YILLIK TRANSFER FİYATLANDIRMASI RAPORU

A. Feridun GüngörYeminli Mali Müşavir

Belgelendirme Zorunluluğun İlişkili şirketler arasında gerçekleştirilen işlemlerde

uygulanan fiyatların emsallere uygunluk ilkesi doğrultusunda belirlendiği, işleme taraf mükellefler tarafından belgelendirilmek zorundadır.

n Belgelendirme temel olarak§ Yıllık Transfer Fiyatlandırması Formu§ Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporuvasıtasıyla yapılmaktadır.

Rapor Hazırlama Yükümlülükleri

n Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı’na kayıtlı mükellefler;Hem yurt içi hem yurt dışı işlemlerini

n Diğer kurumlar vergisi mükellefleri;Sadece yurt dışı işlemlerini

rapora konu edecekler.

Yıllık transfer fiyatlandırması raporu gerektiğinde ibraz edilmek üzere ilgili yılın kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihe kadar hazırlanmalıdır.

Rapor Hazırlama Yükümlülükleri

n Kurumlar vergisi mükelleflerinin yurt dışı şubeleri ile serbest bölgelerde bulunan ilişkili kişilerle (mükellefin serbest bölgedeki şubeleri dahil) gerçekleştirdikleri işlemleri Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporuna dahil etmesi gerekmektedir. (01.01.2008 tarihinden itibaren)

n Serbest bölgelerde faaliyette bulunan kurumlar vergisi mükellefleri ilişkili kişilerle yaptıkları yurt içi işlemlerine ilişkin olarak Yıllık Transfer Fiyatlandırması Raporu hazırlayacaklardır.

Rapor BaşlıklarıYILLIK TRANSFER FİYATLANDIRMASI RAPORUI- GENEL BİLGİLER

Mükellefin faaliyet alanı, gerçekleştirilen işlevler, üstlendikleri riskler, sahip olduklarıvarlıklar, ekonomik koşullar, pazar koşulları ve iş stratejileri hakkındaki bilgiler

II- İLİŞKİLİ KİŞİLER HAKKINDAKİ BİLGİLERİlişkili kişilerin vergi kimlik numaraları, adresleri, telefon numaraları vb. ile ilişkili kişilerin faaliyet alanı, bu alandaki ekonomik koşullar, pazar koşulları, yasal düzenlemeler, iş stratejileri, ilişkili kişilerin gerçekleştirdiği işlevler, üstlendikleri riskler, sahip oldukları varlıklar hakkında ayrıntılı bilgiler

III-İLİŞKİLİ KİŞİLER ARASINDAKİ İŞLEMİN AYRINTILARINA İLİŞKİN BİLGİLER İlişkili kişiler arasındaki bütün işlemlere ve sözleşmelere ait ayrıntılı bilgiler

IV- TRANSFER FİYATLANDIRMASI ANALİZLERİNE İLİŞKİN BİLGİLER Karşılaştırılabilirlik analizine ilişkin ayrıntılar ve karşılaştırılabilir işlemlerin seçiminde kullanılan kıstaslar, karşılaştırılabilirliğin tespitinde düzeltim yapılmış ise buna ilişkin ayrıntılı bilgiler, kullanılan transfer fiyatlandırması yönteminin diğer yöntemlerle karşılaştırılarak bu yöntemin kullanılma gerekçeleri ile bu yöntemin en uygun yöntem olduğuna ilişkin bilgi, belge ve hesaplamalar, emsallere uygun fiyat/bedel veya kâr marjının saptanmasında kullanılan hesaplamalara ilişkin ayrıntılı bilgiler, emsal fiyat aralığı tespit edilmiş ise bu aralığa ilişkin hesaplamaları içeren ayrıntılı bilgiler

V- SONUÇ

RAPOR FORMATI

Rapor Başlıkları1. Raporun Amacı ve Kapsamı2. Şirket Hakkında Genel Bilgiler3. Şirketin Faaliyet Gösterdiği Sektör Hakkında Genel

Bilgi4. İlişkili Kişiler Hakkında Bilgiler5. İlişkili Kişilerle Gerçekleştirilen İşlemler Hakkında

Bilgiler6. İşlev Analizi7. Transfer Fiyatlandırması Analizlerine İlişkin Bilgiler8. Sonuç9. Rapor Ekleri

1. Raporun Amacı ve Kapsamı

n Amaç; v mükellefin ilişkili kişilerle gerçekleştirdiği işlemlerin emsallere

uygunluk ilkesi doğrultusunda fiyatlandırıldığınıbelgelendirmektir.

n Kapsam; v şirket, v ilişkili kişiler, v ilişkili kişiler ile gerçekleştirilen işlemler, v kullanılan transfer fiyatlandırması yöntemleri ve v transfer fiyatlandırması analizi ile emsal fiyat ya da karlılık

aralığı ile ilgili bilgi ve belgelerin sunulmasıdır.

2. Şirket Hakkında Genel Bilgiler

n 2.1: X A.Ş. n 2.2:Şirketin Ortaklık Yapısın 2.3:Kuruluş ve Tarihçe

v Şirketin hangi yılda kurulduğu, v büyüme süreci hakkında bilgi, v geçmiş dönemde gerçekleştirmiş olduğu satın

almalar ve birleşmeler, v hangi tarihlerde hangi ürünleri piyasa sürdüğüne

dair bilgiler, v Şirketin kuruluşundan bu yana yaşanan şirket için

önemli olaylar,

2. Şirket Hakkında Genel Bilgiler

2.4:Şirketin Faaliyetleriv şirketin hangi işler ile uğraştığı, v faaliyet konusu ve alanlarıv belli başlı ürünleri ve markaları, v pazar payı, v satış hacmi, v şube, depo, fabrikaları,v personel sayısı,

2. Şirket Hakkında Genel Bilgiler

2.5:Şirketin Ticari Faaliyetlerinin Analizi ve Tedarik Zinciri

v üretim süreci, v tedarik zinciri, v satın alma süreçleri, v satış dağıtım ve pazarlama kanalları, v satış ve satın alma yapılan belli başlı firma ve ülkeler, v hizmet alım ya da satımlar ile ilgili nitelik bilgiler, v varsa fason üretim hakkında bilgiler,

2. Şirket Hakkında Genel Bilgiler

2.6:Şirketin İş Stratejileri

v şirketin misyonu, hedefleri ve amaçlarıv bu hedeflere ulaşabilmek için geliştirdiği ve uyguladığı

stratejiv İş stratejilerinin fiyatlamaya olan etkisi

2. Şirket Hakkında Genel Bilgiler

2.7:Şirketin Bağlı Bulunduğu Grup Hakkında Bilgi

v grubun tarihçesi,v grubun ana faaliyet konusu,v grubun hangi ülkelerde veya kaç ülkede faaliyet

gösterdiği,v ürünleri, markaları,v global pazar payı,v finansal büyüklükleri,

3. Şirketin Faaliyet Gösterdiği Sektör Hakkında Genel Bilgi

3.1. Dünyada Sektör Bilgisiv sektörün genel olarak yapısı, v global bazda sektörün büyüklüğü, v trendler (yeniden yapılanma, birleşme ve satın almalar,

sektörün büyümesini etkileyen faktörler, karlılığı etkileyen unsurlar ve riskler gibi),

v sektördeki büyük oyuncular, v oyuncuların pazar payları, talepler, fiyatları ve rekabeti

etkileyen temel unsurlar, v son yıllarda yaşanan ve fiyatlandırmayı etkileyen

gelişmeler ,vb.

3. Şirketin Faaliyet Gösterdiği Sektör Hakkında Genel Bilgi3.2. Türkiye’de Sektör Bilgisiv Türkiye’de sektörün yapısı, v sektörün büyüklüğüne dair bilgiler, v şirketin sektördeki yeri, v son yıllarda yaşanan gelişmeler, v talebi ve fiyatları etkileyen temel unsurlar, v Türkiye’deki büyük oyuncular, v sektörde faaliyet gösteren markalar, pazar payları, v varsa fiyatı etkileyen sektörle ilgili yasal

düzenlemeler, izin süreçleri ve düzenleyici kamu kurumları,vb.

4. İlişkili Kişiler Hakkında Bilgiler

4.1. İlişkili Kişiler Hakkında Bilgiler

4

3

2

1

Telefon No.AdresiVergi Kimlik No.ÜlkesiUnvanıSıra No.

4. İlişkili Kişiler Hakkında Bilgiler

4.2. İlişki Kişilerin Faaliyetleri Hakkında Bilgilerv ilişkili kişilerin faaliyet konusu, v faaliyet gösterdiği sektör, v pazar koşulları, v yasal düzenlemeler, v iş stratejileri hakkında bilgi,

5. İlişkili Kişilerle Gerçekleştirilen İşlemler Hakkında Bilgiler

İlişkili Kişilerle Gerçekleştirilen;n Hammadde / Yarı Mamul Alım-Satım İşlemlerin Ticari Mal / Mamul Alım-Satım İşlemleri n Gayri Maddi Hak / Varlık Alım-Satım İşlemleri n Gerçekleştirilen Kiralama İşlemlerin İnşaat-Onarım-Teknik Hizmet Alım-Satımların Ar-Ge Hizmeti Alım-Satımların Komisyon Hizmeti Alım-Satımların İlişkili Kişilerden Kullanılan / İlişkili Kişilere Ödünç Verilen

Para ve Kredilern Menkul Kıymet Alım-Satım İşlemlerin Grup İçi Hizmet Alım-Satım İşlemleri

6. İşlev Analizi6.1 İŞLEVLER

Genel Yönetim İşlevleriv Kurumun stratejik yönetimi ve planlamasıv Yerel idari yönetim v Kurum ve marka saygınlığının korunmasıv Muhasebe, Finans ve Bütçeleme Hizmetleriv Mali Denetim Hizmetleriv IT ve MIS yönetimiv İnsan kaynakları yönetimi ve personel eğitimiv Hukuki işlerv Halkla ilişkiler

6. İşlev AnaliziÜretim İşlevleri

v AR-GE faaliyetleri ve teknolojiv Ürün stratejisi ve tasarımıv Üretim Sürecinin ve sisteminin tasarımı ve kurulması (teknik

know-how)v Üretim ile ilgili sabit kıymet alımıv Hammadde satın alımıv Maliyet Kontrolüv Lojistik ve Nakliyev Üretim planlaması, stok kontrolü ve yönetimiv Üretimin gerçekleştirilmesi ve montajv Ambalaj ve etiketlemev Kalite kontrol

6. İşlev AnaliziPazarlama, Satış ve Dağıtım İşlevleri

v Pazarlama stratejilerinin oluşturulmasıv Fiyatlandırma stratejilerinin belirlenmesiv Pazar araştırmaları yapılmasıv Yerel pazarlama faaliyetlerinin yürütülmesiv Reklâm faaliyetlerinin yürütülmesiv Satış yönetimiv Kalite kontrolv Dağıtım ağı ve lojistikv Stok kontrolü ve sipariş yönetimiv Satış sonrası hizmetler (Montaj, Tamir-Bakım, yedek parça teslimi

vb.)v Garanti desteğiv Ambalaj ve etiketlemev Satış yerlerinin seçimi, kurulması ve tasarımı

6. İşlev Analizi6.2 RİSKLER

v Pazar ve sektör riskiv Ürün ve marka sorumluluğu riskiv Stok riskiv Garanti maliyeti riskiv Tahsilat riskiv Kur riskiv Kapasite riskiv Ülke riski (Ekonomik kriz vb.)v AR-GE maliyeti riskiv Rekabet riski

6. İşlev AnaliziKULLANILAN VARLIKLAR

Maddi Duran Varlıklarv Bina ve Arazilerv Üretim ile ilgili tesis, makine ve cihazlarv Demirbaşlarv Taşıtlar

Gayri Maddi Duran Varlıklar v Üretim teknolojisi ve süreçleriv Patentlerv Know-howv Dizayn, model ve formüllerv Ticari markalarv Ticari unvanlarv Müşteri portföyü ve ilişkileriv Dağıtım ağı bilgileri

7. Transfer FiyatlandırmasıAnalizlerine İlişkin Bilgiler

7.1 Yasal Düzenlemelern Dayanak Mevzuat Hükümlerin Emsallere Uygunluk İlkesi7.2 Transfer Fiyatlandırması Yöntemleri7.2.1. Karşılaştırılabilir Fiyat Yöntemi7.2.2. Maliyet Artı Yöntemi7.2.3. Yeniden Satış Fiyatı Yöntemi7.2.4. Diğer Yöntemler7.2.4.1. Kâr Bölüşüm Yöntemi7.2.4.2. İşleme Dayalı Net Kâr Marjı Yöntemi

7. Transfer FiyatlandırmasıAnalizlerine İlişkin Bilgiler

7.3 Uygun Transfer FiyatlandırmasıYönteminin Seçilmesi

n İşlemin niteliğine en uygun yöntem kuralı,n Yöntemin neden seçildiğine ilişkin açıklamalar,n Diğer yöntemlerin neden uygun olmadığı ile ilgili

açıklamalar,n Karlılık analizi yapıldığı durumlarda hangi kar

göstergesinin seçildiğine ilişkin açıklamalar

7. Transfer FiyatlandırmasıAnalizlerine İlişkin Bilgiler

7.4 Emsal Fiyat Tespitine İlişkin Bilgilern Önce iç emsaller sonra dış emsaller irdelenmelidir.n Karşılaştırılabilirlik faktörleri irdelenmelidir.

1) Malın niteliğindeki farklılıklar2) Sözleşme farklılıkları (Hacim, vade vb.)3) Fonksiyon ve risk farklılıkları4) İs Stratejisi farklılıkları5) Ekonomik şartlardaki farklılıklar

n Emsallere uygun fiyat veya bedelin ne şekilde tespit edildiği;n İç Emsaller;

- İlişkisiz kişi ile gerçekleştirilen aynı ya da benzer işlemn Dış Emsaller;

- Neden iç emsal olmadığı veya iç emsallerin neden güvenilir olmadığı,- Borsa fiyatları (finansal piyasalar ve emtia piyasaları)- Uluslararası veritabanları ile ulaşılabilen karlılık oranları, royalty oranları

8. SonuçÖzet olarak;

n İşlem,n İlişkili kişin Seçilen transfer fiyatlandırması yöntemi, n Emsal bilgisi, n Varılan sonuç,

9. Rapor Eklerin İlişkili kişilerle gerçekleştirilen işlemlere ilişkin

sözleşme örneklerin Firmanın uluslararası ve Türkiye'deki organizasyon

şeması (varsa)n Şirket içi fiyatlandırma politikasına ilişkin rehber

(varsa)n Yurtdışında hazırlanan TP dokümantasyon raporları

(Gerektiği durumlarda)n Sınırlı ekonomik analiz raporu (Gerektiği

durumlarda)n İç Emsaller ile ilgili tablo,belge ve hesaplamalar vb.

Teşekkürler