הרצאה בנושא:רשויות המס והליכים פורמלים בפתיחת עסק

חומר רקע להרצאתו של:

מר ערן גבאי, רו"ח

)גבאי ושות' רואי חשבון(

077-5456200

054-8347264

נושאי ההרצאה:

א. מושגי יסוד: מס הכנסה, ביטוח לאומי ומע"מ.•ב. דיווחים לרשויות: מס הכנסה, ביטוח לאומי ומע"מ.•ג. הגשמת החלום הלכה למעשה:•. צורות התאגדות: עוסק מורשה, עוסק פטור וחברה.1 •. השלבים בפתיחת העסק בהתייחס לצורות ההתאגדות 2 •

הרלבנטיות.ד. הוראות ניהול ספרים.•ה. הוצאות מוכרות:•. הגדרה ודוגמאות.1 •. הפקדה לקופות גמל, ביטוחי מנהלים ופנסיה.2 •ו. אישורים מיוחדים.•ז. היבטים משפטיים.•

מושגי יסוד:א. מס הכנסה, ביטוח לאומי ומע"מ

מס הכנסה. א1 דוגמא לחישוב המס ליחיד/עוסק עצמאי.

ש"ח לחודש15,000דוגמא לשכר של ש"ח לחודשאחוז מס

10% 0-5200520 =X 10% 5,200

14%5201-8880515 = =3,679X14% 5,201 – 8,880

21%8881-144301,165=5,549X21% 14,430 – 8,881=

30%14431-21780171 =570X30% 15,000 – 14,430=

33%21781-41830

48% - ∞41831___________________________________

סה"כ מס לתשלום חודשי לפני נ.זיכוי 2,371

נקודות זיכוי . ב1 ש"ח לחודש(215 ש"ח לשנה )2,580נקודות זיכוי = הנחה במס של

.2012בשנת

:דוגמאות נבחרות מס' נקודות זיכוי לשנה.2.25גבר תושב ישראל •

נקודות זיכוי לשנה.2.75אישה תושבת ישראל •

שנה מזכה אישה עובדת בנקודת זיכוי אחת לשנה.18 עד 5כל ילד מגיל •

נקודות זיכוי.2 מזכה אישה עובדת ב-5 כל ילד עד גיל

נקודות זיכוי.2 מזכה גבר ב-3 כל ילד עד גיל

חודשים )במידה ושירת/ה 36חייל/ת משוחרר/ת- שתי נקודות זיכוי במשך • חודשים.22/23 חודשים(. נקודה אחת לשירות בין שנה ל-22/23מעל ל-

משפחה חד הורית.•

גבר משלם מזונות.•

חודשים ראשונים.42עולה חדש ותושב חוזר- נקודות זיכוי במשך •

ביטוח לאומי ומס בריאות..2

ש"ח לחודש לעצמאי15,000דוגמא לשכר של ש"ח לחודשעצמאי שכיר

3.5% 9.82% 0-5,171 508 = 9.82% X 5,171

12.0% 16.235,171 -41,850 1,595 = 16.23% = 9,829 X 5,171 – 15,000

2,103

מע"מ- מס ערך מוסף.. 3

ש"ח כולל מע"מ1,170 מכירה בסך

לכיס שלנו 1,000 1,1701.17

X 0.17 170

הדיווחים לרשויותב.

לאילו רשויות עלינו לדווח?

. מס הכנסה.1•

. ביטוח לאומי.2•

. מס ערך מוסף.3•

הדיווח למס הכנסה. 1

שכיר- דיווח חודשי, המס מנוכה מהמשכורת •ומועבר לרשויות ע"י המעביד.

עצמאי/ חברה: •

. דיווח חודשי- הדיווח באמצעות פנקס כל 1

חודש/ חודשיים.

. דיווח שנתי- הגשת דוח שנתי עד אפריל/ מאי2

לשנה העוקבת.

הדיווח לביטוח לאומי. 2

שכיר- דיווח חודשי, דמי הביטוח •

מנוכים מהמשכורת ומועברים

מהרשויות למעביד.

. עצמאי- תשלום קבוע כל חודש•

הדיווח למע"מ. 3

שכיר- לא מדווח. •

עצמאי )עוסק מורשה/חברה( - דיווח •

באמצעות פנקס מע"מ כל חודש/ חודשיים.

צורות ההתאגדות והשלבים ג. בפתיחת העסק:

עוסק פטור/ מורשה זהות מוחלטת בין העסק ובעל העסק.•מדרגות המס )אחוז המס( זהה למס שמשלם שכיר.•הגשת דוח רווח והפסד )הכנסות והוצאות( כל שנה.• ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה:•

עוסק פטור- פטור מדיווח למשרד מע"מ.

אלף 77התנאי: מחזור ההכנסות השנתיות נמוך מכ- ש"ח.

עוסק פטור/ מורשה - הרישום ברשויות- הכיצד?

הרישום יעשה במשרדי מע"מ הקרובים לביתו/עסקו של הנישום לפני התחלת הפעילות.

מע"מיש להצטייד ב-

תעודת זהות..1 שיק מבוטל/אסמכתא לחשבון הבנק..2 חוזה שכירות..3

מס הכנסהפרטים אישיים/ת.זהות..1שם העסק ומטרתו..2

ביטוח לאומי )פרטים אישיים ורווח משוערך(.6101למלא טופס

חברה-כללי:

ישות משפטית נפרדת.•

מההכנסה 25% מס קבוע של•

החייבת )הכנסה נטו-לאחר ניכוי

הוצאות(.

הגשת דוח רווח והפסד ומאזן לשנה.•

חברה-הרישום ברשויות- הכיצד?רישום ברשם החברות ותשלום אגרה.•פתיחת חשבון בנק לחברה.•רישום במע"מ-להצטייד ב: •

.תעודת רישום חברה.1 .המחאה מבוטלת/אסמכתא לפתיחת חשבון בנק.2 .ת.ז של מנהלי החברה.3 .חוזה שכירות.4 .רשיון עסק.5

מס הכנסה פתיחת תיק במס הכנסה ותיק ניכויים )משכורות( •

.4436באמצעות טופס

סיכום-תמצית ההבדלים בין ההתאגדות כחברה לעוסק:

לעוסק המס מחושב ע"פ 25% ,בחברה מס קבוע •מדרגות המס )ראה שקף הבא(.חברה לא משלמת ביטוח

לאומי.חברה הינה ישות משפטית נפרדת-התחייבויות ותביעות •

הן כנגד החברה ולא כנגד בעלי המניות.בחברה הרישום בהנהלת החשבונות שלם ומדויק יותר.•נכסים פרטיים שמעביר בעל החברה לחברה נרשמים •

כהלוואת בעלים. עלות אחזקת החברה גבוהה יותר מאשר העלות כעוסק.•

מס חברות לעומת מס יחיד/עוסק

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

50ʱ ʮʤʦʥʧʠ

ʹ ʡʺ ʡʩʩʧʺ ʩ́ʣʥʧʤɦ ʰʫʤʧ

ʣʩʧ ʩʷʱ ʥ̡

ʤy ʡʧ-ʱ ʮʲ ʥʡʷ

ניהול ספריםד.

עוסק מורשה/פטור רישום חשבוניות/ קבלות בספר תשלומים •

תקבולים.או

הנהלת חשבונות באמצעות תכנה מאושרת ע"י •משרד מייצג-משרד רואי חשבון.

חברההנהלת החשבונות כפולה תבוצע ע"י משרד •

מייצג-משרד רואי-חשבון.

המשך...

ספרים "חיצוניים" : ספר הזמנות,יומן עבודה,ספר •לקוחות,תעודת משלוח וכו'.

ספרים "פנימיים" : חשבוניות מס, קבלות.•

בסיס מזומן, בסיס צבירה.•

?מהן סוגי ההוצאות המותרותה.

ע"פ הוראות מס הכנסה הוצאות מותרות אלו הן הוצאות

בייצור הכנסה, כלומר תשלומים ששילמנו ועזרו לנישום

העוסק בהפקת ההכנסה.

דוגמא לסוגי הוצאות עסקיות )יש לבחון באופן פרטני לכל

נישום(

מיסים עירוניים, חשמל וכו' )יילקח חלק יחסי על פי פרמטר •

שיקבע כגון: שטח המשרד בבית ביחס לכלל שטח הדירה(.

מכלול הוצאות הרכב: ביטוחים,דלק,מוסכים...•

מלאי וציוד שנרכש למטרות עסקיות.•

ציוד וריהוט משרדי.•

טלפון, פלאפון ואינטרנט.•דואר ומשלוחים.•נסיעות בארץ )מוניות...(.•נסיעות לחו"ל להשתלמויות.•כנסים והשתלמויות מקצועיות.•ספרות מקצועית.•פרסום.•זיכויים וניכויים מב.מנהלים/פנסיה וביטוח חיים ע"פ התקרות שנקבעו.•שונות• עוסק מורשה / חברה יכולים לדרוש כהחזר את המע"מ על הערה:•

ההוצאות הרלוונטיות המותרות לעיל.

אישורי מיוחדיםו.

אישור ניכוי מס במקור וניהול 1.ספרים.

. הצהרת הון.2

סיום ושאלות...

ערן גבאי רו"ח

077-5456200