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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela de Contaduría Pública Autorizada
Unidad de Titulación
Tesis presentada como requisito para
Optar por el título de Contador Público Autorizado
Tema:
“Manual de procedimientos de control interno a nivel administrativo en comercial
Vero”
Autoras:
Cynthia Katherine Arguello Peñafiel
Génessis Dayana Monge Barzola
Tutor de tesis:
Lsi. María Elena Guevara Toscano; Mba
Palabras claves:
Control Interno, Diseño, Manual, Implementación, Procedimientos
Guayaquil, septiembre, 2018
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
UNIDAD DE TITULACIÓN
REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA
FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN
TÍTULO Y SUBTÍTULO: Manual de Procedimientos de Control Interno a nivel
Administrativo en Comercial Vero.
AUTOR/ES :
Cynthia Katherine Arguello Peñafiel
Génessis Dayana Monge Barzola
TUTOR (A):
LSI. María Elena Guevara Toscano;MBA
REVISOR (A):
Ing. Com. Ordoñez Peña Arturo Francisco, MAE
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
GRADO OBTENIDO: Contador Público Autorizado
FECHA DE PUBLICACIÓN: 17/8/2018 N° DE PÁGS.: 105
ÁREAS TEMÁTICAS:
PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Control Interno, Diseño, Manual, Implementación,
Procedimientos
RESUMEN/ABSTRACT Comercial Vero es una empresa ecuatoriana que fue constituida en el año de 1982 por una pareja de
esposos, sus inicios se dieron como una pequeña tienda en la cual solo atendían 2 personas, en este
pequeño negocio vendían ciertos productos básicos para la preparación y el consumo de alimentos, entre
estos productos vendían: arroz, carnes y legumbres. Con el paso del tiempo el negocio fue progresando, ya
no solo se vendían estos productos sino que fue creciendo, paso de ser atendido por dos personas a tener
varios empleados a su mando y a crear una pequeña sucursal en el cantón Nobol. Comercial Vero aún no
cuenta con un manual de procedimientos establecido. Un Manual de Procedimientos ayudara a servir de
guía y apoyo en caso de ocurrir algún suceso o inconveniente inesperado sea este a nivel administrativo u
operacional, principalmente que ayude a contar con información financiera contable confiable.
N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL:
ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )
CONTACTO CON AUTOR/ES:
Cynthia Katherine Arguello Peñafiel
Génessis Dayana Monge Barzola
Teléfono:
0967200338-0961059702
0960709376-2795261
E-mail:
CONTACTO CON LA
INSTITUCIÓN
Nombre: Secretaría de la Facultad
Teléfono: 04-2848487 Ext. 123
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
UNIDAD DE TITULACIÓN
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO
NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS
Yo, Cynthia KATHERINE ARGUELLO PEÑAFIEL con C.I. Nº. 0929814390 y
GÉNESSIS DAYANA MONGE BARZOLA con C.I. Nº.0942647165 ,certifico que los
contenidos desarrollados en este trabajo de titulación, cuyo título es “MANUAL D
EPROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO A NIVEL ADMINISTRATIVO EN
COMERCIAL VERO” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN EL Art. 144
del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia gratuita intransferible y
no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no académicos, en favor de
la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como fuera pertinente.
Cynthia Katherine Arguello Peñafiel
--------------------------------------------------------------
NOMBRES Y APELLIDOS DEL ESTUDIANTE (S)
C.I. Nº. 092981439-0
Génessis Dayana Monge Barzola
--------------------------------------------------------------
NOMBRES Y APELLIDOS DEL ESTUDIANTE (S)
C.I. Nº. 0942647165
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares de
derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el caso de las
obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos superiores técnicos,
tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos públicos de investigación
como resultado de su actividad académica o de investigación tales como trabajos de titulación, proyectos de
investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos, sin perjuicio de que pueda existir
relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales corresponderá a los autores. Sin
embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible y no exclusiva para el uso no
comercial de la obra con fines académicos.
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
UNIDAD DE TITULACIÓN
CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD
Habiendo sido nombrado yo, María Elena Guevara Toscano, tutor del trabajo de titulación
certifico que el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Argüello Peñafiel Cynthia
Katherine con C.I. N° 092981439-0 y Monge Barzola Génessis Dayana con C.I. N°
094264716-5 con mi respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del
título de Contador Público Autorizado.
Se informa que el trabajo de titulación: “MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
INTERNO A NIVEL ADMINISTRATIVO EN COMERCIAL VERO”, ha sido orientado
durante todo el periodo de ejecución en el programa anti plagio URKUND quedando el 3% de
coincidencia.
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LSI. María Elena Guevara Toscano, MBA
C.I. Nº. 090874279-4
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
UNIDAD DE TITULACIÓN
Guayaquil, 16 de agosto del 2018
Ing. Leonor Morales Gallegos, Msc
Director (a) de Carrera
Guayaquil
De mis consideraciones:
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación
Manual de procedimientos de control interno a nivel administrativo en comercial Vero, de los
estudiantes Arguello Peñafiel Cynthia Katherine y Monge Barzola Génessis Dayana ,
indicando han cumplido con todos los parámetros establecidos en la normativa vigente:
El trabajo es el resultado de una investigación.
El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del
trabajo de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que los estudiantes están aptos para continuar con el proceso de revisión final.
Atentamente,
LSI. María Elena Guevara Toscano
------------------------------------------------------
Tutor de Trabajo de Titulación
C.I: 090874279-4
vi
Dedicatoria
Dedico este logro en primer lugar a Dios por ser el guía fundamental de mi vida, por
darme la bella oportunidad de despertar día a día y tener la dicha que ver a mi familia unida
en un lazo de amor y respeto.
A mis padres que siempre me han alentado a seguir adelante y han sido motivo más
grande que me ha impulsado a lograr esta meta, ya que ellos han sido mi mentor en etapa de
vida dándome la gran oportunidad y el magnífico regalo que es el estudio.
A mis hermanos y sobrinos por su apoyo, paciencia y comprensión.
Cynthia Katherine Arguello Peñafiel
C.I. 092981439-0
vii
Dedicatoria
Dedico mi logro a Dios, ya que ha sido el que me ha guiado, cuidado y me ha brindado
sabiduría infinitamente a lo largo de mi vida, por no dejarme decaer en los momentos
difíciles y seguir con mi meta de ser toda una profesional.
Con gran amor y consideración dedico este logro a mis amados padres y hermanos quienes
han sido mi motor, mi apoyo incondicional y mi fortaleza en todo momento, quienes me han
impulsado a lograr esta meta y por quienes seguiré luchando día a día para darles lo mejor.
A mi amado esposo quien me ayuda a ser una mejor persona cada día, el que, con su amor
infinito, cariño, respeto y paciencia me apoya mental y espiritualmente para que continúe con
mis metas que con gran sacrificio he logrado.
Y desde ahora mis sacrificios diarios serán reflejados en este trabajo de tesis el cual he
compartido con mi gran amiga y hermana a la que estimo, quiero y agradezco por el apoyo
que me ha brindado en todo momento a lo largo de nuestra carrera.
Génessis Dayana Monge Barzola
C.I. 094264716-5
viii
Agradecimiento
En primer lugar le agradezco a Dios todo poderoso, mi familia, docentes, amigos y a mi
tutora la Lsi. María Elena Guevara, quienes me han ayudado hacer posible este gran sueño de
convertirme en una profesional gracias infinitas a cada uno de ustedes:
A Dios por ser mi guía y mi fortaleza.
A mis padres por ser el pilar fundamental en mi vida, agradezco su apoyo y sacrificio por
darme los estudios.
A mis hermanos y familia que siempre han estado a mi lado en los buenos y malos
momentos.
A los docentes que han formado profesionalmente con sus conocimientos durante estos
cincos años de estudio.
A mis dos grandes amigas que siempre han estado a mi lado afrontando buenos y malos
momentos.
A la tutora Lsi. María Elena Guevara que el transcurso del presente trabajo de
investigación nos ha ido guiando con sus grandes conocimientos y profesionalismo siendo
una persona amable y dedicada a formarnos en mejores profesionales.
Cynthia Katherine Arguello Peñafiel
C.I. 092981439-0
ix
Agradecimiento
Mis agradecimientos a Dios por ser quien ha guiado mi camino a lo largo de mi vida
universitaria, a la Universidad de Guayaquil Facultad de Ciencias Administrativas, a nuestra
excelente tutora LSD. María Guevara Terán quien con respeto, cariño y responsabilidad nos
ha guiado en este trabajo de tesis implantado sus conocimientos y permitiéndonos haber
obtenido un excelente resultado. A las autoridades y docentes quienes nos inculcaron sus
conocimientos, habilidades, enseñanzas, quienes con sus criterios profesionales fueron
encargados de sembrar los valores éticos y profesionales los cuales serán de mucha vital
importancia a lo largo de nuestra vida profesional.
A mis padres, hermanos, esposo y familia por ser quienes con sus consejos, amor y
dedicación me han impulsado a luchar día tras día y he aquí el resultado de tanto esfuerzo,
viviré agradecida por el apoyo incondicional que me han brindado y por el amor que siempre
me dan.
Génessis Dayana Monge Barzola
C.I. 094264716-5
x
Tabla de contenido
Dedicatoria ........................................................................................................................... vi
Agradecimiento ................................................................................................................. viii
Resumen ............................................................................................................................ xvii
Abstract xviii
Introducción .......................................................................................................................... 1
Capítulo 1 .............................................................................................................................. 3
1.1 Antecedentes del problema ...................................................................................... 3
1.2 Planteamiento del problema .................................................................................... 5
1.3 Sistematización del problema .................................................................................. 6
1.3.1 Hipótesis general .............................................................................................. 6
1.3.2 Variable independiente ..................................................................................... 6
1.3.3 Variable dependiente ........................................................................................ 6
1.4 Objetivos de la investigación ................................................................................... 6
1.4.1. Objetivo general ............................................................................................... 6
1.4.2. Objetivos específicos........................................................................................ 6
1.5. Justificación de la investigación ....................................................................... 7
1.5.1. Justificación teórica .......................................................................................... 7
1.5.2. Justificación práctica ........................................................................................ 7
1.5.3. Justificación metodológica ............................................................................... 7
1.6. Viabilidad del estudio .......................................................................................... 8
xi
Capitulo II ............................................................................................................................. 9
2.1. Marco referencial ................................................................................................. 9
2.2 Antecedentes teóricos ............................................................................................ 10
2.2.1 Control interno ...................................................................................................... 10
2.2.1.1 Definición.............................................................................................................. 10
2.2.1.2 Objetivo del control interno ........................................................................ 11
2.2.1.3 Prevenir fraudes y controlar gastos ............................................................ 11
2.2.1.4 Determinar los posibles errores financieros contables ............................... 12
2.2.1.5 Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedad y demás activos de
la entidad 12
2.2.1.6 Limitaciones del Control Interno ................................................................ 12
2.2.2 Coso ................................................................................................................ 13
2.2.2.1 Componentes de control interno ................................................................. 13
2.2.2.2 Ambiente Interno (de Control) ................................................................... 13
2.2.2.3 Evaluación de Riesgos ................................................................................ 14
2.2.2.4 Actividades de Control ............................................................................... 14
2.2.2.5 Información y Comunicación ..................................................................... 14
2.2.2.6 Monitoreo (Supervisión)............................................................................. 15
2.2.3 Riesgos del control interno ............................................................................. 15
2.2.3.1 Definición de riesgo .................................................................................... 15
2.2.3.2 Riesgo inherente ......................................................................................... 16
2.2.3.3 Riesgo de control ........................................................................................ 16
xii
2.2.3.4 Riesgo de detección .................................................................................... 16
2.3 Marco contextual................................................................................................... 17
2.3.1 Historia .................................................................................................................. 17
2.3.2 Ubicación geográfica ......................................................................................... 17
2.3.3 Misión de comercial vero................................................................................... 18
2.3.4 Visión de comercial vero ................................................................................... 18
2.3.5 Valores institucionales ....................................................................................... 18
2.3.6 Estructura funcional de la compañía (actual) ..................................................... 19
2.3.6.1 Recursos organizacionales ............................................................................. 19
2.4 Marco legal ........................................................................................................... 19
2.4.1 Constitución de la república del Ecuador ............................................................. 19
Capitulo III .......................................................................................................................... 30
Marco metodológico ........................................................................................................... 30
3.1. Diseño metodológico de la investigación ............................................................. 30
3.2. Tipo de investigación ......................................................................................... 30
3.3. Población y muestra ........................................................................................... 30
3.3.1. Población ........................................................................................................ 30
3.3.2. Muestra ........................................................................................................... 31
3.4. Técnicas e instrumento de investigación ........................................................... 31
3.5. Análisis de resultados ........................................................................................ 32
Encuestas realizadas a jefes departamentales y........................................................... 32
xiii
3.5.1. Objetivo de la Encuesta .................................................................................. 32
1.1 Encuesta dirigida a los colaboradores de Comercial Vero .................................... 37
3.7. Análisis F.O.D.A................................................................................................ 42
3.7.1. Análisis de los estados financieros .................................................................... 44
Capitulo IV .......................................................................................................................... 46
La propuesta ........................................................................................................................ 46
4.1. Diagnostico interno de la empresa ..................................................................... 46
4.2. Justificación de la propuesta .............................................................................. 46
4.3. Objetivos de la propuesta ................................................................................... 47
4.3.1. Objetivo general ............................................................................................. 47
4.3.2. Objetivos específicos...................................................................................... 47
4.4. Beneficios de la propuesta ................................................................................. 48
4.4.1. Principios del manual de procedimientos del control interno L ........................ 48
4.5. Organigrama propuesto ........................................................................................ 59
4.6. Flujo de procedimientos de compras propuesto ................................................. 82
4.7. Flujo de procedimiento de venta propuesto ......................................................... 86
Conclusiones y recomendaciones ....................................................................................... 87
Conclusiones ................................................................................................................... 87
Recomendaciones ................................................................................................................ 88
Referencias .......................................................................................................................... 89
Apendice ............................................................................................................................. 92
xiv
Índice de tablas
Tabla 1 Proceso de compra actual ...................................................................................... 25
Tabla 2 Proceso de venta actual ......................................................................................... 28
Tabla 3 Necesidad de implementar un manual que cumpla los objetivos de la empresa. .. 33
Tabla 4 Disposición del personal para trabajar bajo los lineamientos de un manual. ...... 34
Tabla 5 Beneficios del manual de procedimientos de control interno. ............................... 34
Tabla 6 Mantienen políticas establecida en comercial vero. .............................................. 35
Tabla 7 Incremento de rentabilidad en comercial vero ...................................................... 36
Tabla 8 Importancia de implementar un manual de procedimientos de control interno. ... 37
Tabla 9 Falta de manual de funciones y procedimientos .................................................... 38
Tabla 10 Necesidades del Personal de establecer Procedimiento que agiliten sus tareas. 39
Tabla 11 Seguimiento de control por parte de comercial vero. .......................................... 40
Tabla 12 Prevención de Errores al implementar un manual de procedimientos............... 41
Tabla 13 Análisis F.O.D.A .................................................................................................. 43
xv
Índice de figuras
Figura 1: Mapa Satelital de Comercial Vero ...................................................................... 17
Figura 2: Organigrama Actual de Comercial Vero ............................................................ 19
Figura 3: Flujo de compra actual ........................................................................................ 27
Figura 4 : Flujograma de venta actual ................................................................................ 29
Figura 5 Comercial vero cumple con sus objetivos propuestos ......................................... 33
Figura 6 Trabajar bajo los lineamientos de un manual de procedimientos. ...................... 34
Figura 7 Beneficios del manual de procedimientos de control interno. ............................. 35
Figura 8 Mantienen políticas establecida en comercial vero. ............................................. 36
Figura 9 Incremento de rentabilidad en comercial vero ..................................................... 37
Figura 10 Importancia de implementar un manual de procedimientos de control interno. 38
Figura 11 Falta de manual de funciones y procedimientos ................................................ 39
Figura 12 Necesidades del Personal de establecer Procedimientos agiliten sus tareas. .... 40
Figura 13 Seguimiento de control por parte de comercial vero ......................................... 41
Figura 14 Prevención de Errores al implementar un manual de procedimientos. ............ 42
Figura 15 Análisis vertical del estado de situación financiera año 2017............................ 45
Figura 16 Análisis vertical del estado de resultado año 2017 ............................................ 45
Figura 17 Organigrama Propuesto ...................................................................................... 59
Figura 18 Flujo de procesos de compra propuesto ............................................................. 82
Figura 19 Flujo de procesos de venta propuesto ................................................................ 86
xvi
Índice de apéndices
Apéndice A Instalaciones de Comercial Vero ubicado en Daule ...................................... 92
Apéndice B Bodeguero de Comercial Vero ....................................................................... 92
Apéndice C Supervisor de Comercial Vero ....................................................................... 93
Apéndice D Perchero de Comercial Vero .......................................................................... 94
Apéndice E Clientes de Comercial Vero............................................................................ 94
Apéndice F Encuesta realizada al personal administrativo de Comercial Vero ................ 95
Apéndice G R.U.C DE LA EMPRESA ............................................................................. 97
xvii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
UNIDAD DE TITULACIÓN
“MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO A NIVEL
ADMINISTRATIVO EN COMERCIAL VERO”
Autor:
Cynthia Katherine Arguello Peñafiel
Génessis Dayana Monge Barzola
Tutor:
LSI. María Elena Guevara Toscano
Resumen
Comercial Vero es una empresa ecuatoriana que fue constituida en el año de 1982 por una
pareja de esposos, sus inicios se dieron como una pequeña tienda en la cual solo atendían 2
personas, en este pequeño negocio vendían ciertos productos básicos para la preparación y el
consumo de alimentos, entre estos productos vendían: arroz, carnes y legumbres. Con el paso
del tiempo el negocio fue progresando, ya no solo se vendían estos productos sino que fue
creciendo, paso de ser atendido por dos personas a tener varios empleados a su mando y a
crear una pequeña sucursal en el cantón Nobol. Comercial Vero aún no cuenta con un manual
de procedimientos establecido. Un Manual de Procedimientos ayudara a servir de guía y
apoyo en caso de ocurrir algún suceso o inconveniente inesperado sea este a nivel
administrativo u operacional, principalmente que ayude a contar con información financiera
contable confiable.
Palabras Claves: Control Interno, Diseño, Manual, Implementación, Procedimientos.
xviii
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
UNIDAD DE TITULACIÓN
“MANUAL OF PROCEDURES OF INTERNAL CONTROL AT
ADMINISTRATIVE LEVEL IN COMMERCIAL VERO”
Author:
Cynthia Katherine Arguello Peñafiel
Génessis Dayana Monge Barzola
Advisor:
LSI. María Elena Guevara
Abstract
Commercial Vero is an Ecuadorian company that was established in 1982 by a couple of
husbands, its beginnings were as a small store in which only 2 people attended, in this small
business they sold certain basic products for the preparation and consumption of food, among
these products sold: rice, meat and vegetables. Over time the business was progressing, not
only were these products sold but it was growing, from being served by two people to having
several employees under their command and to create a small branch in the Nobol cantón.
Commercial Vero does not yet have an established procedures manual. A Manual of
Procedures will help to serve as a guide and support in the event of an unexpected event or
inconvenience, be it administrative or operational, mainly that it helps to have reliable
financial accounting information.
Keywords: Internal Control, Design, Manual, Implementation, Procedures.
1
Introducción
El origen del control interno, se ubica en el tiempo con el surgimiento de la partida doble,
la cual fue una de las medidas de control que inicialmente se implantó, pero no fue sino hasta
finales del siglo XIX, cuando los hombres de negocios se preocuparon por formar y
establecer sistemas adecuados para la protección de sus intereses. En la actualidad a nivel
mundial todas las organizaciones se mueven a través del control interno mediante la
aplicación de manuales de procedimientos, en 1992 Estados Unidos establece las normas
COSO Committe of Sponsoring Organizations of the treadway commission (Comité de
Organizaciones Auspiciantes de la Comisión Treadway), con la finalidad de que la dirección
y el resto de personal de una organización diseñado con el objeto proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Confiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables
Las cuales sirven de guía operativa para los procesos que se asignan a una persona y/o
actividad dentro de una organización. El ser humano se ve a la necesidad de controlar los
recursos que posee para lo cual crea el control interno como una herramienta de supervisión
para examinar la operatividad de una organización.
“El control interno ha existido desde siempre, desde que se crearon las primeras
organizaciones existe la necesidad de implantar controles sobre las personas que en ellas
participan y sobre sus operaciones” (Barquero, 2013).
Al implantar los controles en una entidad se asegura que la información contable sea más
confiable frente a los delitos del fraude dando a su vez eficiencia y eficacia operativa para
ejecutar las actividades. El control interno ha logrado grandes avances conforme ha pasado
2
el tiempo , por ejemplo en años atrás existieron en diferentes países casos de empresas que
fueron las protagonistas de grandes escándalos financieros entre los cuales Enron (2001),
WorldCom (2002), Parmalat (2003), entre otros, estos fueron los más sonados por el nivel de
impacto que tuvieron en sus empresas, estos casos lo que hicieron fue detonar grandes alertas
a los organismos internacionales, provocando la duda de la labor que realizaban tanto los
revisores fiscales como las grandes firmas auditoras, todo esto suscitándose a través de la
falta de previsiones oportunas, lo cual trajo consigo grandes eventos de fraude que
ocasionaron varios inconvenientes económicos, financieros y sociales casos sacudieron la
gestión y control en las organizaciones, con lo que sucedió en estas entidades se logró
promover que en el control interno en las organizaciones sea más sólido.
En Ecuador en el año 2002 con el propósito asegurar de la Contraloría General del Estado
emitió Normas de Control Interno general del estado que constituyen los lineamientos la
existencia de un control sólido y efectivo. Lo mencionado anteriormente en el presente
estudio Comercial Vero actualmente no cuenta con un manual de procedimientos de control
interno, hecho que ha motivado a realizar el presente trabajo para que la entidad mejore los
procesos financieros y contable, lo que permitirá que la empresa tenga un alto nivel de
competitividad o que la misma aun no pueda expandirse más a nivel nacional.
3
Capítulo 1
1.1 Antecedentes del problema
Según (Gomez, 2012) , en su trabajo de investigación titulado “Propuesta de Elaboración
de un Manual de Control Interno basado en el Modelo Coso, aplicado a la Gasolinera
Milchiching María Ángela Flores e hijos Cía. Ltda. del cantón Cuenca” plantea como
objetivo general ofrecer un Manual de Control Interno basado en un modelo Coso I para la
Gasolinera Milchiching María Ángela Flores e Hijos Cía. Ltda., que establezca los controles
necesarios para que sus actividades se realicen con una seguridad razonable eficiente y eficaz,
llegando a la conclusión lo necesario e importante que es la elaboración, implementación y
seguimiento de un Manual de Control Interno en una organización, ya que mediante el mismo
se puede controlar y mejor las funciones que se realiza, lo cual nos sirve y se relaciona con la
presente investigación.
Según (Benitez, 2014), en su trabajo de investigación titulado “Diseño de un sistema de
control interno administrativo, financiero y contable para la Ferretería My Friends, ubicada
en el sector de Los Ceibos de la ciudad de Ibarra , Provincia de Imbabura” plantea como
justificación de su investigación que la creación del sistema de control interno administrativo,
contable – financiero es importante porque permite a la entidad una adecuada utilización de
sus recursos , lograr un adecuado cumplimiento de las diferentes políticas , obtener un grado
de confiabilidad en la información y por ende el sistema contribuirá al logro de los objetivos
que persiga, llegando a la conclusión que la falta de un sistema de control interno realmente
no permite a las organizaciones reflejar la eficacia de los procesos que se realizan en
diferentes áreas de una organización, a causa de este hecho en las es importante diseñar e
implementar sistemas de control interno, ya que esta es una herramienta mediante la cual
sirve de apoyo y a la vez en un pilar fundamental para los dueños o directivos de cual quiere
tipo de empresa ya sea pública o privada, más bien es una guía para poder desarrollar mejor
4
las actividades y responsabilidades de cada miembro de la organización, ayudando a generar
información útil, eficiente y eficaz lo que ayudara a cumplir con los objetivos de la empresa.
Este tipo de información obtenida y analizada del presente trabajo de investigación nos sirve
como antecedente y aporte de la misma.
Según (Villavicencio, 2011), en su trabajo de investigación titulado “Diseño e
implementación de un sistema de control interno para la compañía DATUGOURMET Cia.
Ltda”, plantea como objetivo general, diseñar e implementar un sistema de control interno en
la Compañía DATUGOURMET Cía. Ltda., para disminuir riesgos y proporcionar a la
Administración una herramienta para la toma de decisiones, como conclusión este tema se
relaciona y es de utilidad para la presente investigación y en concerniente a diseñar un
sistema de control interno, de ahí que el mismo se tome como antecedente y aporte de la
misma.
Según (Arévalo, 2012) en su trabajo de investigación titulado “Diseño e implementación
de un sistema de control interno administrativo en la empresa Casa Comercial Agraria”
plantea como objetivo general determinar un estudio en la gestión administrativa de la
empresa Comercial Agraria mediante consulta a los administradores y operarios para mejorar
los procedimientos de control y así obtener mejores utilidades, llegando a la conclusión y de
acuerdo con lo mencionado anteriormente por el autor que mediante la implementación de un
sistema de control interno en la organización mejorara las funciones tanto administrativas
como financieras, ya que el diseño u implementación de un manual afianza las fortalezas de
la empresa frente a la gestión. Este proyecto se relaciona con la presente investigación y por
concerniente a manual de control interno, de ahí que el mismo se tome como antecedente y
aporte de la misma.
5
1.2 Planteamiento del problema
Las organizaciones a nivel mundial a través de los tiempos han buscado siempre la
eficiencia en sus procedimientos, la optimización de sus recursos, el efectivo manejo y
control de sus operaciones al interior como al exterior en cuanto a sus relaciones en el
mercado que interactúa, logrando una imagen ideal, una maximización de sus utilidades, un
valor agregado al final. Claro está que lo expuesto depende de los siguientes factores; a) si es
privada o pública, b) si su administración es la idónea, y c) si la jerarquía y ambiente laboral
está por bien definido.
Toda empresa al interior debe revisar su estructura con regularidad, de forma
complementaria sus procesos, logística, etc. Los departamentos que la conforman deben tener
manuales de procedimientos, y si no, diseñar los modelos de control como manera de auditar
los procesos.
Comercial Vero está expuesta a sucesos inesperados en el proceso diario de su gestión,
para lo cual debe estar preparado para solucionarlos. Por lo que es necesario contar con un
Manual de Procedimientos el cual va servir de guía y apoyo en caso de ocurrir algún suceso o
inconveniente inesperado sea a nivel administrativo u operacional, principalmente que ayude
a contar con información financiera contable confiable.
Además es importante establecer procedimientos en la empresa que permitan combatir
los riesgos que se pueden generar de manera interna y externa. Lo que permitirá controlar
algún inconveniente en diferentes áreas administrativas u operacionales. Disminuir costos
generales por la mala aplicación de procesos administrativos u operacionales.
Comercial Vero es una empresa dedicada a la venta de productos de consumo masivo que
funciona en Mercado, está ubicado en la ciudad de Daule Gral. Vernaza 518 y cuenta con 3
sucursales en el cantón Nobol y Santa Lucia. En un análisis preliminar identificamos que la
causa principal es que la Compañía no cuenta con un Manual de Procedimientos interno
6
acorde a las necesidades de la empresa, ocasionando un bajo nivel de eficiencia en las
diferentes áreas del negocio.
1.3 Sistematización del problema
¿Cómo podría la implementación de un Manual de Procedimientos de Control Interno
mejorar la gestión financiera contable de Comercial Vero?
¿Cuáles son los beneficios que obtendría el área financiera contable con la
implementación de un Manual de Procedimientos de Control Interno?
¿En qué tiempo Comercial Vero podría realizar la implementación de un Manual de
Procedimientos de Control Interno, que ayude al área financiera contable?
1.3.1 Hipótesis general
El diseño de un manual de procedimientos de control interno ayudara a prevenir los
riesgos financieros contables de Comercial Vero.
1.3.2 Variable independiente
Implementación de un manual de procedimientos de control interno en Comercial Vero.
1.3.3 Variable dependiente
Prevenir los riesgos en el área financieros contable en Comercial Vero.
1.4 Objetivos de la investigación
1.4.1. Objetivo general
Elaborar un manual de procedimientos de control interno en la empresa Comercial Vero,
que beneficie a la empresa, para prevenir futuros riesgos financieros contables,
administrativos y operacionales.
1.4.2. Objetivos específicos
Identificar de qué manera ayudara al area financiera contable la implementación del manual
de procedimientos de control interno.
7
Mejorar las políticas procedimientos e instructivos establecidos.
Diseñar e implementar un manual de procedimientos de control interno.
1.5.Justificación de la investigación
1.5.1. Justificación teórica
Según (Correa, 2009) menciona NCI 100-01 indica “El Control Interno será
responsabilidad de cada institución del Estado y de las Personas Jurídicas de derecho Privado
y tendrá como finalidad crear las condiciones para el ejercicio del Control”.
La elaboración de un manual de procedimientos de control interno es de suma importancia
para las empresas porque tiene como finalidad resguardar y optimizar los recursos que a
futuro evitará pérdidas o fraudes a la entidad, además de lograr la competitividad en los
negocios.
Lamentablemente en la actualidad existen pequeñas y medianas empresas que no han
implementado un manual de procedimientos de control interno, no permitiendo que la gestión
administrativa de la entidad cumpla con los objetivos de la misma.
1.5.2. Justificación práctica
La elaboración de un Manual de Procedimientos de control interno ayudara a planificar
administrar y controlar todas las áreas y las actividades que estás realicen en la empresa,
previniendo riesgos administrativos, financieros u operacionales, lo que permitirá al
personal de Comercial Vero, a tener el conocimiento de los deberes y obligaciones que debe
cumplir, para lograr las metas u objetivos planteados por los accionistas, que les permita
cumplir la misión y visión de la compañía por la cual fue creada.
1.5.3. Justificación metodológica
“La justificación deriva de una investigación, cuando esta propone el abordaje de un tema
con un marco de análisis o enfoque novedoso o innovador con relación utilizando en los
estudios anteriores”. (Bermúdez & Rodríguez, 2013)(p 90).
8
En el presente trabajo investigativo realizado en Comercial Vero se pretende realizar
mediante una investigación de tipo analítica descriptiva, además se realizarán cuestionarios
encuestas, entrevistas a los dueños, accionistas y trabajadores de las áreas involucradas de la
entidad, la información recabada de aquellas personas nos proporcionaran datos reales con
los cuales se podrá obtener las bases fundamentales para llevar a cabo la elaboración e
implementación del Manual de Procedimientos de Control Interno que requiere la empresa
para la mejora de procedimientos tanto financieros como u operativos.
1.6. Viabilidad del estudio
Es factible realizar este estudio investigativo en Comercial Vero ya que antes de llevar a
cabo el desarrollo de nuestro proyecto, se contó con la permiso de los dueños de la empresa,
los cuales otorgaron información y dieron autorización a que los trabajadores de la empresa
colaboren al responder las entrevistas y encuestas de las áreas de trabajo realizadas por los
autores, mismas que servirán como sustento para diseñar e implementar un manual de
procedimientos de control interno acorde a los requerimientos y a la medida de lo que la
empresa necesita.
9
Capitulo II
2.1. Marco referencial
Para desarrollar la propuesta de Elaboración de un Manual de Procedimientos de Control
Interno a Nivel Administrativo en Comercial Vero se tomó como sustento las diferentes
investigaciones realizadas por varios autores que se vinculan con el diseño de un manual de
procedimientos de control, los diferentes mecanismos utilizados y la información
proveniente de este nivel, dentro de una organización.
Según (Segovia, 2011) en su trabajo de Investigación titulado Diseño e Implementación de
un Sistema de Control Interno para la compañía Datugourmet Cía. Ltda. planteó como
objetivos específicos efectuar un diagnostico organizacional para identificar las Fortalezas,
Debilidades, oportunidades y Amenazas de la compañía en base a los Factores Internos y
Externos, Analizar individualmente las unidades operativas y administrativas de la compañía
para identificar los riesgos y deficiencias de control, elaborar y presentar una propuesta de un
sistema de Control Interno a la Administración de la compañía llegando a la conclusión de
que falta de segregación de funciones entre los diferentes departamentos de la compañía
genera duplicidad de funciones y en ciertos casos el desempeño inadecuado de las mismas y
que el capital humano es el Recurso principal para la aplicación de un sistema de Control
Interno debido a que depende principalmente el nivel de compromiso personal para
desempeñar las actividades asignadas de manera eficiente y eficaz, todo lo antes expuesto se
relaciona con nuestra investigación porque nuestro Manual es dirigido principalmente al Área
Financiera Contable, en donde el Talento Humano involucrado desempeña las diferentes
actividades y funciones, dentro de las diferentes áreas de la empresa el fin es tratar de
optimizar los recursos y alcanzar un Nivel Alto de Eficacia en las funciones que se ejecuten
para esta manera obtener mejor resultados organizacionales que repercuten directamente en la
10
parte financiera, ayudando a mejorar la rentabilidad de la empresa, para esto haremos un
análisis FODA para determinar a través de las necesidades de la Compañía.
2.2 Antecedentes teóricos
2.2.1 Control interno
2.2.1.1 Definición
Según (Ramos, 2013) El control interno es un conjunto de áreas funcionales de una
empresa y de acciones especializadas en la comunicación y control al interior de la empresa.
Es una actividad gerencial, desarrollada de forma autónoma que vela porque la empresa
disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados para el diseño y desarrollo
organizacional, de acuerdo con sus naturalezas y siguientes características:
Controlar la efectividad de las funciones administrativas.
Regular el equilibrio entre la eficacia y la eficiencia en la empresa.
Otros aspectos del desarrollo de la empresa, como crecimiento, rentabilidad y liquidez
Según (Solórzano, 2007) el control interno es un proceso efectuado por el directorio,
la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecución de los
objetivos dentro de las siguientes categorías; Eficacia y eficiencia de las operaciones,
Fiabilidad de la información financiera, y, Cumplimiento de las leyes y normas
aplicables.
Es decir, el control interno es parte esencial para el funcionamiento de la empresa, su
cumplimiento está bajo la responsabilidad del directorio administrativo de las
organizaciones, con el objetivo de cumplir la Misión y Visión determinadas, que
permita a los accionistas dueños poder maximizar sus utilidades. El control interno
11
permitirá Planificar, Administrar y Controlar todas las actividades de la empresa y
reducir las debilidades presentadas en diferentes áreas de la empresa.
Según (Betancourt, 2006) “Las empresas emplean el control interno como un
sistema interno, que está integrado por un conjunto de planes, métodos, procedimientos,
deberes y responsabilidades que tiene por objeto, asegurar que los activos estén
debidamente protegidos, que los registros contables sean fidedignos, que se promueva
la eficiencia operacional y que las actividades de la entidad se desarrolle eficazmente
con las metas y los objetivos previstos”.
En el presente trabajo de investigación se determinó que si no existe un adecuado
control interno no se podrá promover la eficiencia, eficacia y transparencia en la
gestión financiera contable, administrativa y operacional de la entidad, principalmente
la gestión financiera contable objeto de nuestro estudio.
2.2.1.2 Objetivo del control interno
Según (Cardoso, 2006) menciona que los objetivos del control interno se presentan de la
siguiente manera: Prevenir fraudes, Obtener información administrativa u operacional,
localizar errores administrativos u operacionales, proteger y salvaguardar los bienes, valores,
propiedades y demás activos de la entidad, detectar desperdicios tanto material, tiempo y
recurso en general.
2.2.1.3 Prevenir fraudes y controlar gastos
Nos indica que el control interno tiene como objetivo prevenir fraudes o errores
involuntarios, disminuir gastos innecesarios, por ejemplo, faltante o sobrantes de caja,
irregularidades en documentos, descuadres sistemáticos en las existencias, manipulación de
registros contables, los cuales pueden ser ocasionados por no contar con los políticas,
procedimientos e instructivos correspondientes a cada una de las áreas, que les permita una
adecuada planificación, administración y control eficiente.
12
2.2.1.4 Determinar los posibles errores financieros contables
Al analizar los estados financieros de la empresa y al realizar el análisis de ciertas cuentas
susceptibles como Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar, podemos determinar algún error
producto de una inadecuada gestión realizada del personal encargado de estos procesos
dentro de la organización, permitiendo determinar a tiempo los errores sean voluntarios e
involuntarios y poder aplicar los correctivos pertinentes.
2.2.1.5 Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedad y demás activos de la
entidad
El control interno ayuda a proteger los recursos de la organización atreves de correctas
políticas, y procedimientos establecidos dentro de la entidad la cual será de vital importancia
para poder salvaguardar los bienes de esta.
2.2.1.6 Limitaciones del Control Interno
Según (Revisoría fiscal, 2015) indica que el control interno tiene sus siguientes
limitaciones:
Requerimientos de la administración. El control interno no puede costar más de los
beneficios que se reciben, es decir se debe revisar la pendiente del costo-
La colusión que se da cuando personas internas o externas se ponen de acuerdo para
hacerle daño a un tercero, por ejemplo el robo, el fraude, etc. Esta es una limitante
porque puede suceder que desde el Control Interno haya un gran diseño para el logro
de óptimos resultados, pero imposible resistir la ausencia de principios éticos por
parte de las personas que componen el alma de la empresa.
La violación por parte de la administración por abuso de autoridad. Si el control
interno funciona como tal, y se deben cumplir unos parámetros, éstos deben ser
13
respetados; de lo contrario, los resultados podrían ser inconclusos. Por ejemplo la
autorización de la salida de mercancía sin previa revisión.
Que el Control Interno se vuelva inadecuado u obsoleto; lo indicado es que dicho
control esté en constante desarrollo de acuerdo con las necesidades que requiere la
empresa y administración para su prosperidad.
Errores humanos, el Control Interno puede obtener fallas cuando hay errores humanos
por falta de información, o sencillamente confusiones normales propias de la
interacción.
Para concluir el control interno es inerte; por ello, se necesita orden, responsabilidad y
disciplina por parte de toda la organización ya sea empleados y administración sin olvidar la
correcta vigilancia para mantener un adecuado manejo
2.2.2 Coso
Según (Auditoría, Contabilidad & Economía, 2011) afirma que “el Informe COSO es un
documento que contiene las principales directivas para la implantación, gestión y control de
un sistema de control. Diseñado para identificar los eventos que potencialmente puedan
afectar a la entidad y para administrar los riesgos.”
2.2.2.1 Componentes de control interno
(COSO, 1992), el Control Interno indica cinco categorías que la administración diseña y
aplica para proporcionar una seguridad razonable de que sus objetivos de control se llevarán a
cabo. Los 5 componentes del Control Interno de COSO I incluyen lo siguiente:
2.2.2.2 Ambiente Interno (de Control)
El Ambiente Interno o Ambiente de Control abarca el talante de una organización, que
influye en la conciencia de sus empleados sobre el riesgo y forma la base de los otros
componentes de la gestión de riesgos corporativos, proporcionando disciplina y estructura.
14
Los factores del Ambiente Interno incluyen la filosofía de gestión de riesgos de una entidad,
su riesgo aceptado, la supervisión ejercida por el consejo de administración, la integridad,
valores éticos y competencia de su personal y la forma en que la dirección asigna la autoridad
y responsabilidad, organiza y desarrolla a sus empleados.
2.2.2.3 Evaluación de Riesgos
La evaluación de riesgos permite a una entidad considerar la amplitud con que los sucesos
potenciales impactan en la consecución de objetivos. La dirección evalúa estos
acontecimientos desde una doble perspectiva probabilidad e impacto y normalmente usa una
combinación de métodos cualitativos y cuantitativos. Los impactos positivos y negativos de
los eventos potenciales deben examinarse, individualmente o por categoría, en toda la
entidad. Los riesgos se evalúan con un doble enfoque: riesgo inherente y riesgo residual.
2.2.2.4 Actividades de Control
Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que se
llevan a cabo las respuestas de la dirección a los riesgos. Las actividades de control tienen
lugar a través de toda la organización, a todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen
una gama de actividades tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, revisiones del funcionamiento operativo, seguridad de los activos y
segregación de funciones.
2.2.2.5 Información y Comunicación
La información pertinente se identifica, capta y comunica de una forma y en un marco de
tiempo que permiten a las personas llevar a cabo sus responsabilidades. Los sistemas de
información usan datos generados internamente y otras entradas de fuentes externas y sus
salidas informativas facilitan la gestión de riesgos y la toma de decisiones informadas
relativas a los objetivos. También existe una comunicación eficaz fluyendo en todas las
direcciones dentro de la organización. Todo el personal recibe un mensaje claro desde la alta
15
dirección de que deben considerar seriamente las responsabilidades de gestión de los riesgos
corporativos. Las personas entienden su papel en dicha gestión y cómo las actividades
individuales se relacionan con el trabajo de los demás. Asimismo, deben tener los medios
necesarios para comunicar hacia arriba la información significativa. También debe haber una
comunicación eficaz con terceros, tales como clientes, proveedores, reguladores y
accionistas.
2.2.2.6 Monitoreo (Supervisión)
La gestión de riesgos corporativos se supervisa, revisando la presencia y funcionamiento
de sus componentes a lo largo del tiempo, lo que se lleva a cabo mediante actividades
permanentes de supervisión, evaluaciones independientes o una combinación de ambas.
Durante el transcurso normal de las actividades de gestión, tiene lugar una supervisión
permanente. El alcance y frecuencia de las evaluaciones independientes dependerá
fundamentalmente de la evaluación de riesgos y la eficacia de los procedimientos de
supervisión permanente. Las deficiencias en la gestión de riesgos corporativos se comunican
de forma ascendente, trasladando los temas más importantes a la alta dirección y al consejo
de administración.
Una vez mencionados los 5 componentes, nos permite saber que el sistema de control
interno no es un proceso lineal, sino un proceso multidireccional donde cualquier
componente influye al otro.
2.2.3 Riesgos del control interno
2.2.3.1 Definición de riesgo
Según (Valdes, 1998) “menciona que el riesgo se refiere a la incertidumbre o probabilidad
de que ocurra o se realice una eventualidad, la cual puede estar prevista; en este sentido
podemos decir que el riesgo es la contingencia de un daño”.
Podemos decir que el control interno es una incertidumbre que nos muestra hechos
16
presentes o futuros que pueden ser ocasionados de manera voluntaria o involuntariamente por
parte del personal de la compañía, el cual conlleva que estos no sean descubiertos a tiempo y
la compañía no pueda lograr sus objetivos propuestos por dichos riesgos.
2.2.3.2 Riesgo inherente
Según (Mora, 2008) indica “que la incertidumbre propia del trabajo de auditoria que
supone la posibilidad de que hayan cometido errores en el proceso contable que afecten al
saldo de una cuenta o transacción”
Este riesgo es producido por un error material el cual no puede ser evitado que suceda por
la inexistencia de procedimientos y controles que establezcan el mismo
2.2.3.3 Riesgo de control
Según (Mora, 2008) menciona “el riesgo de control es la posibilidad de que si existen
errores de importancia en el proceso Contable los mismos no sean detectados y corregidos
oportunamente por los sistemas de control interno de la entidad”.
Se puede decir que este riesgo es producido por un error material que no puede ser evitado
que suceda y no pueden ser detectados de manera eficaz por el control interno.
2.2.3.4 Riesgo de detección
Según (Gerencie, 2012) indica “que este riesgo está directamente relacionado con los
procedimientos de auditoría por lo que se trata de la no detección de la existencia de errores
en el proceso realizado”.
Según la cita anterior podemos indicar que es aquel que es asumido por parte de los
auditores que en su revisión no detecten deficiencias, ni existencia de errores en el Sistema de
Control Interno.
17
2.3 Marco contextual
2.3.1 Historia
Comercial Vero es una empresa ecuatoriana que fue constituida en el año de 1982 por una
pareja de esposos, sus inicios se dieron como una pequeña tienda en la cual solo atendían 2
personas, en este pequeño negocio se vendían ciertos productos básicos para la preparación
y el consumo de alimentos, entre estos productos vendían: arroz, carnes y legumbres. Con el
paso del tiempo el negocio fue progresando, ya no solo vendían estos productos, sino que fue
creciendo, pasó de ser atendido por dos personas a tener varios empleados a su mando y a
crear una pequeña sucursal en el cantón Nobol.
2.3.2 Ubicación geográfica
En el presente trabajo de investigación hemos optado por la compañía Comercial Vero, la
cual es una empresa que se encuentra ubicada en la ciudad de Daule Gral. Vernaza 518 y
cuenta con 3 sucursales en el cantón Nobol y Santa Lucia.
Figura 1: Mapa Satelital de Comercial Vero
18
2.3.3 Misión de comercial vero
Ccontribuir y abastecer a las familias ecuatorianas con la más alta calidad y confiable
variedad de productos a los mejores precios para el consumo y uso en el hogar, en un
ambiente cordial, respetuoso, confortable, ordenado, higiénico y seguro.
2.3.4 Visión de comercial vero
Ser uno de los supermercados más importantes de la Provincia del Guayas, reconocidos
por nuestros clientes, proveedores y competidores, a su vez estar posicionado en el formato
del mercado de autoservicios como una empresa sólida y competitiva en su actividad
comercial.
2.3.5 Valores institucionales
La cultura organizacional de Comercial VERO se basa en la forma de pensar, sentir, actuar
y el accionar de todos los colaboradores que trabajan en ella, a continuación se mencionara
los valores institucionales con los que cuenta Comercial VERO:
Compromiso: Satisfacer por completo a los clientes en sus necesidades, basándose en el
trabajo, esfuerzo y respeto.
Ética: Honestidad, lealtad y respeto a todo nivel.
Trabajo en Equipo: Fomentar el trabajo en equipo, en un ambiente de
comunicación abierta, aportando al cumplimiento de las metas y objetivos de la
entidad.
Eficiencia y Eficacia: Orientada al cumplimiento de objetivos y metas,
desarrollando estrategias, y cumpliendo las políticas y procedimientos establecidos
dándoles el valor agregado que merece nuestro mejor proceder.
Adaptabilidad: Se adapta a todos los diferentes entornos y exigencias de los
consumidores.
19
2.3.6 Estructura funcional de la compañía (actual)
Comercial VERO se encuentra estructurada y conformado por los recursos físicos y
organizacionales que permitan llevar a cabo la actividad económica para la que fue
creada.
Figura 2: Organigrama Actual de Comercial Vero
2.3.6.1 Recursos organizacionales
En Comercial VERO la gerencia general corresponde directamente a los propietarios y
como recursos organizacionales cuenta con un organigrama donde se encuentran ubicados en
un nivel jerárquico los propietarios, supervisores, y subordinados como cajeros, bodegueros,
percheros.
2.4 Marco legal
2.4.1 Constitución de la república del Ecuador
Según (Contitución de la República del Ecuador, 2008) menciona el Art. 211.- La
Contraloría General del Estado es un organismo técnico encargado del control de la
Gerente General
Sub-Gerente
Asistente Contable
SecretariaSupervisor
de CajaBodegueros Percheros
20
utilización de los recursos estatales, y la consecución de los objetivos de las instituciones del
Estado y de las personas jurídicas de derecho privado que dispongan de recursos públicos.
(p.42)
Según (Ecuador, 2008) indica el Art. 212.- Serán funciones de la Contraloría General del
Estado, además de las que determine la ley:
1. Dirigir el sistema de control administrativo que se compone de auditoría interna,
auditoría externa y del control interno de las entidades del sector público y de las
entidades privadas.
2. Determinar responsabilidades administrativas y civiles culposas e indicios de
responsabilidad penal, relacionadas con los aspectos y gestiones sujetas a su
control, sin perjuicio de las funciones que en esta materia sean propias de la
Fiscalía General del Estado.
3. Expedir la normativa para el cumplimiento de sus funciones.
4. Asesorar a los órganos y entidades del Estado cuando se le solicite.
5. Normas técnicas de control interno de la contraloría general del estado
Según (Normas Generales del Control Interno, 2009) menciona que el control interno será
responsabilidad de cada institución del Estado y de las personas jurídicas de derecho privado
que dispongan de recursos públicos y tendrá como finalidad crear las condiciones para el
ejercicio del control. El control interno es un proceso integral aplicado por la máxima
autoridad, la dirección y el personal de cada entidad, que proporciona seguridad razonable
para el logro de los objetivos institucionales y la protección de los recursos públicos.
Constituyen componentes del control interno el ambiente de control, la evaluación de riesgos,
las actividades de control, los sistemas de información y comunicación y el seguimiento. El
control interno está orientado a cumplir con el ordenamiento jurídico, técnico y
administrativo, promover eficiencia y eficacia de las operaciones de la entidad y garantizar la
21
confiabilidad y oportunidad de la información, así como la adopción de medidas oportunas
para corregir las deficiencias de control.(p.3)
Según (Normas Generales del Control Interno, 2009) indica que los objetivos del control
interno El control interno de las entidades, organismo del sector público y personas jurídicas
de derecho privado que dispongan de recursos públicos para alcanzar la misión institucional,
deberá contribuir al cumplimiento de los siguientes objetivos:
Promover la eficiencia, eficacia y economía de las operaciones bajo principios
éticos y de transparencia.
Garantizar la confiabilidad, integridad y oportunidad de la información.
Cumplir con las disposiciones legales y la normativa de la entidad para otorgar
bienes y servicios públicos de calidad.
Proteger y conservar el patrimonio público contra pérdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal. (págs. 3-4)
Según (Normas Generales del Control Interno, 2009) menciona que los responsables del
control interno El diseño, establecimiento, mantenimiento, funcionamiento,
perfeccionamiento, y evaluación del control interno es responsabilidad de la máxima
autoridad, de los directivos y demás servidoras y servidores de la entidad, de acuerdo con sus
competencias. Los directivos, en el cumplimiento de su responsabilidad, pondrán especial
cuidado en áreas de mayor importancia por su materialidad y por el riesgo e impacto en la
consecución de los fines institucionales. Las servidoras y servidores de la entidad, son
responsables de realizar las acciones y atender los requerimientos para el diseño,
implantación, operación y fortalecimiento de los componentes del control interno de manera
oportuna, sustentados en la normativa legal y técnica vigente y con el apoyo de la auditoría
interna como ente asesor y de consulta.(p 4)
22
2.4.2 Ley orgánica de contraloría general del estado
Según (Guitiérrez, 2003) indica el Art. 1.- La Contraloría General del Estado, acorde con
las disposiciones constitucionales, legales y reglamentarias realizará el control, mediante las
técnicas y las modalidades de la auditoria, con el fin de examinar, verificar y evaluar las
gestiones administrativa, financiera, operativa y, cuando corresponda, la gestión medio
ambiental de las instituciones y organismos sujetos a su control, comparando el modelo o
referente jurídico o técnico, establecido por imperio de las normas jurídicas, los
conocimientos científicos y las normas técnicas pertinentes, con la realidad o hecho originado
en la acción de las personas, con el objeto de presentar comentarios, conclusiones y
recomendaciones sobre la legalidad, efectividad, economía y eficiencia de las operaciones y
programas evaluados. (p. 1)
2.4.3 Ley de régimen tributario interno (lorti)
Según (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2016) Art. 19.- Obligación de
llevar contabilidad.- Están obligadas a llevar contabilidad y declarar el impuesto en base a los
resultados que arroje la misma todas las sociedades. También lo estarán las personas
naturales y sucesiones indivisas que al primero de enero operen con un capital o cuyos
ingresos brutos o gastos anuales del ejercicio inmediato anterior, sean superiores a los límites
que en cada caso se establezcan en el Reglamento, incluyendo las personas naturales que
desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.(p. 27)
Según (Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno, 2016) Art. 56.- Impuesto al
valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los
servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes públicos, sociedades,
o personas naturales sin relación laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma
predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en
dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestación. Numeral 15.- Los paquetes
23
de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del país, a personas naturales o sociedades no
residentes en el Ecuador.(p. 89)
2.4.4 Superintendencia De Compañía
Según (Ley de Compañias, 1999)Art. 20.- Las compañías constituidas en el Ecuador,
sujetas a la vigilancia y control de la Superintendencia de Compañías, enviarán a ésta, en el
primer cuatrimestre de cada año: a) Copias autorizadas del balance general anual, del estado
de la cuenta de pérdidas y ganancias, así como de las memorias e informes de los
administradores y de los organismos de fiscalización establecidos por la Ley; b) La nómina
de los administradores, representantes legales y socios o accionistas; y, c) Los demás datos
que se contemplaren en el reglamento expedido por la Superintendencia de Compañías. El
balance general anual y el estado de la cuenta de pérdidas y ganancias estarán aprobados por
la junta general de socios o accionistas, según el caso; dichos documentos, lo mismo que
aquellos a los que aluden los literales b) y c) del inciso anterior, estarán firmados por las
personas que determine el reglamento y se presentarán en la forma que señale la
Superintendencia. (p. 60)
Según (Ley de Compañias, 1999) Art. 23. Las compañías extranjeras que operen en el país
y estén sujetas a la vigilancia de la Superintendencia de Compañías deberán enviar a ésta, en
el primer cuatrimestre de cada año: a) Copias autorizadas del balance anual y del estado de
cuenta de pérdidas y ganancias de su sucursal o establecimiento en el Ecuador; b) La nómina
de los apoderados o representantes; c) Copia autorizada del anexo sobre el Movimiento
Financiero de Bienes y Servicios, del respectivo ejercicio económico; y, d) Los demás datos
que solicite la Superintendencia. Los documentos que contengan los datos requeridos en este
artículo se presentarán suscritos por los personeros y en la forma que señale la
Superintendencia de Compañías. (p. 6)
24
La Superintendencia de Compañías es el organismo técnico, con autonomía administrativa
y económica, que vigila y controla la organización, actividades, funcionamiento, disolución y
liquidación de las compañías y otras entidades en las circunstancias y condiciones
establecidas por la Ley.
2.4.5 Servicio De Rentas Internas (SRI)
El Servicio de Rentas Internas es una institución independiente que ayuda a contribuir
a la construcción de la ciudadanía fiscal, mediante la concientización, la promoción, la
persuasión y la exigencia del cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de
principios y valores, así como de la Constitución y la Ley para garantizar una efectiva
recaudación destinada al fomento de la cohesión social.
25
2.5 Proceso de compra actual
Tabla 1 Proceso de compra actual
Responsable Actividad Descripción de Actividad
Gerente
1
Verificar la cantidad de ítems que se
requieren comprar.
Solicitar al área de bodega el reporte de
los ítems que se requieren comprar.
Generar el orden d
e compra con los ítems a comprar al
proveedor y enviar por correo al
proveedor.
Enviar datos para realización de factura
por parte de proveedor para cancelar
con cheque.
Recibir factura.
Recibir mercadería.
Emitir orden de ingreso a bodega y
orden de pago.
Bodeguero
2
Entregar reporte de ítems que se
requieren comprar.
Contador
3
Elaboración de orden de pago.
Elaboración de transacciones de
asientos de diarios correspondientes a
orden de compra, factura, orden de
pago.
Si cuenta con un sistema: ingresar datos
al sistema.
Si no cuenta con un sistema: realizar
control manual de diario contable.
Elaboración de Estados Financieros de
forman Manual.
26
Emisión de Estados Financieros.
Proveedor
4
Recibir orden de compra de los ítems
requeridos.
Recibir datos del cliente y forma de
pago.
Emitir factura y archivar copia.
Enviar mercadería a clientes.
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Monge
Revisado por:
Feje de RR.HH
Aprobado por:
Gerente General
27
2.5.1. Flujo de procesos de compra actual
Figura 3: Flujo de compra actual
28
2.6. Proceso de venta actual
Tabla 2 Proceso de venta actual
Responsable Actividad Descripción de Actividad
Cliente
1
Solicitud de compra.
Cancelar en efectivo.
Recibir factura.
Recibir producto.
Cajero
2
Verificación de existencia del ítem.
Proceso de cobro en efectivo: emitir
factura.
Proceso de cobra a crédito: revisión de
datos de tarjeta de crédito, emisión de
factura.
Contador
3
Revisión de factura.
Elaboración de transacciones del diario.
Si hay sistemas: ingresar datos al sistema
informático.
Si no hay sistema: control de manual de
diarios contable.
Elaboración de Estados Financieros en
forma Manual.
Emisión de estados financieros.
Gerente General
Revisión y/o aprobación de los estados
financieros emitidos por el contador.
Toma de decisiones de acuerdo a los
estados financieros.
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Monge
Revisado por:
Feje de RR.HH
Aprobado por:
Gerente General
29
2.6.1. Flujograma de venta actual
Figura 4 : Flujograma de venta actual
30
Capitulo III
Marco metodológico
3.1. Diseño metodológico de la investigación
El presente trabajo de Investigación se fundamentará con un estudio tipo descriptivo que
nos permitirá analizar la situación de la compañía, con el fin de determinar el
comportamiento, sus características y sus debilidades a nivel administrativo y el impacto que
estas podrían tener en un futuro.
3.2. Tipo de investigación
Nuestra investigación está enfocada en la naturaleza de los datos en una metodología
cuantitativa y cualitativa ya que se realizan planteamientos a través de encuestas dirigidas a
los empleados que muestren los niveles de riesgos que se están presentando en las
operaciones diarias así como en la administración propia de los recursos. También se
realizarán encuestas los jefes departamentales que nos permitirá confirmar las falencias de la
compañía y de sus subordinados en los últimos años y la afectación que esto ha tenido en los
Controles.
3.3. Población y muestra
3.3.1. Población
(Hurtado de Barrera, 2008) Define la población como: “Un conjunto de seres que posees
la característica o evento a estudiar y que se enmarcan dentro de los criterios de inclusión.”
Según la cita mencionada anteriormente podemos indicar que nuestra población se
encuentra compuesta por 24 empleados que colaboran en Comisariato VERO incluidos los
propietarios.
31
3.3.2. Muestra
(Hurtado de Barrera, 2008) Señala que la muestra se realiza cuando:
“La población es tan grande o inaccesible que no se puede estudiar toda, entonces el
investigador tendrá la posibilidad de seleccionar una muestra. El muestreo no es un requisito
indispensable de toda investigación, eso depende de los propósitos del investigador, el
contexto y las características de sus unidades de estudio”. (pág. 141)
(Hurtado de Barrera, 2008), Expresa que no hace falta hacer un muestreo cuando: “La
población es conocida y se puede identificar a cada uno de sus integrantes, cuando la
población además de ser conocida es accesible, es decir es posible ubicar todos los miembros
y cuando la población es relativamente pequeña, de modo que puede ser abarcada en el
tiempo y con los recursos del investigador”.(p.142)
Basándonos en las definiciones citadas anteriormente hemos optado por tomar como
nuestra el total de la población de las instalaciones de la empresa, es decir, la muestra está
conformada por un total de 24 funcionarios divididos entre 2 gerente, 2 jefes
departamentales, 20 empleados que colaboran para la compañía, además se procederá a
realizar encuestas a los subordinados y a los jefes departamentales de Comercial VERO.
3.4. Técnicas e instrumento de investigación
Con el fin de poder determinar el nivel de cumplimiento en las funciones a desempeñar los
empleados de la organización y conocer las necesidades y falencias demandadas por los
departamentos. Comercial VERO cuenta con 20 colaboradores, por lo cual su población es 24
incluyendo jefes departamentales. Se procedió a elaborar encuesta a los 20 empleados de la
empresa, la encuesta dirigida a los empleados nos permitió identificar las áreas que mejorarán
en la Compañía para satisfacer las exigencias y necesidades, la encuesta dirigida a los jefes
departamentales nos permitirá confirmar la carencia de controles.
32
3.5. Análisis de resultados
Encuestas realizadas a jefes departamentales y colaboradores de Comercial VERO
La siguiente encuesta se les realizo a todos los empleados de la empresa dentro de sus
instalaciones.
3.5.1. Objetivo de la Encuesta
Conocer la necesidad y predisposición de los propietarios y colaboradores de Comercial
Vero para la implementación de un Manual de Procedimientos de Control Interno a nivel
Administrativo, Financiero.
Recomendaciones:
Leer detenidamente cada pregunta antes de responder-
Marque con una X según crea conveniente.
Seleccionar solo una respuesta.
Responder todas las preguntas.
Entregar la encuesta a las personas encargadas de recopilar la información.
Los resultados obtenidos de las encuestas serán de uso aplicativo interno de
Comercial Vero.
Áreas Encuestadas:
Area administrativa (4)
Area operativa (20)
33
3.6. Encuesta dirigida al area administrativa de Comercial Vero
1.- ¿Cree usted que COMERCIAL VERO cumple con sus objetivos propuestos?
Tabla 3 Necesidad de implementar un manual que cumpla los objetivos de la empresa.
Opción Frecuencia %
Totalmente de acuerdo 2 50%
De acuerdo 1 25%
En desacuerdo 0
Totalmente en desacuerdo 1 25%
Total 4 100% Nota: Información proporcionada por el personal administrativo de la empresa y adaptada en la tabla presentada.
Figura 5 Comercial vero cumple con sus objetivos propuestos
Análisis
Los resultados obtenidos mediante la encuesta manifiestan que el 50% de los funcionarios
administrativos de Comercial Vero alegan que la entidad si está cumpliendo con los objetivos
por la cual fue creada ;mientras tanto el otro 50% dividido en dos tipos de opiniones no están
totalmente de acuerdo a que la entidad este cumpliendo con sus objetivos, llegando a la
conclusión de que Comercial Vero está teniendo dificultad en el cumplimiento de sus
objetivos, por lo cual este proceso se está llevando de manera lenta.
2.- Considera usted que al trabajar bajo los lineamientos de un Manual de
Procedimientos de control interno a nivel Administrativo Financiero, cuando este se
haya implementado en la Empresa esta mejorara su rendimiento?
50%
25%
25%
Totalmente de acuerdo De acuerdo
En desacuerdo Totalmente en desacuerdo
34
Tabla 4 Disposición del personal para trabajar bajo los lineamientos de un manual.
Opción Frecuencia %
Totalmente de acuerdo 3 75%
De acuerdo 1 25%
En desacuerdo 0
Totalmente en desacuerdo 0
Total 4 100% Nota: Información proporcionada por el personal administrativo de la empresa y adaptada en la tabla presentada.
Figura 6 Trabajar bajo los lineamientos de un manual de procedimientos.
Análisis
El 75% consideran que si trabajarían bajo los lineamientos del manual de control interno y
el 25% manifestaron que tal vez lo que nos permite concluir que en con Comercial Vero
existe una predisposición por parte de los empleados y no habría problema alguno para la
implementación del Manual de procedimientos de control interno.
3.- ¿Considera que el establecimiento de controles le permitirá a la institución un
mejor manejo de la información financiera y contable y un mejor funcionamiento
general?
Tabla 5 Beneficios del manual de procedimientos de control interno.
75%
25%
Totalmente de acuerdo De acuerdo
En desacuerdo Totalmente en desacuerdo
35
Opción Frecuencia %
Totalmente de acuerdo 4 100%
De acuerdo 0
En desacuerdo 0
Totalmente en desacuerdo 0
Total 4 100% Nota: Información proporcionada por el personal administrativo de la empresa y adaptada en la tabla presentada.
Figura 7 Beneficios del manual de procedimientos de control interno.
Análisis
El 100% de los encuestados está totalmente de acuerdo a que la implementación de un
manual de controles en la entidad ayudara a tener la información financiera, contable de una
manera eficaz y a la vez mejoraría el funcionamiento general de la entidad siempre y cuando
se sigan las instrucciones establecidas en dicho manual.
4.- ¿Comercial Vero cuenta actualmente con políticas de control interno?
Tabla 6 Mantienen políticas establecida en comercial vero.
Opción Frecuencia %
Si 1 20%
100%
Totalmente de acuerdo De acuerdo
En desacuerdo Totalmente en desacuerdo
36
No 3 80%
Total 100% Nota: Información proporcionada por el personal administrativo de la empresa y adaptada en la tabla presentada.
Figura 8 Mantienen políticas establecida en comercial vero.
Análisis
El 80% de las personas encuestadas afirman que no existen políticas de control interno en
comercial Vero, a la vez el 20% restante afirma que si existen ciertas políticas de control pero
estas no se aplican en la entidad.
5.- Cree usted que al implementar un manual de procedimientos de control interno
en Comercial Vero, su rentabilidad se incrementara?
Tabla 7 Incremento de rentabilidad en comercial vero
20%
80%
Si No
37
Opción Frecuencia %
Totalmente de acuerdo 4 100%
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente en desacuerdo
Total 4 100% Nota: Información proporcionada por el personal administrativo de la empresa y adaptada en la tabla presentada.
Figura 9 Incremento de rentabilidad en comercial vero
Análisis
El 100% de las personas encuestadas están totalmente de acuerdo en que con la
implementación de un manual de procedimientos de control interno incrementaría la
rentabilidad en la entidad, llegando a la conclusión de que la implementación del manual
sería beneficioso y de mucha utilidad para el factor humano a la vez agilizaría los procesos
por cada proceso.
1.1 Encuesta dirigida a los colaboradores de Comercial Vero
1.- ¿Cree usted que es necesaria la implementación de un manual de procedimientos
de control interno de carácter urgente?
Tabla 8 Importancia de implementar un manual de procedimientos de control interno.
100%
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente endesacuerdo
38
Opción Frecuencia %
Totalmente de acuerdo 14 70%
De acuerdo 4 20%
En desacuerdo 2 10%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
Total 20 100% Nota: Información proporcionada por el personal operativo de la empresa y adaptada en la tabla presentada.
Figura 10 Importancia de implementar un manual de procedimientos de control interno.
Análisis
Los resultados obtenidos nos manifiestan que el 70% (14 Empleados) cree totalmente de
acuerdo en que se implemente de manera urgente un Manual de Procedimientos de control
interno en la empresa, el 20% (4 Empleados) está de acuerdo, sin embargo el 10% (2
Empleados) están en desacuerdo lo que nos ayuda a concluir que la mayoría de los empleados
necesitan que implementen el Manual lo más pronto posible para evitar errores en un futuro.
2.- ¿Considera usted que para realizar las correctas tareas y funciones asignadas a
usted por parte de la dirección se le facilito un soporte de Manual de procedimientos?
Tabla 9 Falta de manual de funciones y procedimientos
Opción Frecuencia %
Totalmente de acuerdo
70%
20%
10%Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente endesacuerdo
39
De acuerdo 3 15%
En desacuerdo 13 65%
Totalmente en desacuerdo 4 20%
Total 20 100% Nota: Información proporcionada por el personal operativo de la empresa y adaptada en la tabla presentada.
Figura 11 Falta de manual de funciones y procedimientos
Análisis
Los resultados obtenidos nos indican que el 15% (3 Empleados) están de acuerdo que
cuentan con un soporte de al momento de realizar las tareas y funciones asignadas, 65% (13
Empleados) están en desacuerdo que no cuentan con dicho soporte y el 20% (4 Empleados)
están totalmente en desacuerdo lo que nos permite determinar que la mayoría de los
empleados de Comercial Vero no tiene un Manual de Procedimientos establecidos para
realizar sus tareas.
3.- ¿Considera que la ausencia de un Manual de Procedimientos de Control Interno
afecta a sus actividades diarias en el trabajo que desempeña?
Tabla 10 Necesidades del Personal de establecer Procedimiento que agiliten sus tareas.
Opción Frecuencia %
Totalmente de acuerdo 11 55%
De acuerdo 6 30%
En desacuerdo 2 10%
Totalmente en desacuerdo 1 5%
15%
65%
20% Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente endesacuerdo
40
Total 20 100% Nota: Información proporcionada por el personal operativo de la empresa y adaptada en la tabla presentada.
Figura 12 Necesidades del Personal de establecer Procedimientos agiliten sus tareas.
Análisis
Los resultados de la encuesta nos muestra que el 55% (11 Empleados) están totalmente de
acuerdo, el 30% (6 Empleados) están acuerdo, sin embargo el 10% (2 Empleados) están de
desacuerdo y el 5% (1 Empleado) están en totalmente desacuerdo, todo esto nos indica que la
mayoría de los empleados esta consiente de que la ausencia de un manual afecta el trabajo
que desempeña.
4.- ¿La empresa monitorea las actividades realizadas en las diferentes áreas?
Tabla 11 Seguimiento de control por parte de comercial vero.
Opción Frecuencia %
Totalmente de acuerdo 1 5%
De acuerdo 3 15%
En desacuerdo 16 80%
55%30%
10% 5%Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente endesacuerdo
41
Totalmente en desacuerdo 0%
Total 20 100% Nota: Información proporcionada por el personal operativo de la empresa y adaptada en la tabla presentada.
Figura 13 Seguimiento de control por parte de comercial vero
Análisis
Los resultados obtenidos nos indican que el 5% (1 Empleado) manifiesta que están
totalmente de acuerdo de que la empresa monitorea las actividades de cada área, 15% (3
Empleados) está de acuerdo y 80% (16 Empleados) están en desacuerdo en que la empresa
monitorea las actividades realizadas, llegando a conclusión que Comercial vero no cuenta con
un Manual de Procedimientos de Control Interno.
5.- ¿Considera usted que la existencia y utilización de un manual de procedimientos
de control interno puede evitar posibles errores voluntarios (fraude) o errores
involuntarios?
Tabla 12 Prevención de Errores al implementar un manual de procedimientos.
Opción Frecuencia %
Totalmente de acuerdo 11 55%
5%
15%
80%
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente endesacuerdo
42
De acuerdo 9 45%
En desacuerdo 0 0%
Totalmente en desacuerdo 0 0%
Total 20 100% Nota: Información proporcionada por el personal operativo de la empresa y adaptada en la tabla presentada.
Figura 14 Prevención de Errores al implementar un manual de procedimientos.
Análisis
Los resultados nos manifiestan que el 57% (11 Empleados) se encuentra totalmente de
acuerdo, el 45% (9 Empleados) se encuentran de acuerdo en que la existencia de un manual
de procedimientos de control interno pueda evitar posibles errores voluntarios (fraude) o
involuntarios, lo que nos indica que un Manual de procedimientos de control interno sería de
mucha utilidad para la empresa.
3.7. Análisis F.O.D.A
Según los análisis de los datos obtenidos mediante las entrevistas procederemos a realizar
la matriz F.O.D.A de Comercial Vero, el mismo que ayudará a reconocer las fortalezas,
debilidades, internas de la empresa; así como las oportunidades y amenazas de la misma, con
el exterior, con el objetivo de contribuir, mejorar, corregir ciertas situaciones que se
presentan hoy en día en la entidad.
55%45%
Totalmente de acuerdo
De acuerdo
En desacuerdo
Totalmente endesacuerdo
43
Comercial Vero es una pequeña entidad ya establecida en el mercado ecuatoriano a que a
pesar de tener varios años en este medio ha logrado mantenerse trabajando de forma empírica
pero a la vez luchando con pequeñas falencias, además de esto busca expandir su negocio en
otras ciudades del país, por lo cual mediante la elaboración del manual permitirá mejorar la
gestión de la entidad y también ayudará a Comercial Vero a cumplir tanto con su visión y
expansión del negocio.
Tabla 13 Análisis F.O.D.A
FORTALEZAS
OPORTUNIDADES
Contar con Equipo de trabajo
eficiente.
Brindar un servicio y atención
eficiente.
Herramientas de Trabajo e
instalaciones propias.
Buen Ambiente Laboral.
Comercializar productos de
diferentes Variedades.
Excelente relación entre servicio y
precio con el fin de asegurar nuestros
clientes y atraer a otros nuevos.
Buena ubicación Geográfica.
Ampliación de los Servicios.
Expansión del negocio.
DEBILIDADES
AMENAZAS
44
Estructura organizacional
Falta de Normas y
Procedimientos para las
operaciones de la entidad.
Carencia de capacitaciones al
personal.
Falta de comunicación entre los
departamentos.
Alto nivel de competencia en lugares
cercanos.
Cambio en las Reformas políticas del
país.
Economía Inestable.
Nota: Referencia Manual de Funciones
3.7.1. Análisis de los estados financieros
En el análisis de la interpretación de los estados financieros que corresponden a los
periodos 2016-2017 se pudo llevar a cabo la realización del análisis vertical del estado de
situación financiera, él tiene que tiene como resultado que en el año 2017 los valores de las
cuentas por pagar a proveedores mantiene un valor porcentual de 10.91% del total de sus
pasivos, siendo este un valor demasiado elevado, lo que quiere decir que comercial vero no
podrá cubrir el pago de sus deudas debido a que en sus cuentas por cobrar clientes tienen un
valor porcentual de 4.75% del efectivo y equivalentes de efectivo al finalizar el periodo con
una diferencia del 2.69%, esta situación podría generar problemas de liquidez en la empresa
por no contar con el efectivo suficiente para poder cubrir sus deudas con sus proveedores.
Entre los activos corrientes que tiene la empresa se puede observar que el inventario
cuenta con un 18.12% esto significa que la empresa no tiene dificultad alguna en su rotación
de inventarios.
45
Figura 15 Análisis vertical del
estado de situación financiera año 2017
Con respecto al análisis del estado de resultado del año 2017, se analizan los movimientos
de las cuentas con relación a las ventas de este periodo, se pudo determinar que la empresa
maneja un costo de ventas aceptable obteniendo un nivel de utilidad bruta del 41.98%. En
cuanto al análisis de sus gastos se observa que los gastos administrativos constituyen un
9.01%, seguido de los gastos de ventas que alcanzan al 8.10% gastos que se encuentran con
un valor alto debido a la incorrecta administración que posee Comercial Vero.
Figura 16 Análisis vertical del estado de resultado año 2017
46
Capitulo IV
La propuesta
4.1. Diagnostico interno de la empresa
Comercial Vero es una empresa ecuatoriana que está funcionando en el mercado desde el
año 1982, a pesar ser una entidad ya establecida y de tener una rentabilidad aceptable para los
propietarios, está aún no cuenta con un manual de procedimientos de control interno lo que
podría causar futuros riesgos a la entidad.
4.2.Justificación de la propuesta
Comercial Vero actualmente no cuenta con un manual de procedimientos de control
interno, la empresa ha sido manejada mediante controles que se han establecido de forma
empírica por parte de la gerencia, por lo que las actividades que realizan a diario por los
colaboradores de la entidad pueden ser uno de los puntos sensibles por los cuales tienen
probabilidad que existan riesgos de cualquier índole.
Es de suma importancia para Comercial Vero que la gerencia otorgue los lineamientos
adecuados para cada una de las áreas que conforman la entidad, estos tienen como finalidad
servir como guía para la realización de las actividades asignadas a los colaboradores sean
efectuadas en un ambiente de control.
Por lo tanto, la propuesta de un Manual de Procedimientos de Control Interno a nivel
Administrativo en Comercial Vero, tiene como finalidad ayudar a la entidad al cumplimiento
de sus objetivos mediante su implementación ayudando a mejorar los procesos en cada
actividad asignada para que los colaboradores cumplan su trabajo rigiéndose bajo
procedimientos, normas o políticas establecidas en los lineamientos, uno de los puntos más
importantes por el cual se está buscando diseñar e implementar el manual de control interno
47
es que la entidad además de regirse bajo estos procedimientos, pueda lograr la expansión del
negocio no solo a nivel provincial sino a nivel nacional.
Tomando como base lo estudiado y analizado mediante las encuestas realizadas se ha
obtenido información fiel, relevante y pertinente otorgada por los gerentes propietarios y
colaboradores de Comercial Vero se ha podido encontrar como debilidad que la entidad no
cuenta con una estructura organizacional definida para el futuro proyecto de expansión del
negocio, por lo cual se optó por adjuntar en nuestra propuesta de implementación de un
manual de procedimientos de control interno, un organigrama estructural que permita a la
entidad dividir a los funcionarios y colaboradores por departamento para que así se realicen
mejor los procesos de cada área asignada, teniendo como resultado una respectiva
segregación de funciones al equipo de trabajo.
Esta segregación se realizará mediante la división de funciones, lo cual beneficiará a la
entidad en la prevención de futuros riesgos financieros sean estos fraudes o errores realizados
por los colaboradores de la entidad. Como es de conocimiento general que la no rotación del
personal provoca que se produzcan fraudes con o sin intención alguna.
4.3.Objetivos de la propuesta
4.3.1. Objetivo general
Elaborar un manual de procedimientos de control interno en la empresa Comercial
Vero, que beneficie a la empresa, para prevenir futuros riesgos financieros contables,
administrativos y operacionales.
4.3.2. Objetivos específicos
Implementar manual de procedimientos de control interno.
Disminuir los costos relacionados procesos operativos manuales
Mejorar la rentabilidad del negocio.
48
4.4. Beneficios de la propuesta
Los beneficios que obtendrá Comercial Vero en la Implementación de un Manual de
Procedimientos de Control Interno va ayudar a Planificar, Administrar y Controlar
adecuadamente la gestión realizada por los colaboradores y funcionarios de la entidad.
4.4.1. Principios del manual de procedimientos del control interno L
Contribuir a la orientación del personal.
Honestidad, Integridad y confiabilidad.
Confiabilidad de Procesos realizados.
Trabajo en equipo.
59
4.5. Organigrama propuesto
Figura 17 Organigrama Propuesto
Referencia manual de funciones
Gerente General
Asesor Jurídico
Sub-Gerente
Secretaria
Dpto. Crédito y Cobranza
Jefe Comercial
TesoreríaContador
Asistente Contable
Jefe Financiero
Dpto. CompraDpto. Venta
Jefe de Logística
Encargado de Soporte técnico
Jefe de Bodega
Asistente de Tesorería
Bodeguero
Asistente de cobranza
Asistente de RR.HH
Encargado de nomina
Supervisor de Caja
Cajeros
Jefe de RR.HH Jefe de Sistemas
Percheros
60
UNIVERISIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIIVAS
MANUAL DE FUNCIONES DE COMERCIAL VERO
(PROPUESTO)
Ecuador, Julio 30 del 2018.
61
Nombre del Cargo: JEFE FINANCIERO
Coordinar actividades con: Gerente –
Propietario
Reporta a: Gerente Propietario
Número de ocupantes: 1 Nivel al que pertenece: Administrativo
PERFIL
Edad: 26 a 40 años
Sexo: Indistinto
Estado Civil: Indistinto
REQUERIMIENTOS
Educación: Profesional con Título de Tercer o Cuarto Nivel en CPA, Finanza, Economía o carreras a
fines
Experiencia mínima: 2 a 3 años en las actividades del cargo.
DESCRIPCION GENERAL DEL CARGO.
El Jefe Financiero es responsable de controlar y dirigir la posición financiera de la compañía para
cumplir obligaciones con proveedores y entes de control obteniendo la máxima rentabilidad.
CONOCIMIENTOS ADICIONALES
o Excelente manejo de Office (Excel, Word, Power point, Outlook.com).
o Evaluación Financiera Proyectos de inversión
o Normas Internacionales de Información Financiera
62
o Elaboración Gráficos avanzados y presentaciones ejecutivas
o Reglamentos Tributarios emitidos por el SRI
o Análisis de información financiera de la empresa y presentación de informes a la Gerencia General
o Estrategias financieras, flujos, balances e información tributaria
o Presentación de Estados Financieros e información contable-financiera requerida por el cliente
interno y Organismos de Control y Auditoría
ACTIVIDADES
o Gestionar la liquidez de las empresas
o Búsqueda de financiación
o Contribuir al desarrollo de la empresa
o Evaluar la financiación
ACTITUD
o Compromiso productividad y responsabilidad.
o Planificación y organización.
o Resolución de problemas.
o Comunicación efectiva.
o Supervisa la gestión de las actividades de la empresa.
o Destreza en las nuevas tecnologías
APTITUD
o Conocimientos de Word y Excel avanzado.
o Conocimiento de relaciones humanas.
o Conocimiento en Finanzas.
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Monge
Revisado por:
Feje de RR.HH
Aprobado por:
Gerente General
63
Nombre del Cargo: CONTADOR
Coordinar actividades con: Jefe Financiero Reporta a: Gerente Propietario y Jefe
Financiero
Número de ocupantes: 1 Nivel al que pertenece: Administrativo
PERFIL
Edad: 30 a 50 años
Sexo: Indistinto
Estado Civil: Indistinto
REQUERIMIENTOS
Educación: Profesional con Título de Tercer o Cuarto Nivel en CPA
Experiencia mínima: 5 años en las actividades del cargo.
DESCRIPCION GENERAL DEL CARGO.
El contador es responsable de Colaborar, analizar y proponer los métodos y
procedimientos para realizar los registros contables, tributarios y financieros de la empresa.
CONOCIMIENTO
o Análisis de Estados Financieros
o Ratios Financieros
o Facturación electrónica
ACTIVIDAD
o Elaboración de Anexos para Balances
o Control de documentación legal de la empresa
o Control de personal, Sistema del IESS y nómina
o Revisión de los roles de pago.
o Supervisar las actividades que realiza la asistente contable.
64
o Verificar que todas las transacciones efectuadas dentro del proceso estén registradas
en el sistema contable.
o Efectuar y validar las partidas de ajustes contables.
o Efectuar los cierres mensuales y anuales de acuerdo a los plazos establecidos.
o Elaborar los estados financieros.
o Efectuar los análisis financieros.
o Presentar el informe del análisis financiero al gerente y administrador.
o Mantener completo el archivo de documentación de respaldo contable de la
empresa. Mantener un adecuado sistema de control contable.
o Realizar las declaraciones al SRI (Servicio de Rentas Internas).
o Enviar anexos transaccionales al SRI (Servicio de Rentas Internas).
ACTITUD
o Honestidad
o Puntualidad
o Comunicación eficaz
o Capacidad de Planificación y organización
o Productividad
o Organización y Atención a clientes internos y externos
o Trabajo en equipo
o Excelente manejo de relaciones interpersonales
65
APTITUD
o Conocimiento en materia contable, tributaria y normas sobre facturación
electrónica.
o Conocimiento en Word y Excel Avanzado
o Conocimientos en Software Contable y Administrativo
o Conocimientos en contabilidad, finanzas y economía.
o Conocimiento de leyes tributarias.
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Monge
Revisado por:
Feje de RR.HH
Aprobado por:
Gerente General
66
Nombre del Cargo: JEFE COMERCIAL
Coordinar actividades con: Jefe Financiero Reporta a: Gerente Propietario
Número de ocupantes: 1 Nivel al que pertenece: Administrativo
PERFIL
Edad: 25 a 50 años
Sexo: Indistinto
Estado Civil: Indistinto
REQUERIMIENTOS
Educación: Título universitario en Administración de Empresas, Ingeniero
Comercial, Mercadeo o carrera afín, con estudios avanzados
Experiencia mínima: 5 años en las actividades del cargo.
DESCRIPCION GENERAL DEL CARGO.
El Jefe comercial es responsable de la excelente comercialización y mercadeo, a
fin de lograr el posicionamiento de la empresa, en base a las políticas establecida,
Definir la estrategia comercial y contribuir al desarrollo de negocio.
CONOCIMIENTOS
o Elaboración y manejo de presupuestos de Ventas
o Administración de la Recolección de Flujo de Efectivo (cartera)
o Experiencia en elaboración y asignación de cartera de clientes
o Domino completo de Microsoft Office
o Liderazgo y Toma de Decisiones
o Manejo de personal
67
ACTIVIDAD
o Definir y dirigir la estrategia comercial
o Analizar e investigar mercados, (en conjunto con ventas y operaciones).
Búsqueda permanente de nuevas ideas.
o Analizar y desarrollar productos y servicios
o Proponer los proyectos de desarrollo, así como los presupuestos de ventas,
gastos e inversiones derivados de estos.
o Generar estrategia y plan de marketing para los productos y servicios.
ACTITUD
o Capacidad de comunicación.
o Dotes de psicología.
o Dotes de mando.
o Capacidad de liderazgo.
o Perseverancia y constancia
o Integridad moral y ética.
o Inteligencia para afrontar problemas.
o Estabilidad y control emocional.
APTITUD
o Habilidades para motivar y realizar trabajos con equipos multidisciplinarios.
o Espíritu emprendedor e innovador, fundamentalmente para la creación y
gestión de unidades de negocios.
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Monge
Revisado por:
Feje de RR.HH
Aprobado por:
Gerente General
68
Nombre del Cargo: JEFE DE LOGISTICA
Coordinar actividades con: Jefe financiero Reporta a: Jefe Financiero
Número de ocupantes: 1 Nivel al que pertenece: Administrativo
PERFIL
Edad: 24 a 55 años
Sexo: Indistinto
Estado Civil: Indistinto
REQUERIMIENTOS
Educación: Estudios profesionales en administración o carreras afines.
Experiencia mínima: 2 años de experiencia en el manejo de bodegas.
DESCRIPCION GENERAL DEL CARGO.
El jefe de logística es responsable de la planificación, coordinar, dirigir y controlar
los recursos materiales y al personal que labora en el almacén y bodega.
CONOCIMIENTOS
o Custodiar los productos de la bodega a su cargo.
o Administrar las bodegas asignadas de acuerdo a las normas establecidas por la
compañía.
o Revisar Ingresos y Egresos de ítems, apegado ineludiblemente a las normas y
procedimientos establecidos en la compañía.
o Revisión y control de facturas.
o Realizar inventarios periódicos de producto en movimiento en función al
procedimiento establecido.
o Verificar el estado y cantidad de productos devueltos y asegurar su ingreso a
bodega.
69
o Verificar el Stock de productos en bodegas y realizar los pedidos respectivos
al departamento de compras de así requerirlo.
o Verificar el material despachado a los clientes.
o Revisar la mercadería recibida por parte del proveedor y hacer la respectiva
devolución en el caso de que la mercadería este en mal estado.
o Supervisar la limpieza y orden de la bodega a su cargo y garantizar el óptimo
estado de los productos.
ACTIVIDAD
o Supervisa la gestión de las actividades en el local.
o Evalúa el desempeño del personal operativo del local.
o Supervisar los procesos operativos.
o Supervisa el stock de los inventarios para entregar reporte al administrador.
o Verifica que el inventario este en óptimas condiciones.
o Informa al administrador sobre ventas a crédito y descuentos.
o Recibe el informe de inventarios existentes en bodega.
o Realiza la logística en el local.
o Realiza los arqueos de caja.
o Realiza la verificación de los insumos que ingresan a bodega.
ACTITUD
o Capacidad de comunicación.
o Dotes de mando.
o Capacidad de liderazgo.
o Perseverancia y constancia
o Integridad moral y ética.
70
o Acostumbrado a trabajar en equipo.
o Iniciativa propia.
o Capacidad de tomar decisiones.
o Capacidad de organización.
o Estabilidad y control emocional.
APTITUD
o Conocimientos de Word y Excel avanzado.
o Conocimiento de relaciones humanas.
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Monge
Revisado por:
Feje de RR.HH
Aprobado por:
Gerente General
71
Nombre del Cargo: JEFGE DE RECURSOS HUMANOS
Coordinar actividades con: Gerente Reporta a: Gerente
Número de ocupantes: 1 Nivel al que pertenece: Administrativo
PERFIL
Edad: 25 años en adelante
Sexo: Indistinto
Estado Civil: Indistinto
REQUERIMIENTOS
Educación: Estudios profesionales en administración o carreras afines.
Experiencia mínima: 2 años de experiencia en el manejo de bodegas.
DESCRIPCION GENERAL DEL CARGO.
El jefe de logística es responsable de la planificación, coordinar, dirigir y controlar
los recursos materiales y al personal que labora en el almacén y bodega.
CONOCIMIENTOS
o Normativa Legal Vigente
o Manejo de páginas IESS, MDT,
o Manejo de programas Contables
o Manejo de Nomina
ACTIVIDAD
72
o Coordinar la ejecución oportuna de procesos de reclutamiento, preselección,
selección, contratación y promoción del personal, acorde a los perfiles
definidos para cada una de las posiciones.
o Ejecutar la gestión del desempeño anual, para obtener indicadores reales de
desempeño y organizar con Gerencias Planes de acción de mejora.
o Coordinar y supervisar la generación de información de Nómina y Beneficios
del personal.
ACTITUD
o Capacidad de comunicación.
o Dotes de mando.
o Capacidad de liderazgo.
o Perseverancia y constancia
o Integridad moral y ética.
o Acostumbrado a trabajar en equipo.
o Capacidad de tomar decisiones.
o Capacidad de organización.
APTITUD
o Conocimientos de Word y Excel avanzado.
o Conocimiento de relaciones humanas.
o Manejo de las páginas del IESS, MRL.
o Conocimiento del Código de Trabajo, Ley de Seguridad Social.
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Monge
Revisado por:
Jefe de RR.HH
Aprobado por:
Gerente General
73
Nombre del Cargo: JEFE DE SISTEMAS
Coordinar actividades con: Jefe de
Logística Reporta a: Jefe de Logística
Número de ocupantes: 1 Nivel al que pertenece: Operativo
PERFIL
Edad: 22 años en adelante
Sexo: Indistinto
Estado Civil: Indistinto
REQUERIMIENTOS
Educación: Título de Ingeniero en Sistemas u Técnico en Sistema
Experiencia mínima: 1 o 2 años de experiencia en el cargo
DESCRIPCION GENERAL DEL CARGO.
El jefe de sistemas es el responsable de dirigir los procesos técnicos y
administrativos en el área de sistemas, administrando los recursos, a fin de satisfacer
las necesidades de la Empresa.
CONOCIMIENTOS
o Sistemas operativos.
o Sistemas de información.
o Redes.
o Inglés técnico.
o Análisis y diseño de sistemas, base de datos.
o Telecomunicaciones.
ACTIVIDAD
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o Mantener al día las copias de Seguridad y la Seguridad de la Información en la
Institución.
o Elaborar informes periódicos de las actividades realizadas.
o Supervisar el trabajo del personal a su cargo
o Elaboración de informes técnicos.
o Analizar y comprender situaciones complejas.
o Realizar cálculos numéricos.
ACTITUD
o Planear, organizar, Dirigir y Controlar, el funcionamiento del Área de
Sistemas.
o Capacidad de comunicación.
o Creatividad e iniciativa.
o Razonamiento lógico.
o Integridad moral y ética.
o Capacidad de tomar decisiones.
APTITUD
o Conocimientos de Word y Excel avanzado.
o Técnicas avanzadas de manejo de recursos de informática (según el área).
o Técnicas gerenciales.
o Conocimiento en Actualización de tecnologías.
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Monge
Revisado por:
Jefe de RR.HH
Aprobado por:
Gerente General
75
UNIVERISIDAD DE GUAYAQUIL
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO A
NIVEL ADMINISTRATIVO EN COMERCIAL VERO
(PROPUESTO)
Ecuador, Julio 30 del 2018
76
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO
Referencia: A
Fecha de vigencia: agosto 2019
Página: 1 de 4
Introducción
Para lograr una Administración eficiente en el desempeño de Comercial Vero., exige que
la Institución adecue todas sus áreas marco jurídico y normativo de tal manera que permita
facilitar la obtención de utilidades y disminución de desperdicios.
Este trabajo de investigación trata del diseño e implementación de un manual de
procedimientos de control interno administrativos acordes a las necesidades de las unidades
operativas.
De acuerdo a lo expuesto anteriormente, se ha preparado el siguiente documento
denominado “Manual de Procedimientos de Control Interno a Nivel Administrativo en
“COMERCIAL VERO”, con la finalidad de proporcionarle a la organización un
abastecimiento de políticas, procedimientos y criterios de acción pertinentes que le permita
registrar en forma sistematizada, oportuna y suficiente sus actividades.
El documento contiene secuencialmente: el objetivo general, políticas generales y los
procedimientos para el Control Interno.
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Momge
Revisado por:
Jefe Financiero Aprobado por:
Gerente General
77
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO
Referencia: B
Fecha de vigencia: agosto 2019
Páginas : 2 de 4
Objetivos
Objetivo General
Establecer lineamientos administrativos y operativos para utilizarlos en forma eficiente en
COMERCIAL VERO, con el fin de que se universalice el sistema contable.
Establecer procesos que permita hacer más eficiente el proceso de registro y control de los
procedimientos de la empresa, a través de la distribución adecuada de tareas y
responsabilidades entre las áreas que participan en los procesos; además de mantener el
registro y documentación oportuna y suficiente de los movimientos que se realicen durante el
proceso.
Objetivos Específicos
Estructurar el manual de políticas y procedimientos de control interno en
COMERCIAL VERO.
Implementar el Manual de Políticas y Procedimientos de Control Interno en
COMERCIAL VERO.
Establecer políticas y procedimientos para el adecuado control interno.
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Monge
Revisador por:
Jefe Financiero
Aprobado por:
Gerente General
78
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO
Referencia: C
Fecha de vigencia: agosto 2019
Páginas 3 de 4
Alcance del Manual
El presente manual contiene una serie de disposiciones que permitirán a las áreas operativas
del proceso conocer las tareas y responsabilidades a su cargo, tales como el manejo físico a los
insumos, emisión de la información correcta, oportuna y confiable que deben proporcionar las
áreas respectivas para la adecuada toma de decisiones. Se contempla a su vez, la necesidad
para establecer una coordinación estrecha entre las áreas participantes para efecto de
conciliación, movimientos y manejo de la información homogénea y veraz.
Las disposiciones contenidas en el presente este manual son de aplicación obligatoria, por lo
que las áreas operativas del proceso deberán observarse en la ejecución de sus trabajos, sin
embargo, los procedimientos pueden ser aplicados y ajustados para las necesidades propias de
las áreas mientras se observen políticas establecidas para ello, cuidando que las adecuaciones o
adiciones estén siempre encaminados al cumplimiento de los objetivos que marca el presente
manual.
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Monge
Revisador por:
Jefe Financiero
Aprobado por:
Gerente General
79
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO
Referencia: D
Fecha de vigencia: agosto 2019
Páginas : 4 de 4
Símbolo Nombre Descripción
Inicio/Final
Representa el inicio y el final de
un proceso.
Línea de Flujo
Indica el orden de la ejecución
de las operaciones, esta flecha
indica la siguiente instrucción.
Proceso
Representará la lectura de
cualquier tipo de operación.
Decisión
Indica los cursos de acción
alternos como resultado de una
decisión de si o no.
Documento
Es un tipo de dato información
que se lee como un informe
impreso.
Multidocumentos
Indica que son varios
documentos.
80
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO
Referencia: E
Fecha de vigencia: agosto 2019
Página: 1 de 1
Procedimiento: Compra de Inventario
POLITICAS GENERALES DE COMPRAS
Verificar y registrar cada transacción en el momento.
Realizar facturas a los clientes.
Verificar que el inventario este correctamente elaborado.
Se revisará que los datos de la factura sean correctos
El bodeguero es el encargado que la mercadería concuerde con lo establecido
Persona responsable del ingreso: Jefe de bodega
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Monge
Revisador por:
Jefe Financiero
Aprobado por:
Gerente General
81
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS DE
CONTROL INTERNO
Referencia: F
Fecha de vigencia: agosto 2019
Página: 1 de 1
Procedimiento: Compras de Inventario
Responsable Actividad Descripción de Actividad
Jefe de logística
1 Solicitar Orden de compra al Jefe
comercial.
Jefe comercial
2 Analizar solicitud de compra y
aprobarla.
Jefe financiero 3 Elaborar orden de compra.
Asistente de tesorería
4
Realizar la compra del inventario
Recibir la factura o nota de crédito.
Entregar factura o nota de crédito al jefe
de bodega.
Proveedor
5
Realizar la factura o nota de crédito.
Entregar el pedido a la bodega de
comercial Vero.
Jefe de bodega
6
Recibir inventario y factura o nota de
crédito.
Entregar nota de crédito al asistente
contable
Asistente Contable
7
Recibir factura o nota de crédito.
Registrar asiento contable en el sistema.
Archivar factura o nota de crédito.
Contador
8
Realizar estados financieros.
Emitir estados financieros.
Gerente 9 Revisión y aprobación de estados
financieros.
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Monge
Revisador por:
Jefe Financiero
Aprobado por:
Gerente General
82
4.6. Flujo de procedimientos de compras propuesto
Figura 18 Flujo de procesos de compra propuesto
83
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
DE CONTROL
INTERNO
Referencia: G
Fecha de vigencia: agosto 2019
Página: 1 de 1
Procedimiento: Ventas
POLITICAS GENERALES DE VENTA
Precios y Descuentos
Las ofertas y listas de precios, publicadas manual o electrónicamente, tienen carácter
indicativo, reservándose la empresa el derecho de modificar la información publicada
sin previo aviso. Los pedidos se aceptarán con reserva de un posible aumento en el precio
El precio ofrecido solo se mantendrá cuando estuviera amparado por una cotización de
la empresa con una antigüedad no mayor a 8 días Naturales.
El precio del producto no incluye gastos de transporte, tasas suplementarias, ni cualquier
ajuste por cambios en el pedido no estimados. Estos cargos correrán a cargo del
Distribuidor.
Los descuentos otorgados al distribuidor son calculados automáticamente por el sistema,
de acuerdo al volumen de compra generado por el cliente.
Horario de Atención
El horario de atención es de 8:00 a 20:00 hrs de lunes a domingo.
Formas de pago
La empresa acepta compras con cheques previa verificación bancaria de la cuenta
corriente y datos comerciales del titular. Para este efecto, se solicitara la cedula de
identidad original y vigente al momento de cancelar con documentos. Esto será un
requisito obligatorio para toda transacción hecha con documentos ya sea al día o fecha.
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Monge
Revisador por:
Jefe Financiero
Aprobado por:
Gerente General
84
MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS
DE CONTROL
INTERNO
Referencia: H
Fecha de vigencia: agosto 2019
Página: 1 de 2
Procedimiento: Ventas
Responsable Actividad Descripción de Actividad
Cliente
1
Solicitud de compra.
Elegir forma de pago sea este en efectivo o
tarjeta de crédito.
Firmar voucher.
Cancelar o diferir pago.
Recibir factura y copia del voucher
firmado.
Cajero(a)
2
Recibir productos en caja.
Pasar los productos por el lector de barra.
Preguntar la forma de pago que requerirá
el cliente:
Si el pago es en efectivo recibir dinero.
preguntar datos del cliente.
Procesar la factura.
Entregar factura al cliente
Proceso de cobro, ya se el pago del cliente
en efectivo realizar cobro y emitir factura,
en caso de realizarse el pago en crédito
revisar los datos de la tarjeta del cliente.
Si el pago es con tarjeta de crédito:
Procesar factura.
Pedir al cliente la tarjeta de crédito y
C.I.
Pasar la tarjeta por el lector y preguntar
si el pago es diferido o contado.
Imprimir factura.
85
Asistente contable
3
Revisión de factura.
Elaboración de transacciones.
Control de manual de diarios.
Contador
4
Elaboración de estados financieros.
Emisión de estados financieros.
Gerente
5
Revisión y aprobación de estados
financieros.
Elaborado por:
Cynthia Arguello
Génessis Monge
Revisador por:
Jefe Financiero
Aprobado por:
Gerente General
86
4.7. Flujo de procedimiento de venta propuesto
Figura 19 Flujo de procesos de venta propuesto
87
Conclusiones y recomendaciones
Conclusiones
Al culminar el presente trabajo investigativo se nos permitió conocer a fondo la realidad
que vive la empresa hoy en día, observando y analizando la situación que está atravesando
Comercial Vero se pudo identificar que carece de control interno, esta es la parte más
importante y fundamental para el crecimiento y la administración financiera de una empresa,
la cual se ha estado manejando de forma empírica por parte de la gerencia hacia los diferente
departamentos o áreas con que cuenta esta empresa, teniendo como resultado bajo nivel
rendimiento del personal en la realización de cada una de las funciones para las que ha sido
contratado.
Al realizar la investigación se pudo constatar que Comercial Vero es una empresa que no
posee una estructura organizacional bien definida, en la actualidad cuenta con una estructura
sencilla lo que no permite que vaya en crecimiento y además careciendo de niveles de apoyo
lo que es significativo porque no cuenta con elementos fundamentales para la delegación de
funciones.
Comercial Vero, no cuenta con un manual de funciones, que le sirva como guía y que le
permita llevar adecuadamente las políticas de la empresa, por lo que este trabajo investigativo
propone una serie de procedimientos mediante la elaboración e implementación de un
Manual de Funciones de Control Interno, que sirva de ayuda y facilite a los colaboradores de
la empresa realicen sus de las actividades diarias de manera óptima garantizando la eficiencia
en cada uno de los procesos realizados. Además se pudo observar que la alta gerencia
mantiene buena relación con los trabajadores de la empresa lo que es beneficioso porque
facilitara la futura adopción del manual.
88
Recomendaciones
La gerencia de Comercial Vero deberá realizar correctivos necesarios para mejorar el
funcionamiento y la realización de las tareas asignadas, además realizar las correspondientes
evaluaciones al equipo de trabajo como a la gestión de la entidad, otorgar información
oportuna y necesaria a los colaboradores acerca de las actividades que deben realizarse
mediante los procesos establecidos en el presente manual, el cual permitirá desempeñarse de
una forma adecuada mediante capacitaciones al personal de trabajo y una profunda
supervisión de las actividades desarrolladas, esto ayudara a contribuir a que se cumpla la
visión de la entidad.
Implementarse o adecuarse a la nueva estructura organizacional propuesta siendo
apropiado para crecimiento del negocio y mejor distribución del personal en los diferentes
departamentos, ayudando a realizar las actividades mediante una oportuna segregación de
funciones. Implementar manual de funciones que sirva como guía para determinar
responsabilidades y actividades que debe tener el personal de la empresa.
Implementar Manual de procedimientos de control Interno, principalmente de los flujos
del negocio, que ayude a la gestión del negocio recomendados por las autoras. Dar a
conocer a los empleados el contenido del manual para realizar las respectivas capacitaciones
a los colaboradores. Revisar y mantener actualizado el manual de procedimientos de control
interno de acuerdo a los requerimientos de la empresa.
Realizar la incorporación a futuro, un Auditor Interno, quien ayude a llevar el control de la
gestión de las diversas áreas como también dar fiel cumplimiento del respectivo manual de
funciones como de procedimientos. Realizar la incorporación a futuro, Área de Sistemas que
ayude a sistematizar todos los procesos operativos manuales y que permita contar con
información oportuna y precisa para la toma de decisiones acertadas tanto para el gerente
como para los diferentes colaboradores de las diferentes áreas de la empresa.
89
Referencias
Ley de Compañias. (1999). Obtenido de
http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/descargas/ss/LEY_DE_COMPANIAS.pdf
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90
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Villavicencio. (Mayo de 2011). Diseño e implementación de un sistema de control interno
para la compañias DATUGOURMET Cia Ltda. Quito.
91
92
Apendice
COMERCIAL VERO
Apéndice A Instalaciones de Comercial Vero ubicado en Daule
Bodeguero
Apéndice B Bodeguero de Comercial Vero
93
Supervisor
Apéndice C Supervisor de Comercial Vero
94
Perchero de comercial vero
Apéndice D Perchero de Comercial Vero
Clientes de comercial vero
Apéndice E Clientes de comercial Vero
95
ENCUESTA REALIZADA AL PERSONAL ADMINISTRATIVO DE COMERCIAL
VERO
Apéndice F Encuesta realizada al personal administrativo de Comercial Vero
96
ENCUESTAS REALIZADAS AL PERSONAL OPERATIVO DE COMERCIAL
VERO
Apendice 1 Encuesta realizada al personal del área operativa de Comercial Vero
97
R.U.C DE COMERCIAL VERO
Apéndice G R.U.C de la empresa