การจ...
TRANSCRIPT
การจ าหนายหนสญจากบญชลกหนอยางไร
ใหงายและถกตองตาม กม. ภาษ
โดย Simple Accurate and User-friendly, Doing Business Team Thailand’s Revenue Department 1
2
ผมเปน CEO ของ RD
Corp. ก าลงจะเสยภาษ
ประจ าป 2558
มก าไร10 ลานบาทในปท
ผานมา
แตนาเสยดาย !!! (T-T)
มลกคาบางรายไมจายเงน
ผมจะเอามาลงเปนรายจาย
ทางภาษปาวเนย
1. บ.เจยบเรยบดวน 90,000 บาท
2. เจจ 400,000 บาท
3. บ . ซ ง จ ง ก ( เ ก า ห ล )
250,000 บาท
4. บ.พอบาน 1,400,000 บาท
5. ลกหนพนกงาน นส.ท างานดก
40,000 บาท
แตลกหนมใครบางเนย ?
3
ฝายบญช แลวฉน
จะรไดอยางไรละ
วาตองท าไง
1. ประมวลฯ มาตรา 65 ทว (9)
การจ าหนายหนสญออกจาก
บญชลกหน
2. กฎกระทรวง ฉบบท 186
3. พระราชกฤษฎกา ออกตามความ
ในประมวลรษฎากร วาดวยการ
ยกเวนรษฎากร (ฉบบท 340)พ.ศ.
2541
4. ขอหารอกรมสรรพากร
ทานตองศกษา
ตามนคะ
…
4
ใจเยนๆ ครบ !!!!!
ตอนนกรมสรรพากรไดพฒนา
เครองมอ Checklist เพอ
ชวยในการค านวณภาษแลวครบ
5
Spreadsheet เพอชวยในการประเมนตนเอง
- การตดหนสญทางภาษ ภงด.50 รายการท 8 รายจายขายและบรหาร ขอ 28.) หนสญ และ รายการท 9 รายจายทไมใหถอเปนรายจาย ขอ 3.) หนสญ
ลกหนรายตว มลคา
ลกหนตด
จ าหนาย
เปนหนจากการประกอบ
กจการหรอเนองจากการ
ประกอบกจการ หรอหนท
ไดรวมเปนเงนไดในการ
ค านวณก าไรสทธ (ไม
รวมถงหนของผทเปนหรอ
เคยเปนกรรมการหรอ
หนสวนผจดการไมวาหน
นนจะเกดขนกอนหรอ
ในขณะด ารงต าแหนง)
เปนหน
ทยงไม
ขาด
อาย
ความ
มหลกฐานชดแจงท
สามารถฟองลกหนได
เชน มสญญาตามท
กฎหมายก าหนด หรอ
ใบรบสนคาของลกหน
หรอเชคของลกหนท
ธนาคารปฏเสธการ
ช าระเงน เปนตน
หนสญทไมเขา
เงอนไขตาม
ประมวลฯ
1 -
2
3
- -
ลกหนรายตว มลคา
ลกหนตด
จ าหนาย
เปนหนจากการประกอบ
กจการหรอเนองจากการ
ประกอบกจการ หรอหนท
ไดรวมเปนเงนไดในการ
ค านวณก าไรสทธ
เปนหน
ทยงไม
ขาด
อาย
ความ
มหลกฐานทสามารถ
ฟองลกหนได เชนใบ
รบสนคาของลกหน
หรอเชคของลกหนท
ธนาคารปฏเสธการ
ช าระเงน เปนตน
มหลกฐานการ
ตดตามทวงถาม
อยางชดแจง
และไมไดรบ
ช าระหน
ด าเนนการฟองลกหน
ในคดแพง และศาลม
ค าสงรบค าฟองแลว
หรอไดยนค าขอเฉลย
หนในคดทลกหนถก
เจาหนรายอนฟองใน
คดแพงและศาลไดม
ค าสงรบค าขอนนแลว
ไดด าเนนการฟองลกหนใน
คดลมละลาย และศาลมค าสง
รบค าฟองแลว หรอไดยนค า
ขอรบช าระหนในคดทถก
เจาหนรายอนฟองในคด
ลมละลายและศาลไดมค าสง
รบค าขอรบช าระหนนนแลว
กรรมการหรอหนสวน
ผจดการของบรษท
หรอหางหนสวนนต
บคคลผเปนเจาหน
ตองมค าสงอนมตให
จ าหนายหนภายใน 30
วนนบแตวนสนรอบ
ระยะเวลาบญช
จ านวนหนสญ
ทางภาษ
หนสญทไมเขา
เงอนไขตาม
ประมวลฯ
1 - 2 -
3
- -
ลกหนรายตว
มลคา
ลกหนตด
จ าหนาย
เปนหนจากการประกอบ
กจการหรอเนองจากการ
ประกอบกจการ หรอหนท
ไดรวมเปนเงนไดในการ
ค านวณก าไรสทธ
เปนหน
ทยงไม
ขาด
อาย
ความ
มหลกฐานทสามารถ
ฟองลกหนได เชนใบ
รบสนคาของลกหน
หรอเชคของลกหนท
ธนาคารปฏเสธการ
ช าระเงน เปนตน
มหลกฐานการ
ตดตามทวงถาม
อยางชดแจง
และไมไดรบ
ช าระหน
มหลกฐานวาได
ด าเนนการบงคบคด
ถงทสดแลวและลกหน
ไมมทรพยสนใดๆ จะ
ช าระหน เชนหนงสอ
ยนยนจากกรมบงคบ
คด หรอส าเนาการ
ด าเนนการบงคบคด
ของเจาพนกงาน
บงคบคด
ศาลมค าสง
เหนชอบดวยกบการประนอม
หนนน หรอลกหนถกศาล
พพากษาใหเปนบคคล
ลมละลาย และไดมการแบง
ทรพยสนของลกหนครงแรก
แลว
กรรมการหรอหนสวน
ผจดการของบรษท
หรอหางหนสวนนต
บคคลผเปนเจาหน
ตองมค าสงอนมตให
จ าหนายหน
จ านวนหนสญ
ทางภาษ
หนสญทไมเขา
เงอนไขตาม
ประมวลฯ
1 -
2
- -
ลกหนรายตว
มลคา
ลกหนตด
จ าหนาย
เปนหนจากการประกอบ
กจการ หรอหนทไดรวม
เปนเงนไดในการค านวณ
ก าไรสทธ
เปนหน
ทยงไม
ขาด
อาย
ความ
มหลกฐานทสามารถ
ฟองลกหนได เชน ใบ
รบสนคาของลกหน
หรอเชคของลกหนท
ธนาคารปฏเสธการ
ช าระเงน เปนตน
ศาลมค าสง
เหนชอบในแผน
ฟนฟกจการ
ของลกหน
จ านวนหนสญ
ทางภาษ
หนสญทไมเขา
เงอนไขตาม
ประมวลฯ
1
2
-
>> หนสญบวก
กลบในชอง
รายการท 9 ขอ 3.)
หนสญ ในแบบ
ภงด.50
รวมหนสงสยจะสญ กรณ ท 1 - กรณท 4
กรณท 4) การปลดหนหรอประนอมหนใหลกหนตามแผนฟนฟกจการของลกหน
กรณท 3) มลคาลกหนคงคางเกน 500,000 บาท
กรณท 2) มลคาลกหนคงคางเกน 100,000 บาท แตไมเกน 500,000 บาท
ประมาณการหนทคาดวาจะ
ไดรบคนกรณ 1) มากกวา 2)
เงอนไขทวไป (ใช=1 ไมใช=0)
จ านวนหนสญ
ทางภาษ
ประมาณการคาใชจาย
ในการฟองลกหน
รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 1
รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 2
รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 3
รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 4
การค านวณรายจายหนสญตามประมวลรษฎากร (กฎกระทรวง ฉบบท 186 (พ.ศ. 2534) )
มหลกฐานการ
ตดตามทวงถาม
ใหช าระหน/ม
จดหมาย
ลงทะเบยนตาม
สมควรไมนอย
กวา 2 ครง แต
ไมไดรบช าระหน
กรณท 1) มลคาลกหนคงคางไมเกน 100,000 บาท (กรณธนาคาร มลคาลกหนคงคางไมเกน 200,000 บาท)
) 2)
ราง
ประมาณการคาใชจายในการฟองลกหนวาคมกบหนทจะไดรบช าระหรอไม
ด าเนนการอยางใดอยางหนง )
2)
ด าเนนการอยางใดอยางหนง
) 2)
Download Spreadsheet เพอชวยในการประเมนตนเองไดท www.rd.go.th
6
1. บ.เจยบเรยบดวน 90,000 บาท
2. เจจ 400,000 บาท
3. บ . ซ ง จ ง ก ( เ ก า ห ล )
250,000 บาท
4. บ.พอบาน 1,400,000 บาท
5. ลกหนพนกงาน นส.ท างานดก
40,000 บาท
แลวจะใชอยางไรครบ....
เรารวบรวมเงอนไขขอ
กฎหมายมาสรปเปน
spreadsheet+ ชวย
ค านวณ
ตดเปนรายจายไดทางภาษ?
• มลหน 90,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระกวา
1 ป
• ประมาณการด าเนนการตดตามทวงถาม คาฟอง 20,000
บาท (โดยทนาย)
• ประมาณหนทคาดวาจะไดรบคนหากด าเนนการฟองรอง
10,000 บาท
7
กรณตวอยาง ลกหน รายท 1 - บ. เจยบเรยบดวน 90,000 บาท
8
ลกหนรายตว มลคา
ลกหนตด
จ าหนาย
เปนหนจากการประกอบ
กจการหรอเนองจากการ
ประกอบกจการ หรอหนท ได
รวมเปนเงนไดในการค านวณ
ก าไรสทธ (ไมรวมถงหนของ
ผท เปนหรอเคยเปนกรรมการ
หรอหนสวนผจดการไมวาหน
น นจะเกดข นกอนหรอในขณะ
ด ารงต าแหนง)
เปนหนท
ยงไมขาด
อายความ
มหลกฐานชดแจงท
สามารถฟองลกหนได
เชน มสญญาตามท
กฎหมายก าหนด หรอใบ
รบสนคาของลกหน หรอ
เชคของลกหนท ธนาคาร
ปฏเสธการช าระเงน เปน
ตน
หนสญทไมเขา
เง อนไขตาม
ประมวลฯ
1 บ.เจยบเรยบดวน 90,000 1 1 1 1 20,000 10,000 1 90,000 -
2
3
90,000 -
ประมาณการหน
ท คาดวาจะไดรบ
คน
กรณ 1) มากกวา 2)
เง อนไขท วไป (ใช=1 ไมใช=0)
จ านวนหนสญทางภาษ
กรณท 1) มลคาลกหนคงคางไมเกน ๑๐๐,๐๐๐ บาท (กรณธนาคาร มลคาลกหนคงคางไมเกน 200,000 บาท)
ประมาณการ
คาใชจายใน
การฟองลกหน
รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 1
มหลกฐานการ
ตดตามทวงถาม
ใหช าระหน/ม
จดหมาย
ลงทะเบยนตาม
สมควรไมนอย
กวา 2 คร ง แต
ไมไดรบช าระหน
) 2)
ประมาณการคาใชจายในการฟองลกหนวาคมกบหนทจะไดรบช าระหรอไม
ตดเปนรายจายไดทางภาษ?
• มลหน 90,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระกวา 1 ป
• ประมาณการด าเนนการตดตามทวงถาม คาฟอง 20,000
บาท (โดยทนาย)
• ประมาณหนทคาดวาจะไดรบคนหากด าเนนการฟองรอง
10,000 บาท
กรณตวอยาง ลกหน รายท 1 - บ. เจยบเรยบดวน 90,000 บาท
ลงรายจายได
ลกหนบรษท เจจ
• มลหนคงคาง 400,000 บาท จากการขายสนคา
คางช าระกวา 2 ป (ยงไมเคยมการตงส ารองหน
สงสยจะสญทางบญช)
• ป 2558 บรษทฯ ด าเนนการฟองรองทางแพงและ
ศาลรบฟองแลว
9
กรณตวอยาง ลกหน รายท 2 - บ. เจจ 400,000 บาท
ลกหนรายตว มลคา
ลกหนตด
จ าหนาย เปนหนจากการประกอบ
กจการหรอเนองจาก
การประกอบกจการ
หรอหนทไดรวมเปนเงน
ไดในการค านวณก าไร
สทธ
เปน
หนท
ยงไม
ขาด
อาย
ความ
มหลกฐานท
สามารถฟองลกหน
ได เชนใบรบสนคา
ของลกหนหรอเชค
ของลกหนท
ธนาคารปฏเสธการ
ช าระเงน เปนตน
มหลกฐานการ
ตดตามทวง
ถามอยางชด
แจง และไมได
รบช าระหน
ด าเนนการฟองลกหน
ในคดแพง และศาลม
ค าสงรบค าฟองแลว
หรอไดยนค าขอเฉลย
หนในคดทลกหนถก
เจาหนรายอนฟองใน
คดแพงและศาลไดม
ค าสงรบค าขอนนแลว
ไดด าเนนการฟองลกหน
ในคดลมละลาย และศาลม
ค าสงรบค าฟองแลว หรอ
ไดยนค าขอรบช าระหนใน
คดทถกเจาหนรายอนฟอง
ในคดลมละลายและศาลได
มค าสงรบค าขอรบช าระหน
นนแลว
กรรมการหรอ
หนสวนผจดการของ
บรษทหรอหาง
หนสวนนตบคคลผ
เปนเจาหนตองม
ค าสงอนมตให
จ าหนายหนภายใน
30 วนนบแตวนสน
รอบระยะเวลาบญช
จ านวนหน
สญทางภาษ
หนสญทไม
เขาเงอนไข
ตามประมวลฯ
1 บ.เจจ 400,000 1 1 1 1 1 0 1 400,000 - 2 -
3
400,000 -
กรณท 2) มลคาลกหนคงคางเกน ๑๐๐,๐๐๐ บาท แตไมเกน ๕๐๐,๐๐๐ บาท
รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 2
ด าเนนการอยางใดอยางหนง )
2)
10
ตดเปนรายจายไดทางภาษ?
• มลหนคงคาง 400,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระ
กวา 2 ป (ยงไมเคยมการตงส ารองหนสงสยจะสญทางบญช)
• ป 2558 บรษทฟองรองทางแพงและศาลรบฟองแลว ไมมเงอนไขเรองความคมคา
ในการตดตามทวงถาม
กรณตวอยาง ลกหน รายท 2 - บ. เจจ 400,000 บาท
ลงรายจายได
• บ. ซงจงก (จดทะเบยนในเกาหลใต)
• มลหนคงคาง 250,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระกวา
1 ป
• บรษทฯ ฟองรองทศาลเกาหล และพพากษาใหบรษทฯ เปนฝาย
ชนะคดแลว เมอเดอนธนวาคม ป 2558 (ในปภาษ)
11
กรณตวอยาง ลกหน รายท 3 - บ. ซงจงก (บ.เกาหล) 250,000 บาท
12
ตดเปนรายจายไดทางภาษ?
• บ. ซงจงก (จดทะเบยนในเกาหลใต)
• มลหนคงคาง 250,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระกวา 1 ป
• บรษทฯ ฟองรองทศาลเกาหล และพพากษาใหบรษทฯ เปนฝายชนะคดแลว เมอเดอน
ธนวาคม ป 2558 (ในปภาษ)
ลกหนรายตว มลคา
ลกหนตด
จ าหนาย
เปนหนจากการประกอบ
กจการหรอเนองจากการ
ประกอบกจการ หรอหนท ได
รวมเปนเงนไดในการค านวณ
ก าไรสทธ
เปนหนท
ยงไมขาด
อายความ
มหลกฐานทสามารถฟอง
ลกหนได เชนใบรบสนคา
ของลกหนหรอเชคของ
ลกหนท ธนาคารปฏเสธ
การช าระเงน เปนตน
มหลกฐานการ
ตดตามทวงถาม
อยางชดแจง
และไมไดรบ
ช าระหน
ด าเนนการฟอง
ลกหนในคดแพง
และศาลมค าส ง
รบค าฟองแลวหรอ
ไดย นค าขอเฉลยหน
ในคดทลกหนถก
เจาหนรายอนฟอง
ในคดแพงและศาล
ไดมค าส งรบค าขอ
น นแลว
ไดด าเนนการ
ฟองลกหนในคด
ลมละลาย และศาลม
ค าส งรบค าฟองแลว
หรอไดย นค าขอรบ
ช าระหนในคดทถก
เจาหนรายอนฟอง
ในคดลมละลายและ
ศาลไดมค าส งรบค า
ขอรบช าระหนน นแลว
กรรมการหรอหนสวน
ผจดการของบรษท
หรอหางหนสวนนต
บคคลผเปนเจาหน
ตองมค าส งอนมตให
จ าหนายหนภายใน 30
วนนบแตวนส นรอบ
ระยะเวลาบญช
จ านวนหนสญทางภาษ
หนสญทไมเขา
เง อนไขตาม
ประมวลฯ
1 บ. ซงจงก 250,000 1 1 1 1 0 0 1 250,000
2
3
- 250,000
กรณท 2) มลคาลกหนคงคางเกน ๑๐๐,๐๐๐ บาท แตไมเกน ๕๐๐,๐๐๐ บาท
รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 2
ด าเนนการอยางใดอยางหนง )
2)
กรณตวอยาง ลกหน รายท 3 - บ. ซงจงก (บ.เกาหล) 250,000 บาท
ลงรายจายไมได
เพราะไมไดฟอง
ในศาลไทย
ตดเปนรายจายไดทางภาษ?
• มลหน 1,400,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระกวา 3
ป
• ลกหนถกฟองลมละลาย และ 31 ธ.ค. 2558 อยระหวางการ
เฉลยทรพยโดยกรมบงคบคด
13
กรณตวอยาง ลกหน รายท 4 - บ. พอบาน 1,400,000 บาท
ลกหนรายตวมลคาลกหน
ตดจ าหนาย
เปนหนจากการประกอบ
กจการหรอเนองจากการ
ประกอบกจการ หรอหนท
ไดรวมเปนเงนไดในการ
ค านวณก าไรสทธ
เปนหนท
ยงไมขาด
อายความ
มหลกฐานทสามารถ
ฟองลกหนได เชนใบ
รบสนคาของลกหน
หรอเชคของลกหนท
ธนาคารปฏเสธการ
ช าระเงน เปนตน
มหลกฐานการ
ตดตามทวงถาม
อยางชดแจง
และไมไดรบ
ช าระหน
มหลกฐานวา
ไดด าเนนการบงคบคดถง
ทสดแลวและลกหนไมม
ทรพยสนใดๆ จะช าระหน
เชนหนงสอยนยนจากกรม
บงคบคด หรอส าเนาการ
ด าเนนการบงคบคดของเจา
พนกงานบงคบคด
ศาลมค าสงเหนชอบดวย
กบการประนอมหนนน หรอ
ลกหนถกศาลพพากษาใหเปน
บคคลลมละลาย และไดม
การแบงทรพยสนของลกหน
ครงแรกแลว
กรรมการหรอหนสวน
ผจดการของบรษท
หรอหางหนสวนนต
บคคลผเปนเจาหน
ตองมค าสงอนมตให
จ าหนายหน
จ านวนหนสญ
ทางภาษ
หนสญทไมเขา
เงอนไขตาม
ประมวลฯ
6 บ.พอบาน 1,400,000 1 1 1 1 0 0 0 - 1,400,000 7
8
- 1,400,000 รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 3
กรณท 3) มลคาลกหนคงคางเกน ๕๐๐,๐๐๐ บาท
ด าเนนการอยางใดอยางหนง
) 2)
14
ตดเปนรายจายไดทางภาษ?
• มลหน 1,400,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระกวา 3 ป
• และลกหนถกเจาหนรายอนฟองลมละลาย และ เมอ 31 ธ.ค. 2558
ยงอยระหวางกระบวนการเฉลยทรพยโดยกรมบงคบคด
กรณตวอยาง ลกหน รายท 4 - บ. พอบาน 1,400,000 บาท
ลงรายจาย
ไมได
ลกหนรายตวมลคาลกหน
ตดจ าหนาย
เปนหนจากการประกอบ
กจการหรอเนองจากการ
ประกอบกจการ หรอหนท
ไดรวมเปนเงนไดในการ
ค านวณก าไรสทธ
เปนหนท
ยงไมขาด
อายความ
มหลกฐานทสามารถ
ฟองลกหนได เชนใบ
รบสนคาของลกหน
หรอเชคของลกหนท
ธนาคารปฏเสธการ
ช าระเงน เปนตน
มหลกฐานการ
ตดตามทวงถาม
อยางชดแจง
และไมไดรบ
ช าระหน
มหลกฐานวา
ไดด าเนนการบงคบคดถง
ทสดแลวและลกหนไมม
ทรพยสนใดๆ จะช าระหน
เชนหนงสอยนยนจากกรม
บงคบคด หรอส าเนาการ
ด าเนนการบงคบคดของเจา
พนกงานบงคบคด
ศาลมค าสงเหนชอบดวย
กบการประนอมหนนน หรอ
ลกหนถกศาลพพากษาใหเปน
บคคลลมละลาย และไดม
การแบงทรพยสนของลกหน
ครงแรกแลว
กรรมการหรอหนสวน
ผจดการของบรษท
หรอหางหนสวนนต
บคคลผเปนเจาหน
ตองมค าสงอนมตให
จ าหนายหน
จ านวนหนสญ
ทางภาษ
หนสญทไมเขา
เงอนไขตาม
ประมวลฯ
6 บ.พอบาน 1,400,000 1 1 1 1 0 1 0 1,400,000 - 7
8
1,400,000 - รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 3
กรณท 3) มลคาลกหนคงคางเกน ๕๐๐,๐๐๐ บาท
ด าเนนการอยางใดอยางหนง
) 2)
15
ตดเปนรายจายไดทางภาษ?
• มลหน 1,400,000 บาท จากการขายสนคา คางช าระกวา 3 ป
• และลกหนถกฟองลมละลาย และ 31 ธ.ค. 2558 ไดรบช าระหนจาก
ทรพยทเฉลยคนรอบแรก 200,000 บาท
กรณไดรบช าระหนจากทรพยทเฉลยคนรอบแรก 200,000 บาท
บนทกการรบช าระหนเปน
รายได 200,000 บาทใน
รอบปทไดรบช าระ
กรณตวอยาง ลกหน รายท 4 - บ. พอบาน 1,400,000 บาท
ลงรายจายได
ตดเปนรายจายไดทางภาษ?
• มลหน 40,000 บาท
• ในป 2558 นางสาวจากบรษทฯ เปนกรณพเศษ (โดยทไมม
การระบสทธดงกลาวไวในระเบยบสวสดการพนกงาน)
• นางสาวท างานดกไดลาออกโดยทไมไดช าระหนคนแตอยางใด
16
กรณตวอยาง ลกหน รายท 5 - ลกหนพนกงานนางสาวท างานดก 40,000 บาท
17
ลกหนรายตว มลคา
ลกหนตด
จ าหนาย
เปนหนจากการประกอบ
กจการหรอเนองจากการ
ประกอบกจการ หรอหนท ได
รวมเปนเงนไดในการค านวณ
ก าไรสทธ (ไมรวมถงหนของ
ผท เปนหรอเคยเปนกรรมการ
หรอหนสวนผจดการไมวาหน
น นจะเกดข นกอนหรอในขณะ
ด ารงต าแหนง)
เปนหนท
ยงไมขาด
อายความ
มหลกฐานชดแจงท
สามารถฟองลกหนได
เชน มสญญาตามท
กฎหมายก าหนด หรอใบ
รบสนคาของลกหน หรอ
เชคของลกหนท ธนาคาร
ปฏเสธการช าระเงน เปน
ตน
หนสญทไมเขา
เง อนไขตาม
ประมวลฯ
1 นางสาวท างานดก 40,000 0 1 1 1 20,000 30,000 0 - 40,000
2
3
- 40,000
ประมาณการหนท
คาดวาจะไดรบคนกรณ 1) มากกวา 2)
เง อนไขท วไป (ใช=1 ไมใช=0)
จ านวนหนสญทางภาษ
กรณท 1) มลคาลกหนคงคางไมเกน ๑๐๐,๐๐๐ บาท (กรณธนาคาร มลคาลกหนคงคางไมเกน 200,000 บาท)
ประมาณการ
คาใชจายในการ
ฟองลกหน
รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 1
มหลกฐานการ
ตดตามทวงถาม
ใหช าระหน/ม
จดหมาย
ลงทะเบยนตาม
สมควรไมนอย
กวา 2 คร ง แต
ไมไดรบช าระหน
) 2)
ประมาณการคาใชจายในการฟองลกหนวาคมกบหนทจะไดรบช าระหรอไม
บรษทใหนางสาวท างานดก กยมเงน (โดยทไมมการระบสทธดงกลาวไวในระเบยบสวสดการพนกงาน) ตอมาไดเกด
หนสญ จงตองพจารณาวา เปนหนจากการประกอบกจการหรอไม ถาเปนกเอามาตดเปนหนสญได แตถาเปนหนสวนตว
ไมเกยวกบกจการ กเอามาตดหนสญไมได
กรณตวอยาง ลกหน รายท 5 - ลกหนพนกงานนางสาวท างานดก 40,000 บาท
กรณดงกลาว เปนหนสวนตวทไมเกยวของกบการ
ประกอบกจการหรอเนองจากการประกอบกจการ
ลงรายจาย
ไมได
เมอเสรจแลว น าตวจ านวนเงนทายตารางไปกรอกในแบบแสดง
รายการภาษ ภ.ง.ด. 50 กเปนอนเรยบรอย
ภงด.50 รายการท 8 รายจายขายและบรหาร ขอ 28.) หนสญ และ รายการท 9 รายจายทไมใหถอเปนรายจาย ขอ 3.) หนสญ
(Yes = 1, No = 0)
ลกหนรายตว มลคา
ลกหนตด
จ าหนาย
เปนหนจากการประกอบ
กจการหรอเนองจากการ
ประกอบกจการ หรอหนท
ไดรวมเปนเงนไดในการ
ค านวณก าไรสทธ (ไม
รวมถงหนของผทเปนหรอ
เคยเปนกรรมการหรอ
หนสวนผจดการไมวาหน
นนจะเกดขนกอนหรอ
ในขณะด ารงต าแหนง)
เปนหน
ทยงไม
ขาด
อาย
ความ
มหลกฐานชดแจงท
สามารถฟองลกหนได
เชน มสญญาตามท
กฎหมายก าหนด หรอ
ใบรบสนคาของลกหน
หรอเชคของลกหนท
ธนาคารปฏเสธการ
ช าระเงน เปนตน
หนสญทไมเขา
เงอนไขตาม
ประมวลฯ
1 บ.เจยบเรยบดวน 90,000 1 1 1 1 20,000 10,000 1 90,000 -
2 นางสาวท างานดก 40,000 0 1 1 1 40,000
3
90,000 40,000
ลกหนรายตว มลคา
ลกหนตด
จ าหนาย
เปนหนจากการประกอบ
กจการหรอเนองจากการ
ประกอบกจการ หรอหนท
ไดรวมเปนเงนไดในการ
ค านวณก าไรสทธ
เปนหน
ทยงไม
ขาด
อาย
ความ
มหลกฐานทสามารถ
ฟองลกหนได เชนใบ
รบสนคาของลกหน
หรอเชคของลกหนท
ธนาคารปฏเสธการ
ช าระเงน เปนตน
มหลกฐานการ
ตดตามทวงถาม
อยางชดแจง
และไมไดรบ
ช าระหน
ด าเนนการฟองลกหนในคด
แพง และศาลมค าสงรบค า
ฟองแลวหรอไดยนค าขอ
เฉลยหนในคดทลกหนถก
เจาหนรายอนฟองในคดแพง
และศาลไดมค าสงรบค าขอ
นนแลว
ไดด าเนนการฟองลกหนใน
คดลมละลาย และศาลมค าสง
รบค าฟองแลว หรอไดยนค า
ขอรบช าระหนในคดทถก
เจาหนรายอนฟองในคด
ลมละลายและศาลไดมค าสง
รบค าขอรบช าระหนนนแลว
กรรมการหรอหนสวน
ผจดการของบรษท
หรอหางหนสวนนต
บคคลผเปนเจาหน
ตองมค าสงอนมตให
จ าหนายหนภายใน 30
วนนบแตวนสนรอบ
ระยะเวลาบญช
จ านวนหนสญ
ทางภาษ
หนสญทไมเขา
เงอนไขตาม
ประมวลฯ
4 บ.เจจ 400,000 1 1 1 1 1 0 1 400,000 - 5 บ.ซงจงก 250,000 1 1 1 1 0 0 1 250,000
6
400,000 250,000
ลกหนรายตว
มลคา
ลกหนตด
จ าหนาย
เปนหนจากการประกอบ
กจการหรอเนองจากการ
ประกอบกจการ หรอหนท
ไดรวมเปนเงนไดในการ
ค านวณก าไรสทธ
เปนหน
ทยงไม
ขาด
อาย
ความ
มหลกฐานทสามารถ
ฟองลกหนได เชนใบ
รบสนคาของลกหน
หรอเชคของลกหนท
ธนาคารปฏเสธการ
ช าระเงน เปนตน
มหลกฐานการ
ตดตามทวงถาม
อยางชดแจง
และไมไดรบ
ช าระหน
มหลกฐานวาได
ด าเนนการบงคบคดถงทสด
แลวและลกหนไมมทรพยสน
ใดๆ จะช าระหน เชนหนงสอ
ยนยนจากกรมบงคบคด หรอ
ส าเนาการด าเนนการบงคบ
คดของเจาพนกงานบงคบคด
ศาลมค าสงเหนชอบ
ดวยกบการประนอมหนนน
หรอลกหนถกศาลพพากษาให
เปนบคคลลมละลาย และได
มการแบงทรพยสนของลกหน
ครงแรกแลว
กรรมการหรอหนสวน
ผจดการของบรษท
หรอหางหนสวนนต
บคคลผเปนเจาหน
ตองมค าสงอนมตให
จ าหนายหน
จ านวนหนสญ
ทางภาษ
หนสญทไมเขา
เงอนไขตาม
ประมวลฯ
7 บ.พอบาน 1,400,000 1 1 1 1 0 1 1 1,400,000 -
8
1,400,000 -
ลกหนรายตวมลคาลกหน
ตดจ าหนาย
เปนหนจากการประกอบกจการ
หรอหนทไดรวมเปนเงนได
ในการค านวณก าไรสทธ
เปนหน
ทยงไม
ขาดอาย
ความ
มหลกฐานทสามารถ
ฟองลกหนได เชน ใบ
รบสนคาของลกหน หรอ
เชคของลกหนทธนาคาร
ปฏเสธการช าระเงน เปน
ตน
ศาลมค าสง
เหนชอบในแผน
ฟนฟกจการของ
ลกหน
จ านวนหนสญทางภาษ
หนสญทไมเขา
เงอนไขตาม
ประมวลฯ9
1,890,000 290,000 >> หนสญบวก
กลบในชอง
รายการท 9 ขอ 3.)
หนสญ ในแบบ
ภงด.50
รวมหนสงสยจะสญ กรณ ท 1 - กรณท 4
กรณท 4) การปลดหนหรอประนอมหนใหลกหนตามแผนฟนฟกจการของลกหน
กรณท 3) มลคาลกหนคงคางเกน 500,000 บาท
กรณท 2) มลคาลกหนคงคางเกน 100,000 บาท แตไมเกน 500,000 บาท
ประมาณการหนทคาดวาจะ
ไดรบคนกรณ 1) มากกวา 2)
เงอนไขทวไป (ใช=1 ไมใช=0)
จ านวนหนสญ
ทางภาษ
กรณท 1) มลคาลกหนคงคางไมเกน 100,000 บาท (กรณธนาคาร มลคาลกหนคงคางไมเกน 200,000 บาท)
ประมาณการคาใชจายในการ
ฟองลกหน
รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 1
รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 2
รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 3
รวมหนสงสยจะสญตามกรณท 4
การค านวณรายจายหนสญตามประมวลรษฎากร (กฎกระทรวง ฉบบท 186 (พ.ศ.2534) )
มหลกฐานการ
ตดตามทวงถาม
ใหช าระหน/ม
จดหมาย
ลงทะเบยนตาม
สมควรไมนอย
กวา 2 ครง แต
ไมไดรบช าระหน
) 2)
ราง
ประมาณการคาใชจายในการฟองลกหนวาคมกบหนทจะไดรบช าระหรอไม
ด าเนนการอยางใดอยางหนง )
2)
ด าเนนการอยางใดอยางหนง
) 2)
18
290,000
2,180,000
ใหกรอกจ านวนทจ าหนายทสญไป
จรง (ตามบญช)
ตามตวอยาง
1,890,000+290,000 =
2,180,000
19
20
290,000
290,000
290,000
น ายอดรวมรายจายทไมใหถอเปนรายจายตามประมวลรษฎากรจากรายการท
9 7. มากรอกในรายการท 3 ขอ 11 กเปนอนเรยบรอย
21
ดวยความปรารถนาดจากคณะท างานฯ
หากมค าถามหรอขอเสนอแนะประการใด ตดตอไดท
[email protected] หรอ 1161
ขอบคณมากเลยครบ
ตอไปการเสยภาษคงไมใชเรอง
ยากอกตอไปครบ (^-^)