PROPUESTA DE MODELO DE POLTICAS CONTABLES PARA LA PREPARACION Y PRESENTACION DE INFORMACION FINANCIERA NIIF PARA PYMES, EN LA EMPRESA LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR SAS.

ANDREA CATALINA HERRERA PATIO

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y AFINES

PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA

MONTERIA

2017

PROPUESTA DE MODELO DE POLTICAS CONTABLES PARA LA PREPARACION Y PRESENTACION DE INFORMACION FINANCIERA NIIF PARA PYMES, EN LA EMPRESA LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR SAS.

ANDREA CATALINA HERRERA PATIO

Trabajo de grado en la modalidad de Seminario para optar por el grado de Contadora Pblica.

ASESOR METODOLGICO:

RONAL GUERRA

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y AFINES

PROGRAMA DE CONTADURA PBLICA

MONTERIA

2017

CONTENIDO

1.RESEA HISTORICA42.PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA83. OBJETIVOS114. JUSTIFICACIN125. MARCO TEORICO156. METODOLOGA277. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES298. DESARROLLO DEL TRABAJO308.1. CARACTERIZACIN DE LA EMPRESA308.2 POLTICAS Y PROCESOS CONTABLES APLICADOS EN LA EMPRESA, EN LOS RUBROS QUE HACEN PARTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEACEURDO A LA LOS PCGA EN COLOMBIA328.3 MARCO NORMATIVO APLICABLE LA EMPRESA LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S:408.4. PROPUESTA PARA LA PREPARACIN DE MODELO DE POLTICAS CONTABLES QUE FACILITEN LA TRANSICIN Y CUMPLIMIENTO DE LAS MISMAS DE ACUERDO CON LA NIIF PARA PYMES EN LA EMPRESA LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR, CLASIFICADA EN EL GRUPO 2478.4.3 MODELO DE POLITICAS PARA LOS PRINCIPALES RUBROS CONTABLES DE LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S58ACTIVO58PASIVOS Y PATRIMONIO84PASIVOS84PATRIMONIO90INGRESOS92COSTOS Y GASTOS95CONCLUSIONES99BIBLIOGRAFIA100ANEXOS101

LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S1. RESEA HISTORICA

LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR inicio sus actividades el da 1 de mayo de 2014, con el esfuerzo de los seores Enrique Jos Vega Lora y Alberto Jos Calume Vega en Montera Crdoba, quienes vieron la necesidad de crear un establecimiento donde poder disfrutar de sus dos pasiones los caballos y la buena comida, un lugar que preste todas las actividades de servicios de comidas y bebidas; en el cual se realicen actividades recreativas, artsticas y de entretenimiento, alquiler de pesebreras, escuela de equitacin, exposiciones y ferias equinas; teniendo en cuenta que no haba una empresa en el departamento que ofreciera este tipo de servicios y beneficios a todos los amantes de la buena comida y de los caballos.

Contamos con ms de 3 aos de presencia y trayectoria en el mercado, poco a poco nos hemos ganado un espacio entre el gremio gastronmico y equino en toda la zona de Crdoba, caracterizndonos como un lugar que no solo ofrece buena comida, sino tambin espacios de esparcimiento diferentes a los que ofrecen diferentes empresas reconocidas en la zona. (CLUB CAMPESTRE, COMFACOR, CENTRO COMERCIAL BUENA VISTA Y CENTRO COMERCIAL ALAMEDAS, etc.)

Nuestro objetivo principal es cada da apuntar a la excelencia y prestar los mejores servicios, gracias a ello LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR, ha crecido significativamente con la colaboracin y empuje del personal que en el laboran, adems de nuestro compromiso en satisfacer las necesidades de nuestros clientes.

LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR SAS

Direccin: km 1 Va Arboletes.

Telfono: 310 544 8390

Email: lospotrillosrestaurantebarsas@hotmail.com

FILOSOFIA DE LOS POTRILLOS RESTARANTE BAR TRADICION CON GUSTO

MISION: Los Potrillos Restaurante Bar, tiene como misin bridar el mejor servicio de parrilla de nuestra regin, con un men compuesto de exquisitos platos que atraen a personas de nuestro pas y extranjeros. Adems contamos con excelente instalaciones fsicas con un ambiente familiar que hace ms acogedora la estada en nuestro restaurante.

Los Potrillos Restaurante Bar; cuenta con un excelente equipo humano, que se encuentra altamente capacitado para satisfacer las necesidades de nuestros clientes.

VISION: Para el ao 2020 Los Potrillos quiere estar posicionados como el mejor restaurante de la regin y ser lderes en materia de servicio y calidad de alimentos, proyectndonos al mercado a nivel regional. Llegaremos a la poblacin en general y a todas las instituciones que requieran nuestros servicios con una excelente carta de alimentos y bebidas nacionales e importadas.

Tener la capacidad de desarrollar en cada uno de nuestros colaboradores, su capacidad creativa a favor del cliente.

Lograremos un mejor nivel de vida para todos los colaboradores en beneficio de la organizacin, y contaremos con un mayor nmero de empleados para lograr compensar la calidad que exige cada cliente nuevo.

SERVICIOS OFRECIDOS

RESTAURANTE: Espacio de esparcimiento con capacidad para 200 personas, ofrecemos la mejor comida a la parrilla y un excelente servicio como valor agregado.

AUDITORIO: Espacio con aire acondicionado y capacidad para 60 personas

EVENTOS EMPRESARIALES ofrecemos men especial para cada ocasin.

CUMPLEAOS INFANTILES: Un lugar de sano esparcimiento familiar donde nios y adultos interactan con la naturaleza y disfrutan de una tarde diferente, ofrecemos men infantil, recreacin, decoracin, etc.

ESCUELA DE CHALANERA. Un lugar de sano donde los nios aprenden el arte de montar el caballo criollo colombiano, se da clases de equitacin criolla, estimulacin temprana, equino terapia.

SERVICIOS DE PESEBRERAS contamos con 48 amplias pesebreras dotadas con buena ventilacin y un excelente equipo de trabajo para el manejo de los equinos.

CABALGATAS EMPRESARIALES O GRUPALES organizamos cabalgatas de integracin con recorridos ecolgicos, suministramos caballos aperados, msica, hidratacin, etc todo de acuerdo a su necesidad.

VACACIONES RECREATIVAS actividades campestres dirigidas para grupos de nios mayores de 3 aos, donde tienen la posibilidad de interactuar con la naturaleza y variedad de animales

ESTRUCTURA ORGANICA:

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Colombia cuenta con una abundancia de recursos minerales y agrcolas, una fuerza laboral culta y calificada, una moderna economa industrial y de consumo, adems un sistema poltico democrtico. En el pas hay ms de 400 empresas multinacionales con negocios prsperos en expansin. De las 139 compaas que figuran en la Bolsa de Valores de Colombia, 109 emiten acciones e instrumentos crediticios y 30 de ellas emiten slo estos ltimos. El volumen de transacciones diarias es de aproximadamente USD$ 2 millones, con una capitalizacin total de alrededor de USD$ 17 mil millones. La recesin de 1997 a 1999, que surgi despus de ms de 40 aos de crecimiento uniforme del pas, fue la peor en 70 aos. Aunque la economa colombiana recibi un duro golpe, actualmente muestra una gran recuperacin.

En el contexto mundial, Colombia se encuentra entre los pases comprometidos con la implementacin de las mejores prcticas internacionales para reforzar los fundamentos de sus economas de mercado. Con el fin de reactivar la economa, lograr la confianza pblica en los mercados de capitales y atraer a inversionistas nacionales y extranjeros, el gobierno actual, con la anuencia del Congreso, ha emprendido nuevas estrategias para adelantar reformas econmicas estructurales y obtener una estabilidad macroeconmica, reformar las instituciones reguladoras y los sistemas de control, y mejorar el orden pblico. Una de las reformas propuestas por el gobierno es un proyecto para mejorar el rgimen de informacin financiera de las sociedades; as lo revelo el informe ROSC emitido por el Banco Mundial en el ao 2003, documento que concluye que el pas deba hacer urgentes ajuste, tanto en su regulacin como en la estructura de los rganos profesionales relacionados con la normatividad contable y de auditora. De igual manera el informe recomienda, entre otros aspectos, Iniciar reformas al nivel nacional para facilitar la implementacin de las NIIF y las NIA (Banco Mundial, 2003).

Los principales impactos que generan las NIIF se relacionan con la toma de decisiones oportunas respecto a la eleccin de opciones contables y la definicin del formato de los estados financieros, otro desafo importante es la manera en que se mantendr la informacin en los sistemas para cumplir con los requerimientos de las distintas revelaciones, que son ms exigentes que los actuales, sin olvidar que todo esto debe estar sustentado por un marco empresarial que asegure que las decisiones contables sean claramente entendidas por la alta direccin y que la infraestructura y los sistemas de procesos, de tecnologa informtica y de control interno funcionen en forma apropiada y segura.

Actualmente, todas las empresas deberan estar implementando las normas internacionales de contabilidad y de informacin financiera (NIIF-NIC) de acuerdo a lo sugerido en el direccionamiento estratgico del Consejo Tcnico de la Contadura Pblica de diciembre 5 del 2012, proceso que inicia con la ley 1314 de 2009, que posteriormente se ha venido reglamentando con los decretos 2706 y 2784 de 2012, 3019, 3022, 3023 y 3024 de 2013, los cuales han clasificado las empresas en Colombia en tres grupos a saber: empresas grandes, pymes y microempresas, sin embargo, la realidad es que no todas las empresas estn llevando acabo lo establecido en estos decretos; situacin se presenta debido a que las empresas no le han dado la suficiente importancia al tema, desconociendo que la no implementacin de las NIIF est sujeto a sanciones hasta por 200 salarios mnimos mensuales legales vigentes(137.8 millones de pesos) por incumplimiento de la norma, como lo estableci la superintendencia de sociedades (Sper sociedades), a travs del concepto 115 015014.

LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S de la ciudad de Montera, perteneciente al Grupo 2, se encuentra entre esas empresas que an no ha iniciado el proceso de implementacin de las NIIF para PYMES, lo cual no le permite manejar una informacin financiera veras y confiable con respecto al lenguaje financiero internacional, esto le hace que sea una empresa incompetente en el mercado y al no cumplir con lo establecido en Colombia con la ley 1314, ley de convergencia a las NIIF, el Decreto 3022 del 2013 el cual establece que el perodo de preparacin obligatoria comprende desde el 1 de enero de 2014 hasta el 31 de diciembre de 2014, indica tambin que el periodo de transicin ser: en el caso de la aplicacin del nuevo marco tcnico normativo con corte al31 de diciembre de 2016, este perodo iniciar el 1 de enero de 2015 y terminar el 31 de diciembre de 2015; Esta informacin financiera no ser puesta en conocimiento pblico ni tendr efectos legales en dicho momento. Y con el Decreto 2615 del 17 de diciembre de 2014, que pospone la vigencia de las NIIF 2013 hasta el 1 de enero de 2016 (incluyendo la IFRIC 21).

LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR, no podr contar con una informacin financiera veraz y comprensible que le permita tomar decisiones adecuadas en el desarrollo de su objeto social, teniendo en cuenta que actualmente los informes financieros se basan en estimaciones, juicios y modelos en lugar de realizarse con base a representaciones exactas que es lo que estipula la norma, adicionalmente la empresa esta propensa a una sancin por la no implementacin de la norma.

FORMULACION DEL PROBLEMA

La necesidad que todas las empresas en Colombia realicen la conversin a norma internacional su sistema contable, determina que LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S le sea imperativo iniciar este proceso. Los tiempos establecidos por la el estado, consejo tcnico, superintendencias y los establecidos por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) estn unos vencidos y otros por vencerse, determinando posibles sanciones a las empresas que no hayan hecho este proceso.

Para subsanar esta dificultad empresarial, es prioritario que LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S, como ya se dijo antes, inicie el proceso de adopcin de la Norma Internacional de Informacin Financiera, es por ello la importancia de este trabajo de investigacin, el cual nos permitir responder al interrogante:

Cul sera el modelo de polticas contables para la preparacin y presentacin de la informacin financiera bajo NIIF para Pymes en la empresa Restaurante Bar los Potrillos S.A.S, que permita presentar la realidad econmica de la empresa?

3. OBJETIVOS

3.1 OBJETIVO GENERAL

Disear un modelo de polticas contables necesarias para la preparacin y la presentacin de informacin financiera, en desarrollo del proceso de implementacin de NIIF para pymes, en la empresa los POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S, para el ao 2017.

3.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

Realizar una caracterizacin de la empresa LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S

Determinar las polticas contables aplicadas de acuerdo a la norma nacional (Dec. 2649/93) en la presentacin de los estados financieros.

Identificar cules seran las normas BAJO NIIF que seran aplicables a la empresa para el reconocimiento, valuacin, presentacin y revelacin de los estados financieros de la empresa LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S.

Disear un modelo de polticas contables bajo NIIF que permita a la empresa los potrillos restaurante bar, reconocer, valuar, presentar y medir los hechos econmicos que afectan los elementos de los estados financieros.

4. JUSTIFICACIN

En los ltimos aos, en el proceso de desarrollo nacional Colombia ha entrado en el marco actual de globalizacin, caracterizada por los tratados de libre comercio, la apertura total de las fronteras y el acceso a los mercados internacionales de capitales, en los cuales se pueden destacar los ya suscritos con E.U., Canad y Corea, y los que estn en desarrollo, entre otros el tratado con la Unin Europea. As como los otros acuerdos de integracin regional se han ido configurando en este ltimo tiempo. Es el caso del Mercado Integrado Latinoamericano MILA, que pretende facilitar las negociaciones entre la bolsa de valores de Chile, Per, Mxico y Colombia. Por esta razn es fundamental la estandarizacin del lenguaje contable para la elaboracin de estados financieros que favorece la transparencia corporativa. En consecuencia, un compromiso estratgico de la comunidad empresarial es hablar el mismo idioma financiero, de ah la importancia de la adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), pues en ms de 100 pases de la Unin Europea, Amrica y Asia las han aplicado. La adopcin de las NIIF en Colombia es una seal de la evolucin que nuestro pas est teniendo hacia un proceso acelerado de internacionalizacin y de buenas prcticas de gobierno corporativo.

De igual forma, el proceso de convergencia a Normas Internacionales de Contabilidad, Informacin Financiera y Seguridad de la Informacin que se adelanta en Colombia, incuestionablemente es un tema muy importante ya que facilita la estandarizacin de los procesos desde una perspectiva global, permitiendo utilizar el mismo lenguaje y lograr mayor transparencia. All toma gran impulso la definicin y aplicacin de polticas contables para alcanzar un mayor grado de comparabilidad, confiabilidad, oportunidad y comprensin de la informacin acorde al decreto 2649; basndose en la NIC 8 (IFRS F. , 2012), el considerar sus caractersticas cualitativas, conlleva a mejorar la formulacin de las polticas contables de las empresas teniendo en cuenta su particularidad o su diferencia en el desarrollo de los procesos, los cuales varan en un mismo sector econmico ya que dependen de los estilos de direccin, de las dinmicas de la economa de su entorno, lo que permite de manera ms fcil revelar, valorar y reconocer la informacin contable y financiera de cada empresa, con base en las polticas definidas por sus directivos.

El IASB busca la armonizacin entre regulaciones, normas y procedimientos relativos a la preparacin y presentacin de los estados financieros, con el propsito de suministrar informacin que sea til para la toma de decisiones econmicas e igualmente y de igual manera atender las necesidades comunes de la mayora de usuarios de la informacin. Como lo son: comprar, vender o mantener inversiones en el patrimonio, evaluar la gestin de la gerencia, evaluar la capacidad de la empresa para otorgar beneficios a los empleados, evaluar la solvencia de la empresa para el pago de sus crditos, determinar la utilidad a distribuir y sus dividendos, entre otros.

El IASB exige que debe realizarse un balance de apertura inicial con todos los ajustes necesarios para la presentacin de la informacin financiera bajo NIIF; para ello la norma es clara y establece que se debe realizar un modelo de polticas que indicar todos los procesos de la empresa mostrando los posibles impactos que va tener cada cuenta para poder aplicarlos en los nuevos estndares establecidos; es justo en este punto donde se centra esta propuesta ya que an LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR SAS se encuentra entre las pocas empresas de Montera Crdoba pertenecientes al grupo 2, que no cuenta ni siquiera con un modelo de polticas contables que le permita llevar a cabo la preparacin y presentacin de la informacin financiera bajo las NIIF, de una manera gil, clara y concisa y que el no implementarla las NIIF en la empresa puede generar una sancin por la superintendencia de sociedades. Se va a disear un modelo de polticas contables necesarias para la preparacin y presentacin de la informacin financiera, necesario en el procedimiento de implementacin de las NIIF para PYMES, que servirn de base y apoyo no solo para LOS POTRILLOS durante su proceso de convergencia y de adopcin cumpliendo las normas vigentes contables establecido en la ley 1314 de 2009 si, no que tambin servir de gua o herramienta para esas empresas pertenecientes al grupo 2 que an no ha iniciado con la implementacin de la norma.

Para iniciar el proceso de implementacin, los Potrillos debe tener claridad como empresa que esta normatividad no consiste en un simple cambio contable, pues este cambio indica que todos los integrantes de la organizacin debern aprender un nuevo lenguaje y una nueva manera de trabajar, pues se generaran unos cambios significativos en el reporte de informacin financiera, bsicamente porque estos informes dejaran de basarse en estimaciones, juicios y modelos para proceder a realizarse en base a representaciones exactas.

Por ende, nuestra propuesta es disear un modelo de polticas contables para la preparacin y presentacin de estados financieros bajo NIIF que le sirva a la empresa como una herramienta fundamental en su proceso de conversin e implementacin de la norma, lo cual adems de ser una obligacin, se convierte para LOS POTRILLOS RESTURANTE BAR S.A.S, en la oportunidad de tener una informacin financiera basada en representaciones exactas, lo que la hace ser una informacin veraz, precisa y transparente, adicionalmente esta herramienta facilitara la lectura y el anlisis de los estados financieros de la empresa tanto internamente como a nivel internacional y mejorara su competitividad en el mercado

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5. MARCO TEORICO

5.1 MARCO REFERENCIAL

5.1.1 Incidencia de las normas internacionales de informacin financiera NIIF 08 polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores y NIIF 33 ganancias por accin, en el impuesto de renta en Colombia; realizado por MARIA EMILCE GUEVARA PARRA y NELSON EDUARDO PEREZ LIBERATO, estudiantes de la Universidad de la Salle.

El objetivo del trabajo es identificar la incidencia de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF No. 08 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores y NIIF No. 33 Ganancias por accin, a travs de la comparacin de las NIIF, el decreto 2649 de 1993 y el Estatuto tributario para determinar su efecto fiscal.

Para este trabajo se elabor una matriz, la cual contendr analogas y diferencias entre las NIIF, el decreto 2649 de 1993 y el Estatuto Tributario Colombiano, con ello pretendemos establecer el efecto fiscal en la aplicacin de dichos estndares. Adicional a la matriz se anexan los antecedentes y evolucin de las NIIF objeto de nuestro estudio, se analizan las normas contables del decreto 2649 de 1993 y fiscales del Estatuto tributario colombiano que tienen relacin con las NIIF. Con este trabajo queremos aportar a la comunidad acadmica una herramienta argumentativa sobre las Normas Internacional de Informacin Financiera NIIF No. 08 y 33, que permita la adquisicin de conocimientos sobre las incidencias de estas normas en el impuesto de renta en Colombia

El desarrollo de esta investigacin permiti concluir que en Colombia la normatividad contable y fiscal son independientes, por tal motivo no se pueden pretender que las NIIF adems de regir en materia contable lo hagan directamente en la parte fiscal, pues el Estatuto Tributario es el que rige en materia fiscal al pas y mientras el gobierno nacional no decida modificar dicho estatuto, las bases para la depuracin del impuesto de renta continuaran igual. Por otro lado encontramos que las normas internacionales en la FAS-109 se ocup del tema de la contabilizacin del impuesto de renta y desarrolla dos mtodos que son, el mtodo del diferido y el del activo/pasivo.

En Colombia no est definido el mtodo que se debe utilizar, mientras no se aclare cul se aplica, las diferencias temporales son sujetas a seguir las polticas de cada empresa y estas se deben reflejar en notas.

Existe diferencia en el reconocimiento de las polticas contables tanto en la NIIF, como en el decreto 2649 de 1993 porque la norma Internacional realiza una clasificacin de las condiciones generales que deben tener las polticas contables, estas condiciones son la relevancia y la fiabilidad, mas no indica las polticas contables que se deben aplicar, dejando a la direccin de cada ente su juicio en el desarrollo y aplicacin de una poltica contable. Mientras que la normatividad Colombiana describe cada una de las polticas contables con las cuales se deben preparar los estados financieros de informacin general, pues direcciona de manera exacta los principios y procedimientos a seguir en la elaboracin de dichos estados[footnoteRef:1] [1: http://repository.lasalle.edu.co/bitstream/handle/10185/4559/00781284.pdf?sequence=1&isAllowed=y]

5.1.2. Anlisis comparativo del tratamiento contable y financiero de los inventarios entre NIC 2 plena, NIIF pymes seccin 13 y Decreto 2706 captulo 8. Proyecto de grado elaborado por Blanca Alicia, Soto-Restrepo, Jaqueline de la Cruz Quiros-Jaramillo y Gloria Stella, Mesa-Velsquez. Estudiantes de la Universidad Javeriana.

El objetivo de este proyecto es analizar el tema de inventarios en la NIC 2 norma plena, seccin 13 norma NIIF para Pymes y captulo 8 norma para la microempresa. La metodologa empleada es la elaboracin de matrices de comparacin o cuadros relacionales, en los que se plasman los conceptos de las tres normas y a partir de ello, se obtienen las similitudes y diferencias entre ellas mismas, con base en la fundamentacin de estas normativas; adems, realizando la respectiva aplicacin, a travs de ejercicios, que reflejan claramente el reconocimiento y medicin de hechos econmicos que se podran presentar en el proceso contable. Lo anterior busca servir de gua de aplicacin en la academia, de orientacin a los profesionales contables y a las empresas que pronto tendrn que estar aplicando esa normatividad.

En este trabajo se establecen una serie de comparaciones entre las tres normas internacionales de contabilidad que rigen cada grupo de empresas, las cuales permiten definir los inventarios como los recursos para ser vendidos, en proceso de produccin, bienes terminados y materiales, repuestos y suministros. Adems, la NIC 2 tiene establecido que un inventario puede estar constituido por los terrenos u otras propiedades de inversin, conceptos que no manejan ni la seccin 13 de NIIF para Pymes ni el captulo 8 de microempresas.

NIC 2 y la seccin 13 de NIIF para Pymes consideran en los inventarios, como costos de adquisicin, los de transformacin y otros costos; por el contrario, el captulo 8 de microempresas se refiere nicamente al costo de adquisicin y dems costos; esto ltimo no es tan claro como decir qu incluye (costos de transformacin y otros costos). Esta norma invita a las microempresas que desarrollan actividades de transformacin, a tener en cuenta un sistema de informacin para interpretar los costos de produccin. Pero decir esto es dejarlas sin conceptos claros que ayuden a la aplicacin de ese sistema de informacin.[footnoteRef:2] [2: http://www.scielo.org.co/scielo.php?script=sci_arttext&pid=S0123-14722013000300003&lng=en&tlng=en]

5.1.3. Diseo de un manual sobre las NIIF seccin 13 - inventarios en las pymes comercializadoras de la ciudad de Montera. Proyecto de grado elaborado por Diomedes de Jesus Ruiz Guzman, Karina Isabel Valencia Medrano, Sofi Elena Cogollo Gomez, estudiantes de la Universidad Cooperativa de Colombia.

El objetivo de la investigacin fue disear un manual sobre las NIIF seccin 13 - Inventarios en las Pymes comercializadoras en la ciudad de Montera., cuya metodologa, establece el tipo de investigacin segn la naturaleza de los objetivos es descriptiva porque se renen datos de una base o teora y se resume la informacin y se analiza a fin de extraer generalizaciones significativas que contribuyan al conocimiento del tema, finalmente, con el diseo del manual se pretende que las pymes en Colombia, especficamente en la ciudad de Montera tengan una herramienta que les permita implementar el sistema de inventarios bajo las 11Niif de manera gil y sencilla con el fin de mantenerse al tanto de los estndares internacionales de contabilidad, esto a su vez permitir a las empresas tener conocimiento real de su situacin financiera y dirigirlas hacia el cumplimientos de sus objetivos.

5.2 MARCO LEGAL

5.2.1 LEY 1314 DE 2009

Por la cual se regulan los principios y normas de contabilidad e informacin financiera y de aseguramiento de informacin aceptados en Colombia, se sealan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedicin y se determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento

Esta ley interviene la economa, limitando la libertad econmica, para expedir normas contables, de informacin financiera y de aseguramiento de la informacin, que conformen un sistema nico y homogneo de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia, por cuya virtud los informes contables y, en particular, los estados financieros, brinden informacin financiera comprensible. Transparente y comparable, pertinente y confiable, til para la toma de decisiones econmicas por parte del Estado. Los propietarios, funcionarios y empleados de las empresas, los inversionistas actuales o potenciales y otras partes interesadas. Para mejorar la productividad. La competitividad y el desarrollo armnico de la actividad empresarial de las personas naturales y jurdicas. Nacionales o extranjeras. Con tal finalidad, en atencin al inters pblico, expedir normas de contabilidad, de informacin financiera y de aseguramiento de informacin, en los trminos establecidos en esta Ley.[footnoteRef:3] [3: http://www.jcc.gov.co/images/pdfs/normatividad/leyes/Ley%201314%20de%202009.pdf]

Mediante normas de intervencin se podr permitir u ordenar que tanto el sistema documental contable, que incluye los soportes, los comprobantes y los libros. Como los informes de gestin y la informacin contable, en especial los estados financieros con sus notas, sean preparados, conservados y difundidos electrnica mente. A tal efecto dicha norma podr determinar las reglas aplicables al registro electrnico de los libros de comercio y al depsito electrnico de la informacin, que seran aplicables por todos los registros pblicos, como el registro mercantil. Dichas normas garantizarn la autenticidad e integridad documental y podrn regular el registro de libros una vez diligenciados.

5.2.2 DECRETO 3022 DE 2013

Este decreto determina quienes pertenecern al grupo 2, presenta unos anexos que contienen el estndar internacional denominado NIIF para las Pymes IFRS for SMEs expedido en julio de 2009 y traducido al espaol en el mismo mes del 2010.

Actualmente el Consejo Internacional (IASB) emisor de las NIIF (IFRS) se encuentra en proceso de actualizacin del estndar para pymes el cual podra ser emitido en el 2015.

El Marco Normativo Decreto 3022 de 2013 para el Grupo 2 Pymes decreta, quienes pertenecen al Grupo 2 Pymes:

Entidades con activos superiores a 30.000 SMLMV o con ms de 200 empleados que no pertenezcan al Grupo 1.

Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que tengan entre 11 y 200 empleados y que no sean emisores de valores ni entidades de inters pblico, y Microempresas con activos de no ms de 500 SMLMV y 10 empleados y cuyos ingresos brutos anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV.

El objetivo de los estados financieros con propsito de informacin general de una pequea o mediana entidad es proporcionar informacin sobre la situacin financiera, el rendimiento y los flujos de efectivo de la entidad que sea til para la toma de decisiones econmicas de una gama amplia de usuarios que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades especficas de informacin.

5.2.3 DECRETO 2548 DE DICIEMBRE DEL 2014

Uno de los temas que mayor importancia cobr con elproceso de convergencia a NIIFradic en la convivencia entre este nuevo marco normativo y las normas tributarias vigentes. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico ha reglamentadoal respectomediante el Decreto 2548 del 2014.

5.2.4 PROYECTO DE LEY NMERO 165 DE 2007

Por la cual el Estado colombiano adopta las Normas Internacionales de Informacin Financiera para la presentacin de informes contables.

5.2.5 CONCEPTO 115 015014

Mediante el cual manifiesta la sancin correspondiente al incumplimiento de la normatividad contable, en trminos de implementacin de las NIIF.

En este concepto seala la situacin actual del pas frente al proceso de convergencia de las normas contables, contenidas fundamentalmente en el Decreto 2649 de 1993 a estndares internacionales de informacin financiera, en cuya nueva reglamentacin se establecen las condiciones y los trminos que rigen para los preparadores de la informacin.

A la superintendencia le corresponde cumplir con las funciones de inspeccin, vigilancia y control asignadas en los artculos 83, 84 y 85 de la Ley 222 de 1995, funciones que, para los efectos tratados en su consulta se complementan con lo dispuesto en el artculo 10 de la Ley 1314 de 2009, que dice: Artculo 10. Autoridades de supervisin. Sin perjuicio de las facultades conferidas en otras disposiciones, relacionadas con la materia objeto de esta Ley, en desarrollo de las funciones de inspeccin, control o vigilancia, corresponde a las autoridades de supervisin:

Vigilar que los entes econmicos bajo inspeccin, vigilancia o control, as como sus administradores, funcionarios y profesionales de aseguramiento de informacin, cumplan con las normas en materia de contabilidad y de informacin financiera y aseguramiento de informacin, y aplicar las sanciones a que haya lugar por infracciones a las mismas

As pues, Consideramos oportuno indicar que esta Superintendencia tiene la facultad de imponer sanciones o multas, sucesivas o no, hasta de doscientos salarios mnimos legales mensuales, cualquiera sea el caso, a quienes incumplan sus rdenes, la ley o los estatutos, tal como lo indica el numeral 3 del artculo 86 de la Ley 222 de 1995.

5.3 MARCO CONCEPTUAL

5.3.1 NORMAS NIIF: Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) son las normas contables emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB, por sus siglas en ingls) con el propsito de uniformizar la aplicacin de normas contables en el mundo, de manera que sean globalmente aceptadas, comprensibles y de alta calidad.

Las NIIF permiten que la informacin de los estados financieros sea comparable y transparente, lo que ayuda a los inversores y participantes de los mercados de capitales de todo el mundo a tomar sus decisiones.

COMPRENSIBILIDAD: la informacin proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades econmicas y empresariales y de la contabilidad, as como voluntad para estudiar la informacin con diligencia razonable. Sin embargo la necesidad de comprensibilidad no permite omitir informacin relevante por el mero hecho de que esta pueda ser demasiado difcil de comprender para determinados usuarios.

RELEVANCIA: la informacin proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La informacin tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones econmicas de quienes la utiliza, ayudndoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad.

MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA: la informacin es material y por ello es relevante, si su omisin o su presentacin errnea pueden influir en las decisiones econmicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad depende de la cuanta de la partida o del erro juzgados en las circunstancias particulares de la omisin o de la presentacin errnea. Sin embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones no significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir una presentacin particular de la situacin financiera, de rendimiento financiero o de los flujos de efectivo de una entidad.

FIABILIDAD: la informacin proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La informacin es fiable cuando est libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende presentar o puede esperarse razonablemente que represente.

ESENCIA SOBRE LA FORMA: las transacciones y dems sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideracin a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros.

PRUDENCIA: Prudencia es la inclusin de un cierto grado de precaucin al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. Sin embargo, el ejercicio de la prudencia no permite la infravaloracin deliberada de activos o ingresos, o la sobrevaloracin deliberada de pasivos o gastos. En sntesis, la prudencia no permite el sesgo.

INTEGRIIDAD: Para ser fiable, la informacin en los estados financieros debe ser completa dentro de los lmites de la importancia relativa y el costo. Una omisin puede causar que la informacin sea falsa o equvoca, y por tanto no fiable y deficiente en trminos de relevancia.

COMPARAILIDAD: Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situacin financiera y su rendimiento financiero.

Los usuarios tambin deben ser capaces de comparar los estados financieros de entidades diferentes, para evaluar su situacin financiera, rendimiento y flujos de efectivo relativos. Por tanto, la medida y presentacin de los efectos financieros de transacciones similares y otros sucesos y condiciones deben ser llevadas a cabo de una forma uniforme por toda la entidad, a travs del tiempo para esa entidad y tambin de una forma uniforme entre entidades. Adems, los usuarios deben estar informados de las polticas contables empleadas en la preparacin de los estados financieros, de cualquier cambio habido en dichas polticas y de los efectos de estos cambios.

OPORTUNIDAD: La oportunidad implica proporcionar informacin dentro del periodo de tiempo para la decisin. Si hay un retraso indebido en la presentacin de la informacin, sta puede perder su relevancia. La gerencia puede necesitar sopesar los mritos relativos de la presentacin a tiempo frente al suministro de informacin fiable. Al conseguir un equilibrio entre relevancia y fiabilidad, la consideracin decisiva es cmo se satisfacen mejor las necesidades de los usuarios cuando toman sus decisiones econmicas.

EQUILIBRIO ENTRE COSTO Y BENEFICIO: Los beneficios derivados de la informacin deben exceder a los costos de suministrarla. La evaluacin de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicio. Adems, los costos no son soportados necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan de los beneficios de la informacin una amplia gama de usuarios externos.

La informacin financiera ayuda a los suministradores de capital a tomar mejores decisiones, lo que deriva en un funcionamiento ms eficiente de los mercados de capitales y un costo inferior del capital para la economa en su conjunto.

Las entidades individuales tambin disfrutan de beneficios, entre los que se incluyen un mejor acceso a los mercados de capitales, un efecto favorable sobre las relaciones pblicas y posiblemente un costo inferior del capital.

Entre los beneficios tambin pueden incluirse mejores decisiones de la gerencia porque la informacin financiera que se usa de forma interna a menudo se basa, por lo menos en parte, en la informacin financiera preparada con propsito de informacin general.

ACTIVO: Una entidad reconocer un activo en el estado de situacin financiera cuando sea probable que del mismo se obtengan beneficios econmicos futuros para la entidad y, adems, el activo tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

PASIVO: Una caracterstica esencial de un pasivo es que la entidad tiene una obligacin presente de actuar de una forma determinada. La obligacin puede ser una obligacin legal o una obligacin implcita.

Una obligacin legal es exigible legalmente como consecuencia de la ejecucin de un contrato vinculante o de una norma legal.

Una obligacin implcita es aquella que se deriva de las actuaciones de la entidad, cuando:

(a) Debido a un patrn establecido de comportamiento en el pasado, a polticas de la entidad que son de dominio pblico o a una declaracin actual suficientemente especfica, la entidad haya puesto de manifiesto ante terceros que est dispuesta a aceptar cierto tipo de responsabilidades; y

(b) como consecuencia de lo anterior, la entidad haya creado una expectativa vlida, ante aquellos terceros con los que debe cumplir sus compromisos o responsabilidades.

PATRIMONIO: El Patrimonio es el residuo de los activos reconocidos menos los pasivos reconocidos. Se puede sub clasificar en el estado de situacin financiera. Por ejemplo, en una sociedad por acciones, las sub clasificaciones pueden incluir fondos aportados por los accionistas, las ganancias acumuladas y ganancias o prdidas reconocidas directamente en patrimonio.

INGRESOS: La definicin de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como a las ganancias.

Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de una entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalas y alquileres.

Ganancias son otras partidas que satisfacen la definicin de ingresos pero que no son ingresos de actividades ordinarias. Cuando las ganancias se reconocen en el estado del resultado integral, es usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es til para la toma de decisiones econmicas

GASTOS: La definicin de gastos incluye tanto las prdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad.

Los gastos que surgen de la actividad ordinaria incluyen, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciacin. Usualmente, toman la forma de una salida o disminucin del valor de los activos, tales como efectivo y equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo.

Las prdidas son otras partidas que cumplen la definicin de gastos y que pueden surgir en el curso de las actividades ordinarias de la entidad. Si las prdidas se reconocen en el estado del resultado integral, habitualmente se presentan por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es til para la toma de decisiones econmicas.

RENDIMIENTO: Rendimiento es la relacin entre los ingresos y los gastos de una entidad durante un periodo sobre el que se informa. Esta NIIF permite a las entidades presentar el rendimiento en un nico estado financiero (un estado del resultado integral) o en dos estados financieros (un estado de resultados y un estado del resultado integral).

El resultado integral total y el resultado se usan a menudo como medidas de rendimiento, o como la base de otras medidas, tales como el retorno de la inversin o las ganancias por accin.

PRINCIPIOS GENERALES DE RECONOCIMIENTO Y MEDICION: Los requerimientos para el reconocimiento y medicin de activos, pasivos, ingresos y gastos en esta NIIF estn basados en los principios generales que se derivan del Marco Conceptual para la Preparacin y Presentacin de Estados Financieros del IASB y de las NIIF completas.

En ausencia de un requerimiento en esta NIIF que sea aplicable especficamente a una transaccin o a otro suceso o condicin, el prrafo 10.4 proporciona una gua para emitir un juicio y el prrafo 10.5 establece una jerarqua a seguir por una entidad al decidir sobre la poltica contable apropiada en esas circunstancias.

El segundo nivel de esa jerarqua requiere que una entidad busque las definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de medicin para los activos, pasivos, ingresos y gastos, as como los principios generales establecidos en esta seccin.

RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS, PASIVOS, INGRESOS Y GASTOS: LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S; Reconocimiento es el proceso de incorporacin en los estados financieros de una partida que cumple la definicin de un activo, pasivo, ingreso o gasto y que satisface los siguientes criterios:

a) es probable que cualquier beneficio econmico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad. Y

b) la partida tiene un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad.

MEDICION DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La medicin se refiere al proceso de determinacin de los valores monetarios por los que se reconocen y registran contablemente las transacciones financieras que en la empresa para realizar la valoracin es necesaria la seleccin de una base o mtodo particular de medicin.

La cuantificacin de los hechos financieros y econmicos, debe hacerse utilizando como unidad de medida el peso colombiano, moneda nacional. Para efectos de valuacin se aplicar, como regla general el costo histrico (dependiendo de lo establecido en las polticas especficas), el cual ser objeto de actualizacin, utilizando para ello criterios tcnicos acordes a cada circunstancia.

En los Estados Financieros se emplean diferentes bases de medicin, con diferentes grados y en distintas combinaciones entre ellas. Tales bases o mtodos son los siguientes:

a) Costo histrico

b) Costo corriente

c) Valor realizable (o de liquidacin)

d) Valor presente

UNIFORMIDAD DE LA PRESENTACION

Una entidad mantendr la presentacin y clasificacin de las partidas de estados financieros de un periodo a otro a menos que:

a) Tras un cambio importante en la naturaleza de las actividades de la entidad o una revisin de sus estados financieros, se ponga de manifiesto que sera ms apropiada otra presentacin o clasificacin, tomando en consideracin los criterios para la seleccin y aplicacin de las polticas contables.

b) Esta NIIF requiera un cambio e n la presentacin.

Cuando se modifique la presentacin o clasificacin de partidas de los estados financieros, una entidad reclasificara los importes comparativos, a menos que resultase impracticable hacerlo. Cuando los importes comparativos se reclasifiquen, una entidad revelara:

a) La naturaleza de la reclasificacin.

b) El importe de cada partida o grupo de partidas que se ha reclasificado.

c) El motivo de la reclasificacin.

Cuando la reclasificacin de los importes comparativos sea impracticable, una entidad revelara porque no ha sido practicable la reclasificacin.

6. METODOLOGA

6.1 TIPO DE ESTUDIO

El objeto de la investigacin descriptiva es aproximarse al problema de investigacin. Determinacin de las causas, a travs de la descripcin precisa de sus caractersticas y propiedades, para poder sealar la forma de agrupar y sistematizar los elementos, que participan en el problema de este estudio. (Arias, 2006)

6.2 DISEO DE LA INVESTIGACIN

Se aplicar el mtodo de investigacin deductivo, puesto que el objeto de la investigacin parte de situaciones generales para llegar a una especfica, es decir se aplicar principios, teoras y leyes a un caso en particular, como lo es la aplicacin de NIIF para pymes.

Se realizar una inspeccin en las reas de trabajo, donde se contar con un cuestionario previamente elaborado dirigido a las personas encargadas del rea contable y de produccin, este cuestionario se realizar con preguntas abiertas, de esta manera conoceremos las tareas y actividades que realizan en estas reas en el desarrollo del proceso contable. Con el fin de tener mayor control en la obtencin de las respuestas.

6.3 POBLACIN

La poblacin a la cual nos dirigimos se enfoca al rea contable y el rea de compras de LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR SAS en la ciudad de montera.

6.4 MUESTRA

La muestra estar conformada por la misma poblacin

6.5 FUENTES DE RECOLECCION DE INFORMACIN

Las fuentes utilizadas sern de tipo primario y secundario, como son:

FUENTES PRIMARIAS: las fuentes primarias son aquellas que contienen informacin original no abreviada ni traducida.

En este proyecto las fuentes primarias estn basadas en apuntes de investigacin y evidencias fotogrficas obtenidas a travs de encuestas realizadas al personal del proceso contable de LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S

FUENTES SECUNDARIAS: Las fuentes secundarias son textos basados en fuentes primarias, e implican generalizacin, anlisis, sntesis, interpretacin o evaluacin

Las fuentes secundarias que aplicaremos en este proyecto sern el internet y resumen de tesis.

7. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ACTIVIDADES

OCTUBRE 2016

NOVIEMBRE 2016

DICIEMBRE 2016

ENERO 2017

FEBRERO 2017

MARZO 2017

1

2

3

4

1

2

3

4

1

2

3

4

1

2

3

4

1

2

3

4

1

2

3

1

Generalidades de una propuesta de investigacin

X

2

Seleccin del tema

X

X

3

Planteamiento del problema

X

X

X

4

Objetivos

X

X

X

X

5

Justificacin

X

X

X

6

Marcos referenciales

X

X

X

7

Diseo Metodolgico

X

X

X

X

9

Entrega 1ra revisin Metodolgica

X

10

Correcciones

X

11

Entrega 2da revisin Tcnica

X

12

Correcciones

X

X

13

Visto bueno Final

X

X

X

14

Entrega Final Jurados

X

8. DESARROLLO DEL TRABAJO8.1. CARACTERIZACIN DE LA EMPRESA

En la caracterizacin de la empresa realizada al inicio de este trabajo, se estableci el origen, caractersticas, misin, visin y organizacin de la misma. En este momento haremos un anlisis de las reas que impactan directamente el sistema contable, ya que producen informacin que se refleja en los estados financieros.

DESCRIPCION AREAS DE TRABAJO

A. ADMINISTRACIN: la persona encargada de esta rea de trabajo es la responsable de la planeacin, organizacin, direccin y control de actividades en una institucin, maneja ptimamente los recursos materiales de la empresa, humanos financieros y tecnolgicos que le son confiados, con la finalidad de conseguir los objetivos que la institucin previamente se ha fijado.

B. DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD: Se encarga de aplicar las polticas, normas, sistemas y procedimientos necesarios para garantizar la exactitud y seguridad en la captacin y registro de las operaciones financieras, presupuestales y de consecucin de la entidad, a efecto de suministrar informacin que ayude a la toma de decisiones, promoviendo la eficiencia y eficacia del control de gestin, a la evaluacin de las actividades y que faciliten la fiscalizacin de sus operaciones, cuidando que dicha contabilizacin se realice con documentos comprobatorios y justificativos originales, vigilando la debida observancia de las leyes, normas y reglamentos aplicables.

C. DEPARTAMENTO DE PRODUCCIN:

AREA DE COMPRAS: Esta rea tienen un gran impacto en la calidad de los productos y servicios que se fabrican y ofrecen en la empresa, encargada de la gestin de compras es responsable principalmente de conocer la oferta del mercado en el mbito gastronmico (legumbres, carnes, productos perecederos); recoger las necesidades y demandas de los clientes internos, liderar el abastecimiento, la seleccin de los proveedores, negociar precios y condiciones de compra. Adicionalmente, esta rea es la encargada de ingresar las compras en el sistema y de llevar el control del inventario de estos insumos diariamente.

AREA DE ATENCION AL CLIENTE: El personal de servicio es responsable de que el cliente tenga la mejor experiencia posible y una buena impresin del establecimiento. Si los clientes no reciben un servicio adecuado y normal, es probable que no regrese de nuevo. Por lo tanto, es importante que el personal de servicio est bien capacitado y listo para desempear las funciones que se les asignen.

8.2 POLTICAS Y PROCESOS CONTABLES APLICADOS EN LA EMPRESA, EN LOS RUBROS QUE HACEN PARTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEACEURDO A LA LOS PCGA EN COLOMBIA

VERIFICACIN DEL PROCESO CONTABLE EN LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S

Se realiza una visita tcnica y una encuesta para identificar las actividades y tareas realizadas por la persona encargada de las compras y contabilidad en el proceso de produccin del RESTAURANTE LOS POTRILLOS, con respecto a los procedimientos contables aplicados en la empresa de acuerdo a la norma nacional (DEC 2649/93); para as conocer la por procedimientos y polticas actuales de la empresa.

HERRAMIENTA DE RECOLECCIN DE INFORMACIN

Anexo

ENCUESTA AREA DE COMPRAS:

1. Qu cargo desempea en la empresa?

2. Cules son las funciones que desempea en el cargo?

3. Explique cmo se realiza el proceso y que actividades tienen definidas para los procesos de compras?

4. Qu parmetros tiene en cuenta para escoger sus proveedores?

5. El rea encargada de las compras cuenta con una base para el pago de estas, o una vez ingresa la mercanca el pago se pasa al rea de contabilidad?

6. Cul es el manejo contable que se le dan a las compras de los insumos y cules de esos insumos no son catalogados como inventario?

7. Cul es el sistema de inventarios que maneja Los Potrillos Restaurante Bar?

8. Cul es el mtodo de valoracin que se utiliza en los inventarios?

9. Cmo se manejan las compras de la pesebrera y de la escuela?

ENCUESTA PARA LA RECOLECCION DE INFORMACION, DE LOS PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES EN EL AREA DE COMPRAS DE LA EMPRESA

MARZO 25 DE 2017

ENCUESTA PARA LA RECOLECCION DE INFORMACION, DE LOS PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES EN EL AREA DE CONTABILIDAD DE LA EMPRESA

MARZO 25 DE 2017

1. cul es el cargo que desempea en la empresa?

2. Cules son las funciones que desempea?

3. cuenta con software contable? Cul es?

4. Cules son las principales actividades de la empresa Los Potrillos Restaurante Bar?

5. clasifican contablemente las actividades principales de la empresa? Cmo?

6. explique cmo se realiza el proceso y que actividades tienen definidas para la contabilizacin de las cuentas que afectan directamente los estados financieros?

7. ha recibido algn tipo de empresa informacin, capacitacin sobre NIIF por medio de la gestin administrativa de la?

8. Cmo es el manejo y los procesos contables de la escuela de chalanera?

9. Describa los procesos contables del rea de la Pesebrera y de la escuela?

AREA DE CONTABILIDAD

8.2.3 HALLAZGOS

Gracias a las visitas y a las respuestas de las encuestas realizadas a los departamentos[footnoteRef:4] de se logr identificar las actividades realizadas por la persona encargada de las compras y contabilidad en el proceso de produccin del RESTAURANTE LOS POTRILLOS, con respecto a los procedimientos contables aplicados en los rubros contables, lo cual nos permitir fundamentar nuestra propuesta y disear un modelo de polticas contables para la preparacin y presentacin de informacin financiera NIIF para Pymes en la empresa. [4: Anexo1 evidencias encuestas y fotografas visitas tcnicas a LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR]

DEPARTAMENTO DE COMPRAS:

FUNCIONES Y OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS DE LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR SAS

Los objetivos y las responsabilidades del departamento de compras del restaurante Los potrillos son:

1. Mantener comunicacin directa con el rea de produccin (cocina), para obtener la informacin necesaria de los insumos requeridos para prestar servicio.

2. Mantener un abastecimiento continuo de todos los productos necesarios para el funcionamiento del restaurante (INSUMOS) y mantener buena relacin con los proveedores.

3. Comprar materia prima de calidad y de verificar que producto terminado ofrecido a cada cliente del restaurante cumpla con la calidad que caracteriza a la entidad.

4. El rea de compra debe presentar al rea de contabilidad los requerimientos de compra y todos los informes de los proveedores con el fin de que este departamento pueda ingresar al sistema todos los productos.

5. Este departamento es el responsable de la buena administracin de la caja menor estipulada para las compras de contado de los suministros y materias primas del restaurante.

El departamento de compras debe tener en cuenta las siguientes prioridades competitivas necesarias para cada producto o servicio requerido para la produccin:

a) La Entrega y Distribucin debe ser Rpida.

b) Nuestros Productos y Servicios siempre deben ser de Calidad

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

ELECCION DE PROVEEDORES

Al momento de evaluar y seleccionar los proveedores el departamento de compras debe tener en cuenta dos criterios fundamentales:

1. Criterios econmicos: La seleccin se realiza teniendo en cuenta el precio de los artculos, los descuentos comerciales, el pago de los gastos ocasionados (transporte, embalajes, carga y descarga, etc.), los descuentos por volumen de compra (rappels) y los plazos de pago.

2. Criterios de calidad. Cuando a la hora de la seleccin el proveedor le conceda una gran importancia a la calidad de los artculos, stos debern ser sometidos a un meticuloso estudio comparativo de sus caractersticas tcnicas, analizar muestras, realizar pruebas, etc.

Adems, es fundamental tener en cuenta que no siempre la oferta ms barata es la ms conveniente; tambin se pueden considerar como parmetros de calidad aspectos no directamente relacionados con los productos, como el servicio postventa, periodo de garanta, imagen que el producto y el proveedor tengan en el mercado o la existencia de servicios de atencin al cliente.

Ligado a esto es importante verificar el prestigio del proveedor, su localizacin, instalaciones, nivel organizativo y de administracin.

ESCUELA DE CHALANERIA EL SOCORRO Y PESEBRERA LOS POTRILLOS

En el rea de la escuela el socorro y de las pesebreras los potrillos, las compras que realiza directamente el departamento son:

EL SOCORRO: Papelera e instrumentos ldicos para las clases, productos de aseo y mantenimiento de los equinos de la escuela.

PESEBRERAS: Del rea de las pesebreras lo nico que est autorizado el departamento de compras son los utensilios de aseo de los Equinos, realizar el pago de las adecuaciones mnimas que se realicen en las pesebreras; es decir (los arreglos de los bebederos y comederos de los caballos, y el pago de licencias para la movilidad de ejemplares de las pesebreras.

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

FUNCIONES Y OBJETIVOS DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD DE LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR SAS

El departamento de contabilidad de Los Potrillos Restaurante Bar, se encarga principalmente de las siguientes actividades:

Manejar de manera eficiente las operaciones financieras que ocurre dentro de la empresa.

Mantener la contabilidad del restaurante al da, reportar los estados financieros y proporcionar los anlisis financieros del restaurante.

Elaborar un presupuesto anual de egresos de acuerdo con las polticas y criterios presupuestales establecidos por la institucin, as como vigilar la factibilidad y correcta aplicacin de los mismos.

Realizar los procesos de liquidacin y pago de todas las obligaciones tributarias en las que incurre la empresa durante el desarrollo de su actividad econmica (retencin en la fuente declaracin de renta- impuesto al consumo- anticipo cree) a travs de la pgina de la DIAN.

El departamento de contabilidad es el rea encargada de registrar contablemente a travs del programa FOMPLUS.NET todas las operaciones que se realicen en la empresa diariamente.

El departamento de contabilidad se encarga directamente de todo el proceso de las principales compras de la ESCUELA DE CHALANERIA EL SOCORRO y de la PESEBRERA LOS POTRILLOS.

Este departamento se encarga del papeleo interno para dar entrada a los inventarios en el estado de resultados, facturar y registra las operaciones financieras.

PARAMETROS PARA LA CONTABILIZACION EN LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR

La contabilidad en los potrillos est compuesta por 3 centros de costos diferentes distribuidos as:

001 COSTOS RESTAURANTE

002 COSTOS PESEBRERA

003 COSTOS ESCUELA DE CHALANERIA

Por el programa FOMPLUS.NET se realiza toda la facturacin de restaurante, la escuela y del alquiler de las pesebreras, separadas cada una por su centro de costos.

De igual manera al momento de realizar cualquier egreso de caja este deber ingresarse con su respectivo centro de costos.

PARMETROS UTILIZADOS PARA LA CONTABILIZACIN EN LOS POTILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S

CAJA: Registra todos los ingresos de dinero en efectivo o cheques recibidos por cualquiera de las actividades comerciales que realice la empresa. La moneda funcional es el peso colombiano.

BANCOS: LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR, cuenta con tres cuentas bancarias distribuidas de la siguiente manera:

PESEBRERA Y ESCUELA cuentan con una cuenta, donde ingresan todos los dineros recibidos por alquiler de pesebreras, matriculas, mensualidades y por la venta de camisetas y gorras de la escuela. Adems de esto esta cuenta es utilizada para el pago de los empleados de las reas antes mencionadas y los proveedores de esta seccin.

RESTAURANTE tiene dos cuentas: una por el banco de Bogot que esta enlazada con todos datafonos del restaurante por ende a esta cuenta solo ingresan los dineros cancelados con tarjetas; por medio de esta cuenta se cancela la nmina los servicios pblicos y todas las obligaciones tributarias que tiene la empresa.

Y la segunda es una cuenta de Bancolombia a la cual se consignan todos los cuadres de caja e ingresan todas las transferencias realizadas por los clientes, en esta cuenta tambin se consignan todos los ingresos obtenidos por la realizacin de eventos. Por esta cuenta se cancelan todos los proveedores del restaurante.

DEUDORES: LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR, cataloga como deudores a todas las empresas o personas naturales que adquieran deudas a favor del ente econmico, incluidas las comerciales y no comerciales.

En la empresa no hay estructurada una poltica de provisin de cartera, lo que genera un desorden en este rubro, pues que actualmente LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR tiene en su cartera facturas de clientes desde el ao 2015, lo que evidencia la falta de una poltica de cartera.

INVENTARIOS: Para LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR los inventarios comprenden todos los productos perecederos utilizados por el chef para la preparacin de la los platos (vegetales, carnes, frutas, leche, especies, enlatados, embotellados, postres y granos bsicos). As mismo son catalogados como insumos todas las bebidas que se encuentran en el bar (gaseosas, jugos, cervezas y dems licor.

Dentro LOS POTRILLOS el levantamiento de inventario se hace en tres reas, la de cocina, bar y bodega, esto porque son las reas ms sensibles a prdidas, en la cocina y bar el inventario se realiza a diario y es registrado en el sistema a travs de un ajuste de inventario, el cual es descontado y cancelado por lo empleados en caso de que exista un descuadre. En la bodega el inventario se hace una vez al mes y este inventario se registra en formatos que se han diseado en el programa Excel.

En LOS POTRILLOS BAR S.A.S, no se consideran parte de los inventarios los elementos que hacen parte del buen servicio, pero que no influyen en el costo del plato; es decir: caf, salsas que se le brindan a los clientes para el acompaamiento de su plato (suero, chimichurri, salsa de tomate y aj vasco), el azcar en sobre, el helado que se compra para la torta con helado, cuando se compran insumos como los pltanos se separa una cantidad se ingresa ya que ser destinada para acompaamientos y la otra mitad se lleva a un gasto asumido pues se le ofrecen a los clientes tajaditas de entrada sin ningn costo.

PROVEEDORES: LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S, cuenta 6 proveedores fijos con los cuales el pago de la mercanca es a crdito, la empresa contabiliza ingresa las compras de los productos al inventario y dependiendo los acuerdos de pago y el tiempo establecido se realiza la derogacin del dinero.

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Registra aquellos pasivos del ente econmico originados por la prestacin de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros. En la empresa LOS POTRILLOS, este rubro agrupa las cuentas por pagar fijas que tiene la entidad mes a mes (Arrendamiento, honorarios, servicios pblicos, otros).

DEUDAS CON SOCIOS O ACCIONISTAS: Registra el valor a cargo del ente econmico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de prstamos, pagos efectuados por ellos y dems importes a favor de stos. LOS POTRILLOS. Cada 15 das causa el pago que debe realizarse a los dos socios de la entidad; estos pagos pueden ser: por prstamos que recibe la entidad de por parte de estos, o, por los pagos realizados por el ente econmico a ellos.

OBLIGACIONES LABORALES: Comprende el valor de los pasivos a cargo del ente econmico y a favor de los trabajadores, ex trabajadores o beneficiarios, originados en virtud de normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos.

El 30 de cada mes los potrillos restaurante bar causa en esta cuenta todo lo relacionado con los empleados (salarios por pagar, cesantas consolidadas, primas de servicios, prestaciones extralegales e indemnizaciones laborales).

INGRESOS OPERACIONALES: El sistema que maneja LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S, es un sistema que aparte de ser muy eficiente es muy completo, en el diariamente se registran todas las ventas del restaurante; a travs de su sistema de facturacin de restaurantes.

PESEBRERA Y ESUCELA DE CHALANERIA: La facturacin de la pesebrera y de la escuela se realiza los 3 de cada mes.

GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio econmico determinado.

Mediante el sistema de causacin se registrar con cargo a las cuentas del estado de resultados los gastos causados pendientes de pago.

De este rubro la cuenta que ms se utiliza en LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S, es la cuenta de GASTOS ASUMIDOS, en ella se contabilizan todos aquellos gastos que:

Los insumos que hacen parte fundamental para la prestacin del buen servicio, pero no son considerados en los inventarios, (suero, chimichurri, salsa de tomate y aj vasco), el azcar en sobre, el helado que se compra para la torta con helado, cuando se compran insumos como los pltanos se separa una cantidad se ingresa ya que ser destinada para acompaamientos y la otra mitad se lleva a un gasto asumido pues se le ofrecen a los clientes tajaditas de entrada sin ningn costo.

Los gastos generados por alimentacin, que se les brinda a los empleados generalmente los das domingo, o los das que en el restaurante hay eventos.

Los gastos generados por servicios de limpieza, cortada de pasto, recogida de cisco, o arreglos mnimos del rea de la pesebrera.

COSTOS DE VENTA: Los costos de venta son arrojados automticamente por el sistema.

8.3 MARCO NORMATIVO APLICABLE LA EMPRESA LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S:

De acuerdo con las actividades que dentro del giro ordinario de sus operaciones lleva a cabo La Sociedad, as como tambin con el fin de dar cumplimiento a las disposiciones exigidas por las NIIF Pymes, a continuacin se desarrollarn las polticas contables que son necesarias para prescribir el tratamiento contable de La Sociedad, estas se generan segn el marco normativo establecido en el Decreto 3022 de 2013 y sus posteriores modificaciones.

8.3.1 SECCIN 1: PEQUEA Y MEDIANA EMPRESA

Las pequeas y medianas entidades son entidades que:

(a) no tienen obligacin pblica de rendir cuentas.

(b) publican estados financieros con propsito de informacin general para usuarios externos. Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que no estn implicados en la gestin del negocio, los acreedores actuales o potenciales y las agencias de calificacin crediticia. (IASB, 2009).

8.3.2 SECCIN 3: PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La Seccin 3 de las NIIF para PYMES da a conocer cmo debe presentarse la informacin financiera en el conjunto de estados financieros, tiene que ser una presentacin razonable, que todas las transacciones estn registradas, la hiptesis del negocio en marcha evaluar la capacidad que tiene la empresa para seguir funcionando, la empresa est en la obligacin de presentar todo un juego completo de estados financieros incluyendo el comparativo en un perodo de un ao, esta informacin debe ser uniforme tanto en la presentacin y clasificacin de las partidas.

8.3.3 SECCIN 4: ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Esta Seccin de las NIIF para las PYMES, establece primordialmente la informacin a presentar y como presentarla en el Estado de Situacin Financiera (A veces llamado Balance), a un perodo o fecha especficos.

El estado de situacin financiera est compuesto por activos, pasivos y patrimonio, que se debe clasificar en activo o pasivos corrientes o no corrientes dependiendo su grado de liquides o importancia.

8.3.4 SECCIN 5: ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS

Esta Seccin requiere que una entidad presente su resultado integral total para un perodo.

En un nico estado del resultado integral, en cuyo caso el estado del resultado integral presentar todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el perodo.

o en dos estadosun estado de resultados y un estado de resultado integral, en cuyo caso el estado de resultados presentar todas las partidas de ingreso y gasto reconocidas en el perodo excepto las que estn reconocidas en el resultado integral total fuera del resultado, tal y como permite o requiere esta NIIF.

Un cambio del enfoque de un nico estado al enfoque de dos estados o viceversa es un cambio de poltica contable. (IASB, 2009).

8.3.5 SECCIN 6: ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

Esta Seccin establece los requerimientos para presentar los cambios en el patrimonio de una entidad para un perodo, en un estado de cambios en el patrimonio o, si se cumplen las condiciones especificadas y una entidad as lo decide, en un estado de resultados y ganancias acumuladas.

OBJETIVO DE ESTA SECCION:

El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del perodo sobre el que se informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro resultado integral para el perodo, los efectos de los cambios en polticas contables y las correcciones de errores reconocidos en el perodo, y los importes de las inversiones hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el perodo por los inversores en patrimonio.

Informacin a presentar en el estado de cambios en el patrimonio

Una entidad presentar un estado de cambios en el patrimonio que muestre:

El departamento de contabilidad de Los Potrillos Restaurante Bar, se encarga principalmente de las siguientes actividades:

1) Manejar de manera eficiente las operaciones financieras que ocurre dentro de la empresa.

2) Mantener la contabilidad del restaurante al da, reportar los estados financieros y proporcionar los anlisis financieros del restaurante.

Elaborar un presupuesto anual de egresos de acuerdo con las polticas y criterios presupuestales establecidos por la institucin, as como vigilar la factibilidad y correcta aplicacin de los mismos.

Realizar los procesos de liquidacin y pago de todas las obligaciones tributarias en las que incurre la empresa durante el desarrollo de su actividad econmica (retencin en la fuente declaracin de renta- impuesto al consumo- anticipo cree) a travs de la pgina de la DIAN.

El departamento de contabilidad es el rea encargada de registrar contablemente a travs del programa FOMPLUS.NET todas las operaciones que se realicen en la empresa diariamente.

El departamento de contabilidad se encarga directamente de todo el proceso de las principales compras de la ESCUELA DE CHALANERIA EL SOCORRO y de la PESEBRERA LOS POTRILLOS.

Este departamento se encarga del papeleo interno para dar entrada a los inventarios en el estado de resultados, facturar y registra las operaciones financieras.

(a) El resultado integral total del perodo, mostrando de forma separada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no controladoras.

(b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicacin retroactiva o la re expresin retroactiva reconocidos segn la Seccin 10 Polticas Contables, Estimaciones y Errores.

(c) Para cada componente del patrimonio, una conciliacin entre los importes en libros, al comienzo y al final del perodo, revelando por separado los cambios procedentes de: El resultado del perodo; cada partida de otro resultado integral y Los importes de las inversiones por los propietarios y de los dividendos y otras distribuciones hechas a stos, mostrando por separado las emisiones de acciones, las transacciones de acciones propias en cartera, los dividendos y otras distribuciones a los propietarios, y los cambios en las participaciones en la propiedad en subsidiarias que no den lugar a una prdida de control. (IASB, 2009).

8.3.6 SECCIN 7: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Esta Seccin establece la informacin a incluir en un estado de flujos de efectivo y cmo presentarla. El estado de flujos de efectivo proporciona informacin sobre los cambios en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad durante el perodo sobre el que se informa, mostrando por separado los cambios segn procedan de actividades de operacin, actividades de inversin y actividades de financiacin.

8.3.7 SECCIN 8: NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Esta Seccin establece los principios subyacentes a la informacin a presentar en las notas a los estados financieros y cmo presentarla. Las notas contienen informacin adicional a la presentada en el estado de situacin financiera, estado del resultado integral, estado de resultados (si se presenta), estado de resultados y ganancias acumuladas combinado (si se presenta), estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo.

Las notas proporcionan descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos estados e informacin sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos. Adems de los requerimientos de esta Seccin, casi todas las dems secciones de esta NIIF requieren informacin a revelar que normalmente se presenta en las notas.

8.3.8 SECCIN 11: ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra. Segn esta seccin se requiere de un mldelo de costo amortizado para todos los instrumentos financieros bsicos.

Los instrumentos financieros bsicos son:

a) El efectivo.

b) Los instrumentos de deuda que cumplan (cuentas de clientes, proveedores, prstamos, obligaciones adquiridas o emitidas, etc.

c) Un compromiso de recibir un prstamo, bajo determinadas condiciones.

d) Una inversin en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes u ordinarias sin opcin de venta.

8.3.8 SECCIN 13: INVENTARIOS

Esta Seccin establece los principios para el reconocimiento y medicin de los inventarios.

Segn el (IASB, 2009) Inventarios son activos:

(a) mantenidos para la venta en el curso normal de las operaciones

(b) en proceso de produccin con vistas a esa venta

(c) en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de servicios.

El inventario es la mayor cuenta de toda empresa, representa los productos o activos con los que la empresa realiza su principal actividad comercial o giro del negocio, materia prima si es una empresa manufacturera, materiales para la produccin o bien productos ya terminados, o simplemente mercadera que obtiene de proveedores, lo importante del inventario sea cual sea, es que debe llevarse un registro adecuado y darse un abastecimiento constante.

8.3.9 SECCIN 17: PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO.

Esta Seccin se aplicar a la contabilidad de las propiedades, planta y equipo, as como a las propiedades de inversin cuyo valor razonable no se pueda medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado. La Seccin 16 Propiedades de Inversin se aplicar a propiedades de inversin cuyo valor razonable se puede medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado. (IASB, 2009).

8.3.10 SECCIN 22: PASIVOS Y PATRIMONIO

Esta Seccin establece los principios para clasificar los instrumentos financieros como pasivos o como patrimonio, y trata la contabilizacin de los instrumentos de patrimonio emitidos para individuos u otras partes que actan en capacidad de inversores en instrumentos de patrimonio (es decir, en calidad de propietarios). (IASB, 2009).

Esta Seccin permite clasificar los instrumentos como pasivos o patrimonio, el patrimonio es una inversin hecha por los propietarios mientras que el pasivo es una obligacin de la entidad y proporciona al tenedor participacin en los activos de la entidad por ejemplo: si hay socios el pago de los dividendos es obligatorio y para la empresa representa un pasivo y se llama dividendos por pagar, en cuanto al patrimonio es por ejemplo las acciones preferentes.

8.3.11 SECCIN 23: INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS

Esta Seccin se aplicar al contabilizar ingresos de actividades ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:

a) La venta de bienes (si los produce o no la entidad para su venta o los adquiere para su reventa).

b) La prestacin de servicios.

c) Los contratos de construccin en los que la entidad es el contratista.

d) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalas o dividendos. (IASB, 2009).

8.3.12 SECCIN 25: COSTOS POR PRSTAMOS

Esta Seccin especfica la contabilidad de los costos por prstamos. Son costos por prstamos los intereses y otros costos en los que una entidad incurre, que estn relacionados con los fondos que ha tomado prestados. (IASB, 2009).

Cabe agregar que los gastos por intereses se contabilizan como gastos financieros al igual que las diferencias de cambios por ajustes de moneda extranjera.

Los costos por prstamos son los valores monetarios que debe pagar la empresa por adquirir un prstamo o cualquier otro tipo de financiamiento, tales como gastos por papelera, gastos por desembolso, intereses o bien por gastos y trmites legales. La empresa debe reconocer estos gastos en el momento en que se incurren.

8.3.13 SECCIN 28: BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

Los beneficios a los empleados comprenden todos los tipos de contraprestaciones que la entidad proporciona a los trabajadores, incluyendo administradores y gerentes, a cambio de sus servicios. (IASB, 2009).

Se entiende que esta Seccin abarca los importes pagados a los empleados como aguinaldo, horas extras, cuota patronal, sueldos, salarios, ausencias remuneradas por enfermedad, vacaciones entre otros cuando termina el contrato el empleado tiene derecho a una remuneracin.

8.3.14 SECCIN 35: TRANSICIN A LA NIIF PARA PYMES

Esta Seccin se aplicar a una entidad que adopte por primera vez la NIIF para las PYMES, independientemente de si su marco contable anterior estuvo basado en las NIIF completas o en otro conjunto de principios de contabilidad generalmente aceptados (DEC 2649/93), tales como sus normas contables nacionales, o en otro marco tal como la base del impuesto a las ganancias local.

Una entidad solo puede adoptar por primera vez la NIIF para las PYMES en una nica ocasin. Si una entidad que utiliza la NIIF para las PYMES deja de usarla durante uno o ms perodos sobre los que se informa y se le requiere o elige adoptarla nuevamente con posterioridad, las exenciones especiales, simplificaciones y otros requerimientos de esta Seccin no sern aplicables a nueva adopcin. (IASB, 2009)

8.4. PROPUESTA PARA LA PREPARACIN DE MODELO DE POLTICAS CONTABLES QUE FACILITEN LA TRANSICIN Y CUMPLIMIENTO DE LAS MISMAS DE ACUERDO CON LA NIIF PARA PYMES EN LA EMPRESA LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR, CLASIFICADA EN EL GRUPO 28.4.1 POLITICAS GENERALES

Objetivo

El objetivo de esta poltica es establecer los fundamentos bsicos sobre los cuales se sustenta la informacin contable y las cualidades y caractersticas que debe reunir en el proceso de registro, elaboracin y revelacin de Estados Financieros.

Alcance

Involucra el proceso de recopilacin, registro, sistematizacin, preparacin y difusin de los Estados Financieros de LOS POTRILLOS RETSAURANTE BAR S.A.S.

Poltica contable

A continuacin, se describen las polticas que se deben cumplir en el proceso de elaboracin y divulgacin de los Estados Financieros de LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S, los responsables de prepararlos deben asegurarse de que se cumplan estas polticas.

1. Caractersticas cualitativas de la informacin en los Estados Financieros

Las caractersticas cualitativas son los atributos que hacen til, para los usuarios, la informacin incluida en los Estados Financieros.

LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S, debe velar por que en la aplicacin de sus procesos se efecten los controles necesarios para mantener las caractersticas cualitativas de la informacin a fin de cumplir con los objetivos de los estados financieros que proporcionan la informacin sobre los efectos de transacciones y otros sucesos o eventos que cambian los recursos econmicos y los derechos de los acreedores de LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S, con el fin de proporcionar variables tiles para la toma de decisiones.

Comprensibilidad: La informacin proporcionada en los estados financieros debe presentarse de modo que sea comprensible para los usuarios que tienen un conocimiento razonable de las actividades econmicas y empresariales y de la contabilidad, as como voluntad para estudiar la informacin con diligencia razonable. Sin embargo, la necesidad de comprensibilidad no permite omitir informacin relevante por el mero hecho de que sta pueda ser demasiado difcil de comprender para determinados usuarios.

Relevancia: La informacin proporcionada en los estados financieros debe ser relevante para las necesidades de toma de decisiones de los usuarios. La informacin tiene la cualidad de relevancia cuando puede ejercer influencia sobre las decisiones econmicas de quienes la utilizan, ayudndoles a evaluar sucesos

Pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas con anterioridad.

Materialidad o importancia relativa La informacin es materialy por ello es relevante, si su omisin o su presentacin errnea pueden influir en las decisiones econmicas que los usuarios tomen a partir de los estados financieros. La materialidad (importancia relativa) depende de la cuanta de la partida o del error juzgados en las circunstancias particulares de la omisin o de la presentacin errnea. Sin embargo, no es adecuado cometer, o dejar sin corregir, desviaciones no significativas de la NIIF para las PYMES, con el fin de conseguir una presentacin particular de la situacin financiera, del rendimiento financiero o delos flujos de efectivo de una entidad.

Fiabilidad: La informacin proporcionada en los estados financieros debe ser fiable. La Informacin es fiable cuando est libre de error significativo y sesgo, y representa fielmente lo que pretende representar o puede esperarse razonablemente que represente. Los estados financieros no estn libres de sesgo (es decir, no son neutrales) si, debido a la seleccin o presentacin de la informacin, pretenden influir en la toma de una decisin o en la formacin de un juicio, para conseguir un resultado o desenlace predeterminado.

La esencia sobre la forma: Las transacciones y dems sucesos y condiciones deben contabilizarse y presentarse de acuerdo con su esencia y no solamente en consideracin a su forma legal. Esto mejora la fiabilidad de los estados financieros. Prudencia: Las incertidumbres que inevitablemente rodean muchos sucesos y circunstancias se reconocen mediante la revelacin de informacin acerca de su naturaleza y extensin, as como por el ejercicio de prudencia en la preparacin de los estados financieros.

Prudencia: es la inclusin de un cierto grado de precaucin al realizar los juicios necesarios para efectuar las estimaciones requeridas bajo condiciones de incertidumbre, de forma que los activos o los ingresos no se expresen en exceso y que los pasivos o los gastos no se expresen en defecto. Sin embargo, el ejercicio de la prudencia no permite la infravaloracin deliberada de activos o ingresos, o la sobrevaloracin deliberada de pasivos o gastos. En sntesis, la prudencia no permite el sesgo.

Integridad: Para ser fiable, la informacin en los estados financieros debe ser completa dentro de los lmites de la importancia relativa y el costo. Una omisin puede causar que la informacin sea falsa o equvoca, y por tanto no fiable y deficiente en trminos de relevancia.

Comparabilidad: Los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una entidad a lo largo del tiempo, para identificar las tendencias de su situacin financiera y su rendimiento financiero. Los usuarios tambin deben ser capaces de comparar los estados financieros de entidades diferentes, para evaluar su situacin financiera, rendimiento y flujos de efectivo relativos. Por tanto, la medida y presentacin de los efectos financieros de transacciones similares y otros sucesos y condiciones deben ser llevadas a cabo de una forma uniforme por toda la entidad, a travs del tiempo para esa entidad y tambin de una forma uniforme entre entidades. Adems, los usuarios deben estar informados de las polticas contables empleadas en la preparacin de los estados financieros, de cualquier cambio habido en dichas polticas y de los efectos de estos cambios.

Oportunidad: Para ser relevante, la informacin financiera debe ser capaz de influir en las decisiones econmicas de los usuarios. La oportunidad implica proporcionar informacin dentro del periodo de tiempo para la decisin. Si hay un retraso indebido en la presentacin de la informacin, sta puede perder su relevancia. La gerencia puede necesitar sopesar los mritos relativos de la presentacin a tiempo frente al suministro de informacin fiable. Al conseguir un equilibrio entre relevancia y fiabilidad, la consideracin decisiva es cmo se satisfacen mejor las necesidades de los usuarios cuando toman sus decisiones econmicas.

Equilibrio entre costo y beneficio: Los beneficios derivados de la informacin deben exceder a los costos de suministrarla. La evaluacin de beneficios y costos es, sustancialmente, un proceso de juicio. Adems, los costos no son soportados necesariamente por quienes disfrutan de los beneficios y con frecuencia disfrutan de los beneficios de la informacin una amplia gama de usuarios externos.

2. Requisitos para el reconocimiento de un hecho econmico

LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S, realizar el reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos, es decir el proceso de incorporacin en los estados financieros de una partida que cumpla con la definicin antes expuesta de activos, pasivos, ingresos y gastos si las mismas satisfacen los siguientes criterios:

a) Es probable que cualquier beneficio econmico futuro asociado con la partida llegue a, o salga de la entidad.

b) La partida tiene un costo o valor que puede ser medido con fiabilidad.

El trmino probable significa que hay incertidumbre acerca de la ocurrencia de un hecho econmico, o lo que es lo mismo, un riesgo mayor del 60% de que suceda o de que no suceda el hecho. El beneficio hace referencia a la retribucin econmica (o ingreso), en dinero o en especie, que percibir LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S, El sacrificio hace referencia al desembolso de dinero o pago en especie que LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S, debe efectuar por la compra de un bien o servicio.

3. Moneda funcional

La moneda funcional para todas las operaciones realizadas en LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S, es el peso colombiano.

8.4.2 ESTADOS FINANCIEROS

Los potrillos deber presentas los 5 Estados Financieros; los cuales son:

I. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Basados en la actividad que desarrolla La Sociedad y bajo la premisa de que la informacin presentada refleje de la mejor manera la situacin financiera de LOS POTRILLOS RESTAURANTE BAR S.A.S, se define que la presentacin de los elementos del estado de la situacin financiera se realizar teniendo en cuenta el uso al que se destinen o segn su grado de realizacin, exigibilidad o liquidacin, en trminos de tiempo y valores.

La Sociedad presentar sus activos corrientes y no corrientes y sus pasivos corrientes y no corrientes como categoras separadas en su estado de situacin financiera.

Para tal efecto se entiende como activos o pasivos corrientes, aquellas sumas que:

a) Se espera realizar o liquidar, tiene la intensin de venta o consumo en su ciclo normal de operacin, o se mantienen con fines de negociacin o son exigibles, respectivamente, en un plazo no mayor a doce (12) meses desde la fecha sobre la que se informa.

b) Cuando el ciclo normal de la operacin no sea claramente identificable, se supondr que su duracin es doce (12) meses.

c) En el evento que algn efectivo o su equivalente este restringido o no se pueda utilizar para cancelar algn pasivo en un periodo mnimo de doce (12) meses siguientes a la fecha en la que se informa, se clasificar como no corriente.

El Estado de Situacin Financiera incluir como mnimo las siguientes partidas:

Activos

Efectivo y equivalentes al efectivo

Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes

Inventarios corrientes

Otros activos financieros corrientes

Otros activos no financieros corrientes

Propiedades, planta y equipo

Activos intangibles distintos de la plusvala

Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar no corrientes

Activos por impuestos diferidos

Activos por impuestos corrientes, no corriente

Otros activos financieros no corrientes

Otros activos no financieros[footnoteRef:5] [5: Dentro de este rubro se presentarn los gastos pagados por anticipado.]

Pasivos

Provisiones corrientes por beneficios a los empleados

Otras provisiones corrientes

Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar

Pasivos por impuestos corrientes,