele care se platesc în contul unic, cuprins în OPANAF 1294/2007, se modifică astfel:

- la nr. crt 5 se introduce „Impozit pe veniturile din activităţi desfăşurate în baza contractelor/convenţiilor civile încheiate potrivit Codului civil, precum şi a contractelor de agent”;

- la nr. crt. 16 se introduce „Impozit pe veniturile din arendă”.

27. OMFP 99/2012 pentru abrogarea OMEF 3659/2008 privind modelul şi conţinutul unor formulare pt. recuperarea într-un stat membru al UE a creanţelor stabilite prin titluri de creanţă emise în România – MO 96/07.02.2012

Procedurile de recuperare a acestor creanţe se regăsesc în OG nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, cu modificările ulterioare.

28. OPANAF 108/2012 pt. modificarea OPANAF 2112/2010 privind aprobarea procedurii de solicitare şi eliberare a certificatului pt. spaţiul cu destinaţie de sediu social şi de înregistrare a documentului care atestă dreptul de folosinţă asupra spaţiului cu destinaţia de sediu social, precum şi pt. aprobarea modelului şi conţinutului unor formulare – MO nr. 99/08.02.2012- Înregistrarea documentelor care atestă dreptul de folosinţă asupra spaţiului cu destinaţie de sediu social la organul fiscal competent se efectuează la solicitarea oficiului registrului comerţului de pe lângă tribunalul judeţean, prin transmiterea în format electronic a Cererii de înregistrare a documentului care atestă dreptul de folosinţă asupra spaţiului şi de eliberare a certificatului, completată de persoana solicitantă, însoţită de actele doveditoare ale dreptului de folosinţă.- ORC transmite organului fiscal competent ( administraţia finanţelor publice municipală, orăşenească, comunală, în a cărei rază teritorială se află situat spaţiul cu destinaţie de sediu social), documentele de mai sus, în format pdf, prin poşta electronică, pe adresa de e-mail dedicată.Conducătorul organului fiscal desemnează o persoană responsabilă cu aplicarea prevederilor prezentei proceduri, precum şi un înlocuitor al acesteia, din cadrul compartimentului cu atribuţii în gestionarea registrului contribuabililor.-Organul fiscal organizează evidenţa documentelor în cadrul Registrului de evidenţă a spaţiilor cu destinaţie de sediu social, cu ajutorul aplicaţiei informatice pusă la dispoziţie de către DGTI.-După verificarea corelaţiei între datele înscrise în cerere cu datele din documentele doveditoare, organul fiscal preia informaţiile în Registrul de evidenţă, înscriind şi numărul de înregistrare al cererii atribuit de ORC.- Organul fiscal emite Adeverinţa privind înregistrarea documentului care atestă dreptul de folosinţă asupra spaţiului cu destinaţie de sediu social şi Certificatul pentru spaţiul cu destinaţie de sediu social, în format pdf, înscriind în acestea şi numărul de înregistrare al cererii atribuit de ORC. Aceste două documente se transmit prin poşta electronică oficiului registrului comerţului de la care a fost primită solicitarea, la următoarele termene:

- pentru cererile primite în prima jumătate a programului de lucru, documentele se transmit la ORC în aceeaşi zi;

- pentru cererile primite în a doua jumătate a programului de lucru, documentele se transmit la ORC în prima jumătate a programului de lucru din ziua imediat următoare.

-Documentele primite şi emise în aplicarea prezentei proceduri se arhivează de organul fiscal în format electronic.- DGTI va atribui o adresă de e-mail dedicată fiecărui organ fiscal competent. Lista organelor fiscale şi a

adreselor de e-mail atribuite se comunică Oficiului Naţional al registrului Comerţului.

29. Circulara MFP-Direcţia generală legislaţie Cod fiscal nr. 420167/07.02.2012 Reglementează regimul fiscal al TVA şi impozitului pe profit aplicabil achiziţiilor de autoturisme şi de combustibil, ca urmare a publicării OUG nr. 125/2011 de modificare a Codului fiscal.Tot prin această Circulară se stabileşte ca termen unic de depunere a formularului 101”Declaraţie privind impozitul pe profit” pentru anul 2011, data de 25 martie 2012, atât pentru contribuabilii care au depus şi formularul 100 pana la 25 ianuarie 2012, cât şi pentru cei care optaseră pentru închiderea exerciţiului până la 25.02.2012.

30. Circulara MFP-ANAF-DGPSMRCB nr. 921242/07.02.2012Cuprinde precizări ale Ministerului Justiţiei cu privire la unele aspecte ale activităţii de înscriere a avizelor de ipotecă mobiliară în AEGRM.

31. Circulara MFP-ANAF nr. 805156/09.02.2012Ca urmare a modificării art. 43 din Codul de procedură fiscală, prin OG 2/2012, actele administrative prevăzute de OMEF 1364/2007 vor fi valabile doar în situaţia în care poartă semnătura persoanelor împuternicite ale organului fiscal, potrivit legii, şi ştampila organului emitent.

32. OPANAF nr. 138/2012 privind modificarea anexei la OPANAF 1314/2007 pt. aprobarea metodologiei de distribuire a sumelor plătite de contribuabili în contul unic şi de stingere a obligaţiilor fiscale înregistrate de către aceştia – MO 109/10.02.2012- În primele 10 zile ale lunii următoare celei în care s-a efectuat plata obligaţiilor fiscale, organul fiscal competent constată, din oficiu, compensarea sumei plătite în plus în contul unic după efectuarea operaţiunilor de distribuire şi de stingere.- Constatarea compensării din oficiu se efectuează pe baza formularului”Decizie privind compensarea obligaţiilor fiscale”, prevăzut în anexa la prezentul ordin. Decizia se comunică contribuabilului în termen de 7 zile de la data efectuării operaţiunii. Nerespectarea acestui termen atrage răspunderea acestuia pentru neîndeplinirea, la termenele legale, a procedurilor prevăzute de legislaţia fiscală.- În cazul înfiinţării popririi asupra sumelor ce se cuvin debitorilor, terţii popriţi şi instituţiile bancare virează aceste sume în contul de disponibil 50.67.02, deschis pe codul de identificare fiscală a debitorului, indicat în adresa de înfiinţare a popririi de către organul fiscal competent. Sumele încasate în acest cont se distribuie în ordinea vechimii popririlor, respectiv a titlurilor executorii care au stat la baza acestora. În cadrul titlului executoriu se sting mai întâi creanţele fiscale principale, în ordinea vechimii, şi apoi creanţele fiscale accesorii, în ordinea vechimii.- Pentru popririle înfiinţate până la data intrării în vigoare a prezentului ordin, organele fiscale competente înştiinţează de îndată terţii popriţi , inclusiv instituţiile bancare, cu privire la contul menţionat mai sus, în care se vor vira sumele ce se cuvin debitorilor.- În toate actele normative în care se face referire la sintagma „Notă privind compensarea obligaţiilor fiscale”, această noţiune se înlocuieşte cu sintagma”Decizie privind compensarea obligaţiilor fiscale.

33. Circulara MFP-ANAF nr. 800368/13.02.2012Adeverinţa şi Certificatul pentru spaţiul cu destinaţie de sediu social emise, în format electronic, de organul fiscal, se transmit prin poşta electronică ORC de la care a fost primită solicitarea, în termenele prevăzute de OPANAF 108/2012.În situaţia în care organul fiscal constată că adresa înscrisă în cerere nu se regaseşte în nomenclatorul de străzi din cadrul aplicaţiei informatice, se va transmite, de îndată, un mesaj electronic către ORC solicitant.

34. OPANAF nr. 155/2012 pt. modificarea OPANAF 101/2008 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă – MO 119/16.02.2012 Formularul 101-Declaraţia privind impozitul pe profit” se completează şi se depune până la data de 25 martie a anului următor, cu excepţia contribuabililor care obţin venituri majoritare din agricultură şi a entităţilor

nonprofit.Pentru anul 2011, acest termen se va respecta atât de către plătitorii de impozit pe profit care au depus fotmularul 100 până la 25 ianuarie 2012, cât şi de cei care au optat pentru definitivarea impozitului pe profit până la 25 februarie 2012.

35. OMFP nr. 161/2012 pt. completarea Procedurii de punere în aplicare a titlurilor executorii în baza cărora se solicită înfiinţarea popririi conturilor autorităţilor şi instituţiilor publice deschise la nivelul unităţilor Trezoreriei Statului, aprobată prin OMFP 2336/2011 – MO 116/15.02.2012Procedura de punere în aplicare a titlurilor executorii se aplică şi în situaţiile în care instanţele au validat măsura popririi, executarea având ca obiect numai sumele deţinute sau datorate debitorului de terţul poprit din care pot fi achitate creanţele stabilite în sarcina instituţiilor şi autorităţilor publice.

36. OPANAF nr. 145/2012 pt. modificarea Regulamentului de organizare şi funcţionare a Comisiei de disciplină din cadrul ANAF, aprobat prin OPANAF 2414/2011 – MO 112/13.02.2012Sesizarea se adresează Comisiei de disciplină din ANAF şi în cazul directorilor executivi şi directorilor executivi adjuncţi ai direcţiilor judeţene pentru accize şi operaţiuni vamale.

37. OMFP nr. 163/2012 privind aprobarea modelelor unor formulare emise în aplicarea prevederilor art. XI din OG 30/2011 pt. modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 – MO 120/17.02.2012 Conform prevederilor OMFP 2604/2011, în cazul plăţilor restante la 31 august 2011, facilităţile se pot acorda şi de direcţiile de specialitate din MFP, pentru obligaţiile stabilite de acestea şi transmise spre recuperare către ANAF.Prezentul ordin aprobă modelul „Deciziei de anulare a penalităţilor de întârziere” şi „Deciziei de reducere a penalităţilor de întârziere”, care se emit de către direcţiile de specialitate din MFP.NOTĂ:Pentru organele fiscale teritoriale subordonate ANAF, aceste formulare au fost aprobate prin OPANAF 3253/2011.

38. OMFP nr. 225/2012 privind indicele preţurilor de consum utilizat pt. actualizarea plăţilor anticipate în contul impozitului pe profit anual – MO 122/20.02.2012 Pentru anul fiscal 2012, indicele preţurilor de consum utilizat pentru actualizarea plăţilor anticipate în contul impozitului pe profit anual este de 3,5%.

Pentru anul 2011, indicele de inflaţie utilizat pentru actualizarea plăţilor anticipate în contul impozitului pe profit anual a fost de 3,2%( acest mod de calcul al impozitului pe profit se aplică doar de societăţile bancare şi în anul 2012).

39. HG 85/2012 privind alocarea unei sume din Fondul de intervenţie la dispoziţia Guvernului, prevăzut în bugetul de stat pe 2012, pt. înlăturarea efectelor calamităţilor naturale produse de căderile masive de zăpadă şi viscol în unele judeţe ale ţării – MO 126/21.02.2012Judeţul Vrancea primeşte 2.360 mii lei, structurată pe localităţile afectate, conform anexei la prezenta HG.

40. OMFP 245/2012 privind instituirea comisiilor teritoriale pt. autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate şi a Regulamentului de organizare şi funcţionare a acestora – MO 128/22.02.2012 - Se instituie Comisiile teritoriale de autorizare pentru producţia exclusivă de vinuri realizată de către contribuabili, alţii decât contribuabilii mari şi mijlocii stabiliţi conform reglementărilor în vigoare, precum şi micile distilerii.- Se stabileşte regulamentul de funcţionare a acestor comisii.

41. OMFP 247/2012 privind procedura unitară pt. aplicarea prevederilor art. 52 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal – MO 129/22.02.2012- persoanele fizice care desfăşoară activităţi independente, şi care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul afacerii, cuprind aceste venituri în venitul brut declarat prin Declaraţia 200.

- pentru persoanele fizice, indiferent dacă desfăşoară sau nu activităţi independente, şi care realizează venituri din cedarea folosinţei bunurilor din patrimoniul personal, sunt aplicabile prevederile cap. IV al titlului III din Codul fiscal.- în cadrul contractelor civile şi de agent prevăzute la art. 52, alin.1,lit.b), referitor la impunerea veniturilor prin stopaj la sursă, sunt cuprinse:

- contractele de comision, mandat comercial, de consignaţie, calificate drept contracte civile după 1 octombrie 2011, precum şi contractul de agent;

- contractele/convenţiile civile, care atât înainte, cât şi după intrarea în vigoare a Codului civil au aceeaşi natură juridică.

42. Circulara MFP-ANAF nr. 805208/22.02.2012Ca urmare a modificării art. 43 din Codul de procedură fiscală, prin OG 2/2012, actele administrative prevăzute de OMEF 1430/2004 în procesul de administrare a impozitului pe venit şi de gestiune a declaraţiilor fiscale vor fi valabile doar în situaţia în care poartă semnătura persoanelor împuternicite ale organului fiscal, potrivit legii, şi ştampila organului emitent.

43. Circulara MFP-ANAF-DGRCCB nr. 894935/22.02.2012 referitoare la aplicarea unitară a prevederilor OPANAF 1314/2007Contul 50.67.02”Disponibil din sume încasate din înfiinţarea popririi(bancă/terţ) asupra sumelor ce se cuvin debitorilor” deschis pe codul de identificare fiscală a debitorului va fi indicat de către organul fiscal competent în adresa de înfiinţare a popririi sub forma codului IBAN ce va cuprinde toare caracterele specifice.

44. Circulara MFP-ANAF nr. 805214/24.02.2012 referitoare la executarea silită a PV de constatare şi sancţionare a contravenţiilorÎn cazul în care PVC nu respectă condiţiile legale din prezenta circulară, vor fi restituite organelor emitente, precizând motivul restituirii.

45. OPANAF nr. 144/2012 pentru aprobarea Procedurii de îndreptare a erorilor cuprinse în declaraţiile fiscale în cazul depunerii de către contribuabili a unei declaraţii rectificative – MO 137/29.02.2012a) Procedura se aplică în situaţia în care contribuabilul corectează declaraţiile fiscale conform prevederilor art.84 din OG 92/2003, prin depunerea declaraţiilor rectificative cu suplimentarea/diminuarea obligaţiei fiscale iniţial declarată.b) Comp. gestiune registrul contribuabili primeşte declaraţiile rectificative şi le înregistrează în DECIMP. După prelucrare, le transmite comp. cu atribuţii de evidenţă pe plătitori în baza Notei de corecţie prevăzută de reglementările legale privind organizarea evidenţei pe plătitori.c) Comp. cu atribuţii de evidenţă pe plătitori efectuează corectarea evidenţei fiscale şi verifică în evidenţele fiscale înregistrarea sumelor rezultate în urma prelucrării declaraţiilor rectificative.d) Îndreptarea erorilor rezultate ca urmare a depunerii de declaraţii rectificative cu diminuare de obligaţie fiscală:- accesoriile se datorează numai pentru suma rezultată după corectare, începând cu ziua imediat următoare scadenţei obligaţiei fiscale şi până la data stingerii acesteia;- comp. cu atribuţii de evidenţă pe plătitori procedează la reanalizarea, în sistem informatic, a stingerilor pentru obligaţia fiscală rectificată astfel cum a fost diminuată, cu plăţile efectuate;- diferenţele de obligaţii fiscale accesorii se individualizează în Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale accesorii, conform modelului din prezentul ordin, care constituie titlu de creanţă, şi se transmite contribuabilului în conformitate cu prevederile art.44 din Codul de procedură fiscală;- dacă rezultă sume achitate în plus, comp. cu atribuţii de evidenţă pe plătitori poate constata compensarea din oficiu, sau la cerere, cu alte obligaţii fiscale, astfel:

- pt. obligaţiile născute anterior datei de depunere a rectificativei, data stingerii prin compensare este data depunerii declaraţiei fiscale rectificative;- pt. obligaţiile născute ulterior datei de depunere a rectificativei, data stingerii prin compensare este, pentru fiecare obligaţie fiscală, scadenţa acesteia.

e) Îndreptarea erorilor rezultate ca urmare a depunerii de declaraţii rectificative cu suplimentare de

obligaţie fiscală:- accesoriile se datorează şi se calculează începând cu ziua imediat următoare scadenţei obligaţiei fiscale pentru care s-a stabilit diferenţa şi până la data stingerii inclusiv, prin orice modalitate de stingere prevăzută de lege, inclusiv- comp. cu atribuţii de evidenţă pe plătitori procedează la reanalizarea, în sistem informatic, a stingerii obligaţiilor fiscale, astfel cum au fost suplimentate;- diferenţele de obligaţii fiscale accesorii se individualizează în Decizia de impunere privind obligaţiile fiscale accesorii, conform modelului din prezentul ordin, care constituie titlu de creanţă, şi se transmite contribuabilului în conformitate cu prevederile art.44 din Codul de procedură fiscală. Termenul de plată a obligaţiilor din decizie este cel din Codul de procedură fiscală, art. 111,alin.(2).

46. Circulara ANAF-DGRCCB nr. 895158/29.02.2012În aplicarea OPANAF nr. 144/2012 pentru aprobarea Procedurii de îndreptare a erorilor cuprinse în declaraţiile fiscale în cazul depunerii de către contribuabili a unei declaraţii rectificative, se va ţine cont şi de Decizia Comisiei de Proceduri Fiscale nr. 3/2008, conform căreia, "În situaţia în care contribuabilul, cu bună-credinţă, efectuează o plată mai mare decât cuantumul creanţei fiscale înscrise eronat într-o declaraţie fiscală care a fost corectată ulterior de către contribuabil sau au fost stabilite de către organul fiscal diferenţe datorate în plus faţă de creanţa fiscală iniţială, în condiţiile legii, data stingerii, în limita sumei plătite suplimentar, este data plăţii astfel cum aceasta este definită de lege, dacă suma plătită suplimentar nu a fost stinsă până la data corec-tării de către contribuabil sau până la data stabilirii de către organul fiscal a diferenţei datorate în plus."

47. OPANAF nr. 207/2012 privind aprobarea modalităţilor şi procedurilor pt. realizarea supravegherii fiscale a producţiei, depozitării, circulaţiei şi impotului produselor accizabile – MO nr. 138/29.02.2012Stabileşte atribuţiile pe care le are Autoritatea Naţională a Vămilor, prin structurile sale centrale şi/sau teritoriale, în următoarele domenii:

- supravegherea fiscală în domeniul produselor accizabile la sediile secundare ale operatorilor economici;- supravegherea antrepozitelor de producţie de alcool etilic nedenaturat şi de distillate;- supravegherea pentru ţuică şi rachiuri de fructe;- supravegherea importurilor de alcool, distillate şi băuturi spirtoase;- supravegherea depozitării produselor accizabile în antrepozitele fiscale;- supravegherea operaţiunilor pentru care se solicită esceptări/scutiri de la plata accizelor;- supravegherea circulaţiei produselor accizabile la nivel naţional şi/sau intracomunitar;- monitorizarea informatică şi controale operative effectuate de către organelle de control;- însoţirea mijloacelor de transport;- instituirea supravegherii permanente.

48. Circulara MFP-ANAF nr. 805237/28.02.2012- soluţionarea DNOR cu risc fiscal mic se soluţionează prin emiterea Deciziei de rambursare a TVA;- dacă organele de inspecţie fiscală transmit comp. cu atribuţii în soluţionarea DNOR că anumite persoane prez-intă risc fiscal ridicat, DNOR depuse de acestea, încadrate la risc fiscl mic şi nesoluţionate, se vor reîncadra în categoria de risc fiscal mare şi se soluţionează cu inspecţie fiscală anticipată. Aceste persoane se vor înscrie în baza de date specială.

- MARTIE 2012 –

49. OPANAF nr. 208/2012 pentru aprobarea unor proceduri aplicabile operatorilor economici în domeniul produselor accizabile – MO 145/05.03.2012Aprobă următoarele proceduri:a) Procedura de revocare/anulare a autorizaţiei de utilizator final deţinută de operatorii economici care achiziţionează produse energetice de natura celor de la art. 206 16 din Codul fiscal( produsele energetice care au codurile tarifare de la alin. 2 al acestui articol) în vederea utilizării în unul din scopurile de la art. 206 20 din Codul fiscal:- Decizia de revocare/anulare a autorizaţiei de utilizator final se emite de către DJAOV în 3 ex., din care, un ex. se transmite organului fiscal competent în administrarea operatorului economic;- Introducerea contestaţiei împotriva acestei decizii nu suspendă efectele juridice ale acesteia pe perioada soluţionării contestaţiei.b) Procedura de suspendare a autorizaţiei deţinută de antrepozitarul autorizat, destinatarul înregistrat sau expeditorul înregistrat, atunci când se constată că nu s-au respectat obligaţiile legale privind plata accizei ori înregistrează orice alte obligaţii fiscale restante cu mai mult de 30 de zile faţă de termenul legal de plată:- Organele fiscale competente în administrarea operatorilor economici transmit operativ direcţiilor judeţene pentru accize şi operaţiuni vamale situaţia neplăţii accizelor la termenele prevăzute de lege;- DJAOV vor întocmi decizia de suspendare a autorizaţiei de antrepozit fiscal, destinatar înregistrat sau expeditor înregistrat, care va fi comunicată operatorului economic şi organului fiscal competent;- DJAOV vor transmite operativ direcţiei de specialitate care asigură secretariatul Comisiei din cadrul MFP deciziile de suspendare emise, pentru actualizarea bazelor de date, cu înregistrarea corespunzătoare a menţiunii „nevalid”;- Organele fiscale competente în administrarea operatorilor economici transmit operativ direcţiilor judeţene pentru accize şi operaţiuni vamale situaţia obligaţiilor fiscale restante cu mai mult de 30 de zile înregistrate de antrepozitarii autorizaţi, destinatarii înregistraţi sau expeditorii înregistraţi, pentru care au fost luate măsurile de extindere a sumelor constituite drept garanţie pentru autorizaţiile deţinute de aceştia.- DJAOV vor întocmi decizia de suspendare a autorizaţiei de antrepozit fiscal, destinatar înregistrat sau expeditor înregistrat, care va fi comunicată operatorului economic şi organului fiscal competent;- DJAOV vor transmite operativ direcţiei de specialitate care asigură secretariatul Comisiei din cadrul MFP deciziile de suspendare emise, pentru actualizarea bazelor de date, cu înregistrarea corespunzătoare a menţiunii „nevalid”;c) Procedura prin care se execută garanţia constituită de către operatorul economic deţinător al autorizaţiei de utilizator final care achiziţionează produse energetice de natura celor de la art. 206 16 din Codul fiscal( produsele energetice care au codurile tarifare de la alin. 2 al acestui articol) în vederea utilizării în unul din scopurile de la art. 206 20 din Codul fiscal, precum şi procedura prin care se execută garanţia constituită de de antrepozitarii autorizaţi, destinatarii înregistraţi sau expeditorii înregistraţi, în situaţia neplăţii accizelor şi a obligaţiilor fiscale restante cu mai mult de 30 de zile faţă de termenul legal de plată:- Operatorii economici prevăzuţi mai sus au obligaţia să constituie garanţii în favoarea organului fiscal competent. O copie a dovezii privind constituirea garanţiei se transmite către DJAOV;- Garanţia se execută de către organele fiscale competente în limita debitelor existente, atunci când se constată că nu s-au respectat obligaţiile legale privind plata accizei sau înregistrează orice alte obligaţii fiscale restante cu mai mult de 30 de zile faţă de termenul legal de plată. Despre această măsură va fi înştiinţat atât operatorul economic, cât şi DJAOV;- La solicitarea operatorului economic de deblocare totală sau parţială a garanţiei, DJAOV vor comunica operativ organului fiscal competent acordul faţă de solicitarea în cauză. Organul fiscal competent avizează/nu avizează solicitarea operatorului, urmând a comunica operativ către DJAOV, după caz, deblocarea totală sau parţială a garanţiei, ori refuzul operaţiunii.- Restituirea garanţiei are loc în situaţia renunţării la autorizaţiile deţinute sau a expirării perioadelor de valabilitate a acestora, în măsura în care nu înregistrează obligaţii fiscale restante. La solicitarea operatorului

economic, DJAOV va comunica organului fiscal competent renunţarea/expirarea valabilităţii autorizaţiei, cu propunerea de restituire a garanţiei constituite. Organul fiscal competent va restitui sumele aferente garanţiei după efectuarea compensării, conform Codului de procedură fiscală.

50. Ordin comun MJ/ANAF nr. 492/C/205/2012 pentru aprobarea Procedurii de solicitare şi emitere, în format electronic, a adeverinţei privind înregistrarea documentului care atestă dreptul de folosinţă asupra spaţiului cu destinaţie de sediu social şi a certificatului pentru spaţiul cu destinaţie de sediu social – MO nr. 148/06.03.2012Acest act normativ comasează toate prevederile legislative emise în cursul anului 2012, referitoare la solicitarea şi eliberarea Adeverinţei şi Certificatului, după cum urmează:

- OPANAF 78/2012 , prin intermediul căruia se stabileşte termenul de eliberare a acestor formulare, în funcţie de primirea documentaţiei de la ORC ( în a 2-a jumătate a programului de lucru-dacă documentaţia este primită în prima jumătate a programului de lucru; în prima jumătate a zilei de lucru curente-dacă documentaţia este primită în a 2-a jumătate a programului de lucru din ziua precedentă).

- OPANAF 108/2012 , prin care se stabilesc condiţiile de emitere şi transmitere în format electronic a Adeverinţei şi Certificatului.

- Circulara ANAF nr. 800368/2012 , prin care se reiterează termenele de emitere a Adeverinţei şi Certificatului, precum şi modalitatea de soluţionare a documentaţiei primită de la ORC, cu date eronate.

Prezentul ordin abrogă OPANAF nr. 2112/2010.

51. HG nr. 101/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind înfiinţarea, organizarea şi funcţionarea inspecţiei economico-financiare – MO 148/06.03.2012a) Inspecţia economico-financiară se înfiinţează şi se organizează la nivel central în cadrul MFP şi la nivel teritorial în cadrul direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene.b) În cadrul MFP se înfiinţează Direcţia generală de inspecţie economico-financiară prin preluarea activităţii, nr. de posturi şi a personalului Direcţiei generale de control financiar din cadrul ANAF. La nivel teritorial, serviciile/birourile/compartimentele din cadrul direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene care au exercitat control financiar în baza Legii 30/1991 sunt structurile specializate care efectuează inspecţia economico-financiară.c) Direcţia generală de inspecţie economico-financiară, serviciile/birourile/compartimentele din cadrul direcţiilor generale ale finanţelor publice judeţene, reprezintă aparatul de inspecţie economico-financiară, şi exercită atribuţiile prevăzute la art. 6 din OUG nr. 94/2011 privind organizarea şi funcţionarea inspecţiei economico-financiare la operatorii economici.d) Activitatea de inspecţie economico-financiară se desfăşoară în baza unor programe anuale, trimestriale şi lunare, ale căror proiecte se întocmesc de către Direcţia generală de inspecţie economico-financiară, pe baza sarcinilor primite de la MFP, şi a propunerilor primite de la conducerea ANAF şi de la structurile de inspecţie economico-financiară teritorială, în termenele stabilite prin ordin al MFP. Proiectul programului anual de activitate al aparatului de inspecţie economico-financiară se corelează cu programul anual de activitate al Curţii de Conturi. Modelul, conţinutul şi condiţiile de aprobare a programelor de activitate se stabilesc prin ordin al MFP.e) În baza programelor de activitate întocmite de Direcţia generală de inspecţie economico-financiară, structurile din cadrul direcţiilor generale ale finanţelor publice completează propriile programe de activitate, care se transmit Direcţiei generale de inspecţie economico-financiară în termenele stabilite prin ordin al MFP.f) Inspecţia economico-financiară la operatorii economici, de regulă, precedă inspecţia fiscală.g) Selectarea operatorilor economici ce urmează a fi incluşi în programele proprii de activitate se face folosindu-se analiza de risc, pe baza criteriilor prevăzute în prezentul act normativ.h) Realizarea inspecţiei economico-financiare:- efectuarea controlului documentar la sediul organului de inspecţie economico-financiară;- dacă rezultă neconcordanţe între raportările operatorului economic şi reglementările legale, se încheie un raport de verificare documentară prealabilă, care este actul de control premergător acţiunii de inspecţie economico-financiară.- transmiterea avizului de inspecţie economico-financiară( cf. model din Anexa 1 )- în cazul operatorilor care au şi sedii secundare, inspecţia economico-financiară se va exercita, de regulă,

concomitent la sediul principal şi la sediile secundare de către organele de inspecţie economico-financiară competente. La sediile secundare se încheie acte de control care se centralizează şi se definitivează în actul de control încheiat de organul de inspecţie economico-financiară în a cărui rază teritorială se află sediul social al operatorului economic.- la începerea inspecţiei, echipa va prezenta conducerii operatorului economic legitimaţia ( cf. Anexa 2), şi ordinul de serviciu (cf. Anexa 3).- pe parcursul controlului, organele de inspecţie economico-financiară pot solicita note explicative reprezentantului sau oricărui angajat. Modelul, conţinutul şi instrucţiunile de completare ale notei explicative se aprobă prin ordin al MFP.- organul de inspecţie economico-financiară poate solicita prezenţa la sediul său a reprezentantului operatorului economic, prin transmiterea unei invitaţii, al cărei model, conţinut şi instrucţiuni de completare se aprobă prin ordin al MFP.- la finalizarea inspecţiei, reprezentantul operatorului economic este obligat să dea o declaraţie scrisă, din care să rezulte că au fost puse la dispiziţie toate documentele şi informaţiile solicitate de organul de control, şi că i-au fost restituite documerntele. Modelul, conţinutul şi instrucţiunile de completare ale declaraţiei se aprobă prin ordin al MFP.i) Tipuri de acte care se întocmesc cu ocazie inspecţiei economico financiare:a) acte de control:a.1. Raport de inspecţie economico-financiară - este actul de control unilateral în care echipa de control consem-nează constatările privind erorile şi abaterile de la legalitate şi regularitate. La raportul de inspecţie economico-financiară se anexează situaţii, tabele, documente, note explicative necesare susţinerii constatărilor şi alte tipuri de acte de control. Raportul de inspecţie economico-financiară este anexă la dispoziţia obligatorie.a. 2. Notă unilaterală - este actul de control care se întocmeşte în cazurile în care din verificarea obiectivelor şi documentelor aferente acestora nu s-au constatat abateri ori acestea nu justifică întocmirea de raport de inspecţie economico-financiară. În nota unilaterală organele de inspecţie economico-financiară vor prezenta documentele controlate şi constatările efectuate.a.3. Proces-verbal - actul de control care se întocmeşte în situaţiile prevăzute la art. 20 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 94/2011. La procesul-verbal se anexează, după caz, situaţii, tabele, documente certifi-cate, note explicative.În cazul refuzului persoanelor împuternicite de a semna procesul-verbal se consemnează refuzul acestora. În toate cazurile, procesul-verbal va fi comunicat operatorului economica. 4. Raport de urmărire a îndeplinirii măsurilor dispuse - este un act de control bilateral şi se întocmeşte în cazul în care operatorul economic nu a dus la îndeplinire măsurile dispuse prin dispoziţia obligatorie.Pentru verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin dispoziţia obligatorie nu se emite aviz de inspecţie economico-financiară. b) alte tipuri de acte de control, care constituie anexe la raportul de inspecţie economico-financiară: b.1. Raport de verificare documentară prealabilă - este un act de control unilateral care se întocmeşte la sediul organului de inspecţie economico-financiară, în baza controlului documentar efectuat asupra informaţiilor deţinute de către acesta sau obţinute ca urmare a exercitării atribuţiilor prevăzute de lege, atunci când au rezultat neconcordanţe sau necorelări în raportările operatorului economic faţă de reglementările legale.Raportul de verificare documentară prealabilă conţine propunerile privind obiectivele pentru efectuarea unei in-specţii economico-financiare şi perioadele supuse verificării.Raportul de verificare documentară prealabilă este anexă la raportul de inspecţie economico-financiară, fără ca acesta să fie transmis operatorului economic. b.2. Notă de constatare - este actul de control bilateral care se întocmeşte atunci când în cursul inspecţiei eco-nomico-financiare se constată fapte a căror reconstituire ulterioară nu mai este posibilă şi în alte situaţii apreciate de organul de inspecţie economico-financiară. Nota de constatare se anexează la raportul de inspecţie eco-

nomico-financiară. b.3. Raport intermediar - este actul de control bilateral care se întocmeşte la sediul central sau la sediile secun-dare ale operatorului economic şi are structura raportului de inspecţie economico-financiară. Pentru aspectele constatate, în raportul intermediar nu se consemnează influenţe negative, răspunderi şi nu se dispun măsuri.

Constatările din raportul intermediar se pot prelua în raportul de inspecţie economico-financiară, în funcţie de re-alitatea şi legalitatea acestora în raport cu constatările finale.Raportul intermediar este anexă la raportul de inspecţie economico-financiară b.4. Proces-verbal de constatare şi sancţionare a contravenţiilor – se întocmeşte pentru aplicarea sancţiunilor prevăzute la art. 25 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 94/2011 este anexă la raportul de inspecţie eco-nomico-financiară sau la raportul de urmărire a măsurilor dispuse.

c) Dispoziţia obligatorie - reprezintă actul administrativ financiar emis de organele de inspecţie economico-fi-nanciară, în aplicarea prevederilor legale privind obligativitatea operatorului economic de a îndeplini măsurile stabilite. Dispoziţia obligatorie se emite, în formă scrisă, în baza constatărilor din raportul de inspecţie economico-finan-ciară. Pentru fiecare deficienţă înscrisă în raportul de inspecţie economico-financiară remediată în timpul con-trolului, în dispoziţia obligatorie se consemnează atât măsura dispusă, cât şi documentele care dovedesc în-deplinirea acesteia. Măsurile dispuse prin dispoziţia obligatorie pentru înlăturarea, corectarea, prevenirea nereg-ulilor constatate în activitatea operatorilor economici controlaţi, recuperarea pagubelor produse şi pentru sus-pendarea aplicării măsurilor care contravin reglementărilor financiar-contabile sunt obligatorii de la data comu-nicării acesteia. Dispoziţia obligatorie reprezintă titlu de creanţă pentru sumele cuvenite bugetului general con-solidat înscrise în aceasta.Dispoziţia obligatorie devine titlu executoriu la data expirării termenului de plată prevăzut de lege, stabilit de or-ganul de inspecţie economico-financiară ori în alt mod prevăzut de lege. Executarea silită a creanţelor bugetare se efectuează de organele fiscale competente, în temeiul Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare.Atunci când în dispoziţia obligatorie sunt înscrise sume cuvenite bugetului general consolidat, aceasta se trans-mite în cel mult 10 zile de la comunicarea ei către operatorul economic, împreună cu dovada de comunicare, or-ganului fiscal competent pentru înscriere în evidenţe.În dispoziţia obligatorie se menţionează obligaţia conducătorului operatorului economic de a informa organul de inspecţie economico-financiară asupra modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse, în termen de 30 de zile de la data comunicării.Dispoziţia obligatorie se comunică operatorului economic verificat în termen de 10 zile de la data înregistrării raportului de inspecţie economico-financiară la organul de inspecţie economico-financiară.Dispoziţia obligatorie produce efecte din momentul în care este comunicată operatorului economic potrivit legii.Dispoziţia obligatorie care nu a fost comunicată nu este opozabilă operatorului economic şi nu produce niciun efect juridic.Modelul, conţinutul şi instrucţiunile de completare a actelor de control şi a dispoziţiei obligatorii se aprobă prin ordin al MFP.Valorificarea măsurilor dispuse prin dispoziţia obligatorie, evidenţa acţiunilor de inspecţie, raportarea privind modul de realizare a programelor de activitate şi rezultatele acţiunilor efectuate se fac conform instrucţiunilor aprobate prin ordin al MFP.j) Împotriva dispoziţiei obligatorii se poate formula plângere prealabilă în condiţiile şi în termenele prevăzute la art. 7 din Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare.Plângerea prealabilă formulată împotriva dispoziţiei obligatorii reprezintă cererea operatorului economic prin care solicită organului de inspecţie economico-financiară reexaminarea dispoziţiei obligatorii, în sensul revocării sau modificării acesteia.Este îndreptăţită să formuleze plângere prealabilă împotriva dispoziţiei obligatorii şi persoana care se consideră

lezată în drepturile sale în condiţiile prevăzute de Legea nr. 554/2004, cu modificările şi completările ulterioare. În cazul în care contestatorul se află în procedura insolvenţei sau în procedura falimentului, plângerea prealabilă va purta semnătura şi ştampila administratorului judiciar, administratorului interimar sau lichidatorului.Soluţionarea plângerii prealabile formulate împotriva dispoziţiei obligatorii se face de structura de specialitate din cadrul MFP, stabilită prin ordin al ministrului.k) Aparatul de inspecţie economico-financiară reprezintă structura de control care realizează atribuţiile Minis-terului Finanţelor Publice de constatare a neregulilor apărute în utilizarea fondurilor europene şi/sau fondurilor publice naţionale aferente acestora şi de stabilire a creanţelor bugetare, în condiţiile prevăzute de Ordonanţa de

urgenţă a Guvernului nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea şi sancţionarea neregulilor apărute în obţinerea

şi utilizarea fondurilor europene şi/sau a fondurilor publice naţionale aferente acestora.

Organele de inspecţie economico-financiară, în exercitarea atribuţiilor prevăzute de OUG nr. 66/2011, întocmesc următoarele acte: - proces-verbal de constatare a neregulilor şi de stabilire a creanţelor bugetare; - nota de constatare a neregulilor şi de stabilire a corecţiilor financiare; - proces-verbal de stabilire a creanţelor bugetare rezultate din aplicarea dobânzii datorate.Modelul, conţinutul şi instrucţiunile de completare a actelor de control sunt prevăzute în HG nr. 875/2011 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor OUG nr. 66/2011 privind prevenirea, constatarea şi sancţionarea neregulilor apărute în obţinerea şi utilizarea fondurilor europene şi/sau a fondurilor publice naţionale aferente acestora.Actele de control prevăzute mai sus se transmit pentru valorificare autorităţii cu competenţe în gestionarea fon-durilor europene sau autorităţii de certificare, după caz.Împotriva titlului de creanţă se poate formula contestaţie în condiţiile prevăzute de Ordonanţa de urgenţă a Gu-vernului nr. 66/2011.Contestaţia administrativă se depune la organul de inspecţie economico-financiară emitent al titlului de creanţă.Soluţionarea contestaţiei administrative se face conform prevederilor din OUG nr. 66/2011 de către structura de specialitate din cadrul MFP stabilită prin ordin al ministrului.În aplicarea prevederilor prezentelor norme, MFP va emite ordine în termen de 30 de zile de la publicarea aces-teia în Monitorul Oficial al României, Partea I.

52. OPANAF nr. 283/2012 pentru modificarea OPANAF nr. 3294/2011 privind competenţa de exercitare a verificării situaţiei financiare fiscale – MO nr. 158/09.03.2012Se introduce prevederea conform căreia, pentru efectuarea verificării fiscale prealabile documentare, a verificării fiscale şi a reverificării persoanelor fizice supuse impozitului pe venit, competenţa revine direcţiei generale a finanţelor publice judeţene în a cărei rază teritorială se află domiciliul fiscal al persoanei fizice verificate.

53. Circulara MFP-ANAF-DGRCCB nr. 895419/12.03.2012- după primirea titlurilor executorii emise de autorităţi competente, organele fiscale vor demara procedura de executare silită pentru recuperarea creanţelor stabilite de aceste autorităţi;- aceste creanţe nu se administrează prin SACF şi nici prin GOTICA;- la eliberarea certificatului de atestare fiscal se vor avea în vedere şi aceste titluri executorii.

54. Circulara MFP -ANAF nr. 805331/415549/16.03.2012 -Veniturile primite ca forme de sprijin din fonduri publice, inclusiv cele din fonduri externe nerambursabile,acordate în condiţiile legii ( conform art. 42, lit.a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi punctului 4^1 din HG nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal ) sunt neimpozabile, tratamentul fiscal fiind acelaşi indiferent de existenţa sau nu a autorizaţiei de funcţionare pentru desfăşurarea activităţii de către persoanele fizice respective.-Veniturile realizate din creşterea şi valorificarea, în stare naturală a animalelor şi a produselor de origine animală ( conform art. 42, lit. k) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal şi punctelor 9 şi 10 din HG nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal )sunt neimpozabile, tratamentul fiscal fiind acelaşi indiferent de existenţa sau nu a autorizaţiei de funcţionare pentru desfăşurarea activităţii de către persoanele fizice respective.

55. Circulara MFP -ANAF nr. 805371/22.03.2012 - pt. PFA care desfăşoară activităţi independente şi profesii libere, codul de identificare fiscală este codul de înregistrare fiscală atribuit organului fiscal competent din subordinea ANAF;- cf. OMFP 1346/2006, dacă un contribuabil desfăşoară mai multe activităţi autorizate sau activitatea se desfăşoară în mai multe locaţii, atribuirea CIF se face numai pt. activitatea principală, la sediul principal de desfăşurare a acesteia, celelalte locaţii reprezentând sedii secundare şi le sunt aplicabile dispoziţiile art. 74 din OG 92/2003. Prin urmare, CIF pentru PFA care desfăşoară activităţi economice sau profesii libere se atribuie

numai pt. activitatea principală şi la sediul principal. Celelalte activităţi desfăşurate, la alte locaţii, sunt considerate sedii secundare ale persoanei fizice respective, fiind înregistrate ca atare.- pe certificatul de înregistrare emis pentru activitatea secundară, se vor înscrie datele de identificare ale sediului secundar, cu menţiunea”sediu secundar al…(datele de identificare ale activităţii principale)”;- practicienii în insolvenţă organizaţi ca SPRL sau IPURL se înregistrează fiscal pe baza Declaraţiei 010, iar dacă îşi exercită profesia în cabinete individuale, înregistrarea fiscală se va efectua ca la PFA.

56. Legea nr. 31/2012 privind aprobarea OUG nr. 52/2011 pt. modificarea OUG 30/2006 privind funcţia de verificare a aspectelor procedurale aferente procesului de atribuire a contractelor de achiziţie publică, a contractelor de concesiune de lucrări publice şi a contractelor de concesiune de servicii – MO 190/23.03.2012- MFP, prin structurile de la nivel central sau teritorial, efectuează verificarea procesului de atribuire a contractelor finanţate din instrumente structurale, la toate procedurile de negociere fără publicarea prealabilă a unui anunţ de participare pentru care a fost înştiinţat de către autoritatea contractantă. ( Înainte verificarea se realiza pt. toate contractele şi nu doar pt. cele finanţate din instrumente structurale).

57. Legea nr. 41/2012 pt. aprobarea OUG 17/2011 privind administrarea creanţelor bugetare reprezentând comisionul datorat, până la data de 31 decembrie 2010, de angajatori, inspectoratelor teritoriale de muncă –MO nr. 190/23.03.2012Abrogă toate prevederile prin care ANAF ar fi trebuit să execute silit aceste creanţe, toate operaţiunile de administrare rămânând în continuare la inspectoratele teritoriale de muncă.

58. Legea nr. 28/2012 – pentru modificarea şi completarea unor acte normative în vederea îmbunătăţirii activităţii de valorificare a bunurilor sechestrate sau, după caz, intrate, potrivit legii, în proprietatea privată a statului – MO 189/22.03.2012

Modifică următoarele acte normative:1. OG nr. 14/2007 – referitoare la valorificarea bunurilor intrate în proprietatea privată a statului;2. Codul de procedură penală – prevederile referitoare la valorificarea bunurilor mobile sechestrate de

organele de urmărire penală sau instanţele de judecată.

Modificări la OG nr. 14/2007:1.Se instituie o procedură de restituire către proprietar sau către persoana împuternicită a bunurilor mobile aflate la organele de valorificare sau la deţinător, pentru care s-a dispus restituirea prin hotărâre definitivă şi irevocabilă sau prin ordonanţa procurorului:a) în cazul bunurilor ridicate cu ocazia constatării şi sancţionării contravenţiilor pe bază de proces-verbal, pentru care s-a dispus restituirea, eventualele cheltuieli de restituire sunt în sarcina organelor care au dispus măsura confiscării;b) în vederea restituirii, organul de valorificare sau deţinătorul, va proceda la notificarea proprietarului sau a persoanei îndreptăţite, prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire;c) dacă nu s-a putut realiza notificarea, deţinătorul va proceda la notificarea prin intermediul executorului judecătoresc ori la afişarea comunicării la domiciliul sau la sediul proprietarului ori al persoanei îndreptăţite;d) dacă proprietarul sau persoana îndreptăţită îşi are domiciliul sau sediul în altă localitate decât cea în care se află deţinătorul, la solicitarea acestuia, procedura de afişare se poate realiza şi prin intermediul instituţiei corespondente din acea localitate;e) bunurile se consideră abandonate dacă proprietarul sau persoana îndreptăţită nu se prezintă pentru a le ridica în termen de 3 luni de la data notificării ( în loc de 1 an de la data pronunţării hotărârii - pentru cei prezenţi, respectiv data comunicării – pentru cei absenţi);f) hotărârea definitivă şi irevocabilă sau ordonanţa procurorului prin care s-a dispus restituirea bunurilor se comunică de îndată deţinătorului, în vederea notificării proprietarului sau persoanei îndreptăţite.

2.Se exceptează de la procedura de mai sus bunurile de consum alimentar cu grad ridicat de perisabilitate sau

care, prin trecerea timpului, pierd din greutate sau din valoare, inclusiv animalele păsările vii şi plantele, care se valorifică de îndată.

3.Se instituie o procedură de valorificare a bunurilor mobile pe parcursul procesului al cărui obiect îl constituie legalitatea procesului-verbal, înainte de pronunţarea hotărârii definitive şi irevocabile:a) valorificarea în această situaţie poate avea loc doar dacă:- există riscul ca valoarea bunurilor confiscate să se diminueze semnificativ;- depozitarea, întreţinerea sau conservarea acestor bunuri necesită cheltuieli disproporţionate în raport cu valoarea acestora;b) organul care a dispus măsura confiscării poate hotărî de îndată valorificare bunurilor, la cererea proprietarului, sau când există acordul acestuia, chiar dacă nu sunt întrunite condiţiile de mai sus( pct. 3-a);c) la cererea organului care a dispus măsura confiscării, instanţa de judecată pe al cărei rol este judecarea procesului-verbal de confiscare, decide asupra valorificării bunurilor ce se încadrează la pct.3-a). În acest scop, instanţa fixează un termen care nu poate fi mai scurt de 10 zile, la care sunt citate părţile. Bunurile vor fi evaluate prin expertiză judiciară, la valoarea lor de circulaţie.d) sumele de bani rezultate din valorificarea bunurilor înainte de pronunţarea hotărârii definitive şi irevocabile, după reţinerea cheltuielilor de valorificare, se consemnează pe numele proprietarului bunurilor, la dispoziţia organului care a dispus măsura confiscării;

59. Circulara MFP-ANAF nr. 805401/28.03.2012 referitoare la compensarea cu obligaţii fiscale cu scadenţe viitoare solicitate de contribuabilii care au depus DNOR- compensarea este posibilă atunci când ambele părţi dobândesc reciproc calitatea de debitor şi de creditor, cu condiţia ca respectivele creanţe să fie administrate de aceeaşi autoritate publică şi să fie certe, lichide şi exigibile;- la efectuasrea compensării se va ţine cont şi de prvederile art. 114, 115 şi 116 alin.2 din Codul de procedură fiscală;- restituirile se vor efectua numai după compensări;- eventuala diferenţă rămasă după emiterea deciziei de rambursare/compensare se va evidenţia în subsistemul rambursărilor de TVA „SRMB” din cadrul SACF la codul de impozit 390”TVA de rambursat”, până la data la care compensarea devine posibilă.

- APRILIE 2012 –

60. Circulara MFP-ANAF nr. 800932/03.04.2012-referitoare la administrarea amenzilor în domeniul transportului rutier- Conform Legii 18/2012n pt. aprobarea OG 26/2011 privind înfiinţarea Inspectoratului de Stat pentru Control în Transportul Rutier(ISCTR), prin derogare de la prevederile OG 2/2001, sumele provenite din amenzile contravenţionale aplicate persoanelor fizice şi juridice de către ISCTR şi de către CNADNR pentru nerespectarea prevederilor OG 43/1997, ale OG 15/2002, ale HG 1373/2008 şi ale HG 1777/2004, se fac venit la bugetul statului în procent de 10%, diferenţa de 90% revenind ca venit extrabugetar la CNADNR.Procentul de 90% din amenzi revine CNADNR numai în cazul în care achitarea amenzii s-a efectuat voluntar de către contravenient, în termenul legal de la comunicarea procesului verbal de contravenţie, însoţit de notificarea care cuprinde şi conturile în care trebuie achitată amenda, până la începerea executării silite.- dacă obligaţia stabilită printr-un titlu de creanţă nu se duce la îndeplinire de către debitor, se va aplica procedura de executare silită. Recuperarea de către organele fiscale ale creanţelor rezultate prin aplicarea dispoziţiilor legale în vigoare se va realiza în temeiul înscrisurilor care constituie titluri executorii, respectiv procesul verbal neatacat cu plângere în termenul prevăzut de lege, sau, după caz, hotărârea judecătorească irevocabilă prin care s-a soluţionat plângerea.Astfel că, după termenul de 15 zile de la comunicarea procesului verbal, dacă debitorul nu achită amenda, acesta devine titlu executoriu, fără nici o altă formalitate, şi se supune executării silite.- conform art. 141 din Codul de procedură fiscală, organele fiscale din subordinea ANAF sunt abilitate în executarea silită a titlurilor executorii transmise de instituţiile publice care nu au organe de executare silită proprii, numai pentru veniturile bugetului general consolidat.- dacă încasarea amenzii s-a realizat ca urmare a începerii executării silite de către organul fiscal competent ANAF, aceste sume se fac venit integral la bugetul statului, fără obligativitatea restituirii procentului de 90% agentului constatator.- sumele stabilite de agentul constatator cu titlu de tarif de despăgubire conform art.8,alin.(3) din OG 15/2002, precum şi oricare alte sume considerate tarife, potrivit legii, constituite ca venituri extrabugetare, sun puse în executare conform Codului de procedură civilă de către executorul judecătoresc.- pentru amenzile contravenţionale aplicate persoanelor fizice, devenite executorii, competenţa de punere în executare revine autorităţilor administraţiei publice locale, sumele recuperate făcându-se, în totalitate, venituri la bugetul local.

61. OMFP nr.418/2012 pentru aprobarea condiţiilor privind distrugerea în antrepozitul fiscal a produselor accizabile care nu au fost eliberate pentru consum – MO 234/06.04.2012Reglementează situaţiile în care autoritatea vamală teritorială aprobă distrugerea produselor accizabile în antrepozitele fiscale.Abrogă OMEF nr. 918/2007.

62. HG nr.256/2012 pentru aprobarea accizei specifice, exprimată în echivalent euro pe 1.000 de ţigarete – MO 233/06.04.2012Începând cu 1 iulie 2012, nivelul accizei specifice, exprimată în echivalent euro/1.000 ţigarete, va creşte de la 51,49 euro la 53,18 euro.

63. HG nr. 255/2012 privind alocarea unei sume din Fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului, prevăzut în bugetul de stat pe anul 2012, pentru unele unităţi administrativ-teritoriale – MO 235/06.04.2012 – Aprobă suplimentarea sumelor defalcate din TVA pentru echilibrarea bugetelor locale pe anul 2012. Sunt cuprinse şi 15 localităţi din Vrancea.

64. Circ. DGTI nr. 845521 /09.04.2012 - cf. OPANAF 3596/2011, D394 se depune la aceeaşi perioadă cu D300. Dacă se modifică perioada fiscală de la lună la trimestru în urma depunerii D394, contribuabilul va fi notificat pt. a depune o nouă declaraţie 394, la termenul rezultat din depunerea D010, care o va înlocui pe cea depusă iniţial.

65. OMFP nr. 507/2012 pt. aprobarea Instrucţiunilor de aplicare la nivelul Autorităţii Naţionale a Vămilor(ANV) a prevederilor titlului I”Transparenţa informaţiilor referitoare la obligaţiile bugetare restante” al cărţii I din Legea 161/2003 privind unele măsuri pt. asigurarea transparenţei în exercitarea demnităţilor publice, a funcţiilor publice şi în mediul de afaceri, prevenirea şi sancţionarea corupţiei – MO 251/13.04.2012- ANV va publica pe site-ul propriu(www.customs.ro) lista contribuabililor, cu excepţia microintreprinderilor, care înregistrează obligaţii bugetare restante reprezentând creanţe fiscale rezultate din raporturi juridice vamale.De corectitudinea informaţiilor care vor fi publicate răspund directorii executivi ai direcţiilor regionale pentru accize şi operaţiuni vamale în a căror evidenţă sunt înregistrate obligaţiile restante.-până la 15 aprilie 2012, directorii executiv ai direcţiilor regionale vor transmite Direcţiei de tehnologia informaţiei din cadrul ANV numele şi prenumele persoanei care va avea atribuţii în ceea ce priveşte publicarea pe site a listei contribuabililor care înregistrează obligaţii bugetare restante la data de 31 martie 2012.-până la 20 aprilie 2012, serviciile financiar-contabilitate din cadrul direcţiilor eegionale vor înainta serviciilor juridice lista contribuabililor care înregistrează obligaţii bugetare restante la data de 31 martie 2012.-serviciile juridice vor proceda la verificarea în evidenţă a obligaţiilor bugetare cuprinse în listă, şi, ulterior vor transmite serviciilor financiar-contabilitate rezultatele verificărilor.-sumele reprezentând obligaţii bugetare restante vor fi notificate contribuabililor de către direcţiile regionale.-după punerea de acord cu debitorii asupra sumelor, aceştia vor recunoaşte sub semnătură realitatea informaţiilor ce urmează a fi publicate pe site.-dacă în termen de 3 zile de la primirea notificării de publicare debitorii nu transmit direcţiei regionale dovezi referitoare la stingerea obligaţiilor, se consideră că acestea sunt datorate.-până la 28 aprilie 2012, direcţiile regionale vor definitiva informaţiile referitoare la obligaţiile bugetare restante.-la data de 30 aprilie 2012, direcţiile regionale vor publica pe site lista contribuabililor care înregistrează obligaţii bugetare restante la data de 31 martie 2012.-informaţiile se actualizează trimestrial până în ultima zi a primei luni din trimestrul următor celui de raportare.-dacă un debitor nu mai înreagistrează obligaţii bugetare restante, în vederea modificării informaţiilor de pe site, debitorul va prezenta dovada achitării sumelor resoective, urmând ca, în termen de 8 zile de la data primirii cererii de eliminare a informaţiilor de pe site, direcţia regională să verifice efectuarea plăţilor, şi să completeze rubrica „Totalul obligaţiilor bugetare restante” din listă cu valoarea zero.

66. Legea nr. 60/2012 privind aprobarea OUG 79/2011 pt. reglementarea unor măsuri necesare intrării în vigoare a Legii 287/2009 privind Codul civil – MO 255/17.04.2012a)Se introduc trei noi tipuri de avize care se înscriu în Arhiva Electronică de Garanţii Reale Mobiliare:- avizul specific – avizul prin care se realizează publicitatea altor acte sau fapte juridice specifice a căror înscriere este prevăzută de lege;- avizul de ipotecă-creanţe securizate – avizul de înscriere a ipotecii conform Legii 31/2006 privind securitizarea creanţelor;- avizul de ipotecă-obligaţiuni ipotecare – avizul de înscriere a ipotecii conform Legii 32/2006 privind obligaţiunile ipotecare.b) Începând cu 1 octombrie 2012, sumele plătite de beneficiarii serviciilor de înregistrare în arhivă a avizelor de înscriere nu se mai fac venit integral la bugetul de stat, ci se vor repartiza astfel:- 85% la bugetul de stat;- 15% se constituie ca fond special la dispoziţia Ministerului Justiţiei pentru organizarea şi funcţionarea AEGRM.Până la acea dată, MFP împreună cu MJ vor lua măsurile necesare pentru aplicarea acestei măsuri.

67. OMFP nr. 479 /2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea şi depunerea

situaţiilor financiare trimestriale ale instituţiilor publice precum şi a unor raportări financiare lunare în anul 2012 – MO 254/17.04.2012Reglementează modalitatea de întocmire şi depunere a situaţiilor financiare de către instituţiile publice şi unităţile teritoriale subordonate ale acestora.

68. Deciziile Curţii constituţionale nr. 223 şi 224/2012 referitoare la excepţia de neconstituţionalitate a dispoziţiilor art. 259, alin.2 din Legea 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii – MO 256/18.04.2012Faptul că unele case judeţene de pensii aplicau cota de sănătate de 5, 5% la suma totală a pensiei, iar altele doar la suma ce depăşea pragul de 740 lei, Curtea a constatat aplicarea neunitară a prevederilor legale, în condiţiile în care acestea se referă în mod expres la „contribuţia datorată de pensionarii ale căror venituri din pensii depăşesc 740 lei”.În consecinţă, Curtea interpretează aceste text în sensul că procentul de 5,5% se aplică numai veniturilor din pensii care depăşesc 740 lei.Prezenta decizie este definitivă şi general obligatorie.

69. Circulara MFP-ANAF-DGRCCB nr. 895611/06.04.2012În cazul autovehiculelor înstrăinate, diferenţa dintre taxa pe poluare şi taxa pe emisiile poluante se va restitui doar primului proprietar care a achitat taxa pe poluare, dacă are posibilitatea de a prezenta documentele justificative în copie şi original.

70. OMFP nr. 518/2012 pentru modificarea unor ordine ale ministrului finanţelor publice – MO 264/23.04.2012-Modifică OMFP nr. 2795/2011 privind stabilirea criteriilor pentru condiţionarea înregistrării în scopuri de TVA.Astfel, conform vechiului act normativ,unul din criteriile de înregistrare în scopuri de TVA este ca nici unul dintre administratorii şi/sau asociaţii care deţin minimum 15% din capitalul social al societăţii comerciale care solicită înregistrarea în scopuri de TVA, conform art. 153 alin. (1) lit. a) şi c) din Codul fiscal, înregistraţi fiscal în România să nu aibă înscrise în cazierul fiscal infracţiuni şi/sau faptele prevăzute la art. 2 alin. (2) din OG 75/2001 privind organizarea şi funcţionarea cazierului fiscal.Conform noului act normativ, această condiţie trebuie îndeplinită de toţi asociaţii societăţilor comerciale, indiferente de ponderea pe care o deţin în capitalul social .