Презентация "Учет спецодежды в "1С:Бухгалтерия...

ООО «Кодерлайн»

Тема: «Учет спецодежды в организации. Изменения в законодательстве»

Ведущая Муравьева Елена Анатольевна

Консультант-аналитик 1С

Дата проведения14.04.2016г

О компании

ООО «Кодерлайн» - компания-франчайзи 1С

Учет спецодежды в 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0

План семинара «Учет спецодежды в организации. Изменения в законодательстве»

• Изменения по списанию стоимости приобретения специальных инструментов, приспособлений, инвентаря и спецодежды с 1 января 2015 года в целях сближения бухгалтерского и налогового учета материальных затрат;

• Поправки в НК РФ с 1 января 2016 года;

• Порядок списания спецодежды и спецоснастки в бухгалтерском и налоговом учете;

• Отражение операций по учету спецодежды в 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0.

Изменения в учете спецодежды, спецоснастки

Списание стоимости приобретения специальных инструментов, приспособлений, инвентаря и спецодежды с 1 января 2015 года производится в течение более одного налогового периода, предусмотренное поправками в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 (Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ). В указанный пункт добавлено предложение о возможности со следующего года списывать стоимость так называемого малоценного имущества в течение более одного отчетного (налогового) периода в зависимости от выбранной налогоплательщиком учетной политики.

Заметим, что так разрешено поступать в бухгалтерском учете.

Целью изменений является сближение бухгалтерского и налогового учета материальных затрат.


С 1 января 2015 года стоимость инструментов, инвентаря, спецодежды и другого не амортизируемого имущества можно списывать в расход не сразу, а постепенно (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Частичное списание стоимости МПЗ позволит вести налоговый учет аналогично порядку, установленному Методическими указаниями по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н). Соответственно, разниц между бухгалтерским и налоговым учетом больше не возникнет.

Это также целесообразно сделать, если финансовые показатели организации близки к убыткам, чтобы распределить расходы равномерно между периодами. Поскольку законодатель предусмотрел право, а не обязанность на равномерное списание МПЗ, этот момент является элементом налоговой учетной политики. И если организация захочет воспользоваться этим методом списания, в нее необходимо внести изменения.


В 2016 году учет спецодежды регулируют Типовые нормы, утвержденные приказом Минтруда № 997н.

При разработке налоговой учетной политики основным документом является Налоговый кодекс РФ. С 1 января 2016 года в НК РФ внесены поправки, которые можно отразить в учетной политике:

Амортизируемым имуществом признается имущество первоначальной стоимостью свыше 100 тыс. руб. Соответствующие изменения вносятся в п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ. Новые правила будут применяться к имуществу, введенному в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года. Поэтому, если у Вас в учетной политике есть норма об отнесении к амортизируемому имуществу объектов стоимостью свыше 40 000 руб., ее необходимо исключить.

Порядок списания спецодежды и спецоснастки в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерское и налоговое законодательство разделяет поступающие в организацию материальные ценности по стоимости и сроку эксплуатации (сроку полезного использования). Активы сроком полезного использования менее одного года независимо от стоимости принято учитывать в составе запасов. Активы сроком полезного использования более одного года в зависимости от стоимости учитываются по-разному. По общему правилу материальные ценности стоимостью более 40 000 рублей учитываются в составе основных средств, стоимостью менее 40 000 рублей - в составе запасов.

Мы знаем, что стоимость основных средств амортизируется и переносится на затраты постепенно, а стоимость запасов включается в затраты сразу при передаче в производство или эксплуатацию.

Эти общие правила действуют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

До 1 января 2015 года налогоплательщикам не было предоставлено права принимать самостоятельные решения в отношении порядка учета материальных ценностей специального назначения.


В бухгалтерском учете эти виды активов разрешается учитывать как в составе запасов, так и в составе основных средств по правилам ПБУ 6/01 (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Таким образом, материальные ценности специального назначения стоимостью более 40 000 рублей (с 1 января 2016 г. – 100 000 руб.) и сроком полезного использования более одного года могут учитываться как на счете 10 "Материалы", так и на счете 01 "Основные средства". Выбор способа учета указывается в учетной политике.

Специальные инструменты, специальные приспособления и специальное оборудование в целях определения порядка бухгалтерского учета их поступления, отпуска и выбытия объединяются в одну категорию - специальная оснастка (Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утв. приказом Минфина России от 26.12.2002 № 135н). Таким образом, выделяются две основные группы активов специального назначения - это специальная оснастка и специальная одежда.


Если специальная оснастка учитывается в составе материалов и срок службы превышает 12 месяцев, то ее стоимость можно списывать постепенно и включать в затраты двумя способами - линейным или пропорционально объему продукции. Выбор способа учета закрепляется в учетной политике.

В то же время стоимость специальной оснастки для индивидуальных заказов или в массовом производстве разрешается погашать полностью в момент передачи в производство или эксплуатацию. При этом срок службы не ограничен минимальной границей.

Если специальная одежда учитывается в составе материалов и срок службы превышает 12 месяцев, то ее стоимость списывается постепенно и включается в затраты одним способом - линейным.

Стоимость материалов специального назначения не влияет на порядок учета. Значение имеет срок службы специальной оснастки или специальной одежды.


Представим в виде таблицы варианты учета материальных ценностей специального назначения, действующие с 1 января 2015 года (по учетной политике они отражаются в бухгалтерском учете в составе материалов) (см. таблицы 1-3).


При выборе порядка учета материальных ценностей специального назначения в составе основных средств способ включения стоимости активов в затраты может быть одинаковым в бухгалтерском и налоговом учете.

Разниц в учете не будет возникать при линейном способе начисления амортизации. Нелинейный способ начисления амортизации в налоговом учете не совпадает со способом списания стоимости пропорционально объему продукции, применяемым в бухгалтерском учете.


Бухгалтерский учетВ зависимости от стоимости и срока полезного использования

спецодежду можно условно разделить на три категории:1 категория: Спецодежда со сроком полезного использования

менее 12 месяцев. Данная спецодежда учитывается в составе материально-производственных запасов независимо от стоимости и может быть единовременно списана на счета учета затрат.

2 категория: Спецодежда со сроком полезного использования более 12 месяцев, не входящая в состав основных средств по стоимостному критерию (согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и учетной политике предприятия). Ее стоимость погашается линейным способом, исходя из сроков полезного использования, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи спецодежды, а также в правилах обеспечения работников спецодеждой.

3 категория: Спецодежда, входящая в состав основных средств (срок полезного использования более 12 месяцев, стоимостью свыше 40 000 руб. – с 1 января 2016 года - 100 000 руб.).

Для обеспечения контроля за сохранностью спецодежды после ее ввода в эксплуатацию она учитывается на забалансовом счете.


Налоговый учетСтоимость спецодежды, относящейся к 1-ой и 2-ой категориям,

включается в материальные расходы единовременно по мере ввода в эксплуатацию.

Учет 2-ой категории спецодежды сопровождается возникновением временной разницы, т.к. в бухгалтерском учете стоимость такой спецодежды списывается постепенно (линейным способом), а в налоговом учете списание выполняется единовременно (материальные расходы).

3-я категория спецодежды отражается в составе амортизируемого имущества.

Учет спецодежды: документальное оформление

Для документирования операций со средствами индивидуальной защиты целесообразно использовать унифицированные формы (утв. постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а):

№ МБ-2 «Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;

№ МБ-4 «Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов»;

№ МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений»;

№ МБ-8 «Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов».

https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=13801&cwi=3612

Бизнес-процессы в 1С:Бухгалтерия предприятия 8 ред.3.0

Операции в 1С:БП 8 ред.3.0 Шаг 1. Настройка учетной политики

В случае отсутствия учетной политики за необходимый период ее следует создать.

Настройка закладки "Налог на прибыль" учетной политики:1. Установите флаг "Применяется ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу

на прибыль". В случае применения ПБУ 18/02 у пользователя появляется возможность ведения учета отложенных налоговых активов и обязательств.

2. В поле "Погашать стоимость спецодежды и спецоснастки" необходимо выбрать метод:

•При выборе метода "Аналогично способу, принятому для бухгалтерского учета" - при списании спецодежды в производство временных разниц не будет.

•При выборе метода "При передаче в эксплуатацию" возникнут временные разницы, если в бухгалтерском учете будет выбран "линейный" метод списания.

Операции в 1С:БП 8 ред.3.0 Шаг 1. Настройка учетной политики

Операции в 1С:БП 8 ред.3.0Шаг 2. Учет поступления спецодежды.

Поступление спецодежды в организацию

При поступлении спецодежды в организацию необходимо ее оприходовать на склад с помощью документа «Поступление (акт, накладная)» – вид операции «Товары».

В поле «Договор» выбирается договор с видом договора – «С поставщиком».

Кроме того, если поставщик в рамках этого договора предъявляет НДС (выставляет счет-фактуру), необходимо установить флаг «Поставщик по договору предъявляет НДС».


Поступление спецодежды в организацию


Поступление спецодежды в организацию. Учет входного НДСВ результате проведения этого документа будут сформированы

соответствующие проводки.


Поступление спецодежды в организацию. НДС принят к вычету

На основании документа «Поступление (акт, накладная)» необходимо создать документ «Счет-фактура полученный».

Для регистрации счета-фактуры, полученного от поставщика, необходимо нажать на кнопку «Зарегистрировать» внизу документа «Поступление (акт, накладная)». При этом автоматически создается документ «Счет-фактура полученный на поступление», а в форме документа-основания появляется гиперссылка на созданный счет-фактуру.

Для отражения вычета НДС по счету-фактуре в книге покупок необходимо установить флаг «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения». Если флаг не установлен, то вычет отражается регламентным документом «Формирование записей книги покупок».



В результате проведения документа "Счет-фактура полученный" будут сформированы соответствующие проводки.

Операции в 1С:БП 8 ред.3.0Шаг 3. Оплата поставщику за спецодежду.

Составление платежного поручения на оплату поставщикуДля оплаты поставщику необходимо вначале создать документ

«Платежное поручение» с видом операции «Оплата поставщику»,


Регистрация оплаты поставщикузатем на основании этого документа ввести документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику».


Регистрация оплаты поставщикуВ результате проведения документа «Списание с расчетного счета» будут

сформированы соответствующие проводки.

Операции в 1С:БП 8 ред.3.0Шаг 4. Передача спецодежды в эксплуатацию.

Для передачи спецодежды в эксплуатацию, списания стоимости спецодежды со сроком носки менее 12 месяцев необходимо создать документ «Передача материалов в эксплуатацию».


Заполнить реквизит «Назначение использования». Данный справочник предназначен для хранения сведений о порядке погашения стоимости переданной в эксплуатацию специальной одежды и специальной оснастки. В соответствии с указанным способом погашения стоимость спецодежды при проведении документа будет списана на расходы.

Рассмотрим два варианта погашения стоимости спецодежды:1 вариант – менее 12 месяцев


2 вариант – более 12 месяцев


В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки:

Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию – списание производится единовременно в момент передачи спецодежды в эксплуатацию. В нашем примере такой способ предусмотрен для номенклатуры "Костюм летний", его стоимость списывается на затраты единовременно в момент передачи в эксплуатацию.


Линейный - при котором стоимость спецодежды списывается равными частями в течение срока использования. В нашем примере такой способ предусмотрен для номенклатуры "Костюм зимний", его стоимость списывается на затраты равными частями в течение двух лет (24 месяцев). В налоговом учете, согласно настройкам учетной политики, тоже будет применен "линейный" метод.


При проведении документа стоимость спецодежды "Костюм летний", по которой установлен способ погашения стоимости "Погашать стоимость при передаче в эксплуатацию", списывается в дебет счета 20.01 "Основное производство" полностью как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (проводка № 3).

Погашение стоимости спецодежды "Костюм зимний" с линейным способом погашения в бухгалтерском учете и налоговом учете будет осуществляться ежемесячно при проведении регламентной операции "Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки".

Для целей контроля за наличием спецодежды в эксплуатации, на стоимость переданной в эксплуатацию спецодежды при проведении документа вводятся записи по дебету забалансового счета МЦ.02 "Спецодежда в эксплуатации" (проводки № 5 и 6).

Операции в 1С:БП 8 ред.3.0Шаг 5. Погашение стоимости спецодежды.

Для погашения стоимости спецодежды со сроком носки более 12 месяцев для спецодежды с линейным способом погашения стоимости необходимо создать документ «Регламентная операция» с видом операции «Погашение стоимости спецодежды и спецоснастки» (это одна из регламентных операций «Закрытие месяца»).


В результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

При проведении документа в дебет счета 20.01 "Основное производство" в бухгалтерском и налоговом учете списывается стоимость спецодежды. Стоимость списания спецодежды равна: 3 000 / 24 = 125,00 рублей в месяц. Возникла временная разница, т.к. в настройках учетной политики выбран метод погашения стоимости спецодежды - «При передаче в эксплуатацию".


Если в настройках учетной политики выбран метод списания стоимости спецодежды - «Аналогично способу, принятому для бухгалтерского учета»,


то в результате проведения этого документа будут сформированы соответствующие проводки. Временная разница отсутствует.

ООО «Кодерлайн»

Если у Вас остались вопросы – обращайтесь!

Контакты:+7 (495) 374 55 29

Skype: muleana11

E-mail: [email protected]

www.koderline.ru

mailto:[email protected]

ООО «Кодерлайн»Заказать демонстрацию можно по телефону: +7 (495) 374 55 29

Мы проведем демонстрацию в Вашем офисе или удаленно.

Презентация "Учет спецодежды в "1С:Бухгалтерия...

Technology