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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA CPA
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN
CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORÍA Y FINANZAS CPA.
TEMA: SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN DE INVENTARIOS
EN LA DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO DE LA
CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
AUTOR: CRISTIAN JAVIER CARVAJAL ENRIQUEZ
ASESOR: MBA. LEONARDO CARRIÓN HURTADO
SANTO DOMINGO – ECUADOR
2013
ii
iii
iv
NOTA DE ACEPTACIÓN
--------------------------------------
Firma Presidente tribunal
--------------------------------------
Firma Oponente tribunal
--------------------------------------
Firma miembro del tribunal
v
DEDICATORIA
Culminando una etapa más de mi vida como fiel creyente quiero dedicar el presente
trabajo a Dios, por darme la oportunidad de vivir por y para mi familia, amigos y
conocidos, por darme la fortaleza de seguir adelante cuando más lo he necesitado,
guiando y cuidado mis pasos cada día de mi vida.
A mis padres, Olguita Enríquez y Segundo Carvajal por haberme enseñado a vivir la vida
con responsabilidad, entusiasmo y cariño a las demás personas que me rodean.
A mis familiares Sonia y Carlos, por haberme brindado cariño y confianza para seguir
adelante cada día.
A mi pequeño retoño, Cristopher, hijo este trabajo con mucho cariño es dedicado para ti,
eres parte de mi inspiración para seguir adelante.
A todas las personas de que una u otra manera me hicieron sentir importante en su vida,
brindando amistad y amor.
Gracias a todos Uds. Sigo adelante forjando mi camino, dedicado con mucho amor y
cariño.
Cristian Javier Carvajal Enríquez
vi
AGRADECIMIENTO
La gratitud es un valor, un sentimiento humano que nace desde el profundo del corazón,
por ello agradezco infinitamente a Dios por permitirme alcanzar una meta más de mi vida.
A mi familia en general por haber sido un pilar importante en mis sueños por alcanzar una
meta más, gracias por su apoyo incondicional y desinteresado que me brindaron.
A las personas que formaron parte de la prestigiosa universidad UNIANDES en la cual
recibí conocimientos académicos, desde los conserjes, guardias, cocineros, maestros,
personal administrativo, gracias por brindarme su apoyo.
A mi asesor de tesis, persona la cual me brindo conocimientos, confianza y paciencia en la
elaboración de la presente.
A la gerente propietaria de Distribuidora Javier Delgado, por brindarme su confianza y
las facilidades para la obtención de información necesaria que hiso posible este trabajo de
investigación, para demostrar los conocimientos adquiridos en este tiempo de trabajo y
esfuerzo.
Infinitas gracias a mis amigos que estuvieron presentes en todos los momentos de mi vida,
alegres, tristes, de celebración, de meditación, mil gracias.
Cristian Javier Carvajal Enríquez.
vii
ÍNDICE
Portada i
Certificado del asesor ii
Declaración de autoría iii
Nota de aceptación iv
Dedicatoria v
Agradecimiento vi
Índice. vii
Índice de cuadros x
Resumen ejecutivo xii
Executive summary xiii
INTRODUCCIÓN 1
CAPÍTULO I 7
1. MARCO TEÓRICO. 7
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. 7
1.2. ANÁLISIS SOBRE LAS DISTINTAS POSICIONES
TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. 7
1.2.1. Contabilidad. 7
1.2.1.1. Importancia de la contabilidad. 8
1.2.2. Auditoría. 8
1.2.2.1. Alcance de la auditoría. 9
1.2.3. Sistemas Contables. 9
1.2.3.1. Propósito de la información contable. 10
1.2.3.2. Procedimientos para instalar un sistema contable. 10
1.2.4. Gestión de inventarios. 12
1.2.4.1. Importancia. 12
1.2.4.2. Clasificación de los inventarios. 13
1.2.4.3. Costos de los inventarios. 14
1.2.4.4. Sistemas de inventarios. 14
1.2.4.5. Tarjetas kárdex de bodega. 15
viii
1.2.4.6. Valuación de los inventarios. 15
1.2.4.7. Sistemas de control de inventarios. 16
1.2.4.7.1. Sistema de control de inventarios ABC 16
1.2.4.7.2. Sistema de control de inventarios Justo a Tiempo. 18
1.2.4.8. Indicadores Financieros 19
1.2.4.9. Inversión 22
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS
PRINICIPALES DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS
SOBRE EL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. 24
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. 25
CAPÍTULO II 26
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO
DE LA PROPUESTA. 26
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL. 26
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO. 27
2.2.1. Metodología de la investigación. 27
2.2.2. Tipos de investigación. 28
2.2.2.1. Investigación de campo. 28
2.2.2.2. Investigación bibliográfica. 28
2.2.2.3. Investigación Descriptiva o Explicativa. 28
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos. 28
2.1.3.2. Técnicas. 29
2.1.3.3. Instrumentos. 29
2.1.4. Población y muestra. 30
2.1.4.1. Población. 30
2.1.4.2. Muestra. 30
2.1.5. Interpretación de resultados. 31
2.1.5.1. Resultados de la entrevista. 31
2.1.5.2. Resultados de la encuesta. 34
2.1.5.2.1. Resultado de las encuestas aplicadas a los colaboradores de la
Distribuidora Javier Delgado 34
ix
2.1.5.2.2. Resultados de las encuestas aplicadas a los proveedores de la
Distribuidora Javier Delgado. 36
2.1.6. Verificación de la idea a defender. 38
2.2. Propuesta del investigador. 39
2.3. Conclusiones parciales del capítulo. 41
CAPÍTULO III. 42
3. MARCO PRÓPOSITIVO. 42
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA. 42
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA. 42
3.2.1. Justificación. 42
3.2.2. Objetivos de la propuesta. 43
3.2.2.1. Objetivo general. 43
3.2.2.2. Objetivos específicos. 43
3.2.3. Propuesta del sistema contable. 44
3.2.3.1. Lista de chequeo. 44
3.2.3.2. Plan de cuentas. 45
3.2.3.3. Manual de procedimientos. 48
3.2.3.4. Flujogramas de procedimientos. 58
3.2.3.4.1. Flujograma de procedimientos de adquisición de inventarios. 59
3.2.3.4.2. Flujogramas de procedimientos para ventas. 62
3.2.3.4.3. Flujogramas de procedimiento de pagos. 64
3.2.3.5. Formularios. 66
3.2.3.5.1. Vale de caja. 66
3.2.3.5.2. Orden de compra. 67
3.2.3.5.3. Nota de crédito. 68
3.2.3.5.4. Nota de débito. 69
3.2.3.5.5. Comprobante de ingreso. 70
3.2.3.5.6. Comprobante de egreso. 71
3.2.3.5.7. Tarjetas kárdex de bodega. 72
3.2.3.6. Libros contables. 72
3.2.3.6.1. Libro Diario. 73
3.2.3.6.2. Libro mayor. 81
3.2.3.6.3. Balance de comprobación. 82
x
3.2.3.7. Reportes. 84
3.2.3.7.1. Libro de compras. 84
3.2.3.7.2. Libro ventas. 85
3.2.3.7.3. Nómina de personal. 86
3.2.3.7.4. Reporte de cheques emitidos. 87
3.2.3.8. Informes financieros. 87
3.2.3.8.1. Estado de situación financiera inicial. 88
3.2.3.8.2. Estado de situación integral. 89
3.2.3.8.3. Estado situación financiera final. 90
3.2.3.8.4. Estado de flujo de efectivo. 91
3.2.3.8.5. Estado de cambios en el patrimonio. 92
3.2.3.8.6. Informe a gerencia. 92
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA. 96
3.4. CONCLUSIONES PARCIALES. 96
3.5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES. 97
3.5.1. Conclusiones. 97
3.5.2. Recomendaciones. 98
BIBLIOGRAFÍA Y NET GRAFIA
ANEXOS
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro N°1 - Sistema contable según Lisseth Martelo. 10
Cuadro N° 2 – Sistema contable según Pedro Zapata. 11
Cuadro N° 3 - Sistema contable adaptado a las necesidades de la empresa. 11
Cuadro N° 4 – Clasificación de los inventarios. 13
Cuadro N° 5 - Razones de Liquidez. 20
Cuadro N° 6 – Razones de actividad, eficiencia o rotación. 21
Cuadro N° 7 - Razones rentabilidad. 22
Cuadro N° 8 – Población de la investigación. 30
Cuadro N° 9 – Resultados de la encuesta. 34
Cuadro N° 10 - Resultados de la encuesta. 36
Cuadro N° 11– Lista de chequeo. 44
Cuadro N° 12 – Plan de cuentas. 45
xi
Cuadro N° 13 – Manual de procedimientos. 48
Cuadro N° 14 – Procedimientos para adquisición de inventarios. 59
Cuadro N° 15 – Flujograma de adquisición de inventarios. 60
Cuadro N° 16 – Flujograma de adquisición de inventarios. 61
Cuadro N° 17 - Procedimientos para ventas. 62
Cuadro N° 18 – Flujogramas de procedimientos de ventas. 63
Cuadro N° 19 –Procedimientos de pagos. 64
Cuadro N° 20 – Flujograma de procedimiento de pagos. 65
Cuadro N° 21 – Formulario vale de caja. 66
Cuadro N° 22 – Formulario de orden de compra. 67
Cuadro N° 23 – Formulario nota de crédito. 68
Cuadro N° 24 – Formulario nota de débito. 69
Cuadro N° 25 – Formulario de comprobante de ingreso. 70
Cuadro N° 26 – Formulario Comprobante de egreso. 71
Cuadro N° 27 – Formulario Tarjetas kárdex de bodega. 72
Cuadro N° 28 – Libro diario. 73
Cuadro N° 29 – Mayorización. 81
Cuadro N°30 - Balance de comprobación. 82
Cuadro N° 31 – Libro compras. 84
Cuadro N° 32 – Libro ventas. 85
Cuadro N° 33 – Nómina de personal. 86
Cuadro N° 34 – Reporte de cheques emitidos. 87
Cuadro N° 35 – Estado de situación financiera inicial. 89
Cuadro N° 36 – Estado de situación integral. 89
Cuadro N° 37 - Estado situación financiera final. 90
Cuadro N° 38 - Estado de flujo de efectivo. 91
Cuadro N° 39 - Estado de cambios en el patrimonio. 92
xii
RESUMEN EJECUTIVO
En estos tiempos el manejo administrativo de las empresas va conjuntamente con el manejo
contable – financiero, los mismos que deben ir acoplados para obtener una información
oportuna, eficiente y verídica, por lo tanto es de mucha importancia realizar un seguimiento
a los registros de la empresa para alcanzar dicho propósito, con una serie de pasos destinados
a formar un sistema contable.
El objetivo fundamental del presente trabajo investigativo es la propuesta de un sistema
contable para mejorar la gestión de inventarios en la Distribuidora Javier Delgado en la
ciudad de Santo Domingo, para alcanzar el objetivo planteado se realizó una investigación
y análisis previo a los componentes que forman parte de un sistema contable, con el fin de
obtener bases teóricas sólidas y fundamentadas de distintos autores, para poder llevar a cabo
la propuesta del sistema contable.
La presente investigación tendrá un estudio cuali - cuantitativa, con una tendencia hacia lo
cuantitativo, cualitativa por la razón de que se pretende mejorar la gestión de los inventarios
en la empresa, recopilando información verídica respecto al problema de investigación,
cuantitativa porque en el trabajo de investigación se relacionará los procesos contables
detallados en números y porcentajes, de los cuales se obtendrán resultados los mismos que
serán inspeccionados y fundamentados.
La elaboración de un sistema contable, no solo mejorará la gestión de los inventarios en la
Distribuidora Javier Delgado, además servirá como sustento de los procesos que emplee la
empresa, ya que de esta manera se facilitará la obtención de información oportuna, eficiente
y verídica la cual ayudará a la toma de decisiones en la empresa.
xiii
EXECUTIVE SUMMARY
In these times the administrative management of the companies will jointly with
management accounting - financial, These must be coupled to obtain a timely, efficient and
accurate information, so it is very important to track the records of the company to achieve
this purpose, a series of steps intended to form an accounting system.
The main objective of this research work is the proposal of an accounting system to improve
inventory management in ˆDistribuidora Javier Delgadoˆ in the city of Santo Domingo, to
achieve the stated objective research and analysis prior to the components that make up was
performed an accounting system in order to obtain solid theoretical basis and informed by
various authors, to carry out the proposal to the accounting system.
This research will have a qualitative study - quantitative, with a trend towards the
quantitative, qualitative for the reason that aims to improve the management of inventories
in the business, gathering factual information regarding the research problem, because
quantitative work accounting processes detailed research will relate to numbers and
percentages, of which results will be the same that will be inspected and grounded.
The development of an accounting system, not only improve the management of inventories
at the distributor Javier Delgado, also serve as the basis of the processes that use the
company, since this way obtaining timely, efficient information will be provided and the
truth of the which help decision making in the company.
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación.
Un sistema contable constituye una de las claves del éxito en las empresas, ya que el mismo
genera información de gestión verídica, fácil y oportuna para la toma de decisiones de los
responsables de la empresa, por lo tanto generar información que sea útil para la gerencia de
la organización, implica tener un sistema contable eficaz y eficiente.
Un inventario consiste en la existencia de productos físicos que se conservan en un lugar y
momento determinado, gracias a la gestión de inventarios las empresas pueden conocer la
veracidad de la información de sus productos para saber ¿Cuánto pedir? y ¿Cuándo pedir?
de cada producto que hay en existencia en la empresa.
No se ha realizado ningún trabajo que se relacione directamente con la elaboración de un
sistema contable y gestión de inventarios para la distribuidora Javier Delgado de Santo
Domingo, pero si existen temas relacionados tales como:
Sistema contable para mejorar la calidad de la información de Constelación.Net en
la ciudad de Santo Domingo, realizado por la Sra. Domínguez Escudero María
Fernanda, año 2008.
Sistema de valoración de inventarios como control estratégico de la ferretería
FERDANNI, realizado por el Ing. Bombón Orellana Nelson Danilo, en el año 2008.
Por lo tanto el tema en cuestión es totalmente inédito.
Planteamiento del problema.
La distribuidora Javier Delgado inicia sus actividades el 12 de diciembre del 2008
dedicándose a la venta de sandalias y zapatos al por mayor y menor en Santo Domingo y sus
alrededores, está ubicada en la calle Loja N° 811 intersección con la Av. 3 de julio a una
cuadra del mercado Unión y Progreso, el 27 de febrero sube de categoría a persona natural
2
obligada a llevar contabilidad (PNOC) y conjuntamente más obligaciones con la entidad
administradora de los impuestos, SRI.
Una vez realizada una visita previa a las instalaciones de la distribuidora Javier Delgado y
después de analizar la información obtenida en una entrevista con la gerente propietaria, se
obtuvo lo siguiente información de problemas en el área de inventarios:
No cuenta con tarjetas Kárdex en bodega, por lo que no hay un control adecuado de
entradas y salidas de mercadería.
La documentación que acredita la compra y venta de mercadería no es archivada en
forma cronológica, lo que provoca pérdida de tiempo al momento de requerir algún
documento.
Entrega de los estados financieros tardío, lo que provoca mala tomas de decisiones
del gerente de la empresa.
Exceso de existencia de ciertos productos almacenados hace mucho tiempo, lo que
provoca estancamiento de dinero y posiblemente pérdida del mismo.
Dificultades al momento de conocer si hay un producto en bodega, lo que provoca
en su mayoría retrasos en la atención al cliente y despacho de mercaderías.
No existe un manual de procedimientos en la empresa en el área contable, lo que
ocasiona ineficacia e ineficiencia en las actividades de los trabajadores.
Formulación del problema.
¿De qué manera se puede ayudar a mejorar la gestión de inventarios en la Distribuidora
Javier Delgado de Santo Domingo?
3
Delimitación del problema.
La presente investigación se lo efectuará en la Distribuidora Javier Delgado, ubicada en la
Provincia Santo Domingo de los Tsáchilas, Cantón Santo Domingo, calle Loja N° 811
intersección con la Av. 3 de julio a una cuadra del mercado Unión y Progreso en el primer
semestre del año 2013.
La distribuidora Javier Delgado está categorizada como persona natural obligada a llevar
contabilidad y además está conformada por las siguientes áreas; administrativa, contable,
facturación-caja, ventas y bodega; en la actualidad cuenta con aproximadamente 200 clientes
entre ellos fijos y potenciales, 20 proveedores locales y 1 extranjero.
Objeto de investigación y campo de acción.
El objeto de estudio es el sistema contable y el campo de acción la gestión de inventarios.
Identificación de la línea de investigación.
La línea de investigación para el presente trabajo será la gestión de la información contable
y gestión de inventarios para la distribuidora Javier Delgado
Objetivo general.
Diseñar un sistema contable que permita mejorar la gestión de inventarios en la distribuidora
Javier Delgado de Santo Domingo.
Objetivos específicos.
Realizar un estudio bibliográfico correspondiente a los sistemas contables y la
gestión de inventarios.
Analizar la situación actual de la distribuidora Javier Delgado que permita evidenciar
la problemática planteada.
4
Elaborar un sistema contable que permita optimizar la gestión de inventarios en la
distribuidora Javier Delgado.
Idea a defender.
Con el diseño de un sistema contable caracterizado por una efectiva lista de chequeo que
permita conocer a fondo a la distribuidora, comprensibles documentos que permitan ver la
realidad financiera que se encuentra, un detallado plan de cuentas adaptado a las necesidades
de la empresa, un eficaz manual de procedimientos, solidos formularios para garantizar la
seguridad de las operaciones y estados financieros de fácil comprensión para la toma de
decisiones, mejorará la gestión de inventarios en la distribuidora Javier Delgado.
Justificación del tema.
El presente trabajo sustenta los conocimientos adquiridos durante los últimos años en la
Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, los cuales permiten al
investigador a desarrollar sus destrezas y habilidades adquiridas tanto teóricas como
prácticas al momento de implementar un sistema contable que ayudará a mejorar la Gestión
de inventarios de la Distribuidora Javier Delgado en la ciudad de Santo Domingo, por lo cual
el presente trabajo justifica técnicamente su desarrollo.
Los costos incurridos en este trabajo investigativo son mínimos y serán cubiertos por el
investigador, en comparación con los beneficios que posee, ya que se dará solución al
problema planteado de la Distribuidora Javier Delgado en la ciudad de Santo Domingo,
justificando económicamente su implementación.
Además al finalizar esta investigación se obtendrá el Título de Ingeniero en Contabilidad
Superior, Auditoría y Finanzas CPA, otorgado por la Universidad Regional Autónoma de
los Andes “UNIANDES” el mismo que refleja varios años de esfuerzo y dedicación.
5
Metodología a emplear, métodos, técnicas e instrumentos de investigación.
La metodología a emplearse en la presente investigación será cuali - cuantitativa, con una
tendencia hacia lo cuantitativo, cualitativa por la razón de que se pretende mejorar la gestión
de los inventarios en la empresa, recopilando información verídica respecto al problema
planteado, cuantitativa porque en el trabajo de investigación se relacionará los procesos
contables detallados en números y porcentajes, de los cuales se obtendrán resultados los
mismos que serán examinados y fundamentados.
Los métodos a utilizarse serán: el inductivo – deductivo, analítico – sintético, las técnicas
tales como la entrevista y la encuesta para obtener información de la empresa y los
instrumentos como las citas bibliográficas, el cuestionario y la guía de entrevista, que nos
servirán de base para aplicar las técnicas antes mencionadas.
Resumen de la estructura de la tesis.
El resumen de la estructura de la tesis está conformado por la parte introductoria y de tres
capítulos distribuidos de la siguiente manera:
La introducción está formada por los antecedentes del problema, planteamiento del
problema, formulación del problema, delimitación del problema, objeto de estudio y campo
de acción, identificación de la línea de investigación y la idea a defender.
El primer capítulo contiene los fundamentos teóricos, el cual ayudará a conocer el aporte
bibliográfico de cada uno de los autores sobre los temas de mayor transcendencia en la
aplicación de un sistema contable y gestión de inventarios.
En el segundo capítulo se describirá el marco metodológico, donde se especifica la
investigación realizada en la empresa, la misma que permitió conocer la situación actual de
la Distribuidora Javier Delgado, en este capítulo se encuentra la modalidad, tipos, población,
métodos, técnicas herramientas, interpretación de resultados, verificación de la idea a
defender, conclusiones y recomendaciones.
6
En el tercer capítulo se plantea la propuesta de creación e implementación de un Sistema
Contable que permitirá mejorar la Gestión de inventarios de la Distribuidora Javier Delgado
en la ciudad de Santo Domingo y de esta manera dar solución al problema planteado.
Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica.
La elaboración de un sistema contable, no solo optimizará la gestión de los inventarios en la
distribuidora Javier Delgado, además servirá como sustento para una correcta toma de
decisiones en la empresa.
En el presente trabajo se puede señalar como un aporte teórico, la posibilidad de
fundamentar los conceptos y la importancia de elaborar y ejecutar un sistema contable para
mejorar la gestión de inventarios en la Distribuidora Javier Delgado, además servirá como
modelo a seguir para diferentes empresas que estén en el mismo ámbito comercial.
La elaboración de un sistema contable tratará de mejorar la gestión de los inventarios en la
distribuidora Javier Delgado, llevándola así a la optimización de los recursos económicos,
tiempo y el talento humano en la empresa.
7
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO.
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
La distribuidora Javier Delgado se dedica a la compra y venta de calzado al por mayor y
menor en la ciudad de Santo Domingo, en la misma existe una gestión de inventarios
ineficiente e ineficaz, ya que no cuenta tarjetas kárdex en bodega, demasiados productos
almacenados, no cuentan con un manual de procedimientos en el área contable, entrega
tardía de los estados financieros al gerente, además no existe un control cronológico de los
documentos que acreditan la compra y venta de mercadería.
Este problema se ha agudizado en la empresa, por lo que se planteará realizar un sistema
contable, el cual permita mejorar la gestión de inventarios en la empresa, bajo la línea de
investigación de la gestión contable, el cual para solucionar el problema es un elemento
indispensable.
1.2. ANÁLISIS SOBRE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1. Contabilidad.
“La contabilidad es la técnica fundamental de toda actividad económica que opera por medio
de un sistema dinámico de control e información que se sustenta tanto en un marco teórico,
como en normas internacionales.”1
“Campo especializado de las ciencias administrativas, que se sustenta en principios y
procedimientos generalmente aceptados, destinados a cumplir con los objetivos de análisis,
1ZAPATA Pedro. Contabilidad General. Mc. Graw Hill. 7ma edición. 2011. Pág. 8
8
registro y control de las transacciones en operaciones realizadas por una empresa o
institución en funcionamiento.”2
Es una técnica fundamental para la empresa en funcionamiento, la cual se encarga del
registro y control de las transacciones en operaciones realizadas en la empresa o ente
económico, sustentada en principios y procedimientos generalmente aceptados.
1.2.1.1. Importancia de la contabilidad.
Para muchas empresas sean estas, personas naturales obligadas a llevar contabilidad y
sociedades de todo tipo, la contabilidad no es vista más que una obligación legal, algo que
debe llevarse porque no hay más remedio, ignorando lo importante y lo útil que puede llegar
a ser. La contabilidad, quizás es el elemento más importante en toda empresa o negocio, por
cuanto permite conocer la realidad económica y financiera de la empresa, su evolución, sus
tendencias y lo que se puede esperar de ella, ayudando así a la gerencia a la toma correcta
de las decisiones, ya que no solo nos permite conocer el pasado y el presente de una empresa,
sino además de eso nos permite tener una visión hacia el futuro.
1.2.2. Auditoría.
“La palabra Auditoria se originó en la antigüedad, al igual que el auditor, nombre por el que
se designaba a la persona que “oía” las rendiciones de cuentas de los funcionarios y agentes
reales, quienes por falta de instrucción no podían presentarlo por escrito.”3
“La auditoría es el proceso que efectúa un contador público independiente, al examinar los
estados financieros preparados por una entidad económica, para reunir elementos de juicio
suficientes, con el propósito de emitir una opinión profesional, sobre la credibilidad de
dichos estados financieros, opinión que se expresa en un documentos formal denominado
dictamen.”4
2 BRAVO Mercedes. Contabilidad General. Nuevo día. 7ma. Edición. 2007. Pág. 1
3DE LA PEÑA Gutiérrez Alberto. Auditoría un enfoque práctico. Madrid Paraninfo S.A. 2011. Pág. 4. 4MEDIVIL Escalante Víctor Manuel. .Auditoría. México D.F. : Thomson. 2002. Pág. 1.
9
“El Vocablo auditoría es sinónimo de examinar, verificar, investigar, consultar, revisar,
comprobar, y obtener evidencias sobre informaciones, registros procesos, circuitos, etc.”5
Al examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras o
administrativas efectuada con posterioridad a su ejecución, con la finalidad de verificarlas o
evaluarlas y emitir un informe, se le conoce como auditoría.
1.2.2.1. Alcance de la auditoría.
Desde el punto de vista administrativo – financiero será uno de los principales el asesorar a
la gerencia para la correcta toma de decisiones, mantener un control adecuado en la
organización y revisar y evaluar la efectividad de los controles internos de la empresa.
1.2.3. Sistemas Contables.
“Está compuesto por un conjunto de datos económicos recogidos a través de las
transacciones comerciales en un plan de cuentas que facilita la presentación de estados
financieros básicos, previamente definidos de acuerdo con las normas de contabilidad
generalmente aceptadas.”6
“Un sistema de información contable comprende los métodos, procedimientos y recursos
utilizados por una entidad para llevar un control de las actividades financieras y resumirlas
en forma útil para la toma de decisiones.”7
Un sistema contable es el conjunto de principios, reglas y datos económicos, que facilitan
el conocimiento y la representación adecuada de la empresa y de los hechos económicos que
afectan a la misma, de acuerdo con las normas generalmente aceptadas.
5DE LA PEÑA Gutiérrez, Alberto. Auditoría un enfoque práctico. Madrid. Paraninfo S.A. 2011. Pág. 5. 6FIERRO Ángel, Contabilidad General, Ecoe ediciones, 3ra edición, año 2008. 7MARTELO Lisseth, Sistemas de Información Contable, Universidad Latina de Panamá, facultad de
ingeniería, 2008.
10
1.2.3.1. Propósito de la información contable.
El propósito de la contabilidad es proporcionar información financiera sobre una entidad
económica, quienes toman las decisiones administrativas necesitan de esa información
financiera de la empresa para realizar una buena planeación y control de las actividades de
la organización.
El papel del sistema contable de la organización es desarrollar y comunicar esta información,
para lograr estos objetivos se puede hacer uso de computadoras, como también de registros
manuales e informes impresos.
1.2.3.2. Procedimientos para instalar un sistema contable.
El procedimiento para la instalación de un sistema contable según Lisseth Martelo es el
siguiente:
Cuadro N°1 - Sistema contable según Lisseth Martelo
a) “Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas, etc.)
b) Preparar una lista de chequeo.
c) Elaborar informes.
d) Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento.
e) Diseñar formularios para todas las operaciones.
f) Diseñar reportes.
g) Preparar los libros.”8
Elaborado por: Cristian Carvajal
El procedimiento para la instalación de un sistema contable según Pedro Zapata en el libro
de Contabilidad General, es el siguiente.
8 MARTELO Lisseth, Sistemas de Información Contable, Universidad Latina de Panamá, facultad de
ingeniería, 2008.
11
Cuadro N° 2 – Sistema contable según Pedro Zapata.
a) “Reconocimiento de la empresa.
b) Jornalización o registro inicial.
c) Mayorización.
d) Comprobación.
e) Estructuración de informes”9
Elaborado por: Cristian Carvajal
Una vez analizadas las dos estructuras tanto de Lisseth Martelo como de Pedro Zapata se
realizara un sistema contable adaptado a las necesidades de la Distribuidora Javier Delgado.
Cuadro N° 3 - Sistema contable adaptado a las necesidades de la empresa.
Lista de Chequeo Formulario que posee todos los datos de una empresa referente a su
actividad.
Plan de cuentas Contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento
de instalar un sistema de contabilidad.
Manuales de
Procedimientos
Detalla todos los procesos en forma narrativa y secuencial, de cada
una de las operaciones que se realizan en la empresa.
Flujogramas Permite diagramar para representar gráficamente hechos, situaciones,
movimientos, relaciones de todo tipo por medio de símbolos.
Formularios o
Documentos
Fuente.
Constituyen la evidencia escrita que da origen a los registros
contables y respaldan todas las transacciones que realiza la empresa.
Libros contables.
Son los documentos que soportan y reflejan los hechos con
trascendencia en la realidad económica de la empresa a lo largo de un
período de tiempo.
Reportes. Los reportes se harán de acuerdo a lo que la gerencia de la empresa le
pida a la persona que instale el sistema de contabilidad.
Informes o Estados
Financieros. Son aquellos que presentan la situación económica real de la empresa.
Elaborado por: Cristian Carvajal
9ZAPATA, Pedro. Contabilidad General. Mc Graw Hill. 7ma. Edición, 2011. Pág. 35
12
1.2.4. Gestión de inventarios.
“Fase de la administración general, mediante el cual se recopilan datos significativos,
analizan, planean, controlan y evalúan para tomar decisiones acertadas con la coordinación
de elementos de una empresa, para maximizar su patrimonio a largo plazo y reducir el riesgo
de una crisis de producción y ventas.”10
“Es la eficiencia en el manejo adecuado del registro, de la rotación y evaluación del
inventario de acuerdo a como se clasifique y que tipo de inventario tenga la empresa, ya que
a través de todo esto se determinará los resultados de una manera razonable, pudiendo
establecer la situación financiera de la empresa y las medidas necesarias para mejorar o
mantener dicha situación.11
La gestión de inventarios es la relación clara, ordenada y valorada de los bienes
comprendidos en el activo circulante de una empresa y destinados a la venta, ya sea en su
forma original o después de haber sido elaborados o transformados parcial o totalmente.
1.2.4.1. Importancia.
Es muy importante que las empresas tengan su inventario atentamente controlado, vigilado
y ordenado, dado a que de éste depende el suministrar y distribuir adecuadamente lo que se
tiene a los clientes de la empresa colocándolo a disposición de los mismos en el momento
indicado para poder satisfacer una necesidad, Sin duda alguna para cualquier empresa se
hacen necesarios los inventarios de mercadería, dado a que la base de todas las empresas
consiste en la compra y venta de bienes y prestación de servicios, haciéndose necesaria la
existencia de los inventarios, los cuales le van a permitir tener control de la mercancía y a su
vez generar reportes de la situación económica de la empresa que tiene en cualquier
momento que sea necesario.
10PERDOMO Abraham. Administración Financiera de Inventarios tradicional y justo a tiempo. International
Thomson editores. México 2000. Pág. 49 11http://www.monografias.com/trabajos15/inventario/inventario.shtml#ixzz2W87sH9Mo
13
1.2.4.2. Clasificación de los inventarios.
Según Abraham Perdomo en su libro Administración Financiera de Inventarios tradicional
y justo a tiempo, clasifica a los inventarios de la siguiente manera:
Cuadro N° 4 – Clasificación de los inventarios.
Inventario de
materias primas
Empresa
Industrial
Inventario de
fabricación
Inventario de
productos en
proceso
Clasificación de los
inventarios
Inventario de
productos
terminados
Empresa
comercial
Inventario de
mercaderías
Elaborado por: Cristian Carvajal
1.2.4.3. “Costos de los inventarios.
Según las NIIFS para Pymes los costos que comprenden los inventarios son:
1.2.4.3.1. Costos de adquisición.
Comprenderán el precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos que no
sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales, el transporte, la manipulación
14
y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o
servicios, los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para
determinar el costo de adquisición.
1.2.4.3.2. Costos de transformación
Los costos de transformación de inventarios incluirán los costos directamente relacionados
con las unidades de producción, tales como la mano de obra directa también incluirán una
distribución sistemática de los costos indirectos de la producción variables o fijos, en los que
se haya incurrido para transformar las materias primas en productos terminados.
1.2.4.3.3. Otros costos incluidos en los inventarios.
Una entidad incluirá otros costos en el costo de los inventarios solo en la medida en que se
haya incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales.”12
1.2.4.4. Sistemas de inventarios.
El control de los Inventarios es realizado mediante dos sistemas: Sistema de inventarios
permanente y Sistema de inventarios periódico.
1.2.4.4.1. Sistema de inventario periódico.
El sistema de inventarios periódico, como su nombre lo indica, realiza un control cada
determinado tiempo o periodo y para eso es necesario hacer un conteo físico para poder
determinar con exactitud la cantidad de inventarios disponibles en una fecha determinada
Con la utilización de este sistema, la empresa no puede saber en determinado momento
cuanto tiene en mercancías, ni cuanto es el costo de los productos vendidos.
12Norma Internacional de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades.
15
1.2.4.4.2. Sistema de inventario permanente.
El sistema de inventarios permanente, o también llamado perpetuo, permite un control
constante de los inventaros, al llevar el registro de cada unidad que ingresa y sale del
inventario, de esta forma en todo momento se puede conocer el saldo exacto de los
inventarios y el valor del costo de venta.
1.2.4.5. Tarjetas kárdex de bodega.
El kárdex es un documento, tarjeta o registro utilizado para mantener el control de la
mercadería cuando se utiliza el método de permanencia en inventarios, con este registro
podemos controlar las entradas y salidas de las mercaderías y conocer las existencias de
todos los artículos que posee la empresa para la venta.
1.2.4.6. Valuación de los inventarios.
La valuación de los inventarios permitido por las NIIFS son las siguientes:
1.2.4.6.1. Identificación Específica de sus Costos Individuales.
Consiste en valorar las compras u órdenes de producción al costo de adquisición según
facturas, o costos específicos acumulados en los registros, requiere que se lleven registros
que permitan identificar los bienes adquiridos y determinar su costo con exactitud.
1.2.4.6.2. Método Promedio Ponderado.
Con este método lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores existentes
en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo entre el número
de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente existentes, como
los de la nueva compra.
16
1.2.4.6.3. Método FIFO o PEPS.
El método FIFO también conocido como PEPS (Primeras en Entrar Primeras en Salir), se
basa en que aquellas mercaderías que ingresaron primero, son aquellas mercaderías que
deben salir primero.
1.2.4.7. Sistemas de control de inventarios.
1.2.4.7.1. Sistema de control de inventarios ABC.
“Método para analizar un gran número de artículos de diferentes costos, para determinar la
inversión aproximada por unidad, tomar decisiones y alcanzar objetivos.”13
“Consiste en efectuar un análisis de los inventarios estableciendo capas de inversión o
categorías con objeto de lograr un mayor control y atención sobre los inventarios, que por
su número y monto merecen una vigilancia y atención permanente, el análisis de los
inventarios es necesario para establecer 3 grupos el A, B y C, los grupos deben establecerse
con base al número de partidas y su valor, generalmente el 80% del valor del inventario está
representado por el 20% de los artículos y el 80% de los artículos representan el 20% de la
inversión.”14
Sistema de control de inventarios mediante el cual se clasifica los inventarios en tres grupos
A, B y C; en el grupo A se encuentran los artículos de costo alto y de menor cantidad o
volumen, en el grupo B están los artículos de costo medio y de mediano cantidad y en el
grupo C se encuentran los artículos de costo menor y de mayor cantidad o volumen.
Características.
El sistema de control de inventarios tiene las siguientes características:
13PERDOMO Abraham. Administración Financiera de Inventarios tradicional y justo a tiempo. International
Thomson editores. México 2000. Pág. 161 14http://www.aulafacil.com/gestion-stocks/curso/Lecc-29.htm
17
Clasifica los inventarios en tres grupos A, B y C.
Es aplicable a empresas con gran número de unidades.
Determina artículos de costo alto, bajo y medio.
Determina artículos de rotación lenta, media y baja.
Determina la inversión total en cada tipo de inventario.
“Clasificación del sistema de control de inventario ABC.
La clasificación ABC se realiza con base en el producto, el cual expresa su valor por
unidad de tiempo (regularmente anual) de las ventas de cada ítem i, donde:
Di = Demanda anual del ítem i (unidades/año).
Vi = Valor (costo) unitario del ítem i (unidades monetarias/unidad).
Valor Total i = Di * vi (unidades monetarias/año).
Antes de aplicar el anterior ejercicio matemático a los ítems es fundamental establecer los
porcentajes que harán que determinadas unidades se clasifiquen en sus respectivas zonas (A,
B o C).
Luego de aplicarse las operaciones para determinar la valorización de los artículos, se
procede a calcular el porcentaje de participación de los artículos, según la valorización este
ejercicio se efectúa dividiendo la Valorización de cada ítem entre la suma total de la
valorización de todos los ítems.
Luego se precede a organizar los artículos de mayor a menor según sus porcentajes, ahora
estos porcentajes se acumulan y por último, se agrupan teniendo en cuenta el criterio
18
porcentual determinado en la primera parte del método de esta manera quedan establecidas
las unidades que pertenecen a cada zona.”15
1.2.4.7.2. Sistema de control de inventarios Justo a Tiempo.
“Filosofía o actitud mental con sentido común aplicado, que tiene por objeto simplificar y
hacer que las mercaderías lleguen a la empresa comercial se según se va necesitando para
ser vendidas a clientes y consumidores, manteniendo una inversión en inventarios
relativamente mínima, con el esfuerzo continuo de gerentes y empleados, mediante le
eliminación gradual de prácticas desperdiciadoras.”16
Fundamentos del sistema.
El sistema justo a tiempo se fundamenta en las siguientes características.
La reducción del desperdicio.
La calidad de los productos o servicios.
Profundo compromiso de todos y cada uno de los integrantes de la organización.
Mayor productividad, menores costos, calidad, mayor satisfacción del cliente,
mayores ventas y muy probablemente mayores utilidades.
Proceso para implantar el sistema justo a tiempo.
Abraham Perdomo en su libro Administración Financiera de Inventarios tradicional y
justo a tiempo, describe el proceso de implantación del sistema de control de inventarios
justo a tiempo así:
15http://ingenierosindustriales.jimdo.com/herramientas-para-el-ingenieroindustrial/administraci%C3%B3n-
de-inventarios/clasificaci%C3%B3n-de-inventarios/ 16PERDOMO Abraham. Administración Financiera de Inventarios tradicional y justo a tiempo. International
Thomson editores. México 2000. Pág. 203
19
Fijación de metas.
Productos de calidad y puntualidad.
Efectuación estudios preliminares que se requieran al entorno de la empresa.
Aprobación de estudios anteriores y elaborar estudios de sistemas nuevos a
implantar.
Implantación oficial de los métodos justo a tiempo mediante una ceremonia para
inaugurar la nueva empresa con la renovada administración.
Capacitación a los colaboradores para enseñarles a ser maestros que instruyan
debidamente a sus dirigidos en cada área de la empresa.
1.2.4.8. Indicadores Financieros.
“Una razón financiera es una operación matemática entre dos cantidades tomadas de los
estados financieros (balance general y el estado de resultados) y otros informes y datos
complementarios. Se realiza para llevar a cabo un estudio o análisis de cómo se encuentran
las finanzas de la empresa; también pueden ser usadas como indicadores de gestión.” 17
Importancia de los Indicadores Financiero.
Conocer la situación actual, interna y externa de la empresa.
Conocer los recursos con los que dispone la empresa para el desarrollo de sus
actividades.
Evaluar alternativas de acción o toma de decisiones.
17BAENA Toro, Diego. Análisis Financiero. Ecoe Ediciones. 1ra. Edición. 2010.
20
Estimar el impacto de cada una de las diferentes alternativas de acción.
Elegir la alternativa más conveniente para la empresa.
Clasificación de los Indicadores Financieros.
Los indicadores financieros se clasifican en:
Razones de liquidez.
A través de los indicadores de liquidez se determina la capacidad que tiene la empresa
para responder por las obligaciones contraídas a corto plazo.
En el siguiente cuadro tenemos la clasificación de las razones de liquidez con su
respectiva fórmula.
Cuadro N° 5 - Razones de Liquidez.
Elaborado por: Cristian Carvajal
Nombre de la razón Concepto
Razón corriente o
circulante
Verifica disponibilidades y obligaciones
de la empresa a corto plazo.RC =
Activo Corriente/Pasivo
Corriente
Razón rápida o prueba
del ácido
Verifica la capacidad de la empresa
para cancelar sus obligaciones, sin
contar los inventarios.
RPA =Activo Corriente - Inv.
/ Pasivo Corriente
Razón de capital de
trabajo
Son los recursos reales que dispone la
empresa para cancelar sus pasivos a
corto plazo.
RCT =Activo Corriente –
Pasivo Corriente
Fórmula
21
Razones de actividad, eficiencia o rotación.
Estos indicadores miden la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos para el
desarrollo de sus actividades de constitución.
Cuadro N° 6 – Razones de actividad, eficiencia o rotación.
Nombre de la
razón Concepto Fórmula
Rotación de
cartera
Es el tiempo que la empresa
requiere para recuperar su
cartera de clientes. RC =
Ventas a crédito o Ventas netas / Cuentas
por cobrar promedio
Rotación de
inventarios
Evita el almacenamiento de
productos de poco
movimiento RI = Costo de Ventas/Inventarios Totales
Período de
rotación
inventarios
Es el tiempo que le toma
convertir en efectivo los
inventarios
PRI = 365/Rotación de Inventarios
Elaborado por: Cristian Carvajal
Razones rentabilidad.
Las razones de rentabilidad son instrumentos que le permiten al inversionista analizar la
forma como se generan los retornos de los valores invertidos en la empresa. Miden la
rentabilidad del patrimonio y la rentabilidad del activo, es decir la productividad de los
fondos comprometidos en el negocio.
En el siguiente cuadro se especifica la clasificación de las razones de rentabilidad con su
respectiva formula.
22
Cuadro N° 7 - Razones rentabilidad.
RAZONEZ DE
ACTIVIDAD CONCEPTO FÓRMULA
Margen de
utilidad bruta
Refleja la capacidad de la
empresa en la generación de
utilidades antes de los gastos
administrativos y ventas.
MUB = Utilidad bruta
x 100 Ventas netas
Margen de
utilidad neta
Mide la rentabilidad de la
empresa después de realizar la
apropiación de impuestos.
MUB = Utilidad neta
x 100 Ventas netas
Elaborado por: Cristian Carvajal
1.2.4.9. Inversión.
“Son decisiones que toman las empresas y las personas cuando eligen los valores que
conformarán sus portafolios de inversión.
Las principales funciones en el área de inversión son:
Determinar los valores, riesgos y rendimientos asociados con tales activos
financieros, como acciones y bonos.
Determinar la mezcla de valores óptimos que se debe manejar en un portafolio de
inversiones.”18
Toda inversión supone renunciar a unos recursos de los que se puede disfrutar ahora, por
una esperanza de recompensa futura, y toda actividad humana que se traduzca en estos
parámetros de decisión se puede considerar una inversión.
18SCOTT, Besley / BRIGHAM, Eugene F. Fundamentos de la Administración Financiera. Cengage
Learning.14ava. Edición. 2008. Pág. 5.
23
Clasificación de las inversiones.
Según Pedro Zapata en su libro de Contabilidad General clasifica a las inversiones de la
siguiente manera.
Reales
Son parte de las operaciones cotidianas y se realizan para cumplir con el objeto social
del ente y, por tanto, son generadas de las rentas y consiguientes utilidades
operacionales. Estas inversiones se dirigen a la adquisición de:
Bienes productivos
Bienes de comercio
Bienes de apoyo a la administración
Bienes inmuebles
Financieras
Se realizan eventualmente, en especial cuando es evidente la presencia de excedentes
de liquidez, por lo que se debe aprovechar del dinero para obtener algún tipo de
rendimiento o ganancia de carácter no ordinario, pero en todo caso calificará como
operativo.
Las inversiones financieras deben justificarse en algunas de las siguientes
condiciones económicas del momento.
Que la empresa disponga de excedentes temporales o prolongados de dinero.
Que se necesite controlar temporal o definitivamente a otras compañías.
24
Que se aprovechen las oportunidades del mercado fiduciario para obtener
ganancias.
Que el deterioro del poder adquisitivo del dinero sea evidente debido a la inflación
o devaluaciones monetarias frecuentes.
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINICIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
La contabilidad es sumamente importante para la organización de la empresa, como lo
describe Pedro Zapata y Mercedes Bravo, la cual es una técnica fundamental la cual opera
mediante un sistema dinámico de control, se sustenta en principios y procedimientos
generalmente aceptados, los cuales están destinados a cumplir con objetivos de la empresa
o institución en funcionamiento.
La auditoría, como lo describen Víctor Manuel Escalante y Alberto De la Peña, es un proceso
efectuado por un profesional, el cual examina, verifica, investiga, consulta y revisa
documentos, para obtener evidencias sobre informaciones de los estados financieros o
procesos administrativos, con el propósito de emitir una opinión profesional.
Un sistema contable es el conjunto de principios, reglas y datos económicos, comprenden
métodos, procedimientos y recursos que facilitan el conocimiento y la representación
adecuada de la empresa y de los hechos económicos que afectan a la misma, como lo
describen Ángel Fierro y Lisseth Martelo.
La gestión de inventarios como lo describe Abraham Perdomo, es importante en la
administración de las empresas mediante el cual se recopilan datos significativos, analizan,
planean, controlan y evalúan para tomar decisiones acertadas con la coordinación de
elementos de una empresa para mejorar o mantener dicha situación.
25
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
La contabilidad es posiblemente la técnica más importante para la administración de
una empresa, la cual permite conocer la realidad económica – financiera mediante la
utilización de un eficaz y eficiente sistema contable, está regida por principios
generalmente aceptados los mismos que están destinados a cumplir con objetivos
propuestos y ayudar a la toma correcta de decisiones.
Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la
práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos
registrados realmente son verdaderos y confiables, es la auditoria la cual define con
bastante razonabilidad, la situación real de la empresa.
La Gestión de Inventarios es una fase de la administración general, el cuál es de
mucha ayuda a la gerencia de la empresa para así conocer cómo está el activo
realizable de la misma, pudiendo establecer la situación financiera de la empresa y
las medidas necesarias para mejorar o mantener dicha situación.
26
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA EN EL CONTEXTO
INSTITUCIONAL.
La distribuidora Javier Delgado está ubicada en la Provincia Santo Domingo de los
Tsáchilas, Cantón Santo Domingo, calle Loja N° 811 intersección con la Av. 3 de julio a una
cuadra del mercado Unión y Progreso, en la actualidad la distribuidora cuenta con una
mediana competencia situada en la ciudad, pero si una alta competencia ubicadas en las
demás ciudades tales como:
Distribuidora Adrianita ubicada en las calles Galápagos y Riobamba esquina
Comercial Pantoja ubicado en la Av. 3 de julio y Quito
Distribuidora Chavarría ubicada en el km. 41/2
Distribuidora Nicol ubicada en la ciudad de Quevedo.
La distribuidora está categorizada como persona natural obligada a llevar contabilidad y
además está conformada por las siguientes áreas; administrativa, contable, facturación-caja,
ventas y bodega; en la actualidad cuenta con aproximadamente 200 clientes entre ellos fijos
y potenciales y aproximadamente 20 proveedores locales, los cuales surten a la distribuidora
de mercadería de alta calidad como por ejemplo:
Zapatos de lona de hombre y mujer.
Botas de caucho para damas, caballeros y niños.
Zapatos escolares.
27
Mochilas.
Zapatillas Venus tanto para damas, caballeros y niños.
Langochas
Sandalias importadas.
Sacos en toda medida.
Sus principales proveedores de esta gama de productos son los siguientes:
Plasticuacho industrial.
Distribuidora de sacos Plastisoria
Plásticos industriales S.A.
Distribuidora Bunky.
Creaciones estrella.
2.2. PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO.
2.2.1. Metodología de la investigación.
La metodología a emplearse en la presente investigación será cuali - cuantitativa, con una
tendencia hacia lo cuantitativo, cualitativa por la razón de que se pretende mejorar la gestión
de los inventarios en la empresa, recopilando información verídica respecto al problema
planteado, cuantitativa porque en el trabajo se relacionará los procesos contables detallados
en números y porcentajes, de los cuales se obtendrán resultados los mismos que serán
examinados y fundamentados.
28
2.2.2. Tipos de investigación.
2.2.2.1. Investigación de campo.
Este tipo de investigación permite verificar directamente los procesos realizados en la
empresa mediante la utilización de la entrevista al gerente y la encuesta a los clientes
internos, externos y a los proveedores para de esta manera verificar la problemática existente
y darle solución mediante el diseño de una propuesta oportuna.
2.2.2.2. Investigación bibliográfica.
Este tipo de investigación permitió fundamentar científicamente las variables del presente
trabajo investigativo con un análisis de los distintos conceptos establecidos en cada una de
ellas.
2.2.2.3. Investigación Descriptiva o Explicativa.
Se la utilizó al momento de describir la realidad de la empresa, en cuanto a los procesos que
sigue en desenvolvimiento de su actividad económica en el mercado de la ciudad de Santo
Domingo y sus alrededores.
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos.
2.1.3.1. Métodos.
2.1.3.1.1. Inductivo-deductivo.
Este método será aplicado en el trabajo para sintetizar la información obtenida en la empresa,
analizar cada uno de los procedimientos por separado para determinar que la información
sea íntegra y oportuna de los procesos en la gestión de los inventarios de la empresa.
29
2.1.3.1.2. Analítico – sintético
Este método implica el análisis para la separación en partes o elementos constitutivos, puesto
que para conocer un fenómeno es necesario descomponerlo en sus partes e implica la síntesis
que determina la unión de elementos para formar un todo y de esta forma generar respuestas
que nos ayuden a darle solución al problema encontrado en la distribuidora Javier Delgado.
2.1.3.2. Técnicas.
2.1.3.2.1. Entrevista
Esta técnica permite recopilar información mediante la guía de entrevista, la cual es
elaborada previamente por el investigador para conocer el criterio de cada uno de los
entrevistados que son los responsables del funcionamiento de la empresa.
2.1.3.2.2. Encuesta
La técnica de la encuesta permitirá recopilar información mediante un cuestionario que es
elaborado previamente por el investigador para conocer la apreciación y criterio de cada
uno de los encuestados que están involucrados en la empresa.
2.1.3.3. Instrumentos.
2.1.3.3.1. Guía de la entrevista
Este instrumento se utilizará en la técnica de la entrevista la cual permitirá obtener
información a través del dialogo entre el investigador y el entrevistado que en este caso será
el gerente de la empresa.
2.1.3.3.2. Cuestionario
Es un instrumento para la técnica de la encuesta que contiene un esquema de preguntas
orientadas a tener información de la empresa en investigación, se la aplico cuando se realizó
30
el formato de encuesta, tanto para los clientes internos y externos de la distribuidora Javier
Delgado.
2.1.3.3.3. Citas
Se utilizará para la descripción física exacta de la fuente utilizada para fundamentar una
información, datos o ideas empleadas en el presente trabajo.
2.1.3.3.4. Notas al pie.
Se la utilizará para las transcripciones gestuales, idea de obras de otros autores, comentarios
de un tema tratado, respaldan la el trabajo investigativo. No se incluye en el cuerpo del texto
por que se recargaría innecesariamente.
2.1.4. Población y muestra.
2.1.4.1. Población.
El universo total de la empresa en investigación es de 28 personas, detallados a continuación.
Cuadro N° 8 – Población de la investigación.
POBLACIÓN / UNIVERSO POBLACIÓN
Administración 1
Colaboradores 8
Proveedores 20
Total 28
Elaborado por: Cristian Carvajal.
2.1.4.2. Muestra.
Debido a que la población de la Distribuidora Javier Delgado de Santo Domingo es de 28
personas, la entrevista y encuesta se aplicó a toda la población, sin tomar en cuenta la
muestra.
31
2.1.5. Interpretación de resultados.
2.1.5.1. Resultados de la entrevista.
Pregunta 1. ¿La empresa cuenta con un sistema contable adaptado a las necesidades de la
misma?
No, la empresa no cuenta con un sistema contable, ni general ni adaptado a las necesidades
de la empresa ya que no ha habido la oportunidad de implementar uno.
Pregunta 2. ¿Se lleva un control sobre los registros y libros contables?
Si, se lleva un control sobre los registros, pero de forma empírica.
Pregunta 3. ¿Cuáles son los procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo
de las distintas transacciones como son: compras, ventas, entradas y salidas de inventarios?
Las compras se las realiza cuando vemos bajo el stock de los artículos en bodega, se hace el
pedido directo a los proveedores y se les cancela sea en efectivo o a crédito, las ventas sea
por mayor o menor se dan al contado o crédito, se despacha y se realiza la factura en el
mismo tiempo, una vez cancelada la factura se procede a la entrega al cliente, los artículos
que llegan al comercial van directamente a la bodega donde el encargado de la misma revisa
que este completo y se firma la guía del transporte, luego se revisa la calidad y cantidad y se
procederá a cancelar al proveedor.
Pregunta 4. ¿Qué información financiera, produce la empresa y con qué periodicidad?
Ninguno, ya que la contadora se encarga de eso y le solicitamos la información cuando
necesitamos para algún trámite que necesite la empresa.
32
Pregunta 5. ¿Cada que tiempo le entregan los estados financieros?
Los estados financieros me los entregan cada año, o cuando necesitamos para algún trámite
en los bancos.
Pregunta 6. ¿La función contable es responsabilidad del personal de la empresa o de un
personal fuera de ella?
La función contable en si la cumple dos personas, una que está bajo relación de dependencia
y es la asistente contable, maneja todo lo relacionado a facturas de venta, compras y
retenciones, para las declaraciones se cuenta con un profesional que no está bajo relación de
dependencia de la empresa.
Pregunta 7. ¿Se tiene establecido un catálogo de cuentas para la empresa?
Por el momento no se tiene establecido ningún catálogo de cuentas en la empresa.
Pregunta 8. ¿Se lleva un control sobre los documentos que acreditan la compra y venta de
mercadería?
Sí, todo documento que acredita las compras y ventas de inventarios se los archiva en
carpetas y se los guarda para cuando se necesite.
Pregunta 9. ¿Existe un manual actualizado de procedimientos generales y funciones de
almacén?
No existe ningún manual de procedimientos, ni manual de funciones en la empresa
Pregunta 10. ¿Cómo se realiza la recepción de los artículos? Describa brevemente el
procedimiento.
Los artículos que llegan al comercial van directamente a la bodega donde el encargado de la
misma revisa que este completo y se firma la guía del transporte, luego se revisa la calidad
33
y cantidad y se procederá a cancelar al proveedor, de no ser así, se le hará conocer al
proveedor y descontar de la factura.
Pregunta 11. ¿La capacidad de las bodegas es suficiente para el volumen actual de
distribución? En caso de no ser así, ¿hay espacio para su ampliación?
El local comercial es arrendado y las bodegas satisfacen en escala del 1 al 5, en nivel 3, ya
que el volumen de distribución en la actualidad de la empresa es medio con tendencia a alto
y por el momento no tenemos pensado arrendar otro local.
.
Pregunta 12. ¿Se cuenta con tarjetas Kárdex de bodega?
No, la empresa no cuenta con tarjetas kárdex de bodega, la contabilización de los artículos
se las lleva de forma empírica.
Pregunta 13. ¿Existe una adecuada clasificación y separación de los inventarios, para
facilitar su manejo, recuento y localización?
Creo que no tenemos una adecuada clasificación de los inventarios, por el espacio de la
bodega, por lo que en muchas ocasiones no se encuentra el producto deseado por los clientes.
Pregunta 14. ¿Qué control se tiene establecido sobre las entradas y salidas de productos de
bodega?
El control establecido son las facturas de compras y ventas de los productos, pero no es
suficiente ya que se descubrió hace tiempo a personal de la empresa robando inventarios de
las bodegas.
Pregunta 15. ¿Cuál es la documentación soporte de las salidas de almacén?
La documentación soporte para que las mercaderías salgan del almacén es única y
exclusivamente las facturas y en caso de que el cliente lo requiera una guía de remisión.
34
Pregunta 16. ¿Existe un manual de procedimientos actualizado para el departamento de
bodega?
Por el momento no existe ningún manual de procedimientos en el departamento de bodega,
pero espero q con este trabajo me ayude para ser más eficientes en el comercial.
2.1.5.2. Resultados de la encuesta.
2.1.5.2.1. Resultado de las encuestas aplicadas a los colaboradores de la Distribuidora
Javier Delgado
Cuadro N° 9 – Resultados de la encuesta.
RESULTADOS DE LA ENCUESTA APLICADA A LOS COLABORADORES DE
LA DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
Si
(%)
No
(%)
Alto
(%)
Moderado
(%)
Bajo
(%)
1. ¿La empresa cuenta con un sistema
contable diseñado a sus necesidades? 0% 100%
2. ¿El volumen de las operaciones que
realiza la empresa a diario es: 0% 0% 43% 57% 0%
3. ¿Se tiene establecido un catálogo de
cuentas para la empresa? 0% 100%
4. ¿Según su criterio, las compras de
mercadería tienen un registro adecuado? 14% 86%
5. ¿La mercadería destinada para la venta
tiene algún control al momento de su salida? 29% 71%
35
6. ¿Cree que sea conveniente la
implementación de un sistema contable de
acuerdo a las necesidades de la empresa?
100% 0%
7. ¿Conoce las políticas establecidas para la
venta de mercadería? 57% 43%
8. ¿Existe un manual actualizado de
procedimientos generales en la empresa? 0% 100%
9. ¿Conoce las políticas establecidas para el
otorgamiento de crédito? 43% 57%
10. ¿Cree Usted que la situación financiera
de la empresa está en buen momento? 57% 43%
11. ¿Existe un manual de procedimientos
actualizado para el departamento de bodega? 0% 100%
12. ¿Cree necesario la implementación de un
manual de procedimientos en el
departamento de bodega?
100% 0%
13. ¿Se cuenta con tarjetas Kárdex de
bodega? 0% 100%
14. ¿Existe una adecuada clasificación y
separación de los inventarios, para facilitar
su manejo, recuento y localización?
29% 71%
Elaborado por: Cristian Carvajal
Fuente: Encuestas
36
2.1.5.2.2. Resultados de las encuestas aplicadas a los proveedores de la Distribuidora
Javier Delgado.
Cuadro N° 10 - Resultados de la encuesta.
PREGUNTA 1 VARIABLES
Si No
¿Al solicitar información
de sus cuentas por cobrar
a la empresa lo han
atendido de una manera
cordial y afectuosa?
85% 15%
VARIABLES
PREGUNTA 2 Si No En Ocasiones
¿Ha tenido
disconformidades sobre
la información financiera
de su empresa con la que
le proporciona la
Distribuidora Javier
Delgado?
50% 45% 5%
PREGUNTA 3 VARIABLES
Diario Semanal Quincenal Mensual
¿Cada qué periodo de
tiempo la Distribuidora
Javier Delgado realiza
pedidos de mercadería?
5% 60% 25%
10%
37
PREGUNTA 4 VARIABLES
Vía
telefónica Vía correo electrónico Personalmente
¿Los pedidos que realiza
la Distribuidora Javier
Delgado son realizados
por cuál de los siguientes
medios?
60% 30% 10%
PREGUNTA 5
VARIABLES
Contado Crédito Otra
¿Cuál es la forma de
pago de la mercadería
solicitada por la
empresa?
30% 60% 10%
PREGUNTA 6 VARIABLES
Cada 7
días Cada 15 días Cada 30 días
Más de 30
días
¿Cada que tiempo le
realizan los pagos, por el
crédito otorgado?
5% 60% 15% 10%
PREGUNTA 7
VARIABLES
Si No En ocasiones
¿Si la venta es a crédito,
firman un documento de
respaldo?
40% 35% 25%
38
PREGUNTA 8 VARIABLES
Si No En ocasiones
¿Al momento que le
cancelan sus facturas le
colocan el sello de
cancelado?
35% 40% 25%
PREGUNTA 9
VARIABLES
Si No En ocasiones
¿Alguna ocasión la
Distribuidora Javier
Delgado se ha retrasado
en los pagos?
30% 45% 25%
PREGUNTA 10
VARIABLES
Excelente Muy
bueno Bueno Regular Mala
¿Qué calificación le
daría a la Distribuidora
Javier Delgado como
cliente de su empresa?
20% 40% 35% 5% 0%
Elaborado por: Cristian Carvajal
Fuente: Encuestas
2.1.6. Verificación de la idea a defender.
Aplicada la entrevista a la gerente - propietaria de la distribuidora Javier Delgado, las
encuestas a los colaboradores de la empresa y a los proveedores de la misma, se puede
concluir que la investigación es verídica con la cual se verifica la idea a defender, destacando
lo siguiente:
39
En la entrevista que fue aplicada a la gerente propietaria de la distribuidora Javier Delgado,
se logra evidenciar directamente que la gestión de inventarios en la empresa no está
organizada de una manera adecuada, por lo que en la empresa se manejan grandes cantidades
de inventarios en sus bodegas y no cuentan con un sistema contable eficaz y eficiente que
les ayude a la clasificación ordenada de sus inventarios.
Los colaboradores de la empresa, realizan sus actividades de forma empírica, por lo que no
cuentan con un manual de procedimientos, no existe un plan de cuentas establecido a las
necesidades de la empresa, no cuentan con tarjetas kárdex de bodega por lo que no saben
cuál es la cantidad exacta de los artículos disponibles para la venta.
Las empresas deben tener una excelente imagen tanto con los clientes como con los
proveedores para lograr satisfacer las necesidades de los mismos, para lograrlo la empresa
debe tener una información clara, completa y concisa, por tal motivo el diseño de un sistema
contable en la Distribuidora Javier Delgado de Santo Domingo tratará de mejorar la gestión
de inventarios en la empresa.
2.2. PROPUESTA DEL INVESTIGADOR.
a) Lista de chequeo.
b) Plan de Cuentas.
c) Manuales de Procedimientos.
d) Flujogramas.
e) Formularios o Documentos Fuente.
Vale de caja.
Orden de compra.
40
Nota de débito.
Nota de crédito.
Comprobante de ingreso.
Comprobante de egreso.
Tarjetas Kárdex de bodega.
f) Libros contables.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Balance de comprobación.
g) Reportes.
Reporte de nómina de personal.
Reporte de compras.
Reporte de ventas.
Reporte de cheques emitidos.
h) Informes o Estados Financieros.
Estado de situación financiera.
Estado integral de resultados.
41
Estado de flujo de efectivo.
Estado de cambios en el patrimonio.
Informe a gerencia.
2.3. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
En la investigación realizada a la distribuidora Javier Delgado por medio la encuesta
efectuada a la gerente propietaria, se logró evidenciar que los procesos en cuanto a la gestión
de los inventarios en dicha empresa se los realiza de manera empírica, sin ninguna clases de
documentos que puedan sustentar las transacciones, dejando al aire libre la posibilidad de
cometer algún tipo de fraude.
En las encuestas aplicadas a los colaboradores de la empresa, se confirma el problema
mencionado anteriormente, ya que los colaboradores mencionan que en la empresa no hay
plan de cuentas como también la inexistencia de un manual de procedimientos que sirva
como guía para realizar las operaciones.
Los documentos que sustentan las transacciones diarias de la empresa no tienen un control
adecuado, esta afirmación es realizada ya que el gerente y los colaboradores coinciden
indicando que estos documentos no tienen un orden cronológico en su archivo, además las
compras y ventas no son registradas en ningún libro ocasionando a su vez que la empresa se
retrase en los pagos a proveedores pues la falta de procesos eficaces hacen que no se tome
en cuenta la cartera vencida.
42
CAPÍTULO III.
3. MARCO PRÓPOSITIVO.
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: SISTEMA CONTABLE Y GESTIÓN DE
INVENTARIOS EN LA DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO DE LA
CIUDAD DE SANTO DOMINGO.
3.2. DESARROLLO DE LA PROPUESTA.
3.2.1. Justificación.
La información oportuna, verídica y confiable, es fundamental en las empresas sin importar
la dimensión de estas, pues esta información si es excelente puede ayudar a la empresa a la
mejor toma de decisiones en momentos que ella más lo necesite y así lograr su crecimiento,
como se demuestra en el sustento del marco teórico.
La Distribuidora Javier Delgado es una empresa que realiza sus actividades de una manera
empírica y estos procedimientos no son aplicados con ninguna norma ni reglamento
actualizados, motivo por el cual la distribuidora Javier Delgado no tiene claro la cantidad
verídica de inventarios que posee en sus bodegas, resultado que se extrajo del proceso de
investigación aplicado a la empresa.
Por lo antes expuesto se justifica la implementación de un sistema contable para mejorar la
gestión de inventarios, ya que el mismo ayudaría mucho en su desenvolvimiento diario en
todas sus operaciones y de esta manera saber cómo se deben realizar los procesos y no
cometer errores para obtener información oportuna, verídica y confiable, para la correcta
toma de decisiones .
43
3.2.2. Objetivos de la propuesta.
3.2.2.1. Objetivo general.
Mejorar la gestión de inventarios mediante el diseño e implementación de un sistema
contable en la distribuidora Javier Delgado en la ciudad de Santo Domingo.
3.2.2.2. Objetivos específicos.
a) Diseñar una lista de chequeo que permita conocer a la empresa.
b) Elaborar un plan de cuentas que se adapte a las necesidades de la empresa.
c) Realizar manuales de procedimientos para la correcta utilización del plan de cuentas.
d) Elaborar flujogramas de procedimientos.
e) Diseñar formularios que la empresa no posea y que son necesarios para el respaldo
de información.
f) Elaborar libros contables para asentar diariamente las operaciones que realiza la
empresa.
g) Diseñar reportes que permitan tener un control adecuado de las operaciones que se
efectúan en la empresa.
h) Elaborar los Estados Financieros con la información obtenida dentro de un período
contable.
44
3.2.3. Propuesta del sistema contable
3.2.3.1. Lista de chequeo.
La lista de chequeo nos permite conocer un poco más fondo a la empresa en investigación,
detalles que se deben tomar en cuenta para la implementación del sistema contable.
Cuadro N° 11– Lista de chequeo.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
LISTA DE CHEQUEO
Razón Social Distribuidora Javier Delgado
Tipo de empresa Persona Natural Obligada a llevar contabilidad
Representante legal Sra. Gómez Enríquez Sonia Ludenia
Base legal Constituida el 12 de Diciembre 2008
Ubicación de la
empresa
Calle Loja N° 811 intersecciones con la Av. 3 de julio a una
cuadra del mercado Unión y Progreso.
Actividad económica: Venta al por mayor y menor de calzado
Registro Único de
contribuyentes 602135436001
Teléfonos de contacto 23741298 – 09866152911
Obligaciones
tributarias
Declaración mensual del IVA, declaraciones retenciones en
la fuente, anexo de compras y retenciones en la fuente,
anexo de relación de dependencia.
Número de
colaboradores: 8
Local comercial Arrendado
Elaborado por: Cristian Carvajal
Fuente: la investigación
45
3.2.3.2. Plan de cuentas.
El plan de cuentas documento que servirá de apoyo para la empresa, contendrá todas las
cuentas contables que necesite la empresa, está elaborado bajo las normas internacionales de
información financiera, y está susceptible a cambios que necesite en el futuro.
Cuadro N° 12 – Plan de cuentas.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
Dirección: Central Loja N° 811 intersección Av. 3 de julio.
Teléfonos: 3741298 / 0986152911
SANTO DOMINGO – ECUADOR
PLAN DE CUENTAS
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
1. ACTIVO
1.01 CORRIENTE
1.01.01 Caja
1.01.02 Bancos
1.01.03 Cuentas por cobrar
1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-)
1.01.05 Inventario de mercaderías
1.01.06 Inventarios suministros de oficina
1.01.07 IVA compras
1.01.08 Anticipo IVA retenido
1.01.08.01 Anticipo IVA retenido 30%
1.01.08.02 Anticipo IVA retenido 100%
1.01.09 Anticipo Impuesto Renta retenido
1.01.10 Crédito tributario a favor del sujeto Pasivo IVA
1.02 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.02.01 Equipo de computación
1.02.02 Depreciación acumulada equipos cómputo (-)
1.02.03 Equipo de oficina
46
1.02.04 Depreciación acumulada equipo de oficina (-)
1.02.05 Vehículos
1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-)
2. PASIVOS
2.01 CORRIENTE O CORTO PLAZO
2.01.01 Sueldos acumulados por pagar
2.01.02 Proveedores
2.01.03 IESS por pagar
2.01.03.01 Aporte patronal
2.01.03.02 Aporte personal
2.01.04 Impuesto renta causado por pagar
2.01.05 Honorarios acumulados por pagar
2.01.06 Comisiones acumulados por pagar
2.01.07 Impuesto renta retenido por pagar
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1%
2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2%
2.01.07.03 Impuesto renta retenido por pagar 8%
2.01.07.04 Impuesto renta retenido por pagar 10%
2.01.08 IVA en ventas
2.01.09 Préstamo bancario a corto plazo
2.01.10 Cuentas por pagar
2.01.10.01 Cuentas por pagar proveedores
2.01.11 Arriendos acumulados por pagar
2.01.12 Otras cuentas por pagar
2.01.13 Provisión décimo tercer sueldo
2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo
2.01.15 Provisión vacaciones
2.01.16 15% participación de trabajadores
2.02 NO CORRIENTES
2.02.01 Préstamos bancarios a largo plazo
3. PATRIMONIO
3.01 CAPITAL
47
3.01.01 Capital social
3.02 RESULTADOS
3.02.01 Utilidades presente del ejercicio
3.02.02 Pérdidas presente ejercicio (-)
3.02.03 Pérdidas acumuladas años anteriores (-)
3.02.04 Utilidades antes de impuestos
4. RENTAS
4.01 OPERATIVAS
4.01.01 Ventas
4.01.02 Otros ingresos
4.01.03 Utilidad bruta en ventas
4.02. Resumen de rentas y gastos
5. GASTOS
5.01 OPERACIONALES
5.01.01 Sueldos y salarios
5.01.02 Beneficios y prestaciones laborales
5.01.03 Comisiones a vendedores
5.01.04 Viáticos y gastos de viaje
5.01.05 Horas extras
5.01.06 Gasto Arriendo de local
5.01.07 Honorarios profesionales
5.01.08 Servicios básicos
5.01.09 Alimentación y refrigerio para clientes y personal
5.01.10 Útiles y servicios de aseo y limpieza
5.01.11 Útiles, suministros y materiales de oficina
5.01.12 Seguridad y vigilancia
5.01.13 Transporte y movilización
5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos
5.01.15 Agasajos a clientes y empleados
5.01.16 Décimo tercer sueldo
5.01.17 Décimo cuarto sueldo
5.01.18 Vacaciones
48
5.01.19 Gasto aporte patronal IESS
5.01.20 Gasto depreciación vehículo
5.01.21 Gasto depreciación Equipo comp.
5.01.22 Gasto depreciación Equipo de oficina
5.01.23 Gasto cuentas incobrables
5.02 COSTO DE VENTAS
5.02.01 Costo de ventas
6. CUENTAS DE ORDEN
6.01 DEUDORAS
6.01.01 Cuentas por cobrar dadas de baja
6.02 ACREEDORES
6.02.01 Cuentas por cobrar dadas de baja
Elaborado por: Cristian Carvajal
Fuente: Investigación
3.2.3.3. Manual de procedimientos.
Cuadro N° 13 – Manual de procedimientos.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
Dirección: Central Loja N° 811 intersección Av. 3 de julio.
Teléfonos: 3741298 / 0986152911
SANTO DOMINGO – ECUADOR
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
CÓDIGO CUENTA DÉBITO CRÉDITO SALDO NORMATIVA
1.01.01 Caja
Ingreso de
dinero por
ventas,
cobranzas y
préstamos
recibidos en
efectivo.
Depósitos
bancarios o
pagos en
efectivo a
proveedores
Deudor
49
1.01.02 Bancos
Apertura,
depósito y
acreditaciones
por varias
razones
Egreso de
dinero mediante
cheques y
débitos
bancarios
legítimos
Deudor NIC 7
1.01.03 Cuentas por
cobrar
Aumentan por
valores que
originan la
deuda.
Disminuyen por
los valores que
abonan o
cancelan los
deudores
Deudor
NIC 32 – NIC
39 – NIIF 7 –
NIIF 9
1.01.04
Provisiones
cuentas
incobrables (-)
Al momento de
oficializar la
baja de cuentas
definitivamente
incobrables.
Por la provisión
de las cuentas
incobrables,
con abono a la
cuenta de
Cuentas
Incobrables.
Acreedor NIC 39 - NIC
9
1.01.05 Inventario de
mercaderías
Al adquirir
efectos de
comercio y por
devolución de
lo vendido.
Al registrar las
venta al costo y
por devolución
de lo comprado.
Deudor NIC 2
1.01.06
Inventarios
suministros de
oficina
Al adquirir
insumos,
suministros y
materiales para
uso de oficina
Al momento de
despachar estos
suministros y
eventualmente
por su venta
Deudor
1.01.07 IVA compras
Por los pagos
efectuados del
IVA en la
compra de
bienes muebles
de naturaleza
corporal y/o
Por la
devolución en
compras y
compensación
mensual con el
IVA en ventas
Deudor
50
prestación de
servicios a
favor de la
empresa.
1.01.08 Anticipo IVA
retenido
Por las
retenciones
realizadas por
clientes.
Por
compensación
mensual con el
IVA en ventas
Deudor
1.01.09
Anticipo
Impuesto Renta
retenido
Por el pago
anticipado del
impuesto a la
renta por
intermedio de
quienes cobran
rentas
sometidas al
impuesto
(agentes de
retención), se
aplica sobre las
ventas de los
productos o
bienes de la
empresa.
Por la
liquidación de
las retenciones
en la fuente del
impuesto a la
renta
Deudor
1.02 PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
1.02.01 Equipo de
computación
Compra,
construcción,
donación
recibida y
revalorización.
Transferencia al
activo corriente
o por canje y
donación.
Deudor NIC 16 – NIC
17
1.02.02 Depreciación
acumulada
Error en
registro,
regulación al
Acumulación
periódica de
valores
Acreedor NIC 16
51
equipos
cómputo (-)
llevar al activo
corriente
estimados
técnicamente
1.02.03 Equipo de
oficina
Compra,
construcción,
donación
recibida y
revalorización.
Transferencia al
activo corriente
o por canje y
donación.
Deudor NIC 16 – NIC
17
1.02.04
Depreciación
acumulada
equipo de
oficina (-)
Error en
registro,
regulación al
llevar al activo
corriente
Acumulación
periódica de
valores
estimados
técnicamente
Acreedor NIC 16
1.02.05 Vehículos
Compra,
donación
recibida y
revalorización
Transferencia al
activo corriente
o por canje y
donación.
Deudor NIC 16 – NIC
17
1.02.06
Depreciación
acumulada
vehículos
Error en
registro,
regulación al
llevar al activo
corriente.
Acumulación
periódica de
valores
estimados
técnicamente.
Acreedor NIC 16
2. PASIVOS
2.01 CORRIENTE O CORTO PLAZO
2.01.01
Sueldos
acumulados por
pagar
Por el abono o
cancelación del
sueldo o salario
ya directamente
al trabajador o a
terceros que
hacen de sus
representantes.
Por el
reconocimiento
de sueldos y
salarios que
deben ser
satisfechos al
corto plazo,
logrando de
esta manera no
Acreedor
52
desmotivar a
los trabajadores
2.01.02 Proveedores
Pago a
proveedores de
mercadería al
local comercial
2.01.03
Beneficios
sociales por
pagar
Por el abono o
cancelación del
décimo tercer
sueldo, décimo
cuarto sueldo,
vacaciones y
fondos de
reserva ya
Directamente al
trabajador.
Por el
reconocimiento
de obligaciones
referentes a los
beneficios
sociales que
deben ser
satisfechos cada
año.
Acreedor
2.01.04
Impuesto renta
causado por
pagar
Por el pago de
la obligación
tributaria
Por la
determinación
del impuesto
sobre las
utilidades netas
de la empresa.
Acreedor
2.01.05
Honorarios
acumulados por
pagar
Por el abono o
cancelación de
los servicios
profesionales.
Por el
reconocimiento
de honorarios a
los
profesionales
que tengan
contrato con la
empresa.
Acreedor
2.1.06
Comisiones
acumulados por
pagar
Pago o
compensación o
extinción legal
de la deuda
Servicios de
comisionistas
devengados y
no pagados
Acreedor
53
2.01.07
Impuesto renta
retenido por
pagar
Por la
liquidación de
las retenciones
en la fuente del
impuesto a la
renta.
Por el cobro de
la retención en
la fuente del
impuesto a la
renta, se aplica
sobre las
compras de los
productos o
servicios.
Acreedor
2.01.08 IVA en ventas
Al regular por
devolución de
ventas y
liquidación de
impuestos
mensualmente.
Cobro del
impuesto en
venta de bienes
y servicios.
2.01.09
Préstamo
bancario a corto
plazo
Pago o
compensación o
extinción legal
de la deuda
Al recibir el
valor del
préstamo
NIC 32 – NIC
39 – NIIF 7 –
NIIF 9
2.01.10 Cuentas por
pagar
Por los abonos
o cancelación
de las deudas
que se tienen
con los
proveedores o
devoluciones de
mercaderías a
los proveedores.
Al momento de
aceptar la
obligación,
producto del
acuerdo surgido
con los
proveedores, en
compras de
Mercaderías a
crédito.
NIC 32 – NIC
39 – NIIF 7 –
NIIF 9
2.01.11
Arriendos
acumulados por
pagar
Pago o
compensación o
extinción legal
de la deuda.
Servicios
devengados y
no pagados.
2.01.12 Otras cuentas
por pagar
Otras cuentas
por pagar
Otras cuentas
por pagar
54
2.02 NO CORRIENTES
2.02.01
Préstamos
bancarios a
largo plazo
Al transferir al
pasivo corriente
o al extinguirse
legalmente la
obligación
Recepción de
préstamos
bancarios con
prenda
comercial o
industrial
NIC 32 – NIC
39 – NIIF 7 –
NIIF 9
3. PATRIMONIO
3.01. CAPITAL
3.01.01 Capital social
Por retiro
parcial de los
aportes iniciales
o por cargo de
las pérdidas
ocasionadas en
el periodo.
Registra la
inversión
original del
propietario y
cualquier
ampliación
posterior de su
inversión,
además de la
porción de
utilidades del
ejercicio que
haya obtenido y
no retenido.
Acreedor
NIC 32 – NIC
39 – NIIF 7 –
NIIF 9
3.02 RESULTADOS
3.02.01
Utilidades
presente del
ejercicio
Distribución o
capitalización
Incremento de
utilidades
presentes
3.02.02
Pérdidas
presente
ejercicio (-)
Reconocimiento
de la pérdida
contable
Amortización,
absorción o
compensación
con utilidades
Deudor
55
3.02.03
Pérdidas
acumuladas
años anteriores
(-)
Incremento de
pérdidas años
anteriores.
Amortización,
absorción o
compensación
con utilidades.
Deudor NIC 1
4. RENTAS
4.01 OPERATIVAS
4.01.01 Ventas
Devolución en
ventas,
correcciones y
cierre.
Por las ventas
de mercadería
realizadas al
contado o a
crédito a precio
de venta.
Acreedor NIC 18
4.01.02 Otros ingresos
Corrección de
error y cierre de
cuentas.
Cualquier otro
ingreso por
dejar que otros
usen los
activos, el buen
nombre u otras
capacidades de
la empresa.
Acreedor
5. GASTOS Y COSTO DE
VENTAS
5.01 OPERACIONALES
5.01.01 Sueldos y
salarios
Por la
cancelación del
sueldo o salario
ya directamente
al trabajador o a
terceros que
hacen de sus
representantes.
Errores y cierre
de cuentas. Deudor
56
5.01.02
Beneficios y
prestaciones
laborales
Por el abono o
cancelación del
décimo tercer
sueldo, décimo
cuarto sueldo,
vacaciones y
fondos de
reserva al
trabajador.
Errores y cierre
de cuentas Deudor
5.01.03 Comisiones a
vendedores
Al incurrir en la
utilización de la
fuerza laboral,
según roles.
Errores y cierre
de cuentas. Deudor
5.01.04 Viáticos y
gastos de viaje
Al incurrir en
gastos por
pasajes, estadía,
movilización,
etc.
Errores y cierre
de cuentas. Deudor
5.01.05 Horas extras Errores y cierre
de cuentas Deudor
5.01.06 Arriendo de
local
Al incurrir en
gastos de
alquiler de
locales,
bodegas,
oficinas etc.
Errores y cierre
de cuentas Deudor
5.01.07 Honorarios
profesionales
Por el abono o
cancelación de
los servicios
profesionales.
Errores y cierre
de cuentas. Deudor
5.01.08 Servicios
básicos
Al consumir los
servicios de
electricidad,
telefonía y
agua.
Errores y cierre
de cuentas Deudor
57
5.01.09
Alimentación y
refrigerio para
clientes y
personal
Al consumir
alimentos y
bebidas
destinado al
personal y
clientes.
Errores y cierre
de cuentas. Deudor
5.01.10
Útiles y
servicios de
aseo y limpieza
Al consumir
productos de
limpieza y aseo
o servicios de
aseo y limpieza.
Errores y cierre
de cuentas. Deudor
5.01.11
Útiles,
suministros y
materiales de
oficina
Al consumir
papelería, útiles
de oficina y
computación.
Errores y cierre
de cuentas. Deudor
5.01.12 Seguridad y
vigilancia
Al incurrir en
gastos por
vigilancia
armada de
locales y
personal.
Errores y cierre
de cuentas. Deudor
5.01.13 Transporte y
movilización
Al incurrir en
servicios de
transporte de
personas y
cosas.
Errores y cierre
de cuentas. Deudor
5.01.14
Combustibles,
lubricantes y
repuestos
Al consumir
gasolina, diésel,
gas, lubricantes,
aditivos y
accesorios y
repuestos
Errores y cierre
de cuentas Deudor
5.01.15
Agasajos a
clientes y
empleados
Por recepciones
en restaurantes
y agasajos a
Errores y cierre
de cuentas Deudor
58
socios, clientes
y personal
5.02 COSTO DE
VENTAS
5.02.01 Costo de ventas
Ventas de
mercaderías al
precio de costo.
Devolución
ventas a precio
de costo y por
cierre de
cuentas.
Deudor
6. CUENTAS DE ORDEN
6.01 DEUDORAS
6.01.01
Cuentas por
cobrar dadas de
baja
Control de
cuentas
incobrables
excluidas
Deudor
6.02 ACREEDORES
6.02.01
Cuentas por
cobrar dadas de
baja
Control de
cuentas
incobrables
excluidas- en
contra.
Acreedor
Elaborado por: Cristian Carvajal.
3.2.3.4. Flujogramas de procedimientos.
Los siguientes flujogramas de procedimientos están enfocados al área de bodega, ventas y
pago a los proveedores, esenciales y necesarios para la empresa.
59
3.2.3.4.1. Flujograma de procedimientos de adquisición de inventarios.
Cuadro N° 14 – Procedimientos para adquisición de inventarios.
Elaborado por: Cristian Carvajal
Elaborado por: Cristian Carvajal
Distribuidora Javier Delgado
PROCEDIMIENTO PARA ADQUISICIÓN DE INVENTARIOS
RUC: 0602135436001
Dirección: Calle Loja 811 y calle Guaranda
Telf.: 2766968
Objetivo:
Mantener el inventario de mercadería de acuerdo a las necesidades de ventas,
evitando compras innecesarias o falta de productos.
Área de aplicación:
Bodega
Responsables:
Operadores y secretaria
Políticas:
Verificar la cantidad de mercadería que se tiene en existencia.
Realizar orden de pedido para efectuar una compra.
Registrar entradas a bodega por cada compra y salida de bodega por
cada venta.
Se receptaran propuestas de proveedores.
Se realizara pagos a proveedores de manera mensual
Verificar factura y orden de compra.
60
Cuadro N° 15 – Flujograma de adquisición de inventarios.
Distribuidora Javier Delgado
PROCEDIMIENTO PARA ADQUISICIÓN DE INVENTARIOS
RUC: 0602135436001
Dirección: Calle Loja 811 y calle Guaranda
Telf.: 2766968
Inicio
Bodeguero solicita a Secretaria
inventario de mercadería
faltante.
Secretaria emite la orden
de compra al Gerente
Flujo grama N° 1
Gerente Autoriza
compra
Secretaria llama a Proveedor para
realizar el pedido de mercadería
faltante.
1
SI
NO
Fin
Proveedor confirma el pedido y el día
que despachará
61
Cuadro N° 16 – Flujograma de adquisición de inventarios.
PROCEDIMIENTO PARA ADQUISICIÓN DE INVENTARIOS
RUC: 0602135436001
Dirección: Calle Loja 811 y calle Guaranda
Telf.: 2766968
Flujo grama N° 1
Distribuidora Javier Delgado
1
Bodeguero recibe, confirma y ubica
mercadería elaborando la tarjeta kárdex
de entrada de mercadería.
Secretaria envía la factura a asistente
contable para su registro.
Contabilidad archiva la factura
para su pago sea a contado o
crédito.
Fin
62
3.2.3.4.2. Flujogramas de procedimientos para ventas
Cuadro N° 17 - Procedimientos para ventas.
PROCEDIMIENTO PARA VENTAS
Objetivo:
Ofrecer una atención eficaz y eficiente para satisfacer las necesidades de los
clientes en cuanto a sandalias y calzado se refiere.
Área de aplicación:
Ventas
Responsables:
Vendedores
Políticas:
Otorgar créditos desde 8 días hasta 30 días, según el cliente con la
respectiva autorización del gerente.
El servicio de atención al cliente se dará con absoluta calidad,
eficiencia, eficacia y rapidez.
El cliente deberá cancelar con la respectiva orden de salida su producto.
La mercadería únicamente podrá ser despachada con la factura.
Las ventas a crédito deberán ser inmediatamente registradas en el estado
de cuenta del cliente.
Distribuidora Javier Delgado RUC: 0602135436001
Dirección: Calle Loja 811 y calle Guaranda
Telf.: 2766968
63
Cuadro N° 18 – Flujogramas de procedimientos de ventas.
Inicio
Cliente solicita pedido a vendedor
Secretaria verifica
disponibilidad
mediante
Vendedor emite orden de despacho de mercadería
Informa al
cliente
Ordena despacho de mercadería a
departamento de bodega
Venta a Contado
o Crédito
Secretaria Registra en el
estado de cuenta de
cliente
Cliente despacha su mercadería con la
factura
Secretaria emite factura
Operadores despachan
mercadería
Secretaria emite Salida
de almacén y factura a
operadores
Fin Fin
SI
NO
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTO PARA VENTAS
Distribuidora Javier Delgado RUC: 0602135436001
Dirección: Calle Loja 811 y calle Guaranda
Telf.: 2766968
Contado
Crédito
64
3.2.3.4.3. Flujogramas de procedimiento de pagos.
Cuadro N° 19 –Procedimientos de pagos.
PROCEDIMIENTO PARA PAGOS
Objetivo:
Efectuar pagos los proveedores de la empresa de manera eficiente y eficaz.
Área de aplicación:
Financiera - contable
Responsables:
Asistente contable - Secretaria
Políticas:
Los lunes se revisará el estado de cuenta de proveedores, para verificar la las
facturas pendiente de pago.
Los pagos serán realizados en los tiempos establecidos.
Por cada cancelación se realizara un cheque con su respectivo comprobante
de egreso.
Las compras serán cotizados por la secretaria y autorizado por gerente.
Se realizará control de suministros de oficina cada semana.
65
Cuadro N° 20 – Flujograma de procedimiento de pagos.
Inicio
Asistente contable elabora cheques y
comprobantes de egreso
Secretaria emite cheque y
comprobante de egreso
Fin
Contabilidad registra y
archiva documentación
Secretaria revisa facturas pendientes de
pago y envía reporte a contabilidad.
Gerente firma y
autoriza
Fin
SI
NO
FLUJOGRAMA DE PROCEDIMIENTO PARA PAGOS
RUC: 0602135436001
Dirección: Calle Loja 811 y calle Guaranda
Telf.: 2766968
Distribuidora Javier Delgado
66
3.2.3.5. Formularios
La empresa cuenta con pocos formularios para su actividad comercial diaria, por esta razón
se propone la implementación de los siguientes formularios.
3.2.3.5.1. Vale de caja
El vale de caja es un documento que se utiliza para registrar el dinero entregado a los
empleados de una empresa para registrar el anticipo de sueldos y préstamos otorgados a los
mismos y es necesario diseñarlo ya que la distribuidora Javier Delgado no cuenta con este
documento.
Cuadro N° 21 – Formulario vale de caja.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
Venta de sandalias para damas, caballeros y niños
Dirección: Central Loja N° 811 intersección
Av. 3 de julio.
VALE DE CAJA Nº
0000001
Teléfonos: 2766 968 RUC: 0602135436001
SANTO DOMINGO – ECUADOR
Pagado a: Eduardo Gómez Valor: $ 100,00
La cantidad de: Cien dólares /00
Concepto: anticipo de sueldo
Ciudad y fecha de emisión: Santo domingo 12 de agosto 2013
Cheque N°: Efectivo: X
Autorizado por: Recibí conforme
CI.
Elaborado por: Cristian Carvajal.
67
3.2.3.5.2. Orden de compra.
Este formulario indica la cantidad, precio y forma de pago en que se solicita la mercadería
al proveedor. Es un documento no negociable, sin embargo se lo utiliza para respaldar la
compra y se lo puede comparar con la factura emitida por el proveedor para verificar que el
pedido sea el mismo.
Cuadro N° 22 – Formulario de orden de compra.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
Venta de sandalias para damas, caballeros y niños
Dirección: Central Loja N° 811
intersección Av. 3 de julio. 0RDEN DE COMPRA
Nº 0000001 Teléfonos: 2766 968
SANTO DOMINGO – ECUADOR RUC: 0602135436001
Fecha: 12 de agosto del 2013
Proveedor : Plasticuacho industrial
RUC: 1267213643001
Cantidad Descripción V. Unit. V. Total
12 Cajas lonas N° 38 color blanco 3,50 1050,00
TOTAL 1050,00
Elaborado por: Aprobado por:
Elaborado por: Cristian Carvajal
68
3.2.3.5.3. Nota de crédito.
Este documento es utilizado para anular operaciones, aceptar devoluciones de algún artículo
incluido en la factura de venta o conceder descuentos. Al generar este documento la cuenta
del cliente disminuye.
Cuadro N° 23 – Formulario nota de crédito.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
Venta de sandalias para damas, caballeros y niños
Dirección: Central Loja N° 811
intersección Av. 3 de julio.
NOTA DE CRÉDITO
Nº 0000001
Teléfonos: 2766 968 Aut. SRI Nº 234253413
SANTO DOMINGO – ECUADOR RUC: 0602135436001
Cliente: Willy Colon C.I / RUC: 1717285769 Fecha: 12/09/13
Dirección: Sto. Dgo Telf.: 022766973 Vendido por:
Referencia de Factura N° 001-001-00002364 H. Borja
Código Cantidad Descripción V. Unit. V. Total
12 Lonas 38 blancas 4,50 54,00
Subtotal 54,00
Son: sesenta dólares con 48/00 IVA 0%
Observaciones: devolución por mal estado de las
lonas.
IVA 12% 6,48
TOTAL 60,48
Elaborado por: Aprobado por: Firma del cliente
Elaborado por: Cristian Carvajal
69
3.2.3.5.4. Nota de débito.
Este documento es utilizado por la empresa para incrementar la cartera de sus clientes,
debido al retraso en el pago de sus facturas ayudará al cobro de intereses por mora y para
recuperar costos y gastos asumidos por la empresa. Al generar este documento la cartera del
cliente incrementa.
Cuadro N° 24 – Formulario nota de débito.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
Venta de sandalias para damas, caballeros y niños
Dirección: Central Loja N° 811 intersección
Av. 3 de julio.
NOTA DE DÉBITO
Nº 0000001
Teléfonos: 2766 968 / 099 424 0874 Aut. SRI Nº 3453145
SANTO DOMINGO – ECUADOR RUC: 0602135436001
Cliente: Willy Colon C.I / RUC: 1717285769 Fecha: 12/09/13
Dirección: Sto. Dgo Telf.: 022766973 Vendido por:
Referencia de Factura N° 001-001-00002364 H. Borja
Código Cantidad Descripción V. Unit. V. Total
1 flete 5 5
Subtotal 5,00
Son: cinco dólares con 60/100 IVA 0%
Observaciones: traslado de mercadería hacia
local del cliente.
IVA 12% 0,60
TOTAL 5,60
Elaborado por: Aprobado por: Firma del cliente
Elaborado por: Cristian Carvajal
70
3.2.3.5.5. Comprobante de ingreso.
Los comprobantes de ingreso respaldan la entrada de dinero a la empresa, se lo utiliza al
momento que el cliente cancela una factura, después de realizada una venta.
Cuadro N° 25 – Formulario de comprobante de ingreso.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
Venta de sandalias para damas, caballeros y niños
Dirección: Central Loja N° 811 intersección Av. 3
de julio. COMPROBANTE DE INGRESO
Teléfonos: 2766 968 INGRESO Nº 0000001
SANTO DOMINGO – ECUADOR RUC: 0602135436001
Fecha: 12 de agosto 2013 Valor $ 66,08
Recibido de: Willy Colon
Por concepto de: Pago factura N° 001-001-00002364
La suma de: sesenta y seis con 08/00 dólares.
Detalle de Abonos:
Banco Cta. Cte. N°
Cheque N° Efectivo X
Revisado por: Aprobado por: Recibí conforme
Elaborado por: Cristian Carvajal
71
3.2.3.5.6. Comprobante de egreso.
Los comprobantes de egreso respaldan la salida de dinero de la empresa, se lo utiliza para
registrar el pago a proveedores, esta información es cruzada con el registro de cheques
emitidos.
Cuadro N° 26 – Formulario Comprobante de egreso.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
Venta de sandalias para damas, caballeros y niños
Dirección: Central Loja N° 811 intersección Av. 3 de
julio.
COMPROBANTE DE EGRESO
Teléfonos: 2766 968 INGRESO Nº 0000001
SANTO DOMINGO – ECUADOR RUC: 0602135436001
Fecha: 12 de agosto 2013 Valor $ 1000,00
Pagado A: Plasticuacho industrial S.A.
Por concepto de: Anticipo de pago de factura N° 001-001-0000263725
La suma de: un mil 00/100
Detalle de Abonos:
Banco: Pichincha Cta. Cte. N°: 3421902504
Cheque N°: 763 Efectivo
Revisado por: Aprobado por: Recibí conforme
Elaborado por: Cristian Carvajal
72
3.2.3.5.7. Tarjetas kárdex de bodega.
Este registro permitirá que la empresa tenga un saldo real del inventario de mercaderías con
el que cuenta y sirve de ayuda para realizar los pedidos ya que brinda información sobre el
stock de cada producto.
Cuadro N° 27 – Formulario Tarjetas kárdex de bodega.
Elaborado por: Cristian Carvajal.
3.2.3.6. Libros contables.
Los libros contables se diseñarán para el registro diario de las operaciones en forma de
asiento en la distribuidora Javier Delgado, son libros claves para la elaboración de los
estados financieros.
CANT V/U V/T CANT V/U V/T CANT V/U V/T
01-ago saldo inicial xxxx 38 3,50 133,00
02-ago compras Inv. Mer. 339070 60 3,50 210,00 - 98 3,50 343,00
02-ago Ventas al costo - 35 3,50 122,50 63 3,50 220,50
08-ago compras Inv. Mer. 196165 35 3,50 122,50 - 98 3,50 343,00
09-ago Ventas al costo - 39 3,50 136,50 59 3,50 206,50
12-ago Ventas al costo - 30 3,50 105,00 29 3,50 101,50
13-ago compras Inv. Mer. 60 3,50 210,00 - 89 3,50 311,50
13-ago Ventas al costo - 25 3,50 87,50 34 3,50 119,00
Firma responsailidad
FECHA DETALLEFACT.
N°
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
TARJETA KARDEX DE BODEGA
Artículo: lonas N° 38 Color blanco Unidad de Medida:
Proveedor: Plasticuacho industrial Existencia Mínima: 60 pares
Código: l38b Existencia Máxima: 200 pares
Referencia: Responsable (s): bodega
Método de valoración:
73
3.2.3.6.1. Libro Diario.
Es un documento que permite registrar las transacciones diarias de la empresa, se debe
registrar cada operación de manera cronológica, clara y precisa para obtener información
oportuna cuando se lo requiera.
La empresa inicia el periodo contable con la siguiente información.
Caja 2.635,81
Bancos 20.500,00
Inventario de mercaderías 31.123,42
Cuentas por cobrar 6.800,00
Provisión cuentas incobrables (-) 680,00
Crédito tributario a favor del sujeto Pasivo IVA 667,92
Equipo de computación 900,00
Depreciación acumulada equipos cómputo (-) 75,00
Equipo de oficina 500,00
Depreciación acumulada equipo de oficina (-) 7,50
Vehículos 20.000,00
Depreciación acumulada vehículos (-) 14.400,00
Proveedores 35.327,12
Impuesto renta retenido por pagar 1% 440,14
Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04
IESS por pagar 548,56
Provisión décimo tercer sueldo 212,62
Provisión décimo cuarto sueldo 212,62
Provisión vacaciones 106,31
Capital social 31.116,24
74
Las transacciones del mes de agosto son las siguientes.
1 de agosto.
Se compra a Plásticos industriales zapatos lonas N° 38 color blanco 645 pares a un
valor de 4,00 + IVA, se cancela con cheque N° 100, según factura 339070.
Se cancela seguridad y vigilancia a la empresa Scanner express la cantidad de 51,79
+ IVA, según factura 97072, se paga de en efectivo.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22601-22612
por la cantidad de 1075,38 + IVA.
2 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22613-22623 por
la cantidad de 989,05 + IVA.
3 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22624-22634 por
la cantidad de 949,80 + IVA.
Se compra a Plasticuacho zapatos lonas N° 36 color blanco 135 pares a un valor de
3,6026 + IVA, se cancela con cheque N° 101, según factura 388034.
5 de agosto.
Se compra a Plasticuacho zapatos lonas N° 39 color azul 895 pares a un valor de
4,00 + IVA, se cancela con cheque N° 102, según factura 388979.
75
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22635-22645 por
la cantidad 1133,00 + IVA.
6 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22646-22656 por
la cantidad 1512,10 + IVA.
7 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22657-22667 por
la cantidad 1077,80 + IVA.
8 de agosto.
Se compra a plásticos industriales botas llaneras N° 39 color negra 96 pares a un
valor de 5,003 + IVA, se cancela con cheque N° 103, según factura 196165.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22668-22678 por
la cantidad 2143,25 + IVA.
9 de agosto.
Se compra a Plasticuacho botas llaneras N° 39 color negra 490 pares a un valor de
5,016 + IVA, se cancela con cheque N° 104, según factura 290769.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22679-22689 por
la cantidad 2088,50 + IVA.
10 de agosto
Se compra combustible para transporte de carga de la empresa por valor de 20,00 +
IVA, según factura 33345, Con Cheque N° 105
76
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22680-22690 por
la cantidad 1153,70 + IVA.
12 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22691-22701 por
la cantidad 1134,05 + IVA.
13 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22702-22712 por
la cantidad 1563,00 + IVA.
Se compra combustible para transporte de carga de la empresa por valor de 4,46 +
IVA, según factura 125391, Con Cheque N° 106, otra de 26,79 + IVA, según factura
40189, Con Cheque N° 107, otra de 18,75 + IVA, según factura 41766. Con Cheque
N° 108.
14 de agosto
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22713-22723 por
la cantidad 1532,10 + IVA.
Se cancela al SRI, la cantidad de 441,18 por conceptos de impuestos retenidos del
mes anterior, con cheque de la empresa N° 109.
15 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22724-22734 por
la cantidad 2005,65 + IVA.
Se paga con cheque N° 110, al IESS las obligaciones sociales por pagar, la cantidad
de 548,56.
77
16 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22735-22745 por
la cantidad 1286,90 + IVA.
17 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22746-22756 por
la cantidad 1639,35 + IVA.
Se paga a proveedor plásticos industriales la cantidad de 3800,00 con cheque N° 111,
por la factura adeudada N° 234563.
El cliente Juan Martes, abona a su factura N° 1212 pendiente la cantidad de 1500,00
con cheque N° 456.
Se compra a plasticaucho botas N° 42, 41,40, 39 y 38 color negra, 1138 pares a un
valor de 5,00 + IVA, se cancela con cheque N° 113, según factura 292628.
19 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22757-22767 por
la cantidad 1701,25 + IVA.
20 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22768-22778 por
la cantidad 1973,05 + IVA.
21 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22779-22789 por
la cantidad 1245,10 + IVA.
78
22 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22790-22800 por
la cantidad 1391,35 + IVA.
23 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22801-22811 por
la cantidad 1127,55 + IVA.
Se compra a plasticaucho botas N° 42, 41,40, 39 y 38 color negra, 916 pares a un
valor de 5,00 + IVA, se cancela con cheque N° 114, según factura 294339.
24 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22812-22822 por
la cantidad 1221,70 + IVA.
26 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22823-22833 por
la cantidad 1369,60 + IVA.
27 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22834-22844 por
la cantidad 936,90 + IVA.
28 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22845-22855 por
la cantidad 1173,50+ IVA.
79
29 de agosto.
Se compra a plásticos industriales botas N° 42, 41,40, 39 y 38 color negra, 212 pares
a un valor de 5,01 + IVA, se cancela con cheque N° 115, según factura 339069.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22856-22866 por
la cantidad 1210,95 + IVA.
30 de agosto.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22867-22877 por
la cantidad 1459,60 + IVA.
Se compra a plásticos industriales botas N° 42, 41,40, 39 y 38 color negra, 692 pares
a un valor de 5,00 + IVA, se cancela con cheque N° 116, según factura 296042.
31 de agosto.
Se paga a proveedor plásticos industriales la cantidad de 2850,00 con cheque N° 117,
por la factura adeudada N° 234563.
Venta de mercadería a consumidores finales del día, según facturas 22878-22888 por
la cantidad 1402,00 + IVA.
Se cancela sueldos con cheque N° 118 la cantidad de 2312,89 y porte patronal al
IESS, la cantidad de 548,56. Del mes de agosto.
Se cancela el arriendo del local comercial la cantidad de 1500,00 con cheque N° 119.
Se realizan las provisiones respectivas y los ajustes necesarios.
80
Cuadro N° 28 – Libro diario.
56
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 - 0969748476
LIBRO DIARIO GENERAL
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01-ago 1
1.01.01 Caja 2.635,81
1.01.02 Bancos 20.500,00
1.01.05 Inventario de mercaderías 31.123,42
1.01.03 Cuentas por cobrar 6.800,00
1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) 680,00
1.01.10 Crédito tributario a favor 667,92
1.02.01 Equipo de computación 900,00
1.02.02 Depreciación acumulada equipos
cómputo (-) 75,00
1.02.03 Equipo de oficina 500,00
1.02.04 Depreciación acumulada equipo de
oficina (-) 7,50
1.02.05 Vehículos 20.000,00
1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-) 14.400,00
2.01.02 Proveedores 35.327,12
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 440,14
2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04
2.01.03 IESS por pagar 548,56
2.01.13 Provisión décimo tercer sueldo 212,62
2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo 212,62
2.01.15 Provisión vacaciones 106,31
3.01.01 Capital social 31.116,24
V/R. estado situación inicial mes agosto
ASIENTOS DE CIERRE
1
4.01.01 Ventas 37.496,18
81
4.02. Resumen de rentas y gastos 37.496,18
V/R. cierre de los ingresos
2
4.02. Resumen de rentas y gastos 32.868,48
5.02.01 Costo de ventas 27.784,94
5.01.01 Sueldos y salarios 2.551,45
5.01.06 Gasto Arriendo de local 1.500,00
5.01.12 Seguridad y vigilancia 51,79
5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 70,00
5.01.16 Décimo tercer sueldo 212,62
5.01.17 Décimo cuarto sueldo 212,62
5.01.18 Vacaciones 106,31
5.01.19 Gasto aporte patronal IESS 310,00
5.01.20 Gasto depreciación vehículo 60,00
5.01.21 Gasto depreciación Equipo comp. 7,50
5.01.22 Gasto depreciación Equipo de oficina 1,25
V/R. cierre de los gastos
3
4.02. Resumen de rentas y gastos 4.097,70
3.02.04 Utilidades antes de impuestos 4.097,70
V/R. Utilidad bruta antes de imp.
4
3.02.04 Utilidades antes de impuestos 4.097,70
2.01.04 Impuesto renta causado por pagar 362,28
2.01.16 15% participación de trabajadores 614,66
3.02.01 Utilidades presente del ejercicio 3120,77
V/R. cierre del ejercicio
TOTAL LIBRO DIARIO 273.538,70 273.538,70
Elaborado por: Cristian Carvajal
Nota aclaratoria. Por favor sírvase revisar en anexos todo el procedimiento del libro diario.
3.2.3.6.2. Libro mayor.
Se registran todas las cuentas que constan en el libro diario, con sus respectivos valores, el
libro mayor permite obtener saldos individuales de cada cuenta contable.
82
Cuadro N° 29 – Mayorización.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE IMP. RENTA RETENIDO POR PAGAR 1%
FECHA
CODIGO DETALLE DEBE HABER
01-ago
2.01.07.01
Impuesto renta retenido por pagar
1%
34,60
01-ago
2.01.07.01
Impuesto renta retenido por pagar
1%
10,63
03-ago
2.01.07.01
Impuesto renta retenido por pagar
1%
45,80
03-ago
2.01.07.01
Impuesto renta retenido por pagar
1%
56,90
08-ago
2.01.07.01
Impuesto renta retenido por pagar
1%
440,14
09-ago
2.01.07.01
Impuesto renta retenido por pagar
1%
24,58
14-ago
2.01.07.01
Impuesto renta retenido por pagar
1%
4,80
17-ago
2.01.07.01
Impuesto renta retenido por pagar
1%
35,80
23-ago
2.01.07.01
Impuesto renta retenido por pagar
1%
4,86
29-ago
2.01.07.01
Impuesto renta retenido por pagar
1%
25,80
30-ago
2.01.07.01
Impuesto renta retenido por pagar
1%
440,14
440,14 683,92
SALDO ACREEDOR 243,78
Elaborado por: Cristian Carvajal
Nota aclaratoria. Por favor sírvase revisar en anexos todo el procedimiento de mayorización.
3.2.3.6.3. Balance de comprobación.
En el balance de comprobación se registran todas las cuentas que anteriormente se asentaron
en el libro mayor.
83
Cuadro N°30 - Balance de comprobación.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 - 0969748476
BALANCE DE COMPROBACIÓN
CODIGO DETALLE Suma de
DEBE
Suma de
HABER Suma de saldos
1.01.01 Caja 2.635,81 56,97 2.578,84
1.01.02 Bancos 63.995,72 38.590,19 25.405,53
1.01.03 Cuentas por cobrar 6.800,00 1.500,00 5.300,00
1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) 1.210,00 -1.210,00
1.01.05 Inventario de mercaderías 55.501,04 27.784,94 27.716,11
1.01.07 IVA compras 2.939,93 2.939,93
1.01.10
Crédito tributario a favor del sujeto Pasivo
IVA 667,92 667,92
1.02.01 Equipo de computación 900,00 900,00
1.02.02 Depreciación acumulada equipos cómputo (-) 82,50 -82,50
1.02.03 Equipo de oficina 500,00 500,00
1.02.04
Depreciación acumulada equipo de oficina (-
) 8,75 -8,75
1.02.05 Vehículos 20.000,00 20.000,00
1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-) 14.460,00 -14.460,00
2.01.02 Proveedores 6.650,00 35.327,12 -28.677,12
2.01.03 IESS por pagar 548,56 1.097,12 -548,56
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 440,14 683,92 -243,78
2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04 2,08 -1,04
2.01.08 IVA en ventas 4.499,54 -4.499,54
2.01.13 Provisión décimo tercer sueldo 425,24 -425,24
2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo 425,24 -425,24
2.01.15 Provisión vacaciones 212,62 -212,62
3.01.01 Capital social 31.116,24 -31.116,24
4.01.01 Ventas 37.496,18 -37.496,18
5.01.01 Sueldos y salarios 2.551,45 2.551,45
5.01.06 Gasto Arriendo de local 1.500,00 1.500,00
5.01.12 Seguridad y vigilancia 51,79 51,79
5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 70,00 70,00
5.01.16 Décimo tercer sueldo 212,62 212,62
5.01.17 Décimo cuarto sueldo 212,62 212,62
5.01.18 Vacaciones 106,31 106,31
5.01.19 Gasto aporte patronal IESS 310,00 310,00
5.01.20 Gasto depreciación vehículo 60,00 60,00
5.01.21 Gasto depreciación Equipo comp. 7,50 7,50
5.01.22 Gasto depreciación Equipo de oficina 1,25 1,25
5.01.23 Gasto cuentas incobrables 530,00 530,00
5.02.01 Costo de ventas 27.784,94 27.784,94
Total
general 194.978,64 194.978,64
FIRMA CONTADOR FIRMA GERENTE
Elaborado por: Cristian Carvajal
84
3.2.3.7. Reportes
3.2.3.7.1. Libro de compras.
Este libro permite que la empresa pueda registrar de manera detallada cada una de las
compras realizadas, así como también llevar un debido control de las cuentas por pagar que
mantiene la empresa, este libro de compras debe estar respaldado con los formularios o
documentos fuente.
Cuadro N° 31 – Libro compras.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
LIBRO DE COMPRAS
Fecha Doc. N°
Doc. Proveedor RUC.
Sub.
Total IVA Total Abono Saldo
02-ago factura 234 plasticaucho 1267826351 1.100,00 132,00 1.232,00 1.232,00 -
03-ago factura 456 plástico
Soria 1263827162 234,00 28,08 262,08 262,08 -
04-ago factura 789 Bunky 1260947362 1.200,00 144,00 1.344,00 1.344,00 -
05-ago factura 123 estrella 1263849378 730,00 87,60 817,60 817,60 -
06-ago factura 235 plasticaucho 1267826351 124,00 14,88 138,88 138,88 -
12-ago factura 457 plástico
Soria 1263827162 200,00 24,00 224,00 224,00 -
13-ago factura 790 Bunky 1260947362 100,00 12,00 112,00 112,00 -
17-ago factura 791 Bunky 1260947362 76,00 9,12 85,12 85,12 -
TOTALES 3764,00 451,68 4215,68 4215,68 -
Firmas de responsabilidad
Elaborado por: Cristian Carvajal.
85
3.2.3.7.2. Libro ventas.
Este libro permite que la empresa registre de manera detallada cada una de las ventas
realizadas, también ayuda a llevar un control adecuado de las cuentas por cobrar de la
empresa, este libro de ventas debe estar sustentado con los formularios o documentos fuente.
Cuadro N° 32 – Libro ventas.
Elaborado por: Cristian Carvajal.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
LIBRO DE VENTAS
Fecha Doc. N°
Doc.
Clien
te RUC.
Sub.
Total IVA Total Abono Saldo
02-ago factura 2345 Con.
Final 9999999 150,00 18,00 168,00 168,00 -
02-ago factura 2346 Alfre
do R.
17189374
61 345,00 41,40 386,40 386,40 -
02-ago factura 2347 Con.
Final 9999999 534,00 64,08 598,08 598,08 -
02-ago factura 2348 Con.
Final 9999999 280,00 33,60 313,60 313,60 -
02-ago factura 2349 Con.
Final 9999999 186,00 22,32 208,32 208,32 -
02-ago factura 2350 Con.
Final 9999999 56,00 6,72 62,72 62,72 -
02-ago factura 2351 Con.
Final 9999999 30,00 3,60 33,60 33,60 -
02-ago factura 2352 Con.
Final 9999999 15,00 1,80 16,80 16,80 -
02-ago factura 2353 Con.
Final 9999999 26,00 3,12 29,12 29,12 -
02-ago factura 2354 Con.
Final 9999999 12,00 1,44 13,44 13,44 -
02-ago factura 2355 Con.
Final 9999999 150,00 18,00 168,00 168,00 -
02-ago factura 2356 Con.
Final 9999999 90,00 10,80 100,80 100,80 -
02-ago factura 2357 Con.
Final 9999999 120,00 14,40 134,40 134,40 -
02-ago factura 2358 Con.
Final 9999999 110,00 13,20 123,20 123,20 -
TOTALES 2.104,00 252,48 2.356,48 2.356,48 -
Firmas de responsabilidad
86
3.2.3.7.3. Nómina de personal.
Este reporte ayuda a la empresa a detallar los sueldos de sus colaboradores. Este reporte
ayuda a la empresa a detallar los sueldos de sus colaboradores.
Cuadro N° 33 – Nómina de personal.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 intersección av. 3 de julio
TELF.: 022 766 968
NOMINA DE PERSONAL
# CEDULA APELLIDOS Y NOMBRE CARGO
1 1205017575 BORJA RUBIO LUIS HUMBERTO
ASISTENTE / AYUDANTE /
AUXILIAR DE SERVICIOS EN
GENERAL
2 502012685 GOMEZ ENRIQUEZ EDUARDO WULFRIDO AUXILIAR DE MOSTRADOR
3 1722567300 JIMENEZ BARBERAN ADRIANA ABIGAIL
ASISTENTE / AYUDANTE /
AUXILIAR DE SERVICIOS EN
GENERAL
4 801255431 LEONES PALADINES MANUEL ANTONIO
EMPACADOR (A)
DESPACHADOR (A)
PERCHERO(A)
5 1718635392 ROMAN SAAVEDRA ELIO HERNAN
ASISTENTE / AYUDANTE /
AUXILIAR DE SERVICIOS EN
GENERAL
6 1206477752 ROSILLO CEDEÑO EFRAIN MARCELO GUARDIA
7 1720397502 RUMIGUANO NARVAEZ BLANCA MARISOL
ASISTENTE / AYUDANTE /
AUXILIAR DE SERVICIOS EN
GENERAL
8 1723327175 VILLACIS VERA JUAN CARLOS
ASISTENTE / AYUDANTE /
AUXILIAR DE SERVICIOS EN
GENERAL
Elaborado por: Cristian Carvajal.
87
3.2.3.7.4. Reporte de cheques emitidos.
Este documento permite detallar cada uno de los cheques emitidos por distintos conceptos,
sea pago por compra de mercaderías o cancelación de sueldos a los colaboradores de la
empresa.
Cuadro N° 34 – Reporte de cheques emitidos.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
Venta de sandalias para damas, caballeros y niños
Dirección: Calle Loja 8111 intersección av. 3 de julio
Teléfonos: 2766 968
SANTO DOMINGO – ECUADOR
CHEQUES EMITIDOS
Fecha Cta. Cte. Nº
Cheque
Beneficiario Valor Firma de
responsabilidad
12/8 3421802604 100 Sr. José Flores 500,00
12/8 3421802604 101 Plastisoria S.A 1000,00
12/8 3421802604 102 Sr. Carlos Ari 125,00
12/8 3421802604 103 Sr. Javier Choz 200,00
12/8 3421802604 104 Sr. Luis Gil 100,00
12/8 3421802604 105 Sr. José Lao 175,00
TOTALES 2100,00
Elaborado por: Cristian Carvajal
3.2.3.8. Informes financieros.
Los estados financieros proporcionarán información oportuna para la toma de decisiones de
la gerencia, estos evidenciarán resultados obtenidos en un periodo determinado.
88
3.2.3.8.1. Estado de situación financiera inicial.
Con los datos obtenidos por la empresa, según la contadora de la misma el estado de
situación inicial de la empresa al 1 de agosto es el siguiente.
Cuadro N° 35 – Estado de situación financiera inicial.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA AL 1 DE AGOSTO 2013
Activo
Corriente
Caja 2.635,81
Bancos 20.500,00
Cuentas por cobrar 6.800,00
Provisión cuentas incobrables (-) (680,00)
Realizable
Inventario de mercaderías 31.123,42
Crédito tributario a favor de la empresa IVA 667,92
Fijo
Vehículos 20.000,00
(-) Depreciación acumulada de vehículos (14.400,00)
Equipo de computo 900,00
(-) Depreciación acumulada de equipo de comp. (75,00)
Equipo de oficina 500,00
(-) Depreciación acumulada de equipo de ofi. (7,50)
TOTAL ACTIVOS 67.964,65
Pasivo
Corriente
Proveedores 35.327,12
Cuentas por pagar
Impuesto renta retenido por pagar 1% 440,14
Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04
IESS por pagar 548,56
Provisión décimo tercer sueldo 212,62
Provisión décimo cuarto sueldo 212,62
Provisión de vacaciones 106,31
TOTAL PASIVO 36.848,41
Patrimonio
Capital social 31.116,24
PASIVO + PATRIMONIO 67.964,65
FIRMA CONTADOR FIRMA GERENTE
Elaborado por: Cristian Carvajal
89
3.2.3.8.2. Estado de situación integral.
En este estado financiero se detallan los ingresos y gastos incurridos en la empresa en un
periodo determinado para establecer la utilidad o pérdida generada en dicho periodo.
Cuadro N° 36 – Estado de situación integral.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 - 0969748476
ESTADO DE SITUACIÓN INTEGRAL
4. RENTAS 37.496,18
5.02 COSTO DE VENTAS 27.784,94
4.01.03 Utilidad bruta en ventas 9.711,25
5. GASTOS
5.01 OPERACIONALES 5.613,54
5.01.01 Sueldos y salarios 2.551,45
5.01.06 Gasto Arriendo de local 1.500,00
5.01.12 Seguridad y vigilancia 51,79
5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 70,00
5.01.16 Décimo tercer sueldo 212,62
5.01.17 Décimo cuarto sueldo 212,62
5.01.18 Vacaciones 106,31
5.01.19 Gasto aporte patronal IESS 310,00
5.01.20 Gasto depreciación vehículo 60,00
5.01.21 Gasto depreciación Equipo comp. 7,50
5.01.22 Gasto depreciación Equipo de oficina 1,25
5.01.23 Gasto cuentas incobrables 530,00
3.02.04 Utilidades antes de impuestos 4.097,70 3.735,43
2.01.04 Impuesto renta causado por pagar 362,28
2.01.16 15% participación de trabajadores 614,66
3.02.01 Utilidades presente del ejercicio 3.120,77
FIRMA CONTADOR FIRMA GERENTE
Elaborado por: Cristian Carvajal
90
3.2.3.8.3. Estado situación financiera final.
El estado de situación financiera al 31 de agosto, muestra la realidad financiera de la
empresa; detallando las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio al final del periodo.
Cuadro N° 37 - Estado situación financiera final.
Elaborado por: Cristian Carvajal
1. ACTIVO1.01 CORRIENTE 63.398,33 1.01.01 Caja 2.578,84 1.01.02 Bancos 25.405,53 1.01.03 Cuentas por cobrar 5.300,00 1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) (1.210,00) 1.01.05 Inventario de mercaderías 27.716,11 1.01.07 IVA compras 2.939,93 1.01.10 Crédito tributario a favor del sujeto Pasivo IVA 667,92
NO CORRIENTES 6.848,75 1.02.01 Equipo de computación 900,00 1.02.02 Depreciación acumulada equipos cómputo (-) (82,50) 1.02.03 Equipo de oficina 500,00 1.02.04 Depreciación acumulada equipo de oficina (-) (8,75) 1.02.05 Vehículos 20.000,00 1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-) (14.460,00)
TOTAL ACTIVOS 70.247,08
2. PASIVOS2.01. CORRIENTES2.01.02 Proveedores 28.677,12 2.01.03 IESS por pagar 548,56 2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 243,78 2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04 2.01.08 IVA en ventas 4.499,54 2.01.13 Provision decimo tercer sueldo 425,24 2.01.14 Provision decimo cuarto sueldo 425,24 2.01.15 Provision vacasiones 212,62 2.01.04 Impuesto renta causado por pagar 362,28 2.01.16 15% participacion de trabajadores 614,66
TOTAL PASIVOS 36.010,07
3. PATRIMONIO3.01. CAPITAL SOCIAL 31.116,24 3.02.01 Utilidades presente del ejercicio 3.120,77
TOTAL PATRIMONIO 34.237,01
PASIVO + PATRIMONIO 70.247,08
FIRMA CONTADOR FIRMA GERENTE
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
RUC: 0602135436001DIRECCIÓN: Calle loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 - 0969748476ESTADO SITUACION FINANCIERA AL 31 AGOSTO 2013
91
3.2.3.8.4. Estado de flujo de efectivo.
El estado de flujos de efectivo muestra el movimiento que recibe el efectivo en un
determinado periodo, es decir las entradas y salidas de efectivo por actividades de operación,
inversión y financiamiento, lo que servirá a la gerencia de la empresa en la toma de
decisiones.
Cuadro N° 38 - Estado de flujo de efectivo.
Elaborado por: Cristian Carvajal
Código Cuentas 30/07/2013 31/08/2103 Variación
1.01 Corriente 4.848,56
1.01.01 Caja 2.635,81 2.578,84 (56,97)
1.01.02 Bancos 20.500,00 25.405,53 4.905,53
1.01.03 Cuentas por cobrar 6.800,00 5.300,00 (1.500,00) 1.500,00 Operación
1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) (680,00) (1.210,00) (530,00) 530,00 Operación
1.01.05 Inventario de mercaderías 31.123,42 27.716,11 (3.407,32) 3.407,32 Operación
1.01.07 IVA compras 2.939,93 2.939,93 (2.939,93) Operación
1.01.10Crédito tributario a favor del
sujeto Pasivo IVA667,92 667,92 - - Inversión
1.02.01 Equipo de computación 900,00 900,00 - - Operación
1.02.02Depreciación acumulada equipos
cómputo (-)(75,00) (82,50) (7,50) 7,50 Inversión
1.02.03 Equipo de oficina 500,00 500,00 - - Operación
1.02.04Depreciación acumulada equipo
de oficina (-)(7,50) (8,75) (1,25) 1,25 Inversión
1.02.05 Vehículos 20.000,00 20.000,00 - - Operación
1.02.06Depreciación acumulada
vehículos (-)(14.400,00) (14.460,00) (60,00) 60,00 Operación
2.01.02 Proveedores 35.327,12 28.677,12 (6.650,00) (6.650,00) Operación
2.01.03 IESS por pagar 548,56 548,56 - - Operación
2.01.07.01Impuesto renta retenido por pagar
1%440,14 243,78 (196,36) (196,36) Operación
2.01.07.02Impuesto renta retenido por pagar
2%1,04 1,04 (0,00) (0,00) Operación
2.01.08 IVA en ventas 4.499,54 4.499,54 4.499,54 Operación
2.01.13 Provisión décimo tercer sueldo 212,62 425,24 212,62 212,62 Operación
2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo 212,62 425,24 212,62 212,62 Operación
2.01.15 Provisión vacaciones 106,31 212,62 106,31 106,31 Operación
2.01.04 Impuesto renta causado por pagar 362,28 362,28 362,28 Operación
2.01.16 15% participacion de trabajadores 614,66 614,66 614,66 Operación
3.01. CAPITAL SOCIAL 31.116,24 31.116,24 - - Operación
3.02.01 Utilidades presente del ejercicio 3.120,77 3.120,77 3.120,77 Operación
4.848,56 Flujo de efectivo
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADORUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 - 0969748476
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 30 AGOSTO 2013
92
3.2.3.8.5. Estado de cambios en el patrimonio.
El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones que
sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo determinado.
Cuadro N° 39 - Estado de cambios en el patrimonio.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
DEL 1 DE AGOSTO AL 30 DE AGOSTO 2013
DETALLE SALDO AL
01/08/2013 Incremento Disminución
Saldo final
al
30/08/2013
Capital social 31.116,24 31.116,24
Utilidades presente del ejercicio - 3.120,77 3.120,77
TOTALES 31.116,24 3.120,77 - 34.237,01
Elaborado por: Cristian Carvajal
3.2.3.8.6. Informe a gerencia.
Señora Sonia Gómez, gerente- propietaria de Distribuidora Javier Delgado, obtenidos los
resultados después de haber desarrollado el ejercicio contable se concluye lo siguiente.
Contar con una información económico-financiera veraz, verídica y confiable, será de gran
ayuda y será considerado como un elemento esencial, el cual que permitirá la correcta toma
de decisiones de la empresa, Además esta información será la carta de presentación ante las
entidades reguladoras del estado, las instituciones financieras para obtener financiación, los
competidores, empleados o cualquier persona con algún tipo de interés en la empresa.
Para lograr esto es necesaria la utilización de índices financieros ya que mediante su
aplicación se podrá interpretar y analizar la información económica-financiera de la empresa
93
de manera organizada, clara y confiable, tanto para la empresa como para los agentes
externos mencionados, para la oportuna toma de decisiones.
A continuación se da a conocer los resultados obtenidos en el Estado Integral de Resultados
y Balance General mediante la utilización de indicadores financieros que facilitan a la
interpretación de la información en la distribuidora Javier delgado de la ciudad de Santo
Domingo.
a) Razones de liquidez.
Razón corriente.
Razón corriente = Activo corriente 63.398,33
1,74 Pasivo Corriente 36.483,72
La distribuidora Javier Delgado tiene una razón corriente de $ 1,74. Es decir que por cada
dólar que la empresa debe, cuenta con un $1,74 para cubrir sus obligaciones de corto plazo.
Razón de la prueba ácida
Razón prueba
ácida =
Activo corriente - inventarios 35.682,22
0,99 Pasivo Corriente 36.010,07
El resultado de la prueba acida es de $0,99 lo que quiere decir que por cada dólar que se
adeuda a corto plazo, cuenta para su cancelación con $0,99 en activos corrientes de fácil
realización, sin tener que recurrir a la venta del inventario, lo que es demasiado bajo y refleja
la mala administración de los inventarios en la empresa.
Capital de trabajo.
Capital de
trabajo = Activo corriente - pasivo corriente 63398,33 – 36483,72 26.914,60
Este índice representa la cantidad liquida que tiene la empresa, después de pagar los pasivos
a corto plazo, para seguir operando en el mercado, y el capital de trabajo de la distribuidora
es un poco considerable.
94
b) Razones de actividad, eficiencia o rotación.
Rotación de cartera.
Rotación de cartera = Ventas netas 37.496,18
7,07 Cuentas por cobrar 5.300,00
La rotación de cartera de la distribuidora Javier Delgado es de 7,07 veces; esto quiere decir
que el cobro a sus clientes se convierte en dinero en efectivo 7,07 veces.
Periodo de recuperación de cartera.
Rotación de cartera = 365 días del año o 30 días mensual 30
4,24 Rotación de cartera 7,07
La empresa tarda 4,24 días en recuperar la cartera de crédito que tiene sus clientes.
Rotación de inventarios.
Rotación de inventarios = Costo de venta 27.784,94
1,0025 Inventarios 27.716,11
Este índice demuestra que el movimiento del inventario es de 1,0025 veces lo cual es
demasiado bajo para una empresa comercial y que sus productos permanecen demasiado
tiempo en bodega por lo que podrían quedar obsoletos y perder valor comercial, ocasionando
pérdidas económicas a la empresa.
Periodo de rotación de inventarios.
Periodo Rotación de inventarios =
30 30
30,00 Rotación de
inventarios 1
Es necesario que este resultado se tome en consideración ya que la empresa cuenta con un
inventario bastante alto; es decir que la inversión realizada en mercaderías se está
recuperando en demasiado tiempo, lo que generaría problemas de liquidez en la empresa.
95
c) Razones de endeudamiento.
Razón de deuda.
Razón de deuda = Pasivo total 36.483,72
52,00 Activo total 70.247,08
Con el presente indicador el activo total está financiado en un 52% con recursos externos
relacionados con los acreedores, el resto que es 48% esta principalmente relacionado con la
empresa.
d) Razones de rentabilidad.
Margen de utilidad bruta.
M.U.B. = Utilidad bruta 9.711,25
26% ventas netas 37.496,18
Las ventas realizadas en la empresa generaron una utilidad bruta del 26% en el presente mes
de análisis, con lo cual la empresa tuvo una utilidad de 26 centavos por cada dólar vendido,
antes de los gastos operacionales.
Margen de utilidad neta.
Rendimiento del
patrimonio. =
Utilidad neta
3.120,77 10%
patrimonio
31.116,24
Las ventas realizadas en la empresa generaron una utilidad neta del 10% en el presente mes
de análisis, con lo cual la empresa tuvo una utilidad de 0,10 centavos por cada dólar vendido
al final del periodo.
La Distribuidora Javier Delgado, con los resultados obtenidos en los índices financieros
aplicados, deberá aplicar un sistema para poder incrementar sus ventas y alcanzar así una
mejor utilidad en el periodo, por consiguiente, ayudar a un mejor control de los inventarios
96
que combinado con la parte contable permitirá un análisis profundo de los productos que
están quedando demasiado tiempo almacenados en bodega.
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA.
La propuesta de la implementación de un sistema contable para mejorar la gestión de
inventarios en la distribuidora Javier Delgado de la ciudad de Santo Domingo, será validada
mediante un análisis profundo por parte de los lectores de tesis entendidos del problema
expuesto, los cuales determinaran la propuesta como una posible solución ante el problema
planteado por el investigador.
Además, la Distribuidora Javier Delgado, siendo la empresa donde se encuentra el problema
y mediante un análisis a esta posible solución, dará validez a la propuesta con la aplicación
del modelo de sistema contable para mejorar la gestión de inventarios de la empresa.
3.4. CONCLUSIONES PARCIALES
Con la investigación realizada en la distribuidora Javier Delgado se ha podido concluir lo
siguiente.
En el presente capitulo se desarrolló la propuesta planteada para la distribuidora Javier
Delgado, programando objetivos los cuales se pueden ir aplicando en la empresa paso a paso.
Para obtener un mejor control de sus actividades se plasmó un plan de cuentas de acuerdo a
las necesidades de la empresa, el cual es netamente claro, preciso y flexible acorde a las
NIIFS, el cual ayudará a registrar los movimientos operativos de la empresa, especificando
cada una de ellas en un manual de procedimientos de cada cuenta, como adquisición de
inventarios, ventas, costo de ventas, gastos, ingresos, clientes y los más usados por la
empresa.
Los formularios planteados en el presente trabajo, serán de gran ayuda para que la empresa
logre un mayor control sobre sus actividades diarias, tales como; libro de compras, libro
97
ventas, nómina de personal, rol de pagos, tarjetas kárdex de bodega, los cuales ayudará a
tener un control eficiente y eficaz.
Finalizando, se realizó un ejercicio contable del mes de agosto con datos que se obtuvieron
gracias a la colaboración de la gerente de la empresa, el cual permitió ver la realidad de la
empresa como se manejan los ingresos, gastos, las compras, las ventas, al final aplicando
razones financieras para la toma correcta de decisiones dentro de la empresa.
3.5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES.
3.5.1. Conclusiones.
Una vez ejecutada la investigación en la Distribuidora Javier Delgado de acuerdo con los
lineamientos de investigación de la Universidad Regional Autónoma de los Andes
UNIANDES, y guiado por el manual de investigación que existe actualmente en la
universidad se puede concluir lo siguiente.
Se investigó bases bibliográficas sobre contabilidad, auditoria, sistemas contables y gestión
de inventarios, los mismos que analizando cada uno de los temas permitieron la propuesta
de un sistema contable idóneo, eficaz y eficiente para la empresa, la cual permita obtener
una información veraz, oportuna y verídica.
La preparación de un sistema contable idóneo, eficaz y eficiente para la empresa, requirió
de un diseño metodológico el cual fue propuesto en el capítulo dos , el cuál define la
modalidad, métodos, técnicas e instrumentos a utilizarse para la correcta recopilación de
información que proporcionara que la información sea verídica para la correcta aplicación
del sistema contable.
Una vez realizados el primer y segundo capítulo de la tesis, se consiguió elaborar un sistema
contable que ayude a la gestión de inventarios en la distribuidora Javier Delgado de la ciudad
de Santo Domingo, el cual permitirá obtener un mayor control sobre los procesos realizados
en la empresa.
98
3.5.2. Recomendaciones
Las recomendaciones van de la mano con las conclusiones generales de la investigación las
cuales son:
A la gerente propietaria de la Distribuidora Javier Delgado de la ciudad de Santo Domingo,
considerar profundamente el modelo de sistema contable definido en este trabajo,
considerando cada uno de los aspectos planteados cuyo propósito es simplificar la
información contable de la manera más adecuada para generar información verídica para el
cumplimiento de sus objetivos.
Aplicar el sistema contable propuesto el cual permitirá el registro oportuno y veraz de la
información contable y financiero, demostrando a través de los reportes la realidad
económica de la empresa, para mejorar su gestión de inventarios.
BIBLIOGRAFÍA Y NET GRAFIA
Bibliografía
ALCARRIA, Jaime. Contabilidad Financiera I. Publicaciones de la Universitat
Jaume.1ra Edición. Año 2009.
BAENA Toro, Diego. Análisis Financiero. Ecoe Ediciones. 1ra. Edición. 2010.
BRAVO Mercedes. Contabilidad General. Nuevo día. 7ma. Edición. 2007
SCOTT, Besley / BRIGHAM, Eugene F. Fundamentos de la Administración
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DE LA PEÑA, Alberto, Auditoria un Enfoque Práctico, Paraninfo, 1ra Edición, año
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DE LA PEÑA Gutiérrez Alberto. Auditoría un enfoque práctico. Madrid Paraninfo
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Mo
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ingenieroindustrial/administraci%C3%B3n-de-inventarios/clasificaci%C3%B3n-
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http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml
http://www.contables.us/gestion/libros/registros/estructura_del_sistema_contable/,2
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http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml
http://queaprendemoshoy.com/%C2%BFque-es-la-auditoria/
ANEXOS
ANEXO 1
Aprobación de perfil
ANEXO 2
CARTA DE CERTIFICACIÓN
ANEXO N° 3
Libro diario general
56
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 - 0969748476 LIBRO DIARIO GENERAL
Código
3.02.04
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01-ago 1
1.01.01 Caja 2.635,81
1.01.02 Bancos 20.500,00
1.01.05 Inventario de mercaderías 31.123,42
1.01.03 Cuentas por cobrar 6.800,00
1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) 680,00
1.01.10 Crédito tributario a favor del sujeto Pasivo
IVA 667,92
1.02.01 Equipo de computación 900,00
1.02.02 Depreciación acumulada equipos cómputo
(-) 75,00
1.02.03 Equipo de oficina 500,00
1.02.04 Depreciación acumulada equipo de oficina
(-) 7,50
1.02.05 Vehículos 20.000,00
1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-) 14.400,00
2.01.02 Proveedores 35.327,12
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 440,14
2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04
2.01.03 IESS por pagar 548,56
2.01.13 Provisión décimo tercer sueldo 212,62
2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo 212,62
2.01.15 Provisión vacaciones 106,31
3.01.01 Capital social 31.116,24
V/R. estado situación inicial mes agosto
01-ago 2
1.01.05 Inventario de mercaderías 2.580,00
1.01.07 IVA compras 309,60
1.01.02 Bancos 2.863,80
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 25,80
V/R. compras a plásticos industriales según
fact. 339070
3
01-ago 5.01.12 Seguridad y vigilancia 51,79
1.01.07 IVA compras 6,21
1.01.01 Caja 56,97
2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04
V/R. seguridad según factura 97072
01-ago 4
1.01.02 Bancos 1.204,43
4.01.01 Ventas 1.075,38
2.01.08 IVA en ventas 129,05
V/R. ventas del 1 agosto
01-ago 5
5.02.01 Costo de ventas 806,54
1.01.05 Inventario de mercaderías 806,54
V/R. ventas al costo
02-ago 6
1.01.02 Bancos 1.107,74
4.01.01 Ventas 989,05
2.01.08 IVA en ventas 118,69
V/R. ventas del 2 de agosto
02-ago 7
5.02.01 Costo de ventas 741,79
1.01.05 Inventario de mercaderías 741,79
V/R. ventas al costo
03-ago 8
1.01.02 Bancos 1.063,78
4.01.01 Ventas 949,80
2.01.08 IVA en ventas 113,98
V/R. ventas del 2 de agosto
03-ago 9
5.02.01 Costo de ventas 712,35
1.01.05 Inventario de mercaderías 712,35
V/R. ventas al costo
03-ago 10
1.01.05 Inventario de mercaderías 486,36
1.01.07 IVA compras 58,36
1.01.02 Bancos 539,86
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 4,86
V/R. compras a Plasticuacho según fact.
388034
03-ago 11
1.01.05 Inventario de mercaderías 3.580,00
1.01.07 IVA compras 429,60
1.01.02 Bancos 3.973,80
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 35,80
V/R. compras a Plasticuacho según fact.
388979
05-ago 12
1.01.02 Bancos 1.268,96
4.01.01 Ventas 1.133,00
2.01.08 IVA en ventas 135,96
V/R. ventas del 5 de agosto
05-ago 13
5.02.01 Costo de ventas 849,75
1.01.05 Inventario de mercaderías 849,75
V/R. ventas al costo
06-ago 14
1.01.02 Bancos 1.693,55
4.01.01 Ventas 1.512,10
2.01.08 IVA en ventas 181,45
V/R. ventas del 6 de agosto
06-ago 15
5.02.01 Costo de ventas 1.134,08
1.01.05 Inventario de mercaderías 1.134,08
V/R. ventas al costo
07-ago 16
1.01.02 Bancos 1.207,14
4.01.01 Ventas 1.077,80
2.01.08 IVA en ventas 129,34
V/R. ventas del 7 de agosto
17
5.02.01 Costo de ventas 808,35
1.01.05 Inventario de mercaderías 808,35
V/R. ventas al costo
08-ago 18
1.01.05 Inventario de mercaderías 480,36
1.01.07 IVA compras 57,64
1.01.02 Bancos 533,20
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 4,80
V/R. compras a plásticos industriales.
Según fact. 196165
08-ago 19
1.01.02 Bancos 2.400,44
4.01.01 Ventas 2.143,25
2.01.08 IVA en ventas 257,19
V/R. ventas del 8 de agosto
08-ago 20
5.02.01 Costo de ventas 1.607,44
1.01.05 Inventario de mercaderías 1.607,44
V/R. ventas al costo
09-ago 21
1.01.05 Inventario de mercaderías 2.458,00
1.01.07 IVA compras 294,96
1.01.02 Bancos 2.728,38
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 24,58
V/R. compras a plasticaucho industrial.
Según fact. 290769
09-ago 22
1.01.02 Bancos 2.339,12
4.01.01 Ventas 2.088,50
2.01.08 IVA en ventas 250,62
V/R. ventas del 9 de agosto
09-ago 23
5.02.01 Costo de ventas 1.566,38
1.01.05 Inventario de mercaderías 1.566,38
V/R. ventas al costo
24
10-ago 5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 20,00
1.01.07 IVA compras 2,40
1.01.02 Bancos 22,40
V/R: compra combustible según fact.
33345
10-ago 25
1.01.02 Bancos 1.292,14
4.01.01 Ventas 1.153,70
2.01.08 IVA en ventas 138,44
V/R. ventas del 10 de agosto
10-ago 23
5.02.01 Costo de ventas 865,28
1.01.05 Inventario de mercaderías 865,28
V/R. ventas al costo
12-ago 26
1.01.02 Bancos 1.270,14
4.01.01 Ventas 1.134,05
2.01.08 IVA en ventas 136,09
V/R. ventas del 12 de agosto
12-ago 27
5.02.01 Costo de ventas 850,54
1.01.05 Inventario de mercaderías 850,54
V/R. ventas al costo
13-ago 28
1.01.02 Bancos 1.750,56
4.01.01 Ventas 1.563,00
2.01.08 IVA en ventas 187,56
V/R. ventas del 13 de agosto
13-ago 29
5.02.01 Costo de ventas 1.172,25
1.01.05 Inventario de mercaderías 1.172,25
V/R. ventas al costo
13-ago 30
5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 4,46
1.01.07 IVA compras 0,54
1.01.02 Bancos 5,00
V/R: compra combustible según fact.
125391
13-ago 31
5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 26,79
1.01.07 IVA compras 3,21
1.01.02 Bancos 30,00
V/R: compra combustible según fact.
40189
13-ago 32
5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 18,75
1.01.07 IVA compras 2,25
1.01.02 Bancos 21,00
V/R: compra combustible según fact.
41766
14-ago 33
1.01.02 Bancos 1.715,95
4.01.01 Ventas 1.532,10
2.01.08 IVA en ventas 183,85
V/R. ventas del 14 de agosto
14-ago 34
5.02.01 Costo de ventas 1.149,08
1.01.05 Inventario de mercaderías 1.149,08
V/R. ventas al costo
14-ago 35
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 440,14
2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04
1.01.02 Bancos 441,18
V/R. pago imp. Renta retenido
15-ago 36
1.01.02 Bancos 2.246,33
4.01.01 Ventas 2.005,65
2.01.08 IVA en ventas 240,68
V/R. ventas del 15 de agosto
15-ago 37
5.02.01 Costo de ventas 1.504,24
1.01.05 Inventario de mercaderías 1.504,24
V/R. ventas al costo
15-ago 38
2.01.03 IESS por pagar 548,56
1.01.02 Bancos 548,56
V/R. pago beneficios sociales
16-ago 39
1.01.02 Bancos 1.441,33
4.01.01 Ventas 1.286,90
2.01.08 IVA en ventas 154,43
V/R. ventas del 16 de agosto
16-ago 40
5.02.01 Costo de ventas 965,18
1.01.05 Inventario de mercaderías 965,18
V/R. ventas al costo
17-ago 41
1.01.02 Bancos 1.836,07
4.01.01 Ventas 1.639,35
2.01.08 IVA en ventas 196,72
V/R. ventas del 17 de agosto
17-ago 42
5.02.01 Costo de ventas 1.229,51
1.01.05 Inventario de mercaderías 1.229,51
V/R. ventas al costo
43
17-ago 2.01.02 Proveedores 3.800,00
1.01.02 Bancos 3.800,00
V/R. pago a proveedores
17-ago 44
1.01.02 Bancos 1.500,00
1.01.03 Cuentas por cobrar 1.500,00
V/R. pago de cliente según fact. 1212
17-ago 45
1.01.05 Inventario de mercaderías 5.690,00
1.01.07 IVA compras 682,80
1.01.02 Bancos 6.315,90
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 56,90
V/R. compras a plasticaucho industrial.
Según fact. 292628
19-ago 46
1.01.02 Bancos 1.905,40
4.01.01 Ventas 1.701,25
2.01.08 IVA en ventas 204,15
V/R. ventas del 19 de agosto
19-ago 47
5.02.01 Costo de ventas 1.275,94
1.01.05 Inventario de mercaderías 1.275,94
V/R. ventas al costo
20-ago 48
1.01.02 Bancos 2.209,82
4.01.01 Ventas 1.973,05
2.01.08 IVA en ventas 236,77
V/R. ventas del 20 de agosto
20-ago 49
5.02.01 Costo de ventas 1.142,59
1.01.05 Inventario de mercaderías 1.142,59
V/R. ventas al costo
21-ago 50
1.01.02 Bancos 1.394,51
4.01.01 Ventas 1.245,10
2.01.08 IVA en ventas 149,41
V/R. ventas del 21 de agosto
21-ago 51
5.02.01 Costo de ventas 933,83
1.01.05 Inventario de mercaderías 933,83
V/R. ventas al costo
22-ago 52
1.01.02 Bancos 1.558,31
4.01.01 Ventas 1.391,35
2.01.08 IVA en ventas 166,96
V/R. ventas del 22 de agosto
22-ago 53
5.02.01 Costo de ventas 1.043,51
1.01.05 Inventario de mercaderías 1.043,51
V/R. ventas al costo
23-ago 54
1.01.02 Bancos 1.262,86
4.01.01 Ventas 1.127,55
2.01.08 IVA en ventas 135,31
V/R. ventas del 23 de agosto
23-ago 55
5.02.01 Costo de ventas 845,66
1.01.05 Inventario de mercaderías 845,66
V/R. ventas al costo
23-ago 56
1.01.05 Inventario de mercaderías 4.580,00
1.01.07 IVA compras 549,60
1.01.02 Bancos 5.083,80
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 45,80
V/R. compras a plasticaucho industrial.
Según fact. 294339
24-ago 57
1.01.02 Bancos 1.368,30
4.01.01 Ventas 1.221,70
2.01.08 IVA en ventas 146,60
V/R. ventas del 24 de agosto
24-ago 58
5.02.01 Costo de ventas 916,28
1.01.05 Inventario de mercaderías 916,28
V/R. ventas al costo
26-ago 59
1.01.02 Bancos 1.533,95
4.01.01 Ventas 1.369,60
2.01.08 IVA en ventas 164,35
V/R. ventas del 26 de agosto
26-ago 60
5.02.01 Costo de ventas 1.027,20
1.01.05 Inventario de mercaderías 1.027,20
V/R. ventas al costo
27-ago 61
1.01.02 Bancos 1.049,33
4.01.01 Ventas 936,90
2.01.08 IVA en ventas 112,43
27-ago V/R. ventas del 27 de agosto
62
5.02.01 Costo de ventas 702,68
1.01.05 Inventario de mercaderías 702,68
V/R. ventas al costo
28-ago 63
1.01.02 Bancos 1.314,32
4.01.01 Ventas 1.173,50
2.01.08 IVA en ventas 140,82
V/R. ventas del 28 de agosto
28-ago 64
5.02.01 Costo de ventas 880,13
1.01.05 Inventario de mercaderías 880,13
V/R. ventas al costo
29-ago 65
1.01.05 Inventario de mercaderías 1.062,90
1.01.07 IVA compras 127,55
1.01.02 Bancos 1.179,82
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 10,63
V/R. compras a plásticos industriales.
Según fact. 339069
29-ago 66
1.01.02 Bancos 1.356,26
4.01.01 Ventas 1.210,95
2.01.08 IVA en ventas 145,31
V/R. ventas del 29 de agosto
29-ago 67
5.02.01 Costo de ventas 908,21
1.01.05 Inventario de mercaderías 908,21
V/R. ventas al costo
30-ago 68
1.01.02 Bancos 1.634,75
4.01.01 Ventas 1.459,60
2.01.08 IVA en ventas 175,15
V/R. ventas del 30 de agosto
30-ago 69
5.02.01 Costo de ventas 1.094,70
1.01.05 Inventario de mercaderías 1.094,70
V/R. ventas al costo
30-ago 70
1.01.05 Inventario de mercaderías 3.460,00
1.01.07 IVA compras 415,20
1.01.02 Bancos 3.840,60
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 34,60
V/R. compras a plasticaucho industrial.
según fact.296042
31-ago 71
2.01.02 Proveedores 2.850,00
1.01.02 Bancos 2.850,00
V/R. pago a proveedores
31-ago 72
1.01.02 Bancos 1.570,24
4.01.01 Ventas 1.402,00
2.01.08 IVA en ventas 168,24
V/R. ventas del 31 de agosto
31-ago 73
5.02.01 Costo de ventas 1.051,50
1.01.05 Inventario de mercaderías 1.051,50
V/R. ventas al costo
31-ago 74
5.01.01 Sueldos y salarios 2.551,45
5.01.19 Gasto aporte patronal IESS 310,00
1.01.02 Bancos 2.312,89
2.01.03 IESS por pagar 548,56
2.01.03.01 Aporte patronal 310,00
2.01.03.02 Aporte personal 238,56
V/R. pago sueldos y salarios
31-ago 75
5.01.06 Gasto Arriendo de local 1.500,00
1.01.02 Bancos 1.500,00
V/R. pago arriendo local comercial
76
5.01.16 Décimo tercer sueldo 212,62
2.01.13 Provisión décimo tercer sueldo 212,62
V/R. provisión de Pago beneficios
31-ago 77
5.01.17 Décimo cuarto sueldo 212,62
2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo 212,62
V/R. provisión de Pago beneficios
31-ago 78
5.01.18 Vacaciones 106,31
2.01.15 Provisión vacaciones 106,31
V/R. provisión de Pago beneficios
31-ago 79
5.01.20 Gasto depreciación vehículo 60,00
1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-) 60,00
V/R. gasto depreciación vehículos
31-ago 80
5.01.21 Gasto depreciación Equipo comp. 7,50
1.02.02 Depreciación acumulada equipos cómputo
(-) 7,50
V/R. gasto depreciación equipo comp.
81
5.01.22 Gasto depreciación Equipo de oficina 1,25
1.02.04 Depreciación acumulada equipo de oficina
(-) 1,25
V/R. gasto depreciación equipo oficina
82
5.01.23 Gasto cuentas incobrables 530,00
1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) 530,00
V/R. gasto depreciación equipo oficina
TOTALES 194.978,64 194.978,64
ASIENTOS DE CIERRE
1
4.01.01 Ventas 37.496,18
4.02. Resumen de rentas y gastos 37.496,18
V/R. cierre de los ingresos
2
4.02. Resumen de rentas y gastos 32.868,48
5.02.01 Costo de ventas 27.784,94
5.01.01 Sueldos y salarios 2.551,45
5.01.06 Gasto Arriendo de local 1.500,00
5.01.12 Seguridad y vigilancia 51,79
5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 70,00
5.01.16 Décimo tercer sueldo 212,62
5.01.17 Décimo cuarto sueldo 212,62
5.01.18 Vacaciones 106,31
5.01.19 Gasto aporte patronal IESS 310,00
5.01.20 Gasto depreciación vehículo 60,00
5.01.21 Gasto depreciación Equipo comp. 7,50
5.01.22 Gasto depreciación Equipo de oficina 1,25
V/R. cierre de los gastos
3
4.02. Resumen de rentas y gastos 4.097,70
3.02.04 Utilidades antes de impuestos 4.097,70
V/R. Utilidad bruta antes de imp.
4
3.02.04 Utilidades antes de impuestos 4.097,70
2.01.04 Impuesto renta causado por pagar 362,28
2.01.16 15% participación de trabajadores 614,66
3.02.01 Utilidades presente del ejercicio 3120,77
V/R. cierre del ejercicio
TOTAL LIBRO DIARIO 273.538,70 273.538,70
FIRMA CONTADOR FIRMA GERENTE
ANEXO N° 4
Libro Mayor.
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE BANCOS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.01.02 Bancos 1.500,00 01-ago 1.01.02 Bancos 2.312,89 01-ago 1.01.02 Bancos 20.500,00
02-ago 1.01.02 Bancos 1.570,24
03-ago 1.01.02 Bancos 2.850,00
03-ago 1.01.02 Bancos 3.840,60
03-ago 1.01.02 Bancos 1.634,75
05-ago 1.01.02 Bancos 1.356,26
06-ago 1.01.02 Bancos 1.179,82
07-ago 1.01.02 Bancos 1.314,32
08-ago 1.01.02 Bancos 1.049,33
08-ago 1.01.02 Bancos 1.533,95
09-ago 1.01.02 Bancos 1.368,30
09-ago 1.01.02 Bancos 5.083,80
10-ago 1.01.02 Bancos 1.262,86
10-ago 1.01.02 Bancos 1.558,31
12-ago 1.01.02 Bancos 1.394,51
13-ago 1.01.02 Bancos 2.209,82
13-ago 1.01.02 Bancos 1.905,40
13-ago 1.01.02 Bancos 6.315,90
13-ago 1.01.02 Bancos 1.500,00
14-ago 1.01.02 Bancos 3.800,00
14-ago 1.01.02 Bancos 1.836,07
15-ago 1.01.02 Bancos 1.441,33
15-ago 1.01.02 Bancos 548,56
16-ago 1.01.02 Bancos 2.863,80
17-ago 1.01.02 Bancos 2.246,33
17-ago 1.01.02 Bancos 441,18
17-ago 1.01.02 Bancos 1.715,95
17-ago 1.01.02 Bancos 21,00
19-ago 1.01.02 Bancos 30,00
20-ago 1.01.02 Bancos 5,00
21-ago 1.01.02 Bancos 1.750,56
22-ago 1.01.02 Bancos 1.270,14
23-ago 1.01.02 Bancos 1.292,14
23-ago 1.01.02 Bancos 1.204,43
24-ago 1.01.02 Bancos 22,40
26-ago 1.01.02 Bancos 2.339,12
27-ago 1.01.02 Bancos 2.728,38
28-ago 1.01.02 Bancos 2.400,44
29-ago 1.01.02 Bancos 533,20
29-ago 1.01.02 Bancos 1.207,14
30-ago 1.01.02 Bancos 1.693,55
30-ago 1.01.02 Bancos 1.268,96
31-ago 1.01.02 Bancos 1.107,74
31-ago 1.01.02 Bancos 3.973,80
31-ago 1.01.02 Bancos 539,86
31-ago 1.01.02 Bancos 1.063,78
63.995,72 38.590,19
SALDO DEUDOR 25.405,53
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE CAJA FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
01-ago 1.01.01 Caja 56,97
01-ago 1.01.01 Caja 2.635,81
2.635,81 56,97
SALDO DEUDOR 2.692,78
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE CUENTAS POR COBRAR FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.01.03 Cuentas por cobrar 1.500,00
17-ago 1.01.03 Cuentas por cobrar 6.800,00
6.800,00 1.500,00
SALDO DEUDOR 5.300,00
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) 530,00
31-ago 1.01.04 Provisión cuentas incobrables (-) 680,00
1.210,00
SALDO ACREEDOR 1.210,00
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR INVENTARIO DE MERCADERIAS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.051,50 01-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 3.460,00 01-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.094,70
02-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 31.123,42
03-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 908,21
03-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.062,90
03-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 880,13
05-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 702,68
06-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.027,20
07-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 916,28
08-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 4.580,00
08-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 845,66
09-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.043,51
09-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 933,83
10-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.142,59
12-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.275,94
13-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 5.690,00
14-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.229,51
15-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 965,18
16-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.504,24
17-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.149,08
17-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.172,25
19-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 850,54
20-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 2.580,00
21-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 865,28
22-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.566,38
23-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 2.458,00
23-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.607,44
24-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 480,36
26-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 808,35
27-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 1.134,08
28-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 849,75
29-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 3.580,00
29-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 486,36
30-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 712,35
30-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 741,79
31-ago 1.01.05 Inventario de mercaderías 806,54
55.501,04 27.784,94
SALDO DEUDOR 27.716,11
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE IVA COMPRAS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.01.07 IVA compras 415,20 01-ago 1.01.07 IVA compras 127,55
03-ago 1.01.07 IVA compras 549,60
03-ago 1.01.07 IVA compras 682,80
08-ago 1.01.07 IVA compras 2,25
09-ago 1.01.07 IVA compras 3,21
10-ago 1.01.07 IVA compras 0,54
13-ago 1.01.07 IVA compras 2,40
13-ago 1.01.07 IVA compras 294,96
13-ago 1.01.07 IVA compras 57,64
17-ago 1.01.07 IVA compras 429,60
23-ago 1.01.07 IVA compras 58,36
29-ago 1.01.07 IVA compras 6,21
30-ago 1.01.07 IVA compras 309,60
2.939,93
SALDO DEUDOR 2.939,93
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DEL SUJETO
PASIVO - IVA
FECHA
CODIGO DETALLE DEBE
HABER 01-ago 1.01.10 Crédito tributario a favor del sujeto Pasivo IVA 667,92
667,92
SALDO DEUDOR 667,92
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.02.01 Equipo de computación 900,00
900,00
SALDO DEUDOR 900,00
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE DEPRE. ACUM. EQUIPO DE COMPUTACIÓN
FECHA CODIGO DETALLE
DEBE HABER 01-ago 1.02.02 Depreciación acumulada equipos cómputo (-) 7,50
31-ago 1.02.02 Depreciación acumulada equipos cómputo (-) 75,00
82,50
SALDO ACREEDOR 82,50
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE EQUIPO DE OFICINA FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.02.03 Equipo de oficina 500,00
500,00
SALDO DEUDOR 500,00
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA
FECHA CODIGO DETALLE
DEBE HABER 01-ago 1.02.04 Depreciación acumulada equipo de oficina (-) 1,25
31-ago 1.02.04 Depreciación acumulada equipo de oficina (-) 7,50
8,75
SALDO ACREEDOR 8,75
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE VEHICULOS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.02.05 Vehículos 20.000,00
20.000,00
SALDO DEUDOR 20.000,00
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE DEP. ACUM. DE VEHICULOS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-) 60,00
31-ago 1.02.06 Depreciación acumulada vehículos (-) 14.400,00
14.460,00
SALDO ACREEDOR 14.460,00
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE PROVEEDORES FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 2.01.02 Proveedores 2.850,00
17-ago 2.01.02 Proveedores 3.800,00
31-ago 2.01.02 Proveedores 35.327,12
6.650,00 35.327,12
SALDO ACREEDOR 28.677,12
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE IESS POR PAGAR FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 2.01.03 IESS por pagar 548,56
15-ago 2.01.03 IESS por pagar 548,56
31-ago 2.01.03 IESS por pagar 548,56
548,56 1.097,12
SALDO ACREEDOR 548,56
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
LIBRO MAYOR DE CAPITAL SOCIAL FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 3.01.01 Capital social 31.116,24
31.116,24
SALDO ACREEDOR 31.116,24
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE IMP. RENTA RETENIDO POR PAGAR 1%
FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
01-ago
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 34,60
01-ago
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 10,63
03-ago
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 45,80
03-ago
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 56,90
08-ago
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1%
440,14
09-ago
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 24,58
14-ago
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 4,80
17-ago
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 35,80
23-ago
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 4,86
29-ago
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 25,80
30-ago
2.01.07.01 Impuesto renta retenido por pagar 1% 440,14
440,14 683,92
SALDO ACREEDOR 243,78
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE IMP. RENTA RETENIDO POR PAGAR 2%
FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
01-ago
2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2%
1,04
01-ago
2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04
14-ago
2.01.07.02 Impuesto renta retenido por pagar 2% 1,04
1,04 2,08
SALDO ACREEDOR 1,04
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE SUELDOS Y SALARIOS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
31-ago 5.01.01 Sueldos y salarios 2.551,45
2.551,45
SALDO DEUDOR 2.551,45
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE VENTAS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 4.01.01 Ventas 1.402,00
02-ago 4.01.01 Ventas 1.459,60
03-ago 4.01.01 Ventas 1.210,95
05-ago 4.01.01 Ventas 1.173,50
06-ago 4.01.01 Ventas 936,90
07-ago 4.01.01 Ventas 1.369,60
08-ago 4.01.01 Ventas 1.221,70
09-ago 4.01.01 Ventas 1.127,55
10-ago 4.01.01 Ventas 1.391,35
12-ago 4.01.01 Ventas 1.245,10
13-ago 4.01.01 Ventas 1.973,05
14-ago 4.01.01 Ventas 1.701,25
15-ago 4.01.01 Ventas 1.639,35
16-ago 4.01.01 Ventas 1.286,90
17-ago 4.01.01 Ventas 2.005,65
19-ago 4.01.01 Ventas 1.532,10
20-ago 4.01.01 Ventas 1.563,00
21-ago 4.01.01 Ventas 1.134,05
22-ago 4.01.01 Ventas 1.153,70
23-ago 4.01.01 Ventas 2.088,50
24-ago 4.01.01 Ventas 2.143,25
26-ago 4.01.01 Ventas 1.077,80
27-ago 4.01.01 Ventas 1.512,10
28-ago 4.01.01 Ventas 1.133,00
29-ago 4.01.01 Ventas 949,80
30-ago 4.01.01 Ventas 989,05
31-ago 4.01.01 Ventas 1.075,38
31-ago 37.496,18
SALDO ACREEDOR 37.496,18
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE DÉCIMO TERCER SUELDO FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
31-ago 5.01.16 Décimo tercer sueldo 212,62
212,62
SALDO DEUDOR 212,62
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE IVA VENTAS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 2.01.08 IVA en ventas 168,24
02-ago 2.01.08 IVA en ventas 175,15
03-ago 2.01.08 IVA en ventas 145,31
05-ago 2.01.08 IVA en ventas 140,82
06-ago 2.01.08 IVA en ventas 112,43
07-ago 2.01.08 IVA en ventas 164,35
08-ago 2.01.08 IVA en ventas 146,60
09-ago 2.01.08 IVA en ventas 135,31
10-ago 2.01.08 IVA en ventas 166,96
12-ago 2.01.08 IVA en ventas 149,41
13-ago 2.01.08 IVA en ventas 236,77
14-ago 2.01.08 IVA en ventas 204,15
15-ago 2.01.08 IVA en ventas 196,72
16-ago 2.01.08 IVA en ventas 154,43
17-ago 2.01.08 IVA en ventas 240,68
19-ago 2.01.08 IVA en ventas 183,85
20-ago 2.01.08 IVA en ventas 187,56
21-ago 2.01.08 IVA en ventas 136,09
22-ago 2.01.08 IVA en ventas 138,44
23-ago 2.01.08 IVA en ventas 250,62
24-ago 2.01.08 IVA en ventas 257,19
26-ago 2.01.08 IVA en ventas 129,34
27-ago 2.01.08 IVA en ventas 181,45
28-ago 2.01.08 IVA en ventas 135,96
29-ago 2.01.08 IVA en ventas 113,98
30-ago 2.01.08 IVA en ventas 118,69
31-ago 2.01.08 IVA en ventas 129,05
4.499,54
SALDO ACREEDOR 4.499,54
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR PROVISIÓN DÉCIMO CUARTO SUELDO FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo 212,62
31-ago 2.01.14 Provisión décimo cuarto sueldo 212,62
425,24
SALDO ACREEDOR 425,24
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR PROVISIÓN VACASIONES FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 2.01.15 Provisión vacaciones 106,31
31-ago 2.01.15 Provisión vacaciones 106,31
212,62
SALDO ACREEDOR 212,62
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE GASTO ARRIENDO LOCAL FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
31-ago 5.01.06 Gasto Arriendo de local 1.500,00
1.500,00
SALDO DEUDOR 1.500,00
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE GASTO SEGURIDAD Y VIGILANCIA FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
31-ago 5.01.12 Seguridad y vigilancia 51,79
51,79
SALDO DEUDOR 51,79
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE DÉCIMO TERCER SUELDO FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
31-ago 5.01.16 Décimo tercer sueldo 212,62
212,62
SALDO DEUDOR 212,62
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE GASTO COMBUSTIBLE FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
10-ago 5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 18,75
13-ago 5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 26,79
13-ago 5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 4,46
13-ago 5.01.14 Combustibles, lubricantes y repuestos 20,00
70,00
SALDO DEUDOR 70,00
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE DÉCIMO CUARTO SUELDO FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
31-ago 5.01.17 Décimo cuarto sueldo 212,62
212,62
SALDO DEUDOR 212,62
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE VACASIONES FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
31-ago 5.01.18 Vacaciones 106,31
106,31
SALDO DEUDOR 106,31
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE GASTO PATRONAL IESS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
31-ago 5.01.19 Gasto aporte patronal IESS 310,00
310,00
SALDO DEUDOR 310,00
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE GASTO DEP. VEHICULO FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
31-ago 5.01.20 Gasto depreciación vehículo 60,00
60,00
SALDO DEUDOR 60,00
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE GASTO DEP. EQUIPO DE COMP. FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
31-ago 5.01.21 Gasto depreciación Equipo comp. 7,50
7,50
SALDO DEUDOR 7,50
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE GASTO DEP. EQUIPO DE OFICINA FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
31-ago 5.01.22 Gasto depreciación Equipo de oficina 1,25
1,25
SALDO DEUDOR 1,25
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE GASTO CUENTAS INCOBRABLES FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER
31-ago 5.01.23 Gasto cuentas incobrables 530,00
530,00
SALDO DEUDOR 530,00
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO RUC: 0602135436001
DIRECCIÓN: Calle Loja 811 entre 29 de mayo y Guaranda
TELF.: 022766968 – 0969748476
LIBRO MAYOR DE COSTO DE VENTAS FECHA CODIGO DETALLE DEBE HABER 01-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.051,50
02-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.094,70
03-ago 5.02.01 Costo de ventas 908,21
05-ago 5.02.01 Costo de ventas 880,13
06-ago 5.02.01 Costo de ventas 702,68
07-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.027,20
08-ago 5.02.01 Costo de ventas 916,28
09-ago 5.02.01 Costo de ventas 845,66
10-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.043,51
12-ago 5.02.01 Costo de ventas 933,83
13-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.142,59
14-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.275,94
15-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.229,51
16-ago 5.02.01 Costo de ventas 965,18
17-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.504,24
19-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.149,08
20-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.172,25
21-ago 5.02.01 Costo de ventas 850,54
22-ago 5.02.01 Costo de ventas 865,28
23-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.566,38
24-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.607,44
26-ago 5.02.01 Costo de ventas 808,35
27-ago 5.02.01 Costo de ventas 1.134,08
28-ago 5.02.01 Costo de ventas 849,75
29-ago 5.02.01 Costo de ventas 712,35
30-ago 5.02.01 Costo de ventas 741,79
31-ago 5.02.01 Costo de ventas 806,54
27.784,94
SALDO DEUDOR 27.784,94
ANEXO N° 5
Entrevista a gerente.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES.
ENTREVISTA DIRIGIDA A LA GERENTE PROPIETARIA DE
DISTRIBUIDORA JAVIER DELGADO
1. ¿La empresa cuenta con un sistema contable adaptado a las necesidades de la misma?
2. ¿Se lleva un control sobre los registros y libros contables?
3. ¿Cuáles son los procedimientos establecidos y normas adoptadas para el manejo de las
distintas transacciones como son: compras, ventas, entradas y salidas de inventarios?
4. ¿Qué información financiera produce la empresa y con qué periodicidad?
5. ¿Cada que tiempo le entregan los estados financieros?
6. ¿La función contable es responsabilidad del personal de la empresa o de un personal
fuera de ella?
7. ¿Se tiene establecido un catálogo de cuentas para la empresa?
8. ¿Se lleva un control sobre los documentos que acreditan la compra y venta de
mercadería?
9. ¿La capacidad de las bodegas es suficiente para el volumen actual de distribución? En
caso de no ser así, ¿hay espacio para su ampliación?
10. ¿Cómo se realiza la recepción de los artículos? Describa brevemente el procedimiento.
11. ¿Existe un manual actualizado de procedimientos generales y funciones de almacén?
12. ¿Se cuenta con tarjetas Kárdex de bodega?
13. ¿Existe una adecuada clasificación y separación de los inventarios, para facilitar su
manejo, recuento y localización?
14. ¿Qué control se tiene establecido sobre las entradas y salidas de productos de bodega?
15. ¿Cuál es la documentación soporte de las salidas de almacén?
16. ¿Existe un manual de procedimientos actualizado para el departamento de bodega?
ANEXO N° 6
Encuesta a colaboradores.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES.
Encuesta dirigida a los colaboradores de Distribuidora Javier Delgado.
1. ¿La empresa cuenta con un sistema contable diseñado a sus necesidades?
Si No
2. ¿El volumen de las operaciones que realiza la empresa a diario es:
Alto Moderado Bajo
3. ¿Se tiene establecido un catálogo de cuentas para la empresa?
Si No
4. ¿Según su criterio, las compras de mercadería tienen un registro adecuado?
Si No
5. ¿La mercadería destinada para la venta tiene algún control al momento de su salida?
Si No
6. ¿Cree que sea conveniente la implementación de un sistema contable de acuerdo a las
necesidades de la empresa?
Si No
7. ¿Conoce las políticas establecidas para la venta de mercadería?
Si No
8. ¿Existe un manual actualizado de procedimientos generales en la empresa?
Si No
9. ¿Conoce las políticas establecidas para el otorgamiento de crédito?
Si No
10. ¿Cree Usted que la situación financiera de la empresa está en buen momento?
Si No
11. ¿Existe un manual de procedimientos actualizado para el departamento de bodega?
Si No
12. ¿Cree necesario la implementación de un manual de procedimientos en el
departamento de bodega?
Si No
13. ¿Se cuenta con tarjetas Kárdex de bodega?
Si No
14. ¿Existe una adecuada clasificación y separación de los inventarios, para facilitar su
manejo, recuento y localización?
Si No
ANEXO N° 7
Encuesta a proveedores.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES.
Encuesta dirigida a los proveedores de Distribuidora Javier Delgado.
1. ¿Al solicitar información de sus cuentas por cobrar a la empresa lo han atendido de una
manera cordial y afectuosa?
Si No
2. ¿Ha tenido disconformidades sobre la información financiera de su empresa con la que le
proporciona la Distribuidora Javier Delgado?
3. ¿Cada qué periodo de tiempo la Distribuidora Javier Delgado realiza pedidos de
mercadería?
Diario Semanal Quincenal Mensual
4. ¿Los pedidos que realiza la Distribuidora Javier Delgado son realizados por cuál de los
siguientes medios?
Vía telefónica Vía correo electrónico Personalmente
5. ¿Cuál es la forma de pago de la mercadería solicitada por la empresa?
Contado Crédito Otra
6. ¿Cada que tiempo le realizan los pagos, por el crédito otorgado?
Cada 7 días Cada 15 días Cada 30 días Más de 30 días
Si No En Ocasiones
7. ¿Si la venta es a crédito, firman un documento de respaldo?
Si No En ocasiones
8. ¿Al momento que le cancelan sus facturas le colocan el sello de cancelado?
9. ¿Alguna ocasión la Distribuidora Javier Delgado se ha retrasado en los pagos?
10. ¿Qué calificación le daría a la Distribuidora Javier Delgado como cliente de su
empresa?
Excelente Muy bueno Bueno Regular Mala
Si No En Ocasiones
Si No En Ocasiones
Anexo 8
Fotos evidencia