2 Лекција-Мерење на деловните трансакации
TRANSCRIPT
Merewe na Merewe na delovnite delovnite transakcii transakcii
2
3
Su{tina na merewetoSu{tina na mereweto
Delovni transakcii = ekonomski nastani {to vlijaat na finansiskata pozicija na biznisot
So cel da izmeri edna transakcija, smetkovoditelot treba da opredeli:
Koga transakcijata nastanala [to taa transakcija treba da opfati Kako da gi kategorizira komponentite na
transakcijata
4
Pra{awe na priznavawePra{awe na priznavawe
Se odnesuva na te{kotijata da se odlu~i koga edna delovna transakcija treba da se zabele`i vo smetkovodstvoto
To~kata na priznavawe e data opredelena za kni`ewe na transakcijata vo smetkovodstvoto
Primer: Pretprijatieto kupuva kancelarisko biro. Toa nara~uva, prima i pla}a za biroto. Koj od ovie nastani se smetkovodstveni transakcii (ja menuvaat ekonomskata pozicija na pretprijatieto)?
Tradicionalno: transakcijata se kni`i koga nositelot na sopstvenosta vrz dobroto se menuva, no kaj malite biznisi ova mo`e da bide i koga fakturata se prima ili koga taa se pla}a
5
Pra{awe na vrednuvawePra{awe na vrednuvawe
Opredeluvawe na pari~na vrednost na transakcijata
Principielno, smetkovodstvoto koristi tkn. istoriski tro{oci: cena po koja se nabaveni dobrata vo dadenata delovna transakcija na to~kata na priznavawe
Cel na smetkovodstvoto e da ja prika`e vrednosta vo smisla na tro{ocite: Pazarnata vrednost na sredstvata se menuva,
no edna{ zabele`anite tro{oci vo smetkovodstvoto ostanuvaat isti (odtamu i pridavkata istoriski)
Vaka definiraniot tro{ok mo`e lesno da se verifikuva (mo`e da se utvrdi so uvid vo originalniot dokument)
Mo`ebi najkontroverznoto pra{awe vo smetkovodstvoto
6
Pra{awe na klasifikacijaPra{awe na klasifikacija
Klasifikacija = Opredeluvawe na soodvetni kategorii i smetki {to se zasegnati so dadena delovna transakcija
Pravilnata klasifikacija zavisi od: Pravilno analizirawe na efektite na sekoja
transakcija vrz biznisot Vodewe sistem na smetki {to gi prika`uva tie
efekti
7
SmetkiSmetki
Smetka= osnovna edinica za ~uvawe na smetkovodstveni podatoci
Gi sobira iznosite od sli~ni transakcii Eden smetkovodstven sistem ima odvoeni smetki
za sekoe sredstvo, obvrska, vlo`en kapital, prihod ili rashod
Sistemot na smetki se vika i Glavna kniga
8
Plan na smetkiPlan na smetki
Lista na site smetki so nivni broevi i imiwa Smetkite se numeriraat za polesna obrabotka i za
polesna referenca: 1 - sredstva,2 - obvrski,3 - kapital ili povlekuvawe,4 - prihodni smetki5 - rashodni smetki.
Brojot na smetkata mo`e da bide slo`en kod so cel da se obezbedat dodatni informacii za sodr`inata smetkata:
Primer: 101 Gotovina 101 = 1=sredstva, 01 gotovina vo banka 01.. i
sl.
9
Nazivi na smetkiteNazivi na smetkite
Nazivot na smetkata treba da upatuva na sodr`inata
Ako sepak nazivot ne mo`e da uka`e na vidot na smetkata, toga{ se ispituva kontekstot: Opredelete dali se raboti za sredstvo,
obvrska, kapitalen vlog, prihod ili rashod Ispitajte so koj vid transakcii se
zgolemuva saldoto na smetkata
10
Smetkite na sopstveni~ki kapitalSmetkite na sopstveni~ki kapital
Kapital na sopstvenikot - prestavuva pobaruvawe na sopstvenikot po osnov na negovata investicija vo biznisot
Zadr`ana dobivka- prestavuva pobaruvawe na sopstvenikot vrz profitite generirani so raboteweto {to se reinvestirani vo biznisot
Povlekuvawa- iznosi na kapital {to sopstvenikot gi
povlekol od biznisot
Smetkite na sopstveni~kiot kapital uka`uvaat na legalni pobaruvawa na osniva~ite vo odnos na sredstvata na biznisot
11
Smetki na kapital na akcioneriteSmetki na kapital na akcionerite
Akcionerski kapital-obi~ni akcii prestavuvaat pobaruvawa na akcionerite po osnov na nivna investicija vo biznisot
Zadr`ana dobika - pretstavuva pobaruvawa kon profitot zabele`an so raboteweto i reinvestiran vo pretprijatieto
Smetkite na kapital na akcionerite pretstavuvaat legalni pobaruvawa na akcionerite kon sredstvata na biznisot
Dividendi se raspredelba na sredstva na akcionerite
12
Zakonska obvrska e izdvojuvawe na kapitalnite vlogovi i povlekuvawa od prihodite i rashodite od raboteweto
Ponatamu, menaxmentot ima potreba od detalna evidencija na site prihodi i rashodi za planirawe i rakovodewe so raboteweto
Smetkovodstvoto obezbeduva informacii za toa dali e postignata primarnata cel na biznisot- neto
dobivka
Smetki na prihodi i rashodiSmetki na prihodi i rashodi
13
Sistem na dvojno smetkovodstvoSistem na dvojno smetkovodstvo
Osnoven metod na smetkovodstvoto Razvien vo godinite na Renesansata Detalno objasnet od Fra Luka Pa~oli od
Italija vo 1494
14
Karakteristiki na dvojnoto Karakteristiki na dvojnoto smetkovodstvosmetkovodstvo
Bazira na principot na dualitet-dvojstvo na delovnite transakcii: Sredstvo mo`e da se stekne samo vrz osnova
na namaluvawe na drugo sredstvo, sozdavawe na nova obvrska ili dodaten kapitalen vlog
Celiot sistem e taka sekoga{ vo ramnote`a Da se potsetime na smetkovodstenata ravenka:
S = O + KS
Site pokompleksni smetkovodstveni sistemi baziraat vrz principot na dvojnost - dualitet na
transakciite
15
T - smetkaT - smetka
Naziv na smetkata
Debit
(leva strana)
Kredit
(Desna strana)
Debit - nezna~i ni{to posebno, osven leva strana na smet kata; Kredit- ne zna~i ni{to posebno, osven desna strana na smetkata (posebno ne finansiski kredit)Razlikata pome|u zbirot na debitot i kreditot
(levata i desnata strana) se vika saldo na smetkata.
Saldoto mo`e da bide debitno ili kreditno
Osnoven i korisen instrument za obuka
16
Analizirawe i obrabotka na Analizirawe i obrabotka na transakciitetransakciite
Sekoja transakcija menuva najmalku dve smetki - principot na dvojnost na smetkovodstvoto
Vkupniot debit mora da bide ednakov na vkupniot kredit Sredstva = Obvrski + Kapital na sopstvenicite - MORA
DA dr`i sekoga{
Sredstva = Obvrski + Kapital na sopstvenicite
Debitza
Zgolemuvawe (+)
KreditzaNamaluvawe(-)
DebitzaNamaluvawe(-)
Kreditza Zgolemuvawe (+)
DebitzaNamaluvawe(-)
Kreditza Zgolemuvawe (+)
Analizirawe i obrabotka na Analizirawe i obrabotka na transakciite transakciite
Prihodi Rashodi
17
Debitza
Namaluvawe(-)
KreditzaZgolemuvawe(+)
DebitzaZgolemuvawe(+)
Kreditza Namaluvawe(-)
18
Primena na debit-kredit praviloto vrz Primena na debit-kredit praviloto vrz kapitalot na sopstvenicitekapitalot na sopstvenicite
• Debit obi~no se skratuva kako Dr.Dr.• Kredit obi~no se skratuva kako Cr.Cr.
+ Kapital na sopstvenikot (Obi~ni akcii)+ Zadr`ana dobivka- Povlekuvawa (Dividendi)+ Prihodi- Rashodi
Sredstva = Obvrski
19
^ekori pri analizirawe i obrabotka na ^ekori pri analizirawe i obrabotka na transakciitetransakciite
^ekor 1. Koja smetka e pogodena (pr. Gotovina,
pobaruvawa). Analiza na transakcijata za da se opredeli efektot vrz sredstvata, obvrskite i kapitalot. Ovaa faza e poddr`ana od izvorniot dokument.
^ekor 2. Da se opredeli smetkata (sredstva,
obvrski)Primena na pravilata na dvojno smetkovodstvo.- Dr. za zgolemuvawe na sredstvata- Cr. za zgolemuvawe na obvrskite i ...taka natamu
20
^ekori pri analizirawe i obrabotka na na ^ekori pri analizirawe i obrabotka na na transakciitetransakciite
^ekor 3. Dali saldoto na smetkata se zgolemuva ili namaluva
(pr. Ako porimime gotovina, se zgolemuva)Kni`ewe:
Hronolo{ki (po red na nastanuvawe na transakciite) vo Dnevnik na promeni :
Dr.Dr. Cr.Cr.
Juni 1 Gotovina Obvrski od dobavuva~i 100.000
Platena faktura za nabaveniot materijal 100.000
21
^ekori pri analizirawe i obrabotka na na ^ekori pri analizirawe i obrabotka na na transakciitetransakciite
^ekor 4.Dali se zadol`uva ili se odobruva smetkata vo
dnevnikot. Prenesuvawe (kopirawe) na vnesot vo Dnevnikot vrz Mati~nata kniga (kartotekata) so datum i reden broj na transakcijata i iznos na istata
^ekor 5.
Kako izgleda T smetkata. Podgotovka na proben bilans: Potvrda deka smetkite se vo ramnote`a i
posle soodvetnite kni`ewa
22
Investicija na sopstvenikotInvesticija na sopstvenikot
Dr. Cr.Jan. 1 Gotovina 20,000 Obi~ni akcii 20,000
Gotovina
Jan. 1 20,000
Miler - KapitalJan. 1 20,000
23
Kirija platena odnapredKirija platena odnapred
Dr. Cr.Jan. 2 Pretplatena kirija 1,600 Gotovina 1,600
Gotovina
Jan. 1 20,000
Pretplatena kirija
Jan 2. 1,600Jan 2. 1,600
Jan. 2 1,600Jan. 2 1,600
24
Nabavka na oprema so gotovi pariNabavka na oprema so gotovi pari
Dr. Cr.Jan. 4 Oprema 4,200 Gotovina 4,200
Gotovina
Jan. 1 20,000
Oprema
Jan. 2 1,600 4 4,2004 4,200
Jan. 4 Jan. 4 4,2004,200
25
Nabavka na oprema so pari i kreditNabavka na oprema so pari i kredit
Dr. Cr. Jan. 5 Kancelariska Oprema 3,000
Gotovina 1,500
Obvrski kon dobavuva~i 1,500
Gotovina
Jan. 1 20,000
Kancelariska oprema
Jan. 2 1,600 3 4,200 5 1,5005 1,500
Jan. 5 3,000Jan. 5 3,000
Obvrski kon dobavuva~i
Jan. 5 1,500Jan. 5 1,500
26
Nabavka na materijali na kreditNabavka na materijali na kredit
Dr. Cr.Jan. 6 Materijali 1,800 Kancelariski Materijal 800 Obvrski kon dobavuva~i 2,600
Materijal za rabota
Jan. 6 1,800Jan. 6 1,800
Kancelariski materijal
Jan. 6 800Jan. 6 800
Obvrski kon dobavuva~i
Jan. 5 1,500 6 6 2,6002,600
27
Pla}awe na osiguruvawe odnapredPla}awe na osiguruvawe odnapred
Dr. Cr.Jan. 8 Pretplateno osiguruvawe 960 Gotovina 960
Gotovina
Jan. 1 20,000
Pretplateno osiguruvawe
Jan. 2 1,600 3 4,200
5 1,500 8 9608 960
Jan. 8 960Jan. 8 960
28
Pla}awe na del od dolgotPla}awe na del od dolgot
Dr. Cr.Jan. 9 Obvrski kon dobavuva~i 1,000 Gotovina 1,000
Gotovina
Jan. 1 20,000
Obvrski kon dobavuva~i
Jan. 2 1,600 3 4,200 5 1,500 8 960 9 1,0009 1,000
Jan. 9 1,000Jan. 9 1,000Jan. 5 1,500 6 2,600
29
Naplata na zaraboteni prihodiNaplata na zaraboteni prihodi
Dr. Cr.Jan. 10 Gotovina 1,400 Prihodi od oglasuvawa 1,400
GotovinaJan. 1 20,000 10 1,40010 1,400
Prihodi od oglasuvawa
Jan. 2 1,600 3 4,200 5 1,500 8 960 9 1,000
Jan. 10 1,400Jan. 10 1,400
30
Isplata na platiIsplata na plati
Dr. Cr.Jan. 12 Tro{oci za plati 1,200 Gotovina 1,200
GotovinaJan. 1 20,000 10 1,40010 1,400
Tro{oci za plati
Jan. 2 1,600 3 4,200 5 1,500 8 960 9 1,000 12 1,20012 1,200
Jan. 12 1,200Jan. 12 1,200
31
Priem na uplata za seu{te neizvr{ena rabotaPriem na uplata za seu{te neizvr{ena rabota
Dr. Cr.Jan. 15 Gotovina 1,000 Nezaraboteni prihodi 1,000
GotovinaJan. 1 20,000 10 1,400 15 1,00015 1,000
Nezaraboteni prihodi
Jan. 2 1,600 3 4,200 5 1,500 8 960 9 1,000 12 1,200
Jan. 15 1,000Jan. 15 1,000
32
Isporaka na usluga, odlo`eno pla}aweIsporaka na usluga, odlo`eno pla}awe
Dr. Cr.Jan. 19 Pobaruvawa od kupuva~i 4,800 Prihodi od oglasuvawa 4,800
Pobaruvawa od kupuva~i
Jan. 19 4,800Jan. 19 4,800
Prihodi od oglasuvawa
Jan. 10 1,400 19 4,80019 4,800
33
Isplata na plati 2Isplata na plati 2
Dr. Cr.Jan. 26 Tro{oci za plati 1,200 Gotovina 1,200
Gotovina
Jan. 1 20,000 10 1,400 15 1,000
Tro{oci za plati
Jan. 2 1,600 3 4,200 5 1,500 8 960 9 1,000 12 1,200 26 1,20026 1,200
Jan. 12 1,200 26 1,20026 1,200
34
Primena i platena smetka za Primena i platena smetka za komunalni tro{ocikomunalni tro{oci
Dr. Cr.Jan. 29 Komunalni tro{oci 200 Gotovina 200
GotovinaJan. 1 20,000 10 1,400 15 1,000
Komunalni tro{oci
Jan. 2 1,600 3 4,200 5 1,500 8 960 9 1,000 12 1,200 26 1,200 29 20029 200
Jan. 29 200Jan. 29 200
35
Primena, no ne platena smetka za telefonPrimena, no ne platena smetka za telefon
Dr. Cr.Jan. 30 Tro{oci za telefon 140 Obvrski kon dobavuva~i 140
Tro{oci za telefon
Jan. 30 Jan. 30 140140
Obvrski kon dobavuva~i Jan. 5 1,500 6 2,600 30 14030 140
Jan. 9 1,000
36
Povlekuvawa Povlekuvawa
Dr. Cr. Jan. 31 Povlekuvawa 1,400 Gotovina 1,400
GotovinaJan. 1 10,000 10 1,400 15 1,000
Povlekuvawa
Jan. 2 800 3 4,200 5 1,500 8 960 9 1,000 12 1,200 26 1,200 29 200 31 1,40031 1,400
Jan. 31 Jan. 31 1,4001,400
37
Proben bilansProben bilans
Zbirot na vkupniot debiten i krediten promet na site smetki mora da bide nula Probniot bilans se podgotvuva, od vreme na
vreme, a redovno na kraj na mesecot, so cel ova da se proveri
^ekori pri podgotvuvawe na probniot bilans1. Se podgotvuva tabela vo koja site smetki {to imaat saldo se izlistani, posebno debitnite, posebno kreditnite salda;
2. Se sobira sekoja kolona 3. Se sporeduva zbirot - mora da bide
ednakov
38
Smetkite, sepak mo`e da imaat saldo razli~no od nivnoto normalno saldo: Sredstvo mo`e da ima kreditno saldo Obvrska mo`e da ima debitno saldo
Probniot bilans proveruva dali site debitni promeni odgovaraat na site kreditni promeni
Probniot bilans ne uka`uva na toa dali transakciite: Bile pravilno analizirani Bile pravilno zavedeni vo smetkovodstvoto (na
soodvetni smetki i so soodvetni iznosi)
Proben bilansProben bilans
39
Posle podgotvuvawe na proben bilans, mo\e da se podgotvuvaat finansiskite izve[tai. Se postavuvaat izve[taite I se vnesuvaat vo niv saldata na smetkite od probniot bilans.
Prvo se podgotvuva bilansot na uspeh, izve[tajot za kpaitalot na soptsvenikot I na kraj bilansot na sostojba.
Finansiski IzveFinansiski Izveшшtaitai
Copyright © 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as
Prentice Hall
2-40
Типични средстваТипични средства
Парични средства и нивни еквиваленти
Залихи Побарувања Однапред платени трошоци Финансиски средства Одложени даноци Имот, фабрики и опрема Инвестициска сопственост Нематеријални средства Средства од природни извори Средства кои се чуваат за продажба
Copyright © 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as
Prentice Hall
2-41
Типични средстваТипични средства
Економски извори кои ќе создадат идна корист за компанијата:
Парични средства и нивни еквиваленти
Залихи Побарувања Однапред платени трошоци Финансиски средства Имот, фабрики и опрема Нематеријални средства
Copyright © 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as
Prentice Hall
2-42
Нематеријални средстваНематеријални средства
Компјутерски софтвер Патенти Авторски права Филмови Листа на потрошувачи Лиценци Франшизи Односи со потрошувачи и
дoбавувачи
Copyright © 2010 Pearson Education, Inc. Publishing as
Prentice Hall
2-43
Типични обврскиТипични обврски
Побарување на кредиторите од средствата:
Банкарски позајмици Обврски кон добавувачи Незаработен приход Финансиски обврски Обврски по одложени даноци
44
Капитал на сопственикотКапитал на сопственикот
Побарувања на сопственикот од средствата
Капитал Повлекувања Приходи Расходи
45
Капитал на сопственикотКапитал на сопственикот
Побарувања на сопственикот од средствата
Капитал Повлекувања Приходи Расходи
46
ПриходиПриходи
Износ заработен со испорака на стока или услуги на клиентите Приход од продажба Приход од услуги Приход од камати Приход од дивиденди
47
ПриходиПриходи
Износ заработен со испорака на стока или услуги на клиентите Приход од продажба Приход од услуги Приход од камати Приход од дивиденди
48
Расходи Расходи
Го намалуваат капиталот на сопственикот – настануваат со користење на изворите на компанијата во текот на испорачување на стоките и на услугите на клиентите Трошоци за кирија Трошоци за комунални услуги Трошоци за плати Трошоци за камати
49
Расходи Расходи
Го намалуваат капиталот на сопственикот – настануваат со користење на изворите на компанијата во текот на испорачување на стоките и на услугите на клиентите Трошоци за кирија Трошоци за комунални услуги Трошоци за плати Трошоци за камати
Revenues – Expenses
50
Нето добивка (загуба) Нето добивка (загуба)
Приходи-Расходи
51
Нето добивка (загуба) Нето добивка (загуба)
Приходи-Расходи
52
Составни делови на Составни делови на сопственичкиот капиталсопственичкиот капитал
ПочетноСалдо на
Акцион кап
Инвестиц на сопственикот
+++++
Приходи
Трошоци
-
=
Нето добив (загуба)
+++
ПовлекувањеОд сопствен
-__-
Конечно Салдо на Сопств кап
===