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Capítulo l

Capitulou

Capítulo III

Capítulo IV

Capítulo V

Capítulo VI

SUMARIO

PREFÁCIO 5

INTRODUÇÃO 7

ESTRUTURA E PLANO DE CONTAS 11

FINALIDADES DAS CONTAS 36

EXEMPLOS DE LANÇAMENTOS 65

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS 149

CONSULTA RÁPIDA 155

SPED CONTÁBIL 172

CONCLUSÃO... .. 211

PREFÁCIO

Aos contabilistas que estão consultando este livro ou, então, já o tenhamadquirido.

Acredito que eu tenha feito este Prefácio não somente pelo valor do livro,como pela grande amizade que tenho pelo autor e pela sua enorme capacidade.

O pedido que me fez o caro amigo e colega, Mituo Teramae, devo cumpri-locom enorme satisfação.

É necessário repetir que o livro é excelente. Vou explicar a sua característica.Existem aqui, em nosso Brasil, segundo o meu conhecimento, ótimos livros

de Contabilidade que são, sinceramente, alguns tratados onde se espalham em to-dos os campos, sobretudo da técnica, da ciência, do método, dos objetos, dos obje-tivos, da filosofia, e assim por diante.

Além desses campos, apresentados em muitos livros de excelentes autores,surgiram, até hoje, vários ramos da própria Contabilidade, como todos conhecem,tais como a Contabilidade de Custos, a Auditoria, a Controladoria, a Gerencial e tan-tos outros.

Chego ao ponto principal deste Prefácio.Se procurarmos "manuais" de Contabilidade, que tratam da base do trabalho

técnico da Contabilidade, envolvendo tanto as Contas, a Escrituração como as De-monstrações Contábeis (estas, infelizmente, tratadas como Financeiras, o que não énada correto), nós vamos encontrar muito poucas (poderíamos tratá-las como "car-tilhas") como aconteceu com a produção apresentada com muita sabedoria e muitoprática, do nosso colega Mituo Teramae.

Trata-se de um Manual muito simples, porém abrangente, dos campos técni-cos, focalizando a base inicial do trabalho dos contabilistas.

Pela simplicidade, mas com profundidade, criada pelo, podemos dizer semerrar, Professor Mituo Teramae.

Todos os contabilistas, até mesmo os principiantes, deverão ter um caminhode fácil entendimento.

Os contabilistas não precisam temer porque muitas obras existentes, embo-ra sejam volumosas, podem ser manuseadas. O Manual do Prof. Mituo Teramae émuito simples. Qualquer contabilista, sobretudo os menos experientes, terá um livroprático de poucas páginas e de fácil entendimento.

O Professor Mituo Teramae, de alto conhecimento técnico, antes de tudo,apresenta o seu livro com muita simplicidade. Além de tudo, Teramae, com base emsua experiência teórica e prática do trabalho de escrituração e da preparação das de-monstrações contábeis (ele tem uma larga experiência, com mais de 50 anos como

Para Sistemas Informatizados - 5

profissional), define, com muita clareza, as principais Contas e apresenta, sem pro-blemas, a construção das Demonstrações mais importantes da Contabilidade, comoo Balanço Patrimonial, a Demonstração de Lucros e Perdas ou de Resultados, daDemonstração do Fluxo de Caixa e, se o Contabilista achar por bem, deve levantar aDemonstração de Origens de Recursos e suas Aplicações.

O Prof. Mituo acrescenta, com muito conhecimento e com seu forte interesseem auxiliar os seus leitores, a prática atual com muita clareza, as recentes obrigaçõesfiscais que seguem os trabalhos dos contabilistas, por meio das técnicas baseadasem computadores, para controlar todas as documentações que são apresentadas.

Creio que apresentei um trabalho pequeno, mas gigantesco tecnicamente,feito pelo amigo e colega Prof. Mituo Teramae.

Um trabalho cujas finalidades são a profunda objetividade e^principalmentea sua simplicidade.

Não tenho dúvida de que é um livro "Pequeno Grande".

Prof. Dr. George S. Guerra Leone

6 - Manual do Contabilista

PLANO DE CONTAS

CÓDIGO TITULO

11.11.1.0.01

1.1.0.01.10000

1.1.0.01.20000

1.1.0.01.20001

1.1.0.01.20033

1.1.0.01.20104

1.1.0.01.20237

1.1.0.01.20341

1.1.0.01.20399

1.1.0.01.30000

1.1.0.01.30001

1.1.0.01.30033

1.1.0.01.30237

1.1.0.01.30341

1.1.0.01.50000

1.1.0.01.50001

1.1.0.01.50033

1.1.0.01.50237

1.1.0.01.50341

1.1.0.01.60000

1.1.0.01.60001

1.1.0.01.60033

1.1.0.01.60237

1.1.0.01.60341

1.1.0.01.609991.1.0.02

1.1.0.02.10000

1.1.0.02.11000

1.1.0.02.12000

1.1.0.02.20000

1.1.0.03

1.1.0.03.10000

1.1.0.03.11000

1.1.0.03.12000

ATIVO

Ativo CirculanteDisponível

Caixa GeralBancos Conta Movimento

Banco do BrasilBanco SantanderCaixa Económica FederalBanco BradescoBanco ItaúHSBC Bank Brasil

Bancos Conta GarantidaBanco do BrasilBanco SantanderBanco BradescoBanco Itaú

Aplicações Renda FixaBanco do BrasilBanco SantanderBanco BradescoBanco Itaú

Aplicações Renda VariávelBanco do BrasilBanco SantanderBanco BradescoBanco ItaúBovespa

Créditos por Vendas a PrazoDuplicatas a Receber(-) Duplicatas Descontadas(-) Provisão para Devedores DuvidososCartões de Crédito

AdiantamentosAdiantamentos a Fornecedores

Adiantamento a Fornecedores LocaisAdiantamento para Importação


Este capítulo explica a finalidade de cada conta, de forma a facilitar ao Contabilistaa decisão sobre qual utilizar para cada operação que se apresentar.

1.11.1.0.01

ATIVO CIRCULANTE

Disponível

TITULO 1.1.0.01.10000 Caixa Geral

Finalidade

Registrar entradas e saídas de numerário na empresa. Poderãoser abertas subcontas (11000, 12000 etc.) caso a empresa de-seja especificar a movimentação de caixa que tiver em diversosdepartamentos.

TITULO 1.1.0.01.20000 Bancos Conta Movimento

Finalidade

Registrar entradas e saídas de recursos na conta bancária demovimento, tais como depósitos, cobranças, cheques emitidos,despesas debitadas etc. Para detalhar a movimentação de cadaBanco, abrir subcontas com os números de identificação de cadaBanco junto ao Banco Central (20001, 20033, 20237, 20341 etc.).

TITULO 1.1.0.01.30000 Bancos Conta Garantida

Finalidade

Registrar entradas e saídas de recursos na conta bancáriagarantida, tais como depósitos, cobranças, cheques emitidos,despesas debitadas etc. Para detalhar a movimentação de cadaBanco, abrir subcontas com os números de identificação decada Banco junto ao Banco Central (30001, 30341 etc.).

TITULO 1.1.0.01.50000 Aplicações em Renda Fixa

Finalidade

Registrar aplicações financeiras em títulos de renda fixa, rendi-mentos e resgate. Para detalhar a movimentação de cada Ban-co, abrir subcontas com os números de identificação de cadaBanco junto ao Banco Central (50001, 50033 etc.).

TITULO 1.1.0.01.60000 Aplicações em Renda Variável

Finalidade

Registrar aplicações efetuadas em títulos de renda variável.Para detalhar a movimentação de cada Banco, abrir subcontascom os números de identificação de cada Banco junto ao BancoCentral (60001, 60341. 60999 etc.).u t?/H f c» (vuuui, uuoti, vuíjyy

Créditos por Vendas a Prazo1.1.0.02Duplicatas a ReceberTITULO 1.1.0.02.10000

FinalidadeRegistrar as vendas a prazo, os recebimentos e outras movi-mentações. Se desejar detalhar a movimentação de cada clien-te, abrir uma subconta para cada um. de 10001 a 19999.


CAPÍTULO III

EXEMPLOS DE LANÇAMENTOS

Este capítulo apresenta um ou mais exemplos de lançamentos para cada contado plano, para mostrar quais tipos de operações estão previstas.

Em alguns casos apresentamos contas sintéticas, destacadas por estarem em ne-grito, com o intuito de deixar claro que as contas subsequentes pertencem àquele grupo.As contas sintéticas não devem receber lançamentos de forma direta, pois elas acumulamos dados das analíticas que lhe são subordinadas. •

Seguem os exemplos.

1.1.0.01.10000 CAIXA GERALE DEBITADA:

Pela entrada de numerário.EXEMPLOS:

a) cheque emitido para suprimento de caixab) recebimento de uma conta de clientec) pagamento de despesas de conduçãod) despesas com autenticação de documentose) depósitos efetuados

E CREDITADA:

Pelos pagamentos efetuados.DEBITAR

1.1.0.01.100001.1.0.01.100004.2.0.01.116804.2.0.01.114601.1.0.01.20000

CREDITAR1.1.0.01.200001.1.0.02.100001.1.0.01.100001.1.0.01.100001.1.0.01.10000

1 .1 .0.01 .20000 BANCOS CONTA MOVIMENTOE DEBITADA:

Por depósitos efetuados, cobrança de boletosde clientes, operações de crédito etc.

EXEMPLOS:a) cheque emitido para pagar fornecedorb) cobrança de um boleto de clientec) operação de desconto de duplicatasd) juros e encargos sobre desconto de títulos

E CREDITADA:

Por cheques emitidos, juros e encargos, paga-mentos de contas de serviços, etc.

DEBITAR2.1.0.02.110001.1.0.01.200001.1.0.01.200004.3.0.01.31000

CREDITAR1.1.0.01.200001.1.0.02.100001.1.0.02.110001.1.0.01.20000


CAPÍTULO IV

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

A seguir apresentamos um modelo de Balanço Patrimonial e Demonstraçãode Resultados, que serão preparados de acordo com o plano de contas sugerido.

Normalmente, estes demonstrativos são apresentados de forma sintética,sem consignar todas as minúcias do plano de contas. Esses detalhes são de interes-se da administração da empresa, para efeitos de análise, bem como de terceiros, nocaso específico de análise de crédito.

O Balanço Patrimonial visa demonstrar a situação econômico-financeira daempresa, na data de sua elaboração, como se fosse uma fotografia daquele momen-to.

Como o Balanço Patrimonial não mostra as modificações decorrentes dastransações num determinado período, mas apenas o efeito cumulativo de todas astransações passadas, ele é preparado para apresentar, também, valores comparativosem relação ao período anterior, que pode variar conforme seu objetivo, como segue:

1. Em relação ao balanço de encerramento do exercício, comparar com valoresdo exercício anterior;

2. Em relação ao balanço trimestral, comparar com o trimestre anterior;

3. Em relação ao balanço trimestral, pode-se comparar com igual período doano anterior.

A comparação de valores atuais com os de períodos anteriores é muito im-portante para avaliar a evolução da empresa.

Os demonstrativos contábeis a seguir apresentam os códigos de contas, ougrupo de contas, apenas para orientação do contabilista. Na impressão dos mesmos,para uso oficial, ou de terceiros, esses códigos deverão ser omitidos.


CAPÍTULO V

CONSULTA RÁPIDA

Este capítulo apresenta diversos exemplos de operações, em ordem alfabéti-ca, e as respectivas contas a serem debitadas e creditadas.

Operações13° Salário a Pagar, já provisionado13° Salário em folha de pagamento administração13° Salário em folha de pagamento comercial13° Salário em folha de pagamento industrialAdiantamento a sóciosAdiantamento de 13° salárioAdiantamento de fériasAdiantamento de participação nos lucros (PLR)Adiantamento de salários a empregadosAdiantamento para aumento de capital em dinheiroAdiantamento para despesas de viagemAdiantamentos diversos a empregadosAjuda de custo em folha de pagamento administraçãoAjuda de custo em folha de pagamento comercialAjuda de custo em folha de pagamento industrialAluguel mensal de imóvel administraçãoAluguel mensal de imóvel comercialAluguel mensal de imóvel industrialAmortização de benfeitorias em propriedade de terceirosAmortização mensal de custo de softwareAmortização mensal de franquiasAmortização mensal de instalações de escritórioAmortização mensal de instalações industriaisAmortização mensal de marcas e patentesAplicação efetuada em bolsa de valoresAplicação efetuada em renda fixaAplicação efetuada em renda variávelAssinatura de jornais a pagarAssistência contábil a pagarAumento da provisão para devedores duvidosos

Debitar2.1.0.05.22000

4.2.0.01.11140

4.2,0.02.11140

4.1,0.02.11140

1.1.0.03.27000

1.1.0.03.23000

1.1.0.03.22000

1.1,0.03.25000

1.1.0.03.21000

1.1.0.01.10000

1.1,0.03.30000

1.1.0.03.26000

4.2.0.01.11160

4.2.0.02.11160

4.1.0.02.11160

4.2.0.01.11510

4.2.0.02.11510

4.1.0.02.21410

4.5.0.01.27000

4.5.0.01.22000

4.5.0.01.26000

4.5.0.01.23000

4.5.0.01.21000

4.5.0.01.24000

1.1.0.01.60999

1.1.0.01.50000

1.1.0.01.60000

4.2.0.01.11750

4.2.0.01.11711

4.2.0.02.11790

Creditar2.1.0.05.12000

2.1.0.05.12000

2.1.0.05.12000

2.1.0.05.12000

1.1.0.01.20000

2.1.0.05.12000

2.1.0.05.12000

2.1.0.05.12000

2.1.0.05.12000

2.3.0.03.10000

1.1.0.01.20000

2.1.0.05.12000

2.1.0.05.12000

2.1.0.05.12000

2.1.0.05.12000

2.1.0.02.14000

2.1.0.02.14000

2.1.0.02.14000

1.2.0.07.70000

1.2.0.05.43000

1.2.0.06.70000

1.2.0.05.44000

1.2.0.05.34000

1.2.0.06.60000

1.1.0.01.20000

1.1.0.01.20000

1.1.0.01.20000

2.1.0.02.12000

2.1.0.06.10000

1.1.0.02.12000


Como os Demonstrativos Contábeis levantados pelo Plano de Contas doSPED não permitem realizar uma boa análise da situação económica / financeirada empresa, o contabilista deve fazer um link do nosso Plano de Contas para o doSPED, como apresentamos a seguir:

PLANO DE CONTAS

CONTA

11.11.1.0.01

1.1.0.01.10000

1.1.0.01.20000

1.1.0.01.20001

1.1.0.01.20033

1.1.0.01.20104

1.1.0.01.20237

1.1.0.01.20341

1.1.0.01.20399

1.1.0.01.30000

1.1.0.01.30001

1.1.0.01.30033

1.1.0.01.30237

1.1.0.01.30341

1.1.0.01.50000

1.1.0.01.50001

1.1.0.01.50033

1.1.0.01.50237

1.1.0.01.50341

1.1.0.01.60000

1.1.0.01.60001

1.1.0.01.60033

1.1.0.01.60237

1.1.0.01.60341

1.1.0.01.60999

1.1.0.02

1.1.0.02.10000

1.1.0.02.11000

1.1.0.02.12000

1.1.0.02.20000

DESCRIÇÃO

ATIVO

ATIVO CIRCULANTE

DisponívelCaixa Geral

Bancos Conta MovimentoBanco do BrasilBanco SantanderCaixa Económica FederalBanco BradescoBanco ItaúHSBC Bank Brasil

Bancos Conta GarantidaBanco do BrasilBanco SantanderBanco BradescoBanco Itaú

Aplicações Renda FixaBanco do BrasilBanco SantanderBanco BradescoBanco Itaú

Aplicações Renda VariávelBanco do BrasilBanco SantanderBanco BradescoBanco ItaúBovespa

Créditos por Vendas a PrazoDuplicatas a Receber(-) Duplicatas Descontadas(-) Provisão para Devedores DuvidososCartões de Crédito

LINK PARA SPED

11.01

1.01.01

1.01.01.01.00

1.01.01.02,00

1.01.01.02.00

1.01.01.02.00

1.01.01.02.00

1.01.01.02.00

1.01.01.02,00

1.01.01.02.00

1.01.01.02.00

1.01.01.02.00

1.01.01.02.00

1.01.01.02,00

1.01.01.02.00

1.01.01.07,01

1.01.01.07,01

1.01.01.07.01

1.01.01.07,01

1.01.01.07.01

1.01.01.07.01

1.01.01.07.01

1.01.01.07.01

1.01.01.07.011.01.01.07.01

1.01.01.07.01

1.01.05.02.00

1.07.00.90.00

1.01.09.01.03

1.01.05.02.00


-oiii a aproximação aos procedimento^administrativos adotados no Brasil aos dos países do

. . ^fl|Primeiro Mundo, a Contabilidade passou a ter ufarelevância nunca antes atingid

Graças à Informática,• _ . _ _ . . _ J _

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