01 normas auditoria 2008

7/21/2019 01 Normas Auditoria 2008

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Estado Libre Asociado de Puerto Rico

OFICINA DEL CONTRALOR

Oscar A. Luna Daz, CIA, CGAP, CFEGerente de Auditora Interna

2 de mayo de 2008

Normas para el EjercicioNormas para el Ejercicio

Profesional de la AuditoraProfesional de la AuditoraInternaInterna

Normas para el EjercicioNormas para el Ejercicio

Profesional de la AuditoraProfesional de la Auditora

InternaInterna(Emitidas por el Instituto de Auditores Internos)

Autorizado por la Comisin Estatal de Elecciones,

CEE-SA-08-817


2/41

Contralora a sus rdenes...

2

Objetivo

Ofrecer informacin sobre la prcticaprofesional de la Auditora Interna deacuerdo con las normas emitidas por elInstituto de Auditores Internos


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!

"ontenido

Introduccin #$arco para la Prctica Profesional de la

Auditora Interna ($PP)

%efinicin de Auditora InternaPropsito de las Normas

&"mo estn constituidas las Normas'

evisin de las Normas


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El $arco para la Prctica Profesional deAuditora Interna ($PP) contempla#

*a %efinicin de Auditora Interna El "di+o de ,tica *as Normas Otras +uas relacionadas


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-

%efinicin de Auditora Interna

actividad independiente . objetiva dease+uramiento . consulta/

concebida para a+re+ar valor . mejorar las

operaciones de una or+ani0acina.uda a una or+ani0acin a cumplir con sus

objetivosaportando un enfo1ue sistemtico .

disciplinado para evaluar . mejorar la eficaciade los procesos de +estin de ries+os/control . +obierno (direccin)


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El propsito de las Normases#

%efinir principios bsicos para la prctica

%esarrollar . promover actividades deauditora interna de valor a3adido

Establecer las bases para medir eldesempe3o de auditora interna

4omentar el mejoramiento de los procesos .las operaciones en la or+ani0acin


7/41Contralora a sus rdenes...

5

&"mo estn constituidas las Normas'

Normas sobre Atributos

(Serie !!!"

Normas sobre Desem#e$o(Serie %!!!"

Normas sobre Im#&antaci'n



6

Normas de Implantacin

A#&ican a determinados ti#os detrabaosPuede )aber m*&ti#&es +ru#osn +ru#o #ara cada ti#o de acti-idad de

auditora interna.

Estab&ecidas #ara

Ase+uramiento (A"Acti-idades de Consu&tora (C"



7

Normas sobre Atributos (8erie 9:::)

!!!; Pro#'sito, Autoridad / 0es#onsabi&idad

!! 1 Inde#endencia / Obeti-idad

%!! 1 Pericia / DebidoCuidado Pro2esiona&

3!! 1 Pro+rama de Ase+uramiento de Ca&idad /

4eora

Enfocan lasEnfocan lascaractersticas de lascaractersticas de las

or+ani0aciones . losor+ani0aciones . losindividuos 1ueindividuos 1uedesarrollandesarrollanactividades deactividades deauditora internaauditora interna



9:

Norma sobre Atributos9::: ; Propsito/ Autoridad . esponsabilidad

%eben estar%eben estarformalmenteformalmentedefinidos en undefinidos en un

estatuto . estarestatuto . estaraprobados por laaprobados por ladireccin . eldireccin . el"omit< de Auditora"omit< de Auditora

E& Estatuto (C)arter"debe estab&ecer &a #osici'n de &a

acti-idad de auditora

interna dentro de &aor+anizaci'n autorizar e& acceso a &os

re+istros, a& #ersona& / a&os bienes re&e-antes #ara&a eecuci'n de &os trabaos

de2inir e& 5mbito deactuaci'n AI

carta constituti-a.#d2carta constituti-a.#d2
http://carta%20constitutiva.pdf/http://carta%20constitutiva.pdf/



99

Norma sobre Atributos99:: ; Independencia . Objetividad

*a actividad de*a actividad deauditora internaauditora internadebe serdebe ser

independiente/ . losindependiente/ . losauditores internosauditores internosdeben ser objetivosdeben ser objetivosen el cumplimientoen el cumplimiento

de su trabajode su trabajo

! 1 Inde#endencia de &aOr+anizaci'n

%! 1 Obeti-idad

Indi-idua&

3! 1 Im#edimentos a &aInde#endencia uObeti-idad



92

Norma sobre Atributos999: = Independencia de la Or+ani0acin

Norma de Im#&antaci'n

!.A La acti-idad de auditora

interna debe estar &ibrede inerencias a&determinar e& a&cance de&a auditora, a&desem#e$ar su trabao /a& comunicar &osresu&tados

El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debe responderauditora debe responderante un nivel jerr1uico/ante un nivel jerr1uico/

dentro de ladentro de laor+ani0acin/ 1ueor+ani0acin/ 1uepermita a la actividad depermita a la actividad deauditora interna cumplirauditora interna cumplir

con suscon susresponsabilidadesresponsabilidades



9!

Norma sobre Atributos992: = Objetividad Individual

Conseo #ara &a Pr5ctica

%!1

La obeti-idad e6i+e 7ue

&os auditores internos&&e-en a cabo sus trabaoscon )onesta con2ianza ene& resu&tado de su &abor /sin com#rometer su

ca&idad.

*os auditores internos*os auditores internosdeben tener una actituddeben tener una actitudimparcial . neutral/ .imparcial . neutral/ .

evitar conflictos deevitar conflictos deinteresesintereses



9

Norma sobre Atributos99!: = Impedimentos a la Independencia

. Objetividad

Eem#&os Limitaci'n en e& 5mbito de

actuaci'n E-a&uaci'n de

o#eraciones de &as cua&ese& Auditor Interno tu-ores#onsabi&idades#re-ias

0es#onsabi&idad deAuditora Interna en2unciones distintas deauditora0e2. Conseo #ara &a Pr5ctica3!18 3!.A1 / 3!.A.%

8i la independencia u8i la independencia uobjetividad se vieseobjetividad se viesecomprometida/ los detallescomprometida/ los detalles

del impedimento debendel impedimento debendarse a conocer a las partesdarse a conocer a las partescorrespondientescorrespondientes



9-

Normas sobre Atributos92:: ; Pericia . %ebido "uidado Profesional

%! 1 Pericia

%%! 1 Debido CuidadoPro2esiona&

%3! 1 Desarro&&oPro2esiona& Continuado

*os trabajos deben*os trabajos debencumplirse con pericia . concumplirse con pericia . conel debido cuidadoel debido cuidado

profesionalprofesional



9

Normas sobre Atributos9!:: ; Pro+rama de Ase+uramiento de "alidad

. $ejora

3! 1 E-a&uaciones de&Pro+rama de Ca&idad

3%! 1 0e#ortes sobre e&

Pro+rama de Ca&idad

33! 1 ti&izaci'n de90ea&izado de Acuerdocon &as Normas:

3;! 1 Dec&araci'n deIncum#&imiento

El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debe desarrollar .auditora debe desarrollar .mantener un pro+rama demantener un pro+rama de

ase+uramiento de calidad .ase+uramiento de calidad .mejora 1ue cubra todos losmejora 1ue cubra todos losaspectos de la actividad deaspectos de la actividad deauditora internaauditora interna



95

Normas sobre %esempe3o (8erie 2:::)

%!!! 1 Administraci'n de &aActi-idad de Auditora Interna

%!! 1 Natura&eza de&



96

Normas sobre %esempe3o2::: ; Administracin de la Actividad

de Auditora Interna

%!! ? P&ani2icaci'n

%!%! 1 Comunicaci'n /A#robaci'n

%!3! ? Administraci'n de0ecursos

%!;! 1 Po&ticas /Procedimientos

%!=! ? Coordinaci'n %!>! 1 In2orme a& Conseo /

a &a A&ta Direcci'n

El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debe +estionarauditora debe +estionarefica0mente la actividadefica0mente la actividad

de auditora interna parade auditora interna paraase+urar 1ue a3ada valorase+urar 1ue a3ada valora la or+ani0acina la or+ani0acin



97

Administracin de la Actividad de Auditora Interna2:9: = Planificacin

El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora interna debeauditora interna debeestablecerestablecer planesplanesbasados enbasados en loslosries+osries+os/ a fin de/ a fin dedeterminar lasdeterminar lasprioridadesprioridades

%ic>os planes%ic>os planes deberndebern

ser consistentes conser consistentes conlas metas de lalas metas de laor+ani0acinor+ani0acin


%!!1 E& #roceso de #&ani2icaci'n

im#&ica e& estab&ecimiento de; 4etas

; Pro+ramas de trabao

; P&anes de #ersona& /#resu#uestos 2inancieros

; In2ormes de acti-idadP&an Anua& 1 Auditora Interna %!!@1%!!.doc
http://xn--plan%20anual%20-%20auditora%20interna%202007-2008-qqe.doc/http://xn--plan%20anual%20-%20auditora%20interna%202007-2008-qqe.doc/



2:

Administracin de la Actividad de Auditora Interna2:2: ; "omunicacin . Aprobacin

El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debeauditora debecomunicar los planescomunicar los planes..re1uerimientos dere1uerimientos de

recursosrecursos/ inclu.endo/ inclu.endolos cambioslos cambiospropuestospropuestossi+nificativos/ alsi+nificativos/ al"onsejo . a la"onsejo . a la

direccin para ladireccin para larevisin . aprobacin revisin . aprobacin

%ebecomunicar el

impacto decual1uierlimitacin derecursos



29

Administracin de la Actividad de Auditora Interna2:!: ; Administracin de ecursos

El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debe ase+urarauditora debe ase+urar1ue los recursos de1ue los recursos deauditora interna seanauditora interna seanadecuadosadecuados// suficientessuficientes.. efectivamenteefectivamenteasi+nadosasi+nadospara cumplirpara cumplircon el plan aprobadocon el plan aprobado


%!3!1 E& director eecuti-o de

auditora debe estab&ecer un#ro+rama #ara &a se&ecci'n /e& desarro&&o de &os recursos)umanos de &a acti-idad deauditora interna.



22

Administracin de la Actividad de Auditora Interna2:: ; Polticas . Procedimientos

El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debe establecerauditora debe establecerpolticas . procedimientospolticas . procedimientospara diri+ir la actividad depara diri+ir la actividad deauditora internaauditora interna

$anuales administrativos .t



2!

Administracin de la Actividad de Auditora Interna2:-: ; "oordinacin

El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debe compartirauditora debe compartirinformacin . coordinarinformacin . coordinaractividades con otrosactividades con otrosproveedores internos .proveedores internos .e?ternos dee?ternos dease+uramiento .ase+uramiento .servicios de consultoraservicios de consultora

relevantesrelevantes

Pro#'sito

ase+urar unacobertura adecuada

minimizar &adu#&icaci'n dees2uerzos


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2

Normas sobre %esempe3o29:: ; Naturale0a del @rabajo

*a actividad de auditora*a actividad de auditorainterna debe evaluar .interna debe evaluar .contribuir a la mejora decontribuir a la mejora delos procesos de +estin delos procesos de +estin deries+os/ control .ries+os/ control .+obierno/ utili0ando un+obierno/ utili0ando unenfo1ue sistemtico .enfo1ue sistemtico .disciplinadodisciplinado

%! 1 Gesti'n de0ies+os

%%! ? Contro&

%3! 1 Gobierno


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2-

Naturale0a del @rabajo299: ; estin de ies+os

*a actividad de auditora*a actividad de auditora

interna debeinterna debe a.udara.udara laa la

or+ani0acin mediante la#or+ani0acin mediante la#

identificacinidentificacin..evaluacinevaluacinde lasde lase?posicionese?posicionessi+nificativas a lossi+nificativas a losries+osries+os//

contribucin a la mejoracontribucin a la mejorade los sistemas dede los sistemas de+estin de ries+os .+estin de ries+os .controlcontrol

0ies+o ? se re2iere a &aincertidumbre de 7ueocurra un acontecimiento7ue #ueda a2ectar e& &o+rode &os obeti-os

e& ries+o se mide entBrminos deconsecuencias /

#robabi&idad


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2

Naturale0a del @rabajo292: ; "ontrol

*a actividad de auditora*a actividad de auditora

interna debe asistir a lainterna debe asistir a la

or+ani0acin en elor+ani0acin en el

mantenimientomantenimientodedecontroles efectivoscontroles efectivos

mediante#mediante# la evaluacin de la eficaciala evaluacin de la eficacia

. eficiencia de los mismos. eficiencia de los mismos . promoviendo la mejora. promoviendo la mejora

continuacontinua

Controles cua&7uiermedida tomada #or&a direcci'n #araaumentar &a#robabi&idad de 7ue&os obeti-os / metasestab&ecidos seana&canzados.


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25

Normas sobre %esempe3o22:: ; Planificacin del @rabajo

*os auditores internos*os auditores internos

debendeben elaborarelaborar..

re+istrar un plan parare+istrar un plan para

cada trabajocada trabajo/ 1ue inclu.a/ 1ue inclu.ael alcance/ los objetivos/el alcance/ los objetivos/

el pla0o . la asi+nacinel pla0o . la asi+nacin

de recursosde recursos

%%! 1 Obeti-os de&


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26

Planificacin229: ; Objetivos del @rabajo

%eben establecerse%eben establecerseobjetivos para cadaobjetivos para cadatrabajotrabajo

Norma de Im#&antaci'n%%!.A% ? E& auditor interno debe

considerar &a

#robabi&idad de errores,irre+u&aridades,incum#&imientos / otrase6#osiciones materia&esa& desarro&&ar &osobeti-os de& trabao


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Planificacin222: ; Alcance del @rabajo

El alcance establecidoEl alcance establecidodebe ser suficiente paradebe ser suficiente parasatisfacer los objetivossatisfacer los objetivosdel trabajodel trabajo


%%%!.A E& a&cance de& trabao

debe tener en cuenta &ossistemas, re+istros,#ersona& / #ro#iedades2sicas re&e-antes,inc&uso a7ue&&os bao e&contro& de terceros


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!:

*os auditores internos*os auditores internosdeben preparardeben prepararpro+ramas 1ue cumplanpro+ramas 1ue cumplancon los objetivos delcon los objetivos deltrabajotrabajo


%%;!.A Los #ro+ramas de trabao

deben estab&ecer &os

#rocedimientos #araidenti2icar, ana&izar,e-a&uar / re+istrarin2ormaci'n

Debe ser a#robado con

anterioridad a& comienzode& trabao / cua&7uierauste debe ser a#robadoo#ortunamente

Planificacin22: ; Pro+rama de @rabajo


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!9

Normas de %esempe3o2!:: ; %esempe3o del @rabajo

*os auditores internos*os auditores internosdebendeben identificaridentificar//anali0aranali0ar// evaluarevaluar..

re+istrar suficientere+istrar suficienteinformacin de manerainformacin de maneratal 1ue les permitatal 1ue les permitacumplir con los objetivoscumplir con los objetivos

del trabajodel trabajo

%3! 1 Identi2icaci'n de &aIn2ormaci'n

%3%! 1 An5&isis /

E-a&uaci'n

%33! 10e+istro de &aIn2ormaci'n

%3;! 1 Su#er-isi'n de&


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!2

%esempe3o del @rabajo2!9: = Identificacin de la Informacin

*os auditores internos*os auditores internosdeben identificardeben identificarinformacininformacin suficientesuficiente//confiableconfiable// relevanterelevante.. BtilBtil

de manera tal 1ue lesde manera tal 1ue lespermita alcan0ar lospermita alcan0ar losobjetivos del trabajoobjetivos del trabajo


%3!1 Debe obtenerse

in2ormaci'n sobre todos&os as#ectos re&acionadoscon &os obeti-os / e&a&cance de& trabao


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!!

*os auditores internos*os auditores internosdeben basar susdeben basar susconclusiones . losconclusiones . losresultados del trabajo enresultados del trabajo en

adecuados anlisis .adecuados anlisis .evaluacionesevaluaciones

%esempe3o del @rabajo2!2: = Anlisis . Evaluacin

E!" Procedimientos

anal#ticos de auditor#a


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!

%esempe3o del @rabajo2!!: = e+istro de la Informacin

*os auditores internos*os auditores internosdeben re+istrardeben re+istrarinformacin relevante 1ueinformacin relevante 1ueles permita documentar .les permita documentar .evidenciar las conclusionesevidenciar las conclusiones. los resultados del trabajo. los resultados del trabajo

Papeles de

$raba!o

Papeles de$raba!o


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!-

%esempe3o del @rabajo2!: = 8upervisin del @rabajo

*os trabajos deben ser*os trabajos deben seradecuadamenteadecuadamentesupervisados parasupervisados paraase+urar el lo+ro de susase+urar el lo+ro de susobjetivos/ la calidad delobjetivos/ la calidad deltrabajo/ . el desarrollotrabajo/ . el desarrolloprofesional del personalprofesional del personal


%3;!1 E& director de auditora

interna es res#onsab&e de7ue e6ista una adecuadasu#er-isi'n de& trabao

La su#er-isi'n es un#roceso continuo

Debe documentarse /conser-arse e-idenciaadecuada de &asu#er-isi'n


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!

Normas sobre %esempe3o2:: ; "omunicacin de esultados

*os auditores internos*os auditores internosdeben comunicar losdeben comunicar losresultados del trabajoresultados del trabajooportunamenteoportunamente

%;! 1 Criterios #ara &aComunicaci'n

%;%! 1 Ca&idad de &aComunicaci'n

%;% ? Errores /Omisiones

%;3! ? Dec&araci'n deIncum#&imiento con &asNormas

%;;! ? Di2usi'n de0esu&tados


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!5

Normas sobre %esempe3o2-:: ; 8upervisin del @rabajo

El director ejecutivo deEl director ejecutivo deauditora debe establecerauditora debe establecer. mantener un sistema. mantener un sistemapara supervisar lapara supervisar la

disposicin de losdisposicin de losresultados comunicados aresultados comunicados ala direccinla direccin

Plan de Accin

Correcti%a &PAC'(o!a %eri)icacion Recomendaci

ones"doc

Plan de Accin

Correcti%a &PAC'(o!a %eri)icacion Recomendaci

ones"doc
http://hoja%20verificacion%20recomendaciones.doc/http://hoja%20verificacion%20recomendaciones.doc/http://hoja%20verificacion%20recomendaciones.doc/http://hoja%20verificacion%20recomendaciones.doc/http://hoja%20verificacion%20recomendaciones.doc/http://hoja%20verificacion%20recomendaciones.doc/


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!6

"onclusin

*a actividad de auditora interna es esencial para*a actividad de auditora interna es esencial para1ue las entidades +ubernamentales lo+ren sus1ue las entidades +ubernamentales lo+ren susobjetivos . metas de manera efectivaobjetivos . metas de manera efectiva

*as*as NormasNormas discutidas representan los criteriosdiscutidas representan los criteriosinternacionales por los cuales se evalBa a lainternacionales por los cuales se evalBa a laactividad de auditora internaactividad de auditora interna

*as*as NormasNormaspretenden servir a toda la profesin enpretenden servir a toda la profesin entodo tipo de or+ani0acin donde se encuentren lostodo tipo de or+ani0acin donde se encuentren losauditores internosauditores internos


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!7

PGINA DE IN


40/41


:

Personal de "ontacto

$.riam Canet 4lores 8antia+o/ "4E$.riam Canet 4lores 8antia+o/ "4E%irectora de Auditora Interna%irectora de Auditora Interna

Oscar A *una %a0/ "IA/ "AP/ "4EOscar A *una %a0/ "IA/ "AP/ "4E

erente de Auditora Internaerente de Auditora Interna

@el (565) 5-=!:!: E?t 2-! 2-92@el (565) 5-=!:!: E?t 2-! 2-92E=$ail#mfloresDocpr+ovprE=$ail#mfloresDocpr+ovprolunaDocpr+ovprolunaDocpr+ovpr


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Contralora a susContralora a sus

rdenes...rdenes...

01 normas auditoria 2008

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