aasc

Báo cáo tống hợp

Bùi Thị Thom Kiểm toán 48 B

LỜI MỎ ĐÀU

Cùng với sự hội nhập và phát triển kinh tế của đất nước, hoạt động kiểm toán, đặc

biệt là hoạt động báo cáo tài chính ngày càng được khắng định, là công cụ khắng định

tích cực trong quản lý nói chung và quản lý tài chính nói riêng. Dựa trên ý kiến của các

kiếm toán viên, những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp sẽ đưa

ra được nhũng quyết định đúng đắn, đó là nhà quản lý, nhà đầu tư, các ngân hàng cũng

như người cho vay.

Đặc biệt khi Việt Nam ra nhập WTO, thì việc công khai và minh bạch tình hình tài

chính gần như bắt buộc đối với tất cả các loại hình doanh nghiệp. Vì vậy, tăng cường

hoạt động và nâng cao chất lượng công tác kiểm toán lại càng trở nên quan trọng. Là

một công ty có thương hiệu đứng đầu trong ngành kiếm toán ở Việt Nam, và qua mười

tám năm hoạt động Công ty trách nhiệm hữu hạn tư vấn tài chính kế toán và kiếm

toán AASC cũng không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán, kiếm toán và đồng

thời mở rộng sang dịch vụ tư vấn, xác định giá tri doanh nghiệp cố phần hóa, ...bắt kịp

với xu thế đất nước, nâng cao doanh thu, khẳng định uy tín AASC trên trường Việt Nam

và quốc tế.

Nội dung báo cáo gồm ba phần:

Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán AASC

Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty kiểm toán AASC

Phần 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công ty kiểm toán

AASC.

CHƯƠNG 1: TỎNG QUAN VÈ CÔNG TY KIẺM TOÁN TNHH Tư

VẤN TÀI CHÍNH KÉ TOÁN VÀ KIẺM TOÁN( AASC)

1.1. Lịch sử hình thành và phát triến của Công ty AASC

1.1.1. Hoàn cảnh ra đòi

Công ty TNHH Tư vấn Tài chính Ke toán và Kiểm toán, tiển thân là doanh nghiệp

nhà nước Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Ke toán( ASC) - Bộ Tài chính, được thành

lập ngày 13/05/1991 theo quyết định 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính, với

hoạt động chủ yếu là lĩnh vục tư vấn về tài chính kế toán. AASC là một trong hai tố


Bùi Thị Thơm Kiểm toán48B

chức hợp pháp đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kế toán,

kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế và xác định giá trị doanh nghiệp.

Văn phòng và các chi nhánh của AASC:

+ Trụ sở chính: số 1 Lê Phụng Hiểu, Hoàn Kiếm, Hà Nội

+ Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh: 63 Trần Khánh Dư, Phường Tân Định, Quận 1-

TP HCM

Văn phòng đại diện AASC tại Quảng Ninh: số 2 Nguyễn Văn Cừ, phường Hồng Hải

- TP Hạ Long - Quảng Ninh.

1.1.2. Các kết quả đạt được của Công ty trong thời gian qua.

Qua 19 năm hoạt động, AASC đã đạt được những thành công đáng kể, có vị trí vũng

chắc trong ngành kiếm toán Việt Nam, là một trong 6 công ty kiếm toán hoạt đông tại

Việt Nam có doanh thu hàng năm lớn nhất, cùng đội ngũ kiểm toán viên và nhân viên

đông đảo( 53 Kiếm toán viên Nhà nước, 1 kiêm toán viên có chứng chỉ ACCA của

vương quốc Anh, 4 thẩm định viên về giá và có trên hai trăm trợ lý kiểm toán viên) có

bản lĩnh, có đạo đức nghề nghiệp tốt, có tính chuyên nghiệp cao. AASC đã chuyển đối

thành công tù' doanh nghiệp nhà nước thuộc Bộ Tài chính sang công ty trách nhiệm hữu

hạn có hai thành viên trở lên. Nhưng dù hoạt động dưới hình thức doanh nghiệp nào thì

AASC vẫn nằm trong tốp doanh nghiệp kiếm toán dẫn đầu về hệ thống khách hàng, với

tôn chỉ hoạt động vẫn luôn là cung cấp những dịch vụ có chất lưựng cao nhất vì lợi ích

hựp pháp của khách hàng. Hệ thống khách hàng của công ty rất đa dạng, thuộc nhiều các

lĩnh vực kinh tế, thành phần kinh tế: Tập đoàn kinh tế, Công ty cổ phần, Công ty có vốn

đầu tư nước ngoài, Tống công ty nhà nước, Công ty niêm yết, các công trình đầu tư xây

dựng cơ bản, Ngân hàng thương mại, các dự án có sử dụng vốn vay, vốn viện trợ của

Ngân hàng Thế giới( WB), ngân hàng phát triển Châu á( ADB) và các tô chức tín dụng

quốc tế khác.

Bên cạnh dịch vụ kiếm toán, AASC rất chú trọng đến dịch vụ tư vấn tài chính, kế

toán, thuế nhằm giúp Công ty khách hàng tăng cường công tác quản lý kinh tế tài chính,

hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiếm soát nội bộ và nâng cao sức cạnh tranh cho

các doanh nghiệp.

Thcinh công của AASC:

+ AASC là một trong các công ty kiếm toán đầu tiên tại Việt Nam được ủy ban chứng

khoán Nhà nước (SSC) cho phép kiểm toán các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và

tố chức kinh doanh chứng khoán.



+ AASC đứng thứ 5 trên thị trường về cung cấp dịch vụ ở Việt Nam, chỉ sau Big4

trong lĩnh vực tư vấn kế toán, kiểm toán và các dịch vụ chuyên nghành khác( theo thống

kê của hội kiếm toán viên hành nghề Việt Nam).

+ AASC là công ty kiếm toán có hệ thống khách hàng và có doanh số về dịch vụ

kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoành thành lớn nhất hiện nay. Hệ thống

khách hàng của AASC bao gồm:

Thứ nhất, Các doanh nghiệp lớn của Việt Nam gồm các tập đoàn kinh tế, các Tống

công ty, các doanh nghiệp trực thuộc Tống công ty: Tập đoàn Bưu chính viễn thông

Việt Nam, tập đoàn Công nghiệp, tông công ty Đường sắt Việt Nam, các doanh nghiệp

thuộc Tống công ty XNK Xây dựng Vinaconex ...

Thứ hai, Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: công ty Xi măng Nghi sơn,

công ty liên doanh Emas Kiara Việt Nam, công ty TNHH Nissin Việt Nam, công ty CP

Đầu tư tài chính Findex ...

Thứ ba, Các dự án do các tố chức quốc tế tài trợ: dự án Hỗ trợ Kiểm toán Nhà nước

Việt Nam, dự án nâng cấp đô thị Hải Phòng, dự án xóa đói giảm nghèo miền Trung

(ADB), dư án hỗ trợ kỹ thuật cải thiện môi trường đô thị Hải Phòng (WB), ...

Thứ tư, Các Công trình Đầu tư Xây dụng cơ bản: các công trình của văn phòng

Quốc hội, các công trình của Bộ Quốc phòng, Bộ Tài chính, Bộ Công thương, ...

Thứ năm, Các Tống công ty, Công ty niêm yết trên thị trường chứng khoán: Tống

công ty Cố phần Bảo Minh (mã chứng khoán BMI), công ty CP Xi măng Bỉm Sơn (mã

chứng khoán BCC), ...



Thứ sáu, Ngân hàng thương mại: Ngân hàng thương mại CP Hàng hải Việt Nam,

ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội, ngân hàng thương mại CP Đông Nam Á,

Thứ bảy, Các công ty Chứng khoán: Công ty CP chứng khoán An Bình, công ty CP

chứng khoán Hải Phòng, công ty CP chứng khoán Đại Dương, ...

Thứ tám, Các công ty cổ phần, công ty TNHH: công ty CP cấp nước TP Hồ Chí

Minh, công ty CP Hàng hải Việt Nam, công ty TNHH Thương mại và Đầu tư Tây hồ,

Thứ chín, Đơn vị hành chính sự nghiệp: Văn phòng Chính phủ, Học viện Y dược cổ

truyền Việt Nam, Sở y tế Hà Nội, bệnh viện Sanhpon, ...

Thứ mười, Xác định doanh nghiệp và tư vấn đế cố phần hóa: Tổng công ty Xuất

nhập khẩu Xây dựng Việt Nam (VINACONEX), các đơn vị thành viên của Tổng Cục

Du lịch Việt Nam, công ty CP Chứng khoán Hà Thành,

+ AASC chính thức trở thành thành viên cua mạng lưới kế toán Quốc tế (INPACT) -

tố chức liên kết các công ty kiếm toán, kế toán độc lập uy tín trên toàn thế giới. Cùng

với phương châm hoạt động của các thành viên INPACT, AASC cam kết cung cấp các

dịch vụ chuyên nghành tốt nhất và đáng tin cậy cho các khách hàng của mình.

+ AASC là một trong số ít của các công ty kiếm toán hoạt động tại Việt Nam được

lựa chọn vào danh sách khách hàng của Ngân hàng thế giới (WB) và Ngân hàng phát

triển Châu Á (ADB), cũng như các tổ chức tín dụng khác để kiểm toán các dự án do các

tổ chức này tài trợ.

+ AASC được Bộ Công thương trao giải thưởng :”Top Trade Servire” cho các

doanh nghiệp có chất lượng dịch vụ đáp ứng các cam kết của WTO, vào tháng 12/2007.

Với những đóng góp và thành công đạt được đối với nghành Tài chính, Ke toán và

Kiểm toán Việt Nam trong những năm qua, AASC đã liên tiếp nhận được những phần

thưởng xứng đáng cho những thành tích của mình. Đó là:

+ Ngày 15/08/2001, Chủ tịch nước đã có quyết định số 586 KT/CT tặng thưởng

huân chương lao động hạng ba cho AASC;

+ Ngày 27/07/2001, Thủ tướng Chính phủ đã có quyết định sổ 922/QĐ-TTg tặng

thưởng Cờ thi đua, bằng khen cho nhiều tập thế và cá nhân trong công ty.

+ Ngày 05/07/2005, Thủ tướng Chính phủ ký Quyết định số 632/QĐ-TTg về việc

tặng Bằng khen cho hai tập thế phòng và một số cá nhân của công ty.

+ Ngày 09/07/2005, Quyết định số 737/2005/QĐ/CTN của Chủ tịch nước tặng

thưởng Huân chương lao động hạng nhì cho Công ty AASC và Huân chương lao động

hạng ba cho giám đốc AASC.



+ Ngày 25/08/2005, Thủ tướng Chính phủ đã có quyết định số 860/QĐ-TTg về việc

phong tặng danh hiệu Chiến sĩ thi đua toàn quốc cho một đồng chí phó Giám đốc

AASC.

Có thế nói: AASC là Công ty kiêm toán độc lập đầu tiên và duy nhất của Việt Nam

liên tục hai lần vinh dự được Chủ tịch nước , Thủ tướng Chính phủ tặng thưởng huân

chương lao động hạng Nhì, hạnh Ba, ban Giám đốc Công ty được tặng thưởng Huân

chương lao động hạng Ba và danh hiệu “Chiến sĩ thi đua toàn quốc”.

1.1.3. Kết quả hoạt động kinh doanh của AASC trong những năm gần đây

Bảng 1.1: Một số chỉ tiêu kinh tế của AASC trong giai đoạn 2005-2009

Đơn vị: triệu đồngSTT Chỉ tiêu 2005 2006 2007 2008 2009

1 Doanh thu 42.466 59.065 45.000 85.282

2 Thuê TNDN 764 866 870 1.707

3 LNST 1.994 2.226.8 2.345.58 5.122

Qua bảng trên cho thấy doanh thu của AASC đang tăng đều qua các năm, sở dT

doanh thu tăng nhanh là do hiện nay yêu cầu về minh bạch tình hình tài chính của các

doanh nghiệp là mối quan tâm hàng đầu, vì vậy nhu cầu về kiếm toán là rất cao. Đây

cũng là lĩnh vực chiếm tỷ trọng doanh thu lớn nhất trong tổng doanh thu về cung cấp

dịch vụ hàng năm của AASC.

Đe đạt được kết quả như trên là do sự cố gắng của ban lãnh đạo trong công tác quản

lý, điều hành, và sự đóng góp nỗ lực của đội ngũ cán bộ, công nhân viên có trình độ

kinh nghiệm chuyên môn trong nghề, đưa thương hiệu AASC ngày càng lớn mạnh,

nâng cao uy tín của Công ty.



1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty AASC

1.2.1. Mục tiêu hoạt động của Công ty

Với hơn mười tám năm hoạt động, AASC đã tạo được một thế đứng vững chắc

trong làng nghề kiểm toán, trở thành một trong số các công ty cung cấp các dịch vụ kiếm

toán hàng đầu Việt Nam. Đúc kết kinh nghiệm tù' hoạt đông thực tiễn về chuyên ngành,

gần gũi với khách hàng, thông thạo về chuyên môn nghiệp vụ, hiểu biết về tình hình thực

tế tại Việt Nam, AASC nắm bắt nhanh và chính xác các yêu cầu trong quản lý, điều kiện

hoạt động sản xuất kinh doanh, những thuận lợi, khó khăn mà khách hàng gặp phải, cùng

với những góp ý đế giúp khách hàng đưa ra hướng giải quyết tốt cho các vấn đề khó

khăn đó. Với mục tiêu hoạt động xuyên suốt của AASC là độc lập, trung thực, minh

bạch nhằm đảm bảo cung cấp cho khách hàng nhũng dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm

bảo quyền lợi hợp pháp cao nhất cho khách hàng trong công tác quản lý kinh tế tài chính

và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh.

1.2.2. Các lĩnh vực hoạt động của Công ty

a, Lĩnh vực kiêm toán Bảo cáo tài chính

Hoạt động kiếm toán Báo cáo tài chính là một hoạt động cốt yếu, là một trong

những yếu tố cơ bản làm nên thương hiệu AASC, và là một trong những thế mạnh của

Công ty. Hiện nay, trong lĩnh vực kiểm toán Báo cáo tài chính, AASC có hơn 200

chuyên gia với kinh nghiệm chuyên sâu về tài chính, kế toán, kiếm toán, tín dụng,...Hoạt

động này có sự lớn mạnh và phát triển không ngừng cả về sổ lượng và chất lượng.

Thế mạnh của AASC về kiếm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp được minh

chứng trong các điểm sau:

Thứ nhất: Hàng năm, Công ty đã thực hiện kiểm toán rất nhiều hợp đồng kiểm

toán Báo cáo tài chính, đáp ứng tốt nhất cho nhu cầu của khách hàng bao gồm các doanh

nghiệp, các dự án tài trợ, vay vốn của các tổ chức quốc tế. Trong đó, có nhiều các doanh

nghiệp nhà nước, hầu hết là các Tập đoàn kinh tế lớn, các Tổng công ty, các doanh

nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, các Ngân hàng thương mai, các tố chức, các đơn vị sự

nghiệp, các doanh nghiệp khác trong phạm vi cả nước. Ngoài việc thực hiện kiêm toán

Báo cáo tài chính như cam kết trong họp đồng kiếm toán cho các Văn phòng tổng Công

ty và các đơn vị thành viên, AASC còn thực hiện hướng dẫn, tư vấn và kiếm toán Báo

cáo tài chính hợp nhất toàn Tập đoàn và toàn Tông Công ty. Qua hoạt động kiếm toán,

Công ty đã đưa ra những góp ý giúp doanh nghiệp khắc phục những điểm còn tồn tại,

hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ, từ đó nâng cao chất lượng

công tác quản lý tài chính và điều hành doanh nghiệp. Thông qua việc thực hiện các dich



vụ chuyên nghành đảm bảo uy tín và chất lượng, theo đúng qui định hiện hành của Nhà

nước, AASC đã thực sự trở thành người bạn đồng hành của doanh nghiệp và kết quả

kiểm toán của Công ty là căn cứ pháp lý quan trọng phục vụ cho công tác quản lý kinh tế

tài chính của đơn vị, Nhà nước và các Bộ nghành có liên quan.

Thứ hai: Qua cuộc kiếm toán Báo cáo tài chính, đội ngũ nhân viên của Công ty đã

đạt được một số điểm nổi bật được khách hàng ủng hộ và lựa chọn, đó là: Đội ngũ cán

bộ có trình độ và năng lực, có bản lĩnh vững vàng, có đạo đức nghề nghiệp tốt; Có kiến

thức sâu sắc về các doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam; Sự hiện diện tích cực và vũng

chắc của AASC với các kỹ năng chuyên môn có chất lượng cao; Kinh nghiệm rà soát tài

chính doanh nghiệp trên qui mô lớn; Sự thành công trong việc nâng cao chất lượng công

tác tài chính, kế toán đã được minh chứng từ thực tế; Khả năng lắng nghe ý kiến của

khách hàng, cung cấp các dịch vụ có chất lượng cao, đáp ứng tốt các nhu cầu và tạo thêm

giá trị cho các hoạt động kinh doanh của khách hàng.

b, Kiêm toán Báo cáo quyết toán von đầu tư

Hoạt động kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư của AASC cũng là lĩnh vực hoạt

động rất quan trọng của Công ty. Lĩnh vực này bắt đầu được Công ty đưa vào hoạt động

từ năm 1993, nhằm thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về thực hành tiết kiệm

chống lãng phí trong lĩnh vục đầu tư xây dựng cơ bản. Đe đảm bảo cho thành công của

hoạt động, Công ty đã tuyến chọn và đào tạo được một đội ngũ cán bộ, kiểm toán viên có

phẩm chất đạo đức tốt, có kinh nghiệm bản lĩnh vững vàng, có trình độ chuyên môn cao,

thông thạo nghiệp vụ với trên 30 kiến trúc sư, kỹ sư Xây dựng, kỹ sư Giao thông, ...

Vai trò: Hoạt động kiếm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư của Công ty đã góp

phần nâng cao hiệu quả, tạo nên sự thành công của dự án đầu tư, vì nó giúp cho các chủ

đầu tư loại bỏ được các chi phí bất hợp lý, tiết kiệm kinh phí cho Ngân sách nhà nước và

cho chủ đầu tư hàng ngàn tỷ đồng. Hơn nữa, hoạt động còn góp phần thúc đấy công tác

quyết toán và phê duyệt quyết toán vốn đầu tư XDCB được kịp thời, hồ trợ khách hàng

hoàn thiện hệ thống kế toán và hệ thống kiếm soát nội bộ.

Ket quả: Công ty đã thực hiện thành công rất nhiều các hợp đồng kiếm toán Báo cáo

quyết toán vốn đầu tư dự án, với nhiều công trình trọng điểm phức tạp: Công trình

đường dây tải điện 500 KW Bắc Nam, Công trình xây dựng nhà máy Thủy điện Hòa

Bình, nhà máy Thủy điện Trị An, ...Và còn nhiều công trình đặc biệt quan trọng của

Đảng, Quốc hội, Chính phủ, Bộ Quốc phòng, Bộ Tài chính như: Công trình phòng họp

của Bộ chính trị, trung tâm hội nghị Quốc gia, Dự án nâng cấp điện Lăng Chủ tịch Hồ

Chí Minh, ...



Các báo cáo quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành được kiếm toán bởi Công ty

AASC đều được văn phòng Trung ương Đảng, văn phòng Chính Phủ, Bộ Tài chính, Bộ

Quốc phòng, các Bộ, Nghành, các Tập đoàn kinh tế, Tống Công ty Nhà nước ghi nhận

phê duyệt và đánh giá chất lượng tốt.

c, Dịch vụ kế toán

Tiền thân ra đời của AASC là Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Ke toán, được thành

lập theo quyết định 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính, là một đơn vị chuyên

cung cấp dịch vụ kế toán. Qua quá trình hoạt động AASC đã từng bước khắng định được

thương hiệu và vị trí của mình, được Bộ Tài chính và đông đảo khách hàng tín nhiệm và

đánh giá cao. Với đội ngũ nhân viên đông và nhiều kinh nghiệm, AASC đã đáp ứng và

cung cấp cho khách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán:

+ Hướng dẫn và giúp các doanh nghiệp mới thành lập xây dựng các mô hình tổ chức

bộ máy kế toán, tố chức công tác kế toán và xây dựng hệ thống thông tin kinh tế nội bộ

phục vụ cho công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

khách hàng.

+ Rà soát, phân tích, cải tố và hợp lý hóa bộ máy kế toán - tài chính đã có sẵn.

+ Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các qui định về lập chứng từ, luân

chuyến chứng tù’, mở và ghi số kế toán, tập hợp chi phí và tính giá thành sản phâm, soát

xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khóa sổ kế toán, lập báo cáo kế toán, báo cáo quyết

toán vốn đầu tư theo qui định.

+ Giúp đờ và hướng dẫn các doanh nghiệp tư nhân, các hộ kinh doanh tư nhân mở và

ghi sổ kế toán theo qui định của Nhà nước. Đồng thời, AASC đã hỗ trợ cơ quan thuế, cơ

quan tài chính nắm bắt được tình hình hoạt động của các hộ kinh doanh, các doanh

nghiệp tư nhân có căn cứ đế điều chỉnh mức thu và nghiên cứu chính sách thuế đối với

khu vực kinh tế này.

d, Dịch vụ tư vấn

Bên cạnh việc cung cấp các dịch vụ về kế toán và kiểm toán, AASC rất chú trọng

đến dịch vụ tư vấn liên quan đến tài chính, kế toán, thuế nhằm giúp Công ty khách Bùi

Thị Thơm Kiểm toán 48B

hàng tăng cường công tác quản lý kinh tế tài chính, hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ

thống kiếm soát nội bộ và nâng cao sức cạnh tranh cho các doanh nghiệp. Từ kinh

nghiệm thực tế, AASC đã đa dạng hóa nhiều loại hình dịch vụ tư vấn được khách hàng

đánh giá cao:



+ Tư vấn về việc xây dựng lựa chọn mô hình kế toán, lựa chọn hình thức kế toán phù

hợp cho các doanh nghiệp, tư vấn soạn thảo hồ sơ thành lập doanh nghiệp, tư vấn thực

hiện các thủ tục đăng ký kế toán, xây dụng qui chế tài chính, thuế; tư vấn tính và lập

bảng kê khai thuế; tư vấn lựa chọn phương án đầu tư; tư vấn lập báo cáo tài chính doanh

nghiệp, lập báo cáo dự án, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư, tư vấn quản trị tài chính

doanh nghiệp.

+ Tư vấn thấm định giá trị tài sản, tư vấn về cố phần hóa doanh nghiệp; tư vấn về

soạn thảo hồ sơ mời thầu, tư vấn chấm dứt và lựa chọn hồ sơ dự thầu;

+ Khảo sát, nghiên cứu đưa ra các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp xây dựng giúp các

doanh nghiệp tố chức được mô hình sản xuất kinh doanh, mô hình tố chức quản lý phù

hợp; soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các qui định về quản trị kinh doanh, phân cấp

quản lý, phân cấp tài chính, thực hiện cơ chế khoán phù hợp với tùng loại hình hoạt động

kinh doanh của doanh nghiệp.

e, Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cố phần hóa

Hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cố phần hóa

của AASC bắt đầu phát triến tù' năm 2003, nhằm thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà

nước về việc chuyển đối hình thức sở hữu các doanh nghiệp Nhà nước sang công ty cổ

phần. Đen nay, Công ty đã có những bước phát triển vượt bậc, được đông đảo khách

hàng tín nhiệm và công nhận.

về dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp cho khách hàng, các kiếm toán viên và trợ

lý kiếm toán sẽ đánh giá lại toàn bộ giá trị tài sản (gồm tài sản bằng hiện vật và tài sản

vốn bằng tiền); các khoản đầu tư tài chính, các khoản phải thu, vật tư hàng hóa,..; chi phí

dở dang (chi phí xây dựng cơ bản và chi phí sản xuất kinh doanh dở dang), các khoản nợ

phải trả, giá trị lợi thế kinh doanh của doanh nghiệp và giá trị quyền sử dụng đất. Việc

định giá được căn cứ trên ý kiến khách quan và nguyên tắc định giá nhất định.

+ Đối với tài sản là hiện vật: Chỉ đánh giá những tài sản dự kiến sẽ tiếp tục sử dụng

sau khi chuyến đôi doanh nghiệp, không đánh giá nhũng tài sản doanh nghiệp không cần

dùng, tài sản ứ đọng, tài sản chờ thanh lý; Giá trị thực tế của tài sản được xác định trên

cơ sở giá trị thị trường và chất lượng tài sản tại thời điểm định giá, trường hợp không có

tài sản tương đương thì tính theo giá tài sản ghi trên số kế toán.

+ Đối với tài sản phi hiện vật: Căn cứ trên biên bản đối chiếu, thư xác nhận, hồ sơ

chứng từ gốc, sổ kế toán và Báo cáo tài chính tại thời điểm xác định giá trị doanh

nghiệp.

Sau khi tiến hành xác định giá trị doanh nghiệp, hầu hết các đơn vị khách hàng đã tín



nhiệm và yêu cầu AASC cung cấp thêm các dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp đế đấy

nhanh tiến trình cố phần hóa, tư vấn xác định giá trị doanh nghiệp giai đoạn hai đế phục

vụ cho việc bàn giao giữa doanh nghiệp Nhà nước và công ty cổ phần, kiểm toán báo

cáo tài chính cho công ty cố phần sau khi chuyển đôi.

Ket quả: AASC đã cung cấp dịch vụ cho phần lớn các doanh nghiệp thuộc Bộ Công

thương, Bộ Xây dựng, Bộ Công nghiệp, Bộ kế hoạch và đầu tư, Bộ Giao thông vận tải,

Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn, ...Các thành viên của Tống Công ty Lương

thực Miền Nam, Tống Công ty Xuất nhập khấu xây dụng Vinaconex, ...UBND Thành

phố Hà Nội, UBND Tp Hồ Chí Minh, tỉnh Hải Dương, Quang Ninh, Lạng Sơn, ...

f, Dịch vụ đào tạo và ho trợ tuyên dụng

Hàng năm thực hiện cam kết với Bộ Tài chính trong việc nâng cao chất lượng công

tác kế toán, kiểm toán nội bộ trong các doanh nghiệp, AASC đã tố chức thực hiện và

hợp tác với các trường đại học, các ngành, địa phương ở trong nước và các tố chức quốc

tế, mở các khóa đào tạo và bồi dưỡng nâng cao kiến thức về quản trị kinh doanh, về tài

chính kế toán, kiểm toán, về phân tích, đầu tư chứng khoán, về thuế, bảo hiếm, .. .cho

hàng trăm kế toán trưởng, kế toán viên và các kiếm toán viên nội bộ.

Định kỳ hàng năm, AASC còn tô chức các chương trình đào tạo nhân viên tập sự

cho những thành viên mới ra nhập vào đội ngũ nhân viên của Công ty, tổ chức các lớp

bồi dưỡng cho các cán bộ, công nhân viên của Công ty nâng cao trình độ chuyên môn

nghiệp vụ, kỹ năng làm việc nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng, củng cố

thương hiệu và uy tín của Công ty.

Ngoài ra, AASC còn hỗ trợ cho các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế trong lĩnh vực

tuyến dụng nhân viên chuyên nghành tư vấn tài chính kế toán và kiếm toán đáp ứng

được yêu cầu công việc chuyên môn và được khách hàng đánh giá cao về mặt chất lượng

cán bộ.



g, Hướng dẫn cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài chỉnh kế toán và

kiêm toán

Cùng với dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng. AASC còn hướng dẫn, giải thích và

cung cấp các thông tin về pháp luật: cung cấp các văn bản pháp qui về chủ chương, chế

độ và các qui định về quản lý kinh tế tài chính kế toán, kiếm toán, ... nhằm giúp cho các

doanh nghiệp hiếu và áp dụng đúng chế độ tài chính kế toán phù hợp với hoạt động của

mình.

AASC đã soạn thảo và ban hành qui chế quản lý tài chính, qui chế quản lý nội bộ cho

nhiều doanh nghiệp giúp các doanh nghiệp có cơ sở thực hiện đúng các qui định về tài

chính và kế toán. AASC luôn duy trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng, thông

báo và cung cấp các văn bản pháp qui về tài chính, kế toán mới nhất phù hợp với tình

hình hình kinh doanh của doanh nghiệp và sẵn sang giải đáp thỏa đáng những thắc mắc

tù’ phía khách hàng.

Báo cáo tông hợp

.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty AASC

1. 3.1. Sơ đồ tổ chứcSơ đồ 1.1: Sơ đồ tố chức bộ máy của Công ty AASC

Hội đồng thành viên

Ban kiêm soát

Ban thường trực HĐTVTống giám đốcPhòng tổ

chức hành

chính

Phó tông giám đốc



Phó tổng giám đốc

Phòng Phòng Phòng Phòng Phòng VP đại

kiêm đâu tư kiêm kiêm kiêm diện ởtoán 1 nước

ngoàitoán 2 toán5 toán 3 Quảng

Ninh

1.3.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

Tồng giám đốc: là người đứng đầu công ty, tồng giám đốc có toàn quyền quyết định về mọi mặt hoạt

động của Công ty, đại diện hợp pháp cho Công ty trước pháp luật và Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Bùi Thị Thơm

Phòng Phòng

tông kiêmhợp toán

xâydựngcơbản

Phòng Chi

kiêm nhánhtoán 6 TP

HCM

Kiêm toán 48 B



Hội đồng thành viên: Bao gồm những thành viên góp vốn vào Công ty, có vị trí

đứng đầu Công ty quyết định nhưng vấn đề quan trọng trong Công ty. Hội đồng thành

viên được tổ chức họp thường niên ít nhất mỗi năm một lần.

Ban thường trực: gồm một số thành viên do Hội đồng thành viên bầu ra, chịu trách

nhiệm và thay mặt trước hội đồng thành viên giải quyết những công việc quan trọng

của Công ty nhưng chưa đến mức phải họp Hội đồng thành viên.

Ban kiếm soát: Do hội đồng thành viên bầu ra, có vai trò soát xét mọi hoạt động trong

Công ty và chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên.

Phó giám đốc: Thực hiện hoạt động chỉ đạo chuyên môn nghiệp vụ với các chi

nhánh và đưa ra ý kiến, giải pháp nhằm hỗ trợ tư vấn cho Giám đốc Công ty. AASC

gồm bốn phó giám đốc chịu trách nhiệm về quản lý nhất định trong Công ty:

+ Phó giám đổc 1: Giám sát và quản lý phòng kiếm toán 1 và phòng đầu tư nước

ngoài.

+ Phó giám đốc 2: Giám sát và quản lý phòng kiểm toán 2 và phòng kiểm toán 5.

+ Phó giám đốc 3: Giám sát và quản lý phòng kiểm toán 3 và văn phòng đại diện ở

Quảng Ninh.

+ Phó giám đốc 4: Giám sát và quản lý phòng kiếm toán 6 và chi nhánh tại thành

phố Hồ Chí Minh.

Phòng hành chính tống hợp: Có nhiệm vụ quyết định về công tác tố chức nhân sự,

đào tạo, bảo vệ tài sản và cung cấp hậu cần cho Công ty...

Phòng kế toán tài chính: Trợ giúp cho ban Giám đốc trong công tác điều hành, quản

lý công ty, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp các báo cáo

kế toán, thanh toán lương, tạm ứng cho các cán bộ công nhân viên đi công tác, ...

Phòng kiểm toán số 1,2, 3, 5, 6: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính

cho các Công ty, định giá doanh nghiệp, tư vấn hỗ trợ khách hàng về tài chính, kế toán,

...

Phòng kiếm toán xây dựng cơ bản: Cung cấp các dịch vụ kiểm toán báo cáo quyết

toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản, các hạng mục công trình, các dự án đầu tu1,..



CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIÉM TỎ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN AASC

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tô chức đoàn kiếm toán

Trưởng nhóm kiêm toán

Trợ lý kiêm Trợ lý kiêm Trợ lý kiêm

toán toán toán

Một đoàn kiếm toán tù' ba đến năm người, gồm một trưởng nhóm kiếm toán và ba trợ

lý. Nhóm kiểm toán hình thành tù' khi có lời mời kiếm toán từ phía khách hàng, và chịu

trách nhiệm toàn bộ trong quá trình kiếm toán. Tô chức đoàn kiếm toán ở AASC gắn

chặt với qui trình một cuộc kiếm toán cụ thế, từ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán đến giai

đoạn kết thúc hợp đồng kiểm toán. Giai đoạn chuẩn bị, công việc khảo sát và đánh giá

khách hàng là chủ yếu do trưởng nhóm thực hiện, vì nó có vai trò quyết định đến chất

lượng cuộc kiểm toán, uy tín nghề nghiệp của KTV và uy tín của AASC. Trong giai

đoạn lập kế hoạch, trưởng nhóm sẽ căn cứ vào đặc điếm kinh doanh của khách hàng, và

trình độ của từng trợ lý kiểm toán lập nên chương trình kiểm toán phù hợp. Chương

trình kiểm toán qui định rõ trách nhiệm của từng người, những công việc cần làm và

phải làm của các thành viên trong đoàn kiểm toán, các phương pháp kiểm toán cần áp

dụng và các vấn đề trọng tâm trong quá trình thu thập bằng chứng kiếm toán đối với

từng phần hành cụ thế. Căn cứ vào đó đoàn kiếm toán sẽ bước sang giai đoạn triển khai

cuộc kiểm toán, thông thường trong giai đoạn này, các thủ tục kiếm tra chi tiết sẽ do các

trợ lý thực hiện, trưởng nhóm sẽ chịu trách nhiệm hướng dẫn, soát xét, kiểm tra quá

trình thực hiện và tổng hợp các kết luận kiểm toán.

Khách hàng



2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán

2.2.1 Nội dung kiếm toán Báo cáo tài chính

a, Phương pháp tiếp cận kiêm toán

Chìa khóa đế tiến hành một cuộc kiểm toán một cách hữu hiệu và đạt được kết quả cao

nhất, đảm bảo cho việc thành công của cuộc kiếm toán, thì yêu cầu đặt ra đổi với AASC là

phải có phương pháp tiếp cận kiếm toán phù hợp, hiếu được về tình hình hoạt động kinh

doanh, các mục tiêu mà công ty khách hàng đặt ra cũng như các vấn đề khác ảnh hưởng

tới hoạt động kinh doanh của khách hàng. Tùy thuộc vào tòng cuộc kiểm toán, vào kết quả

của việc phân tích đánh giá tổng quát có thế sử dụng phương pháp tuân thủ kết hợp với

phương pháp kiếm tra chi tiết các nghiệp vụ hạch toán và số dư các tài khoản trong từng

trường hợp cụ thể đế thu thập đầy đủ các bằng chứng về nội dung công việc và thuyết

minh trên Báo cáo tài chính. Căn cứ vào đó, Kiểm toán viên đưa ra ý kiến nhận xét về tình

hình tài chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng nhằm nâng cao

hiệu quả tối đa của cuộc kiểm toán.

b, Nội dung thực hiện của cuộc kiêm toán

AASC cam kết cung cấp đầy đủ các dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính và các dịch

vụ về tư vấn tài chính, kế toán cho khách hàng theo đúng như thỏa thuận và đúng các qui

định hiện hành về tài chính, kế toán và kiểm toán của Nhà nước Việt Nam, các chuẩn mực

kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam.

Các nội dung sẽ được tiến hành trong một cuộc kiếm toán:

+ Việc quản lý sử dụng tài sản, nguồn vốn trong Công ty + Xác định thu nhập,

chi phí và kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh + Xác định nghĩa vụ nộp

ngân sách Nhà nước + Việc chấp hành các chế độ quản lý kinh tế tài chính, kế

toán Qua kiếm toán, nhũng vấn đề sẽ được làm rõ:

+ Các thông tin trên Báo cáo tài chính của khách hàng có phản ánh một cách trung

thực và họp lý tình hình tài chính và kết quả kinh doanh trong năm tài chính không.

+ Các Báo cáo tài chính, thông tin tài chính có được lập trên cơ sở các chế độ tài

chính, kế toán hiện hành của Bộ Tài chính và các chế độ và chuẩn mực có được áp dụng

một cách nhất quán không.

c, Phạm vi kiểm toán

Là các báo cáo tài chính được kiểm toán:

+ Bảng cân đối kế toán



+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh + Báo

cáo lun chuyến tiền tệ + Thuyết minh báo cáo tài

chính

2.2,2 Qui trình triến khai một hợp đồng kiếm toán

Tùy vào từng hợp đồng kiểm toán cụ thể, Công ty sẽ xây dựng chương trình kiểm

toán phù hợp với tình hình hoạt động của khách hàng. Nhưng nhì chung một chương

trình kiếm toán gồm ba giai đoạn chính:

Sơ đồ 2.1: Qui trình kiểm toán

Khảo sát, đánh giá và chấp nhận khách hàng

Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể:

Thu thập thông tin cơ sở

Thực hiện các thủ tục phân tích tổng

quát Đánh giá trọng yếu và rủi ro

kiếm toán

Đánh giá về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty khách hàng

Lập chương trình kiếm toán chi tiết

Thử nghiệm kiềm soát

Thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiềm tra chi tiết

Đánh giá kết quả

Soát xét báo cáo tài chính

Ket luận kiếm toán và lập BCTC :

Lập bảng tổng họp kết quả kiểm toán

Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc khách

hàng Soát xct sự kiện sau ngày phát hành BCTC

Hoàn thiện hồ sơ kiêm toán Đánh giá kết quả và

CHUẤN

BỊ

KĨẺM

TOÁN

THỤC

HĨỆN

KĨẺM

TOÁN



chất lượng cuộc kiểm toán



a, Giai đoạn khảo sát và lập kế hoạch kiêm toán

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn quan trọng nhất mang lại thành công cao

nhất cho cuộc kiếm toán, chuấn bị đầy đủ hành trang cho quá trình thực hiện kiểm toán.

Gồm các bước công việc:

Khảo sát đánh giá khách hàng: Khi khách hàng phát thư mời kiểm toán, Công ty sẽ

thực hiện thủ tục đánh giá khách hàng, gồm các bước công việc: thu thập thông tin chung

về khách hàng mới trên các khía cạnh về lĩnh vực hoạt động, loại hình kinh doanh, tố chức

nhân sự và bộ máy quản lý, hệ thống thông tin kế toán, ...Đánh giá về tính độc lập với

công ty khách hàng, hệ thống kiểm soát nội, tính liêm chính của ban giám đốc công ty

khách hàng. Từ đó đưa ra quyết định có nên chấp nhận kiểm toán hay không?

Dự thảo, thống nhất và kỷ hợp đồng: Sau quá trình khảo sát đánh giá của KTV nếu

chấp nhận kiểm toán, Công ty sẽ thực hiện đàm phán và ký kết hợp đồng kiểm toán với

những quyền lợi và nghĩa vụ cụ thế kèm theo. Thông thường một hợp đồng kiếm toán ở

AASC sẽ bao gồm các nội dung:

+ Thông tin về chủ thế và khách thế kiểm toán: Tên công ty, địa chỉ, sô điện thoại,

mã số thuế, chức vụ của người đại diện ký kết.

+ Nội dung dịch vụ

+ Luật định và chuấn mực

+ Trách nhiệm của các bên

+ Báo cáo kiểm toán

+ Phí dịch vụ kiểm toán và các phương thức thanh toán + Cam kết thực hiện và thời

gian hoàn thành + Hiệu lực và thời hạn hợp đồng + Con dấu và chữ ký của người có thẩm

quyền Lập kế hoạch kiếm toán:

Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán của các năm trước: Nhằm thu thập thông tin một cách cụ

thể về chiến lược kinh doanh, môi trường hoạt động kinh doanh, môi trường kiểm soát nội

bộ, qui trình nghiệp vụ, chính sách chế độ của nhà nước có liên quan đến hoạt động của

đơn vị đế có thế lập nên một kế hoạch kiếm toán đầy đủ và hiệu quả nhất.

Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho các công việc kiếm toán cần thực hiện: chi tiết hóa

các công việc phải thực hiện, phân công công việc cụ thế cho từng thành viên trong đoàn

kiếm toán, xác định và phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục cụ thế, xác định được



độ tin cậy dự kiến vào hệ thống kiểm soát nội bộ, lập chương trình, xác định nội dung, thời

gian, phạm vi của các biện pháp kiếm toán sẽ được thực hiện, cuối cùng tố chức phối hợp

các bước công việc.

b, Giai đoạn triên khai, thực hiện cuộc kiếm toán

Trong giai đoạn này các KTV sẽ triển khai các bước công việc theo kế hoạch chi tiết đã

lập trong giai đoạn chuấn bị kiếm toán. Ke hoạch kiếm toán chi tiết xác định cụ thể trình

tự của các bước thực hiện kiểm toán: kiểm tra đổi chiếu chứng từ, kiểm tra sổ và báo cáo

kế toán, đối chiếu hợp đồng, đổi chiếu công nợ, kiểm kê tài sản, vật tư, tính toán và phân

tích các chỉ tiêu, ...Giai đoạn này cần thực hiện thật linh hoạt, nhanh chóng, tránh gây

phiền hà đến khách hàng và thu được kết quả tốt nhất.

Với kinh nghiệm lâu năm, AASC đã xây dựng được một chương trình kiểm toán khoa

học mang tính chất thực tiễn và hợp lý nhằm phục vụ khách hàng một cách tốt nhất.

Chương trình kiểm toán thực sự mang lại hiệu quả cho việc thu tập bằng chứng một cách

xác đáng và nhanh nhất, giúp KTV đưa ra kêt luận chính xác nhất, góp phần nâng cao

năng suất lao động, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh

tế tài chính và điều hành của khách hàng.

Các công việc cần thực hiện:

+ Rà soát và đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội bộ: KTV thu thập và nghiên

cún hồ cơ của các cuộc kiếm toán năm trước, nghiên cún và đánh giá tình hình hoạt động

của công ty trong năm nay, xem xét về thủ tục quản lý, cơ cấu tổ chức, các vấn đề về nhân

sự, hệ thống thông tin và kế toán, chính sách và thủ tục, .. .phân bố rủi ro trong từng khoản

mục, định hướng cho công việc, điều chỉnh các thủ tục kiểm toán thích hợp cho cuộc kiểm

toán.

+ Rà soát và đánh giá việc tuân thủ pháp luật: Đánh giá việc tuân thủ pháp luật và qui

định ở công ty trong quá trình hoạt động kinh doanh ở các cấp độ, đánh giá việc tuân thủ

các qui định của Nhà nước trong việc thực hiện chế độ tài chính, kế toán.

+ Thực hiện các thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích giúp KTV xác định nội dung, lịch

trình, phạm vi của các thủ tục kiếm toán, là một thử nghiệm cơ bản bố sung cho việc kiếm

tra chi tiết. Mức độ áp dụng thủ tục phân tích trong qui trình kiểm toán phụ thuộc vào xét

đoán chuyên môn của KTV, đế phát hiện ra các sai phạm trọng yếu thông qua việc phân

tích tinh hợp lý của các con số. Có hai loại phân tích chủ yếu mà KTV sử dụng: Phân tích

dọc( phân tích các chỉ số tài chính quan trọng: hệ số nợ, khả năng thanh toán, tỷ suất lợ

nhuận, ...) và phân tích ngang (so sánh giữa thực tế với kế hoạch, giữa các kỳ với nhau, rà



soát quan hệ giữa số dư của tùng khoản mục với số phát sinh tăng, giảm trong kỳ, ...).

Thông qua thủ tục phân tích, KTV có thể phát hiện ra những biến động bất thường của các

khoản mục, định hướng những thủ tục kiểm toán chi tiết cần thực hiện đối với khoản mục

đang kiểm tra.

+ Kiếm tra chi tiết các nhiệp vụ phát sinh, kiếm tra chi tiết số dư: Việc kiếm tra chi tiết

số dư được thực hiện với tất cả các khoản mục có số dư trên bảng cân đổi kế toán, và phải

chi tiết theo đối tượng công nợ đổi với các khoản phải thu, phải trả, tạm ứng, chi phí dở

dang, ... hoặc theo dõi theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ. Kiểm tra chi tiết số dư có thể

là kiểm tra việc quản lý, theo dõi trên sổ kế toán của đơn vị, hoặc đổi chiếu với tài liệu do

bên thư ba cung cấp( biên bản đối chiếu công nợ các khoản phải thu, phải trả, thư xác nhận

nợ, giấy đối chiếu số dư với ngân hàng, ...), đối chiếu số dư với biên bản kiếm kê cuối kỳ

của một số phần hành: tiền mặt, vật tư, ... ;Việc kiểm tra chi tiết số phát sinh được thực

hiện trên cơ sở chọn mẫu của KTV, mẫu chọn phải đại diện cho cả tống thế và đảm bảo

rằng thông qua việc kiếm tra các nghiệp vụ chọn mẫu có thế thu thập được đầy đủ bằng

chứng đế KTV đưa ra kết luận kiểm toán.

+ Tổng hợp các bằng chứng thu thập được ở từng phần hành và đánh giá tính đầy đủ

của chúng.

c, Giai đoạn kết thúc kiêm toán và lập Bảo cảo kiêm toán

+ Tống kết, trao đối, kiến nghị và thống nhất số liệu kiếm toán: Sau khi giai đoạn thực

hiện kiếm toán hoàn thành, các KTV và trợ lý kiểm toán sẽ cùng Ban lãnh đạo thảo luận,

tổng kết quá trình thực hiện về kết quả công việc và giải quyết những vấn đề phát sinh

trong quá trình kiếm toán, phục vụ cho mục đích soát xét chất lượng, góp phần thực hiện

một cuộc kiểm toán tốt đẹp và hiệu quả nhất.

+ Phát hành báo cáo kiếm toán và thư quản lý kèm theo (nếu có): Sau khi cuộc họp

được thông qua, Công ty sẽ viết dự thảo và họp với Ban lãnh đạo Công ty khách hàng để

thảo luận kết quả cuối cùng của cuộc kiểm toán và phát hành Báo cáo kiểm toán chính

thức. Đồng thời AASC cũng ban hành thư quản lý sau kiểm toán đế tư vấn cho khách hàng

nếu khách hàng có yêu cầu.

+ Viết hóa đơn và thanh lý họp đồng.

2.3 Đặc điểm tổ chức hồ SO’ kiểm toán

2.3.1 Khái niệm và đặc điểm về hồ sơ kiểm toán

Khái niệm: Hồ sơ kiếm toán là tất cả các tài liệu do KTV lập, thu thập, phân loại, sử



dụng và lưu trữ trong cuộc kiểm toán. Nó chứa đựng các thông tin cần thiết đủ làm bằng

chứng cho việc hình thành ý kiến kết luận của KTV, chứng minh cuộc kiếm toán đã thực

hiện đúng theo chương trình kiếm toán và các chuẩn mực kiểm toán.

Các tài liệu lưu trong hồ sơ kiểm toán: gồm các tài liệu và thông tin kiên quan đến kế

hoạch kiếm toán; thực hiện cuộc kiếm toán: nội dung, chương trình và phạm vi các thủ tục

đã thực hiện; kết quả của các thủ tục đã thực hiện; Những kết luận mà kiểm toán viên rút

ra tù' nhũng bằng chứng KTV thu thập được (thế hiện trên giấy làm việc của KTV). Tài

liệu lưu trong hồ sơ kiểm toán có thế được thế hiện trên giấy, trên phim ảnh, hoặc các

phương tiện lưu trữ phổ thông khác mà Công ty có qui định.

2.3.2 Mục đích của việc lập hồ sơ kiếm toán

Hồ sơ kiểm toán minh chứng cho cuộc kiểm toán đã được thực hiện theo đúng chương

trình kiếm toán đã đặt ra, và theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hoặc chuân mực

kiêm toán quốc tế được chấp nhận.

Là cơ sở cho việc hình thành ý kiến kết luận của KTV.

Là căn cứ quan trọng đế ban lãnh đạo Công ty kiểm soát chất lượng qui trình thực hiện

kiểm toán của các KTV, đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán năng lực của bản thân các

KTV.

Trợ giúp cho việc lập kế hoạch kiểm toán và nhóm kiểm toán thực hiện năm sau.

2.3.3 Các loại hồ sơ kiếm toán

a, Hồ sơ kiêm toán chung:

+ Khái niệm: Hồ sơ kiểm toán chung là hồ sơ chứa đựng các thông tin chung về một khách hàng, liên quan đến hai hay nhiều cuộc kiêm toán trong nhiều năm tài chính.

+ Mục đích: là căn cứ quan trọng giúp cho KTV có cái nhìn xuyên suốt về khách hàng

trong nhiều năm tài chính, giảm thiếu được một số thủ tục trong giai đoạn lập kế hoạch.

+ Đặc điếm: Hồ sơ kiểm toán chung gồm các thông tin chung về khách hàng (ngành

nghề, lĩnh vục hoạt động, ...), các tài liệu về pháp luật, về thuế, về nhân sự, về thông tin kế

toán, về hợp đồng, ...được cập nhật, sử dụng hàng năm và được thiết kế theo một dạng

mẫu biếu, sử dụng nhất quán.

b, Hồ sơ kiêm toán năm:

+ Khái niệm: Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ kiểm toán chứa đựng các thông tin về

khách hàng liên quan đến cuộc kiểm toán trong một năm tài chính.

+ Mục đích: lun giữ tài liệu, là căn cứ hình thành ý kiến kiếm toán, là cơ sở đánh giá



chất lượng cuộc kiểm toán, và cung cấp thông tin cho cuộc kiểm toán năm sau.

+ Đặc điểm: Bao gồm các thông tin chung, các phần hành kiểm toán chi tiết cho các

khoản mục, tài khoản chi tiết được thực hiện trong năm. Các phần hành kiếm toán được

đánh ký hiệu tham chiếu theo chữ cái từ A đến z (theo giấy làm việc). Phần hành A và B

là thông tin tài liệu làm việc được sắp xếp theo thứ tự đặc thù, các phần hành khác được

sắp xếp theo trình tự: trang tổng hợp. trang kết luận, chương trình kiểm toán rồi đến giấy

làm việc.

+ Phạm vi và nội dung mỗi hồ sơ kiếm toán được lập tùy thuộc vào xét đoán và đánh

giá của KTV.

2.3.4 Yêu cầu cơ bản của việc tổ chức hồ sơ kiểm toán

Hồ sơ kiểm toán phải được sắp xếp khoa học, có dán tên hồ sơ đầy đủ, và được lưu trữ

theo qui chế của Công ty.

Toàn bộ thông tin phải được bảo mật, không cung cấp hồ sơ kiếm toán cho các cá

nhân, các bộ phận không có công việc liên quan.

Hồ sơ kiếm toán thuộc quyền sở hữu và là tài sản của Công ty kiếm toán nên chỉ được

cung cấp ra bên ngoài khi được sự đồng ý của Tống giám đốc.2.4 Đặc điểm giấy làm việc của kiềm toán viên AASC trong cuộc kiếm toán

2.4.1 Khái niệm và đặc điếm của giấy làm viềc

Giấy làm việc là bản ghi chép của người thực hiện kiểm toán trên một khuôn mẫu qui

định, phản ánh toàn bộ thông tin về kế hoạch, nội dung, thời gian,phạm vi của các thủ tục

kiếm toán, kết quả của cuộc kiếm toán đã thực hiện.

Đặc điềm:

+ Giấy làm việc được thiết kế sẵn theo mẫu chuấn, sử dụng cho việc thu thập thông

tin định sẵn.

+ Do kiểm toán viên, trợ lý kiếm toán ghi chép và trình bày

+ Sử dụng các tài liệu do khách hàng cung cấp và thực hiện các thủ tục kiểm toán

trên đó.

+ Ghi lại kết quả của các công việc đã thực hiện và kết luận kiếm toán.

2.4.2 Vai trò của giấy làm việc

Giấy làm việc có vai trò quan trọng trong cuộc kiểm toán, từng giai đoạn của qui trình

kiếm toán:



+ Nó là minh chứng chứng chứng minh công việc đã thực hiện theo đúng kế hoạch,

chương trình kiếm toán đã đề ra.

+ Là bằng chứng giúp cho người quản lý giám sát và đánh giá công việc kiểm toán

có thực hiện theo đúng kế hoạch và có tuân thủ theo các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

và chuẩn mực quốc tế.

+ Là cơ sở hình thành ý kiến về báo cáo tài chính, soạn thảo thư quản lý.

+ Là nguồn thông tin cho việc bổ sung thông tin cần trình bày trên báo cáo tài

chính, đặc biệt là phần thuyết minh

2.4.3 Trình bày giấy làm việc

Kiếm toán viên trình bày thông tin trên giấy làm việc theo một khuôn mẫu có sẵn. Dao

gôm các thông tin băt buộc: tên khách hàng, niên độ kế toán, khoản mục, bước công việc

thực hiện, tham chiếu, người thực hiện/ngày thực hiện, người soát xét/ ngày soát xét. Phần

nội dung chính gồm: mục tiêu kiểm toán cần đạt được, nguồn dữ liệu, thủ tục kiếm toán

thực hiện đế đạt được mục tiêu, kết quả thu được, kết luận.

Bùi Thị Thơm Kiểm toán 48BYêu cầu khi trình bày giấy làm việc: Có ích, rõ ràng và dễ hiểu, đầy đủ (nhưng

không phải ghi lại tất cả mọi vấn đề mà kiếm toán viên thu thập , mà chỉ ghi nhũng vấn

đề quan trọng cung cấp bằng chứng cho ý kiến kiếm toán viên), được tham chiếu đúng

qui định, đã được soát xét.

2.4.4 Tham chiếu

a, Kỷ hiệu tham chiếu

+ Các vấn đề kiếm toán I. Báo cáo

kiểm toán, thư quản lý

II. Tổng kết công việc kiểm toán của niên độ

III. Các sự kiện phát sinh sau khi phát hành báo cáo kiểm toán năm trước

IV. Những vấn đề chưa rõ cần được giải quyết

V. Các sự kiện phát sinh sau niên độ kế toán được kiểm

toán VI. Nhũng vấn đề cần lun ý cho cuộc kiếm toán năm sau

VII. Các bản giải trình của doanh nghiệp

VIII. Ke hoạch kiểm toán IX. Các biên bản

họp với khách hàng X. Các biên bản họp

Hội đồng quản trị XI. Các tài liệu khác +

Các phần hành



A. Báo cáo tài chính của khách hang

B. Tóm tắt hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng

c. TiềnD. Các khoản đầu tư tài chính

E. Các khoản phải thu

FA. Hàng tồn kho

FB. Chi phí sản xuất, tính giá thành, sản phẩm dở dang

G. Tài sản ngắn hạn khác

H. Bất động sản đầu tư

I. Tài sản cố định

J. Chi phí XDCB dở dang K. Tài

sản dài hạn khác L. Công nợ nội

bộ M. Lương và các khoản theo

lương

b, Qui tắc tham chiếuCông việc đã tiến hành tại từng trang giấy làm việc cụ thể được tham chiếu lên

Chương trình kiếm toán theo một qui tắc nhất định:

+ Các trang giấy làm việc được đánh tham chiếu: kí hiệu tham chiếu của khoản mục từ

1 đến hết, ví dụ: C1

+ Các trang tổng hợp, trang kết luận kiểm toán và trang chương trình kiểm toán được

đánh tham chiếu: ký hiệu của khoản mục -S-từ 1 đến hết, ví dụ: CS1

+ Các số liệu được chi tiết đến trang sau sẽ được đánh tham chiếu đến trang chi tiết ở

phía dưới, bên phải. Các số liệu được tổng lên các trang phía trước sẽ được đánh

tham chiếu đến các trang tổng hợp phía trên, bên trái.

+ Các thủ tục có trong chương trình kiếm toán nhưng không thực hiện được thì được

ghi ký hiệu N/a và ghi lý do không thế thực hiện

+ Số liệu trong phần ý kiến kết luận là số liệu trước kiếmtoánđược tham chiếu

đến trang giấy làm việc thực hiện thủ tục đối chiếu số liệu tổng hợp. Các phát hiện và kiến

nghị trình bày trên trang kết luận được tham chiêu tới các trang giấy làm việc đã ghi lại

các phát hiện và cơ sở của các kiến nghị.

Các ký hiệu phổ biến:

Ag: khớp với số liệu trên bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh năm được

kiểm toán.



Ly: khớp với số liệu trên BCTC năm trước

S : Chứng tù’ gốc làm căn cứ ghi số là hợp lý

> : Kiểm tra cộng ngang đúng

2.4.5 Sắp xếp giấy làm việc vào hồ sơ kiểm toán

Sắp xếp giấy làm việc đúng vào vị trí đã được bố trí trong hồ sơ kiểm toán, xếp đúng

trình tự’ và số tham chiếu của từng trang giấy làm việc.

2.5 Kiểm soát chất lưọng kiểm toán của Công ty AASC

2.5.1 Các buớc trong kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán

Báo cáo kiểm toán là cái đích cuối cùng của cuộc kiếm toán, là căn cứ đế những người

quan tâm đưa ra quyết định đúng đắn nhất. Vì vậy yêu cầu về chất lượng của

báo cáo là rất cao, và phải phản ánh được đầy đủ, trung thực về tình hình của công ty

khách hang. Đe đạt được điều này thì kiếm soát chất lượng trong cuộc kiếm toán là một

vấn đề tất yếu, không thể thiếu trong mọi cuộc kiểm toán. Với AASC quá trình kiếm soát

chất lượng gắn liền với qui trình của cuộc kiểm toán, và theo một mô típ chung qua ba cấp

soát xét: trưởng nhóm kiêm toán -> trưởng phòng -> giám đốc.

2.5.2 Kiểm soát chất lượng trong qui trình cuộc kiểm toán cụ thể

Kiểm soát chất lượng trong cuộc kiểm toán được thực hiện bởi trưởng nhóm trong suốt

quá trình thực hiện kiếm toán, và có sự soát xét của nhà quản lý cấp cao theo từng giai

đoạn cụ thế căn cứ vào hồ sơ kiểm toán, cụ thế:

a, Giai đoạn chuân bị

Kiểm soát chất lượng thực hiện trong giai đoạn này là quá trình đánh giá khách hàng,

thu thập thông tin về khách hàng một cách xác đáng nhất: thông tin về tình hình kinh

doanh, tình hình về nhân sự, kế toán... đế ký hợp đồng kiếm toán. Thông thường nhóm

trưởng là người trực tiếp giám sát việc thu thập thông tin về các đơn vị khách hàng, đặc

biệt là thông tin đánh giá hệ thống kiếm soát nội bộ. cấp trên kiếm soát trong giai đoạn

này:

+ Khảo sát và đánh giá khách hàng: Đánh giá tính độc lập, năng lực phục vụ khách

hàng của Công ty và tính chính trục của ban quản lý phía khách hàng, thiết lập các thủ tục

đánh giá và chấp nhận khách hàng tiềm năng, đánh giá khách hàng khi sảy ra các sự kiện

đặc biệt đế ra quyết định.

+ Hiếu về khách hàng: Kiếm toán viên có xem xét và trình bày trong kế hoạch



kiếm toán các thông tin về hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiếm toán đủ đế có thể

đánh giá và phân tích được các sự kiện, nghiệp vụ và thực tiễn hoạt động của đơn vị mà

theo kiểm toán viên có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, đến việc kiếm tra của

kiếm toán viên hoặc đến báo cáo kiếm toán; Nhóm kiếm toán có xem xét hệ thông kế toán,

hệ thống kiếm soát nội bộ của khách hàng đế lập kế hoạch kiếm toán tổng thể và chương

trình kiểm toán thích hợp, có hiệu quả không?.

+ Đánh giá rủi ro: Kiểm toán viên có đánh giá rủi ro tiềm tàng cho toàn bộ báo cáo

tài chính của đơn vị được kiếm toán, đánh giá ban đầu về rủi ro kiếm soát đổi với cơ sở

dẫn liệu cho từng số dư tài khoản hoặc các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu không?

+ Phân tích sơ bộ: Nhóm kiểm toán có áp dụng qui trình phân tích trong quá trình

lập kế hoạch kiếm toán đế tìm hiếu tình hình kinh doanh của đơn vị và xác định những

vùng có thể có rủi ro không?

+ Chương trình kiểm toán: Nhóm kiểm toán có xây dựng chương trình kiểm toán

với các lịch trình, phạm vi của các thủ tục kiếm toán cần thiết đế thực hiện kế hoạch kiểm

toán tổng thể không?

b, Giai đoạn thực hiện kiếm toán:

Trưởng nhóm kiểm toán giám sát chặt chẽ tiến độ thực hiện công việc, các thủ tục,

phương pháp mà các KTV khác áp dụng, cách ghi chép giấy tờ làm việc cũng như việc

tuân thủ các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp. Trưởng nhóm cũng có thế hỗ trợ thành viên

khác trong nhóm thông qua việc thu thập, đánh giá chất lượng của bằng chứng kiếm toán

và thảo luận khi có vấn đề nảy sinh.

Đối với Ban lãnh đạo AASC căn cứ vào từng giai đoạn và hồ sơ kiếm toán đế kiếm soát

chất lượng thông qua một số câu hỏi:

+ Đánh giá rủi ro và kiếm soát nội bộ: Nhận xét và đánh giá của KTV về rủi ro

kiểm soát có được ghi chép và lưu giữ trong hồ sơ kiểm toán không?

+ Bằng chứng kiếm toán: Nhóm kiếm toán có thu thập đầy đủ bằng chứng kiếm

toán thích hợp bằng các phương pháp qui định và có được lun giữ ở hồ sơ kiểm toán

không?

+ Qui trình phân tích: qui trình phân tích có được KTV áp dụng trong các giai đoạn

lập kế hoạch và giai đoạn soát xét tống thế của cuộc kiếm toán không?, có được thực hiện

trong thử nghiệm cơ bản không?

+ Gian lận và sai sót: Trong giai đoạn lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán các thủ



tục đánh giá rủi ro đế phát hiện những gian lân và sai sót có thể làm ảnh hưởng trọng yếu

đến BCTC có được xây dựng và thực hiện không?...



Sơ đồ 2.3: Sơ đồ qui trình kết thúc kiểm toánTống giám đốc/ Phó giám đốc Khách hàng

soát xét

hành Gửibáo cáo đã

duyệt

Kiếm toán viên/ trợ lý được phân công làm báo cáo

Trưởng nhóm kiểm toán sẽ tổng kết các công việc cũng như việc xem xét lại các bằng

chứng kiểm toán đế đảm bảo sự chính xác hợp lý, đầy đủ của các kết luận kiểm toán. Ban

lãnh đạo cấp trên (trưởng phòng, ban giám đốc) soát xét lần cuối, ký và đóng dấu.

bao Trưởng/ Phó phòng soát xét cáo

c, Giai đoạn kết thúc kiếm toán:



CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN

HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN AASC

3.1Nhận xét về hoạt động của Công ty kiểm toán AASC

3.1.1 Thuận lợi

a, về tình hình hoạt động của Công ty AASC

Từ khi Công ty chuyển đối hoạt động theo mô hình Công ty TNHH có hai thành

viên trở lên, Công ty đã đạt được những thuận lợi nhất định:

+ Được sự quan tâm của Nhà nước, Bộ Tài chính, cùng sự hợp tác của các công ty

khác trong ngành đối với hoạt động chung.

+ Sự đoàn kết nhất trí trong tập thể toàn Công ty gồm ban lãnh đạo và cán bộ công

nhân viên. Cán bộ công nhân viên ngày càng nhận thức rõ trách nhiệm và đạo đức nghề

nghiệp, về mục tiêu và phương hướng hoạt động. Các KTV và trợ lý kiểm toán không

ngừng trau rồi và hoàn thiện kiến thức, kinh nghiệm nghiệp vụ, tích cực tham gia vào

mọi hoạt động của toàn Công ty. Công tác tìm kiếm thị trường khách hàng cũng được

chú trọng.

+ Đại đa số tập thế nhân viên Công ty ngày càng có ý thức cao trong việc trau rồi

kiến thức, kinh nghiệm làm việc, tâm huyết với nghề nghiệp, nhiệt tình, làm việc có

trách nhiệm và luôn vì uy tín, lợi ích của Công ty.

+ Hệ thống văn bản pháp lý về tài chính, kế toán và kiếm toán ban hành ngày càng

hoàn thiện, tạo một hành lang pháp lý và hướng dẫn nghề nghiệp tốt. Qua đó từng bước

nâng cao chất lượng công tác chuyên môn của nhân viên Công ty.

+ Uy tín và thương hiệu AASC ngày càng được thừa nhận rộng rãi trên thị trường.

Ngoài hệ thống khách hàng thân thuộc thì có nhiều khách hàng mới tin tưởng tìm đến

với những dịch vụ mà Công ty cung cấp.

b, về công tác chỉ đạo điều hành và quản lỷ

+ về hoạt động chuyên môn: Ban lãnh đạo Công ty luôn chủ động, sáng tạo trong

công tác chỉ đạo điều hành đối với các hợp đồng kiếm toán, xác định giá trị doanh

nghiệp và tư vấn được ký kết. Đổi với mỗi hợp đồng đều được thực hiện nghiêm túc

đúng theo các chủ trương chính sách pháp luật của Nhà nước, các chế độ quản lý tài

chính, các qui trình nghiệp vụ, các chuẩn mực nghề nghiệp và các qui định của Công ty.



Đồng thời, ban lãnh đạo cũng tùng bước tăng cường công tác soát xét ba cấp quản lý

nhằm nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ và hạn chế rủi ro trong hoạt động nghề

nghiệp.

+ về công tác chính trị tư tưởng: Thực hiện tốt công tác chính trị tưởng cho các cán

bộ công nhân viên trong Công ty bám sát đường lối chính sách của Đảng và Nhà nước,

tin tưởng vào sự lãnh đạo của Đảng, từng bước trao đối, nắm bắt tâm tư, tình cảm và

nguyện vọng của nhân viên đế có sự điều chỉnh phù hợp nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ

được giao.

+ về chính sách khách hàng và thị trường:

+ về công tác tố chức hành chính

+ Đào tạo và phát triển nguồn nhân lực

c, Cơ cẩu khách hàng

Cơ cấu khách hàng của Công ty khá đa dạng về lĩnh vực như doanh nghiệp sản xuất,

ngân hàng, các tố chức tín dụng, các công ty chứng khoán, ...Công ty cũng đã chủ động

mở rộng thị trường, tìm kiếm được các hợp đồng trong các lĩnh vực mới như các dự án

đầu tư xây dựng cơ bản, ...

d, Công tác tố chức bộ máy và nhân lực

Công ty tổ chức bộ máy theo cơ cấu chặt chẽ: Ban lãnh đạo cấp cao: Giám đốc và

các phó giám đốc; Ban lãnh đạo cấp trung gian: các trưởng phòng và các phó phòng;

Cấp cơ sở là các kiểm toán viên và các trợ lý kiểm toán. Do cơ cấu tổ chức chặt chẽ nên

đảm bảo có sự kiếm soát chất lượng dịch vụ tốt, được tổ chức theo theo ba cấp, hạn chế

được những rủi ro không mong muốn, tăng thêm uy tín của Công ty.

Đội ngũ kiếm toán viên và nhân viên đông : 53 Kiếm toán viên Nhà nước, 1 kiêm

toán viên có chứng chỉ ACCA của vương quốc Anh, 4 thâm định viên về giá và có trên

hai trăm trợ lý kiếm toán viên, có bản lĩnh, có đạo đức nghề nghiệp tốt, có tính chuyên

nghiệp cao, đảm bảo cung cấp những dịch vụ tốt nhất đến tay khách hàng.

e, Công tác quan hệ họp tácĐơn vị ngày càng mở rộng các quan hệ hợp tác với các đơn vị trong nội bộ Công ty,

tăng cường thực hiện các hợp đồng liên phòng đế học hỏi và trao đối kinh nghiệm,

phương pháp làm việc hiệu quả, hợp lý hơn.

/, Công tác kiếm soát chất lượng các dịch vụ



Tổ chức tốt công tác soát xét theo ba cấp, hạn chế rủi ro trong hoạt động nghề

nghiệp, đảm bảo các báo cáo được soát xét ba cấp trước khi phát hành, nâng cao sức

cạnh tranh của Công ty trên thị trường.

g, Công tác khác

Chăm lo đời sống người lao động: Công ty thường xuyên phân công đến các tổ chức

công đoàn, đoàn thanh niên việc tố chức, quan tâm đến đời sổng nhân viên, tô chức các

buổi dã ngoại, vui chơi lành mạnh gắn kết các thành viên trong nội bộ công ty và trong

các phòng.

Công ty vận động các nhân viên mới tự động máy tính xách tay, và cung cấp máy

tính xách tay cho những nhân viên không đủ điều kiện , khó khăn về tài chính.

Đánh giá tống quát kết quả đạt được

Từ những đặc điếm thuận lợi của thị trường tài chính nói chung và nhũng cổ gắng,

nồ lực của Công ty trong hoạt động nghề nghiệp nói riêng dẫn đến việc tăng trưởng

nhanh chóng về doanh thu năm 2009 so với các năm trước.

Đặc biệt là sự quan tâm của Ban Giám đốc Công ty trong việc điều hành, phối hợp

các hợp đồng, cũng như việc chỉ đạo kịp thời trong công việc phát sinh. Sự phối hợp

chặt chẽ giữa các phòng trong công việc tạo điều kiện tốt nhất trong việc thực hiện các

hợp đồng kiếm toán, cùng với sự đoàn kết không ngại khó, ngại khố, có sự chủ động

sáng tạo của tất cả nhân viên để thực hiện khối lượng công việc trong mùa kiểm toán.

Nhờ đó, uy tín và thương hiệu AASC ngày một phát triển, xứng đáng là con chim đầu

đàn trong lĩnh vực dịch vụ kiêm toán ở Việt Nam.

3.1.2 Hạn chế

a, về tình hình hoạt động của Công ty AASC

+ Đội ngũ nhân viên mới của Công ty được tuyến dụng định kỳ hàng năm, hầu hết

là rất trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm công tác, nên cần có sự kèm cặp và rèn luyện rất

nhiều, khó khăn trong việc bố trí nhóm, nhất là các nhóm làm việc với khách hàng có

yêu cầu dịch vụ phức tạp hoặc các khách hàng lớn.Bùi Thị Thơm Kiểm toán48B

+ Sự biến động về nhân sự gây khó khăn trong việc bổ trí kiểm toán viên, trợ lý

kiếm toán, các trưởng nhóm kiếm toán có kinh nghiệm trong việc thực hiện các hợp

đồng kiểm toán trung bình, các hợp đồng lớn có tính chất phức tạp.

+ Theo tình hình trên thị trường, yêu cầu về chất lượng dịch vụ cung cấp ngày càng

cao cả từ phía khách hàng và luật định trong khi mức giá phí thì không có sự biến động



tăng, thậm chí còn có xu hướng giảm do vậy dẫn đến khó khăn trong thực hiện dịch vụ.

Bên cạnh đó, do yêu cầu về tiến độ và thời gian thực hiện một hợp đồng kiếm toán và

phát hành báo cáo quá ngắn nên đã ảnh hưởng tới việc bố trí nhân sự cho phù hợp.

+ Mặt khác, thị trường dịch vụ có sự canh tranh ngày càng gay gắt, giá phí bị hạ

thấp cũng gây ảnh hưởng đến hoạt động tiếp thị, giữ và phát triến hệ thống khách hàng.

b, về công tác chỉ đạo điều hành và quản lý

+ Do hạn chế về mặt thời gian và nhân lực, nên công tác kế hoạch và nhân sự của

cuộc kiếm toán chưa được trao đôi và thống nhất kịp thời.

+ Ban lãnh đạo các phòng ban phải tham gia trực tiếp nhiều hợp đồng kiểm toán nên

ảnh hưởng không nhỏ tới công tác phối hợp và điều hành, đôi lúc chưa kịp thời kiểm tra

chỉ đạo thực hiện nghiêm chỉnh và đầy đủ các qui định của Công ty.

+ Trong Công ty vẫn còn tình trạng nhân viên đi làm muộn, không đeo thẻ nhân

viên, chưa mặc đồng phục theo đúng qui định.

c, Công tác tô chức bộ máy và nhân lực

Số lượng kiếm toán viên ít về mặt số lượng, các trợ lý bậc cao thiếu.

Số lượng nhân viên đang tham gia các khóa đào tạo nhiều nên đơn vị phải tạo điều

kiện về mặt thời gian.

Trình độ chuyên môn của nhân viên trong kiểm toán Dự án còn hạn chế. số lượng

nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính nhất là dự án còn thiếu.

d, Công tác kiêm soát chất lượng các dịch vụ

Mặc dù tô chức soát xét báo cáo kiếm toán trước khi phát hành, nhưng nhìn chung

công tác soát xét file làm việc chưa được giành thời gian thỏa đáng đế thực hiện do có

quá nhiều công việc chuyên môn phải giải quyết.



3.2 Những kiến nghị, đề xuất các biện pháp hoàn thiện hoạt động, thúc đấy sự

phát triển tại Công ty kiếm toán AASC

3.2.1 về tình hình hoạt động của Công ty AASC

Phải có sự thống nhất cao trong ban lãnh đạo, cũng như toàn thể nhân viên trong mọi

hoạt động của Công ty. Các trưởng phòng cần có sự trao đổi thường xuyên và báo cáo

kịp thời với ban lãnh đạo cấp cao về các kế hoạch công việc, đảm bảo cho công việc

được thực hiện tốt.

Đối với nội bộ các phòng: cần phân công công việc một cách phù hợp, phát huy vai

trò của từng nhân viên từ cán bộ lãnh đạo, các trưởng nhóm kiểm toán đến các trợ lý

kiểm toán trong việc thực hiện các nhiệm vụ được giao. Đồng giám đốc đế có những

điều chỉnh phù hợp.

Chú trọng hơn nữa trong công tác đào tạo, nâng cao chất lượng, sức cạnh tranh về

dịch vụ kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán.

Rút kinh nghiệm trong việc kiểm tra và soát xét hồ sơ kiếm toán để có kế hoạch nâng

cao chất lượng file làm việc và chất lượng dịch vụ trong tùng giai đoạn kiếm toán.

3.2.2 về chính sách khách hàng, phát triển thị trường

Tăng cường nâng cao chất lượng dịch vụ, ổn định và giữ vững khách hàng truyền

thống, đồng thời phát triển và mở rộng việc cung cấp dịch vụ đổi với các khách hàng là

doanh nghiệp có vốn đâù tư nước ngoài, các dự án có vốn nước ngoài tài trợ. Công ty

cũng cần xác định đối tượng khách hàng ưu tiên chủ chốt vẫn là các công ty nhà nước,

các công ty cố phần, công ty TNHH lớn, có thương hiệu.

3.2.3 về chất lượng dịch vụ

Chất lượng dịch vụ là mấu chốt cho sự thành công của Công ty, tăng thêm uy tín, và

thương hiệu AASC, thu hút khách hàng, tăng doanh thu. Vì vậy Công ty cần quan tâm

không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ hiện có, đa dạng hơn nữa trong việc cung cấp

dịch vụ: tư vấn tài chính, kế toán, thuế, mở rộng thêm sang lĩnh vực kiểm toán hoạt

động, dịch vụ tuyển dụng.

3.2.4 về chính sách nguồn nhân lực

Nguồn nhân lực là một yếu tố then chốt, quyết định đến sự lớn mạnh và thành công

của Công ty. Công ty cần có chính sách đãi ngộ cho nhân viên hợp lý, giữ những cán

bộ, kiểm toán viên hiện có làm việc lâu dài cho Công ty. Đồng thời, có chính sách thu



hút và tuyến dụng mới những nhân viên và kiếm toán viên có kinh nghiệm và năng lực

ra nhập vào đại gia đình AASC. Bên cạnh việc thu hút và tuyển dụng, Công ty cần có

chính sách đào tạo cụ thế hàng năm cho tùng cấp nhân viên, chú trọng hơn trong việc

đào tạo các KTV để có kiến thức và năng lực thực hiện các dịch vụ ở tầm quốc tế: CPA(

quốc tế), ACCA.KÉT LUẬN

Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế Việt Nam, thị trường kiểm toán

cũng có sự khởi sắc và phát triển không ngừng. Đó là một trong những thuận lợi quyết

định đến sự thành công của các công ty kiếm toán độc lập hiện nay, nhiều công ty mới

hình thành đáp ứng nhu cầu của dịch vụ kiểm toán trong nước. Nhưng bên cạnh đó là có

sự cạnh tranh đáng kế giữa các công ty kiếm toán, sự thành công của các công ty kiểm

toán không chỉ đo bằng sự may rủi, hoạt động lâu năm, mà còn được đo bằng chất lượng

của các hợp đồng kiểm toán, mà công ty đó cung cấp do khách hàng và người quan tâm

đánh giá. Và Công ty TNHH tư vấn tài chính kế toán và kiếm toán AASC cũng không

nằm ngoài qui luật đó. Qua mười tám năm hoạt động, với sự dẫn dắt đầy tâm huyết của

ban lãnh đạo Công ty, cùng đội ngũ KTV đông đảo, đầy kinh nghiệm, thông thạo

chuyên môn nghiệp vụ đã đưa thương hiệu AASC ngày càng phát triển, được Bộ tài

chính và giới chuyên môn đánh giá cao, và là một trong những công ty kiểm toán hàng

đầu Việt Nam.

Qua qua trình thực tập ở Công ty, em đã có cái nhìn tổng quan về quá trình hoạt

động, cùng những điểm mạnh, điểm hạn chế và những biện pháp nhằm khắc phục những

hạn chế trong tổ chức hoạt động nói chung và trong một qui trình kiểm toán cụ thế nói

riêng. Tuy nhiên do thời gian thực tập còn ngắn, kiến thức còn hạn chế nên bài viết của

em chỉ mang tính gợi mở, đề cập những vấn dề chung nhất ở AASC. Cuối cùng, em xin

chân thành cảm ơn Th.s Bùi Thị Minh Hải đã tận tình giúp đỡ chỉ bảo em trong quá

trình thực tập và hoàn thành báo cáo. Trong quá trình tìm hiểu và nghiên cún không

tránh khỏi nhũng thiếu sót vì vậy kính mong thầy giáo cùng bạn đọc có thế góp ý thêm

để bài viết được hoàn thiện hơn.DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. Giáo trình lý thuyết kiểm toán - Chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh và TS



Nguyễn Thị Phương Hoa - Nhà xuất bản tài chính 2008.

2. Giáo trình Kiểm toán tài chính - Chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh - NXB

ĐH Kinh tế quốc dân 2006.

3. Tạp chí kế toán.

4. Nguồn tài liệu AASC cung cấp.

5. Auditing, An Integrated Approach - Alvin A. Arens - Prentince Hall.

6. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VSA.

7. Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA.

8. Các website: http://www.kiemtoan.com.vn

http: //www. webketoan .comMỤC LỤC

LỜI MỞ ĐÀU

.......................................................................................................................................

1

CHƯƠNG 1: TỎNG QUAN VỀ CÔNG TY KIẺM TOÁN TNHH TƯ

VẤN TÀI CHÍNH KỂ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN( AASC)...........................

1.1. Lịch sử hình thành và phát triễn của Công ty AASC

2

1.1.1. Hoàn cảnh ra đời

2

1.1.2. Các kết quả đạt được của Công ty trong thời gian qua

2

1.1.3. Ket quả hoạt động kinh doanh của AASC trong những năm gần đây ..5

1.2. Đặc điểm hoạt động của Công ty AASC

6

1.2.1. Mục tiêu hoạt động của Công ty..........................................................................

1.2.2. Các lĩnh vực hoạt động của Công ty....................................................................

1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty AASC..................................................

http://www.kiemtoan.com.vn/



1.3.1. Sơ đồ tổ chức

12

1.3.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận

12

CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM TỎ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY

KIỂM TOÁN AASC......................................................................................

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán.....................................................................

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán................................................................

2.2.1 Nội dung kiểm toán Báo cáo tài chính...............................................................

2.2.2 Qui trình triển khai một hợp đồng kiểm toán.....................................................

2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán.....................................................................

2.3.1 Khái niệm và đặc điểm về hồ sơ kiếm toán.......................................................

2.3.2 Mục đích của việc lập hồ sơ kiểm toán..............................................................

2.3.3 Các loại hồ sơ kiểm toán....................................................................................

2.3.4 Yêu cầu cơ bản của việc tổ chức hồ sơ kiểm toán.............................................

2.4 Đặc điểm giấy làm việc của kiểm toán viên AASC trong cuộc kiểm

toán...........................................................................................................................22Bùi Thị Thom Kiểm toán 48B

2.4.1 Khái niệm và đặc điểm của giấy làm viêc..........................................................

2.4.2 Vai trò của giấy làm việc....................................................................................

2.4.3 Trình bày giấy làm việc......................................................................................

2.4.4 Tham chiếu.........................................................................................................

2.4.5 Sắp xếp giấy làm việc vào hồ sơ kiếm toán........................................................

2.5 Kiểm soát chất lưọng kiểm toán của Công ty AASC.......................................

2.5.1 Các bước trong kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán........................................

2.5.2 Kiểm soát chất lượng trong qui trình cuộc kiểm toán cụ thể..............................



CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN

HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY KIỂM TOÁN AASC...............................

3.1 Nhận xét về hoạt động của Công ty kiểm toán AASC.....................................

3.1.1 Thuận lợi............................................................................................................

3.1.2 Hạn chế...............................................................................................................

3.2 Những kiến nghị, đề xuất các biện pháp hoàn thiện hoạt động, thúc

đẩy sự phát triển tại Công ty kiểm toán AASC......................................................

3.2.1 về tình hình hoạt động của Công ty AASC........................................................

3.2.2 về chính sách khách hàng, phát triển thị trường.................................................

3.2.3 về chất lượng dịch vụ.....................................................................................

3.2.4 về chính sách nguồn nhân lực.............................................................................KẾT LUẬN.....................................................................................................................

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO......................................................

DANH MỤC Sơ ĐÒ BẢNG BIÊU Bảng 1.1: Một số chỉ

tiêu kinh tế của AASC trong giai đoạn 2005 -2009 Sơ đồ 1.1: So’ đồ tổ chức

bộ máy của công ty AASC Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tỗ chức đoàn kiểm toán Sơ đồ

2.2. Quy trình kiểm toán Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình kết thúc đoàn kiểm toán

aasc

Economy & Finance