Мастер класс от 23 апреля 2013 года

Особенности налогообложения малых инновационных предприятий в 2013 году

Кравченко Марина Геннадьевна,

главный государственный налоговый инспектор, советником

государственной гражданской службы РФ 2 класса отдела

налогообложения юридических лиц Управления ФНС России по

Нижегородской области

Рассматриваемые вопросы

• Необходимые понятия;

• Режимы налогообложения и особенности их применения для малых инновационных предприятий ( МИП);

• Порядок расчетов МИПов с налоговыми органами. Особенности заполнения налоговой декларации в 2013 году;

• Отличие бухгалтерского и налогового учета. Изменения в бухгалтерском учете с 2013 года

Необходимые понятия

• Режимы налогообложения;

• Налоговая декларация;

• Камеральная налоговая проверка;

• Выездная налоговая проверка;

• Штрафные санкции;

• Фирма – однодневка.

Наименование налога

Исключения, особенности

Для организаций

Налог на прибыль организаций

За исключением доходов, облагаемых по ставкам, указанным в п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ

Налог на имущество организаций

Без исключений

Налог на добавленную стоимость

НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;НДС, уплачиваемый в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Преимущества применения УСНО, как и других специальных налоговых режимов,

заключается, прежде всего, в освобождении от уплаты других налогов.

Преимущества применения УСНО, как и других специальных налоговых режимов,

заключается, прежде всего, в освобождении от уплаты других налогов.

Наименование налога

Исключения, особенности

Для индивидуальных предпринимателей Налог на доходы физических лиц

Только в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2, 4, 5 ст. 224 НК РФ.

Налог на имущество физических лиц

Только в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности

Налог на добавленную стоимость

НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ;НДС, уплачиваемый в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения(глава 26.2 части второй Налогового кодекса РФ)

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки;

• Организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

• организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;

• Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

• Организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

• Банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды.

• Организации, занимающиеся игорным бизнесом;

• Казенные и бюджетные учреждения;

• Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований

• И другие субъекты, поименованные в ст. 346.12 НК РФ.

Проект новой налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН размещен на сайте ФНС России http://forum.nalog.ru/

Проект новой налоговой декларации по УСН

Форум

Расчетом авансовых платежей по налогу

Расчетом авансовых платежей по налогу

Разделом для налогоплательщиков, сменивших в течение года место постановки на учет

Разделом для налогоплательщиков, сменивших в течение года место постановки на учет

min налога к уплате указывается за минусом уплаченных авансовых платежей min налога к уплате указывается за минусом уплаченных авансовых платежей

Новации в налоговой декларации по УСННовации в налоговой декларации по УСН

Отчетом об использовании целевых поступлений

Отчетом об использовании целевых поступлений

Декларация дополненаДекларация дополнена

Предусмотрен зачет уплаченных сумм авансовых платежей по налогу в счет минимального налога

Предусмотрен зачет уплаченных сумм авансовых платежей по налогу в счет минимального налога

Суммы лимита доходов для применения УСН меняться не будут.

для перехода на УСН

45 млн. руб.

для перехода на УСН

45 млн. руб. при применении УСН

60 млн. руб. Ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.

Ежегодно индексируются на коэффициент-дефлятор.

На 2013 г. коэффициент-дефлятор = 1 Ограничение по размеру дохода составит:

для применения УСН

ограничение по доходам за 2013 год 60 млн. руб.

при переходе на УСН

доходы за 9 месяцев 2012 года не должны превышать 45 млн. руб.

Изменение № 1.

О г р а н и ч е н и е

Изменение № 2.

При определении лимита стоимости имущества, дающего право на применение УСН,не будут учитываться нематериальные активы.

Введена прямая норма, запрещающая применять УСН при нарушении сроков подачи заявления на УСН

Изменение № 3.

5 дней 5 дней 30 дней 30 дней

Изменение № 4.

Увеличен срок подачи заявления о переходе с общего режима на УСН

до 30/ХI до 30/ХI до 31/ХII до 31/ХII

теперь

Срок направления уведомления о смене объекта налогообложения также увеличен.

ИЗМЕНЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ С 2013 ГОДА

• Закон №402-ФЗ от 6 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете»

С 1 января 2013 года организации применяют первичные документы, которые разрабатываются ими самостоятельно. Формы первичных документов, разработанные организацией самостоятельно, утверждаются руководителем этой организации.

•  Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5971

С 1 января 2013 года обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами на основании других федеральных законов и в соответствии с ними (например, кассовые документы).

Спасибо за внимание

ФНСФНС РоссииРоссии

Отмывание бюджетных средств через фирму-«однодневку» ООО «Формат»

деньги завыполненные

работы

Обналичиваниефизическими

лицами

Исполнитель -фирма- однодневка

ООО «Формат»

Заказчики –организации

Министерстваобразования РФ

Слайд №12

перечислено на счеторганизации –

55,6 млн. рублей

бюджет

Благодарю за внимание!