考友社服務辦法helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip2

公務人員特種考試稅務人員考試簡介helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip10

公務人員特種考試稅務人員考試簡章helliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphelliphellip20

如何準備公務人員特種考試稅務人員考試helliphelliphelliphelliphelliphelliphellip28

公務人員特種考試稅務人員考試相關法規helliphelliphelliphelliphelliphelliphellip45

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題helliphelliphelliphelliphelliphelliphellip48

稅 務 人 員 考 試

考 試 簡 介

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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稅務人員考試沿革

稅務人員考試係屬公務人員特種考試由用人機關視當年度實際需求而

辦理民國86年與關務保險人員考試一併舉辦後即多年未再辦理然而為

有效解決財政部暨所屬國稅機關稅務人力需求問題行政院人事行政局乃於

民國90年12月6日行文建議考選部在不影響高普考試需用缺額前提下舉辦

「公務人員特種考試稅務人員考試」考試院遂於民國91年6月訂定發布「公

務人員特種考試稅務人員考試規則」並於民國92年1月獨立辦理稅務人員考

試

為因應近年來高普考舉行後財稅行政類科因錄取人員保留受訓資格

申請分回原機關任職放棄選填志願等因素而產生缺額再加上行政機關推

動人事精簡方案所引爆的退職潮等原因用人機關為避免人力流失過大乃

協調考選部於民國94年6月4日至6日舉辦第二次稅務人員考試並於民國96年

1月6日至7日民國98年3月7日至9日民國100年4月9日至11日民國102年3

月30日至31日再次舉辦往後本項考試將視用人機關需求不定期舉辦

稅務人員特考是為我國國稅系統徵才而舉辦之考試在政府部門中國

稅局職司國稅稽徵工作擔負充裕政府施政財源之重要職責負責徵收的稅

目包括所得稅遺產稅贈與稅貨物稅期貨交易稅證券交易稅營業

稅菸酒稅及關稅等歷年收入皆占賦稅總額7成以上為我國財政收入之大

宗近年來隨著政府職能的擴張財政支出呈現巨幅上升之勢稽徵機關

的業務量亦增加不少再加上人口成長和工商繁榮各稅目申報案件及人民

申請案件逐年遞增因此國稅單位需才孔急尤其稅務人員可謂國稅業務主

要推手人力資本正是國稅局最重要的資產密切維繫著國稅局徵收效率

稅稽成本與公平性因此稽徵機關隨著業務量的增加必需增加人力有志

投身公職事業者可提早準備充實應考實力必能於「稅務人員特考」獲得

佳績有意投入稅務工作之考友敬請把握機會儘早準備

我國稅務機關體系

財政部為我國最高稅務行政機關分別在台北市高雄市台灣省北

中南區設置五區國稅局國稅局組織編制採取功能編組即按稽徵作業程

序區分不同功能如企劃納稅服務資料管理審查稽核徵收法務

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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及監察等每一功能成立專責單位各司其職單位間彼此橫向水平制衡五

區國稅局設置科室大致相同茲以財政部台北市國稅局組織圖為例以供參考

圖示如下圖

局長 副局長 主任秘書

綜

合

規

劃

科

服

務

科

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訊

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一

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查

二

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三

科

審

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收

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一

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二

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監

察

室

秘

書

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室

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風

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室

松

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分

局

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局

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分

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大

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徵

所

中

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徵

所

萬

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徵

所

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所

南

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所

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山

稽

徵

所

中

南

稽

徵

所

士

林

稽

徵

所

內

湖

稽

徵

所

五區國稅局依行政區域分配各自負責轄區內營利事業所得稅綜合所

得稅遺產稅贈與稅貨物稅證券交易稅期貨交易稅菸酒稅及營業

稅等項目之徵收與服務各區國稅局服務區域如下

一財政部台北市國稅局

成立於民國56年7月1日係財政部為因應台北市升格為院轄市決定將原由

台北市稅捐處代徵之國稅收回自徵而設立為我國最早設立的國稅稽徵機關

依行政區域設有4個分局9個稽徵所

分局

大安分局 松山分局 信義分局 中正分局

稽徵所

中北稽徵所 中南稽徵所 萬華稽徵所 士林稽徵所

北投稽徵所 南港稽徵所 文山稽徵所 內湖稽徵所

大同稽徵所 -- -- --

二財政部高雄市國稅局

成立於民國68年7月1日係因應高雄市奉准改制為院轄市而設置服務轄區

為高雄市高雄縣於各行政區分設有2個分局10個稽徵所

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分局

三民分局 鳳山分局

稽徵所

新興稽徵所 鹽埕稽徵所 苓雅稽徵所 鼓山稽徵所

前鎮稽徵所 小港稽徵所 左營稽徵所 楠梓稽徵所

岡山稽徵所 旗山稽徵所 -- --

三財政部台灣省北區國稅局

成立於民國81年7月係財政部將委託台灣省政府各地稅捐稽徵處代徵之國稅

收回自徵因而設立北中南三區國稅局服務區域包括新北市桃園市

新竹縣新竹市基隆市宜蘭縣花蓮縣金門縣及連江縣等9個縣市局

本部設十科五室依稽徵作業程序功能劃分並於各縣市分設7個分局15個

稽徵所及2個服務處執行轄內稽徵及服務業務

分局

板橋分局 桃園分局 新竹分局 竹北分局

基隆分局 宜蘭分局 花蓮分局 --

稽徵所

三重稽徵所 中和稽徵所 新莊稽徵所 新店稽徵所

汐止稽徵所 羅東稽徵所 楊梅稽徵所 中壢稽徵所

大溪稽徵所 竹東稽徵所 七堵稽徵所 信義稽徵所

淡水稽徵所 玉里稽徵所 金門稽徵所 --

服務處

馬祖服務處 瑞芳服務處 -- --

四財政部台灣省中區國稅局

服務區域包括苗栗縣台中市南投縣彰化縣雲林縣職司中部地區5縣

市轄區內並設有6個分局13個稽徵所

分局

豐原分局 台中分局 彰化分局 苗栗分局

南投分局 雲林分局 -- --

稽徵所

民權稽徵所 大智稽徵所 東山稽徵所 沙鹿稽徵所

大屯稽徵所 東勢稽徵所 員林稽徵所 北斗稽徵所

竹南稽徵所 竹山稽徵所 埔里稽徵所 虎尾稽徵所

北港稽徵所 -- -- --

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五財政部台灣省南區國稅局

服務區域包括嘉義市嘉義縣台南市屏東縣台東縣及澎湖縣等6縣市

轄區內共設有7個分局7個稽徵所

分局

嘉義市分局 嘉義縣分局 新營分局 台南分局

屏東分局 台東分局 澎湖分局 --

稽徵所

民雄稽徵所 佳里稽徵所 新化稽徵所 安南稽徵所

東港稽徵所 潮州稽徵所 恆春稽徵所 --

分發單位

稅務人員特考採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國

稅局之轄區區分為台北市台灣省北區台灣省中區台灣省南區及高雄市

等五個錄取分發區考生須自行擇定一錄取分發區且一經選定寄遞報名文

件後便不得要求更改

灱台北市錄取分發區分發至財政部台北市國稅局及其所屬機關

牞台灣省北區錄取分發區分發至財政部台灣省北區國稅局及其所屬機關

犴台灣省中區錄取分發區分發至財政部台灣省中區國稅局及其所屬機關

犵台灣省南區錄取分發區分發至財政部台灣省南區國稅局及其所屬機關

玎高雄市錄取分發區分發至財政部高雄市國稅局及其所屬機關

工作性質

稅務工作乃指稅務人員依法執行查稅受理繳稅稽查稅務資料處理

歸檔建檔例行稅務受理稅務人員執行稅務工作一方面是為國家建設

向民眾徵稅協助納稅義務人順利完成納稅義務另一方面則要加強稽徵業

務促使社會大眾誠實納稅以維護租稅公平國稅局是現代知識型服務業

的一種稅務人員以專業知識和服務熱忱向納稅義務人提供高度專業服務

稅務人員特考係因應財政部各國稅局業務用人需要而舉辦錄取者分發至各

單位後立即肩起我國稅務發展之重責大任本考試錄取人員工作內容包括

辦理營利事業所得稅結算及未分配盈餘申報案件之調查核定及相關行政

等事宜

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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辦理綜合所得稅之收件課稅資料蒐集個案調查及相關行政業務遺產

稅贈與稅之調查核定申報收件課稅資料蒐資整理保管及相關

行政等事宜

辦理貨物稅菸酒稅證券交易稅期貨交易稅之調查稽徵違章檢舉

之查緝及專案調查等事宜

辦理營業稅稽徵相關事宜

辦理各稅審查案件之複核

辦理稅款徵收劃解退稅清欠執行等事宜

辦理自辦化作業之規劃設計執行及課稅資料整理歸戶通報保管等

事宜

辦理各稅研究發展規劃設計管制考核租稅宣導納稅服務等事宜

待遇

一待遇試算

稅務人員每月薪資是由本俸與專業加給等合計而成稅務人員特考錄取者

除了享有公務人員各項福利之外薪資待遇亦相當優渥

稅務人員待遇試算表

等 級 取 得 職 等 薪 資

三等考試 敘薦任第六職等本俸一級 46225元

四等考試 敘委任第三職等本俸一級 36505元

二依公務人員俸給法規定所稱「本俸」係指各職等人員依法應領取之基本給

與「俸級」係指各職等本俸及年功俸所分之級次「加給」係指本俸年

功俸以外因所任職務種類性質與服務地區之不同而另加之給與另加

給分下列三種

灱職務加給對主管人員或職責繁重或工作具有危險性者加給之

牞技術或專業加給對技術或專業人員加給之

犴地域加給對服務邊遠或特殊地區與國外者加給之

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福利

稅務人員特考錄取者之考績獎勵退休撫卹等各項福利補助都是

依據公務人員考績法公務人員退休法等相關規定辦理制度完善同時享

受政府的保障不只能使基本生活無虞亦具備了提升生活水準的條件

公教人員婚喪生育補助表 資料來源行政院人事行政總處

項 目

補 助 基 準 除生育補助按事實

發生當月起 往前推

算6個月薪俸額之平均數計算外 其餘補

助以事實發生日期當

月薪俸額為準

限 制

結婚補助 2個月薪俸額 離婚後再與原配偶結婚者不得申請結婚補助

生育補助 2個月薪俸額

灱支給對象及條件

杕配偶分娩或早產未婚男性公教人員於非婚生子女出生之日起3個月內辦理認領並與其生母完成結婚登記者得請領生育補助

杌本人依公教人員保險法繳付保險費未滿280日分娩或未滿181日早產

杈夫妻同為公教人員者以報領一份為限 牞配偶為各種社會保險 (全民健康保險除外)之被保

險人應優先適用各該社會保險之規定申請生育給付其請領之金額較本表規定之補助基準為低時得檢附證明文件請領二者間之差額

犴配偶於國外生育如在國內辦妥戶籍登記得依規定申請生育補助

喪葬補助

父母 配偶死亡

5個月 薪俸額

灱父母配偶以未擔任公職者為限 牞夫妻或其他親屬同為公教人員者對同一死亡事

實以報領一份為限 犴子女以未滿20歲未婚且無職業者為限但未婚子

女年滿20歲有下列情形之一必須仰賴申請人扶養經查明屬實者不在此限 杕在校肄業而確無職業 杌無力謀生

犵前點所稱必須仰賴申請人扶養經查明屬實者係指應繳驗前一年度所得稅申報受扶養親屬證明至無力謀生係指子女符合下列情形之一者 杕受監護或輔助宣告尚未撤銷 杌領有身心障礙手冊且不能自謀生活 杈符合全民健康保險法規定之重大傷病且不能自

謀生活

子女 死亡

3個月 薪俸額

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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說明

灱表列各項補助必須在結婚生育或死亡事實發生時符合請領規定並於3個月內

向本機關或學校申請但申請居住大陸地區眷屬之喪葬補助者其申請期限為6個月

牞請領表列各項補助應依規定填具申請表繳驗戶口名簿並分別繳驗結婚證

書出生證明書或死亡證明書惟如戶口名簿或戶籍謄本得確認申請人之親屬

關係及各該事實發生日期及法律效果得以戶口名簿或戶籍謄本替代上開證明

文件各項證明文件如屬大陸地區製作之文書經行政院設立或指定之機構或

委託之民間團體驗證者推定為真正

犴因案停職人員在停職期間發生可請領表列各項補助之事實得於復職後3個月

內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定計算

犵結婚雙方同為公教人員得分別申請結婚補助

玎因早產申請生育補助需妊娠週數大於20週小於37週生產

甪本人或配偶分娩或早產為雙生以上者另增給生育補助雙胞胎者給與2個月

薪俸額三胞胎者給與4個月薪俸額四胞胎以上者類推之

癿申請（外）祖父母喪葬補助以（外）祖父母無子女或子女未滿20歲或年滿20歲無力謀生因而必須仰賴申請人扶養經查明屬實者為限其補助為五個月薪

俸額

公務人員子女教育補助費標準 資料來源行政院人事行政總處

區 分 支 給 數 額

大 學 及 獨 立 學 院

公 立 13600元

私 立 35800元

夜 間 學 制 （含進修學士班進修部）

14300元

五專後二年及二專

公 立 10000元

私 立 28000元

夜 間 部 14300元

五 專 前 三 年 公 立 7700元

私 立 20800元

高 中 公 立 3800元

私 立 13500元

高 職

公 立 3200元

私 立 18900元

實 用 技 能 班 1500元

國 中 公 私 立 500元

國 小 公 私 立 500元

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備註 灱公教人員子女隨在台澎金馬地區居住就讀政府立案之公私立大專以下小學

以上學校肄業正式生可按規定申請子女教育補助 牞申請期限當學年上下學期於規定日期向本機關或學校申請 犴繳驗證件

杕填具申請表由申請人本誠信原則提出申請經人事單位複核後以造冊方式辦理支付

杌戶口名簿於本機關第一次申請時須繳驗戶口名簿以確認親子關係爾後除申請人之親子關係變更外無須繳驗

杈收費單據國中國小無須繳驗公私立高中（職）以上繳驗收費單據如係繳交影本應由申請人書明「與正本相符」並簽名以示負責又未能繳驗收費單據者得以其他足資證明繳付學費（支付）事實之證明文件併附原繳費通知單申領

犵公教人員子女以未婚且無職業需仰賴申請人扶養者為限公教人員申請子女教育補助時其未婚子女如繼續從事經常性工作且開學日前6個月工作平均每月所得（依所得稅法申報之所得）超過勞工基本工資者以有職業論不得申請補助

玎公教人員子女具有下列情形之一者不得申請子女教育補助但不包括領取優秀學生獎學金清寒獎學金民間團體獎學金及就讀國中小未因特殊身分獲有全免(減免)學雜費或政府提供獎助者 杕全免或減免學雜費(含12年國民基本教育學費補助) 杌屬未具學籍之學校或補習班學生 杈就讀公私立中等以上學校之選讀生 杝就讀無特定修業年限之學校 杍已獲有軍公教遺族就學費用優待條例享有公費減免學雜費之優待 杚已領取其他政府提供之獎(補)助

甪公教人員子女除就讀國中小未因特殊身分全免(減免)學雜費及政府提供獎助者依表訂數額請領子女教育補助外其實際繳納之學雜費低於子女教育補助表訂數額者僅得申請補助其實際繳納數額

癿公教人員請領子女教育補助應以在職期間其子女已完成當學期註冊手續為要件其申請以各級學校所規定之修業年限為準如有轉學轉系或重考就讀情形均依轉（考）入之年級起依規定之修業年限發給子女教育補助至應屆畢業年級為止但留級重修或畢業後再考入相同學制學校就讀者其重複就讀年級不得請領

穵夫妻同為公教人員者其子女教育補助應自行協調由一方申領 网因案停職人員在停職期間發生可請領子女教育補助之事實得於復職後3個

月內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定標準計算

艸公教人員子女就讀公私立綜合高中之綜合高中班級（含二年級以上修專門學程）及普通班非綜合高中班級之職業類科者其子女教育補助應按公（私）立高中（職）標準支給

其他福利(各項公務人員補助貸款)

補 助 名 稱 金 額 申 請 期 限 申 請 資 格

急難

貸款

傷病住院貸款 最高60萬元

事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工 疾病醫護貸款 最高60萬元

喪葬貸款 最高50萬元

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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急難

貸款

重大災害貸款 (水災火災 風災地震)

最高60萬元 事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工

購置住宅輔助貸款

由 住 福 會 議定 呈 報 行政 院 核 准 實施

由 住 福 會 通 知各 機 關 學 校 限期申請

編制內任有給公職滿一年並支一般行政機關待遇之公教人員

公教人員優惠儲蓄存款

1利息按2年期定存利率

2每月限額職員1萬元工友5000元

隨時 中央各機關學校編制內員工

房屋貸款 依公告為準（視各年度與銀行協商結果）

參考中央公教人員急難貸款實施要點中央公教人員購置住宅輔助要點鼓勵公教人員儲蓄要點

公務人員休假表 資料來源公務人員請假規則

假 名 天 數 備 註

事假 5日 每年

家庭照顧假 7日 併入事假

病假 28日 每年

生理假（併入病假） 1日 每月

婚假 14日

產前假 8日

娩假 42日

流產假

懷孕5個月以上流產 42日

懷孕3個月以上未滿5個月流產 21日

懷孕未滿3個月流產 14日

陪產假 3日

捐贈骨髓或器官假 視實際需要

喪假

父母配偶 15日

繼父母配偶父母子女 10日

曾祖父母祖父母配偶祖父母

配偶繼父母兄弟姊妹 5日

休假服務滿1年 7日 自隔年起

休假服務滿3年 14日 自隔年起

休假服務滿6年 21日 自隔年起

休假服務滿9年 28日 自隔年起

休假服務滿14年 30日 自隔年起

稅 務 人 員 考 試

考 試 簡 章

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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報名日期

106年6月6日至15日

考試日期

106年9月9日至10日

應考資格

一三等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立獨立學院以上學校或符合教育部採認規定之國外獨立學

院以上學校各院系組所學位學程畢業得有證書者

牞經高等考試或相當高等考試之特種考試及格者

犴經普通考試或相當普通考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等檢定考試及格者

二四等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立職業學校高級中學以上學校或國外相當學制以上學校

各院系科組所學位學程畢業得有證書者

牞經普通考試以上考試或相當普通考試以上之特種考試及格者

犴經初等考試或相當初等考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等或普通檢定考試及格者

詳細應考資格請參閱正式簡章

考試地點及入場證寄發

一錄取分發區

本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國稅局之轄區

區分為臺北市臺灣省北區臺灣省中區臺灣省南區及高雄市等五個錄取

分發區臺北市錄取分發區為財政部臺北市國稅局及其所屬機關臺灣省北

區錄取分發區為財政部臺灣省北區國稅局及其所屬機關臺灣省中區錄取分

發區為財政部臺灣省中區國稅局及其所屬機關臺灣省南區錄取分發區為財

政部臺灣省南區國稅局及其所屬機關高雄市錄取分發區為財政部高雄市國

稅局及其所屬機關應考人須自行擇定一錄取分發區一經選定寄遞後即不

得要求更改

二本考試分臺北高雄二考區舉行應考人須自行選定一考區應試（不受錄取

分發區限制）報名後不得更改

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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三入場證寄發

於106年規定日期以限時專送方式寄發試區地點並詳列於入場證內應考人

如於規定日期尚未收到請電洽中華郵政股份有限公司或特種考試司第一科補

寄如仍未及於考試前收到應考人可逕至考選部國家考試網路報名資訊系統

或洽考試承辦單位查明應試試區試場及入場證編號等資訊並於考試第1天

第1節開始前攜帶身分證件提早至所屬試區卷務組辦理補發

四試場分配情形及其他應行公布事項定於考試前一日分別在各試區公告欄

公布請事先查明試場及座位另為利應考人查詢可於106年規定日期起

至「國家考試網路報名資訊系統」之「試區查詢」項下查詢試場分配情形及

試區交通路線圖

應試科目

等別

類 別 考 試 科 目

普 通 科 目 專 業 科 目

三等考試

財 稅 行 政

灱國文（作文公文與

測驗）

牞法學知識與英文（包

括中華民國憲法法

學緒論英文）

犴財政學 犵民法 玎會

計學 甪租稅各論 癿稅務

法規

財 稅 法 務

犴訴願法與行政訴訟法 犵民

法 玎民事訴訟法 甪破產法與

強制執行法 癿稅務法規

四等考試

財 稅 行 政 犴民法概要 犵會計學概要

玎稅務法規概要

一本表所設類科仍需配合當年任用需求予以設置 二本考試各等別之應試科目科目前端註有「」符號者採全部測驗式試題

註有「」符號者採申論式與測驗式之混合式試題其餘未註記者皆採申論式試題

有關業務主管機關之聯絡地址及電話

應考人對本考試各項業務如有疑義請依下列聯絡電話與相關單位聯繫

詢 問 事 項 承 辦 單 位 聯 絡 地 址 及 電 話

報名證件補驗考試及複查成績等有關事項

考選部特種考試司 第一科

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 39453946 傳真(02)22363223 網址httpwwwmoexgovtw （請於上班時間來電洽公洽公時間上午

830 至 1230下午 130 至 530）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～23～

網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～25～

以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～26～

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

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～29～

稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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～34～

1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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考

試

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～37～

（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～38～

專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～39～

（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～41～

專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～42～

七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～43～

式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～44～

「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～46～

公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～47～

公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

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稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～49～

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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屆

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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屆

試

題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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題

(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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題

mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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稅 務 人 員 考 試

考 試 簡 介

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稅務人員考試沿革

稅務人員考試係屬公務人員特種考試由用人機關視當年度實際需求而

辦理民國86年與關務保險人員考試一併舉辦後即多年未再辦理然而為

有效解決財政部暨所屬國稅機關稅務人力需求問題行政院人事行政局乃於

民國90年12月6日行文建議考選部在不影響高普考試需用缺額前提下舉辦

「公務人員特種考試稅務人員考試」考試院遂於民國91年6月訂定發布「公

務人員特種考試稅務人員考試規則」並於民國92年1月獨立辦理稅務人員考

試

為因應近年來高普考舉行後財稅行政類科因錄取人員保留受訓資格

申請分回原機關任職放棄選填志願等因素而產生缺額再加上行政機關推

動人事精簡方案所引爆的退職潮等原因用人機關為避免人力流失過大乃

協調考選部於民國94年6月4日至6日舉辦第二次稅務人員考試並於民國96年

1月6日至7日民國98年3月7日至9日民國100年4月9日至11日民國102年3

月30日至31日再次舉辦往後本項考試將視用人機關需求不定期舉辦

稅務人員特考是為我國國稅系統徵才而舉辦之考試在政府部門中國

稅局職司國稅稽徵工作擔負充裕政府施政財源之重要職責負責徵收的稅

目包括所得稅遺產稅贈與稅貨物稅期貨交易稅證券交易稅營業

稅菸酒稅及關稅等歷年收入皆占賦稅總額7成以上為我國財政收入之大

宗近年來隨著政府職能的擴張財政支出呈現巨幅上升之勢稽徵機關

的業務量亦增加不少再加上人口成長和工商繁榮各稅目申報案件及人民

申請案件逐年遞增因此國稅單位需才孔急尤其稅務人員可謂國稅業務主

要推手人力資本正是國稅局最重要的資產密切維繫著國稅局徵收效率

稅稽成本與公平性因此稽徵機關隨著業務量的增加必需增加人力有志

投身公職事業者可提早準備充實應考實力必能於「稅務人員特考」獲得

佳績有意投入稅務工作之考友敬請把握機會儘早準備

我國稅務機關體系

財政部為我國最高稅務行政機關分別在台北市高雄市台灣省北

中南區設置五區國稅局國稅局組織編制採取功能編組即按稽徵作業程

序區分不同功能如企劃納稅服務資料管理審查稽核徵收法務

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及監察等每一功能成立專責單位各司其職單位間彼此橫向水平制衡五

區國稅局設置科室大致相同茲以財政部台北市國稅局組織圖為例以供參考

圖示如下圖

局長 副局長 主任秘書

綜

合

規

劃

科

服

務

科

稅

務

資

訊

科

審

查

一

科

審

查

二

科

審

查

三

科

審

查

四

科

徵

收

科

法

務

一

科

法

務

二

科

監

察

室

秘

書

室

人

事

室

政

風

室

主

計

室

松

山

分

局

大

安

分

局

信

義

分

局

中

正

分

局

大

同

稽

徵

所

中

北

稽

徵

所

萬

華

稽

徵

所

北

投

稽

徵

所

南

港

稽

徵

所

文

山

稽

徵

所

中

南

稽

徵

所

士

林

稽

徵

所

內

湖

稽

徵

所

五區國稅局依行政區域分配各自負責轄區內營利事業所得稅綜合所

得稅遺產稅贈與稅貨物稅證券交易稅期貨交易稅菸酒稅及營業

稅等項目之徵收與服務各區國稅局服務區域如下

一財政部台北市國稅局

成立於民國56年7月1日係財政部為因應台北市升格為院轄市決定將原由

台北市稅捐處代徵之國稅收回自徵而設立為我國最早設立的國稅稽徵機關

依行政區域設有4個分局9個稽徵所

分局

大安分局 松山分局 信義分局 中正分局

稽徵所

中北稽徵所 中南稽徵所 萬華稽徵所 士林稽徵所

北投稽徵所 南港稽徵所 文山稽徵所 內湖稽徵所

大同稽徵所 -- -- --

二財政部高雄市國稅局

成立於民國68年7月1日係因應高雄市奉准改制為院轄市而設置服務轄區

為高雄市高雄縣於各行政區分設有2個分局10個稽徵所

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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分局

三民分局 鳳山分局

稽徵所

新興稽徵所 鹽埕稽徵所 苓雅稽徵所 鼓山稽徵所

前鎮稽徵所 小港稽徵所 左營稽徵所 楠梓稽徵所

岡山稽徵所 旗山稽徵所 -- --

三財政部台灣省北區國稅局

成立於民國81年7月係財政部將委託台灣省政府各地稅捐稽徵處代徵之國稅

收回自徵因而設立北中南三區國稅局服務區域包括新北市桃園市

新竹縣新竹市基隆市宜蘭縣花蓮縣金門縣及連江縣等9個縣市局

本部設十科五室依稽徵作業程序功能劃分並於各縣市分設7個分局15個

稽徵所及2個服務處執行轄內稽徵及服務業務

分局

板橋分局 桃園分局 新竹分局 竹北分局

基隆分局 宜蘭分局 花蓮分局 --

稽徵所

三重稽徵所 中和稽徵所 新莊稽徵所 新店稽徵所

汐止稽徵所 羅東稽徵所 楊梅稽徵所 中壢稽徵所

大溪稽徵所 竹東稽徵所 七堵稽徵所 信義稽徵所

淡水稽徵所 玉里稽徵所 金門稽徵所 --

服務處

馬祖服務處 瑞芳服務處 -- --

四財政部台灣省中區國稅局

服務區域包括苗栗縣台中市南投縣彰化縣雲林縣職司中部地區5縣

市轄區內並設有6個分局13個稽徵所

分局

豐原分局 台中分局 彰化分局 苗栗分局

南投分局 雲林分局 -- --

稽徵所

民權稽徵所 大智稽徵所 東山稽徵所 沙鹿稽徵所

大屯稽徵所 東勢稽徵所 員林稽徵所 北斗稽徵所

竹南稽徵所 竹山稽徵所 埔里稽徵所 虎尾稽徵所

北港稽徵所 -- -- --

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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五財政部台灣省南區國稅局

服務區域包括嘉義市嘉義縣台南市屏東縣台東縣及澎湖縣等6縣市

轄區內共設有7個分局7個稽徵所

分局

嘉義市分局 嘉義縣分局 新營分局 台南分局

屏東分局 台東分局 澎湖分局 --

稽徵所

民雄稽徵所 佳里稽徵所 新化稽徵所 安南稽徵所

東港稽徵所 潮州稽徵所 恆春稽徵所 --

分發單位

稅務人員特考採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國

稅局之轄區區分為台北市台灣省北區台灣省中區台灣省南區及高雄市

等五個錄取分發區考生須自行擇定一錄取分發區且一經選定寄遞報名文

件後便不得要求更改

灱台北市錄取分發區分發至財政部台北市國稅局及其所屬機關

牞台灣省北區錄取分發區分發至財政部台灣省北區國稅局及其所屬機關

犴台灣省中區錄取分發區分發至財政部台灣省中區國稅局及其所屬機關

犵台灣省南區錄取分發區分發至財政部台灣省南區國稅局及其所屬機關

玎高雄市錄取分發區分發至財政部高雄市國稅局及其所屬機關

工作性質

稅務工作乃指稅務人員依法執行查稅受理繳稅稽查稅務資料處理

歸檔建檔例行稅務受理稅務人員執行稅務工作一方面是為國家建設

向民眾徵稅協助納稅義務人順利完成納稅義務另一方面則要加強稽徵業

務促使社會大眾誠實納稅以維護租稅公平國稅局是現代知識型服務業

的一種稅務人員以專業知識和服務熱忱向納稅義務人提供高度專業服務

稅務人員特考係因應財政部各國稅局業務用人需要而舉辦錄取者分發至各

單位後立即肩起我國稅務發展之重責大任本考試錄取人員工作內容包括

辦理營利事業所得稅結算及未分配盈餘申報案件之調查核定及相關行政

等事宜

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～15～

辦理綜合所得稅之收件課稅資料蒐集個案調查及相關行政業務遺產

稅贈與稅之調查核定申報收件課稅資料蒐資整理保管及相關

行政等事宜

辦理貨物稅菸酒稅證券交易稅期貨交易稅之調查稽徵違章檢舉

之查緝及專案調查等事宜

辦理營業稅稽徵相關事宜

辦理各稅審查案件之複核

辦理稅款徵收劃解退稅清欠執行等事宜

辦理自辦化作業之規劃設計執行及課稅資料整理歸戶通報保管等

事宜

辦理各稅研究發展規劃設計管制考核租稅宣導納稅服務等事宜

待遇

一待遇試算

稅務人員每月薪資是由本俸與專業加給等合計而成稅務人員特考錄取者

除了享有公務人員各項福利之外薪資待遇亦相當優渥

稅務人員待遇試算表

等 級 取 得 職 等 薪 資

三等考試 敘薦任第六職等本俸一級 46225元

四等考試 敘委任第三職等本俸一級 36505元

二依公務人員俸給法規定所稱「本俸」係指各職等人員依法應領取之基本給

與「俸級」係指各職等本俸及年功俸所分之級次「加給」係指本俸年

功俸以外因所任職務種類性質與服務地區之不同而另加之給與另加

給分下列三種

灱職務加給對主管人員或職責繁重或工作具有危險性者加給之

牞技術或專業加給對技術或專業人員加給之

犴地域加給對服務邊遠或特殊地區與國外者加給之

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福利

稅務人員特考錄取者之考績獎勵退休撫卹等各項福利補助都是

依據公務人員考績法公務人員退休法等相關規定辦理制度完善同時享

受政府的保障不只能使基本生活無虞亦具備了提升生活水準的條件

公教人員婚喪生育補助表 資料來源行政院人事行政總處

項 目

補 助 基 準 除生育補助按事實

發生當月起 往前推

算6個月薪俸額之平均數計算外 其餘補

助以事實發生日期當

月薪俸額為準

限 制

結婚補助 2個月薪俸額 離婚後再與原配偶結婚者不得申請結婚補助

生育補助 2個月薪俸額

灱支給對象及條件

杕配偶分娩或早產未婚男性公教人員於非婚生子女出生之日起3個月內辦理認領並與其生母完成結婚登記者得請領生育補助

杌本人依公教人員保險法繳付保險費未滿280日分娩或未滿181日早產

杈夫妻同為公教人員者以報領一份為限 牞配偶為各種社會保險 (全民健康保險除外)之被保

險人應優先適用各該社會保險之規定申請生育給付其請領之金額較本表規定之補助基準為低時得檢附證明文件請領二者間之差額

犴配偶於國外生育如在國內辦妥戶籍登記得依規定申請生育補助

喪葬補助

父母 配偶死亡

5個月 薪俸額

灱父母配偶以未擔任公職者為限 牞夫妻或其他親屬同為公教人員者對同一死亡事

實以報領一份為限 犴子女以未滿20歲未婚且無職業者為限但未婚子

女年滿20歲有下列情形之一必須仰賴申請人扶養經查明屬實者不在此限 杕在校肄業而確無職業 杌無力謀生

犵前點所稱必須仰賴申請人扶養經查明屬實者係指應繳驗前一年度所得稅申報受扶養親屬證明至無力謀生係指子女符合下列情形之一者 杕受監護或輔助宣告尚未撤銷 杌領有身心障礙手冊且不能自謀生活 杈符合全民健康保險法規定之重大傷病且不能自

謀生活

子女 死亡

3個月 薪俸額

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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說明

灱表列各項補助必須在結婚生育或死亡事實發生時符合請領規定並於3個月內

向本機關或學校申請但申請居住大陸地區眷屬之喪葬補助者其申請期限為6個月

牞請領表列各項補助應依規定填具申請表繳驗戶口名簿並分別繳驗結婚證

書出生證明書或死亡證明書惟如戶口名簿或戶籍謄本得確認申請人之親屬

關係及各該事實發生日期及法律效果得以戶口名簿或戶籍謄本替代上開證明

文件各項證明文件如屬大陸地區製作之文書經行政院設立或指定之機構或

委託之民間團體驗證者推定為真正

犴因案停職人員在停職期間發生可請領表列各項補助之事實得於復職後3個月

內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定計算

犵結婚雙方同為公教人員得分別申請結婚補助

玎因早產申請生育補助需妊娠週數大於20週小於37週生產

甪本人或配偶分娩或早產為雙生以上者另增給生育補助雙胞胎者給與2個月

薪俸額三胞胎者給與4個月薪俸額四胞胎以上者類推之

癿申請（外）祖父母喪葬補助以（外）祖父母無子女或子女未滿20歲或年滿20歲無力謀生因而必須仰賴申請人扶養經查明屬實者為限其補助為五個月薪

俸額

公務人員子女教育補助費標準 資料來源行政院人事行政總處

區 分 支 給 數 額

大 學 及 獨 立 學 院

公 立 13600元

私 立 35800元

夜 間 學 制 （含進修學士班進修部）

14300元

五專後二年及二專

公 立 10000元

私 立 28000元

夜 間 部 14300元

五 專 前 三 年 公 立 7700元

私 立 20800元

高 中 公 立 3800元

私 立 13500元

高 職

公 立 3200元

私 立 18900元

實 用 技 能 班 1500元

國 中 公 私 立 500元

國 小 公 私 立 500元

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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備註 灱公教人員子女隨在台澎金馬地區居住就讀政府立案之公私立大專以下小學

以上學校肄業正式生可按規定申請子女教育補助 牞申請期限當學年上下學期於規定日期向本機關或學校申請 犴繳驗證件

杕填具申請表由申請人本誠信原則提出申請經人事單位複核後以造冊方式辦理支付

杌戶口名簿於本機關第一次申請時須繳驗戶口名簿以確認親子關係爾後除申請人之親子關係變更外無須繳驗

杈收費單據國中國小無須繳驗公私立高中（職）以上繳驗收費單據如係繳交影本應由申請人書明「與正本相符」並簽名以示負責又未能繳驗收費單據者得以其他足資證明繳付學費（支付）事實之證明文件併附原繳費通知單申領

犵公教人員子女以未婚且無職業需仰賴申請人扶養者為限公教人員申請子女教育補助時其未婚子女如繼續從事經常性工作且開學日前6個月工作平均每月所得（依所得稅法申報之所得）超過勞工基本工資者以有職業論不得申請補助

玎公教人員子女具有下列情形之一者不得申請子女教育補助但不包括領取優秀學生獎學金清寒獎學金民間團體獎學金及就讀國中小未因特殊身分獲有全免(減免)學雜費或政府提供獎助者 杕全免或減免學雜費(含12年國民基本教育學費補助) 杌屬未具學籍之學校或補習班學生 杈就讀公私立中等以上學校之選讀生 杝就讀無特定修業年限之學校 杍已獲有軍公教遺族就學費用優待條例享有公費減免學雜費之優待 杚已領取其他政府提供之獎(補)助

甪公教人員子女除就讀國中小未因特殊身分全免(減免)學雜費及政府提供獎助者依表訂數額請領子女教育補助外其實際繳納之學雜費低於子女教育補助表訂數額者僅得申請補助其實際繳納數額

癿公教人員請領子女教育補助應以在職期間其子女已完成當學期註冊手續為要件其申請以各級學校所規定之修業年限為準如有轉學轉系或重考就讀情形均依轉（考）入之年級起依規定之修業年限發給子女教育補助至應屆畢業年級為止但留級重修或畢業後再考入相同學制學校就讀者其重複就讀年級不得請領

穵夫妻同為公教人員者其子女教育補助應自行協調由一方申領 网因案停職人員在停職期間發生可請領子女教育補助之事實得於復職後3個

月內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定標準計算

艸公教人員子女就讀公私立綜合高中之綜合高中班級（含二年級以上修專門學程）及普通班非綜合高中班級之職業類科者其子女教育補助應按公（私）立高中（職）標準支給

其他福利(各項公務人員補助貸款)

補 助 名 稱 金 額 申 請 期 限 申 請 資 格

急難

貸款

傷病住院貸款 最高60萬元

事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工 疾病醫護貸款 最高60萬元

喪葬貸款 最高50萬元

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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急難

貸款

重大災害貸款 (水災火災 風災地震)

最高60萬元 事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工

購置住宅輔助貸款

由 住 福 會 議定 呈 報 行政 院 核 准 實施

由 住 福 會 通 知各 機 關 學 校 限期申請

編制內任有給公職滿一年並支一般行政機關待遇之公教人員

公教人員優惠儲蓄存款

1利息按2年期定存利率

2每月限額職員1萬元工友5000元

隨時 中央各機關學校編制內員工

房屋貸款 依公告為準（視各年度與銀行協商結果）

參考中央公教人員急難貸款實施要點中央公教人員購置住宅輔助要點鼓勵公教人員儲蓄要點

公務人員休假表 資料來源公務人員請假規則

假 名 天 數 備 註

事假 5日 每年

家庭照顧假 7日 併入事假

病假 28日 每年

生理假（併入病假） 1日 每月

婚假 14日

產前假 8日

娩假 42日

流產假

懷孕5個月以上流產 42日

懷孕3個月以上未滿5個月流產 21日

懷孕未滿3個月流產 14日

陪產假 3日

捐贈骨髓或器官假 視實際需要

喪假

父母配偶 15日

繼父母配偶父母子女 10日

曾祖父母祖父母配偶祖父母

配偶繼父母兄弟姊妹 5日

休假服務滿1年 7日 自隔年起

休假服務滿3年 14日 自隔年起

休假服務滿6年 21日 自隔年起

休假服務滿9年 28日 自隔年起

休假服務滿14年 30日 自隔年起

稅 務 人 員 考 試

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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報名日期

106年6月6日至15日

考試日期

106年9月9日至10日

應考資格

一三等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立獨立學院以上學校或符合教育部採認規定之國外獨立學

院以上學校各院系組所學位學程畢業得有證書者

牞經高等考試或相當高等考試之特種考試及格者

犴經普通考試或相當普通考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等檢定考試及格者

二四等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立職業學校高級中學以上學校或國外相當學制以上學校

各院系科組所學位學程畢業得有證書者

牞經普通考試以上考試或相當普通考試以上之特種考試及格者

犴經初等考試或相當初等考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等或普通檢定考試及格者

詳細應考資格請參閱正式簡章

考試地點及入場證寄發

一錄取分發區

本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國稅局之轄區

區分為臺北市臺灣省北區臺灣省中區臺灣省南區及高雄市等五個錄取

分發區臺北市錄取分發區為財政部臺北市國稅局及其所屬機關臺灣省北

區錄取分發區為財政部臺灣省北區國稅局及其所屬機關臺灣省中區錄取分

發區為財政部臺灣省中區國稅局及其所屬機關臺灣省南區錄取分發區為財

政部臺灣省南區國稅局及其所屬機關高雄市錄取分發區為財政部高雄市國

稅局及其所屬機關應考人須自行擇定一錄取分發區一經選定寄遞後即不

得要求更改

二本考試分臺北高雄二考區舉行應考人須自行選定一考區應試（不受錄取

分發區限制）報名後不得更改

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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三入場證寄發

於106年規定日期以限時專送方式寄發試區地點並詳列於入場證內應考人

如於規定日期尚未收到請電洽中華郵政股份有限公司或特種考試司第一科補

寄如仍未及於考試前收到應考人可逕至考選部國家考試網路報名資訊系統

或洽考試承辦單位查明應試試區試場及入場證編號等資訊並於考試第1天

第1節開始前攜帶身分證件提早至所屬試區卷務組辦理補發

四試場分配情形及其他應行公布事項定於考試前一日分別在各試區公告欄

公布請事先查明試場及座位另為利應考人查詢可於106年規定日期起

至「國家考試網路報名資訊系統」之「試區查詢」項下查詢試場分配情形及

試區交通路線圖

應試科目

等別

類 別 考 試 科 目

普 通 科 目 專 業 科 目

三等考試

財 稅 行 政

灱國文（作文公文與

測驗）

牞法學知識與英文（包

括中華民國憲法法

學緒論英文）

犴財政學 犵民法 玎會

計學 甪租稅各論 癿稅務

法規

財 稅 法 務

犴訴願法與行政訴訟法 犵民

法 玎民事訴訟法 甪破產法與

強制執行法 癿稅務法規

四等考試

財 稅 行 政 犴民法概要 犵會計學概要

玎稅務法規概要

一本表所設類科仍需配合當年任用需求予以設置 二本考試各等別之應試科目科目前端註有「」符號者採全部測驗式試題

註有「」符號者採申論式與測驗式之混合式試題其餘未註記者皆採申論式試題

有關業務主管機關之聯絡地址及電話

應考人對本考試各項業務如有疑義請依下列聯絡電話與相關單位聯繫

詢 問 事 項 承 辦 單 位 聯 絡 地 址 及 電 話

報名證件補驗考試及複查成績等有關事項

考選部特種考試司 第一科

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 39453946 傳真(02)22363223 網址httpwwwmoexgovtw （請於上班時間來電洽公洽公時間上午

830 至 1230下午 130 至 530）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～24～

符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～27～

成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

如 何 準 備

稅 務 人 員 考 試

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～29～

稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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～30～

命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～42～

七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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題

(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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題

(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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稅

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歷

屆

試

題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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試

題

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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• 封底
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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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稅務人員考試沿革

稅務人員考試係屬公務人員特種考試由用人機關視當年度實際需求而

辦理民國86年與關務保險人員考試一併舉辦後即多年未再辦理然而為

有效解決財政部暨所屬國稅機關稅務人力需求問題行政院人事行政局乃於

民國90年12月6日行文建議考選部在不影響高普考試需用缺額前提下舉辦

「公務人員特種考試稅務人員考試」考試院遂於民國91年6月訂定發布「公

務人員特種考試稅務人員考試規則」並於民國92年1月獨立辦理稅務人員考

試

為因應近年來高普考舉行後財稅行政類科因錄取人員保留受訓資格

申請分回原機關任職放棄選填志願等因素而產生缺額再加上行政機關推

動人事精簡方案所引爆的退職潮等原因用人機關為避免人力流失過大乃

協調考選部於民國94年6月4日至6日舉辦第二次稅務人員考試並於民國96年

1月6日至7日民國98年3月7日至9日民國100年4月9日至11日民國102年3

月30日至31日再次舉辦往後本項考試將視用人機關需求不定期舉辦

稅務人員特考是為我國國稅系統徵才而舉辦之考試在政府部門中國

稅局職司國稅稽徵工作擔負充裕政府施政財源之重要職責負責徵收的稅

目包括所得稅遺產稅贈與稅貨物稅期貨交易稅證券交易稅營業

稅菸酒稅及關稅等歷年收入皆占賦稅總額7成以上為我國財政收入之大

宗近年來隨著政府職能的擴張財政支出呈現巨幅上升之勢稽徵機關

的業務量亦增加不少再加上人口成長和工商繁榮各稅目申報案件及人民

申請案件逐年遞增因此國稅單位需才孔急尤其稅務人員可謂國稅業務主

要推手人力資本正是國稅局最重要的資產密切維繫著國稅局徵收效率

稅稽成本與公平性因此稽徵機關隨著業務量的增加必需增加人力有志

投身公職事業者可提早準備充實應考實力必能於「稅務人員特考」獲得

佳績有意投入稅務工作之考友敬請把握機會儘早準備

我國稅務機關體系

財政部為我國最高稅務行政機關分別在台北市高雄市台灣省北

中南區設置五區國稅局國稅局組織編制採取功能編組即按稽徵作業程

序區分不同功能如企劃納稅服務資料管理審查稽核徵收法務

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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及監察等每一功能成立專責單位各司其職單位間彼此橫向水平制衡五

區國稅局設置科室大致相同茲以財政部台北市國稅局組織圖為例以供參考

圖示如下圖

局長 副局長 主任秘書

綜

合

規

劃

科

服

務

科

稅

務

資

訊

科

審

查

一

科

審

查

二

科

審

查

三

科

審

查

四

科

徵

收

科

法

務

一

科

法

務

二

科

監

察

室

秘

書

室

人

事

室

政

風

室

主

計

室

松

山

分

局

大

安

分

局

信

義

分

局

中

正

分

局

大

同

稽

徵

所

中

北

稽

徵

所

萬

華

稽

徵

所

北

投

稽

徵

所

南

港

稽

徵

所

文

山

稽

徵

所

中

南

稽

徵

所

士

林

稽

徵

所

內

湖

稽

徵

所

五區國稅局依行政區域分配各自負責轄區內營利事業所得稅綜合所

得稅遺產稅贈與稅貨物稅證券交易稅期貨交易稅菸酒稅及營業

稅等項目之徵收與服務各區國稅局服務區域如下

一財政部台北市國稅局

成立於民國56年7月1日係財政部為因應台北市升格為院轄市決定將原由

台北市稅捐處代徵之國稅收回自徵而設立為我國最早設立的國稅稽徵機關

依行政區域設有4個分局9個稽徵所

分局

大安分局 松山分局 信義分局 中正分局

稽徵所

中北稽徵所 中南稽徵所 萬華稽徵所 士林稽徵所

北投稽徵所 南港稽徵所 文山稽徵所 內湖稽徵所

大同稽徵所 -- -- --

二財政部高雄市國稅局

成立於民國68年7月1日係因應高雄市奉准改制為院轄市而設置服務轄區

為高雄市高雄縣於各行政區分設有2個分局10個稽徵所

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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分局

三民分局 鳳山分局

稽徵所

新興稽徵所 鹽埕稽徵所 苓雅稽徵所 鼓山稽徵所

前鎮稽徵所 小港稽徵所 左營稽徵所 楠梓稽徵所

岡山稽徵所 旗山稽徵所 -- --

三財政部台灣省北區國稅局

成立於民國81年7月係財政部將委託台灣省政府各地稅捐稽徵處代徵之國稅

收回自徵因而設立北中南三區國稅局服務區域包括新北市桃園市

新竹縣新竹市基隆市宜蘭縣花蓮縣金門縣及連江縣等9個縣市局

本部設十科五室依稽徵作業程序功能劃分並於各縣市分設7個分局15個

稽徵所及2個服務處執行轄內稽徵及服務業務

分局

板橋分局 桃園分局 新竹分局 竹北分局

基隆分局 宜蘭分局 花蓮分局 --

稽徵所

三重稽徵所 中和稽徵所 新莊稽徵所 新店稽徵所

汐止稽徵所 羅東稽徵所 楊梅稽徵所 中壢稽徵所

大溪稽徵所 竹東稽徵所 七堵稽徵所 信義稽徵所

淡水稽徵所 玉里稽徵所 金門稽徵所 --

服務處

馬祖服務處 瑞芳服務處 -- --

四財政部台灣省中區國稅局

服務區域包括苗栗縣台中市南投縣彰化縣雲林縣職司中部地區5縣

市轄區內並設有6個分局13個稽徵所

分局

豐原分局 台中分局 彰化分局 苗栗分局

南投分局 雲林分局 -- --

稽徵所

民權稽徵所 大智稽徵所 東山稽徵所 沙鹿稽徵所

大屯稽徵所 東勢稽徵所 員林稽徵所 北斗稽徵所

竹南稽徵所 竹山稽徵所 埔里稽徵所 虎尾稽徵所

北港稽徵所 -- -- --

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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五財政部台灣省南區國稅局

服務區域包括嘉義市嘉義縣台南市屏東縣台東縣及澎湖縣等6縣市

轄區內共設有7個分局7個稽徵所

分局

嘉義市分局 嘉義縣分局 新營分局 台南分局

屏東分局 台東分局 澎湖分局 --

稽徵所

民雄稽徵所 佳里稽徵所 新化稽徵所 安南稽徵所

東港稽徵所 潮州稽徵所 恆春稽徵所 --

分發單位

稅務人員特考採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國

稅局之轄區區分為台北市台灣省北區台灣省中區台灣省南區及高雄市

等五個錄取分發區考生須自行擇定一錄取分發區且一經選定寄遞報名文

件後便不得要求更改

灱台北市錄取分發區分發至財政部台北市國稅局及其所屬機關

牞台灣省北區錄取分發區分發至財政部台灣省北區國稅局及其所屬機關

犴台灣省中區錄取分發區分發至財政部台灣省中區國稅局及其所屬機關

犵台灣省南區錄取分發區分發至財政部台灣省南區國稅局及其所屬機關

玎高雄市錄取分發區分發至財政部高雄市國稅局及其所屬機關

工作性質

稅務工作乃指稅務人員依法執行查稅受理繳稅稽查稅務資料處理

歸檔建檔例行稅務受理稅務人員執行稅務工作一方面是為國家建設

向民眾徵稅協助納稅義務人順利完成納稅義務另一方面則要加強稽徵業

務促使社會大眾誠實納稅以維護租稅公平國稅局是現代知識型服務業

的一種稅務人員以專業知識和服務熱忱向納稅義務人提供高度專業服務

稅務人員特考係因應財政部各國稅局業務用人需要而舉辦錄取者分發至各

單位後立即肩起我國稅務發展之重責大任本考試錄取人員工作內容包括

辦理營利事業所得稅結算及未分配盈餘申報案件之調查核定及相關行政

等事宜

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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辦理綜合所得稅之收件課稅資料蒐集個案調查及相關行政業務遺產

稅贈與稅之調查核定申報收件課稅資料蒐資整理保管及相關

行政等事宜

辦理貨物稅菸酒稅證券交易稅期貨交易稅之調查稽徵違章檢舉

之查緝及專案調查等事宜

辦理營業稅稽徵相關事宜

辦理各稅審查案件之複核

辦理稅款徵收劃解退稅清欠執行等事宜

辦理自辦化作業之規劃設計執行及課稅資料整理歸戶通報保管等

事宜

辦理各稅研究發展規劃設計管制考核租稅宣導納稅服務等事宜

待遇

一待遇試算

稅務人員每月薪資是由本俸與專業加給等合計而成稅務人員特考錄取者

除了享有公務人員各項福利之外薪資待遇亦相當優渥

稅務人員待遇試算表

等 級 取 得 職 等 薪 資

三等考試 敘薦任第六職等本俸一級 46225元

四等考試 敘委任第三職等本俸一級 36505元

二依公務人員俸給法規定所稱「本俸」係指各職等人員依法應領取之基本給

與「俸級」係指各職等本俸及年功俸所分之級次「加給」係指本俸年

功俸以外因所任職務種類性質與服務地區之不同而另加之給與另加

給分下列三種

灱職務加給對主管人員或職責繁重或工作具有危險性者加給之

牞技術或專業加給對技術或專業人員加給之

犴地域加給對服務邊遠或特殊地區與國外者加給之

公

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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福利

稅務人員特考錄取者之考績獎勵退休撫卹等各項福利補助都是

依據公務人員考績法公務人員退休法等相關規定辦理制度完善同時享

受政府的保障不只能使基本生活無虞亦具備了提升生活水準的條件

公教人員婚喪生育補助表 資料來源行政院人事行政總處

項 目

補 助 基 準 除生育補助按事實

發生當月起 往前推

算6個月薪俸額之平均數計算外 其餘補

助以事實發生日期當

月薪俸額為準

限 制

結婚補助 2個月薪俸額 離婚後再與原配偶結婚者不得申請結婚補助

生育補助 2個月薪俸額

灱支給對象及條件

杕配偶分娩或早產未婚男性公教人員於非婚生子女出生之日起3個月內辦理認領並與其生母完成結婚登記者得請領生育補助

杌本人依公教人員保險法繳付保險費未滿280日分娩或未滿181日早產

杈夫妻同為公教人員者以報領一份為限 牞配偶為各種社會保險 (全民健康保險除外)之被保

險人應優先適用各該社會保險之規定申請生育給付其請領之金額較本表規定之補助基準為低時得檢附證明文件請領二者間之差額

犴配偶於國外生育如在國內辦妥戶籍登記得依規定申請生育補助

喪葬補助

父母 配偶死亡

5個月 薪俸額

灱父母配偶以未擔任公職者為限 牞夫妻或其他親屬同為公教人員者對同一死亡事

實以報領一份為限 犴子女以未滿20歲未婚且無職業者為限但未婚子

女年滿20歲有下列情形之一必須仰賴申請人扶養經查明屬實者不在此限 杕在校肄業而確無職業 杌無力謀生

犵前點所稱必須仰賴申請人扶養經查明屬實者係指應繳驗前一年度所得稅申報受扶養親屬證明至無力謀生係指子女符合下列情形之一者 杕受監護或輔助宣告尚未撤銷 杌領有身心障礙手冊且不能自謀生活 杈符合全民健康保險法規定之重大傷病且不能自

謀生活

子女 死亡

3個月 薪俸額

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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說明

灱表列各項補助必須在結婚生育或死亡事實發生時符合請領規定並於3個月內

向本機關或學校申請但申請居住大陸地區眷屬之喪葬補助者其申請期限為6個月

牞請領表列各項補助應依規定填具申請表繳驗戶口名簿並分別繳驗結婚證

書出生證明書或死亡證明書惟如戶口名簿或戶籍謄本得確認申請人之親屬

關係及各該事實發生日期及法律效果得以戶口名簿或戶籍謄本替代上開證明

文件各項證明文件如屬大陸地區製作之文書經行政院設立或指定之機構或

委託之民間團體驗證者推定為真正

犴因案停職人員在停職期間發生可請領表列各項補助之事實得於復職後3個月

內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定計算

犵結婚雙方同為公教人員得分別申請結婚補助

玎因早產申請生育補助需妊娠週數大於20週小於37週生產

甪本人或配偶分娩或早產為雙生以上者另增給生育補助雙胞胎者給與2個月

薪俸額三胞胎者給與4個月薪俸額四胞胎以上者類推之

癿申請（外）祖父母喪葬補助以（外）祖父母無子女或子女未滿20歲或年滿20歲無力謀生因而必須仰賴申請人扶養經查明屬實者為限其補助為五個月薪

俸額

公務人員子女教育補助費標準 資料來源行政院人事行政總處

區 分 支 給 數 額

大 學 及 獨 立 學 院

公 立 13600元

私 立 35800元

夜 間 學 制 （含進修學士班進修部）

14300元

五專後二年及二專

公 立 10000元

私 立 28000元

夜 間 部 14300元

五 專 前 三 年 公 立 7700元

私 立 20800元

高 中 公 立 3800元

私 立 13500元

高 職

公 立 3200元

私 立 18900元

實 用 技 能 班 1500元

國 中 公 私 立 500元

國 小 公 私 立 500元

公

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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備註 灱公教人員子女隨在台澎金馬地區居住就讀政府立案之公私立大專以下小學

以上學校肄業正式生可按規定申請子女教育補助 牞申請期限當學年上下學期於規定日期向本機關或學校申請 犴繳驗證件

杕填具申請表由申請人本誠信原則提出申請經人事單位複核後以造冊方式辦理支付

杌戶口名簿於本機關第一次申請時須繳驗戶口名簿以確認親子關係爾後除申請人之親子關係變更外無須繳驗

杈收費單據國中國小無須繳驗公私立高中（職）以上繳驗收費單據如係繳交影本應由申請人書明「與正本相符」並簽名以示負責又未能繳驗收費單據者得以其他足資證明繳付學費（支付）事實之證明文件併附原繳費通知單申領

犵公教人員子女以未婚且無職業需仰賴申請人扶養者為限公教人員申請子女教育補助時其未婚子女如繼續從事經常性工作且開學日前6個月工作平均每月所得（依所得稅法申報之所得）超過勞工基本工資者以有職業論不得申請補助

玎公教人員子女具有下列情形之一者不得申請子女教育補助但不包括領取優秀學生獎學金清寒獎學金民間團體獎學金及就讀國中小未因特殊身分獲有全免(減免)學雜費或政府提供獎助者 杕全免或減免學雜費(含12年國民基本教育學費補助) 杌屬未具學籍之學校或補習班學生 杈就讀公私立中等以上學校之選讀生 杝就讀無特定修業年限之學校 杍已獲有軍公教遺族就學費用優待條例享有公費減免學雜費之優待 杚已領取其他政府提供之獎(補)助

甪公教人員子女除就讀國中小未因特殊身分全免(減免)學雜費及政府提供獎助者依表訂數額請領子女教育補助外其實際繳納之學雜費低於子女教育補助表訂數額者僅得申請補助其實際繳納數額

癿公教人員請領子女教育補助應以在職期間其子女已完成當學期註冊手續為要件其申請以各級學校所規定之修業年限為準如有轉學轉系或重考就讀情形均依轉（考）入之年級起依規定之修業年限發給子女教育補助至應屆畢業年級為止但留級重修或畢業後再考入相同學制學校就讀者其重複就讀年級不得請領

穵夫妻同為公教人員者其子女教育補助應自行協調由一方申領 网因案停職人員在停職期間發生可請領子女教育補助之事實得於復職後3個

月內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定標準計算

艸公教人員子女就讀公私立綜合高中之綜合高中班級（含二年級以上修專門學程）及普通班非綜合高中班級之職業類科者其子女教育補助應按公（私）立高中（職）標準支給

其他福利(各項公務人員補助貸款)

補 助 名 稱 金 額 申 請 期 限 申 請 資 格

急難

貸款

傷病住院貸款 最高60萬元

事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工 疾病醫護貸款 最高60萬元

喪葬貸款 最高50萬元

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～19～

急難

貸款

重大災害貸款 (水災火災 風災地震)

最高60萬元 事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工

購置住宅輔助貸款

由 住 福 會 議定 呈 報 行政 院 核 准 實施

由 住 福 會 通 知各 機 關 學 校 限期申請

編制內任有給公職滿一年並支一般行政機關待遇之公教人員

公教人員優惠儲蓄存款

1利息按2年期定存利率

2每月限額職員1萬元工友5000元

隨時 中央各機關學校編制內員工

房屋貸款 依公告為準（視各年度與銀行協商結果）

參考中央公教人員急難貸款實施要點中央公教人員購置住宅輔助要點鼓勵公教人員儲蓄要點

公務人員休假表 資料來源公務人員請假規則

假 名 天 數 備 註

事假 5日 每年

家庭照顧假 7日 併入事假

病假 28日 每年

生理假（併入病假） 1日 每月

婚假 14日

產前假 8日

娩假 42日

流產假

懷孕5個月以上流產 42日

懷孕3個月以上未滿5個月流產 21日

懷孕未滿3個月流產 14日

陪產假 3日

捐贈骨髓或器官假 視實際需要

喪假

父母配偶 15日

繼父母配偶父母子女 10日

曾祖父母祖父母配偶祖父母

配偶繼父母兄弟姊妹 5日

休假服務滿1年 7日 自隔年起

休假服務滿3年 14日 自隔年起

休假服務滿6年 21日 自隔年起

休假服務滿9年 28日 自隔年起

休假服務滿14年 30日 自隔年起

稅 務 人 員 考 試

考 試 簡 章

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～21～

報名日期

106年6月6日至15日

考試日期

106年9月9日至10日

應考資格

一三等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立獨立學院以上學校或符合教育部採認規定之國外獨立學

院以上學校各院系組所學位學程畢業得有證書者

牞經高等考試或相當高等考試之特種考試及格者

犴經普通考試或相當普通考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等檢定考試及格者

二四等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立職業學校高級中學以上學校或國外相當學制以上學校

各院系科組所學位學程畢業得有證書者

牞經普通考試以上考試或相當普通考試以上之特種考試及格者

犴經初等考試或相當初等考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等或普通檢定考試及格者

詳細應考資格請參閱正式簡章

考試地點及入場證寄發

一錄取分發區

本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國稅局之轄區

區分為臺北市臺灣省北區臺灣省中區臺灣省南區及高雄市等五個錄取

分發區臺北市錄取分發區為財政部臺北市國稅局及其所屬機關臺灣省北

區錄取分發區為財政部臺灣省北區國稅局及其所屬機關臺灣省中區錄取分

發區為財政部臺灣省中區國稅局及其所屬機關臺灣省南區錄取分發區為財

政部臺灣省南區國稅局及其所屬機關高雄市錄取分發區為財政部高雄市國

稅局及其所屬機關應考人須自行擇定一錄取分發區一經選定寄遞後即不

得要求更改

二本考試分臺北高雄二考區舉行應考人須自行選定一考區應試（不受錄取

分發區限制）報名後不得更改

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～22～

三入場證寄發

於106年規定日期以限時專送方式寄發試區地點並詳列於入場證內應考人

如於規定日期尚未收到請電洽中華郵政股份有限公司或特種考試司第一科補

寄如仍未及於考試前收到應考人可逕至考選部國家考試網路報名資訊系統

或洽考試承辦單位查明應試試區試場及入場證編號等資訊並於考試第1天

第1節開始前攜帶身分證件提早至所屬試區卷務組辦理補發

四試場分配情形及其他應行公布事項定於考試前一日分別在各試區公告欄

公布請事先查明試場及座位另為利應考人查詢可於106年規定日期起

至「國家考試網路報名資訊系統」之「試區查詢」項下查詢試場分配情形及

試區交通路線圖

應試科目

等別

類 別 考 試 科 目

普 通 科 目 專 業 科 目

三等考試

財 稅 行 政

灱國文（作文公文與

測驗）

牞法學知識與英文（包

括中華民國憲法法

學緒論英文）

犴財政學 犵民法 玎會

計學 甪租稅各論 癿稅務

法規

財 稅 法 務

犴訴願法與行政訴訟法 犵民

法 玎民事訴訟法 甪破產法與

強制執行法 癿稅務法規

四等考試

財 稅 行 政 犴民法概要 犵會計學概要

玎稅務法規概要

一本表所設類科仍需配合當年任用需求予以設置 二本考試各等別之應試科目科目前端註有「」符號者採全部測驗式試題

註有「」符號者採申論式與測驗式之混合式試題其餘未註記者皆採申論式試題

有關業務主管機關之聯絡地址及電話

應考人對本考試各項業務如有疑義請依下列聯絡電話與相關單位聯繫

詢 問 事 項 承 辦 單 位 聯 絡 地 址 及 電 話

報名證件補驗考試及複查成績等有關事項

考選部特種考試司 第一科

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 39453946 傳真(02)22363223 網址httpwwwmoexgovtw （請於上班時間來電洽公洽公時間上午

830 至 1230下午 130 至 530）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～23～

網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～24～

符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～25～

以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～26～

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～27～

成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

如 何 準 備

稅 務 人 員 考 試

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～29～

稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～31～

四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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～32～

五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～33～

命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～34～

1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～35～

（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～36～

十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～37～

（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～38～

專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～39～

（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～41～

專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～42～

七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～43～

式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～44～

「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

公

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員

特

種

考

試

稅

務

人

員

考

試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～46～

公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

公

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特

種

考

試

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務

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考

試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～47～

公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

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其他相關法規

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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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題

(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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及監察等每一功能成立專責單位各司其職單位間彼此橫向水平制衡五

區國稅局設置科室大致相同茲以財政部台北市國稅局組織圖為例以供參考

圖示如下圖

局長 副局長 主任秘書

綜

合

規

劃

科

服

務

科

稅

務

資

訊

科

審

查

一

科

審

查

二

科

審

查

三

科

審

查

四

科

徵

收

科

法

務

一

科

法

務

二

科

監

察

室

秘

書

室

人

事

室

政

風

室

主

計

室

松

山

分

局

大

安

分

局

信

義

分

局

中

正

分

局

大

同

稽

徵

所

中

北

稽

徵

所

萬

華

稽

徵

所

北

投

稽

徵

所

南

港

稽

徵

所

文

山

稽

徵

所

中

南

稽

徵

所

士

林

稽

徵

所

內

湖

稽

徵

所

五區國稅局依行政區域分配各自負責轄區內營利事業所得稅綜合所

得稅遺產稅贈與稅貨物稅證券交易稅期貨交易稅菸酒稅及營業

稅等項目之徵收與服務各區國稅局服務區域如下

一財政部台北市國稅局

成立於民國56年7月1日係財政部為因應台北市升格為院轄市決定將原由

台北市稅捐處代徵之國稅收回自徵而設立為我國最早設立的國稅稽徵機關

依行政區域設有4個分局9個稽徵所

分局

大安分局 松山分局 信義分局 中正分局

稽徵所

中北稽徵所 中南稽徵所 萬華稽徵所 士林稽徵所

北投稽徵所 南港稽徵所 文山稽徵所 內湖稽徵所

大同稽徵所 -- -- --

二財政部高雄市國稅局

成立於民國68年7月1日係因應高雄市奉准改制為院轄市而設置服務轄區

為高雄市高雄縣於各行政區分設有2個分局10個稽徵所

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～13～

分局

三民分局 鳳山分局

稽徵所

新興稽徵所 鹽埕稽徵所 苓雅稽徵所 鼓山稽徵所

前鎮稽徵所 小港稽徵所 左營稽徵所 楠梓稽徵所

岡山稽徵所 旗山稽徵所 -- --

三財政部台灣省北區國稅局

成立於民國81年7月係財政部將委託台灣省政府各地稅捐稽徵處代徵之國稅

收回自徵因而設立北中南三區國稅局服務區域包括新北市桃園市

新竹縣新竹市基隆市宜蘭縣花蓮縣金門縣及連江縣等9個縣市局

本部設十科五室依稽徵作業程序功能劃分並於各縣市分設7個分局15個

稽徵所及2個服務處執行轄內稽徵及服務業務

分局

板橋分局 桃園分局 新竹分局 竹北分局

基隆分局 宜蘭分局 花蓮分局 --

稽徵所

三重稽徵所 中和稽徵所 新莊稽徵所 新店稽徵所

汐止稽徵所 羅東稽徵所 楊梅稽徵所 中壢稽徵所

大溪稽徵所 竹東稽徵所 七堵稽徵所 信義稽徵所

淡水稽徵所 玉里稽徵所 金門稽徵所 --

服務處

馬祖服務處 瑞芳服務處 -- --

四財政部台灣省中區國稅局

服務區域包括苗栗縣台中市南投縣彰化縣雲林縣職司中部地區5縣

市轄區內並設有6個分局13個稽徵所

分局

豐原分局 台中分局 彰化分局 苗栗分局

南投分局 雲林分局 -- --

稽徵所

民權稽徵所 大智稽徵所 東山稽徵所 沙鹿稽徵所

大屯稽徵所 東勢稽徵所 員林稽徵所 北斗稽徵所

竹南稽徵所 竹山稽徵所 埔里稽徵所 虎尾稽徵所

北港稽徵所 -- -- --

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～14～

五財政部台灣省南區國稅局

服務區域包括嘉義市嘉義縣台南市屏東縣台東縣及澎湖縣等6縣市

轄區內共設有7個分局7個稽徵所

分局

嘉義市分局 嘉義縣分局 新營分局 台南分局

屏東分局 台東分局 澎湖分局 --

稽徵所

民雄稽徵所 佳里稽徵所 新化稽徵所 安南稽徵所

東港稽徵所 潮州稽徵所 恆春稽徵所 --

分發單位

稅務人員特考採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國

稅局之轄區區分為台北市台灣省北區台灣省中區台灣省南區及高雄市

等五個錄取分發區考生須自行擇定一錄取分發區且一經選定寄遞報名文

件後便不得要求更改

灱台北市錄取分發區分發至財政部台北市國稅局及其所屬機關

牞台灣省北區錄取分發區分發至財政部台灣省北區國稅局及其所屬機關

犴台灣省中區錄取分發區分發至財政部台灣省中區國稅局及其所屬機關

犵台灣省南區錄取分發區分發至財政部台灣省南區國稅局及其所屬機關

玎高雄市錄取分發區分發至財政部高雄市國稅局及其所屬機關

工作性質

稅務工作乃指稅務人員依法執行查稅受理繳稅稽查稅務資料處理

歸檔建檔例行稅務受理稅務人員執行稅務工作一方面是為國家建設

向民眾徵稅協助納稅義務人順利完成納稅義務另一方面則要加強稽徵業

務促使社會大眾誠實納稅以維護租稅公平國稅局是現代知識型服務業

的一種稅務人員以專業知識和服務熱忱向納稅義務人提供高度專業服務

稅務人員特考係因應財政部各國稅局業務用人需要而舉辦錄取者分發至各

單位後立即肩起我國稅務發展之重責大任本考試錄取人員工作內容包括

辦理營利事業所得稅結算及未分配盈餘申報案件之調查核定及相關行政

等事宜

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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辦理綜合所得稅之收件課稅資料蒐集個案調查及相關行政業務遺產

稅贈與稅之調查核定申報收件課稅資料蒐資整理保管及相關

行政等事宜

辦理貨物稅菸酒稅證券交易稅期貨交易稅之調查稽徵違章檢舉

之查緝及專案調查等事宜

辦理營業稅稽徵相關事宜

辦理各稅審查案件之複核

辦理稅款徵收劃解退稅清欠執行等事宜

辦理自辦化作業之規劃設計執行及課稅資料整理歸戶通報保管等

事宜

辦理各稅研究發展規劃設計管制考核租稅宣導納稅服務等事宜

待遇

一待遇試算

稅務人員每月薪資是由本俸與專業加給等合計而成稅務人員特考錄取者

除了享有公務人員各項福利之外薪資待遇亦相當優渥

稅務人員待遇試算表

等 級 取 得 職 等 薪 資

三等考試 敘薦任第六職等本俸一級 46225元

四等考試 敘委任第三職等本俸一級 36505元

二依公務人員俸給法規定所稱「本俸」係指各職等人員依法應領取之基本給

與「俸級」係指各職等本俸及年功俸所分之級次「加給」係指本俸年

功俸以外因所任職務種類性質與服務地區之不同而另加之給與另加

給分下列三種

灱職務加給對主管人員或職責繁重或工作具有危險性者加給之

牞技術或專業加給對技術或專業人員加給之

犴地域加給對服務邊遠或特殊地區與國外者加給之

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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福利

稅務人員特考錄取者之考績獎勵退休撫卹等各項福利補助都是

依據公務人員考績法公務人員退休法等相關規定辦理制度完善同時享

受政府的保障不只能使基本生活無虞亦具備了提升生活水準的條件

公教人員婚喪生育補助表 資料來源行政院人事行政總處

項 目

補 助 基 準 除生育補助按事實

發生當月起 往前推

算6個月薪俸額之平均數計算外 其餘補

助以事實發生日期當

月薪俸額為準

限 制

結婚補助 2個月薪俸額 離婚後再與原配偶結婚者不得申請結婚補助

生育補助 2個月薪俸額

灱支給對象及條件

杕配偶分娩或早產未婚男性公教人員於非婚生子女出生之日起3個月內辦理認領並與其生母完成結婚登記者得請領生育補助

杌本人依公教人員保險法繳付保險費未滿280日分娩或未滿181日早產

杈夫妻同為公教人員者以報領一份為限 牞配偶為各種社會保險 (全民健康保險除外)之被保

險人應優先適用各該社會保險之規定申請生育給付其請領之金額較本表規定之補助基準為低時得檢附證明文件請領二者間之差額

犴配偶於國外生育如在國內辦妥戶籍登記得依規定申請生育補助

喪葬補助

父母 配偶死亡

5個月 薪俸額

灱父母配偶以未擔任公職者為限 牞夫妻或其他親屬同為公教人員者對同一死亡事

實以報領一份為限 犴子女以未滿20歲未婚且無職業者為限但未婚子

女年滿20歲有下列情形之一必須仰賴申請人扶養經查明屬實者不在此限 杕在校肄業而確無職業 杌無力謀生

犵前點所稱必須仰賴申請人扶養經查明屬實者係指應繳驗前一年度所得稅申報受扶養親屬證明至無力謀生係指子女符合下列情形之一者 杕受監護或輔助宣告尚未撤銷 杌領有身心障礙手冊且不能自謀生活 杈符合全民健康保險法規定之重大傷病且不能自

謀生活

子女 死亡

3個月 薪俸額

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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說明

灱表列各項補助必須在結婚生育或死亡事實發生時符合請領規定並於3個月內

向本機關或學校申請但申請居住大陸地區眷屬之喪葬補助者其申請期限為6個月

牞請領表列各項補助應依規定填具申請表繳驗戶口名簿並分別繳驗結婚證

書出生證明書或死亡證明書惟如戶口名簿或戶籍謄本得確認申請人之親屬

關係及各該事實發生日期及法律效果得以戶口名簿或戶籍謄本替代上開證明

文件各項證明文件如屬大陸地區製作之文書經行政院設立或指定之機構或

委託之民間團體驗證者推定為真正

犴因案停職人員在停職期間發生可請領表列各項補助之事實得於復職後3個月

內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定計算

犵結婚雙方同為公教人員得分別申請結婚補助

玎因早產申請生育補助需妊娠週數大於20週小於37週生產

甪本人或配偶分娩或早產為雙生以上者另增給生育補助雙胞胎者給與2個月

薪俸額三胞胎者給與4個月薪俸額四胞胎以上者類推之

癿申請（外）祖父母喪葬補助以（外）祖父母無子女或子女未滿20歲或年滿20歲無力謀生因而必須仰賴申請人扶養經查明屬實者為限其補助為五個月薪

俸額

公務人員子女教育補助費標準 資料來源行政院人事行政總處

區 分 支 給 數 額

大 學 及 獨 立 學 院

公 立 13600元

私 立 35800元

夜 間 學 制 （含進修學士班進修部）

14300元

五專後二年及二專

公 立 10000元

私 立 28000元

夜 間 部 14300元

五 專 前 三 年 公 立 7700元

私 立 20800元

高 中 公 立 3800元

私 立 13500元

高 職

公 立 3200元

私 立 18900元

實 用 技 能 班 1500元

國 中 公 私 立 500元

國 小 公 私 立 500元

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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備註 灱公教人員子女隨在台澎金馬地區居住就讀政府立案之公私立大專以下小學

以上學校肄業正式生可按規定申請子女教育補助 牞申請期限當學年上下學期於規定日期向本機關或學校申請 犴繳驗證件

杕填具申請表由申請人本誠信原則提出申請經人事單位複核後以造冊方式辦理支付

杌戶口名簿於本機關第一次申請時須繳驗戶口名簿以確認親子關係爾後除申請人之親子關係變更外無須繳驗

杈收費單據國中國小無須繳驗公私立高中（職）以上繳驗收費單據如係繳交影本應由申請人書明「與正本相符」並簽名以示負責又未能繳驗收費單據者得以其他足資證明繳付學費（支付）事實之證明文件併附原繳費通知單申領

犵公教人員子女以未婚且無職業需仰賴申請人扶養者為限公教人員申請子女教育補助時其未婚子女如繼續從事經常性工作且開學日前6個月工作平均每月所得（依所得稅法申報之所得）超過勞工基本工資者以有職業論不得申請補助

玎公教人員子女具有下列情形之一者不得申請子女教育補助但不包括領取優秀學生獎學金清寒獎學金民間團體獎學金及就讀國中小未因特殊身分獲有全免(減免)學雜費或政府提供獎助者 杕全免或減免學雜費(含12年國民基本教育學費補助) 杌屬未具學籍之學校或補習班學生 杈就讀公私立中等以上學校之選讀生 杝就讀無特定修業年限之學校 杍已獲有軍公教遺族就學費用優待條例享有公費減免學雜費之優待 杚已領取其他政府提供之獎(補)助

甪公教人員子女除就讀國中小未因特殊身分全免(減免)學雜費及政府提供獎助者依表訂數額請領子女教育補助外其實際繳納之學雜費低於子女教育補助表訂數額者僅得申請補助其實際繳納數額

癿公教人員請領子女教育補助應以在職期間其子女已完成當學期註冊手續為要件其申請以各級學校所規定之修業年限為準如有轉學轉系或重考就讀情形均依轉（考）入之年級起依規定之修業年限發給子女教育補助至應屆畢業年級為止但留級重修或畢業後再考入相同學制學校就讀者其重複就讀年級不得請領

穵夫妻同為公教人員者其子女教育補助應自行協調由一方申領 网因案停職人員在停職期間發生可請領子女教育補助之事實得於復職後3個

月內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定標準計算

艸公教人員子女就讀公私立綜合高中之綜合高中班級（含二年級以上修專門學程）及普通班非綜合高中班級之職業類科者其子女教育補助應按公（私）立高中（職）標準支給

其他福利(各項公務人員補助貸款)

補 助 名 稱 金 額 申 請 期 限 申 請 資 格

急難

貸款

傷病住院貸款 最高60萬元

事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工 疾病醫護貸款 最高60萬元

喪葬貸款 最高50萬元

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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急難

貸款

重大災害貸款 (水災火災 風災地震)

最高60萬元 事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工

購置住宅輔助貸款

由 住 福 會 議定 呈 報 行政 院 核 准 實施

由 住 福 會 通 知各 機 關 學 校 限期申請

編制內任有給公職滿一年並支一般行政機關待遇之公教人員

公教人員優惠儲蓄存款

1利息按2年期定存利率

2每月限額職員1萬元工友5000元

隨時 中央各機關學校編制內員工

房屋貸款 依公告為準（視各年度與銀行協商結果）

參考中央公教人員急難貸款實施要點中央公教人員購置住宅輔助要點鼓勵公教人員儲蓄要點

公務人員休假表 資料來源公務人員請假規則

假 名 天 數 備 註

事假 5日 每年

家庭照顧假 7日 併入事假

病假 28日 每年

生理假（併入病假） 1日 每月

婚假 14日

產前假 8日

娩假 42日

流產假

懷孕5個月以上流產 42日

懷孕3個月以上未滿5個月流產 21日

懷孕未滿3個月流產 14日

陪產假 3日

捐贈骨髓或器官假 視實際需要

喪假

父母配偶 15日

繼父母配偶父母子女 10日

曾祖父母祖父母配偶祖父母

配偶繼父母兄弟姊妹 5日

休假服務滿1年 7日 自隔年起

休假服務滿3年 14日 自隔年起

休假服務滿6年 21日 自隔年起

休假服務滿9年 28日 自隔年起

休假服務滿14年 30日 自隔年起

稅 務 人 員 考 試

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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報名日期

106年6月6日至15日

考試日期

106年9月9日至10日

應考資格

一三等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立獨立學院以上學校或符合教育部採認規定之國外獨立學

院以上學校各院系組所學位學程畢業得有證書者

牞經高等考試或相當高等考試之特種考試及格者

犴經普通考試或相當普通考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等檢定考試及格者

二四等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立職業學校高級中學以上學校或國外相當學制以上學校

各院系科組所學位學程畢業得有證書者

牞經普通考試以上考試或相當普通考試以上之特種考試及格者

犴經初等考試或相當初等考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等或普通檢定考試及格者

詳細應考資格請參閱正式簡章

考試地點及入場證寄發

一錄取分發區

本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國稅局之轄區

區分為臺北市臺灣省北區臺灣省中區臺灣省南區及高雄市等五個錄取

分發區臺北市錄取分發區為財政部臺北市國稅局及其所屬機關臺灣省北

區錄取分發區為財政部臺灣省北區國稅局及其所屬機關臺灣省中區錄取分

發區為財政部臺灣省中區國稅局及其所屬機關臺灣省南區錄取分發區為財

政部臺灣省南區國稅局及其所屬機關高雄市錄取分發區為財政部高雄市國

稅局及其所屬機關應考人須自行擇定一錄取分發區一經選定寄遞後即不

得要求更改

二本考試分臺北高雄二考區舉行應考人須自行選定一考區應試（不受錄取

分發區限制）報名後不得更改

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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三入場證寄發

於106年規定日期以限時專送方式寄發試區地點並詳列於入場證內應考人

如於規定日期尚未收到請電洽中華郵政股份有限公司或特種考試司第一科補

寄如仍未及於考試前收到應考人可逕至考選部國家考試網路報名資訊系統

或洽考試承辦單位查明應試試區試場及入場證編號等資訊並於考試第1天

第1節開始前攜帶身分證件提早至所屬試區卷務組辦理補發

四試場分配情形及其他應行公布事項定於考試前一日分別在各試區公告欄

公布請事先查明試場及座位另為利應考人查詢可於106年規定日期起

至「國家考試網路報名資訊系統」之「試區查詢」項下查詢試場分配情形及

試區交通路線圖

應試科目

等別

類 別 考 試 科 目

普 通 科 目 專 業 科 目

三等考試

財 稅 行 政

灱國文（作文公文與

測驗）

牞法學知識與英文（包

括中華民國憲法法

學緒論英文）

犴財政學 犵民法 玎會

計學 甪租稅各論 癿稅務

法規

財 稅 法 務

犴訴願法與行政訴訟法 犵民

法 玎民事訴訟法 甪破產法與

強制執行法 癿稅務法規

四等考試

財 稅 行 政 犴民法概要 犵會計學概要

玎稅務法規概要

一本表所設類科仍需配合當年任用需求予以設置 二本考試各等別之應試科目科目前端註有「」符號者採全部測驗式試題

註有「」符號者採申論式與測驗式之混合式試題其餘未註記者皆採申論式試題

有關業務主管機關之聯絡地址及電話

應考人對本考試各項業務如有疑義請依下列聯絡電話與相關單位聯繫

詢 問 事 項 承 辦 單 位 聯 絡 地 址 及 電 話

報名證件補驗考試及複查成績等有關事項

考選部特種考試司 第一科

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 39453946 傳真(02)22363223 網址httpwwwmoexgovtw （請於上班時間來電洽公洽公時間上午

830 至 1230下午 130 至 530）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

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稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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稅

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

如

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

如

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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稅

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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題

(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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題

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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分局

三民分局 鳳山分局

稽徵所

新興稽徵所 鹽埕稽徵所 苓雅稽徵所 鼓山稽徵所

前鎮稽徵所 小港稽徵所 左營稽徵所 楠梓稽徵所

岡山稽徵所 旗山稽徵所 -- --

三財政部台灣省北區國稅局

成立於民國81年7月係財政部將委託台灣省政府各地稅捐稽徵處代徵之國稅

收回自徵因而設立北中南三區國稅局服務區域包括新北市桃園市

新竹縣新竹市基隆市宜蘭縣花蓮縣金門縣及連江縣等9個縣市局

本部設十科五室依稽徵作業程序功能劃分並於各縣市分設7個分局15個

稽徵所及2個服務處執行轄內稽徵及服務業務

分局

板橋分局 桃園分局 新竹分局 竹北分局

基隆分局 宜蘭分局 花蓮分局 --

稽徵所

三重稽徵所 中和稽徵所 新莊稽徵所 新店稽徵所

汐止稽徵所 羅東稽徵所 楊梅稽徵所 中壢稽徵所

大溪稽徵所 竹東稽徵所 七堵稽徵所 信義稽徵所

淡水稽徵所 玉里稽徵所 金門稽徵所 --

服務處

馬祖服務處 瑞芳服務處 -- --

四財政部台灣省中區國稅局

服務區域包括苗栗縣台中市南投縣彰化縣雲林縣職司中部地區5縣

市轄區內並設有6個分局13個稽徵所

分局

豐原分局 台中分局 彰化分局 苗栗分局

南投分局 雲林分局 -- --

稽徵所

民權稽徵所 大智稽徵所 東山稽徵所 沙鹿稽徵所

大屯稽徵所 東勢稽徵所 員林稽徵所 北斗稽徵所

竹南稽徵所 竹山稽徵所 埔里稽徵所 虎尾稽徵所

北港稽徵所 -- -- --

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五財政部台灣省南區國稅局

服務區域包括嘉義市嘉義縣台南市屏東縣台東縣及澎湖縣等6縣市

轄區內共設有7個分局7個稽徵所

分局

嘉義市分局 嘉義縣分局 新營分局 台南分局

屏東分局 台東分局 澎湖分局 --

稽徵所

民雄稽徵所 佳里稽徵所 新化稽徵所 安南稽徵所

東港稽徵所 潮州稽徵所 恆春稽徵所 --

分發單位

稅務人員特考採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國

稅局之轄區區分為台北市台灣省北區台灣省中區台灣省南區及高雄市

等五個錄取分發區考生須自行擇定一錄取分發區且一經選定寄遞報名文

件後便不得要求更改

灱台北市錄取分發區分發至財政部台北市國稅局及其所屬機關

牞台灣省北區錄取分發區分發至財政部台灣省北區國稅局及其所屬機關

犴台灣省中區錄取分發區分發至財政部台灣省中區國稅局及其所屬機關

犵台灣省南區錄取分發區分發至財政部台灣省南區國稅局及其所屬機關

玎高雄市錄取分發區分發至財政部高雄市國稅局及其所屬機關

工作性質

稅務工作乃指稅務人員依法執行查稅受理繳稅稽查稅務資料處理

歸檔建檔例行稅務受理稅務人員執行稅務工作一方面是為國家建設

向民眾徵稅協助納稅義務人順利完成納稅義務另一方面則要加強稽徵業

務促使社會大眾誠實納稅以維護租稅公平國稅局是現代知識型服務業

的一種稅務人員以專業知識和服務熱忱向納稅義務人提供高度專業服務

稅務人員特考係因應財政部各國稅局業務用人需要而舉辦錄取者分發至各

單位後立即肩起我國稅務發展之重責大任本考試錄取人員工作內容包括

辦理營利事業所得稅結算及未分配盈餘申報案件之調查核定及相關行政

等事宜

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辦理綜合所得稅之收件課稅資料蒐集個案調查及相關行政業務遺產

稅贈與稅之調查核定申報收件課稅資料蒐資整理保管及相關

行政等事宜

辦理貨物稅菸酒稅證券交易稅期貨交易稅之調查稽徵違章檢舉

之查緝及專案調查等事宜

辦理營業稅稽徵相關事宜

辦理各稅審查案件之複核

辦理稅款徵收劃解退稅清欠執行等事宜

辦理自辦化作業之規劃設計執行及課稅資料整理歸戶通報保管等

事宜

辦理各稅研究發展規劃設計管制考核租稅宣導納稅服務等事宜

待遇

一待遇試算

稅務人員每月薪資是由本俸與專業加給等合計而成稅務人員特考錄取者

除了享有公務人員各項福利之外薪資待遇亦相當優渥

稅務人員待遇試算表

等 級 取 得 職 等 薪 資

三等考試 敘薦任第六職等本俸一級 46225元

四等考試 敘委任第三職等本俸一級 36505元

二依公務人員俸給法規定所稱「本俸」係指各職等人員依法應領取之基本給

與「俸級」係指各職等本俸及年功俸所分之級次「加給」係指本俸年

功俸以外因所任職務種類性質與服務地區之不同而另加之給與另加

給分下列三種

灱職務加給對主管人員或職責繁重或工作具有危險性者加給之

牞技術或專業加給對技術或專業人員加給之

犴地域加給對服務邊遠或特殊地區與國外者加給之

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福利

稅務人員特考錄取者之考績獎勵退休撫卹等各項福利補助都是

依據公務人員考績法公務人員退休法等相關規定辦理制度完善同時享

受政府的保障不只能使基本生活無虞亦具備了提升生活水準的條件

公教人員婚喪生育補助表 資料來源行政院人事行政總處

項 目

補 助 基 準 除生育補助按事實

發生當月起 往前推

算6個月薪俸額之平均數計算外 其餘補

助以事實發生日期當

月薪俸額為準

限 制

結婚補助 2個月薪俸額 離婚後再與原配偶結婚者不得申請結婚補助

生育補助 2個月薪俸額

灱支給對象及條件

杕配偶分娩或早產未婚男性公教人員於非婚生子女出生之日起3個月內辦理認領並與其生母完成結婚登記者得請領生育補助

杌本人依公教人員保險法繳付保險費未滿280日分娩或未滿181日早產

杈夫妻同為公教人員者以報領一份為限 牞配偶為各種社會保險 (全民健康保險除外)之被保

險人應優先適用各該社會保險之規定申請生育給付其請領之金額較本表規定之補助基準為低時得檢附證明文件請領二者間之差額

犴配偶於國外生育如在國內辦妥戶籍登記得依規定申請生育補助

喪葬補助

父母 配偶死亡

5個月 薪俸額

灱父母配偶以未擔任公職者為限 牞夫妻或其他親屬同為公教人員者對同一死亡事

實以報領一份為限 犴子女以未滿20歲未婚且無職業者為限但未婚子

女年滿20歲有下列情形之一必須仰賴申請人扶養經查明屬實者不在此限 杕在校肄業而確無職業 杌無力謀生

犵前點所稱必須仰賴申請人扶養經查明屬實者係指應繳驗前一年度所得稅申報受扶養親屬證明至無力謀生係指子女符合下列情形之一者 杕受監護或輔助宣告尚未撤銷 杌領有身心障礙手冊且不能自謀生活 杈符合全民健康保險法規定之重大傷病且不能自

謀生活

子女 死亡

3個月 薪俸額

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說明

灱表列各項補助必須在結婚生育或死亡事實發生時符合請領規定並於3個月內

向本機關或學校申請但申請居住大陸地區眷屬之喪葬補助者其申請期限為6個月

牞請領表列各項補助應依規定填具申請表繳驗戶口名簿並分別繳驗結婚證

書出生證明書或死亡證明書惟如戶口名簿或戶籍謄本得確認申請人之親屬

關係及各該事實發生日期及法律效果得以戶口名簿或戶籍謄本替代上開證明

文件各項證明文件如屬大陸地區製作之文書經行政院設立或指定之機構或

委託之民間團體驗證者推定為真正

犴因案停職人員在停職期間發生可請領表列各項補助之事實得於復職後3個月

內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定計算

犵結婚雙方同為公教人員得分別申請結婚補助

玎因早產申請生育補助需妊娠週數大於20週小於37週生產

甪本人或配偶分娩或早產為雙生以上者另增給生育補助雙胞胎者給與2個月

薪俸額三胞胎者給與4個月薪俸額四胞胎以上者類推之

癿申請（外）祖父母喪葬補助以（外）祖父母無子女或子女未滿20歲或年滿20歲無力謀生因而必須仰賴申請人扶養經查明屬實者為限其補助為五個月薪

俸額

公務人員子女教育補助費標準 資料來源行政院人事行政總處

區 分 支 給 數 額

大 學 及 獨 立 學 院

公 立 13600元

私 立 35800元

夜 間 學 制 （含進修學士班進修部）

14300元

五專後二年及二專

公 立 10000元

私 立 28000元

夜 間 部 14300元

五 專 前 三 年 公 立 7700元

私 立 20800元

高 中 公 立 3800元

私 立 13500元

高 職

公 立 3200元

私 立 18900元

實 用 技 能 班 1500元

國 中 公 私 立 500元

國 小 公 私 立 500元

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備註 灱公教人員子女隨在台澎金馬地區居住就讀政府立案之公私立大專以下小學

以上學校肄業正式生可按規定申請子女教育補助 牞申請期限當學年上下學期於規定日期向本機關或學校申請 犴繳驗證件

杕填具申請表由申請人本誠信原則提出申請經人事單位複核後以造冊方式辦理支付

杌戶口名簿於本機關第一次申請時須繳驗戶口名簿以確認親子關係爾後除申請人之親子關係變更外無須繳驗

杈收費單據國中國小無須繳驗公私立高中（職）以上繳驗收費單據如係繳交影本應由申請人書明「與正本相符」並簽名以示負責又未能繳驗收費單據者得以其他足資證明繳付學費（支付）事實之證明文件併附原繳費通知單申領

犵公教人員子女以未婚且無職業需仰賴申請人扶養者為限公教人員申請子女教育補助時其未婚子女如繼續從事經常性工作且開學日前6個月工作平均每月所得（依所得稅法申報之所得）超過勞工基本工資者以有職業論不得申請補助

玎公教人員子女具有下列情形之一者不得申請子女教育補助但不包括領取優秀學生獎學金清寒獎學金民間團體獎學金及就讀國中小未因特殊身分獲有全免(減免)學雜費或政府提供獎助者 杕全免或減免學雜費(含12年國民基本教育學費補助) 杌屬未具學籍之學校或補習班學生 杈就讀公私立中等以上學校之選讀生 杝就讀無特定修業年限之學校 杍已獲有軍公教遺族就學費用優待條例享有公費減免學雜費之優待 杚已領取其他政府提供之獎(補)助

甪公教人員子女除就讀國中小未因特殊身分全免(減免)學雜費及政府提供獎助者依表訂數額請領子女教育補助外其實際繳納之學雜費低於子女教育補助表訂數額者僅得申請補助其實際繳納數額

癿公教人員請領子女教育補助應以在職期間其子女已完成當學期註冊手續為要件其申請以各級學校所規定之修業年限為準如有轉學轉系或重考就讀情形均依轉（考）入之年級起依規定之修業年限發給子女教育補助至應屆畢業年級為止但留級重修或畢業後再考入相同學制學校就讀者其重複就讀年級不得請領

穵夫妻同為公教人員者其子女教育補助應自行協調由一方申領 网因案停職人員在停職期間發生可請領子女教育補助之事實得於復職後3個

月內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定標準計算

艸公教人員子女就讀公私立綜合高中之綜合高中班級（含二年級以上修專門學程）及普通班非綜合高中班級之職業類科者其子女教育補助應按公（私）立高中（職）標準支給

其他福利(各項公務人員補助貸款)

補 助 名 稱 金 額 申 請 期 限 申 請 資 格

急難

貸款

傷病住院貸款 最高60萬元

事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工 疾病醫護貸款 最高60萬元

喪葬貸款 最高50萬元

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急難

貸款

重大災害貸款 (水災火災 風災地震)

最高60萬元 事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工

購置住宅輔助貸款

由 住 福 會 議定 呈 報 行政 院 核 准 實施

由 住 福 會 通 知各 機 關 學 校 限期申請

編制內任有給公職滿一年並支一般行政機關待遇之公教人員

公教人員優惠儲蓄存款

1利息按2年期定存利率

2每月限額職員1萬元工友5000元

隨時 中央各機關學校編制內員工

房屋貸款 依公告為準（視各年度與銀行協商結果）

參考中央公教人員急難貸款實施要點中央公教人員購置住宅輔助要點鼓勵公教人員儲蓄要點

公務人員休假表 資料來源公務人員請假規則

假 名 天 數 備 註

事假 5日 每年

家庭照顧假 7日 併入事假

病假 28日 每年

生理假（併入病假） 1日 每月

婚假 14日

產前假 8日

娩假 42日

流產假

懷孕5個月以上流產 42日

懷孕3個月以上未滿5個月流產 21日

懷孕未滿3個月流產 14日

陪產假 3日

捐贈骨髓或器官假 視實際需要

喪假

父母配偶 15日

繼父母配偶父母子女 10日

曾祖父母祖父母配偶祖父母

配偶繼父母兄弟姊妹 5日

休假服務滿1年 7日 自隔年起

休假服務滿3年 14日 自隔年起

休假服務滿6年 21日 自隔年起

休假服務滿9年 28日 自隔年起

休假服務滿14年 30日 自隔年起

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～21～

報名日期

106年6月6日至15日

考試日期

106年9月9日至10日

應考資格

一三等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立獨立學院以上學校或符合教育部採認規定之國外獨立學

院以上學校各院系組所學位學程畢業得有證書者

牞經高等考試或相當高等考試之特種考試及格者

犴經普通考試或相當普通考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等檢定考試及格者

二四等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立職業學校高級中學以上學校或國外相當學制以上學校

各院系科組所學位學程畢業得有證書者

牞經普通考試以上考試或相當普通考試以上之特種考試及格者

犴經初等考試或相當初等考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等或普通檢定考試及格者

詳細應考資格請參閱正式簡章

考試地點及入場證寄發

一錄取分發區

本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國稅局之轄區

區分為臺北市臺灣省北區臺灣省中區臺灣省南區及高雄市等五個錄取

分發區臺北市錄取分發區為財政部臺北市國稅局及其所屬機關臺灣省北

區錄取分發區為財政部臺灣省北區國稅局及其所屬機關臺灣省中區錄取分

發區為財政部臺灣省中區國稅局及其所屬機關臺灣省南區錄取分發區為財

政部臺灣省南區國稅局及其所屬機關高雄市錄取分發區為財政部高雄市國

稅局及其所屬機關應考人須自行擇定一錄取分發區一經選定寄遞後即不

得要求更改

二本考試分臺北高雄二考區舉行應考人須自行選定一考區應試（不受錄取

分發區限制）報名後不得更改

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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三入場證寄發

於106年規定日期以限時專送方式寄發試區地點並詳列於入場證內應考人

如於規定日期尚未收到請電洽中華郵政股份有限公司或特種考試司第一科補

寄如仍未及於考試前收到應考人可逕至考選部國家考試網路報名資訊系統

或洽考試承辦單位查明應試試區試場及入場證編號等資訊並於考試第1天

第1節開始前攜帶身分證件提早至所屬試區卷務組辦理補發

四試場分配情形及其他應行公布事項定於考試前一日分別在各試區公告欄

公布請事先查明試場及座位另為利應考人查詢可於106年規定日期起

至「國家考試網路報名資訊系統」之「試區查詢」項下查詢試場分配情形及

試區交通路線圖

應試科目

等別

類 別 考 試 科 目

普 通 科 目 專 業 科 目

三等考試

財 稅 行 政

灱國文（作文公文與

測驗）

牞法學知識與英文（包

括中華民國憲法法

學緒論英文）

犴財政學 犵民法 玎會

計學 甪租稅各論 癿稅務

法規

財 稅 法 務

犴訴願法與行政訴訟法 犵民

法 玎民事訴訟法 甪破產法與

強制執行法 癿稅務法規

四等考試

財 稅 行 政 犴民法概要 犵會計學概要

玎稅務法規概要

一本表所設類科仍需配合當年任用需求予以設置 二本考試各等別之應試科目科目前端註有「」符號者採全部測驗式試題

註有「」符號者採申論式與測驗式之混合式試題其餘未註記者皆採申論式試題

有關業務主管機關之聯絡地址及電話

應考人對本考試各項業務如有疑義請依下列聯絡電話與相關單位聯繫

詢 問 事 項 承 辦 單 位 聯 絡 地 址 及 電 話

報名證件補驗考試及複查成績等有關事項

考選部特種考試司 第一科

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 39453946 傳真(02)22363223 網址httpwwwmoexgovtw （請於上班時間來電洽公洽公時間上午

830 至 1230下午 130 至 530）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～23～

網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～24～

符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～25～

以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～26～

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～27～

成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

如 何 準 備

稅 務 人 員 考 試

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～29～

稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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～32～

五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～34～

1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～35～

（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～36～

十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～37～

（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～38～

專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～39～

（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～41～

專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～42～

七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～43～

式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～44～

「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

公

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員

特

種

考

試

稅

務

人

員

考

試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～46～

公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～47～

公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

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稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～49～

公

務

人

員

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種

考

試

稅

務

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員

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試

歷

屆

試

題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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五財政部台灣省南區國稅局

服務區域包括嘉義市嘉義縣台南市屏東縣台東縣及澎湖縣等6縣市

轄區內共設有7個分局7個稽徵所

分局

嘉義市分局 嘉義縣分局 新營分局 台南分局

屏東分局 台東分局 澎湖分局 --

稽徵所

民雄稽徵所 佳里稽徵所 新化稽徵所 安南稽徵所

東港稽徵所 潮州稽徵所 恆春稽徵所 --

分發單位

稅務人員特考採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國

稅局之轄區區分為台北市台灣省北區台灣省中區台灣省南區及高雄市

等五個錄取分發區考生須自行擇定一錄取分發區且一經選定寄遞報名文

件後便不得要求更改

灱台北市錄取分發區分發至財政部台北市國稅局及其所屬機關

牞台灣省北區錄取分發區分發至財政部台灣省北區國稅局及其所屬機關

犴台灣省中區錄取分發區分發至財政部台灣省中區國稅局及其所屬機關

犵台灣省南區錄取分發區分發至財政部台灣省南區國稅局及其所屬機關

玎高雄市錄取分發區分發至財政部高雄市國稅局及其所屬機關

工作性質

稅務工作乃指稅務人員依法執行查稅受理繳稅稽查稅務資料處理

歸檔建檔例行稅務受理稅務人員執行稅務工作一方面是為國家建設

向民眾徵稅協助納稅義務人順利完成納稅義務另一方面則要加強稽徵業

務促使社會大眾誠實納稅以維護租稅公平國稅局是現代知識型服務業

的一種稅務人員以專業知識和服務熱忱向納稅義務人提供高度專業服務

稅務人員特考係因應財政部各國稅局業務用人需要而舉辦錄取者分發至各

單位後立即肩起我國稅務發展之重責大任本考試錄取人員工作內容包括

辦理營利事業所得稅結算及未分配盈餘申報案件之調查核定及相關行政

等事宜

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辦理綜合所得稅之收件課稅資料蒐集個案調查及相關行政業務遺產

稅贈與稅之調查核定申報收件課稅資料蒐資整理保管及相關

行政等事宜

辦理貨物稅菸酒稅證券交易稅期貨交易稅之調查稽徵違章檢舉

之查緝及專案調查等事宜

辦理營業稅稽徵相關事宜

辦理各稅審查案件之複核

辦理稅款徵收劃解退稅清欠執行等事宜

辦理自辦化作業之規劃設計執行及課稅資料整理歸戶通報保管等

事宜

辦理各稅研究發展規劃設計管制考核租稅宣導納稅服務等事宜

待遇

一待遇試算

稅務人員每月薪資是由本俸與專業加給等合計而成稅務人員特考錄取者

除了享有公務人員各項福利之外薪資待遇亦相當優渥

稅務人員待遇試算表

等 級 取 得 職 等 薪 資

三等考試 敘薦任第六職等本俸一級 46225元

四等考試 敘委任第三職等本俸一級 36505元

二依公務人員俸給法規定所稱「本俸」係指各職等人員依法應領取之基本給

與「俸級」係指各職等本俸及年功俸所分之級次「加給」係指本俸年

功俸以外因所任職務種類性質與服務地區之不同而另加之給與另加

給分下列三種

灱職務加給對主管人員或職責繁重或工作具有危險性者加給之

牞技術或專業加給對技術或專業人員加給之

犴地域加給對服務邊遠或特殊地區與國外者加給之

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福利

稅務人員特考錄取者之考績獎勵退休撫卹等各項福利補助都是

依據公務人員考績法公務人員退休法等相關規定辦理制度完善同時享

受政府的保障不只能使基本生活無虞亦具備了提升生活水準的條件

公教人員婚喪生育補助表 資料來源行政院人事行政總處

項 目

補 助 基 準 除生育補助按事實

發生當月起 往前推

算6個月薪俸額之平均數計算外 其餘補

助以事實發生日期當

月薪俸額為準

限 制

結婚補助 2個月薪俸額 離婚後再與原配偶結婚者不得申請結婚補助

生育補助 2個月薪俸額

灱支給對象及條件

杕配偶分娩或早產未婚男性公教人員於非婚生子女出生之日起3個月內辦理認領並與其生母完成結婚登記者得請領生育補助

杌本人依公教人員保險法繳付保險費未滿280日分娩或未滿181日早產

杈夫妻同為公教人員者以報領一份為限 牞配偶為各種社會保險 (全民健康保險除外)之被保

險人應優先適用各該社會保險之規定申請生育給付其請領之金額較本表規定之補助基準為低時得檢附證明文件請領二者間之差額

犴配偶於國外生育如在國內辦妥戶籍登記得依規定申請生育補助

喪葬補助

父母 配偶死亡

5個月 薪俸額

灱父母配偶以未擔任公職者為限 牞夫妻或其他親屬同為公教人員者對同一死亡事

實以報領一份為限 犴子女以未滿20歲未婚且無職業者為限但未婚子

女年滿20歲有下列情形之一必須仰賴申請人扶養經查明屬實者不在此限 杕在校肄業而確無職業 杌無力謀生

犵前點所稱必須仰賴申請人扶養經查明屬實者係指應繳驗前一年度所得稅申報受扶養親屬證明至無力謀生係指子女符合下列情形之一者 杕受監護或輔助宣告尚未撤銷 杌領有身心障礙手冊且不能自謀生活 杈符合全民健康保險法規定之重大傷病且不能自

謀生活

子女 死亡

3個月 薪俸額

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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說明

灱表列各項補助必須在結婚生育或死亡事實發生時符合請領規定並於3個月內

向本機關或學校申請但申請居住大陸地區眷屬之喪葬補助者其申請期限為6個月

牞請領表列各項補助應依規定填具申請表繳驗戶口名簿並分別繳驗結婚證

書出生證明書或死亡證明書惟如戶口名簿或戶籍謄本得確認申請人之親屬

關係及各該事實發生日期及法律效果得以戶口名簿或戶籍謄本替代上開證明

文件各項證明文件如屬大陸地區製作之文書經行政院設立或指定之機構或

委託之民間團體驗證者推定為真正

犴因案停職人員在停職期間發生可請領表列各項補助之事實得於復職後3個月

內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定計算

犵結婚雙方同為公教人員得分別申請結婚補助

玎因早產申請生育補助需妊娠週數大於20週小於37週生產

甪本人或配偶分娩或早產為雙生以上者另增給生育補助雙胞胎者給與2個月

薪俸額三胞胎者給與4個月薪俸額四胞胎以上者類推之

癿申請（外）祖父母喪葬補助以（外）祖父母無子女或子女未滿20歲或年滿20歲無力謀生因而必須仰賴申請人扶養經查明屬實者為限其補助為五個月薪

俸額

公務人員子女教育補助費標準 資料來源行政院人事行政總處

區 分 支 給 數 額

大 學 及 獨 立 學 院

公 立 13600元

私 立 35800元

夜 間 學 制 （含進修學士班進修部）

14300元

五專後二年及二專

公 立 10000元

私 立 28000元

夜 間 部 14300元

五 專 前 三 年 公 立 7700元

私 立 20800元

高 中 公 立 3800元

私 立 13500元

高 職

公 立 3200元

私 立 18900元

實 用 技 能 班 1500元

國 中 公 私 立 500元

國 小 公 私 立 500元

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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備註 灱公教人員子女隨在台澎金馬地區居住就讀政府立案之公私立大專以下小學

以上學校肄業正式生可按規定申請子女教育補助 牞申請期限當學年上下學期於規定日期向本機關或學校申請 犴繳驗證件

杕填具申請表由申請人本誠信原則提出申請經人事單位複核後以造冊方式辦理支付

杌戶口名簿於本機關第一次申請時須繳驗戶口名簿以確認親子關係爾後除申請人之親子關係變更外無須繳驗

杈收費單據國中國小無須繳驗公私立高中（職）以上繳驗收費單據如係繳交影本應由申請人書明「與正本相符」並簽名以示負責又未能繳驗收費單據者得以其他足資證明繳付學費（支付）事實之證明文件併附原繳費通知單申領

犵公教人員子女以未婚且無職業需仰賴申請人扶養者為限公教人員申請子女教育補助時其未婚子女如繼續從事經常性工作且開學日前6個月工作平均每月所得（依所得稅法申報之所得）超過勞工基本工資者以有職業論不得申請補助

玎公教人員子女具有下列情形之一者不得申請子女教育補助但不包括領取優秀學生獎學金清寒獎學金民間團體獎學金及就讀國中小未因特殊身分獲有全免(減免)學雜費或政府提供獎助者 杕全免或減免學雜費(含12年國民基本教育學費補助) 杌屬未具學籍之學校或補習班學生 杈就讀公私立中等以上學校之選讀生 杝就讀無特定修業年限之學校 杍已獲有軍公教遺族就學費用優待條例享有公費減免學雜費之優待 杚已領取其他政府提供之獎(補)助

甪公教人員子女除就讀國中小未因特殊身分全免(減免)學雜費及政府提供獎助者依表訂數額請領子女教育補助外其實際繳納之學雜費低於子女教育補助表訂數額者僅得申請補助其實際繳納數額

癿公教人員請領子女教育補助應以在職期間其子女已完成當學期註冊手續為要件其申請以各級學校所規定之修業年限為準如有轉學轉系或重考就讀情形均依轉（考）入之年級起依規定之修業年限發給子女教育補助至應屆畢業年級為止但留級重修或畢業後再考入相同學制學校就讀者其重複就讀年級不得請領

穵夫妻同為公教人員者其子女教育補助應自行協調由一方申領 网因案停職人員在停職期間發生可請領子女教育補助之事實得於復職後3個

月內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定標準計算

艸公教人員子女就讀公私立綜合高中之綜合高中班級（含二年級以上修專門學程）及普通班非綜合高中班級之職業類科者其子女教育補助應按公（私）立高中（職）標準支給

其他福利(各項公務人員補助貸款)

補 助 名 稱 金 額 申 請 期 限 申 請 資 格

急難

貸款

傷病住院貸款 最高60萬元

事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工 疾病醫護貸款 最高60萬元

喪葬貸款 最高50萬元

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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急難

貸款

重大災害貸款 (水災火災 風災地震)

最高60萬元 事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工

購置住宅輔助貸款

由 住 福 會 議定 呈 報 行政 院 核 准 實施

由 住 福 會 通 知各 機 關 學 校 限期申請

編制內任有給公職滿一年並支一般行政機關待遇之公教人員

公教人員優惠儲蓄存款

1利息按2年期定存利率

2每月限額職員1萬元工友5000元

隨時 中央各機關學校編制內員工

房屋貸款 依公告為準（視各年度與銀行協商結果）

參考中央公教人員急難貸款實施要點中央公教人員購置住宅輔助要點鼓勵公教人員儲蓄要點

公務人員休假表 資料來源公務人員請假規則

假 名 天 數 備 註

事假 5日 每年

家庭照顧假 7日 併入事假

病假 28日 每年

生理假（併入病假） 1日 每月

婚假 14日

產前假 8日

娩假 42日

流產假

懷孕5個月以上流產 42日

懷孕3個月以上未滿5個月流產 21日

懷孕未滿3個月流產 14日

陪產假 3日

捐贈骨髓或器官假 視實際需要

喪假

父母配偶 15日

繼父母配偶父母子女 10日

曾祖父母祖父母配偶祖父母

配偶繼父母兄弟姊妹 5日

休假服務滿1年 7日 自隔年起

休假服務滿3年 14日 自隔年起

休假服務滿6年 21日 自隔年起

休假服務滿9年 28日 自隔年起

休假服務滿14年 30日 自隔年起

稅 務 人 員 考 試

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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報名日期

106年6月6日至15日

考試日期

106年9月9日至10日

應考資格

一三等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立獨立學院以上學校或符合教育部採認規定之國外獨立學

院以上學校各院系組所學位學程畢業得有證書者

牞經高等考試或相當高等考試之特種考試及格者

犴經普通考試或相當普通考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等檢定考試及格者

二四等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立職業學校高級中學以上學校或國外相當學制以上學校

各院系科組所學位學程畢業得有證書者

牞經普通考試以上考試或相當普通考試以上之特種考試及格者

犴經初等考試或相當初等考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等或普通檢定考試及格者

詳細應考資格請參閱正式簡章

考試地點及入場證寄發

一錄取分發區

本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國稅局之轄區

區分為臺北市臺灣省北區臺灣省中區臺灣省南區及高雄市等五個錄取

分發區臺北市錄取分發區為財政部臺北市國稅局及其所屬機關臺灣省北

區錄取分發區為財政部臺灣省北區國稅局及其所屬機關臺灣省中區錄取分

發區為財政部臺灣省中區國稅局及其所屬機關臺灣省南區錄取分發區為財

政部臺灣省南區國稅局及其所屬機關高雄市錄取分發區為財政部高雄市國

稅局及其所屬機關應考人須自行擇定一錄取分發區一經選定寄遞後即不

得要求更改

二本考試分臺北高雄二考區舉行應考人須自行選定一考區應試（不受錄取

分發區限制）報名後不得更改

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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三入場證寄發

於106年規定日期以限時專送方式寄發試區地點並詳列於入場證內應考人

如於規定日期尚未收到請電洽中華郵政股份有限公司或特種考試司第一科補

寄如仍未及於考試前收到應考人可逕至考選部國家考試網路報名資訊系統

或洽考試承辦單位查明應試試區試場及入場證編號等資訊並於考試第1天

第1節開始前攜帶身分證件提早至所屬試區卷務組辦理補發

四試場分配情形及其他應行公布事項定於考試前一日分別在各試區公告欄

公布請事先查明試場及座位另為利應考人查詢可於106年規定日期起

至「國家考試網路報名資訊系統」之「試區查詢」項下查詢試場分配情形及

試區交通路線圖

應試科目

等別

類 別 考 試 科 目

普 通 科 目 專 業 科 目

三等考試

財 稅 行 政

灱國文（作文公文與

測驗）

牞法學知識與英文（包

括中華民國憲法法

學緒論英文）

犴財政學 犵民法 玎會

計學 甪租稅各論 癿稅務

法規

財 稅 法 務

犴訴願法與行政訴訟法 犵民

法 玎民事訴訟法 甪破產法與

強制執行法 癿稅務法規

四等考試

財 稅 行 政 犴民法概要 犵會計學概要

玎稅務法規概要

一本表所設類科仍需配合當年任用需求予以設置 二本考試各等別之應試科目科目前端註有「」符號者採全部測驗式試題

註有「」符號者採申論式與測驗式之混合式試題其餘未註記者皆採申論式試題

有關業務主管機關之聯絡地址及電話

應考人對本考試各項業務如有疑義請依下列聯絡電話與相關單位聯繫

詢 問 事 項 承 辦 單 位 聯 絡 地 址 及 電 話

報名證件補驗考試及複查成績等有關事項

考選部特種考試司 第一科

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 39453946 傳真(02)22363223 網址httpwwwmoexgovtw （請於上班時間來電洽公洽公時間上午

830 至 1230下午 130 至 530）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～24～

符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～25～

以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

如 何 準 備

稅 務 人 員 考 試

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～29～

稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～30～

命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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～31～

四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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～32～

五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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～33～

命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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稅

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～41～

專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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試

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～43～

式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

如

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備

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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相

關

法

規

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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題

39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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題

mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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辦理綜合所得稅之收件課稅資料蒐集個案調查及相關行政業務遺產

稅贈與稅之調查核定申報收件課稅資料蒐資整理保管及相關

行政等事宜

辦理貨物稅菸酒稅證券交易稅期貨交易稅之調查稽徵違章檢舉

之查緝及專案調查等事宜

辦理營業稅稽徵相關事宜

辦理各稅審查案件之複核

辦理稅款徵收劃解退稅清欠執行等事宜

辦理自辦化作業之規劃設計執行及課稅資料整理歸戶通報保管等

事宜

辦理各稅研究發展規劃設計管制考核租稅宣導納稅服務等事宜

待遇

一待遇試算

稅務人員每月薪資是由本俸與專業加給等合計而成稅務人員特考錄取者

除了享有公務人員各項福利之外薪資待遇亦相當優渥

稅務人員待遇試算表

等 級 取 得 職 等 薪 資

三等考試 敘薦任第六職等本俸一級 46225元

四等考試 敘委任第三職等本俸一級 36505元

二依公務人員俸給法規定所稱「本俸」係指各職等人員依法應領取之基本給

與「俸級」係指各職等本俸及年功俸所分之級次「加給」係指本俸年

功俸以外因所任職務種類性質與服務地區之不同而另加之給與另加

給分下列三種

灱職務加給對主管人員或職責繁重或工作具有危險性者加給之

牞技術或專業加給對技術或專業人員加給之

犴地域加給對服務邊遠或特殊地區與國外者加給之

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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福利

稅務人員特考錄取者之考績獎勵退休撫卹等各項福利補助都是

依據公務人員考績法公務人員退休法等相關規定辦理制度完善同時享

受政府的保障不只能使基本生活無虞亦具備了提升生活水準的條件

公教人員婚喪生育補助表 資料來源行政院人事行政總處

項 目

補 助 基 準 除生育補助按事實

發生當月起 往前推

算6個月薪俸額之平均數計算外 其餘補

助以事實發生日期當

月薪俸額為準

限 制

結婚補助 2個月薪俸額 離婚後再與原配偶結婚者不得申請結婚補助

生育補助 2個月薪俸額

灱支給對象及條件

杕配偶分娩或早產未婚男性公教人員於非婚生子女出生之日起3個月內辦理認領並與其生母完成結婚登記者得請領生育補助

杌本人依公教人員保險法繳付保險費未滿280日分娩或未滿181日早產

杈夫妻同為公教人員者以報領一份為限 牞配偶為各種社會保險 (全民健康保險除外)之被保

險人應優先適用各該社會保險之規定申請生育給付其請領之金額較本表規定之補助基準為低時得檢附證明文件請領二者間之差額

犴配偶於國外生育如在國內辦妥戶籍登記得依規定申請生育補助

喪葬補助

父母 配偶死亡

5個月 薪俸額

灱父母配偶以未擔任公職者為限 牞夫妻或其他親屬同為公教人員者對同一死亡事

實以報領一份為限 犴子女以未滿20歲未婚且無職業者為限但未婚子

女年滿20歲有下列情形之一必須仰賴申請人扶養經查明屬實者不在此限 杕在校肄業而確無職業 杌無力謀生

犵前點所稱必須仰賴申請人扶養經查明屬實者係指應繳驗前一年度所得稅申報受扶養親屬證明至無力謀生係指子女符合下列情形之一者 杕受監護或輔助宣告尚未撤銷 杌領有身心障礙手冊且不能自謀生活 杈符合全民健康保險法規定之重大傷病且不能自

謀生活

子女 死亡

3個月 薪俸額

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說明

灱表列各項補助必須在結婚生育或死亡事實發生時符合請領規定並於3個月內

向本機關或學校申請但申請居住大陸地區眷屬之喪葬補助者其申請期限為6個月

牞請領表列各項補助應依規定填具申請表繳驗戶口名簿並分別繳驗結婚證

書出生證明書或死亡證明書惟如戶口名簿或戶籍謄本得確認申請人之親屬

關係及各該事實發生日期及法律效果得以戶口名簿或戶籍謄本替代上開證明

文件各項證明文件如屬大陸地區製作之文書經行政院設立或指定之機構或

委託之民間團體驗證者推定為真正

犴因案停職人員在停職期間發生可請領表列各項補助之事實得於復職後3個月

內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定計算

犵結婚雙方同為公教人員得分別申請結婚補助

玎因早產申請生育補助需妊娠週數大於20週小於37週生產

甪本人或配偶分娩或早產為雙生以上者另增給生育補助雙胞胎者給與2個月

薪俸額三胞胎者給與4個月薪俸額四胞胎以上者類推之

癿申請（外）祖父母喪葬補助以（外）祖父母無子女或子女未滿20歲或年滿20歲無力謀生因而必須仰賴申請人扶養經查明屬實者為限其補助為五個月薪

俸額

公務人員子女教育補助費標準 資料來源行政院人事行政總處

區 分 支 給 數 額

大 學 及 獨 立 學 院

公 立 13600元

私 立 35800元

夜 間 學 制 （含進修學士班進修部）

14300元

五專後二年及二專

公 立 10000元

私 立 28000元

夜 間 部 14300元

五 專 前 三 年 公 立 7700元

私 立 20800元

高 中 公 立 3800元

私 立 13500元

高 職

公 立 3200元

私 立 18900元

實 用 技 能 班 1500元

國 中 公 私 立 500元

國 小 公 私 立 500元

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備註 灱公教人員子女隨在台澎金馬地區居住就讀政府立案之公私立大專以下小學

以上學校肄業正式生可按規定申請子女教育補助 牞申請期限當學年上下學期於規定日期向本機關或學校申請 犴繳驗證件

杕填具申請表由申請人本誠信原則提出申請經人事單位複核後以造冊方式辦理支付

杌戶口名簿於本機關第一次申請時須繳驗戶口名簿以確認親子關係爾後除申請人之親子關係變更外無須繳驗

杈收費單據國中國小無須繳驗公私立高中（職）以上繳驗收費單據如係繳交影本應由申請人書明「與正本相符」並簽名以示負責又未能繳驗收費單據者得以其他足資證明繳付學費（支付）事實之證明文件併附原繳費通知單申領

犵公教人員子女以未婚且無職業需仰賴申請人扶養者為限公教人員申請子女教育補助時其未婚子女如繼續從事經常性工作且開學日前6個月工作平均每月所得（依所得稅法申報之所得）超過勞工基本工資者以有職業論不得申請補助

玎公教人員子女具有下列情形之一者不得申請子女教育補助但不包括領取優秀學生獎學金清寒獎學金民間團體獎學金及就讀國中小未因特殊身分獲有全免(減免)學雜費或政府提供獎助者 杕全免或減免學雜費(含12年國民基本教育學費補助) 杌屬未具學籍之學校或補習班學生 杈就讀公私立中等以上學校之選讀生 杝就讀無特定修業年限之學校 杍已獲有軍公教遺族就學費用優待條例享有公費減免學雜費之優待 杚已領取其他政府提供之獎(補)助

甪公教人員子女除就讀國中小未因特殊身分全免(減免)學雜費及政府提供獎助者依表訂數額請領子女教育補助外其實際繳納之學雜費低於子女教育補助表訂數額者僅得申請補助其實際繳納數額

癿公教人員請領子女教育補助應以在職期間其子女已完成當學期註冊手續為要件其申請以各級學校所規定之修業年限為準如有轉學轉系或重考就讀情形均依轉（考）入之年級起依規定之修業年限發給子女教育補助至應屆畢業年級為止但留級重修或畢業後再考入相同學制學校就讀者其重複就讀年級不得請領

穵夫妻同為公教人員者其子女教育補助應自行協調由一方申領 网因案停職人員在停職期間發生可請領子女教育補助之事實得於復職後3個

月內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定標準計算

艸公教人員子女就讀公私立綜合高中之綜合高中班級（含二年級以上修專門學程）及普通班非綜合高中班級之職業類科者其子女教育補助應按公（私）立高中（職）標準支給

其他福利(各項公務人員補助貸款)

補 助 名 稱 金 額 申 請 期 限 申 請 資 格

急難

貸款

傷病住院貸款 最高60萬元

事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工 疾病醫護貸款 最高60萬元

喪葬貸款 最高50萬元

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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急難

貸款

重大災害貸款 (水災火災 風災地震)

最高60萬元 事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工

購置住宅輔助貸款

由 住 福 會 議定 呈 報 行政 院 核 准 實施

由 住 福 會 通 知各 機 關 學 校 限期申請

編制內任有給公職滿一年並支一般行政機關待遇之公教人員

公教人員優惠儲蓄存款

1利息按2年期定存利率

2每月限額職員1萬元工友5000元

隨時 中央各機關學校編制內員工

房屋貸款 依公告為準（視各年度與銀行協商結果）

參考中央公教人員急難貸款實施要點中央公教人員購置住宅輔助要點鼓勵公教人員儲蓄要點

公務人員休假表 資料來源公務人員請假規則

假 名 天 數 備 註

事假 5日 每年

家庭照顧假 7日 併入事假

病假 28日 每年

生理假（併入病假） 1日 每月

婚假 14日

產前假 8日

娩假 42日

流產假

懷孕5個月以上流產 42日

懷孕3個月以上未滿5個月流產 21日

懷孕未滿3個月流產 14日

陪產假 3日

捐贈骨髓或器官假 視實際需要

喪假

父母配偶 15日

繼父母配偶父母子女 10日

曾祖父母祖父母配偶祖父母

配偶繼父母兄弟姊妹 5日

休假服務滿1年 7日 自隔年起

休假服務滿3年 14日 自隔年起

休假服務滿6年 21日 自隔年起

休假服務滿9年 28日 自隔年起

休假服務滿14年 30日 自隔年起

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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報名日期

106年6月6日至15日

考試日期

106年9月9日至10日

應考資格

一三等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立獨立學院以上學校或符合教育部採認規定之國外獨立學

院以上學校各院系組所學位學程畢業得有證書者

牞經高等考試或相當高等考試之特種考試及格者

犴經普通考試或相當普通考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等檢定考試及格者

二四等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立職業學校高級中學以上學校或國外相當學制以上學校

各院系科組所學位學程畢業得有證書者

牞經普通考試以上考試或相當普通考試以上之特種考試及格者

犴經初等考試或相當初等考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等或普通檢定考試及格者

詳細應考資格請參閱正式簡章

考試地點及入場證寄發

一錄取分發區

本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國稅局之轄區

區分為臺北市臺灣省北區臺灣省中區臺灣省南區及高雄市等五個錄取

分發區臺北市錄取分發區為財政部臺北市國稅局及其所屬機關臺灣省北

區錄取分發區為財政部臺灣省北區國稅局及其所屬機關臺灣省中區錄取分

發區為財政部臺灣省中區國稅局及其所屬機關臺灣省南區錄取分發區為財

政部臺灣省南區國稅局及其所屬機關高雄市錄取分發區為財政部高雄市國

稅局及其所屬機關應考人須自行擇定一錄取分發區一經選定寄遞後即不

得要求更改

二本考試分臺北高雄二考區舉行應考人須自行選定一考區應試（不受錄取

分發區限制）報名後不得更改

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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三入場證寄發

於106年規定日期以限時專送方式寄發試區地點並詳列於入場證內應考人

如於規定日期尚未收到請電洽中華郵政股份有限公司或特種考試司第一科補

寄如仍未及於考試前收到應考人可逕至考選部國家考試網路報名資訊系統

或洽考試承辦單位查明應試試區試場及入場證編號等資訊並於考試第1天

第1節開始前攜帶身分證件提早至所屬試區卷務組辦理補發

四試場分配情形及其他應行公布事項定於考試前一日分別在各試區公告欄

公布請事先查明試場及座位另為利應考人查詢可於106年規定日期起

至「國家考試網路報名資訊系統」之「試區查詢」項下查詢試場分配情形及

試區交通路線圖

應試科目

等別

類 別 考 試 科 目

普 通 科 目 專 業 科 目

三等考試

財 稅 行 政

灱國文（作文公文與

測驗）

牞法學知識與英文（包

括中華民國憲法法

學緒論英文）

犴財政學 犵民法 玎會

計學 甪租稅各論 癿稅務

法規

財 稅 法 務

犴訴願法與行政訴訟法 犵民

法 玎民事訴訟法 甪破產法與

強制執行法 癿稅務法規

四等考試

財 稅 行 政 犴民法概要 犵會計學概要

玎稅務法規概要

一本表所設類科仍需配合當年任用需求予以設置 二本考試各等別之應試科目科目前端註有「」符號者採全部測驗式試題

註有「」符號者採申論式與測驗式之混合式試題其餘未註記者皆採申論式試題

有關業務主管機關之聯絡地址及電話

應考人對本考試各項業務如有疑義請依下列聯絡電話與相關單位聯繫

詢 問 事 項 承 辦 單 位 聯 絡 地 址 及 電 話

報名證件補驗考試及複查成績等有關事項

考選部特種考試司 第一科

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 39453946 傳真(02)22363223 網址httpwwwmoexgovtw （請於上班時間來電洽公洽公時間上午

830 至 1230下午 130 至 530）

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網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～25～

以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～26～

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～27～

成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～43～

式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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屆

試

題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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福利

稅務人員特考錄取者之考績獎勵退休撫卹等各項福利補助都是

依據公務人員考績法公務人員退休法等相關規定辦理制度完善同時享

受政府的保障不只能使基本生活無虞亦具備了提升生活水準的條件

公教人員婚喪生育補助表 資料來源行政院人事行政總處

項 目

補 助 基 準 除生育補助按事實

發生當月起 往前推

算6個月薪俸額之平均數計算外 其餘補

助以事實發生日期當

月薪俸額為準

限 制

結婚補助 2個月薪俸額 離婚後再與原配偶結婚者不得申請結婚補助

生育補助 2個月薪俸額

灱支給對象及條件

杕配偶分娩或早產未婚男性公教人員於非婚生子女出生之日起3個月內辦理認領並與其生母完成結婚登記者得請領生育補助

杌本人依公教人員保險法繳付保險費未滿280日分娩或未滿181日早產

杈夫妻同為公教人員者以報領一份為限 牞配偶為各種社會保險 (全民健康保險除外)之被保

險人應優先適用各該社會保險之規定申請生育給付其請領之金額較本表規定之補助基準為低時得檢附證明文件請領二者間之差額

犴配偶於國外生育如在國內辦妥戶籍登記得依規定申請生育補助

喪葬補助

父母 配偶死亡

5個月 薪俸額

灱父母配偶以未擔任公職者為限 牞夫妻或其他親屬同為公教人員者對同一死亡事

實以報領一份為限 犴子女以未滿20歲未婚且無職業者為限但未婚子

女年滿20歲有下列情形之一必須仰賴申請人扶養經查明屬實者不在此限 杕在校肄業而確無職業 杌無力謀生

犵前點所稱必須仰賴申請人扶養經查明屬實者係指應繳驗前一年度所得稅申報受扶養親屬證明至無力謀生係指子女符合下列情形之一者 杕受監護或輔助宣告尚未撤銷 杌領有身心障礙手冊且不能自謀生活 杈符合全民健康保險法規定之重大傷病且不能自

謀生活

子女 死亡

3個月 薪俸額

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說明

灱表列各項補助必須在結婚生育或死亡事實發生時符合請領規定並於3個月內

向本機關或學校申請但申請居住大陸地區眷屬之喪葬補助者其申請期限為6個月

牞請領表列各項補助應依規定填具申請表繳驗戶口名簿並分別繳驗結婚證

書出生證明書或死亡證明書惟如戶口名簿或戶籍謄本得確認申請人之親屬

關係及各該事實發生日期及法律效果得以戶口名簿或戶籍謄本替代上開證明

文件各項證明文件如屬大陸地區製作之文書經行政院設立或指定之機構或

委託之民間團體驗證者推定為真正

犴因案停職人員在停職期間發生可請領表列各項補助之事實得於復職後3個月

內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定計算

犵結婚雙方同為公教人員得分別申請結婚補助

玎因早產申請生育補助需妊娠週數大於20週小於37週生產

甪本人或配偶分娩或早產為雙生以上者另增給生育補助雙胞胎者給與2個月

薪俸額三胞胎者給與4個月薪俸額四胞胎以上者類推之

癿申請（外）祖父母喪葬補助以（外）祖父母無子女或子女未滿20歲或年滿20歲無力謀生因而必須仰賴申請人扶養經查明屬實者為限其補助為五個月薪

俸額

公務人員子女教育補助費標準 資料來源行政院人事行政總處

區 分 支 給 數 額

大 學 及 獨 立 學 院

公 立 13600元

私 立 35800元

夜 間 學 制 （含進修學士班進修部）

14300元

五專後二年及二專

公 立 10000元

私 立 28000元

夜 間 部 14300元

五 專 前 三 年 公 立 7700元

私 立 20800元

高 中 公 立 3800元

私 立 13500元

高 職

公 立 3200元

私 立 18900元

實 用 技 能 班 1500元

國 中 公 私 立 500元

國 小 公 私 立 500元

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備註 灱公教人員子女隨在台澎金馬地區居住就讀政府立案之公私立大專以下小學

以上學校肄業正式生可按規定申請子女教育補助 牞申請期限當學年上下學期於規定日期向本機關或學校申請 犴繳驗證件

杕填具申請表由申請人本誠信原則提出申請經人事單位複核後以造冊方式辦理支付

杌戶口名簿於本機關第一次申請時須繳驗戶口名簿以確認親子關係爾後除申請人之親子關係變更外無須繳驗

杈收費單據國中國小無須繳驗公私立高中（職）以上繳驗收費單據如係繳交影本應由申請人書明「與正本相符」並簽名以示負責又未能繳驗收費單據者得以其他足資證明繳付學費（支付）事實之證明文件併附原繳費通知單申領

犵公教人員子女以未婚且無職業需仰賴申請人扶養者為限公教人員申請子女教育補助時其未婚子女如繼續從事經常性工作且開學日前6個月工作平均每月所得（依所得稅法申報之所得）超過勞工基本工資者以有職業論不得申請補助

玎公教人員子女具有下列情形之一者不得申請子女教育補助但不包括領取優秀學生獎學金清寒獎學金民間團體獎學金及就讀國中小未因特殊身分獲有全免(減免)學雜費或政府提供獎助者 杕全免或減免學雜費(含12年國民基本教育學費補助) 杌屬未具學籍之學校或補習班學生 杈就讀公私立中等以上學校之選讀生 杝就讀無特定修業年限之學校 杍已獲有軍公教遺族就學費用優待條例享有公費減免學雜費之優待 杚已領取其他政府提供之獎(補)助

甪公教人員子女除就讀國中小未因特殊身分全免(減免)學雜費及政府提供獎助者依表訂數額請領子女教育補助外其實際繳納之學雜費低於子女教育補助表訂數額者僅得申請補助其實際繳納數額

癿公教人員請領子女教育補助應以在職期間其子女已完成當學期註冊手續為要件其申請以各級學校所規定之修業年限為準如有轉學轉系或重考就讀情形均依轉（考）入之年級起依規定之修業年限發給子女教育補助至應屆畢業年級為止但留級重修或畢業後再考入相同學制學校就讀者其重複就讀年級不得請領

穵夫妻同為公教人員者其子女教育補助應自行協調由一方申領 网因案停職人員在停職期間發生可請領子女教育補助之事實得於復職後3個

月內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定標準計算

艸公教人員子女就讀公私立綜合高中之綜合高中班級（含二年級以上修專門學程）及普通班非綜合高中班級之職業類科者其子女教育補助應按公（私）立高中（職）標準支給

其他福利(各項公務人員補助貸款)

補 助 名 稱 金 額 申 請 期 限 申 請 資 格

急難

貸款

傷病住院貸款 最高60萬元

事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工 疾病醫護貸款 最高60萬元

喪葬貸款 最高50萬元

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急難

貸款

重大災害貸款 (水災火災 風災地震)

最高60萬元 事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工

購置住宅輔助貸款

由 住 福 會 議定 呈 報 行政 院 核 准 實施

由 住 福 會 通 知各 機 關 學 校 限期申請

編制內任有給公職滿一年並支一般行政機關待遇之公教人員

公教人員優惠儲蓄存款

1利息按2年期定存利率

2每月限額職員1萬元工友5000元

隨時 中央各機關學校編制內員工

房屋貸款 依公告為準（視各年度與銀行協商結果）

參考中央公教人員急難貸款實施要點中央公教人員購置住宅輔助要點鼓勵公教人員儲蓄要點

公務人員休假表 資料來源公務人員請假規則

假 名 天 數 備 註

事假 5日 每年

家庭照顧假 7日 併入事假

病假 28日 每年

生理假（併入病假） 1日 每月

婚假 14日

產前假 8日

娩假 42日

流產假

懷孕5個月以上流產 42日

懷孕3個月以上未滿5個月流產 21日

懷孕未滿3個月流產 14日

陪產假 3日

捐贈骨髓或器官假 視實際需要

喪假

父母配偶 15日

繼父母配偶父母子女 10日

曾祖父母祖父母配偶祖父母

配偶繼父母兄弟姊妹 5日

休假服務滿1年 7日 自隔年起

休假服務滿3年 14日 自隔年起

休假服務滿6年 21日 自隔年起

休假服務滿9年 28日 自隔年起

休假服務滿14年 30日 自隔年起

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報名日期

106年6月6日至15日

考試日期

106年9月9日至10日

應考資格

一三等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立獨立學院以上學校或符合教育部採認規定之國外獨立學

院以上學校各院系組所學位學程畢業得有證書者

牞經高等考試或相當高等考試之特種考試及格者

犴經普通考試或相當普通考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等檢定考試及格者

二四等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立職業學校高級中學以上學校或國外相當學制以上學校

各院系科組所學位學程畢業得有證書者

牞經普通考試以上考試或相當普通考試以上之特種考試及格者

犴經初等考試或相當初等考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等或普通檢定考試及格者

詳細應考資格請參閱正式簡章

考試地點及入場證寄發

一錄取分發區

本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國稅局之轄區

區分為臺北市臺灣省北區臺灣省中區臺灣省南區及高雄市等五個錄取

分發區臺北市錄取分發區為財政部臺北市國稅局及其所屬機關臺灣省北

區錄取分發區為財政部臺灣省北區國稅局及其所屬機關臺灣省中區錄取分

發區為財政部臺灣省中區國稅局及其所屬機關臺灣省南區錄取分發區為財

政部臺灣省南區國稅局及其所屬機關高雄市錄取分發區為財政部高雄市國

稅局及其所屬機關應考人須自行擇定一錄取分發區一經選定寄遞後即不

得要求更改

二本考試分臺北高雄二考區舉行應考人須自行選定一考區應試（不受錄取

分發區限制）報名後不得更改

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三入場證寄發

於106年規定日期以限時專送方式寄發試區地點並詳列於入場證內應考人

如於規定日期尚未收到請電洽中華郵政股份有限公司或特種考試司第一科補

寄如仍未及於考試前收到應考人可逕至考選部國家考試網路報名資訊系統

或洽考試承辦單位查明應試試區試場及入場證編號等資訊並於考試第1天

第1節開始前攜帶身分證件提早至所屬試區卷務組辦理補發

四試場分配情形及其他應行公布事項定於考試前一日分別在各試區公告欄

公布請事先查明試場及座位另為利應考人查詢可於106年規定日期起

至「國家考試網路報名資訊系統」之「試區查詢」項下查詢試場分配情形及

試區交通路線圖

應試科目

等別

類 別 考 試 科 目

普 通 科 目 專 業 科 目

三等考試

財 稅 行 政

灱國文（作文公文與

測驗）

牞法學知識與英文（包

括中華民國憲法法

學緒論英文）

犴財政學 犵民法 玎會

計學 甪租稅各論 癿稅務

法規

財 稅 法 務

犴訴願法與行政訴訟法 犵民

法 玎民事訴訟法 甪破產法與

強制執行法 癿稅務法規

四等考試

財 稅 行 政 犴民法概要 犵會計學概要

玎稅務法規概要

一本表所設類科仍需配合當年任用需求予以設置 二本考試各等別之應試科目科目前端註有「」符號者採全部測驗式試題

註有「」符號者採申論式與測驗式之混合式試題其餘未註記者皆採申論式試題

有關業務主管機關之聯絡地址及電話

應考人對本考試各項業務如有疑義請依下列聯絡電話與相關單位聯繫

詢 問 事 項 承 辦 單 位 聯 絡 地 址 及 電 話

報名證件補驗考試及複查成績等有關事項

考選部特種考試司 第一科

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 39453946 傳真(02)22363223 網址httpwwwmoexgovtw （請於上班時間來電洽公洽公時間上午

830 至 1230下午 130 至 530）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～23～

網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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～25～

以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

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稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～37～

（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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稅

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試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～46～

公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～47～

公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

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稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～49～

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～50～

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屆

試

題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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說明

灱表列各項補助必須在結婚生育或死亡事實發生時符合請領規定並於3個月內

向本機關或學校申請但申請居住大陸地區眷屬之喪葬補助者其申請期限為6個月

牞請領表列各項補助應依規定填具申請表繳驗戶口名簿並分別繳驗結婚證

書出生證明書或死亡證明書惟如戶口名簿或戶籍謄本得確認申請人之親屬

關係及各該事實發生日期及法律效果得以戶口名簿或戶籍謄本替代上開證明

文件各項證明文件如屬大陸地區製作之文書經行政院設立或指定之機構或

委託之民間團體驗證者推定為真正

犴因案停職人員在停職期間發生可請領表列各項補助之事實得於復職後3個月

內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定計算

犵結婚雙方同為公教人員得分別申請結婚補助

玎因早產申請生育補助需妊娠週數大於20週小於37週生產

甪本人或配偶分娩或早產為雙生以上者另增給生育補助雙胞胎者給與2個月

薪俸額三胞胎者給與4個月薪俸額四胞胎以上者類推之

癿申請（外）祖父母喪葬補助以（外）祖父母無子女或子女未滿20歲或年滿20歲無力謀生因而必須仰賴申請人扶養經查明屬實者為限其補助為五個月薪

俸額

公務人員子女教育補助費標準 資料來源行政院人事行政總處

區 分 支 給 數 額

大 學 及 獨 立 學 院

公 立 13600元

私 立 35800元

夜 間 學 制 （含進修學士班進修部）

14300元

五專後二年及二專

公 立 10000元

私 立 28000元

夜 間 部 14300元

五 專 前 三 年 公 立 7700元

私 立 20800元

高 中 公 立 3800元

私 立 13500元

高 職

公 立 3200元

私 立 18900元

實 用 技 能 班 1500元

國 中 公 私 立 500元

國 小 公 私 立 500元

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備註 灱公教人員子女隨在台澎金馬地區居住就讀政府立案之公私立大專以下小學

以上學校肄業正式生可按規定申請子女教育補助 牞申請期限當學年上下學期於規定日期向本機關或學校申請 犴繳驗證件

杕填具申請表由申請人本誠信原則提出申請經人事單位複核後以造冊方式辦理支付

杌戶口名簿於本機關第一次申請時須繳驗戶口名簿以確認親子關係爾後除申請人之親子關係變更外無須繳驗

杈收費單據國中國小無須繳驗公私立高中（職）以上繳驗收費單據如係繳交影本應由申請人書明「與正本相符」並簽名以示負責又未能繳驗收費單據者得以其他足資證明繳付學費（支付）事實之證明文件併附原繳費通知單申領

犵公教人員子女以未婚且無職業需仰賴申請人扶養者為限公教人員申請子女教育補助時其未婚子女如繼續從事經常性工作且開學日前6個月工作平均每月所得（依所得稅法申報之所得）超過勞工基本工資者以有職業論不得申請補助

玎公教人員子女具有下列情形之一者不得申請子女教育補助但不包括領取優秀學生獎學金清寒獎學金民間團體獎學金及就讀國中小未因特殊身分獲有全免(減免)學雜費或政府提供獎助者 杕全免或減免學雜費(含12年國民基本教育學費補助) 杌屬未具學籍之學校或補習班學生 杈就讀公私立中等以上學校之選讀生 杝就讀無特定修業年限之學校 杍已獲有軍公教遺族就學費用優待條例享有公費減免學雜費之優待 杚已領取其他政府提供之獎(補)助

甪公教人員子女除就讀國中小未因特殊身分全免(減免)學雜費及政府提供獎助者依表訂數額請領子女教育補助外其實際繳納之學雜費低於子女教育補助表訂數額者僅得申請補助其實際繳納數額

癿公教人員請領子女教育補助應以在職期間其子女已完成當學期註冊手續為要件其申請以各級學校所規定之修業年限為準如有轉學轉系或重考就讀情形均依轉（考）入之年級起依規定之修業年限發給子女教育補助至應屆畢業年級為止但留級重修或畢業後再考入相同學制學校就讀者其重複就讀年級不得請領

穵夫妻同為公教人員者其子女教育補助應自行協調由一方申領 网因案停職人員在停職期間發生可請領子女教育補助之事實得於復職後3個

月內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定標準計算

艸公教人員子女就讀公私立綜合高中之綜合高中班級（含二年級以上修專門學程）及普通班非綜合高中班級之職業類科者其子女教育補助應按公（私）立高中（職）標準支給

其他福利(各項公務人員補助貸款)

補 助 名 稱 金 額 申 請 期 限 申 請 資 格

急難

貸款

傷病住院貸款 最高60萬元

事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工 疾病醫護貸款 最高60萬元

喪葬貸款 最高50萬元

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急難

貸款

重大災害貸款 (水災火災 風災地震)

最高60萬元 事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工

購置住宅輔助貸款

由 住 福 會 議定 呈 報 行政 院 核 准 實施

由 住 福 會 通 知各 機 關 學 校 限期申請

編制內任有給公職滿一年並支一般行政機關待遇之公教人員

公教人員優惠儲蓄存款

1利息按2年期定存利率

2每月限額職員1萬元工友5000元

隨時 中央各機關學校編制內員工

房屋貸款 依公告為準（視各年度與銀行協商結果）

參考中央公教人員急難貸款實施要點中央公教人員購置住宅輔助要點鼓勵公教人員儲蓄要點

公務人員休假表 資料來源公務人員請假規則

假 名 天 數 備 註

事假 5日 每年

家庭照顧假 7日 併入事假

病假 28日 每年

生理假（併入病假） 1日 每月

婚假 14日

產前假 8日

娩假 42日

流產假

懷孕5個月以上流產 42日

懷孕3個月以上未滿5個月流產 21日

懷孕未滿3個月流產 14日

陪產假 3日

捐贈骨髓或器官假 視實際需要

喪假

父母配偶 15日

繼父母配偶父母子女 10日

曾祖父母祖父母配偶祖父母

配偶繼父母兄弟姊妹 5日

休假服務滿1年 7日 自隔年起

休假服務滿3年 14日 自隔年起

休假服務滿6年 21日 自隔年起

休假服務滿9年 28日 自隔年起

休假服務滿14年 30日 自隔年起

稅 務 人 員 考 試

考 試 簡 章

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報名日期

106年6月6日至15日

考試日期

106年9月9日至10日

應考資格

一三等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立獨立學院以上學校或符合教育部採認規定之國外獨立學

院以上學校各院系組所學位學程畢業得有證書者

牞經高等考試或相當高等考試之特種考試及格者

犴經普通考試或相當普通考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等檢定考試及格者

二四等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立職業學校高級中學以上學校或國外相當學制以上學校

各院系科組所學位學程畢業得有證書者

牞經普通考試以上考試或相當普通考試以上之特種考試及格者

犴經初等考試或相當初等考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等或普通檢定考試及格者

詳細應考資格請參閱正式簡章

考試地點及入場證寄發

一錄取分發區

本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國稅局之轄區

區分為臺北市臺灣省北區臺灣省中區臺灣省南區及高雄市等五個錄取

分發區臺北市錄取分發區為財政部臺北市國稅局及其所屬機關臺灣省北

區錄取分發區為財政部臺灣省北區國稅局及其所屬機關臺灣省中區錄取分

發區為財政部臺灣省中區國稅局及其所屬機關臺灣省南區錄取分發區為財

政部臺灣省南區國稅局及其所屬機關高雄市錄取分發區為財政部高雄市國

稅局及其所屬機關應考人須自行擇定一錄取分發區一經選定寄遞後即不

得要求更改

二本考試分臺北高雄二考區舉行應考人須自行選定一考區應試（不受錄取

分發區限制）報名後不得更改

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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三入場證寄發

於106年規定日期以限時專送方式寄發試區地點並詳列於入場證內應考人

如於規定日期尚未收到請電洽中華郵政股份有限公司或特種考試司第一科補

寄如仍未及於考試前收到應考人可逕至考選部國家考試網路報名資訊系統

或洽考試承辦單位查明應試試區試場及入場證編號等資訊並於考試第1天

第1節開始前攜帶身分證件提早至所屬試區卷務組辦理補發

四試場分配情形及其他應行公布事項定於考試前一日分別在各試區公告欄

公布請事先查明試場及座位另為利應考人查詢可於106年規定日期起

至「國家考試網路報名資訊系統」之「試區查詢」項下查詢試場分配情形及

試區交通路線圖

應試科目

等別

類 別 考 試 科 目

普 通 科 目 專 業 科 目

三等考試

財 稅 行 政

灱國文（作文公文與

測驗）

牞法學知識與英文（包

括中華民國憲法法

學緒論英文）

犴財政學 犵民法 玎會

計學 甪租稅各論 癿稅務

法規

財 稅 法 務

犴訴願法與行政訴訟法 犵民

法 玎民事訴訟法 甪破產法與

強制執行法 癿稅務法規

四等考試

財 稅 行 政 犴民法概要 犵會計學概要

玎稅務法規概要

一本表所設類科仍需配合當年任用需求予以設置 二本考試各等別之應試科目科目前端註有「」符號者採全部測驗式試題

註有「」符號者採申論式與測驗式之混合式試題其餘未註記者皆採申論式試題

有關業務主管機關之聯絡地址及電話

應考人對本考試各項業務如有疑義請依下列聯絡電話與相關單位聯繫

詢 問 事 項 承 辦 單 位 聯 絡 地 址 及 電 話

報名證件補驗考試及複查成績等有關事項

考選部特種考試司 第一科

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 39453946 傳真(02)22363223 網址httpwwwmoexgovtw （請於上班時間來電洽公洽公時間上午

830 至 1230下午 130 至 530）

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網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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～24～

符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

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稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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考

試

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～35～

（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～36～

十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

如

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稅

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～37～

（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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試

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～38～

專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～39～

（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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試

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～42～

七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～44～

「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

公

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員

特

種

考

試

稅

務

人

員

考

試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～46～

公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

公

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特

種

考

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稅

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～47～

公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

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稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～49～

公

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考

試

稅

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試

歷

屆

試

題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～50～

公

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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備註 灱公教人員子女隨在台澎金馬地區居住就讀政府立案之公私立大專以下小學

以上學校肄業正式生可按規定申請子女教育補助 牞申請期限當學年上下學期於規定日期向本機關或學校申請 犴繳驗證件

杕填具申請表由申請人本誠信原則提出申請經人事單位複核後以造冊方式辦理支付

杌戶口名簿於本機關第一次申請時須繳驗戶口名簿以確認親子關係爾後除申請人之親子關係變更外無須繳驗

杈收費單據國中國小無須繳驗公私立高中（職）以上繳驗收費單據如係繳交影本應由申請人書明「與正本相符」並簽名以示負責又未能繳驗收費單據者得以其他足資證明繳付學費（支付）事實之證明文件併附原繳費通知單申領

犵公教人員子女以未婚且無職業需仰賴申請人扶養者為限公教人員申請子女教育補助時其未婚子女如繼續從事經常性工作且開學日前6個月工作平均每月所得（依所得稅法申報之所得）超過勞工基本工資者以有職業論不得申請補助

玎公教人員子女具有下列情形之一者不得申請子女教育補助但不包括領取優秀學生獎學金清寒獎學金民間團體獎學金及就讀國中小未因特殊身分獲有全免(減免)學雜費或政府提供獎助者 杕全免或減免學雜費(含12年國民基本教育學費補助) 杌屬未具學籍之學校或補習班學生 杈就讀公私立中等以上學校之選讀生 杝就讀無特定修業年限之學校 杍已獲有軍公教遺族就學費用優待條例享有公費減免學雜費之優待 杚已領取其他政府提供之獎(補)助

甪公教人員子女除就讀國中小未因特殊身分全免(減免)學雜費及政府提供獎助者依表訂數額請領子女教育補助外其實際繳納之學雜費低於子女教育補助表訂數額者僅得申請補助其實際繳納數額

癿公教人員請領子女教育補助應以在職期間其子女已完成當學期註冊手續為要件其申請以各級學校所規定之修業年限為準如有轉學轉系或重考就讀情形均依轉（考）入之年級起依規定之修業年限發給子女教育補助至應屆畢業年級為止但留級重修或畢業後再考入相同學制學校就讀者其重複就讀年級不得請領

穵夫妻同為公教人員者其子女教育補助應自行協調由一方申領 网因案停職人員在停職期間發生可請領子女教育補助之事實得於復職後3個

月內依規定向本機關或學校申請補發其數額應依事實發生時之規定標準計算

艸公教人員子女就讀公私立綜合高中之綜合高中班級（含二年級以上修專門學程）及普通班非綜合高中班級之職業類科者其子女教育補助應按公（私）立高中（職）標準支給

其他福利(各項公務人員補助貸款)

補 助 名 稱 金 額 申 請 期 限 申 請 資 格

急難

貸款

傷病住院貸款 最高60萬元

事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工 疾病醫護貸款 最高60萬元

喪葬貸款 最高50萬元

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急難

貸款

重大災害貸款 (水災火災 風災地震)

最高60萬元 事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工

購置住宅輔助貸款

由 住 福 會 議定 呈 報 行政 院 核 准 實施

由 住 福 會 通 知各 機 關 學 校 限期申請

編制內任有給公職滿一年並支一般行政機關待遇之公教人員

公教人員優惠儲蓄存款

1利息按2年期定存利率

2每月限額職員1萬元工友5000元

隨時 中央各機關學校編制內員工

房屋貸款 依公告為準（視各年度與銀行協商結果）

參考中央公教人員急難貸款實施要點中央公教人員購置住宅輔助要點鼓勵公教人員儲蓄要點

公務人員休假表 資料來源公務人員請假規則

假 名 天 數 備 註

事假 5日 每年

家庭照顧假 7日 併入事假

病假 28日 每年

生理假（併入病假） 1日 每月

婚假 14日

產前假 8日

娩假 42日

流產假

懷孕5個月以上流產 42日

懷孕3個月以上未滿5個月流產 21日

懷孕未滿3個月流產 14日

陪產假 3日

捐贈骨髓或器官假 視實際需要

喪假

父母配偶 15日

繼父母配偶父母子女 10日

曾祖父母祖父母配偶祖父母

配偶繼父母兄弟姊妹 5日

休假服務滿1年 7日 自隔年起

休假服務滿3年 14日 自隔年起

休假服務滿6年 21日 自隔年起

休假服務滿9年 28日 自隔年起

休假服務滿14年 30日 自隔年起

稅 務 人 員 考 試

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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報名日期

106年6月6日至15日

考試日期

106年9月9日至10日

應考資格

一三等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立獨立學院以上學校或符合教育部採認規定之國外獨立學

院以上學校各院系組所學位學程畢業得有證書者

牞經高等考試或相當高等考試之特種考試及格者

犴經普通考試或相當普通考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等檢定考試及格者

二四等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立職業學校高級中學以上學校或國外相當學制以上學校

各院系科組所學位學程畢業得有證書者

牞經普通考試以上考試或相當普通考試以上之特種考試及格者

犴經初等考試或相當初等考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等或普通檢定考試及格者

詳細應考資格請參閱正式簡章

考試地點及入場證寄發

一錄取分發區

本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國稅局之轄區

區分為臺北市臺灣省北區臺灣省中區臺灣省南區及高雄市等五個錄取

分發區臺北市錄取分發區為財政部臺北市國稅局及其所屬機關臺灣省北

區錄取分發區為財政部臺灣省北區國稅局及其所屬機關臺灣省中區錄取分

發區為財政部臺灣省中區國稅局及其所屬機關臺灣省南區錄取分發區為財

政部臺灣省南區國稅局及其所屬機關高雄市錄取分發區為財政部高雄市國

稅局及其所屬機關應考人須自行擇定一錄取分發區一經選定寄遞後即不

得要求更改

二本考試分臺北高雄二考區舉行應考人須自行選定一考區應試（不受錄取

分發區限制）報名後不得更改

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～22～

三入場證寄發

於106年規定日期以限時專送方式寄發試區地點並詳列於入場證內應考人

如於規定日期尚未收到請電洽中華郵政股份有限公司或特種考試司第一科補

寄如仍未及於考試前收到應考人可逕至考選部國家考試網路報名資訊系統

或洽考試承辦單位查明應試試區試場及入場證編號等資訊並於考試第1天

第1節開始前攜帶身分證件提早至所屬試區卷務組辦理補發

四試場分配情形及其他應行公布事項定於考試前一日分別在各試區公告欄

公布請事先查明試場及座位另為利應考人查詢可於106年規定日期起

至「國家考試網路報名資訊系統」之「試區查詢」項下查詢試場分配情形及

試區交通路線圖

應試科目

等別

類 別 考 試 科 目

普 通 科 目 專 業 科 目

三等考試

財 稅 行 政

灱國文（作文公文與

測驗）

牞法學知識與英文（包

括中華民國憲法法

學緒論英文）

犴財政學 犵民法 玎會

計學 甪租稅各論 癿稅務

法規

財 稅 法 務

犴訴願法與行政訴訟法 犵民

法 玎民事訴訟法 甪破產法與

強制執行法 癿稅務法規

四等考試

財 稅 行 政 犴民法概要 犵會計學概要

玎稅務法規概要

一本表所設類科仍需配合當年任用需求予以設置 二本考試各等別之應試科目科目前端註有「」符號者採全部測驗式試題

註有「」符號者採申論式與測驗式之混合式試題其餘未註記者皆採申論式試題

有關業務主管機關之聯絡地址及電話

應考人對本考試各項業務如有疑義請依下列聯絡電話與相關單位聯繫

詢 問 事 項 承 辦 單 位 聯 絡 地 址 及 電 話

報名證件補驗考試及複查成績等有關事項

考選部特種考試司 第一科

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 39453946 傳真(02)22363223 網址httpwwwmoexgovtw （請於上班時間來電洽公洽公時間上午

830 至 1230下午 130 至 530）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～24～

符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～25～

以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

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稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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～34～

1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～35～

（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～36～

十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～37～

（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～38～

專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～39～

（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～44～

「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

公

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員

特

種

考

試

稅

務

人

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考

試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～46～

公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

公

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～47～

公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

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稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～49～

公

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稅

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試

歷

屆

試

題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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急難

貸款

重大災害貸款 (水災火災 風災地震)

最高60萬元 事故發生後3個

月內

中央各機關學校編制

內員工

購置住宅輔助貸款

由 住 福 會 議定 呈 報 行政 院 核 准 實施

由 住 福 會 通 知各 機 關 學 校 限期申請

編制內任有給公職滿一年並支一般行政機關待遇之公教人員

公教人員優惠儲蓄存款

1利息按2年期定存利率

2每月限額職員1萬元工友5000元

隨時 中央各機關學校編制內員工

房屋貸款 依公告為準（視各年度與銀行協商結果）

參考中央公教人員急難貸款實施要點中央公教人員購置住宅輔助要點鼓勵公教人員儲蓄要點

公務人員休假表 資料來源公務人員請假規則

假 名 天 數 備 註

事假 5日 每年

家庭照顧假 7日 併入事假

病假 28日 每年

生理假（併入病假） 1日 每月

婚假 14日

產前假 8日

娩假 42日

流產假

懷孕5個月以上流產 42日

懷孕3個月以上未滿5個月流產 21日

懷孕未滿3個月流產 14日

陪產假 3日

捐贈骨髓或器官假 視實際需要

喪假

父母配偶 15日

繼父母配偶父母子女 10日

曾祖父母祖父母配偶祖父母

配偶繼父母兄弟姊妹 5日

休假服務滿1年 7日 自隔年起

休假服務滿3年 14日 自隔年起

休假服務滿6年 21日 自隔年起

休假服務滿9年 28日 自隔年起

休假服務滿14年 30日 自隔年起

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報名日期

106年6月6日至15日

考試日期

106年9月9日至10日

應考資格

一三等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立獨立學院以上學校或符合教育部採認規定之國外獨立學

院以上學校各院系組所學位學程畢業得有證書者

牞經高等考試或相當高等考試之特種考試及格者

犴經普通考試或相當普通考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等檢定考試及格者

二四等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立職業學校高級中學以上學校或國外相當學制以上學校

各院系科組所學位學程畢業得有證書者

牞經普通考試以上考試或相當普通考試以上之特種考試及格者

犴經初等考試或相當初等考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等或普通檢定考試及格者

詳細應考資格請參閱正式簡章

考試地點及入場證寄發

一錄取分發區

本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國稅局之轄區

區分為臺北市臺灣省北區臺灣省中區臺灣省南區及高雄市等五個錄取

分發區臺北市錄取分發區為財政部臺北市國稅局及其所屬機關臺灣省北

區錄取分發區為財政部臺灣省北區國稅局及其所屬機關臺灣省中區錄取分

發區為財政部臺灣省中區國稅局及其所屬機關臺灣省南區錄取分發區為財

政部臺灣省南區國稅局及其所屬機關高雄市錄取分發區為財政部高雄市國

稅局及其所屬機關應考人須自行擇定一錄取分發區一經選定寄遞後即不

得要求更改

二本考試分臺北高雄二考區舉行應考人須自行選定一考區應試（不受錄取

分發區限制）報名後不得更改

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三入場證寄發

於106年規定日期以限時專送方式寄發試區地點並詳列於入場證內應考人

如於規定日期尚未收到請電洽中華郵政股份有限公司或特種考試司第一科補

寄如仍未及於考試前收到應考人可逕至考選部國家考試網路報名資訊系統

或洽考試承辦單位查明應試試區試場及入場證編號等資訊並於考試第1天

第1節開始前攜帶身分證件提早至所屬試區卷務組辦理補發

四試場分配情形及其他應行公布事項定於考試前一日分別在各試區公告欄

公布請事先查明試場及座位另為利應考人查詢可於106年規定日期起

至「國家考試網路報名資訊系統」之「試區查詢」項下查詢試場分配情形及

試區交通路線圖

應試科目

等別

類 別 考 試 科 目

普 通 科 目 專 業 科 目

三等考試

財 稅 行 政

灱國文（作文公文與

測驗）

牞法學知識與英文（包

括中華民國憲法法

學緒論英文）

犴財政學 犵民法 玎會

計學 甪租稅各論 癿稅務

法規

財 稅 法 務

犴訴願法與行政訴訟法 犵民

法 玎民事訴訟法 甪破產法與

強制執行法 癿稅務法規

四等考試

財 稅 行 政 犴民法概要 犵會計學概要

玎稅務法規概要

一本表所設類科仍需配合當年任用需求予以設置 二本考試各等別之應試科目科目前端註有「」符號者採全部測驗式試題

註有「」符號者採申論式與測驗式之混合式試題其餘未註記者皆採申論式試題

有關業務主管機關之聯絡地址及電話

應考人對本考試各項業務如有疑義請依下列聯絡電話與相關單位聯繫

詢 問 事 項 承 辦 單 位 聯 絡 地 址 及 電 話

報名證件補驗考試及複查成績等有關事項

考選部特種考試司 第一科

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 39453946 傳真(02)22363223 網址httpwwwmoexgovtw （請於上班時間來電洽公洽公時間上午

830 至 1230下午 130 至 530）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

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稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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～34～

1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～37～

（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～38～

專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～39～

（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～41～

專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

如

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～43～

式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～44～

「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

公

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考

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稅

務

人

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考

試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～46～

公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

公

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～47～

公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

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稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～49～

公

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稅

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歷

屆

試

題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～50～

公

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歷

屆

試

題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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稅 務 人 員 考 試

考 試 簡 章

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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報名日期

106年6月6日至15日

考試日期

106年9月9日至10日

應考資格

一三等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立獨立學院以上學校或符合教育部採認規定之國外獨立學

院以上學校各院系組所學位學程畢業得有證書者

牞經高等考試或相當高等考試之特種考試及格者

犴經普通考試或相當普通考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等檢定考試及格者

二四等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立職業學校高級中學以上學校或國外相當學制以上學校

各院系科組所學位學程畢業得有證書者

牞經普通考試以上考試或相當普通考試以上之特種考試及格者

犴經初等考試或相當初等考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等或普通檢定考試及格者

詳細應考資格請參閱正式簡章

考試地點及入場證寄發

一錄取分發區

本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國稅局之轄區

區分為臺北市臺灣省北區臺灣省中區臺灣省南區及高雄市等五個錄取

分發區臺北市錄取分發區為財政部臺北市國稅局及其所屬機關臺灣省北

區錄取分發區為財政部臺灣省北區國稅局及其所屬機關臺灣省中區錄取分

發區為財政部臺灣省中區國稅局及其所屬機關臺灣省南區錄取分發區為財

政部臺灣省南區國稅局及其所屬機關高雄市錄取分發區為財政部高雄市國

稅局及其所屬機關應考人須自行擇定一錄取分發區一經選定寄遞後即不

得要求更改

二本考試分臺北高雄二考區舉行應考人須自行選定一考區應試（不受錄取

分發區限制）報名後不得更改

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三入場證寄發

於106年規定日期以限時專送方式寄發試區地點並詳列於入場證內應考人

如於規定日期尚未收到請電洽中華郵政股份有限公司或特種考試司第一科補

寄如仍未及於考試前收到應考人可逕至考選部國家考試網路報名資訊系統

或洽考試承辦單位查明應試試區試場及入場證編號等資訊並於考試第1天

第1節開始前攜帶身分證件提早至所屬試區卷務組辦理補發

四試場分配情形及其他應行公布事項定於考試前一日分別在各試區公告欄

公布請事先查明試場及座位另為利應考人查詢可於106年規定日期起

至「國家考試網路報名資訊系統」之「試區查詢」項下查詢試場分配情形及

試區交通路線圖

應試科目

等別

類 別 考 試 科 目

普 通 科 目 專 業 科 目

三等考試

財 稅 行 政

灱國文（作文公文與

測驗）

牞法學知識與英文（包

括中華民國憲法法

學緒論英文）

犴財政學 犵民法 玎會

計學 甪租稅各論 癿稅務

法規

財 稅 法 務

犴訴願法與行政訴訟法 犵民

法 玎民事訴訟法 甪破產法與

強制執行法 癿稅務法規

四等考試

財 稅 行 政 犴民法概要 犵會計學概要

玎稅務法規概要

一本表所設類科仍需配合當年任用需求予以設置 二本考試各等別之應試科目科目前端註有「」符號者採全部測驗式試題

註有「」符號者採申論式與測驗式之混合式試題其餘未註記者皆採申論式試題

有關業務主管機關之聯絡地址及電話

應考人對本考試各項業務如有疑義請依下列聯絡電話與相關單位聯繫

詢 問 事 項 承 辦 單 位 聯 絡 地 址 及 電 話

報名證件補驗考試及複查成績等有關事項

考選部特種考試司 第一科

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 39453946 傳真(02)22363223 網址httpwwwmoexgovtw （請於上班時間來電洽公洽公時間上午

830 至 1230下午 130 至 530）

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網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～24～

符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～25～

以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～26～

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～27～

成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

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～29～

稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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～32～

五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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～34～

1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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～38～

專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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～39～

（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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稅

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考

試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～46～

公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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試

題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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報名日期

106年6月6日至15日

考試日期

106年9月9日至10日

應考資格

一三等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立獨立學院以上學校或符合教育部採認規定之國外獨立學

院以上學校各院系組所學位學程畢業得有證書者

牞經高等考試或相當高等考試之特種考試及格者

犴經普通考試或相當普通考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等檢定考試及格者

二四等考試

中華民國國民年齡在18歲以上並具有下列各款資格之一

灱公立或立案之私立職業學校高級中學以上學校或國外相當學制以上學校

各院系科組所學位學程畢業得有證書者

牞經普通考試以上考試或相當普通考試以上之特種考試及格者

犴經初等考試或相當初等考試之特種考試及格滿3年者

犵經高等或普通檢定考試及格者

詳細應考資格請參閱正式簡章

考試地點及入場證寄發

一錄取分發區

本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理按各地區國稅局之轄區

區分為臺北市臺灣省北區臺灣省中區臺灣省南區及高雄市等五個錄取

分發區臺北市錄取分發區為財政部臺北市國稅局及其所屬機關臺灣省北

區錄取分發區為財政部臺灣省北區國稅局及其所屬機關臺灣省中區錄取分

發區為財政部臺灣省中區國稅局及其所屬機關臺灣省南區錄取分發區為財

政部臺灣省南區國稅局及其所屬機關高雄市錄取分發區為財政部高雄市國

稅局及其所屬機關應考人須自行擇定一錄取分發區一經選定寄遞後即不

得要求更改

二本考試分臺北高雄二考區舉行應考人須自行選定一考區應試（不受錄取

分發區限制）報名後不得更改

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三入場證寄發

於106年規定日期以限時專送方式寄發試區地點並詳列於入場證內應考人

如於規定日期尚未收到請電洽中華郵政股份有限公司或特種考試司第一科補

寄如仍未及於考試前收到應考人可逕至考選部國家考試網路報名資訊系統

或洽考試承辦單位查明應試試區試場及入場證編號等資訊並於考試第1天

第1節開始前攜帶身分證件提早至所屬試區卷務組辦理補發

四試場分配情形及其他應行公布事項定於考試前一日分別在各試區公告欄

公布請事先查明試場及座位另為利應考人查詢可於106年規定日期起

至「國家考試網路報名資訊系統」之「試區查詢」項下查詢試場分配情形及

試區交通路線圖

應試科目

等別

類 別 考 試 科 目

普 通 科 目 專 業 科 目

三等考試

財 稅 行 政

灱國文（作文公文與

測驗）

牞法學知識與英文（包

括中華民國憲法法

學緒論英文）

犴財政學 犵民法 玎會

計學 甪租稅各論 癿稅務

法規

財 稅 法 務

犴訴願法與行政訴訟法 犵民

法 玎民事訴訟法 甪破產法與

強制執行法 癿稅務法規

四等考試

財 稅 行 政 犴民法概要 犵會計學概要

玎稅務法規概要

一本表所設類科仍需配合當年任用需求予以設置 二本考試各等別之應試科目科目前端註有「」符號者採全部測驗式試題

註有「」符號者採申論式與測驗式之混合式試題其餘未註記者皆採申論式試題

有關業務主管機關之聯絡地址及電話

應考人對本考試各項業務如有疑義請依下列聯絡電話與相關單位聯繫

詢 問 事 項 承 辦 單 位 聯 絡 地 址 及 電 話

報名證件補驗考試及複查成績等有關事項

考選部特種考試司 第一科

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 39453946 傳真(02)22363223 網址httpwwwmoexgovtw （請於上班時間來電洽公洽公時間上午

830 至 1230下午 130 至 530）

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網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～26～

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

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稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

如

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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題

選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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題

(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

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三入場證寄發

於106年規定日期以限時專送方式寄發試區地點並詳列於入場證內應考人

如於規定日期尚未收到請電洽中華郵政股份有限公司或特種考試司第一科補

寄如仍未及於考試前收到應考人可逕至考選部國家考試網路報名資訊系統

或洽考試承辦單位查明應試試區試場及入場證編號等資訊並於考試第1天

第1節開始前攜帶身分證件提早至所屬試區卷務組辦理補發

四試場分配情形及其他應行公布事項定於考試前一日分別在各試區公告欄

公布請事先查明試場及座位另為利應考人查詢可於106年規定日期起

至「國家考試網路報名資訊系統」之「試區查詢」項下查詢試場分配情形及

試區交通路線圖

應試科目

等別

類 別 考 試 科 目

普 通 科 目 專 業 科 目

三等考試

財 稅 行 政

灱國文（作文公文與

測驗）

牞法學知識與英文（包

括中華民國憲法法

學緒論英文）

犴財政學 犵民法 玎會

計學 甪租稅各論 癿稅務

法規

財 稅 法 務

犴訴願法與行政訴訟法 犵民

法 玎民事訴訟法 甪破產法與

強制執行法 癿稅務法規

四等考試

財 稅 行 政 犴民法概要 犵會計學概要

玎稅務法規概要

一本表所設類科仍需配合當年任用需求予以設置 二本考試各等別之應試科目科目前端註有「」符號者採全部測驗式試題

註有「」符號者採申論式與測驗式之混合式試題其餘未註記者皆採申論式試題

有關業務主管機關之聯絡地址及電話

應考人對本考試各項業務如有疑義請依下列聯絡電話與相關單位聯繫

詢 問 事 項 承 辦 單 位 聯 絡 地 址 及 電 話

報名證件補驗考試及複查成績等有關事項

考選部特種考試司 第一科

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 39453946 傳真(02)22363223 網址httpwwwmoexgovtw （請於上班時間來電洽公洽公時間上午

830 至 1230下午 130 至 530）

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網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

如 何 準 備

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稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～30～

命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～31～

四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

如

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備

公

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考

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～32～

五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～33～

命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～34～

1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

如

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考

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～35～

（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～36～

十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

如

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備

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稅

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～37～

（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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備

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～38～

專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～39～

（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

如

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稅

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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務

人

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特

種

考

試

稅

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人

員

考

試

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～41～

專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

如

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種

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試

稅

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員

考

試

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～42～

七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～43～

式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

如

何

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備

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

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相 關 法 規

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

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歷 屆 試 題

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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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題

mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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網路報名 系統異常問題

考選部 資訊管理處

地址11602 臺北市文山區試院路 1-1 號 電話(02)22369188 轉 32883325

入場證成績及結果通知書郵寄及補發事項

中華郵政股份 有限公司臺北郵局 電子郵件科

地址10658 臺北市大安區信義路 3 段

89 號 9 樓 電話(02)27031604 轉 27293959 傳真(02)27037981

錄取人員分發任用等事項

財政部人事處 地址10066 台北市中正區愛國西路 2 號 電話(02) 23228295 網址httpwwwmofgovtw

訓練及保留正額錄取資格事項

公務人員保障 暨培訓委員會

地址11601 臺北市文山區試院路 1-3 號 電話(02)82367112 網址httpwwwcsptcgovtw

報名有關規定事項

一報名方式 一律採網路報名請以電腦登入考選部全球資訊網進行報名登錄報名資料

前請先詳細閱讀應考須知並備妥照片電子檔供報名時上傳至網路報名系統

網路報名方式依應考人個別情形分為二種 灱符合「無紙化報名」要件

應考人於網路報名系統完成資料登錄後僅須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費繳費完成入帳無誤即完成報名無

須寄送報名表件 牞系統提示須「紙本寄件」

應考人於網路報名系統完成資料登錄後除須自行下載繳費單或以網路信

用卡WebATM（全國繳費網）繳費外務必下載列印報名書表並附繳

相關證明文件於106年規定日期前（郵戳為憑）以掛號郵寄至11602臺北

市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科始完成報名程序

網路報名作業流程

進入網路報名資訊系統wwwmoexgovtw點選「進入網路報名」

或以網址registermoexgovtw(主站)registermoex2natgovtw(新站)直接進入

網路報名同意書 離開 報名 網頁

同意

輸入報名資料

不同意

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

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稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～34～

1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～35～

（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～36～

十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～37～

（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～38～

專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～39～

（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～41～

專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～42～

七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～43～

式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～44～

「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

公

務

人

員

特

種

考

試

稅

務

人

員

考

試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～46～

公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

公

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員

特

種

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～47～

公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

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稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～49～

公

務

人

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種

考

試

稅

務

人

員

考

試

歷

屆

試

題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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符合網路報名無紙化資格之應考人繳費完成即屬報名成功無需寄送報名表件以下步驟供符合網路報名紙本寄件之應考人繼續操作

網路報名紙本寄件之應考人完成繳費後務必自行下載列印報名表件寄回

二報名表件郵寄地點

11602臺北市文山區試院路1-1號考選部特種考試司第一科

郵寄報名表件

（①-②由上而下整理齊全右上角用迴紋針夾妥）

三報名應繳費件 灱報名費 杕收費標準三等考試新臺幣1400元四等考試新臺幣1300元 杌報名費優待

確認存檔

核對報名資料

列印網路報名表件（單面列印） 1報名專用信封封面 2報名履歷表

將報名表件連同「應繳應考資格證件」裝入約B4大小之大型信封於106年規定日期（郵戳為憑）

前以掛號郵寄至考選部特種考試司第一科

選擇繳費方式 1網路信用卡線上繳費 2WabATM（全國繳費網） 3自行列印繳款單前往便利商店

郵局或銀行繳款或ATM轉帳

①報名履歷表

②其他證明文件

報名郵寄專用信封

（本頁請固貼於B4大小信封上）

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以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

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稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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稅

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

如

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

如

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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稅

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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以身心障礙者原住民中低收入戶低收入戶及特殊境遇家庭身分或

符合「後備軍人轉任公職考試比敘條例」具後備軍人身分之應考人報

名費減半優待 杈報名費繳款說明及應注意事項

繳款方式 本項考試報名費係採多元繳款方式應考人於繳費截止日前可自行

登入網路報名系統列印繳費單並任選一種通路辦理繳款後始得完

成報名程序多元繳款通路分列如下 ⑴便利商店繳款包括7-11全家萊爾富及OK便利商店 ⑵郵局櫃檯繳款 ⑶全國農漁會信用部繳款 ⑷中國信託商業銀行繳款 ⑸透過ATM進行轉帳 ⑹至其他銀行信用合作社農漁會郵局以跨行匯款方式繳款 ⑺透過國家考試網路報名系統以網路信用卡繳款 ⑻透過國家考試網路報名系統以WebATM（全國繳費網）繳款

繳款流程 ⑴便利超商郵局全國農漁會信用部及中國信託商業銀行繳款

1應考人需持完整之繳款單至便利超商郵局全國農漁會信用部

或中國信託商業銀行繳款

2請勿持支票匯票至上述通路繳款

3請以現金方式單筆全額繳清

⑵透過ATM方式繳款

1ATM操作流程如下

2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果輸入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4使用ATM跨行轉帳需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行轉帳

手續費每筆『15元』如有調整依相關規定辦理） ⑶其他銀行信用合作社農漁會郵局跨行匯款方式繳款

1請於匯款單填入以下資訊 收款銀行中國信託商業銀行城中分行 收款人考選部 收款帳號請填入繳款單之「轉入帳號」欄位之14位帳號

1插入金融卡輸入金融卡密碼

2選擇跨行轉帳功能（如發行銀行跟ATM屬同一家選擇轉帳交易）

4輸入繳款單上之「轉入帳號」共14碼

5輸入繳款單上之「轉入金額」

6資料確認無誤請按「確認」

7交易完成請收取明細表並確認轉帳是否成功

3輸入中國信託商業銀行代碼822

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2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

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稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

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2繳款單上的「轉入帳號」為應考人專屬之繳款帳號請勿借他人

使用或多位應考人共用一組轉入帳號 3因轉入帳號是唯一且具有檢核機制所以如果匯入錯誤的轉入帳

號金額或超過繳款期限交易將無法成功 4跨行匯款需由應考人負擔轉帳手續費 （目前跨行匯款手續費每

筆『30元』如有調整依相關規定辦理） ⑷透過「國家考試網路報名資訊系統」以網路信用卡繳款

應考人於網站報名後進入付款頁面並輸入以下資訊 1信用卡16碼卡號 2信用卡有效月與年 3信用卡背面末3碼（如右圖） 4授權成功後請記錄訂單編號

授權日期與授權碼 應考人限以本人持有之

VISA MasterCard進行繳款（不限發卡銀行） 為保持應考人網路交易安全與杜絕網路盜刷配合國際組織採用

Visa 3D Secure及Master Secure Code網路安全認證機制對於網

路安全認證機制之註冊或其他問題請應考人逕依信用卡背面服

務電話向發卡銀行詢問 ⑸透過「國家考試網路報名系統」以WebATM （全國繳費網）繳款

1繳款說明應考人將於網站付款頁面確認相關資訊並使用晶片金

融卡進行線上繳費完成繳費作業後請列印繳費交易明細表妥

善保管繳費證明 第一次使用全國繳費網繳費時請先確認已完成「安全性元件」

之安裝（安裝方式httpsebillbaorgtwCPPDesktopDefaultaspx） 本項服務一律不加收手續費 2繳款流程如下

⑹服務專線如對上述繳款方式有疑問請洽中國信託商業銀行24小時免

付費客戶服務專線0800-024-365（先按2再按9）洽詢帳務問題請於

900-1830洽詢0800-017-688（轉專人服務選項按8） 牞照片電子檔

應考人於網路報名時須上傳最近1年內正面脫帽半身照片電子檔否則將

無法進行報名登錄程序請於報名前備妥照片 JPG檔案（檔案大小須為

1MB以內）憑以報名 犴應考資格證明文件其他證明文件（詳見正式簡章）

詳細報名事項請參閱正式簡章

1確認網站繳款頁面繳費資訊

2插入晶片金融卡

4輸入晶片金融卡密碼

5確認轉出帳號 6再次輸入晶片

金融卡密碼 7交易完成列

印繳款證明

3輸入「動態圖像驗證碼」並且確認所有欄位無誤後按下「確認付款」執行繳費交易

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簡

章

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～27～

成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

如 何 準 備

稅 務 人 員 考 試

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～29～

稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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～34～

1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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關

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

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簡

章

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～27～

成績計算

一本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通科目成績

加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘以10後之總和計算

之專業科目成績以各科目成績總和除以科目數再乘以所占賸餘百分比計算

之四等考試以各科目成績平均計算之

二本考試成績有一科為0分或總成績未達50分者均不予錄取缺考之科目

以0分計算

分發訓練及轉調限制

一本考試錄取人員須經訓練並由財政部依其考試成績遇缺依次分配財政部

各地區國稅局及其所屬分局稽徵所訓練訓練期間不得改分配訓練期滿

成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會核定始完成考試程序報請考

試院發給考試及格證書並以原占訓練職缺予以分發任用

二本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實際任職3年

內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分發區所屬機關再服務3

年始得轉調財政部及其所屬以外機關任職

三依公務人員考試法第4條規定正額錄取人員無法立即接受分配訓練者得檢

具事證申請保留錄取資格其事由及保留年限如下 服兵役其保留期限不得逾法定役期 進修碩士其保留期限不得逾2年進修博士其保留期限不得逾3年 疾病懷孕生產父母病危子女重症及其他不可歸責事由其保留期

限不得逾2年 養育三足歲以下子女其保留期限不得逾3年但配偶為公務人員依法已申

請育嬰留職停薪者不得申請保留

四依公務人員考試法第5條第3項規定列入候用名冊之增額錄取人員因服兵

役未屆法定役期或因養育3足歲以下子女無法立即接受分配訓練者得於規

定時間內檢具事證申請延後分配訓練增額錄取人員經分配訓練應於規定

時間內向實施訓練機關報到接受訓練逾期未報到並接受訓練者或於下

次該項考試放榜之日前未獲分配訓練者即喪失考試錄取資格

五本項考試榜示後錄取人員如有公務人員考試法第4條及第5條規定有關申請

保留受訓資格者或有訓練相關疑義者請逕洽公務人員保障暨培訓委員會（

電話02-82367124）

其他應行注意事項

一現職公務員參加本考試其公假應依照公務人員請假規則規定辦理

二應考人若曾經擔任考選部題庫試題命題審查工作者務請於報名時以書面

函知考選部題庫管理處及特種考試司第一科

詳細應考事項請參閱「正式簡章」

如 何 準 備

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～29～

稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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～34～

1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～35～

（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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～37～

（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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考

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～38～

專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～39～

（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～43～

式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～44～

「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

公

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試

稅

務

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考

試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～46～

公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～47～

公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～49～

公

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試

題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～50～

公

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考

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歷

屆

試

題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～51～

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特

種

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考

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歷

屆

試

題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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題

選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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題

mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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如 何 準 備

稅 務 人 員 考 試

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稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

如

何

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備

公

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特

種

考

試

稅

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員

考

試

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～35～

（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

如

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員

特

種

考

試

稅

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人

員

考

試

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～36～

十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

如

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員

特

種

考

試

稅

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員

考

試

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～37～

（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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特

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員

考

試

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～38～

專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

如

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稅

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～39～

（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

如

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試

稅

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試

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

如

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試

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～41～

專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

如

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種

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試

稅

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考

試

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～42～

七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～43～

式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～44～

「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

公

務

人

員

特

種

考

試

稅

務

人

員

考

試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～46～

公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

公

務

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特

種

考

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稅

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試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～47～

公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

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稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～49～

公

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試

稅

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試

歷

屆

試

題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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稅務人員考試應考要領

大多數人對考試缺乏深入的認識往往埋首書堆卻漫無方向意欲尋求

方法卻苦於無處著手須知今日各項考試已與科技接軌趨向於智慧型多

元化的應考方式準備考試切忌閉門造車考情資料亦非憑一人之力能夠蒐

集齊全「時間」正是考生最珍貴的寶藏「金榜題名」則是考生唯一的目

標慎選優質輔導機構提供完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的

考試經驗不僅能為考生節省寶貴的時間更是考生「金榜題名」的最佳途

徑與方法

「公務人員特種考試稅務人員考試」雖是值得特別推薦的一項優質考試

但是如果對考試基本知識欠詳準備教材的選擇及使用不當考前的準

備方式失妥或答題的技巧欠佳等將會慘遭滑鐵盧有鑑於此本社以豐

富的輔導經驗特別提供考友下列「應考要領」以茲參考

掌握命題範圍

「公務人員特種考試稅務人員考試」之應試科目每一科目都是一種專

門學識考試範圍皆有明確規定考試重點亦有「命題大綱」可循故考生

勿須視之甚懼

「公務人員特種考試稅務人員考試應試專業科目命題大綱」請參閱考

選部全球資訊網「公務人員考試部分應試專業科目命題大綱」

茲列舉「公務人員特種考試稅務人員考試（三等-財稅行政）」應試科目

「命題大綱」如下

中華民國憲法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一 了解憲法關於基本人權內涵限制基本權之程序及界

限憲法基本原則及與業務相關之國家組織法部分

二 結合憲法理論與實務並從具體案例建立二者之間法學的

關連奠定未來業務處理所須具備之基礎憲法知識

三 綜合分析憲法中之人權保障之內涵並嚴守憲法對人權限制

所要求之分際

四 將憲法規定與觀念運用於相關業務處理之能力

五 憲法基本法理之分析能力

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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～33～

命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

公

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稅

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考

試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～46～

公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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關

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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題

(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

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命 題 大 綱

一憲法的基本原理原則

二憲法本文之內容

(一) 總綱 (二) 人民之權利義務 (三) 總統 (四) 行政 (五) 立法 (六) 司法 (七) 考試 (八) 監察 (九) 中央與地方之權限 (十) 地方制度 (十一) 選舉罷免創制複決 (十二) 基本國策 (十三) 憲法之施行及修改

三憲法增修條文

四司法院大法官解釋

五總統府及五院組織法

六司法院大法官審理案件法

七國家安全會議組織法

八立法院職權行使法

九監察法

十公職人員選舉罷免法（包括總統副總統選舉罷免法）

十一國家賠償法

十二地方制度法

十三公民投票法

法學緒論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試稅務人員考試 各類科

專業知識及

核心能力

一了解法的概念法律之淵源法律的類別法律的制定

公布修正與廢止法律的效力法律的適用法律的解

釋我國司法組織架構司法制度司法救濟程序等

二了解民法刑法財經相關法律勞動與社會法及性別相

關法律等法律上之權利義務關係

命 題 大 綱

一法的概念淵源與種類

二法律的繼受與台灣法律的發展

三法律的效力與制定修正廢止（含中央法規標準法與地方制度法）

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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題

mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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題

(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～64～

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屆

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題

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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四法律的適用（以法律解釋方法為主）

五公法（憲法及行政法包括法治國基本原則權力分立原則國家權力

運用原則法律保留原則法律優位原則比例原則平等原則信賴

保護原則行政程序法（第1～10條）

六民法（總則債物權親屬與繼承等五編之原則及重要規定）

七刑法總則刑法分則（與公務員執行職務有關之部分）

八財經相關法律（著作權法公司法及消費者保護法）

九勞動與社會法（勞動基準法勞工保險條例全民健康保險法）

十性別相關法律（性別工作平等法家庭暴力防治法）

財政學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解政府之經濟功能和角色

二了解政府預算政策的形成過程

三了解社會安全制度之內涵

四了解課稅基本原則和基本的租稅制度

五了解中央與地方政府間權限劃分和地方財政問題

六了解預算赤字和公債問題

命 題 大 綱

一導論

（一）政府的屬性和職能

（二）福利經濟學

1福利的準則

2Pareto最適的條件

3公平的理念

二公共支出理論 （一）公共財理論 （二）外部性理論 （三）自然獨佔 （四）公用事業定價法則

三公共支出成長趨勢

（一）公共支出成長理論

（二）公共支出成長的原因

四成本效益分析

（一）成本與效益之衡量

（二）現值與折現率

（三）公共投資計畫之評估準則

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～32～

五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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～34～

1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～43～

式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

如

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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題

39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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題

mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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屆

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～32～

五公共選擇理論

（一）投票理論

（二）中位數投票者模型

（三）多數決的矛盾

（四）Arrow的不可能定理

（五）選票互助

（六）政黨政治的理論模型

六社會保險與社會福利制度

（一）老年年金制度

（二）健康保險制度

（三）社會救助

（四）負所得稅制度

七租稅總論

（一）租稅的基本概念

（二）租稅的公平與效率

（三）租稅的轉嫁與歸宿

（四）租稅的經濟效果

八租稅各論

（一）所得稅理論

（二）消費稅理論

（三）財產稅理論

九地方財政理論

（一）聯邦財政制度

（二）地方公共財理論

（三）稅源劃分

（四）各級政府間補助制度

十政府預算赤字與公債問題

（一）預算赤字與民主政治

（二）公債理論

（三）公債管理

（四）財政紀律

會計學

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解會計學的基本概念與理論基礎

二了解整體的會計實務運作

三了解會計所得與課稅所得的差異

四了解會計理論的發展趨勢

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～34～

1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

如

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備

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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題

mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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屆

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題

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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命 題 大 綱

一財務會計基本觀念與報表

（一）會計之定義及會計資訊之用途

（二）財務會計之目的

（三）財務會計之假設

（四）財務會計之品質特性

（五）財務會計之要素

（六）財務報表要素之認列及衡量

（七）財務報導及財務報表

1財務狀況表

2綜合損益表

3權益變動表

4現金流量表

5附註

二收入的認列

（一）銷售商品收入

（二）提供勞務收入

（三）讓渡資產使用權收入

（四）建造合約收入

三現金及應收帳款

（一）現金之性質與管理

（二）零用金制度

（三）銀行存款調節表

（四）應收帳款之認列

（五）應收帳款之評價

（六）應收帳款之除列

（七）應收票據之入帳

（八）應收票據之貼現

四存貨

（一）存貨性質及種類

（二）存貨之歸屬問題

1在途存貨

2寄銷品

3分期收款出售的商品

4售後買回

5高退貨率的銷貨

（三）存貨之盤存方法

1實地盤存制(定期盤存制)

2永續盤存制(帳面結存制)

（四）存貨取得成本之決定

（五）存貨成本之流動假設

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～44～

「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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題

mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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屆

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題

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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1個別認定法

2加權平均法

3先進先出法

（六）期末存貨之衡量

（七）存貨之估計

1毛利法

2零售價法

(1)加權平均成本零售價法

(2)先進先出零售價法

(3)傳統零售價法mdash加權平均成本與淨變現價值孰低零售價法

五投資

（一）金融資產之定義

（二）金融資產之分類

（三）金融資產之衡量與損益認列

（四）金融資產之轉讓與除列條件

（五）金融資產之減損

（六）金融資產之重分類

（七）衍生性金融工具

（八）嵌入式衍生性金融工具及可轉換公司債投資

（九）長期權益投資之處理

（十）長期債券投資之處理

（十一）投資性不動產

（十二）其他長期投資

六不動產廠房及設備

（一）不動產廠房及設備之認列及衡量

（二）不動產廠房及設備之除列

1資本支出

2收益支出

（三）折舊的意義及方法

（四）待出售非流動資產和處分群組之會計處理

1出售報廢與交換

2意外損失與保險

（五）資產減損之認列衡量及迴轉

七無形資產及其他長期營業用資產

(一)遞耗資產之認列衡量及減損

(二)無形資產之認列衡量及減損

(三)商譽與負商譽

(四)生物資產及農產品之會計處理

八流動負債

（一）流動負債之性質

（二）流動負債之定義

（三）流動負債之評價

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（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

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• 封底
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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～35～

（四）負債準備之定義與會計處理

（五）或有事項

1或有事項的會計處理

2應認列的或有損失

九長期負債

（一）應付公司債之意義與種類

（二）應付公司債之發行與攤銷

1平價發行

2溢價發行

3折價發行

（三）應付公司債在財務狀況表中的表達

（四）應付公司債之消滅

（五）長期應付票據之處理

1以票據舉借資金

2以票據交換特殊權利或優惠

3以票據購買資產或勞務

（六）債權減損與債務協商之會計處理

十股東權益

（一）股東權益之內容

（二）股本發行之會計處理

（三）股份基礎給付

（四）庫藏股票

（五）庫藏股票的意義與性質

（六）庫藏股票的會計處理

十一綜合損益表及權益變動表

（一）綜合損益表之基本觀念

（二）繼續營業部門損益之處理

（三）停業單位損益之處理

（四）其他綜合損益之報導

（五）基本每股盈餘

（六）稀釋每股盈餘

（七）每股盈餘在損益表之表達

（八）權益變動表之編製

十二財務狀況表

（一）財務狀況表之功能與限制

（二）財務狀況表之格式與內容

（三）財務狀況表之充分揭露

十三財務報表分析

（一）水平分析

（二）垂直分析

（三）比率分析

（四）財務報表分析之限制

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～36～

十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～44～

「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

公

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特

種

考

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稅

務

人

員

考

試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～46～

公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～47～

公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

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其他相關法規

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稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～49～

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稅

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歷

屆

試

題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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題

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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十四現金流量表

（一）現金流量表之意義與目的

（二）現金流量表之編製

十五所得稅的會計處理

（一）同期間之所得稅分攤

（二）跨期間之所得稅分攤

（三）所得稅抵減

1所得稅抵減性質的爭議

2所得稅抵減的會計處理準則

（四）所得稅在財務報表之表達

十六租賃會計處理

（一）營業租賃之定義

（二）營業租賃之會計處理

（三）融資租賃之定義

（四）融資租賃之會計處理

1承租人之會計處理與報告

2出租人之會計處理與報告

3租約修改與解除

4售後租回之會計處理

十七退休金的會計處理

（一）退休金之觀念與種類

（二）退休金成本的衡量與認列

（三）退休金負債在財務報表之表達

（四）員工離職給付之會計處理

（五）未認列退休金損益之攤銷

民法

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

專業知識及

核心能力

一了解民法的基本概念與理論基礎

二民總部分重在了解權利主體課體及法律行為之一般問題

三債法重在各種意定之債與法定之債

四物權部分重在各種物權及物權法之建制原則

五親屬及繼承法部分重在婚姻及親子關係以及其間之扶養與繼

承權利與義務

命 題 大 綱

一民法總則

（一）法例

（二）人

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

如

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稅

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～39～

（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～40～

2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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稅

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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試

題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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題

(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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（三）物

（四）法律行為

（五）期日及期間

（六）消滅時效

（七）權利之行使

二債編總論

（一）債之發生原因

（二）債之效力

（三）多數債務人債權人

（四）債之移轉

（五）債之消滅

三債編各論

（一）買賣

（二）贈與

（三）租賃與借貸

（四）勞務契約

（五）保證

（六）合夥

（七）新增有名契約

四物權

（一）物權通則

（二）所有權

（三）擔保物權

（四）用益物權

（五）占有

五民法親屬篇

（一）通則

（二）婚約

（三）婚姻

（四）父母子女

（五）扶養

六民法繼承編

（一）遺產繼承人

（二）遺產之繼承

（三）遺囑

租稅各論

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

如

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備

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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相

關

法

規

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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題

39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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題

mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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題

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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專業知識及

核心能力

一了解租稅的意義分類基本原則與租稅的轉嫁歸宿理論

二了解綜合所得稅的理論制度與現行我國綜合所得稅的重要

問題

三了解公司所得稅的理論制度與現行我國營利事業所得稅的

重要問題

四了解消費稅的理論制度與現行我國消費稅的重要問題 五了解財產稅的理論制度與現行我國財產稅的重要問題

命 題 大 綱

一租稅基本概論

（一）租稅意義與分類

（二）租稅原則

1租稅與效率

2租稅與公平

3最適租稅理論

（三）租稅轉嫁與歸宿

二所得稅理論與制度

（一）個人所得稅部份

1所得的概念

2個人所得稅的型態與稅額的計算

3課稅主權(屬人主義屬地主義)

4排除額（免稅所得與未稅所得）問題

5免稅額問題

6扣除額問題

7稅式支出概念與經濟影響

8稅率結構問題

9資本增益之課稅問題

10課稅單位問題

11配合物價調整問題

12個人所得稅經濟效果（對勞動儲蓄投資與風險承擔住

宅租買選擇所得分配經濟穩定及與貨物稅在租稅中立

性方面的比較）

（二）公司所得稅（營利事業所得稅）部份

1課徵公司所得稅的正反理由

2稅基與稅率問題

3未分配盈餘課稅問題

4兩稅合一問題

5對跨國企業課稅問題

6信託課稅問題

7加速折舊問題

8公司所得稅的轉嫁與歸宿

9公司所得稅經濟效果（對總實質投資購買資產型態 籌資

決策與所得分配之影響）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

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其他相關法規

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稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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（三）我國所得稅制度重要問題

1稅基侵蝕問題

2稅率結構問題

3所得稅改革（擴大稅基降低稅率之探討新興電子商務課稅

問題最低稅負制之探討）

三消費稅理論與制度

（一）消費稅概論

1消費稅（或銷售稅）的意義與歷史演進

2消費稅的類型特種消費稅與一般消費稅單階段消費稅與多

階段消費稅製造消費稅批發消費稅零售消費稅加值型

消費稅與毛額型消費稅銷售稅與支出稅

（二）課徵消費稅的理論基礎受益公平中性效率環境保護（外部

性）節約能源稅務行政等

（三）消費稅的經濟效果分析（與所得稅相比較）

1對效率（價格機能）的影響

2對跨期消費（或儲蓄）的影響

3對工作誘因（或休閒）的影響

4對受益與量能公平水平與垂直公平的影響

5對經濟穩定（產出物價）的影響

（四）消費稅的課徵方式與原則

1課徵方式投入或產出生產或消費階段加值額與毛額間

接課徵（銷售稅）或直接課徵（支出稅或現金流量稅）單階段

或多階段

2課徵原則效率公平稅務行政

3從量課徵與從價課徵的比較

（五）消費稅各論

1貨物稅（與一般消費稅之比較）

2多階段毛額稅（與單階段消費稅之比較）

3加值稅稅基設定方式毛所得型淨所得型消費型稅額

計算方式加計法稅基相減法稅額相減法

4支出稅

（六）消費稅的歸宿分析

1稅負轉嫁問題

2以年所得或終身所得衡量的累退性問題

（七）消費稅的理論發展趨勢

1以消費稅替代所得稅的趨勢

2均一稅（flat tax）綠色租稅（碳稅或能源稅）及電子商

務課稅

（八）消費稅的比較

1支出稅加值稅一般消費稅所得稅之比較

2加值型消費稅與毛額型消費稅之比較

（九）關稅的意義與經濟效果

1關稅的意義與WTO

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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相

關

法

規

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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關

法

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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題

(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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題

(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～63～

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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• 封底
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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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2關稅的經濟效果

（十）我國消費稅制度重要問題

1貨物稅稅目選擇與稅率訂定的問題

2稅貨物完稅價格的問題

3營業稅課稅範圍的問題（金融遺贈是否課徵）

4營業稅免稅與零稅率的問題

5調高營業稅稅率的問題

6娛樂稅與印花稅存廢的問題

7菸酒課稅的問題

四財產稅理論與制度

（一）財產稅的意義與分類

（二）財產稅與財富稅之比較

（三）財產稅與地方財政

（四）財產稅的管理

1稅基的評價

2稅率的訂定

（五）財產稅之經濟效果

1資源配置效果

2所得分配效果（財產稅的歸宿理論舊觀點新觀點

Tiebout觀點）

（六）我國財產稅制度重要問題

1遺產贈與稅課稅範圍問題

2遺產贈與稅宜否併入所得稅問題

3配偶間財產移轉課稅問題

4財產評價問題

5農地免稅問題

6累進起點地價問題

7地價稅稅率結構問題

8土地增值稅與所得稅合併問題

9土地增值稅稅基問題

10土地增值稅稅率結構問題

11土地增值稅調降與地價稅調升之結構調整問題

12房屋稅與地價稅合併問題

13房屋價值評估問題

14房屋稅稅率結構問題

15房屋稅稅率與地價稅稅率配合問題

稅務法規

適 用 考 試 名 稱 適 用 考 試 類 科

公務人員特種考試

稅務人員考試三等考試 稅務行政

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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試

相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～46～

公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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相

關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～47～

公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

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其他相關法規

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稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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屆

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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題

選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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題

(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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題

39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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專業知識及

核心能力

一了解我國稅捐稽徵基本法規 二了解我國所得稅相關法規 三了解我國銷售稅相關法規 四了解我國財產稅相關法規 五了解我國各稅之稅收分成概念及租稅減免規定

命 題 大 綱

一所得稅法

（一）總則

（二）綜合所得稅

（三）營利事業所得稅

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

二加值型及非加值型營業稅法

（一）總則

（二）減免範圍

（三）稅率

（四）稅額計算

（五）稽徵

（六）罰則

（七）施行細則

三遺產及贈與稅法

（一）總則

（二）遺產稅之計算

（三）贈與稅之計算

（四）稽徵程序

（五）獎懲

（六）施行細則

四土地稅法

（一）總則

（二）地價稅

（三）土地增值稅

（四）稽徵程序

（五）罰則

（六）施行細則

五房屋稅條例及契稅條例

六娛樂稅法

（一）總則

（二）稅率

（三）稽徵

（四）獎懲

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

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題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

本頁資訊係以「電子連結」方式出版採用「書面」方式出版者請自行登入考友社

網站（wwwexaminercomtw）閱覽不便之處敬請見諒

稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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題

mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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七貨物稅條例

（一）總則

（二）應稅貨物稅率及稅額

（三）完稅價格

（四）稽徵

（五）罰則

（六）貨物稅稽徵規則

八稅捐稽徵法

（一）總則

（二）納稅義務

（三）稽徵

（四）行政救濟

（五）強制執行

（六）罰則

（七）附則

九相關法規

（一）財政收支劃分法概念

（二）促進產業升級條例（租稅減免部分）

掌握「命題範圍」除了根據考選部所公告之「命題大綱」研讀考試用書外

另有以下建議

灱注意典試委員著作

應考的科目皆由2至3位典試委員統一命題並統一閱卷因此若能對應

試科目相關學者之專著加以廣泛閱讀則答題時當可涉獵無遺且對同一論

點可正反比較加深見解豐富題旨

牞注意學者學術論文

典試委員除了出版專著外往往選擇重要論題專文發表既有闡述價值

必為重要試題來源因此對於各種學術性雜誌及學報最好多予研讀並

且做成擇精取要的筆記以便隨時翻閱豐富本身見解

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」根據最新命題大綱精編全部命題重點完全掌握「命

題範圍」

掌握「命題方式」

「公務人員特種考試稅務人員考試」之命題方式常採測驗式（選擇題）

申論式或混合式「測驗題」有測驗題的考法「申論題」有申論題的考

法考生在掌握命題方式後才能有正確的準備方法如此可達到事半功倍

的效果

準備「測驗題」重理解不要死背掌握「命題範圍」反覆閱讀測驗

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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關

法

規

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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關

法

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

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稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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題

( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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式的試題除了國文為10題法學知識與英文為50題都是25題選擇題（混合

式試題）作答時間為60或120分鐘應當機立斷從容作答碰到不確定的題

目不要埋頭苦思趕緊跳答下一題等全部題目都作完後再回頭思考

準備「申論題」除了理解「命題重點」須加以背誦作答申論題時

應先將試題詳讀一次瞭解命題的意義所在下筆前並應稍作大綱整理

再依大綱旁徵博引相關內容以充實申論內容切勿太過冗長又不切題旨

不會作答或記憶不全的答案切勿留空白應找相關或近似的答案填補還

是可以得分

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」長期追蹤歷屆試題獨家建立完整題庫完全掌握「命

題方式」

掌握「命題趨勢」

要充分掌握「命題趨勢」有三項建議

灱注意法律規章修訂

公務人員特種考試稅務人員考試都會涉及政府政策及法律規章考生應

隨時注意政府政策的頒布及法律規章的修訂

牞隨時注意時事新聞

近年各種考試的題目皆漸趨與時推移考題中配合時事者屢見不鮮故

考生除了針對教材書本加以準備外更應時時留心時事新聞以補充書本

中之不足例如憲法增修條文便為常考之重點

犴理論與實務兼顧

典試委員著作大多為學理性的沒有實務的論題因此應付實務性的試

題多注意時事社論是應考的不二法門對於實務性的考題除具備基本概

念更必須掌握各理論的重點與限制並注意時勢資料才能切入問題核心

精闢分析

考友社特別針對「公務人員特種考試稅務人員考試」精編全套「考試教

材」「考試教材」蒐集最新時事資料隨時提供考情動態完全掌握「命

題趨勢」

掌握「錄取分數」

考生應分析歷年的報名人數到考人數缺考人數錄取人數錄取率

錄取分數等資料考試「錄取」的標準不是「報名人數」「錄取人數」

也不是「錄取率」「錄取」的標準是「錄取分數」考生可以注意歷年

的「錄取分數」都維持一定的水準可以作為「錄取標準」換句話說

考試的敵人不是其他考生是考生自己考生必須充分了解自己的準備的程

度是否已經達到錄取標準－「錄取分數」

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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關

法

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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關

法

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

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其他相關法規

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稅 務 人 員 考 試

歷 屆 試 題

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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題

選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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題

39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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「公務人員特種考試稅務人員考試」歷年錄取分數如下

考 試 等 別 地 區 1 0 0年 1 0 2年 1 0 4年

三 等 考 試

(財稅行政)

臺北市 6538 6442 6288 台灣省北區 6496 6358 6110 台灣省中區 6560 6336 6336 台灣省南區 6568 6320 6242

高雄市 6426 6246 6388 臺北市

就「公務人員特種考試稅務人員考試」而言可以由「錄取分數」分析

考試的「難易程度」 總（平均）成績50分以下「不予錄取」 總（平均）成績50~60分是「較易的」考試 總（平均）成績60~70分是「普通的」考試 總（平均）成績70~80分是「競爭的」考試 總（平均）成績80分以上是「較難的」考試

掌握「考運」

考生除了掌握「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」「錄取標

準」四項基本要件還要充分掌握「考運」

「考運」不是來自求神問卜也不是簽牌下賭「考運」來自考生自己

的心心「靈」則「運」到心要「靈」先要心「靜」要以平靜的情緒應

考切忌臨場緊張不要毛毛躁躁患得患失甚至於寢食難安怨天尤人

須知考試競爭激烈彼此當仁不讓得失之間無法勉強唯有在頭腦冷靜

精神愉悅的情緒下方能思慮周詳靈感激發獲得最滿意的成績

慎選「考試輔導」

大學有言「物有本末事有終始知所先後則近道矣」參加考

試必須利用科學的方法同時借重前人的經驗就其本末先後逐次完成

才能以最少的投入獲得最大的成果此即所謂成功之道

參加任何考試未必需要接受輔導就像上樓一樣乘電梯可以上樓

走樓梯同樣可以上樓只不過比較辛苦罷了考試輔導的目的在於提供優

良的應考環境完整的應考資料靈通的考試消息以及豐富的考試經驗但

應考者也不可忽略個人所扮演的角色如果只想搭電梯卻不曉得如何使用

電梯還是無法上樓的

考友社為加強服務有志參加「公務人員特種考試稅務人員考試」之考生

特舉辦專案輔導重金禮聘權威名師聯合執教完全針對「公務人員特種

考試稅務人員考試」之「命題範圍」「命題方式」「命題趨勢」採用

典試委員著作精編全套「考試教材」同時提供靈通的考試消息完整的考

試資料豐富的考試經驗以及優良的應考環境歡迎考友踴躍報名參加同

時預祝諸位考友考運昌隆金榜題名

稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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關

法

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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題

(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

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稅 務 人 員 考 試

相 關 法 規

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法

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公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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關

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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題

(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

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公務人員特種考試稅務人員考試規則（1040511）

第 一 條 本規則依公務人員考試法第七條第一項規定訂定之

第 二 條 公務人員特種考試稅務人員考試（以下簡稱本考試）分三等考試及

四等考試

前項三等考試相當於高等考試三級考試四等考試相當於普通考

試

第 三 條 本考試採集中報名分區錄取分區分發方式辦理

本考試按各地區國稅局之轄區區分為臺北北區中區南區及高

雄等五個錄取分發區臺北錄取分發區為財政部臺北國稅局及其所

屬分局稽徵所北區錄取分發區為財政部北區國稅局及其所屬分

局稽徵所中區錄取分發區為財政部中區國稅局及其所屬分局

稽徵所南區錄取分發區為財政部南區國稅局及其所屬分局稽徵

所高雄錄取分發區為財政部高雄國稅局及其所屬分局稽徵所

第 四 條 本考試各等級類科之應考資格應試科目分別依附表一附表

二之規定

第 五 條 （刪除）

第 六 條 本考試配合任用需求擇優錄取總成績之計算三等考試以普通

科目成績加專業科目成績合併計算之普通科目成績以每科成績乘

以百分之十後之總和計算之專業科目成績以各科目成績總和除以

科目數再乘以所占賸餘百分比計算之四等考試以各科目成績平均

計算之

前項考試成績有一科為零分或總成績未滿五十分者均不予錄取

缺考之科目以零分計算

第 七 條 本考試錄取人員須經訓練錄取人員按錄取分發區依其考試成

績並參考其志願依次分配財政部各地區國稅局及其所屬分局

稽徵所訓練訓練期滿成績及格送由公務人員保障暨培訓委員會

核定始完成考試程序報請考試院發給考試及格證書並由財政

部分發任用

前項訓練依公務人員考試錄取人員訓練辦法之規定辦理

第 八 條 本考試及格人員自訓練期滿成績及格取得考試及格資格之日起實

際任職三年內不得轉調原分發占缺任用以外之機關並於原錄取分

發區所屬機關再服務三年始得轉調財政部及其所屬以外機關任

職

前項轉調之限制應於考試及格證書註明並函請銓敘部查照

第 九 條 本考試組織典試委員會主持典試事宜其試務由考選部辦理

第 十 條 本考試辦理竣事考選部應將辦理典試及試務情形連同關係文件

一併報請考試院核備

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

附表請上考友社網站(wwwexaminercomtw)查詢

其他相關法規

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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

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公務人員考試法

公務人員考試法施行細則

閱卷規則

公務人員考試總成績計算規則

公務人員考試體格檢查標準

公務人員任用法

公務人員訓練進修法

公務人員保障法

公務人員俸給法

公務人員陞遷法

公務人員退休法

依前條試務委託辦理者財政部應將辦理情形連同關係文件函

送考選部併同辦理典試情形報請考試院核備

第 十一 條 本規則自發布日施行

第四條附表一 公務人員特種考試稅務人員考試應考資格表

第四條附表二 公務人員特種考試稅務人員考試類科及應試科目表

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其他相關法規

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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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題

(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

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104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

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題

104年公務人員特種考試稅務人員考試試題

國文(作文公文與測驗)

甲作文與公文

一作文（60分）

人們往往因求學工作婚姻遊歷種種原故而離開家鄉暫居其他城市有人因認同臨時居住地的環境風習從此便以他鄉作故鄉定居下來過著愜意的生活試以「人間處處有樂土此心安處是吾鄉」為題作文一篇加以闡述

二公文（20分）

民國103年因各級政府共同努力整體來臺旅客已突破990萬人次創歷史新高試擬交通部觀光局致各直轄市政府縣（市）政府函請以文化美景美食民俗樂活生態等主題發展社區及地方特色吸引外國旅客到訪相關計畫請於本（104）年12月31日前函送本局俾便彙整並代為宣傳

乙測驗題 ( D )1下列選項中詞語之使用何者完全正確

(A)這部電影「反應」出真實的人生因而民眾的「反映」十分熱烈 (B)站務人員為了要維持良好的「次序」請乘客們排隊按照先後

「秩序」上下車 (C)我們是由父母辛苦「扶養」長大等到我們獨立後理當要「撫養

」父母以報答恩情 (D)他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才相信將來必

能在國際上「嶄露」頭角 ( D )2下列文句「」中的詞語前後意義相同的選項是

(A)學問之道無他求其「放心」而已矣父母在不遠進遊必有方就是為了讓父母「放心」

(B)「八面玲瓏」光不夜四圍見耀寒如月小李「八面玲瓏」的手段讓他在這次的人事升遷中得到重用

(C)主稱會面難一舉累十觴十觴亦不醉威子「故意」長他生性頑劣總是「故意」頂撞師長與同儕唱反調

(D)自置家廟皆資人力又奪人居宅「工夫」萬計命通事張大先赴北投某屋五月初丰日率僕役乘舟而入helliphellip而「工夫」糧精鼎擭自海道者亦來

( B )3有關書信寫作的用法下列敘述何者錯誤 (A)寫信給長輩或平輩如對方有字號則稱字號不直呼其名以

示尊敬之意 (B)女學生寫信給師長可稱「業師」「吾師」「夫子」對女

老師的夫婿可稱為「師父」 (C)部屬寫信給長官通常稱「鈞長」或「鈞座」自稱為「職」

如對舊時長官則自稱為「舊屬」 (D)書信正文末的結尼敬辭是用以表達自己誠敬問候的詞句如「

敬請鐸安」可用於教育界「敬請戎安可用於軍界 ( C )4「讀經宜冬其神專也讀史宜夏其時久也讀諸子宜秋其致別

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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題

選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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也讀諸集宜春其機暢也」如上所吉下列何書宜於冬季閱讀 (A)楚辭 (B)晉書 (C)公羊傳 (D)呂氏春秋

( B )5異史氏曰「愚哉世人明明妖也而以為美迷哉愚人明明忠也而以為妄然愛人之色而漁之妻亦將食人之唾而甘之矣天道好還但愚而迷者不悟耳可哀也夫」上述文字是清蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論請問其涵義為何 (A)色不迷人人自迷 (B)信偽迷真噬臍莫及 (C)懸崖勒馬及時回頭 (D)知錯能改善莫大焉

( A )6「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功來自於堅持自我的眼光與判斷或是來自於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊我認識一位在商場上身經百戰的大企業總栽他總是習慣打斷別人的話然後再提出自己的新想法他會突然插入『聽好我對這事的看法是helliphellip』由此他會繼續堅定地表達自己的意見這位總栽就是我想討論的第一種不合格聆聽者意見表達者意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的通常都只是要確認別人的想法是否符合自己認定的事實意見表達者可能相信自己很專注地傾聽的確他們可能聽得很用心但那並不表示他敞閒心胸在傾聽這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表但這種作風表現風格最後往柱讓談話對象覺得深成威脅或至少覺得有點不自在而且這些同事的意見想法不論好壞通常都會被忽視了」作者認為「聆聽」的主要目的在於 (A)破除彼此間的對立發揮最大溝通效益 (B)避免浪費時問成本幫助對方修正錯誤 (C)展現頜導者的氣度呵護關心每一個人 (D)改造組織內部文化實現團隊民主風範

( B )7時歲荒民儉有盜夜入其室止於梁上（陳）定陰見乃起自整拂呼命子孫正色訓之曰「夫人不可不自勉不善之人未必本惡習以性成遂至於此梁上君子者是矣」盜大驚自投於地稽穎歸罪完徐譬之曰「視君狀貌不似惡人宜深剋己反善然此當由貧困」令遺絹二匹自是一縣無復盜竊針對上文內容的解說何者錯誤 (A)陳定因勢利導動之以情曉之以理 (B)令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理 (C)陳定借機給小偷和家人上了一堂道德課 (D)梁上君子非邪惡之徒偷竊或係形勢所迫

( D )8「太宗得鷂絕俊異私自臂之望見鄭公魏徵乃藏於懷公知之遂而白事因及古帝王逸豫微以諷諫語久帝惜鷂且死而素嚴謹徵欲盡其言徵語不時盡鷂死懷中」根據上文下列選項敘述何者正確 (A)「私自臂之」指抓執鷂之翅膀 (B)「逸豫J放縱且優柔猶豫不決 (C)由此文可見太宗之怯懦受制於人 (D)本文呈現朝廷中臣子能諫國君能容的景象

閱讀下文回答第9題至第10題

「劉遵祖少為般中軍所知稱之於庾公庾公甚听然便取為佐既見坐之獨榻上與語劉爾日殊不稱庾小失望遂名之為『羊公鶴』昔羊叔子有鶴善舞嘗向客稱之客試使驅來氫耗而不肯舞故稱比之」

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

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( B )9「羊公鶴」一詞最適合指那一種人 (A)潔身自好 (B)名不副實 (C)木訥寡言 (D)平步青雲

( C )10下列選項何者符合文中敘述 (A)庾公與劉遵祖相見後深成百聞實不如一見 (B)庾公與劉遵祖碰面後覺得虛談廢務非所宜 (C)殷中軍賞識劉遵祖遂在庾公面前譽美盛讚之 (D)劉遵祖盛讚庾公因而獲致了輔佐庾公的地位

法學知識與英文（包括中華民國憲法法學緒論英文）

( B )1依現行憲法之規定關於彈劾權之行使下列敘述何者正確 (A)對於地方公務人員之彈劾案須經監察委員一人以上之提議九

人以上之審查及決定始得提出 (B)對於行政院院長之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人

以上之審查及決定始得提出 (C)對於副總統之彈劾案須經監察委員二人以上之提議九人以上

之審查及決定始得提出 (D)對於媳統之彈劾案須經全體監察委員四分之一以上之揚議全

體監察委員過半數之審查及決議始得提出 ( D )2依大法官解釋下列關於專門職業及技術人員之敘述何者錯誤

(A)土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業其執業資格應依法考選銓定之

(B)領有直轄市縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者得請領土地登記專業代理人（地政士）證書

(C)記帳士係屬專門職業人員其執業資格應依法考選之 (D)依記帳士法第35條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者

得換領記帳士證書 ( C )3司法院釋字第530號解釋提出「司法自主性」之概念依其所述下

列何者不屬於其內容 (A)法官之獨立 (B)不侵害審判獨立之司法行政權 (C)司法預算獨立立法院不得刪減 (D)不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

( C )4下列何者有權認定政黨違憲而予以解散 (A)行政院 (B)內政部 (C)司法院大法官 (D)最高行政法院

( B )5依據司法院釋字第539號解釋有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項以下列何者規定為宜 (A)憲法增修條文 (B)法律 (C)司法院自行發布之規則（行政命令） (D)考試院所發布之規則（行政命令）

( C )6關於自民國92年10月1日起就任之大法官之待遇下列敘述何者正確 (A)一律適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (B)一律不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (C)除法官轉任者外不適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定 (D)除法官轉任者外適用憲法第81條及有關法官終身職待遇之規定

( C )7下列立法院之組織或職務何者非屬憲法所明定而是由法律規定所設置 (A)委員會 (B)副院長 (C)秘書長 (D)院會

( D )8總統於立法院解散後發布緊急命令如該緊急命令係於新任立法委員

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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選舉投票日後始發布者立法院應如何處理 (A)由解散前立法委員集會追認之 (B)由解散前立法院院長追認之 (C)由新任立法委員於就職前臨時集會追認之 (D)由新任立法委員於就職後追認之

( C )9依據憲法增修條文第4條第l項規定有關立法委員之敘述下列何者正確 (A)總人數共200人 (B)任期3年 (C)每縣市至少一人 (D)自由地區平地原住民及山地原住民各5人

( A )10依公職人員選舉罷免法規定下列那一種候選人之年齡限制最低 (A)立法委員候選人 (B)縣長候選人 (C)直轄市市長候選人 (D)鄉長候選人

( D )11我國憲法規定限制人民基本權利應符合之要件不包括下列何者 (A)為增進公共利益 (B)為防止妨礙他人之自由 (C)應以法律為之 (D)限制之法律應經人民複決

( A )12下列何者不在憲法第15條工作權之保障範圍內 (A)請求擔任公職 (B)職業選擇自由 (C)執行職業自由 (D)不從事職業之自由

( D )13下列何者非憲法本文直接規定之人民義務 (A)納稅 (B)服兵役 (C)受國民教育 (D)繳納健保費

( C )14我國憲法明文規定之農業基本國策為 (A)保障農業之大規模經營 (B)規劃農業土地作為工商等多目的利用促進農工業之均衡發展 (C)運用科學技術興修水利增進地力並促成農業之工業化 (D)促進農業合作經營確保農產品外銷為主之政策

( C )15自治條例依地方制度法第26條第1項規定於直轄市縣（市）及鄉（鎖市）分別有不同之名稱下列何者非屬此類之名稱 (A)法規 (B)規章 (C)規則 (D)規約

( A )16依法所設立之委員制行政機關若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命全盤剝奪行政院院長之任命權則不符合行政一體可能牴觸何種憲法原則 (A)權力分立原則 (B)平等原則 (C)比例原則 (D)法律優位原則

( A )17下列有關現行憲法與增修條文行政院院長之任免何者正確 (A)由總統逕行任命無須他人副署 (B)總統得予以免職但免職命令應由行政院院長副署 (C)行政院院長之任命由總統提名並應經立法院同意 (D)行政院院長由立法院決議推舉之

( C )18依憲法增修條文規定下列有關緊急命令之敘述何者正確 (A)由總統提出經立法院議決後發布生效 (B)由行政院提出經立法院議決後由總統發布生效 (C)由總統提出經行政院會議決議後由總統發布並於10日內提

交立法院追認 (D)由立法院議決後提出送請總統核可後發布

( C )19下列敘述何者與物權行為無因性有關 (A)物權行為的效力不以方式作成為必要 (B)物權行為的效力不因欠缺行為能力而受影響 (C)物權行為的效力不因其債權行為無效不成立或被撒銷而受

影響

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

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(D)物權的取得不以當事人意思表示為必要 ( B )20民法關於法人董事之規定下列敘述何者錯誤

(A)董事就法人一切事務對外代表法人 (B)法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體 (C)法人之財產不能清償債務時董事應即向法院聲請破產 (D)法人解散後其財產之清算原則上由董事為之

( C )21乙支付100萬元之典價於甲之土地上取得典權典期為3年嗣後乙復將其原典權轉典予丙下列敘述何者錯誤 (A)乙轉典予丙之期限不得逾3年 (B)乙轉典予丙之典價不得逾100萬元 (C)如乙係以80萬元轉典予丙而甲向乙為回贖之意思表示時乙不

於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記者甲應以原典價100萬元逕向丙回贖該土地

(D)如甲之土地上尚有同屬甲之房屋且併同設定典權予乙則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

( C )22甲向乙借款100萬元由丙擔任普通保證人下列敘述何者正確 (A)甲屆期不清償時乙可向丙請求替甲清償借款丙不得拒絕 (B)甲之住所有變更致向甲請求清償發生困難時乙即得請求丙代

為清償 (C)甲被宣告破產時乙即得請求丙代為清償 (D)丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時則該保證契約無效

( C )23行為人對於構成犯罪之事實預見其能發生但確信其不發生的心理狀態在刑法上被稱為 (A)間接故意 (B)有認識故意 (C)有認識過失 (D)無認識過失

( A )24有關褫奪公權規定之敘述下列何者錯誤 (A)屬於主刑之一種 (B)宣告死刑或無期徒刑者應宣告褫奪公權終身 (C)褫奪公權於裁判時宣告之 (D)褫奪公權之宣告自裁判確定時發生效力

( B )25縣長候選人甲向乙求助競選經費答應於當選後將乙的農地違法改為建地兩人達成協議甲收取新臺幣100萬元下列敘述何者錯誤 (A)若甲未當選甲即無法成立刑法上的準受賄罪 (B)若甲當選後反悔未履行承諾仍成立刑法上的準受賄罪 (C)若甲當選後履行承諾可適用違背職務受賄罪 (D)本案金援之競選經費已屬刊法上之賄賂

( B )26非公開發行之A公司董事長甲執行業務時從B公司處取得大訂單甲於消息未曝光前向A公司不知情之股東乙丙購人股票訂單消息公開後隨之賣出股票甲從中獲利50萬元有關甲買賣股票之責任下列敘述何者正確 (A)甲違反注意義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (B)甲違反忠實義務A公司可經股東會決議對甲行使50萬元歸人權 (C)甲雖違反義務但A公司未受有不利益或損害甲無庸對A公司負責 (D)甲未違反任何義務甲無庸對A公司負責

( C )27下列關於股份有限公司發行股票之敘述何者錯誤 (A)公司經董事會同意得發行新股作為取得他公司股份之作價員

工與股東均無新股認購權 (B)公開發行公司經股東會特別決議得無償發行限制員工權利新股

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(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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題

39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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題

mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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題

(C)員工與股東之新股認購權得與原有股份分離而獨立轉讓 (D)連續2年虧損之公司除有特殊情況否則不得公開發行新股

( A )28依勞動基準法第24條之規定雇主延長勞工工作時問者延長工作時問在2小時以內者其延長工作時問之工資計算方法為何 (A)按平日每小時工資額加給三分之一以上 (B)按平日每小時工資額加給三分之二以上 (C)按平日每小時工資額加給二分之一以上 (D)按平日每小時工資額加倍發給之

( D )29依全民健康保險法第51條規定有關不列人本保險給付範圍之項目下列敘述何者錯誤 (A)藥癮治療美容外科手術非外傷治療性齒列矯正預防性手術

人工協助生殖技術變性手術 (B)成藥醫師藥師藥劑生指示藥品 (C)人體試驗 (D)緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

( C )30甲受僱於乙公司擔任行政助理得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺乃請求調到該部門乙以女性不適合擔任該項業務之工作為由加以拒絕下列敘述何者正確 (A)女性員工工作勝任與否之判斷應由乙決定 (B)調任工作屬雇主之權利不須考量員工之意願 (C)女性員工與男性相同擔任外勤並無不適任問題 (D)女性基於安全疑慮不應擔任外勤工作

( C )31Jenny and her husband Jason a county employee were rescued by a government loan modification program that kept their house out of

(A)foreground (B)forecast (C)foreclosure (D)foreland

( A )32Kathy used to participate in many activities such as volley ball baseball and tennis But she doesnrsquot do so anymore because of her job

(A)athletic (B)desperate (C)reluctant (D)academic ( A )33The topic of public health has received coverage as officials

try to balance individual rights with communal safety (A)considerable (B)considerate (C)compound (D)composed

( C )34Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen

(A)precisely (B)defiantly (C)loquaciously (D)concisely ( A )35As the mayorrsquos executive secretary I am writing the mayor to

express his appreciation for your donation (A)on behalf of (B)on and off (C)in need of (D)in light of

請依下文回答第36題至第40題 People have different types of worries about material goods depending on

their economic level 36 most Americans desire a great number of material things houses furniture computers televisions etc They constantly want to acquire more things The phraserdquo 37 ldquo means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors Often they feel dissatisfied if they donrsquot have the latest models of products On the other hand people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car They worry about

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題

39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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題

mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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題

(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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39 they can fulfill their basic needs 40 food water and other basics is what they worry about the most After they satisfy their basic needs they may desire other material goods Therefore people of different economic levels have their own types of worries ( D )36(A)However (B)In contrast (C)Additionally (D)For example ( B )37(A)Donrsquot let the cat out of the bag (B)Keeping up with the Joneses (C)Donrsquot cry over the split milk(D)To kick the bucket ( A )38(A)less money (B)more money (C)fewer money (D)best money ( C )39(A)hitherto (B)however (C)how (D)whereas ( B )40(A)Acquired (B)Acquiring (C)Having acquired (D)Being acquired 請依下文回答第41題至第45題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you To a pig however a mud bath means coolness comfort and protection from bothersome insects 41 a pig canrsquot buy insect repellent or sunscreen the way you can

A thick coating of mud protects the pigrsquos sensitive skin from 42 and from the sunrsquos burning rays The mud also helps keep the animal cool 43 very few sweat glands pigs cannot cool off by sweating On hot days they may pant as dogs do But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud 45 pigs are very clean animals Their relative wild hogs seek out clean fresh water for cooling off And when barnyard pigs are given a choice they prefer bathing in cool water to lying in the mud Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showersmiddot ( A )41(A)After all (B)Therefore (C)At last (D)On the contrary ( C )42(A)buzz (B)paint (C)bites (D)kites ( C )43(A)Without (B)Within (C)With (D)While ( D )44(A)developing (B)maintaining (C)exploiting (D)escaping ( B )45(A)Actively (B)Actually (C)Uncontrollably (D)Unconditionally 請依下文回答第46題至第50題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu Nepal They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region particularly for expeditions to climb Mount Everest After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953 the term Sherpardquo became a term for a faithful assistant a porter or a guide regardless of their ethnicity

ldquoSherpardquo originally meant ldquoPeople of the eastrdquo The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16th century to reach the southern slopes of Mount Everest In the remote village of the Khumbu valley the Sherpasrsquo traditional home they formed their own special culture Following their religious faith they never tried to climb until the steady stream of ldquohigh peak climbersrdquo from the West made mountain climbing a profitable business But the Sherpas pay a high price for their special skills Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest

However most of the 70000 or so Sherpas in Nepal are not involved in

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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題

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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mountain-climbing jobs Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages so they might have telephone service and electricity For the most part the Sherpas have kept most of the traditional life style The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth But is this better The question from the principal of a school reflected considerable concern about this ldquoIf the trekkers do not come where are the jobsrdquo ( C )46What is this passage mainly about

(A)The cultural impact of the Sherpas(B)The evolution of the Sherpas (C)The Sherpas as expert mountain climbers (D)The problems of mountain people

( C )47According to the passage which of the following is NOT true about the ldquoSherpardquo

(A)People of the east(B)Faithful assistants(C)A seafarer(D)A faithful guide ( B )48According to the passage which of the following statements is NOT true

(A)Some Sherpas in Nepal are not working as porters (B)Because of their faith Sherpas never climb Mount Everest (C)Sherpas are able to work well even at very high altitudes (D)More than one-third of those who die climbing Mount Everest are

Sherpas ( C )49According to the passage which of the following is true about Edmund

Hillary and Tenzing Norgay (A)They crossed the mountains to trade with people in Tibet (B)They brought telephone service to Sherpas (C)They climbed to the summit of Mount Everest (D)They first settled in Khumbu valley

( B )50The word ldquotrekkersrdquo in the last sentence most likely refers to (A)people in Tibet (B)western mountain-climbers (C)western businessmen (D)Sherpas working as guides

民法

甲申論題

一甲乙離婚離婚後其未成年子女丙之親權歸乙甲對丙不曾扶春與闖問丙40歲時找到甲並發現甲在丙21歲那年被丁收養丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁3人共同居住並負擔兩人之一切生活費用日前丙因颱風在工地留守不幸意外死亡丙未婚且無子女試問丁丙是否有祖孫之親屬關係上述何人可對丙留下之遺產主張權利（25分）

二甲有位於溪邊之房屋一楝以新臺幣入000萬元賣給乙乙給付價金1000萬元後甲旋即將該屋交付乙使用但尚未辦理所有權移轉登記日前適逢強颱暴雨來襲溪水急漲而掏空該屋之地篡致該屋全毀甲就該屋因洪水所致之滅失自投保天災險之丙保險公司取得300萬元之保險金給付請求權試問 灱甲得否向乙請求給付尚餘之價金1000萬元（13分） 牞乙得否向甲主張讓與對丙之300萬元請求權（12分）

乙測驗題 ( D )1下列何者不得為民法之法源

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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題

(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

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(A)憲法 (B)法理 (C)民事判例 (D)單純之習慣 ( D )2下列何者不屬於社團法人所必備者

(A)社員 (B)總會 (C)董事 (D)監察人 ( D )3甲擅自在乙之A地上蓋有B屋下列敘述何者正確

(A)乙取得B屋之所有權 (B)B屋為A地之成分 (C)B屋為A地之從物 (D)B屋為獨立之不動產

( A )4下列關於法律行為之敘述何者正確 (A)法律行為經撒銷者原則上視為自始無效 (B)須經承認之法律行為原則上以承認時發生效力 (C)法律行為無效者以發現時始不發生效力 (D)無效之法律行為即為無效無轉換其他法律行為之問題

( B )5甲脅迫乙向丙以高價新臺幣10萬元購買一台桌上型電腦2個月後甲因某案人獄乙不再畏曜甲會繼續脅迫於是馬上向丙表示撒銷該購買之意思表示同時返還該電腦給丙並請求丙返還價金10萬元下列敘述何者正確 (A)乙得撒銷該買賣契約但須得到丙之同意始得撒銷 (B)乙得依不當得利之規定請求返還新臺幣10萬元 (C)由於2個月除斥期間經過故乙不得再主張撒銷買賣契約 (D)由於甲為買賣契約的第三人第三人之脅迫不構成乙撒銷買賣契

約之事由 ( C )6下列關於唆使(造意）他人為侵權行為之敘述何者錯誤

(A)造意人視為共同行為人與行為人連帶負損害賠償責任 (B)造意行為必須具有不法性 (C)造意人賠償被害人之損害後不得向行為人求償 (D)造意行為與損害間必須具有因果關係

( A )7甲開咖啡店店員乙在下班後與友人前去KTV唱歌因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭乙將丙打成重傷下列敘述何者正確 (A)丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失及精神慰撫金 (B)乙經濟能力不好丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任 (C)丙並未死亡所以不得對加害人請求精神慰撫金 (D)甲須負衡平責任以填補丙的損害

( D )8甲工廠違法排放廢水污染鄰近魚塭水質middot不久乙所有魚塭內之魚群暴斃經3日後乙始知其魚群暴斃之事再過2週乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致於此情形乙對甲之損害賠償請求權應自何時起算2年之消滅時效期間 (A)甲工廠排放廢水之時 (B)乙之魚群暴斃之時 (C)乙知其魚群暴斃之時 (D)乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

( A )9因不可歸責於債務人之事由致給付不能者法律效果如何 (A)若有代償利益存在債權人得主張代償請求權 (B)債務人應負全部不履行之損害賠償責任 (C)債權人得解除契約 (D)債務人應履行其原給付義務

( C )10下列何種債權具有可讓與性 (A)回復名譽之請求權 (B)剩餘財產分配請求權 (C)商品買賣之代價請求權 (D)扶養請求權

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題

財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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財政學

甲申論題

一某一廠商生產X時會得到100-X之邊際利潤但對附近居民造成X之邊際污染傷害請問 灱若政府要對此廠商課稅以達到最適之X稅率應如何（15分） 牞若政府不介入但規定廠商只有在居民同意下才能生產廠商和居民

協商之結果X會是如何（10分） 二經濟學家亞羅（Kennetth Arrow）所論述的不可能定理中有關社會偏好

的假設有那幾項主要的推論結果為何該定理所描寫的社會困境又該如何解決（25分）

乙測驗題

( C )1邊際替代率（marginal rate of substitution）係下列何項曲線的斜率 (A)效用可能曲線 (B)生產可能曲線 (C)無異曲線 (D)預算線

( C )2對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念 (A)薩繆爾遜（P A Samuelson） (B)林達爾（E Lindahl) (C)庇古（A C Pigou) (D)貝克（G Becker)

( A )3兩消費者對某一公共財的需求函數分別是P=100-Q與P=(100-Q)2此處P是代表價格Q是代表數量則此公共財對這兩人的邊際效益加總是 (A)150-(3Q2) (B)150-(Q2) (C)200-(3Q2) (D)200-(Q2)

( C )4公共財由私人協商提供的林達爾（E Lindahl）均衡中眾人商議的是 (A)公共財的設置位置 (B)公共財的品質 (C)公共財的價格分攤方式 (D)公共財的使用方式

( A )5當社會發生重大干擾因素常迫使公共部門增加支出但在該因素消失後已新增的支出並不隨之減低使得公共支出遞增的現象稱為 (A)位移效果 (B)稽查效果 (C)財政幻覺 (D)無排他性效果

( D )6在不完全競爭市場下就產出成本而言影子價格應為 (A)消費者的最低願意支付代價 (B)消費者的最高願意支付代價 (C)生產者的最高願意接受代價 (D)生產者的最低願意接受代價

( A )7進行成本效益分析時若效益的價值可以由市場來衡量價格則稱之為 (A)有形效益 (B)無形效益 (C)直接效益 (D)問接效益

( A )8甲乙丙丁四種公共支出計畫其總利益現值分別為新臺幣〈下同)200億元120億元90億元與80億元總成本現值為100億元40億元15億元及10億元根據淨現值法（Present value of net benefit）何項計畫應優先執行 (A)甲計畫 (B)乙計畫 (C)丙計畫 (D)丁計畫

( B )9布坎南（J Buchanan）與杜洛克（G Tullock）的公共選擇理論中認為每一位投票者追求 (A)社會福利極大(B)個人效用極大(C)個人名聲極大(D)社會損失為零

( A )10下列兩兩配對的概念何組的意義最為相近 (A)投票矛盾與循環性多數決 (B)議程操控與選票互助 (C)中位數投票者與平均數投票者(D)最適憲政模型與一致同意決

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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題

( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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題

(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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題

試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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題

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

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題

稅務法規

甲申論題

一移轉訂價（transfer pricing）之查核反資本弱化（anti-thin-capitalization）之規範受控外國公司（controlled foreign company）法則及實際管理處所（place of effective management）之認定等4項追稅措施有反避稅「四大天王」之譬喻請問我國現行「所得稅法」已將該4項之那幾項列入法條又其在現行「所得稅法」條文相關規定內容為何（答題時無須考量施行細則行政規章解釋函令）（24分）

二近年來因應居住正義的呼聲政府提出包括租稅在內的各種政策其中已完成修法之「房地合一稅制」尤其引起社會大眾的關注請就現行「所得稅法」條文依課稅範圍課稅稅基稅率結構課稅方式及盈虧互抵等五項試說明營利事業適用「房地合一稅制」之規定（26分） 請根據下列提示作答 灱課稅範圍不須考量以設定地上權方式之房屋使用權 牞課稅稅基

1請以公式為之 2請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式

犴稅率結構請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

犵課稅方式只須說明是否併入年度所得課稅抑或採分離課稅並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

玎盈虧互抵只須說明前抵或後抵以及年數並請區分總機構在境內與非境內之營利事業假設後者於境內無固定營業場所

乙測驗題

( B )1關於所得稅法第71條獨資合夥組織之所得稅額規定下列敘述何者錯誤 (A)以其全年應納稅額之半數減除尚未抵繳之扣繳稅額計算其應

納之結算稅額 (B)其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額應由獨資資本主

或合夥組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 (C)小規模營利事業者無須辦理營利事業結算申報 (D)小規模營利事業者其營利事業所得額應由獨資資本主或合夥

組織合夥人列為營利所得課徵綜合所得稅 ( C )2關於我國所得稅法第14條之4及第14條之5個人房屋土地交易所得

或損失之敘述下列何者錯誤 (A)依土地稅法規定繳納之土地增值稅不得列為成本費用 (B)個人房屋土地交易損失得自交易日以後3年內之房屋土地交

易所得減除之 (C)個人有房屋土地交易所得若有應納稅額者應於房屋土地

完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書向該管稽徵機關辦理申報若無應納稅額者則無須辦理申報

(D)房屋土地交易所得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額不併計綜合所得總額

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

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( A )3關於我國所得稅法第14條之4規定個人房屋土地交易所得或損失之計算下列敘述何者正確 (A)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本與因

取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額 (B)其為出價取得者以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費

者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(C)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

(D)其為繼承或受贈取得者以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價指數調整後之價值與因取得改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

( C )4有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述下列何者錯誤 (A)會計年度為曆年制則在5月份辦理營利事業所得稅結算申報 (B)會計年度為曆年制則在9月份辦理營利事業所得稅暫繳申報 (C)經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報 (D)營利事業遇有解散廢止合併或轉讓時應於截至解散廢止

合併或轉讓之日止辦理當期決算於45日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

( B )5下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項 (A)分配屬102年度股利總額所含之股東可扣抵稅額 (B)因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額 (C)依規定所提列之法定盈餘公積 (D)經稽徵機關核定減少屬102年度之營利事業所得稅

( D )6下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低 (A)保險業之再保費收人 (B)保險本業銷售額 (C)由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營且全部由視覺

功能障礙者提供按摩勞務之按摩業 (D)銷售農產品之小規模營業人

( C )7下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之項目 (A)依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品廣告 (B)農會漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務 (C)人壽保險年金保險健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 (D)碾米加工

( D )8若A酒家本期銷售額為100萬元購買音響60萬元（進項稅額3萬元）則A酒家本期應繳納營業稅額為多少元 (A)2萬元 (B)5萬元 (C)22萬元 (D)25萬元

( A )9依現行加值型及非加值型營業稅法規定下列敘述何者錯誤 (A)所稱銷售額除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外還

包括本次銷售之營業稅額 (B)農產品批發市場之承銷人營業稅稅率為01 (C)酒家之營業稅稅率為25 (D)外國技藝表演業在中華民國境內演出合計10天其營業稅應於演

出結束後15日內向演出地主管稽徵機關報繳 ( D )10依我國遺產及贈與稅法規定下列何者須計人贈與總額內計算

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(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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題

(A)捐贈公有事業機構之財產 (B)捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育文

化公益慈善宗教團體及祭祀公業之財產 (C)作農業使用之農業用地及其地上農作物贈與民法第1138條所定

繼承人者 (D)將公共設施保留地贈與民法第1138條所定繼承人者

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租稅各論

甲申論題 一我國貨物稅之稅率設計有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式請從課

稅原則之效率和公平兩方面分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由（25分）

二請問對跨國企業課徵公司所得稅若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內所得極大化之目標請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何（25分）

乙測驗題 ( B )1依我國目前之稅制下列何種稅目為問接稅

(A)所得稅 (B)貨物稅 (C)土地增值稅 (D)契稅 ( A )2在採累進稅率的所得稅法設計規定中選擇所得扣除（deductions）

或稅額扣抵（tax credits）其立法目的如為照顧社會弱勢者則宜實施下列何者 (A)稅額扣抵 (B)所得扣除 (C)稅額扣抵與所得扣除的效果相同 (D)無法判定效果的大小

( C )3下列何種情況下對單一產品課徵從量稅可以讓稅負完全前轉由消費者負擔 (A)需求彈性無限大 (B)需求彈性等於一 (C)供給彈性無限大 (D)供給彈性等於一

( C )4納稅義務人為了避免資本增益實現後導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅因而不願出售該項資產學理上稱之為 (A)選擇效果 (B)外溢效果 (C)閉鎖效果 (D)排擠效果

( D )5依我國現行稅法規定下列何者非屬累進稅 (A)綜合所得稅 (B)地價稅 (C)土地增值稅 (D)證券交易稅

( C )6關於超額負擔之敘述下列何者正確 (A)如果所得是固定的所得稅的課徵會產生超額負擔 (B)所得稅與個人消費稅相比較其產生的超額負擔較小 (C)政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率產生的超額負擔較小 (D)對商品課稅所產生的超額負擔愈多表示消費者負擔的稅負愈重

( B )7我國所得稅法規定營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者超過部分之利息支出不得列為費用或損失下列所敘述之政策目的何者錯誤 (A)避免利息稅盾效果 (B)提高營利事業借款金額 (C)避免自有資本稀釋 (D)避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

( B )8關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響有所謂「加速模型」（Accelerator Model）下列之論點何者乃是該模型正確的敘述

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題

(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

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會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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(A)投資稅額扣抵會影響投資增加而產量增加亦會影響投資增加 (B)投資稅額扣抵不會影響投資增加但產量增加會影響投資增加 (C)產量增加不會影響投資增加但投資稅額扣抵會影響投資增加 (D)投資稅額扣抵不會影響投資增加而產量增加亦不會影響投資增加

( C )9根據新古典投資理論模型（Neoclassical Investment Model)下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投資意願 (A)降低營利事業產品的貨物稅稅率 (B)降低營利事業進口原料的關稅稅率 (C)給予營利事業之固定資本投資租稅抵減 (D)放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

( A )10下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除 (A)醫藥及生育費 (B)金融機構之存款利息 (C)房屋租金支出 (D)人身保險費

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

會計學

甲申論題 一甲公司2X16年7月1日購買乙公司普通股股票500000股每股價格＄36

另支付手續費＄25650截至2X16年12月31日股票尚未出售當時每一股的公允價值為$42甲公司於2X17年3月1日以每股＄4080出售上述投資乙公司的股票300000股另支付手續費及交易稅共計＄50490 試作請依下列假設為甲公司作2X16年7月1日購入股票2X16年12月31日 股票評價及2X17年3月1日出售股票之分錄

灱甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產（10分）

牞甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產（8分） 二下列為三個獨立情況

1丙公司於2X16年8月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷該名員工控告丙公司並求償＄400000丙公司的律師認為該控訴是合理的但最終結果不確定並評估賠償金額介於＄150000到＄700000之間

2丁公司於2X16年10月被一名作者控告違反合約要求賠償＄3000000丁公司的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利評估賠償金額估計範圍為＄

500000至＄l900000之間且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同 3戊公司有一個懸而未決的訴訟案件戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得$3000000的賠償

試作說明上述每一情況應有的會計處理若有必要並作相關的分錄（

12分） 三庚公司於2X16年1月1日以成本＄2400000併購辛公司100股權依稅法

之規定併購的商譽在報稅時不能減除庚辛公司適用的所得稅率均為

40庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

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公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

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試作（每小題5分共10分）

灱庚公司在併購日的相關分錄

牞若庚公司以成本＄1600000併購辛公司100股權請作併購日相關分錄 四戊己農產公司經營水稻栽植2X15年度一期稻作於3月初播種歷經插秧

施肥除草噴灑農藥收割等階段於2X15年6月一期稻穀入庫全部生產成本計種子＄50000化學肥料＄20000農藥＄15000農具使用費（折舊）$25000人員工資＄10000水電雜支＄2000收割稻穀

50000公斤每公斤售價＄3另需支付搬運至市場的運費＄2000 試作按公允價值模式及成本模式分別作戊己農產公司有關分錄（10分）

乙測驗題

( B )1甲公司於X9年1月1日出售帳面金額＄925000剩餘耐用年限10年之機器設備予乙公司售價＄l200000（公允價值僅＄950000)並立即租回使用租期8年甲公司評估此租賃屬融資租賃最低租賃給付現值為＄1200000甲公司採年數合計法攤提折舊試問甲公司X9年底之未實現售後租回利益餘額若干 (A)$201667 (B)$225000 (C)$256667 (D)$270000

( A )2乙公司X2年採行一項客戶忠誠計畫當年度公司銷售金額為＄850000並給予客戶l700點兌換券每一點可兌換價值＄60的商品兌換券三年有效預估總共會有70要求兌換X2年實際兌換714點預估兌換率仍維持為70X3年實際兌換374點同時將兌換率修正為80試問X3年乙公司應認列多少兌換券收人 (A)$20400 (B)$22440 (C)$28050 (D)$81600

( A )3甲公司於X1年12月1日出售一筆應收款給台北銀行取得現金＄4100000同時取得於三個月後按當時市價將該筆應收款再買回的權利該應收款出售時的帳面金額為＄4000000公允價值為＄4250000該應收款可於市場上隨時可取得有關甲公司XI年12月l日應作之分錄下列何者正確 (A)貸記處分金融資產利益＄l00000 (B)貸記應收款＄4250000 (C)借記處分金融資產損失＄l50000 (D)貸記應付款項＄4100000

( B )4甲公司X9年6月30日於A銀行存款有在途存款＄50000未兌現支票＄206000X9年7月份公司帳上記錄存人＄376900銀行對帳單存人金額為＄377750另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄＄98000實為＄89000銀行記錄則無誤甲公司X9年7月31日在途存款金額為(A)$58150 (B)$40150 (C)$49150 (D)$60750

( B )5丙公司X3年年底考慮應收帳款減損情況首先對應收帳款客戶進行單獨評估有客觀證據顯示發生減損損失＄3100之後再採集體評估顯示發生減損損失＄l500（其中對目前財務狀況沒有問題之客戶根據經驗估計未來會發生問題者為＄800）丙公司x3年年底考慮應收帳款減損前應收帳款餘額為＄320000備抵呆帳為＄500（貸餘）試問丙公司X3年應提列多少呆帳費用 (A)$3300 (B)$4100 (C)$4600 (D)$5400

( C )6X5年9月30日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬當年度截至9月30日止的銷貨與進貨金額分別為＄170000與＄145000其他資料如下進貨退出與折讓＄l2000銷貨退回與折讓＄l4000期

公務人員特種考試稅務人員考試應考須知

～64～

公

務

人

員

特

種

考

試

稅

務

人

員

考

試

歷

屆

試

題

公務人員特種考試稅務人員考試歷屆試題與解答

初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

（限於篇幅第11～25題從略完整試題請登入考友社網站查詢）

公務人員特種考試稅務人員考試類科繁多限於篇幅僅列『三等考試－財稅行政』

之試題其餘試題從略完整試題請登入考友社網站查詢（wwwexaminercomtw）

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試

歷

屆

試

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初存貨＄l60000進貨運費＄16000甲公司平均毛利率為銷貨成本的20試計算該公司X5年9月30日的商品存貨火災損失為何 (A)$163000 (B)$170000 (C)$179000 (D)$185000

( B )7下列敘述何者錯誤 (A)異常耗損之原料不應計人存貨成本中 (B)存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額 (C)成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目 (D)用於滿足特定合約之存貨其淨變現價值以合約價格為基礎但

超過合約數量所持有之存貨其淨變現價值則以一般售價為基礎 ( D )8有關存貨之會計處理下列敘述何者正確

(A)可替換之大量存貨得採用個別認定法先進先出法或加權平均法 (B)實際產量若異常高於正常產能企業應以正常產量分攤固定製造費用 (C)存貨之存放地點不同或適用稅法不同即可證明得採用不同成本

計算方法 (D)固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分撫

( D )9戊公司於X3年開始營業其部分綜合損益表資料如下

戊公司財務報表採用直線法提列折舊報稅時則採用加速折舊法X3年財務報表帳列折舊費用為$8000oo且已知除折舊費用外戊公司無其他暫時性差異若戊公司適用稅率為25試問報稅之折舊費用應為(A)$600000 (B)$800000 (C)$850000 (D)$1000000

( C )10甲公司於X1年1月1日以＄129813買人乙公司發行10年期面額＄100000公司債票面利率5有效利率4每年付息日為6月30日及12月31日甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產X1年年底此公司債公允價值為＄132000又至X2年年底該批債券的公允價值為＄130000則下列何者是甲公司X2年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄） (A)借記備供出售金融資產評價調整＄1851 (B)借記備供出售金融資產評價調整＄2000 (C)貸記備供出售金融資產評價調整＄1152 (D)貸記備供出售金融資產評價調整＄2000

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