Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров
DESCRIPTION
Вопросы, которые были рассмотрены: • Основания материальной, административной, уголовной ответственности бухгалтера. • Ответственность бухгалтера после увольнения. • Как бухгалтеру минимизировать правовые риски в своей работе. • Правильные ответы на запросы правоохранительных органов. • Особенности проведения допроса бухгалтеров.TRANSCRIPT
![Page 1: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/1.jpg)
Правовая безопасность бухгалтера
![Page 2: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/2.jpg)
Ответственность бухгалтера
материальнаяадминистративная
уголовная
![Page 3: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/3.jpg)
Материальная ответственность
Главный бухгалтер - не материально ответственное лицо
(его должность не предусматривает выполнение работ,
непосредственно связанных с хранением, обработкой,
продажей (отпуском), перевозкой или применением в
процессе производства переданных ему ценностей).
Исключение – кассир
Бухгалтер может нести материальную ответственность в
соответствии с КЗоТ при условии, что между ним и
предприятием был подписан договор о материальной
ответственности.
![Page 4: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/4.jpg)
Административная ответственность главного
бухгалтераПорушення Стаття закону Розмір штрафу
Нарушение порядка ведения налогового учета,
предоставление аудиторских выводов
Ст. 1631КУАП От 3 045 грн. до 6 090 грн.,
при повторном нарушении в
течение года - от 6 090 грн. до
9 135 грн.
Неподача или несвоевременная подача платежных
поручений на перечисление подлежащих уплате налогов
и сборов (обязательных платежей)
Ст. 1632КУАП От 3 045 грн. до 6 090 грн.,
при повторном нарушении в
течение года - от 6 090 грн. до
9 135 грн.
Нарушение порядка удержания и перечисления налога на
доходы физических лиц и представления сведений о
выплаченных доходах
Ст. 1634КУАП От 1 218 грн. до 1 827 грн.,
при повторном нарушении в
течение года - от 1 827 грн. до
3 045 грн.
Нарушение законодательства по финансовым вопросам Ст. 1642КУАП От 4 872 грн. до 9 135 грн.,
при повторном нарушении в
течение года - от 6 090 грн. до
12 180 грн.
![Page 5: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/5.jpg)
Нарушение законодательства о сборе и учете единого взноса на
общеобязательное государственное социальное страхование и
общеобязательное государственное пенсионное страхование
Ст. 1651КУАП от 12 180 грн. до 18 270 грн.,
повторное нарушение в
течении года – 18 270 грн.
до 24 360 грн.
Нарушение законодательства об общеобязательном
государственном социальном страховании на случай
безработицы
Ст. 1653КУАП От 4 872 грн. до 9 135 грн.,
при повторном нарушении в
течение года - от 6 090 грн.
до 12 180 грн.
Нарушение законодательства об общеобязательном
государственном социальном страховании от несчастного
случая на производстве и профессионального заболевания,
повлекших утрату трудоспособности
Ст. 1654КУАП От 4 872 грн. до 9 135 грн.,
при повторном нарушении в
течение года - от 6 090 грн.
до 12 180 грн.
Нарушение законодательства об общеобязательном
государственном социальном страховании в связи с временной
потерей трудоспособности и расходами, обусловленными
погребением
Ст. 1655КУАП От 4 872 грн. до 9 135 грн.,
при повторном нарушении в
течение года - от 6 090 грн.
до 12 180 грн.
Административная ответственность
Практика показывает, что по вышеуказанным статьям преимущественно к ответственности
привлекают не столько главного бухгалтера, сколько руководителя предприятия
![Page 6: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/6.jpg)
Чаще основанием для регистрации уголовных производств против
бухгалтеров является:
Привлечение к уголовной
ответственности
ст. 212 УК "Уклонение от
уплаты налогов, сборов,
других обязательных
платежей"
ст. 212-1 УК "Уклонение
от уплаты страховых
взносов на
общеобязательное
государственное
пенсионное
страхование"
ст.364 УК
"Злоупотребление
властью или
служебным
положением"
ст.366 УК
"Служебный
подлог"ст. 367 УК
"Служебная
халатность"
![Page 7: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/7.jpg)
Основания для уголовной ответственности по ст. 212 УК Украины.
Как не попасть на скамью подсудимых?
![Page 8: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/8.jpg)
СОСТАВ ПРЕСТУПЛЕНИЯ ПО СТ. 212 УК
• 1. Объектом преступления является установленный законодательством порядок
налогообложения юридических и физических лиц, который обеспечивается за счет поступления
налогов, сборов и других обязательных платежей формирования доходной части государственного
и местных бюджетов, а также государственных целевых фондов.
• 2. Предмет преступления - налоги, сборы, другие обязательные платежи, входящие в систему
налогообложения и введенные в установленном законом порядке.
• 3. Объективная сторона преступления характеризуется совокупностью трех признаков:
• 1) деяние - уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, входящих в
систему налогообложения;
• 2) общественно опасные последствия в виде фактического непоступления в бюджеты или
государственные целевые фонды средств в значительных (ч. 1 ст. 212), крупных (ч. 2 ст. 212) или
особо крупных (ч. З ст. 212) размерах,
• 3) причинная связь между деянием и последствиями.
• 4. Субъект преступления специальный. Это:
• 1) должностное лицо предприятия, учреждения, организации независимо от формы
собственности;
• 2) лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица;
• 3) любое другое лицо, обязанное уплачивать налоги, сборы, другие обязательные платежи .
• 5. Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.
![Page 9: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/9.jpg)
• Часть 1 ст. 212 УК Украины предусматривает уголовную ответственность за умышленное
уклонение от уплаты налогов, если соответствующие деяния привели к фактическому не
поступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в значительных размерах.
• Часть 2 ст. 212 УК Украины устанавливает ответственность за те же деяния, совершенные по
предварительному сговору группой лиц, или если они привели к фактическому не поступлению
в бюджеты или государственные целевые фонды средств в крупных размерах.
• Часть 3 ст. 212 УК Украины предусматривает ответственность за деяния, предусмотренные
частями 1 или 2 настоящей статьи, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты
налогов, или если они привели к фактическому не поступлению в бюджеты или государственные
целевые фонды средств в особо крупных размерах
![Page 10: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/10.jpg)
Часть статьи Основное наказание Обязательное
дополнительное
наказание
Квалификация
ответственности на
2014 год. (минимальная
заработная плата -
1 2018 грн.)
Классификация по ч.1
ст. 212 УК Украины
(1000*размер налоговой
социальной льготы)
Штраф в размере от 17 000 до 34 000 гривен
или лишение права занимать определенные
должности, или заниматься определенной
деятельностью до 3-х лет. Х
609 000 гривен
1000*50%*1 218
Классификация по ч.2
ст. 212 УК Украины
(3000*размер налоговой
социальной льготы)
Штраф в размере от 34 000 до 51 000 гривен Лишение права занимать
определенные должности
или заниматься
определенной
деятельностью на срок до
3-х лет.
1 720 500 гривен
3000*50%* 1 218
Классификация по ч.3
ст. 212 УК Украины
(15000*размер
налоговой социальной
льготы)
Штраф в размере от 51 000 до 425 000
гривен
Если лицо осуждено по ч. 3 ст. 212 УКУ и не
заплатит штраф, определенный приговором,
то суд в порядке ч. 5 ст. 53 УК, ст. ст. 537,
539 УПК Украины заменяет неоплаченный
штраф лишением свободы в расчете 1 день
лишения свободы = 136 гривен штрафа
Лишение права занимать
определенные должности
или заниматься
определенной
деятельностью на срок до
3-х лет.
2 867 500 гривен
5000*50%*1 218
Лицо освобождается от уголовной ответственности, если оно оплатит
налоги и сборы, а также возместит ущерб государству (выплатит
финансовые санкции, пеню)
![Page 11: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/11.jpg)
Ст. 56 Налогового кодекса Украины
• Если налогоплательщик обжалует решение контролирующего органа в административном порядке
и/или в суд, сообщение лицу о подозрении в совершении уголовного преступления по уклонению
от уплаты налогов не может основываться исключительно на этом решении контролирующего
органа до окончания процедуры административного обжалования или до окончательного решения
дела судом.
• Это правило не распространяется на случаи, когда такое сообщение о подозрении базируется не
только на решении контролирующего органа, но и подтверждается дополнительно собранными
доказательствами в соответствии с требованиями уголовного процессуального законодательства
Украины.
![Page 12: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/12.jpg)
Судебная практика оправдательных приговоров по ст. 212 УК Украины
Дело N 175/2683/13-к
18 марта 2014 Днепропетровский районный суд Днепропетровской области
Оценивая акт проведения проверки N 299/222/20201835 от 18.03.2013 года, суд приходит к убеждению, что он не может
быть доказательством вины обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 2ст.212КК Украины,
поскольку, как указано в акте и подтверждено свидетелем ОСОБА_8, который проводил проверку, выводы о выявленных
нарушениях были сделаны на основании материалов, находившихся в деле ЧП "Иней" информационных баз данных,
использовавшихся в ГНИ и других источников информации, первичные бухгалтерские документы ООО
"ДНЕПРТОРГКОМЦЕНТР" и их контрагентов исследованы ни были . Указанное свидетельствует о неполноте
проведенной проверки, вызывает сомнение суда в правильности выводов данной проверки, кроме того на основании
проведенной проверки в ООО "ДНЕПРТОРГКОМЦЕНТР" не возникли налоговые обязательства, так как
налогоплательщик не соглашался с результатами проверки, а налоговые обязательства не были согласованы в
установленном законодательством Украины порядке.
ПРИГОВОРИЛ:
ОСОБА_2 признать невиновным в предъявленных ему обвинении в совершении преступления, предусмотренного ч. 2
ст.212, ч. 1 ст.366 УК Украины является оправдать в связи с отсутствием в его действиях состава преступлений,
предусмотренных ч. 2 ст.212, ч. 1 ст .366 УК Украины.
Орджоникидзевский районный суд г. Запорожья
Дело № N 0818/12435/2012 1/335/1/2014 от 08.05.2014
Таким образом, обвинением не принято во внимание то, что один только факт наличия у предприятия задолженности перед
налоговыми органами и перед ПФУ не является преступлением, а в данном случае имелись объективные обстоятельства,
препятствующие своевременно и в полном объеме выплачивать суммы начисленного НДФЛ и социального взноса в ПФУ.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что в действиях ОСОБА_2 отсутствует состав преступлений,
предусмотренных ч. 1 ст.212, ч. 2 ст.212-1 УК Украины, поскольку в его действиях отсутствует объективная и
субъективная сторона указанных преступлений, в связи с чем ОСОБА_2 подлежит оправданию на основании п. 2 ч. 1ст. 6
УПК Украины.
ПРИГОВОРИЛ:
ОСОБА_2 в совершении преступления, предусмотренного ч. 1ст.212УК Украины оправдать в связи с отсутствием в его
действиях состава преступления.
![Page 13: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/13.jpg)
Старый бухгалтер - новый бухгалтер.
Кто несет ответственность?В обязанностях бухгалтера (ч. 7 ст. 8, ч. 8 ст. 9 и ч. 1 ст. 11 Закона Украины «О бухгалерском
учете и финансовой отчетности»; п.п. 48.1, 48.3, п.п. 48.5.1 Налогового кодекса Украины)
не предусмотрено принятие (передача) дел при назначении на должность, а также
проведение проверки состояния учета и отчетности предшественника.
ПРИНЯТИЕ И ПЕРЕДАЧА ДОКУМЕНТОВ ОБЯЗАТЕЛЬНО
ТОЛЬКО ДЛЯ:
главного бухгалтера бюджетного учреждения, а именно: принятие
(передачи) дел главным бухгалтером в случае назначения на
должность или освобождения от должности осуществляется после
проведения внутренней проверки состояния бухгалтерского учета
и отчетности, по результатам которой оформляется
соответствующий акт (п. 12 Положения о главных бухгалтерах №
59).
![Page 14: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/14.jpg)
ВЫВОД:
Рекомендуем составлять акт приема-передачи дел и документов, что обезопасит Вас от
незаконных действий старого бухгалтера. Вы не будете нести никакой ответственности.
Также рекомендуем Вам проводить аудит бухгалтерской отчетности предприятия перед
вступлением в должность.
Старый бухгалтер- новый бухгалтер.
Кто несет ответственность?
![Page 15: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/15.jpg)
Проверка как условие трудового
договора
Если в трудовом договоре и должностной инструкции главного
бухгалтера будет предусмотрена обязанность провести
внутреннюю проверку результатов работы предшественника -
проведение проверки будет относиться к должностным
обязанностям нового работника.
![Page 16: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/16.jpg)
Ответы на запросы
правоохранительных органов
проверить, что :
• В запросе проставлены его номер и дата.
• Есть подписи и печати на документе.
• Указан перечень нормативно-правовых актов, приведенных в качестве юридического обоснования требований запроса.
• Каждая из указанных норм относится к существу запроса.
![Page 17: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/17.jpg)
Как отвечаем на запросы?
Основания не давать информацию и документы:
1. Отсутствие постановления следственного судьи о временном доступе к вещам и
документам.
2. Отсутствие зарегистрированного в ЕРДР уголовного производства.
3. Отсутствие даты регистрации заявления о преступлении (при наличии уголовного
производства).
4. Не просматривается прямая связь с предприятием.
В ответе на запрос указываем, что мы готовы предоставить все необходимые
документы при наличии правовых оснований. И в случае такой потребности
правоохранительные органы могут повторно обратиться с таким запросом к
предприятию.
![Page 18: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/18.jpg)
Как поступает милиция ?
2. Доступ к вещам и документам
3. Обыск
1. Запрос
![Page 19: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/19.jpg)
Повестка на допрос
Вызов на допрос проводится путем вручения повестки адресату (вручение повестки о
вызове в руки, отправка ее по почте, электронной почте, факсимильной связью).
В повестке должно быть указано:
• Ф.И.О., должность, звание следователя, прокурора, судьи, который вызывает на допрос,
контактный телефон;
• Ваши Ф.И.О., адрес проживания;
• номер уголовного производства (№ дела);
• точный адрес, куда вызываетесь для допроса, точное время и в качестве кого
вызываетесь;
• подпись следователя, прокурора, судьи.
• В том случае, если хотя бы один из необходимых реквизитов отсутствует – перед Вами
не повестка. Следовательно, она не порождает юридического обязательства явиться.
• Вызов должен быть сделан за 3 дня до проведения допроса. Если повестка пришла
позже установленного срока, сообщите об этом следователю (в письменной форме) и
потребуйте вручения вызова в установленный срок.
![Page 20: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/20.jpg)
![Page 21: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/21.jpg)
1. Ходите на допросы с адвокатом.
Это гарантировано ст. ст. 45 и 66 УПК Украины
Особенности допроса бухгалтера.
![Page 22: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/22.jpg)
2. Общайтесь с близкими людьми. Перед тем как явиться на допрос, сообщите
родственникам, друзьям, близким, куда Вас вызвали. Попросите, чтобы Вам с
периодичностью 2-3 часа звонили на мобильный. Сообщите им, что если Вы не будете
выходить на связь, они должны связаться с адвокатом и принять меры по Вашему
розыску.
3. Идите налегке. Не берите крупные суммы денег, носители информации (например,
ноутбук) и ценные вещи на допрос .
![Page 23: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/23.jpg)
• 4. Оставьте пятницу для отдыха. Постарайтесь переносить допрос с пятницы вечера на
понедельник. Если Вас силой или приказом принуждают оставаться рядом с
уполномоченным служебным лицом или в помещении, где проходит допрос, требуйте в
соответствии со ст. 213 УПК Украины немедленного уведомления об этом близких
родственников, членов семьи и других лиц по вашему выбору.
![Page 24: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/24.jpg)
5. К допросу нужно быть готовым не только психически, но и физически.
Не следует употреблять спиртное, успокоительные средства до и во время
допроса. Эффект от подобного расслабления часто бывает непредсказуем.
Рекомендуем воздержаться от явки на допрос, если у вас температура,
расстройство сна и общая слабость.
6. Не теряйте самообладания.
7. Не молчите. Не лгите и не отказывайтесь давать показания, если Вас
допрашивают в качестве свидетеля. Вы несете за это уголовную
ответственность согласно ст. 384, 385 Уголовного кодекса Украины.
![Page 25: Правовая безопасность бухгалтера Денис Овчаров](https://reader031.vdocuments.site/reader031/viewer/2022013115/559c11191a28abb7398b47fe/html5/thumbnails/25.jpg)
Благодарю за внимание!
Денис Овчаров
Адвокат, партнер практики правовой безопасности
бизнеса
Адвокатского объединения «Юскутум»
т: +38 (067) 511-72-65
www.juscutum.com