1 / 12 de cijfers achter de artsenpraktijk jan lammens, tax director sbb
TRANSCRIPT
De cijfers achter de artsenpraktijk
Jan Lammens, tax director SBB
2 / 30
SBB in vogelvlucht
Vlaams accountants- en advieskantoor met 17.000 klanten • beginnende zelfstandigen• zelfstandige ondernemers, vrije beroepen en KMO• VZW’s en verenigingen
Met 28 kantoren en 290 medewerkers steeds dichtbij de klant
Ondersteuning van centrale studiedienst als garantie voor een kwaliteitsvolle dienstverlening
3 / 30
Dienstenaanbod
Onze diensten voor KMO's en zelfstandige ondernemers
• accountancy • fiscaliteit • consulting • juridisch advies • milieuadvies
4 / 30
Inleiding
Vier thema’s
1. Loontrekkende of zelfstandige?
2. Beroepskosten
3. Samenwerken als zelfstandige
4. Fiscaliteit en vennootschap
5 / 30
Loontrekkende of zelfstandige?
A. Werken als loontrekkende
situatie indien opleidingsovereenkomst – arbeidsovereenkomst
onderworpen aan sociale zekerheid werknemers
fiscaal: « bezoldiging van werknemers »
werkgever stelt loonfiche op en houdt bedrijfsvoorheffing in
beroepskosten zijn enige aandachtspunt
6 / 30
Loontrekkende of zelfstandige?
B. Werken als zelfstandige
zelf sociale bijdragen betalen aan een sociaal verzekeringsfonds
fiscaal: « baten van vrije beroepen »
kasstelsel: daadwerkelijke inning van inkomsten
belasting betalen via voorafbetalingen
werkelijke of forfaitaire beroepskosten
7 / 30
Inleiding
Vier thema’s
1. Loontrekkende of zelfstandige?
2. Beroepskosten
3. Samenwerken als zelfstandige
4. Fiscaliteit en vennootschap
8 / 30
Beroepskosten
A. Forfaitaire beroepskosten
automatisch voor wie geen werkelijke beroepskosten bewijst
grondslag: inkomen na aftrek van sociale bijdragen
percentages: • 27,2 % tot 4.970 EUR• 10 % van 4.970 - 9.870 EUR• 5 % van 9.870 - 16.430 EUR• 3 % boven 16.430 EUR
max. 3.380 EUR
9 / 30
Beroepskosten
B. Werkelijke beroepskosten
Voorwaarden voor aftrekbaarheid
• tijdens belastbaar tijdperk gedaan of gedragen• gedaan om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden • echtheid en bedrag verantwoorden door middel van
bewijsstukken
10 / 30
Beroepskosten
B. Werkelijke beroepskosten
Voorbeelden
• onroerende goederen gebruikt voor beroep• afschrijvingen op voor beroep gebruikte activa• aandachtspunt voor werknemers: woning nabij werkplaats• intresten van leningen
11 / 30
Beroepskosten
B. Werkelijke beroepskosten
Voorbeelden
• lonen aan personeel en vergoeding voor ingehuurde diensten• bijdragen voor verzekeringen • allerlei werkingskosten
12 / 30
Beroepskosten
B. Werkelijke beroepskosten
Sommige kosten zijn niet aftrekbaar
• uitgaven van persoonlijke aard• belastingen, geldboeten en straffen• kosten voor kledij, tenzij specifieke beroepskledij• kosten die op onredelijke wijze de beroepsbehoeften
overschrijden
13 / 30
Beroepskosten
B. Werkelijke beroepskosten
Andere kosten zijn slechts beperkt aftrekbaar
• representatiekosten, receptiekosten en relatiegeschenken• autokosten:
- indien vaste plaats van tewerkstelling: 0,15 EUR/km- in andere gevallen: beperking in functie van uitstoot (tenzij
benzinekosten)
14 / 30
Beroepskosten
C. Belastbaar bedrag
Na aftrek van sociale bijdragen en beroepskosten worden volgende tarieven toegepast (te verhogen met gemeentebelastingen)
- tussen 0 - 7.560 EUR 25%- tussen 7.560 - 10.760 EUR 30%- tussen 10.760 - 17.920 EUR 40%- tussen 17.920 - 32.860 EUR 45%- boven 32.860 EUR 50%
Vrijgesteld: eerste schijf van 6.150 EUR
15 / 30
Inleiding
Vier thema’s
1. Loontrekkende of zelfstandige?
2. Beroepskosten
3. Samenwerken als zelfstandige
4. Fiscaliteit en vennootschap
16 / 30
Professionele samenwerking
A. Verschillende vormen
losse samenwerking
verticale samenwerking
kostendelende samenwerking
integrale samenwerking
17 / 30
Professionele samenwerking
B. Juridische organisatie
associaties
professionele vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid
professionele vennootschap met rechtspersoonlijkheid
middelenvennootschap
vereniging zonder winstoogmerk
18 / 30
Professionele samenwerking
Associaties
gaat verder dan het maken van gewone ad hoc afspraken onder confraters
zuiver contractueel
alle inkomsten en uitgaven van (deel) professionele activiteit gepoold of alleen kosten of middelen
inning honoraria in eigen naam en voor eigen rekening en verdeling inkomsten/uitgaven volgens afspraken
19 / 30
Professionele samenwerking
Professionele vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid (maatschap)
(gedeelte) medische activiteit wordt in vennootschap gebracht
honoraria en ermee gebonden onkosten worden geïnd in naam en voor rekening van de gezamenlijke geneesheren-vennoten en verdeeld volgens vastgelegde sleutel
berekening op niveau van de maatschap en vervolgens verdeling van het resultaat bij vennoten
20 / 30
Professionele samenwerking
Professionele vennootschap met rechtspersoonlijkheid
aparte juridische entiteit
burgerlijke vennootschap onder de vorm van een handelsvennootschap (BVBA, CVBA, NV,…)
alle inkomsten en uitgaven geïnd door en voor de vennootschap
de vennootschap betaalt zelf belasting en de winst wordt onder diverse vormen verdeeld onder de vennoten (zie hierna)
21 / 30
Professionele samenwerking
Middelenvennootschap
cfr. professionele vennootschap met rechtspersoonlijkheid
evenwel beperkt tot de kosten/ingezette middelen om het beroep uit te oefenen
Vereniging zonder winstoogmerk
middelen alleen besteed voor doel - niet uitkeren
dienstverlening m.b.t. organisatie en administratie van professionele activiteit
22 / 30
Inleiding
Vier thema’s
1. Loontrekkende of zelfstandige?
2. Beroepskosten
3. Samenwerken als zelfstandige
4. Fiscaliteit en vennootschap
23 / 30
Fiscaliteit en vennootschap
A. Inleidend
klassieke niet-fiscale motieven om een vennootschap op te richten spelen niet (volledig):
• organiseren van samenwerking• beperken van de aansprakelijkheid• continuïteit van de activiteit
fiscale voordelen spelen maar indien vennootschap met rechtspersoonlijkheid
24 / 30
Fiscaliteit en vennootschap
B. Fiscaal voordeel zit in tarief vennootschapsbelasting + verdelen van het inkomen via:
uitkeren roerende inkomsten (dividenden)
verhuur onroerende goederen
fiscaalvriendelijk uitkeren van beroepsinkomsten onder de vorm van:
• voordelen van alle aard• kostenvergoedingen• extrawettelijke pensioenvormen
25 / 30
Fiscaliteit en vennootschap
C. Tarief vennootschapsbelasting
normaal tarief: 33,99%
verlaagde tarieven:• 0 tot 25.000 EUR 24,98 %• 25.000 tot 90.000 EUR 31,93 %• 90.000 tot 322.500 EUR 35,54 %
26 / 30
Fiscaliteit en vennootschap
D. Opmerkingen bij de optimalisatie
geld in de vennootschap is nog geen beschikbaar geld voor privé-uitgaven
allerlei maatregelen bemoeilijken “teveel” optimaliseren op het vlak van de aangerekende huur, te hoge intresten voor geleende gelden, te hoge pensioenverzekeringen, enz…
verlaagde tarieven zijn maar mogelijk indien o.m. minstens 36.000 EUR loon uitbetaald wordt en niet teveel dividend uitgekeerd wordt
loon wordt nog steeds belast in de personenbelasting
in de personenbelasting worden beleggingen zeer gunstig belast (vaak 15%)
bij liquidatie van de vennootschap is bijkomende belasting verschuldigd
27 / 30
Fiscaliteit en vennootschap
E. Conclusies
indien een bestaande samenwerking georganiseerd is via een vennootschapsvorm is er weinig keuze
in de andere gevallen genuanceerd benaderen: een vennootschap is niet altijd en voor iedereen de beste oplossing
goed advies helpt
28 / 30
Praktijkgids ‘Vennootschap of niet’Startersgids ‘Geneesheer’
29 / 30
website en gratis digitale nieuwsbrief
30 / 30
SBB-kantoren
BRUGGE
DIKSMUIDE
IEPER
ROESELARE
KORTRIJK
TIELT
EEKLO
GENT
OUDENAARDE
AALST
ST. NIKLAAS
BRECHT TURNHOUT
GEEL
LIER
ST. KAT. WAVER
TERNATLEUVEN
DIEST
BREE
ST. TRUIDENTONGEREN
EUPEN
ST. VITH
HOEILAART
LOCHRISTILANAKEN
MAASMECHELEN