คู่มือภาษี -...

หรอคณะบคคลทมใชนตบคคล

หางหนสวนสามญ

คมอภาษ

บทบญญตแหงประมวลรษฎากรไดก�าหนดใหบคคลธรรมดาทมเงนได

มหนาทตองเสยภาษ โดยไดก�าหนดหนวยภาษเงนไดบคคลธรรมดาไว

4หนวยไดแกบคคลธรรมดาผถงแกความตายในระหวางปภาษกองมรดก

ทยงไมไดแบงหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลส�าหรบการ

ด�าเนนธรกจในรปแบบของหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล

มวตถประสงคเพอชวยใหกจการมเงนลงทนมากขน และมประโยชนในแง

ของการตดสนใจทมองวามความรอบคอบมากกวาการด�าเนนธรกจในรปแบบ

ของบคคลธรรมดาคนเดยวเพราะมการรวมกนตดสนใจในเรองตางๆ ทเกด

จากการด�าเนนงานของผเปนหนสวนทกคนจะตองรบผดชอบรวมกนใน

หนสนทงหมดของกจการโดยไมจ�ากดจ�านวนหนสนนนดวยเชนกน

คมอภาษหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลเลมน

จดท�าขนเพอเผยแพรความรดานภาษอากรส�าหรบหางหนสวนสามญหรอ

คณะบคคลทมใชนตบคคล รวมทงวธการค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา

เพอใหไดรบความร ความเขาใจในการเสยภาษ และใชเปนแนวทางปฏบต

เกยวกบภาษอากรไดอยางถกตองตอไป

ค�ำน�ำ

กรมสรรพากร

พฤศจกายน2558

หนาทของหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล 2.1 ขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร 8 2.2จดท�ารายงานแสดงรายไดและรายจายยนพรอม 10 แบบแสดงรายการภาษทกป 2.3แบบแสดงรายการทใชยนรายการ 20 2.4การช�าระภาษ 20

ความหมายของห า งห นส วนสามญหรอ คณะบคคลทมใชนตบคคล 1.1 หางหนสวนสามญ 6 1.2คณะบคคลทมใชนตบคคล 7

การหกคาใชจายและคาลดหยอน 3.1การหกคาใชจาย 25 3.2การหกคาลดหยอน 29

การค�านวณภาษ 30

FQA–ค�าถามทพบบอย 40

เบยปรบเงนเพมและโทษ5.1เบยปรบเงนเพม 385.2โทษ 38

1สำรบญ 3

45

6

2

คมอภาษ หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลคมอภาษ หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล6 7

1.1 หางหนสวนสามญ นยามของประมวลกฎหมายแพงและพาณชย

หมายถง“บคคลตงแต2คนขนไปตกลงเขากนเพอกระท�ากจการรวมกน

โดยมวตถประสงคทจะแบงปนก�าไรทไดจากกจการทท�านน”เชน

(1)การเขารวมกนเปดบญชเงนฝากธนาคารเชนบญชเงนฝากนางก.

และนางสาวข.เปนตน

(2)การเขารวมกนซอหนเชนนายก.และนายข.เขารวมกนเปน

หางหนสวนสามญเพอซอหน

(3)การเขารวมกนถอกรรมสทธในทดนเชนนายก.นางข.และ

นายค.ซอทดนรวมกน

(4)การเขารวมกนของแพทยเพอท�ากจการรกษาคนไขเชนแพทยก.

รวมกบแพทยข.หรอแพทยก.รวมกบพยาบาลค.เปนตน

(5)การเขารวมกนของนกแสดงหรอพธกรในการรบงานแสดงหรอ

รบงานพธกรเชนนกแสดงเอรวมกบนกแสดงบเปนตน

ควำมหมำยของหำงหนสวนสำมญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล1 1.2 คณะบคคลทมใชนตบคคล หมายถงบคคลตงแต 2 คนขนไป

ตกลงเขากนเพอกระท�ากจการทมเงนไดพงประเมนรวมกน แตไมม

วตถประสงคจะแบงปนผลก�าไรทไดจากกจการทท�านนเพอให

คณะบคคลทมใชนตบคคลมความหมายครอบคลมรปแบบของ

หนวยธรกจทกชนดทบคคลตงแต2คนขนไปตกลงด�าเนนการรวมกน

นอกจากทเปนรปแบบหางหนสวนกองมรดกหรอนตบคคลเชน

(1)คณะกรรมการนกศกษาจดหาทนเพอกระท�ากจกรรมใน

กลมของตน

(2)คณะกรรมการจดหาทนเพอสรางและปรบปรงโบราณสถาน

(3) ชมรมแมบานจดกจกรรมหาทนเพอสรางโรงพยาบาล

เปนตน


หนำทของหำงหนสวนสำมญหรอ คณะบคคลทมใชนตบคคล2

หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลมหนาทเสยภาษ

เงนไดบคคลธรรมดาเชนเดยวกบบคคลธรรมดาทวไปโดยถอเปนหนวย

ภาษอกหนวยหนง แยกตางหากไปจากบคคลทอยในหางหนสวนสามญ

หรอคณะบคคลนนๆโดยตองด�าเนนการดงตอไปน

2.1 ขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษอากร

หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลจะตองขอมเลข

ประจ�าตวผเสยภาษอากรภายใน 60 วน นบแตวนทมเงนไดพงประเมน

โดยใชแบบค�ารองขอมเลขประจ�าตวผ เสยภาษ (ล.ป.10.2) ยนตอ

ส�านกงานสรรพากรพนทหรอส�านกงานสรรพากรพนทสาขาในทองททม

ภมล�าเนาอยดงน

2.1.1 สถานทรบยนแบบค�ารองพรอมเอกสารประกอบ

ก. ในกรงเทพมหานครใหยนณ ส�านกงานสรรพากรพนท หรอ

ส�านกงานสรรพากรพนทสาขาทผยนค�ารองมภมล�าเนาอย

ข. ในจงหวดอนใหยน ณ ส�านกงานสรรพากรพนทสาขาทผยน

ค�ารองมภมล�าเนาอย หากกรณทผเสยภาษอากรทเปนบคคลธรรมดาไม

สะดวกทจะยนค�ารองณ สถานทดงกลาวขางตนจะยนณ ส�านกงาน

สรรพากรพนทสาขาแหงใดแหงหนงในทองทของจงหวด

ทมภมล�าเนาอยหรอจะยนณส�านกงานสรรพากรพนท

หรอส�านกงานสรรพากรพนทสาขาแหงใดแหงหนงใน

กรงเทพมหานครกได

2.1.2 เอกสารทตองใชในการยนค�ารองขอม

เลขประจ�าตวผเสยภาษ

ก. กรณขอมเลขและบตรประจ�าตวผเสยภาษอากร ไดแก

(1) ภาพถายบตรประจ�าตวประชาชน/ใบส�าคญคนตางดาว/

หนงสอเดนทางของผมอ�านาจจดการและหนสวนในหางหนสวนสามญ/

บคคลในคณะบคคล

(2) ภาพถายส�าเนาทะเบยนบานของทตงสถานประกอบการ

(3) ภาพถายสญญาหรอบนทกขอตกลงในการจดตงหางหนสวน

สามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล

ข. กรณขอแกไขรายละเอยดผเสยภาษอากร ไดแก

(1) ภาพถายหลกฐานการเปลยนชอ-ทอยของหางหนสวนสามญ

หรอคณะบคคลทมใชนตบคคล

(2) บตรประจ�าตวผเสยภาษอากร(ถาม)


ค. กรณบตรประจ�าตวผเสยภาษอากรช�ารดหรอสญหาย ไดแก

(1) ภาพถายบตรประจ�าตวประชาชน/ใบส�าคญคนตางดาว/

หนงสอเดนทางของผมอ�านาจจดการ

(2) บตรประจ�าตวผเสยภาษอากรฉบบเดม(ถาม)

ง. กรณขอคนบตรประจ�าตวผเสยภาษอากร ไดแก

(1) ภาพถายหนงสอทแสดงวาหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลท

มใชนตบคคลเลกประกอบกจการ

(2) บตรประจ�าตวผเสยภาษอากรทคน

2.2 จดท�ารายงานแสดงรายไดและรายจาย

หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลมหนาทตองจดท�า

รายงานเงนสดรบ-จายเพอแสดงรายไดและรายจายประจ�าวน โดยไมตอง

ยนพรอมแบบแสดงรายการ และจดท�ารายงานบญช

รบ-จาย ยนพรอมกบการยนแบบแสดงรายการภาษของ

ทกปภาษเพอแสดงยอดเงนคงเหลอยกมาจากปภาษกอน

รายรบ/รายจายทแสดงบนแบบแสดงรายการภาษ สวน

แบงก�าไรทจดสรรใหหนสวน/บคคลและยอดเงนคงเหลอ

ยกไปปภาษถดไปมรายละเอยดประกอบดวย

2.2.1รายงานเงนสดรบ-จายเพอแสดงรายไดและรายจายประจ�าวน

เปนรายงานทกรมสรรพากรก�าหนดใหผมเงนไดตามมาตรา40(5)-(8)

แหงประมวลรษฎากร มหนาทตองจดท�ารายงานตามประกาศอธบด

กรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 161) เรอง ก�าหนดใหผม

หนาทเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาและมไดเปนผ ประกอบการ

จดทะเบยนภาษมลคาเพมจดท�าบญชหรอรายงานแสดงรายไดและ

รายจายลงวนท21ธนวาคมพ.ศ.2549โดยมรปแบบรายงานดงน


รปแบ

บราย

งานเ

งนสด

รบ-จ

าย

รายง

านเง

นสดร

บ-จา

ย

ชอผป

ระกอ

บการ

........

........

........

........

........

.....เล

ขประ

จ�าตว

ประช

าชน.

........

........

........

........

........

....

ชอสถ

านปร

ะกอบ

การ..

........

........

........

........

........

...เลข

ประจ

�าตวผ

เสยภ

าษอา

กร....

........

........

........

........

.......

หมาย

เหต

: ราย

งานเ

งนสด

รบ-จ

าย ห

มายถ

ง บญ

ชหรอ

รายง

านแส

ดงรา

ยไดแ

ละรา

ยจาย

วน/เด

อน/ป

รา

ยการ

รายร

บ

(บาท

)ซอ

สนคา

คาใช

จายอ

นๆ

รายจ

าย (บ

าท)

หมาย

เหต

ค�าอธบาย รายงานเงนสดรบ-จาย

1. วน/เดอน/ปหมายถงใชบนทกวนทเดอนและปพ.ศ.ทม

รายการรบเงนและจายเงน

2. รายการหมายถงใชบนทกรายละเอยดของรายการรบเงนและ

จายเงน

3. รายรบหมายถงใชบนทกจ�านวนเงนทไดรบเขามาตาม

รายละเอยดในชองรายการ

4. รายจายหมายถงเปนการซอสนคาใชบนทกจ�านวนเงนทจายใน

การซอสนคาทเกยวของกบกจการ

5. รายจาย หมายถง เปนคาใชจายอน ๆ ใชบนทกจ�านวนเงนเปน

คาใชจายอนๆทเกยวของกบกจการ

6. กรณขายสนคาเปนเงนเชอ หรอซอสนคาเปนเงนเชอ ใหบนทก

ในวนทไดรบช�าระหรอวนทจายคาสนคานนโดยอธบายเพมเตม

ในชองหมายเหต


สาระส�าคญทตองมในรปแบบรายงานเงนสดรบ-จาย มดงน

(1) ตองมรายการและขอความอยางนอยตามแบบทอธบด

กรมสรรพากรประกาศก�าหนดซงสามารถเพมชองรายการใหเหมาะสม

กบสภาพของกจการได

(2) ตองจดท�ารายงานเงนสดรบ-จายเปนภาษาไทยถาท�าเปน

ภาษาตางประเทศใหมภาษาไทยก�ากบ

(3) รายการทน�ามาลงในรายงานเงนสดรบ-จาย

- อาจมเอกสารประกอบการลงรายงาน เชน ใบเสรจ

รบเงนใบก�ากบภาษฯลฯ

- การลงรายรบและรายจายใหลงเปนยอดรวมของแตละ

วนท�าการ โดยมเอกสารประกอบรายรบและรายจายดงกลาว หรอ

สามารถลงรายรบและรายจายโดยแสดงรายละเอยดรายการของ

รายรบ-รายจายทเกดขนกสามารถท�าได

- รายจายทน�ามาลงในรายงานเงนสดรบ-จาย ตองเปน

รายจายทเกยวของโดยตรงกบการประกอบกจการ

- ส�าหรบภาษซอทเกดจากรายจายนน สามารถน�ามาลง

เปนตนทนของสนคาหรอคาใชจายไดทงจ�านวน หากผประกอบการ

ไมไดเปนผประกอบการจดทะเบยนภาษมลคาเพม

(4) ใหสรปยอดรายรบและรายจายเปนรายเดอน เพอใชเปน

หลกฐานประกอบการยนแบบแสดงรายการภาษเงนไดบคคลธรรมดา

2.2.2รายงานบญชรบ-จายเปนรายงานทกรมสรรพากรก�าหนดให

หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล มหนาทตองจดท�า

รายงานบญชรบ-จายยนพรอมกบการยนแบบภ.ง.ด.90ของทกปภาษ

และแสดงยอดเงนคงเหลอยกมาจากปภาษกอนสวนแบงก�าไรทจดสรร

ใหหนสวน/บคคลและยอดเงนคงเหลอยกไปปภาษถดไปตามประกาศ

อธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษเงนได (ฉบบท249) เรองก�าหนดให

หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลจดท�าบญชหรอรายงาน

แสดงรายไดและรายจายลงวนท17ธนวาคมพ.ศ.2557โดยมรปแบบ

รายงานดงน


รายก

ารรา

ยรบ

(บาท

)หม

ายเห

ต

ชอหา

งหนส

วนสา

มญ/ค

ณะบ

คคล.....

........

........

........

........

........

........

........

........

........

........

........

......

เลขป

ระจ�า

ตวผเ

สยภา

ษอาก

ร-

-

-

-

1.

ยอดเ

งนคง

เหลอ

ยกมา

จากป

ภาษก

อน2.

ยอดร

วมรา

ยรบร

ะหวา

งปภา

ษ3.

ยอดร

วมรา

ยจาย

ระหว

างปภ

าษ

4.

สวนแ

บงเงนก

�าไรห

รอสว

นแบง

รายไ

ดทจา

ย

ใหผเ

ปนหน

สวนห

รอบค

คล5.

ยอดเ

งนคง

เหลอ

ยกไป

ปภาษ

ถดไป

รายก

ารยอ

ดเงน

ไดคง

เหลอ

ยกไป

ปรา

กฏตา

ม1.บ

ญชธ

นาคา

ร......

........

........

........

........

........

........

........

........

......ส

าขา..

........

........

........

........

........

........

........

......

ชอ

บญช.....

........

........

........

........

........

........

........

........

.......เ

ลขบญ

ช.....

........

........

........

........

........

........

........

......

2.เง

นสด.....

........

........

........

........

........

........

........

........

.....บ

าท

ขาพเ

จาขอ

รบรอ

งวาข

อควา

มขาง

ตนถก

ตองแ

ละเป

นควา

มจรง

ทกปร

ะการ

(......

........

........

........

........

........

...)

ผอ�า

นวยก

ารหร

อผจด

การ

รปแบ

บราย

งานบ

ญชร

บ-จา

ยหาง

หนสว

นสาม

ญหร

อคณ

ะบคค

ลทมใ

ชนตบ

คคล

รายง

านบญ

ชรบ-

จายข

องหา

งหนส

วนสา

มญหร

อคณ

ะบคค

ลทมใ

ชนตบ

คคล

ประจ

�าปภา

ษ....

......

......

......

......

......

......

.1. ยอดเงนคงเหลอยกมาจากปภาษกอน หมายถง “ยอดเงนคงเหลอ

ยกไปปภาษถดไป”ของปกอน(ถาม)

2. ยอดรวมรายรบระหวางปภาษ หมายถง รายไดทไดรบจรงระหวาง

ปภาษทตองเสยภาษทงทตองน�ามารวมค�านวณและเลอกไมน�ามารวม

ค�านวณในแบบแสดงรายการรวมถงรายไดทตองเสยภาษ

3. ยอดรวมรายจายระหวางปภาษหมายถงรายจายทไดจายไปจรง

ระหวางปภาษคาภาษหกณทจายส�าหรบเงนไดทเลอกไมน�ามารวม

ค�านวณในแบบแสดงรายการ และคาภาษเงนไดตามแบบ ภ.ง.ด.90

ทไดจายไปจรงในระหวางปภาษ

4. สวนแบงเงนก�าไรหรอสวนแบงรายไดทจายใหผเปนหนสวนหรอบคคล

หมายถงสวนแบงเงนก�าไรหรอสวนแบงรายไดทหางหนสวนสามญหรอ

คณะบคคลไดจายใหหนสวน/บคคลในปภาษนน

5. ยอดเงนคงเหลอยกไปปภาษถดไป หมายถง ยอดเงนตามขอ 1. บวกดวย

ยอดรวมรายรบระหวางปตามขอ 2. หกดวยยอดรวมรายจาย

ระหวางปภาษตามขอ 3. และสวนแบงเงนก�าไรหรอสวนแบงรายไดท

จายใหหนสวน/บคคลตามขอ4.

ค�าอธบาย รายงานบญชรบ-จาย


(1) ใหหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล

จดท�าบญชหรอรายงานแสดงยอดเงนคงเหลอยกมาจ�านวนรวม

ของยอดรายไดและยอดรายจายทไดมการรบมาหรอจายไปใน

ระหวางปภาษและยอดเงนคงเหลอยกไปโดยตองมรายการและ

ขอความอยางนอยตามแบบทอธบดกรมสรรพากรประกาศ

ก�าหนด

(2) การจดท�าบญชหรอรายงานแสดงรายไดและรายจาย

ใหท�าเปนภาษาไทย ถาท�าเปนภาษาตางประเทศใหมภาษาไทย

ก�ากบ

(3) การจดท�าบญชหรอรายงานแสดงรายไดและรายจาย

ใหยนตอเจาพนกงานประเมนพรอมกบการยนแบบแสดงรายการ

ภาษเมอสนปภาษของทกป

(4) ใหใชบงคบส�าหรบการยนแบบแสดงรายการภาษของ

ปภาษ2557ซงตองยนรายการตงแตวนท1มกราคมพ.ศ.2558

เปนตนไป

สาระส�าคญทตองมในรปแบบรายงานบญชรบ-จาย มดงน

ทงน หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลอาจใช

รายงานเงนสดรบ-จาย ตามประกาศอธบดกรมสรรพากรเกยวกบภาษ

เงนได(ฉบบท161)ฯลงวนท21ธนวาคม2549หรอจดท�าบญชอยาง

งาย เพอเปนหลกฐานประกอบรายงานแสดงรายไดและรายจายของ

หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลกได

กรณหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลมการจดสรร

เงนสวนแบงก�าไรใหแกหนสวนหรอบคคลหนสวนหรอบคคลจะมรายได

จากการรบเงนสวนแบงก�าไร ซงถอเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา

40(8)แหงประมวลรษฎากรหนสวนหรอบคคลตองน�าเงนไดดงกลาวไป

รวมค�านวณภาษประจ�าปโดยใหหกคาใชจายตามความจ�าเปนและสมควร

ทงนเงนสวนแบงก�าไรทจายกอนวนท1มกราคมพ.ศ.2558ยงคงไดรบ

การยกเวนภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามมาตรา 42(14) แหงประมวล

รษฎากรแตถาเงนสวนแบงก�าไรทจายตงแตวนท1มกราคมพ.ศ.2558

เปนตนไปจะถอเปนเงนไดพงประเมนประจ�าป2558ตองน�าไปยนแบบ

ภ.ง.ด.90 ภายในเดอนมนาคม 2559 (และยนแบบ ภ.ง.ด.94 ภายใน

วนท30กนยายน2558)


2.3 แบบแสดงรายการทใชยนรายการ

2.3.1 แบบแสดงรายการภ.ง.ด.90 เปนการยนแบบแสดงรายการ

ทงปส�าหรบเงนไดพงประเมนประเภทท1-8ทไดรบตงแตเดอนมกราคม-

ธนวาคมของทกปและยนแบบแสดงรายการตงแตเดอนมกราคม-มนาคมใน

ปถดไป

2.3.2 แบบแสดงรายการภ.ง.ด.94 เปนการยนแบบแสดงรายการ

ครงปส�าหรบเงนไดพงประเมนประเภทท5-8ทไดรบตงแตเดอนมกราคม-

มถนายนของป และยนแบบแสดงรายการตงแตเดอนกรกฎาคม-กนยายน

ในปเดยวกน

2.4 การช�าระภาษ

การช�าระภาษเงนไดบคคลธรรมดานอกจากจะช�าระภาษโดยการถก

หกภาษณทจายแลวถาในการยนแบบแสดงรายการและค�านวณภาษตาม

แบบแสดงรายการทยนนน มภาษทตองช�าระกใหช�าระตอเจาหนาท

สรรพากรพรอมกบการยนแบบณส�านกงานสรรพากรพนทสาขาเจาหนาท

จะออกหลกฐานใบเสรจรบเงนแสดงการรบเงนภาษ และถอเปนหลกฐาน

แสดงการยนแบบแสดงรายการส�าหรบการช�าระภาษสามารถเลอกวธการ

ช�าระไดดงน

2.4.1 ช�าระดวยเงนสด

2.4.2 ช�าระดวยบตรอเลกทรอนกส ได เฉพาะทส�านกงาน

สรรพากรพนทสาขาในเขตกรงเทพมหานคร(โดยผถอบตรอเลกทรอนกส

เปนผช�าระคาธรรมเนยม)ดงน

- บตรเครดตธนาคารกรงไทย (KTC) ธนาคารไทยพาณชย (SCB)

ธนาคารกสกรไทย(KBANK)และธนาคารกรงเทพ(BBL)สามารถช�าระ

ไดทส�านกงานสรรพากรพนทสาขาในจงหวดชลบรเฉพาะสาขาเมองชลบร1

สาขาพานทองสาขาศรราชา1สาขาศรราชา2สาขาบางละมง1และ

สาขาบางละมง2ส�านกงานสรรพากรพนทสาขาในจงหวดสมทรปราการ

เฉพาะสาขาเมองสมทรปราการ 1 สาขาเมองสมทรปราการ 2 สาขา

พระประแดง1สาขาพระประแดง2และสาขาพระสมทรเจดยส�านกงาน

สรรพากรพนทสาขาในจงหวดฉะเชงเทรา เฉพาะสาขาเมองฉะเชงเทรา

และสาขาบางปะกงและส�านกงานสรรพากรพนทสาขาในจงหวดระยอง

เฉพาะสาขาเมองระยองและสาขาปลวกแดง

-บตรTAXSMARTCARDของธนาคารกรงเทพธนาคารกสกร

ไทยและธนาคารกรงไทย

2.4.3 ช�าระดวยเชคหรอดราฟตไดแก

- เชคธนาคารแหงประเทศไทย(เชคประเภทก.)

- เชคทมธนาคารค�าประกน(เชคประเภทข.)

- เชคทธนาคารเซนสงจาย(เชคประเภทค.)

- เชคทผมหนาทช�าระเงนภาษอากรเปนผเซนสงจายและใช

ช�าระโดยตรง(เชคประเภทง.)


ก. ส�าหรบเชคประเภท ง. ใหปฏบตดงน (1) กรณใชช�าระภาษในกรงเทพมหานคร และในจงหวดนนทบร

จงหวดปทมธานจงหวดสมทรปราการจงหวดสมทรสาคร(เฉพาะอ�าเภอเมอง

สมทรสาครและอ�าเภอกระทมแบน)จงหวดนครปฐม(เฉพาะอ�าเภอสามพราน)

และจงหวดพระนครศรอยธยา (เฉพาะอ�าเภอบางปะอน) ตองเปนเชคของ

ธนาคารหรอสาขาธนาคารซงตงอยในทองทใดทองทหนงขางตนเทานน

(2)กรณใชช�าระภาษในจงหวด (อ�าเภอ) อนนอกจาก (1) ใหใชได

เฉพาะกรณทเปดบญชเงนฝากไวกบธนาคารหรอสาขาธนาคารซงตงอยใน

จงหวดทองทอนเปนภมล�าเนาเทานน

ข. การสงจายเชคหรอดราฟต ใหขดครอม และสงจายดงน (1)ในกรงเทพมหานครใหสงจาย“กรมสรรพากร”กบขดฆาค�าวา

“ผถอ”ออก

(2)ในตางจงหวด

(ก) กรณยนแบบ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 และช�าระภาษท

ส�านกงานสรรพากรพนทสาขาหรอธนาคารดวยเชคประเภท ง. ใหสงจายแก

“กรมสรรพากร” ถาเปนเชคประเภท ก. ข. ค. ใหตดตอส�านกงานสรรพากร

พนทสาขา

(ข) กรณยนแบบ ภ.ง.ด.90 หรอ ภ.ง.ด.91 และช�าระภาษท

ธนาคาร

- กรณยนแบบท ธนาคารกรงไทย ใหสงจาย “กรม

สรรพากร”และขดฆาค�าวา“ผถอ”ออก

-กรณยนแบบฯทธนาคารอนๆนอกเหนอจากธนาคาร

กรงไทย ใหสงจาย “สรรพากรอ�าเภอ..... (ระบชออ�าเภอ)” และขดฆา

ค�าวา“ผถอ”ออก

(3)หลกเกณฑการใชเชคหรอดราฟต

- กรณยนทส�านกงานสรรพากรพนทสาขา เชคทกประเภท

หรอดราฟต ตองลงวนทในเชคในวนทยนแบบหรอกอนวนททยนแบบ

ไมเกน15วนส�าหรบเชคประเภทก.ข.ค.หรอดราฟตและไมเกน7วน

ส�าหรบเชคประเภทง.

- กรณยนทธนาคาร/ทท�าการไปรษณยเชคทกประเภทหรอ

ดราฟตทช�าระภาษ ตองลงวนทในเชคในวนทยนแบบหรอกอนวนทยน

แบบไมเกน7วน

- หามใชเชคลงวนทลวงหนา

- หามใชเชคหรอดราฟตโอนสลกหลง

- หามใชเชคหรอดราฟตทมจ�านวนเงนสงกวาจ�านวนภาษ

อากรทตองช�าระ

- การช�าระภาษจะถอวาสมบรณตอเมอกรมสรรพากรไดรบ

เงนตามเชคหรอดราฟตครบถวน

2.4.4ช�าระดวยธนาณต

(1)ผมเงนไดทยนแบบภ.ง.ด.90หรอภ.ง.ด.91ตองมภมล�าเนาอย

ในกรงเทพมหานคร

(2)สงธนาณตเทากบจ�านวนเงนภาษทตองช�าระ ไปพรอมกบการ

ยนแบบภ.ง.ด.90หรอภ.ง.ด.91(หามหกคาธรรมเนยมในการสงธนาณต)

โดยสงจาย“ผอ�านวยการส�านกบรหารการคลงและรายไดกรมสรรพากร”

ปณ.กระทรวงการคลง


2.4.5 กรณภาษทตองช�าระมจ�านวนตงแต 3,000 บาทขนไป

สามารถขอผอนช�าระได3งวดงวดละเทาๆกนดงน(แตหากการยนเสย

ภาษเกนก�าหนดเวลายนแบบจะขอผอนช�าระไมได)

-งวดท1ก�าหนดช�าระภายในวนสดทายของการยนแบบ

-งวดท2ก�าหนดช�าระภายใน1เดอนนบแตวนทช�าระงวดท1

-งวดท3ก�าหนดช�าระภายใน1เดอนนบแตวนทช�าระงวดท2

ในกรณทมไดช�าระภาษงวดใดงวดหนงภายในก�าหนดเวลา

ดงกลาวถอวาผเสยภาษหมดสทธทจะผอนช�าระตอไปและตองช�าระภาษ

ทยงไมไดช�าระพรอมเงนเพมดวย

กำรหกคำใชจำยและคำลดหยอน33.1 การหกคาใชจาย เปนองคประกอบหนงในการค�านวณภาษ และ

เปนสทธประโยชนทคณะบคคลไดรบเชนเดยวกบบคคลธรรมดาโดยการ

หกคาใชจายในการค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาไดมการก�าหนดให

หกคาใชจายในอตราตาง ๆ กน ขนอยกบประเภทเงนได ซงมการแบง

ออกเปน8ประเภทโดยสามารถเลอกหกคาใชจายได2แบบคอ

แบบท1การหกคาใชจายเหมาก�าหนดไวเปนอตรารอยละโดยไม

ตองใชหลกฐานคาใชจาย

แบบท2การหกคาใชจายตามความจ�าเปนและสมควรซงตองเปน

คาใชจายทเกดขนจรงและเกยวของโดยตรงกบการหารายได ตองม

หลกฐานคาใชจาย


เงนไดพงประเมนและอตราคาใชจายทกฎหมายยอมใหหก

ประเภทท 1 และ 2เงนไดจากการจาง

แรงงานและเงนได จากหน าทหรอ

ต�าแหนงงานทท�าหรอจากการรบท�างานให

เชนคาธรรมเนยมคานายหนา

ประเภทท 3 - คาแหงกดวลล คาสทธ

เปนตน

-คาแหงลขสทธ

ประเภทท 4 ดอกเบยเงนปนผล

ประเภทท 5-คาเชาทรพยสน

- การผดสญญาเชาซอทรพยสนหรอผด

สญญาซอขายเงนผอน

ประเภทท 6 วชาชพอสระ ไดแก วชา

กฎหมายการประกอบโรคศลปะวศวกรรม

สถาปตยกรรมการบญชประณตศลปกรรม

หกคาใชจายเปนการเหมาไดรอยละ

40ของเงนไดพงประเมนแตรวมกน

ตองไมเกน60,000บาท

-ไมใหหกคาใชจาย

-หกคาใชจายเปนการเหมาไดรอยละ

40 ของเงนไดพงประเมน แตไมเกน

60,000บาท

ไมใหหกคาใชจาย

- หกคาใชจายตามความจ�าเปนและ

สมควรหรอ

- หกคาใชจายเปนการเหมาไดรอยละ

10 - 30 ขนอย กบประเภทของ

ทรพยสนทใหเชา


20

-หกคาใชจายตามความจ�าเปนและ


-หกคาใชจายเปนการเหมาไดรอยละ30

ประเภทเงนได การหกคาใชจาย

ประเภทท 7 เงนไดจากการรบเหมา

ทผรบเหมาตองลงทนดวยการจดหา

สมภาระในสวนส�าคญนอกจากเครองมอ

ประเภทท 8 เงนไดจากการธรกจการ

พาณชยการเกษตรการอตสาหกรรม

การขนสงหรอการอนทไมไดระบไวใน

ประเภทท1–7

รบจางท�าของหรออาชพบรการ 43

รายการ

เวนแตวชาชพการประกอบโรคศลปะซง

หกคาใชจายเปนการเหมาไดรอยละ60

-หกคาใชจายไดตามความจ�าเปนและ


-หกคาใชจายเปนการเหมาไดรอยละ70

-หกคาใชจายไดตามความจ�าเปนและ



40 - 85 ขนอย กบประเภทกจการ

(รายละเอยดตามพระราชกฤษฎกาออกตาม

ความในประมวลรษฎากรวาดวยการ

ก�าหนดคาใชจายทยอมใหหกจากเงนได

พงประเมน(ฉบบท11)พ.ศ.2502)เชน

การท�าสบ แชมพ หรอเครองส�าอาง

รอยละ 70 การท�าเครองกระเบอง

เครองเคลอบรอยละ80เครองซเมนต

หรอดนเผา การท�าน�าตาล รอยละ 85

การท�าเกษตรกรรมประเภทไมลมลก

รอยละ85และธญชาต

ประเภทเงนได การหกคาใชจาย


กรณหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใช

นตบคคลไดรบเงนไดประเภทท 4 ไดแก ดอกเบย

เงนปนผลและเงนไดประเภทท8ทไดรบจากการขาย

อสงหารมทรพยอนเปนมรดกหรออสงหารมทรพยทได

มาโดยมไดมงในทางการคาหรอหาก�าไรและไดถกหก

ภาษเงนได ณ ทจายไวแลว มสทธเลอกเสยภาษโดยไมตองน�าไปรวม

ค�านวณภาษกบเงนไดประเภทอนได

หากแตกรณทหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลได

แบงสวนแบงของก�าไรหรอสวนแบงเงนไดใหแกหนสวนในหางหนสวน

สามญหรอบคคลในคณะบคคลในปภาษใดใหหนสวนหรอบคคลนนตอง

น�าสวนแบงของก�าไรหรอสวนแบงเงนไดมารวมค�านวณเสยภาษเงนไดกบ

เงนไดประเภทอนๆ ทไดรบในปภาษนนดวยโดยใหถอเปนเงนไดประเภท

ท8ทงนส�าหรบสวนแบงของก�าไรหรอสวนแบงเงนไดทไดรบตงแตวนท

1มกราคมพ.ศ.2558เปนตนไป

3.2 การหกคาลดหยอนเปนองคประกอบหนงในการค�านวณภาษและ

เปนรายการตาง ๆ ทกฎหมายไดก�าหนดใหหกไดเพมขนหลงจากไดหก

คาใชจายแลวเพอเปนการบรรเทาภาระภาษใหแกผเสยภาษกอนน�าเงนไดท

เหลอซงเรยกวาเงนไดสทธไปค�านวณภาษตามบญชอตราภาษเงนไดบคคล

ธรรมดา รายการหกลดหยอนส�าหรบหางหนสวนสามญหรอคณะบคคล

ทมใชนตบคคลสามารถหกลดหยอนไดตามบคคลในคณะบคคลและตอง

เปนผทอยในประเทศไทยซงสามารถหกลดหยอนไดคนละ30,000บาท

แตรวมกนตองไมเกน 60,000บาทนอกจากน หางหนสวนสามญหรอ

คณะบคคลทมใชนตบคคลมสทธหกคาลดหยอนเงนบรจาคไดอกไมเกน

รอยละ10ของเงนไดหลงหกคาใชจายและคาลดหยอนตางๆ แลวทงน

คณะบคคลจะหกลดหยอนประเภทอน ๆ เชน หกลดหยอนคสมรส

หกลดหยอนบตร หกลดหยอนเงนคาเบยประกนชวต หรอหกลดหยอน

เงนทจายเปนดอกเบยกยมเพอซอบานเหมอนบคคลธรรมดาไมได


การค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาของหางห นสวนสามญหรอ

คณะบคคลทมใชนตบคคลตามแบบภ.ง.ด.90มดงน

โดยทวไปผมเงนไดตองน�าเงนไดพงประเมนทกประเภทของตนตลอดป

ภาษ (ไมรวมเงนไดทกฎหมายยกเวนภาษหรอทไมตองเสยภาษ) ไปค�านวณ

ภาษเงนไดบคคลธรรมดาสนปเพอยนแบบแสดงรายการและช�าระภาษภายใน

เดอนมนาคมของปถดจากปทมเงนไดการค�านวณภาษใหท�าเปน3ขนดงน

ขนท1ค�านวณหาจ�านวนภาษวธท1

เงนไดพงประเมนทกประเภทรวมกนตลอดปภาษ xxxx(1)

หกคาใชจายตามทกฎหมายก�าหนด xxxx(2)

(1)-(2)เหลอเงนไดหลงจากหกคาใชจาย xxxx(3)

หกคาลดหยอนตางๆ(ไมรวมคาลดหยอนเงนบรจาค) xxxx(4)

ตามทกฎหมายก�าหนด

(3)-(4)เหลอเงนไดหลงจากหกคาลดหยอนตางๆ xxxx(5)

หกคาลดหยอนเงนบรจาคไมเกนจ�านวนทกฎหมาย xxxx(6)

ก�าหนด

(5)-(6)เหลอเงนไดสทธ xxxx(7)

น�าเงนไดสทธตาม(7)ไปค�านวณภาษตามอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

จะไดเทากบจ�านวนภาษทตองช�าระ xxxx (8)

กำรค�ำนวณภำษ4

อตรา

ภาษเ

งนได

บคคล

ธรรม

ดา

เงนไ

ดสทธ

(บาท

)อต

ราภา

ษ (ร

อยละ

)ภา

ษแตล

ะขน

ภาษส

ะสม

ชวงเ

งนได

สทธ

(แตล

ะขน)

1–

150,00

0

150,00

1–

300,00

0

300,00

1–

500,00

0

500,00

1–

750,00

0

750,00

1–

1,00

0,00

0

1,00

0,00

1–

2,00

0,00

0

2,00

0,00

1–

4,00

0,00

0

4,00

0,00

1ขน

ไป

150,00

0

150,00

0

200,00

0

250,00

0

250,00

0

1,00

0,00

0

2,00

0,00

0

-

ไดรบ

ยกเวน

5 10 15 20 25 30 35

- 7,50

0

20,000

37,500

50,000

250,00

0

600,00

0

-

-

7,50

0

27,500

65,000

115,00

0

365,00

0

965,00

0

-


ขนท2ค�านวณหาภาษจ�านวนภาษวธท2

ใหพจารณาวาจะตองค�านวณภาษตามวธท2หรอไมถาเขาเงอนไข

ทจะตองค�านวณภาษตามวธท2จงค�านวณภาษตามวธท2อกวธหนง

กรณทตองค�านวณภาษตามวธท 2 ไดแก กรณทเงนไดพงประเมน

ทกประเภทในปภาษ แตไมรวมเงนไดพงประเมนตามประเภทท 1 มจ�านวน

รวมกนตงแต60,000บาทขนไปxอตรารอยละ0.5ของยอดเงนไดพงประเมน

(= เงนไดพงประเมนทกประเภทลบเงนไดพงประเมนประเภทท 1

คณดวย0.005) xxxx(9)

ขนท3สรปจ�านวนภาษทตองช�าระ

จ�านวนภาษเงนไดสนปทตองช�าระเปรยบเทยบระหวาง(8)และ(9)

น�าจ�านวนทสงกวา xxxx(10)

หกภาษทถกหกณทจายแลว xxx

ภาษเงนไดครงปทช�าระไวแลว xxx

ภาษเงนไดช�าระลวงหนา xxx

เครดตภาษเงนปนผล xxx

รวมภาษทถกหกณทจายแลว xxxx(11)

(10-11)คงเหลอภาษเงนไดทตองช�าระ

(หรอทช�าระไวเกนขอคนได) xxx(12)

หมายเหต : ส�าหรบเงนไดพงประเมนทไดรบตงแตวนท 1 มกราคมพ.ศ.

2552เปนตนไปหากค�านวณตามวธท2แลวมภาษเงนไดทตองช�าระจ�านวน

ทงสนไมเกน 5,000 บาท ผมเงนไดไดรบการยกเวนภาษเงนไดตามวธท 2

แตยงคงมหนาทช�าระภาษตามจ�านวนทค�านวณไดตามวธท1

จากหลกเกณฑวธการค�านวณภาษดงกลาวขอยกตวอยางอธบายเพมเตม

เพอความชดเจนยงขนดงน

ตวอยาง ปภาษ2558นายแพทยซนมเงนเดอนจากการเปนแพทย

ประจ�าโรงพยาบาลแหงหนงเดอนละ100,000บาทมหางหนสวนสามญ

ซน-นนท เปดคลนกรกษาผปวย ประกอบดวยนายแพทยซน และนาย

แพทยนนท ซงตกลงเขารวมกนประกอบกจการโดยลงทนคนละกงหนง

มรายไดจากกจการรกษาผปวยในคลนกปละ1,000,000บาทมคาใชจาย

ตามจรงในการรกษาผปวยในคลนกจ�านวน300,000บาทหางหนสวน

สามญซน-นนท มบญชเงนฝากจ�านวน 10,000,000 บาท (ทน) ไดรบ

ดอกเบยเงนฝากจ�านวน100,000บาทซงถกหกภาษเงนไดณทจาย

เปนจ�านวน15,000บาท(เลอกไมน�าไปรวมค�านวณกบเงนไดอนในแบบ

แสดงรายการภาษ) สวนนายแพทยนนท ไมมรายไดอนนอกเหนอจาก

รายไดจากการประกอบการของหางหนสวนสามญซน-นนท


1. การค�านวณภาษของหางหนสวนสามญซน-นนท

(เปดคลนกรกษาผปวย)

เงนไดจากกจการรกษาผปวยในคลนก 1,000,000

หกคาใชจายเหมา(รอยละ60) 600,000

คงเหลอเงนไดหลงจากหกคาใชจาย 400,000

หกคาลดหยอนหางหนสวนสามญ 60,000

คงเหลอเงนไดสทธ 340,000

น�าเงนไดสทธไปค�านวณภาษตามอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

จ�านวนภาษทตองช�าระ 11,500

จากตวอยางน�ารายการรายไดและรายจายตามจรงของหางหนสวนสามญ

ซน-นนทสรปไดดงน

รายไดจากกจการรกษาผปวยในคลนก 1,000,000

หกคาใชจายในการรกษาผปวยในคลนก 300,000

คงเหลอรายไดหลงจากหกคาใชจาย 700,000

รายไดดอกเบยเงนฝาก 100,000

หกภาษเงนไดหกณทจาย 15,000

คงเหลอรายไดหลงจากหกคาใชจาย 85,000

รวมรายไดทงหมด1+2 785,000

หกภาษเงนไดประจ�าปภาษ2558(คางจาย) 11,500

รวมรายไดหลงหกคาใชจาย 773,500

จากตวอยางรายการสรปรายไดและรายจายทเกดขนของหางหนสวน

สามญซน-นนท ตองจดท�ารายงานบญชรบ-จายของหางหนสวนสามญหรอ

คณะบคคลทมใชนตบคคลไดดงน

รายงานบญชรบ-จายของหางหนสวนสามญซน-นนท

ประจ�าปภาษ 2558

รายการ รายรบ (บาท) หมายเหต

1.ยอดเงนคงเหลอยกมาจากปภาษกอน

2.ยอดรวมรายรบระหวางปภาษ

3.ยอดรวมรายจายระหวางปภาษ

4.สวนแบงเงนก�าไรหรอสวนแบงรายได

ทจายใหผเปนหนสวนหรอบคคล

5.ยอดเงนคงเหลอยกไปปภาษถดไป

-

1,100,000

315,000

773,500

11,500

-

-

-

-

-

หางหนสวนสามญซน-นนทแบงสวนแบงเงนก�าไรจ�านวน773,500บาท

ใหแกนายแพทยซน และนายแพทยนนท คนละกงหนงตามสวนของการลงทน

เปนจ�านวนคนละ 386,750บาทหางหนสวนสามญซน-นนท ผจายเงนไดไมม

หนาทตองหกภาษเงนไดณทจายทงนผเปนหนสวนแตละคนตองน�าสวนแบง

ของก�าไรหรอสวนแบงเงนไดทไดรบมารวมค�านวณภาษเงนไดกบเงนไดประเภท

อน(ถาม)ค�านวณไดดงน

1

2


2. ค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาของนายแพทยซน

เงนไดเงนเดอนจากการเปนแพทย

ประจ�าโรงพยาบาล(100,000x12) 1,200,000

หกคาใชจายเหมา40%แตไมเกน60,000 60,000

คงเหลอเงนไดหลงจากหกคาใชจาย 1,140,000

เงนไดสวนแบงก�าไรทไดรบการจดสรร 386,750

หกคาใชจาย(หกคาใชจายไมได) -

คงเหลอเงนไดหลงหกคาใชจาย 386,750

รวมเงนไดทงหมด 1,526,750

หกคาลดหยอน(สมมตมคาลดหยอนสวนตว

เพยงรายการเดยว) 30,000

คงเหลอเงนไดสทธ 1,496,750

น�าเงนไดสทธไปค�านวณภาษตามอตราภาษ

เงนไดบคคลธรรมดา

จ�านวนภาษทตองช�าระ 239,187.50

3. ค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาของนายแพทยนนท

เงนไดสวนแบงก�าไรทไดรบการจดสรร 386,750

หกคาใชจาย(หกคาใชจายไมได) -

คงเหลอเงนไดหลงหกคาใชจาย 386,750

หกคาลดหยอน(สมมตมคาลดหยอนสวนตว

เพยงรายการเดยว) 30,000

คงเหลอเงนไดสทธ 356,750

น�าเงนไดสทธไปค�านวณภาษตามอตราภาษเงนไดบคคลธรรมดา

จ�านวนภาษทตองช�าระ 13,175


เบยปรบ เงนเพม และโทษ55.1 เบยปรบ เงนเพม

ก.กรณไมช�าระภาษภายในก�าหนดเวลาจะตองเสยเงนเพมอก

รอยละ 1.5 ตอเดอน หรอเศษของเดอนของเงนภาษทตองช�าระนน

นบแตวนพนก�าหนดเวลาการยนรายการจนถงวนช�าระภาษ

ข. กรณเจาพนกงานตรวจสอบออกหมายเรยก และปรากฏวา

มไดยนแบบแสดงรายการไวหรอยนแบบแสดงรายการแตช�าระภาษ

ขาดหรอต�าไปนอกจากจะตองรบผดช�าระเงนเพมแลวยงจะตองรบผด

เสยเบยปรบอก1เทาหรอ2เทาของเงนภาษทตองช�าระแลวแตกรณ

ค. กรณการแจงความเทจเพอหลกเลยงการเสยภาษอากรอาจ

เปนเหตใหไดรบโทษจ�าคกตงแต 3 เดอน ถง 7 ป และปรบตงแต

2,000บาทถง200,000บาท

5.2 โทษ

ก. กรณไมยนขอมเลขประจ�าตวผเสยภาษ ตองระวางโทษปรบ

ไมเกน2,000บาท

ข.กรณไมท�าบญชแสดงรายไดหรอรายรบประจ�าวนตองระวาง

โทษปรบไมเกน2,000บาท

ค. กรณยนแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.90 แตไมยนรายงานแสดง

รายไดและรายจายตองระวางโทษปรบไมเกน2,000บาท

ง. กรณไมยนแบบแสดงรายการภ.ง.ด.90หรอ94ภายในก�าหนด

เวลาตองระวางโทษปรบไมเกน2,000บาท

จ. การแจงขอความอนเปนเทจแกเจาพนกงานตองระวางโทษ

จ�าคกไมเกน6เดอนหรอปรบไมเกน1,000บาทหรอทงจ�าทงปรบ

ฉ. กรณเจตนาละเลยไมยนแบบแสดงรายการเพอหลกเลยงหรอ

พยายามหลกเลยงการเสยภาษอากร ตองระวางโทษปรบไมเกน

5,000บาทหรอจ�าคกไมเกน6เดอนหรอทงปรบทงจ�า


6 FQA - ค�ำถำมทพบบอย

ค�ำถำม :นายก.เปดบญชรวมกบนายข.ไดรบดอกเบยถอเปน

หางหนสวนสามญหรอคณะบคคล จะตองลงรายงานบญชรบ-จาย

อยางไรยนแบบแสดงรายการอยางไร

ค�ำตอบ : นาย ก. เปดบญชรวมกบ นาย ข. ไดรบดอกเบย

เขาลกษณะเปนหางหนสวนสามญหากหางหนสวนสามญนายก.และ

นายข. เลอกไมน�าดอกเบยทไดรบมายนแบบแสดงรายการตอนสนป

ภาษหางหนสวนสามญนายก.และนายข.ไมตองยนรายงานบญช

รบ-จาย ตามประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได

(ฉบบท249)

ค�ำถำม : หางหนสวนสามญหรอคณะบคคล ยงไมมการแบงเงน

ก�าไรในป 2557 ยอดเงนคงเหลอยกไปปภาษถดไป ในรายงานบญช

รบ-จายจะประกอบดวยสวนแบงเงนก�าไรทยงไมไดแบง+ภาษเงนไดท

ตองจายของป2557(คางจาย)ใชหรอไม

ค�ำตอบ :ใชโดยกรอกในขอ5.รายงานบญชรบ-จายอาจประกอบ

ดวย เงนสวนแบงเงนก�าไรทยงไมไดแบง และจ�านวนภาษเงนไดทตอง

จายของปภาษ2557(คางจาย)

1

2

ค�ำถำม : การหกคาใชจายส�าหรบสวนแบงเงนก�าไรทจะยนในนาม

บคคลถอเปนเงนไดพงประเมนตามมาตรา40(8)นนหากมคาใชจาย

ทพสจนไดวามการจายไปจรงสามารถน�ามาเปนรายจายไดหรอไม

ค�ำตอบ:หากเปนคาใชจายทเกยวของกบการลงทนในหางหนสวน

สามญ บคคลผเปนหนสวนสามารถน�าคาใชจายดงกลาวมาถอเปน

รายจายในปภาษทมการจายคาใชจายดงกลาวได

ค�ำถำม :ปภาษ2557หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทถกหก

ภาษณทจายไวเกนยงสามารถน�ามายนแบบขอคนภาษไดหรอไม

ค�ำตอบ:วธการเสยภาษของหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลไมม

การเปลยนแปลงดงนนหากมภาษหกณทจายทถกหกไวเกนไปหางหนสวน

สามญหรอคณะบคคลยอมมสทธขอคนภาษทช�าระไวเกนได

3

5

4

ค�ำถำม:หากเดมเคยยนแบบแสดงรายการในนามของคณะบคคล

แตตามกฎหมายใหมตองเสยภาษในฐานะหางหนสวนสามญจะตอง

ปฏบตอยางไรมก�าหนดเวลาในการเปลยนแปลงจากคณะบคคลเปน

หางหนสวนสามญหรอไม

ค�ำตอบ : ใหผมเงนไดยนแบบแสดงรายการในนามหางหนสวน

สามญโดยจะตองด�าเนนการยนค�ารองล.ป.10.2ขอแกไขรายละเอยด

พรอมแนบหนงสอจดตงหางหนสวนสามญมาดวย (ไมมก�าหนดเวลา

ในการเปลยนแปลงขอมล)


ค�ำถำม :ผมเงนไดมรายไดจากคาเชาซงยนเสยภาษในนามหางหนสวน

สามญ โดยรายไดทไดรบมไดน�ามาแบงเปนรายไดของแตละบคคล

แตเปนรายไดทน�ามาใชเปนกองกลางภายในครอบครว ตองจดท�า

รายงานบญชรบ-จายดวยหรอไมและจ�าเปนทจะตองน�ารายไดดงกลาว

มาแบงเปนเงนไดของแตละบคคลในหางหนสวนสามญหรอไม

ค�ำตอบ :การน�ารายไดคาเชามาใชจายกองกลางถอไดวาเปนการ

แบงรายไดใหแกผเปนหนสวนตามสวนทตกลงกนแลว ผเปนหนสวน

แตละคนมหนาทตองน�ารายไดดงกลาว มารวมค�านวณเพอเสยภาษ

เงนไดกบเงนไดประเภทอนทไดรบ

ค�ำถำม :เดอนมกราคม2558คณะบคคลมรายไดดอกเบยรบและ

ไดรบหนงสอรบรองการหกภาษณ ทจาย ระบในนาม “คณะบคคล”

เวลายนแบบแสดงรายการของปภาษ2558ตองเปลยนชอยนแบบแสดง

รายการเปนหางหนสวนสามญแตหลกฐานการหกภาษณทจายระบใน

นามคณะบคคลทมใชนตบคคล สามารถน�ามาใชเครดตภาษไดหรอไม

อยางไร

ค�ำตอบ : หนงสอรบรองการหกภาษณ ทจาย ทระบในนามคณะ

บคคล(เดม) เมอไดเปลยนเปนหางหนสวนสามญสามารถน�ามาเครดต

ภาษไดเพราะถอวาเปนหนวยภาษเดยวกน

6

7

ค�ำถำม : ในกรณทคณะบคคล ไดมการสงพมพใบเสรจรบเงนไว

ในนามของคณะบคคลแลวตอมาตองเปลยนชอเปนหางหนสวนสามญ

ในใบเสรจรบเงนสามารถสงท�าตรายางชอเลขประจ�าตวผเสยภาษใหม

มาประทบไวในใบเสรจรบเงนเดมหรอขดฆาเขยนดวยลายมอไดหรอไม

ค�ำตอบ :ได

ค�ำถำม :การหกคาใชจายของเงนไดแตละประเภทนน ในการยน

แบบ ภ.ง.ด.90 หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล

ยงเปนไปตามหลกเกณฑเดมหรอไมคอเลอกหกคาใชจายเปนการเหมา

หรอหกคาใชจายตามความจ�าเปนและสมควรใชหรอไม

ค�ำตอบ :ใชวธการค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาของหางหนสวน

สามญหรอคณะบคคลยงคงเปนไปตามหลกเกณฑเดมทกประการ

ค�ำถำม : กรณเงนฝากธนาคารชอบญชเปนชอรวมของสามและ

ภรรยา จะเขาขายเปนคณะบคคล หรอหางหนสวนสามญ หรอเปน

บคคลธรรมดา

ค�ำตอบ:ตามมาตรา57ฉแหงประมวลรษฎากรไดก�าหนดเกยวกบ

การเสยภาษเงนไดส�าหรบสามและภรยาไว กรณสามและภรยาม

เงนฝากรวมกน หากไมสามารถแยกไดอยางชดแจง ใหถอเปนเงนได

ของสามและภรยาคนละกงหนง

8

10

9


ค�ำถำม : ในกรณทหางหนสวนสามญหรอคณะบคคล มก�าไรทยง

ไมไดแบงสะสมมาจากปกอนๆตอมาในปภาษ2558ไดมการแบงเงน

ก�าไรทงหมดหนสวนตองน�าสวนแบงเงนก�าไรทงหมดมาถอเปนเงนได

ตามมาตรา40(8)ใชหรอไมหรอน�ามาถอเปนเงนไดตามมาตรา40(8)

เฉพาะก�าไรทเกดขนในปภาษ2558เทานน

ค�ำตอบ : สวนแบงเงนก�าไรทหางหนสวนสามญหรอคณะบคคล

ไมไดแบงสะสมมาจากปกอนๆตอมาในปภาษ2558ไดมการแบงเงน

ก�าไรทงหมดหนสวนตองน�าสวนแบงเงนก�าไรทงหมดมาถอเปนเงนได

ตามมาตรา40(8)แหงประมวลรษฎากร

ค�ำถำม :ในกรณทหางหนสวนสามญมเงนไดจากเงนฝากหรอการ

ลงทนพนธบตรรฐบาล เงนทนทใชในการลงทนนน ถาหากน�ามาแบง

กนจะตองน�ามาเสยภาษหรอไม เนองจากในรายละเอยดการจดท�า

รายการบญชรบ-จาย ใชค�าวา “ยอดเงนคงเหลอยกมาจากปกอน”

หมายถง เงนทงจ�านวนทอยในสมดบญชธนาคาร หรอแสดงเฉพาะ

เงนไดจากดอกเบยรบเทานน

ค�ำตอบ : เงนลงทนทหางหนสวนสามญไดน�ามาลงทนในบญช

เงนฝากหรอพนธบตรรฐบาลไมใชรายไดของหางหนสวนสามญดงนน

จงไมตองน�ามากรอกในรายงานบญชรบ-จาย และเมอน�าเงนลงทน

มาแบงใหแกผเปนหนสวนไมตองน�ามารวมค�านวณเพอเสยภาษ

12

11

ค�ำถำม : ในกรณทหางหนสวนสามญหรอคณะบคคล ไมมการ

แบงเงนก�าไรในปภาษนนไดหรอไม หรอถามการแบงกน แตไมหมด

ทงจ�านวนไดหรอไมเชนในปภาษ2558มก�าไรทงหมด500,000บาท

แตหนสวนน�าก�าไรมาแบงเพยง300,000บาทไดหรอไม

ค�ำตอบ : เนองจากไมมกฎหมายก�าหนดไว ดงนน หางหนสวน

สามญหรอคณะบคคล จะเลอกวายงไมแบงเงนก�าไรใหแกผ เปน

หนสวน หรอจะแบงเงนก�าไรทงหมด หรอจะแบงเงนก�าไรแตเพยง

บางสวนกได

13

ค�ำถำม : หางหนสวนสามญทมเงนไดจากดอกเบยเงนฝากประจ�า

ประเภทเดยวขอคนภาษหกณทจายตองจดท�ารายงานบญชรบ-จาย

ตามประกาศอธบดกรมสรรพากร เกยวกบภาษเงนได (ฉบบท 249)

หรอไมเงนรายไดจากดอกเบยเงนฝากตองเสยภาษหรอไมถาบางปยนแบบ

แสดงรายการขอคนภาษหก ณ ทจาย และบางปไมยนแบบแสดง

รายการขอคนภาษหกณทจายเมอยนแบบแสดงรายการปถดไปตอง

จดท�าบญชรบ-จายของปทไมไดยนแบบดวยหรอไม

ค�ำตอบ : หางหนสวนสามญมเงนไดจากดอกเบยเงนฝากประจ�า

ประเภทเดยวยนแบบแสดงรายการเพอขอคนภาษหกณทจายส�าหรบ

ปทหางฯมไดยนแบบแสดงรายการเพอขอคนภาษหกณทจายหางฯ

ไมตองยนรายงานบญชรบ-จายตอมาหากปถดไปหางฯยนแบบแสดง

รายการเพอขอคนภาษหก ณ ทจาย หางฯ ตองแนบรายงานบญช

รบ-จายเฉพาะของปทหางฯยนแบบแสดงรายการเทานน

14


ค�ำถำม :เงนไดจากดอกเบยเงนฝากขางตนหากหางฯมการน�า

เงนไดมาแบงใหกบผเปนหนสวนแตละคนจะตองน�ามารวมค�านวณ

เพอเสยภาษกบเงนไดประเภทอนๆดวยหรอไม

ค�ำตอบ:สวนแบงเงนรายไดจากดอกเบยเงนฝากผเปนหนสวน

ตองน�ามารวมค�านวณเพอเสยภาษกบเงนไดอน(ถาม)ดวย

ค�ำถำม :กรณเจาของกรรมสทธรวมในทดนซงไดมาจากการรบ

มรดกโดยทยงไมไดแบงสวน(มกรรมสทธรวมในทดน)และไดรวมกน

น�าทดนดงกลาวออกใหเชาจะขอเสยภาษสวนของตนโดยไมถอเปน

หางหนสวนสามญไดหรอไม

ค�ำตอบ : ไมได รายไดคาเชาจากการรวมกนน�าทดนออกใหเชา

ตองเสยภาษในนามของหางหนสวนสามญ

15

17

ค�ำถำม : การยนแบบของหางห นสวนสามญหรอคณะบคคล

ถาหากไมมรายรบในปภาษนนๆ ตองยนแบบแสดงรายการดวยหรอไม

และจะขอเลกหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลจะตองท�าอยางไร

ค�ำตอบ : หากไมมรายรบหางหนสวนสามญหรอคณะบคคล

ไมตองยนแบบแสดงรายการ สวนการเลกหางหนสวนสามญหรอ

คณะบคคล ใหผเสยภาษยนค�ารอง ล.ป.10.2พรอมคนบตรประจ�าตว

ผเสยภาษอากร

16

ค�ำถำม:หนวยภาษชอ“กองทนรานคาชมชน”ลกษณะด�าเนนการ

คอ คนในหม บ านประมาณ 100 คนรวมกนตงร านคาชมชน

แบงผลก�าไรหนวยภาษกองทนตองเปลยนชอเปนหางหนสวนสามญ

หรอเปนคณะบคคลทมใชบคคล

ค�ำตอบ:หางหนสวนสามญ

18

ค�ำถำม : ยอดรวมรายจายระหวางปภาษทแสดงในขอ 3.

ของรายงานบญชรบ-จายของหางหนสวนสามญหรอคณะบคคล

ตองเปนไปตามมาตรา65ทวมาตรา65ตรแหงประมวลรษฎากร

หรอไม

ค�ำตอบ : ยอดรวมรายจายระหวางปภาษทแสดงในขอ 3.

ของรายงานบญชรบ-จายของหางหนสวนสามญหรอคณะบคคล ไมตอง

ใชมาตรา65ทวหรอมาตรา65ตรแหงประมวลรษฎากรแตหมายถง

เปนยอดรวมรายจายทหางหนสวนสามญหรอคณะบคคล ไดจาย

ไปจรงระหวางปภาษรวมถงคาภาษเงนไดหกณทจายส�าหรบเงนได

เฉพาะทเลอกไมน�ามารวมค�านวณในแบบแสดงรายการทไดจายไป

จรงระหวางปภาษ และคาภาษเงนไดของหางหนสวนสามญหรอ

คณะบคคลของปภาษกอนทตองจายไปจรงระหวางปภาษ

19


ค�ำถำม : กรณหางหนสวนสามญหรอคณะบคคล ไมยนแบบแสดง

รายการและไมยนแบบรายงานบญชรบ-จายตองระวางโทษปรบไมเกน

2,000บาทตามมาตรา35แหงประมวลรษฎากร เพยงกระทงเดยว

ใชหรอไม

ค�ำตอบ:ใช

ค�ำถำม:บคคลตงแต2คนขนไปรวมกนเปดบญชเงนฝากธนาคาร

มรายไดจากดอกเบยเงนฝาก โดยน�ารายไดจากดอกเบยไปบรจาค

ทงหมดไมไดน�าดอกเบยมาแบงกนผมเงนไดตองจดเปนหนวยภาษ

ในนามของหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล

ค�ำตอบ:ผมเงนไดตองจดหนวยภาษในนามของคณะบคคลทมใช

นตบคคล

20

22

ค�ำถำม :กรณหางหนสวนสามญมเงนไดแลวไมไดเปดบญชเงน

ฝากธนาคารในชอหางฯแตน�าเงนฝากธนาคารในบญชสวนตวของ

ผเปนหนสวนดอกเบยทไดรบถอเปนเงนไดในนามใคร

ค�ำตอบ:หางหนสวนสามญ

21

ค�ำถำม : รายไดจากดอกเบยเงนฝาก ซงน�าไปบรจาคทงหมด

ตองน�ามาเสยภาษของแตละคนอกหรอไม

ค�ำตอบ:ไมตองน�ารายไดทเกดขนจากดอกเบยซงน�าไปบรจาค

ทงหมด มาถอเปนสวนแบงเงนก�าไรของบคคลแตละคนใน

คณะบคคล

23

ค�ำถำม:หางหนสวนสามญซอทรพยสนเชนรถยนตคาใชจายท

จะน�ามาลงในรายงานบญชรบ-จาย คอ มลคารถยนตทงจ�านวน

หรอเฉพาะมลคาเงนผอนทไดจายไปในแตละปภาษ

ค�ำตอบ :รายจายทน�ามาลงในรายงานบญชรบ-จายเฉพาะมลคา

เงนผอนทไดจายไปในแตละปภาษนนๆ

24


หากมขอสงสยสามารถสอบถาม

รายละเอยดเพมเตมไดท

ศนยบรการขอมลสรรพากร

(RD Call Center) โทร. 1161

ส�านกงานสรรพากรพนททวประเทศ

เวบไซตกรมสรรพากร www.rd.go.th

บนทก

บนทก

คู่มือภาษี -...

Documents