· web viewrisk değerlendirmesi, kurumun belirlenmiş stratejik amaç ve hedeflere ulaşma...
TRANSCRIPT
TAPU VE KADASTRO GENEL MÜDÜRLÜĞÜ
İÇ KONTROL SİSTEMİ
DEĞERLENDİRME RAPORU
2014
Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı
Haziran 2015
İçindekilerI. GİRİŞ....................................................................................................................................................2
A.MİSYON VE VİZYON.........................................................................................................................3
B.ORGANİZASYON YAPISI...................................................................................................................3
II. İÇ KONTROL SİSTEMİ SORU FORMU SONUÇLARI................................................................................4
II.1. KONTROL ORTAMI.......................................................................................................................4
II.2. RİSK DEĞERLENDİRME.................................................................................................................6
II.3.KONTROL FAALİYETLERİ................................................................................................................8
II.4.BİLGİ VE İLETİŞİM........................................................................................................................10
II.5.İZLEME........................................................................................................................................12
III. DİĞER BİLGİLER................................................................................................................................13
III.1. İç Denetim Sonuçları.................................................................................................................13
III.2. Dış Denetim Sonuçları...............................................................................................................14
III.3.Diğer Bilgi Kaynakları.................................................................................................................15
Ön Mali Kontrole İlişkin Veriler..................................................................................................15
Kişi ve / veya İdarelerin Talep ve Şikâyetleri.................................................................................16
IV. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN GELİŞİMİ..................................................................................................17
V. SONUÇ VE ÖNERİLER........................................................................................................................17
V.1.Güçlü yönler...............................................................................................................................18
V.2. İyileştirmeye Açık Yönler...........................................................................................................19
V.3. Eylem İçin Öneriler....................................................................................................................19
1
I. GİRİŞ
Genel Müdürlüğümüz merkez birimlerinde iç kontrol sisteminin kurulmasını ve Kamu
İç Kontrol Standartlarına uyumunu sağlamak üzere 03/05/2013 tarihinden itibaren “TKGM
Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı” uygulamaya konulmuştur.
Kamu İç Kontrol Standartları Tebliğinde yer alan 17 no’lu standartta, “İdareler iç
kontrol sistemini yılda en az bir kez değerlendirmelidir.”ifadesi yer almaktadır.
Bu standardın genel şartlarında;
17.1 “İç kontrol sistemi, sürekli izleme veya özel bir değerlendirme yapma veya bu
iki yöntem birlikte kullanılarak değerlendirilmelidir.”
17.2 “İç kontrolün eksik yönleri ile uygun olmayan kontrol yöntemlerinin
belirlenmesi, bildirilmesi ve gerekli önlemlerin alınması konusunda süreç ve yöntem
belirlenmelidir.”
17.3 “İç kontrolün değerlendirilmesine idarenin birimlerinin katılımı sağlanmalıdır.”
denilmektedir.
Genel Müdürlüğümüzde iç kontrol sisteminin sürdürülebilirliğinin sağlanması ve bu
sistemden yönetim ve çalışanlarca beklenen sonuçların elde edilebilmesi;
İç kontrol sisteminin izlenmesine,
İzlemenin iç kontrol eksikliklerini ortaya çıkarabilecek kalitede
gerçekleştirilebilmesine,
Tespit edilen iç kontrol eksikliklerinin giderilerek sistemin sürekli
olarak güçlendirilmesine,
bağlıdır.
Genel Müdürlüğümüzde iç kontrol sisteminin temelini oluşturmayı amaçlayan Kamu
İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı uygulamalarıyla birlikte iç kontrol sisteminin
güçlendirilmesi, risk yönetimi ve sistemin izlenmesi odaklı iç kontrol faaliyetlerine devam
edilecektir.
Bu raporun; faaliyetlerin etkili, ekonomik ve verimli olarak gerçekleştirilmesinde ve
olumsuzlukların giderilmesinde ve neticede iyi yönetişimin sağlanmasında yönetime destek
olan iç kontrol sisteminin etkin bir şekilde Genel Müdürlüğümüzde izlenmesi ve
değerlendirilmesi için sorumlulara yardımcı olacağını düşünülmektedir.
2
A.MİSYON VE VİZYON
Genel Müdürlüğümüzün Misyonu:
Taşınmazlara ilişkin mülkiyet bilgilerini devlet güvencesi altında muhafaza etmek,
güncellemek ve hizmete sunmak.
Genel Müdürlüğümüzün Vizyonu:
Taşınmazlara yönelik politikaları belirleyen ve yöneten lider kurum olmak.
B.ORGANİZASYON YAPISI
Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü merkez ve taşra teşkilatından meydana
gelmektedir. Genel Müdür, Genel Müdürlüğün en üst amiri olup, Genel Müdürlüğü temsil
eder. Genel Müdüre yardımcı olmak üzere en fazla üç genel müdür yardımcısı atanabilir.
Genel Müdür Yardımcıları, Genel Müdür tarafından verilen görevleri yerine getirir. Genel
Müdürlük taşra teşkilatı, 22 Bölge Müdürlüğü ile bunlara bağlı 970 Tapu Müdürlüğü ve 81
Kadastro Müdürlüğünden meydana gelmektedir.
3
II. İÇ KONTROL SİSTEMİ SORU FORMU SONUÇLARI
Genel Müdürlüğümüzde iç kontrol sisteminin izlenmesi; sürekli izleme ve özel
değerlendirmeler yoluyla gerçekleştirilmektedir.
Sürekli izleme; Genel Müdürlüğün faaliyetlerinin yürütülmesi sırasında, devamlı
olarak faaliyetleri yürüten personel ve onları hiyerarşik olarak kontrol etmekle görevli
yöneticileri tarafından gerçekleştirilmektedir. Sürekli izleme faaliyetleri ile sorunlar daha
çabuk tespit edilip kontrol aksaklıkları için zamanında gerekli önlemler alınabildiğinden
birimlerimiz de esas olarak sürekli izleme faaliyetlerine ağırlık verilmektedir.
Özel değerlendirmeler; iç kontrol sisteminin etkinliğinin değerlendirilmesi amacıyla
yönetim ve çalışanlar tarafından gerçekleştirilen değerlendirme faaliyetleridir.
Genel Müdürlüğümüzde iç kontrol sisteminin özel değerlendirmesi, Kamu İç Kontrol
Rehberinde belirtilen soru formu kullanılarak yapılmıştır. Soru formu sonuçlarından elde
edilen bilgiler ışığında, her bir iç kontrol bileşenine ilişkin birimlerin güçlü yanları ve
geliştirilmeye açık alanları tespit edilmiştir.
II.1. KONTROL ORTAMI
İç kontrol sisteminin beş bileşeninden birisi olan kontrol ortamı, sistemin ana unsuru
ve sistemin üzerine inşa edildiği zemin olup iç kontrolün başarılı ya da başarısız olması
kontrol ortamının etkinliğine bağlıdır. İç kontrol sisteminin kurulabilmesinin ilk şartı uygun
bir kontrol ortamının varlığıdır ve kontrol ortamı iç kontrolün bütün diğer unsurlarının temeli
olarak görülebilir.
Kontrol ortamı, sistemi ileriye götürmek için gerekli olan ilk adımdır ve idarenin
yöneticileri ve çalışanlarının iç kontrole yönelik olumlu bir bakış açısına sahip olmasını, etik
değerleri, dürüst bir yönetim anlayışını, personelin yeterliliği ve performansını, yöneticilerin
iş yapma tarzını, görev, yetki ve sorumlulukların açık bir şekilde belirlenmesini ve idarenin
organizasyon yapısını kapsar.
Kontrol Ortamı Bileşeni Soru Formu Analiz Sonuçları
4
Teftiş Kurulu Başkanlığı, Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı, Harita Dairesi
Başkanlığı, Arşiv Dairesi Başkanlığı, Yabancı İşler Dairesi Başkanlığı ve İnsan Kaynakları
Dairesi Başkanlığında iç kontrol sisteminin gelişiminin yüksek seviyede olduğu iç kontrol
mekanizmalarının uygulamasının bu birimlerde yerleştiği anlaşılmaktadır.
Hukuk Müşavirliği, Kadastro Dairesi Başkanlığı, Tapu Dairesi Başkanlığı ve Bilgi
Teknolojileri Dairesi Başkanlığında iç kontrol sisteminin gelişiminin orta seviyede olduğu, iç
kontrol mekanizmalarının uygulanmaya başlandığı, ancak geliştirilmesi gerektiği
görülmüştür.
Destek Hizmetleri Dairesi Başkanlığında iç kontrol sisteminin gelişiminin düşük
seviyede olduğu, İç Kontrol Sistemine ilişkin farkındalık ve anlayışın bulunduğu, ancak
çalışmaların artarak devam etmesi ve uygulamaya geçilmesi gerektiği görülmüştür.
Başkanlığımız (SGDB) tarafından yapılan bilgilendirme toplantıları ve hazırlanan
dokümanlar (İç Kontrol El Kitabı) gerekse diğer faaliyetler sayesinde kurum genelinde iç
kontrole yönelik bilgi, birikim ve farkındalık düzeyinde artış olduğu gözlenmektedir.
Sisteme yönelik sahiplenme düzeyinin artırılmasına ilişkin faaliyetlere( iç kontrol
eğitimleri, bilgilendirme toplantıları, broşürler düzenlenmesi gibi) Başkanlığımızın teknik
desteği ve koordinatörlüğünde gelecek dönemde de devam edilmesi planlanmıştır.
Sistemin Güçlendirilmesine Yönelik Olarak Atılan Adımlar
Genel Müdürlük personeline ve üst yönetime yönelik olarak iç kontrol sistemi
hakkında farkındalık eğitimleri verilmiştir.
Kurum personelinin ve üst yönetimin iç kontrol sistemi konusunda temel
bilgilere vakıf olmaları ve iç kontrol sistemine ilişkin görev ve sorumluluklarını daha iyi
kavramalarını sağlamak amacıyla Başkanlığımız (SGDB) tarafından “İç Kontrol El Kitabı”
hazırlanmış ve Genel Müdürlüğümüz harcama birimlerine gönderilmiştir.
Genel Müdürlüğümüz Etik Komisyonu oluşturulmuş ve Genel Müdürlük web
sayfasında herkesin rahatça ulaşabileceği ana yüze konulmuştur.
Merkez ve taşra birimlerindeki tüm personele yazılı etik ilkeleri tebliğ edilmiş,
yazılı etik ilkeleri ile ilgili afiş düzenlenmiş ve tüm birimlere gönderilmiş ve kurum internet
sayfasında duyurulmuştur.
Kurumumuzun pilot ve paydaş kurum olarak görev aldığı Başbakanlık Kamu
Görevlileri Etik Kurulu ve Avrupa Konseyinin ortaklaşa yürüttüğü Türkiye'de Kamu
Sektöründe Etiğin Güçlendirilmesi Projesi kapsamında; merkez ve taşra birimlerimizde 52
5
adet etik eğitimi yapılmıştır. TKGM Eğitim Kurulu kararı, TKGM Etik Eğitim Strateji
Belgesi çerçevesinde temel eğitimler, hazırlayıcı eğitimler ve hizmet içi eğitimlerde
personelimiz etik eğitime tabi tutulmaktadır. Bugüne kadar 17500 personelimize etik eğitimi
verilmiştir.
1073 birimimiz TS EN ISO 9001:2008 Kalite Yönetim Sistemi Belgesi almaya
hak kazanmıştır. Kalite Yönetim Sistemi (KYS) ile iç kontrol karşılıklı etkileşim içinde olan
ve birbirinin gelişimine destek veren kavramlardır. KYS kapsamında; kurumun süreçleri, iş
akış talimatları, çalışanların görev tanımları yapılmış olup sistem sürekli olarak izlemektedir.
Bu da iç kontrol sistemine değer katmaktadır.
II.2. RİSK DEĞERLENDİRME
Risk değerlendirmesi, kurumun belirlenmiş stratejik amaç ve hedeflere ulaşma
yolunda karşılaşabileceği muhtemel risklerin nasıl tespit edileceği, tespit edilen risklerin
fayda-maliyet, maliyet-etkinlik veya gerek görülen diğer yöntemlerle analiz edilerek
belirlenen ve önceliklendirilen risklerin nasıl yönetileceği ve bunlara ilişkin geliştirilen
kontrol faaliyetleri ile ilgili çalışmalar bütünüdür. Her kurum amaç ve hedeflere ulaşmasını
engelleyebilecek, içeriden veya dışarıdan kaynaklanan çeşitli risklerle karşılaşmaktadır.
Kurumların bu risklere karşı hazırlıklı olmaları ve risk değerlendirmesi yapmaları gerektiği
düşünülmektedir.
Risk değerlemesinin ön koşulu kurumun amaç ve hedeflerinin açık, net ve tutarlı
biçimde belirlenmiş olmasıdır. Risk değerlendirmesi yönteminin kapsamı ve uygulanacağı
faaliyet alanları belirlenmeden önce kurumsal amaç ve hedefler tespit edilmelidir. Risk
değerlendirmesi iç kontrol sisteminin bileşenlerinden biri olup iç kontrol faaliyeti risk esaslı
olarak gerçekleştirilmelidir. Bu sebeple, riskli alanların belirlenmesi ve kontrol faaliyetlerinin
bu alanlarda yoğunlaştırılması iç kontrol sisteminin başarısı açısından önemli bir husus olarak
görülmektedir.
Risk Değerlendirme Bileşeni Soru Formu Analiz Sonuçları
6
Teftiş Kurulu Başkanlığı ve Harita Dairesi Başkanlığında iç kontrol sisteminin
gelişiminin (Risk Değerlendirme Bileşeni) yüksek seviyede olduğu iç kontrol
mekanizmalarının uygulamasının bu birimlerde yerleştiği anlaşılmaktadır.
Hukuk Müşavirliği, Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı, Tapu Dairesi Başkanlığı ve
Arşiv Dairesi Başkanlığında iç kontrol sisteminin gelişiminin (Risk Değerlendirme Bileşeni)
orta seviyede olduğu, iç kontrol mekanizmalarının uygulanmaya başlandığı, ancak
geliştirilmesi gerektiği görülmüştür.
Yabancı İşler Dairesi Başkanlığı, İnsan Kaynakları Dairesi Başkanlığı, Kadastro
Dairesi Başkanlığı, Bilgi Teknolojileri Dairesi Başkanlığı ve Destek Hizmetleri Dairesi
Başkanlığında iç kontrol sisteminin gelişiminin (Risk Değerlendirme Bileşeni) en düşük
seviyede olduğu biraz farkındalık olmakla birlikte iç kontrol mekanizmalarının henüz bu
birimlerde uygulanmadığı anlaşılmaktadır. İç kontrol sisteminin kurulması ve geliştirilmesi
için bu birimlere acil rehberlik ve yönlendirmede bulunulması ihtiyacı doğmuştur.
Risk Yönetimi konusunda kurum personelinde mevcut olan bilgi ve birikim eksikliği
ile risk yönetim modelinin uygulanabilir olmasına imkân sunacak olan yazılımın olmaması
sistemin etkililiğini ve etkinliğini olumsuz yönde etkilemektedir.
Risk Yönetimi Sisteminin oluşturulması ve sahiplenmesine yönelik faaliyetlere ( Risk
Yönetimi eğitimleri, bilgilendirme toplantıları gibi) üst yöneticinin liderliği ve gözetiminde,
Başkanlığımızın (SGDB) teknik desteği ve koordinatörlüğünde ve harcama birimlerinin
katılımıyla yürütülmesi için gerekli eylemlere devam edilecektir.
Sistemin Güçlendirilmesine Yönelik Olarak Atılan Adımlar
Genel Müdürlüğümüzün misyon, vizyon, amaç ve hedeflerinin belirlendiği
2015-2019 dönemi TKGM Stratejik Planı harcama birimlerince görevlendirilen personelin
katılımı ile hazırlanmış ve yürürlüğe girmiştir. Katılımcı bir yöntemle hazırlanan 2015-2019
Stratejik Planının birim yöneticileri tarafından sahiplenilmesi amaçlanmıştır. Genel
Müdürlüğümüzün internet sayfasında yayınlanarak kamuoyu ile paylaşılmıştır.
Çalışanların kısmen misyon, vizyon, amaç ve hedefler hakkında bilgi sahibi
olduğu görülmüş olup bunu artırmak amacıyla yeni eylemlere ihtiyaç vardır.
İç kontrolün en temel unsuru olan Risk Değerlendirme bileşeni kapsamında
Genel Müdürlüğümüzde Risk Yönetiminin kurulmasına yönelik çalışmalara başlanılmış olup
bu çerçevede Genel Müdürlük merkez ve taşra birimlerinden oluşan 120 kişilik gruba risk
eğitimi Başkanlığımız koordinatörlüğünde verilmiştir.
7
Bu eğitim ile kurumumuzda kurulması düşünülen Kurumsal Risk Yönetiminin
uygulanabilmesi için bir altyapının oluşturulmasına, risklerin tanımlanması, ölçülmesi ve
risklere karşılık verilmesi gibi uygulama adımları ile uygulamanın izlenmesi gibi süreçlerden
oluşacak olup ayrıca Risk Yönetimi kavramının herkes tarafından aynı şekilde anlaşılması ve
doğru bir biçimde uygulanabilmesi amaçlanmıştır. Bu kapsamda Genel Müdürlük Risk
Strateji Belgesi hazırlanmaktadır.
II.3.KONTROL FAALİYETLERİ
Genel Müdürlüğümüzün amaç ve hedeflerine ulaşma yolunda karşılaşacağı riskleri
göğüslemek ve Genel Müdürlüğümüzün hedeflerini gerçekleştirmek üzere oluşturulan ve
uygulamaya konulan politika, prosedür ve teknikler kontrol faaliyetleri olarak
adlandırılmaktadır. Kontrol Faaliyetleri önleyici ya da tespit edici mahiyette olabilmekte ve
risk değerlendirilmesi sürecinde olası risklerin etkisinin hafifletilerek Genel Müdürlüğümüzün
amaçlarına ulaşmasına yardımcı olmayı hedeflemektedir.
Kontrol Faaliyetleri, gerek üst yönetim gerekse de tüm Genel Müdürlük çalışanları
tarafından rutin olarak yürütülen faaliyetlerin bir parçası olarak değerlendirilmeli ve Genel
Müdürlüğün bütün birimlerinde ve her seviyede uygulanan yöntemleri ve politikaları
kapsamalıdır. Kontrol Faaliyetleri Genel Müdürlüğün bütün kademelerine ve faaliyetlerine
yayılmalı ve Genel Müdürlüğün günlük faaliyetlerinin ayrılmaz bir parçası olmalıdır. Kontrol
Faaliyetleri çalışanlar tarafından ekstra iş yükü ve maliyet gerektiren bir işlem olarak
algılanması, iç kontrol sisteminin etkinliğini azaltacak ve sistemin başarısını olumsuz yönde
etkileyecektir.
Kontrol Faaliyetleri Bileşeni Soru Formu Analiz Sonuçları
Teftiş Kurulu Başkanlığı, Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı, Hukuk Müşavirliği,
Arşiv Dairesi Başkanlığı ve Harita Dairesi Başkanlığında iç kontrol sisteminin gelişiminin
(Kontrol Faaliyetleri Bileşeni) yüksek seviyede olduğu iç kontrol mekanizmalarının
uygulamasının bu birimlerde yerleştiği anlaşılmaktadır.
Tapu Dairesi Başkanlığında iç kontrol sisteminin gelişiminin (Kontrol Faaliyetleri
Bileşeni ) orta seviyede olduğu, iç kontrol mekanizmalarının uygulanmaya başlandığı, ancak
geliştirilmesi gerektiği görülmüştür.
8
Yabancı İşler Dairesi Başkanlığı, Kadastro Dairesi Başkanlığı, İnsan Kaynakları
Dairesi Başkanlığı, Bilgi Teknolojileri Dairesi Başkanlığı ve Destek Hizmetleri Dairesi
Başkanlığında iç kontrol sisteminin gelişiminin (Kontrol Faaliyetleri Bileşeni) en düşük
seviyede olduğu biraz farkındalık olmakla birlikte iç kontrol mekanizmalarının henüz idarede
uygulanmadığı anlaşılmaktadır. İç kontrol sisteminin kurulması için acil rehberlik ve
yönlendirmede bulunulmasına ihtiyaç vardır.
Birimlerin görev alanlarına ilişkin riskli alanların tespitine ve hiyerarşik kontrollerin
bu alanlarda yoğunlaştırılmasına yönelik yapılan çalışmaların yeterli düzeyde olmadığı
düşünülmektedir.
İç kontrol sisteminin oluşturulması ve geliştirilmesi için gerçekleştirilen faaliyet ile
sistemin işleyişi etkililiği ve etkinliğinin sağlanması konusundaki çalışmalara Başkanlığımızın
(SGDB) teknik desteği ve koordinatörlüğünde gelecek dönemde de devam edilmesine karar
verilmiştir.
Sistemin Güçlendirilmesine Yönelik Olarak Atılan Adımlar
Kurumun süreçleri, iş akış talimatları, çalışanların görev tanımları harcama
birimleri tarafından hazırlanmış ve Genel Müdürlüğün internet sayfasında yayınlanmıştır.
Çalışanlar arasında ortak bir dil oluşturmak ve süreçleri anlaşılır hale getirmek
için eğitim planlanmakta ve yapılmaktadır.
Harcama birimlerine ait iş akış süreçleri; süreci hazırlama, kontrol etme ve
onaylama işlemlerinin farklı kişiler tarafından yerine getirilecek şekilde hazırlanmıştır.
Böylece faaliyetlerde görevler ayrılığı ilkesine uygun davranılmıştır.
Genel Müdürlüğümüzün hizmet envanterinde de faaliyetleri hazırlayan, kontrol
eden ve onay veren merciler farklı unvanlar tarafından yerine getirilecek şekilde
belirlenmiştir.
Süreçlerin performansı gözetilmektedir fakat bütün iş akışları için performans
takip edilmemektedir. İyileştirme çalışmaları sadece süreç olarak tanımlanan iş akışları için
gerçekleştirilmektedir.
Birimlerde görevli personelin görev dağılımları ile geçici görevli, raporlu,
izinli gibi nedenlerle görevde bulunmadığı sürede yerine görevlendirilen yedek personeller
tüm birimlerce belirlenmiştir.
Üst yönetimin imza ve onay aşamaları genelgelerle düzenlenmiştir.
9
İş ve işlemlere ilişkin yapılan yazışmaların kontrolü ve izlenmesi elektronik
doküman yönetim sistemi üzerinden yapılmaktadır.
II.4.BİLGİ VE İLETİŞİM
Bilgi ve İletişim, yöneticilerin karar alma sürecinde ihtiyaç duyduğu bilginin elde
edilmesi ve ilgili yerlere ulaştırılmasının sağlanması için oluşturulmuş prosedürlerdir. Bilgi
ve İletişim aynı zamanda iç kontrol sisteminin diğer bileşenleri arasındaki etkileşimi sağlar ve
sistemin hedeflerine ulaşması bakımından önemlidir. Kurum çalışanlarının görevlerini ve
sorumluluklarını etkili ve verimli bir şekilde yerine getirebilmeleri için; faaliyet alanlarında
üretilen tüm bilgiler kaydedilmiş, tanımlanmış, sınıflandırılmış, uygun, doğru, eksiksiz ve
zamanlı olmalıdır. Kaydedilen, tanımlanan ve sınıflandırılan doğru ve eksiksiz bilgi ihtiyaç
duyulduğu anda yönetime ve diğer ilgili personele zamanında ulaştırılmalıdır.
Etkin bir iç kontrol sistemi kurmak ve kurumun hedeflerini gerçekleştirmek için
kurumun bütün kademelerinde bilgiye ihtiyaç duyulmaktadır. Bilgi, çalışanların görevlerini
yerine getirirken ihtiyaç duydukları verileri elde etmelerini, iletişim ise bilginin kurum içinde
ve dışında yatay ve dikey olarak serbest bir şekilde hareket edebilmesini sağlayacak uygun
mekanizmaların varlığını ifade etmektedir.
İhtiyaç duyulan bilgilerin elde edilmesini ve bunların ilgili kişilere zamanında
ulaşmasını sağlayan sistemlerin varlığı iç kontrolün vazgeçilmez unsurlarından birisi olup
yeterli bilgi ve etkin iletişim iç kontrol sisteminin iyi çalışması ve başarıya ulaşması için çok
önemli bir role sahiptir.
Bilgi ve İletişim Bileşeni Soru Formu Analiz Sonuçları
Teftiş Kurulu Başkanlığı, Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı, Hukuk Müşavirliği,
Arşiv Dairesi Başkanlığı, Harita Dairesi Başkanlığı, Yabancı İşler Dairesi Başkanlığı,
Kadastro Dairesi Başkanlığı ve İnsan Kaynakları Dairesi Başkanlığında iç kontrol sisteminin
gelişiminin (Bilgi ve İletişim Bileşeni) en yüksek seviyede olduğu iç kontrol mekanizmalarının
uygulamasının bu birimlerde en iyi şekilde uygulandığı anlaşılmaktadır.
Tapu Dairesi Başkanlığında iç kontrol sisteminin gelişiminin (Bilgi ve İletişim
Bileşeni) yüksek seviyede olduğu iç kontrol mekanizmalarının uygulamasının bu birimde
yerleştiği anlaşılmaktadır.
10
Bilgi Teknolojileri Dairesi Başkanlığı ve Destek Hizmetleri Dairesi Başkanlığında iç
kontrol sisteminin gelişiminin (Bilgi ve İletişim Bileşeni ) orta seviyede olduğu, iç kontrol
mekanizmalarının uygulanmaya başlandığı, ancak geliştirilmesi gerektiği görülmüştür.
Birimler arası resmi yazışmaların yoğunluğu, dikey iletişimin yoğun ancak yatay
iletişimin sınırlı olduğunu ortaya çıkarmıştır. Birim içerisinde informal iletişim yaygın olsa da
birimler arası iletişim kopuklukları yaşandığı belirtilmektedir.
İç kontrol sisteminin oluşturulması ve geliştirilmesi için gerçekleştirilen faaliyet ile
sistemin işleyişi etkililiği ve etkinliğinin sağlanması konusundaki çalışmalara Başkanlığımızın
(SGDB) teknik desteği ve koordinatörlüğünde gelecek dönemde de devam edilmesine karar
verilmiştir.
Sistemin Güçlendirilmesine Yönelik Olarak Atılan Adımlar
Kurum içi iç iletişim telefon, e-posta ve TKGM web sayfası ile
sağlanmaktadır. Ayrıca EBYS sistemiyle de tebliğler ve bilgilendirme yapılmaktadır. Dış
iletişim stratejisinin oluşturulmasına yönelik olarak da kurum ve birim internet sayfaları,
ALO181 gibi internet hizmetleri kullanıcılara sunulmaktadır.
Hizmet sunumunda etkinlik ve memnuniyetin sağlanması, personel arasında
bilgi akışı ve iletişim artırılması ve işbirliğinin sağlanması açısından en az 3 ayda bir tüm
birimlerimizde değerlendirme toplantıları yapılmakta ve tutanak altına alınmaktadır.
Yöneticilerin ve personelin karar alma süreçlerinde ihtiyaç duydukları doğru,
güvenilir ve anlaşılır bilgiye zamanında ve eksiksiz olarak ulaşabilmelerini sağlayan Yönetim
Bilgi Sistemleri ile ilgili olarak talep ve ihtiyaç analizlerinin yapılmasına yönelik çalışmalar
devam etmektedir.
Birimlerce üretilen her türlü evrak (gelen-giden evrak) ile iş ve işlemlerin
kaydedilmesi, sınıflandırılması ve dosyalanması amacıyla oluşturulan elektronik doküman
yönetim sistemi faaliyete geçmiş durumdadır ve kurum içi yazışmalar söz konusu sistem
üzerinden yürütülmektedir.
Elektronik doküman yönetim sistemi sayesinde kayıt ve dosyalama sisteminin
güncelliği (gelen ve giden evrakın zamanında kaydı) ile yönetici ve ilgili personel tarafından
ulaşılabilirliği ve izlenebilirliği sağlanmaktadır.
Kamu Görevlileri Etik Davranış İlkeleri ile Başvuru Usul ve Esasları Hakkında
Yönetmelik, Tapu ve Kadastro Genel Müdürlüğü Personel Etik Davranış İlkeleri ve TKGM
11
Etik Eğitim Strateji Belgesi kapsamında etik eğitimlerinin içeriğinde hata, usulsüzlük ve
yolsuzlukların bildirimi konusuna yer verilmektedir.
II.5.İZLEME
İç kontrol sisteminin temel prensiplerinden biri de sistemin belirli periyotlarla (yılda
en az bir kez) değerlendirilmesidir. Yönetim tarafından, bu değerlendirme sonucunda
karşılaşılan olumsuz durumlara karşı gerekli tedbirler alınmalı ve uygulanmalıdır. Bu açıdan
bakıldığında her idarenin iç kontrol sistemini izlemesinin ve değerlendirmesinin bir
zorunluluk olduğu söylenebilir. İç kontrol sistemi özellikle yöneticiler tarafından izlenmeli,
aksayan yönler tespit edilmeli ve gerekli önlemler alınmalıdır.
İzleme, iç kontrol sisteminin performansının ve kalitesinin değerlendirilmesi sürecidir
ve sistem sürekli olarak izlenmeli, gözden geçirilmeli ve güncellenmelidir. İç kontrol sistem
ve mekanizmaları değişmez ve sabit kurallar olmayıp sistemin kendini yeniliklere uyarlama
kabiliyetine sahip olması önemlidir.
Öz değerlendirme faaliyetini ve iç denetimin bağımsız ve nesnel değerlendirmelerini
kapsayan izleme faaliyetinin; iş ve işlemler devam ederken işi gerçekleştiren kişiler ve
yöneticiler tarafından yapılan sürekli izleme ile iç denetim birimi tarafından yapılan özel
değerlendirmeler olmak üzere iki şekilde yapılabileceği kabul edilmektedir.
İzleme Bileşeni Soru Formu Analiz Sonuçları
Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı, Hukuk Müşavirliği, Arşiv Dairesi Başkanlığı ve
Harita Dairesi Başkanlığında iç kontrol sisteminin gelişiminin (İzleme Bileşeni) en yüksek
seviyede olduğu iç kontrol mekanizmalarının en iyi şekilde uygulandığı anlaşılmaktadır.
Teftiş Kurulu Başkanlığı, Yabancı İşler Dairesi Başkanlığı, Kadastro Dairesi
Başkanlığı, İnsan Kaynakları Dairesi Başkanlığı ve Tapu Dairesi Başkanlığında iç kontrol
sisteminin gelişiminin (İzleme Bileşeni) yüksek seviyede olduğu iç kontrol mekanizmalarının
uygulamasının bu birimlerde yerleştiği anlaşılmaktadır.
Bilgi Teknolojileri Dairesi Başkanlığı ve Destek Hizmetleri Dairesi Başkanlığında iç
kontrol sisteminin gelişiminin (İzleme Bileşeni) en düşük seviyede olduğu biraz farkındalık
olmakla birlikte iç kontrol mekanizmalarının henüz idarede uygulanmadığı anlaşılmaktadır. İç
12
kontrol sisteminin kurulması için acil rehberlik ve yönlendirmede bulunulmasına ihtiyaç
vardır.
İç kontrol sisteminin performansının ve kalitesinin değerlendirilmesi süreci olan
izleme bileşeni gereğince sistem sürekli olarak izlenmeli, gözden geçirilmeli ve
güncellenmelidir. Bu kapsamda Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığının koordinatörlüğünde
ve harcama birimlerinin katılımıyla yürütülmesi için gerekli izleme bileşeninde belirlenen
eylemlere yönelik faaliyetlere devam edilecektir.
Sistemin Güçlendirilmesine Yönelik Olarak Atılan Adımlar
Strateji Geliştirme Daire Başkanlığınca; Performans Programının dönemler
halinde izlenmesi yapılmakta; sorumlu birimlerden bilgiler alınmakta ve izleme raporu bu
bilgiler çerçevesinde hazırlanmakta ve Makama sunulmaktadır.
Strateji Geliştirme Daire Başkanlığınca; Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum
Eylem Planında yer alan eylemlerin takibi yapılmakta ve sonuçları Kamu İç Kontrol
Standartlarına Uyum Eylem Planı Hazırlama Grubu ile değerlendirilmektedir.
Strateji Geliştirme Daire Başkanlığınca; Kendi bünyesinde Kalite Yönetim
Sistemi gereğince zaten Tapu ve Kadastro Müdürlüklerinde yapılan işlemlerin belli bir oranını
bizzat arayarak kendi kendini test eden Genel Müdürlüğümüz Türkiye’deki tüm Kamu
Kurumlarına örnek bir özgüven çalışması olarak BAĞIMSIZ BİR ARAŞTIRMA
FİRMASINA yaptırdığı “vatandaş memnuniyeti” anketinde 5 farklı konuda %96 ile %99
arasında memnuniyet oranlarına ulaşmıştır.
III. DİĞER BİLGİLER
III.1. İç Denetim Sonuçları
İç Denetim Birimi Başkanlığınca Genel Müdürlük birimlerinde denetimler yapılmakta
olup sonucunda hazırlanan İç Denetim Raporları gereği için ilgili birimlere ve bilgi için
SGDB’ye makam oluru ile gönderilmektedir. Birim yöneticileri raporda belirlenen tespitler ve
önerilere ilişkin eylem planlarını yapmakta olup iç denetim sonuçlarının izlenmesi, İç
Denetim Birimi Başkanlığınca altı aylık periyotlar halinde takip edilmektedir.
Bu raporlarda belirlenen bulgulara ve önerilere ilişkin birimler tarafından
gerçekleştirilen eylemler ve kontrol faaliyetleri; iç kontrol sisteminin oluşturulmasında,
13
geliştirilmesinde ve sistemin etkinliğinin ve etkililiğinin artmasında birimlerimize katkı
sağlamaktadır.
III.2. Dış Denetim Sonuçları
Sayıştay Başkanlığı 6085 sayılı Sayıştay Kanununun 38’inci maddesi uyarınca Genel
Müdürlüğümüzde düzenlilik ve performans denetimlerini gerçekleştirmiştir. Denetim
Raporun da tespit edilen bulgulara yönelik olarak ilgili birimler tarafından çalışmalar
yapılmaktadır. Genel Müdürlüğümüzün 2015-2019 yıllarını kapsayan Stratejik Plan
çalışmalarında denetim raporlarında belirtilen bulgular dikkate alınmış ve Stratejik Plan bu
doğrultuda hazırlanmıştır.
Düzenlilik denetimi kapsamında;
Genel Müdürlüğün bütçe giderleri ve ödenekler tablosu, taşınır kesin hesap cetveli,
taşınır hesabı icmal cetveli ile bu cetvellere esas iş ve işlemlerin mevzuata uygunluğuna,
muhasebe hizmetlerinin yürütüldüğü muhasebe birimlerindeki cetvel ve belgeler ile bu
birimlerdeki yevmiye kayıtları yapılan Ödeme Emri Belgeleri (ÖEB) ve bunların ekinde yer
alan kanıtlayıcı belgeler ile bunlara dayanak oluşturan ilgili harcama birimleri arşivlerinde
muhafaza edilen kanıtlayıcı belgelerin tamlık, doğruluk, tutarlılık ve tabi olduğu mevzuatına
uygunluğu açısından incelenmiştir. Yapılan denetim sonucunda hazırlanan taslak raporda,
Genel Müdürlük hesabında herhangi bir bulgu bulunmaması, Döner Sermaye İşletmesi
Müdürlüğü hesabında ise sadece muhasebe kaydı ve teminat mektubu ile ilgili bulgu olması
olumlu olarak yorumlanmaktadır.
Performans denetimi kapsamında;
Genel Müdürlüğün Stratejik Planı, Performans Programı, İdare Faaliyet Raporu ve
faaliyet sonuçları Sayıştay Başkanlığının Performans Denetimi Rehberi doğrultusunda
incelenmiştir. Yapılan denetim sonucunda hazırlanan taslak raporda, Stratejik Planda herhangi
bir bulgu bulunmaması, Performans Programı, İdare Faaliyet Raporu ve faaliyet sonuçlarında
ise ilgililik, ölçülebilirlik, iyi tanımlama, doğrulanabilirlik, geçerlilik/ikna edicilik,
güvenilirlik kriteri yönlerinden bir takım bulguların olması olumlu olarak değerlendirilmiştir.
Bu kapsamda yapılan denetimler iç kontrol sisteminin oluşturulması ve geliştirilmesi
için yapılacak çalışmalarımıza değer katmakta sistemin etkililiği ve etkinliğinin
sağlanmasında rehber olmaktadır.
14
III.3.Diğer Bilgi Kaynakları
Ön Mali Kontrole İlişkin Veriler
İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar ve Genel Müdürlüğümüz Ön
Mali Kontrol Yönergesi çerçevesinde, 2014 yılında gelir, gider, varlık ve yükümlülüklere
ilişkin mali karar ve işlemler Strateji Geliştirme Daire Başkanlığımız tarafından Genel
Müdürlüğümüz bütçesi, bütçe tertibi, kullanılabilir ödenek tutarı, ayrıntılı harcama
programları, merkezi yönetim bütçe kanunu ve diğer ilgili mali mevzuat hükümlerine
uygunluk yönlerinden, ön mali kontrole tabi tutulmuştur. Kontrol sonucunda mevzuat
yönünden uygun olanlar için yasal süresi içinde gerekli işlemler yapılmıştır.
Ayrıca, merkez ve taşra birimlerinden gelen mali konulardaki görüş yazılarına cevap
verilmiştir.
2014 yılında Ön Mali Kontrole tabi mali karar ve işlemlere yönelik gerçekleştirilen
çalışmalar aşağıda belirtilmiştir:
Ön mali kontrole tabi olup, harcama birimlerinden Başkanlığımıza gelen
belgeler, İç Kontrol Şubesi tarafından kontrol edilmesi sonucunda mevzuat yönünden
incelenmiş olup yasal süresi içinde gerekli işlemler yapılmıştır.
Destek Hizmetleri Dairesi Başkanlığınca gerçekleştirilen Personel Taşıma
İhalesi, Özel Güvenlik Alımı İhalesi, Genel Müdürlük Personeli Yemek Hazırlama, Dağıtım
Hizmet Alımı İhalesine İlişkin Sözleşme Tasarısı ve ekleri üzerinde ön mali kontrol yapılarak,
bununla ilgili 5 adet uygun görüş yazısı oluşturulmuştur.
Personel Taşıma İhalesine, Güvenlik Alımı İhalesi ve Temizlik Personeli
İhalelerine ait her biri için düzenlenen 12 adet hakediş ödemesi Ön Mali Kontrole tabi
tutularak, ilgili firmaya gerekli ödemenin yapılmasını teminen Destek Hizmetleri Dairesi
Başkanlığına gönderilmiştir.
Genel Müdürlüğümüz Modernizasyon Projesi kapsamında Kadastro Dairesi
Başkanlığınca gerçekleştirilen Kadastro Harita ve Bilgilerin Güncellenmesi ile Pafta Teknik
Arşiv Verilerinin Bilgisayar Ortamına Aktarılması işlerine ait 29 adet sözleşme tasarısı
üzerinde ön mali kontrol yapılarak, bunlarla ilgili Başkanlığımız görüşünü içeren uygun görüş
yazıları oluşturularak, yasal süresi içerisinde ilgili daireye gönderilmiştir.
Çeşitli Daire Başkanlıklarından Başkanlığımıza intikal ettirilen 62 adet Ödeme
Emri Belgesi ön mali kontrole tabi tutularak ödeme işleminin gerçekleştirilmesini teminen
ilgili daire başkanlığına intikal ettirilmiştir.
15
Kadastro ve Harita Bilgilerinin Güncelleştirilmesi ile Pafta Teknik Arşiv
Verilerinin Bilgisayar Ortamına Aktarılmasını işine ait Uluslararası İmar ve Kalkınma
Bankası Kredisinden ve çeşitli kaynaklardan finanse edilerek düzenlenen 1083 adet hakediş
ödemeleri Başkanlığımızca ön mali kontrole tabi tutularak, ilgili firmalara gerekli ödeme
yapılmak üzere Kadastro Dairesi Başkanlığına gönderilmiştir.
Genel Müdürlüğümüz merkez ve taşra teşkilatlarına ait 26 adet ödenek aktarma
ve 1062 adet ödenek gönderme belgesi icmali ve tenkis belgeleri üzerinde ön mali kontrol
işlemleri yapılarak, bilgisayar ortamında onaylanmıştır.
Yukarıda belirtilen iş ve işlemlerin dışında 2014 yılında Genel Müdürlüğümüz
adına 2 adet iptal ve ihdas edilen kadro dağılım cetvelleri ile 1 adet seyahat kartı listelerinin
ön mali kontrolü yapılarak, bu husustaki görüşümüz ilgili Başkanlıklara yazılı olarak
bildirilmiştir.
Kişi ve / veya İdarelerin Talep ve Şikâyetleri
Kurum içi ve dışı iletişim araçlarından olan öneri değerlendirme kutularımız ve Genel
Müdürlüğümüz internet sayfasındaki Kalite Yönetim Sistemi linki içinde bulunan öneri formu
personelimiz ve vatandaşlar tarafından kullanılmaktadır. Yapılan öneriler belirli aralıklarla
öneri ve değerlendirme komisyonu tarafından değerlendirilmekte uygun görülen önerilere
yönelik eylemler geliştirilmektedir.
Bu süreç yöneticilerin yürüttükleri görevler sırasında iyileştirilmeye uygun açık
alanlarının tespitine, iyileştirilmeye uygun açık alanlara yönelik yapılan eylemler ve kontrol
faaliyetleri de iç kontrol standartlarının hayata geçmesinde idaremize katkı sağlamaktadır.
Ayrıca Stratejik Planın hazırlanması sürecinde; durum analizi kapsamında paydaş
analizi ( iç ve dış paydaşlar ) yapılmaktadır. Paydaş analizi ile GZFT (SWOT) analizi
yapılarak paydaşlar tarafından kuruluşun güçlü yönleri, zayıf yönleri, fırsatları ve tehditleri
tespit edilmektedir. Tespit edilen sonuçlar kurumun kendi SWOT analizinin hazırlanmasında
katkı sağlamaktadır. Bu kapsamda yapılan çalışmalar;
İç kontrol sisteminin oluşturulması ve geliştirilmesinde,
Kurumsal Risk Yönetimi kapsamında risklerin belirlenmesinde
İdaremize katkı sağlamaktadır.
16
IV. İÇ KONTROL SİSTEMİNİN GELİŞİMİ
Genel Müdürlüğümüzde iç kontrol sisteminin kurulması ve sisteme işlerlik kazandırılması
amacıyla katılımcı yöntemlerle hazırlanan TKGM Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem
Planı Üst Yöneticinin onayıyla 13/05/2013 tarihinde yürürlüğe girmiştir.
Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberinde, İç Kontrol Eylem
Planında öngörülen faaliyet ve düzenlemelerin gerçekleşme sonuçları, en az altı ayda bir
olmak üzere idarelerin Strateji Geliştirme Birimleri tarafından düzenli olarak izlenir,
değerlendirilir ve eylem planı formatında Üst Yöneticiye raporlanır denilmektedir.
Bu kapsamda; Genel Müdürlüğümüzde Eylem Planında merkez harcama birimlerimiz
tarafından yapılması öngörülen faaliyet ve düzenlemelerin gerçekleşme sonuçları altı aylık
dönemler içerisinde yazılı olarak birimlerimizden alınmış bu bilgiler ışığında yılda iki sefer
Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı İzleme ve Değerlendirme Raporu
hazırlanmış ve Üst Yöneticiye sunulmuştur. Bir nüshası da Maliye Bakanlığına
gönderilmiştir.
Kamu İç Kontrol Standartlarının uygulanması konusunda kamu idarelerine daha fazla
rehberlik yapmak amacıyla, iç kontrol bileşenleri çerçevesinde hazırlanan Kamu İç Kontrol
Rehberi, Maliye Bakanlığı tarafından 07 Şubat 2014 tarihinde yayımlanmıştır. İç kontrol
sisteminin özel değerlendirmesi ve sonucunda hazırlanan rapor bu rehberdeki İzleme Bölümü
Ekleri kısmında yer alan İZ EK 1. Örnek İç Kontrol Soru Formu ve İZ EK 2. İç Kontrol
Sistemi Değerlendirme Raporuna uygun olarak idaremiz tarafından ilk defa hazırlanmıştır.
V. SONUÇ VE ÖNERİLER
5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ile ikincil mevzuat uyarınca
yapılması gereken “Kamu İç Kontrol Standartları”na uyum çalışmaları yukarıda da ifade
edildiği üzere kurumsal düzeyde başlatılmış ve devam etmektedir.
Temelde beş ana başlığın çalışma ekseni olarak belirlendiği iç kontrol standartları ile
bunların detaylarında yer alan alt başlıklar kapsamında, yapılması öngörülen faaliyetlerin
sorumlu birimler düzeyinde zamana bağlı kalınarak yerine getirilmesi planlanmaktadır.
Mümkün olduğunca katılımcı yöntemler çerçevesinde ve alt çalıma grupları kapsamında
yürütülmesi düşünülen süreçte tespit edilen standartlara ilişkin olarak kurum personelinin
görüş/öneri ve tekliflerinin alınması ve bunların değerlendirilmesi öngörülmektedir.
17
V.1.Güçlü yönler
İç kontrole ilişkin bilgi ve farkındalık düzeyinin artması ve üst yönetimin iç
kontrole yönelik olumlu bakış açısı,
Kurum personelinin iç kontrol sistemi konusunda temel bilgilere vakıf olmaları
ve iç kontrol sistemine ilişkin görev ve sorumluluklarını daha iyi kavramalarını sağlamak
amacıyla “İç Kontrol El Kitabı” nın hazırlanması
İç kontrole yönelik kurumsal örgütlenmenin tamamlanması, (İç Kontrol İzleme
ve Yönlendirme Kurulu, İç Kontrol Çalışma Grubu, Risk Yönetimi Çalışma Grubu)
Tüm merkez ve taşra birimlerimizin TSE EN ISO 9001:2008 Kalite Yönetim
Sistemine geçmesi ve tüm birimlerimizin kalite belgesi alması
Genel Müdürlük faaliyetleri ile mali karar ve işlemlere ait yazılı prosedürlerin
belirlenmiş olması, (Genel Müdürlük Süreçleri, İş Akış Talimatları, Görev Tanımları Kalite
Yönetim Sistemi gereği oluşturulan prosedürler, dokümanlar, formlar)
Etik davranış ilkeleri konusunda personel farkındalığının oluşturulmuş
olması, (örnek etik davranışlarının yayınlanması, ilkelerin çalışanlara bildirilmesi, etik
eğitimlerinin düzenlenmesi)
Çalışanların adil davranmaya ilişkin sıkıntılarını iletebilecekleri öneri
değerlendirme kutusunun oluşturulmuş olması,
Hata, usulsüzlük ve yolsuzlukların bildirim yöntemlerinin belirlenmiş olması,
(ALO181 gibi internet hizmetleri kullanıcılara sunulmaktadır).
Stratejik amaç ve hedeflerle birlikte kurum misyon ve vizyonunun belirlenmiş
olması,
Kurum genelinde görev tanımları ile yetki ve sorumluluk alanlarının yazılı
olarak tespit edilmiş olması ve yetki devri konusunda ilgili prosedürlere uyulması,( İş ve
Görev Tanımları, Alt Birim Görev Tanımları, İmza Yetkileri ve Yetki Devri Yönergesi)
Faaliyetlerin yürütülmesi sırasında görevler ayrılığı ilkesine uyulması,
Yöneticiler tarafından hiyerarşik kontrollerin usulüne uygun olarak yerine
getirilmesi,
Kayıt ve dosyalama sisteminde belirli düzeyde standartlaşmanın ve
otomasyonun sağlanması ve elektronik doküman yönetim sisteminin faaliyete geçirilmesi,
18
Kompakt Arşiv Sistemi
V.2. İyileştirmeye Açık Yönler
Harcama birimlerinin iç kontrol sistemi kapsamında yapılması gereken
işlemleri iş yükü olarak görmesi,
Kurumun amaç ve hedeflere ulaşma yolunda karşılaşılması olası risk analiz
çalışmalarının tamamlanamamış olması,
Risk yönetimi konusunda kurum personelinde mevcut olan bilgi ve birikim
eksikliği ile risk yönetim modelinin uygulanabilir olmasına imkan sunacak olan yazılımın
olmaması,
İç kontrol sistemine yönelik olarak oluşturulan çalışma grubu üyelerinin
devamlılığının sağlanamaması,
Yönetim Bilgi Sisteminin henüz tamamlanamamış olması,
V.3. Eylem İçin Öneriler
Risk yönetim sistemi için kurumun belirlenmiş stratejik amaç ve hedeflere
ulaşma yolunda karşılaşabileceği muhtemel risklerin tespit edilmesi, tespit edilen risklerin
fayda-maliyet, maliyet-etkinlik veya gerek görülen diğer yöntemlerle analiz edilerek
belirlenmesi ve önceliklendirilmesi, risklerin nasıl yönetileceği ve bunlara ilişkin geliştirilen
kontrol faaliyetleri ile ilgili çalışmalar Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planımız
Kapsamında yürütülmesine devam edilecektir.
19