webinar - grøn skattereform: klimaaftalen - 360 grader

Webinar - Grøn skattereform: Klimaaftalen - 360 grader

December 2020

Revision. Skat. Rådgivning.

PwC

Agenda

Præsentation

Skattemæssige input i den grønne skattereform

Afgiftsmæssige input i den grønne skattereform

Afgift på brændsler 2021

Afgift på elektricitet 2021

Konsekvensberegninger

2


Præsentation

PwC

Præsentation

Joan Faurskov CordtzPartnerHead of excise & cusstoms duties

T: +45 5135 7562 M: [email protected]

Lars Koch VintherPartnerTax Shipping, Infrastructure & Energy sector Leader

T: +45 2321 1367M: [email protected]

4


mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

PwC

Grøn skattereform fase 1 - Overblik

• Den 8. december 2020 offentliggjorde regeringen den grønne skattereform, der er opnået politisk

enighed om med de Radikale, SF, Venstre og DF. Ifølge aftalen skal der gennemføres initiativer, som

frem mod 2025 forventes at reducere udledningen af drivhusgasser med 0,5 mio. ton.

• Den grønne skattereform gennemføres i flere faser. I dag vil vi guide dig gennem væsentlige dele af

reformen, som bl.a. omfatter afgiftsmæssige ændringer og skattemæssige incitamenter til afbødning;

▪ Lavere mulighed for godtgørelse af afgift fra 2023 ved forhøjelse af minimumsafgiften

▪ Ny ensartet afgift på udledning af CO2 senest i 2030

Erhvervs/skattepolitiske lempelser:

▪ Midlertidigt investeringsvindue (driftsmidler)

▪ Højere grænse for straksafskrivning (driftsmidler)

▪ Forlængelse til 2022 af det forhøjede fradrag for forsøgs- og forskningsudgifter (F&U)

5


De erhvervspolitiske lempelser

Skattemæssige tiltag til afbødning

PwC

Midlertidigt investeringsvindue (driftsmidler)

Øget incitament til at investere i produktionsaktiver

(driftsmidler, dvs. maskiner, inventar, mv.)

• Med virkning for investeringer foretaget fra den 23.

november 2020 og frem til udgangen af 2022

gives et tillæg på 16 %, der øger det afskrivnings-

grundlag, der efterfølgende kan beregnes

fradragsberettigede afskrivninger af.

➢ Investeres der således i et almindeligt driftsmiddel

til DKK 100.000, tilskrives aktivet den

afskrivningsberettigede saldo med DKK 116.000,

hvorpå der i efterfølgende indkomstår kan

afskrives med indtil 25 %.

➢ Undtagelser:

• Omfatter ikke maskiner drevet af fossile

brændstoffer og ej heller personbiler.

• Uklart, om tillægget på 16 % også kan opnås

for driftsmidler, der vælges straksafskrevet.

READ & DELETE BEFORE USING

Click on the icon in the placeholder to select an image. Size and crop if/as needed. Final image is

7.5”/190.5mm tall x 6.67”/169.4mm wide.

7


PwC

Højere grænse for straksafskrivning (små driftsmidler)

- Formål: At styrke særligt små virksomheders

investeringer i mindre produktionsaktiver ved at

afskrivningslovens grænse for straksafskrivning

af småaktiver (driftsmidler) forhøjes

- fra de nuværende DKK 14.100 (2020) til DKK

30.000.

- virkning for investeringer foretaget fra den 23.

november 2020.

- Ikke aftalt et udløb, så formodes permanent

- I forhold til straksafskrivning inden for

bagatelgrænsen skal man være opmærksom på, at

der fortsat gælder en regel om, at aktiver i

samlesæt eller aktiver, der er bestemt til at fungere

samlet, skal anses for ét aktiv/driftsmiddel.



7.5”/190.5mm tall x 6.67”/169.4mm wide.

8


PwC

Forlængelse til 2022 af det forhøjede fradrag for forsøgs- og forskningsudgifter (F&U)

- Adgang til i indkomståret 2020 og 2021 at fradrage/afskrive forsøgs- og forskningsudgifter omfattet af

ligningslovens § 8 B med 130 %, forventes udvidet til også at gælde 2022.

- En del af verserende lovforslag, som forventes vedtaget af Folketinget inden jul.

- Betingelserne for at opnå satsen på 130 % i 2022 skal efter aftalen være de samme som i det verserende

lovforslag, og omfatter omkostninger afholdt til forskning og udvikling på DKK 845 mio. i 2020 og DKK

910 mio. i 2021.

- Det formodes at betyde, at 130 %-satsen kun gælder for samlede udgifter på højest DKK 910 mio. i 2022,

og at udgifter herudover kun kan fradrages med den hidtidige 2022-sats på 105 %.

9


PwC

Forlængelse til 2022 af det forhøjede fradrag for forsøgs- og forskningsudgifter (F&U)

- Det forhøjede fradrag er positivt, men der er et betydeligt problem knyttet til, at der i praksis er meget stor tvivl om, hvilke

udgifter der anses som forsøgs- og forskningsudgifter omfattet af ligningslovens § 8 B.

- En streng praksis om, hvad der er omfattet tager noget af glæden af en forhøjet sats. Der er i forbindelse med det

verserende lovforslag stillet ganske mange spørgsmål om definitionen, uden det dog har ført til megen klarhed. Det må

derfor nok forventes, at det bliver fremtidige skattesager, der kommer til at skabe rammerne for en nærmere definition af

forsøgs- og forskningsudgifter.

Eksempel 2020 MDKK 2021 MDKK

Afholdt udgift til FoU 1.000 1.000

A) Nuværende fradragsværdi for året (hhv. 103 % og 105 %) 1.030 1.050

B) Ekstrafradrag af afholdt udgift (hhv. 27 % af 845 og 25 % af 910) 228 228

Samlet fradrag (A+B) 1.258 1.278

10


Afgiftsmæssige input vedden grønne skattereform

PwC

Elafgift2020 ctr. 2021

2020

88,8 øre/kWh godtgøres i 2020


2021


12


PwC

Elafgift2021

- Lempet elafgift på el til rumvarme, komfortkøling

og opvarmning af vand.

- Billigere for virksomheder at anvende grøn el til

opvarmning m.v.

- Elbaseret overskudsvarme bliver ”gratis”



7.5”/190.5mm tall x 6.67”/169.4mm wide.

13


PwC

Afgift af brændsler2021

Lovforslaget omfatter også en ændring af afgiften på

fossile brændsler til opvarmningsformål.

- Afgiften vil stige ca. 11 % pr. GJ i 2021.



7.5”/190.5mm tall x 6.67”/169.4mm wide.

14


PwC

Afgift af brændsler2025

*) Processer nævnt under afsnittet Brændsler anvendt til "særlige processer" i PwC's Afgiftsvejledning.

Ændring i mulighed for godtgørelse af afgift af brændsler.

15


https://www.pwc.dk/da/publikationer/2020/01/afgiftsvejledning.html

PwC

Afgift af brændslerIndfasningen

*) Processer nævnt under afsnittet Brændsler anvendt til "særlige processer" i PwC's Afgiftsvejledning.

Ændring i mulighed for godtgørelse af afgift af brændsler.

16


2020-2022 2023 2024 2025

Landbrug 1,5 kr. pr. GJ 1,5 kr. pr. GJ 1,5 kr. pr. GJ 7,5 kr. pr. GJ

Særlige processer 0 kr. pr. GJ 0 kr. pr. GJ 0 kr. pr. GJ 6 kr. pr. GJ

Alm. virksomheder 4,5 kr. pr. GJ 8,5 kr. pr. GJ 8,5 kr. pr. GJ 10,5 kr. pr. GJ

https://www.pwc.dk/da/publikationer/2020/01/afgiftsvejledning.html

PwC

Konsekvensberegninger2020 ctr. 2025 - elektricitet

17


PwC

Konsekvensberegninger2020 ctr. 2025 - gas

18


PwC

Grøn skattereform Hvad bliver det til med den CO2-afgift?

Det er uklart om energiafgiften, som vi kender den,

bortskaffes og erstattes af en ny CO2-afgift eller blot

en udvidelse af den nuværende CO2-afgift, som vi

kender den.

Men én ting er ganske vist og det er, at

aftaleparterne er enige om, at der med tiden skal

etables en CO2-afgift.

Til dette formål vil der blive nedsat en gruppe i

starten af 2021, som skal komme med oplæg til

forslag til udformning af en ensartet CO2-

udledningsafgift.



7.5”/190.5mm tall x 6.67”/169.4mm wide.

19


Spørgsmål?

PwC

Næste webinar om den grønne skattereform

• Forhåndstilmeld dig allerede nu det næste webinar i rækken om den grønne skattereform på pwc.dk/gron-skattereform

• Så snart programmet er på plads, vil du blive inviteret til webinaret

• Den konkrete dato følger i takt med lovgivningsarbejdet

21


Kontaktoplysninger

This publication has been prepared for general guidance on matters of interest only, and

does not constitute professional advice. You should not act upon the information

contained in this publication without obtaining specific professional advice. No

representation or warranty (express or implied) is given as to the accuracy or

completeness of the information contained in this publication, and, to the extent permitted

by law, PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, its members,

employees and agents do not accept or assume any liability, responsibility or duty of care

for any consequences of you or anyone else acting, or refraining to act, in reliance on the

information contained in this publication or for any decision based on it.

© 2020 PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret Revisionspartnerselskab. All rights

reserved. In this document, “PwC” refers to PricewaterhouseCoopers Statsautoriseret

Revisionspartnerselskab which is a member firm of PricewaterhouseCoopers International

Limited, each member firm of which is a separate legal entity.

22


Joan Faurskov Cordtz

Partner, Head of excise & customs duties

T: +45 5135 7562

M: [email protected]

Lars Koch Vinther

Partner, Tax Shipping, Infrastructure & Energy Sector Leader

T: +45 2321 1367

M: [email protected]

webinar - grøn skattereform: klimaaftalen - 360 grader

Documents