› dpurc › assets › uploads › magazine › 44afjo5oa2g4... ·...

สทธปรทศน ปท30ฉบบท95กรกฎาคม-กนยายน2559 13

การวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหถกตองท�ำอยำงไร

HOW TO MAKE THE RIGHT PERSONAL INCOME TAX PLANNING

ธนดา จตรนอมรตน, CFPTM*Thanida Chitnomrath, CFPTM*

* รองศาสตราจารยและปรญญาเอกบรหารธรกจสาขาการเงน นกวางแผนการเงนรบอนญาต* Associate Professor, D.B.A. (Finance), Certified Financial Planner* Email: [email protected]

14 SUTHIPARITHAT Vol.30 No.95 July - September 2016

บทคดยอ

บทความเรอง “การวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดาใหถกตองท�าอยางไร” เปนบทความวชาการทมวตถประสงคเพอน�าเสนอการวางแผนภาษสวนบคคลทถกตองในกรณตางๆใหบคคลธรรมดาทตองเสยภาษเงนไดทราบสทธประโยชนทางภาษทกฎหมายก�าหนดใหวาสามารถท�าใหเกดการประหยดภาษทตองช�าระไดอยางไร โดยเปรยบเทยบใหเหนผลไดจากการวางแผนภาษกบกรณการไมวางแผนใชสทธประโยชนทางภาษ ซงประกอบดวยตวอยางตอไปนคอ การแยกหนวยภาษและการกระจายเงนไดการเพมคาใชจายและคาลดหยอนรวมทงการใชประโยชนจากเงนไดทไดรบการยกเวนตามกฎหมายและการเลอกเสยภาษในอตราทต�ากวาบทความนจะชวยใหผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาเขาใจการวางแผนภาษและภาษเงนไดของตนเองไดมากยงขน

ค�ำส�ำคญ:การวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดาสทธประโยชนทางภาษผเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

Abstract

Thearticletitled“Howtomaketherightpersonalincometaxplanning”isanacademicarticle.Itsobjectiveistopresenttherightplanningineachcaseofpersonaltaxmatters.Theincometaxpayerswillknowtaxbenefitswhichlawprovidesforthem.Theyalsoknowhowtaxbenefitscanresultintaxsaving.Bycomparingtheresultsfromtaxpaymentplanningwithcasesnotplanningtousethetaxbenefits,examplesarecomprisedofseparatingtaxunitsanddistributingincome,increasingexpensesandallowances,includingtheuseofincomethatareexemptbylawandachoicepayingtaxatalowertaxrate.Thisarticlewillhelpanindividualunderstandstaxplanninganditsownincometaxmoreandmore.

Keywords:Personalincometaxplanning,Taxbenefits,Incometaxpayer


บทน�ำ เมอถงเวลาทตองจายภาษเงนได บคคลทมรายไดตามเกณฑทตองเสยภาษ กมกจะปรารถนาใหทางราชการมมาตรการตางๆทจะมาชวยใหสามารถประหยดรายจายคาภาษทตองจายในทกๆปเพราะยงรายไดมากขนคาภาษเงนไดกจะเพมขนตามรายไดทเพมและโดยทประเทศไทยเกบภาษเงนไดบคคลธรรมดาในอตรากาวหนาดวยแลวยอมสงผลใหคาภาษเงนไดทตองจายในบคคลทมรายไดสงเพมขนแบบกาวหนาตามไปดวย นคอประเดนหลกทท�าใหปจจบนการวางแผนภาษสวนบคคลมความส�าคญเพมขนอยางมาก หลกของการวางแผนภาษตามแนวทางของการวางแผนการเงนสวนบคคลนนเปนการวางแผนภาษเพอชวยใหแตละบคคลสามารถเตรยมการเสยภาษไดอยางถกตอง ครบถวน และใชสทธประโยชนทางภาษตามทกฎหมายก�าหนดไว ซงอาจมคนทวไปจ�านวนหนงทยงไมทราบประโยชนชดเจนถงการใชสทธประโยชนทางภาษตามทกฎหมายก�าหนดให จงยงไมไดใชสทธประโยชนทางภาษตามทกฎหมายก�าหนด ใหเกดการประหยดในคาภาษเงนไดทตองจายรายปอยางเตมประสทธภาพ บทความนจงมจดมงหมายทจะน�าเสนอตวอยางในการวางแผนภาษสวนบคคลใหทราบถงประโยชนทแตละบคคลจะไดรบจากการททางราชการใหสทธประโยชนตางๆทางภาษโดยแสดงการค�านวณใหเหนถงภาษเงนไดทตองช�าระ เงนไดคงเหลอหลงหกภาษ จ�านวนเงนทประหยดไดในการเสยภาษ และอตราภาษทแทจรงเปรยบเทยบกรณการวางแผนภาษกบกรณการไมวางแผนใชสทธประโยชนทางภาษ การน�าเสนอในบทความนแบงออกเปนสามสวนสวนแรกกลาวถงหลกเกณฑและเงอนไขส�าคญตามกฎหมายเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาซงคนทวไปตองทราบเสยกอนวาวธการคดภาษเงนไดบคคลธรรมดาคดอยางไร ใครอยในขายทตองเสยภาษ และเสยภาษจากเงนไดประเภทอะไรบางเงนไดประเภทอะไรทไดรบการยกเวนไมตองน�ามารวมค�านวณภาษและกฎหมายก�าหนดเกณฑการหกคาใชจายและคาลดหยอนการเสยภาษไวอยางไรรวมทงอตราค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาทเปนปจจบนจากนนในสวนทสอง เปนการกลาวถงแนวทางการวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดาทนาจะชวยใหเกดการประหยดทางภาษไดวามแนวคดอยางไร ส�าหรบสวนสดทาย เปนการน�าเสนอตวอยางการวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดาแบบตางๆตามแนวทางการวางแผนภาษทกลาวในสวนทสองโดยวธการวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดาทน�าเสนอประกอบดวยการแยกหนวยภาษและการกระจายเงนไดการเพมคาใชจายใหสงขน การเพมคาลดหยอนใหสงขน รวมทงการใชประโยชนจากเงนไดทไดรบการยกเวนภาษตามกฎหมายและการเลอกเสยภาษในอตราทต�ากวาโดยแสดงในรปของตวอยางแตละกรณเพอใหเหนตวเลขเชงประจกษและเขาใจถงสทธประโยชนทบคคลธรรมดาทวไปทตองเสยภาษพงไดรบจากการใชสทธประโยชนตางๆตามทกฎหมายก�าหนดสทธให

หลกเกณฑการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดบคคลธรรมดาเปนภาษทจดเกบจากบคคลทวไปหรอจากหนวยภาษทมลกษณะพเศษตามทกฎหมายก�าหนด และมรายไดเกดขนตามเกณฑทก�าหนด โดยปกตจดเกบเปนรายป รายไดทเกดขนในปใดๆ(ตงแต1มกราคมถง31ธนวาคม)ผมเงนไดมหนาทตองน�าไปแสดงรายการตนเองตามแบบแสดงรายการภาษทก�าหนดภายในเดอนมกราคมถงมนาคมของปถดไป ซงผอยในขายทตองยนแบบแสดงเงนไดเพอค�านวณภาษนนกฎหมายระบวาคอผทมเงนไดเกดขนระหวางปทผานมาโดยอาจมสถานะอยางใดอยางหนงเชน1)เปนบคคลธรรมดาหรอ2)เปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลหรอ3)เปนผถงแกความตายระหวางปภาษหรอ4)เปนกองมรดกทยงไมไดแบงหรอ5)วสาหกจชมชนตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมวสาหกจชมชนเฉพาะทเปนหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล โดยผทมเงนไดดงกลาวจะตองยนแบบฟอรมของกรมสรรพากรเพอแสดงเงนไดของตนกตอเมอมเงนไดถงเกณฑขนต�าตามทกฎหมายก�าหนด กลาวคอ 1) ผมเงนไดจากการจางแรงงานประเภท


เงนเดอน/คาจางทไดรบในปภาษนน ถาไมมคสมรสตองมเงนไดพงประเมนเกน 50,000 บาท แตถามคสมรสไมวาฝายเดยวหรอทงสองฝายตองมเงนไดพงประเมนรวมกนเกน100,000บาท2)ผมเงนไดจากการท�าธรกจการคาทวไปทมใชเกดจากการจางแรงงานทไดรบในปภาษนน ถาไมมคสมรสตองมเงนไดพงประเมนเกน 30,000 บาท แตถามคสมรสไมวาฝายเดยวหรอทงสองฝายตองมเงนไดพงประเมนรวมกนเกน60,000บาท3)กองมรดกของผตายทยงไมแบงเกน30,000บาท4)หางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคลเกน30,000บาท ส�าหรบการวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดาเพอใหสามารถค�านวณภาษและใชสทธประโยชนตางๆทางภาษไดอยางถกตองตามกฎหมายควรเรมตนจากการศกษาหลกเกณฑและเงอนไขตางๆในการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามทระบไวในประมวลรษฎากร(ประมวลรษฎากรคอชอของกฎหมายภาษอากรฉบบหนงทระบการจดเกบภาษ5ประเภทไดแกภาษเงนไดบคคลธรรมดาภาษเงนไดนตบคคลภาษมลคาเพมภาษธรกจเฉพาะและอากรแสตมปโดยกฎหมายนใหอ�านาจกรมสรรพากรกระทรวงการคลงเปนผจดเกบภาษดงกลาว)โดยกรมสรรพากรไดน�าความรเรองภาษตางๆจากประมวลรษฎากรรวมทงภาษเงนไดบคคลธรรมดามาแสดงไวในเวบไซตของกรมสรรพากร (www.rd.go.th) ซงเปนขอมลทเปนปจจบนและถกตองในการน�ามาใชในการค�านวณภาษในแตละป อกประการหนง หลกเกณฑตางๆในการเสยภาษนนทางราชการมกมการปรบเปลยนเงอนไขและเกณฑการค�านวณภาษในแตละปอยตลอดเวลาดงนนบคคลธรรมดาทตองการไดรบประโยชนจากการวางแผนภาษเงนไดจงละเลยไมไดทจะตองศกษาความรเกยวกบการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาในแตละปใหเขาใจกอนท�าการวางแผนเสมอ โดยหลกเกณฑส�าคญทตองท�าความเขาใจกอนท�าการวางแผนภาษ คอหลกเกณฑของรายการตางๆทน�ามาใชในการค�านวณภาษประกอบดวยรายการตามสมการค�านวณภาษดงนสมกำร 1 : ภำษเงนไดบคคลธรรมดำทตองช�ำระ = เงนไดสทธ x อตรำภำษสมกำร 2 : เงนไดสทธ = เงนไดพงประเมน – คำใชจำย – คำลดหยอน จากสองสมการขางตนอธบายไดวาภาษเงนไดบคคลธรรมดาทตองช�าระในสมการท1ค�านวณจากเงนไดสทธคณกบอตราค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาสวนเงนไดสทธกค�านวณไดจากการน�าเงนไดพงประเมนมาหกคาใชจายและคาลดหยอนตามทกฎหมายก�าหนดดงทแสดงในสมการท2ดงนนเมอรวมสองสมการเขาดวยกนจะไดสมการค�านวณภาษสมการท3ซงมรายการตางๆทใชค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาอยในสมการเดยวกนดงนสมกำร 3 : ภำษเงนไดบคคลธรรมดำทตองช�ำระ = (เงนไดพงประเมน – คำใชจำย – คำลดหยอน) x อตรำภำษ ค�าวาเงนไดพงประเมนทใชค�านวณเงนไดสทธดงกลาว เปนชอเรยกตามกฎหมายของเงนไดทตองน�ามารวมค�านวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาประกอบดวย1) เงนทไดรบจรง2)ทรพยสนทไดรบจรงและสามารถคดค�านวณเปนเงนได 3) ประโยชนทไดรบจรงทสามารถคดค�านวณเปนเงนได4) เงนคาภาษอากรทผ จายเงนหรอผอนออกแทนให และ 5) เครดตภาษตามทกฎหมายก�าหนด-หมายถงสทธหรอประโยชนอนมมลคาเปนเงนทผเสยภาษไดรบเนองจากไดเสยภาษลวงหนาไวแลวหรอถกหกภาษ ณ ทจายไวแลว ทงนเงนไดพงประเมนทตองเสยภาษยงตองพจารณาถงแหลงทมาของเงนไดดวยซงอาจมาจากแหลงเงนไดภายในประเทศหรอแหลงเงนไดภายนอกประเทศวาเขาตามเงอนไขทกฎหมายก�าหนดหรอไมเชนกฎหมายก�าหนดวาผมเงนไดอนเกดจากแหลงในประเทศจากการมหนาทงานทท�าในประเทศหรอกจการทท�าในประเทศหรอกจการของนายจางในประเทศหรอทรพยสนทอยในประเทศไทย(ไดแกดอกเบยเงนปนผลคาเชาเปนตน)มหนาทตองเสยภาษเงนไดตามทประมวลรษฏากรก�าหนดไวเสมอเวนแตจะมขอยกเวนตามกฎหมายไมวาเงนไดพงประเมนในปภาษทลวงมาแลวนนจะจายในหรอนอกประเทศ และไมวาผมเงนไดนนจะเปนผอยในประเทศไทยหรอไมกตาม เปนตนรายละเอยดในประเดนนสามารถเขาไปอานไดในเวบไซตของกรมสรรพากรเชนเดยวกน นอกจากนเรองของเงนไดยงพบวามเงนไดอกหลายกรณทไดรบการยกเวนตามกฎหมายไมตองน�ามารวมเพอค�านวณภาษไดแกการยกเวนตามมาตรา42แหงประมวลรษฎากรการยกเวนตามกฎกระทรวงฉบบท126การยกเวนตามพระราชกฤษฎกาฉบบตางๆเปนตนเงนไดทไดรบยกเวนภาษตาม


ทระบในเวบไซตของกรมสรรพากรมถง120รายการเชนดอกเบยสลากออมสนหรอดอกเบยเงนฝากออมสนของรฐบาลเฉพาะประเภทฝากเผอเรยก ดอกเบยเงนฝากประเภทออมทรพยทไดรบจากสหกรณบ�านาญพเศษบ�าเหนจพเศษบ�านาญตกทอดหรอบ�าเหนจตกทอดเงนไดจากการขายอสงหารมทรพยซงโดยปกตใชประโยชนเพอเปนทอยอาศยเปนตนผทตองการวางแผนภาษจงควรเขาไปอานรายละเอยดในเวบไซตของกรมสรรพากรเพอพจารณาวาเงนไดทตนไดรบเขาขายเงนไดทไดรบการยกเวนตามรายการทกฎหมายระบหรอไมหากไมแนใจสามารถสอบถามกบเจาหนาทกรมสรรพากรทประจ�าอยตามเขตตางๆอกครงเพอใหแนใจวาเงนไดประเภทนนๆตองน�ามารวมในการยนแบบแสดงเงนไดตอกรมสรรพากรหรอไมซงกรณนเปนกรณหนงของการใชสทธประโยชนตามทกฎหมายก�าหนดให เหนไดวาจากสมการท 3 ขางตน ภาษเงนไดบคคลธรรมดาทตองช�าระมรายการส�าคญทควรท�าความเขาใจอย 4รายการคอ1)ประเภทของเงนไดพงประเมน2)รายการทหกคาใชจายไดตามประเภทของเงนไดพงประเมน3)รายการคาลดหยอนทกฎหมายยอมใหน�ามาหกลดหยอนในการค�านวณภาษและ4)อตราค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาซงแตละรายการมรายละเอยดโดยสรปจากเวบไซดกรมสรรพากร(www.rd.go.th)อยในตารางท1–ตารางท3ดงน

ตำรำงท 1 ประเภทของเงนไดพงประเมนและเกณฑการหกคาใชจายแยกตามประเภทของเงนไดพงประเมน

ประเภทของเงนไดพงประเมนตำมมำตรำ 40 เกณฑกำรหกคำใชจำย

(1)ไดแกเงนไดเนองจากการจางแรงงาน-เงนเดอนคาจางเบยเลยงโบนสเบยหวดบ�าเหนจบ�านาญเปนตน

หกคาใชจายไดรอยละ40แตไมเกน60,000บาท

(2) ไดแก เงนไดเนองจากหนาทหรอต�าแหนงงานทท�าหรอจากการรบท�างานใหไมวาจะเปน-คาธรรมเนยมคานายหนาคาสวนลด - เงนอดหนนในงานทท�า เบยประชมบ�าเหนจโบนส

หกคาใชจายไดรอยละ40แตไมเกน60,000บาท

(3)ไดแกคาแหงกดวลลคาแหงลขสทธหรอสทธอยางอนเปนตน

หกคาใชจายไมไดยกเวนคาแหงลขสทธหกไดรอยละ40แตไมเกน60,000บาท

(4)ไดแกดอกเบยเงนปนผลเงนสวนแบงก�าไรเงนลดทนเงนเพมทนผลประโยชนทไดจากการโอนหนเปนตน

กฎหมายไมยอมใหหกคาใชจายใดๆทงสน

(5)เงนไดจากการใหเชาทรพยสนเชนบานอพารตเมนทคอนโดมเนยมทดนรถยนตเปนตน

หกคาใชจายตามความจ�าเปนและสมควรหรอหกเปนการเหมาในอตราทกฎหมายก�าหนด(รอยละ10-30)เชนบานหกไดรอยละ30ทดนใชในการเกษตรหกไดรอยละ20ทดนไมใชในการเกษตรหกไดรอยละ15ยานพาหนะหกไดรอยละ30เปนตน

(6)ไดแกเงนไดจากวชาชพอสระคอวชากฎหมายการประกอบโรคศลปวศวกรรมสถาปตยกรรมการบญชประณตศลปกรรม หรอวชาชพอนซงจะไดมพระราชกฤษฎกาก�าหนดชนดไว

หกคาใชจายตามความจ�าเปนและสมควรหรอหกเปนการเหมาในอตราทก�าหนด โดยเงนไดจากการประกอบวชาชพอสระ การประกอบโรคศลป ใหหกคาใชจายไดรอยละ60เงนไดจากการประกอบวชาชพอสระนอกนนหกไดรอยละ30

(7) ไดแก เงนไดจากการรบเหมาทผรบเหมาตองลงทนดวยการจดหาสมภาระในสวนส�าคญนอกจากเครองมอ

หกตามความจ�าเปนและสมควรหรอหกเปนการเหมาในอตรารอยละ70

8)ไดแกเงนไดจากการธรกจการพาณชยการเกษตรการอตสาหกรรม การขนสง การขายอสงหารมทรพยหรอการอนนอกจากทระบไวในประเภทท1ถงประเภทท7แลว

หกตามความจ�าเปนและสมควร หรอ หกเปนการเหมาในอตราตามทกฎหมายก�าหนด(รอยละ40-85)เชนขนสงหกไดรอยละ 80ภตตาคารหกไดรอยละ70เลยงสตวหกไดรอยละ85เปนตน


ตำรำงท 2รายการลดหยอนและเกณฑการหกลดหยอนของแตละรายการ

รำยกำรลดหยอน เกณฑกำรหกลดหยอน

ผมเงนไดสามหรอภรยาของผมเงนได ผมเงนได30,000บาทคสมรสของผมเงนได30,000บาท

การหกลดหยอนบตรชอบดวยกฎหมาย หรอบตรบญธรรม

คนละ15,000บาทแตรวมกนตองไมเกน3คนและหกลดหยอนการศกษาบตรเพมไดอกคนละ2,000บาท

คาเบยประกนชวตเฉพาะในกรณทกรมธรรมประกนชวตมก�าหนดเวลาตงแต10ปขนไป

ตามทจายจรงแตไมเกน100,000บาท

คาเบยประกนชวตในกรณท�าประกนชวตแบบบ�านาญ ตามทจายจรงแตไมเกนรอยละ 15 ของเงนได และสงสดไมเกน200,000บาท

เงนสะสมทจายเขากองทนส�ารองเลยงชพ ตามจ�านวนทจายจรงแตไมเกน500,000บาทคาซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ(RetirementMutualFund:RMF)

หกไดไมเกนรอยละ 15 ของเงนได และเมอรวมกบเงนสะสมกองทนส�ารองเลยงชพและกองทนกบข.(ถาม)แลวไมเกน500,000บาทตามเงอนไขทก�าหนด

คาซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว(LongTermEquityFund:LTF)

ไมเกนรอยละ15ของเงนไดแตไมเกน500,000บาท

ดอกเบยเงนกยมตามหลกเกณฑทก�าหนด ตามจ�านวนเงนทไดจายไปจรงแตไมเกน100,000บาทเงนสมทบเขากองทนประกนสงคม ตามจ�านวนทจายจรงคาลดหยอนบดามารดาตามเงอนไขทก�าหนด คนละ30,000บาทคาเบยประกนสขภาพบดามารดาของผมเงนไดและคสมรส

ตามทจายจรงแตไมเกน15,000บาท

คาอปการะเลยงดบดามารดา สามหรอภรยา บตรชอบดวยกฎหมายหรอบตรบญธรรมของผมเงนไดบดามารดาหรอบตรชอบดวยกฎหมายของสามหรอภรยาของผมเงนไดหรอบคคลอนทผมเงนไดเปนผดแลตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมและพฒนาคณภาพชวตคนพการ

คนละ60,000บาท

คาเดนทางทองเทยวภายในประเทศ ตามเงอนไขทก�าหนด

ตามทจายจรงแตรวมกนไมเกน15,000บาท

คาซอสนคาหรอคาบรการตามเงอนไขทก�าหนด ตามทจายจรงแตไมเกน15,000บาท

เงนไดทจายไปเพอซออสงหารมทรพยมมลคาไมเกน3ลานบาทเพอใชเปนทอยอาศยของตนเองตามเงอนไขทก�าหนด

หกลดหย อนได ไม เ กนร อยละ 20 ของมลค าอสงหารมทรพย โดยหกลดหยอนตงแตปทมการจดทะเบยนโอนกรรมสทธในอสงหารมทรพย และใหหกลดหยอนตอเนองกน 5 ปภาษ ใหเปนจ�านวนเทาๆกนในแตละปภาษ

เงนสะสมทจายเขากองทนการออมแหงชาต ตามทจายจรงตามเงอนไขทก�าหนด

เงนสนบสนนเพอการศกษา หกลดหยอนได 2 เทาของจ�านวนเงนทไดจายไปจรงแตไมเกนรอยละ 10 ของเงนคงเหลอหลงจากหกคาใชจายและคาลดหยอนอนๆแลว

เงนบรจาคเพอการศกษาใหแกกองทนพฒนาครคณาจารยและบคลากรทางการศกษา

ตามเงอนไขทก�าหนด


รำยกำรลดหยอน เกณฑกำรหกลดหยอน

เงนไดทจายเปนคาใชจายในการจดใหคนพการไดรบสทธเขาถงและใชประโยชนจากสงอ�านวยความสะดวกและความชวยเหลออนจากรฐ


เงนไดทจายใหแกองคกรปกครองสวนทองถนในการจดตงศนยพฒนาเดกเลกหรอสนบสนนการด�าเนนงานของศนยพฒนาเดกเลกในสงกดองคกรปกครองสวนทองถน


เงนบรจาคทไมใชเพอการศกษาตามเงอนไขทก�าหนด ตามทจายจรงแตไมเกนรอยละ10ของเงนไดหลงจากหกคาใชจายและหกคาลดหยอนตางๆขางตนแลว

หมำยเหต รายละเอยดรายการลดหยอนสามารถศกษาไดจากเวบไซตของกรมสรรพากรรายการ ลดหยอนขางตนเปนของปภาษ2558

ตำรำงท 3 อตราภาษเงนไดบคคลธรรมดาส�าหรบปภาษปจจบน(2558)

เงนไดสทธตงแต (บำท)เงนไดสทธจ�ำนวนสงสด

ของขนอตรำภำษรอยละ

ภำษในแตละขน

ภำษสะสมสงสดของขน

0ถง150000 150,000 5 ยกเวน 0เกน150,000ถง300,000 150,000 5 7,500 75,00เกน300,000ถง500,000 200,000 10 20,000 27,500เกน500,000ถง750,000 250,000 15 37,500 65,000เกน750,000ถง1,000,000 250,000 20 50,000 115,000เกน1,000,000ถง2,000,000 1,000,000 25 250,000 365,000เกน2,000,000ถง4,000,000 2,000,000 30 600,000 965,000เกน4,000,000ขนไป 35หมำยเหต อตราค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาแตละปผวางแผนภาษสามารถศกษาไดจากเวบไซต ของกรมสรรพากร

แนวทางการวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตามทกลาวแลวขางตนการวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดาเปนการวางแผนภาษเพอใหภาษทตองช�าระถกตองครบถวนและใชสทธประโยชนตางๆทกฎหมายใหสทธแกผเสยภาษโดยแนวทางการวางแผนตามลกษณะนยอมท�าใหเกดการประหยดคาภาษทตองช�าระไดการวางแผนใชแนวคดตามหลกของคณตศาสตรเขามาชวยโดยน�าสมการค�านวณภาษทตองช�าระมาพจารณา(ดสมการท1–สมการท3ประกอบ)ท�าใหมองเหนวาจากสมการท1ถาสามารถลดเงนไดสทธลงไดภาษเงนไดทตองช�าระกสามารถลดลงไดซงเงนไดสทธจะลดลงได(ดสมการท2)กตองพยายามท�าใหเงนไดพงประเมนทใชค�านวณภาษลดลงหรอใชการเพมคาใชจาย/เพมคาลดหยอนหรอเลอกใชสทธประโยชนทางภาษทเสยภาษในอตราทต�ากวาซงสามารถสรปแนวทางการวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดาในบทความนตามสมการรวมสมการท3ได4แนวทางคอ1)การท�าใหเงนไดพงประเมนทใชค�านวณภาษลดลง2)การเพมคาใชจายของประเภทเงนไดพงประเมน3)การเพมรายการคาลดหยอนและ4)การเลอกเสยภาษในอตราทต�ากวา(รชนกรวงศจนทร, 2558;Kapoor,Dlabay,&Hughes,2010;Tyson,2010)ดภาพท 1ประกอบแนวทางการวางแผนภาษทท�าใหเกดการประหยดภาษเงนไดบคคลธรรมดาทตองช�าระ

ตำรำงท 2 (ตอ)


ภำพท 1แนวทางการวางแผนใหเกดการประหยดภาษเงนไดบคคลธรรมดาทตองช�าระ จากภาพท1ขางตนแตละแนวทางมรายละเอยดดงน 1. กำรท�ำใหเงนไดพงประเมนทใชในกำรค�ำนวณภำษลดลง อาจท�าไดหลายกรณ ไดแกแยกยนภาษเพราะกรณสามและภรรยามเงนไดทงคหากน�ามารวมกนค�านวณภาษจะท�าใหเสยภาษในอตราทสงเนองจากภาษทใชค�านวณ(ดตารางท3ประกอบ)เปนภาษอตรากาวหนาถาตางฝายตางแยกยนซงกฎหมายยอมใหสามและภรรยาสามารถแยกยนไดจะท�าใหสามารถเสยภาษในอตราทต�าลงไดเชนสมมตวาสามและภรรยามเงนไดสทธรวมกนเทากบ750,000บาทเมอน�ามาค�านวณภาษตามตารางท3จะไดวาทงคตองเสยภาษเทากบ65,000บาทแตถาแยกเงนไดสทธเปนของสาม500,000บาทของภรรยา250,000บาทแลวค�านวณภาษใหมตามตารางท3จะพบวาสามจะเสยภาษเงนไดเทากบ27,500บาทสวนภรรยาจะเสยภาษเงนไดเทากบ5,000บาทรวมภาษเงนไดททงคตองช�าระ(27,500+5,000)เทากบ32,500บาทซงลดลงจากเดมทรวมเงนไดของทงคค�านวณภาษและยนภาษรวมกนเหนไดวาการแยกยนภาษสามารถประหยดเงนทตองเสยภาษลงได(65,000–32,500)เทากบ32,500บาทเปนตนหรออาจใชวธแยกหนวยภาษออกเปนหลายๆหนวยเพอกระจายเงนไดไปตามหนวยภาษท�าใหแตละหนวยเสยภาษในอตราทต�าลงได เชนนายด�ามเงนไดจากงานประจ�าเดอนละ 40,000 บาท กบมรายไดจาการท�างานพเศษนอกเนอจากงานประจ�าอกเดอนละ20,000บาทถาไมแยกหนวยภาษนายด�าตองน�าเงนไดทงหมดมารวมค�านวณภาษเงนไดบคคลธรรมดาท�าใหนายด�าตองเสยภาษในอตราทสงแตถานายด�าน�าเงนไดเฉพาะเงนไดประจ�าเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดาแลวแยกเงนไดพเศษมาจดทะเบยนตงเปนนตบคคลในรปวสาหกจขนาดยอม (SME) เงนไดพเศษนจะสามารถหกคาใชจายไดตามจรงตามหลกฐานในการท�าบญชและสามารถหกภาษเงนไดนตบคคลของวสาหกจขนาดยอมซงมอตราทต�ามากไดกจะท�าใหเงนไดทงหมดของนายด�าสามารถประหยดภาษทตองช�าระลงได (ดตวอยางท 1 ในหวขอถดไปประกอบ)

2. กำรเพมคำใชจำยท�าไดโดยพจารณาเงนไดทไดรบวาเขาขายเปนเงนไดพงประเมนประเภทอนทสามารถหกคาใชจายไดเพมขนหรอไมเพราะเงนไดพงประเมนตามมาตรา40(1)และ(2)ซงเปนเงนไดจากงานประจ�าและหนาทงานหกคาใชจายไดรอยละ40แตไมเกน60,000บาทเทานนแตมเงนไดประเภทอนๆ


ทสามารถหกคาใชจายเหมาไดมากกวา(ดตารางท1ประกอบ)ไดแกเงนไดจากการประกอบวชาชพอสระดงนนถาผเสยภาษมเงนไดหลายประเภทกจะสามารถหกคาใชจายไดเพมขน เชน นายแดงท�างานเปนวศวกรเครองกลใหบรษทแหงหนงและมคณสมบตและใบแสดงวฒทสามารถควบคมหมอน�าไดปรากฎวาบรษทในเครอไดมาวาจางใหนายแดงตรวจสอบหมอน�าใหท�าใหนายแดงมเงนไดจากการรบตรวจสอบหมอน�าดวยกรณนเงนไดของนายแดงจะม2ประเภทคอจากเงนเดอนประจ�าตามมาตรา40(1)สามารถหกคาใชจายไดรอยละ40แตไมเกน60,000บาทสวนเงนไดจากการรบตรวจสอบหมอน�าเปนเงนไดตามมาตรา40(6)สามารถหกคาใชจายเหมาไดรอยละ30ท�าใหคาใชจายทน�าไปหกเงนไดสทธเพมมากขนเงนไดสทธทตองเสยภาษกจะลดลงสงผลใหภาษทค�านวณไดลดลงจากเดมได เปนตน (ดตวอยางท 2ในหวขอถดไปประกอบ) 3. กำรเพมคำลดหยอนท�าไดโดยเลอกใชสทธประโยชนจากรายการลดหยอนทกฎหมายก�าหนดใหมากขนเชนในปภาษปจจบน(ปภาษ2558)ในตารางท2มรายการลดหยอนทสามารถน�าไปหกเงนไดสทธไดหลายรายการเชนคาลดหยอนบดามารดาคาอปการะเลยงดคนพการการซอประกนชวตทกรมธรรมมก�านดเวลาตงแต10ปขนไปหรอประกนชวตแบบบ�านาญการซอหนวยลงทนในกองทนรวมเพอการเลยงชพ(RMF)การซอหนวยลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว(LTF)ดอกเบยเงนกยมเปนตนรายการเหลานจะท�าใหคาลดหยอนทไปหกเงนไดพงประเมนเพมมากขน ท�าใหเงนไดสทธทตองเสยภาษลดลงเมอค�านวณภาษเงนไดทตองช�าระจงท�าใหสามารถประหยดภาษได(ดตวอยางท3ในหวขอถดไปประกอบ) 4. กำรเลอกเสยภำษในอตรำทต�ำกวำท�าไดโดยน�าเงนไดบางประเภทเชนเงนไดพงประเมนตามมาตรา40(4)ทกฎหมายยอมใหเลอกเสยภาษในอตราหกภาษณทจายเปนภาษสดทาย(FinalTax)ไดไมน�ามารวมเปนเงนไดเพอค�านวณภาษอกตอนสนปหากการวางแผนภาษพบวาการเลอกไมน�ามารวมกบรายไดอนจะมผลดทางภาษมากกวากลาวคอท�าใหสามารถประหยดภาษเงนไดทตองช�าระลงไดเงนไดเหลานนไดแกดอกเบยพนธบตรดอกเบยเงนฝากดอกเบยหนกซงหกภาษณทจายแลวในอตรารอยละ15เงนปนผลจากการลงทนในบรษททตงขนตามกฎหมายไทยเงนปนผลจากการลงทนในกองทนรวมทเลอกเสยภาษณทจายในอตรารอยละ10เปนตน(ดตวอยางท4ในหวขอถดไปประกอบ)

ตวอยางในการวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดา ตอไปนเปนตวอยางการวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดาตามแนวทางการวางแผนภาษทกลาวไปในสวนทสองโดยแตละตวอยางจะแสดงการค�านวณภาษเงนไดทตองช�าระในปภาษ2558กอนวางแผนและหลงวางแผนภาษ เงนไดคงเหลอหลงหกภาษและอตราภาษทแทจรงกอนวางแผนและหลงวางแผนภาษพรอมแสดงตารางเปรยบเทยบใหเหนวาการวางแผนภาษจะท�าใหสามารถประหยดภาษไดอยางไร ตวอยำงท 1. กำรแยกหนวยภำษและกำรกระจำยเงนได-นายสมพรไดรบเงนเดอนเดอนละ60,000บาทโดยจายเงนสมทบเขากองทนประกนสงคมปละ9,000บาทและมเงนสะสมเขากองทนส�ารองเลยงชพ10,000บาทมรายไดพเศษจากการรบงานดานคอมพวเตอรโดยมรายไดเดอนละ50,000บาทตอมามผแนะน�าใหนายสมพรแยกรายไดพเศษออกมาเปนนตบคคล SME นายสมพรจงไดตงกจการหางหนสวนของตนเองรบงานดานคอมพวเตอรอสระโดยน�าเงนไดพเศษมาเปนรายไดของกจการเดอนละ50,000 บาท และมคาใชจาย ซงประกอบดวย คาเชา คาสาธารณปโภค และเงนเดอนพนกงานตามหลกฐานทางบญชสมมตวาเปนรอยละ60ของรายไดทงหมดซงกรมสรรพากร(www.rd.go.th)ก�าหนดวาบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทจดทะเบยนไมเกน5ลานบาทมรายไดจากการขายสนคาและบรการไมเกน30ลานตอปในรอบระยะเวลาบญชป2558หากแจงตอกรมสรรพากรวาตอไปนจะท�าบญชเลมเดยวจะไดรบสทธประโยชนยกเวนและลดอตราภาษเงนไดนตบคคล2รอบระยะเวลาบญชคอในรอบระยะเวลาบญชป2559และในรอบระยะเวลาบญชป2560โดยก�าไรสทธป2558–2559จะเสยภาษจากก�าไรสทธในอตราดงน


ขนของก�ำไรสทธทตองเสยภำษ อตรำภำษ ป 2558 อตรำภำษ ป 2559 อตรำภำษ ป 2560

300,000บาท ยกเวน ยกเวน ยกเวน300,001–1,000,000บาท รอยละ15 ยกเวน รอยละ101,000,001บาทขนไป รอยละ20 ยกเวน รอยละ10

กอนกำรวำงแผนภำษเงนไดพงประเมน=เงนเดอน+เงนไดพเศษ=720,000+600,000=1,320,000บาทหกคาใชจาย=รอยละ40ของเงนไดแตไมเกน60,000บาท=60,000บาทหกคาลดหยอน=ผมเงนได+คาประกนสงคม+เงนจายเขากองทนส�ารองเลยงชพ=30,000+9,000+10,000=49,000บาทเงนไดสทธ=เงนไดพงประเมน–คาใชจาย–คาลดหยอน=1,320,000–60,000–49,000=1,211,000บาทค�านวณภาษทตองช�าระ=เงนไดสทธxอตราภาษตามตารางท3=167,750บาทเงนไดคงเหลอ=เงนไดพงประเมน–ภาษทตองช�าระ=1,320,000–167,750=1,152,250บาทอตราภาษทแทจรง=(ภาษทตองช�าระหารดวยเงนไดพงประเมน)x100=(167,750/1,320,000)x100=12.71%หลงวำงแผนภำษ–โดยน�าเงนไดพเศษไปเปนเงนไดของนตบคคลSMEท�าใหหนวยภาษแยกเปน2หนวยก. บคคลธรรมดำ:เงนไดพงประเมน=เงนเดอน=720,000บาท หกคาใชจาย=รอยละ40ของเงนไดแตไมเกน60,000บาท=60,000บาท หกคาลดหยอน=ผมเงนได+คาประกนสงคม+เงนจายเขากองทนส�ารองเลยงชพ=30,000+9,000+10,000=49,000บาทเงนไดสทธ=เงนไดพงประเมน–คาใชจาย–คาลดหยอน=720,000–60,000–49,000=611,000บาทค�านวณภาษทตองช�าระ=เงนไดสทธxอตราภาษตามตารางท3=44,150บาทข. นตบคคล SME:รายไดตอป=600,000บาท,คาใชจายตามหลกฐานทางบญช=600,000x0.60=360,000บาทก�าไรสทธกอนหกภาษ=รายได–คาใชจาย=600,000–360,000=240,000บาทค�านวณภาษเงนไดนตบคคลจากก�าไรสทธ=ไมตองเสยภาษเพราะก�าไรสทธไมเกน300,000บาทไดสทธยกเวน ดงนนเมอรวมหนวยภาษทง2หนวย(บคคลธรรมดาและนตบคคลSME)จะไดวาภาษทงหมดทตองช�าระ=44,150+0=44,150บาทเงนไดคงเหลอ=เงนไดพงประเมนบวกรายไดนตบคคลSME–ภาษทตองช�าระ=(720,000+600,000)–44,150=1,275,850บาทอตราภาษทแทจรง=(ภาษทตองช�าระหารดวยเงนไดพงประเมนบวกรายไดนตบคคลSME)x100=(44,150/1,320,000)x100=3.34% สรปเปนตารางเปรยบเทยบตารางท 4 ไดวา หลงวางแผนภาษโดยน�าเงนไดพเศษไปเปนเงนไดของนตบคคลSMEท�าใหเกดการเปลยนแปลงคอภาษทตองช�าระลดลงแสดงวาเกดการประหยดในภาษทตองจายท�าใหเงนไดคงเหลอหลงหกภาษเพมขนเทากบภาษทตองช�าระทลดลงและอตราภาษทแทจรงลดลงไปถงรอยละ9.37

ตำรำงท 4 ภาษทตองช�าระเงนไดคงเหลอหลงหกภาษและอตราภาษทแทจรงกอนและหลงวางแผนภาษกรณ ตวอยางท1-แยกหนวยภาษและกระจายเงนได

รำยกำร กอนวำงแผน หลงวำงแผน กำรเปลยนแปลงหลงวำงแผน

ภาษทตองช�าระ 167,750 44,150 ลดลง=167,750–44,150=123,600บาท

เงนไดคงเหลอหลงหกภาษ 1,152,250 1,275,850 เพมขน=1,275,850–1,152,250=123,600บาท

อตราภาษทแทจรง 12.71% 3.34% ลดลง=12.71–3.34=9.37%


ตวอยำงท 2. กำรเพมกำรหกคำใชจำย–นายชลตมอาชพเปนวศวกรเครองกลท�างานประจ�าในบรษทอตสาหกรรมแหงหนงไดรบเงนเดอน100,000บาท/เดอนจายประกนสงคม9,000บาทและกองทนส�ารองเลยงชพรอยละ3ของเงนเดอนนอกจากนนายชลตยงรบจางตรวจหมอน�าใหกบบรษทในเครอดวยเพราะมคณสมบตตามทกฎหมายก�าหนดมเงนไดจากการรบจางอกปละ500,000บาททผานมาบรษทในเครอออกใบหกภาษณทจายเปนเงนไดพงประเมนมาตรา40(2)ดวยเขาใจวาเปนหนาทงานเกยวเนองกนจนมผแนะน�านายชลตใหแจงบรษทเหลานนวาการรบจางตรวจหมอน�าใหบรษทอนๆเปนการกระท�าในฐานะผประกอบวชาชพอสระเปนเงนไดพงประเมนมาตรา40(6)ซงจะท�าใหนายชลตสามารถหกคาใชจายเหมาไดรอยละ30(ดรายละเอยดในตารางท1)กอนกำรวำงแผนภำษเงนไดพงประเมน=เงนเดอน+เงนไดพเศษ=1,200,000+500,000=1,700,000บาทหกคาใชจาย=รอยละ40ของเงนไดแตไมเกน60,000บาท=60,000บาทหกคาลดหยอน=ผมเงนได+คาประกนสงคม+เงนจายเขากองทนส�ารองเลยงชพ=30,000+9,000+36,000=75,000บาทเงนไดสทธ=เงนไดพงประเมน–คาใชจาย–คาลดหยอน=1,700,000–60,000–75,000=1,565,000บาทค�านวณภาษทตองช�าระ=เงนไดสทธxอตราภาษตามตารางท3=256,250บาทเงนไดคงเหลอ=เงนไดพงประเมน–ภาษทตองช�าระ=1,700,000–256,250=1,443,750บาทอตราภาษทแทจรง=(ภาษทตองช�าระหารดวยเงนไดพงประเมน)x100=(256,250/1,700,000)x100=15.07%หลงวำงแผนภำษ-โดยน�าเงนไดพเศษจากการรบจางไปเปนเงนไดพงประเมนมาตรา40(6)แทนเงนไดพงประเมน=เงนเดอน+เงนไดพเศษ=1,200,000+500,000=1,700,000บาทหกคาใชจาย=รอยละ40ของเงนไดแตไมเกน60,000บาทบวกคาใชจายเหมารอยละ30ของเงนไดรบจาง=60,000+150,000=210,000บาทหกคาลดหยอน=ผมเงนได+คาประกนสงคม+เงนจายเขากองทนส�ารองเลยงชพ=30,000+9,000+36,000=75,000บาทเงนไดสทธ=เงนไดพงประเมน–คาใชจาย–คาลดหยอน=1,700,000–210,000–75,000=1,415,000บาทค�านวณภาษทตองช�าระ=เงนไดสทธxอตราภาษตามตารางท3=218,750บาทเงนไดคงเหลอ=เงนไดพงประเมน–ภาษทตองช�าระ=1,700,000–218,750=1,481,250บาทอตราภาษทแทจรง=(ภาษทตองช�าระหารดวยเงนไดพงประเมน)x100=(218,750/1,700,000)x100=12.87% สรปเปนตารางเปรยบเทยบตารางท5ไดวาหลงวางแผนภาษโดยน�าเงนไดพเศษจากการรบจางไปเปนเงนไดพงประเมนมาตรา40(6)แทนท�าใหหกคาใชจายไดเพมมากขนเกดการเปลยนแปลงคอภาษทตองช�าระลดลงนนคอเกดการประหยดในภาษทตองจายสงผลใหเงนไดคงเหลอหลงหกภาษเพมขนเทากบภาษทตองช�าระทลดลงและอตราภาษทแทจรงลดลงไปรอยละ2.20

ตำรำงท 5ตารางเปรยบเทยบภาษทตองช�าระเงนไดคงเหลอหลงหกภาษและอตราภาษทแทจรงกอนและ หลงวางแผนภาษกรณตวอยางท2–การเพมการหกคาใชจาย

รำยกำร กอนวำงแผน หลงวำงแผน กำรเปลยนแปลงหลงวำงแผนภาษทตองช�าระ 256,250 218,750 ลดลง=256,250–218,750=37,500บาท

เงนไดคงเหลอหลงหกภาษ 1,443,750 1,481,250 เพมขน=1,481,250–1,443,750=37,500บาท

อตราภาษทแทจรง 15.07% 12.87% ลดลง=15.07–12.87=2.20%


ตวอยำงท 3. กำรเพมคำลดหยอน–นายสกลมเงนไดเดอนละ80,000บาทโบนส3เดอนจายคาประกนสงคมปละ9,000บาทมประกนชวตแบบสะสมทรพย45,000บาทตอปโดยกรมธรรมมก�าหนดเวลา10ปขนไปบรจาคเงนปละ2,000บาทตอมานายสกลไดรบการแนะน�าใหประกนชวตแบบสะสมเพมใหครบวงเงน100,000บาทและนายสกลไดท�าแบบประเมนความสามารถในการรบความเสยงจากการลงทนพบวาอยในระดบทรบความเสยงไดไมสงมากนกวางแผนภาษจงแนะน�าใหนายสกลลงทนในกองทนรวมหนระยะยาว (LTF) เพอประหยดภาษประเภทไดรบเงนปนผลกบสถาบนการเงนแหงหนงซงนายสกลเหนดวยและตองการลงทนครงแรกเปนเงน 100,000 บาท โดยนายสกลรบทราบวาการซอกองทนรวมหนระยะยาวประหยดภาษจะตองถอไวไมต�ากวา5ปกอนกำรวำงแผนภำษเงนไดพงประเมน=เงนเดอน+โบนส=960,000+240,000=1,200,000บาทหกคาใชจาย=รอยละ40ของเงนไดแตไมเกน60,000บาท=60,000บาทหกคาลดหยอน=ผมเงนได+คาประกนสงคม+เงนประกนชวต+เงนบรจาค=30,000+9,000+45,000+2,000=86,000บาทเงนไดสทธ=เงนไดพงประเมน–คาใชจาย–คาลดหยอน=1,200,000–60,000–86,000=1,054,000บาทค�านวณภาษทตองช�าระ=เงนไดสทธxอตราภาษตามตารางท3=128,500บาทเงนไดคงเหลอ=เงนไดพงประเมน–ภาษทตองช�าระ=1,200,000–128,500=1,071,500บาทอตราภาษทแทจรง=(ภาษทตองช�าระหารดวยเงนไดพงประเมน)x100=(128,500/1,200,000)x100=10.71%หลงวำงแผนภำษ-โดยเพมคาเบยประกนชวตและลงทนในกองทนรวมLTFท�าใหคาลดหยอนเพมขนเงนไดพงประเมน=เงนเดอน+โบนส=960,000+240,000=1,200,000บาทหกคาใชจาย=รอยละ40ของเงนไดแตไมเกน60,000บาท=60,000บาทหกคาลดหยอน=ผมเงนได+คาประกนสงคม+เงนประกนชวต+เงนลงทนกองทนLTF+เงนบรจาค=30,000+9,000+100,000+100,000+2,000=241,000บาทเงนไดสทธ=เงนไดพงประเมน–คาใชจาย–คาลดหยอน=1,200,000–60,000–241,000=899,000บาทค�านวณภาษทตองช�าระ=เงนไดสทธxอตราภาษตามตารางท3=94,800บาทเงนไดคงเหลอ=เงนไดพงประเมน–ภาษทตองช�าระ=1,200,000–94,800=1,105,200บาทอตราภาษทแทจรง=(ภาษทตองช�าระหารดวยเงนไดพงประเมน)x100=(94,800/1,200,000)x100=7.90% สรปเปนตารางเปรยบเทยบตารางท6ไดวาหลงวางแผนภาษโดยเพมคาเบยประกนชวตและลงทนในกองทนรวมLTFท�าใหหกคาลดหยอนไดเพมมากขนเกดการเปลยนแปลงคอภาษทตองช�าระลดลง นนคอเกดการประหยดในภาษทตองจาย เงนไดคงเหลอหลงหกภาษจงเพมขนเทากบภาษทตองช�าระทลดลงและอตราภาษทแทจรงลดลงไปรอยละ2.81

ตำรำงท 6 ตารางเปรยบเทยบภาษทตองช�าระเงนไดคงเหลอหลงหกภาษและอตราภาษทแทจรง กอนและหลงวางแผนภาษกรณตวอยางท3–การเพมคาลดหยอน


ภาษทตองช�าระ 128,500 94,800 ลดลง=128,500–94,800=33,700บาทเงนไดคงเหลอหลงหกภาษ 1,071,500 1,105,200 เพมขน=1,105,200–1,071,500=33,700บาทอตราภาษทแทจรง 10.71% 7.90% ลดลง=10.71–7.90=2.81%

ตวอยำงท 4. กำรเลอกเสยภำษในอตรำทต�ำกวำ–นายจ�าลองมเงนไดประจ�าจากการท�างานในบรษทแหงหนง100,000บาท/เดอนและมรายไดดอกเบยจากหนกจ�านวนเงน3ลานบาทอาย5ปซงเหลออายทจะครบก�าหนดอก2ปอตราดอกเบยรอยละ6จายดอกเบยปละ2ครงโดยดอกเบยรบจากหนกถกหกภาษณทจายในอตรารอยละ15นายจ�าลองจายประกนสงคมปละ9,000บาท


กอนกำรวำงแผนภำษ-น�าดอกเบยรบจากหนกมารวมเปนเงนไดพงประเมนเพอค�านวณภาษตอนสนปเงนไดพงประเมน=เงนเดอน+เงนไดจากดอกเบยรบจากหนก=1,200,000+180,000=1,380,000บาทหกคาใชจาย=รอยละ40ของเงนไดแตไมเกน60,000บาท=60,000บาทหกคาลดหยอน=ผมเงนได+คาประกนสงคม=30,000+9,000=39,000บาทเงนไดสทธ=เงนไดพงประเมน–คาใชจาย–คาลดหยอน=1,380,000–60,000–39,000=1,281,000บาทค�านวณภาษทตองช�าระ=เงนไดสทธxอตราภาษตามตารางท3=185,250บาทค�านวณภาษหกณทจายจากดอกเบยรบหนกรอยละ15=180000x0.15=27,000บาทค�านวณภาษทตองช�าระเพม=ภาษทตองช�าระ-ภาษหกณทจายจากดอกเบยรบหนก=185,250-27,000=158,250บาทเงนไดคงเหลอ=เงนไดพงประเมน–ภาษทตองช�าระ=1,380,000–185,250=1,194,750บาทอตราภาษทแทจรง=(ภาษทตองช�าระหารดวยเงนไดพงประเมน)x100=(185,250/1,380,000)x100=13.42%หลงวำงแผนภำษ-โดยเลอกไมน�าดอกเบยรบจากหนกมารวมเปนเงนไดพงประเมนเพอค�านวณภาษตอนสนปเงนไดพงประเมน=เงนเดอน=1,200,000บาทหกคาใชจาย=รอยละ40ของเงนไดแตไมเกน60,000บาท=60,000บาทหกคาลดหยอน=ผมเงนได+คาประกนสงคม=30,000+9,000=39,000บาทเงนไดสทธ=เงนไดพงประเมน–คาใชจาย–คาลดหยอน=1,200,000–60,000–39,000=1,101,000บาทค�านวณภาษทตองช�าระ=เงนไดสทธxอตราภาษตามตารางท3=140,250บาทรวมภาษทช�าระทงหมด=ภาษทตองช�าระ+ภาษหกณทจายจากดอกเบยรบหนก=140,250+27,000=167,250บาทเงนไดคงเหลอ=เงนไดพงประเมน+เงนไดดอกเบยรบหนก (ทไมน�ามารวมค�านวณ)–ภาษทช�าระทงหมด=1,200,000+180,000-167,250=1,212,750บาทอตราภาษทแทจรง=(ภาษทช�าระทงหมดหารดวยเงนไดพงประเมนบวกเงนไดดอกเบยรบหนก)x100=(167,250/1,380,000)x100=12.12% สรปเปนตารางเปรยบเทยบตารางท 7 ไดวา หลงวางแผนภาษโดยเลอกไมน�าดอกเบยหนกมารวมเปนเงนไดพงประเมนเพอค�านวณภาษตอนสนป เกดการเปลยนแปลงคอ ภาษทตองช�าระลดลงท�าใหประหยดในภาษทตองจายท�าใหเงนไดคงเหลอหลงหกภาษเพมมากขนเทากบภาษทตองช�าระทลดลงและอตราภาษทแทจรงลดลงไปรอยละ1.30

ตำรำงท 7 ตารางเปรยบเทยบภาษทตองช�าระเงนไดคงเหลอหลงหกภาษและอตราภาษทแทจรง กอนและหลงวางแผนภาษกรณตวอยางท4–การเลอกเสยภาษในอตราทต�ากวา


ภาษทตองช�าระ 185,250 167,250 ลดลง=185,250–167,250=18,000บาทเงนไดคงเหลอหลงหกภาษ 1,194,750 1,212,750 เพมขน=1,212,750–1,194,750=18,000บาทอตราภาษทแทจรง 13.42% 12.12% ลดลง=13.42–12.12=1.30% ส�าหรบกรณตวอยางท4นพบวาในบางบคคลการวางแผนน�าดอกเบยหรอเงนไดทสามารถเลอกถกหกภาษณทจายเปนภาษสดทายมารวมเปนเงนไดพงประเมนเพอค�านวณภาษตอนสนปอาจใหผลดกวาการไมน�ามารวมกไดยกตวอยางเชนนายมสขมเงนไดจากเงนเดอนปละ200,000บาทและดอกเบยรบจากเงนฝากธนาคาร40,000บาทซงถกหกภาษดอกเบยณทจายไวแลวในอตรารอยละ15เปนเงน6,000บาทถานายมสขไมน�าเงนไดดอกเบยมารวมค�านวณภาษเงนไดกบเงนไดจากเงนเดอนตอนสนป เงนไดสทธจากเงนเดอนหลงหกคาใชจายสวนตว คาลดหยอน และคาประกนสงคมแลวจะเทากบ


101,000บาท(200,000–60,000–30,000–9,000)ซงไมเกน150,000บาทตามตารางอตราภาษตารางท3ไมตองจายคาภาษจากเงนเดอนแตเสยภาษเงนไดจากดอกเบย6,000บาทแตถาเขาน�าเงนไดดอกเบยมารวมค�านวณภาษเงนไดกบเงนไดจากเงนเดอนตอนสนปเงนไดสทธหลงหกคาใชจายสวนตวคาลดหยอนและคาประกนสงคมแลวจะเทากบ141,000บาท(240,000–60,000–30,000–9,000)ซงไมเกน 150,000 บาท ไมตองเสยภาษเงนไดใดๆเลย และยงสามารถขอคนภาษหก ณ ทจายจากดอกเบยรบ6,000บาทไดอกเปนตนดงนนผวางแผนภาษจะตองพจารณาประโยชนทางภาษของผมเงนไดเปนรายๆไป

สรป การวางแผนภาษสวนบคคลหรอการวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดาคอการก�าหนดแนวทางปฎบตในการเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา เพอใหเสยภาษไดอยางถกตองและสามารถประหยดภาษไดสงสดซงไมใชแนวทางการหลกเลยงภาษแตเปนการใชสทธประโยชนตางๆมาค�านวณภาษอยางถกตองท�าใหภาษทตองจายจรงสามารถลดลงจากเดมทไมไดวางแผนภาษได เรยกวาท�าใหเกดการประหยดในภาษทตองช�าระอยางถกกฎหมาย ซงเปนประโยชนหลกของการวางแผนภาษ โดยแนวทางการวางแผนทสามารถลดภาษเงนไดบคคลธรรมดาทตองช�าระในบทความนประกอบดวยแนวทางการลดเงนไดพงประเมนการเพมคาใชจาย/คาลดหยอนและการเลอกเสยภาษในอตราทต�ากวาตามทแสดงตวอยางใหเหนในแตละกรณ(ตวอยางท1–ตวอยางท4)จงหวงวาตวอยางตางๆในบทความนจะเปนประโยชนแกบคคลธรรมดาทตองเสยภาษเงนไดและชวยใหผวางแผนภาษมความเขาใจถงประโยชนทจะไดรบจากสทธประโยชนทกฎหมายก�าหนดใหมากยงขน


บรรณานกรม

Kapoor,J.R.,Dlabay,L.R.,&Hughes,R.J.(2010).Personalfinance(9thedition).Boston: McGraw-Hill.Tyson,E.(2010).Personal Finance For Dummies(6thedition).Indianapolis:WileyPublishing,Inc.กรมสรรพากร.(2559).ความรเรองภาษเงนไดบคคลธรรมดา.สบคน1กมภาพนธ2559,จากhttp:// www.rd.go.th/publish/309.0.htmlตลาดหลกทรพยแหงประเทศไทย.(ม.ป.ป.)การวางแผนภาษ.สบคน1กมภาพนธ2559,จากhttps:// www.set.or.th/education/th/start/start_start_3_7.pdfธนาคารเกยรตนาคน.(ม.ป.ป.) 8 กลยทธในการวางแผนภาษเงนไดบคคลธรรมดา.สบคน1กมภาพนธ 2559,จากhttp://www.kiatnakin.co.th/knowledge-detail.php?id=14รชนกรวงศจนทร.(2558).การบรหารการเงนสวนบคคล(พมพครงท3).กรงเทพฯ:ตลาดหลกทรพย แหงประเทศไทย.ศนยคมครองผใชบรการทางการเงน(ศคง.).(ม.ป.ป.)การวางแผนภาษ.สบคน1กมภาพนธ2559, จากhttps://www.1213.or.th/th/moneymgt/taxplan/Pages/taxplan.aspxอมรศกดพงศพศตม.(2556).10กฎลดภาษบคคลธรรมดา ตอนท 2.สบคน1กมภาพนธ2559, จากhttp://www.sentangsedtee.com/news_detail.php?rich_id=535&section=2&column_id=19

› dpurc › assets › uploads › magazine › 44afjo5oa2g4... ·...

Documents