Zmiany w ustawie o podatku akcyzowyme-AD elektroniczny dokument w akcyzie

21.04.23

21.04.23

Nowelizacja Ustawy o podatku akcyzowym

Zmiany wprowadzone ustawą z dnia 22 lipca 2010 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw

( Dz. U. Nr 141 poz. 1013 )

21.04.23

Przepisy ogólne

Zmienione definicje • importu• eksportu • dostawy wewnątrzwspólnotowej• ubytków wyrobów akcyzowych • podmiotu zużywającego • podmiotu pośredniczącego• terytorium państwa członkowskiego• nabywcy końcowego

Nowe definicje• zarejestrowanego odbiorcy• zarejestrowanego wysyłającego • e-AD• dokumentu zastępującego e-AD• zawieszającej procedury celnej • miejsca importu• raportu odbioru • dokumentu zastępującego raport odbioru • raportu wywozu• dokumentu zastępującego raport wywozu• podmiotu wysyłającego• podmiotu odbierającego• Systemu

21.04.23

Obowiązek podatkowy

• uregulowano powstanie obowiązku podatkowego od sprzedaży energii elektrycznej z momentem wydania tej energii nabywcy końcowemu, które związane jest z wystawieniem przez podatnika każdej faktury lub każdego innego dokumentu, z którego wynika zapłata należności za sprzedaną przez podatnika energię elektryczną, co jest związane ze zlikwidowaniem wpłat wstępnych

21.04.23

Deklaracje podatkowe i płatność akcyzy

• doprecyzowano zasady rozliczania zapłaconej akcyzy poprzez wskazanie, że kwota akcyzy od wyprodukowanego wyrobu akcyzowego może zostać obniżona o akcyzę zapłaconą tylko od tych wyrobów akcyzowych, które weszły w skład wyprodukowanego wyrobu ( zgodnie z obecnym brzmieniem przepisu kwota akcyzy od wyprodukowanych wyrobów akcyzowych może zostać obniżona o akcyzę zapłaconą od zużytych do ich wyprodukowania innych wyrobów akcyzowych )

21.04.23

Zwolnienia

• wprowadzono zwolnienie dla oleju opałowego wykorzystywanego do prowadzenia prób zdawczych u producentów silników dla morskich jednostek pływających

• wprowadzono, zgodnie z art. 14 ust 1 lit b dyrektywy energetycznej, zwolnienie wszystkich wyrobów energetycznych służących do celów żeglugowych w miejsce dotychczasowego enumeratywnie wymienionego katalogu takich wyrobów, który nie zawierał np. gazu płynnego wykorzystywanego do celów żeglugowych

• zwolniono od akcyzy całkowite zniszczenie wyrobów akcyzowych, dla których ustalane są dopuszczalne normy ubytków, powstałe wskutek zdarzenia losowego lub siły wyższej, pod warunkiem, że podatnik wykaże zaistnienie okoliczności uprawniających do zwolnienia

21.04.23

Procedura zawieszenia poboru akcyzy• wprowadzono krajowy system teleinformatyczny (System ) służący do obsługi przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy, który musi funkcjonować od 01 stycznia 2011 r.• określono formy i zasady dokumentowania przemieszczania przy użyciu Systemu, w tym:

-elektroniczne dokumenty e-AD, raport odbioru, raport wywozu

-moment rozpoczęcia i zakończenia przemieszczania wyrobów akcyzowych z zastosowaniem procedury zawieszenia poboru akcyzy

-zasady postępowania w przypadku niedostępności Systemu

21.04.23

Procedura zawieszenia poboru akcyzy

• określono nowy tryb obejmowania importowanych wyrobów akcyzowych procedurą zawieszenia poboru akcyzy . Importowane wyroby będą mogły być przesyłane z zastosowaniem procedury z miejsca importu (miejsca, w którym znajdują się w momencie dopuszczenia do obrotu ) przez zarejestrowanego wysyłającego (który nie może magazynować wyrobów ) do:• składu podatkowego na terytorium UE,• urzędu celnego na terytorium UE, który nadzoruje faktyczne wyprowadzenie wyrobów poza terytorium UE• instytucji UE, organizacji międzynarodowych sił zbrojnych na terytorium UE korzystających ze zwolnienia od akcyzy • zarejestrowanego odbiorcy na terytorium UE.

21.04.23

Procedura zawieszenia poboru akcyzy

• uregulowano zasady ponownego wprowadzenia do składu podatkowego i obejmowania procedurą zawieszenia poboru akcyzy wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy, które nie zostały odebrane lub są zwracane przez odbiorcę

21.04.23

Składy podatkowe

• rozszerzono regulację umożliwiającą produkcję wyrobów akcyzowych poza składem podatkowym o produkcję wyrobów akcyzowych z wyrobów akcyzowych zwolnionych od akcyzy ze względu na przeznaczenie, pod warunkiem, że wyprodukowany wyrób będzie również wyrobem zwolnionym od akcyzy ze względu na przeznaczenie ( umożliwi to np. mieszanie paliw żeglugowych na bunkierkach w celu uzyskania wyrobu o lepkości wymaganej przez zamawiającego ten wyrób )

21.04.23

Zarejestrowani odbiorcy i zarejestrowani wysyłający - zezwolenia

• instytucję zarejestrowanego handlowca i niezarejstrowanego handlowca, zastąpiono instytucją zarejestrowanego odbiorcy, jak również wprowadzono instytucję zarejestrowanego wysyłającego

• nałożono na naczelnika UC obowiązek nadania numeru akcyzowego zarówno zarejestrowanemu odbiorcy, któremu jest wydawane zezwolenie na nabywanie wyrobów akcyzowych jak również zarejestrowanemu wysyłającemu, któremu jest wydawane zezwolenie na wysyłanie wyrobów akcyzowych.

21.04.23

Normy dopuszczalnych ubytków i dopuszczalne normy zużycia wyrobów

akcyzowych

• wprowadzono możliwość ustalania przez naczelnika UC w drodze decyzji dla podmiotu zużywającego na jego wniosek lub z urzędu dopuszczalnych norm zużycia dla alkoholu etylowego częściowo skażonego środkami skażającymi i wykorzystywanego do produkcji produktów nieprzeznaczonych do spożycia przez ludzi

21.04.23

Wyroby energetyczne i energia elektryczna

• określono podstawę opodatkowania i sposób ustalenia nielegalnie pobranej energii elektrycznej (podstawą naliczenia podatku będzie szacunkowa ilość zużytej energii wyznaczona przez operatora , operator natomiast w celu zidentyfikowania podmiotu , który nielegalnie pobiera energię zobowiązany będzie poinformować właściwego dla podatnika naczelnika urzędu celnego o tym fakcie w terminie 7 dni)• zwolniono z obowiązku barwienia oleje napędowe lub opałowe używane do celów żeglugi przez Siły Zbrojne RP. Paliwa te podlegać będą w dalszym ciągu obowiązkowi znakowania

21.04.23

Samochody osobowe

• umożliwiono składanie zbiorczych dokumentów potwierdzających zapłatę akcyzy od większej ilości nabytych wewnątrzwspólnotowo samochodów osobowych• uregulowano zasady opodatkowania akcyzą samochodów osobowych, w których przed pierwszą rejestracją na terytorium kraju:

- dokonano zamiany silnika na silnik o pojemności 2000 cm 3- zamontowano silnik w samochodzie bez silnika

• uregulowano zasady, iż nie powstaje obowiązek podatkowy z tytułu nabycia wewnątrzwspólnotowego samochodu osobowego albo jego sprzedaży , jeżeli samochód ten zostanie dostarczony wewnątrzwspólnotowo lub eksportowany w terminie 30 dni od dnia nabycia wewnątrzwspólnotowego lub jego sprzedaży

21.04.23

Znaki akcyzy

• określono w ustawie termin ostatecznej zmiany wstępnego zapotrzebowania na znaki akcyzy – do dnia 30 września danego roku kalendarzowego, z zastrzeżeniem, że zmiana dokonywana po 1 września tego roku kalendarzowego nie może przekraczać 5% ilości zamówienia zawartego w ostatniej zmianie wstępnego zapotrzebowania, a jeżeli takiej zmiany nie było - we wstępnym zapotrzebowaniu

• wprowadzono regulację, na mocy której koszty wytworzenia nieodebrannych znaków akcyzy będą ponosili podatnicy, którzy złożyli zapotrzebowanie , a nie Skarb Państwa

21.04.23

EMCS PL

System Przemieszczania oraz Nadzoru Wyrobów Akcyzowych

21.04.23

EMCS PL EExcise xcise MMovement andovement andCControl ontrol SSystemystem

• Projekt wspólnotowyProjekt wspólnotowy• Cel: uproszczenie i informatyzacja procedurCel: uproszczenie i informatyzacja procedur• Stosowany do przemieszczeń w procedurze Stosowany do przemieszczeń w procedurze zawieszenia poboru akcyzy zawieszenia poboru akcyzy wyrobów energetycznych, wyrobów energetycznych, napojów alkoholowych, wyrobów tytoniowychnapojów alkoholowych, wyrobów tytoniowych• ObligatoryjnyObligatoryjny dla wszystkich państw członkowskich dla wszystkich państw członkowskich i podmiotów w UEi podmiotów w UE

21.04.23

Excise Movement andControl System

• Zastąpienie papierowego dokumentu ADT jego Zastąpienie papierowego dokumentu ADT jego elektroniczną formą - elektroniczną formą - e-ADe-AD

• Stosowany w połączeniu z procedurą eksportu oraz Stosowany w połączeniu z procedurą eksportu oraz importu wyrobów akcyzowychimportu wyrobów akcyzowych

• Państwa członkowskie budują własne aplikacje na Państwa członkowskie budują własne aplikacje na podstawie unijnych specyfikacjipodstawie unijnych specyfikacji

21.04.23

AktorzyAktorzy

• Składy podatkowe, Składy podatkowe, zarejestrowani wysyłający i zarejestrowani wysyłający i zarejestrowani odbierającyzarejestrowani odbierający • Podmioty zwolnione z obowiązku zapłaty akcyzy Podmioty zwolnione z obowiązku zapłaty akcyzy (m.in. instytucje Wspólnot Europejskich, organizacje (m.in. instytucje Wspólnot Europejskich, organizacje międzynarodowe, przedstawicielstwa dyplomatyczne) międzynarodowe, przedstawicielstwa dyplomatyczne) • Organy podatkowe (celne)Organy podatkowe (celne)

21.04.23

Jak Jak działadziała system ? system ?

WysyłającyWysyłający

EMCS państwaEMCS państwawysyłającegowysyłającego

EMCS państwaEMCS państwaodbierającegoodbierającego

OdbierającyOdbierający

Projekt raportu Projekt raportu odbioruodbioru

Raport Raport odbioruodbioru

Raport odbioruRaport odbioru

e-ADe-AD

e-ADe-ADProjekt Projekt e-ADe-AD

e-ADe-ADRaport Raport odbioruodbioru

21.04.23

Terminy i fazy Terminy i fazy unijneunijne

FAZA 0FAZA 0

od 1 kwietnia 2010 r.od 1 kwietnia 2010 r.

FAZA 1FAZA 1

od 1 stycznia 2011 r.od 1 stycznia 2011 r.

FAZA 2FAZA 2

od 1 stycznia 2012 r.od 1 stycznia 2012 r.

Otrzymywanie e-AD, Otrzymywanie e-AD, anulowania, wysyłanie anulowania, wysyłanie

raportu odbioruraportu odbioru

Wysyłanie e-AD, Wysyłanie e-AD, anulowania, zmiana anulowania, zmiana

miejsca przeznaczeniamiejsca przeznaczenia

Dwie grupy Dwie grupy krajówkrajów

Współpraca Współpraca administracyjna, raport administracyjna, raport ze zdarzenia/kontrolize zdarzenia/kontroli

21.04.23

Podstawowe przypadki użyciaPodstawowe przypadki użyciacykl 1 (od 1 stycznia 2011)cykl 1 (od 1 stycznia 2011)

21.04.23

ZłożenieZłożenie projektu projektu e-ADTe-ADT

Sprawdzenie projektu e-AD

wysyłającyEMCS PL

Przesłanie projektue-AD

Otrzymanie odmowyprzyjęcia e-AD

Sprawdzenie z danymi

importowymi

Walidacjae-AD

SEED

ISZTAR

ZISAR

Informacja o kontrolido podmiotu

Kontrola

OSOZ

Brak kontroli

negatywne

negatywne

Otrzymanie e-AD

negatywne

Negatywne Pozytywne

2/6h2/6h15 min.15 min.

21.04.23

ZłożenieZłożenie powiadomienia o wysyłcepowiadomienia o wysyłcewysyłający

EMCS PL

Przesłanie powiadomienia

o wysyłce

Otrzymanie odmowyprzyjęcia

projektu e-AD

ZISAR

Informacja o kontroli Kontrola Brak kontroli

Złożenie projektu e-AD (proces bez analizy ryzyka)

Negatywne Pozytywne

2/6h2/6h

Sprawdzenie e-AD oraz zbieżności danych

zawartych w powiadomieniu i w projekcie e-AD

Otrzymanie informacji o braku kontroli

Wysyłka

15 15 min.min.

21.04.23

Odbiór wyrobówEMCS państwa

wysyłającego

EMCS PLodbierający

Walidacja e-ADT

e-ADT zwalidowany

Rozpoczęcie przekazywania

Oczekiwanie na raport odbioru

Otrzymanie e-ADT

Oczekiwanie na raport odbioru

Odbierający otrzymuje e-ADT

wysyłający

Otrzymanie e-ADT

Wyroby gotowedo wysłania

ZISAR

KontrolaBrak kontroli

Informacja o kontroli

Powiadomienieo przybyciu

przesyłki

Otrzymaniepowiadomienia

Kontrola i wprowadzenie wyników kontroli

Odbierający otrzymujewyroby

2/6h2/6h

15 15 min.min.

21.04.23

Złożenie raportu odbioruZłożenie raportu odbioruEMCS państwa

wysyłającego

EMCS państwa

odbierającego

odbierający wysyłający

Odbierający otrzymujewyroby

Przesłanie projekturaportu odbioru

Otrzymanie odmowy raportu

raportu

Odbierający otrzymałpotwierdzenie

otrzymaniaraportu odbioru

Sprawdzenie projekturaportu odbioru

Walidowanie raportuodbioru

Przemieszczeniezakończone

Przemieszczenieodrzucone

Przemieszczenieczęściowo

zakończone

Otrzymanieraportu odbioru

Przemieszczeniezakończone

Przemieszczenieodrzucone

Przemieszczenieczęściowo

zakończone

Wysyłającyotrzymał raport

odbioru

21.04.23

Kontakt

• HELPDESKHELPDESKtel. 042 638 80 17tel. 042 638 80 17

fax. 042 638 80 50 fax. 042 638 80 50e-mail: e-mail: emcs.hd@ncs-centrum.mofnet.gov.pl

• WWWWWW - - www.mf.gov.pl Służba celna/Informatyzacja/EMCSSłużba celna/Informatyzacja/EMCS

• Lokalni koordynatorzy w ICLokalni koordynatorzy w IC

DZIĘKUJEMYZA UWAGĘ