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3. Les 3. Les mécanismes mécanismes comptablescomptables
3. Les 3. Les mécanismes mécanismes comptablescomptables
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Comptabilité en partie double
Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.
Origine= moyen
= ressource= flux sortant
Destination= but
= emploi= flux entrant
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ExempleMr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant .
Origine= moyen = ressource
= flux sortant= compte bancaire
= trésorerie
Destination= but = emploi= flux entrant
= terrain=
immobilisation
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Remarque importante
• L’emploi et la ressource représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique.
• L’égalité montant des emplois = montant des ressources doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.
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Analyse d’une opération au
comptant•L’encaissement est toujours le
but de l’opération•Un décaissement est un moyen
(la ressource) qui permet d’obtenir quelque chose
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Analyse d’un encaissement
•Emploi = compte bancaire ou caisse
•La ressource peut être :–une dette (prêt bancaire)– la diminution d’un actif (encaissement d’une créance)
–un produit (vente)
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Analyse d’un décaissement
•Ressource = banque ou caisse•L’emploi peut être :
–une diminution du passif (remboursement d’une dette)
–une augmentation de l’actif (invest.)
- un achat consommé (charge)
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Application : Application : exercice 1exercice 1
Application : Application : exercice 1exercice 1
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Analyse d’une opération à crédit
•On commence par analyser l’opération comme si elle était réalisée au comptant.
•Puis on remplace la banque par une créance ou une dette.
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Application : Application : exercice 2exercice 2
Application : Application : exercice 2exercice 2
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Distinction importante
- Opérations sans impact sur le résultat : touchent uniquement les postes du bilan
- Opérations avec impact sur le résultat : touchent
les produits ou les charges.
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Exemple 1 : pas d’impact
• Encaissement d’une créance client
• L’entreprise utilise un élément de son actif pour se procurer un autre actif.Immos
Actif circulant
Liquidités
Fonds propres
Dettes
Actif circulant
Liquidités
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Application : Application : exercice n°3exercice n°3Application : Application : exercice n°3exercice n°3
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Immos Fonds propres
Immos Fonds propres
Actif circulant
Actif
circulantRésultatRésultat
Liquidités Dettes
Liquidités Dettes
ChargesProduits
ChargesProduits
RésultatRésultat
Exemple 2 : impactVente à crédit
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L’enregistrement des achats
• Un achat est un emploi définitif, donc une charge du compte de résultat.
• Au bilan : diminution des liquidités (achat au comptant) ou augmentation des dettes (achat à crédit).
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Achat réglé au comptant
Immos Fonds
propres
Immos Fonds
propresActif
circulantActif
circulant
RésultatRésulta
t
Liquidité
s
Liquidités Dettes
Dettes
Charges Produits
ChargesProduits
Résulta
tRésultat
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Application : Application : exercice n°4exercice n°4Application : Application : exercice n°4exercice n°4
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La TVA sur ventes• La TVA collectée n’est pas une
ressource définitive car elle devra être reversée à l’Etat.
• Elle ne doit donc pas être enregistrée en produit au compte de résultat mais en dette au bilan.
• Seul le montant HT de la vente a un impact sur le résultat de l’exercice
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Enregistrement comptable
• TTC à l’actif du bilan : augmentation des créances clients ou des liquidités.
• TVA au passif du bilan : augmentation des dettes fiscales.
• HT au compte de résultat : augmentation des produits d’exploitation.
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La TVA sur achats• La TVA déductible n’est pas un
emploi définitif car elle sera remboursée par l’Etat.
• Elle ne doit donc pas être enregistrée en charge au compte de résultat mais en créance au bilan.
• Seul le montant HT de l’achat a un impact sur le résultat de
l’exercice.
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Enregistrement comptable
• TTC au bilan : diminution des liquidités ou augmentation des dettes fournisseurs.
• TVA à l’actif du bilan : augmentation des autres créances.
• HT au compte de résultat : augmentation des charges
d’exploitation.
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ImmosFonds
propresActif
circulantDettes
financièresLiquidités
Autres dettes
ChargesProduitsRésultat
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4. Le 4. Le fonctionnement fonctionnement
des comptesdes comptes
4. Le 4. Le fonctionnement fonctionnement
des comptesdes comptes
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Définition•Le compte est une fiche
comptable qui représente un élément de ressource ou d’emploi de l’entreprise.
•Il permet de connaître à tout moment la valeur de cet élément.
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IllustrationTerrains
Stocks
Dettes fournisseurs
Ventes
Salaires
Publicité
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2 types de comptes :
• Les comptes de patrimoine : matériel, stocks, argent en caisse mais aussi dettes vis-à-vis des banques ou des fournisseurs. Ils sont regroupés au bilan.
• Les comptes de gestion qui portent sur des emplois ou des ressources définitifs, également appelés charges et produits. Ils forment le résultat de l’exercice.
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Fonctionnement d’un compte
Pour suivre les variations de valeur de ces éléments, le compte comporte deux colonnes de valeur :
la colonne de gauche s’appelle le débit du compte
la colonne de droite s’appelle le crédit du compteLe solde (= la valeur) se lit par différence.
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Exemple : client
Débit Crédit Acompte reçu : 100,00Facture émise n°25 :
556,50
Règlement reçu :
456,50
Facture émise n°26 :
1 587,50
Règlement reçu :
1 287,50
Avoir émis n° 27 :
100,00
Total mvts débit : 2 144,00
Total crédit : 1 944,00
Solde débiteur : 200 €
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Comptabilité en partie double
Chaque opération effectuée par l’entreprise a une origine et une destination : lorsqu’elle effectue une opération, elle utilise une ressource dans le but de l’affecter à un emploi précis.
Origine= moyen = ressource
= flux sortant= crédit
Destination= but = emploi= flux entrant
= débit
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ExempleMr Paul, entrepreneur, achète un ordinateur pour une valeur de 426 € qu’il paye comptant .
Origine= moyen = ressource
= flux sortant= compte bancaire
= trésorerie= crédit
Destination= but = emploi= flux entrant= ordinateur
= immobilisation= débit
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Numérotation :bilan
•1. Financement à long terme•2. Immobilisations•3. Stocks•4. Créances et dettes•5. Trésorerie
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Numérotation :compte de résultat
•6. Charges–60 à 65 : exploitation–66 : financières–67 : exceptionnelles
•7. Produits–subdivisions identiques
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ExempleMr Paul, entrepreneur, achète un terrain pour une valeur de 50 000 € qu’il paye comptant .
Crédit= compte bancaire
= trésorerie= 512000
Débit= terrain
= immobilisation= 211000
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Comptabilisation
Compte n°211000 :Terrain
50 000
Compte n°512000 : Banque
50 000
Cette opération n’affecte que des compte de patrimoine pas d’impact sur le résultat de l’exercice.
Au bilan : augmentation de l’actif immobilisé et baisse de la trésorerie.
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Présentation « journal »
Compte
débité
Compte
crédité
Libellé Montant débit
Montant crédit
211000 Terrain 50 000512000 Banque 50 000
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Remarque importante
• Le débit et le crédit de l’écriture représentent la même opération, vue sous deux angles différents : son origine et sa destination. C’est pourquoi leur montant doit être identique.
• L’égalité montant au débit = montant au crédit doit toujours être vérifiée. On dit alors que l’écriture est équilibrée.
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Fonctionnement des comptes de bilan
•ACTIF :Débit (apparition ou augmentation) puis crédit (disparition ou diminution)
•PASSIF :Crédit (apparition ou augmentation) puis débit (disparition ou diminution)
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Fonctionnement des comptes de résultat•CHARGES :Toujours au débit sauf rares exceptions
•PRODUITS :Toujours au crédit sauf rares exceptions
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5. Les principaux 5. Les principaux schémas schémas
comptablescomptables
5. Les principaux 5. Les principaux schémas schémas
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