xbrl proiect

7/21/2019 XBRL proiect

http://slidepdf.com/reader/full/xbrl-proiect 1/9

ACADEMIA DE STUDII

ECONOMICE BUCURESTI

MASTER CONTABILITATE

INTERNATIONALA

PROIECT

RAPORTAREA FINANCIARĂ FOLOSIND XBRL

IONESCU ELENA CORINA

ISAC ANA MARIA

GURAU ALINA



RAPORTAREA FINANCIARĂ FOLOSIND XBRL

"The last mile" al activităţii financiar-contabile, raportarea financiară externă,se mută pe eb!

1. Introducere

mbunătăţirea calităţii #eci$iilor mana%erului este ba$ată pe situaţii financiare#e calitate ri#icată, #e un#e nevoia să se %ăsească instrumente pentru cre&tereacalităţii raportării financiare, respectiv cre&terea calităţii procesului #e asi%urare,scopul final fiin# #e a re#uce scepticismul tuturor utili$atorilor #e #ate financiare! 'ana%erii, investitorii, anali&tii, instituţiile financiare iau #eci$ii ce se ba$ea$ă pesituaţii financiare, iar corectitu#inea &i calitatea acestora repre$intă un element

primor#ial! O bună #eci$ie a mana%erului se ba$ea$ă pe situaţii financiare #ecalitate, asi%urate, certificate prin servicii #e asi%urare (servicii #e au#it, #e exemplu)!*in cau$a marilor scan#aluri financiare, investitorii au #evenit #in ce +n ce maisceptici cu privire la informaţiile financiare lansate #e companii! Cu ani +n urmă,orrester Research a arătat. /companiile cheltuiesc 010 milioane #e #olari pe forţa#e muncă pentru a revi$ui &i a au#ita informaţii, repre$ent2n# 334 #in salariile plătite +n 5tatele 6nite! *upă 7e8 9or: Post, 5EC; <=R>, o ru#ă apropiată a limba?ului%eneric <'>, s-a născut +n 56@ &i este o tehnolo%ie ba$ată pe Internet, careevoluea$ă rapi# spre un stan#ar# internaţional #e raportare financiară! <=R> a fostcomparat cu intro#ucerea co#urilor #e bare sau intro#ucerea numărului I5=7 pentrucărţi! 5EC a făcut c2ţiva pa&i importanţi +n implementarea <=R>! Investitorii pot cere

asi%urare +n cursul procesului #e +nca#rare, etichetare a informaţiilor financiare!Comitetul #e @u#itare revi$uit #oar 3A4 #in totalul #e 30!111 #e filiale corporative +n113 &i nu a revi$uit rapoartele anuale Enron #in 3BBD! 56@ a %ăsit o cale +n acre&te acurateţea, transparenţa, eficienţa raportărilor financiare pentru a sporiutilitatea +n procesul #eci$ional al unui mana%er, prin utili$area <=R>, special creatpentru a permite a#ău%area #e noi caracteristici la o #ată ulterioară! n acest fel,calitatea raportărilor financiare poate fi asi%urată &i prin utili$area <=R>!

2. XBRL – eXtensi!e Business Re"ortin# L$n#u$#e

<=R>, o ru#ă apropiată a limba?ului %eneric <'>, s-a născut +n 56@ &i este o

tehnolo%ie ba$ată pe Internet, care evoluea$ă rapi# spre un stan#ar# internaţional #eraportare financiară! <=R> a fost comparat cu intro#ucerea co#urilor #e bare sau intro#ucereanumărului I5=7 pentru cărţi! 5EC a făcut c2ţiva pa&i importanţi +n implementarea<=R>! Investitorii pot cere asi%urare +n cursul procesului #e +nca#rare, etichetare ainformaţiilor financiare! Comitetul #e @u#itare a Companiilor Publice (PublicCompan @ccountin% Oversi%ht =oar# - PC@O=) a iniţiat re%uli %enerale pentruatestarea an%a?amentelor +n ceea ce prive&te informaţia financiară <=R>, pornin# #ela completarea voluntară a anumitor fi&iere la cererea 5EC, care se ba$ea$ă pea%rearea versiunii <=R> #e către au#itor!

2.1. Asi#ur$re$ in%or&$'iei %in$nci$re – esen'i$!( "entru deci)ii!e uti!i)$tori!or



O bună #eci$ie a mana%erului se ba$ea$ă pe informaţii financiare #e +naltăcalitate! *in cau$a scan#alurilor financiare, investitorii au #evenit #in ce +n ce maisceptici +n ceea ce prive&te lansările #e informaţii financiare #e către companii!5peciali&tii au consi#erat serviciile #e asi%urare ca soluţie la problema astfel creată,prin utili$area serviciilor <=R>, eventual! <=R> permite anali$ă mult mai eficientă a

#atelor financiare +n ceea ce prive&te #epistarea anomaliilor sau frau#elor, &i poatea?uta au#itorul +n laborioasele sale #ili%enţe <=R>, limba?ul #e raportare extensibil(the e<tensible =usiness Reportin% >an%ua%e), este un sistem construit pentru apermite pre%ătirea electronică &i schimbul #e raportări financiare pe plan mon#ial!<=R> este un limba? universal #e afaceri electronice pentru informare, raportare &ianali$ă, un mi?loc #e comunicare mai u&or, mai rapi# &i mai eficient al informaţieifinanciar contabile! <=R> creea$ă o le%ătură +ntre tehnolo%iile informaţionale (<'>)&i stan#ar#ele contabilităţii (F@@P! Ri#icarea calităţii informaţiilor financiare +nseamnă extin#erea transparenţei acestora, respectarea re%lementărilor le%ale,simplificarea &i +ntocmirea rapi#ă a acestora! Calitatea situaţiilor financiare estestatutată urmare unui serviciu #e asi%urare!

2.2. Ce este XBRL*

<=R>, limba?ul #e raportare extensibil (the e<tensible =usiness Reportin%>an%ua%e), este un sistem construit pentru a permite pre%ătirea electronică &ischimbul #e raportări financiare pe plan mon#ial! <=R> este un limba? universal #eafaceri electronice pentru informare, raportare &i anali$ă, un mi?loc #e comunicaremai u&or, mai rapi# &i mai eficient al informaţiei financiarcontabile! <=R> creea$ă ole%ătură +ntre tehnolo%iile informaţionale (<'>) &i stan#ar#ele contabilităţii (F@@P !Ri#icarea calităţii informaţiilor financiare +nseamnă extin#erea transparenţei acestora,respectarea re%lementărilor le%ale, simplificarea &i +ntocmirea rapi#ă a acestora!Calitatea situaţiilor financiare este statutată urmare unui serviciu #e asi%urare!

*atorită in#epen#enţei faţă #e platforma soft8are &i har#8are, <=R> este capabil săfolosească Internetul pentru raportare, care asi%ură o ba$ă i#eală pentru reali$areaunui stan#ar#!D ), #eoarece o taxonomie <=R> este o tra#ucere a F@@P-urilor +n#ocumente <'>! >ucrul ba$at pe ca#rul <'> asi%ură comunităţii financiare o meto#ă#e pre%ătire ba$ată pe stan#ar#e, publicare +ntr-o varietate #e formate, extra%erecorectă &i schimb automat #e #eclaraţii financiare ale companiilor! <=R> permitev2n$ătorilor #e soft8are, pro%ramatorilor &i utili$atorilor, specificaţii necesare pentrua-&i spori creaţia, schimbul &i compararea informaţiei #e raportare, a#ău%2n#

semantici extensibile! @cestea sunt posibile aplic2n# conceptul taxonomiei! O taxonomie <=R> este o schemă <'> care #efine&te elemente noi, fiecarecorespun$2n# unui concept re%ăsit +n #ocumente <=R>! O taxonomie a#au%ăvaloare semantică limba?ului <=R>! nsemnătatea informaţiei financiare este #escrisă +n taxonomie, iar valoarea #ată +ntr-un #ocument <=R> se referă la semnificaţia ta%-urilor, un#e ta%-ul este o meta#efiniţie +ntr-un limba? #e pro%ramare, folosit pentru ai#entifica mo#ule, pa%ini eb sau cuvinte cheie! @ctualmente, <'> a #evenit un format #e #ate #eschis pentru utili$area peInternet! <=R> este un limba? #e tip client ba$at pe <'> speciali$at pe raportareafinanciar-contabilă! Pe ba$a re$ultatelor sale, orice soft8are contabil va puteaautomati$a &i tra#uce cu asi%urarea transparenţei necesare numere &i texte care pot

fi vi$uali$ate cu bro8sere eb, pro%rame #e calcul tabelar, sisteme expert, aplicaţiiinformatice etc! D<=R> intenţionea$ă să +mbunătăţească pro#usul #eclaraţiei



financiare prin +nţele%erea stan#ar#elor #e contabilitate &i nu prin schimbarea +nunele noi! 5pecificaţia <=R> este menită să maximi$e$e beneficiile tuturor părţilor care +l folosesc.G responsabilii cu pre%ătirea informaţiei financiareH

G interme#iarii +n procesul #e pre%ătire &i #istribuireHG utili$atorii informaţiei financiare (societatea ca +ntre%)HG v2n$ătorii care #istribuie soft8are &i servicii la mai mulţi utili$atori!

2.+. XBRL ,n Euro"$ -i "e "!$n &ondi$!

<=R> este conceput ca un limba? stan#ar#, care poate fi utili$at +n oricare +ntreprin#ere la #efinirea #ocumentelor #e raportare financiară! *upă crearea &ipublicarea pe eb, situaţia financiară poate fi accesată pentru orice fel #e utili$are#e către anali&ti, investitori, publici&ti, v2n$ători #e soft8are, pro%ramatori &i alţii!*esi%ur, poate fi vorba nu numai #e situaţii financiare propriu-$ise, ci &i #e alte tipuri

#e rapoarte, cum sunt tran$acţii #in Cartea mare, situaţii nefinanciare, acte normativefinanciar-contabile, rapoarte anuale &i semestriale #e orice fel! n <=R>, raportul anual va conţine toate situaţiile financiare cu instanţele lor (bilanţul,contul #e profit &i pier#ere, situaţia fluxurilor #e tre$orerie, situaţia mo#ificărilor capitalului propriu, politici contabile &i note explicative, raportul au#itorilor) co#ificate +n <=R>! *ocumentul obţinut va putea fi citit #irect #e către.G cele mai #iferite pro#use soft8are sauG utili$atori interesaţi +n imprimarea raportuluiG sau utili$at pe eb sau alte scopuri! n cate%oria instanţelor pot intra &i %rafice elaborate pe ba$a #atelor financiare,rapoarte sau chiar tran$acţii specifice Cărţii mari #in contabilitate, bine+nţelesco#ificate +n <=R>! Taxonomistul <=R> este o noua profesiune, cu o cerere explo$iva pe piata fortei #emunca! iecare companie isi va #e#ica si va instrui specialisti <=R> , ei vor ficontabili, au#itori interni, economisti, care se vor speciali$a pe #iferite taxonomii(IR5, 65-F@@P, 6-F@@P, sau taxonomii ale ?uris#ictiilor localeJnationale( Romania, ranta, =el%ia etc), care vor urmari noile versiuni si schimbari aleTaxonomiilor, vor re-mapa conturile si raportarile statutare la stan#ar#ele in vi%oare,vor cunoaste in#eaproape specificatiile stan#ar#elor (ex IR5 T@<O7O'9 !35PECIIC@TIO75) si vor fi platiti corespun$ator pentru munca lor #epusa in#omeniul financiar Kcontabil si platformele <=R>!

Profesiunea #e Taxonomist Raportare inanciara nu apartine#epartamentului #e IT! Iar economistii nu trebuie sa invete un limba? #e pro%ramare! @sa cum un contabil portreti$ea$a evenimentele #intr-o companie in ?urnalecontabile, i#entificin# conturile in parti#a #ubla, analo%, Taxonomistul #e Raportarefinanciara va mapa conturile firmei cu conceptele financiare stan#ar#i$atere%lementate #e I@5= si va transforma raportarea financiara intr-un #ocument 8ebcu meta-#ata stan#ar#i$at, care va contine conceptele financiare raportate, sol#urile(facts) si meta-#ata (#escrierea #atelor)! Toate portalurile 8eb ale companiilor sauinstitutionale, bancare, ale burselor, ale a%entiilor %uvernamentale, se vor transformain sisteme informatice 8eb consumatoare #e #ocumenteJrapoarte <=R> , intrea%a

in#ustrie =usiness-to-=usiness va ren#eri$a si va consuma #ocumente <=R> , oriceraportare financiara, mana%eriala, #e control va prelua formatul <=R>!



Obiectivul central pentru Romania, %uvern, comisia #e valori mobiliare,burse, CECC@R si Camera @u#itorilor, este schimbul #e informatii economice cume#iul %lobal #e business!

L$ or$ $st$ co&"$nii!e r$"orte$)$ i!$nturi!e "e /irtie 0si eentu$! odisc/et$. Pentru i&"!e&ent$re$ tec/no!o#iei si st$nd$rde!or XBRL str$te#ii!ec/eie sint3

• %enerarea #e informatii economice (economic #ata)! >a ora actuala bilantulunei firme este informatie financiara, insa a%re%area informatiilor tututor companiilor listate la bursa inseamna informatie economica!

• sa crestem numarul investitorilor, privati si institutionali$ati, prin simplificarea,transparenta si calitatea informatiei #e business!

Cum se #esfasoara procesul #e cule%ere si a%re%are a informatiei bilantiereacumL *esi%ur manual, prin cule%erea in Exceluri a #atelor companiilor, mii #e #ateculese manual si apoi intro#use in sistemele oficiilor re%istrelor comerciale, alea#ministratiilor financiare, ale #iverselor institutii consumatoare ale acestor informatii!

Obiectivul operational al implementarii technolo%iei <=R> este %asirea uneisolutii a#ecvate , pt companiile listate, pentru banci, institutii #e cre#it si financiare,#e asi%urari etc, sa pro#uca si sa raporte$e si sa utili$e$e bilanturile, informatiilefinanciare si non-financiare! In ori$ontul ime#iat, companiile listate la =urse vor

%enera raportarea <=R> prin utili$area unor soft8are-uri usoare, utilitare, caa#au%are in Excelurile lor! *esi%ur ca aceasta abor#are nu este inte%rata cusistemele lor informatice, #ar pe termen scurt e o solutie viabila! Trainin%-ulcontabililor si raportorilor financiari se face #oar in citeva $ile, la termenele stabilite se%enerea$a raportarea in <=R> si se trimite la =ursa sau autoritatea in cau$a,consumatoare #e informatie <=R>!

*ocumentul <=R> trimis autoritatii respective va fi vali#at #e aceasta

autoritate! *e asemenea companiile vor implementa si interfete pentru vali#are #ecatre au#itori pentru au#itul statutar!

Cin# se va construi taxonomia Romaneasca (CECC@R si 'in inantelor Publice sint autoritatile #esemnate), ba$a ei o va constitui taxonomia IR5, probabilcel putin M14, completata cu specificitati romanesti!

P$s cu "$s "rocesu! de i&"!e&ent$re !$ nie! n$tion$! este3

3! Pre%atirea taxonomiei romanesti! *e$voltarea infrastructurii soft8are



;! Testarea0! @cceptanta utili$atorilor

*esi%ur ca multe companii vor opune re$istenta procesului, %in#in#u-se lacheltuielile ime#iate, pe termen scurt! Insa trebuie anali$at impactul si raportulcostJbeneficiu pentru a se ve#ea avanta?ele enorme a#use #e <=R>! >a nivelnational, este nevoie #e lea#ership! 'o#ele oferite #e 65@ si CNI7@ vorbesc #e lasine!

@#erarea Romaniei la 6niunea Europeana face necesara a#optarea unui limba?

comun #e raportare economico-financiara, XBRL (Exten#e# =ussiness Reportin%

>an%ua%e)!

5ituatiile financiare, =ilantul si Contul #e Profit si Pier#eri trebuie formali$ate

conform unui stan#ar# mon#ial! @stfel, fiecare tara isi elaborea$a propria

taxonomie care insa respecta stan#ar#ele internationale!

@#optarea <=R> in Romania ar re#uce #rastic costurile cu colectarea si

vali#area informatiilor #in raportari, conversia, #iseminarea precum si schimbul

acestora!!

Printre principalii beneficiari ai a#optarii <=R> s-ar afla.

- Fuvernul Romaniei

- 'inisterul #e inante al Romaniei

- @%entii si or%anisme interme#iare #e %estionare fon#uri europene

- Corpul Expertilor Contabili si Contabililor @utori$ati #in Romania

- Camera @u#itorilor #in Romania

- @#ministratiile financiare locale #in Romania

- 5istemul financiar bancar #in Romania

- 5ocietatile comerciale #in Romania

- Investitori nationali si internationali

Pentru a implementa <=R> in Romania trebuie sa se cree$e taxonomii,

respectiv sa se #efineasca conceptele, semnificatia acestora si relatiile #intre



acestea referitoare la #atele #e raportat si o infrastructura care sa permita

procesarea informatiilor <=R> (colectare, vali#are, schimb)!

In acelasi timp, pro%ramele soft8are care permit obtinerea #e raportari

financiare trebuie a#aptate la acest nou stan#ar# cu respectarea IR5

(International inancial 5tan#ar#s)!

=I=>IOFR@IE

-inancial @ccountin% an# Reportin% 30th e#! (intro txt) - =! Elliott, ! Elliott (Pearson,133) ==5

- 7obes Par:er - Comparative International @ccountin% Paperbac:,131

-*avi#escu 7!, Societatea informaţională şi efectele economice, te$ă #e #octorat,11M, @ca#emia Rom2nă!

- *avi#escu 7!, Tratat de proiectare a sistemelor informatice prin metoda

Merise, vol!3, E#itura Qiua, 110

- *avi#escu 7!, Tratat de proiectare a sistemelor informatice prin metoda

Merise, vol!, E#itura Qiua, 110

- *echo8 ,7!, Franlun#, '!,'ouritsen , Control of the Complex

Organization:Relationships beteen Management !ccounting and

"nformation Technolog# , Nan#boo: of 'ana%ement @ccountin% Research

Elsevier >t#!11

- *eshmu:h,@ $igital !ccounting:The %ffects of the "nter net and %R& on

!ccounting ,IR' press 11A

- *inu, '!, %conomie Contemporană' Ce este globalizareaL, E#itura

Economică, =ucure&ti, 111

- *oina otache, >uminiţa Nurbean KSoluţii informatice integrate pentru

gestiunea afacerilor(%R& -E#itura Economică 110



-*ră%ănescu '!' Societatea "nformaţională şi a cunoaşterii) *ectorii societăţii

cunoaşterii , E#itura Expert, 113

http.JJ888!contabilsef!m#Jlibvie8!phpL

lroi#c0SAi#AS;tJ>e%islatiaJContabilitateJ5tan#ar#ele-Internationale-

#e-Raportare-inanciara-IR5J5IR-B-Instrumente-financiare

xbrl proiect

Documents