Útikalauz kezdő és haladó vállalkozóknak minta
DESCRIPTION
A legtöbb vállalkozónak általában gondot okoz minden olyan dolog, ami a vállalkozói tevékenységhez hozzápárosul. Legyen szó akár a megfelelő könyvelő kiválasztásáról, vagy akár a finanszírozási struktúra optimális összeállításáról vagy az adózási forma megválasztásáról. A könyv ezekre és hasonló kérdésekre kínál alternatívákat, elemezve ezek előnyeit és hátrányait. Minden fejezetben gyakorlati, valós példák segítik a megértést.TRANSCRIPT
1
Útikalauz kezdő és haladó vállalkozóknak
-‐ szabá lyok , t ippek , s z tor ik
S zeged , 2014
2
Írta: Csonka-Ambrus Ágnes
Lektor: Nyíri Zoltán
ISBN 978-963-12-0250-2
Kiadja: Tisza Office Kft. (6753 Szeged, Dráva u. 7.)
Minden jog fenntartva!
A kiadvány szerzői jogi védelem alatt áll, arról másolat készítése – a Kiadó előzetes
írásbeli engedélye nélkül – tilos.
A kiadvány másolása, terjesztése és jogosulatlan felhasználása bűncselekményt képez.
3
Tartalomjegyzék Előszó 4
1. Vállalkozások jogi szempontból 5
1.1. Gazdasági kitekintés 5
1.2. KKV-k meghatározása 6
1.3. Vállalkozási formák előnyei és hátrányai 8
1.3.1. Egyéni vállalkozás 9
1.3.2. Betéti társaság 10
1.3.3. Korlátolt felelősségű társaság 11
1.4. Vállalkozási forma megváltoztatása 11
1.5. Cégvásárlás 13
2. Könyvelő választás 16
2.1. Feladatok tisztázása 17
2.2. Regisztrációs szám 18
2.3. Könyvelői felelősségbiztosítás 20
2.4. Szerződés 21
2.5. Ügyfélkapu 22
3. Cégpénz vs. magánpénz 23
3.1. Pénzkezelési szabályzat 25
3.2. Cégvagyonból magánvagyon 27
3.3. Pénzmosás 29
4. Bankolás 32
4.1. Pénzforgalmi-számla választás 32
4.2. Átmeneti megoldás inkasszó esetén 34
4.3. Banki hitelek 36
4.3.1. Folyószámlahitel 38
4.3.2. Forgóeszközhitel 39
4.3.3. Beruházási hitel 41
4.4. Mikor hitelképes egy vállalkozás 43
4
5. Cégfinanszírozás 48
5.1. Külső adósság jellegű, nem intézményes finanszírozási formák 49
5.2. Egyéb lehetséges finanszírozási formák 52
5.2.1. Garancia 52
5.2.2. Faktoring 53
5.2.3. EU nyújtotta támogatások (pályázatok) 54
5.2.4. Üzleti angyal 55
5.2.5. Kockázati tőke 57
5.3. Átmeneti forrásszerzési trükkök 58
6. Számlázás 61
6.1. Formai követelmények 62
6.2. Fontosabb számlázási tudnivalók 68
6.4. Partner cég tevékenységi körének leellenőrzése 70
6.5. Számlával vagy számla nélkül 71
6.5. Fiktív számla befogadásának elkerülése 74
7. Adózás 78
7.1. Adózási forma kiválasztása 78
7.2. Az adóvizsgálatok menete 83
7.3. Adóellenőrzések megállapításaival kapcsolatos
jogkövetkezmények 88
Zárszó 94
Felhasznált jogszabályok 95
5
Előszó
Egy vállalkozás elindításakor a legtöbben úgy gondolják, hogy csak annyi a teendőjük,
hogy keresnek egy jó könyvelőt meg egy olcsó ügyvédet, és már meg is van oldva a
vállalkozásuk szakmai irányítása. Majd idővel rádöbbennek, hogy a könyvelő a cég
könyvelésével kapcsolatos teendőket látja, az ügyvéd pedig a jogi teendőket, mint például a
társasági szerződés módosítását. Egyik sem a cég vezetését! Vállalkozásunkat vagy mi
magunk vezetjük, vagy pedig alkalmazunk erre a munkakörre egy szakembert. A legtöbb
magyarországi vállalkozást tulajdonos irányítja, ami egyrészt ered az országban eluralkodó
bizonytalanságból, másrészt pedig a „költséghatékonyságból”. Viszont egy cég vezetése elég
komoly és széleskörű tudást igényel, mely tudás nélkül hiába vagyunk a legjobbak az adott
területen, vállalkozásunk még sem lesz jövedelmező.
A legtöbb vállalkozónak általában gondot okoz minden olyan dolog, ami a vállalkozói
tevékenységhez hozzápárosul. Legyen szó akár a megfelelő könyvelő kiválasztásáról, vagy
akár a finanszírozási struktúra optimális összeállításáról. Sőt, sokaknak számtalan dolog
eszébe se jut, vagy nem érdekli őket, pedig súlyos következményei lehetnek az ismeretek
hiányának (pl. a partner cég rendelkezik-e érvényes adószámmal, milyen adózási lehetőségek
vannak, stb).
Az Útikalauz kezdő és haladó vállalkozóknak című könyv segít a gazdasági tevékenység
dzsungelében való eligazodásban, így minden olvasó lényegesen nagyobb üzletvezetési
ismeretekkel fog rendelkezni a könyv végigolvasása után, mint azt valaha is gondolta volna.
Ennek köszönhetően a jövőben már több tízezer forintot tud a vállalkozása zsebében
megtartani, sőt, időt is spórolhat és az idegeskedéstől is megkímélheti magát!
6
1. Vállalkozások jogi szempontból
A rendszerváltást követően Magyarországon is egyre nagyobb lett a vállalkozói kedv, majd
a piacgazdaság átalakulásával és felgyorsulásával még többen döntöttek a vállalkozóvá válás
mellett. Ennek eredményeképp a Központi Statisztikai Hivatal (a továbbiakban: KSH) által
publikált adatok szerint a regisztrált gazdasági szervezetek száma (a költségvetési és nonprofit
szervezetekkel együtt) 2013. december 31-én összesen 1 827 692 volt1, amiből ténylegesen
csak 644 692 vállalkozás működik2.
1.1. Gazdasági kitekintés
Mielőtt beleásnánk magunkat a vállalkozás rejtelmeibe, érdemes megnézni, hogy
Magyarországon hogyan alakult a vállalati szféra ágazat szerinti összetétele. A KSH által
közölt adatokat azért is érdemes böngészni, mert így számot kaphatunk többek között arról is,
hogy hogyan alakult a konkurencia száma, illetve hogyan alakultak a jövedelmek az egyes
ágazatokban.
A regisztrált vállalkozások száma gazdasági ágak szerint, 2013. december 31-én3
Ágazat vállalkozás száma arány
Mezőgazdaság, erdőgazdálkodás, halászat 459 092 27,19% Bányászat, kőfejtés 695 0,04% Feldolgozóipar 72 198 4,28% Villamosenergia-, gáz-, gőzellátás, légkondicionálás 1 344 0,08% Vízellátás; szennyvíz gyűjtése, hulladékgazdálkodás 2 881 0,17% Építőipar 93 292 5,53% Kereskedelem, gépjárműjavítás 207 988 12,32% Szállítás, raktározás 39 239 2,32% Szálláshely-szolgáltatás, vendéglátás 74 884 4,44% Információ, kommunikáció 52 172 3,09% Pénzügyi, biztosítási tevékenység 39 981 2,37% Ingatlanügyletek 220 659 13,07% Szakmai, tudományos, műszaki tevékenység 175 611 10,40% Adminisztratív és szolgáltatást támogató tevékenység 67 302 3,99%
1 http://www.ksh.hu/docs/hun/xstadat/xstadat_evkozi/e_qvd010b.html 2 http://www.ksh.hu/docs/hun/xstadat/xstadat_eves/i_qvd002b.html 3 http://www.ksh.hu/docs/hun/xstadat/xstadat_evkozi/e_qvd011c.html
7
Közigazgatás, védelem; kötelező társadalom- biztosítás 195 0,01% Oktatás 51 887 3,07% Humán-egészségügyi, szociális ellátás 35 028 2,07% Művészet, szórakoztatás, szabadidő 43 970 2,60% Egyéb szolgáltatás 49 687 2,94% Egyéb tevékenység 64 0,00% Összesen 1 688 169 100%
Forrás: KSH adatai alapján saját szerkesztés
Mint ahogy a fenti táblázat is szemlélteti, Magyarországon a vállalkozások több mint
egynegyede mezőgazdasági területen tevékenykedik. Talán – a 2008 őszén megjelenő
gazdasági válság ingatlanpiacra mért csapása miatt – meglepő módon a második legnagyobb
terület még mindig az ingatlanügyletekkel foglalkozó vállalkozásoké, majd a harmadik helyet
a kereskedelem tudhatja magáénak. Ugyancsak meglepő módon, a szakmai, tudományos és
műszaki tevékenység is elég jelentős részesedéssel bír a magyar piacon.
1.2. KKV-k meghatározása
Biztos sokakkal előfordult már, hogy kézhez kaptak egy névjegykártyát, melyen a
titulusnál az szerepelt, hogy: vállalkozó. Magyarországon az elmúlt években előszeretettel
használja a köznyelv ezt a meghatározást, így hát fontosnak tartom e fogalom tisztázását.
Üzleti vállalkozásnak tekintendő minden olyan önálló piaci kapcsolatokkal rendelkező
gazdálkodó szervezet, amely tevékenységét profitorientáltan végzi és jövedelemtermelést
folytat.
Ugyancsak a köznyelv szerint két vállalkozói kategória különíthető el: „kisvállalkozó” és
„nagyvállalkozó”. A „kisvállalkozók” csoportját nevezi a jogszabály KKV-szektornak4,
melyen belül megkülönböztetésre kerül a mikro-, kis- és középvállalkozás. Az Európai Unió
is megfogalmaz bizonyos szabályokat a kategóriákra vonatkozóan, azonban minden egyes
tagállam maga dönti el a KKV meghatározására vonatkozó mutatószámokat.
[...] 4 Mikro-, kis- és középvállalkozások összessége
8
Ha egy vállalkozás úgy dönt, hogy pályázni szeretne, akkor még mielőtt költségekbe
verné emiatt magát, nézze meg, hogy melyik vállalkozási kategóriába esik, azaz megfelel-e a
kiírtaknak! Biztos sokan emlékeznek arra a pályázati lehetőségre, aminek köszönhetően
mikro vállalkozások vásárolhattak ingatlant 20 százalékos önerő mellett, 40 százalék
kedvezményes hitelre és 40 százalék vissza nem térítendő támogatásra. Egy dél-alföldi
vállalkozás tulajdonosai úgy döntöttek, hogy a kiszemelt lakást nem saját, magán
vagyonukból vásárolják meg, hanem céges vagyonból pályázati úton. Mondván, így
lényegesen olcsóbban jutnak, az amúgy drágán árult lakáshoz.
A pályázó vállalkozás (Kft.) tulajdonosai egy házaspár volt, akiknek volt még egy
vállalkozása (Bt.) ugyancsak közös tulajdonban. Mind a két vállalkozás mikro vállalkozás
volt és nyereséges, tehát a pályázati kiírásnak elvileg mind a kettő megfelelhetett volna, így a
tulajdonosok úgy döntöttek, hogy a Kft-vel pályáznak, mivel a másik cégük tulajdonában
már volt lakás. Felkerestek egy pályázat író céget, ahol a csillagokat is leígérték nekik, majd
a pályázatírás díjának megfizetése után neki is láttak a munkának, és összeállították a
pályázati anyagot. A cég tulajdonosai eközben a megvásárolni kívánt ingatlan tulajdonosával
(magánszemély) aláírták az adásvételi szerződést, és a foglalót megfizették.
Teltek a hetek, majd esedékessé vált a szerződésben megbeszélt 2. vételárrész
megfizetése. A vállalkozás számlájáról ez is átutalásra került az eladó számlájára,
ugyanakkor a pályázat elbírálásáról még mindig nem érkezett semmi eredmény. Tovább
teltek a hónapok és esedékessé vált a 3. (egyben utolsó) vételárrész megfizetése is, ami a
kialkudott összeg közel háromnegyedét tette ki.
A cégtulajdonosoknak az az információ állt a rendelkezésükre, hogy rengeteg pályázat
érkezett be az illetékes hivatalba, így az elbírálási idő hosszú hónapokat csúszhat. Úgy voltak
vele, hogy úgy is utófinanszírozott pályázatról van szó, azaz először úgy is nekik kell az
ingatlant kifizetni, és majd csak utána kapják meg a pályázati összeget, továbbá mi baj
lehetne, hiszen nem kevés pénzt fizettek egy pályázatíró cégnek a pályázat megírásáért, akik
többször is azt mondták, hogy minden rendben van, csak türelemmel ki kell várni az
elbírálási időt.
Ezen információk tükrében a cégtulajdonosok tagi kölcsönt bocsátottak a Kft.
rendelkezésére, melyből kifizették a vételár fennálló részét. Amikor már azt hitték, hogy
minden rendben van, kiköltözött az eladó és birtokba tudták venni a lakást, hívta őket a jól
megfizetett pályázatíró és örömüket egyből hatalmas dühbe fordította át. „Visszadobták” a
pályázatukat, azzal az indokkal, hogy a Kft. tulajdonosai egy másik gazdasági társaságban is
9
tulajdonosok, így a pályázat szempontjából a Bt-jük a Kft-jük kapcsolt vállalkozásának
minősül, mely azt eredményezi, hogy a KSH szerinti statisztikai létszám meghaladja a
maximum 10 főt. Ezáltal a pályázó vállalkozás nem mikro, hanem kisvállalkozásnak számít,
így a pályázók köréből egyből kiesik.
Szinte fel sem merül a kérdés, hogy ki hibázott, annyira egyértelmű, hogy a pályázatíró
cég, mivel a pályázati kiírásban az erre vonatkozó információk szerepeltek, csak ezt a
pályázatíró nem vette figyelembe (valószínű hozzá nem értés miatt). A cégtulajdonosok
őrjöngtek, mert nem elég, hogy a rossz munkáért kifizettek 100 000 Ft-ot a pályázatírónak,
több felesleges költség is kifizetésre került a pályázás során (pl. értékbecslő díja). Ráadásul,
ha nem mondják nekik a pályázatíró irodában, hogy biztos megnyerik a pályázatot, mert
nagyon jók a kondícióik, akkor meg sem vásárolták volna ezt a lakást – legalább is ennyiért.
Most pedig egy hosszú és költséges pereskedésnek nézhetnek elébe, melyet a pályázatíró
céggel szemben indítanak.
TANULSÁG: Mielőtt pályázat mellett döntenénk és költségekbe vernénk magunkat,
nézzük meg, hogy vállalkozásunk megfelel-e egyáltalán a kiírt vállalkozásméretnek!
1.3. Vállalkozási formák előnyei és hátrányai
Magyarországon az 1990-es évek kezdetétől folyamatosan egyre több vállalkozás jött létre.
Ezek a vállalkozások szinte 99,9%-ban a KKV szektorba tartoznak, és a legtöbbjük (közel
70%) méretüket tekintve mikro vállalkozás. Ennek oka, hogy hazánkban a legtöbb vállalkozás
családi vagy baráti összefogáson alapul. (Ugyanakkor az adóhivatal nyilvántartásában
lényegesen több vállalkozás szerepel, mint amennyi ténylegesen működik is.)
Vállalkozás indítása esetén számtalan tényezőt kell mérlegelni, még mielőtt nekivágunk.
Nem elég azt tudni, hogy MIT szeretnénk csinálni, azzal is tisztában kell lennünk, HOGYAN
fogjuk megvalósítani. A vállalkozás megalapítása előtt a realitás talaján maradva meg kell
becsülni a várható bevételek és kiadások (költségek) összegét, majd ennek tükrében
kiszámolni, hogy egyáltalán megéri-e azzal foglalkozni, amit tervezünk.
Ezt követően meg kell találni a vállalkozás megfelelő jogi formáját, és ki kell választani a
számunkra vélhetően legkedvezőbb adózási módot. (Ha nincs tisztában a lehetőségekkel és a
10
módokkal, akkor feltétlen kérje szakember segítségét!) Végül pedig a kockázatok felmérése
jön.
Tekintettel arra, hogy a KKV szektorban főleg egyéni vállalkozás, betéti társaság és
korlátolt felelősségű társaság található, az alábbiakban e három jogi forma előnyei és
hátrányai kerülnek ismertetésre ahhoz, hogy minden Vállalkozó el tudja dönteni, a számára
megfelelő formában folytatja-e gazdasági tevékenységét vagy sem.
[...]
1.3.2. Betéti társaság
A betéti társaság (rövidítve: Bt.) a magyar jog5 szerint a jogi személyiség nélküli gazdasági
társaságok egyik típusa. A létesítésére irányuló társasági szerződéssel a tagok arra vállalnak
kötelezettséget, hogy üzletszerű közös gazdasági tevékenységet folytatnak, oly módon, hogy
legalább 1 tag (beltag) felelőssége korlátlan és a többi beltaggal egyetemleges, míg legalább
egy másik tag (kültag) csak a társasági szerződésben vállalt vagyoni betétje szolgáltatására
köteles.
Előnyei:
[...]
Hátrányai:
[...]
1.5. Cégvásárlás
Manapság már nem csak a használt termékek vásárlása lett divatos, hanem a „használt” cég
vásárlása is. A cégalapításkor fizetendő alaptőke (jegyzett tőke) összegének hiánya végett,
5 2006. évi IV. törvény a gazdasági társaságokról
11
sokan nem a cégalapítás mellett döntenek, hanem keresnek egy eladó gazdasági szervezetet,
ami a legtöbb esetben korlátolt felelősségű társaságot jelent. Természetesen, ennek hátterében
előfordul az is, hogy már egy bejáratott, ismert cégre van szüksége a Vállalkozónak, így nem
anyagi megfontolásból, hanem az idő lerövidítésének céljából dönt így (pl. meglévő
ügyfélkör).
[...]
Egy fiatal nő egyedüli alkalmazottként dolgozott egy családi vállalkozásban. A férj volt
a főnök, a feleség és a nagyobbik gyermek pedig eladóként tevékenykedtek. Teltek-múltak
az évek, majd végül már 7 éve volt a hölgy szerves része a családi biznisznek. Ez idő alatt a
családban egyre jobban felhalmozódtak a konfliktusok, ami végül a házaspár válásához
vezetett. A fiatal alkalmazott szerette nagyon munkáját (eladóként dolgozott Ő is), azonban
elege lett belőle, hogy munkaköre lassan abban merül ki, hogy állandóan hallgatnia kell a
férjet, hogy szidja a feleségét, vagy a feleséget, hogy szidja férjét. Így egy nap úgy döntött,
hogy felmond, és megcsinálja saját vállalkozását, melyben nyugodtan dolgozhat, és nem
kell hallgatnia munkavégzés közben a családi viszálykodást. Mivel megtakarított pénzzel
szinte alig rendelkezett, egyéni vállalkozó pedig nem akart lenni, a cégvásárlás mellett
döntött. Ismeretségi körében gyorsan fel is ajánlottak neki egy könyvelőt, a könyvelő pedig
egy eladó Kft-t.
A fiatal nő egyáltalán nem volt jártas az üzletvezetésben, így hallgatván barátaira,
megkérte a könyvelőt, hogy mielőtt megvásárolná a céget, hagy tekintsen bele a vállalkozás
könyvelési anyagába. Erre azt a választ kapta a könyvelőtől, hogy a Kft. már évek óta nem
produkál forgalmat, így könyvelési anyaga sincs. A fiatal nő érezte, hogy ez így nem biztos,
hogy jó, majd hallgatván hozzáértő barátaira, nem vásárolta meg a céget.
TANULSÁG: Ha a megvásárolni kívánt vállalkozásra azt mondja a tulajdonosa vagy a
könyvelője, hogy nincs könyvelési anyag, mert nem volt forgalma a cégnek, akkor azonnal
lépjünk tovább és felejtsük el az adott cég megvásárlását, mert attól, hogy egy
vállalkozásnak nincs forgalma, könyvelési anyagnak (pl. nullás bevallások, bankszámla
kivonat, könyvelési díj számlája, stb.) kell lennie!
12
[...]
A fentiekben ismertetett tényezők alapos megismerése azért fontos, mert az adásvételi
szerződést készítő ügyvéd nem biztos, hogy kitér ezekre a pontokra!
[...]
13
Zárszó
Vállalkozónak lenni nem azt jelenti,
hogy azt csinálod, amihez értesz, és amit akarsz,
hanem azt,
hogy olyan dolgokat is kell csinálnod,
amihez nem értesz, és nem is akarsz.