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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y
FINANZAS, CPA.
TEMA:
“HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS FINANCIERO PARA LA COMPAÑÍA ALTA
SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA. DE LA CIUDAD DE IBARRA
PROVINCIA DE IMBABURA”
AUTOR: IMBAQUINGO PERUGACHI ÁNGEL ZENÓN
ASESORA: DRA. ARCINIEGAS GERMANIA, MSC.
Ibarra – Ecuador
2014
II
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de asesora del presente trabajo de investigación, certifico que la tesis cuyo título
es “HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS FINANCIERO PARA LA COMPAÑÍA
ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA. DE LA CIUDAD DE
IBARRA PROVINCIA DE IMBABURA” fue elaborado por el señor: IMBAQUINGO
PERUGACHI ÁNGEL ZENÓN, y cumple con los requisitos metodológicos que la
Universidad Regional Autónoma de los Andes UNIANDES exige, por lo tanto autorizo su
presentación para los trámites pertinentes.
Ibarra, 06 agosto del 2014
Atentamente,
Dra. Germania Arciniegas, M.S.C.
ASESORA
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA TESIS
Ante las autoridades de la Universidad Regional Autónoma de los Andes -UNIANDES-
declaro que el contenido de la tesis “HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS FINANCIERO
PARA LA COMPAÑÍA ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA.
DE LA CIUDAD DE IBARRA PROVINCIA DE IMBABURA”, presentada como
requisito de graduación de Ingeniero en Contabilidad Auditoría y Finanzas C.P.A., es
original, de mí autoría y total responsabilidad.
Atentamente,
Imbaquingo Perugachi Ángel Zenón
C.I. 100428998-7
IV
AGRADECIMIENTO
En primer lugar a Dios por haberme guiado por el camino de la felicidad hasta ahora; en
segundo lugar a cada uno de los que son parte de mi familia a mi Padre Segundo Manuel
Imbaquingo, mi Madre Mariana De Jesús Perugachi, a mis hermanos Henry, Karina y
Helen y a todas aquellas personas que, de alguna forma, son parte de la culminación de
este trabajo.
Mi profunda gratitud a la Universidad Autónoma de los Andes, en especial a la Facultad de
Contabilidad y Auditoría, a los docentes que de una u otra manera supieron encaminarme
por el camino del éxito en el ámbito profesional y personal quienes con su sabiduría y
experiencia sembraron en mí la semilla del conocimiento para hoy cosechar frutos en tierra
fértil.
A la Empresa ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA., de manera
especial al Sr. Iván Valencia y Abg. Tatiana PABON, por la apertura y confianza brindada
para la realización del presente trabajo.
Culminada ya una nueva etapa de mí vida estudiantil es momento oportuno para levantar el
rostro al cielo y erguir la mirada al Señor Todo Poderosos que me regalo la vida, el don de
perseverancia, constancia y dedicación; que me han permitido llegar con éxito a la
terminación de una etapa profesional.
V
DEDICATORIA
Con todo mi cariño y mi amor para las personas que hicieron todo en la vida para que yo
pudiera lograr mis sueños, por motivarme y darme la mano cuando sentía que el camino se
terminaba, por su apoyo moral y económico, los que nunca me abandonaron y sabiéndome
guiar por el camino de la vida, me inculcaron siempre valores que me han servido para
realizarme en el campo personal y profesional a ustedes por siempre mi corazón y mi
agradecimiento.
Papá y mamá
A tu paciencia y comprensión, preferiste sacrificar tu tiempo para que yo pudiera cumplir
con el mío. Por tu bondad y sacrificio me inspiraste a ser mejor para tí, ahora puedo decir
que esta tesis lleva mucho de tí, gracias por estar siempre a mi lado, Mayra.
A todos aquellos que han depositado su entera confianza en cada reto que se me presentaba
sin dudar ni un solo momento en mi inteligencia y capacidad, misma que hoy se refleja con
la obtención del título de Ingeniero en Contabilidad y Auditoría.
VI
ÍNDICE GENERAL
Contenido Pág.
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................... 1
Antecedentes de la investigación……………………………………………….…………..1
Planteamiento del problema…………………………………………………...……………1
Formulación del problema…………………………………………………….…………….1
Delimitación del problema………………………………………………………………….1
Objeto de investigación y campo de acción………………………………………………...2
Identificación de la línea de investigación………………………………………………….2
Objetos: objetivo general y objetivos específicos…………………………………………..2
Idea a defender……………………………………………………………………………...2
Justificación del tema……………………………………………………………………….2
Breve explicación de la metodología investigativa a emplear……………………………...2
Resumen de la estructura de la tesis………………………………………………………...3
Elementos de novedad, aporte teórico y significación práctica…………………………….3
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO ................................................................................. 4
1.1 Origen Y Evolución Del Proceso Contable .................................................................. 4
1.1.1. Prehistoria de la contabilidad ....................................................................................... 4
1.1.2. Orígenes De La Contabilidad ...................................................................................... 4
1.1.3. Evolución De La Contabilidad .................................................................................... 5
1.2. Análisis De Las Distintas Posiciones Teóricas De Los Procesos Contables ............. 6
1.2.1. Teoría De Contabilidad Según Rincón, Lasso, & Parrado .......................................... 6
1.2.2. Teoría De Contabilidad Según Hernández y Monagas ................................................ 6
1.2.3. Teoría De Los Procesos Contables Según Horngre, Harrison, & Oliver .................... 7
1.2.4. Teoría De Los Procesos Contables Según Scott Besley .............................................. 7
1.3. Valoración Crítica De Los Conceptos Principales ..................................................... 7
1.3.1. La Contabilidad Como Sistema De Información ......................................................... 7
1.3.1.1. Usuarios de la Información Financiera ..................................................................... 8
1.3.1.2. Requisitos de la información a incluir en las cuentas ............................................... 9
1.3.1.3. Función Del Contador Público ................................................................................. 9
1.3.2. Etapas Del Ciclo Contable ......................................................................................... 10
VII
1.3.2.1. Papeles Soporte ....................................................................................................... 11
1.3.2.2. Activos Corrientes .................................................................................................. 12
1.3.2.3. Propiedad planta y equipo ....................................................................................... 12
1.3.2.4. Activos Intangibles ................................................................................................. 13
1.3.2.5. Control .................................................................................................................... 13
1.3.3. Paradigmas Del Control Interno ................................................................................ 14
1.3.4. Estados Financieros ................................................................................................... 15
1.3.4.1. Objetivos de los estados financieros ....................................................................... 15
1.3.4.2. Estado de flujo de efectivos .................................................................................... 16
1.3.4.3. Análisis Cuantitativos de los Estados Financieros ................................................. 16
1.3.4.4. La administración financiera .................................................................................. 17
1.3.4.5. Presentación de las notas de los Estados Financieros ............................................. 17
1.3.5. Análisis financiero ..................................................................................................... 18
1.3.5.1. Herramientas análisis financiero: ............................................................................ 18
1.3.5.2. Razones financieras ................................................................................................ 21
1.3.5.3. Indicadores De Liquidez ......................................................................................... 22
1.3.5.4. Indicadores De Solvencia ....................................................................................... 22
1.3.5.5. Indicadores De Gestión ........................................................................................... 23
1.3.5.6. Indicadores De Rentabilidad ................................................................................... 24
1.4. Análisis Crítico De Los Procesos Contables De La Empresa Alta Seguridad
Privada Alpriseg Cia Ltda. ............................................................................................... 24
1.5. Conclusiones Parciales Del Capítulo ......................................................................... 25
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA ..................................................................................................................... 26
2.1. Caracterización De La Empresa Alta Seguridad Privada Alpriseg Cia Ltda. .... 26
2.2. Descripción Del Procedimiento Metodológico Para El Desarrollo De La
Investigación ....................................................................................................................... 28
2.2.1. Modalidad de la investigación ................................................................................... 28
2.2.2. Tipos de investigación ............................................................................................... 28
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos. ............................................................................. 29
2.2.3.1. Métodos .................................................................................................................. 29
2.2.3.2. Técnicas .................................................................................................................. 29
2.2.3.3. Instrumentos ............................................................................................................ 29
VIII
2.2.4. Población ................................................................................................................... 30
2.2.5. Interpretación de resultados ....................................................................................... 30
2.2.5.1. Entrevista al Gerente General ................................................................................. 30
2.2.5.2. Entrevista al Contador ............................................................................................ 31
2.2.5.3. Entrevista a la Secretaria ......................................................................................... 31
2.3. Propuesta Del Investigador: Modelo, Sistema, Metodología, Procedimiento, Entre
Otros, Que Realice El Investigador .................................................................................. 32
2.4. Conclusiones Parciales Del Capítulo……………………………………………….33
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA .............................................. 34
3.1 Tema .............................................................................................................................. 34
3.1.1. Objetivo De La Propuesta .......................................................................................... 34
3.1.2. Aspectos Organizacionales ........................................................................................ 34
3.1.2.1. Estructura organizacional de la empresa propuesta ................................................ 34
3.1.2.2. Base Legal ............................................................................................................... 35
3.1.2.3. Misión ..................................................................................................................... 39
3.1.2.4. Visión ...................................................................................................................... 39
3.1.2.5. Política De Calidad ................................................................................................. 39
3.1.2.6. Valores Corporativos Propuestos: .......................................................................... 39
3.1.2.7. Análisis FODA ....................................................................................................... 40
3.1.3. Análisis Financiero de ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA. LTDA.,
aplicando herramientas de análisis. ..................................................................................... 41
3.1.3.1. Análisis Vertical – Balance General ....................................................................... 43
3.1.3.2. Análisis Vertical – Estado De Resultados .............................................................. 45
3.1.3.3. Análisis Horizontal Balance General ...................................................................... 47
3.1.3.4. Análisis Horizontal- Estado De Resultados ............................................................ 49
3.1.3.5. Ratios De Rentabilidad ........................................................................................... 50
3.1.3.6. Ratios De Liquidez ................................................................................................ 51
3.1.3.7. Ratios De Endeudamiento ...................................................................................... 52
3.1.3.8. Ratios de Autonomía .............................................................................................. 53
3.1.3.9. Ratios De Actividad O De Gestión ......................................................................... 54
3.1.3.10. Estado De Origen Y Aplicación De Fondos ......................................................... 55
3.1.3.11. Apalancamiento Financiero .................................................................................. 57
3.1.4. Cuadro de Mando Integral Para La Gestión Financiera ............................................ 58
IX
3.2. Impactos ....................................................................................................................... 60
3.2.1. Impacto Financiero .................................................................................................... 60
3.3. Validación De La Propuesta ...................................................................................... 61
3.4. Conclusiones Parciales Del Capítulo ......................................................................... 64
CONCLUSIONES GENERALES .................................................................................... 65
RECOMENDACIONES ................................................................................................... 65
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................... 67
ANEXOS ............................................................................................................................. 72
X
ÍNDICE DE TABLAS
Contenido Pág.
Tabla 1. Población De La Compañía ................................................................................... 30
Tabla 2: Matriz de Medición de Impactos ........................................................................... 60
Tabla 3: Impacto Financiero ................................................................................................ 60
XI
ÍNDICE DE FORMATOS
Contenido Pág.
Formato 1: Balance General - Análisis Vertical .................................................................. 43
Formato 2: Estado de Resultados - Análisis vertical ........................................................... 45
Formato 3: Balance General - Análisis Horizontal .............................................................. 47
Formato 4: Estado de Resultados - Análisis Horizontal ...................................................... 49
Formato 5: Ratios de Rentabilidad ...................................................................................... 50
Formato 6: Ratios de Liquidez............................................................................................. 51
Formato 7: Ratios de Endeudamiento .................................................................................. 52
Formato 8: Ratios de Autonomía ......................................................................................... 53
Formato 9: Ratios De Actividad O De Gestión ................................................................... 54
Formato 10: Estado de Origen y Aplicación de Fondos ...................................................... 55
Formato 11: Apalancamiento Financiero ............................................................................ 57
Formato 12: Cuadro de Mando Integral .............................................................................. 58
XII
ÍNDICE DE FIGURAS
Contenido Pág.
Figura 1. Esquema de la Propuesta ..................................................................................... 32
Figura 2. Organigrama Estructural de Alpriseg Cía. Ltda. ................................................. 34
Figura 3. Análisis FODA .................................................................................................... 41
XIII
RESUMEN EJECUTIVO
Este trabajo de investigación surge de la necesidad de tener una herramienta de
información que constituya un mecanismo indispensable, eficaz y eficiente en cualquier
sistema de dirección económica, una herramienta que ayude con los estudios financieros y
la correcta dirección de la empresa a través de procesos agiles que permitan una gestión
con un alto grado de confiabilidad.
Actualmente las empresas presentan dificultades para obtener información útil para la toma
de decisiones, al no poseer la herramienta adecuada no les es posible administrar a la
empresa de una manera adecuada.
La metodología utilizada abarca métodos, técnicas y tipos de investigación que ayudaron a
la recolección y análisis de información, material bibliográfico y documental necesario
para la investigación, la aplicación de entrevistas y la observación estableció los factores
principales de la empresa, revelando la realidad empresarial, la calidad de gestión
financiera; identificando el problema principal que es “mejorar la rentabilidad, liquidez y
la correcta toma de decisiones”, tomando en cuenta que la línea de investigación es la
Contabilidad Financiera.
Los resultados conseguidos muestran efectivamente la importancia de la aplicación
inmediata de la propuesta para ayudar a una mejor medición, optimización de recursos y
reducción de gastos y costos obteniendo mejor rentabilidad y liquidez, generando un nivel
de confianza tanto a propietarios como clientes.
Las herramientas de análisis financiero permitirán mejorar el manejo de los diversos
recursos con los que cuenta la empresa, y servirán de base para diseñar un plan financiero
acorde con las bases de la empresa.
XIV
EXECUTIVE SUMMARY
This work of investigation arises from the need to have a tool of information that
constitutes an indispensable, effective and efficient mechanism in any system of economic
direction, a tool that helps with the financial studies and the correct direction of the
company through agile processes that allow a management with a high degree of
reliability.
Nowadays the companies present difficulties to obtain useful information for making
decisions, when there is no a suitable tool they it is not possible to administer the company
in a proper way.
The used methodology includes methods, techniques and types of investigation that helped
to the compilation and analysis of information, bibliographical and documentary material
necessary for the investigation, the application of interviews and the observation
established the principal factors of the company, revealing the managerial reality, the
quality of financial management; identifying the principal problem that is "to improve the
profitability, liquidity and the correct decisions making", taking into account that the
research line is the Financial Accounting.
The obtained results show categorically the importance of the immediate application of the
proposal to help for a better measurement, optimization of resources and reduction of
expenses and costs obtaining better profitability and liquidity, generating a confidence
level as well as for owners and clients.
The tools of financial analysis will let to improve the management of the diverse resources
with which the company counts, and they will be as base to design a financial plan
according to the bases of the company.
1
INTRODUCCIÓN
En los últimos años se ha incrementado la necesidad de tener una buena herramienta de
información para las empresas, una herramienta que constituye un mecanismo
indispensable en cualquier sistema de dirección económica; esto, ALTA SEGURIDAD
PRIVADA ALPRISEG CIA. LTDA., lo ha tomado a consideración; la importancia de
realizar estudios financieros mediante herramientas que aseguren la correcta dirección de
la empresa a través de mecanismos agiles que permitan un cálculo con un alto grado de
confiabilidad.
En el planteamiento del problema, observando que en la actualidad en las empresas se
aprecia dificultades en la orientación asociadas a la obtención de información útil para la
toma de decisiones, ALPRISEG CIA. LTDA., atraviesa mencionado problema ya que al no
poseer una herramienta financiera no le es posible tomar decisiones para encaminar a la
empresa de una manera adecuada; de esta manera se formula la pregunta: ¿Cómo mejorar
la liquidez, rentabilidad y la buena toma de decisiones de la compañía ALPRISEG CIA
LTDA.?
Por ello, el estudio de las herramientas de análisis financiero va encaminado a la obtención
de una herramienta capaz de estimular positivamente en el desempeño económico
estructural y administrativo de la empresa, cuyo propósito sea el optimizar los recursos de
manera correcta con el fin de lograr resultados favorables, adecuado para resolver las
necesidades que permitan mejorar la rentabilidad y calidad de los servicios, manteniendo
una interacción y vinculo permanente de la situación financiera y administrativa.
Los motivos que originarían los inconvenientes que posee la empresa pueden ser muchos,
entre ellos, al momento de iniciar sus operaciones la empresa no contaba con un gran
número de clientes y empleados dando la facilidad de llevar un control de las actividades
en forma manual y a cargo de una sola persona, pero después de que la empresa fue
creciendo en número de clientes y empleados comenzaron los problemas, a esto
agregándole que el contador que se tiene contratado para solucionar los problemas de tipo
contable asiste una vez a la semana, retrasando las operaciones económicas y de pagos,
además que solo se logra mantener un registro de ingresos y gastos mismos que son
2
soporte solo para efectuar las declaraciones de impuestos; otro factor podría ser la
inexistencia de un análisis de los estados financieros, la inadecuada toma decisiones, en si
el desinterés por parte del propietario por detener y corregir estos errores.
En el presente trabajo el objeto de investigación se considera los procesos contables y el
campo de acción es las finanzas, tomando en cuenta que la línea de investigación es la
Contabilidad Financiera, por lo que se plantea como objetivo general: Aplicación de las
herramientas financieras para el mejoramiento de la liquidez de la compañía ALTA
SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA. LTDA., de la Ciudad de Ibarra, Provincia de
Imbabura, con objetivos específicos como: Fundamentar teóricamente de las herramientas
financieras y la liquidez, diagnosticar el ambiente real de la compañía ¨ALTA
SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA. LTDA.¨, de la ciudad de Ibarra, en relación a
su gestión financiera y validar la propuesta mediante la opinión de expertos.
Obteniéndose de este análisis la idea a defender de que Con las herramientas financieras se
mejora la liquidez, rentabilidad y la toma de decisiones de la compañía ALTA
SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA. LTDA.
Este proyecto contribuirá favorablemente a la empresa ALTA SEGURIDAD PRIVADA
ALPRISEG CIA. LTDA., con la ayuda de las herramientas de análisis financiero se podrá
obtener una visualización actual de la empresa, obteniendo datos oportunos para obtener
un apropiado informe sobre la situación económica - financiera de la entidad
contribuyendo a la toma de las decisiones más adecuadas y eficaces para la empresa que
colaboren a explotar de mejor manera sus recursos.
El proceso para analizar e interpretar todo tipo de indicador financiero de manera más
simple es con el apoyo adecuado de una herramienta financiera, pero es preciso aclarar que
dicho análisis debe regirse por principios establecidos para ejecutar una contabilidad
empresarial.
La modalidad aplicada para este tipo de investigación es cuali-cuantitativa ya que para la
realización de esta investigación se realizó una recopilación de información de la empresa
de sus diversos departamentos, en donde se fueron detectando la problemática existente,
3
además se revisó documentación existente que permita sustentar de mejor manera la
elaboración de estados financieros por parte de la empresa. La guía de entrevista permitió
recopilar la información que fue analizada, acoplada y la más relevante a la empresa
considerando la opinión concreta de los involucrados como son el Gerente General, el
Contador y la Secretaria, a si de esa manera evidenciar la realidad empresarial y formular
el objetivo principal.
El presente texto se estructura en tres capítulos, en el primero se desarrolla el Marco
Teórico, enfocado a la propuesta que permite tener un conocimiento preliminar del objeto
de estudio, el cual hace referencia a una amplia explicación de cada elemento del cual está
conformada la tesis esto refiriéndose al tratamiento autoral y bibliográfico. El segundo
capítulo hace referencia al marco metodológico y planteamiento de la propuesta, señala los
procedimientos metodológicos que se emplearon para la investigación, los instrumentos
utilizados y los métodos aplicados para la recolección de la información. En el capítulo
tres se elaboró el marco propositivo, la propuesta de la solución del problema, se plantea
las herramientas de análisis financiero así como su validación y se termina con las
conclusiones y recomendaciones
El Sistema financiero es de mucha importancia para la economía de una empresa desde la
más grande hasta la más pequeña, para financiar sus actividades de consumo o inversión
estas promueven el desarrollo económico que permite la inversión de capital hacia
actividades productivas, como la industria, tecnología y la expansión de los mercados
Toda empresa debe contar con herramientas financieras, para la administración de
recursos e información, las herramientas de análisis financiero deben ser útiles para el
administrador y persona encargada de tomar decisiones que afecten la estructura financiera
de la compañía. Las razones financieras son indicadores utilizados para medir o cuantificar
la realidad económica y financiera de la compañía. Mediante la actual herramienta de
análisis financiero se ayudara a verificar la liquidez y rentabilidad de esta compañía dando
solución a los problemas que se encontrare.
4
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1 ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL PROCESO CONTABLE
1.1.1. Prehistoria de la Contabilidad
Según (SINISTERRA, POLANCO, & HENAO, 2011) menciona que la contabilidad está
ligada profundamente al proceso de la civilización, desde el momento que inicio el
surgimiento de la agricultura, la ganadería y el comercio donde se sintió la necesidad de
contabilizar las transacciones. En ese momento surge la necesidad de intercambiar
productos con otros pueblos “trueque”. Y existen vestigios que permiten inferir la
existencia de la práctica contable desde la prehistoria, se han encontrado registros
contables en palacios minoicos y en tumbas egipcias. Desde al año 6000 a. de C. el ser
humano poseía los elementos matemáticos.
Según el trabajo de investigación el Origen y Evolución de la Contabilidad (MONAGAS,
2012) encontramos que, la contabilidad, es una disciplina diseñada por el hombre para
satisfacer su necesidad de administrar y conocer el resultado de ganancia o pérdida en las
actividades que realiza, ya sea de comercialización de bienes o servicios, producción,
manufactura y extracción de bienes.
1.1.2. Orígenes De La Contabilidad
Para (SINISTERRA, POLANCO, & HENAO, 2011) El indicio más remoto de la
contabilidad del que se tiene noción data de la civilización mesopotámica, que existió
miles de años antes de la era cristiana, que consistía en registrar en tablillas de barro con un
punzón sobre la arcilla. En Egipto entre los años 5400 y 3200 a. de C. se evidencian
movimientos de trueque en el templo rojo de Babilonia, como resultado de las gestiones
económicas del faraón Menach, sus escribanos efectuaron anotaciones ordenadas de los
ingresos y egresos. Los asirios también llevaron registros contables, impresos en tablillas
de barro sobre las operaciones mercantiles del imperio, hacia el año 2550 a. de C. En
Grecia se cuenta en los testimonios de Pagani, quien afirma en los siglos V a. de C. se
obligaba a los comerciantes a que llevaran libros de contabilidad. En Roma antigua se
encuentran rudimentos de prácticas contables, un registro de Codex Tabulae; aquí se
5
llevaba a un lado los ingresos Aceptum y al otro lado los gastos Expensum. Publicada en el
año 325 a. de C. primera de una contabilidad de partida doble.
1.1.3. Evolución De La Contabilidad
La época del trueque, que caracterizó la economía de las culturas primitivas, dejó de operar
desde el momento de la aparición de la moneda, a partir de ese momento, todas las
transacciones mercantiles se establecen en dinero. Sin embargo, durante la existencia de
los distintos reinados Anglosajón, Ibéricos y Galos y, por los acontecimientos ocurridos
durante la Edad Media (expansiones territoriales, cruzadas, inquisición, entre otros) no
permitieron que la contabilidad se desarrollara como pasó en otras eras históricas; por lo
que la importancia de estos reinados son considerados de poca importancia al no observase
ninguna variación notable en los métodos y sistemas para realizar los registros contables.
A partir del auge del comercio en la época del Renacimiento, las personas dedicadas a esta
actividad inician el asentamiento de lo que adquieren, los gastos que realizan, así como el
precio en que efectuaban la venta, a través de un registro de sus ingresos y egresos y de
esta manera conocer la ganancia o pérdida resultante de su actividad. Este tipo de control
representaba la forma simple de una contabilidad. (FRAY LUCA, 1494) En el año de
1494, en la Ciudad de Venecia Francisco di Luca Pacioli público su libro denominado
Summa de Arithmetica, en uno de sus capítulos relativo a “Las cuentas y las Escrituras”,
describe por primera vez el sistema que ahora conocemos como partida doble, la misma
que responde a la necesidad de cuantificar los beneficios de una empresa, para distribuir
equitativamente entre sus participantes, tenemos pleno conocimiento que la contabilidad
por partida doble es la base de la contabilidad actual, y sobre todo es aplicada en el sector
público.
Según afirma (GARCÍA PÉREZ, 2009) la Contabilidad ha llegado evolucionando en el
tiempo, adaptándose a las diferentes circunstancias de los modelos económicos y a las
necesidades de las diferentes actividades realizadas por el hombre, así encontramos que la
Contabilidad se ha especializado por tipo de industria, existiendo una para las actividades
básicas o extractivas como son la agricultura, ganadería, minería, petrolera, etc., otra para
6
las industrias manufactureras o transformadoras, otra especialización para las actividades
comerciales y de servicios como los bancos.
La contabilidad en una ciencia muy antigua y su creación surgió de la civilización, de la
manera de hallar o dejar constancia de determinados hechos con proyección aritmética, que
se producía con demasiada frecuencia y a su vez complejas como para poder ser
conservados por la memoria del ser humano.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS DE LOS
PROCESOS CONTABLES
1.2.1. Teoría De Contabilidad Según Rincón, Lasso, & Parrado
Según (RINCÓN, LASSO, & PARRADO, 2009), habla que: Fray Luca Pacioli nacido en
Borgo San Sepolcro, Toscana, en 1445, fue considerado como padre de la contabilidad, por
su famosa obra Summa de Aritmética con gran contenido matemático y otra parte en
aspectos contables. En este trabajo explicaba el concepto del inventario en activos y
pasivos, indicaba también que en el memoriale se anotaba todas las transacciones en orden
cronológico y de forma detallada; en el giornale se registraba toda operación en término de
débito y crédito.
1.2.2. Teoría De Contabilidad Según Hernández y Monagas
La contabilidad es una disciplina que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados según los
autores (HERNÁNDEZ, 2003) y (MONAGAS D. &, 2005)
Tan importante es conocer el origen y el desarrollo de la contabilidad hasta nuestros días,
la constante evolución por la cual se está atravesando ha generado que las empresas se
preocupen en la búsqueda de mejorar el proceso de producción, centrando al análisis de la
información contable para el uso por parte de los gerentes en la planeación y la toma de
decisiones.
7
1.2.3. Teoría De Los Procesos Contables Según Horngre, Harrison, & Oliver
Con apego a los autores (HORNGRE, HARRISON, & OLIVER, 2010), Llamado también
“ciclo contable”, constituye un serie de pasos o secuencias que sigue la información
contable, desde el origen de la operación de una entidad para un periodo especifico, es
decir proceso contable el conjunto de fases o etapas para obtener información financiera.
“Se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un
periodo determinado, regularmente al año calendario o ejercicio económico, desde la
apertura de libros hasta la preparación y elaboración de los estados financieros”
(MALDONADO, 2007, pág. 28)
1.2.4. Teoría De Los Procesos Contables Según Scott Besley
Para (SCOTT BESLEY, 2009) los procesos contables garantizan el éxito de una empresa
organizada a través de su función, se espera que la labor ejecutada funcione con mayor
eficacia, ya que brindan el soporte que estas necesitan para contar con una información
contable oportuna y veraz que sirva de base para lo toma de decisiones.
Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada para
tomar decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones, según varios autores el
proceso contable no es más que la información financiera de un negocio que se encuentra
en sus respectivos registros, la información financiera cumple un rol muy importante al
producir datos indispensables para la administración y el desarrollo del sistema económico
y este es el ciclo mediante el cual las transacciones de una empresa son registradas y
resumidas para la obtención de los estados financieros.
1.3. VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES
1.3.1. La Contabilidad Como Sistema De Información
Para (MATA, JULIO, 2009) una de las características de las empresas modernas es la
separación entre la propiedad y la dirección y gestión de la misma, que es confiada
normalmente a profesionales curtidos en la experiencia, ello exige una buena dosis de
transparencia acerca de la gestión realizada con el fin de poder observar la evolución
8
llevada a cabo por la entidad. Como (CANTALLEJA BERNAL, Francisco Javier, 2011) la
afirmación anterior cobra gran vigilancia en esta época. Debido a que se vive un momento
histórico en el que la información es, tal vez uno de los factores más importantes en los
negocios y en muchos otros campos de la actividad humana. Tomando en consideración las
definiciones de estos autores, se puede establecer que quien tiene la información, tiene el
poder. Sin embargo, se debe tomar en cuenta, que la información contable existe en la
empresa con el fin de presentar a los usuarios los requerimientos necesarios que les permita
establecer la situación económica de la empresa.
1.3.1.1. Usuarios de la Información Financiera
Según (SÁNCHEZ, OSCAR, 2008) cualquiera que deba tomar una decisión sobre una
entidad en particular, es usuario de la información financiera que genera; la NIF A-3, en su
párrafo 8, los describe como:
1. Accionistas o dueños
2. Patrocinadores
3. Órganos de supervisión y vigilancia Administradores.
4. Administradores
5. Acreedores, incluyendo proveedores.
6. Empleados
7. Clientes y beneficiarios ,
8. Unidades gubernamentales.
9. Contribuyentes de impuestos.
10. Organismos reguladores.
11. Otros usuarios
Los usuarios descritos anteriormente, tiene cierto interés en la marcha de la empresa como
es en el caso de los accionistas les interesa ya que estos son quienes ponen el dinero, a los
administradores para verificar la labor de ellos, a las unidades gubernamentales con el fin
de establecer sus responsabilidades económicas.
Como otro usuarios podemos citar (NIF A-3, apartado IN 5)
9
1. Analistas financieros y consultores.
2. Suscriptores.
3. Economistas
4. Prensa financiera
5. Investigadores
6. Abogados
7. Sindicatos.
8. Legisladores.
9. Profesores y estudiantes.
10. Otros
Se tiene además otro tipo de usuarios externos, quienes utilizan la información financiera
para identificar si dichas organizaciones son solventes para poder confiar en ellas y poder
otorgar recursos o invertir en ellas.
1.3.1.2. Requisitos de la información a incluir en las cuentas
La información incluida en las cuentas debe ser relevante y fiable. Es relevante cuando es
útil para la toma de decisiones, es decir cuando ayuda a evaluar sucesos pasados, presentes
o futuros o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente. (REAL
DECRETO 1515, 2008)
La información financiera debe cumplir con requisitos como la confiabilidad, es decir que
provenga de documentos verídicos, debe ser íntegra, incluir todos los elementos que
permitan tomar un juicio adecuado de la empresa; además, debe ser una información
prudente con el fin de no crear incertidumbre y riesgos inherentes; debe ser verificable que
esté sujeta a demostración que acredite su procedencia; esta información debe ser clara y
comprensible para los usuarios externos. Cuanto mayor sea la precisión deseada de la
información más se tardará en preparar los informes y será menos oportuna.
1.3.1.3. Función Del Contador Público
(ROMERO, 2010) da la necesidad de conocer la situación de una entidad, los resultados de
sus operaciones y las modificaciones habidas de los propietarios de conformidad con los
10
principios, las reglas y los criterios que los fundamentan, la función del contador público
revise gran relevancia dentro de las empresas: en la implantación del sistema de los
registros, la elaboración de catálogos de cuentas, los sistemas de control interno los
criterios y políticas contables a seguir y los estados financieros, que no tendrían validez
alguna si en su elaboración no se emplean estos concepto.
El deber del contador es recopilar todos los registros y luego presentar una interpretación a
fin de mostrar con eficacia si la empresa sufre algún defecto o debe mejorar en otros
aspectos. La mayoría de los contadores son muy diversos en la presentación de
declaraciones de impuestos y el mantenimiento de registros financieros adecuados. Ellos
saben cómo generar informes que no sólo son fáciles de entender, también son fáciles de
interpretar. Son los mejores consultores en lo que respecta al crecimiento económico.
1.3.2. Etapas Del Ciclo Contable
Los sistemas de contabilidad varían mucho de una empresa a otra, dependiendo de la
naturaleza del negocio, operaciones que realiza, tamaño de la compañía, volumen de datos
que haya que manejar y las demandas de información que la administración y otros
interesados imponen al sistema. El ciclo contable también se puede decir que es una serie
de sucesos, cambios o fluctuaciones que se repiten o bien que pueden terminar y
presentarse de nuevo considerando cada una de las cuentas y razón de las entradas y
salidas en la empresa.
Para (MUÑOZ, 2008) el ciclo contable tiene las siguientes fases:
Apertura
Registro de operaciones en el diario
Mayorización
Comprobación
Ajustes
Cierres
Estados financieros
11
Cada una de estas fases es muy importante ya que si no se realiza una de estas no se puede
realizar la siguiente, en la actualidad todo esto se ha venido a sistematizar a través de los
sistemas informáticos que nos brindan mayor comodidad en la realización de la
contabilidad.
La apertura de la contabilidad por lo general se registra como el asiento inicial, en donde se
colocan los valores con que inicia la contabilidad en un período fiscal. El registro de las
operaciones en el libro diario consiste en clasificar las operaciones realizadas en una
entidad en cuentas contables que permitan su registro de una forma cronológica. La
mayorización es el proceso en el cual se pasan los valores de los débitos y créditos del
libro diario a cada una de las tarjetas de mayorización para poder establecer el saldo de las
cuentas.
Existen gastos dentro del período contable que se pueden haber pagado con anterioridad
los cuales deben cargarse al período correspondiente, para lo cual se realiza los asientos de
ajustes. Los cierres del ejercicio, se refiere a pasar las cuentas de gastos o de ingresos a una
cuenta de pérdidas y ganancias, para poder establecer la utilidad del ejercicio. Para
concluir con el ciclo contable se presenta los estados financieros que reflejan la situación
patrimonial a una fecha determinada.
1.3.2.1. Papeles Soporte
Según (RINCÓN, 2010) manifiesta que teniendo en cuenta los requisitos legales que sean
aplicables según el acto de que se trate los hechos económicos deben documentarse
mediante soportes de origen interno y externo, debidamente fechado y autorizado por
quienes intervengan en ellos o los elaboren.
Todas las operaciones económicas que realizan las empresas, deben ser registradas en los
libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de esos registros tengan validez,
debe tener los documentos de respaldo que originaron dicho registro, con el objeto de
evidenciar la transacción para que cualquier usuario de la contabilidad sepa por qué se
originó dichos movimientos.
12
1.3.2.2. Activos Corrientes
Un activo se clasifica como corriente cuando su utilización no esté restringida, para ser
intercambiada o usada para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses
siguientes a la fecha del balance. (NUEVAS NORMAS DE CONTABILIDAD Y
AUDITORIA NIC, 2010)
Un activo corriente es de gran utilidad en la empresa ya que con ellos la empresa puede
operar, adquirir mercaderías, pagar nómina, etc. Además este activo corriente, permite a la
empresa obtener un capital de trabajo al restar los activos corrientes menos los pasivos
corrientes. Dentro de los activos corrientes se tiene: caja bancos, que está formado por el
dinero en efectivo que tiene la empresa, inversiones, que en algunos casos se tiene dinero
ocioso y que se lo puede utilizar en otras actividades lucrativas, la cuenta de clientes que
por lo general se deriva de las ventas a crédito y los inventarios que es la mercadería
existente para la venta, este grupo se considera lo más realizable ya que se tiene el dinero
casi inmediatamente en algunos casos.
1.3.2.3. Propiedad planta y equipo
Como (FIERRO, 2010) las propiedades, planta y equipos representan los activos tangibles
adquiridos o construidos, o en proceso de construcción con la intensión de emplearlos en
forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios, para
arrendarlos o para usarlos en la administración del ente económico, que no están
destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil excede de un
año.
La mayoría de autores coinciden en esta definición pero hay que tomar muy en cuenta que
la propiedad planta y equipo está destinada para obtener beneficios futuros acordes a la
actividad productiva del negocio y que se deben contabilizar de acuerdo a su costo
histórico. Este tipo de cuentas por el uso que se da a los equipos están sujetas a un desgaste
que se lo conoce como depreciación el cual es un ahorro programado con el objeto de que
al final poder adquirir una nueva maquinaria. Por lo general se realizan mantenimientos a
estos bienes, los cuales deben ser valorados para poder ser contabilizados y ser cargados a
13
la misma cuenta y poder reflejar el costo real, cuando se realizan gastos por instalación y
transporte también se carga esos costos a esa cuenta.
1.3.2.4. Activos Intangibles
Para (FIERRO, 2007) son activos intangibles los recursos obtenidos por un ente
económico que, de naturaleza material, implica un derecho o privilegio oponible a terceros,
distinto de los derivados de los otros activos, de cuyo ejercicio o explotación pueden
obtenerse beneficios económicos en varios períodos determinables, tales como patentes,
marcas, derechos de autor, crédito mercantil, franquicias, así como los derechos derivados
de bienes entregados en fiducia mercantil.
En el desarrollo de la economía se hace énfasis en el conocimiento o en los derechos que
tiene otras empresas, los mismos que deberían ser valorados para poder ser contabilizadas.
Estos activos también se pueden clasificar como bienes inmateriales representados en
derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos por que contribuyen a un
aumento en ingresos o utilidades por medio de su uso. Estos derechos pueden ser
comprados o desarrollados en el transcurso del negocio.
1.3.2.5. Control
Para (MANTILLA, 2011) control es un conjunto de normas, procedimientos y técnicas a
través de las cuales se mide y se corrige el desempeño para asegurar la consecución de
objetivos y metas. Como constituye un todo, un que, esto es, un objetivo. Por ello está muy
ligado al poder social, cultural, político, económico, religiosos, entre otros por eso el
control, como tal, busca asegurar la consecución de los objetivos.
En toda empresa, el control sirve para salvaguardar los activos, los mismos que se deben
ser impartidos por la gerencia quien es la máxima autoridad, este tipo de control en la
actualidad tiene tres etapas, el control preventivo que debe darse en el inicio de la
transacción y recopilación de información para poder realizar la transacción, en control
concurrente se realiza durante la operación y es aquí donde el contador deberá verificar si
14
los documentos están en regla para su pago o reconocimiento del gasto, y el control
posterior que lo realiza por lo general la auditoría se interna o externa.
1.3.3. Paradigmas Del Control Interno
Según (LÓPEZ, 2010) tradicionalmente los siguientes elementos son la base para diseñar
un sistema de control interno, sin embargo, se debe adoptarlos a las circunstancias
modernas para una aplicación más efectiva:
Registro
Segregación de funciones
Niveles de autorización
Custodia y archivo
El registro se determina por las evidencias que se recopilan como son los papeles o
documentos fuente que van a determinar la razonabilidad de la transacción, esto debe estar
sustentado con los comprobantes de pago realizado por la entidad a favor de un
beneficiario. Por lo general las empresas manejan formatos ya preestablecidos para cada
una de las transacciones como es el caso de los comprobantes, actas de entrega recepción,
formularios de retenciones. En algunos casos estos éstos documentos se los debe realizar
en forma manual o si la empresa posee un sistema informático se lo puede hacer de forma
mecanizada. Es muy indispensable en la actualidad realizar las transacciones en forma
sistemática por el gran volumen de información que se posee y con el fin de evitar posibles
errores, aunque se ha determinado que por lo general los errores son de carácter humano.
Uno de los principios del Control Interno es la segregación de funciones es para prevenir el
fraude interno en la organización. Con esto un individuo no llevará a cabo todas las
actividades de operación, no todo estará bajo su responsabilidad; ninguna persona debe
manejar todas las fases de una transacción.
Ello como mecanismo de protección para esas mismas personas. Toda transacción debe
pasar por las fases de: aprobación, autorización, ejecución y registro, cuyo control debe
15
estar a cargo de empleados independientes del departamento que posee la responsabilidad
de la operación.
Esta segregación de funciones se hace para poder detectar errores involuntarios y para que
ninguna persona se halle predispuesta a cometer desfalco o fraude sin confabulación con
otros empleados.
Con el fin de cumplir disposiciones legales que dicen que la información y documentación
se debe mantener por el tiempo de seis años, es indispensable mantener una política de
entrega recepción de documentos contables de la empresa, así mismo sitios en los cuales la
documentación no pueda dañarse.
1.3.4. Estados Financieros
1.3.4.1. Objetivos de los estados financieros
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación
financiera, desempeño y cambios en la situación financiera de una empresa que sea útil a
una amplia gama de usuarios con el objeto de tomar decisiones económicas.
Para (CARVALHO, 2010) el objetivo de los estados financieros con el propósito de
información general es suministrar información acerca de la situación financiera y de los
flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de
tomar decisiones económicas. Los objetivos de los estados financieros se derivan
principalmente de las necesidades del usuario general, las cuales a su vez dependen
significativamente de la naturaleza de las actividades de la entidad y de la relación que
dicho usuario tenga con esta. Los estados financieros son un medio útil para la toma de
decisiones económicas en el análisis de alternativas para optimizar el uso adecuado de los
recursos de una entidad.
16
1.3.4.2. Estado de flujo de efectivos
En una adecuada y formal administración financiera de una organización, deben ser
comparados periódicamente, analizando sus variaciones para lograr una adecuada toma de
decisiones, los cuales proveen información para el manejo del efectivo recibido
directamente de las operaciones y otros medios y el logro de determinar las salidas de
recursos o efectivos cuando convenga de acuerdo a su liquidez. (ESTUPIÑAN, 2009).
La administración del efectivo es de principal importancia en cualquier negocio, porque es
el medio para obtener mercancías y servicios. Se requiere una cuidadosa contabilización de
las operaciones con efectivo debido a que este rubro puede ser rápidamente invertido. El
efectivo y los valores negociables constituyen los activos más líquidos de la empresa. Una
empresa puede invertir su efectivo en inversiones de corto plazo de alta liquidez, como
certificados de emisión monetaria, letras del tesoro y reportes, entre otros, dichas
inversiones reciben el nombre de equivalentes de efectivo, entonces. En vez de reportar
caja o efectivo como activo circulante en su balance, la empresa reporta efectivo y
equivalentes de efectivo.
1.3.4.3. Análisis Cuantitativos de los Estados Financieros
Considerando (OCHOA, 2009) el objetivo de este análisis, como su nombre lo indica, es
hacer un estudio de los estados financieros históricos y proyectados de la empresa que está
solicitando un financiamiento. Los estados financieros proyectados debe incluir el activo
que se piensa adquirir (cuando el crédito se aplica a la adquisición de equipo
anticontaminante, por ejemplo, no hay incremento en ingresos), las venta que se esperan
lograr, el financie amiento que la empresa solicita y los gastos financiero se derivan del
mismo.
El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar la posición
financiera, presente y pasada y los resultados de las operaciones de una empresa, con el
objetivo principal de establecer las mejores estimaciones y predicciones posibles sobe las
condiciones y resultados futuros. El análisis de estados financieros se realiza en dos bases
principales, el conocimiento profundo del modelo contable y el dominio de las
17
herramientas de análisis financiero que permiten identificar y analizar las relaciones y
factores financieros y operativos. Los datos cuantitativos más importantes utilizados por
los analistas son los datos financieros que se obtienen del sistema contable de las empresas,
que ayuden a la toma de decisiones.
1.3.4.4. La administración financiera
(BONHAM, 2012) a primera vista, la administración financiera, sobre todo cuando se
designa con el nombre de finanzas corporativas, parece un concepto complicado. Pero
esencialmente consiste en el siguiente:
Atraer dinero a la empresa y a sus proyectos
Vigilar las entradas y salidas de dinero durante las operaciones.
Calcular y registrar el rendimiento o la rentabilidad.
Utilizar las cifras para entender la salud de la empresa y decidir qué hacer.
Tiene por misión evaluar decisiones propias y decisiones tomadas en otras áreas de la
organización para asignar, reasignar fondos a usos presentes y futuros; midiendo su
incidencia sobre la rentabilidad de la empresa y en sus flujos de fondos. Debe tener en
cuenta el riesgo, el rendimiento que se espera y el costo de los fondos. El tema central de
las finanzas resulta ser la utilización más adecuada de los recursos financieros en términos
de los objetivos perseguidos; o sea su campo de estudio es como asignar mejor los recursos
y desplazarlos en el tiempo en un contexto incierto.
1.3.4.5. Presentación de las notas de los Estados Financieros
Según (ESTUPIÑAN Rodrigo, 2008) las notas deben presentarse de forma sistemática.
Cada partida del balance, de la cuenta de resultados, del estado de cambios en el
patrimonio y del estado de flujos de efectivo, que se relaciona con una norma, debe
contener una referencia cruzada para permitir su identificación. (NIC 1.104).
18
Las notas a los estados financieros representan la difusión de cierta información que no
está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios
tomen decisiones con una base clara y objetiva.
Esto no implica que estas notas explicativas sean un estado financiero, ya que según la
normatividad vigente no lo son, más bien forman parte integral de ellos como parte del
análisis, siendo obligatoria su presentación.
Por otro lado estas notas representan revelaciones aplicables a saldos de transacciones u
otros eventos significativos, que deben observarse para preparar y presentar los estados
financieros cuando correspondan.
1.3.5 Análisis financiero
Para (TORRES, 2010) se lo puede definir como un proceso que comprende la recopilación,
interpretación, comparación, estudio de los financieros y de los datos operacionales de un
negocio, el análisis financiero es el estudio que se hace de la información contable
mediante la utilización de indicadores y razones financieras, para (PERDOMO, 2010) el
análisis financiero es el que permite que la contabilidad sea útil a la hora de tomar las
decisiones; Según (ORTEGA, 2008) la Gestión Financiera es una de las tradicionales áreas
funcionales de la gestión, hallada en cualquier organización, competiéndole los análisis,
decisiones y acciones relacionadas con los medios financieros necesarios a la actividad de
dicha organización. Así, (TRACY, 2009) manifiesta que la función financiera integra
todas las tareas relacionadas con el logro, utilización y control de recursos financieros.
Un análisis con la aplicación juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los
excedentes de tesorería contribuye a obtener una estructura financiera equilibrada y
adecuados niveles de eficiencia y rentabilidad.
1.3.5.1. Herramientas análisis financiero:
Las herramientas de análisis financiero, a través de los índices financieros permitirán
controlar la marcha de la empresa desde la perspectiva de las finanzas, permitiendo ejercer
acciones correctivas que reviertan o que no causen inestabilidad en su funcionamiento
19
normal de la misma. Existen diversas conceptualizaciones acerca del análisis financiero
como Gerardo Guajardo Cantú nos da a entender en su manifiesto titulado Contabilidad
Financiera.
“Las Herramientas de Análisis Financiero consiste en estudiar la información que contiene
los Estados financieros básicos por medio de indicadores y metodologías plenamente
aceptadas por la comunidad Financiera, con el objetivo de tener una base sólida y analítica
para la Toma de Decisiones”. (WESTON, 2004; 162):
Las herramientas de análisis financiero se llevan a cabo mediante el empleo de métodos,
mismos que pueden ser horizontales y verticales. Los métodos horizontales permiten el
análisis comparativo de los estados financieros. Los métodos verticales son efectivos para
conocer las proporciones de los diferentes conceptos que conforman los estados
financieros.
“Contamos con algunas herramientas financieras que ayudan a determinar un buen
análisis:
Análisis vertical.
Análisis horizontal.
Razones financieras (índices, indicadores).
Estado de fuente y aplicación de fondos.
Puntos de equilibrio.
Apalancamiento operativo y financiero.
Pronósticos financieros.
Según el Libro Análisis Financiero y de Gestión elaborado por Rodrigo Estupiñán Gaitán y
Orlando Estupiñán Gaitán manifiesta lo siguiente:
a. Análisis vertical: El análisis vertical es de gran importancia a la hora de
establecer si una empresa tiene una distribución de sus activos equitativa y de acuerdo a las
necesidades financieras de la empresa. (DUMRAUF Guillermo, 2010) los estados
20
financieros generalmente se analizan en tres niveles: en primer lugar, el análisis vertical y
horizontal, donde establezcamos proporciones relevantes y tendencias, en segundo
término, la batería de índices que nos muestran aspectos de la situación de liquidez,
rentabilidad, endeudamiento, actividad y patrimonio de la compañía; por último, se realiza
una comparación de los índices de la compañía con los índices promedio de la industria.
El análisis vertical es de gran importancia a la hora de establecer si una empresa tiene una
distribución de sus activos equitativa y de acuerdo a las necesidades financieras y
operativas.
b. Análisis horizontal: El análisis horizontal lo que busca es determinar la variación
absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un periodo
respecto a otro. Además el crecimiento o decrecimiento de una cuenta en un periodo
determinado, determina si el comportamiento de la empresa es bueno, regular o malo.
c. Estado de fuente y aplicación de fondos: El análisis vertical Aplicación de
fondos permite que el Gerentes, administradores y responsables de la gestión Empresarial
analice las fuentes y aplicaciones históricas de los fondos.
d. Punto de equilibrio: Se entiende por punto de equilibrio aquel nivel de
producción y ventas que una empresa o negocio alcanza para lograr cubrir los costos y
gastos con sus ingresos obtenidos. En otras palabras, a este nivel de producción y ventas la
utilidad operacional es cero, o sea, que los ingresos son iguales a la sumatoria de los costos
y gastos operacionales. También el punto de equilibrio se considera como una herramienta
útil para determinar el apalancamiento operativo que puede tener una empresa en un
momento determinado.
e. Apalancamiento operativo y financiero: El apalancamiento es una herramienta
para administrar la empresa, la cual es una arma de dos filos ya que adiciona un riesgo
agregado al del negocio, que de no ser manejado con conocimiento de causa y experiencia
sobre una planeación bien realizada, puede conducir a resultados nefastos. Sin embargo si
se utiliza con inteligentemente puede traer utilidades extraordinarias para los accionistas.
21
Hay indicadores financieros fáciles de calcular que pueden dar índices de apalancamiento,
para toma de decisiones, si usted desea calcular estos indicadores le aconsejamos dividir
sus gastos de operación en fijos y variables, lo que le ayudara a calcular fácilmente los
mismos.
f. Pronósticos financieros: Es una expresión a la acción de emitir un enunciado
sobre lo que es probable que ocurra en el futuro, en el campo de las finanzas, basándose en
análisis y en consideraciones de juicio.
Existen dos características o condiciones inherentes a los pronósticos, primero, se refieren
siempre a eventos que se realizaran en un momento específico en el futuro; por lo que un
cambio de ese momento específico, generalmente altera el pronóstico. Y en segundo lugar,
siempre hay cierto grado de incertidumbre en los pronósticos; si hubiera certeza sobre las
circunstancias que existirán en un tiempo dado, la preparación de un pronóstico seria
trivial”.
Es por ende que las herramientas financieras son un claro punto de apoyo al momento de
analizar los estados financieros, y brindar una ayuda a los gerentes de las empresas al
momento de tomar decisiones que conlleven al mejoramiento de la empresa y a la
culminación de sus metas y objetivos propuestos ya sean estos a corto o largo plazo.
1.3.5.2. Razones financieras
Para (GARCIA, 2003), las razones financieras son indicadores utilizados en el mundo de
las finanzas para medir o cuantificar la realidad económica y financiera de una empresa o
unidad evaluada, y su capacidad para asumir las diferentes obligaciones para poder
desarrollar u objeto social. De acuerdo a (CASTRO SILVA, 2010) las razones financieras
se pueden clasificar en cuatro grandes grupos:
Razones de liquidez: permiten identificar el grado o índice de liquidez con que
cuenta la empresa.
Razones de endeudamiento: Permiten identificar el grado de endeudamiento y su
capacidad para asumir sus pasivos.
22
Razones de Rentabilidad: Se pretende medir el nivel o grado de rentabilidad que
obtiene la empresa con respecto al capital aportado por los socios.
Razones de Cobertura: Miden la capacidad de la empresa para cubrir sus
obligaciones o determinados cargos que puedan comprometer la salud financiera de
la empresa.
Las razones financieras nos permiten hacer comparaciones entre los diferentes periodos
contables o económicos de la empresa o su sector, para conocer cuál ha sido su
comportamiento durante el tiempo, para poder proyectar supuestos sea a corto, mediano o
largo plazo.
Un índice financiero consiste en una relación de las cifras extractadas de los estados
financieros y demás informes de la empresa con el propósito de formase una idea como
acerca del comportamiento de la empresa; se entienden como la expresión cuantitativa del
comportamiento o el desempeño de toda una organización o una de sus partes, cuya
magnitud al ser comparada con algún nivel de referencia, puede estar señalando una
desviación sobre la cual se tomaran acciones correctivas o preventivas según el caso.
Los Índices Financieros según la Superintendencia de Compañías se clasifican en:
1.3.5.3. Indicadores De Liquidez
Estos indicadores surgen de la necesidad de medir la capacidad que tienen las empresas
para cancelar sus obligaciones de corto plazo. Sirven para establecer la facilidad o
dificultad que presenta una compañía para pagar sus pasivos corrientes al convertir a
efectivo sus activos corrientes. Se trata de determinar qué pasaría si a la empresa se le
exigiera el pago inmediato de todas sus obligaciones en el lapso menor a un año. De esta
forma, los índices de liquidez aplicados en un momento determinado evalúan a la empresa
desde el punto de vista del pago inmediato de sus acreencias corrientes en caso
excepcional.
1.3.5.4. Indicadores De Solvencia
Los indicadores de endeudamiento o solvencia tienen por objeto medir en qué grado y de
qué forma participan los acreedores dentro del financiamiento de la empresa. Se trata de
23
establecer también el riesgo que corren tales acreedores y los dueños de la compañía y la
conveniencia o inconveniencia del endeudamiento.
Desde el punto de vista de los administradores de la empresa, el manejo del endeudamiento
es todo un arte y su optimización depende, entre otras variables, de la situación financiera
de la empresa en particular, de los márgenes de rentabilidad de la misma y del nivel de las
tasas de interés vigentes en el mercado, teniendo siempre presente que trabajar con dinero
prestado es bueno siempre y cuando se logre una rentabilidad neta superior a los intereses
que se debe pagar por ese dinero.
Por su parte los acreedores, para otorgar nuevo financiamiento, generalmente prefieren que
la empresa tenga un endeudamiento "bajo", una buena situación de liquidez y una alta
generación de utilidades, factores que disminuyen el riesgo de crédito.
1.3.5.5. Indicadores De Gestión
Estos indicadores tienen por objetivo medir la eficiencia con la cual las empresas utilizan
sus recursos. De esta forma, miden el nivel de rotación de los componentes del activo; el
grado de recuperación de los créditos y del pago de las obligaciones; la eficiencia con la
cual una empresa utiliza sus activos según la velocidad de recuperación de los valores
aplicados en ellos y el peso de diversos gastos de la firma en relación con los ingresos
generados por ventas.
En varios indicadores, se pretende imprimirle un sentido dinámico al análisis de aplicación
de recursos, mediante la comparación entre cuentas de balance (estáticas) y cuentas de
resultado (dinámicas). Lo anterior surge de un principio elemental en el campo de las
finanzas de acuerdo al cual, todos los activos de una empresa deben contribuir al máximo
en el logro de los objetivos financieros de la misma, de tal suerte que no conviene
mantener activos improductivos o innecesarios. Lo mismo ocurre en el caso de los gastos,
que cuando registran valores demasiado altos respecto a los ingresos demuestran mala
gestión en el área financiera.
24
1.3.5.6. Indicadores De Rentabilidad
Los indicadores de rendimiento, denominados también de rentabilidad o lucratividad,
sirven para medir la efectividad de la administración de la empresa para controlar los
costos y gastos y, de esta manera, convertir las ventas en utilidades.
Desde el punto de vista del inversionista, lo más importante de utilizar estos indicadores es
analizar la manera como se produce el retorno de los valores invertidos en la empresa
(rentabilidad del patrimonio y rentabilidad del activo total).
Los indicadores como se los menciona anteriormente son un punto crucial al momento de
comprender hacia donde está dirigida la empresa y el estado en que se encuentra la misma;
logrando de esta manera tener un enfoque general de la situación financiera de la entidad.
1.4. ANÁLISIS CRÍTICO DE LOS PROCESOS CONTABLES DE LA EMPRESA
ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA.
La empresa ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA., que opera en la
ciudad de Ibarra, es una empresa que se dedica a la prestación de los servicios de seguridad
privada en las distintas modalidades tanto a las personas naturales, públicas como privadas,
la toma de decisiones viene de un sistema de información consistente y oportuno, de tal
forma que el problema más significativo que presenta esta organización, es la falencia y
escasa eficiencia en sus procesos financieros, presentándose duplicidad, perdiendo la
oportunidad de optimizar los costos y gastos en algunos departamentos, de planificación,
coordinación y evaluación dentro de sus procesos administrativos, baja calidad de servicio
esperado por los clientes, ausencia de flujo gramas de procesos actuales escritos y puestos
en práctica que reflejen una clara visión de los métodos exitosos para los resultados
esperados por los clientes y empleados, además no existen políticas y técnicas adecuadas
para el manejo de los mismos, su flujo de efectivo se ve afectado diariamente debido a que
la empresa no mantiene un presupuesto de gastos a fin de administrar de una manera
adecuada sus recursos financieros.
Al no contar con una herramienta de control apropiado que permita mantener saldos
suficientes para cumplir con las obligaciones financieras que mantiene la empresa tanto
25
con proveedores y entidades financieras, por lo que genera que estos pagos se cancelen
acudiendo a sobregiros frecuentes.
Desde el punto de vista teórico se ha logrado determinar la problemática que posee la
empresa, no presenta un sistema de contabilidad adecuado, de acuerdo a las normativas
que exige los organismos reguladores, es por esto que ha impedido que los accionista de la
empresa tengan una información adecuada que permita realizar evaluaciones periódicas y
por lo que siempre presentan documentación retrasada. Además, existen clientes que son
muy exigentes y no se les ha dado la debida atención, por lo que en algunos casos han
decido cambiarse de proveedor, ocasionando de esta manera la pérdida de ingresos
económicos en la empresa, y por ende la reducción de personal, ya que no se ha tenido
ingresos suficientes para solventar estos gastos.
Por último se podría indicar que la empresa no cuenta con un adecuado sistema de archivo
y ordenamiento de información, lo que ha complicado la búsqueda de clientes y su
ubicación con el fin de mantener la clientela para dar una buena atención a los usuarios.
1.5. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
Existen muchos autores que hablan acerca de estos temas, los mismo que reflejan su
punto de vista, además estas opiniones están basadas principalmente en las actividades
que realizan las empresas investigadas, así mismo se ha visto muchos modelos
contables, administrativos, financieros que han sido de gran utilidad para la
recopilación de información.
Todos los temas analizados ayudan a la elaboración de la propuesta, con las bases
fundamentales se estructura las herramientas de análisis y los procedimientos de
control para la identificación de las oportunidades de mejora de la rentabilidad de la
empresa ALPRISEG CIA. LTDA.
El análisis a los estados financieros es muy necesario, las herramientas de análisis
financiero tienen a su cargo el registró, la identificación y la interpretación de la
información con el propósito de proveer informes claros y valiosos para la toma de
decisiones relativas a los procedimientos de planeación y control de las operaciones.
26
CAPÍTULO II. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA
2.1. CARACTERIZACIÓN DE LA EMPRESA ALTA SEGURIDAD PRIVADA
ALPRISEG CIA LTDA.
Alta Seguridad Privada ALPRISEG Cía. Ltda., Se inició el 1 de diciembre del año 2009,
bajo la dirección de sus propietarios, es una empresa ecuatoriana dedicada
fundamentalmente a la realización de actividades complementarias como es la prestación
de servicios de prevención del delito, vigilancia y seguridad a favor de personas naturales y
jurídicas, instalaciones y bienes, depósito, custodia y transporte de valores, investigación,
seguridad en medios de transporte privado de personas naturales y jurídicas, publicas y
privadas.
Su principal medio de comercialización de sus servicios es mediante contratación pública a
través del sistema del Servicio Nacional de Contratación Pública “SERCOP” y por medio
de ofertas mediante la utilización de proformas, con este sistema obtuvo sus primeros
clientes, que fueron instituciones públicas de la provincia de Imbabura, Chimborazo y
Bolívar, posteriormente fue incrementando sus puestos de trabajo y con esto se dio una
gran acogida en las provincias de Chimborazo y Pichincha por la calidad y seriedad
brindada en el servicio, como los usuarios y clientes se incrementaron se contrató más
personal tanto administrativo como operativo y de apoyo en capacitaciones. Con este
nuevo equipo de trabajo incrementó sus ventas en las provincias de Esmeraldas, Azuay,
Imbabura y Pichincha.
La empresa esta dedica principalmente a la prestación de servicios de vigilancia y
seguridad privada tanto para el sector público como privado, donde sus principales clientes
son: centros educativos como colegios y universidades, municipios, ministerios, áreas de
salud como casas de salud y hospitales, florícolas, entre otros.
Cuando se inició la empresa su número de clientes y empleados era relativamente bajo, lo
que permitía llevar un control manual de todas las actividades realizadas a cargo de una
sola persona, pero a medida que la empresa fue creciendo por el número de clientes, los
27
problemas se iban presentando como por ejemplo el incremento de personal a nivel
nacional, adquisición de nuevos equipos, cambios de tecnologías entre otros.
La compañía tiene contratado un contador para solucionar los problemas de tipo contable,
sin embargo lo único que se ha logrado es mantener un registro de ingresos y gastos,
mismos que son el soporte para efectuar las declaraciones de impuestos. Pero la empresa al
ser una compañía legalmente constituida actualmente, está obligada a llevar contabilidad
mediante el registro de todos los procesos operacionales de la actividad económica, donde
la carencia de la utilización de documentos auxiliares y principales evidencia la mala
determinación del precio real de la prestación de sus servicios a las entidades públicas, lo
que ha ocasionado inconvenientes latentes al momento de facturar a sus clientes.
Se evidencia también el problema en la adecuada toma decisiones, debido a muchos
factores como es el hecho de que no existe una aplicación de herramientas para el análisis
financiero por parte del personal que labora en la empresa, debido a su falta de
conocimiento de teorías financieras y del sistema o paquete contable que maneja la misma,
lo cual da como resultado un manejo inadecuado de los recursos.
Además el hecho de no poseer políticas administrativas hace disminuir la confiabilidad de
los documentos que varias ocasiones impide tener información adecuada y oportuna del
estado real de la empresa ya que al no contar con personal que analice e interprete los
índices financieros aumenta el riesgo de tomar decisiones erradas.
La Empresa ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA., carece de un
analista financiero que lleve correctamente el sistema contable para conocer el estado de la
misma, para ello es necesario buscar mecanismos que le permita desarrollar de mejor
manera la capacidad de emprender con un plan de toma de decisiones.
Por último el personal de contabilidad asiste una sola vez a la semana lo que retrasa las
operaciones económicas y de pagos a proveedores, así como también el rastreo del cobro a
los clientes; dificultado de esta forma el servicio postventa que realiza la empresa.
28
2.2. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO PARA EL
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN
2.2.1. Modalidad de la investigación
La modalidad aplicada para este tipo de investigación fue cuali-cuantitativa ya que para la
realización de esta investigación se realizó una recopilación de información de la empresa
de sus diversos departamentos, en donde se fueron detectando la problemática existente,
además se revisó documentación existente que permita sustentar de mejor manera la
elaboración de estados financieros por parte de la empresa.
2.2.2. Tipos de investigación
Investigación Bibliográfica: brindó la facilidad de recopilar información tanto
bibliográfica como lincográfica con el fin de obtener un correcto marco teórico además
de bases y fundamentos para el presente estudio.
Investigación de Campo: Por medio de visitas a la empresa estudiada se logró
establecer las entrevistas, y se recopiló información por medio de la observación.
Investigación Aplicada: Mediante el estudio se estableció normas y políticas divididas
por departamentos con el fin de agilizar los procesos de compras, ventas y registros de
mercadería.
Investigación de Acción: Por medio de este estudio se buscó dar aplicación dentro de
la empresa con el fin de brindar mayor optimización en las labores día a día realizadas.
Investigación Descriptiva: Por medio de cuadros y flujogramas se evidenció las
situaciones reales en las que se encuentran los diversos ámbitos de los que consta la
empresa.
29
2.2.3. Métodos, técnicas e instrumentos.
2.2.3.1. Métodos
Analítico – Sintético: Para la utilización de este método, se realizó visitas a la empresa
donde se pudo comprender y aplicar las técnicas de investigación con el fin de recabar
información válida para la investigación, así mismo se realizó investigación
bibliográfica, para poder comprender el objeto de investigación y poder emitir criterios
que aporten a lo solución de los inconvenientes.
Inductivo – Deductivo: Con este método se logró establecer un análisis de eventos
particulares como es la problemática que tienen los clientes en la solución de los
problemas, y de lo general a lo particular que es la falta de conocimientos
reglamentarios para la aplicación de normas y procedimientos.
Histórico – Lógico: con este método se obtuvo información de anteriores períodos con
el fin de poder elaborar la información financiera que permita a los accionistas la
revisión y valoración de los informes presentados.
2.2.3.2. Técnicas
Entrevista: Se aplicó la entrevista al gerente, al contador y la secretaria para obtener
información que permitió diagnosticar la situación actual de la empresa y la necesidad
de implementar el modelo propuesto.
2.2.3.3. Instrumentos
Guía de Entrevista: Se elaboró una guía de entrevista que permita planificar los temas
a tratar de investigar con el personal entrevistado que permita obtener criterios
problemáticos para la elaboración de la propuesta.
30
2.2.4. Población
El presente proyecto de investigación se dirigió a todo el personal del área administrativa
que labora en la empresa siendo un total de nueve personas las mismas que están
distribuidas así:
Gerente Contador Secretaria Jefe de RR.HH. Asistente Contable Asistente de oficina
Abogada Supervisor Operativo Mensajero
Tabla 1. Población De La Compañía
ÍTEM POBLACIÓN N°
1 Gerente 1
3 Secretaria 1
4 Contador 1
TOTAL 3
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
A quienes se realizó una entrevista individual al contador Gerente y secretaria quienes
están relacionados directamente con la información contable, la misma que permitió
establecer el problema de investigación.
2.2.5. Interpretación de resultados
2.2.5.1. Entrevista al Gerente General
El propósito principal de la creación de la compañía fue la prestación de servicios de
vigilancia y seguridad privada para el sector público como privado, ya que en ese entonces
no existía muchos proveedores de servicios de este tipo para este sector, es por esto que el
propietario toma esta iniciativa y procede a crearse un proyecto que permita la solución de
estos problemas.
La compañía se creó sin una organización estructural adecuada ni tampoco con un manual
de funciones acorde a las necesidades, se contrató un contador la misma que acude a la
31
compañía una vez a la semana para igualar la contabilidad, es por esta razón que los
informes no se han presentado oportunamente a la gerencia, ni tampoco se ha realizado un
análisis adecuado de los procesos para poder elaborar los presupuestos.
Además la información financiera, las ventas de los servicios en un inicio los realizaba la
secretaria en unas hojas de Excel, pero como fue creciendo la empresa se vio en la
necesidad de contratar más personal que realicen la distribución y comercialización de los
servicios.
2.2.5.2. Entrevista al Contador
De acuerdo a la entrevista realizada al Contador, se pudo establecer que la empresa no
cuenta con un sistema adecuado para llevar la contabilidad y tomar decisiones, además, no
cuenta con documentación que le permita una adecuada producción de información
contable. La empresa desarrolla información que se encuentra muy relevante, actualmente
se tiene información de los clientes en hojas de Excel, al final del año de las utilidades del
ejercicio se reparten entre los trabajadores y los accionistas pero no se hace mejoras en el
negocio. Además solo se lleva un registro de ingresos y gastos y en un futuro momento se
pretendía elaborar manuales de procedimientos pero no se logró concretar ninguno ya que
no existía una persona que los realice.
2.2.5.3. Entrevista a la Secretaria
La Secretaria es egresada de Contabilidad y computación, por lo que tiene conocimientos
de contabilidad, y es la persona quien les ayuda a la solución de problemas a los clientes,
además cumple las funciones de recepcionista y es quien recibe la información de los
clientes a nivel nacional, realiza los envíos de paquetes de facturas a las diferentes
provincias con el propósito de llevar un control de facturación, el volumen de facturación
es de un promedio de veinte y seis facturas semanales.
La Secretaria al final del mes pasa al contador toda la información financiera recopilada.
Luego de la conversación realizada se pudo concluir que en este departamento las
actividades se realizan sin seguir un orden adecuado, que en algunas ocasiones se han visto
a pedir ayuda al contador en la revisión de información.
32
2.3 PROPUESTA DEL INVESTIGADOR: MODELO, SISTEMA, METODOLOGÍA, PROCEDIMIENTO, ENTRE OTROS, QUE
REALICE EL INVESTIGADOR
“HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS FINANCIERO PARA LA COMPAÑÍA ALTA SEGURIDAD
PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA. DE LA CIUDAD DE IBARRA”
HERRAMIENTAS DE
ANÁLISIS FINANCIERO
ASPECTOS
ORGANIZACIONALES
BALANCED SCORECARD
CUADRO DE MANDO INTEGRAL
ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
BASE LEGAL
MISIÓN Y VISIÓN
VALORES CORPORATIVOS
FODA
Análisis Vertical y Horizontal
Razones Financieras
(índices, indicadores).
Estado de origen y aplicación de
fondos.
Apalancamiento Operativo y
Financiero.
ESTRATEGIAS
OBJETIVOS
SELECCIÓN Y
CONSTRUCCIÓN DE
INDICADORES
ANÁLISIS DE ESCENARIOS
Figura 1. Esquema de la Propuesta
.
33
2.4 CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
No se realiza una planificación presupuestaria que permita cumplir los objetivos
deseados por la Junta General de Accionistas así como también tener una correcta
información financiera contable. Los estados financieros no se elaboran oportunamente
por lo que se tiene retrasos en el cumplimiento de obligaciones con los organismos de
control.
De acuerdo a las entrevistas realizadas al Gerente, Contador y Secretaria se establece
que no se cuenta con una adecuada estructura orgánica funcional que permita una
correcta delimitación de funciones y responsabilidades ocasionando inconvenientes con
los procesos.
Se detectan falencias en los procesos que por costumbre se realizan originando un mal
flujo de información, un incorrecto registro y la carencia de una evaluación periódica
de la rentabilidad donde se evalúe el crecimiento de la empresa por las decisiones
tomadas por el gerente.
34
CAPÍTULO III. DESARROLLO DE LA PROPUESTA
3.1 TEMA
HERRAMIENTAS DE ANÁLISIS FINANCIERO PARA LA COMPAÑÍA ALTA
SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA. DE LA CIUDAD DE IBARRA
PROVINCIA DE IMBABURA.
3.1.1. Objetivo De La Propuesta
Evaluar la situación financiera de la organización; mediante la aplicación de las
herramientas administrativas y financieras que formaran un juicio del manejo de la
empresa y evaluación de la gestión financiera de la misma, que den como resultado un
diagnóstico integral que ayude a la empresa y sus administradores a la correcta toma de
decisiones.
3.1.2. Aspectos Organizacionales
3.1.2.1. Estructura organizacional de la empresa propuesta
Junta General de Socios
Presidente
Gerente General
SecretariaRepresentante Alta
Dirección
Área Administrativo/
FinancieroÁrea Operativa
Medico Ocupacional
Jefe de Seguridad
Ocupacional Jefe de Recursos
Humanos
Jefe de Logística y
Adquisiciones
Auxiliar Contable
Jefe de Operaciones
Supervisor
Auditoria y Asesoría
Área de Seguridad,
Salud y Ambiente en el
Trabajo
Jefe de Grupo
Guardias
RR.HH FinanzasComercialización de
Servicios
Auxiliar Administrativo
Financiero/Compras
Mensajero
Jefe de Compras
Publicas y
Comercialización
Coordinación ISO
Figura 2. Organigrama Estructural de Alpriseg Cía. Ltda.
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
35
3.1.2.2. Base Legal
Nombre o Razón Social: ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CÍA. LTDA.
Tipo de compañía: Responsabilidad Limitada
Razón de Dominio: Privada, personas naturales
Los señores EDWIN FERNANDO LANDETA ESPINOZA, FRANCISCO XAVIER
CEVALLOS SÁNCHEZ, NELSON IVÁN VALENCIA CEVALLOS Y CRUZKY
TATIANA PABON SANPEDRO, mayores de edad, de nacionalidad ecuatoriana y
domiciliados en la ciudad de Ibarra y con suficiente capacidad para contratar y obligarse,
expresan libre y voluntariamente su deseo de constituir la Compañía de Responsabilidad
Limitada con la denominación de ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA.
LTDA., de nacionalidad ecuatoriana, con domicilio principal en la ciudad de Ibarra,
Provincia de Imbabura, cuyo con su objeto social es la realización de actividades
complementarias como es la prestación de servicios de prevención del delito, vigilancia y
seguridad a favor de personas naturales y jurídicas, instalaciones y bienes, depósito,
custodia y transporte de valores, investigación, seguridad en medios de transporte privado
de personas naturales y jurídicas y bienes, instalación mantenimiento y reparación de
aparatos, dispositivos y sistemas de seguridad, y el uso y monitoreo de centrales para la
recepción, verificación y trasmisión de señales de alarma; relacionarse con empresas o
compañías similares, establecer acuerdos ventajosos en provecho de la compañía,
comparecer ante los poderes públicos en demanda de sus legítimos derechos en materia de
seguridad, y con Registro Único de Contribuyentes 1091729381001, y un capital de USD
10.000,00 inicia sus actividades económicas el 01 de diciembre del año 2009.
La empresa ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CÍA. LTDA., rige su accionar
bajo los siguientes cuerpos legales:
ÓRGANOS DE CONTROL:
Superintendencia de Compañías.- organismo técnico, con autonomía administrativa
y económica, que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento,
disolución y liquidación de las compañías y otras entidades en las circunstancias y
condiciones establecidas por la Ley,
36
Ministerio De Relaciones Laborales.- ejerce la rectoría de las políticas laborales,
fomenta la vinculación entre oferta y demanda laboral, proteger los derechos
fundamentales del trabajador y trabajadora, es el ente rector de la administración del
desarrollo institucional, de la gestión del talento humano y de las remuneraciones del
Sector Público y Privado.
Servicio de Rentas Internas (SRI).- entidad técnica y autónoma que tiene la
responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley mediante la
aplicación de la normativa vigente. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria
en el país a efectos de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.- entidad, cuya organización y
funcionamiento se fundamenta en los principios de solidaridad, obligatoriedad,
universalidad, equidad, eficiencia, subsidiariedad y suficiencia. Se encarga de aplicar el
Sistema del Seguro General Obligatorio que forma parte del sistema nacional de
Seguridad Social
Dirección de Control de Armas del CC.FF.AA.- es la encargada de Regular y
controlar las actividades de Fabricación, Importación, Exportación, Comercialización,
Almacenamiento y Tenencia de Armas de fuego, Municiones, Explosivos y
Accesorios, así como también decidir las políticas en aspectos de la materia.
Departamento de Control de Organizaciones de Seguridad Privada “COSP”.-
Policía Nacional.- Institución de Carácter Civil, Armada, Técnica, Jerarquizada,
Disciplinada, Profesional y Altamente Especializada, cuya misión es atender la
seguridad ciudadana y el orden público, proteger el libre ejercicio de los derechos y
la seguridad de las personas dentro del territorio nacional.
LA EMPRESA SE FUNDAMENTA EN LAS SIGUIENTES LEYES
La empresa cumple con las obligaciones con los organismos de control, y se rige por leyes
comerciales, laborales tributarias y fiscales del Ecuador.
37
La empresa al ser un contribuyente activo, tiene la obligación de realizar las respectivas
declaraciones de sus actividades económicas al Servicio de Rentas Internas, mismos que se
desglosa así:
Código Tributario.- Art. 15 De la obligación tributaria, Art. 21 y 22 Intereses, Art 29
Agentes de retención, Art. 38- 43 Pagos, Art. 314 infracción tributaria, Art. 323 De las
sanciones- penas aplicables.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI).- Art. 1 Impuesto a la Renta,
Art. 19, 21 Contabilidad y Estados Financieros, Art. 40 Plazos para la declaración, Art. 43
Retenciones en la Fuente, Art. 56 IVA, Art. 66 Crédito Tributario, Art. 67 Declaración y
Pago del IVA, Art. 105 Sanción por falta de Declaración, Art. 73 Declaraciones
Sustitutivas, Art. 16 Base Imponible, Art. 22 y 23 Determinación del impuesto, Art. 36
Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas, Art. 40 y 41
Plazos para la declaración, Art. 46 y 47 Crédito tributario Art. 50.- Obligaciones de los
agentes de retención.
La empresa al tener empleados de planta en sus oficinas, cumple con las leyes que les
amparan como son:
Código de Trabajo: Art. 3 Libertad de trabajo, Art. 8 Contrato, Art. 13 Formas de
Remuneración, Art. 34 Beneficios sociales, Art. 42 Obligaciones del empleador, Art. 43
Derechos del Trabajador, Art. 45 Obligaciones del Trabajador Arts. 46, 47, 48, 49, 50 De
las jornadas y descansos, Art. 69 De las vacaciones, Art. 79 Salarios y sueldos, Art. 97
utilidades.
Ley de Seguridad Social y Salud (IESS): Art. 2 Sujetos de protección, Art. 3 Riesgos
cubiertos, Art. 9, montos, beneficios y los porcentajes de aportación de todas las personas
en calidad de afiliado que perciben un ingreso por la prestación de un servicio ya se física
o intelectual.
La empresa al estar constituida bajo la denominación de compañía de responsabilidad
limitada debe cumplir con la siguiente ley
Ley de compañías.- Art. 12 Limitación de las facultades representativas de los
administradores, Art. 20 Obligación de envió de documentación de las compañías, Art.
38
190 Adjudicación de acciones por participación judicial o venta forzosa, Art. 109
Formación de un fondo de reserva, Art. 113 Cesión de participaciones de los socios, Art
140 Pago de las aportaciones por la suscripción de nuevas participaciones, Art. 230 La
junta general.
La empresa por su actividad económica y utilización de armas y similares está sujeta a
siguiente ley:
Ley De Vigilancia Y Seguridad Privada.- Art. 2.- Modalidades, Cap. II.- De Las
Compañías De Vigilancia Y Seguridad Privada, Art. 15.- Reportes periódicos.
Las Compañías de Vigilancia y Seguridad Privada legalmente constituidas, autorizadas y
operativas además de las leyes anteriores es necesario el cumplimiento de ciertos
requisitos y Obligaciones de los organismos de control para que puedan funcionar con
normalidad:
Autorización del Ministerio del Interior
Permiso de Operación del Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas
Autorización de Tenencia de Armas del Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas
Permisos para Portar Armas del Comando Conjunto de las Fuerzas Armadas
Certificación de estar Legalmente Constituida y con Permiso de Operación del
Departamento de Control y Supervisión de Organizaciones de Seguridad Privada
COSP de la Policía Nacional
Autorización de Funcionamiento del Ministerio de Relaciones Laborales
Certificación de Constitución de la Superintendencia de Compañías
Certificación de no adeudar al Estado de la Contraloría General del Estado
Reglamento de Seguridad y Salud en el Trabajo del Ministerio de Relaciones Laborales
Registro de Profesional en Seguridad y Salud, acreditado para asistencia técnica,
autorizado por el Ministerio de Relaciones Laborales
39
Registro de Profesional en Salud, acreditado para asistencia médica, autorizado por el
Ministerio de Relaciones Laborales.
Permiso de uniformes del Departamento de Control de Organizaciones de Seguridad
Privada COSP de la Policía Nacional
Póliza de Responsabilidad Civil
Póliza de Vida y Accidentes Personales
Afiliación a una Organización de Seguridad Privada
3.1.2.3. Misión
ALTA SEGURIDAD ALPRISEG CIA LTDA., es una empresa creada para satisfacer las
necesidades de nuestros clientes dentro del campo de seguridad privada con talento
humano calificado y competente, con un equipo de trabajo comprometido y de Alta
Calidad; dentro de los negocios legales y apegados a la ley.
3.1.2.4. Visión
Para el año 2014 alta seguridad ALPRISEG CIA LTDA. Será una empresa líder en
servicios de seguridad privada de la región y a nivel nacional, con un liderazgo efectivo
comprometido para alcanzar el éxito, enfocada a la atención personalizada y esmerada a
sus clientes.
3.1.2.5. Política De Calidad
Es política de calidad de ALPRISEG CIA LTDA., proveer de servicios de seguridad
privada con personal minuciosamente seleccionado confiable de acuerdo a las exigencias y
requisitos de nuestros clientes dentro de las normas legales; con la finalidad de satisfacer
sus necesidades y expectativas gracias al mejoramiento continuo de nuestros procesos y la
prevención de la seguridad y salud ocupacional de nuestros trabajadores
3.1.2.6. Valores Corporativos Propuestos:
La Alta Dirección de ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA., y su
grupo de colaboradores para lograr un desempeño favorable y eficaz en el medio local es
40
importante implantar valores corporativos que sean pautas de comportamiento
generalizado, en los que se estima a continuación:
Honestidad: La transparencia en el desarrollo de nuestra actividad.
Responsabilidad: Tenemos un compromiso permanente enfocado a cumplir con la Visión
y la Misión de la compañía.
Respeto: ALPRISEG CIA LTDA., respeta y aprecia a todos sus colaboradores.
Integridad: Las relaciones personales con la sociedad y sus organizaciones; con los
proveedores y nuestros clientes las manejamos con transparencia, honradez y
responsabilidad.
Pasión por el servicio: los clientes son socios estratégicos, el objetivo es comprenderlos,
para fidelizarlos con la satisfacción de sus necesidades y expectativas.
Proactividad: Nuestros procesos apoyan la innovación para crear cambios que optimicen
los recursos para así lograr la rentabilidad y la calidad en el servicio.
3.1.2.7. Análisis FODA
FORTALEZAS DEBILIDADES
La Empresa está legalmente constituida
Reconocimiento de la organización en el
medio de la Seguridad Privada
Precios Competitivos
Certificación ISO 9001-2008
Cuenta con personal debidamente
capacitado
Cuenta con todos los permisos para su
funcionamiento al día y actualizados
Afiliada a un organización de empresas
de seguridad privada (CASEPEC)
Actualmente ya posee instalaciones
propias
Gerente y Personal Administrativo Poli-
Funcional
Planificación Estratégica sin
presupuesto
No existe Planificación Financiera
No existe Planificación de Ventas
No tiene Políticas de cobros y ventas
No tiene manual de procedimientos
No hay división de departamentos ni
especialización de áreas.
Figura 3. Análisis FODA (Continua pág. 41)
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
41
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Aumento indiscriminado del índice
delincuencial
Falta de confianza de la población en las
instituciones públicas que brindan el
servicio de seguridad.
El acceso de nuevas empresas formales
requiere alto nivel de especialización y
de inversión de alto nivel de capital
Vigencia de la ley de vigilancia y
seguridad privada, la cual obliga a pagar
seguros contra terceros, seguro de vida y
seguro contra accidentes, costos que las
empresas informales no puedes asumir.
Eliminación de la tercerización, lo cual
obliga a pagar horas extras, costos que
las compañías ilegales no puedes
asumir.
Mayor participación en el mercado a
través del portal de compras públicas del
SERCOP
Competencia agresiva de otras empresas
basada en la fijación de precios más
baratos.
El código penal será modificado para
introducir penas más severas para
quienes hacen uso de armas de fuego en
eventos delictivos
Se impulsara la inclusión social que
llevará a un entorno de mayor seguridad
ciudadana.
Restricciones impuestas por el gobierno
sobre la adquisición y manejo de armas.
Restricciones de gobierno en entrega de
permisos de funcionamiento.
Posible Incursión en el mercado
nacional de empresas multinacionales de
seguridad privada.
No existe un organismo exclusivamente
dedicado a controlar y capacitar a las
compañías de seguridad en el país.
Figura 3. Análisis FODA
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
3.1.3. Análisis Financiero de ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA.
LTDA., aplicando herramientas de análisis.
Obtenida la información financiera-económica contable, es preciso aplicar un conjunto de
técnicas e instrumentos analíticos a los estados financieros esto para conocer la situación
real de la empresa en un momento dado con el fin de tomar decisiones oportunas y
concretas de los recursos que tiene la empresa.
(Inicia pág. 40)
42
El análisis de la información contable se considera relevante, con mayor importancia los
que tiene mayor valor o representatividad, esto sin olvidar el giro del negocio de la
empresa, otro factor a considerar y que no es de control de la empresa es el entorno
económico, porque influye de manera directa en las actividades, la inflación, crisis
económica, tasa de intereses, impuestos, etc.
43
3.1.3.1. Análisis Vertical – Balance General
Formato 1: Balance General - Análisis Vertical
NOMBRE DE LA EMPRESA: ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA.
ACTIVIDAD: SERVICIOS DE SEGURIDAD PRIVADA
RUC: 1091729381001 01-mar-14
CIFRAS EN: MILES DE DÓLARES REALIZADO: ÁNGEL Z. IMBAQUINGO P.
31/dic/2011 % 31/dic/2012 % 31/dic/2013 %
CORRIENTE
Efectivo y equivalentes al efectivo 48,647.96 43.23 139,224.59 45.73 209,299.69 40.66
Inversiones Temporales - 0.00 - 0.00 - 0.00
Cuentas y Documentos por Cobrar 32,954.33 29.29 88,003.51 28.91 134,432 26.11
(-)Provisión Deudas Malas (0.00) (0.00) - (0.00) (0) (0.00)
Crédito Tributario a favor del sujeto pasivo IVA. 0.00 0.00 - 0.00
Crédito Tributario a favor del sujeto pasivo RENTA 0.00 15,310.33 5.03 - 0.00
Activos Pagado Por Anticipado 0.00 0.00 - 0.00
Inventario repuestos, herramientas y accesorios 1,148.50 1.02 - 0.00 - 0.00
0.00 0.00 - 0.00
Otros Activos Corrientes - 0.00 - 0.00 - 0.00
82,750.79 73.54 242,538.43 79.67 343,731.64 66.77
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Muebles y Enseres 2,156.94 1.92 4,166.75 1.37 16,455.43 3.20
Maquinaria y Equipo - 0.00 227.45 0.07 228.04 0.04
Equipo de computación y Software 3,307.57 2.94 4,772.41 1.57 11,712.58 2.28
Vehículos 18,658.20 16.58 45,769.81 15.03 36,615.84 7.11
Edificaciones 0.00 100,000.00 19.43
Otros Activos Fijos 11,100.00 9.86 26,441.50 8.69 27,352.88 5.31
Activo Fijo Bruto - 0.00 - 0.00 - 0.00
(-)Depreciación Acumulada -(5,445.27) -(4.84) -(19,483.47) -(6.40) -(21,304.74) (0.00)
29,777.44 26.46 61,894.45 20.33 171,060.03 37.37
OTROS ACTIVOS
Inversiones Permanentes - 0.00 - 0.00 - 0.00
Intangibles - 0.00 - 0.00 - 0.00
Diferidos - 0.00 - 0.00 - 0.00
Otros Activos - 0.00 - 0.00 - 0.00
- 0.00 - 0.00 - 0.00
Valorizaciones - 0.00 - 0.00 - 0.00
- - - - - -
112,528.23 100.00 304,432.88 100.00 514,791.67 104.14
ACTIVO
ANÁLISIS FINANCIERO APLICADO
ANÁLISIS VERTICAL BALANCE GENERAL
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO FIJO NETO
TOTAL ACTIVO
TOTAL OTROS ACTIVOS
44
31/dic/2011 % 31/dic/2012 % 31/dic/2013 %
CORRIENTE
Cuentas y documentos por pagar proveedores 7,349.71 6.53 47,946.88 15.75 256,837.28 49.89
Obligaciones con Instituciones Financieras - 0.00 - 0.00 - 0.00
Otras Cuentas y Documentos por pagar 20,230.16 17.98 - 0.00 40,583.10 7.88
Dividendos por Pagar - 0.00 - 0.00 - 0.00
Impuestos por Pagar - 0.00 15,789.66 5.19 - 0.00
Participación trabajadores por pagar del ejercicio 4,751.93 4.22 16,504.58 5.42 - 0.00
Pasivos Laborales 0.00 - 0.00 - 0.00
Acreedores Varios - 0.00 - 0.00 - 0.00
Provisiones 0.00 75,705.41 24.87
Otros Pasivos Corrientes - 0.00 - 0.00 - 0.00
32,331.80 28.73 155,946.53 51.23 297,420.38 57.77
A LARGO PLAZO
Cuentas y documentos por pagar proveedores L/P 17,101.50 15.20 19,139.31 6.29 0.00
Obligaciones con Instituciones Financieras L/P - 0.00 - 0.00 40,000.00 7.77
Pasivos Laborales R.. - 0.00 - 0.00 - 0.00
Préstamos de Socios - 0.00 - 0.00 - 0.00
Bonos - 0.00 - 0.00 - 0.00
Otros Pasivos a Largo Plazo - 0.00 - 0.00 - 0.00
17,101.50 15.20 19,139.31 6.29 40,000.00 7.77
49,433.30 43.93 175,085.84 57.51 337,420.38 65.55
PATRIMONIO
Capital Suscrito y/o Asignado 34,268.52 30.45 10,000.00 3.28 10,000.00 1.94
Reserva Legal 3,167.95 2.82 9,316.48 3.06 9,316.48 1.81
Otras Reservas - 0.00 - 0.00 - 0.00
Utilidad no distribuida ejercicios anteriores - 0.00 - 0.00 110,030.56 21.37
(-) Perdida acumulada ejercicios anteriores -(2,853.11) -(2.54) - (0.00) - (0.00)
Utilidad del ejercicio 28,511.57 25.34 110,030.56 36.14 48,024.48 9.33
(-) Perdida del ejercicio (0.00) (0.00) - (0.00) - (0.00)
63,094.93 56.07 129,347.04 42.49 177,371.52 34.46
112,528.23 100.00 304,432.88 100.00 514,791.90 100.00
PASIVO
ANÁLISIS VERTICAL BALANCE GENERAL
TOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
45
3.1.3.2. Análisis Vertical – Estado De Resultados
Formato 2: Estado de Resultados - Análisis vertical
46
31/dic/2011 % 31/dic/2012 % 31/dic/2013 %
Ventas Netas 326,981.06 100.00 1,192,234 100.00 1,734,275.50 100.00
Ingresos No Operacionales - 0.00 - 0.00 10,582.43 0.61
326,981.06 100.00 1,192,233.83 100.00 1,744,857.93 146.35
(-) Costo Y Gastos De Operación (295,301.54) (90.31) (1,082,203.27) (90.77) (1,696,833.68) (142.32)
Sueldos, salarios y demas remuneraciones que gravan IESS 187,743.53 57.42 635,817.74 53.33 966,856.66 55.75
Beneficios sociales, indemizaciones y otras remuneraciones que no gravan IESS20,319.99 6.21 96,048.46 8.06 112,698.36 6.50
Aportes a la seguridad social - Fondos de reserva 42,457.17 12.98 85,240.39 7.15 95,698.36 5.52
Honorarios profecionales y dietas 1,528.00 0.47 50.00 0.00 250.00 0.01
Mantenimiento y reparaciones 1,281.85 0.39 3,635.40 0.30 10,589.36 0.61
Conbustibles y Lubricantes 1,859.07 0.57 4,816.90 0.40 10,589.00 0.61
Promocion y Publicidad 5,181.85 1.58 845.30 0.07 2,360.00 0.14
Suministros, materiales y repuestos 518.87 0.16 38,210.11 3.20 66,987.00 3.86
Transporte 278.25 0.09 601.19 0.05 1,587.36 0.09
Provisiones 0.00 75,705.41 6.35 115,369.35 6.65
Seguros y reaseguros 6,509.63 1.99 16,583.20 1.39 25,369.33 1.46
Gastos de Gestion 0.00 625.96 0.05 1,200.00 0.07
Servicios Publicos 12.77 0.00 335.83 0.03 569.00 0.03
Pagos por otros servicios 6,074.29 1.86 56,290.30 4.72 114,645.81 6.61
Pagos por otros bienes 16,451.25 5.03 53,358.88 4.48 133,698.27 7.71
Depreciacion de activos 5,085.02 1.56 14,038.20 1.18 38,365.82 2.21
(=) Utilidad Antes De Reparto 31,679.52 9.69 110,030.56 9.23 48,024.25 2.77
(-) 15% Trabajadores (4,751.93) (1.45) (16,504.58) (1.38) (7,203.64) (0.42)
(=) Utilidad Antes De Impuestos 26,927.59 8.24 93,525.98 7.84 40,820.61 2.35
(-) 25% Impuesto A La Renta (6,731.90) (2.06) (23,381.49) (1.96) (10,205.15) (0.59)
20,195.69 6.18 70,144.48 5.88 30,615.46 1.77
ANALISIS VERTICAL ESTADO DE RESULTADOS
Total Ingresos
(=) Utilidad Neta
ESTADO DE RESULTADOS
Ingresos
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
47
3.1.3.3. Análisis Horizontal Balance General
Formato 3: Balance General - Análisis Horizontal
NOMBRE DE LA EMPRESA: ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA
ACTIVIDAD: SEVICIOS DE SEGURIDAD PRIVADA
RUC: 1091729381001 01-mar-14
CIFRAS EN: MILES DE DOLARES REALIZADO: ANGEL Z. IMBAQUINGO P.
A B C
31/dic/2011 31/dic/2012 B-A B-A% 31/dic/2013 C-B C-B%
CORRIENTE
Efectivo y equivalentes al efectivo 48,647.96 139,224.59 90,576.63 186.19 209,299.69 70,075.10 50.33
Inversiones Temporales - - - - - - -
Cuentas y Documentos por Cobrar 32,954.33 88,003.51 55,049.18 167.05 134,431.95 46,428.44 52.76
(-)Provisión Deudas Malas - - - - - - -
Crédito Tributario a favor del sujeto pasivo IVA. - - - - - - -
Crédito Tributario a favor del sujeto pasivo RENTA - 15,310.33 15,310.33 - - (15,310.33) (100.00)
Activos Pagado Por Anticipado - - - - - - -
Inventario repuestos, herramientas y accesorios 1,148.50 - (1,148.50) (100.00) - - -
Otros Activos Corrientes - - - - - - -
82,750.79 242,538.43 159,787.64 193.10 343,731.64 101,193.21 41.72
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Muebles y Enseres 2,156.94 4,166.75 2,009.81 93.18 16,455.43 12,288.68 294.92
Maquinaria y Equipo - 227.45 227.45 - 228.04 0.59 0.26
Equipo de computación y Software 3,307.57 4,772.41 1,464.84 44.29 11,712.58 6,940.17 145.42
Vehículos 18,658.20 45,769.81 27,111.61 145.31 36,615.84 (9,153.97) (20.00)
Eificaciones - - - - 100,000.00 100,000.00 -
Otros Activos Fijos 11,100.00 26,441.50 15,341.50 138.21 27,352.88 911.38 3.45
Activo Fijo Bruto - - - - - - -
(-)Depreciación Acumulada (5,445.27) (19,483.47) (14,038.20) 257.81 (21,304.74) (1,821.27) 9.35
29,777.44 61,894.45 32,117.01 107.86 171,060.03 109,165.58 176.37
OTROS ACTIVOS
Inversiones Permanentes - - - - - - -
Intangibles - - - - - - -
Diferidos - - - - - - -
Otros Activos - - - - - - -
Valorizaciones - - - - - - -
- - - - - - -
112,528.23 304,432.88 191,904.65 170.54 514,791.67 210,358.79 69.10
ANALISIS HORIZONTAL BALANCE GENERAL
ANALISIS FINANCIERO APLICADO
VARIACION VARIACION
TOTAL ACTIVO CORRIENTE
TOTAL ACTIVO FIJO NETO
TOTAL OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVO
ACTIVO
48
A B C
31/dic/2011 31/dic/2012 B-A B-A% 31/dic/2013 C-B C-B%
CORRIENTE
Cuentas y documentos por pagar proveedores 7,349.71 47,946.88 40,597.17 552.36 256,837.28 208,890.40 435.67
Obligaciones con Instituciones Financieras - - - - - - -
Otras Cuentas y Documentos por pagar 20,230.16 - (20,230.16) (100.00) 40,583.10 40,583.10 -
Dividendos por Pagar - - - - - - -
Impuestos por Pagar - 15,789.66 15,789.66 - - (15,789.66) (100.00)
Participacion trabajadores por pagar del ejercicio 4,751.93 16,504.58 11,752.65 247.32 - (16,504.58) (100.00)
Pasivos Laborales - - - - - - -
Acreedores Varios - - - - - - -
Provisiones - 75,705.41 75,705.41 - - (75,705.41) (100.00)
Otros Pasivos Corrientes - - - - - - -
32,331.80 155,946.53 123,614.73 382.33 297,420.38 141,473.85 90.72
A LARGO PLAZO
Cuentas y documentos por pagar proveedores L/P 17,101.50 19,139.31 2,037.81 11.92 - (19,139.31) (100.00)
Obligaciones con Instituciones Financieras L/P - - - - 40,000.00 40,000.00 -
Pasivos Laborales L.P. - - - - - - -
Préstamos de Socios - - - - - - -
Bonos - - - - - - -
Otros Pasivos a Largo Plazo - - - - - - -
17,101.50 19,139.31 2,037.81 11.92 40,000.00 20,860.69 108.99
49,433.30 175,085.84 125,652.54 254.19 337,420.38 162,334.54 92.72
PATRIMONIO
Capital Suscrito y/o Asignado 34,268.52 10,000.00 (24,268.52) (70.82) 10,000.00 - -
Reserva Legal 3,167.95 9,316.48 6,148.53 194.09 9,316.48 - -
Otras Reservas - - - - - - -
Utilidad no distribuida ejercicios anteriores - - - - 110,030.56 110,030.56 -
(-) Perdida acumulada ejercicios anteriores (2,853.11) - 2,853.11 (100.00) - - -
Utilidad del ejercicio 28,511.57 110,030.56 81,518.99 285.92 48,024.48 (62,006.08) (56.35)
(-) Perdida del ejercicio - - - - - - -
63,094.93 129,347.04 66,252.11 105.00 177,371.52 48,024.48 37.13
112,528.23 304,432.88 191,904.65 170.54 514,791.90 210,359.02 69.10
ANALISIS HORIZONTAL BALANCE GENERRAL
VARIACION VARIACION
TOTAL PASIVO CORRIENTE
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO
TOTAL PASIVO
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
49
3.1.3.4. Análisis Horizontal- Estado De Resultados
Formato 4: Estado de Resultados - Análisis Horizontal
A B C
31/dic/2011 31/dic/2012 B-A B-A% 31/dic/2013 C-B C-B%
Ventas Netas 326,981.06 1,192,233.83 865,252.77 264.62 1,734,275.50 542,041.67 45.46
Ingresos No Operacionales - - - - 10,582.43 10,582.43 -
326,981.06 1,192,233.83 865,252.77 264.62 1,744,857.93 552,624.10 46.35
(-) Costo Y Gastos De Operación (295,301.54) (1,082,203.27) (786,901.73) (266.47) (1,696,833.68) (614,630.41) (56.79)
Sueldos, salarios y demas remuneraciones que gravan IESS 187,743.53 635,817.74 448,074.21 238.66 966,856.66 331,038.92 52.07
Beneficios sociales, indemizaciones y otras remuneraciones que no gravan IESS20,319.99 96,048.46 75,728.47 372.68 112,698.36 16,649.90 17.33
Aportes a la seguridad social - Fondos de reserva 42,457.17 85,240.39 42,783.22 100.77 95,698.36 10,457.97 12.27
Honorarios profecionales y dietas 1,528.00 50.00 (1,478.00) (96.73) 250.00 200.00 400.00
Mantenimiento y reparaciones 1,281.85 3,635.40 2,353.55 183.61 10,589.36 6,953.96 191.28
Conbustibles y Lubricantes 1,859.07 4,816.90 2,957.83 159.10 10,589.00 5,772.10 119.83
Promocion y Publicidad 5,181.85 845.30 (4,336.55) (83.69) 2,360.00 1,514.70 179.19
Suministros, materiales y repuestos 518.87 38,210.11 37,691.24 7,264.10 66,987.00 28,776.89 75.31
Transporte 278.25 601.19 322.94 116.06 1,587.36 986.17 164.04
Provisiones - 75,705.41 75,705.41 - 115,369.35 39,663.94 52.39
Seguros y reaseguros 6,509.63 16,583.20 10,073.57 154.75 25,369.33 8,786.13 52.98
Gastos de Gestion - 625.96 625.96 - 1,200.00 574.04 91.71
Servicios Publicos 12.77 335.83 323.06 2,529.84 569.00 233.17 69.43
Pagos por otros servicios 6,074.29 56,290.30 50,216.01 826.70 114,645.81 58,355.51 103.67
Pagos por otros bienes 16,451.25 53,358.88 36,907.63 224.35 133,698.27 80,339.39 150.56
Depreciacion de activos 5,085.02 14,038.20 8,953.18 176.07 38,365.82 24,327.62 173.30
(=) Utilidad Antes De Reparto 31,679.52 110,030.56 78,351.04 247.32 48,024.25 (62,006.31) (56.35)
(-) 15% Trabajadores (4,751.93) (16,504.58) (11,752.66) (247.32) (7,203.64) -(9,300.95) -(56.35)
(=) Utilidad Antes De Impuestos 26,927.59 93,525.98 66,598.38 247.32 40,820.61 (52,705.36) (56.35)
(-) 25% Impuesto A La Renta (6,731.90) (23,381.49) (16,649.60) (247.32) (10,205.15) -(13,176.34) -(56.35)
20,195.69 70,144.48 49,948.79 247.32 30,615.46 (39,529.02) (56.35)
ANALISIS HORIZONTAL ESTADO DE RESULTADOS
VARIACION VARIACION
Total Ingresos
(=) Utilidad Neta
ESTADO DE RESULTADOS
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
50
3.1.3.5. Ratios De Rentabilidad
Formato 5: Ratios de Rentabilidad
RATIO FINANCIERO FORMULA OPTIMO CRITERIO 2011 2012 2013 ANALISIS DE RESULTADOS
Beneficios Antes de Impuestos y Tributos0.28 0.36 0.09
Activo total
Utilidad neta
0.32 0.54 0.17
Patrimonio
Utilidad bruta
0.10 0.09 0.03
Ventas
Como se puede evidenciar el porcentaje promedio de
la rentabilidad economica es de un 0,25 en los tres
ultimos años consecutivos lo que muestra la eficienci
en la utilizacion del activo
Se estima que por cada unidad monetaria aportada en
los tres años se obtiene un promedio del 0,34 del
rendimiento patrimonial por cada dólar invertido
De esta manera se observa que la compamia obtubo el
0,07 de ventas en los tres años consecutivos teniendo
al acapacidad para cubrir
Rentabilidad Bruta en Ventas (Margen Bruto):
Este índice permite conocer la rentabilidad de las ventas
frente al costo de ventas y la capacidad de la empresa para
cubrir los gastos operativos y generar utilidades antes de
deducciones e impuestos.
=
Este índice permite conocer la
rentabilidad de las ventas frente al costo
de ventas y la capacidad de la empresa
para cubrir los gastos operativos y
generar utilidades antes de deducciones
e impuestos.
ROE (Rendimiento Patrimonial):
Este indicador mide la rentabilidad que obtienen los
inversionistas. Se la conoce como ROE (Return on equity),
y corresponde al porcentaje de utilidad o perdida obtenido
por cada dólar que los dueños han invertido en la empresa,
incluyendo las utilidades retenida.
=
Rentabilidad Económica:
Indica la rentabilidad que obtienen los accionistas sobre el
activo, es decir, la eficiencia en la utilización del activo.
=
Mide
la capacidad real de rentabilidad sobre
la inversión total.
Por cada unidad monetaria de capital
aportado por los propietarios, se
generan X,X unidades monetarias de
utilidad neta.
Utilidad neta
0.06 0.06 0.02
Ventas
Utilidad operacional
0.10 0.09 0.03
Ventas
Utilidad neta * Ventas0.18 0.23 0.32
ventas* Activos totalel
Se puede determinar que el margen neto promedio de
los tres años fue de un 0,05 de utilidad por sobre las
ventas
Durante los tres años se obtubo un promedio del 0,07
de utilidad pura de las ganancias obtenidas
La copañia obtubo un promedio del 0,24 de la
utilidad neta , utilidad monetaria durante los tres años
independiente mente de la forma como a yan sido
financiado ya sea este con deudas o patrimonio
Rentabilidad Operacional:
Este índice mide el porcentaje de cada dólar de ventas que
después de deducir los costos y gastos. Representa las
“utilidades puras” ganadas por cada dólar de venta.
=
La utilidad operativa es “pura” porque
mide solamente las ganancias obtenidas
por operaciones sin tomar en cuenta los
interese, impuestos y dividendos de
acciones preferentes
Rentabilidad Neta en Ventas (Margen Neto):
Mide el porcentaje de cada dólar de ventas que queda
después de haber deducido todos los costos y gastos.
Cuanto más alto sea el margen de utilidad neta de la
compañía mejor
=
Por cada unidad monetaria de venta, se
generan X,X unidades monetarias de
utilidad. Un X,X% de utilidad por sobre
las ventas.
ROI (Rendimiento sobre Activos):
Esta razón muestra la capacidad de los activos para
producir utilidades, independientemente de la forma como
haya sido financiado, ya sea con deuda o patrimonio.
=
Por cada unidad monetaria invertida en
activos, la empresa obtiene de utilidad
netas X, X unidades monetarias.
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
51
3.1.3.6. Ratios De Liquidez
Formato 6: Ratios de Liquidez
RATIO FINANCIERO FORMULA OPTIMO CRITERIO 2011 2012 2013 ANALISIS DE RESULTADOS
Activo corriente
2.56 1.56 1.16
pasivo corriente
Activo Corriente - Inventario
2.52 1.56 1.16
Pasivo corriente
(Activos Circulantes – Pasivo Circulante)
1.56 0.56 0.16
Pasivo Circulante
Se demuestra promedio del 0,76 de fondos de
maniobra bel cual indica que se tiene un mivel
adecuado de activos circulantes durante los tres años
El promedio de solvencia es de 1,76 de sus
obligacones contraidas durante los tres años el cual
indica una situacion financiera sana
se observa que la compamia se mantiene con un
promedio de 1,74 de prueba acida la cual indica que
tiene exceso de liquidez
RC < 1,5, probabilidad de suspender
pagos hacia terceros.
RC > 2,0, se tiene activos ociosos,
pérdida de rentabilidad.
Fondos de Maniobra o Capital De Trabajo
La definición más básica de capital de trabajo lo considera
como aquellos recursos que requiere la empresa para
poder operar. En este sentido el capital de trabajo es lo
que comúnmente conocemos activo corriente. (Efectivo,
inversiones a corto plazo, cartera e inventarios).
=KTSA > 0
(mayor a 0)
KTSA > 0 se tienen un nivel adecuado
de activos circulantes (líquidos)
KTSA < 0 se tiene un nivel no
adecuado de activos circulantes.
Prueba Acida:
Muestra la capacidad de la empresa para responder a sus
obligaciones de corto plazo con sus activos más líquidos.
=PrA=RA~1
(cercano a 1).
RA < 1, peligro de suspensión de
pagos a terceros por activos circulantes
insuficientes.
RA > 1, se tiene exceso de líquidez,
activos ociosos, pérdida de
rentabilidad.
Indice de Liquidez Corriente o Solvencia :
Muestra la capacidad de la empresa para responder a sus
obligaciones de corto plazo con sus activos circulantes.
Mide el número de veces que los activos circulantes del
negocio cubren sus pasivos a corto plazo.Un Índice de
Solvencia de 2 a 1 indica una situación financiera sana
= 1,5<RC<2,0.
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
52
3.1.3.7. Ratios De Endeudamiento
Formato 7: Ratios de Endeudamiento
RATIO FINANCIERO FORMULA OPTIMO CRITERIO 2011 2012 2013 ANALISIS DE RESULTADOS
(Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo)
0.29 0.58 0.66
Total Activos
Patrimonio
2.12 2.09 1.04
Propiedad Plamta Y Equipo
El 0,51 es el promedio de endeudamiento en los tres
años consecutivos por lo que se considera aceptable
pero se tiene un exceso de de capitales propios lo cual
se recomienda cirta proporcion de deudas
se observa que en los tres años la totalidad del activo
fijo fue financiada con el patrimonio de la empresa sin
nesecidad de prestamos de terceros por lo que la
compania se mantuvo con un promedio de 1,75 de
liquidez
0.4 < RE < 0.6: El X,X% del total de
activos, esta siendo financiado por los
acreedores de corto y largo plazo.
RE < 0.4, se tiene exceso de capitales
propios (se recomienda cierta
proporción de deudas).
Endeudaniento del Activo Fijo:
el coeficiente resutante de esta relacion indica la cantidad
de unidades monetarias que se tiene del patrimonio por
cada unidad invertida en activos fijos si el calculo de este
indicador arroja un cociente igual o mayor a 1 significa que
la totalidad del activo fijo se puede haber finenciado con el
patrimonio de la empresa sin necesidad de prestamos de
terceros
= =>1
si el calculo de este indicador arroja un
cociente igual o mayor a 1 significa que
la totalidad del activo fijo se puede
haber finenciado con el patrimonio de la
empresa sin necesidad de prestamos
de terceros
Endeudamiento:
Este índice mide la intensidad de toda la deuda de la
empresa con relación a sus Fondos Propios.
Mientras menor sea su valor, más bajo será el grado de
endeudamiento reflejándose en una estabilidad para la
entidad
Un valor entre 0.5 y 1.5 puede considerarse aceptable. Si
es mayor que 1.5 es preocupante y si pasa de 2 hay exceso
de endeudamiento
= 0.4 < RE < 0.6.
((Pasivo Circulante + Pasivo a Largo
Plazo)*100)
15.48 6.13 8.35
Activo Total
( (Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo)
*100) 27.62 16.00 24.23
Patrimonio
Pasivo Circulante
0.65 0.89 0.88
(Pasivo Circulante + Pasivo a Largo Plazo)
Se observa una razon de endeudamiento sobre la
inversion total del 9,99 durante los tres años
Se obtuvo durante los tres años un promedio de 22,62
de financiamiento por terceros
La razon de calidad de la deuda promedio es de 0,81
de los tres años por lo que son unidades monetarias a
corto plazo
Razón de Endeudamiento sobre la Inversión Total =
El Activo Total se encuentra financiado
en un X,X% con recursos de terceros,
y está comprometido en dicho
porcentaje
= → 0
Por cada unidad monetaria que se
adeuda, X,X unidades monetarias son a
corto plazo.
El XX% de la deuda es al corto plazo,
y el resto al largo plazo.
Endeudamiento sobre el Patrimonio =
Por cada una unidad monetaria
aportada por los propietarios, se
obtiene un X,X% de terceros de
financiamiento extra.
Razón de calidad de la deuda
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
53
3.1.3.8. Ratios de Autonomía
Formato 8: Ratios de Autonomía
RATIO FINANCIERO FORMULA OPTIMO CRITERIO 2011 2012 2013 ANALISIS DE RESULTADOS
Activo Total1.78 2.35 2.90
Patrimonio
Total Ptrimonio
0.56 0.42 0.34
Total activos
Utilidad antes de impuestos
patrimonio
1.78 3.98 2.90
Utilidad antes de impuestos e intereses
Activo total
el apalancamiento promedio de la compania es de 2,35
el cual determina el grado de apoyo de los recursos
internos de la pempresa sobre recursos de terceros
se obtuvo un promedio del 0,44 durante los tres años
de la inversion de los socicios 0,56 sumadas estas dos
nos dara igual a 1
Se observa un promedio del 2,89 del aplacamiento
financiero por lo que nos indica las ventajas y
desventajas del endeudamiento a terceros y asi
comprender los efectos de los gastos financieros en la
utilidad
Aplacamiento Financiero:
el aplacamiento financiero indica las ventajas y desventajas
del endeudamiento con terceros y como este contribuye a
la rentabiliada del negocio, dada la particuar estructura
financiera de la empresa.
=
Su analisis es fundamental para
comprender los efectos de los gastos
financieros en la utilidad
Determina el grado de apoyo de los
recursos internos de la pempresa sobre
recursos de terceros
Autonomía:
Mide la proporción de la inversión de la empresa que ha
sido financiada con dinero de los propietarios.
Es complementaria a la de endeudamiento, por lo que la
suma de las dos debe ser igual a 1.
= .=1
Es complementaria a la de
endeudamiento, por lo que la suma de
las dos debe ser igual a 1.
Apalancamiento:
se interpreta como el numero de unidades monetarias de
activos que se han conseguido por cad unidad monetaria
de patrimonio.
=
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
54
3.1.3.9. Ratios De Actividad O De Gestión
Formato 9: Ratios De Actividad O De Gestión
RATIO FINANCIERO FORMULA OPTIMO CRITERIO 2011 2012 2013 ANALISIS DE RESULTADOS
Ventas
2.91 3.92 3.37
Activo total
Ventas
10.98 19.26 10.14
Propiedad plamta Y Equipo
El volumen de ventas promedio de los tres años
consecutivos fue de 3,40
Observamos que la mayor rotacion de activos fijos fue
en el año 2012 y la menor en el año 2013Por cada
unidad moneraria invertida en el total de activos, se
generan unidades monetarias en ventas.
Rotación de ventas:
la eficiencia en la utilizacion del activo total se mide atraves
de esta relacion que indica tambien el numero de veces
que, en un determinado nivel de ventas, se utiliza los activos
=Esta basará su estrategia en aumentar
su volumen de ventas
Rotación activo fijo:
indica la cantidad de unidades monetarias vendidas por
cada unidad monetaria invertidad en activos inmovilizados.
Señala tambien una eventual insuficiencia en ventas; por
ello; las ventas deben estar en proporcion de lo invertido en
la planta y en el equipo. de lo contrario, las utilidades se
reduciran pues se verian afectadas por la depreciacion de
un equipo excedente o demaciado caro: los intereses de
prestamos contraidos y los gastos de mantenimientos
=
Por cada unidad moneraria invertida en
el total de activos, se generan X,X
unidades monetarias en ventas.
Cuentas por cobrar *365
36.79 26.94 28.29
Ventas
Cuentas por pagar *36522.58 0.00 8.54
Ventas
Se obtiene como resultado de los tres años un
promedio de 10,37 lo cual la tarda en cubrir sus
obligaciones de inventarios
La compania tiene de liquidez un 30,67 de promedio
durante los tres años de cuentas y documentos por
cobrar, lo cual se refleja en la gestión y buena marcha
de la empresa.
Período Medio de Pago:
Indica el número de días que la empresa tarda en cubrir
sus obligaciones de inventarios
=
El coeficiente adquiere mayor
significado cuando se lo compara con
los índices de liquidez y el período
medio de cobranza.
Período Medio de Cobranza:
Esta razón permite apreciar el grado de liquidez (en días)
de las cuentas y documentos por cobrar, lo cual se refleja
en la gestión y buena marcha de la empresa.
=
En la práctica, su comportamiento
puede afectar la liquidez de la empresa
ante la posibilidad de un período
bastante largo entre el momento que la
empresa factura sus ventas y el
momento en que recibe el pago de las
mismas.
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
55
3.1.3.10. Estado De Origen Y Aplicación De Fondos
Formato 10: Estado de Origen y Aplicación de Fondos
NOMBRE DE LA EMPRESA: ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA
ACTIVIDAD: SEVICIOS DE SEGURIDAD PRIVADA
RUC: 1091729381001 01-mar-14
CIFRAS EN: MILES DE DOLARES REALIZADO: ANGEL Z. IMBAQUINGO P.
DIFERENCIAS
ACTIVO 31/dic/2012 31/dic/2013 (2013-2012) APLICAC. ORIGENES APLICAC. ORIGENES
CORRIENTE
Efectivo y equivalentes al efectivo 139,224.59 209,299.69 70,075.10 70,075.10
Inversiones Temporales - - -
Cuentas y Documentos por Cobrar 88,003.51 134,432 46,428.44 46,428.44
(-)Provisión Deudas Malas - (0) (0)
Crédito Tributario a favor del sujeto pasivo IVA. - - -
Crédito Tributario a favor del sujeto pasivo RENTA 15,310.33 - (15,310.33) 15,310
Activos Pagado Por Anticipado - - -
Inventario repuestos, herramientas y accesorios - - -
- - -
Otros Activos Corrientes - - -
- - -
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 242,538.43 343,731.64 101,193.21 116,503.54 15,310.33
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Muebles y Enseres 4,166.75 16,455.43 12,288.68 12,288.68
Maquinaria y Equipo 227.45 228.04 0.59 0.59
Equipo de computación y Software 4,772.41 11,712.58 6,940.17 6,940.17
Vehículos 45,769.81 36,615.84 (9,153.97) 9,153.97
Eificaciones - 100,000.00 100,000.00 100,000.00
Otros Activos Fijos 26,441.50 27,352.88 911.38 911.38
- - -
Activo Fijo Bruto - - -
(-)Depreciación Acumulada -(19,483.47) -(21,304.74) -(1,821.27) (1,821.27)
- - -
TOTAL ACTIVO FIJO NETO 61,894.45 171,060.03 109,165.58 120,140.82 10,975.24
OTROS ACTIVOS
Inversiones Permanentes - - -
Intangibles - - -
Diferidos - - -
Otros Activos - - -
- - -
Valorizaciones - - -
- - -
TOTAL OTROS ACTIVOS - - -
TOTAL ACTIVO 304,432.88 514,791.67 210,358.79 116,503.54 15,310.33 120,140.82 10,975.24
ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS BALANCE GENERAL
ANALISIS FINANCIERO APLICADO
VAR. CIRCUANTE VAR. CAPITAL FIJOBALANCE
56
DIFERENCIAS
PASIVO 31/dic/2012 31/dic/2013 (2013-2012) APLICAC. ORIGENES APLICAC. ORIGENES
CORRIENTE
Cuentas y documentos por pagar proveedores 47,946.88 256,837.28 208,890.40 208,890.40
Obligaciones con Instituciones Financieras - - -
Otras Cuentas y Documentos por pagar - 40,583.10 40,583.10 40,583.10
Dividendos por Pagar - - -
Impuestos por Pagar 15,789.66 - (15,789.66) 15,790
Participacion trabajadores por pagar del ejercicio 16,504.58 - (16,504.58) 16,505
Pasivos Laborales - - -
Acreedores Varios - - -
Provisiones 75,705.41 - (75,705.41) 75,705
Otros Pasivos Corrientes - - -
- - -
TOTAL PASIVO CORRIENTE 155,946.53 297,420.38 141,473.85 249,473.50 107,999.65
A LARGO PLAZO
Cuentas y documentos por pagar proveedores L/P 19,139.31 - (19,139.31) 19,139.31
Obligaciones con Instituciones Financieras L/P - 40,000.00 40,000.00 40,000.00
Pasivos Laborales L.P. - - -
Préstamos de Socios - - -
Bonos - - -
Otros Pasivos a Largo Plazo - - -
- - -
TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO 19,139.31 40,000.00 20,860.69 40,000.00 19,139.31
- - -
TOTAL PASIVO 175,085.84 337,420.38 162,334.54 249,473.50 107,999.65 40,000.00 19,139.31
PATRIMONIO
Capital Suscrito y/o Asignado 10,000.00 10,000.00
Reserva Legal 9,316.48 9,316.48
Otras Reservas - -
Utilidad no distribuida ejercicios anteriores - 110,030.56
(-) Perdida acumulada ejercicios anteriores - -
Utilidad del ejercicio 110,030.56 48,024.48
(-) Perdida del ejercicio - -
- -
TOTAL PATRIMONIO 129,347.04 177,371.52
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 304,432.88 514,791.90
365,977.04 123,309.98 160,140.82 30,114.55
242,667.06 130,026.27
365,977.04 365,977.04 160,140.82 160,140.82
VAR. CIRCULANTE-FONDOS
ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS BALANCE GENERAL
BALANCE VAR. CIRCUANTE VAR. CAPITAL FIJO
TOTAL VARIACIONES
ORIGENES:
Son los recuros que entran en la empresa
(Por lo tanto es el aumento de las cuantas del pasivo y la disminucion de
cuentas del activo)
APLICACIONES:
Son el destino que se les da a dichos recuros
(Por tanto es el aumento de las cuantas del activo y la disminucion de las
cuentas del pasivo)
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
57
3.1.3.11. Apalancamiento Financiero
Formato 11: Apalancamiento Financiero
2011 2012 2013
112,528.23 304,432.88 514,791.67
63,094.93 129,347.04 177,371.52
49,433.30 175,085.84 337,420.15
26,927.59 93,525.98 40,820.61
0.00 0.00 0.00
26,927.59 93,525.98 40,820.61
BAI BAII ACTIVO
R. PROPIOS BAII ACTIVO
RENT. BAII
BAII ACTIVO BAI
ACTIVO R. PROPIOS BAII
PERIODO RENT. BAI RENT. BAII
26,927.59 112,528.23 26,927.59
112,528.23 63,094.93 26,927.59
= 23.93% X 1.783 X 1.000
= 23.93% X
--------------------
93,525.98 304,432.88 93,525.98
304,432.88 129,347.04 93,525.98
30.72% X 2.354 X 1.000
30.72% X
--------------------
40,820.61 514,791.67 40,820.61
514,791.67 177,371.52 40,820.61
7.93% X 2.902 X 1.000
7.93% X
EXPLICACIÓN
TEÓRICA
APALANCAMIENTO FINANCIERO
DATOS TOMADOS DEL BALANCE Y DE LA CUENTA DE RESULTADOS
PERIODOS
Activo
Recursos Propios
Deuda
Beneficios antes de Impuestos e Intereses (BAII)
Gastos Financieros
Beneficios antes de impuestos (BAI)
MULTIPLICANDO POR
1) RENTABILIDAD = X X
CAMBIANDO ORDEN DE FACTORES
APALANCAMIENTO
2) RENTABILIDAD = X X
APLICACIÓN A LOS DATOS ANTERIORES
APALANCAMIENTO
2011 42.68%
= X X
1.783
2013 23.01%
X X
2.902
2012 72.31%
X X
2.354
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
58
3.1.4. Cuadro de Mando Integral Para La Gestión Financiera
Formato 12: Cuadro de Mando Integral
FACTORES
CLAVE
OBJETIVOS
ESTRATÉGICOS
INDICADORES
KPIMETAS
PEL
IGR
O
PRE
CA
UC
I
ÓN
OPT
IMO
INICIATIVAS DE ACCIÓN RESPONSABLES
RentabilidadOptimizar los ratios de
rentabilidad
RATIOS DE
RENTABILIDAD
Obtener una rentabilidad anual no
menor al 15% 10
10 a
1515
Controlar estrictamente los costos y
gastos
Gerente general y
Contabilidad
Estructura
Optimizar los ratios de
liquidez, solvencia y
endeudamiento
RATIOS DE
LIQUIDEZ,
SOLVENCIA Y
ENDEUDAMIENTO
Obtener una liquidez y solvencia
mayor al 20%
El nivel de endeudamiento de la
empresa no podrá ser superior al
50%
10
70
10 a
20
50 a
60
20
50
Aumento de Ingresos
y Clientes
Gerente general y
Contabilidad
Autonomía y
Gestión
Maximizar uso de activos
existentes mediante la
optimización de los ratios de
autonomía y gestión
RATIOS DE
AUTONOMÍA Y
GESTIÓN
El capital de trabajo deberá ser
generado a través de las
operaciones de la empresa en un
100%
Optimizar en un 30% el uso de los
recursos de la empresa
60
10
80
20
100
30
Uso de activos e inversiones
Reutilizar activos estratégicos
Plan Operativo
Gerente general y
Contabilidad
Aumento de las
Ventas
Incrementar las ventas y
minimizar los costos, en
base de la optimización de
los recursos institucionales
% de ventas
Promociones
permanentes
Incrementar en un 35% las ventas
de la compañía, ampliando el
mercado dentro y fuera de la
provincia.
26 28 35
Ampliar el alcance del servicio y el
mercado
Aprovechar la información sobre los
clientes
Gerente general y
Comercialización de
servicios
ProductividadMaximizar el la
productividad del negocio
Ventas/Recursos
Utilizados
Obtener una productividad anual del
45% de las ventas sobre los gastos25 30 45
Aprovechar las capacidades de otras
empresas
Plan financiero
Gerente general y
Contabilidad
Para
con
segu
ir e
l éxi
to fi
nanc
iero
¿C
ómo
satis
face
mos
a n
uest
ros a
ccio
nist
as?
PERSPECTIVA FINANCIERA
FACTORES
CLAVE
OBJETIVOS
ESTRATÉGICOSINDICADORES METAS
PEL
IGR
O
PRE
CA
UC
I
ÓN
OPT
IMO
INICIATIVAS DE ACCIÓN RESPONSABLES
Calidad
Mantener la certificación
ISO 9001 de la empresa e
implementar
• N° de certificaciones
ISO 9000
Mantener la certificación ISO 9001
de la empresa hasta por lo menos
hasta el año 2020 y obtener las
certificaciones BASS
NIN
GU
NA
C.
ISO
C.IS
O Y
BAS
S
Aplicar la mejora continua en la
eficiencia operativa, seguridad y calidad
del servicio
Tener calidad en los procesos
Coordinación ISO
Gerente general
Todos los procesos
No Calidaddisminuir los reclamos de
los clientes por mal servicio
• Número de
reclamaciones / N° de
pedidos
Disminuir en un en un 25% los
reclamos de los clientes por el mal
servicio
35 30 25
Encuestar a los clientes
Establecer planes de mejora razonables
manteniendo personal capacitado e
influyente
Coordinación ISO
Gerente general
Área de Operaciones
Todos los procesos
Procesos
Optimizar los proceso
operativos y administrativos
internos
• Reducción de gastos
administrativos
Reducir en un 5% anual los gastos
administrativos15 10 5
Presentación oportuna, eficiente y
eficaz de los estados financieros para la
toma oportuna de decisiones
Coordinación ISO
Gerente general
Área de Operaciones
Todos los procesosPara
cum
plir
nue
stro
s obj
etiv
os fi
nanc
iero
s y a
tend
er
a lo
s clie
ntes
¿C
ómo
tiene
n qu
e se
r nu
estr
os
proc
esos
?
PERSPECTIVA INTERNA DEL NEGOCIO
59
FACTORES
CLAVE
OBJETIVOS
ESTRATÉGICOSINDICADORES METAS
PE
LIG
RO
PR
EC
AU
CI
ÓN
OP
TIM
O
INICIATIVAS DE ACCIÓN RESPONSABLES
Satisfacción de
los clientes
Incrementar la satisfacción
de los clientes
*Clientes perdidos
/Clientes
*Cuestionarios
Incrementar la satisfacción de los
clientes en un 60%40 50 60
Analizar las posibles falencias de la
calidad del servicio
Buen trato y empatía en la atención al
beneficiario
Tés de medición de satisfacción al
cliente
Manejo de buzón de sugerencias
Gerente general
Comercialización de
servicios
Área Operativa
Nuevos clientes
Conocer el numero de los
nuevos clientes de la
empresa
(nuevos clientes del
periodo/clientes del
periodo anterior)x100
Tener un aumento de clientes en un
20% cada trimestre5 10 20
Definir un plan de comunicación y
publicidad (Uso de internet)
Enfatizar en participar y ganar contratos
en los meses de mayor movimiento
comercial atreves de ofertas y el
sistema del SERCOP
Gerente general
Comercialización de
servicios
Área Operativa
Par
a al
canza
r nues
tra
vis
ión ¿
Qué
imag
en d
eber
íam
os
pre
senta
r a
nues
tros
clie
nte
s?
PERSPECTIVA DEL CLIENTE
FACTORES
CLAVE
OBJETIVOS
ESTRATÉGICOSINDICADORES METAS
PE
LIG
RO
PR
EC
AU
CI
ÓN
OP
TIM
O
INICIATIVAS DE ACCIÓN RESPONSABLES
Satisfacción y
Motivación
mejorar el grado de
satisfacción laboral de los
empleados
% de empleados muy
satisfechos/total
empleados
Tener un personal de empleados
satisfechos al 100%70 90 100
Establecer un programa de beneficios
Implementación de reuniones de
trabajo e información
Gerente general
Área Operativa
Administrativa
RR.HH.
Capacitación y
Retención de
Empleados
Capacitar y retener a los
empleados de alto
desempeño
• Empleados formados /
Total de empleados
• N° de trabajadores que
abandonan la empresa
Capacitar y retener al 70% de los
empleados formados50 60 70
Definir un plan de capacitación acorde
a las necesidades de cada área de la
empresa
Implementar jornadas de formación y
motivación
Gerente general
Área Operativa
Administrativa
RR.HH.
Incentivos
Implementar un buen
programa de incentivos para
los empleados
• Premios
• Salario mínimo / Salario
máximo (6)
Contar con un buen programa de
Incentivosno si Sistema de incentivos
Gerente general
Área Operativa
Administrativa
RR.HH.Par
a al
can
zar
nu
estr
a v
isió
n ¿
Có
mo
so
sten
dre
mo
s n
ues
tra
hab
ilid
ad p
ara
cam
bia
r y
mej
ora
r?
PERSPECTIVA DE INNOVACIÓN, APRENDIZAJE Y CRECIMIENTO
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
60
3.2. IMPACTOS
Los impactos son las huellas, señales y aspectos positivos y negativos que la ejecución de
este proyecto provoca en ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA. LTDA., de la
ciudad de Ibarra. Para brindar una mejor interpretación y comprensión de los impactos
antes nombrados se ha realizado un análisis por medio de una matriz, tomando en cuenta
niveles de impacto numéricos, detallados en la siguiente tabla:
Tabla 2: Matriz de Medición de Impactos
VALORES CUALITATIVOS VALORES CUANTITATIVOS
Impacto alto negativo -3
Impacto medio negativo -2
Impacto bajo negativo -1
No hay impacto 0
Impacto bajo positivo 1
Impacto medio positivo 2
Impacto alto positivo 3
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
3.2.1. Impacto Financiero
El Impacto financiero que se espera lograr en la empresa es el mejoramiento de la liquidez
y rentabilidad, para lo que se optimizara el nivel de ventas, se reducirán costos, se
controlaran los gastos, con la optimización del capital de trabajo y reducción de costos
financieros sobre todo conseguir maximizar el valor del negocio.
Tabla 3: Impacto Financiero
NIVEL DE IMPACTO/FINANCIERO
INDICADORES -3 -2 -1 0 1 2 3 ∑
Rentabilidad X 3
Estructura X 3
Autonomía y Gestión X 3
Aumento de las Ventas X 2
Productividad X 2
TOTAL 13
Fuente: Alta Seguridad Privada Alpriseg Cía. Ltda. 2014
61
Análisis
El impacto financiero esperado como consecuencia de la aplicación del Cuadro de mando
integral, refleja un porcentaje de 2.6% que equivale al 3%, siendo un impacto positivo alto,
para el presente análisis se tomó en cuenta los estados financieros como son el estado de
resultados que es en este en el cual se refleja la utilidad real que tiene la empresa por el
desarrollo de sus actividades económicas, en este caso la utilidad en este tipo de negocios
es bastante alta lo que les permite tener mayor liquidez para poder realizar inversiones sea
en el corto en el largo plazo, por lo que se debe incrementar sus ventas por lo menos en un
35% anual, buscar nuevos clientes y nuevos mercados; también se considera preciso
reducir costos innecesarios, mejorar el control del manejo de efectivo, controlar el
porcentaje de facturas pagadas a tiempo, optimizar sus recursos en tiempo de entrega, por
lo tanto considerando la situación económica actual de la empresa, esta va a tener una
renovación en el movimiento y en el control que se va a aplicar dentro de los diversos
procesos identificados, mismos que ayudaran a mejorar la situación económica, la
rentabilidad maximizando el valor del negocio, logrando así los objetivos esperados de la
propuesta.
3.3. VALIDACIÓN DE LA PROPUESTA
62
63
64
3.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO
El análisis financiero, permitió conocer la situación real de la empresa, sus directrices
económicas y la representatividad que tiene cada cuenta en la composición de sus
estados financieros, permitiendo identificar los puntos críticos que tienen que
corregirse para optimizar los procesos y estén acorde a sus necesidades para fortalecer
su competitividad y cumplir con las exigencias del mercado dentro de su sector
económico.
Mediante un análisis integral que incluyo análisis vertical, horizontal, índices
financieros, , se procede al desarrollo y se plantea la implementación correcta de
procesos estratégicos, operativos y de apoyo que ayuden con la planificación,
direccionamiento y evaluación para obtener una gestión financiera integral, organizada
y eficiente, propiciando la sostenibilidad y crecimiento de la empresa
Las políticas fiscales, la economía mundial, son factores externos que deben
considerarse al momento de realizar un análisis financiero, los indicadores que se
utilizan en los mismos, pueden presentar variaciones importantes, que pueden afectar el
presupuesto de la empresa, al considerar su proyección de ventas que crece en un 35%,
se tienen que tomar en cuenta factores externos como, capacidad adquisitiva,
endeudamiento, inflación, impuestos, para manejar de manera óptima su cuenta de
inventarios que es la de mayor participación respecto de los activos totales, y está
directamente relacionada con la actividad de la empresa,
65
CONCLUSIONES GENERALES
Con los elementos señalados dentro de este trabajo, se determino la importancia y
relevancia de la necesidad de las herramientas de análisis financiero que requiere la
empresa, para la administración correcta de los recursos, corrección de procesos para la
toma de decisiones, generación de estrategias de mejoramiento económico y financiero
a corto plazo, herramientas dedicadas y sujetas al buen funcionamiento del sistema
empresarial.
Las herramientas de análisis financiero son una guía para los administradores que
permitiendo obtener un control de las actividades económicas y de operación de la
empresa, contribuyen a la obtención de un margen de utilidad, como también facilitan
la información de una forma rápida y eficaz, es decir son instrumentos estratégicos y
operativos para el control de la gestión y la toma de decisiones.
Se identificaron los procesos que son de significativa importancia para poder
desarrollar adecuadamente las actividades, determinando, responsabilidades a los
encargados, generando información útil y necesaria, estableciendo medidas de
seguridad, control y garantizar los estándares del buen desempeño de los recursos
humanos de la empresa, de esta manera ALPRISEG CIA LTDA., con la aplicación de
las herramientas de análisis financiero, se evidenciaría, un incremento de su
rentabilidad y liquidez, cumpliendo sus obligaciones operativas y/o financieras,
mejorando sus índices de rentabilidad, liquidez, endeudamiento, entre otros.
Las herramientas de análisis financiero y el cuadro de mando integral al ser
herramientas de dirección como de gestión, dan una gran oportunidad de cambio,
constituyen un elemento adecuado para proteger los recursos económicos de la
empresa, minimizando los riesgos, maximizando las utilidades y dando soporte a la
gerencia.
66
RECOMENDACIONES
Proponer a la Gerencia de la Compañía de Seguridad y Vigilancia Privada ALPRISEG
CIA LTDA., la aplicación de estas herramientas, métodos y técnicas de análisis, que
apoyaran a mejorar el servicio, incrementar las ventas, y por ende optimizar sus
recursos y la adecuada toma de decisiones.
Realizar estudios periódicos de mercado y continuar con la evaluación financiera y
económica de la gestión empresarial, con el propósito de buscar nuevos mercados,
demanda insatisfecha y diseñar estrategias para influir de manera favorable a los
potenciales clientes, incrementando las ventas y contribuyendo a que la gestión
administrativa – financiera alcance las metas y objetivos predeterminados por la
organización.
Estas herramientas de análisis y el cuadro de mando integral deben ser revisados y
actualizados periódicamente, deben ser ajustables y modificables a las necesidades y
requerimientos de la empresa conforme aparezcan las oportunidades de negocio en el
mercado; además estas herramientas pueden ser consideradas como fuente de consulta
para próximos trabajos, que servirán de seguimiento y monitoreo dentro de otros
procesos.
Este trabajo puede ser considerado como una fuente de consulta bibliográfica para
próximas investigaciones, puesto que cumple con todos los parámetros y rigurosidades
metodológicas necesarias y puede aportar al proceso formativo de futuros profesionales
enriquecer y fortalecer la información.
67
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72
ANEXOS
ANEXO 2
GUÍA DE ENTREVISTA
APLICADA AL GERENTE DE LA COMPAÑÍA
Esta entrevista tiene como objetivo obtener información importante para conocer los usos y
costumbres que permitan determinar los problemas organizaciones que influyen en la
determinación de información contable en la empresa Alta Seguridad Privada ALPRISEG
Cía. Ltda.
Lugar: Oficinas de la Empresa
Hora: 08h30
Fecha: 03 de febrero de 2014
Entrevistado: Sr. Ivan Valencia Cevallos
Entrevistador: Imbaquingo Perugachi Ángel Zenón
1. Cuál fue el propósito de crear la compañía
2. Al momento la compañía tiene un orgánico funcional
3. El contador de la compañía labora las ocho horas diarias
4. El contador presenta oportunamente informes financieros
5. Como se realiza el presupuesto maestro de la compañía
6. Como se realiza el control de la venta de servicios
7. Cuenta la empresa con un personal calificado
ANEXO 3
GUÍA DE ENTREVISTA
APLICADA AL CONTADOR DE LA COMPAÑÍA
Esta entrevista tiene como objetivo obtener información importante para conocer los usos y
costumbres que permitan determinar los problemas organizaciones que influyen en la
determinación de información contable en la empresa Alta Seguridad Privada ALPRISEG
Cía. Ltda.
Lugar: Oficinas de la Empresa
Hora: 08h30
Fecha: 03 de febrero de 2014
Entrevistado: Dr. Eduardo Narváez Betancourth
Entrevistador: Imbaquingo Perugachi Ángel Zenón
1. La empresa cuenta con un sistema informático administrativo financiero
2. Se utiliza un método o sistema de la producción de información
3. Mantienen una base de datos de sus clientes por zonas
4. De qué forma llevan los registros de los clientes
5. Se realiza reinversiones con las utilidades
6. Existe manuales de procedimientos
ANEXO 4
GUÍA DE ENTREVISTA
APLICADA A LA SECRETARIA DE LA COMPAÑÍA
Esta entrevista tiene como objetivo obtener información importante para conocer los usos y
costumbres que permitan determinar los problemas organizaciones que influyen en la
determinación de información contable en la empresa Alta Seguridad Privada ALPRISEG
Cía. Ltda.
Lugar: Oficinas de la Empresa
Hora: 08h30
Fecha: 03 de febrero de 2014
Entrevistado: Sra. Cristina Malte Cuazatar
Entrevistador: Imbaquingo Perugachi Ángel Zenón
1. Quien recibe la documentación que entregan los clientes y proveedores
2. Realiza un registro de los clientes atendidos por día
3. Quien maneja el archivo de documentos
4. Quien realiza la facturación de los servicios
5. Cuando ingresa personal nuevo se le entrega algún documento guía de la empresa
ANEXO 6
MANUAL DE FUNCIONES GERENTE GENERAL
Elaborado por: Angel Imbaquingo Código: RRHH-01
Revisado por: Abg. Tatiana PabónVersión: 1 Fecha:15/08/2012
Aprobado por: Iván Valencia Requerimiento de la Norma: 6.2
Denominación del Puesto:
Localización geográfica:
Área de Gestión:
FINALIDADES
RECOMIENDA DECIDE
D
D
D
D
Comunicar el desempeño de la organización por medio de presentaciones e informes a la Junta de Socios. D
D
Establecer relaciones estratégicas con proveedores y clientes. D
Cumplir y hacer cumplir el Reglamento Interno de la compañía. D
Promover proyectos en la búsqueda de obtener nuevos productos y soluciones de negocios. R
Evaluar la satisfacción y percepción de los clientes con relación al desempeño de sus servicios. D
Evaluar el clima organizacional y la satisfacción del personal de la organización a través de evaluaciones continuas. D
Evaluar el desempeño de las Direcciones en base a los resultados de la compañía. D
Llevar a cabo todas las demás actividades relacionadas con la función y el excelente desempeño del cargo. D
FACTOR EVALUACION / VERIFICACION
EDUCACION Título Bachiller o titulo Superior
FORMACION,
EXPERIENCIA Referencias Laborales
HABILIDADES Hoja de Vida
Política de calidad.
Informes a Junta de Socios.
Computador personal.
Impresora multifunciones.
ACTIVIDADES ESENCIALES
Establecer la misión, visión, valores, objetivos estratégicos y de calidad, coherentes con el propósito de la organización (Plan de Negocios).
Ejercer la representación legal de la compañía y cumplir con los requisitos establecidos en las leyes del Ecuador.
Identificar conjuntamente con la Alta Dirección, los procesos de ejecucion, apoyo y gerenciales que aporten valor a la organización.
Ejercer un liderazgo que promueva el trabajo en equipo y el compromiso del personal, para la consecución de los objetivos de la compañía.
Comunicar a todo nivel la orientación de la organización.
OTRAS ACTIVIDADES ADICIONALES DEL CARGO
ORGANIGRAMA
Consolidar la posición de la compañía dentro de las empresas lideres a nivel nacional.
Liderar las actividades de las direcciones dentro de la compañía.
Gestionar herramientas y habilidades de dirección necesarias para conducir con éxito la organización en entornos altamente competitivos, cumpliendo las disposiciones de la Junta de Socios y las leyes de la República del Ecuador.
Brindar un servicio de alto desempeño y resultados de excelencia que proporcionen una completa satisfacción del cliente.
MISION
Promover proyectos de sostenibilidad y de Responsabilidad Social Corporativa.
Dirigir a la compañía en general para lograr resultados de acuerdo a los requerimientos de los socios.
DESCRIPCION DE PUESTOS
IDENTIFICACION Y UBICACION DEL PUESTO
GERENTE/A GENERAL
Dirección
Ibarra - Matriz
1 AÑOS O MAS EN CARGOS SIMILARESBuenas relaciones
Interpersonales
- Habilidad en el Manejo de
grupos de trabajo
Responsable directo de las instalaciones y todo lo existente en la compañía.
Caracterización e indicadores de los procesos de Gestión, Planificación y Revisión Gerencial.
EQUIPOS Y MATERIALES A CARGO
Informes a Instituciones del Gobierno.
AUTORIDAD Y AUTONOMIA
Autorizado a realizar y aprobar transacciones por el monto máximo de $1000.000. Negocios superiores deberán ser autorizados por la Junta General..
Manual de calidad (Objetivos de calidad).
REPORTES E INFORMES
Representante Legal, en caso de ausencia podrá ser reemplazado por el quien designe la junta general de socios..
REEMPLAZO
Urb. Pilanqui, manzana 15, Casa 23 - 06 , Pasaje B Págima: 1
MANUAL DE FUNCIONES
ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA.
Versión : 02Vigencia desde: 15/08/2012
Página:
Nivel Ideal
RESPONSABILIDAD
1 años en adelante.
Bachiller en Cualquier especialidad.
No requerido
DESCRIPCION DE REQUISITOS
Bachiller y/o Titulo Superior 3 Nivel
No requerido
ANEXO 7
MANUAL DE FUNCIONES CONTADOR
Elaborado por: Angel Imbaquingo Código: IT-RRHH-05
Revisado por: Abg. Tatiana Pabón Versión: 2 Fecha: 15/08/2012
Aprobado por: Iván Valencia Requerimiento de la Norma: 6.2
Denominación del Puesto:
Denominación Específica:
Localización geográfica:
Área de Gestión:
NIVEL DEL PUESTO (Directa - D) (Indirecta - I)
Reporta a (Cantidad y Puestos):
Supervisa a (Cantidad y Puestos):
Clientes / Proveedores Internos:
Clientes / Proveedores Externos:
RECOMIENDA DECIDE
D
D
D
Estudios de estados financieros y sus análisis D
D
Analizar los resultados económicos, detectando áreas críticas y señalando cursos de acción que permitan lograr mejoras. D
D
FACTOR EVALUACIÓN / VERIFICACIÓN
EDUCACION SUPERIOR Titulo de CPA
FORMACION, Competencias TécnicasADMINISTRACION Certificados y Evaluación
EXPERIENCIA2 AÑOS O MAS EN CARGOS
SIMILARESReferencias Laborales
HABILIDADES Honestidad, honradez, rsponsabilidad.
Computadora personal.
impresorra multifunciones
EQUIPOS Y MATERIALES A CARGO
REPORTES E INFORMES
Elaborar estados financieros e informes para fines contables, fiscales, financieros y organizacionales
2 años en adelante.
OTRAS ACTIVIDADES ADICIONALES DEL CARGO
Registra operaciones y emite información sobre las utilidades o pérdidas obtenidas.
Asesorar en aspectos fiscales y de financiamientos sanos a la gerencia.
Mantener e informar de los estados financieros de la empresa.
Nivel Ideal DESCRIPCION DE REQUISITOS
Contador Publico Autorizado
Administración, Finanzas, Contabilidad General, Ley de Tributación,
GERENTE GENERAL (D),
N/A.
La elaboración de reportes financieros para la toma de decisiones.
ORGANIGRAMA
MISION
Apoyar en la gestión de administración, aplicando a toda el área administrativa y los procedimientos establecidos, contribuyendo con su gestión al logro de los objetivos de la compañía.
FINALIDADES
Llevar correctamente todos los estados financiersos de la empresa y lo que este relacionado con la contabilidad de la empresa
RESPONSABILIDAD
ACTIVIDADES ESENCIALES
Certificación de planillas para pago de impuestos.
Aplicación de beneficios y reportes de dividendos
Urb. Pilanqui, manzana 15, Casa 23 - 06 , Pasaje B Págima: 6
MANUAL DE FUNCIONES
ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA.
Versión : 02Vigencia desde: 15/08/2012
Página:
DESCRIPCION DE PUESTOS
IDENTIFICACION Y UBICACION DEL PUESTO
CONTABILIDAD
Contador
Ibarra - Matriz
Administración.
Nota: NO FORMA PARTE DEL SGC DE LA EMPRESA
ANEXO 8
MANUAL DE FUNCIONES SECRETARIA
Elaborado por: Angel Imbaquingo Código: IT-RRHH-05
Revisado por: Abg. Tatiana PabónVersión: 2 Fecha: 15-08-2012
Aprobado por: Iván Valencia Requerimiento de la Norma: 6.2
Denominación del Puesto:
Localización geográfica:
Área de Gestión:
RECOMIENDA DECIDE
D
D
contestar las líneas telefónicas
D
D
D
D
D
FACTOR EVALUACIÓN / VERIFICACIÓN
EDUCACION Bachiller Título Bachiller
FORMACION, Competencias TécnicasN7A
EXPERIENCIA6 MESES O MAS EN
CARGOS SIMILARESReferencias Laborales
HABILIDADESBuenas relaciones
interpersonales HOJA DE VIDA
NIVELES PERFIL IDEAL
no requiere
Informe de gastos de caja chica.
Computadora personal.
Impresora multifunción
Todo lo que se le asigne dependiendo de su función
informe mensual del Libro Bancos
EQUIPOS Y MATERIALES A CARGO
REPORTES E INFORMES
HABILIDADES/ Competencias
Informe de cobranzas.
RESPONSABILIDAD
ACTIVIDADES ESENCIALES
Realización de facturas mensuales a los clientes
Resivir,revisar,contestar,enviar y archivar la correspondencia y documentos de la empresa
6 mese en adelante.
Coordinar el propio trabajo con el de otras personas para el logro de objetivos en común, a través de la colaboración y el
intercambio de ideas y recursos.
OTRAS ACTIVIDADES ADICIONALES DEL CARGO
Mantener un archivo actualizado de la información general y proveedores para asistir con llamadas.
Realizar las actividades relacionadas con la función de secretaría.
Llevar a cabo todas las demás actividades relacionadas con la función y el excelente desempeño del cargo.
Nivel Ideal DESCRIPCION DE REQUISITOS
secretariado ejecutivo, contabilidad o afines
Apoyar en la gestión de administración, aplicando a toda el área administrativa y los procedimientos establecidos, contribuyendo con su gestión al logro de los objetivos de la compañía.
FINALIDADES
Soportar y dar asistencia a las demandas de las direcciones General , también apoyando en las necesidades del área administrativa.
Mantener el control adecuado de los documentos y registros.
Urb. Pilanqui, manzana 15, Casa 23 - 06 , Pasaje B Págima: 5
MANUAL DE FUNCIONES
ALTA SEGURIDAD PRIVADA ALPRISEG CIA LTDA.
Versión : 02Vigencia desde: 15/08/2012
Página:
DESCRIPCION DE PUESTOS
IDENTIFICACION Y UBICACION DEL PUESTO
SECRETARIA
Ibarra - Matriz
Administración.
Revisar y direccionar de manera adecuada los fax que ingresar a la organización.
ORGANIGRAMA
MISION
ANEXO 9
FOTOGRAFÍAS