universidad central del ecuador facultad de … · uvillús sambache fátima de los Ángeles...
TRANSCRIPT
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PROPUESTA DE AUDITORIA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA EL FORO
DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A. PERIODO TERMINADO AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2013.
AUTORA
FATIMA DE LOS ANGELES UVILLUS SAMBACHE
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA CONTADORA PÚBLICA
AUTORIZADA
DIRECTOR
DR. JUAN ENRIQUE CALDERÓN NOBOA
QUITO. DM, JULIO 2015
Uvillús Sambache Fátima de los Ángeles (2015). Propuesta
de Auditoría Financiera aplicada a la empresa El Foro de
Estrategias y Publicidad S. A. periodo terminado al 31 de
diciembre del 2013. Trabajo de investigación para optar por el
grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora
Pública Autorizada. Quito: UCE. 255 p.
ii
DEDICATORIA
Esta tesis de grado está dedicada a Dios, por darme la vida, sabiduría, constancia, empeño y
dedicación durante mi carrera estudiantil y por permitirme crecer como profesional en este tiempo
dentro de las aulas de la universidad.
A mis padres especialmente a mi madre, quien me dio la vida y quien se esfuerza todos los días por
verme crecer y salir adelante. Mi gordita querida usted sabe cuánto le amo y que no me alcanzaría
la vida para agradecerle todo lo que ha hecho por mí, espero que al haber concluido con esta tesis
abone algo a la gran deuda que tengo con usted. Gracias por ser un apoyo incondicional que
siempre me da y por las palabras de amor y aliento que siempre las tengo presentes, me siento muy
orgullosa de ti madre querida, todos mis objetivos y las metas que me las propongo siempre las he
llegado a cumplir siempre pensando en la bendición de Dios y de ti madre eres lo mejor que tengo
en la vida.
A mi hermano que siempre está apoyándome en todas las etapas de mi vida, que a pesar de las
adversidades salimos adelante y que siempre estamos unidos para cualquier cosa siempre está ahí
para apoyarme.
A mi abuela quien con sus consejos ha sabido guiar e inculcar principios y valores que me han
servido en todas las situaciones de mi vida.
A Janeth quien ha sido comprensible y ha tenido la suficiente paciencia conmigo, que me ha
permitido desarrollarme en el ámbito profesional.
iii
AGRADECIMIENTO
A Dios, en primer lugar por permitirme tener vida y hacerme sentir su presencia en cada paso que
doy y decisión que tomo, por brindarme su sabiduría y por hacer cada momento una bendición.
A la Universidad Central del Ecuador, por darme la oportunidad de iniciar mi carrera
universitaria en la Facultad de Ciencias Administrativas en la Escuela de Contabilidad y Auditoría.
A mi tutor el Dr. Juan Calderón, quien con sus amplios conocimientos me ha ayudado a la
culminación de este trabajo.
A El Foro de Estrategias y Publicidad S.A., por permitirme desarrollar mi investigación a
plenitud con la ayuda y colaboración de cada uno de quienes conforman tan prestigiosa institución.
iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
Yo, FÁTIMA DE LOS ÁNGELES UVILLÚS SAMBACHE, en calidad de autora de la tesis
realizada sobre “PROPUESTA DE AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A., PERIODO TERMINADO AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2013”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL
ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contienen
esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autora me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, a 09 de julio del 2015
Fátima de los Ángeles Uvillús Sambache
C.I. 172268234-9
v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
Por la presente, dejo constancia que he leído el trabajo de titulación presentada por la señorita
Fátima de los Ángeles Uvillús Sambache para optar por el título de la profesional cuyo tema es
“PROPUESTA DE AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA EL FORO DE
ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A., PERIODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2013” la misma que reune los requerimientos, y los metodos suficientes para ser sometida a
evaluacion por el tribunal calificador.
En la cuidad de Quito, a los 09 días del mes de julio del 2015
Dr. Juan Enrique Calderón Noboa
C.I. 170505629-7
vi
CARTA DE AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA
vii
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................... ii
AGRADECIMIENTO ......................................................................................................................iii
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ................................................................. iv
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS .................................................................................. v
CARTA DE AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA ....................................................................... vi
CONTENIDO ................................................................................................................................. vii
LISTA DE TABLAS......................................................................................................................... x
LISTA DE FIGURAS ...................................................................................................................... xi
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................... xii
ABSTRACT ................................................................................................................................... xiii
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................ 1
CAPÍTULO I .................................................................................................................................... 2
1. Aspectos generales de la empresa ......................................................................................... 2
1.1. Antecedentes de las empresas de publicidad ........................................................................ 2
1.2. La publicidad y su incidencia ............................................................................................... 4
1.3. Las agencias de publicidad ................................................................................................... 4
1.4. Aspectos económicos y sociales de la publicidad ................................................................. 5
1.5. Influencia de la publicidad en el ser humano ........................................................................ 5
1.6. Aspectos legales ................................................................................................................... 7
1.7. Reseña histórica “FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S. A.” .............................. 8
1.8. Misión .................................................................................................................................. 9
1.9. Visión ................................................................................................................................... 9
1.10. Objetivos de la empresa ........................................................................................................ 9
1.11. Análisis de las fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas (FODA) ........................... 9
CAPÍTULO II ................................................................................................................................. 12
2. Marco teórico conceptual ................................................................................................... 12
2.1. Antecedentes de la auditoría ............................................................................................... 12
2.2. Filosofía de la auditoría ...................................................................................................... 13
2.3. Introducción de la auditoría ................................................................................................ 14
2.4. Concepto de auditoría ......................................................................................................... 14
2.5. Objetivos de auditoría ......................................................................................................... 14
2.6. Clasificación de la auditoría ............................................................................................... 15
2.6.1. Por su origen ....................................................................................................................... 16
2.6.2. Por su naturaleza ................................................................................................................ 18
2.7. Principios generales de auditoría ........................................................................................ 19
2.7.1. Código de ética ................................................................................................................... 19
viii
2.7.2. Normas internacionales de auditoría (NIA) ........................................................................ 21
2.8. Departamento de auditoría financiera ................................................................................. 27
2.8.1. Introducción ....................................................................................................................... 27
2.8.2. Diseño de la organización del departamento de auditoría ................................................... 27
2.8.3. Funciones y responsabilidades del jefe de auditoría ........................................................... 28
2.8.4. Funciones y responsabilidades del supervisor de auditoría ................................................. 29
2.8.5. Funciones y responsabilidades del equipo de auditoría ...................................................... 30
2.8.6. Políticas del departamento de auditoría .............................................................................. 30
2.9. Propuesta de auditoría ........................................................................................................ 31
CAPITULO III ................................................................................................................................ 42
3. Fases de auditoría financiera .............................................................................................. 42
3.1. Planificación de auditoría financiera .................................................................................. 42
3.1.1. Introducción de la planificación ......................................................................................... 42
3.1.2. Términos de trabajo ............................................................................................................ 43
3.1.3. Conocimiento del negocio .................................................................................................. 43
3.1.4. Identificación de los componentes más importantes de los estados financieros .................. 46
3.1.5. Evaluación del riesgo y control interno .............................................................................. 47
3.1.6. Desarrollo del plan global de auditoría y el programa de auditoría..................................... 52
3.2. Ejecución de auditoría financiera........................................................................................ 54
3.2.1. Introducción a la segunda fase de auditoría (Ejecución) ..................................................... 54
3.2.2. Técnicas de auditoría y procedimientos de auditoría .......................................................... 55
3.2.3. Papeles de trabajo ............................................................................................................... 56
3.2.4. Índices, marcas y referencias de auditoría .......................................................................... 61
3.2.5. Evidencia de auditoría ........................................................................................................ 63
3.2.6. Pruebas de auditoría ........................................................................................................... 65
3.2.7. Técnicas de muestreo.......................................................................................................... 66
3.2.8. Hallazgos de auditoría ........................................................................................................ 67
3.3. Comunicación de resultados ............................................................................................... 67
3.3.1. Informe de auditoría ........................................................................................................... 68
3.3.2. Modelos de informe ............................................................................................................ 68
3.3.3. Tipos de opinión ................................................................................................................. 68
3.3.4. Responsabilidades de los estados financieros ..................................................................... 69
4. Caso práctico de aplicación de la auditoría financiera a la empresa El Foro de
Estrategias y Publicidad S.A. .............................................................................................. 73
4.1. Presentación de la propuesta de auditoría financiera .......................................................... 73
4.2. Contrato de prestación de servicios .................................................................................... 79
4.3. Planificación de auditoría financiera .................................................................................. 85
ix
4.4. Ejecución del trabajo ........................................................................................................ 110
4.5. Comunicación de resultados ............................................................................................. 213
CAPÍTULO V ............................................................................................................................... 237
5. Conclusiones y Recomendaciones .................................................................................... 237
5.1. Conclusiones .................................................................................................................... 237
5.2. Recomendaciones ............................................................................................................. 238
BIBLIOGRAFÍA .......................................................................................................................... 240
x
LISTA DE TABLAS
Tabla 1. 1. Estructura del Capital Social de El Foro de Estrategias y Publicidad S. A. ..................... 8
Tabla 1. 2. Análisis FODA .............................................................................................................. 11
xi
LISTA DE FIGURAS
Figura 2. 1. Clasificación de la Auditoría ........................................................................................ 15
Figura 2. 2. Organigrama del Departamento de Auditoría ............................................................... 27
xii
RESUMEN EJECUTIVO
La presente tesis constituye una aplicación práctica de los conocimientos recibidos al cursar la
carrera de Contabilidad y Auditoría.
Representa una aplicación práctica de una auditoría financiera realizada a la Empresa El Foro de
Estrategias y Publicidad S.A., la cual se dedica a la prestación de servicios y diseño de estrategias
en el campo empresarial, institucional y político. Este trabajo determina la razonabilidad de sus
estados financieros y estos se encuentren ejecutados bajo las Normas y Leyes vigentes en el
Ecuador. La responsabilidad principal como auditores independientes, es expresar una opinión
acerca de éstos basados en la auditoría realizada, la cual al finalizar todo el proceso da como
resultado una opinión limpia. Adicionalmente para concluir el trabajo, se presentan conclusiones y
recomendaciones obtenidas por errores no significativos encontrados a lo largo de la auditoría.
PALABRAS CLAVES:
AUDITORÍA
OPINIÓN
RAZONABILIDAD
FINANCIEROS
NORMAS
CONTABILIDAD
xiii
ABSTRACT
1
INTRODUCCIÓN
La presente tesis es diseñada en base a la experiencia y conocimientos adquiridos durante el
transcurso del tiempo: en experiencias profesionales, estudiantiles, seminarios, curso de
capacitación, investigaciones y conocimientos, han sido transmitidos de manera sencilla y
comprensibles a la presente tesis, dando como resultados una herramienta de aplicación práctica
que ayude en el desenvolvimiento del trabajo de campo de las auditorías financieras, así como
también sirve de guía para los estudiantes y profesionales que requieran ampliar sus conocimientos.
La presente tesis está dividida en los siguientes capítulos:
El I capítulo contiene en forma breve una reseña histórica y actual de la empresa, factores que han
influido en el crecimiento y aspectos del direccionamiento estratégico de la empresa El Foro de
Estrategias y Publicidad S.A.
En base a investigaciones bibliográficas se elaboró el II capítulo, en donde se detalla en forma
breve aspectos básicos relacionados con la auditoría.
Además incluye el diseño, las funciones, responsabilidades y políticas de las personas que
conforman el departamento de auditoría y para concluir el capítulo se incluyó procedimientos para
elaborar la propuesta de auditoría.
En el III capítulo se determina los aspectos conceptuales de las etapas del proceso de auditoría
contempladas en las siguientes fases: Fase I: Planificación de las tareas, Fase II: Ejecución del
trabajo, Fase III: Comunicación de resultados
En el IV capítulo comienza en desarrollo práctico de la Auditoría Financiera, detallando el proceso
secuencial de la auditoría, con un punto de partida y de terminación de la evaluación a los estados
financieros correspondientes al año 2013 de la empresa El Foro de Estrategias y Publicidad S.A.,
además de sus respectivos papeles de trabajo, la emisión de la Carta de Recomendaciones de
Control Interno y el Informe de Auditoría.
Teniendo en cuenta que en capítulo anterior se presentará conclusiones y recomendaciones
pertinentes del trabajo de auditoría financiera desarrollado, en el V y último capítulo, establecerá de
forma general las conclusiones y recomendaciones finales para el presente trabajo.
Espero que esta investigación sea una herramienta profesional y que sirva de guía para las
empresas auditoras y auditores independientes que realizan auditorías externas, y también para
todos aquellos estudiantes y profesionales que utilicen como base para ampliar sus conocimientos.
2
CAPÍTULO I
1. Aspectos generales de la empresa
1.1. Antecedentes de las empresas de publicidad
Los orígenes de la publicidad se remontan a la antigüedad. Uno de los primeros métodos de
publicidad consistía en pintar los anuncios en los muros. Los arqueólogos han encontrado
numerosas muestras de esta técnica, en especial en la antigua Roma.
Durante la edad media se desarrolló una técnica simple pero muy efectiva, que consistía en
anunciar de viva voz eventos y productos, gracias a los pregoneros, personas que leían noticias en
público, o comerciantes que anunciaban sus productos.
Aunque hay anuncios gráficos desde la antigüedad, la publicidad impresa no se desarrolló en
realidad hasta la aparición de la imprenta. La marca registrada mediante un signo bidimensional o
tridimensional que simboliza una empresa o un producto apareció por primera vez en el siglo XVI,
cuando los comerciantes y los miembros de los gremios empezaron a disponer estos símbolos a la
entrada de sus tiendas.
Las empresas que comercializaban alimentos patentados crecieron mucho a partir de finales de las
décadas de 1870 gracias a la publicidad inserta en periódicos y revistas. Delimitaron un gran
mercado debido a que era difícil encontrar médicos en las áreas rurales, por los que los
colonizadores y los granjeros tenían que automedicarse. Los vendedores de fármacos obtenían
beneficios de entre 80 y el 90%, por lo que podían pagar la publicidad de sus recetas. Entre los
primeros anunciantes también figuraban en un modo destacado las empresas de ferrocarriles y de
transporte marítimo de Estados Unidos que informaban, además del lujo y la comodidad de sus
servicios, de los horarios y las tarifas.
A finales del siglo XIX muchas empresas estadounidenses empezaron a vender sus productos en
envases que llevaban impresa la marca. Este hecho marco un hito en la historia de la publicidad,
puesto que antes los productos domésticos como el azúcar el jabón, la mantequilla, la leche, la
manteca, los caramelos y dulces y los alimentos en conserva se vendían a granel, por lo que los
consumidores no habían conocido hasta entonces al productor.
3
Los primeros en utilizar esta técnica fueron los vendedores de jabones y detergentes. Entre los
primeros (que datan en 1880) destacan Ivory, Pears y Colgate. Pronto siguieron su ejemplo otras
empresas como la Royal Baking Powder, la Quaker Oats y los bolígrafos Waterman. A principios
del siglo XX surgieron marcas tan conocidas como Wrigley y Coca Cola.
Tras la I Guerra Mundial, la industria publicitaria estadounidense creció hasta el punto que se
convirtió en la marca registrada de los propios Estados Unidos. Este crecimiento se vio impulsado
por numerosos avances tecnológicos, el crecimiento de la empresa estadounidense provocó nuevos
inventos y mejoras técnicas que beneficiaron a otras industrias.
El invento más significativo de la posguerra fue la televisión, un medio que forzó a la industria
publicitaria a mejorar sus técnicas comerciales utilizando medios visuales y sonoros. En la década
de 1990 destaca la generación del uso de reproductores de video y de mandos a distancia para estos
y para las televisiones.
Las agencias de publicidad consideran una amenaza esta generalización porque algunos
espectadores pueden borrar los anuncios cuando graban programas o pasarlos a altas velocidad
cuando ven una cinta grabada; además, la existencia del mando a distancia también es una amenaza
porque los espectadores pueden cambiar de cadena o quitar el sonido en tanto se emitan los
anuncios. Por ello las agencias de publicidad han cambiado de técnica y ahora intentan cubrir los
espacios de programación.
La generación de redes internacionales de informática, como internet, compensa estas dificultades
al ofrecer un nuevo medio específico para publicar y difundir anuncios.
Durante el siglo XIX era muy difícil valorar los efectos de la publicidad. Los anunciantes solo
podían evaluar estos efectos utilizando las estimaciones del número de lectores de periódicos y
revistas. Cuando se empezaron utilizar la televisión y la radio para anunciar productos no existía
ninguna medida fiable de la audiencia que tenían estos medios. Poe ello en 1914 se creó en Estado
Unidos la primera agencia independiente de medición de audiencias, fundada por los principales
editores de periódicos y revistas. Desde aquel año se han creado compañías de este tipo en casi
todos los países.
Tanto las agencias publicitarias como los anunciantes realizaban exhaustivas y costosas
investigaciones para evaluar la viabilidad de nuevos bienes y servicios antes de anunciarlos a escala
nacional, lo que les obliga asumir grandes gastos. El procedimiento más común consiste en realizar
encuestas puerta a puerta en diversos vecindarios como distintos niveles de renta media. En estas
4
encuestas se muestra a los potenciales consumidores distintas versiones del artículo que se pretende
vender. Si el resultado de la encuesta convence al productor de la viabilidad de una determinada
versión de dicho artículo se procede a seleccionar el mejor método de publicidad, mostrando
distintos anuncios a un conjunto de posibles consumidores para que revelen sus preferencias.
1.2. La publicidad y su incidencia
La publicidad es una herramienta que ha estado ligada a la sociedad desde los orígenes de la
civilización y el comercio. Desde que existen productos que comercializar ha existido la necesidad
de comunicar la existencia de los mismos; la forma más común de publicidad era la expresión oral.
Conforme ha avanzado la sociedad, las herramientas publicitarias de la edad moderna han
evolucionado en conjunto; la publicidad ya no se limita a un simple comercial en un medio
tradicional, se enfoca previamente en conocer a su público, sus motivaciones de compra para
conocer la conducta del consumidor, análisis de medios y estrategias creativas para mejorar el
mensaje final.
1.3. Las agencias de publicidad
Las grandes empresas de la publicidad suelen ser agencias de Servicios Generales o servicios
completos. Estas agencias ofrecen mucho de los servicios necesarios para desarrollar las campañas
publicitarias. Y también es normal que para actividades especiales como el marketing directo, o la
compra de espacios publicitarios tengan empresas especializadas que pertenecen al mismo grupo.
Las Agencias de publicidad especializadas se enfocan en un tipo de medio, por ejemplo existen
agencias especializadas en internet o en la publicidad en vallas y medios exteriores. Otras empresas
en una parte del proceso o trabajo publicitario. Existen empresas que se dedican solo a la
investigación comercial, a la creatividad o la compra de espacios en los medios.
Las Agencias de exclusivas publicitarias son empresas que tratan de conseguir para unos
determinados soportes. Por ejemplo se dedican a representar un periódico y buscan anunciantes que
se anuncien en este medio.
Las Centrales de medios son empresas que compran espacios publicitarios en grandes cantidades y
luego los revenden a las agencias de publicidad y a los grandes anunciantes. Son por tanto
mayoristas de espacios. Compran por ejemplo una gran cantidad de tiempo en la televisión con un
cierto descuento para luego revenderlo.
5
Una central de medios trata de optimizar el gasto publicitario de sus clientes mediante la compra,
planificación y gestión de espacios en los medios. Algunas empresas contratan una agencia
publicitaria y una central de medios por separado.
1.4. Aspectos económicos y sociales de la publicidad
Debido a que muchas empresas utilizan una u otra forma de publicidad, casi todo el mundo ve o
escucha anuncios a diario. El elevado costo de la publicidad ha llevado a muchos críticos a atacar a
esta industria alegando que es innecesaria, mentirosa, manipuladora y derrochadora. Estos analistas
defienden, que la industria publicitaria eleva de forma artificial e innecesaria el costo de los bienes
y servicios que anuncia.
Los defensores de la publicidad reconocen la veracidad de algunas de estas críticas, pero alegan
que, al interesar a los consumidores, la publicidad permite a los productores vender cantidades
mayores, este mayor volumen de ventas permite que a su vez las empresas reduzcan sus precios
unitarios aprovechando la economía de escala.
Según los grandes empresarios y números economistas, la publicidad desempeña un papel crucial
en el desarrollo de mercados de bienes de poco valor. Existe al menos un estudio a escala mundial
sobre los gastos de cada país en publicidad y en el que se muestra que existe una correlación directa
entre esta y el nivel de vida.
La publicidad proporciona también grandes ingresos a los principales medios de comunicación. La
industria que realiza los anuncios para la televisión y radio depende de las agencias de publicidad.
Los periódicos y revistas obtienen así mismos cuantiosos ingresos gracias a la publicidad.
1.5. Influencia de la publicidad en el ser humano
Esta como los medios de comunicación en general, actúa como un espejo que ayuda a dar forma a
la realidad que refleja y algunas veces, ofrece una imagen de la misma, deformada.
La publicidad es una actividad que caracteriza intencionalmente el mensaje que elabora, buscando
el cambio de actitudes, rasgos cognitivos y comportamiento de los destinatarios, utilizando para
ello los medios masivos de comunicación, obtienen los ingresos que permiten cubrir los costos de
producción del producto que le interesa consumir al público y obtener ganancia que justifica la
inversión de capital. La venta de espacios publicitarios es la principal fuente de ingresos de los
medios de comunicación.
6
Debido a la publicidad y al poder de los medios de comunicación, la sociedad actual posee una
inmensa capacidad para convertir las cosas importantes en secundarias y para concebir valor a las
cosas secundarias se ha desarrollado una cultura enormemente consumista; las ciudades tienden a
convertirse en inmensas muestras de mercancías y de publicidad y lo efímero del gusto y de los
gustos y de los usos, se refleja en los cubos de basura, en los electrodomésticos lanzados casi
nuevos, etc.
La publicidad trata de convencer sobre cómo los chicos y jóvenes (o cómo deben ser), lo bueno que
es hacer determinada actividad, o que bien se van a sentir si compran esto o aquello. Aceptar los
mensajes tal cual como son, sin ningún cuestionamiento acerca de qué pensamos, de los que vemos
o escuchamos, hace muy difícil la formación de la personalidad y del criterio propio de cada uno.
El auge de la publicidad en los medios de comunicación se ha hecho posible al acortamiento de las
distancias, manteniéndonos vinculados al resto del mundo. No obstante producen un
degradamiento en la sociedad.
Actualmente los medios se han convertido en jueces de la verdad, son aquellos quienes deciden y
dictas modas, consumos, modelos de vida. Establecen que es lo correcto y qué es lo incorrecto, y
deciden cuáles son los hechos importantes y trascendentes del mundo.
Para evitar esta situación es indispensable un cambio de conciencia, hay que tener una
responsabilidad social sobre los mensajes que provienen de los medios.
El cambio de la gente parece ser un proceso de etapas graduales de las cuales se reconocen las
siguientes etapas:
Primeras noticias.- La persona percibe alguna información acerca de lo nuevo.
Interés.- Se interesa busca más datos, pregunta, discute.
Evaluación.- Hace un balance acepta o rechaza la realidad.
Ensayo.- Efectúa una prueba, investiga, trata de encontrar los ajustes personales.
Adopción.- Cambia su conducta e incorpora lo nuevo.
Dentro de las técnicas comerciales modernas, la publicidad es indispensable en cuanto medio de
información acerca de los productos disponibles o para facilitar el contacto entre vendedores y
compradores.
7
1.6. Aspectos legales
Las empresas en general se basan en marcos legales e institucionales para el desarrollo de su
actividad y estos son:
1. Ley de compañías.- “Es el marco jurídico bajo el cual funcionan las empresas legalmente
constituidas en el Ecuador, donde se norma y regula la actividad empresarial dentro del país. El
ente que vigila que se cumpla con todas las disposiciones exigidas en la Ley es la
Superintendencia de compañías donde están registradas todas las empresas que funcionan en
Ecuador”. (Castelo, 2013)
2. Servicio de Rentas Internas.- “Institución independiente en la definición de políticas y
estrategias de gestión que han permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y firmeza
en la toma de decisiones, aplicando de manera transparente tanto sus políticas como la
legislación tributaria.” (Servicio de Rentas Internas, 2010)
3. Código de trabajo.- “El código de trabajo hace referencias a preceptos que regulan las
relaciones entre empleadores y trabajadores y su aplicación a las modalidades y condiciones del
trabajo, señalan los principios y normativa relacionados con las disposiciones fundamentales,
con la capacidad para contratar, las modalidades del trabajo, las jornadas de trabajo, las
indemnizaciones, los conflictos colectivos.” (Abydos Corp , 2013)
4. Municipio.- “Es la institución que se encarga de hacer cumplir con la tarea legislativa para la
aprobación de ordenanzas, resoluciones y acuerdos en cada distrito.” (Municipio del Distrito
Metropilitano de Quito, 2010)
5. IESS.- “Entidad ecuatoriana pública descentralizada, creada por la Constitución política de la
República, dotada de autonomía, normativa técnica, administrativa, financiera, y presupuestaria,
con personería jurídica y patrimonio propio, que tiene por objeto indelegable la prestación del
Seguro General Obligatorio en todo el territorio nacional.” (Fundación Wikimedia Inc., 2009)
6. Ministerio de Relaciones Laborales.- “Entidad que permite ejercer la rectoría en el diseño y
ejecución de políticas de desarrollo organizacional y relaciones laborales para generar servicios
de calidad, contribuyendo a incrementar los niveles de competitividad, productividad, empleo y
satisfacción laboral del país.” (Ministerio de Relaciones Laborales, 2011)
8
1.7. Reseña histórica “FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S. A.”
Con la idea de inversionistas y la experiencia en el ramo de los mismos la compañía “EL FORO
DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S. A.”, fue constituida en la ciudad de San Francisco de
Quito, capital de la República del Ecuador el once de noviembre del dos mil tres; es de
nacionalidad ecuatoriana y su domicilio principal de la compañía es en el Distrito Metropolitano de
Quito, pero por resolución de la Junta General de Accionistas podrá establecer sucursales, agencias
y delegaciones en cualquier otro lugar del país o del exterior, para lo cual se sujetará a las leyes y
trámites pertinentes.
El objeto social de la compañía es la prestación de servicios y diseño de estrategias en el campo
empresarial, institucional y político del modo más general y amplio. La prestación de Servicios en
Estrategia Empresarial, Estrategias de Mercadeo, Comunicación, Recursos Humanos, y relaciones
humanas, relaciones públicas, estrategias de comunicación publicitaria, comunicación interna, en
sistemas de comunicaciones con cliente, mercadeo directo, comunicación audiovisual en todas sus
formas, elaboración de planes comunicación de corto y largo plazo.
Para el cumplimiento de su objetivo social, la compañía podrá realizar toda clase de actos y
contratos civiles, comerciales e industriales permitidos por las leyes ecuatorianas y que tengan
relación con su objeto social.
La compañía será gobernada por la Junta General y administrada por el Presidente y el Gerente y el
capital social de la compañía está estructurado de la siguiente manera:
Tabla 1. 1. Estructura del Capital Social de El Foro de Estrategias y Publicidad S. A.
N° IDENTIFICACIÓN NOMBRE NACIONALIDAD TIPO DE
INVERSIÓN
CAPITAL
1 1720073731 Arias Ganchala Juan Pablo Ecuador Nacional 1,00
2 1712067683 Arias Lugmaña Mayra del
Pilar
Ecuador Nacional 1.898,00
3 1701423582 Castillo Salazar Hernán
Alfredo
Ecuador Nacional 1,00
TOTAL 1900,00
Fuente: Acta de Constitución Compañía El Foro de Estrategias y Publicidad S. A.
9
1.8. Misión
El Foro de Estrategias y Publicidad S.A. tiene como misión crear, intermediar y asesorar a clientes
públicos y privados sobre sus necesidades y requerimientos de comunicación, encaminadas a
mejorar sus estándares de imagen y comercialización de sus productos o servicios, utilizando las
tecnologías y recursos más apropiados de acuerdo con las posibilidades y conveniencias de dichos
clientes.
1.9. Visión
El Foro de Estrategias y Publicidad S.A. es un referente de servicio y creatividad en Ecuador por el
profesionalismo con el cual enfoca las soluciones comunicacionales que propone, dimensionadas
en la capacidad del cliente, sus requerimientos, el uso acertado de las diferentes tecnologías a
disposición dentro del mercado ecuatoriano y la originalidad y creatividad constante que emplea
como medio de alcanzar los mejores estándares de atención, comprensión y movilización de los
grupos, objetivos en relación a los productos y servicios de sus clientes.
1.10. Objetivos de la empresa
Satisfacer las necesidades del cliente con honestidad y responsabilidad.
Generar confianza para nuestros clientes.
Lograr estabilidad en el mercado con compromisos más duraderos y convenientes.
Aumentar valor agregado en todas las actividades para lograr una empresa eficiente y
productiva.
Utilizar tecnología de punta adecuada para mejorar la calidad y productividad de nuestros
servicios.
Formar colaboradores con mística, comprometidos con el mejoramiento continuo y el
crecimiento de la empresa.
Impulsar alianzas estratégicas con proveedores y cadenas productivas claves, para obtener
procesos productivos claves y brindar servicios de calidad.
1.11. Análisis de las fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas (FODA)
La matriz FODA de la empresa es la herramienta que permite validar la situación actual de la
empresa, las fortalezas y debilidades están enfocadas hacia el interior de la empresa y amenazas a
los factores externo.
10
De esta manera consideramos a partir del análisis FODA, cómo se puede direccionar las siguientes
preguntas:
¿Cómo se puede explotar cada fortaleza?
¿Cómo se puede aprovechar cada oportunidad?
¿Cómo se puede detener cada debilidad?
¿Cómo se puede defender de cada amenaza?
Fortalezas
“Las fortalezas positivas de una compañía son todas aquellas circunstancias favorables o positivas
que se convierten en oportunidades para la misma, sustentando la permanencia, calidad,
productividad, competitividad y sostenibilidad institucional.
Estas fortalezas no solo pueden reflejarse en el escenario interno de una compañía, sino que
también se reflejan en el mercado externo, en el desenvolvimiento de las actividades frente a la
competencia, y lo que hace institucionalmente fuerte a una compañía es la rapidez de una
oportunidad frente a ella, permaneciendo por más tiempo de lo previsto en el mercado interno y
externo”. (Toledo Rodríguez, 2009)
Oportunidades
Las oportunidades de una compañía tienen estrecha relación con las fortalezas que posea, las
oportunidades están presentes en toda la vida de una institución, las mismas que pueden ser
sociales, económicas, tecnológicas, financieras, políticas o competitivas y podrían beneficiar de
forma significativa a una institución.
“Las oportunidades son eventos, hechos o tendencias en el entorno del sector que podrían
beneficiar el desarrollo si se aprovecha de manera adecuada.” (Toledo Rodríguez, 2009)
Debilidades
“Las debilidades constituyen las actividades de control por parte de la gerencia, administración,
ventas entre otras, que se limitan a mantener a la entidad con los procesos de antes, y que temen
enfrentarse al cambio y a la competencia, de tal manera que los objetivos para los que se creó la
entidad se vean afectado.” (Toledo Rodríguez, 2009)
11
Las debilidades no solamente constituyen actividades de control deficientes, sino que son aquellas
circunstancias o momentos que la empresa no reconoce como beneficio, haciendo que la empresa
caiga en retroceso por la falta de información actual o adopción de nuevos procedimientos
utilizados por el mercado innovador.
Amenazas
La misma actividad de una empresa hace que ésta represente una amenaza frente a su competencia,
si la empresa no ha reconocido la importancia de mejorar constantemente sus procesos y
procedimientos en cuanto a calidad y competitividad.
El mercado global es cada vez más competitivo, razón por la cual una entidad se amenaza al
enfrentarse a cambios extremadamente fuertes y ante los cuales debe tomar decisiones acertadas
rápidamente, es decir que estas amenazas no solamente son debilidades internas en una compañía,
sino que también son cambios repentinos en cuanto a adelantos tecnológicos, sociales, políticos
económicos y competitivos.
El FODA de la empresa está constituida de la siguiente manera:
Tabla 1. 2. Análisis FODA
FORTALEZAS OPORTUNIDADES
Calidad del servicio
Inversión e innovación del servicio
Conocimiento del mercado y su
funcionamiento
Precios competitivos
Crecimiento del mercado consumidor
Desarrollo de políticas de marketing
Desarrollo de programas para el plan de
mercado.
DEBILIDADES AMENAZAS
Mala imagen de las empresas de publicidad
en términos de seriedad
Falta de recursos destinados al desarrollo de
la imagen
Poca iniciativa para enfrentar a la
competencia externa.
Agresividad de competidores actuales
Disminución del poder adquisitivo
Inflación de la moneda en el país
Sobreoferta mundial de servicios
publicitarios
Clientes exigentes
12
CAPÍTULO II
2. Marco teórico conceptual
2.1. Antecedentes de la auditoría
“Aunque los objetivos y conceptos que guían las auditorías de hoy en día eran casi desconocidos en
los primeros años del siglo XX, se han realizado diferentes tipos a través de la historia registrada
del comercio y de las finanzas de los gobiernos.
El significado original de la palabra auditor fue “persona que oye” y fue apropiado para la época
durante la cual los registros de contabilidad gubernamental eran solamente después de su lectura
pública en la cual las cuentas eran leídas en voz alta.
Desde tiempos medievales, y durante la revolución industrial, se realizaban auditorías para
determinar si las personas en posiciones de responsabilidad oficial en el gobierno y en el comercio
estaban actuando y presentando informes en forma honesta.
Durante la Revolución Industrial, a medida que el tamaño de las empresas aumentaba, sus
propietarios empezaron a utilizar los servicios de gerentes contratados. Con esta separación de
grupos de propiedad y gerencia, los propietarios ausentes acudieron cada vez con mayor frecuencia
a los auditores para protegerse contra el peligro de errores no intencionales, lo mismo que contra
los fraudes cometidos por gerentes y empleados.
Los banqueros fueron los principales usuarios externos de los informes financieros (generalmente,
solo balances generales)y se preocuparon también por saber si los informes estaban distorsionados
debido a errores y fraudes, con frecuencia las auditorías incluían un sentido de todas, o casi toda,
las transacciones registradas.
Existe la evidencia de que alguna especie de auditoria se practicó en tiempos remotos. El hecho de
que los soberanos exigieran el mantenimiento de las cuentas de su residencia por dos escribanos
independientes, pone de manifiesto que fueron tomadas algunas medidas para evitar desfalcos en
dichas cuentas. A medidas que se desarrolló el comercio, surgió la necesidad de las revisiones
independientes para asegurarse de la adecuación y finalidad de los registros mantenidos en varias
empresas comerciales.
13
La auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley Británica de Sociedades
Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar durante el período de mandato de la Ley.
Un sistema metódico y normalizado de contabilidad era deseable para una adecuada información y
para la prevención del fraude.
También reconocía. Una aceptación general de la necesidad de efectuar una versión independiente
de las cuentas de las pequeñas y grandes empresas". Desde 1862 hasta 1905, la profesión de la
auditoria creció y floreció en Inglaterra, y se introdujo en los Estados Unidos hacia 1900. En
Inglaterra se siguió haciendo hincapié en cuanto a la detección del fraude como objetivo primordial
de la auditoria.” (Consultoría Pamg, 2009)
2.2. Filosofía de la auditoría
Ciencia, historia, educación, ley y otras disciplinas han buscado el grado de madurez a través de la
filosofía, para lo cual han desarrollado filosofías especiales que están bien reconocidas como
contribuciones aceptables, no sólo para la auditoría, sino para la suma del entendimiento filosófico.
Casi sin excepción, estas filosofías especializadas fueron desarrolladas por expertos en sus
respectivos campos.
Desde luego, la auditoría no ha alcanzado todas las etapas que las otras de las ciencias han
logrados, pero ha llegado a una etapa de madurez en la que ha realizado una reflexión de sus
presuposiciones, aspiraciones y métodos.
La filosofía de la auditoría consiste en cuatro partes:
1. La comprensión.- Implica el entendimiento de todo más que de las partes aisladas, debido a
que se encuentran ocupadas en el entendimiento de la vida es su más amplio sentido. Esto nos
lleva a consideración de conceptos tan genéricos como el de la evidencia, el debido cuidado, la
información y la independencia.
2. La perspectiva.- Como componente del acercamiento filosófico llama a la amplitud de miras
necesarias para apoderarse de la verdad y completa significación de esas cosas. De este modo, el
filósofo se esforzaría por considerar cualquier proporción con amplia perspectiva y no
meramente bajo el punto de vista de un defensor especial, con el objeto de poder formar juicios
bien cimentados sobre ella.
14
3. La introspección.- La busca de la perfección filosófica de la naturaleza interior de las cosas es
otra forma de decir que el filósofo persigue descubrir las suposiciones básicas que sustentan
nuestro modo de ver la vida al mundo. Las suposiciones básicas no sólo son la base desde la que
razonamos, sino que como otras veces, tienen a estar escondidas y su importancia, por lo mismo
no se reconoce.
4. Visión.- Como término utilizado en la descripción del acercamiento filosófico. Significa que el
filósofo tiene una contemplación que le lleva de los asuntos puntualmente inmediatos y
comunes a las amplias posibilidades del mundo ideal e imaginativamente concebido”. (Mautz &
Sharif, 2009)
2.3. Introducción de la auditoría
La auditoría es una herramienta que permite enfrentar, los frecuentes retos encontrados en una
organización que tiene diferentes funciones básicas, tales como planificación, organización,
dirección, ejecución y control. Para la elaboración de la auditoría se considera tres fases
importantes como son: Planificación, Ejecución e Informes; son tres etapas a considerar en un
trabajo de examen de estados financieros practicados por un contador público independiente, el
cual aplica juicios profesionales, basado en su preparación y experiencia.
2.4. Concepto de auditoría
Es un examen objetivo, sistemático, profesional efectuado con posterioridad a la ejecución de las
operaciones para medir el grado de eficiencia, efectividad, economía, ecología y ética con que se
han utilizado los recursos materiales, financieros y humanos; para medir el grado de las políticas
implementadas por la administración y si se trata de estados financieros entregar un informe sobre
la razonabilidad de los resultados obtenidos.
2.5. Objetivos de auditoría
“El objetivo principal de la auditoría de los estados financieros de una entidad, consideradas en su
conjunto, es la emisión de un informe dirigido a poner manifiesto una opinión técnica sobre dichos
estados financieros expresan, en todos sus aspectos significativos la imagen fiel del patrimonio y la
situación financiera de la sociedad así como el resultado de sus operaciones en el periodo
examinando, de conformidad con principios y normas de contabilidad generalmente aceptadas.”
(Aguirre, 2011)
15
El objetivo que cumple la auditoría de los estados financieros y auditores financieros es certificar
sobre la razonabilidad de las cifras que contienen los estados financieros sujetos a examen por parte
de un profesional auditor.
El objetivo principal es ayudar a la dirección en el cumplimiento de sus funciones y
responsabilidades, proporcionándole análisis objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo
de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Este objetivo se cumple a través de
otros más específicos: Dirigir las investigaciones siguiendo un programa redactado de acuerdo con
las políticas y los procedimientos establecidos y encaminado al cumplimiento de los siguientes
puntos:
Revisar y evaluar la estabilidad, suficiencia y aplicación de los controles operativos, contables y
financieros.
Determinar y todos los bienes del activo están registrados y protegidos.
Verificar y evaluar la veracidad de la información contable y otros datos producidos en la
organización.
Realizar investigaciones especiales solicitadas por la dirección. Preparar informes de auditoría
acerca de las irregularidades que pudiesen encontrarse como resultados de las investigaciones,
expresando igualmente las recomendaciones que se juzguen adecuadas.
2.6. Clasificación de la auditoría
Figura 2. 1. Clasificación de la Auditoría
Cla
sifi
caci
ón
de l
a
Au
dit
orí
a
Por su Naturaleza
Auditoría Financiera
Auditoría Informatica
Auditoría Ambiental
Auditoría Gubernamental
Auditoría de Gestión
Por su Origen
Auditoría Interna
Auditoría Externa
16
2.6.1. Por su origen
Auditoría Interna.- Revisión que hace un profesional de auditoría el cual labora en la misma
empresa auditada para evaluar el desempeño y cumplimiento de actividades, operaciones y
funciones y emitir un dictamen de carácter doméstico sobre las actividades de la empresa. Es como
un complemento de otros elementos de control administrativo, la función de una auditoría interna
es establecer con suficiente competencia técnica, independencia y autoridad para revisar los
objetivos de control de sistemas de información y para preparar reportes en donde se encuentren y
den recomendaciones aplicables a todas las áreas de sistemas de información.
Su función debe ser establecida por el administrador general quien dictara sus responsabilidades y
autoridad para realizar su función de auditoria interna, esto debe ser periódicamente revisado para
verificar que se mantenga lo establecido.
Ventajas:
Conocimiento más profundo de las actividades y operaciones de la empresa
Revisión más profunda
Informe doméstico confidencial
No tiene un costo adicional
Detección de problemas a tiempo
Desventajas:
La veracidad puede ser cuestionable por la posible injerencia de las autoridades de la
empresa
Pueden existir presiones en el informe de auditoría
Pueden presentarse vicios en la forma que se utilizan las herramientas o en la evaluación o
en el informe.
Auditoría Externa.- La realizan los auditores que son independientes a la empresa, de tal forma
que el auditor externo puede aplicar con completa libertad los métodos, técnicas y herramientas con
el fin de evaluar las actividades, operaciones y funciones para determinar el cumplimiento de los
objetivos institucionales y emitir dictamen independiente de carácter externo en donde se exponen
los resultados en donde se pondrán las recomendaciones.
17
Ventajas:
El trabajo es independiente al de la empresa
Aprovechar la experiencia de un externo en otras empresas
Aplicación de nuevas técnicas ya probadas
En ocasiones pueden ser un requisito legal
Desventajas
Falta de conocimiento sobre la empresa
Dificultad para recopilar información
El alcance puede ser limitado
El ambiente puede ser difícil
Alta inversión en tiempo, dinero y esfuerzo” (Castilleja Mendieta, 2011)
Diferencias entre la Auditoría Interna y Externa
Existen diferencias entre auditoría interna y la auditoría externa, algunas de las cuales se detallan a
continuación:
En la auditoría interna al recibir una remuneración mensual tiene un vínculo laboral entre el auditor
y la empresa, mientras que en la auditoría externa la remuneración es por honorarios profesionales.
En la auditoría interna el diagnóstico del auditor, está destinado para la empresa; en el caso de la
auditoría externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas como por ejemplo:
la emisión del informe a la Superintendencia de Compañías.
La auditoría interna está inhabilitada para dar información pública, debido a su vinculación laboral,
mientras que la auditoría externa tiene la facultad legal de emitir informes públicos o alcance a las
entidades de control.
La auditoría externa verifica y expresa una opinión profesional sobre los estudios económicos y
financieros, además emite recomendaciones de control interno que pueden ser útiles para el cliente,
al fin de que mejore su control interno, mientras que la auditoría interna tiene la función de
controlar y dar asesoramiento del proceso de control interno.
18
Mediante el enfoque de trabajo el auditor externo, verifica y valora el sistema de control interno y
determina el alcance de las pruebas a realizarse, mientras que el auditor interno verifica los
controles administrativos y contables, siendo esta verificación mucho más amplia que del auditor
externo.
2.6.2. Por su naturaleza
Auditoría Financiera.- Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de un informe, en el que
el auditor da a conocer su opinión sobre la situación financiera de la empresa, este proceso solo es
posible llevarlo a cabo a través de un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que el auditor
hace su trabajo posterior a las operaciones de la empresa.
Auditoría Administrativa u Operacional.- Se refiere al estudio y análisis de las políticas y
procedimientos administrativos o dichos de otra manera, se refiere al estudio o el análisis del
control interno del análisis financiero.
Auditoría Informática.- “Es el estudio y análisis de la implementación del software del sistema
informático de la empresa.
Es un proceso formal ejecutado por especialistas del área de auditoría y de informática; se orienta a
la verificación y aseguramiento de las políticas y procedimientos establecidos para el manejo y uso
adecuado de la tecnología de informática de la organización y se lleve a cabo de una manera
operativa y eficiente.” (Hernández Hernández, 2008)
Auditoría Ambiental.- Es un mecanismo legalmente aprobados para poyar y reconocer los
esfuerzos voluntarios que las personas fiscales o morales llevan a cabo, a fin de lograr el
cumplimiento de la legislación ambiental.
Auditoría Gubernamental.- Por el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentos que
importen las autoridades superiores para comprobar la legalidad y veracidad de la información
administrativa y financiera en forma eficiente, efectiva, economía, ecología y ética de los recursos
del Estado.
Auditoría de Gestión.- La auditoría de gestión es el examen que se realiza a una entidad con el
propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos disponibles y
de esta manera lograr los objetivos.
19
2.7. Principios generales de auditoría
El auditor al desempeñar su trabajo profesional, posee una serie de responsabilidades no solo con la
sociedad auditada sino también con terceras personas que utilizan el informe auditado sino con
terceras personas que utilizan el informe auditado. Al ser un documento de mayor importancia, es
necesario que el auditor tenga principios generados basados en normas y lineamientos como son:
El código de Ética
Normas Internacionales de Auditoría
2.7.1. Código de ética
El propósito del Código de Ética es promover una cultura ética en la profesión de auditoría, regula
sus actividades y constituye una guía mínima de orientación o criterios de comportamiento que
adopta la profesión. Es necesario y aprobado contar con un código de ética para la profesión de
auditoría y contabilidad, ya que esta se basa en la confianza que se imparte a su trabajo, estas reglas
son una ayuda y guía a la acción moral de cada auditor o contador, para que se cumpla su profesión
y sirvan a la sociedad con intención firme, lealtad, honradez y diligencia.
El auditor o contador debe tener siempre presente los siguientes principios éticos que gobiernan su
accionar profesional y personal en forma permanente.
Independencia.- Para los auditores es indispensable un grado elevado de independencia respecto a
la institución auditada y a cuales quiera otros grupos de interés externo. Esto implica que los
auditores deben adoptar una forma de conducta que aumente su independencia.
Los auditores no solo deben esforzarse por ser independientes de las instituciones auditadas y de
otros grupos interesados, sino que también deben ser objetivos al tratar las cuestiones y los temas
sometidos a revisión, en todas las cuestiones relacionadas con la labor de auditoría, no debe verse
afectada los intereses personales o externos, por ejemplo, la independencia podría quedar afectada
por: Por haber trabajado en la institución a ser auditada, por relaciones personales, del propietario o
socio principal de la empresa o por algún director, administrador o empleado de sus cliente, que
tenga relaciones o interés que puedan ejercer influencia negativa, impidan o amenacen su
independencia de criterio y financieras que provoquen conflictos de lealtades o de intereses.
El auditor al ser independiente no debe inclinar las opiniones a favor o en contra para esta manera
emitir un criterio limpio y no actuar como juez y parte. En el ejercicio profesional, el auditor
20
deberá tener y demostrar absoluta independencia mental y de criterio con respecto a cualquier
interés que pudiera considerarse incompatible con los principios de integridad y objetividad,
honesto y directo en la ejecución de su trabajo profesional.
Integridad.- La integridad de los auditores establece confianza y consiguientemente, provee la
base para confiar en su juicio al desempeñar su trabajo con honestidad, diligencia y
responsabilidad. Para lo cual tienen que respetar las leyes y divulgarán lo que corresponda de
acuerdo con la ley y la profesión, no participarán a sabiendas de una actividad ilegal o de actos que
vayan en deterioro de la profesión de auditoría y debe ser honesto y directo en la ejecución de su
trabajo y en sus relaciones con el personal de las instituciones auditadas, para preservar la
confianza de la sociedad, los auditores deben ser irreprochables y estar por encima de todas
sospechas.
La integridad puede medirse en función de lo que es correcto y justo exigiendo que los auditores se
ajusten a la forma como al espíritu.
Objetividad.- Un auditor sebe ser justo y no dejar que un prejuicio o la influencia de otra personas
anulen su objetividad al tomar decisiones lógicas y no con el corazón, los auditores exhiben el más
alto nivel de objetividad profesional al reunir, evaluar y comunicar información sobre la actividad o
proceso a ser examinado hacen una evaluación equilibrada de todas las circunstancias relevantes y
forman sus juicios sin dejarse influir indebidamente por sus propios intereses o por otras personas.
Se requiere objetividad e imparcialidad en toda la albor efectuada por los auditores, lo cual incluye
la exactitud, la veracidad y el equilibrio en los informes realizados y al certificar, dictaminar u
opinar sobre los estados financieros de cualquier entidad, por consiguiente, solo pueden verse
influidas por las pruebas obtenidas y unificadas de acuerdo con las Normas Internas de Auditoría.
Competencia Profesional y Debido Cuidado Profesional.- Un auditor debe poseer conocimiento,
habilidad y experiencia, para poderlos aplicar con razonable cuidado y diligencia, debe solicitar
consejo o asistencia cuando lo requiera para asegurar que los servicios profesionales que presta
sean ejecutados satisfactoriamente con suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia y debe
negarse a ejecutarlos cuando no tenga calificación necesaria para ello, los auditores tienen la
obligación de actuar en todo momento de manera profesional y de aplicar elevados niveles de
integridad en sus trabajo.
Los auditores deben poseer un conocimiento apropiado de las normas, políticas, procedimientos y
prácticas de la auditoría aplicables; así como de la contabilidad, leyes tributarias y las
21
circunstancias financieras aplicables. Hay que ser responsables con la carrera y más aún con la
universidad a la cual pertenecemos, pero tampoco aceptemos cargos u obligaciones que “aún nos
quedan grandes”. Esto indica que debemos especializarnos y mantener una capacidad constante
para realizar las tareas de una manera eficiente y satisfactoria.
Confidencialidad.- Loa auditores deben respetar el carácter confidencial de la información que
obtengan y no revelarla sin autorización a menos que haya una obligación legal o profesional que
los obligue, deben respetar el valor y la propiedad de la información que reciban, no utilizarán la
información para lucro personal o de alguna manera que fuera contraria a la ley o de los objetivos y
políticas legales y ´peticos de la organización. Las informaciones obtenidas en el proceso de
auditoría no deben revelarse a terceros, ni oralmente ni por escrito. Ser prudente es tener reserva
profesional y no estar contando las deficiencias de la empresa auditada, hay que tener
confidencialidad tanto con el usuario como con el personal que tengamos a cargo.
Conducta Profesional.- Debe actuar de manera consistente cuidando la buena reputación de la
profesión y abstenerse de cualquier comportamiento que pudiera desacreditar aun profesional, si un
profesional tiene experiencia debe compartirla de esta manera ayudará a los compañeros, al
contestar una pregunta sencilla no cobre, al revisar un informe y si requiere correcciones realícelo,
recuerde que nadie nació sabiendo.
Normas Técnicas.- Un contador o auditor debe llevar a cabo sus servicios profesionales en
concordancia con las técnicas y normas profesionales pertinentes.
Tendrá la obligación de ejecutar con cuidado y habilidad los requerimientos del cliente o
empleador en cuanto sean compatibles con los requisitos de integridad, independencia y
objetividad y deberá cumplir con las normas de contabilidad y de auditoría establecidas
internacionalmente.
2.7.2. Normas internacionales de auditoría (NIA)
Estas normas son distintas de los procedimientos de auditoría ya que estos son técnicas o
actuaciones de revisión e inspección aplicables a partidas, transacciones o hechos relativos a los
estados financieros; en cambio las normas de auditoría son los requisitos mínimos que debe
cumplir el auditor en el desempeño de su actuación profesional para expresar una opinión técnica y
responsable y garantizar el trabajo profesional del auditor.
22
“El auditor desempeña una actividad profesional mediante la aplicación de una serie de
conocimientos especializados. En el desarrollo de esta actividad adquiere responsabilidad no sólo
con la dirección de la sociedad auditada, sino también con todos aquellos terceros que puedan hacer
uso del informe de auditoría emitido.
Debido a la importancia de la responsabilidad del auditor ante terceros, las corporaciones
profesionales de todos los Estados han optado por definir unas normas de auditoría que regulen la
actuación profesional del auditor.
Estas normas son distintas de los procedimientos de auditoría, que son técnicas o actuaciones de
revisión e inspección aplicables a partidas, transacciones o hechos relativas a los estados
financieros sujetos a examen. A través de los cuales el auditor obtiene la evidencia suficiente para
fundamentar su opinión de auditoría.” (Oriol Amat, 2011)
Las normas tienen que ver con la calidad de la auditoría realizada por el auditor independiente. Se
han aprobado y adoptado diez normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) que se dividen
en tres grupos y son:
Normas generales.
Normas técnicas sobre la ejecución del trabajo.
Normas de información.
Normas Generales o Personales
Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan
básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana, además de regular los
requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor. La mayoría de este grupo de
normas es contemplado también en los Códigos de Ética de otras profesiones.
Entrenamiento y Capacidad Profesional
La Auditoría debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como
Auditor.
Como se aprecia de esta norma, no sólo basta ser Contador Público para ejercer la función de
Auditor, sino que además se requiere tener entrenamiento técnico adecuado y pericia como auditor.
23
Es decir, además de los conocimientos técnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere
la aplicación práctica en el campo con una buena dirección y supervisión.
El auditor eficiente comprenderá:
Capacidad
Experiencia
Conocimiento
Destreza
Independencia
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de
criterio". La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor
para expresar su opinión libre de presiones (políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades
(sentimientos personales e intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su
actuación profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es una actitud mental, el
auditor no solamente debe "serlo", sino también "parecerlo", es decir, cuidar, su imagen ante los
usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que lo contrató sino también los demás
interesados (bancos, proveedores, trabajadores, estado, pueblo, etc.).” (Oriol Amat, 2011)
El auditor tiene una serie de normas que garantizan su independencia así como:
Ley de contadores
Código de Ética del Profesional Contador Público
Código de Ética del Auditor
Reglamento de calificación de Auditores Externos
Debido Cuidado o Esmero Profesional
"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del
dictamen. El cuidado profesional, es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio
que se proporcione al público debe hacerse con toda la diligencia del caso, lo contrario es la
negligencia, que es sancionable. Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su
valor cuando actúa negligentemente. El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica en el
trabajo de campo y elaboración del informe, sino en todas las fases del proceso de la auditoría, es
24
decir, también en el planeamiento estratégico cuidando la materialidad y el riesgo.” (Oriol Amat,
2011)
El trabajo de auditoría debe estar planificado con información real, pertinente, consistente, veraz
para la buena toma de decisiones.
Normas de Ejecución del Trabajo
Estas normas son más específicas y regulan la forma de trabajo del auditor durante el desarrollo de
la auditoría en sus diferentes fases (planeamiento trabajo de campo y elaboración del informe). El
propósito principal de este grupo de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia
suficiente en sus papeles de trabajo para apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se requiere previamente un adecuado planeamiento estratégico y
evaluación de los controles internos.
Planeamiento del trabajo y Supervisión apropiada
"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los
hay, debe ser debidamente supervisado". (Oriol Amat, 2011)
La supervisión tiene por objeto dirigir los esfuerzos para completar los objetivos del examen.
El auditor debe recopilar y entender toda la normatividad contable de una empresa así como
también su organización, financiamiento, sistema de producción, sistemas de áreas básicas.
Estudio y Evaluación del Control Interno
"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno de la empresa cuyos
estados financieros se encuentra sujetos a auditoría como base para establecer el grado de confianza
que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los
procedimientos de auditoría.
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los registros contables y así
poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoría.
En la actualidad, se ha puesto mucho énfasis en los controles internos; su estudio y evaluación
conlleva a todo un proceso que comienza con una comprensión, continúa con una evaluación
preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluación de los controles, arribándose finalmente de
acuerdo a los resultados de su evaluación a limitar o ampliar las pruebas sustantivas.” (Oriol Amat,
2011)
25
La base fundamental de las fases de auditoría es el estudio del control interno para evaluar el grado
de confiabilidad de los registros contables, así como la elaboración del programa de auditoría en
donde se establece el alcance de las pruebas sustantivas. Los métodos de evaluación que se utilizan
generalmente son: descriptivo, cuestionario y flujogramas.
Evidencia Suficiente y Competente
"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspección, observación,
indagación y confirmación para proveer una base razonable que permita la expresión de una
opinión sobre los estados financieros sujetos a la auditoría” (Oriol Amat, 2011)
El auditor mediante la aplicación de las técnicas de auditoría obtendrá evidencia suficiente y
competente. La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes para sustentar una conclusión, ésta será suficiente, cuando los resultados de una o varias
pruebas aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya corrección se está
juzgando han quedado razonablemente comprobados.
Los auditores también obtenemos la evidencia suficiente a través de la certeza absoluta, pero
mayormente con la certeza moral. Es importante, recordar que será la madurez de juicio del auditor
(obtenido de la experiencia), que le permitirá lograr la certeza moral suficiente para determinar que
el hecho ha sido razonablemente comprobado, de tal manera que en la medida que esta descienda
(disminuya) a través de los diferentes niveles de experiencia de los auditores la certeza moral será
más pobre. Es por eso, que se requiere la supervisión de los asistentes por auditores
experimentados para lograr la evidencia suficiente.
Las principales clases de evidencia que obtiene un auditor es:
Evidencia sobre el control interno
Evidencia sobre el sistema contable
Evidencia documentaria
Libros diarios
Análisis global
Cálculos independientes
Evidencia circunstancial
Acontecimientos o hechos posteriores
26
Normas de Preparación del Informe
Estas normas regulan la última fase del proceso de auditoría, es decir la elaboración del informe,
para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado suficiente las evidencias, debidamente respaldada
en sus papeles de trabajo. Por tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de
qué forma se presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el auditor.
Estas normas regulan la tercera fase de auditoría que se refiere a la comunicación de resultados,
para lo cual el auditor habrá acumulado la evidencia suficiente en sus papeles de trabajo.
Principios de contabilidad
El dictamen debe expresar si los estados financieros son presentados de acuerdo con los principios
contables generalmente aceptados (PCGA). Se debe identificar en el informe del auditor si los
estados financieros fueron elaborados considerando las normas PCGA, NIC y normativa de la
empresa.
Contingencia
El informe establecerá si tales principios han sido utilizados coherentemente al realizar un informe
comparativo entre el año auditado y el anterior, los informes deben tener continuidad, uniformidad
y consecuencia de un periodo a otro.
Opinión del Auditor
El informe debe contener, la emisión de una opinión en relación a los estados financieros tomados
en su integridad, o la aseveración de que no puede expresar una opinión, para lo cual debe indicar
las razones que lo impiden. La opinión de un auditor sobre estados financieros debe ser totalmente
de uso de la entidad, dichos informes son de carácter exclusivos de la empresa en donde el auditor
es responsable de la emisión de ellos.
El auditor tiene las siguientes alternativas de opinar:
1. Opinión limpia y sin salvedades
2. Opinión con salvedad
3. Opinión adversa o negativa
4. Abstención de opinar
27
2.8. Departamento de auditoría financiera
2.8.1. Introducción
Un departamento de auditoría financiera, está conformado por un equipo compuesto de
profesionales con una habilidad general formado un equipo de trabajo.
La firma de auditoría debe establecer políticas y procedimientos respecto del trabajo de auditoría en
general, estos deben estar diseñados para asegurar que todas las auditorías sean elaboradas de
acuerdo con normas internacionales de auditoría o con normas o prácticas nacionales relevantes.
2.8.2. Diseño de la organización del departamento de auditoría
Figura 2. 2. Organigrama del Departamento de Auditoría
Jefe de auditoría
Supervisor de auditoría financiera
Senior o Encargado
Asistentes
Supervisor de auditoría de
procesos
Senior o Encargado
Asistentes
Supervisor de auditoría externa
Senior o Encargado
Asistentes
Secretaria
28
2.8.3. Funciones y responsabilidades del jefe de auditoría
1. Su principal función es mantener reuniones con los clientes
2. Se encarga de abrir mercados
3. Comunicará y coordinará a los equipos de auditoría sobre las fechas de la visita a realizar
4. Instruirá al equipo de auditoría sobre los procedimientos a seguir para obtener conocimiento y
entendimiento del cliente auditado
5. Diseñará la estrategia de la auditoría y la forma de administrar el trabajo
6. El jefe de auditoría, deberá controlar la correcta ejecución de los programas, aprobar los ajustes
y revisar la preparación de los papeles de trabajo.
7. Es responsabilidad del jefe de auditoría, encargarse de que el personal que ejecute cada
auditoría, reciba la orientación y supervisión adecuada para asegurar el logro y los objetivos del
departamento de auditoría.
8. Es responsabilidad del jefe de auditoría cumplir con los siguientes puntos mínimos de control en
cada fase de auditoría.
Planificación
- Realizar el conocimiento del negocio
- Elaboración del programa de trabajo
Ejecución
- Desarrollo del programa de auditoría
- Obtención y análisis de evidencia
- Desarrollo de hallazgos
- Carta de comentarios y recomendaciones de la estructura del control interno
29
Comunicación de resultados
- Borrador de informe de auditoría
- Informe final de auditoría
- Carta de comentarios y recomendaciones de la estructura de control interno
- Carta de comentarios y recomendaciones tributarias
Revisará los hallazgos y se asegurará que se encuentren debidamente sustentados con evidencia
suficiente y competente.
Durante el proceso revisará los papeles de trabajo anotará sus instrucciones u observaciones en la
hoja de supervisión.
Revisará y enviará mediante e- mail o impreso a la empresa auditada.
Revisa y discute con el cliente el informe financiero borrador.
2.8.4. Funciones y responsabilidades del supervisor de auditoría
1. Realizará visita preliminar al equipo de trabajo que se encuentra en la unidad que será auditada.
2. Supervisará el proceso de planificación y con la colaboración de los auditores, elaborará el
Memorándum de planificación respectivo y el programa de trabajo.
3. El supervisor deberá realizar la carta de comentarios y recomendaciones sobre la estructura de
control interno, observando básicamente las siguientes cualidades:
Objetividad
Precisión
Concisión
Tono constructivo
Importancia
4. El supervisor entregará formalmente al jefe de auditoría la carta de comentarios y
recomendaciones sobre la estructura del control interno.
30
5. El supervisor debe entregar al Jefe de Auditoría, al final del trabajo los archivos: permanente,
generales, corriente e impuestos.
6. El supervisor debe verificar si el trabajo está siendo realizado de acuerdo con el plan global de
auditoría y el programa de auditoría.
2.8.5. Funciones y responsabilidades del equipo de auditoría
1. Recopilará información en cada visita al cliente, relacionada con los aspectos siguientes:
Normativa legal y técnica aplicable al cliente auditado
Plan anual de trabajo
Presupuesto anual
Organigrama funcional y estructural por cada departamento del cliente auditado
Balances generales cortados al mes anterior a la visita
2. Evaluar el sistema de control interno ya sea utilizando cuestionarios, flujogramas, narrativas u
otro medio que estime conveniente.
3. Comunicar al Jefe de auditoría sobre los resultados del análisis de la información obtenida.
4. Determinará la extensión y la oportunidad de las pruebas a realizar basándose en el programa de
trabajo.
5. Obtener la evidencia necesaria para emitir su informe, dependerá de la evaluación del control
interno y la determinación de riesgos.
6. Elaborará en la visita final el informe de auditoría financiera borrador.
7. Elaborará la carta de comentarios y recomendaciones sobre la estructura de control interno, los
cuales deberán ser elaborados en las oficinas del ente examinado, su preparación será
sistemática conforme se vaya elaborando el programa a la empresa.
2.8.6. Políticas del departamento de auditoría
Las políticas que debe cumplir un departamento de auditoría son las siguientes:
31
El personal de auditoría debe cumplir con el código de ética así como los objetivos y
principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros.
El personal debe ser competente y tener habilidad profesional para alcanzar y mantener
estándares técnicos, y ser capaces de cumplir sus responsabilidades con el cuidado debido.
El trabajo de auditoría debe ser asignado a personal que tenga el grado de entrenamiento
técnico y experiencia en conocimientos contables y tributarios.
El trabajo de auditoría debe ser supervisado y revisión en todos los niveles para proporcionar
certeza razonable de que el trabajo desempeñado cumple con las normas de calidad adecuadas.
El personal de auditoría debe consultar a sus superiores las inquietudes que se generen al
desarrollar el trabajo de auditoría.
El jefe de auditoría realizará una evaluación minuciosa de las situaciones legales y tributarias
de los clientes y futuros clientes antes de firmar el contrato de auditoría.
El personal de auditoría deberá tener un debido cuidado en su apariencia personal como en su
comportamiento dentro de las instalaciones del cliente auditado.
2.9. Propuesta de auditoría
La propuesta de auditoría es el primer documento de presentación ante nuestro posible cliente, al
ser un documento muy importante es necesario realizar la propuesta de tal manera que impacte al
cliente.
Por medio de la propuesta nos dirigimos al clientes para ofrecerle nuestro servicio de auditoría
externa, dándole a conocer de antemano que somos servicio de auditoría externa, dándole a conocer
de antemano que somos una institución legalmente organizada: con el fin de evaluar la eficiencia,
efectividad, economía, ética y ecología con que se están utilizando los recursos materiales
financieros y humanos del cliente. Esto mediante un dictamen profesional que es exclusivamente
responsabilidad de la firma de auditoría.
Para la elaboración de una propuesta de auditoría se debe seguir lo siguientes puntos:
32
a) Información general de la empresa auditora
1. Nombre de la empresa a la que se va a presentar la propuesta
2. Dirección y número telefónico (fax, y correo electrónico)
3. Nombre y logotipo de la empresa
4. Título y año al que corresponde el servicio a prestar
b) Pequeña descripción de su organización
1. Infraestructura de la empresa auditora
2. Descripción de la empresa
3. Detalle de calificaciones emitidas por organismos de control
c) Descripción de los servicios que ofrece
1. Detalle de los principales servicios que ofrece
2. Descripción de los servicios que ofrece
3. Procesos del trabajo a realizar
d) Presupuesto
1. Realizar un presupuesto del tiempo estimado que emplearan los gerentes, seniors y
asistentes
2. Realizar un presupuesto económico de los honorarios y las formas de pago
3. Detallar el equipo de trabajo que intervendrá en el trabajo y sus experiencias
4. Detalle de los principales clientes relacionados con la actividad económica de la
empresa que se realiza la propuesta
e) Punto final
1. Recuerde que la propuesta que presenta al posible cliente debe ser clara y bien
desarrollada.
2. Por último pida a una persona que no trabaje en la firma que lea su propuesta. Él o ella
podrán mirarla con un “aire fresco” y probablemente podría aportar comentarios útiles
o incrementar algún punto.
33
PROPUESTA DE AUDITORÍA FINANCIERA
Quito, 18 de agosto del 2013
Señor
Juan Pablo Arias Ganchala
Gerente General
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
Presente.-
De nuestra consideración:
Agradecemos la oportunidad de presentar nuestra propuesta para efectuar la auditoría a los estados
financieros de EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A. Confiamos plenamente en la
capacidad de nuestros profesionales para ofrecerles un servicio de la más alta calidad y acorde a las
necesidades de su empresa. Nuestra metodología de auditoría, está diseñada para que el equipo de
trabajo funcione de manera integrada y coordinada entre los distintos integrantes y áreas que
intervienen en un proceso de esta naturaleza.
Nuestra propuesta de servicios ha sido confeccionada para dar respuesta a cada uno de sus
requerimientos, como también a las normas de la Superintendencia de Compañías, y a las normas
IFRS. Como socia de AUDITCOAA, les manifiesto nuestro mayor interés en ser sus auditores y mi
compromiso personal de entregarles un proceso de auditoría eficiente y altamente coordinado. Nos
avala nuestra cultura de servir a nuestros clientes de la manera más profesional y eficiente posible,
construyendo una relación de confianza y de largo plazo.
Desde ya, quedamos a su disposición para analizar cualquier tema incluido en nuestra propuesta de
servicios profesionales.
Saludamos atentamente a usted,
Fátima de los Ángeles Uvillús
GERENTE GENERAL AUDITCOAA
34
INDICE
ELEMENTO REFERENCIA
Presentación
Alcance de nuestros servicios y plan de visitas
Informes a Emitir
Personal Asignado
Honorarios
1
2
3
4
5
1. PRESENTACIÓN
AUDITCOAA, firma de auditores y contadores públicos especialistas en impuestos, combina la
experiencia integridad y compromiso de sus Socios, para ofrecer a sus clientes soluciones
innovadores y servicios integrales de la más alta calidad.
Sabemos que brindar servicios profesionales de alta calidad, requiere conocimiento, experiencia,
creatividad y por sobre todo, espíritu de trabajo y dedicación.
Una característica de nuestra modalidad de servicio es nuestro contacto personal con el cliente, en
especial de nuestros socios y gerentes, de modo tal de estudiar las cuestiones a medida que surjan,
tratando en lo posible de anticiparnos a los problemas.
El equipo de trabajo estará dirigido por un Socio de la Firma, quién será el responsable de asegurar
que reciban un servicio de la más alta calidad. El trabajo de campo será ejecutado por personal
capacitado y experimentado en el área de auditoría.
Confiamos haber planteado en nuestra propuesta un enfoque y un alcance del trabajo que se adecua
a sus necesidades y responde a nuestra filosofía de servicios profesionales de alto valor agregado.
1.1. NUESTRAS CALIFICACIONES
El servicio al cliente es nuestra razón de ser; para AUDITCOAA lo más importante no es cómo
definimos nosotros el servicio distinguido sino, cómo lo definen nuestros clientes.
35
En nuestra firma tenemos el compromiso de ayudar a nuestros clientes a ser más exitosos
trabajando eficientemente como un equipo, guiándolos a tomar mejores decisiones con ideas,
información y recomendaciones que mejorarán el rendimiento de su negocio.
1.2. LA CALIDAD DE NUESTROS CLIENTES
Sostenemos con un alto grado de satisfacción que la mejor y más completa referencia que una
Firma Profesional como la nuestra puede presentar, está íntimamente relacionada con la solvencia,
prestigio y reputación de sus clientes tradicionales y recurrentes, ya que ello es un claro e
inequívoco testimonio de su propia capacidad.
Nuestro esquema de Firma Nacional ofrece una ventaja competitiva, ya que nos permite ofrecerles
un grado multidisciplinario de profesionales con capacidad para atender sus requerimientos.
AUDITCOAA es una de las firmas profesionales que ofrece servicios de auditoría, impuestos,
consultoría gerencial, recursos humanos, revisiones especiales de control interno y otros servicios
a empresas nacionales.
El personal de AUDITCOAA en la actualidad asciende 6 profesionales especializados en distintas
áreas. Este esquema nos permite ofrecerles a nuestros clientes un apoyo a nivel gerencial de
acuerdo a sus necesidades.
1.3. NUESTRO ENFOQUE
Estamos convencidos de que las auditorías no son todas iguales. Aun cuando utilizamos técnicas
de auditoría asistidas por computadoras, muestreo estadístico y nuestra capacidad instalada de
especialistas en evaluación de sistemas de información, nuestro enfoque se basa primordialmente
en el juicio y experiencia del equipo de auditores asignados al trabajo.
Independientemente del resultado matemático de nuestras técnicas de auditoría, nuestro personal
profundiza en áreas donde nuestra experiencia ha revelado debilidades y posibles problemas
significativos. Nuestro trabajo no consiste únicamente en asegurarnos que las cifras y controles
contables sean razonables, sino también, en verificar si las operaciones fueron ejecutadas de una
manera eficiente y efectiva durante el período bajo examen.
En resumen, podemos afirmar que la selección de AUDITCOAA es la más ventajosa, por
capacidad y experiencia, aunadas a nuestra intachable reputación en el ambiente nacional, aseguran
que:
36
Sus necesidades serán atendidas por una Firma con personal conocedor del ambiente y
problemática de nuestro país y que posee experiencias específicas y profundo
conocimiento de las Normas Internacionales de Auditoria.
Sus operaciones de ingresos, gastos, y aspectos tributarios serán auditados por un grupo
multidisciplinario de profesionales, formalmente capacitados para establecer un adecuado
equilibrio entre la función fiscalizadora y el compromiso de nuestra Firma de proporcionar
a nuestros clientes un servicio con valor agregado.
Se beneficiaran de nuestro enfoque orientado a identificar áreas donde existan problemas
potenciales significativos y de la asesoría a funcionarios de la empresa en la solución de los
problemas que se detectan.
Experimentaran una satisfactoria relación costo/beneficio, ya que el monto de nuestros
honorarios se considera en extremo razonable, dados los objetivos que habremos de
satisfacer.
2. ALCANCE DE NUESTROS SERVICIOS Y PLAN DE VISITAS
Nuestro examen se efectuará de conformidad con las normas internacionales de auditoría, y en
consecuencia, incluirá todas las pruebas que juzguemos oportunas en vista de las circunstancias.
Dichas pruebas son de carácter selectivo y no necesariamente servirán para detectar todas las
irregularidades que pudieran existir en las Compañía sin embargo, tendríamos en mente esa
posibilidad, que de presentarse las haríamos de su conocimiento inmediatamente. Nuestra opinión
con respecto a los estados financieros en su conjunto, se emitirá con plena independencia de la
Compañía y será el resultado de la aplicación de las normas de auditoría antes mencionadas.
2.1. ALCANCE DE NUESTROS SERVICIOS Y PLAN DE VISITAS
A. Auditoría de estados financieros
Realizaremos nuestro examen financiero y de control interno a los estados financieros de EL
FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A., al 31 de diciembre del 2013, según Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIFs), para expresar un dictamen sobre los mismos.
El Informe a emitir será: *En dólares e idioma español
37
B. Independencia en la auditoría
La auditoría con valor agregado requiere que el auditor sea independiente en todo lo relacionado
con la empresa y su administración, ya que de otra manera le faltaría la imparcialidad necesaria
para confiar en el resultado de sus averiguaciones, a pesar de lo excelente que puedan ser sus
habilidades técnicas.
C. Asesoría
En el transcurso de la prestación de nuestros servicios ofreceremos asesoría tributaria, financiera y
laboral en forma permanente ya sea por consultas escritas o vía e-mail y/o teléfono. El servicio de
esta asesoría, de así convenir, se halla incluido en el costo de nuestra propuesta de auditoría
externa.
D. Enfoque de auditoría
Evaluaremos las actividades de la entidad para diseñar un programa y la forma de ejecución de las
pruebas de los estados financieros con lo cual concluiremos nuestros servicios mediante la emisión
del informe. El enfoque de nuestra auditoría tendrá los siguientes procedimientos:
Balance general
Caja, Bancos.- Probaremos la razonabilidad del saldo mediante confirmaciones con
bancos y mediante arqueos sorpresivos. Revisaremos conciliaciones bancarias. Y daremos
énfasis a la antigüedad de las partidas conciliatorias.
Cuentas por cobrar.- Realizaremos selección de saldos con técnicas de muestreo
estadístico, confirmaremos los saldos y ejecutaremos pruebas de cumplimiento. En adición
revisaremos las contabilizaciones por transacciones en esta cuenta y provisiones necesarias
por cuentas incobrables.
Inventarios.- Realizaremos pruebas físicas y valorización del costo. En adición
probaremos la propiedad de esta cuenta mediante muestreo estadístico revisando la
documentación respectiva.
38
Activos fijos.- Examinaremos la documentación sustentadora y políticas de capitalización
del saldo al 31 de diciembre de 2013, y mediante cálculo independiente probaremos el
cargo al gasto por depreciación especialmente de activos biológicos, considerando el costo.
Otros activos.- El saldo será examinado mediante confirmaciones y en base a partidas que
serán seleccionadas por muestreo estadístico. Revisaremos que estén debidamente
documentadas, aprobadas y contabilizadas.
Pasivos.- Confirmaremos los saldos de las operaciones vigentes al 31 de diciembre de
2013, adicionalmente mediante selección por técnicas de muestreo, confirmaremos saldos
con proveedores de bienes y servicios locales, así como obligaciones con bancos y aquellos
de carácter fiscal donde sean aplicables.
Patrimonio.- Realizaremos movimiento de todas las cuentas que lo conforman.,
revisaremos los estatutos. También revisaremos Actas de Juntas de Directorio.
Estados de resultados
Ingresos.- Efectuaremos pruebas del ciclo completo de los ingresos por recaudaciones, así
como de cómputo global, complementando además con pruebas individuales de
cumplimiento, con la finalidad de verificar integridad y adecuada contabilización en estas
transacciones.
Gastos.- Realizaremos pruebas mediante selección estadística dando énfasis al apropiado
registro y documentación sustentadora, también verificaremos cumplimiento, fortalecidas
con cómputos globales y aprobaciones respectivas.
Provisiones, amortización y depreciaciones.- Efectuaremos cómputos globales y
analíticos; cruzaremos tales valores con los correspondientes movimientos realizados en las
respectivas áreas de activos y pasivos que correspondan.
E. Plan de visitas
Nuestra auditoria será realizada en una visita continua, en las cuales aplicaremos técnicas y rutinas
de auditoria que nos permitan probar la razonabilidad de los reportes emitidos mensualmente y
asistir al personal contable para el cierre de los estados financieros al 31 de diciembre del 2013.
39
F. Control interno
Revisaremos que las operaciones y controles de la empresa se lleven de acuerdo a políticas y
procedimientos aceptables, si se siguen las normas establecidas y si se utilizan los recursos de
manera eficaz y económica, y si los objetivos de la entidad se han alcanzado.
ENFOQUE DE AUDITORIA
FASE I. Planeación de la Auditoria
1. Definición con el cliente de los objetivos y requerimientos de nuestros servicios.
2. Conocimiento y descripción general de la entidad auditada.
3. Revisión analítica de los estados financieros.
4. Evaluación preliminar del ambiente de control interno.
FASE II. Programación de Pruebas
1. Áreas de Auditoría.
2. Calificación de Riesgos.
3. Pruebas de Auditoría.
4. Estrategias de Auditoría.
FASE III. Ejecución de Pruebas
1. Determinación del Alcance de Procedimientos.
2. Pruebas de Cumplimiento.
3. Muestras en Auditoría.
4. Pruebas de Verificación.
FASE IV. Evaluación y Conclusión
1. Memorando de Resúmenes de la Auditoría.
2. Repaso de la Fase de Planeación.
3. Repaso de las fases de Programación y Ejecución.
4. Productos de la Auditoría: Emisión de Informes.
40
Contando con los elementos anteriores, nuestras visitas se llevarán a cabo en el siguiente orden:
Visita Preliminar Visita Final
Se llevará a cabo en el mes Septiembre
del 2013.
Se llevará a cabo en el mes de febrero del
2014.
3. INFORMES A EMITIR
3.1. Estados financieros
Emitiremos informes, sobre los estados financieros auditados (balance general, estado de
resultados, flujos de efectivo y evolución del patrimonio), incluyendo dictamen sobre la
conformidad en la aplicación de normas y prácticas contables establecidas en el Ecuador.
El informe de Auditoría será emitido en: Dólares e idioma español,
Dicho informe incluirá: Dictamen de los Auditores, Estados Financieros y Notas Aclaratorias
3.2. Recomendaciones
Se emitirán luego de concluidas las fases del enfoque de auditoría y servirán para mejorar los
procedimientos de control interno contable y administrativo; Daremos énfasis en los casos que
involucren los aspectos:
1. Administrativos
2. Contables
3. Tributarios
4. Organizacionales
NOTA:
Todos los informes antes de su emisión final, serán revisados con los funcionarios de EL FORO
DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
41
4. PERSONAL ASIGNADO
Auditor Encargado
El Auditor encargado es responsable por el arreglo, planeación y designación del personal
profesional para cada trabajo de auditoría. Participa activamente en la determinación del enfoque y
alcance del trabajo, supervisa el avance del mismo y determina que la auditoría ha sido completada
satisfactoriamente por medio de la revisión personalizada de los papeles de trabajo elaborados por
el equipo de trabajo.
Auditora Junior
Los Auditores junior tienen la responsabilidad de supervisar la ejecución y buen desarrollo del
Programa de Auditoría, colaborar en la ejecución de procesos especializados, consultas, resolver
problemas técnicos, supervisar y revisar el trabajo de los asistentes.
Asistente
La asistente es responsable por la ejecución de las pruebas, de los procedimientos y otras rutinas de
auditoría específicas. Nuestro personal asignado de este nivel, cuenta con experiencia en auditorias
y han recibido el entrenamiento necesario para desempeñar sus tareas en forma efectiva.
5. HONORARIOS
Los honorarios de auditoria que proponemos, fueron estimados en función a las horas que debemos
emplear y profesionalismo del personal asignado, los cuales son de USD $ 3.500,00 más IVA (Tres
mil dólares), los mismos que deberán ser cancelados de la siguiente manera:
50% a la firma del contrato
50% a la entrega del informe de auditoría financiera y de control interno
42
CAPITULO III
3. Fases de auditoría financiera
3.1. Planificación de auditoría financiera
3.1.1. Introducción de la planificación
“Planificación: Significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la
naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor proyecta efectuar la
auditoría de manera eficiente y oportuna.” (Federación Nacional de Contadores del Ecuador, 2014)
Es importante realizar la planificación de una auditoría para lograr el desarrollo de un adecuado
trabajo. En la primera fase de auditoría se obtendrá o actualizará el conocimiento sobre el cliente y
su entorno económico y de control, que finaliza con la elaboración de un plan global de auditoría
describiendo el alcance y conclusiones esperados de la auditoría, incluye además un programa de
trabajo basado en el conocimiento del cliente y su negocio, y en el conocimiento y evaluación de
los riesgos existentes en el control interno.
El auditor deberá planificar el trabajo de auditoría, para lograr el desempeño de manera efectiva;
una adecuada planificación con principal atención a las áreas importantes y un debido
conocimiento del negocio, se logrará alcanzar los objetivos de auditoría.
La planificación de la auditoría debe estar basada en la comprensión del ente o área a examinar, la
naturaleza de sus transacciones, el ambiente de control y los sistemas de información.
La planificación de auditoría significa considerar el conocimiento de la entidad, sus características
y la experiencia de los miembros del equipo de trabajo para decidir el enfoque de la auditoría y los
procedimientos a aplicar mediante un programa de trabajo.
La planificación de la auditoría incluye los elementos que aseguren resultados de alta calidad,
obtenidos de manera eficiente y económica, para lograr unos análisis de los riesgos inherentes y de
control, relacionados con los sistemas de información, sean manuales o computarizados.
Al realizar una planificación de auditoría es elemental evaluar la efectividad de la estructura de
control interno del cual el auditor emita un informe acerca del control interno, para esto deberá
43
elaborar una planificación de auditoría para conocer la estructura de la organización que facilite un
enfoque general y una planificación específica dirigida a obtener una programación completa e
integral del examen.
3.1.2. Términos de trabajo
3.1.2.1. Términos de trabajo
Dentro del proceso de la auditoría el auditor debe elaborar una carta compromiso documentando
los términos claves del trabajo a realizarse. Una carta compromiso confirma la aceptación por el
auditor y ayuda a evitar malos entendidos como los objetivos, limitaciones del contrato y alcance
del trabajo. Es importante que se establezca el grado de las responsabilidades del auditor como el
de la gerencia estableciendo que el sistema de control interno es responsabilidad de la empresa y
por ende del Gerente General.
La carta compromiso debe ser enviada antes del inicio del trabajo, para ayudar a evitar malos
entendidos, respecto al trabajo de auditoría. La carta compromiso varía para cada cliente, pero se
debe tomar en cuenta las siguientes referencias para su elaboración:
El objetivo de la auditoría de los estados financieros.
Bases legales que se emplearán para la elaboración del trabajo.
Responsabilidades de la administración por los estados financieros.
Forma de pago.
Establecimiento de la fechas de los informes a entregar.
Tiempo empleado para la realización de la auditoría.
La forma de entrega de informes u otra comunicación de resultados del trabajo.
3.1.3. Conocimiento del negocio
“Al efectuar una auditoría de estados financieros el auditor deberá obtener un conocimiento del
negocio para comprender las eventos, transacciones y prácticas que, a juicio del auditor, pueden ser
importantes sobre los estados financieros, el auditor debe tener un conocimiento general de la
economía y entorno que desenvuelven las operaciones de las empresas de publicidad”. (Madrid,
2013)
Durante la planificación de auditoría es importante conocer la empresa que se va auditar por 3
razones principales:
44
Aplicación de contabilidades diferentes en las empresas.
Identificar el riesgo aceptable de la auditoría que realice el auditor o si es aconsejable que el
auditor elija otra empresa igual.
Los riesgos inherentes a las empresas de una misma actividad.
El auditor puede obtener un conocimiento de la industria y de la entidad de un número de fuentes
1. Experiencia previa con la entidad y su industria
2. Discusión con personas de la entidad (por ejemplo, directores y el personal operativo sénior).
3. Discusión con personal de auditoría interna y revisión de dictámenes de auditoría interna.
4. Discusión con otros auditores y con asesores legales o de otro tipo que hayan proporcionado
servicios a la entidad.
5. Discusión con personas enteras fuera de la entidad (por ejemplo, economistas de la industria,
clientes, proveedores, competidores).
6. Publicaciones relacionadas con la empresa (por ejemplo, estadísticas de gobierno, encuetas,
textos, revistas de comercio, reportes preparados por bancos, periódicos financieros).
7. Legalización y reglamentos que afecten en forma importante a la entidad.
8. Visitas a la entidad y a instalaciones.
9. Documentos producidos por la entidad (por ejemplo, minutas de juntas, material enviado a
accionistas o autoridades reguladoras, informes anuales y financieros de años posteriores,
presupuestos, informes internos de la administración, informes financieros provisionales,
manual de políticas de la administración, manuales de sistemas de contabilidad y control
interno, catálogos de cuentas, descripción de puestos, planes de venta y mercadotecnia).
El auditor debe llegar a un nivel de conocimiento de la actividad del ente que le permita planificar
y llevar a cabo su examen siguiendo las normas de auditoría establecidas, para lo cual al realizar el
conocimiento del negocio el auditor debe elaborar o llenar el archivo permanente.
Archivo permanente: Los archivos permanentes tienen como objetivo reunir dato de naturaleza
histórica o continua relativos a la presente auditoría. Son una fuente conveniente de información
sobre la auditoría que es de interés continuo de un año a otro.
A continuación se detalla un modelo de cuestionario que se debe aplicar para la elaboración del
archivo permanente y mantener un conocimiento general de cualquier clase de negocio o actividad.
45
Información general
El tipo de negocio o actividad, objetivo, ubicación
La clase de productos o servicios que se suministra
Método de producción y distribución
Cambios en la producción del producto
La legislación que afecta a la empresa
Actividad cíclica o por temporada
Ubicación de instalaciones
Estructuras y formas de operar en la organización
Estructura organizativa
Manual de políticas y procedimientos
Estrategias de la administración
Personal financiero clave
Personal del departamento de contabilidad
Aspectos contables y económicos
Condiciones económicas
Prácticas contables específicas
Cambios de tecnología
La práctica contable normalmente sugerida por el sector
Tendencias estadísticas
El mercado y la competencia
Empresas relacionadas y otras vinculaciones
Relaciones con empresa extranjeras
Presupuestos
Función de auditoría interna
Entorno del control interno
Clientes importantes
Proveedores importantes
Franquicias, licencias, patentes
Preparación de los estados financieros
Plan de cuentas
46
Aspectos legales
Estructura y movimiento de capital
Estructura de constitución
Aumento de capital
Actas de juntas decisiones permanentes
Detalle de contratos importantes
3.1.4. Identificación de los componentes más importantes de los estados financieros
Los componentes son una parte del estado financiero que se divide en:
Ciclos de transacciones que afectan a los estados financieros, como por ejemplo Ventas –
Cuentas por cobrar.
Transacciones especiales como por ejemplo la venta de un Activo Fijo a una compañía
relacionada fuera de los límites del mercado.
Para la identificación de los componentes o ciclos más significativos de los estados financieros
vamos a solicitar un balance de prueba o balance a la fecha de planificación, e identificar las áreas
más significativas, por el hecho de ser superior a la cifra de importancia relativa.
Una vez definida los componentes o los ciclos de los estados financieros más significativos para la
auditoría, necesitaremos identificar que sistemas de control interno más significativo hace que un
hecho económico se traduzca en un apunte contable, para lo cual vamos explicar en dos sistemas:
“Sistemas más significativos vivos: son sistemas de control interno que consiguen que los hechos
económicos que afecten a un área de los estados financieros se traduzcan inmediatamente en
apuntes contables en los libros de las empresas.” (Aguirre, 2011, pág. 22)
Los componentes o ciclos, depende de las actividades operacionales de una empresa, los ciclos más
significativos para las empresas de servicios que habitualmente se utilizan son:
Prestación de Servicios – Cuentas por cobrar
Compras – Cuentas por Pagar
Nómina – Sueldos por Pagar
Activos Fijos – Costos – Cuentas por Pagar
Para identificar y entender los ciclos contables, debemos considerar:
47
1. Como se inician las principales clases de transacciones en las operaciones de la entidad.
2. Registros contables importantes, documentos de soporte y cuentas en los estados financieros.
3. El proceso contable, desde el inicio de transacciones importantes y otros eventos hasta su
inclusión en los estados financieros.
4. Las transacciones son aprobadas por la administración.
“Sistemas más significativos no vivos: En unas empresas existen otros sistemas que proporcionan
entradas de apuntes en la contabilidad que no están “vivo” continuamente y solo actúan cuando la
empresa los activa periódicamente” (Aguirre, 2011, pág. 23).
Los sistemas no vivos también se los conoce como las transacciones especiales, que al momento
que suceden se convierten en cifras importantes para un análisis sustantivo, como por ejemplo: Una
transacción por registro de la provisión de obsolescencia de inventario, la provisión por cuentas
incobrables al tener un cliente que se declaró insolvente.
3.1.5. Evaluación del riesgo y control interno
Una vez que el auditor realiza el conocimiento del negocio y la descripción de los componentes,
debe comprender el sistema de control interno, evaluando las características significativas y riesgo
de auditoría y sus componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de detección.
“El auditor debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar los
procedimientos de auditoría para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo.”
(Federación Nacional de Contadores, 2014)
Riesgo de auditoría.- Es la probabilidad que el auditor no detecte un error relativamente
importante sobre el contenido de los estados financieros. El riesgo de auditoría tiene tres
componentes: riesgo inherente, el riesgo de control y el riesgo de detección.
Riesgo inherente.- Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una
representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega
con representaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos
relacionados, suponiendo que la estructura de control interno carezca de políticas o procedimientos
que controlen el problema.
Riesgo de control.- Es el riesgo de que una afirmación se base en un error que no es prevenida ni
detectada oportunamente por las políticas y procedimientos de la estructura de control interno.
48
Riesgo de detección.- El riesgo de que un auditor no detecte un error importante que existe en una
afirmación.” (Baileyi, 2010)
3.1.5.1. Evaluación del riesgo inherente a nivel de estado financiero
Para evaluar el riesgo inherente el auditor deberá relacionar dicha evaluación a nivel de aseveración
de saldos de cuenta y clases de transacciones de carácter significativo, para lo cual deberá tomar en
cuenta lo siguiente:
Realizar una evaluación de acuerdo a las siguientes preguntas:
Para realizar las preguntas detalladas a continuación se tomó como base la Norma Internacional de
Auditoría NIA N° 6.
1. Existe participación directa de los socios en la administración
2. El personal administrativo tiene experiencia y compromiso con la administración.
3. La estructura de la administración es simple
4. La empresa cuenta con un manual de políticas y procedimientos actualizados
5. Cambios de la administración durante el periodo
6. Presiones inusuales sobre la administración
7. La estructura y naturaleza del negocio son complejas
8. La empresa cuenta con empresa relacionadas
9. La empresa se encuentra en un entorno competitivo
10. La empresa conoce mercado nuevos
11. Es un negocio susceptible al fraude
12. Adecuada aplicación tributaria
13. Riesgo de empresa en marcha
14. Cuenta con auditoría interno
15. El gerente tiene experiencia en el negocio.
3.1.5.2. Evaluación del riesgo de control
Al determinar el riesgo de control, se evalúa la efectividad de los sistemas de contabilidad y de
control interno de una entidad para prevenir, detectar y corregir exposiciones erróneas de carácter
significativo.
49
Para evaluar el riesgo de control de cada saldo de cuenta o clase de transacciones, de carácter
significativo el auditor deberá conocer o evaluar lo siguiente:
a) Evaluar si los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad son efectivos y
eficientes.
b) Comprender los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad.
Al evaluar el riesgo de control interno, se va identificar las áreas que producen errores en el
proceso de los estados financieros de modo que pueda centrar el trabajo en aquellas áreas que sean
más significativas y las que mayor riesgo.
Para reunir información se puede coordinar reuniones con el personal de la empresa, quienes nos
contarán como funciona cada uno de los procesos para dejar sustentado en papeles de trabajo, para
lo cual se puede utilizar técnicas de recopilar información como son:
1.- Cuestionario de control interno
Los cuestionarios de control interno tienen un conjunto de preguntas orientadas a verificar el grado
de aplicación de las disposiciones legales y reglamentarias vigentes en la entidad y organismos.
Los cuestionarios de control interno se los aplica a los funcionarios y empleados responsables de
cada componente o ciclo.
El cuestionario de control interno debe contener los siguientes:
El encabezado contendrá: Nombre de la entidad, nombre del rubro o cuenta a evaluar, el periodo
que se encuentra realizando la auditoría y fecha que se realiza la evaluación.
Número de orden de la pregunta: Se describirá los números siguiendo la secuencia numérica.
Descripción de las preguntas relacionadas con el cuestionario: Las preguntas estarán
relacionadas en forma concisa y precisa de tal forma que sus respuestas evidencien la existencia o
inexistencia de los controles.
Registro de respuestas las que se hallan desglosadas en SI, NO, y N/A: Se marca con una X la
columna correspondiente a la respuesta de las mismas que será verificadas por el auditor al realizar
las pruebas de cumplimiento.
50
Referencia de los papeles de trabajo: en las cuales se evidencias las pruebas de cumplimiento de
controles de auditoría.
Comentarios: columna donde se describen aclaraciones de las preguntas.
Resultado de la evaluación de la estructura de control: Para determinar los resultados de la
estructura de control interno a través del método de cuestionario, es necesario establecer el nivel de
confianza y solidez del control interno para lo cual se aplicará los siguientes procedimientos:
a) Se obtendrá la calificación porcentual, a través de la siguiente fórmula:
CP = CT x 100
PT
CP= Calificación porcentual
CT= Calificación total
PT= Ponderación total
b) Determinación del nivel de riesgo en función de los resultados obtenidos en el
procedimiento
c) Conclusión: como base los cuestionarios sirven para identificar el nivel de riesgo y
realizar una evaluación profunda y amplia de los controles para que el auditor exprese
conclusiones preliminares sobre la cuenta o rubro evaluado para poder llegar básicamente a
las siguientes conclusiones:
La opinión de lo adecuado o inadecuado de los controles y la confianza que se deposite en
los mismos.
Exposición del nivel del riesgo
Compresión de los riesgos
Familiarizarse de los controles internos.
2.- Método de descripción narrativa
El método de descripción narrativa corresponde a una serie de preguntas que le permiten describir
los aspectos significativos der los diferentes controles que funcionan en una entidad incluyendo los
51
límites de autoridad de tal manera que se evidencien los controles. La principal ventaja de este
medio de documentación es la flexibilidad, ya que todos los sistemas pueden ser descritos
verbalmente.
Ejemplos:
¿Qué informes se producen?
¿Quiénes los preparan?
¿Con qué frecuencia preparan estos informes?
¿Qué utilidades se da a los informes preparados?
¿Con qué frecuencia se lleva a cabo los controles?
3.- Método de diagrama de Flujo
Son técnicas que recogen la descripción de un proceso de una determinada empresa, mediante
gráficos una breve explicación narrativa.
Para evaluar el control interno utilizando las técnicas de flujograma, es necesario que el auditor
conozca o tenga alguna experiencia en esta técnica deberá realizar los siguientes pasos:
1. La observación se obtendrá a través de entrevistas con cada uno de los funcionarios que
participan en el componente, con la descripción detallada de las actividades que realizan
desde el inicio hasta la determinación del trámite, incluyendo la información que registran,
los formularios utilizados y los libros contables.
2. Con la información obtenida, efectuará el diseño del flujograma de la situación encontrada
utilizando técnicas y simbologías de flujogramas.
3. Con el flujograma procederá a comprobar el funcionamiento del sistema en aquellos casos
que no estén aclarados, con el objetivo que le diagrama este de acuerdo con el
funcionamiento real.
4. Comparar el flujograma actual con la normativa pertinente, para determinar el grado de
conocimiento con las disposiciones legales y reglamentarias.
5. Una vez concluida la evaluación en caso sea necesario, se determinará las deviaciones más
importantes y se elaborará la comunicación de resultados a los directivos de la entidad a la
52
cual se acompañarán, copias de los flujogramas de la situación actual y la situación
propuesta para mejorar la comprensión de los que se informa.
3.1.5.3. Evaluación del riesgo de determinación
Se relaciona directamente con los procedimientos sustantivos del auditor al evaluar riesgo de
control, junto con la evaluación del riesgo inherente, influye en la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos sustantivos que deben realizarse para reducir el riesgo de detección y
por tanto el riesgo de auditoría.
Para evitar este riesgo el auditor debe realizar procedimientos sustantivos, como por ejemplo
revisar aspectos que se encuentren fuera de la entidad (sucursales, proveedores, clientes) y no los
documentos que se encuentren en la entidad.
Al evaluar el riesgo inherente y de control, el auditor debe considerar, cuando los riesgos
inherentes y de control son altos, el riesgo de detección necesita estar bajo para reducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptablemente bajo. Por otra parte, cuando los riesgos inherentes y de control
son bajos, un auditor puede aceptar un riesgo de detección más alto y aun así reducir el riesgo de
auditoría a un nivel aceptablemente bajo.
3.1.6. Desarrollo del plan global de auditoría y el programa de auditoría
3.1.6.1. Plan global de auditoría
Al desarrollar el plan global de auditoría, el auditor deberá evaluar el riesgo inherente a nivel de
estados financieros.
El auditor desarrollará un plan global que deberá documentarse y que comprenderá entre otros
aspectos, los siguientes:
Propósito u objetivo de la auditoría
Los términos del encargo de auditoría y responsabilidades correspondientes
La comprensión y conocimiento del cliente
Principios y normas contables, normas técnicas de auditoría, leyes y reglamentos aplicables
La identificación de las transacciones o áreas significativas que requieran una atención
especial
53
La determinación de niveles o cifras de importancia relativa y su justificación
La identificación del riesgo de auditoría o probabilidad de error de cada componente
importante de la información financiera
El grado de fiabilidad que espera atribuir a los sistemas de contabilidad y al control interno
La naturaleza de las pruebas de auditoría a aplicar y el sistema de determinación y selección
de las muestras}
El trabajo de los auditores internos y sus grado de participación, en sus caso, en la auditoría
externa
La participación de expertos
Preparación del programa de auditoría.
3.1.6.2. Programa de auditoría
Concepto.- “Es una lista detallada de los procedimientos de auditoría que deben realizarse en el
curso de la auditoría.” (Ray Pank Kart, 2009).
Al concluir con la planificación de auditoría y en base al conocimiento del nivel de riesgo que
existe en cada área de los estados financieros, se debe contar con una ejecución, el programa de
trabajo debe detallar los procedimientos el tiempo estimados de trabajo, el personal que lo va a
desarrollar y en que visita se va a elaborar cada prueba.
Al elaborar el programa de auditoría se debe tomar en cuenta que existen procedimientos comunes
en empresas con la misma actividad, pero las empresas no tienen los mismos riesgos de auditoría
por lo que el programa debe ser único para cada empresa por lo cual el programa de auditoría se
elabora en base al plan global de auditoría.
El auditor deberá preparar un programa escrito de auditoría en el que se establezcan las pruebas a
realizar y la extensión de las mismas para cumplir los objetivos de auditoría.
El programa debe incluir los objetivos de auditoría para cada área y será lo suficientemente
detallado de forma que sirva como documento de asignación de trabajos a los profesionales del
equipo que participen en la auditoría.
Características del programa de auditoría
Entre las características que debe tener el programa de auditoría puedo anotar:
54
Debe ser sencillo y comprensivo.
Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarán de acuerdo al tipo
de empresa a examinar.
El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repetición.
El programa debe permitir al auditor examinar, analizar, investigar, obtener evidencias para
luego poder dictaminar y recomendar.
Las sociedades auditoras, acostumbran tener formatos preestablecidos los cuales deben ser
flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado tipo de empresa.” (Madrid, 2013)
Ventajas del programa de auditoría
El programa de auditoría bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:
“Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los componentes del equipo de auditoría, y
una permanente coordinación de labores entre los mismos.
Establece una rutina de trabajo económico y eficiente
Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios.
Sirve como un historial y guía del trabajo efectuado futuros trabajos.
Facilita revisión del trabajo por un supervisor o socio.
Asegura una adherencia a los principios y normas de auditoría.
Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado cuando era
necesario.” (Madrid, 2013)
3.2. Ejecución de auditoría financiera
3.2.1. Introducción a la segunda fase de auditoría (Ejecución)
El objetivo de la fase de ejecución está orientado a la obtención de evidencia y formulación de
observaciones para en la tercera fase auditoría “comunicación de resultados”, se formulen las
respectivas recomendaciones, soluciones y alternativas sobre las áreas auditadas según la
metodología del programa de auditoría.
En la fase de ejecución se desarrolla el programa de auditoría, aplicando diversas técnicas y
herramientas.
55
Todas las herramientas deben ser utilizadas para obtener evidencia suficiente, competente y
pertinente que demuestre la relevancia de los procedimientos identificados en la fase de
planificación.
Durante el proceso de ejecución el equipo de auditoría, debe solicitar comentarios y aclaraciones en
forma escrita sobre las observaciones identificadas durante el desarrollo del programa, con el
objeto de presentar el informe borrador de auditoría en forma apropiada y oportuna.
Durante la segunda fase de auditoría se van a realizar procedimientos de auditoría que analicen
sistemáticamente y comparen cifras, tendencias, proporciones y otra información con el fin de
ayudar a revisar los estados financieros y proporcionar evidencia para sustentar la opinión sobre los
estados financieros.
La ejecución del programa proporcionará evidencia de las transacciones contables, archivos
contables, estados financieros e información proporcionada por terceros, para asegurar que la
revisión de la información sea creíble y determine que existan explicaciones aceptables sobre
cualquier movimiento o acto fuera de lo norma que afecte la opinión del auditor.
3.2.2. Técnicas de auditoría y procedimientos de auditoría
Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para fundar
su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos mediante
varias técnicas de aplicación simultáneamente o sucesiva. Por lo que, en la práctica, la combinación
de dos o más técnicas de auditoría da origen a los denominados procedimientos de auditoría.
“Concepto de técnicas de auditoría.- Son los métodos prácticos de investigación y pruebas que el
contador público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información financiera que le
permite emitir una opinión profesional.” (Osorio Sánchez, 2010)
Técnicas de auditoría, son los métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor utiliza
para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.
Objetivo.- Su objetivo consiste en proporcionar elementos técnicos que pueden utilizar el auditor
para obtener información necesaria que fundamente su opinión profesional sobre la entidad sujeta a
su examen.
Concepto de procedimientos de Auditoría.- Son el conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
56
sujetos a examen, mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su
opinión.
3.2.3. Papeles de trabajo
3.2.3.1. Concepto
Los papeles de trabajo son el conjunto de documentos preparados o recibidos por el auditor, en el
que registra los demás datos e informes obtenidos durante su examen, los resultados de las pruebas
realizadas y la descripción de las mismas.
Los papeles de trabajo “es el vínculo conector entre los registros de contabilidad del cliente y el
informe de los auditores. Ellos documentan todo el trabajo realizado por los auditores y constituye
la justificación para el informe que estos presentan.” (Ray Pank Kart, 2009, pág. 280)
Los papeles de trabajo son todos los documentos que fundamentan y respaldan el informe, los
cuales se los puede obtener, recibidos de la entidad, recibidos por terceros, de la propia empresa y
los elaborados por el auditor en el transcurso del examen y hasta el momento de emitir el informe.
3.2.3.2. Objetivo
Es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada, que una auditoría que una auditoría se hizo de
acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas, dado que corresponde a una auditoría
actual sirve de base para planificar la auditoría, un registro de las evidencias acumuladas y los
resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado del informe y una base de análisis
para los supervisores y socios.
3.2.3.3. Importancia
Constituye la prueba del trabajo realizado, sirviendo de comprobantes del informe. Los papeles de
trabajo muestran que se han seguido las normas aceptables, los procedimientos de auditoría usados
y las conclusiones alcanzadas en el curso del trabajo.
3.2.3.4. Características
Los papeles de trabajo deben reunir las siguientes características:
57
Prepararse en forma nítida, clara concisa, utilizará una ortografía correcta, lenguaje
entendible, limitaciones de abreviatura, referencias lógicas, marcas y explicaciones de las
mismas.
Se elaborará con el mayor cuidado, de tal forma que se incluya: tipo de auditoría a realizar,
nombre de la auditora, nombre de la empresa bajo examen, nombre del papel de trabajo,
año que se hace la auditoría, fecha en que se está efectuando la revisión, firma, iniciales de
la persona que elabora el papel de trabajo, e iniciativas de la persona que supervisa.
Deben ser previamente planeados, de tal forma que evidencien la labor efectuada por el
auditor y sustenten los comentarios vertidos en el informe de auditoría.
Son propiedad de la unidad operativa correspondiente, por lo que se adaptarán las medidas
oportunas para garantizar su custodia y confiabilidad.
3.2.3.5. Clasificación
Los papeles de trabajo se clasifican en:
Papeles de trabajo preparados por el equipo de auditoría:
Hoja de trabajo
Cédulas de detalle
Cédulas narrativas
Cédula sumaria o de resumen
Cédulas de hallazgos
Cédulas de notas
Cédulas de marcas
Papeles de trabajo preparados y/o proporcionados por la empresa auditada:
Estados financieros
Conciliaciones bancarias
Manuales
Organigramas
Plan de trabajo
58
Presupuesto
Programas de actividades
Informes laborales
Roles de pago
Formularios de impuestos
Papeles de trabajo obtenidos de otras fuentes independientes al área auditada
Confirmaciones de saldos
Interpretaciones auténticas y normativas publicadas
Opinión jurídica
Opinión técnica
3.2.3.6. Principios fundamentales de los papeles de trabajo
1. Para realizar el trabajo de acuerdo con las normas profesionales, el auditor debe conceder
importancia a la preparación de los papeles de trabajo.
2. Cualquier información o cifras contenidas en el informe del auditor deberán estar
respaldadas en los papeles de trabajo.
3. Se deben hacer amplios comentarios explicativos a cualquier planilla o análisis preparados
durante el trabajo.
4. Los papeles de trabajo no están limitados a información cuantitativa, por consiguiente, se
deben incluir e ellos notas y explicaciones que registren en forma completa el trabajo
efectuado por el auditor
5. Los papeles de trabajo deben ser supervisados por los supervisores para determinar lo
adecuado y eficiente del trabajo del equipo de auditoría. En tales revisiones, los papeles de
trabajo deberán hablar por sí mismo, estar completos, legibles y organizados
sistemáticamente. Deben tenerse presente que el informe no es preparado por la persona
que efectuó el examen sino por un supervisor.
59
3.2.3.7. Normas para la preparación de papeles de trabajo
Los papeles de trabajo deben ser preparados con debida atención a la planeación,
concepción y legibilidad, con títulos completos y explicación en cuanto a la fuente.
Los papeles de trabajo deben ser protegidos y archivados cuidadosamente, de manera que
puedan ser localizados y consultados fácilmente.
Cada hoja de trabajo deberá contener el nombre o iniciales de la persona que los preparó, la
fecha en que fue preparado y el nombre o iniciales del encargado del trabajo y del
supervisor que los revisó.
Los papeles de trabajo deben contener índices que los relacionen con la hoja de trabajo.
Cualquier información obtenida que demuestre ser inapropiada debe ser destruida para
evitar que cause confusión en los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo serán referenciados con lápiz, excepto en los casos que toda la
información se realice en computador deberán ser hechos en hojas electrónicas.
3.2.3.8. Naturaleza confidencial de los papeles de trabajo
Los papeles de trabajo deben ser adecuados y permanentemente protegidos y en ninguna
circunstancia debe el auditor perder el control sobre sus papeles de trabajo, en el curso de
una revisión, ya que ellos constituyen la única prueba de la corrección y razonabilidad de
su informe. No es buena práctica dejar los papeles de trabajo en la oficina del cliente
durante la noche o permitir que los empleados del cliente tengan acceso a ellos.
El auditor que se desempeñe como catedrático podrá dar casos reales de determinados
asuntos pero son identificar de qué empresa posee.
Los papeles de trabajo son propiedad exclusiva del auditor que está realizando el trabajo de
auditoría, la circunstancia de que los papeles e trabajo sean de naturaleza confidencial
exige que éstos deben ser protegido de forma permanente.
Los papeles de trabajo son preparados en las oficinas del ente, de los registros del ente y a
expensas del ente; pero aun así, estos papeles de trabajo son propiedad exclusiva del
auditor.
60
3.2.3.9. Propósitos de los papeles de trabajo
Registrar los resultados.- proporciona un respaldo sistemático y detallado de la labor efectuada al
llevar a cabo una auditoría.
Respalda en informe del auditor.- El contenido de los papeles de trabajo tienen que ser
suficientes para respaldar la opinión, conclusiones y el contenido total del informe de auditoría.
Indicar el grado de confianza del sistema de control interno.- Los papeles de trabajo incluye los
resultados del examen y evaluación del sistema de control interno, así como los comentarios sobre
los mismos.
Servir como fuente de información.- Los datos utilizados por el auditor al redactar el informe, se
encuentran en los papeles de trabajo, muchas veces sirve como fuente de consulta para las
auditorías posteriores.
Mejorar la calidad del examen.- Los papeles de trabajo bien elaborados llaman la atención sobre
asuntos importantes y garantizan el que se de atención adecuada a los asuntos más significativos.
Facilitan la revisión y supervisión.- los papeles de trabajo son indispensables para la etapa de
revisión del informe antes de emitirlo.
Ayuda al desarrollo profesional.- La elaboración correcta de los papeles de trabajo puede ser de
ayuda importante en el desarrollo profesional del personal.
Respaldar el informe de auditoría en los procesos judiciales.- En el caso de que se hayan
determinado hechos asociados con fraudes u otros delitos encontrados, los papeles de trabajo son
de gran importancia para respaldar el contenido del informe de auditoría.
En ocasiones el auditor tiene que presentarse como testigo y los papeles de trabajo pueden ayudarlo
a recordar la situación y su examen, a pesar de haber transcurrido varios años de su ejecución. En
caso de una demanda legal los papeles de trabajo sirven para defender la posición del auditor.
Archivo permanente.- El objetivo del archivo permanente es proporcionar la historia financiera de
la empresa, ofrecer una fuente de referencia de partidas continuas y recurrentes, reducir el trabajo
anual de preparación de nuevos papeles de trabajo para partidas que no cambian; y organizar datos
61
especializados para auditorías futuras, para investigaciones de impuestos, para proyectos de
cambios en la escritura de constitución y para otros fines.
El archivo permanente contiene los papeles de trabajo elaborados por el auditor o proporcionados
por la empresa auditada al elabora el conocimiento del negocio en la fase de planificación.
Archivo corriente.- Acumulará todas las cédulas relacionadas con las diferentes pruebas realizadas
a cada una de las cuentas o áreas específicas y corresponden al periodo sujeto a examen. Constituye
el desarrollo del programa de auditoría, el respaldo o evidencia de cada examen y el cumplimiento
a las normas de auditoría.
Archivo general.- Contendrá los papeles acumulados durante el desarrollo de la auditoría que
podrán ser utilizados para periodos subsecuentes, el cual contendrá:
1. Informe de auditoría del año anterior
2. Informe de auditoría del año en examen
3. Balance general de la visita de planificación, interina, final y definitivo
4. Balance de Resultados de la visita de planificación, interina, final y definitivo
5. Cuestionarios de control interno aplicados a la empresa
6. Plan de auditoría
7. Comunicaciones con el cliente
3.2.4. Índices, marcas y referencias de auditoría
Para elaborar los papeles de trabajo y con el fin de formular de mejor manera su trabajo, el auditor
utiliza en todos los papeles de trabajo, tres guías que constituyen elementos indispensables que
permiten una adecuada racionalización en su presentación, estos son: los índices, las marcas y las
referencias.
3.2.4.1. Índices
Son la identificación que en forma notable se da a los papeles de trabajo para permitir una mejor
presentación y ordenamiento, así como una relación correspondiente entre ellos. La relación
correspondiente se produce por cuanto el índice dado a un rubro del balance se mantiene para todos
los papeles de trabajo que se utiliza en el análisis.
62
No existe una norma que regule la identificación de los índices por lo que se puede utilizar índices
numéricos, alfabéticos, alfa-numéricos.
Los índices generalmente corresponden a los grupos que contienen el Balance y Estado de
Resultados así por ejemplo:
ACTIVOS
A = Caja- Bancos
B = Cuentas por Cobrar
C = Inventarios
D = Gastos Anticipados
E = Propiedad Planta y Equipo
F = Activos Diferidos
PASIVO Y PATRIMONIO
AA = Cuentas por Pagar
BB = Pasivos Acumulados
CC = Préstamos por Pagar
PP = Patrimonio
INGRESOS
XYZ-1 = Ingresos
XYZ-2 = Costos
XYZ-3 = Gastos
3.2.4.2. Marcas
Las marcas no son sino signos que se utilizan para expresar algo diferenciándolo de otra cosa u
objeto.
Se usa para indicar acciones o procedimiento que realiza el auditor de manera adicional o con
sentido diferente a aquellos constantes en los programas de auditoría o para revelar algo que
aumenta o es muy significativo.
63
Las marcas son de dos clases: con sentido uniforme y con sentido a criterio de auditor.
Marcas con significado uniforme: Son aquellas que para todo el personal que efectúa la auditoría,
o para todo el personal de la unidad de auditoría tiene el mismo significado por lo tanto cualquiera
de estas personas si mira, entiende la acción realizada.
Ejemplo:
T = Totalizado
# = Chequeado
* = Sumado
Marcas con significado a criterio del auditor: Son aquellas que un auditor crea en un momento
determinado, pero que requiere que su significado sea explicado por el mismo auditor que lo creó.
Esta explicación dada permite que el lector conozca cual es la acción que se realizó o que se quiso
relevar.
3.2.4.3. Referencias
Las referencias sirven para relacionar una información con otra que se encuentre en un papel de
trabajo diferente.
Hablando de una forma más sencilla diré que la referenciación equivale a decir “lleve de y traiga
de”.
La información que se trae o se lleva a otro papel de trabajo corresponde a cantidades y valores que
modifican o no la información original.
3.2.5. Evidencia de auditoría
3.2.5.1. Concepto
La evidencia de auditoría es el conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor. Es la información específica obtenida
durante la labor de auditoría a través de observación, inspección, entrevistas y examen de los
registros. Significa la información obtenida por el auditor para llegar a las conclusiones sobre las
que se basa su informe.
64
“Evidencia de auditoría significa la información obtenida por el auditor para llegar a las
conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría. La evidencia de auditoría comprenderá
documentos fuente y registros contables subyacentes a los estados financieros e información
corroborativa de otras fuentes.” (Coorporación Edi-Abaco Cia. Ltda., 2013)
3.2.5.2. Fuentes de evidencia de la auditoría
Los datos que se puede evidenciar de forma natural son los que el auditor puede observar, medir
contar, tocar o pensar, los cuales pueden ser creados y usados para la comprobación documental,
son la obtención de confirmaciones de terceros e información obtenida de las declaraciones
personales de la empresa, se puede obtener evidencia de auditoría en las siguientes fuentes: los
estados financieros, los registros auxiliares, los documentos de soporte de las operaciones, las
declaraciones de funcionarios y empleados, los sistemas internos de información y transmisión de
instrucciones, los manuales de procedimientos, la obtención de confirmaciones de terceras personas
ajenas a la entidad y los sistemas de control interno en general.
3.2.5.3. Tipos de evidencias
Existen seis categorías amplias de evidencia las cuales son:
Evidencia física
Evidencia documental
Confirmaciones
Observación
Consulta del cliente
Procedimientos analíticos
Evidencia física: Permite al auditor constatar la existencia real de los activos y la cantidad de los
mismos, mediante el procedimiento de inspección ocular. Puede haber ocasiones en que el auditor
necesite ayudarse con personas técnicas, peritos entendidos de la materia que se está
inspeccionando.
“Evidencia de Confirmaciones: La confirmación describe la recepción de una respuesta oral o
escrita de una tercera parte independiente que verifica la precisión de la información que ha
solicitado el auditor. Debido que las confirmaciones provienen de fuentes independientes del
cliente, se tiene en gran estima y con frecuencia se utiliza como evidencia. Sin embargo, las
65
confirmaciones son relativamente costosas de obtener y pueden provocar algún inconveniente a
algunas personas que se las pide que las proporcionen”. (Arens, 2009, pág. 240)
Evidencia documental: Es obtenida a través del examen de documentos importantes y examen de
los registros contables. Hay dos tipos de evidencia documental, las creadas dentro de la
organización y creadas fuera de la organización.
Observación: Es el uso de los sentidos para evaluar ciertas actividades, en el transcurso de la
auditoría existen oportunidades para utilizar la vista, el oído, el tacto y el olfato para evaluar una
amplia gama de cosas.
Consulta del cliente: Se obtiene a través del contacto personal con los distintos responsables y
empleados de la compañía y con terceras personas independientes, son declaraciones que pueden
tener carácter formal e informal.
Este tipo de evidencia sirve para detectar puntos débiles y conflictivos en el sistema permitiendo
iniciar una investigación sobre los mismos.
Procedimientos analíticos: Es la obtenida del conjunto de procedimientos que implican la
realización de cálculos aritméticos y comprobaciones matemáticas. Se utiliza comparaciones y
relaciones para determinar si los saldos en cuenta u otros datos son razonables.
3.2.6. Pruebas de auditoría
Las pruebas pueden ser de tres tipos:
Pruebas de control: Significa pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditoría sobre lo
adecuado del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno; el
cumplimiento de las metas y objetivos propuestos: y el grado de eficacia, economía y eficiencia y
el manejo de la entidad.
“Procedimientos sustantivos: Es un procedimiento diseñado para probar o verificar errores o
irregularidades en dólares que afecten directamente los saldos de los estados financieros. Tales
errores o irregularidades (a menudo denominados errores o irregularidades monetarias) son un
claro inicio de los errores de la cuentas.” (Arens, 2009, pág. 354)
Significa pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditoría para encontrar manifestaciones
erróneas de importancia relativas en los estados financieros o en sus operaciones y son de dos tipos:
66
a) Pruebas de detalle de transacciones y saldos
b) Procedimientos analíticos
Las pruebas analíticas.- Se utilizan haciendo comparaciones entre dos o más estados financieros o
haciendo un análisis de las razones financieras de la entidad para observar su comportamiento.
3.2.7. Técnicas de muestreo
“Muestreo de auditoría.- Significa la aplicación de procedimientos de auditoría menores al 100%
de las partidas dentro del saldo de una cuenta o clase de transacciones con el fin de evaluar
características de saldos de la cuenta o clase de transacción.” (ZUBER, 2008, pág. 411)
Se usa la técnica de muestreo ante la imposibilidad de efectuar una examen a la totalidad de los
datos (muestra) de una cantidad de datos mayor (población o universo).
Es estadístico cuando se utiliza los métodos ya conocidos estadísticos para la selección de
muestras:
a) Aleatoria.- Cuando todos los datos tienen la mima oportunidad de ser escogidos o
seleccionados. Ejemplo se tiene una lista de 1000 clientes y se van examinar 100 de
ellos. Se juntan los 1000 de ellos se comienza elegir los cien al azar.
b) Sistemática.- Se escoge al azar un número y luego se designa un intervalo para los
siguientes números. Ejemplo: se tiene una lista de 1000 clientes, entre los primeros 20
se escoge al zar uno de ellos. Si resta 12, se puede designar los siguientes 4 número de
la lista con intervalos de 50.
c) Selección por celdas.- Se elabora una tabla de distribución estadística y luego se
selecciona una de las celdas. Ejemplo: Una lista de 1000 clientes puede dividirse en 5
grupos (celdas) de 200:
Del 1 al 200; del 201 al 400; del 401 al 600; del 601 al 800; del 801 al 1000. Se puede
escoger una de las celdas como muestra para ser examinadas.
d) Al azar.- Es el muestreo basado en el juicio o la apreciación, viene a ser un poco
subjetivo, sin embargo es utilizado por algunos auditores. El auditor puede pensar que
los errores podrían estar en las partidas grandes y de estas revisar las que resulten
seleccionadas al azar.
67
e) Selección por bloques.- Se seleccionan las transacciones similares que ocurren dentro
de un periodo dado. Ejemplo: seleccionar 100 transacciones de ventas ocurridos en la
primera semana de enero, o 100 de la tercera semana.
3.2.8. Hallazgos de auditoría
El proceso más importante de auditoría es el desarrollo de hallazgos. Los hallazgos de auditoría
fundamentan la conclusión y recomendación y estas son comunicadas a los funcionarios
responsables y otras personas interesadas.
En el informe se incluyen los hallazgos dentro de los comentarios que el auditor redacta en forma
narrativa sobre la diferencia o aspectos sobresalientes encontrados durante el examen, debiendo
contener en forma lógica y clara los asuntos de importancia y suficientemente comprensibles para
el lector del informe.
Requisitos básicos de un hallazgo de Auditoría
Los siguientes constituyen requisitos básicos de cualquier hallazgo de auditoría:
Importancia relativa que merezca su comunicación
Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo
Objetivos
Basados en una labor suficiente como para respaldar conclusiones y recomendaciones
resultantes del trabajo realizado
Convincente a una persona que no ha participado en la auditoría.
3.3. Comunicación de resultados
La tercera fase de auditoría “Comunicación de Resultados”, es la más significativa, pues esta
constituye el producto final de las labores del equipo de auditoría. No solo la comunicación de
resultados se emite en la fase si no también se realiza una comunicación durante el transcurso de la
auditoría, a los funcionarios responsables de la entidad, tan pronto como se desarrolla un hallazgo
de auditoría se tiene que comunicar el responsable del área para obtener su punto de vista,
información adicional y opiniones respecto a las observaciones encontradas por auditoría.
68
El principal objetivo de la comunicación de resultados es comunicar oportunamente a las
autoridades competentes para permitirles actuar de inmediato y con efectividad en los asuntos que
requieran su atención.
La comunicación de resultados de auditoría se hace por escrito y está relacionada con asuntos
relativos a la unidad auditada.
3.3.1. Informe de auditoría
El informe de auditoría es el medio a través del cual el profesional, emite un juicio técnico sobre
los estados financieros que ha examinado dando un dictamen u opinión firmada por el auditor
después de efectuar el examen para el que fue contratado.
3.3.2. Modelos de informe
La importancia del informe para el auditor es la conclusión de su trabajo, por tal causa, se lo debe
asignar un extremo cuidado verificando que sea técnicamente correcto y adecuadamente
presentado, por ser la única muestra palpable del trabajo profesional, un error del informe puede
opacar la más depurada y técnica labor de auditoría.
1. Informe Corto
Es cuando el auditor presenta su opinión escrita a cerca de la razonabilidad o no de los
estados financieros y económicos elaborados por la empresa o entidad, y que fueron
revisados y estudiados de acuerdo a los alcances de las Normas Internacionales de
Auditoría y los Principios Generalmente Aceptados de Contabilidad.
2. Informe Largo
Es cuando el auditor presenta su opinión escrita sobre la situación en las que se realizaron
las operaciones y registros de la empresa o entidad y abarca la parte administrativa y los
sistemas internos de control. Este informe servirá a la alta dirección de la empresa o
entidad para la toma de decisiones que incluya acciones correctivas.
3.3.3. Tipos de opinión
El informe de auditoría se puede emitir con una de las siguientes opiniones:
69
Sin salvedades
Con salvedad
Negativo u opinión adversa
De negación de dictamen o abstención de opinión.
a) Opinión sin salvedades
Una opinión sin salvedades establece que los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados
de las operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo de la entidad de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
b) Opinión con salvedades
Una opinión con salvedades establece que, excepto por los efectos del (de los) asuntos (s)
relacionado (s) con la (s) salvedad (es), los estados financieros presentan razonablemente,
en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de las operaciones,
los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo de la entidad, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados.
c) Opinión negativa
Una opinión negativa establece que los estados financieros no presentan razonablemente la
situación financiera, los resultados de operaciones, los cambios en el patrimonio o los
flujos de efectivo de la entidad, de conformidad con principios de contabilidad
generalmente aceptados.
d) Abstención de opinión
Una obtención de opinión establece que el auditor no expresa una opinión sobre los estados
financieros.” (Asesores Financieros del Ecuador, 2013)
3.3.4. Responsabilidades de los estados financieros
Los estados financieros se preparan y presentan para ser utilizados y conocidos por usuarios con el
fin de proporcionar información útil en la toma de decisiones de naturaleza económica, satisfacen
las necesidades de la mayoría de los usuarios.
70
El responsable de los estados financieros, su preparación y presentación es la gerencia al igual se
encuentra igualmente interesada en la información contenida en los estados financieros, lo cual le
ayuda en el desarrollo de su planeación, toma de decisiones y control de responsabilidades.
Los usuarios de los estados financieros toman decisiones como por ejemplo:
1. La decisión de cuando comprar, vender o mantener una inversión de capital.
2. Evaluar la responsabilidad de la dirección de la empresa.
3. Evaluar la habilidad de la empresa para pagar, y le otorgamiento de los beneficios para los
empleados.
4. Evaluación de la solvencia de la empresa por préstamos otorgados a la misma.
5. La determinación de pagos a entidades de control,
6. La determinación de utilidades y dividendos para distribuir a los accionistas.
7. La regulación de las actividades de la empresa.
Los estados financieros forman parte del proceso de información financiera, según Normas de
Contabilidad establece los siguientes estados financieros:
Balance de situación general
Estado de resultados
Estado de cambios en la posición financiera
Estado de flujo del efectivo
Notas a los estados financieros
Estos estados financieros son de aplicación en todas las empresas industriales, comerciales o de
negocios, del sector público o privado.
Los usuarios de los estados financieros y sus necesidades
Inversionistas.- Son los proveedores de capital de riesgo, interesados en el riesgo
inherente y en el reembolso de su inversión, los estados financieros les ayudan a decidir si
comprar, vender o retener su inversión analizando la rentabilidad y liquidez propiciadas en
las mismas.
Empleados.- Les sirve para conocer la estabilidad y rentabilidad.
71
Prestamistas.- Interesados en conocer la capacidad de la empresa para hacer de forma
oportuna los pagos en el vencimiento.
Proveedores y otros acreedores comerciales.- Interesados en conocer la liquidez y la
capacidad de pago de sus facturas en un plazo establecido por ellos.
Clientes.- Interesados en saber si sigue como empresa en marcha.
Gobierno e instituciones de control.- Su interés se centra en rentabilidad base para pago
de impuestos municipales y fiscales.
Objetivos de los estados financieros
El objetivo de los estados financieros es proveer información acerca de la posición
financiera, resultados y cambios en la posición financiera de una empresa, que es útil para
una gran variedad de usuarios en la toma de decisiones.
Los estados financieros preparados con tal propósito satisfacen las necesidades comunes de
los usuarios.
Los estados financieros muestran los resultados y gestión de la administración llevada a
cabo por la gerencia.
Características de los estados financieros
Comprensibilidad.- Para cumplir esta cualidad esencial, los lectores de estados financieros deben
poseer un conocimiento razonable sobre las actividades del negocio, sin embargo al diseñar los
estados financieros deben incluir información de fácil comprensión.
Relevancia.- La información de los estados financieros deben poseer cualidades relevantes cuando
ejerce influencia sobre las decisiones económicas de los que se utilizan, ayudándoles a evaluar
sucesos pasados, presentes o futuros o bien para confirmar o corregir evaluaciones realizadas
anteriormente.
Confiabilidad.- La información que posee los estados financieros tiene que tener cualidad de
fiabilidad, los cuales deben estar libres de error material y prejuicio, dando confianza a los
usuarios.
72
Información financiera completa.- La información contenida en los estados financieros debe ser
completa, es decir dentro de los límites de costo beneficio.
Comparabilidad.- Los estados financieros deben ser comparables a lo largo del tiempo, con el fin
de identificar las tendencias de la situación financiera y de desempeño.
73
CAPÍTULO IV
4. Caso práctico de aplicación de la auditoría financiera a la empresa El Foro de
Estrategias y Publicidad S.A.
4.1. Presentación de la propuesta de auditoría financiera
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
PROPUESTA DE AUDITORÍA FINANCIERA RELACIONADA CON LOS ESTADOS
FINANCIEROS POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PRESENTACIÓN DE LA FIRMA
AUDITCOAA es una compañía de Auditoría y consultoría de negocios, está calificada por la
Superintendencia de Compañías del Ecuador e inscrita en el Registro Nacional de Auditores
Externos.
Sus socios son miembros de la Federación Nacional de Contadores y los mismos que están
inscritos en mencionada entidad.
Para AUDITCOAA lo más importante no es cómo definimos nosotros el servicio
personalizado, sino cómo lo definen nuestros clientes.
Una característica de nuestra modalidad de servicio es nuestro servicio personalizado con el
cliente, en especial de nuestros socios, de tal modo que podamos estudiar las medidas necesarias
que surjan, tratando en los posible de anticiparnos a los problemas.
Nuestro equipo de trabajo está dirigido por un Socio de la firma, quien será el responsable de
asegurar que reciban un servicio de la más alta calidad. El trabajo de campo será ejecutado por
personal capacitado y experimentado en el área de auditoría.
74
Ofrecemos servicios profesionales:
De alta calidad
Experiencia
Conocimiento
Creatividad
Espíritu de trabajo
Dedicación
NUESTRA ORGANIZACIÓN
MISIÓN
AUDITCOAA es una firma de auditores ecuatoriana, capacitados en las áreas de contabilidad y
auditoría, que brinda servicios personalizados de consultoría con alto grado de profesionalismo
para satisfacer las necesidades de los clientes.
VISIÓN
Convertirnos en una de las firmas más importantes a nivel nacional, a través del servicio
personalizado de contabilidad y auditoría.
OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
Proporcionar un servicio de alta calidad a nuestros clientes
Ofrecer un grado multidisciplinario de profesionales con capacidad para atender sus
requerimientos.
Ayudar a nuestros clientes a ser más exitosos trabajando eficientemente como un equipo,
guiándolos a tomar mejores decisiones con ideas, información y recomendaciones que
mejorarán el rendimiento de su negocio.
Lograr los objetivos garantizando los recursos disponibles al mínimo costo y con máxima
calidad.
75
SERVICIOS QUE OFRECEMOS
Auditoría Externa Financiera
Nuestro estudio permite emitir una opinión sobre los estados financieros de nuestros clientes
Informes a emitir
Informe de Auditoría Externa (Superintendencia de Compañías).
Carta de control Interno (Gerente General).
SERVICIO PERSONALIZADO
AUDITCOAA brinda un servicio personalizado, es política de los socios mantener una
comunicación directa y permanente con nuestros clientes, así como la capacitación constante de las
nuevas leyes emitidas por Organismos de Control.
Nuestros programas de auditoría están elaborados y orientados de acuerdo a la naturaleza del
negocio de EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
NUESTROS SERVICIOS
AUDITORÍA FINANCIERA NIAA
IMPUESTOS
CONTABILIDAD EXTERNA-NIC/NIIF
IMPLEMENTACIÓN DE NIIF
REVISIONES ESPECIALES DE
CONTROL INTERNO
OTROS SERVICIOS DE CONSULTORIA
76
ENFOQUE DE AUDITORÍA FINANCIERA
EQUIPO DE TRABAJO
Hemos reunido un equipo de profesionales idóneos para asumir la responsabilidad de servirles.
Para asegurarnos de que la combinación de experiencias y conocimiento especializados sea la
adecuada, hemos tenido en consideración su trayectoria y experiencia profesional.
Dra. Janeth Iza
CPA Universidad Central del Ecuador
10 años de experiencia en el área de contabilidad y auditoría financiera de control y tributario en
firmas de auditoría.
Actual socia y gerente de la Firma.
FASE I. PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA
1. Definición con el cliente de los objetivos y requerimientos de nuestros
SERVICIOS.
2. Conocimiento y descripción general de la entidad auditada.
3. Revisión analítica de los estados financieros.
4. Evaluación preliminar del ambiente de control interno.
FASE II. PROGRAMACIÓN DE PRUEBAS
1. Áreas de Auditoría.
2. Calificación de Riesgos.
3. Pruebas de Auditoría.
4. Estrategias de Auditoría.
FASE III. EJECUCIÓN DE PRUEBAS
1. Determinación del Alcance de Procedimientos.
2. Pruebas de Cumplimiento.
3. Muestras en Auditoría.
4. Pruebas de Verificación.
FASE IV. EVALUACIÓN Y CONCLUSIÓN
1. Memorando de Resúmenes de la Auditoría.
2. Repaso de la Fase de Planeación.
3. Repaso de las fases de Programación y Ejecución.
4. Productos de la Auditoría: Emisión de Informes.
77
Dr. Diego Cáceres
CPA Universidad Central del Ecuador
12 años de experiencia en Auditoría Financiera y Tributaria alcanzando a través de la ejecución,
dirección y supervisión de trabajos de Auditoría; con el objeto de minimizar riesgos Tributarios,
mejorar los procesos y proveer asesoría en planificación tributaria.
Maestría en Auditoría en la Politécnica Nacional.
Actual socio de la Firma.
Especialista en temas tributarios, societarios y legales.
SERVICIOS ADICIONALES QUE OFRECEMOS
CONSULTORÍA FINANCIERA
Análisis Financiero
Control y Planeación Financiera
Elaboración y seguimiento a presupuestos
Consolidación de estados financieros
Conversión de estados financieros a monedas diferentes del dólar.
CONSULTORÍA TRIBUTARIA LEGAL
Planeación fiscal
Preparación y revisión de las declaraciones de impuestos a la renta, valor agregado, retenciones
en la fuente, entre otras
Preparación y presentación de reclamos administrativos
78
Preparación de anexos transaccionales.
PROPUESTA ECONÓMICA
La inversión de la empresa EL FORUM; está estimada en tres mil quinientos dólares americanos
(US. 3.500) más IVA.
La forma de pago será: 50% a la firma del contrato respectivo y la diferencia en la entrega del
informe de auditoría financiera y de Control Interno.
PRESUPUESTO DE HORAS
El tiempo estimado en la auditoría externa de la empresa EL Foro de Estrategias Publicidad S.A.
Gerente 25
Seniors 120
Asistentes 120
Asesor Legal 10
Este presupuesto de horas se los cubre en 3 visitas de campo, en coordinación con el área financiera
de la compañía.
NUESTRAS EMPRESAS
Nuestro equipo de auditoría en su experiencia profesional ha participado en las auditorías y
consultorías de las siguientes empresas.
Comestibles AldorEcuador Cía. Ltda.
Eagletrade S.A.
Engevix S.A.
Deltabuilders Cía. Ltda.
Inabras S.A.
79
4.2. Contrato de prestación de servicios
Quito, 30 de agosto del 2013
Señor:
GERENTE GENERAL
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
Presente
De nuestra consideración:
Es carta es para confirmar nuestro entendimiento de los términos y objetivos de nuestro trabajo y la
naturaleza y limitación de los servicios que proporcionaremos.
Nuestro trabajo será conducido de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría, aplicable
a trabajos con procedimientos convenidos así lo indicaremos en nuestro informe.
ANTECEDENTES
1. El Auditor es un profesional de auditoría calificado para ejercer la profesión.
2. EL FORUM acepta celebrar este contrato con el objeto de cumplir con los requerimientos
de la Superintendencia de Compañías y a través de la implementación de las
recomendaciones de la Auditoría fortalecer los controles y aprovechar eficientemente los
recursos.
3. Las partes, libre y voluntariamente, han acordado celebrar el presente contrato al tenor de
las siguientes cláusulas.
CLÁUSULA PRIMERA.-OBJETO.- Auditcoaa Cía. Ltda., se comprometen a ofrecer sus
servicios lícitos y personales de auditoría externa realizando un examen a los estados financieros y
sus respectivos anexos por el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre del 2013, para establecer
la razonabilidad con que estos presentan la situación y los resultados de las operaciones de la
compañía, de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, aplicados sobre
80
bases consistentes y con Normas Internacionales de Contabilidad, con el fin de asegurar una mejor
preparación y presentación de estados financieros.
Sin embargo es necesario enunciar que la Gerencia o la Administración de la empresa auditada es
la única responsable tanto de la preparación de estados financieros como del diseño y operación de
los sistemas de control interno contable y de detectar irregularidades y/o fraudes u otros errores. En
consecuencia, Auditcoaa Cía. Ltda., no es responsable de perjuicios originados por esos actos,
manifestaciones falsas en la preparación de estados financieros o incumplimiento a disposiciones
legales, por parte de la empresa auditada.
CLÁUSULA SEGUNDA.- COMUNICACIÓN DE RESULTADOS.- El trabajo de auditoría se
realizará en base a tres etapas: Planificación, Ejecución y Comunicación de Resultados previo a la
coordinación entre las partes contratantes.
Auditcoaa Cía. Ltda., se encargará de efectuar el trabajo en bases a pruebas selectas, no debe
entenderse que los procedimientos se aplicarán al 100% de las partidas de los estados financieros,
sino hasta el alcance que se considere necesario para satisfacer la razonabilidad de los saldos de los
mismos. Por otro lado ciertos procedimientos pudieran ser omitidos y podrían existir otras
alternativas que considere necesaria la auditoría.
Por otro lado El Foro de Estrategias y Publicidad S.A., deberá comprometerse a entregar la
suficiente información que requiera Auditcoaa Cía. Ltda., en el momento que lo estime necesario
para la eficiente ejecución del trabajo, y de manera primordial tener preparado la siguiente
información a la fecha más pronta posible.
Balance General;
Estado de Resultados;
Estado de Cambios en el Patrimonio;
Estado de Flujos de Efectivo; y
Políticas Contables, anexos y notas explicativas a la preparación de los estados financieros.
CLÁUSULA TERCERA.- OBJETO DEL CONTRATO: Con estos antecedentes EL FORUM,
contrata los servicios Técnicos Especializados de Auditoría Externa de AUDITCOAA, sin relación
de dependencia, para que realice, el examen de sus estados financieros correspondiente al periodo
fiscal comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre de 2013, y sus obligaciones tributarias,
mediante una Auditoría Externa de sus estados contables, sujetándose a las Normas Internacionales
de Auditoria y a las disposiciones de la Superintendencia de Compañías contenidas en el
81
Reglamento sobre los requisitos mínimos que deberán contener los informes de auditoría ; y de
acuerdo a la siguiente metodología de trabajo:
1. Revisión y evaluación del sistema de control interno en el alcance que sea necesario para
fundamentar los procedimientos de auditoría de acuerdo con las normas internacionales de
auditoría. Esta evaluación, obligará a la contratista a informar de cualquier deficiencia en
los controles internos que pueda detectar.
2. Diseño y aplicación del programa de trabajo adecuado a las necesidades de EL FORUM,
que comprende en términos generales lo siguiente:
Comparación de estados financieros con los registros contables
Obtención de confirmaciones directas de terceros de saldos y operaciones de EL
FORUM.
Revisión de conciliaciones de los saldos de las cuentas bancarias y comparación de
los saldos con las confirmaciones recibidas directamente de los bancos
Arqueos de caja
Evaluación de los procedimientos operativos utilizados para procesar las distintas
operaciones contables del negocio de la compañía
Comprobación de valuación de inversiones si es el caso
Análisis de pasivos y posibles contingencias
Evaluación de procedimientos y cálculos globales de sueldos y otros beneficios
sociales del personal
Revisión de cuentas patrimoniales
Indagación y análisis sobre diversos problemas que surjan en el proceso de
auditoría
Inventarios, muestreos, revisión de documentación sustentadora
Examen de documentos importantes en la gestión de la Compañía como son actas
de juntas generales, contratos, escrituras etc.,
Obtención escrita del departamento legal sobre trámites judiciales o extrajudiciales
relacionados con la Compañía
Revisión de los requisitos requeridos en el Reglamento de Facturación y notas de
ventas emitidas por la Compañía, como de aquellas recibidas, que se constituyen
en comprobantes deducibles del impuesto a la renta
Revisión de las retenciones en la fuente de los pagos realizados por EL FORUM en
los porcentajes legalmente establecidos
82
Revisión del impuesto al Valor Agregado, tanto en compras como en ventas
Revisión de la aplicación correcta de las deducciones legalmente establecidas
Revisión del pago del Impuesto a la Renta
3. Examen de los documentos y registros contables y la realización de pruebas que se
consideren necesarias en las circunstancias
4. Emisión del “Informe Confidencial para la Administración” que contenga las
observaciones y sugerencias sobre aquellos aspectos del sistema de control interno y de los
procedimientos de contabilidad que se observaren durante el trabajo de auditoría
5. Emisión del dictamen definitivo sobre la razonabilidad del estado de posición financiera de
EL FORUM al 31 de diciembre de 2013
6. Informe sobre cumplimiento de obligaciones con el Seguro Social
7. Informe de cumplimiento de obligaciones con la Superintendencia de Compañías
8. El Auditor, se compromete a realizar este trabajo con su infraestructura y personal propio.
EL FORUM, por su parte se compromete a poner a disposición del Auditor, toda la
documentación requerida y colaborar con el aporte de su propio personal, para
proporcionar la información solicitada, comprobantes de archivo o cualquier otro elemento
de trabajo que el auditor pueda necesitar para el cumplimiento de su trabajo.
CLÁUSULA CUARTA.- TIEMPO.- El tiempo de duración del trabajo es de tres meses;
tomando en consideración el número de horas establecidas en nuestro programa de auditoría y
considerando también la prontitud en la entrega de la información requerida por Auditcoaa Cía.
Ltda.
CLÁUSULA QUINTA.- RESPONSABILIDADES.- Las responsabilidades y representaciones
de la Gerencia están detalladas en los siguientes puntos:
Los estados financieros mencionados anteriormente son de responsabilidad de la Gerencia de E
Foro de Estrategias y Publicidad S.A., la cual es también es responsable de mantener una
estructura de control interno eficaz, del registro adecuado de todas las operaciones en los
registros contables, de la salvaguarda de los activos y de la presentación razonable de los
estados financieros.
La Empresa es responsable de entregarnos oportunamente todos los registros contables e
información relacionada, pudiendo ser su omisión la causa de demoras en la emisión de nuestro
informe, modificaciones en nuestros procedimientos, o aún la terminación de nuestro
compromiso.
83
Será responsabilidad de la Empresa asegurar que obtengamos una cooperación completa y
oportuna de todos los responsables para la preparación de dicha información.
CLÁUSULA SEXTA.- INFORMES: Los siguientes informes a suministrar expresados en idioma
español serán puestos a su disposición, a la terminación de nuestro trabajo.
a. Informe de los auditores externos independientes, incluirá nuestro informe, los estados
financieros de la empresa al 31 de diciembre del 2013 y por el año terminado en esa fecha y las
notas a los estados financieros, de acuerdo con Normas Internacionales de Contabilidad.
b. Informe especial sobre cumplimiento por parte de la empresa de las obligaciones tributarias.
c. Carta de recomendaciones y comentarios de la estructura de control interno después de 15 días
de nuestra visita de auditoría.
CLÁUSULA SEPTIMA.- HONORARIOS.- En lo que se refiere a los honorarios, estimamos que
para el servicio de la auditoría de los estados financieros serán de USD $3,500 más gastos menores
que se originen por dichas tareas (movilidad, fotocopias, etc.), en la medida en que ustedes
prefieran no incurrirlos directamente.
Los honorarios mencionados anteriormente serán facturados de la siguiente forma:
30% a la fecha de aceptación del contrato
30% al inicio de la visita final
40% a la presentación del informe definitivo
La estimación de nuestros honorarios y el programa de ejecución se basan, entre otras cosas, en
nuestra revisión preliminar de los registros de la empresa y las representaciones que personal de la
empresa nos ha hecho, y dependen de que el personal de la empresa nos aporte un nivel de ayuda
que incluirá análisis de cuentas y otra información y asistencia que consideremos apropiada para la
realización de nuestra auditoría.
La responsabilidad máxima de Auditcoaa Cía. Ltda., en relación con los servicios descritos en este
convenio se limita a los honorarios abonados a nuestra firma por los servicios prestados que fueran
causa o motivo de tal responsabilidad, salvo la existencia de culpa grave o dolo.
84
CLÁUSULA OCTAVA.- PRÉSTAMOS DE DOCUMENTOS: El Auditor podrá recibir de EL
FORUM en calidad de préstamo, la documentación que necesite para la elaboración de la Auditoría
objeto de este contrato. Cabe mencionar que toda documentación, bajo ningún punto de vista,
podrá salir de las oficinas de EL FORUM.
CLÁUSULA NOVENA.- CONFIDENCIALIDAD: El Auditor, se compromete con EL
FORUM, a guardar absoluta confidencialidad y reserva, y se compromete a preservar, cuidar y
proteger y no revelar información de propiedad exclusiva de EL FORUM, a cualquier persona
natural o jurídica, ajena a la Compañía.
CLÁUSULA DÉCIMA.- CONTROVERSIAS.- Cualquier controversia o reclamo que surja o se
relacione con los servicios cubiertos por este convenio o prestados por nosotros en adelante a la
empresa (incluidos temas relacionados con la sociedad contratante, controlada, afiliada, sucesor de
la empresa o de la firma, o que se relacionen con una persona física o jurídica para cuyo beneficio
se presten o hubieran prestado los servicios en cuestión) serán sometidos primero a mediación
voluntaria, y si esta no tiene éxito, entonces a arbitraje obligatorio, de acuerdo a los procedimientos
de solución de controversias establecidas. La sentencia de ejecución del lado arbitral podrá ser
dictada por cualquier corte con jurisdicción sobre la materia o sobre las personas. Les agradecemos
sinceramente la oportunidad de actuar como auditores independientes de la empresa El Foro de
Estrategias y Publicidad S.A., y estamos a su completa disposición para brindarles cualquier
información adicional que necesiten relacionada con nuestras responsabilidades y funciones. La
inversión que hemos realizado en el conocimiento de las operaciones de la empresa auditada y de
sus principales asuntos financieros y económicos es invaluable, por lo que confiamos en que
nuestras relaciones serán duraderas y provechosas para ambas partes.
En constancia de lo estipulado las partes firman en cuatro hojas de igual tenor y valor en la fecha
de su otorgamiento.
Muy atentamente,
Fátima Uvillús
Gerente General
85
4.3. Planificación de auditoría financiera
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
ARCHIVO PERMANTE
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
SECCION A
INFORMACIÓN GENERAL
DETALLE
REFERENCIA
TIPO DE NEGOCIO, OBJETIVO Y UBICACIÓN
P-A-1
SERVICIOS QUE OFRECE
P-A-2
ACTIVIDAD PERMANENTE O POR TEMPORADA
P-A-3
86
ARCHIVO PERMANENTE P-A-1
EL TIPO DE NEGOCIO, OBJETIVO Y UBICACIÓN
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
La compañía fue inscrita en el registro mercantil el 23 de diciembre del 2003, con el nombre de El
Foro de Estrategias y Publicidad S.A., se encuentra ubicada en la ciudad de Quito, sector la Paz, en
la González Suárez y San Ignacio.
El objetivo principal que desarrolla EL Foro de Estrategias y Publicidad S.A., es la prestación de
servicios y diseño de estrategias en el campo empresarial, institucional y político del modo más
general y amplio. La prestación de servicios en estrategia empresarial. Como objetivo secundario
es la prestación de asesoramiento y ayuda a las empresas y las administraciones públicas en materia
de planificación, organización, eficiencia y control, información administrativa, etcétera.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 12/09/2013
87
ARCHIVO PERMANENTE P-A-2
LOS SERVICIOS QUE OFRECE
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
La compañía ofrece los servicios de publicidad con intermediarios y se muestra a continuación:
DPC/
DPC: Documento proporcionado por el cliente
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 12/09/2013
88
ARCHIVO PERMANENTE P-A-3
ACTIVIDAD PERMANENTE O POR TEMPORADA
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Las empresas mantienen y brindar el servicio permanente, debido a que la prestación del servicio se
lo realiza mensualmente y no tiene picos de temporada, se lo realiza con frecuencia, lo que más lo
comercializa son los siguientes:
Publicidad en Internet.- Se usa en combinación de varias estrategias, incluyendo imágenes y
reseñas en páginas web relacionadas, hipervínculos, grupos de noticias, anuncios por correo
electrónico, etcétera. Los medios cada vez están confiando más en los medios electrónicos para la
publicidad ya que son de fácil acceso y edición.
La propaganda.- Es un recurso por el cual, utilizando la imagen y la sugestión se pretende dar a
conocer o difundir una doctrina que intenta influir en la decisión o la idea que hemos de seguir, así
como influir en el sistema de valores del ciudadano y en su conducta.
La empresa planifica y gestiona el adecuado análisis y gestión sobre estrategias de publicidad y
acciones innovadoras, lo cual permite llevar la estrategia de principio a fin.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 12/09/2013
89
ARCHIVO PERMANTE
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
SECCION B
ESTRUCTURA Y FORMA DE OPERAR EN LA ORGANIZACIÓN
DETALLE
REFERENCIA
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
P-B-1
EL MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMINETOS
P-B-2
ESTRATEGIAS DE LA ADMINISTRACIÓN
P-B-3
PERSONAL FINANCIERO CLAVE
P-B-4
PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
P-B-5
90
ARCHIVO PERMANENTE P-B-1
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
DPC: Documento proporcionado por el cliente
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 12/09/2013
91
ARCHIVO PERMANENTE P-B-2
MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DPC/
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
Fecha de actualización: 30 de agosto del 2012
INTRODUCCIÓN
El manual de la empresa EL FORUM, es indispensable para definir la estructura organizativa, las
responsabilidades, los procedimientos, los procesos y los recursos necesarios que permitan cumplir
con los siguientes objetivos:
1. Prevenir riesgos
2. Corregir fallas
3. Mejor la eficiencia
El manual de procedimientos presenta de manera formal los principios generales que deben
orientar la administración de la Empresa para garantizar la calidad e integridad de nuestros
servicios.
OBJETIVOS DEL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Proveer la adecuada descripción del sistema contable
Conocimiento general de los procesos contables
Agilidad en los procesos
Establecer acciones correctivas para eliminar errores
Cumplimiento con el cliente interno
DPC: Documento proporcionado por el cliente
92
Este manual deber ser continuamente revisado y actualizado de acuerdo a la evolución de
los procesos y así perfeccionar el sistema Contable.
NORMAS QUE REGULAN EL MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
La Gerencia General será la responsable de vigilar la implementación y el fiel cumplimiento del
manual contable así como de la mejora continua y su eficacia mediante lo siguiente:
El manual debe ser revisado por periodos de tiempo anual a partir de la implementación o
última versión, la fecha lo establece la Gerencia General.
Al momento de actualizar el manual de procedimientos, se debe retirar la versión anterior.
El personal de la empresa podrá acceder al manual de procedimientos únicamente para
consulta.
FUNCIONES CONTADOR GENERAL
REVISIÓN Y AUTORIZACIÓN DE DOCUMENTACIÓN
Egresos de Banco
Previo a la fecha de pago el responsable de tesorería debe entregar los egresos del banco
emitidos adjunto a los soportes.
Revisar que este documento contenga:
Factura original que cumpla con los requisitos legales y autorizados por gerencia general o
gerencia administrativa.
Solicitud de mantenimiento con firmas requeridas (jefe de área y responsable)
Retenciones emitidas
Contabilización
Cheque correctamente emitido
Devolver los egresos autorizados a tesorería para firmar los cheques
En el caso de encontrar inconsistencias en la revisión se debe devolver al responsable para
su corrección.
Caja Chica
Para efectos de control se debe revisar en forma aleatoria cada mes el registro y sustento de
las liquidaciones de los fondos de caja chica para lo cual se considera las políticas de
manejo de caja chica.
En el caso de encontrar inconsistencias en:
Registro; asignar cuentas correctas y entregar al responsable para editar la contabilización.
Sustentos y firmas de autorización; devolver al responsable de tesorería para que se
complete los requerimientos.
93
Emisión de facturas
En el caso de que se requiera las firmas de autorización en las facturas emitidas se debe considerar
lo siguiente:
Datos del cliente y detalle del servicio
Porcentaje de IVA
Fecha de vencimiento de la factura
En el caso de encontrar inconsistencias en la revisión se debe devolver al responsable de
facturación para su corrección.
Declaraciones mensuales de Impuestos
Revisión de los borradores de las declaraciones adjuntando a los movimientos y cuadres de
las cuentas involucradas.
Verificar consistencias de las cuentas contables
Verificar anexos cuadrados con las cuentas contables
Verificar fórmula prorrateo IVA y porcentaje resultante
Verificar que la información de los borradores se encuentren asignados correctamente en
los casilleros de los formularios
Revisar el cuadre del valor del crédito tributario mes anterior y mes siguiente establecido
en el formulario con las cuentas contables
Revisar y autorizar formularios definitivos y pasar para la firma de gerencia general.
Reporte de ventas mensuales
Recibir del responsable del departamento de facturación los siguientes reportes:
Detalle secuencial de facturas emitidas
Ventas por detalle de servicio
Cuadre resumen de ventas
Emitir la cuenta contable de ventas y cuadrar con los reportes recibidos
Validad la información, autorizar y devolver los reportes al responsable de facturación.
ELABORACIÓN DE INFORMES FINANCIEROS
Balance General
Coordinar con el departamento contable que se encuentren ingresados todos los diarios mensuales
y cuadre de cuentas.
Proceso de mayorización
Módulo contabilidad general – procesos – mayorización: periodo a mayorizar.
Módulo contabilidad general – procesos – utilidad del mes - -año – mes
Terminado el proceso listar el balance general por pantalla para establecer el cuadre de lo
contrario proceder nuevamente a mayorizar.
94
Elaboración del Balance General
Listar el balance general: módulo contabilidad general – reportes – balance general.
Verificar la consistencia de la información
Transferir la información al formato establecido en la hoja de cálculo para la presentación a
gerencia general.
Estado de Resultados
Listar el estado de resultados: módulo contabilidad general – reportes – balance
general.
Verificar la consistencia de la información
La información al formato establecido para la presentación a gerencia general.
Informes Gerenciales
Notas explicativas al Balance General y Estado de Resultados
Comportamiento de Gastos
Punto de equilibrio
FUNCIONES ASISTENTE CONTABLE
CONTABILIZACIÓN DE FACTURAS PROVEEDORES (COMPRAS, GASTOS Y
LIQUIDACIONESZ DE COMPRA)
Recibir facturas:
Colocar el sello de recibido y registrar fecha y firma de responsabilidad de la recepción
En facturas correspondientes a compras de servicios de intermediarios verificar que la
factura se encuentre debidamente autorizada por Gerencia General o Contador General.
En facturas correspondientes a gastos, servicios o trabajos de mantenimiento verificar que
la factura se encuentre debidamente autorizada por Gerencia General
En los casos que el material sea tratamiento urgente y su pago de contado, se recibe vía fax
la factura o proforma del proveedor, para su contabilización debe estar la firma de
autorización de Gerencia General y adjunto la orden de compras emitida por la empresa.
Verificar:
Datos básicos de la empresa: nombre, fecha, RUC, dirección
Cantidades, unidad de medida, valores unitarios y subtotales detallados en el ingreso deben
ser iguales a la factura.
Cuando se trata de proveedores nuevos de debe dar indicaciones a sistemas para la
verificación del RUC en la página WEB del Servicio de Rentas Internas.
95
Contabilizar:
Verificar si el proveedor es contribuyente especial o no para de acuerdo a esta información
proceder a la aplicación de lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario vigente para
retenciones de IVA.
Utilizando el plan de cuentas de la empresa se debe codificar la cuenta contable a la que
corresponde el servicio, IVA, cuentas de retenciones respectivas y cuenta del proveedor las
mismas que deben registrarse en la factura en el formato establecido.
Registrar el código establecido por contabilidad para cada tipo de movimientos en cada
factura el mismo que se compone del mes-número asignado para movimientos ejemplo:
Movimiento de octubre y compras el código es 10-016.
Emisión de retenciones:
Verificar que se encuentre asentado el sello de digitado y el código según corresponda.
Ejemplo 10-016-04 (mes, número de diario, número de registro).
Ingresar al sistema módulo de retenciones
Confirmar el número de retención que corresponde a la secuencia con los formularios
preimpresos.
Ingresar fecha de emisión, código del movimiento contable con el que se despliega en
pantalla y se carga a la retención todos los datos pertenecientes a la factura, fecha ingreso
al sistema.
Imprimir la retención y registrar la firma de responsabilidad de quien emite el comprobante
y sello de la empresa.
Clasificar retenciones: Original y una copia que se adjunta a la factura del proveedor y una
copia adicional para el archivo secuencial en contabilidad.
Elaboración de liquidaciones de compra
Cuando se debe contabilizar compras de bienes muebles corporales y servicios de personas no
obligadas a llevar contabilidad, que por nivel cultural o rusticidad no puedan emitir comprobantes
de venta se debe elaborar la liquidación de compra en el documento establecido por la empresa y
autorizado por el Servicio de Renta Internas.
Recibir la copia de la cédula de la persona quien prestó el servicio o vendió el bien, en la que debe
estar detallados los siguientes datos:
Dirección
Número telefónico
Servicio prestado
Costo total
Firma de autorización de Gerencia General o Gerencia Administrativa
96
Llenar los datos requeridos en el formato de liquidación de compra
Proceder con los pasos detallados para la contabilización, emisión de retenciones y entrega a
tesorería.
PREPARACIÓN DE IMPUESTOS, RETENCIONES EN LA FUENTE E I.VA.
Emitir Reportes:
Listado de retenciones
Retenciones en el módulo de contabilidad
Compras
Cuentas contables de ventas
Reporte de notas de crédito
Comprobar los reportes
1. Listado de retenciones con las retenciones en el módulo de contabilidad
2. Reporte de cuentas contables de ventas y el reporte de ventas – facturación los subtotales
de cada tipo de servicio y el total general deben ser iguales
3. Listado de ventas facturación con cuentas contables ventas
4. Verificar el reporte de notas de crédito con las notas de crédito físicas
5. Acumular cada valor según corresponda a notas de crédito.
REALIZAR EL ARQUEO DE CAJA
AL finalizar cada mes se debe realizar el formato de arqueo caja chica los recibos provisionales y
definitivos.
o Fecha
o Número de referencia
o Detalle de pago
o Valor
o Subtotalizar los recibos
o Solicitar el efectivo y cheques en caja chica y detallar en el formato
o Denominación – cantidad
o Número de cheque – valor
o Subtotalizar efectivos y cheques
o Detallar el resumen del arqueo
o Subtotalizar efectivo
o Subtotalizar cheques
o Total recibos provisionales y definitivos
En el caso de existir diferencias se debe registrar la explicación de la misma.
Registrar la firma del responsable del fondo y el responsable del arqueo
Confirmar información sobre diferencias en el arqueo
Archivar el arqueo en la carpeta consecutiva de contabilidad.
97
REALIZAR ANÁLISIS DE CUENTAS DE PROVEEDORES, ANTICIPO COMPRAS,
DEUDORES VARIOS Y CUENTAS VARIAS
Proveedores
Emitir el reporte de la cuenta contable mayor de proveedores
Emitir el reporte de cuentas por pagar
Cuadrar el contable con el reporte de cuentas por pagar
Cruzar todos los valores cargados en el contable frente a los valores registrados en cuentas
por pagar
Cuando existan diferencias en determinada cuenta se debe verificar cada valor del mes
cargado en el contable y cuentas por pagar de manera detallada
Una vez realizados todos los ajustes se debe imprimir nuevamente los reportes para la
revisión del contador general y posterior archivo.
Anticipo compras, deudores varios y cuentas varias
Emitir el reporte de la cuenta a analizar
Verificar que todos los registros se liquiden en lo que corresponde a anticipo compras
deudores varios, de lo contrario confirmar razones por la que los registros quedan
pendientes y el respaldo de la documentación
Cuando se trata de cuentas varias se recibe del contador general las indicaciones para su
análisis.
EMITIR REFERENCIAS COMERCIALES DE CLIENTES Y PROVEEDORES
Atender las solicitudes vía telefónica sobre referencias comerciales de clientes y proveedores, es
preferible solicitar que dicho requerimiento lo realicen por escrito, la información se debe solventar
a través de la verificación en el sistema.
FUNCIONES DE TESORERÍA
PROCEDIMIENTOS
Recepción de la cobranza diaria y envío de depósitos
Recibir valores de cobro y resumen de cobranza de contabilidad de las ventas
Verificar las transferencias de depósitos
Recibir los comprobantes de depósito y transferencias realizados y cuadrar con el resumen
de cobranzas al que pertenece
Adjuntar los depósitos al resumen de cobranzas y entregar a contabilidad.
98
Establecer saldos diarios de cuentas bancarias y conciliaciones bancarias
Utilizar el formato establecido por la empresa para determinar los valores disponibles en
cada cuenta corriente previo a la emisión de pagos
De acuerdo al movimiento de cada banco y en el momento que sea necesario se puede
solicitar cortes de cuenta a los bancos o con el estado de cuenta del mes se cuadra para
establecer los saldos diarios en tesorería.
Recepción de facturas de proveedores y emisión de cheques
Recibir del asistente de contabilidad las facturas de proveedores debidamente
contabilizadas e ingresadas al sistema, con retención en la fuente (si es el caso).
Tomando en cuenta el flujo de efectivo de la cuenta que se debe cada semana
Revisar el archivo de proveedores por pagar y separar de acuerdo al vencimiento las
facturas que serán canceladas.
Elaboración de conciliaciones bancarias y contabilización de diferencias
Para iniciar con la conciliación bancaria se debe tener:
Contabilizados los resúmenes de cobranzas, ingresos de cajas y transferencias
Reporte contable del movimiento del banco que se va a conciliar
Estado de cuenta del banco
Conciliación del mes anterior
Cruzar la información del estado de cuenta con la conciliación bancaria del mes anterior y el
reporte contable del banco.
Establecer diferencias encontradas en el estado de cuenta (débitos: operaciones, interés,
comisiones, servicios, certificaciones de cheques; créditos: depósitos no registrados, intereses,
notas de crédito)
Detallar en la conciliación bancaria (original y una copia) todos los valores, cheques sin cobrar,
consignaciones no acreditadas, notas de débito no contabilizadas, notas de crédito no contabilizadas
en el formato establecido.
Pasar al contador general para su revisión y aprobación.
Archivar en contabilidad los documentos originales de la conciliación y el estado de cuenta.
99
ARCHIVO PERMANENTE P-B-3
ESTRATEGIAS DE LA ADMINISTRACIÓN
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Entrevista
Cargo: Gerente General
Nombre: Juan Pablo Arias
Tiempo de Trabajo: 4 años
Se busca el crecimiento de las ventas en cuanto al mercado nacional del 12% al 30%, para la cual
se asistió a conferencias con clientes potenciales que buscan incorporarse al mercado de la
publicidad y lo que buscan son sus intermediarios.
A cada conferencia asiste el Gerente General y el Gerente de Ventas, para contactarse con futuros
clientes.
Participar en compras públicas para de esta manera darse a conocer y poder ser reconocidos a nivel
nacional y contar con la identificación de potenciales clientes.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 14/09/2013
100
ARCHIVO PERMANENTE P-B-4
PERSONAL FINANCIERO CLAVE
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
La compañía como su personal clave tiene:
Directorio:
Arias Ganchala Juan Pablo
Arias Lugmaña Mayra del Pilar
Castillo Salazar Hernán Alfredo
Presidente:
Rebosio Peluffo Federico Arnoldo
Gerente General:
Arias Ganchala Juan Pablo
Gerente Financiero:
Montenegro Estiven
Gerente Técnico:
Arias José
Recursos Humanos:
Coral Dayana
Contadora:
Ácaro María Gabriela
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 14/09/2013
101
ARCHIVO PERMANENTE P-B-5
PERSONAL DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 14/09/2013
GERENTE FINANCIERO
Estiven Montenegro
CONTADORA
María Gabriela Ácaro
ASISTENTE CONTABLE
Ramiro Jaramillo
PAGADURÍA
Ana Pérez
102
ARCHIVO PERMANTE
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
SECCION C
ASPECTOS CONTABLES Y ECONÓMICOS
DETALLE
REFERENCIA
EL MERCADO Y LA COMPETENCIA
P-C-1
RELACIONES CON EMPRESAS Y CLIENTES
IMPORTANTES
P-C-2
PROVEEDORES IMPORTANTES
P-C-3
PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
P-C-4
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
P-C-4
103
ARCHIVO PERMANENTE P-C-1
EL MERCADO Y LA COMPETENCIA
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
a) MERCADO
La prestación de servicios y diseño de estrategias en el campo empresarial, institucional y otros;
asumen la función de difundir el mensaje a través de los diferentes medios.
El mensaje de publicidad requiere de la creatividad de los profesionales, y se denomina de
diferentes formas en función del canal en el que se transmita.
Hablamos de cuñas publicitarias cuando el medio sea el radiofónico, de spot cuando sea el
televisivo, de banner cuando sea internet, etcétera. La creatividad es el punto clave para obtener la
eficacia esperada y debe amoldarse al perfil del público objetivo.
La mayor afluencia del mercado se encuentra en la ciudad de Quito y Guayaquil, se tiene como
objetivo más del 60% del mercado global. Para lograr un adecuado impacto al público objetivo es
decir el receptor, se requiere de una investigación y análisis, ya que se debe conocer sus
necesidades, gustos hábitos, poder adquisitivo, cuanta más información se posea, mayor efectividad
se tendrá en la campaña emitida.
b) COMPETIDORES
Como competidores nacionales tenemos las empresas de publicidad en general, pero la
competencia que más se sigue un benchmarking es con PUBLIMARKETING, PUBLISTATION,
PBLILOCUCIÓN.
Se vende principalmente al mercado de la Provincia de Pichincha especialmente a la ciudad de
Quito.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 14/09/2013
104
ARCHIVO PERMANENTE P-C-2
RELACIONES CON EMPRESAS Y CLIENTES IMPORTANTES
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
El 70% de las ventas se genera por la intermediación que se presta en la ciudad de quito a la
Empresa Grupo El Comercio S.A.
Un 25% de las ventas se entregan a clientes directos como:
Compañía Televisión Pacífico Teledos S.A.
El Tiempo Cía. Ltda.
Diario la Hora Editorial Minotauro S.A.
Editorial Pedagógica Centro Cía. Ltda.
El 5% de las ventas por servicios publicitarios y comisiones publicitarias, se genera por clientes
locales como son:
Editorial del Sur S.A.
Cadena Ecuatoriana de Televisión C.A.
Jornadas Deportivas Alfonso Laso Cía. Ltda.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
105
ARCHIVO PERMANENTE P-C-3
PROVEEDORES IMPORTANTES
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Como proveedores importantes, la empresa cuenta con los siguientes:
PROVEEDOR
PROVINCIA
CIUDAD
SERVICIO
Arroyo Morán Cesar Alfredo
Pichincha
Quito
Arrendamiento
Grupo el Comercio Cía. Ltda.
Pichincha
Quito
Intermediación
Editores M.M.A. Asociados
Cía. Ltda.
Pichincha
Quito
Intermediación
Editores Nacionales Gráficos
Editogran S.A.
Pichincha
Quito
Intermediación
Editoriales Impresores
Edimpres S.A.
Pichincha
Quito
Intermediación
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
106
ARCHIVO PERMANENTE P-C-4
PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y USUARIOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
a) Preparación de los estados financieros
Los estados financieros son preparados por la contadora, quien cada 5 de cada mes prepara los
balances y los anexos de cada cuenta con sus respectivas explicaciones; las cuales son entregadas al
Gerente Financiero para su revisión e implementación de análisis financieros, para cada 8 de cada
mes entregar al Directorio.
b) Usuarios de los estados financieros
Los principales usuarios de los estados financieros son:
La directiva.- Utilizan para evaluar el riesgo inherente y el reembolsos de su inversión, así como
para dar a conocer a todos sus accionistas el estado de la empresa y tomar decisiones importantes,
los estados financieros les ayudan a decidir si comprar, vender o retener su inversión analizando la
rentabilidad y liquidez propiciadas en las mismas.
Contador y Gerente Financiero.- A pesar que los estados financieros son preparados por estas
personas, se los utiliza diariamente para analizar, verificar y controlar los registros contables y el
buen funcionamiento de las empresas.
Clientes.- Interesados en conocer si la empresa sigue en marcha.
Empresas Auditoras.- Para analizar y dar una opinión razonable a los estados financieros.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
107
ARCHIVO PERMANTE
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
SECCION D
ASPECTOS LEGALES
DETALLE
REFERENCIA
ESTRUCTURA Y MOVIMIENTO DE CAPITAL
P-D-1
DATOS IMPORTANTES DE LA ESCRITURA DE
CONSTITUCIÓN
P-D-2
108
ARCHIVO PERMANENTE P-D-1
ESTRUCTURA Y MOVIMIENTO DEL CAPITAL
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Los principales accionistas de la compañía se encuentran conformados de la siguiente manera:
ACCIONISTAS
N° DE ACCIONES
CAPITAL
Arias Ganchala Juan Pablo
1
1,00
Arias Lugmaña Mayra del Pilar
1898
1898,00
Castillo Salazar Hernán Alfredo
1
1,00
TOTAL 1900 1900,00
Elaborado por: Fátima Uvillús
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
109
ARCHIVO PERMANENTE P-D-2
DATOS IMPORTANTES DE LA ESCRITURA DE CONSTITUCIÓN
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Los principales aspectos de la escritura de constitución se detallan a continuación:
a) Fecha de constitución
El Foro de Estrategias y Publicidad S.A. fue constituida en la ciudad de San Francisco de Quito,
capital de la República del Ecuador el día martes once de noviembre del 2003, ante el Notario.
b) Domicilio.- El domicilio principal de la compañía es el del distrito Metropolitano de Quito, pero
por resolución de la Junta General de Accionistas podrá establecer sucursales, agencias y
delegaciones en cualquier otro lugar del país o del exterior, para lo cual se sujetará a las leyes y
trámites pertinentes.
c) Duración.- La compañía tendrá una duración de cincuenta años, contados a partir de su
inscripción en el Registro Mercantil, sin perjuicio de que pueda liquidarse o disolverse antes de
concluido el plazo de duración.
d) Objeto Social.- La compañía tiene por objeto social la prestación de servicios y diseño de
estrategias en el campo empresarial, institucional y político de modo más general y amplio.
e) Del Capital Social.- El Capital Social de la Compañía es de Mil novecientos dólares de los
Estados Unidos de América, dividida en mil novecientas acciones de un dólar cada una.
f) Administración.- La compañía estará gobernada por la Junta General de Accionistas,
Administrada por un Presidente y un Gerente
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
110
4.4. Ejecución del trabajo
IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPONENTES MÁS IMPORTANTES DE LOS ESTADO
FINANCIEROS
ARCHIVO GENERAL AG4
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPONENTES MÁS IMPORTANTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
N°
DESCRIPCIÓN
REFERENCIA
1
PRESTACIÓN DE SERVICIOS – CUENTAS POR COBRAR
AG4-1
2
COMPRAS – CUENTAS POR PAGAR
AG4-2
3
NÓMINA – SUELDOS POR PAGAR
AG4-3
4
ACTIVOS FIJOS
AG4-4
111
ARCHIVO GENERAL AG4-1
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
PRESTACIÓN DE SERVICIOS – CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Corresponde a las ventas que registran mensualmente y se maneja con un plazo de 30 días, los
cobros se realiza directamente.
Registro para la venta
Cuenta
Debe
Haber
-1-
Clientes (Módulo) 100,00
Ventas Comisiones 100,00
Vr. Para registrar la venta por prestación de servicios
Registro por el pago
Cuenta
Debe
Haber
-2-
Caja / Bancos 100,00
Clientes (Módulo) 100,00
Vr. Para registrar el cobro de las facturas de venta
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
112
ARCHIVO GENERAL AG4-2
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
COMPRAS – CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Corresponde a los gastos de diversos suministros, materiales y diversos recursos que son utilizados
por la empresa como parte necesaria para su adecuado funcionamiento.
Parte de los gastos que se utilizan se presenta a continuación:
Cuenta
Debe
Haber
-1-
Alimentación 10,00
Transporte
10,00
Servicios Básicos
10,00
Atención al Personal
10,00
Honorarios
10,00
Comisiones
10,00
IVA en compras
7,20
Proveedores Locales
66,00
Retención en la fuente 1,20
Vr. Por la compra de gastos varios
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
113
ARCHIVO GENERAL AG4-3
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
NÓMINA – SUELDOS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Los sueldos y salarios es manejada directamente por la compañía a través de un departamento de
Talento Humano. Los gastos de sueldos y salarios son cargados a las diferentes cuentas de gastos
en función de los datos ingresados por el responsable.
Registro por la Provisión
Cuenta Debe Haber
-1-
Sueldos y Salarios 10,00
Horas Extras 10,00
Beneficios Sociales 10,00
IESS por Pagar 10,00
Beneficios Sociales por Pagar
10,00
Sueldos por Pagar
10,00
Gasto IESS
10,00
Horas Extras 10,00
Vr. Registrado por la provisión de la nómina
Registro por el pago
Cuenta Debe Haber
-1-
Sueldos por Pagar 10,00
Bancos 10,00
Vr. Por el registro de la nómina mensual
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
114
ARCHIVO GENERAL AG4-4
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
La adquisición de activos fijos se maneja dentro del proceso de compras, la política de la empresa
para activar o cargar al gasto depende del monto, los bienes son activados a partir del mes
siguiente.
Registro por la compra de Activos Fijos
Cuenta
Debe
Haber
-1-
Activos Fijos 10,00 IVA en Compras
1,20
Cuentas por Pagar
11,10
Retención en la Fuente 0,10
Vr. Por la compra de Activos Fijos
Registro por la venta de Activos Fijos
Cuenta
Debe
Haber
-1 Otras cuentas por Cobrar 11,10
Retención en la Fuente
0,10 Depreciación Acumulada
5,00
Activos Fijos
10,00 IVA en Ventas
1,20 Venta de Activos Fijos 5,00
Vr. Por la venta de Activos Fijos
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
115
EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE A NIVEL DE ESTADOS FINANCIEROS
ARCHIVO GENERAL AG5
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
EVALUACIÓN DEL RIESGO INHERENTE
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. Preguntas Respuestas Observaciones
SI NO N/A
1 Existe participación directa
de los socios en la
administración
1 El puesto de Presidente y
Gerente General son
manejados directamente por
los socios
2 El personal administrativo
tiene experiencia u
compromiso con la
administración
1 El personal administrativo no
cuenta con una experiencia ni
compromiso con la
administración.
3 La estructura de la
administración es simple
1 La administración es simple y
adecuada para el tipo de
negocio.
4 La empresa cuenta con un
manual de políticas y
procedimientos
1 La empresa cuenta con un
manual desactualizado. RCI
5 Cambios en la administración
durante el periodo
1 Se realizó en cambio del
Gerente Financiero
6 Presiones inusuales sobre la
administración
1 La administración se
encuentra presionada
mediante la insuficiencia de
capital que posea para
desarrollar sus actividades.
116
7 La estructura y naturaleza del
negocio son complejas
1 La naturaleza del negocio no
requiere de una tecnología de
punta ni su estructura se
encuentra separada.
8 La empresa cuenta con
empresas relacionadas
1 Su principal cliente es
Bissnesave
9 La empresa se encuentra en
un entorno competitivo
1 Las empresas de publicidad
alrededor prestan servicios
publicitarios.
10 La empresa conoce mercados
nuevos
1 La empresa cuenta con el
conocimiento de todos los
mercados nuevos
11 Es un negocio susceptible al
fraude
1 Mediante el manejo directo de
los socios y reuniones
mensuales no existe
probabilidad de fraude.
12 Adecuada aplicación
tributaria
1 La empresa no cuenta con una
cultura tributaria
13 Riesgo de empresa en marcha 1 La empresa no se encuentra
en riesgo.
14 Cuenta con Auditoría Interna 1
15 El Gerente tiene experiencia
en el negocio
1 Tiene conocimiento durante 6
años
Resultado Encuesta 8 7 0
Conclusión: Mediante la aplicación del cuestionario se ha podido observar, que la empresa
presenta un riesgo inherente moderado debido a la rotación del personal y al no tener un manual
actualizado.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 17/09/2013
117
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
ARCHIVO GENERAL AG6
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
IDENTIFIACIÓN DE LOS COMPONENTES MÁS IMPORTANTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
N°
DESCRIPCIÓN
REFERENCIA
1
COMPRAS Y PAGOS DE GASTOS
AG6-1
2
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
AG6-2
3
CONTROL DE ACTIVOS FIJOS
AG6-3
4
CAJA BANCOS
AG6-4
5
PRÉSTAMOS Y PATRIMONIO
AG6-5
118
ARCHIVO GENERAL AG6-1
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA COMPRAS Y PAGOS DE GASTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. Preguntas Ref. Respuestas Observaciones
P/T SI NO N/A
COMPRAS Y GASTOS
1 ¿Se elabora periódicamente un plan
de compras, el cual es considerado
en el presupuesto de la empresa?
1 Se elabora mensualmente y
se considera en el
presupuesto
2 Se ha centralizado la función de
compras en un departamento
separado de contabilidad.
1
3 Las compras se hacen sobre la base
de solicitudes escritas y aprobadas
por la gerencia.
1
Aprueban el requerimiento
y las órdenes de compras.
4 El departamento de compras solicita
cotizaciones de por lo menos tres
proveedores antes de realizar la
compra y verifica la cantidad,
precio, disponibilidad, condiciones
de crédito, fecha de entrega entre
otros.
1
El departamento solicita
tres cotizaciones y para
que gerencia apruebe.
5 Las órdenes de compra son pre
numeradas ( en caso negativo como
se controlan)
1
Son pre numeradas y se
encuentran archivadas con
los egresos.
6 Se adjunta a la factura una orden de
compra para que sea verificada por
el departamento de contabilidad.
1
7 Se controlan los gastos de los
departamentos administrativos
mediante el uso de presupuestos
departamentales detallados.
1
8 Existen controles adecuados para el
registro del IVA crédito tributario.
1
No se toma servicios
pequeños, mantenimientos
pequeños.
9 Se solicitan oportunamente las
facturas para registrar
adecuadamente el crédito tributario
dentro del periodo que le
corresponde.
1
Se recibe hasta el 28 de
cada mes, caso contrario
son recibidas con fecha de
mes siguiente.
119
CANCELACIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS
10 ¿Los pagos a proveedores se
encuentran planificados en función
aun presupuesto?
1 Presupuesto anual
11 ¿Los planes de pagos se elaboran en
función de las facturas pendientes de
pago, facturas que se encuentren
conciliadas con los anexos de
proveedores?
1
En función a reporte de
facturas vencidas
12 ¿Todos los pagos se hacer por medio
de cheques a nombre del
beneficiario?
1
Todo cheque a nombre del
proveedor
13 ¿Se utilizan cheques, comprobantes
o en su defecto existe un control de
los cheques mediante comprobantes
de egresos pre numerado?
1
Comprobantes de egreso
pre numerados y cheques
14 Se mutilan los cheques anulados y
son guardados para controlar la
secuencia numérica
1
15 Se adjunta al egreso la
documentación de soporte original,
la misma que cuenta con la
aprobación del pago
1
El egreso se encuentra con
la firma de revisado,
aprobado y recibí
conforme.
16 Las firmas autorizadas revisan que
los cheques se encuentran
acompañados de la documentación
de soporte necesaria para el pago
1
CUENTAS POR PAGAR
17 El departamento de contabilidad
recibe directamente todas las
facturas de proveedores, servicios
públicos, de profesionalitas,
contratistas, etc.
1
18 Verifica el departamento de
contabilidad los cálculos y sumas de
las facturas.
1
19 En el caso de que se reciban las
facturas muy atrasadas, se investiga
si no han sido canceladas con
anterioridad y se solicita al
proveedor que las cambie para
efectos de registrar los impuestos.
1
No se reciben facturas
atrasadas
20 Se deducen al pagar las respectivas
facturas, los pagos anticipados o
depósitos en cuenta. Describa el
método de control.
1
El sistema permite
mantener este control.
120
21 ¿Se solicita periódicamente a los
proveedores un estado de cuenta y se
concilia el mismo con los saldos
registrados en la contabilidad?
1
No se aplica este
procedimiento
22 Se analiza las razones por las que
existen valores no cancelados y que
tienen una antigüedad no razonable.
1 No tienen saldos antiguos
Resultado Encuesta 21 1 0
Base para calcular el nivel de riesgo
CP= CT x 100
PT CP= 1 x 100 = 5%
22
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
121
ARCHIVO GENERAL AG6-2
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA EL DEPARTAMENTO DE
TALENTO HUMANO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No Preguntas Ref. Respuestas Comentarios
P/T SI NO N/A
GASTOS POR NÓMINA
1 ¿Se ha establecido un área o
departamento de recurso humanos en
la compañía?
1 Se tiene un departamento
de Talento Humano
2 Mantiene esta área un registro
completo del personal que incluya
todos los datos personales, familiares
y récord de sueldos percibidos
1
3 ¿La compañía tiene establecido una
política de sueldos, las cuales se
encuentra acorde a la importancia del
puesto y salarios mínimos de acuerdo
a la escala sectorial?
1
4 Se autorizan por escrito los cambios
de sueldos y salarios ya sea por parte
de los ejecutivos facultados para ello.
1
Es previamente autorizado
por el Gerente General
5 Se incorpora a todo el personal al
régimen del seguro social.
1
Se incorpora desde el
primer día.
6 El personal contratado temporalmente
es afiliado al IESS
1
7 ¿Dan por escrito su autorización los
empleados para que se les hagan otros
descuentos distintos a aquellos que
obligatoriamente deben hacerles la
empresa?
1
8 ¿Existen procedimientos adecuados
para asegurar informes correctos
sobre el tiempo trabajado de cada uno
de los empleados con el fin de
elaborar adecuadamente la nómina?
1 Sistema con tarjeta
9 ¿El pago de la nómina se lo hace
mediante cheque, efectivo o
acreditación en cuenta?
1 Acreditación en cuenta
122
10 En el caso de que el pago sea
mediante acreditación en cuenta:
1
a) Se elabora una lista con el número
de cuenta, nombre y valor a ser
acreditado a cada empleado y el total
se coteja con el valor a recibir
registrado en el rol de pagos
1
b) ¿Se verifica que todas las personas
que constan en el listado sean
personal de la empresa?
1
c) Se coteja el saldo debitado de la
cuenta corriente de la empresa vs el
valor del listado enviado al banco
1
Este procedimiento lo
realiza la contadora
11 ¿La empresa registra mensualmente
las provisiones sociales de acuerdo a o
establecido en el Código de Trabajo?
1
12 ¿Existe un responsable que realice el
cálculo de la proyección del impuesto
a la renta y quien supervisa el
adecuado cálculo?
1
Realiza RRHH y revisa la
contadora
PASIVOS ACUMULADOS
13 ¿Se llevan cuentas para controlar los
pasivos acumulados?
1
14 ¿Se revisan periódicamente las
cuentas de obligaciones acumuladas
para asegurar su adecuada provisión?
1 RCI
CUENTAS POR COBRAR
EMPLEADOS
15 ¿Existe una política para otorgar
anticipos de sueldos a los empleados?
1 No existe políticas RCI
16 ¿Se verifica que los anticipos sean
descontados del sueldo del empleado
al fin de mes o quincena de tal manera
que se asegure su cobro?
1 Lo realiza la contadora
17 ¿El responsable de talento humano
verifica que no existan valores por
cobrar a los empleados cuando estos
son liquidados?
1 RCI
18 ¿Se autorizan los préstamos a
empleados por funcionarios
responsables y facultados para ello?
1
123
19 ¿Existe una política en la que se
establezca el plazo del préstamo y la
forma de pago de los préstamos
entregados a los empleados?
1 RCI
Resultado Encuesta 15 4 0
Base para calcular el nivel de riesgo
CP= CT x 100
PT CP= 4x 100 = 21%
19
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
124
ARCHIVO GENERAL AG6-3
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA CONTROL DE ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. Preguntas Ref. Respuestas Comentarios
P/T SI NO N/A
ADICIONES Y RETIROS
1 ¿Se realiza un estudio para
determinar la necesidad de
adquirir o vender activos fijos?
1
2 ¿Existe una política en la que se
autorice a determinada persona
para que realice la inversión en
activos fijos de acuerdo a la
necesidad de la empresa y los
montos mínimos y máximos para
realizarse?
1 RCI
3 ¿Aprueba la gerencia las
adquisidores y ventas de los
activos de importancia?
1
4 ¿El proceso de compra de activos
fijos sigue el mismo
procedimiento establecido para la
compra de bienes y servicios?
1
5 ¿En la política de activos fijos se
señala claramente a partir de qué
monto se debe capitalizar las
adiciones?
1
No tiene políticas de
Activos Fijos RCI
6 ¿Se cargan todas las adquisiciones
inferiores al monto específico a
mantenimiento y reparaciones?
1
DEPRECIACIONES
7 La empresa aplica los porcentajes
de depreciación establecidos por
LRTI?
1
8 ¿El método de depreciación de
línea recta, es la utilizada por la
empresa para registrar la
depreciación? ¿Esta depreciación
se registra en forma mensual?
1
9 ¿Se revisa periódicamente que
sobre aquellos activos totalmente
depreciados no se continúe
registrando depreciación alguna?
1 Se controla en el sistema
125
ACTIVO FIJO
10 ¿Dónde están ubicados los bienes
de activos fijos y estos están
asegurados?
1
En la oficina de la empresa
y si están asegurados.
11 Existe una descripción breve de
todos los activos fijos: fecha de
adquisición, descripción, costo
inicial, tiempo de vida útil y
depreciación acumulada, % de
depreciación (Anexo de Activos
Fijos).
1
12 La empresa concilia por lo menos
anualmente el detalle de los
activos fijos vs. Los libros
contables
1
Se realiza el cuadre
mensual
13 Se hace periódicamente un
inventario físico del activo fijo y
se compara con los registros
respectivos.
1 No se ha realizado
14 Están adecuadamente clasificadas
las cuentas de propiedad, planta y
equipo por los registros auxiliares.
1
Resultado Encuesta 11 3 0
Base para calcular el nivel del riesgo
CP= CT x 100
PT CP= 3x 100 = 21%
14
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
126
ARCHIVO GENERAL AG6-4
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA CAJA BANCOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. Preguntas Ref. Respuestas Comentarios
P/T SI NO N/A
CAJA GENERAL
1 ¿Se limitan los fondos de efectivo
(caja general) a cantidades
razonables, de acuerdo a las
necesidades del negocio?
1
2 ¿Está prohibido el usar los fondos
de caja, para hacer efectivos
cheques de funcionarios,
empleados u otras personas? ¿De
no ser así quien autoriza el pago?
1
3 ¿Se efectúan depósitos diarios de
caja y estos son intactos?
1
El cobro se realiza el viernes y
el lunes se deposita.
4 ¿Se pueden realizar pagos en
efectivo? De ser así hasta que
monto se puede pagar
1
CAJA CHICA
5 ¿La compañía mantiene un fondo
de caja chica, de ser así quién se
encarga de aprobar el reembolso?
1 El gerente financiero
6 ¿Se efectúan arqueos periódicos,
quien los hace y con qué
frecuencia?
1
7 ¿Existe una política que defina los
montos y pagos que pueden
realizar mediante caja chica?
1
8 ¿Existe una persona que verifique
que los documentos de respaldo
sean los adecuados?
1
9 ¿Cuándo se realiza el reembolso se
ha establecido un mecanismo que
indique que le comprobante es
cancelado para evitar pagos
duplicados?
1 Se verifica la fecha
BANCOS
10 ¿Están autorizadas por la Junta de
Accionistas o el Directorio la
apertura de las cuentas bancarias,
así como las firmas autorizadas?
1
11 Detalle las firmas autorizadas, así
como la combinación de firmas
requeridas y los montos
autorizados.
1
Como firma autorizada se
encuentra solo el Gerente
General puede girar hasta $
10.000 sin autorización.
127
12 ¿Todas las cuentas bancarias están
registradas en contabilidad?
1
13 ¿Se registran las operaciones
bancarias en la fecha en que se
realiza el depósito o se gira el
cheque?
1
14 ¿Los cheques en blanco están
debidamente custodiados?
1 En la caja fuerte
15 ¿Está prohibida la firma de
cheques en blanco?
1
16 ¿Está prohibido expedir cheques al
portador?
1
17 ¿Se concilian mensualmente los
saldos en libros con los estados de
cuenta?
1
18 ¿Las conciliaciones bancarias son
revisadas y aprobadas por una
persona responsable?
1
El sistema saca las
conciliaciones bancarias
19 ¿Existe un apersona responsable de
la custodia de los cheques girados
y no entregados?
1
La persona encargada de los
pagos
20 ¿Se concilian periódicamente los
cheques girados y no cobrados vs.
Los cheques no entregados?
1
Se verifica para la elaboración
de la conciliación
Resultado Encuesta 15 5 0
Base para calcular el nivel de riesgo
CP= CT x 100
PT CP= 5 x 100 = 25%
20
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
128
ARCHIVO GENERAL AG6-5
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO PARA PRÉSTAMOS Y PATRIMONIO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. Preguntas Ref. Respuestas Comentarios
P/T SI NO N/A
PRÉSTAMOS
1 ¿La contratación de
préstamos es analizada y
planificada de acuerdo al
presupuesto, donde se indique
claramente la necesidad del
endeudamiento?
1
2 ¿Los créditos son controlados
con la aprobación del
Directorio o con un
funcionario responsable, el
cual tiene la facultad de
decidir sobre estos asuntos?
1
Es aprobada por el Directorio
3 El departamento de
contabilidad mantiene anexos
de los créditos obtenidos, los
cuales detallen claramente:
Capital adeudado, % de
interés, interés devengado,
plazos de vencimiento,
formas de pago, garantías
entregadas, etc.?
1
El cobro se realiza el viernes y
el lunes se deposita.
4 ¿Los anexos detallados son
conciliados periódicamente
con los saldos contables?
1
INTERESES
5 ¿Previo al registro contable se
verifica el cálculo de los
intereses y se los relaciona
con las tablas de
amortización?
1
6 ¿Se reconocen y provisionan
los intereses por pagar en
función del método del
devengado?
1
129
7 ¿Son considerados los gastos
financieros (intereses,
comisiones, derechos
emisión, impuestos, etc.)
dentro del presupuesto
general de la empresa?
1
PATRIMONIO
8 ¿Se ha designado claramente
un funcionario responsable de
la custodia y mantenimiento
de los libros de accionistas y
acciones?
1 El Gerente Financiero
9 ¿Para mejorar la liquidez, la
compañía recibe aportes para
futuras capitalizaciones en
efectivo de otras empresas o
personas naturales?
1
10 ¿Los movimientos de las
cuentas patrimoniales,
cuentan con la aprobación de
la Junta De accionistas para
su registro contable?
1
Se realiza mediante acta de
junta aprobada por el
Directorio
11 ¿Existen préstamos
entregados a los accionistas?
1
Resultado Encuesta 9 2 0
Base para calcular el nivel de riesgo
CP= CT x 100
PT CP= 2 x 100 = 18%
11
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
130
Determinación del nivel de riesgo en función de los resultados obtenidos en el procedimiento.
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
RESULTADO DE LA EVALUACIÓN DEL RIESGO DE CONTROL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Consideraciones para la calificación:
De 1% a 33% es bajo
Entre 34% y 67% es moderado
Más de 67% es alto
Descripción
Evaluación
Ref. % Alto Moderado Bajo
Compras y pagos de Gastos AG6-1 5%
x
Departamento de Talento Humano AG6-2 21%
x
Control de Activos Fijos AG6-3 21%
x
Caja Bancos AG6-4 25%
x
Préstamos y Patrimonio AG6-5 18%
x
RESUMEN DE EVALUACION
18%
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
131
EVALUACIÓN DEL RIESGO DE DETERMINACIÓN
ARCHIVO GENERAL AG7
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
PARA EVALUAR EL RIESGO DE DETERMINACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Descripción Comentario Riesgo de Determinación
Alto Moderado Bajo Sustantiva
Confianza en
el control Mixta
Evaluación del Riesgo
de Control X X
Evaluación del Riesgo
Inherente X X
Conclusión: Para la elaboración del programa de trabajo de utilizarán pruebas mixtas.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
132
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
ARCHIVO GENERAL AG8
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
1.- Objetivo
Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante posibles riegos
que los afecten para que sean identificados e incorporados dentro del método general de auditoría,
asegurando que el método de auditoría para cada departamento sea específico.
Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión de la empresa.
2.- Funciones y responsabilidades del personal de auditoría
Recopilará adecuada información en cada visita al cliente
Evaluar el sistema de control
Comunicaran los resultados
Determinará la extensión y oportunidad de las pruebas a realizar basándose en el programa de
trabajo
Obtener la evidencia necesaria para emitir su informe
Elaborará en la visita final el informe de auditoría financiera
Elaborará en la carta de comentarios y recomendaciones sobre la estructura de control interno.
3.- Políticas del personal de auditoría
El personal de auditoría debe cumplir con el código de ética así como los objetivos y
principios generales que gobiernan la auditoría de estados financieros
El personal debe ser competente y tener habilidad profesional
El trabajo de auditoría deber ser asignado a personal que tenga conocimientos contables y
tributarios
El trabajo de auditoría debe ser supervisado y revisado
133
El personal de auditoría deberá tener un debido cuidado en su apariencia personal como su
comportamiento dentro de las instalaciones del cliente auditado.
4.- Principios y normas contables, normas técnicas de auditoría, leyes y reglamentos
aplicables
1.- Normas Internacionales de Auditoría
2.- Código de ética del Auditor
4.- Ley de Régimen Tributario Interno
5.- Reglamento de los comprobantes de Venta y Retención
6.- Código de Trabajo
7.- Código de Seguridad social
5.- La identificación del riesgo de auditoría en base a la planificación
OBJETIVO
DETALLE
Conocimiento del negocio Se realizó el conocimiento del negocio y se
encuentra en el archivo permanente.
Evaluación general del riesgo inherente:
Alto, Moderado, Bajo
Riesgo inherente moderado
Conclusión con respecto al ambiente de
control e integridad de los registros,
evaluación del ambiente de control: Alta,
Moderada, Baja.
Ambiente de control es Bajo
6.- La determinación de niveles o cifras de importancia relativa y su justificación, se realizará
según el siguiente cuadro:
Total del Activo: $ 1´076.379,63
Total de Ingresos: $ 2´064.343.92
CONCEPTO VALOR % ELECCIÓN
Salvedades 53818,17 5%
Ajustes 10763,80 1%
Recomendaciones 6000,00 O mínimo $3000
Revisiones 6000,00 O mínimo $3000
134
7.- La naturaleza de las pruebas de auditoría a aplicar y el sistema de determinación y
selección de las muestras
DETALLE MUESTRA
Pruebas sustantivas 20%
Pruebas de control 20%
Pruebas analíticas 30%
Total analizar 70%
8.- Participación de expertos y uso de los Auditores Internos
La empresa no cuenta con auditores internos por lo que utilizará los servicios del Abogado
Tributario.
9.- Elaboración del programa de Auditoría
El programa de auditoría se elaborará basándose en el plan global de auditoría y los cuestionarios
de control.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/09/2013
135
EJECUCIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA
ARCHIVO CORRIENTE
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ÍNDICE
N° CUENTAS REF.
ACTIVOS
1 Caja – Bancos A
2 Cuentas por Cobrar B
3 Pagos Anticipados C
4 Propiedad Planta y Equipo D
5 Activos Diferidos E
PASIVOS Y PATRIMONIO
6 Obligaciones Financieras AA
7 Cuentas por Pagar BB
8 Pasivos Acumulados CC
9 Préstamos por Pagar DD
10 Patrimonio PP
INGRESOS Y GASTOS
11 Ingresos XYZ
12 Gastos XYZ
136
ARCHIVO CORRIENTE
BALANCE DE TRABAJO BC
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 14/02/2014
DEBE HABER
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO
A 1.1.1.01. CAJAS Y FONDOS FIJOS 700 700 700
A 1.1.1.02. BANCOS 116956,27 76624,98 76624,98
ACTIVOS FINANCIEROS
B 1.1.2.01.01 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS 110469,39 194420,21 194420,21
B 1.1.2.02. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 224171,82 125597,75 125597,75
B 1.1.2.01.02 (-) PROV CTAS INCOB Y DETERIO -3412,06
SERVICIOS Y PAGOS ANTICIPADOS
C 1.1.2.02.02 ANTICIPOS A PROVEEDORES 300000 300000
C 1.1.2.03.05 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 2502,37 2502,37
C 1.1.2.03.01 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 26762,85 40228,87 40228,87
D 1.2. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 403074,89 347846,86 347846,86
E 1.3.1.01.06 ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS 1940,82 1940,82
OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 0
AA 1.1.1.02.02 LOCALES -17352,54 -13668,16 -13668,16
BB 2.1.1.01.01 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LOCALES -260928,23 -337297,45 -337297,45
OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 0
CC 2.1.1.03.32 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR DEL EJERCICIO -15244,37 -25718,39 -25718,39
CC 2.1.1.04. CON EL IESS -7703,31 -7703,31
CC 2.1.1.04. POR BENEFICIOS DE LEY A EMPLEADOS -36321,46 -36321,46
CC 2.1.1.05.17 PARTICIPACIÓN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO -11927,81 -19078,11 -19078,11
BB 2.1.1.01.08 OTROS PASIVOS CORRIENTES -117806,15 -122645,86 -122645,86
DD 2.1.3.01. OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS LOCALES L/P -44489,11 -55884,09 -55884,09
DD 2.1.3.01. CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS/RELACIONADAS LOCALES -68965,83 -146740,51 -146740,51
PP 3. PATRIMONIO ( Sin el resultado del ejercicio ) -289662,54 -242413,64 -242413,64
RESULTADOS 0
XYZ 4.1.1.01.01 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS -1799687,88 -2016804,01 -2016804,01
XYZ 4.2.1.01.02 OTROS INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS -5841,52 -47539,91 -47539,91
XYZ 4.2.1.01. GASTOS 1726010,64 1937156,54 1937156,54
XYZ 5.2.1.01.18 15% Trabajadores 11927,81 19078,11 19078,11
XYZ 5.2.1.08.11 Impuesto a la Renta 15244,37 25718,39 25718,39
SALDO AL
31 DE DIC.
2012
SALDO AL
31 DE DIC.
2013
AJUSTES
SALDO
AUDITADOREF. CÓDIGO CUENTAS
137
DESARROLLO DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE
ACTIVOS
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE CAJA-BANCOS
Introducción
El siguiente programa de auditoría es desarrollado para los fondos disponibles, estos son utilizados
sin restricciones en el momento que se considere necesaria. Es por esto que es el rubro más líquido
de los estados financieros.
Sus principales características son: liquidez, certeza y efectividad.
Componentes
Básicamente está formado por:
a) Caja Chica
b) Caja general
c) Depósitos en bancos
Objetivo
El objetivo principal del saldo caja - bancos es confirmar la existencia así como su adecuado
registro de los valores que conforman las cuentas caja –bancos.
A continuación se presenta el desarrollo del programa de auditoría aplicado a la empresa EL Foro
de Estrategias y Publicidad S.A.
138
ARCHIVO CORRIENTE
A
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. PROGRAMA PARA CAJA Y BANCOS Hecho
por
Ref. Tiempo
real Detalle P/T
1 Prepare una cédula sumaria de las cajas y cuentas bancarias
al 31-12-12 y al 31-12-13. Coteje los saldos iniciales con
saldos del formulario SRI 101 y con los mayores
correspondientes.
FU A-1 0:30h
2 Elaborar un cuadro para detallar los valores que conforman
cajas y fondos fijos y en el mismo detalle el nombre de los
responsables y comente si estas personas están capacitadas. FU A-2 0:30h
3 Elabore carta de confirmación de saldos de todas las cuentas
bancarias que posee la empresa, obtenga la firma del
representante legal y envíe a los respectivos bancos. FU
A-3
A-4
A-5
1:00h
4 Elabore un resumen de las confirmaciones de saldos
recibidas de las Instituciones bancarias y cruce esta
información con las conciliaciones bancarias al 31-12-13 y
saldo en libros
FU A-6 1:00h
5 En las conciliaciones bancarias realice y revise lo siguiente:
- Elabore un resumen de las conciliaciones bancarias donde
se detallen las partidas conciliatorias
- Cheques girados y no cobrados que sean superiores a 11
meses
- Que no existan partidas inusuales
FU
A-7
A-7-1
A-7-2
3:00h
6 Conclusión del Área. FU A-1 0:15h
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 14/02/2014
139
ARCHIVO CORRIENTE
A-1
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
SUMARIA DE CAJA BANCOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
FINAL
CODIGO CUENTA
SALDO
AL REF
SALDO
AL
REF
.
AJUSTES Y
RECLASIFIC. SALDO
REF
. SALDO
31/12/201
2 P/T
31/12/201
3 DEBE HABER
AJUSTAD
O
AUDITAD
O
1.1.1.01.
CAJAS Y
FONDOS FIJOS 700 700 A-2 700 700
1.1.1.02. BANCOS 116.956 76.625 A-6 76.625 76.625
TOTAL 117.656 77.325 77.325 77.325
Conclusión del área: Basados en pruebas y procedimientos de auditoría al 31 de diciembre del
2013, hemos observado que las cuentas de CAJA BANCOS, se encuentran registradas
razonablemente.3160858
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 14/02/2014
140
ARCHIVO CORRIENTE
A-2
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
DETALLE DE CAJA Y FONDOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Código Descripción Valor Ref.
1.1.1.01.01 Caja Chica 500
1.1.1.01.05 Caja General 200
TOTAL 700 A-1
El custodio de caja chica y caja general es: Ramiro Jaramillo (Asistente Contable), el cual se
encuentra capacitado para el manejo del mismo.
Objetivo: Se desarrolla el análisis de la cuenta para verificar que existan personas responsables del
manejo de caja chica y de caja general.
Conclusión: Existen personas idóneas para el manejo de caja chica y caja general.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 14/02/2014
141
A-3
CONFIRMACION BANCARIA
Quito, Febrero 14 del 2014
Señores:
BANCO PICHINCHA C.A.
Quito.-
Estimados señores:
Para efectos del examen que están practicando nuestros Auditores Externos AUDITCOAA CIA.
LTDA., a nuestros estados financieros al 31 de diciembre del 2013, agradeceríamos a ustedes
llenar el informe adjunto y devolverlo directamente a nuestras oficinas ubicadas en el Pasaje Praga
y Av. Interoceánica Casa N°3 Sector Cumbayá o al correo [email protected].
Si no existen partidas correspondientes a algunos de los renglones, sírvanse indicarlo así
"NINGUNA".
En el caso de que usted tuviera alguna observación que hacer, sírvase comunicarla directamente a
nuestros Auditores Externos.
En la confianza de que esta solicitud no les causará inconveniente alguno, anticipo mi
agradecimiento.
Atentamente,
Juan Pablo Arias
Gerente General
EL FORUM S.A.
Dirección: Quito, González Suarez y San Ignacio
Teléfonos: 2657-123 Fax: 2657-123
QUITO – ECUADOR
142
A-4
CONFIRMACION BANCARIA
Quito, Febrero 14 del 2014
Señores:
BANCO RUMIÑAHUI
Quito.-
Estimados señores:
Para efectos del examen que están practicando nuestros Auditores Externos AUDITCOAA CIA.
LTDA., a nuestros estados financieros al 31 de diciembre del 2013, agradeceríamos a ustedes
llenar el informe adjunto y devolverlo directamente a nuestras oficinas ubicadas en el Pasaje Praga
y Av. Interoceánica Casa N°3 Sector Cumbayá o al correo [email protected].
Si no existen partidas correspondientes a algunos de los renglones, sírvanse indicarlo así
"NINGUNA".
En el caso de que usted tuviera alguna observación que hacer, sírvase comunicarla directamente a
nuestros Auditores Externos.
En la confianza de que esta solicitud no les causará inconveniente alguno, anticipo mi
agradecimiento.
Atentamente,
Juan Pablo Arias
Gerente General
EL FORUM S.A.
Dirección: Quito, González Suarez y San Ignacio
Teléfonos: 2657-123 Fax: 2657-123
QUITO – ECUADOR
143
A-5
CONFIRMACION BANCARIA
Quito, Febrero 14 del 2014
Señores:
BANCO PRODUBANCO
Quito.-
Estimados señores:
Para efectos del examen que están practicando nuestros Auditores Externos AUDITCOAA CIA.
LTDA., a nuestros estados financieros al 31 de diciembre del 2013, agradeceríamos a ustedes
llenar el informe adjunto y devolverlo directamente a nuestras oficinas ubicadas en el Pasaje Praga
y Av. Interoceánica Casa N°3 Sector Cumbayá o al correo [email protected].
Si no existen partidas correspondientes a algunos de los renglones, sírvanse indicarlo así
"NINGUNA".
En el caso de que usted tuviera alguna observación que hacer, sírvase comunicarla directamente a
nuestros Auditores Externos.
En la confianza de que esta solicitud no les causará inconveniente alguno, anticipo mi
agradecimiento.
Atentamente,
Juan Pablo Arias
Gerente General
EL FORUM S.A.
Dirección: Quito, González Suarez y San Ignacio
Teléfonos: 2657-123 Fax: 2657-123
QUITO – ECUADOR
144
ARCHIVO CORRIENTE
A-6
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
RESUMEN DE CONFIRMACIONES DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Procedimiento:
Se seleccionó el 100% de la muestra de bancos y procedimos a elaborar cartas dirigidas a las
Instituciones bancarias, se obtuvo la firma del representante legal de la empresa y se enviaron a las
instituciones bancarias.
Realizamos el seguimiento a la carta, para que la confirmación nos envíe inmediatamente.
Al recibir las confirmaciones las comparamos con las conciliaciones bancarias y archivamos.
Objetivo
Obtener evidencia de terceros del saldo bancario de la empresa y otras operaciones financieras que
posea la empresa.
Conclusión: El saldo registrado en las cuentas equivalentes de efectivo es razonable.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 14/02/2014
Recibido
SI NO SI NO
1.1.1.02.01 BANCO PICHINCHA 3454750704 4382,04 4382,04 A-6-1
1.1.1.02.03 RUMIÑAHUI 8019031504 16225,82 16225,82 A-6-2
1.1.1.02.05 PRODUBANCO AHORROS 12008112891 46642,97 46642,97 A-6-3
1.1.1.02.06 BANCO PRODU 678945632-1 17703,77 17703,77 A-6-3
1.1.1.02.02 BANCO PRODUBANCO 02008000812 11339,34 11339,34 A-6-3
2.1.1.01.17 BANCO DE LA PRODUCCION 11339,34 11339,34 A-6-3
107633,28 107633,28
Saldo en
conciliación
bancaria
SUMAN
EnvióInstitución BancariaCódigo
Saldo
Confirmación
145
A-6-1
Quito, 18 de febrero del 2014
Señores:
Auditcoaa Cía. Ltda.
Presente
De nuestra consideración:
De acuerdo al requerimiento de EL FORUM S.A., con corte al 31 de diciembre del 2013,
informamos lo siguiente:
Cuenta bancaria
Saldo
Confirmación
BANCO PICHINCHA CTA. 3454750704
4382,04
Total:
4382,04 A-6
Firmas autorizadas
Sr. Juan Pablo Arias @
Atentamente,
BANCO PICHINCHA
___________________
OPERACIONES
Marca
@ Gerente General de la compañía autorización mediante junta, como firma autorizada y
registrada en la institución bancaria.
146
A-6-2
FORMULARIO DE CONFIRMACIÓN BANCARIA
Quito, 21 de febrero del 2014
Informe del Banco:
BANCO RUMIÑAHUI
De nuestra consideración:
Por medio de la presente informamos a ustedes que al cierre de operaciones al 31 de diciembre del
2013, nuestros libros mostraban el (los) siguiente (s) saldo (s) de cuentas bancarias a favor o a
cargo de EMPRESA EL FORUM S.A.
1.- Cuentas bancarias
Tipo Número Saldo Observación
Corriente 8019031504 16225,82 A-6
2.- Préstamos
El saldo a diciembre del 2013 por el valor del préstamo es de $ 7391,61
3.- Títulos en custodia
Valor Nombre del
Girador
Fecha de
Giro
Fecha de
Vencimiento
Observaciones
Ninguno
4.- Detalle de inversiones vigentes al 31 de diciembre del 2013. NO APLICA
5.- Firmas autorizadas
Sr. Juan Pablo Arias @
6.- Detalle de garantías entregadas NO APLICA
Atentamente,
BANCO RUMIÑAHUI
Ver marca en A-6-1
147
A-6-3
FORMULARIO DE CONFIRMACIÓN BANCARIA
Quito, 21 de febrero del 2014
Informe del Banco:
BANCO PRODUBANCO
De nuestra consideración:
A pedido de nuestro cliente EL FORUM S.A., informamos a usted que al 31 de diciembre del
2013 los saldos por operaciones con este banco son:
1.- Cuentas bancarias
Tipo Número Saldo Observación
Corriente
Corriente
Ahorros
Corriente
678945632-1
02008000812
12008112891
02008345355
17703,77
11339,34
46642,97
11339,34
A-6
2.- Préstamos
El saldo a diciembre del 2013 por el valor del préstamo es de $ 40379,48.
3.- Títulos en custodia
Valor Nombre del
Girador
Fecha de
Giro
Fecha de
Vencimiento
Observaciones
Ninguno
4.- Detalle de inversiones vigentes al 31 de diciembre del 2013. NO APLICA
5.- Firmas autorizadas
Sr. Juan Pablo Arias @
6.- Detalle de garantías entregadas NO APLICA
Atentamente,
BANCO PRODUBANCO
Ver marca en A-6-1
148
ARCHIVO CORRIENTE
A-7
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANÁLISIS DE CONCILIACIONES BANCARIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Marcas:
Datos tomados de las conciliaciones bancarias, proporcionadas por la empresa.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 14/02/2014
---------------------------------------------------------------------------
BANCO
Saldo Estado
de cuenta
(-) Ch.
girados y no
cobrados
(+)
Depósitos
en transito
Otras partidas
conciliatorias
Saldo en libros
de conciliación
REF. Concil.
Bancaria
Saldo según
balance REF.
BANCO PICHINCHA 3454750704 4382,04 4000 382,04 A-7-1 382,04
RUMIÑAHUI 8019031504 16225,82 16.225,82 16225,82
PRODUBANCO AVE 08200801315-9 25,88 25,88
PRODUBANCO AHORROS 12008112891 46642,97 46.642,97 46642,97
BANCO PRODU 678945632-1 17703,77 4355,5 13.348,27 A-7-2 13348,27
Total 76.624,98 76624,98 A-1
BANCO DE LA PRODUCCION 11339,34 25007,5 -13668,16 -13668,16 AA-1
149
A – 7 - 1
Marcas
(*) Cheque antiguo, realizar reclasificación de cuentas RCI.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 14/02/2014
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
BANCO DEL PICHINCHA
CONCILIACION BANCARIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
SALDO SEGUN LIBROS 382,04 A - 7
(+) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS 4.000,00 A - 7
FECHA DETALLE #ASIENTO #CHEQUE VALOR
02/12/2011 PAGO VISTO BUENO EG13060237 000475 4.000,00 (*)
(-) CREDITOS REGISTRADOS EN LIBROS -
-
-
SALDO CONCILIADO SEGUN LIBROS 4.382,04
SALDO SEGUN ESTADO DE CUENTA 4.382,04 A - 7
DIFERENCIA -
Elaborado por: Revisado por:
María Ácaro Estiven Montenegro
Contadora Gerente Financiero
150
A – 7 - 2
Marcas
(%) Verificado valores con el estado de cuenta del banco.
Procedimiento
Solicitamos las conciliaciones bancarias que posee la empresa con fecha 31-12-2013 y verificamos
que las conciliaciones tengan firmas de elaborado y aprobado.
Objetivo:
Verificar que todos los saldos bancarios que pertenecen a la compañía han sido registrados
correctamente.
Conclusión:
Todos los saldos y movimientos bancarios han sido revelados por la empresa y se encuentran
registrados adecuadamente.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 14/02/2014
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
BANCO PRODU 678945632-1
CONCILIACION BANCARIA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
SALDO SEGUN LIBROS 13.348,27 A - 7
(+) CHEQUES GIRADOS Y NO COBRADOS 4.355,50 A - 7
FECHA DETALLE #ASIENTO #CHEQUE VALOR
31/12/2013 DENKEL CARGO EG14120355 75 4.355,50 (%)
(-) CREDITOS REGISTRADOS EN LIBROS -
-
-
SALDO CONCILIADO SEGUN LIBROS 17.703,77
SALDO SEGUN ESTADO DE CUENTA 17.703,77 A - 7
DIFERENCIA -
Elaborado por: Revisado por:
María Ácaro Estiven Montenegro
Contadora Gerente Financiero
151
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
Introducción
Este rubro abarca aquellos derechos que la empresa auditada posee, respecto a percibir sus de
dinero u otros bienes o servicios en una fecha futura (un plazo establecido).
Cabe destacar que estos créditos pueden surgir por la venta de bienes o prestación de servicios, en
grado mayor según la actividad de la empresa, generados por servicios aún no cobrados o pueden
estar respaldados mediante documentación específica.
Componentes:
Básicamente está compuesto por:
Cuentas por Cobrar Clientes
Cuentas por Cobrar empleados
Cuentas por Cobrar accionistas
Otras cuentas por Cobrar
Objetivo:
Los valores registrados como cuentas y documentos por cobrar, representan la cantidad real
adeudada a la compañía, son reclamos válidos a terceras y las deudas son recuperables.
A continuación se presenta el desarrollo del trabajo de auditoría aplicado a las cuentas y
documentos por cobrar de la empresa EL FORUM S.A.
152
ARCHIVO CORRIENTE
B
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. PROGRAMA PARA CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR COBRAR
Hecho
por
Ref. Tiempo
real
Detalle P/T
1 Prepare una cédula sumaria de las cuentas por cobrar
al 31-12-12 y al 31-12-13. Coteje los saldos iniciales
con saldos del formulario SRI 101 y con los
mayores correspondientes.
FU B-1 0:30h
2 Solicite un anexo de cuentas por cobrar clientes y
verifique que los saldos de estos anexos se
encuentren conciliados con el balance. FU B-2 0:30h
3 Prepare una subsumaria para validar las cuentas
compuestas en las Otras cuentas por Cobrar al 31 de
diciembre del 2013. FU B-3 0:30h
4 Solicite los respectivos anexos de otras cuentas por
cobrar y verifique que los saldos de estos anexos se
encuentren conciliados con el balance. FU
B-3-1
B-3-2
B-3-3
1:00h
5 De los anexos de clientes seleccione los saldos
representativos y elabore cartas de confirmaciones
de saldos con corte al 31-12-13: Obtenga la firma
del representante legal de la empresa y realice el
envío de las cartas elaboradas.
FU B-4 1:00h
6 Realice un resumen de las confirmaciones recibidas
de los clientes y cruce los saldos confirmados con
los estados de cuenta de la empresa. En caso de
existir diferencias realice un análisis para determinar
las causas que las origino.
FU B-5 2:00h
7 Para clientes no confirmados realice lo siguiente:
Verifique que se haya emitido la factura el cliente,
verifique que se haya cobrado en el plazo
establecido.
FU B-6-1 1:00h
8 Solicite un análisis de antigüedad de cartera y
determine aquellos saldos que son incobrables,
realice un resumen de dichas saldos e indague la
situación jurídica en la que se encuentra.
FU B-7 2:00h
9 Conclusión del área FU B-1 0:15h
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/02/2014
153
ARCHIVO CORRIENTE
B-1
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
SUMARIA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Conclusión del área:
Basados en pruebas y procedimientos de auditoría al 31 de diciembre del 2013, hemos observado
que las cuentas de CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR, se encuentran registradas
razonablemente.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/02/2014
FINAL
CODIGO CUENTA SALDO AL REF SALDO AL REF. SALDO REF. SALDO
31/12/2012 P/T 31/12/2013 DEBE HABER AJUSTADO AUDITADO
1.1.2.01.01 DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS110.469 194.420 B-2 194.420 194.420
1.1.2.02. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 224.172 125.598 B-3 125.598 125.598
1.1.2.01.02 (-) PROV CTAS INCOB Y DETERIO (3.412) 0
TOTAL 331.229 320.018 320.018 320.018
AJUSTES Y RECLASIFIC.
154
ARCHIVO CORRIENTE
B-2
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANEXO DE CUENTAS POR COBRAR LOCALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Procedimiento:
Solicitamos el anexo de cartero y verificamos si concilia con el balance al 31-12-13.
Objetivo:
Verificar que el saldo del anexo de cartera se encuentre conciliado con el balance.
Conclusión:
El anexo de cartera se encuentra cuadrado con el balance.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/02/2014
DPC Empresa: EL FORUM S.A.
Anexo de clientes
IDENTIFICACION CLIENTE MOVIMIENTO SALDO
0401281423 ALVARO BURBANO JUAN PABLO FC00056808 12645,23
0992602171 CRUCEFIT S.A. FC00054831 8455,67
1090105066 FALCONFARMS DE ECUADOR S.A FC00057180 8976,34
1090105066 FALCONFARMS DE ECUADOR S.A FC00058283 166,6
1090105066 FALCONFARMS DE ECUADOR S.A FC00058627 42345,76
1716350283 GONZALEZ LLANOS JORGE NAPOLEON ANTICIPO 345,6
1790718018 ELAPLAS DEL ECUADOR S.A. FC00060778 38954,56
1790718018 ELAPLAS DEL ECUADOR S.A. FC00061379 35768,45
1791291603 LOGISTIC NETWORK SERVICIOS DE FC00058553 2345,34
1791291603 LOGISTIC NETWORK SERVICIOS DE FC00058554 531,98
1792367123 TEXASOIL SUPPLY DEL ECUADOR CO FC00055110 3456,46
1891720188 CC LABORATORIOS PHARMAVITAL NV14001759 766,17
1891720188 CC LABORATORIOS PHARMAVITAL NV14001838 39662,08
SALDO SEGÚN ANEXO194420,24
SALDO SEGÚN BG194420,21 B-1
DIFERENCIA -0,03
155
ARCHIVO CORRIENTE
B - 3
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
SUBSUMARIA DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CODIGO CUENTA
SALDOS
SEGÚN BG REF.
1.1.2.01.17 CXC CLIENTES TRÁMITES 78124,33 B-3-1
1.1.2.02.01 GARANTIAS 25000 B-3-2
1.1.2.02.05 EMPLEADOS (MODULO) 22473,42 B-3-2
125597,75 B-1
Procedimiento:
Realizar una subsumaria para validar los valores que están vinculados dentro de la cuenta Otras
cuentas por Cobrar al 31 de diciembre del 2013.
Objetivo:
Verificar que las cuentas agrupas en la subcuentas se encuentren conciliadas con el balance.
Conclusión:
La subsumaria se encuentra conciliada con el balance y sus cuentas presentan razonablemente los
valores.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/02/2014
156
ARCHIVO CORRIENTE
B – 3 - 1
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANEXO DE CUENTAS POR COBRAR TRÁMITES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Procedimiento:
Solicitar el anexo de clientes trámites y verificar si concilia con el balance al 31-12-2013.
Objetivo:
Verificar que le saldo del anexo de cartera se encuentre conciliado con el saldo del balance.
Conclusión:
El anexo se encuentra cuadrado con balance.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/02/2014
DPC Empresa: EL FORUM S.A.
Anexo de cuentas por cobrar clientes trámites
FECHA COMPROBANTE DETALLE VALOR
29/12/2013 EG14120285 SENAE/CNT CANCELACION DE LIQUIDACION 32670646 43.086,16
29/12/2013 EG14120286 MALES SEGUNDO CANCELACION DE LIQUIDACION 32671205 ORD 3587 17.685,77
29/12/2013 EG14120270 COIMPEXA/GALENO ALMACENAJE PAGO ALMACENAJE # 34271 270,77
30/12/2013 EG14120304 SENAE/MALDONADO AURELIO CANCELACION DE LIQUIDACION 32676474 11.195,29
30/12/2013 EG14120305 MARGLOBAL S. A./AURELIO MALDONADO CANCELACION DE DEMORAJE 3456 1.769,00
30/12/2013 EG14120307 TRANSOCEANICA CIA LTDA CANCELACION DE DEMORAJE ADITMAQ ORD 235 235,00
30/12/2013 EG14120308 SENAE/BIO RESEARCH CANCELACION DE LIQUIDACION 32677470 37,02
30/12/2013 EG14120313 EMSA PAGO ALMACENAJE # 187 DE CNT 118,71
30/12/2013 EG14120314 FRIOEXPORT PAGO ALMACENAJE # 156983 DE SCHRYVER 84,12
30/12/2013 EG14120315 EMSA PAGO ALMACENAJE # 125 DE LOGICARD 744,07
30/12/2013 EG14120316 SR. ANGEL FOLLECO RETIRO DE GUIA DE ADITMAQ ORDEN 3629 190,40
30/12/2013 EG14120318 EMSA PAGO ALMACENAJE # 258 DE CNT 223,92
30/12/2013 EG14120319 COIMPEXA PAGO ALMACENAJE # 34506 DE LICENCIAS ON LINE 30,68
30/12/2013 EG14120324 SENAE/REPCO PAGO LIQIUDACION DE REPCO ORDEN 3580 475,69
30/12/2013 EG14120328 PAREDES COBO ORDEN 3524 ALMACENAJE 300,00
30/12/2013 EG14120328 MRCELO ESCOBAR ORDEN 3523 ALMACENAJE 450,00
30/12/2013 EG14120334 FRIOEXPORT PAGO ALMACENAJE # 157251 DE MARINE 53,73
30/12/2013 EG14120344 TRANSOCEANICA CIA. LTDA. PAGO DEMORAJE ORDEN 3532 908,00
30/12/2013 EG14120357 EMSA/LOGICARD PAGO ALMACENAJE # 461 16,00
30/12/2013 EG14120359 SR. MALDONADO ORDEN 3456 ALMACENAJE 250,00
78.124,33
SALDO SEGÚN BG 78124,33 B-3
DIFERENCIA -
SUMAN
157
ARCHIVO CORRIENTE
B – 3 - 2
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANEXO DE GARANTÍAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Procedimiento:
Solicitar el anexo de garantías y verificar si concilia con el balance al 31-12-2013.
Objetivo:
Verificar que le saldo del anexo de garantías se encuentre conciliado con el saldo del balance.
Conclusión:
El anexo se encuentra cuadrado con balance.
Toda la documentación tiene sus respectivas aprobaciones
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/02/2014
FECHA # CHEQUE CONCEPTO VALOR
14/11/2013 28752 GRUPO EL COMERCIO S.A. 2000,00
24/11/2013 28835 GRUPO EL COMERCIO S.A. CANCELACION GARANTIA DE LA ORDEN 2576 2000,00
24/11/2013 28838 GRUPO EL COMERCIO S.A. PAGO GASTOS LOCALES Y OTROS 2000,00
24/11/2013 28845 GRUPO EL COMERCIO S.A. PAGO GARANTIA DE LA ORDEN 1385 5000,00
26/11/2013 28869 GRUPO EL COMERCIO S.A. PAGO GARANTIA CONTENEDOR ORDEN 1000 1000,00
04/12/2013 28961 BROOM ECUADOR S.A. CANCELACION GARANTIA DE C.N.T. ORDEN 3407 12000,00
08/12/2013 28988 RADIO LA OTRA 1000,00
25000,00
SEGÚN BG 25000 B-3
DIFERENCIA 0,00
SUMAN
158
ARCHIVO CORRIENTE
B – 3 - 3
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANEXO DE EMPLEADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
DPC Empresa: EL FORUM S.A.
Anexo de empleados
CEDULA CLIENTE DIAS SALDO
0801734013 JOSE ARIAS 364 18965,34
0803253434 ESTIVEN MONTENEGRO 364 234,54
0914808696 CORAL DAYANA 364 876,45
0914808696 MARÍA ÁCARO 160 2397,09
TOTAL
ANEXO 22473,42
SEGÚN
BALANCE 22473,42 B-3
0
Procedimiento:
Solicitar el anexo de empleados y verificar si concilia con el balance al 31-12-2013.
Objetivo:
Verificar que le saldo del anexo de empleados se encuentre conciliado con el saldo del balance.
Conclusión:
El anexo se encuentra cuadrado con balance.
La validación de los valores se los realizó a través de la verificación física de los roles mensuales
de los empleados
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/02/2014
159
ARCHIVO CORRIENTE
B – 4
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
RESUMEN DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Tipo Cliente Valor
31/12/2013 REF.
Cliente Local FALCONFARMS DE ECUADOR S.A 51488,7 B-4-1
Cliente Local CC LABORATORIOS PHARMAVITAL 40428,25 B-4-2
Cliente Local ELAPLAS DEL ECUADOR S.A. 74723,01 B-4-3
Cliente Local ALVARO BURBANO JUAN PABLO 12645,23 B-4-4
Empleados JOSE ARIAS 18965,34 B-4-5
Clientes Trámites CNT 43086,16 B-4-6
Procedimiento:
Solicitamos los anexos de clientes, seleccionamos los saldos significativos y elaboramos cartas de
confirmación de saldos con corte al 31-12-2013; Obtuvimos la firma del representante legal de la
empresa y realizamos el envío de las cartas elaboradas.
Objetivo:
Verificar los saldos proporcionados por tercero y si los valores registrados representan la cantidad
real de las deudas recuperables.
Nota:
Se detalla a continuación un ejemplo de circularización de saldos de clientes directos y de
empleados.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/02/2014
160
B – 4 - 1
CIRCULARIZACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR
Quito, Febrero 15 del 2014
Señores:
FALCONFARMS DE ECUADOR S.A
Presente
De nuestra consideración
Para efectos del examen que está practicando nuestros Auditores Externos Auditcoaa Cía. Ltda.,
a nuestros estados financieros al 31 de diciembre del 2013, solicitamos a Ustedes les proporcionen
los estados de cuenta o cuentas de sus respectivos saldos pendientes con Nosotros al 31 de
diciembre del 2013.
Apreciaremos que en los estados de cuenta se muestren todas las transacciones y sus conceptos a la
fecha indicada, rogamos comunicarles cualquier observación, así como también alguna otra
información que consideren pueda ser de utilidad para nuestros auditores. Para su comodidad en
contestar adjuntamos un formato debidamente dirigido.
Para su comodidad puede responder al correo electrónico [email protected] o en
nuestras oficinas ubicada en la Av. Interoceánica, Casa 3, Cumbayá.
Atentamente,
Juan Pablo Arias
Gerente General
EL FORUM S.A.
1/2
Dirección: Quito, González Suarez y San Ignacio
Teléfonos: 2657-123 Fax: 2657-123
QUITO – ECUADOR
161
CONFIRMACIÓN DE CUENTA
(Rogamos devolver este formulario)
Señores:
Auditcoaa Cía. Ltda.
Presente:
Señores auditores:
El saldo que mantenemos con su empresa es de $ 51488,7; al 31 de diciembre del 2013, mostrando
en el estado de cuenta de nuestra empresa.
Sin más por el momento me despido de ustedes.
Atentamente,
FALCONFARMS DE ECUADOR S.A
2/2
162
ARCHIVO CORRIENTE
B – 5
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
RESUMEN DE CONFIRMACONES DE OTRAS CUENTAS POR COBRAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Procedimiento:
Realizamos un resumen de las confirmaciones recibidas de los clientes y cruzamos la información
con los saldos de los estados de cuenta de la empresa.
Objetivo:
Verificar que el saldo de Otras cuentas por Cobrar se encuentre conciliado.
Conclusión:
Los saldos de los estados de cuenta de los clientes y empleados se encuentran conciliados, salvo
una diferencia justificada.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/02/2014
SI NO SI NO
1 EM 003 JOSE ARIAS B-4-5 18965,34 18965,34 0
2 TRAM 56 CNT B-4-6 43193,06 43086,16 -106,9
Cheque entregado el
30/12/2013 y no
registrado por el
cliente.
62158,4 49%
125597,75 100%
63439,35 51%Valor no analizado
B-3
Valor
confirmado
Saldo
libros al
31-12-2013
Diferencia Detalle de
observaciones
Valor analizado
Según libros
N°Código
ClienteCliente
P/T
Confirm.
Envió Recibido
163
ARCHIVO CORRIENTE
B – 6
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
RESUMEN DE CONFIRMACONES DE CLIENTES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Procedimiento:
Realizamos un resumen de las confirmaciones recibidas de los clientes y cruzamos esta
información con los saldos de los estados de cuenta de la empresa. La diferencia significativa
detectada se realizó un análisis para justificar la causa que le originó.
Objetivo:
Verificar que el saldo de Clientes se encuentre conciliado y sus diferencias analizarlas.
Conclusión:
Los saldos de los estados de cuenta de los clientes se encuentran conciliados con terceros y sus
diferencias fueron analizadas.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/02/2014
SI NO SI NO
1 CE14546 FALCONFARMS DE ECUADOR S.A B-4-1 51488,7 51488,7 0
2 CL25433 CC LABORATORIOS PHARMAVITAL B-4-2 39373,25 40428,25 -1055
3 ED23468 ELAPLAS DEL ECUADOR S.A. B-4-3 74723,01 74723,01 0
4 AB67543 ALVARO BURBANO JUAN PABLO B-4-4 12645,23 -12645,23 12645,23 B-6-1
165584,96 85%
194420,21 100% B-1
28835,25 15%
Según libros
Valor no analizado
Valor
confirmado
Saldo
libros al
31-12-2013
DiferenciaDetalle de
observaciones
Valor analizado
Pasos
alternos
P/T
Pasos
Alternos
N°Código
ClienteCliente
P/T
Confirm.
Envió Recibido
164
ARCHIVO CORRIENTE
B – 6 - 1
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANÁLISIS DE DIFERENICA REPRESENTATIVA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Marcas
∫ Según testimonio de la Sra. Contadora María Ácaro, los vales no son reconocidos como deudas
por el cliente debido que existió problemas con la prestación del servicio.
≤ Valores verificados con facturas físicas a nombre del cliente y a la fecha de revisión se
encuentran cobrados.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/02/2014
DPC Empresa: EL FORUM S.A.
Estado de Cuentas por Cobrar
Débito factura por cliente
Fecha Desde 01/01/2010 Cliente
31/12/2013 Código Desde AB67543
Hasta AB67543
Pendiente sin detalle de abono
Expresado en dólares
….Cliente…. ….Código….….Factura…. ….Fecha…. ….Detalle…. ….Saldo….
Juan Álvaro AB67543 FACT345 01/02/2011 Factura Cliente directo 1.546,00 ∫
Juan Álvaro AB67543 FACT346 01/02/2011 Factura Cliente directo 875,00 ∫
Juan Álvaro AB67543 FACT1046 14/11/2013 Factura Cliente directo 6.489,23 ≤
Juan Álvaro AB67543 FACT1121 08/12/2013 Factura Cliente directo 3.735,00 ≤Orden nombre cliente + fecha 12.645,23 B-6
165
ARCHIVO CORRIENTE
B – 7
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANÁLISIS DE CARTERA ANTIGUA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Verificaciones:
A: La empresa mantiene garantías que garanticen el cobro de esas facturas.
B: Las facturas se encuentran en trámites judiciales
Marcas
Datos tomados del reporte de antigüedad de cartera y proporcionada por la empresa.
Cumple verificación
X No cumple verificación RCI
Procedimiento: Solicitamos un análisis de antigüedad de cartera y mediante un análisis
determinamos aquellos saldos antiguos, realizamos un resumen de los valores antiguos y
verificamos lo siguiente: que se encuentre sustentado su cobro con garantías y si se encuentran en
trámites judiciales.
Objetivo: Verificar que as deudas sean cobrables y que se encuentren sustentadas con garantías en
caso de no canceladas.
Conclusión: La empresa tiene garantías pero para ciertos clientes y para el resto no las tiene y
tampoco están en trámites legales.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 15/02/2014
--------------------------------------------------------------------------------------------
Fecha Cliente Factura Valor A B
14/12/2010 FALCONFARMS DE ECUADOR S.A FAC00640 1.234,00 X X
03/02/2010 GONZALEZ LLANOS JORGE NAPOLEON FAC00549 568,98 X X
21/05/2010 ELAPLAS DEL ECUADOR S.A. FAC00657 354,00 X X
02/08/2011 ELAPLAS DEL ECUADOR S.A. FAC00748 124,00 X X
28/12/2011 LOGISTIC NETWORK SERVICIOS DE FAC00954 1.000,00 X X
28/12/2011 TEXASOIL SUPPLY DEL ECUADOR CO FAC00986 55,00 X X
01/02/2012 CC LABORATORIOS PHARMAVITAL FAC00989 1.546,00 X X
01/02/2012 CC LABORATORIOS PHARMAVITAL FAC00999 875,00 X X
14/06/2012 ELAPLAS DEL ECUADOR S.A. FAC00698 3.000,00 X X
8.756,98
Verificaciones
166
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA SERVICIOS Y PAGOS ANTICIPADOS
Introducción
Son gastos contabilizados en el ejercicio que se cierra y que corresponde al ejercicio siguiente y
pueden ser registrados contablemente considerando que la empresa aún sin haber recibido
determinada prestación de servicio u otro beneficio y se recibirán en el desarrollo normal de las
operaciones futuras de la entidad.
Componentes
Básicamente está compuestos por:
Pagos parciales
Impuestos retenidos por la empresa que en lo posterior pueden ser recuperados.
Objetivo
Confirmar si la empresa se encuentra cumpliendo con la Leyes y Reglamentos que regulan el pago,
respaldos y presentación de los impuestos.
Validar los valores que han sido entregados como anticipados son luego cruzadas con las
contrapartidas para de esta manera evitar duplicidades.
167
ARCHIVO CORRIENTE
C
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. PROGRAMA PARA
SERVICIOS Y PAGOS
ANTICIPADOS
Hecho
por
Ref. Tiempo
real
Detalle P/T
1 Prepare una cédula sumaria de los
servicios y pagos anticipados al
31-12-12 y al 31-12-13. Coteje los
saldos iniciales con saldos del
formulario SRI 101 y con los
mayores correspondientes.
FU C-1 0:30h
2 Solicite un anexo de anticipo a
clientes y verifique que los saldos
de estos anexos se encuentren
conciliados con el balance. FU C-2 0:30h
3 Solicite la declaración de
formulario 104 del mes de
diciembre del 2013 y cruce con el
saldo reportado en el balance. FU C-3 0:30h
4 Conclusión del área FU C-1 0:15h
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 17/02/2014
168
ARCHIVO CORRIENTE
C – 1
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
SUMARIA DE PAGOS Y SERVICIOS ANTICIPADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Conclusión del área: Basados en pruebas y procedimientos de auditoría al 31 de diciembre del
2013, hemos observado que las cuentas de Gastos por Pagos y Servicios anticipados, se
encuentran registrados razonablemente.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 17/02/2014
FINAL
CODIGO CUENTA SALDO AL REF SALDO AL REF. SALDO REF. SALDO
31/12/2012 P/T 31/12/2013 DEBE HABER AJUSTADO AUDITADO
1.1.2.02.02 ANTICIPOS A PROVEEDORES 0 300.000 C-2 300.000 300.000
1.1.2.03.05 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA) 0 2.502 C-3 2.502 2.502
1.1.2.03.01 CRÉDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. R.) 26.763 40.229 40.229 40.229
TOTAL 26.763 342.731 342.731 342.731
AJUSTES Y RECLASIFIC.
169
ARCHIVO CORRIENTE
C – 2
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANEXO DE ANTICIPO A PROVEEDORES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Procedimiento:
Solicita el anexo detallado de los anticipos a proveedores entregados y cruzamos la información
con los saldos del balance al 31-12-2013.
Objetivo:
Verificar que el saldo de Anticipo a Proveedores se encuentre conciliado.
Conclusión:
Los saldos de los estados de cuenta de anticipo a proveedores se encuentra conciliada, los valores
son otorgados como anticipos en el caso que van a prestar el servicio como intermediario.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 17/02/2014
DPC Empresa: EL FORUM S.A.
Anexo detallado de Anticipo entregados
Débito factura por cliente
FECHA PROVEEDOR DETALLE VALOR
11/11/2013 GRUPO EL COMERCIO C.A.
Cancelación o abono a créditos.
Compra No. 432 23.456,43
10/12/2013 EDITORIALES IMPRESORES EDIMPRES S.A. DIARIO HOY Anticipo proveedores 12.456,23
23/11/2013 CENTRO INTERNACIONAL DE ESTUDIOS SUPERIORES DE COMUNICACION Anticipo proveedores 34.646,50
18/11/2013 EDIASA S.A Anticipo proveedores 2.345,30
12/12/2013 EDITORIALES IMPRESORES EDIMPRES S.A. DIARIO HOY Anticipo proveedores 9.854,34
02/12/2013 EDITORIALES IMPRESORES EDIMPRES S.A. DIARIO HOY Anticipo proveedores 34.567,22
18/12/2013 EDITORIALES IMPRESORES EDIMPRES S.A. DIARIO HOY Anticipo proveedores 3.245,34
28/12/2013 EDIASA S.A Anticipo proveedores 8.765,34
10/12/2013 GRUPO EL COMERCIO C.A. Anticipo proveedores 2.345,30
10/12/2013 GRUPO EL COMERCIO C.A. Anticipo proveedores 55.674,30
10/12/2013 GRUPO EL COMERCIO C.A. Anticipo proveedores 12.354,35
10/12/2013 EDIASA S.A
Cancelación o abono a créditos.
Compra No. 433 234,54
12/12/2013 EDITORIAL DEL SUR S.A. Anticipo proveedores 789,65
12/12/2013 COORDINADORA DE RADIO POPULAR EDUCATIVA DEL ECUADOR Anticipo proveedores 23.456,53
12/12/2013 COORDINADORA DE RADIO POPULAR EDUCATIVA DEL ECUADOR Anticipo proveedores 45.678,34
12/12/2013 EDITORIAL DEL SUR S.A. Anticipo proveedores 23.456,78
12/12/2013 EDITORIAL DEL SUR S.A.
Cancelación o abono a créditos.
Compra No. 530 986,23
12/12/2013 EDITORIAL DEL SUR S.A.
Cancelación o abono a créditos.
Compra No. 448 5.367,20
12/12/2013 EDITORIAL DEL SUR S.A.
Cancelación o abono a créditos.
Compra No. 448 320,08
300.000,00 C-1
SEGÚN BALANCE 300.000,00
DIFERENCIA -
TOTALIDADES
170
ARCHIVO CORRIENTE
C – 3
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
CRUCE DEL VALOR REPORTADO EN EL SRI
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Procedimiento:
Solicitar la declaración mensual de diciembre cargada al SRI para cruzar los valores reportados en
el balance.
Objetivo:
Verificar que el saldo de Crédito tributario de IVA se encuentre conciliado.
Conclusión:
Los saldos de la declaración de diciembre del 2013 se encuentran conciliados con el balance de la
empresa.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 17/02/2014
SEGÚN BG 2502,37 C-1
DIFERENCIA 0
171
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
Introducción
El desarrollo del programa Propiedad, Planta y Equipo trata sobre los activos tangibles e
intangibles.
Los bienes tangibles se utilizan en la actividad del ente, que tienen vida útil superior a un año y que
no estén destinados a la venta en el curso ordinario de los negocios.
Los valores deben ser evaluados con el fin de determinar si existe una sobra valoración en el costo
como en la depreciación.
Componentes
a) Activos Fijos depreciables
b) Activos Fijos no depreciables
c) Depreciación acumulada
d) Otros
Objetivo
Los valores registrados representan los activos fijos existentes, los cuales son de propiedad de la
empresa se encuentran valorados y registrados adecuadamente.
172
ARCHIVO CORRIENTE
D
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. PROGRAMA PARA PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
Hecho
por
Ref. Tiempo
real
Detalle P/T
1 Solicite los mayores de activos fijos y prepare un
movimiento de activos fijos el mismo que contenga:
saldo inicial + adiciones – retiros y/o bajas +/- ajustes o
reclasificaciones. FU D-1 0:30h
2 Del movimiento de activos fijos determine las adiciones
representativas y analice:
- Que la factura cumpla los requisitos establecidos en el
Reglamento Comprobantes de Venta y Retención
- Comprobantes de venta y retención
- Que la factura se encuentre registrada adecuadamente
- Verifique físicamente los activos comprados.
FU D-2 1:00h
3 En caso de ventas o bajas determine: que se encuentren
con la respectiva autorización, Que se encuentren
registrados adecuadamente, que se encuentre con los
sustentos adecuados. FU D-3 1:30h
4 Solicite el anexo de activos fijos por grupo y concilie
con el movimiento de activos fijos. FU D-4 0:30h
5 Conclusión del área FU D-1 0:15h
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 17/02/2014
173
ARCHIVO CORRIENTE
D – 1
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
MOVIMIENTO DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Conclusión del área: Basados en pruebas y procedimientos de auditoría la 31 de diciembre del
2013, hemos observado que las cuentas de PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO, se encuentran
registradas razonablemente.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 17/02/2014
Cuenta Saldo Inicial Adiciones REF. Ventas REF.
Ajusyes y/o
Reclasificaciones Bajas Saldo Final REF.
TERRENOS
EDIFICIOS 313.674,25 313.674,25 D-4
CONTRUCCIONES EN CURSO 0,00
INSTALACIONES 0,00
MUEBLES Y ENSERES 30.122,72 1.155,00 31.277,72 D-4
MAQUINARIA Y EQUIPO 0,00
EQUIPO DE COMPUTACION 28.622,03 1.659,39 30.281,42 D-4
VEHÍCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MÓVIL 173.112,33 44.633,93 D-2 43.976,01 D-3 173.770,25 D-4
OTROS PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 0,00
REPUESTOS Y HERRAMIENTAS 0,00
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 142.456,44 70.300,68 10.629,66 970,68 201.156,78 D-4
Saldo al 31 de diciembre 687.987,77 22.852,36 33.346,35 970,68 0,00 347.846,86
174
ARCHIVO CORRIENTE
D – 2
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANÁLISIS DE ADICIONES DE ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Verificaciones
X La factura cumple requisitos establecidos en el reglamento de comprobantes de Venta y
Retención
Y La factura se encuentra registrada adecuadamente
Z Verificación física del activo
La empresa realizó la compra de una camioneta del año 2013 con todos los papeles en regla.
Procedimiento.- En base al movimiento de activos fijos determinamos que la empresa ha realizado
una compra de una camioneta y analizamos lo siguiente
Que la factura cumpla requisitos establecidos en el Reglamento de Venta y Retención
Que la factura se encuentre registrada adecuadamente
Verificación física de la camioneta
Objetivo.- Verificar físicamente las adiciones de activos; determinar que se encuentren valuadas al
costo de adquisición y determinar que existan soportes adecuados de la adición.
Conclusión.- Las adiciones de activos fijos existen y se encuentran sustentadas y registradas
correctamente.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 17/02/2014
X Y Z
07/01/2013 ENERO Fc 6183 Ret 7381 Marca Honda modelo cr-v rm383elxy 2,4 5p 4x2 44633,93
Valor analizado 44633,93
Valor en libros 44633,93 D-1
Diferencia 0
Verificaciones
Fecha Mes Documento Detalle Valor Ref.
175
ARCHIVO CORRIENTE
D – 3
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANÁLISIS DE ADICIONES DE ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Verificaciones
X La venta o baja del activo tiene autorización por escrito
Y La venta o baja del activo fijo se encuentra registrada adecuadamente
Z Se encuentra sustentada adecuadamente
Procedimiento.- En base al movimiento de activos fijos determinamos que la empresa ha realizado
la venta de un Honda y analizamos lo siguiente
Que la venta tenga autorizaciones por escrito
Que su registro sea adecuado
Que se encuentren con sustentos adecuados
Objetivo.- Verificar que los retiros o bajas de activos fijos se realicen con autorización y sus
registros sean adecuados.
Conclusión.- La venta de activos fijos se encuentran con autorización de la Junta de Accionistas y
sus registros son adecuados.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 17/02/2014
X Y Z
17/01/2013 ENERO 001-001-246 Venta vehículo Honda 43976,01
Valor analizado 43976,01
Valor en libros 43976,01 D-1
Diferencia 0
Verificaciones
Fecha Mes Documento Detalle Valor Ref.
176
ARCHIVO CORRIENTE
D – 4
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
CUADRE ANEXO DE ACTIVOS FIJOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Cuenta Según libros Ref. Según anexo Diferencia
Activo fijo depreciable
Edificios 313674,25 313674,25 -
Depreciación Acumulada Edificios -30191,18 -30191,18 -
Muebles y Enseres 31277,72 31277,72 -
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres -6902,12 -6902,12 -
Equipos de Computación 30281,42 30281,42 -
Depreciación Acumulada Equipos de Computación -30281,42 -30281,42 -
Vehículos, Equipo de transporte 173770,25 173770,25 -
Depreciación Acumulada Vehículos -84095,24 -84095,24 -
Depreciación Acumulada -49686,82 -49686,82 -
TOTAL 347846,86 D-1 347846,86
Procedimiento:
Solicitamos el anexo de activos fijos y comparamos los saldos con el movimiento de activos fijos.
Objetivo:
Verificar que el anexo de activos fijos cuadre con el movimiento de activos fijos.
Conclusión:
Los anexos de activos fijos cuadran con los saldos del movimiento de activos fijos.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 18/02/2014
177
DESARROLLO DE PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE PASIVO
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS POR PAGAR
Introducción:
Los pasivos representan en los estados financieros todas aquellas deudas u obligaciones a favor de
terceros, que debe hacer frente, el ente auditado en el futuro.
Es decir que financieramente representan aquellas cifras futuras que deberá pagar o abonar el ente
auditado con posterioridad al cierre del ejercicio.
Componentes:
Como componentes principales tenemos:
Cuentas por Pagar proveedores locales
Deudas fiscales
Cuentas por pagar empleados
Otras cuentas por Pagar
Objetivos
Los pasivos están registrados apropiadamente y representan todas las cantidades que debe la
compañía y las facturas están registradas correctamente y consiste en pagos autorizados que
representen el valor del propósito del negocio.
178
ARCHIVO CORRIENTE
BB
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. PROGRAMA PARA CUENTAS Y
DOCUMENTOS POR PAGAR
Hecho
por
Ref. Tiempo
real
Detalle P/T
1 Prepare una cédula sumaria de las cuentas y
documentos por pagar al 31-12-2012 y al 31-12-
2013 y este coteje con saldos del formulario SRI
101 y con mayores correspondientes.
FU BB-1 0:30h
2 Solicite un anexo de cuentas por pagar
proveedores y otras cuentas por cobrar y
verifique que los saldos de estos anexos se
encuentren conciliados con el balance
FU BB-2
BB-3 0:30h
3 De los anexos de proveedores seleccione los
saldos más significativos y elabore cartas de
confirmación de saldos con corte al 31-12-2013.
Obtenga la firma del representante legal de la
empresa y realice el envío de las cartas
elaboradas.
FU BB-4 1:00h
4 Realice un resumen de las confirmaciones
recibidas de los proveedores y cruce los saldos
confirmados con los estados de cuenta de la
empresa. En caso de existir diferencias realice un
análisis para determinar las causas que las originó
FU BB-5 2:00h
5 Solicite el anexo de proveedores por factura y
tome una muestra de las facturas más
significativas y verifique lo siguiente:
- Que las facturas cumpla requisitos establecidos
en el reglamento de Comprobantes de Venta y
Retención
- Adecuada Retención de IVA y retención en la
fuente
- Fecha de recibido
- Factura cancelada a la fecha de nuestra revisión
- Factura con fecha de periodo
- Factura registrada en el mayor contable
FU BB-6 3:00h
6 Solicite un reporte de antigüedad de proveedores
conciliado con balance y verifique que no existan
valores antiguos de cancelar FU BB-7 3:00h
7 Conclusión del área FU BB-1 0:15h
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 22/02/2014
179
ARCHIVO CORRIENTE
BB - 1
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
SUMARIA DE CUENTAS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
FINAL
CODIGO CUENTA
SALDO
AL REF
SALDO
AL REF. AJUSTES Y
RECLASIFIC. SALDO REF. SALDO
31/12/2012 P/T 31/12/2013 DEBE HABER AJUSTADO AUDITADO
2.1.1.01.01
PROVEEDORES
LOCALES(MODULO) 260.928 337.297 BB-2 337.297 337.297
TOTAL 260.928 337.297 337.297 337.297
OTRAS CUENTAS
POR COBRAR
2.1.1.01.08
ANTICIPO
CLIENTES(MODULO) 112.345 115.434 BB-3 115.434 115.434
2.1.1.01.11
PRESTAMO
EMPLEADOS BCO
RUMIÑAHUI 2.345 2.216 BB-3 2.216 2.216
2.1.1.01.15
RET. JUDICIAL X LEY
EMPLEADOS 456 891 BB-3 891 891
2.1.1.01.16
CAJA INTERNA X
PAGAR 200 200 BB-3 200 200
2.1.1.03.90
IMPUESTOS POR
LIQUIDAR 2.459 3.904 BB-3 3.904 3.904
TOTAL 117.806 122.646 122.646 122.646
TOTAL GENERAL 378.734 459.943 459.943 459.943
Conclusión del área: Basado en pruebas y procedimientos de auditoría al 31-12-2103, hemos
observado que las CUENTAS Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR, se encuentran registradas
razonablemente.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 22/02/2014
180
ARCHIVO CORRIENTE
BB – 2
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANEXO DE PROVEEDORES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 22/02/2014
DPC Empresa: EL FORUM S.A.
Anexo de proveedores
Débito factura por proveedor
CÓDIGO PROVEEDOR VALOR REF
ED023 EDITORIALES IMPRESORES EDIMPRES S.A. DIARIO HOY 9.874,23
CE024 CENTRO INTERNACIONAL DE ESTUDIOS SUPERIORES DE COMUNICACION 23.045,23
ED098 EDIASA S.A 2.345,23
ED045 EDITORIAL DEL SUR S.A. 56.432,87
CO065 COORDINADORA DE RADIO POPULAR EDUCATIVA DEL ECUADOR 65.346,23
CI067 VILLACIS CUNAS VINICIO RUBEN 3.456,22
CA034 CARRERA SALAZAR MYREYA DE LOS ANGELES 6.678,23
SE034 SERVIMOTOR S.A. 2.349,34
TE045 TELEVISION INDEPENDIENTE INDETEL S.A. 45.678,32
IN078 UNIONSOBERANA S.A. 9.876,34
IN074 INTERFRECUENCY LA REINA CIA.LTDA. 4.356,23
GR014 GRUPO EL COMERCIO C.A. 3.456,23
RA054 RADIOK1 CIA. LTDA. 5.432,23
LE079 LESOTHO S.A. 23.456,22
RA098 RADIODIFUSURA ONDACERO S.A. 12.445,09
RA085 RADIO LA VOZ DEL ULPANO 32.445,23
RA087 RADIO ONDAS AZUAYAS AM CIA.LTDA. 9.876,23
CA065 CANELA RADIO CORP 20.747,75
337.297,45 BB-1
Total según Balance (337.297,45)
Diferencia -
TOTAL
181
ARCHIVO CORRIENTE
BB – 3
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANEXO DE OTRAS CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Procedimiento.- Solicitamos los anexos de proveedores y otras cuentas por pagar y verificamos si
concilia con el balance al 31-12-2013.
Objetivo.- Verificar que el saldo de los anexos de proveedores y otras cuentas por pagar que se
encuentre conciliado con el balance.
Conclusión.- Los anexos se encuentran conciliados correctamente.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 22/02/2014
DPC Empresa: EL FORUM S.A.
Anexo de ANTIPO CLIENTES
Débito factura por cliente
CÓDIGO CLIENTES VALOR REF
JD023 JORNADAS DEPORTIVAS ALFONSO LASO CIA. LTDA. 29.874,23
CO024 CORTEL S.A. 3.045,23
ED098 ECUADORADIO S.A. 12.345,23
ED045 EDITORIAL DEL SUR S.A. 16.432,87
CO065 COORDINADORA DE RADIO POPULAR EDUCATIVA DEL ECUADOR 6.252,94
CI067 CORDINADORA DE RADIO POPULAR EOUCATIVA DEL ECUADOR 8.456,22
CA034 RADIO VISION DE QUITO S.A. 26.678,23
SE034 AMERICA QUITO S.A. 12.349,34
115.434,29 BB-1
Total según Balance (115.434,29)
Diferencia -
TOTAL
DPC Empresa: EL FORUM S.A.
Anexo de Otras cuentas por Pagar
CÓDIGO CUENTAS VALOR REF
2.1.1.01.11 PRESTAMO EMPLEADOS BCO RUMIÑAHUI 2.215,78
2.1.1.01.15 RET. JUDICIAL X LEY EMPLEADOS 891,49
2.1.1.01.16 CAJA INTERNA X PAGAR 200,00
2.1.1.03.90 IMPUESTOS POR LIQUIDAR 3.904,30
7.211,57 BB-1
Total según Balance (7.211,57)
Diferencia -
TOTAL
182
ARCHIVO CORRIENTE
BB – 4
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
RESUMEN DE CONFIRMACIÓN DE SALDOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
TIPO PROVEEDOR
VALOR
31/12/2013 REF.
Proveedores
COORDINADORA DE RADIO POPULAR
EDUCATIVA DEL ECUADOR 65346,23 BB-4-1
Proveedores EDITORIAL DEL SUR S.A. 56432,87
Proveedores
TELEVISION INDEPENDIENTE INDETEL
S.A. 45678,32
Proveedores LESOTHO S.A. 23456,22
Otras cuentas por
pagar
JORNADAS DEPORTIVAS ALFONSO LASO
CIA. LTDA. 29874,23
TOTAL 220787,87
Procedimiento:
Solicitamos los anexos de proveedores, seleccionamos los saldos significativos y elaboramos cartas
de confirmación de saldos al 31-12-2013. Obtuvimos la firma del representante legal de la empresa
y realizamos el envío de las cartas elaboradas.
Objetivo:
Verificar los saldos con terceros y si los valores registrados representan la cantidad que de la
compañía y están relevados correctamente.
Nota
Se detalle a continuación un ejemplo de circulación de saldos para proveedores.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 22/02/2014
183
BB – 4 - 1
CIRCULARIZACIÓN DE CUENTAS POR PAGAR
Quito, Febrero 22 del 2014
Señores:
COORDINADORA DE RADIO POPULAR EDUCATIVA DEL ECUADOR
Presente
De nuestra consideración
Para efectos del examen que está practicando nuestros Auditores Externos Auditcoaa Cía. Ltda.,
a nuestros estados financieros al 31 de diciembre del 2013, solicitamos a Ustedes les proporcionen
los estados de cuenta o cuentas de sus respectivos saldos pendientes con ustedes al 31 de diciembre
del 2013.
Apreciamos que en los estados de cuenta se muestren todas las transacciones con corte a la fecha
indicada.
Para su comodidad puede responder al correo electrónico [email protected] o
en nuestras oficinas ubicada en la Av. Interoceánica, Casa 3, Cumbayá.
Atentamente,
Juan Pablo Arias
Gerente General
EL FORUM S.A.
Dirección: Quito, González Suarez y San Ignacio
Teléfonos: 2657-123 Fax: 2657-123
QUITO – ECUADOR
184
ARCHIVO CORRIENTE
BB – 5
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
RESUMEN DE CONFIRMACIONES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Código Proveedor P/T
Confirm
Envió
Recibid
o Valor
confirmad
o
Saldo
libros
al
31-12-
2013
Diferenci
a
Observaciones
S
I
N
O SI NO
CO065
COORDINADORA DE RADIO
POPULAR EDUCATIVA DEL
ECUADOR BB-5-1 65346,23 65346,23 -
ED045 EDITORIAL DEL SUR S.A. BB-5-2 56554,47 56432,87
121,60
Diferencia por
retención,
TE045
TELEVISION INDEPENDIENTE
INDETEL S.A. BB-5-3 47013,32 45678,32
1335,00
El cheque fue
elaborado el 30-
12-2013 y
entregado el 3-
01-2014.
LE079 LESOTHO S.A. BB-5-4 23456,22 23456,22 -
JD023
JORNADAS DEPORTIVAS
ALFONSO LASO CIA. LTDA. BB-5-5 29874,23 29874,23 -
Valor analizado 220909,47 48%
Según libros 459943,31 100% BB-1
Valor no analizado 239033,84 52%
Procedimiento:
Realizamos u resumen de las confirmaciones recibidas por los proveedores y cruce esta
información con los estados de cuenta de la empresa e investigue las diferencias.
Objetivo:
Verificar que el saldo del proveedor se encuentre conciliado con terceros y sus diferencias sean
razonables.
Conclusión:
Los saldos de los estados de cuenta de los proveedores se encuentran conciliados y sus diferencias
son razonables.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 22/02/2014
185
BB – 5 – 1
CONFIRMACIÓN DE CUENTA
Quito, 27 de febrero del 2013
Señores
Auditcoaa Cía. Ltda.
Presente.-
Señores Auditores:
Con motivo de dar respuesta a la carta enviada por nuestro cliente, confirmo que el saldo al 31 de
diciembre del 2013 es de $ 65346,23, mostrando en el estado de cuenta de nuestra empresa.
BB - 5
Sin más por el momento me despido de usted.
Atentamente,
Diego Fernández
CONTADOR GENERAL
COORDINADORA DE RADIO POPULAR EDUCATIVA DEL ECUADOR
186
BB – 5 – 2
CONFIRMACIÓN DE CUENTA
Quito, 27 de febrero del 2013
Señores
Auditcoaa Cía. Ltda.
Presente.-
Señores Auditores:
Con motivo de dar respuesta a la carta enviada por nuestro cliente, detallo a continuación el estado
de cuenta de los saldos pendientes con nosotros al 31 de diciembre del 2013.
FECHA FACTURA VALOR REF.
14/11/2013
14/11/2013
20/12/2013
21/12/2013
27/12/2013
27/12/2013
001-001-048223
001-001-048235
001-001-048248
001-001-048252
001-001-048253
001-001-048591
12453,34
9873,53
8456,23
12345,43
4243,23
9182,71
TOTALES 56554,47 BB - 5
Sin más por el momento me despido de usted.
Atentamente,
José Contreras
CONTADOR GENERAL
EDITORIAL DEL SUR S.A.
Marcas
Verificado con el estado de cuenta del proveedor, valor sin descontar la retención.
187
BB – 5 – 3
CONFIRMACIÓN DE CUENTA
Quito, 28 de febrero del 2013
Señores
Auditcoaa Cía. Ltda.
Presente.-
Señores Auditores:
Con motivo de dar respuesta a la carta enviada por nuestro cliente, detallo a continuación el estado
de cuenta de los saldos pendientes con nosotros al 31 de diciembre del 2013.
FECHA FACTURA VALOR REF.
17/11/2013
01/12/2013
09/12/2013
16/12/2013
23/12/2013
27/12/2013
001-001-048223
001-001-048235
001-001-048248
001-001-048252
001-001-048253
001-001-048591
3456,23
13456,34
2345,23
9873,23
12243,23
4304,06
≠
TOTALES 45678,32 BB - 5
Sin más por el momento me despido de usted.
Atentamente,
Jorge Guerrero
CONTADOR GENERAL
TELEVISION INDEPENDIENTE INDETEL S.A.
Marcas
Verificado con el estado de cuenta del proveedor.
≠ Cheque elaborado el 30 de diciembre y entregado el 3/01/2014
188
BB – 5 – 4
CONFIRMACIÓN DE CUENTA
Quito, 28 de febrero del 2013
Señores
Auditcoaa Cía. Ltda.
Presente.-
Señores Auditores:
Con motivo de dar respuesta a la carta enviada por nuestro cliente, detallo a continuación el estado
de cuenta de los saldos pendientes con nosotros al 31 de diciembre del 2013.
FECHA FACTURA VALOR REF.
17/11/2013
01/12/2013
09/12/2013
31/12/2013
001-001-02546
001-001-02565
001-001-02585
001-001-02864
1456,22
9000,00
6400.00
6600,00
TOTALES 23456,22 BB - 5
Sin más por el momento me despido de usted.
Atentamente,
Jorge Cáceres
CONTADOR GENERAL
LESOTHO S.A.
Marcas
Verificado con el estado de cuenta del proveedor.
189
BB – 5 – 5
CONFIRMACIÓN DE CUENTA
Quito, 28 de febrero del 2013
Señores
Auditcoaa Cía. Ltda.
Presente.-
Señores Auditores:
Con motivo de dar respuesta a la carta enviada por nuestro cliente, confirmo que el saldo al 31 de
diciembre del 2013 es de $ 29874,23, mostrando en el estado de cuenta de nuestra empresa.
BB - 5
Sin más por el momento me despido de usted.
Atentamente,
Pedro Salinas
CONTADOR GENERAL
JORNADAS DEPORTIVAS ALFONSO LASO CIA. LTDA.
190
ARCHIVO CORRIENTE
BB – 6
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANÁLISIS DE FACTURAS DE PROVEEDORES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
A Verificado con factura que cumple los requisitos del Reglamento de comprobantes de Venta y Retención
B Adecuada retención de IVA y retención en la fuente
C Fecha de recibido ½
A B C D E F
14/10/2013 001-001-006574 COORDINADORA DE RADIO POPULAR EDUCATIVA DEL ECUADOR 3456,23 414,7476 34,5623 N/A
14/10/2013 001-001-0048420 MASSMOND ANDINA S.A. 5678,23 681,3876 56,7823 N/A X
20/10/2013 001-001-0048345 MASSMOND ANDINA S.A. 6785,34 814,2408 67,8534 N/A X
21/10/2013 001-001-0065434 COORDINADORA DE RADIO POPULAR EDUCATIVA DEL ECUADOR 8954,23 1074,5076 89,5423 N/A
27/10/2013 001-003-0065346 LESOTHO S.A. 12553,23 1506,3876 125,5323 N/A X
27/10/2013 001-001-0048345 MASSMOND ANDINA S.A. 2823,34 338,8008 28,2334 N/A X Factura con fecha 2014 GND
31/10/2013 001-003-0065234 LESOTHO S.A. 23432,24 2811,8688 234,3224 N/A
05/11/2013 001-003-0065234 LESOTHO S.A. 18764,23 2251,7076 187,6423 N/A X X
05/11/2013 001-003-0065223 LESOTHO S.A. 16543,23 1985,1876 165,4323 N/A X
10/11/2013 001-003-0065223 LESOTHO S.A. 23456,64 2814,7968 234,5664 N/A X
17/11/2013 001-002-0015324 EDITORIAL DEL SUR S.A. 23445,65 2813,478 234,4565 N/A X X
01/12/2013 001-002-0015456 EDITORIAL DEL SUR S.A. 32456,23 3894,7476 324,5623 N/A X X
09/12/2013 001-001-0048345 MASSMOND ANDINA S.A. 12789,54 1534,7448 127,8954 N/A X X X Factura caducada GND
16/12/2013 001-001-0065634 COORDINADORA DE RADIO POPULAR EDUCATIVA DEL ECUADOR 14567,32 1748,0784 145,6732 N/A X
TOTAL ANALIZADO 205705,68 RCI
TOTAL LIBROS 337297,45 BB-1
TOTAL NO ANALIZADO 131591,77
OBSERVACIÓN
VERIFICACIONES
FECHA FACTURA PROVEEDOR V. NETO IVA RET. 1% RET. IVA.
191
D Factura cancelada a la fecha de nuestra revisión
E Factura con fecha del periodo
F Factura registrada en el mayor contable
Marcas
Cumple verificación
X No cumple verificación
N/A No aplica
GND Gasto no deducible
Procedimiento:
Solicitamos el anexo de proveedores por factura y tome una muestra de las facturas más
significativas y verificamos lo siguiente:
Que las facturas cumplan con los requisitos de Comprobantes de Venta y Retención
Adecuada retención de IVA y retención en la fuente
Fecha de recibido
Factura cancelada a la fecha de nuestra revisión
Factura con fecha del periodo
Factura registrada en el mayor contable
Objetivo:
Verificar que las facturas que se encuentren pendientes al 31 de diciembre del 2013, se encuentren
registradas y sustentadas apropiadamente.
Conclusión:
Las facturas que representan obligaciones, se encuentran registradas y sustentadas apropiadamente.
2/2
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 22/02/2014
192
ARCHIVO CORRIENTE
BB – 7
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANÁLISIS DE FACTURAS DE PROVEEDORES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Procedimiento:
Solicitamos un reporte de antigüedad de proveedores conciliado con balance y verificamos que se
cumpla la política de la empresa.
Objetivo:
Verificar que no existan valores antiguos pendientes de cancelar o realizar ajustes para una
presentación adecuada de las cuentas.
Conclusión:
La empresa no se ha excedido en el plazo de 90 días que los proveedores le han concedido.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 22/02/2014
0-30 31-60 61-90
COORDINADORA DE RADIO POPULAR EDUCATIVA DEL ECUADOR 23456,32 23456,23 18433,68 65346,23
EDITORIAL DEL SUR S.A. 34567,23 21045,23 942,01 56554,47
TELEVISION INDEPENDIENTE INDETEL S.A. 23445,56 12345,54 11222,22 47013,32
LESOTHO S.A. 9253,23 13456,21 746,78 23456,22
JORNADAS DEPORTIVAS ALFONSO LASO CIA. LTDA. 23457,23 2345,76 4071,24 29874,23
MAREI 2345,23 2345,23
MARIA MORALES 3456,23 3456,23
QUIMICOS E IMPORTACIONES H&H 7864,34 7864,34
ROYAL BRINKMAN 6784,24 345,2 7129,44
INTERMACI C.A. 3421,34 3421,34
PLASTILINE ECUADOR S.A. 12345,23 12345,23
INDUSTRIAS OMEGA S.A. 32345,23 12345,13 44690,36
GRUPO GRANDES CIA. LTDA. 33800,81
TOTAL 213120,88 88760,64 35415,93 337297,45 BB-1
TOTALPROVEEDOR
DIAS
193
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE PASIVO ACUMULADO
Introducción
La administración del talento humano, junto con los gastos de ventas representan los rubros más
importantes de los gastos, por lo que es importante verificar que el sistema contable de los salarios
sea confiable.
Componentes
Sueldos por pagar
Aporte patronal
Aporte personal
Fondos de reserva
Décimo tercero
Décimo cuarto
Utilidades
Vacaciones
Préstamos quirografarios
Jubilación patronal y desahucio
Objetivo
Verificar que la compañía se encuentre cumpliendo con el pago de las remuneraciones y beneficios
a los empleados y estos valores reflejados en el balance son razonables y que se encuentren acorde
con las leyes vigentes.
194
ARCHIVO CORRIENTE
CC
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. PROGRAMA PARA PASIVOS
ACUMULADOS
Hecho
por
Ref. Tiempo
real
Detalle P/T
1 Prepare una cédula sumaria de las
cuentas de pasivo acumulado al 31-
12-2012 y al 31-12-2013 y este coteje
con saldos del formulario SRI 101 y
con mayores correspondientes.
FU CC-1 0:30h
2 Elabore un resumen de presentación
oportuna al Ministerio de Trabajo de
los informes empresariales para el
pago del décimo tercero, décimo
cuarto y utilidades. En el mismo
cuadro cruce las obligaciones con el
IESS con la planilla del último pago
de los fondos de reserva.
FU CC-2 0:30h
3 Solicite los mayores contables de
beneficios sociales y realice un
movimiento de las provisiones de
beneficios sociales para la nota del
informe.
FU CC-3 1:00h
4 Elija una muestra de cinco empleados
al azar y solicite las carpetas de estas
personas y revise si contienen lo
siguiente: currículum Vital, contrato
de trabajo sellado por el Ministerio de
Trabajo, aviso de entrada al IESS,
Copia de la cédula de identidad,
Record Policial, Copia de la papeleta
de votación, partida de matrimonio,
nacimiento de los hijos o declaración
notariada de unión libre; formulario
107.
FU CC-4 1:00h
5 Conclusión del área FU CC-1 0:15h
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 23/02/2014
195
ARCHIVO CORRIENTE
CC – 1
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
SUMARIA DE PASIVOS ACUMULADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
FINAL
CODIGO CUENTA SALDO AL REF SALDO AL REF. AJUSTES Y RECLASIFIC. SALDO REF. SALDO
31/12/2012 P/T 31/12/2013 DEBE HABER AJUSTADO AUDITADO
2.1.1.04.01 APORTES IESS POR PAGAR 4.365 5.551 BB-2 5.551 5.551
2.1.1.04.05 PRESTAMOS EMPLEADOS IESS 234 1.051 1.051 1.051
2.1.1.04.07 FONDOS DE RESERVA 235 1.101 BB-3 1.101 1.101
2.1.1.04.10 JUBILACION PATRONAL 8.586 8.586 8.586
2.1.1.04.11 DESAHUCIO 2.860 2.860 2.860
2.1.1.05.07 13 ER SUELDO 2.345 2.099 BB-3 2.099 2.099
2.1.1.05.09 14TO SUELDO 3452.1 4.775 BB-3 4.775 4.775
2.1.1.05.11 VACACIONES 18.001 BB-3 18.001 18.001
TOTAL 7.180 44.025 44.025 44.025
Conclusión del área.- Basados en pruebas y procedimientos de auditoría al 31 de diciembre del 2013, hemos observado que las cuentas de PASIVOS
ACUMULADOS, se encuentran registrados razonablemente. Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 23/02/2014
196
ARCHIVO CORRIENTE
CC – 2
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
PRESENTACIÓN DE INFORMES EMPRESARIALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Fecha de
entrega Beneficio Social
Sello de
presentación
Según
formulario
Según
Balance Diferencias Ref.
05/01/2014 Décimo tercer sueldo OK 35621,23 CC-3
15/09/2013
Décimo cuarto
sueldo OK 31256,23 CC-3
28/08/2013 Fondos de Reserva OK 28654,21 CC-3
29/04/2013 Utilidades
11927,81 RCI
15/01/2014 Aporte patronal OK 3345,45 3345,45 - CC-1
15/01/2014 Aporte personal OK 2205,53 2205,53 - CC-1
Procedimiento:
Solicitamos los formularios presentados al Ministerio de Trabajo de los informes empresariales
para el pago del décimo tercero, décimo cuarto y utilidades y realizamos un resumen solicitando la
planilla del mes de diciembre del pago de aportaciones al IESS y comparamos con el balance, así
como verificamos el adecuado pago de los fondos de reserva.
Objetivo:
Verificar que la empresa cumpla con el pago de beneficios sociales a sus empleados así como la
presentación al Ministerio de Trabajo.
Conclusión:
La empresa cumple con las obligaciones dispuestas por Organismos de Control.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 23/02/2014
197
ARCHIVO CORRIENTE
CC – 3
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
MOVIMIENTO DE LA PROVISIÓN BENEFICIOS SOCIALES
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Beneficio Social
Saldo
Inicial
RCI
Ajustes (-) Pagos
(+)
Provisiones
Saldo
final Ref.
Décimo tercer
sueldo -13520 15240 35621 36000 2099 BB-1
Décimo cuarto
sueldo -3695 4256 31256 35470 4775 BB-1
Fondos de Reserva 97 7254 28654 22404 1101 BB-1
Vacaciones 13050 24561 29512 18001 BB-1
Procedimiento:
Solicitamos los mayores contables de beneficios sociales y realizamos el movimiento de la
siguiente manera:
Saldo inicial
(+/-) Ajustes
(-) Pagos
(+) Provisiones
(=) Saldo final
Objetivo:
Verificar las partidas del movimiento de beneficios sociales que se originen de movimientos reales
y estos se encuentren conciliados con los pagos realizados por las provisiones constituidas.
Conclusión:
Mediante el movimiento de beneficios sociales se observó que la empresa realizó ajustes por
registro erróneos en el 2012, presentando de esta manera saldos razonables.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 23/02/2014
198
ARCHIVO CORRIENTE
CC – 4
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
REVISIÓN DE CARPETAS DEL PERSONAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
N° Nombre
VERIFICACIONES
A B C D E F G H I
1 Marco Paredes x
2 Dayana Coral
3 Gonzalo Flores
4 Rodrigo Cueva x
5 Margarita Montenegro N/A
Verificaciones
A Currículum Vital
B Contrato de trabajo sellado por el ministerio de trabajo
C Aviso de entrada al IESS
D Copia de la cédula de identidad
E Record policial
F Copia de la papeleta de votación
G Copia de la libreta militar
H Partida de nacimiento de los hijos o cargas familiares
I Formulario 107
Marcas
Cumple verificación
X No cumple verificación
N/A No aplica
Procedimiento:
Solicite una muestra de 5 empleados y solicite la carpeta de estas personas y revise su contenido.
Objetivo:
Verificar si la empresa mantiene en sus archivos una carpeta de la documentación personal de cada
empleado.
Conclusión:
La empresa mantiene un file de documentación personal de cada empleado.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 23/02/2014
199
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
ARCHIVO CORRIENTE
DD
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. PROGRAMA PARA
OBLIGACIONES A LARGO
PLAZO
Hecho
por
Ref. Tiempo
real
Detalle P/T
1 Prepare una cédula sumaria de las
cuentas de obligaciones a largo
plazo al 31-12-2012 y al 31-12-
2013 y este coteje con saldos del
formulario SRI 101 y con mayores
correspondientes. FU DD-1 0:30h
2 Solicite las tablas de amortización
de los préstamos de los bancos y
realice el cruce con los valores del
balance. FU DD-2 0:30h
3 Conclusión del área FU DD-1 0:15h
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 23/02/2014
200
ARCHIVO CORRIENTE
DD - 1
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
SUMARIA DE OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
FINAL
CODIGO CUENTA
SALDO
AL REF
SALDO
AL REF.
AJUSTES Y
RECLASIFIC. SALDO REF. SALDO
31/12/2012 P/T 31/12/2013 DEBE HABER AJUSTADO AUDITADO
2.1.3.01.02
INST.FINANCIERAS
PACIFICO 44.489 8.113 DD-2 8.113 8.113
2.1.3.01.03
INST.FINANCIERAS
RUMIÑAHUI 7.392 DD-2 7.392 7.392
2.1.3.01.04
INST. FINANCIERAS
PRODUBANCO 40.379 DD-2 40.379 40.379
2.1.3.01.07
MAYRA ARIAS
LUGMAÑA 68.966 146.741 146.741 146.741
TOTAL 113.455 202.625 202.625 202.625
Conclusión del área.- Basado en pruebas y procedimientos de auditoría al 321 de diciembre del
2013, hemos observado que las cuenta de OBLIGACIONES A LARGO PLAZO, se encuentran
registradas razonablemente.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 23/02/2014
201
ARCHIVO CORRIENTE
DD – 2
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
TABLAS DE AMORTIZACIÓN DE PRÉSTAMOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CODIGO CUENTA VALOR REF.
SEGÚN TABLA
DE
AMORTIZACIO
N
REF
.
DIFERENCI
A
2.1.3.01.0
2
INST.FINANCIERAS
PACIFICO
8.113,00 8.113,00 PPC -
2.1.3.01.0
3
INST.FINANCIERAS
RUMIÑAHUI 7391,61 7.391,61 PPC -
2.1.3.01.0
4
INST. FINANCIERAS
PRODUBANCO
40379,4
8 40.379,48 PPC -
SEGÚN BG
55884,0
9 DD-1 55884,09 -
Marcas
PPC Las tablas de amortización de los préstamos fueron otorgados por el Cliente.
Procedimiento:
Solicite las respectivas tablas de amortización de los préstamos que tiene la empresa y realice el
cruce con los valores del balance al 31-12-2013.
Objetivo:
Verificar si la empresa mantiene conciliado los valores de los préstamos según las tablas de
amortización.
Conclusión:
La empresa mantiene conciliado los valores de los préstamos
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 23/02/2014
202
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE PATRIMONIO
Introducción
El patrimonio neto abarca dos conceptos a tener en cuenta, cuando se lo define e identifica.
Por un lado se lo define, según la ecuación contable básica, como la diferencia entre los Activos y
los Pasivos del ente auditado.
Activo – Pasivo = Patrimonio
Por esta razón si se efectúa una correcta validación de los activos y pasivos del ente auditado, se
habrán validado las cifras globales del patrimonio neto.
Por otro lado por el cual se identifica al patrimonio neto está representado por el aporte inicial
efectuado en el momento de creación del ente, más el efecto de los resultados generados en el
tiempo.
Componentes:
Reservas
Capital Social
Capital suscrito
Utilidades retenidas
Resultado del ejercicio
Objetivo:
Las cantidades registradas en las cuentas de patrimonio son establecidas según la Ley y según los
estados sociales de la compañía.
203
ARCHIVO CORRIENTE
PP
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
No. PROGRAMA PARA PATRIMONIO Hecho
por
Ref. Tiempo
real
Detalle P/T
1 Solicite los mayores contables de las cuentas
de patrimonio y realice el movimiento del 31-
12-2012 y el saldo al 31-12-2013, coteje los
saldos del formulario SRI 101 y mayores
correspondientes.
FU PP-1 1:00h
2 Cruzar los movimientos patrimoniales
realizados durante el año con acuerdos, actas
o de directorio. FU PP-1 0:30h
3 Revise que el libro de accionistas y acciones
se encuentre actualizado, elabore un resumen
y crúcelo con el saldo de la cuenta Capital
Social. FU RCI 0:30h
4 Conclusión del área FU PP-1 0:15h
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 23/02/2014
204
ARCHIVO CORRIENTE
PP – 1
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Movimientos Capital Resultados
Resultados
del
Resultado
por Total
Acumulados
Ejercicio
aplicación
NIIF 1era
vez
Saldos al 31 de diciembre de
2012
50.400
232.765
52.347
(3.008)
332.504
Apropiación de Resultados
(37.744)
(52.347)
(90.090)
Ajustes por aplicación por
primera vez de las NIIF
Resultados del ejercicio
82.391
82.391
-
Saldos al 31 de diciembre de
2013
50.400
195.021
82.391
(3.008)
324.805
Marcas
Verificado autorización de registro con el acta de junta.
Datos tomados de los balances de la Superintendencia de Compañías.
RCI Se observó que las actas no se encuentran numeradas-
Conclusión del área.- Basado en pruebas y procedimientos de auditoría al 31 de diciembre del
2013, hemos observado que la cuenta de PATRIMONIO, se encuentra registrada razonablemente.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 23/02/2014
205
PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA LAS CUENTAS DE INGRESOS Y GASTOS
Introducción:
Los resultados de una empresa son agrupados en el estado de resultados, que durante un periodo
dan lugar a un aumento o disminución de la utilidad.
Adicionalmente debemos tener claro que cuando hablemos de resultados estamos teniendo en
cuenta todas las pérdidas y ganancias que se originaron y registraron durante el periodo contable.
Componentes:
Ingresos operacionales
Otros ingresos
Gastos administrativos
Gastos de Venta
Gastos financieros
Gastos no deducibles
Otros gastos
Objetivo:
Verificar que todas las ventas han sido registradas apropiadamente, así como los gastos se
encuentren registrados razonablemente y que consistan en pagos autorizados que han sido
utilizados por la empresa.
206
ARCHIVO CORRIENTE
XYZ – 2
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANÁLISIS MENSUAL DE INGRESOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Revisado por: JC
PPC Documentos proporcionados por el cliente Elaborado por: FU
Fecha: 24/02/2014
CUENTA ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL REF.
4.1.1.01.01 SERVICIOS (207.897,15) (174.583,01) (152.816,91) (191.384,21) (148.808,04) (178.778,74) (179.128,37) (190.070,53) (140.729,92) (168.070,14) (143.177,99) 380.137,98 1.495.307,03-
4.1.1.02.01 SERVICIOS (1.635,00) (420,00) (510,00) (126,00) (598,00) 65,21 (420,00) (1.129,83) (540,00) (705,01) (1.035,00) (514.443,35) 521.496,98-
SEGÚN BALANCE 209.532,15- 175.003,01- 153.326,91- 191.510,21- 149.406,04- 178.713,53- 179.548,37- 191.200,36- 141.269,92- 168.775,15- 144.212,99- 134.305,37- 2.016.804,01- XYZ -1
VALORES DE ACUERDO A REPORTES MENSUALES DE VENTAS
VENTAS 0% -54621,97 -58754,88 -56960,84 -53838,45 -52550,59 -71767,89 -39452,38 -38608,31 -33984,02 -39568,27 -13336,73 -8052,65 521.496,98-
VENTAS 12% -154910,18 -116248,13 -96366,07 -137671,76 -96855,45 -106945,64 -140095,99 -152592,05 -107285,9 -129206,88 -130876,26 -126252,72 1.495.307,03-
TOTAL VENTAS -209532,15 -175003,01 -153326,91 -191510,21 -149406,04 -178713,53 -179548,37 -191200,36 -141269,92 -168775,15 -144212,99 -134305,37 2.016.804,01- PPC
DIFERENCIA - - - - - - - - - - - - -
207
ARCHIVO CORRIENTE
XYZ – 3
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
COMPARACIÓN VENTAS VS. REPORTE SRI
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
MES SEGÚN SRI
SEGÚN
BALANCE DIFERENCIA
Enero 209532,15 -209532,15 -
Febrero 175003,01 -175003,01 -
Marzo 153326,91 -153326,91 -
Abril 191510,21 -191510,21 -
Mayo 149406,04 -149406,04 -
Junio 178713,53 -178713,53 -
Julio 179548,37 -179548,37 -
Agosto 191200,36 -191200,36 -
Septiembre 141269,92 -141269,92 -
Octubre 168775,15 -168775,15 -
Noviembre 144212,99 -144212,99 -
Diciembre 134305,37 -134305,37 -
TOTAL 2016804,01 -2016804,01 -
Procedimiento:
Solicitamos al Jefe Financiero los resúmenes mensuales de ventas, que se obtiene mediante la
página del SRI y comparamos con los reportes mensuales de ventas.
Objetivo:
Verificar que todas las ventas registradas se encuentren registradas en SRI.
Conclusión:
La empresa realiza comparaciones mensuales entre estos dos reportes, para evitar diferencias
significativas.
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 24/02/2014
208
ARCHIVO CORRIENTE
XYZ – 4
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANÁLISIS DE GASTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
1/3
DETALLE DE GASTOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL REF.
5.2.1.01.01 SUELDOS Y SALARIOS 19.326,06 20.149,12 20.149,12 20.089,12 20.809,12 21.789,12 19.504,12 19.532,45 20.489,12 20.444,45 20.515,42 20.095,79 242.893,01 XYZ-4-1-1
5.2.1.01.03 HORAS EXTRAS 2.376,30 2.813,10 2.654,21 2.442,66 3.080,88 3.723,87 3.110,85 2.842,02 2.664,55 2.630,26 714,19 978,45 30.031,34 XYZ-4-1-1
5.2.1.01.04 COMISIONES PERSONAL ROL 1.571,58 1.640,00 1.010,00 1.375,00 2.815,00 3.286,74 2.560,00 2.820,00 4.090,00 3.565,00 2.980,00 4.115,00 31.828,32 XYZ-4-1-1
5.2.1.01.05 APORTES IESS 2.827,78 2.989,17 2.893,32 2.904,67 3.244,66 3.499,17 3.058,76 3.061,13 3.310,11 3.236,72 2.911,60 3.060,49 36.997,58 XYZ-4-1-3
5.2.1.01.06 GASTO COMPENSACION SALARIAL 200,00 200,00 400,00 XYZ-4-1-2
5.2.1.01.07 CAPACITACION 1.784,00 92,00 162,00 82,00 2.275,00 64,00 4.459,00 XYZ-4-1-2
5.2.1.01.09 13ER SUELDO 1.939,50 2.050,19 1.984,44 1.992,23 2.225,42 2.399,98 2.097,91 2.099,54 2.270,31 2.219,98 1.996,98 2.099,10 25.375,58 XYZ-4-1-2
5.2.1.01.11 14TO SUELDO 955,78 935,00 935,00 935,00 956,72 1.010,56 916,11 926,50 963,33 961,44 960,50 963,33 11.419,27 XYZ-4-1-2
5.2.1.01.12 BONOS 33.050,00 33.050,00 XYZ-4-1-2
5.2.1.01.15 FONDOS DE RESERVA 1.713,90 1.792,91 1.816,38 1.830,20 1.983,12 2.019,01 1.954,18 1.836,80 1.961,59 1.942,87 1.751,81 1.762,96 22.365,73 XYZ-4-1-3
5.2.1.01.17 VACACIONES 969,75 1.025,09 992,22 915,47 1.112,71 1.171,66 1.056,74 1.049,77 1.135,15 1.109,99 998,49 1.049,55 12.586,59 XYZ-4-1-2
5.2.1.01.18 15% PARTICIPACION TRABAJADORES 19.078,11 19.078,11 PPC
5.2.1.01.19 VIATICOS 2.860,00 520,00 1.480,00 1.600,00 720,00 1.907,81 2.160,00 1.380,00 400,00 2.160,00 1.380,00 16.567,81
5.2.1.01.21 TRABAJOS OCASIONALES 318,00 460,00 365,00 1.240,00 1.633,00 1.327,93 1.107,06 1.327,26 1.117,00 1.080,00 3.437,41 13.412,66
5.2.1.02.01 HONORARIOS 528,15 528,15 528,15 536,15 528,15 1.187,34 1.187,34 1.187,34 1.187,34 2.840,98 5.045,86 2.437,34 17.722,29
5.2.1.02.02 SERVICIOS CONTABLES 500,00 2.000,00 2.500,00
5.2.1.02.03 COMISIONES 1.190,00 1.187,50 2.377,50
5.2.1.02.08 SERVICIOS ADUANEROS 11.049,68 14.030,88 10.601,90 15.426,05 9.165,11 9.165,30 15.178,34 12.926,37 8.902,05 5.738,00 9.723,89 8.724,80 130.632,37
5.2.1.03.01 MUEBLES Y ENSERES 3.442,57 2.722,83 6.165,40
5.2.1.03.03 EQUIPOS DE COMPUTACION 225,00 40,00 135,00 419,00 819,00
5.2.1.03.05 EQUIPOS DE OFICINA 25,00 11,99 60,00 78,54 575,06 143,89 894,48
209
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANÁLISIS DE GASTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
2/3
5.2.1.03.07 VEHICULOS 846,31 465,40 610,94 2.450,53 251,96 333,55 2.199,96 112,93 1.742,28 734,24 891,16 330,28 10.969,54
5.2.1.03.08 EQUIPOS Y MAQUINARIA 40,52 40,52
5.2.1.03.09 COMBUSTIBLES 425,66 325,83 432,97 249,20 470,60 326,23 350,99 280,29 378,65 227,97 274,58 382,56 4.125,53
5.2.1.03.12 MANTENIMIENTO EQUIPOS 828,00 1.317,00 558,50 554,41 907,00 427,00 768,00 558,00 994,18 1.055,00 526,25 573,69 9.067,03
5.2.1.03.14 MANTENIMIENTO OFICINAS 105,00 250,00 208,80 563,80
5.2.1.04.01 ARRIENDO MERCANTIL L. 192,19 192,19
5.2.1.04.07 ARRIENDO INMUEBLES P. NATURALES 671,60 290,00 500,00 271,60 271,60 171,60 100,00 100,00 2.376,40
5.2.1.04.10 ARRIENDO INMUEBLES SOCIEDADES 171,60 171,60 84,00 384,38 811,58
5.2.1.04.17 ALICUOTA CONDOMINIO 109,75 321,00 194,25 152,00 152,00 208,80 208,80 208,80 417,60 208,80 2.181,80
5.2.1.04.18 CUOTAS DE AFILIACION ASAFA 110,00 70,00 125,00 305,00
5.2.1.05.01 SEGUROS PERSONAL 531,58 308,49 64,16 1.996,00 571,56 349,94 328,27 4.150,00
5.2.1.05.02 SEGUROS DE SALUD 570,66 3.722,99 702,34 570,66 509,50 653,06 788,81 711,94 797,20 1.097,72 1.025,52 1.117,68 12.268,08
2.1.1.03.22 2% RET. FUENTE. IMP. RENTA 4,00 0,00 - (0,00) 0,00 0,00 (0,00) - 0,00 0,00 0,00 - 0,00
5.2.1.05.05 SEGUROS OFICINA 3,00 233,74 3,00 34,24 142,04 223,00 78,00 78,00 78,00 75,00 343,23 78,00 1.369,25
5.2.1.05.07 SEGUROS VEHICULOS 878,14 3.059,47 357,28 900,26 703,00 5.898,15
5.2.1.05.08 SEGURO GARANTIAS ADUANERAS 4.949,00 1.385,93 6.334,93
5.2.1.06.01 GASTOS DEP. EDIFICIOS 1.306,98 1.306,98 1.306,98 1.306,98 1.306,98 1.306,98 1.306,98 1.306,98 1.306,98 1.306,98 1.306,98 1.306,98 15.683,76 XYZ-4-1-4
5.2.1.06.07 GASTOS DEP. MUEBLES Y ENSERES 249,42 250,92 259,04 259,04 259,04 259,04 259,04 259,04 259,04 259,04 259,04 259,04 3.090,74 XYZ-4-1-4
5.2.1.06.13 GASTOS DEP. EQ. COMP. Y SOFTWARE 1.375,45 1.375,45 1.375,45 1.375,45 1.375,45 1.392,83 1.392,83 1.421,55 1.421,55 1.421,55 1.421,55 1.421,55 16.770,66 XYZ-4-1-4
5.2.1.06.15 GASTOS DEP. VEHICULOS 2.891,27 2.896,75 2.896,75 2.896,75 2.896,75 2.896,75 2.896,75 2.896,75 2.896,75 2.896,75 2.896,75 2.896,75 34.755,52 XYZ-4-1-4
5.2.1.06.20 GASTOS AMORTIZACIONES 53,40 53,40 53,40 53,40 53,40 53,40 53,40 53,40 53,40 53,40 534,00
5.2.1.08.01 IMPUESTOS MUNICIPALES 736,76 11,22 5.783,20 6.531,18
5.2.1.08.03 IMPUESTOS VEHICULARES 2.874,81 2.168,75 763,16 649,79 177,68 6.634,19
5.2.1.08.05 SUSCRIPCIONES Y AFILIACIONES 127,54 535,00 1.140,00 1.802,54
5.2.1.08.07 SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑIAS 667,83 667,83
5.2.1.08.08 GASTOS LEGALES 4.506,97 616,36 761,44 1.579,00 104,00 1.131,00 699,20 1.506,84 115,22 20,00 39,00 11.079,03
5.2.1.08.10 MEMBRESIA 319,45 319,45
5.2.1.08.11 IMPUESTO A LA RENTA 25.718,39 25.718,39 FSRI-101
5.2.1.10.01 GASTOS DE GESTION 65,00 450,00 90,45 1.112,42 960,00 2.677,87
5.2.1.10.02 GASTOS EN ADUANA 224,37 40,00 264,37
5.2.1.10.03 GASTOS DE REPRESENTACION 4.850,03 3.107,38 1.616,91 72,58 9.646,90
5.2.1.10.04 VIATICOS 1.080,00 1.080,00 200,00 32,00 200,00 2.700,00 300,00 1.580,00 7.172,00
5.2.1.10.05 GASTOS DE VIAJE 3.526,16 3.526,16
5.2.1.10.07 SUMINISTROS Y MATERIALES 1.716,72 691,49 959,86 927,15 796,95 369,69 752,97 1.230,68 2.321,99 189,01 1.487,22 1.201,55 12.645,28
5.2.1.10.08 UNIFORMES E IMPLEMENTOS 19,95 742,04 1.859,52 2.621,51
5.2.1.10.09 PROMOCION Y PUBLICIDAD 650,00 410,50 500,00 1.560,50
210
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANÁLISIS DE GASTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
3/3
5.2.1.10.11 CORREO, COURRIER 228,70 261,10 292,80 246,22 284,79 270,82 508,38 453,52 463,11 183,83 364,60 612,41 4.170,28
5.2.1.10.14 TRANSP. Y MOVILIZACION EMPRESA 2.254,10 1.483,75 2.164,03 2.329,70 376,20 1.223,39 2.305,64 2.186,70 1.735,45 1.548,55 2.009,40 3.088,70 22.705,61
5.2.1.10.15 TRANSPORTE 76.741,14 40.090,98 50.956,00 51.209,16 32.074,87 36.246,60 22.411,80 39.612,58 35.915,00 20.601,23 29.610,00 3.100,00 438.569,36
5.2.1.10.16 PARQUEADERO 130,40 132,40 79,60 164,75 172,89 312,80 180,90 122,00 183,25 248,30 205,50 207,00 2.139,79
5.2.1.10.17 PASAJES AEREOS 176,80 84,71 757,04 573,93 345,17 269,98 20,00 110,73 233,40 320,34 1.830,60 745,72 5.468,42
5.2.1.10.18 ESTIBADA 1.415,00 1.090,00 1.195,00 1.015,00 465,00 870,00 320,00 550,00 6.920,00
5.2.1.10.19 PEAJES 18,00 22,44 28,56 8,58 18,80 26,28 12,42 24,50 28,80 25,20 63,60 141,60 418,78
5.2.1.10.20 CUSTODIA 500,00 500,00
5.2.1.10.23 INTERNET 405,50 605,45 1.010,95 199,95 605,45 1.304,45 405,50 405,50 448,34 405,50 405,00 405,00 6.806,54
5.2.1.10.24 LUZ ELECTRICA 213,13 93,61 144,36 85,66 172,66 99,27 164,55 371,49 235,97 202,70 122,79 194,82 2.101,01
5.2.1.10.25 TELEFONOS 427,93 362,82 504,05 249,19 249,54 235,99 240,41 222,53 68,51 203,01 364,41 425,16 3.553,55
5.2.1.10.26 AGUA POTABLE 6,03 9,88 4,70 39,32 13,25 7,89 4,01 9,21 5,15 99,44
5.2.1.10.27 TELEFONIA CELULAR 1.182,35 135,01 352,34 (144,09) 650,45 676,86 1.399,92 86,95 1.895,38 1.505,43 1.459,56 1.187,06 10.387,22
5.2.1.10.28 REFRIGERIO 1.151,65 990,37 1.158,70 1.050,93 1.706,34 1.497,68 1.385,38 1.081,46 1.233,61 1.277,26 1.112,16 2.726,31 16.371,85
5.2.1.10.30 AGASAJO 90,69 424,09 271,55 153,93 22,41 962,67
5.2.1.10.32 COPIAS, IMPRESIONES 219,77 152,81 333,62 458,64 253,43 237,15 428,80 511,00 212,45 139,80 319,87 779,26 4.046,60
5.2.1.10.33 GASTOS DE ASEO 50,28 138,50 39,69 35,00 333,68 89,94 102,80 789,89
5.2.1.10.34 MONITOREO 75,00 77,88 75,00 75,00 302,88
5.2.1.10.35 GASTO LIMPIEZA OFICINA 117,00 100,00 120,00 150,00 300,00 150,00 355,80 1.292,80
5.2.1.10.36 COLABORACION 130,00 150,00 35,00 42,00 200,00 300,00 857,00
5.2.1.10.49 REEMBOLSO DE GASTO 34.701,52 28.261,59 35.214,28 30.183,78 27.248,54 38.087,63 67.500,14 47.034,15 37.430,33 55.234,19 62.121,97 48.439,60 511.457,72
5.2.1.10.50 GASTOS VARIOS 160,68 26,50 195,00 729,00 380,27 859,70 3.200,10 175,88 847,00 1.246,70 (718,00) 229,37 7.332,20
5.2.1.11.01 INTERESES Y COMISIONES BANCARIAS 242,16 522,88 1.073,99 1.589,05 87,04 897,61 168,65 282,01 164,61 252,70 160,90 134,68 5.576,28
5.2.1.11.04 INTERESES Y MULTAS 352,72 1,74 0,24 354,70
5.2.1.11.05 GASTOS NO DEDUCIBLES 1.062,39 712,70 710,85 30,01 257,07 453,30 530,22 807,73 1.026,21 436,71 1.435,44 1.322,96 8.792,49
5.2.1.11.06 salida de divisas 47,40 650,49 697,89
5.2.1.11.12 PERDIDA EN ACTIVO FIJO 7.899,92 7.899,92 XYZ-4-1-5
Total general 1.981.953,04 XYZ-1
211
ARCHIVO CORRIENTE
XYZ – 4
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
ANÁLISIS DE GASTOS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
DETALLE DE SUELDOS Y SALARIOS XYZ-4-1-1
CÓDIGO CUENTA
VALOR
SEGÚN PG REF
SEGÚN
AUDITORÍA DIFER.
5.2.1.01.01 SUELDOS Y SALARIOS 242893,01 XYZ-4 304756,87
5.2.1.01.03 HORAS EXTRAS 30031,34 XYZ-4
5.2.1.01.04 COMISIONES PERSONAL ROL 31828,32 XYZ-4
TOTAL SUELDOS Y
SALARIOS 304752,67 XYZ-1 304756,87 -4,2
DETALLE DE BENEFICIOS NO APORTADOS AL IESS XYZ-4-1-2
CÓDIGO CUENTA VALOR SEGÚN
PG REF SEGÚN
AUDITORÍA DIFER.
5.2.1.01.06 GASTO COMPENSACION SALARIAL 400 XYZ-4 400 -
5.2.1.01.07 CAPACITACION 4459 XYZ-4 4459 -
5.2.1.01.09 13ER SUELDO 25375,58 XYZ-4
25.375,57 (0,01)
5.2.1.01.11 14TO SUELDO 11419,27 XYZ-4 11.419,27 -
5.2.1.01.12 BONOS 33050 XYZ-4 33050 -
5.2.1.01.17 VACACIONES 12586,59 XYZ-4 12586,59 -
5.2.1.01.21 TRABAJOS OCASIONALES 13412,66 XYZ-4 13412,66 -
TOTAL BENEFICIOS NO APORTADOS 100703,1 XYZ-1 100.703,09 - 0,01
1/2
212
DETALLE DE APORTES AL IESS XYZ-4-1-3
CÓDIGO CUENTA
VALOR
SEGÚN PG REF
SEGÚN
AUDITORÍA DIFER.
5.2.1.01.05 APORTES IESS 36997,58 XYZ-4 36997,58 -
5.2.1.01.15 FONDOS DE RESERVA 22365,73 XYZ-4 22.365,73 -
TOTAL APORTES AL
IESS 59363,31 XYZ-1 59.363,31 -
CÁLCULO GLOBAL DE DEPRECIACIONES XYZ-4-1-4
CÓDIGO CUENTA
VALOR
SEGÚN PG REF
SEGÚN
AUDITORÍA DIFER.
5.2.1.06.01 GASTOS DEP. EDIFICIOS 15683,76 XYZ-4 15683,76 -
5.2.1.06.07
GASTOS DEP. MUEBLES Y
ENSERES 3090,74 XYZ-4 3.090,74 -
5.2.1.06.13
GASTOS DEP. EQ. COMP. Y
SOFTWARE 16770,66 XYZ-4 16.770,66 -
5.2.1.06.15 GASTOS DEP. VEHICULOS 34755,52 XYZ-4 34.755,00 0,52
TOTAL APORTES AL IESS 18774,5 XYZ-1 18.774,50 -
CÁLCULO DE LA PÉRDIDA DE ACTIVOS FIJOS XYZ-4-1-5
COSTO DEPRECIACION
COSTO ACTUAL
VENTA ACTIVO PERDIDA REF.
43976,01 -10629,66 33346,35 25446,43 7899,92
SEGÚN PG 7899,92 XYZ-4
DIFERENCIA 0
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 24/02/2014
2/2
213
4.5. Comunicación de resultados
INFORME DE AUDITORÍA APLICADO A LA EMPRESA EL FORO DE ESTRATEGIAS
Y PUBLICIDAD S.A.
El Foro de Estrategias y Publicidad S.A.
Estados Financieros e Informe de Auditores Externos Independientes
Al 31 de diciembre del 2013
A la Junta de Accionistas
214
AUDITCOAA CIA. LTDA. AUDITORES INDEPENDIENTES
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
A la Junta de Accionistas
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
Informe sobre los Estados financieros Separados
Fuimos contratados para auditar los balances generales adjuntos de la compañía EL FORO DE
ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A. al 31 de diciembre de 2013 y el correspondiente estado de
resultados integrales separado, de evolución de las cuentas patrimoniales y de flujos de efectivo
separados por el ejercicio anual terminado a esa fecha y un resumen de las políticas contables
significativas y otras notas explicativas.
Responsabilidad de la Administración de la Compañía por los Estados Financieros
La Administración de la Compañía es responsable por la preparación y presentación razonable de
los estados financieros separados. Esta responsabilidad incluye el diseño, la implementación y
mantenimiento de controles internos relevantes para la preparación y presentación razonable de los
estados financieros que no estén afectados por distorsiones significativas, sean éstas causadas por
fraude o error, mediante la selección y aplicación de políticas contables apropiadas y elaboración
de estimaciones contables razonables de acuerdo a las circunstancias.
Responsabilidad del Auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros, basados en la
auditoría. La auditoría fue efectuada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Dichas
normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos, así como la planificación y
realización de la auditoría para obtener una certeza razonable de que los estados financieros no
están afectados por distorsiones significativas.
Una auditoría comprende la aplicación de procedimientos destinados a la obtención de evidencia de
auditoría sobre los saldos y revelaciones presentadas en los estados financieros. Los
procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor e incluyen una evaluación del riesgo
de distorsiones significativas en los estados financieros por fraude o error. Al efectuar esta
evaluación de riesgo, el auditor considera los controles internos de la Compañía, relevantes en la
preparación y presentación razonable de sus estados financieros, a fin de diseñar procedimientos de
auditoría adecuados a las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la
efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también comprende la evaluación de
2013
215
AUDITCOAA CIA. LTDA. AUDITORES INDEPENDIENTES
que las políticas de contabilidad utilizadas son apropiadas y de que las estimaciones contables
hechas por la Administración son razonables, así como una evaluación de la presentación general
de los estados financieros.
Considero que la evidencia de auditoría obtenida es suficiente y apropiada para proporcionar una
base sobre la cual expresaremos nuestra opinión de auditoría.
Opinión
En nuestra opinión, los estados financieros separados mencionados presentan razonablemente, en
todos los aspectos importantes, la situación financiera de EL FORO DE ESTRATEGIAS Y
PUBLICIDAD S.A., al 31 de diciembre de 2013, los resultados de sus operaciones, la evolución de
sus cuentas patrimoniales y sus flujos de efectivo, por el año terminado en esa fecha de
conformidad con las normas internacionales de información financiera.
Otro Asunto
Los estados financieros del ejercicio 2012, no fueron auditados porque no existía la obligación
legal para hacerlo.
Informes requeridos por otras regulaciones
El informe de los auditores independientes sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
requerido en las normas tributarias vigentes se emitirá por separado.
Quito, 18 de marzo de 2014
Auditcoaa Cía. Ltda.
Registro Nacional de Auditores Externos SC-RNAE-985
2013
216
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2013 y 2012
(En dólares de los Estados Unidos de América)
Notas 2013
2012
US$ US$
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y equivalentes al efectivo 3.1 77.325
117.656
Activos financieros 3.2 320.018 331.229
Inventarios
Pagos anticipados e impuestos 3.3 342.731 26.763
Otros activos corrientes
Total de Activos Corrientes
740.074 475.648
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedades, planta y equipo 3,4 347.847 403.075
Propiedades de inversión
Propiedades de inversión
Otros activos no corrientes 3,5 1.941 1.941
Total de Activos No Corrientes
349.788 405.016
TOTAL DE ACTIVOS
1.089.862 880.664
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros. 1
____________________ __________________ Juan Pablo Arias María Ácaro Representante Legal Contadora General
217
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 31 de diciembre de 2013 y 2012
(En dólares de los Estados Unidos de América)
Nota 2013
2012
US$ US$
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Obligaciones con instituciones financieras 3,6 13.668
17.353
Cuentas y documentos por pagar 3,7 337.297
260.928
Cuentas por pagar relacionadas
Pasivos acumulados y otros pasivos corrientes 3,8 211.467
144.978
Total de Pasivos corrientes
562.433 423.259
Obligaciones con instituciones financieras 3,10 55.884
44.489
Cuentas por pagar diversas/relacionadas 3,11 146.741
68.966
Anticipos de clientes
Beneficios a empleados largo plazo 3,12
11.446
Otros pasivos no corrientes
Total de Pasivos a Largo Plazo
202.625 124.901
TOTAL PASIVOS
765.057 548.160
PATRIMONIO
324.805
332.504
TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO
1.089.862 880.664
0
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros. 2
____________________ __________________ Juan Pablo Arias María Ácaro Representante Legal Contadora General
218
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Al 31 de diciembre de 2013 y 2012
(En dólares de los Estados Unidos de América)
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros. 3
Nota 2013 2012
US$ US$
INGRESOS DE LAS OPERACIONES ORDINARIAS
Ventas netas de bienes y servicios 2.016.804 1.799.688
Otros ingresos de actividades ordinarias 47.539,91 5.842
Total Ingreso de Operaciones Ordinarias 2.064.344 1.805.529
Costo de Ventas
UTILIDAD BRUTA 2.064.344 1.805.529
Gastos de Administracion (1.937.157) (1.686.905)
Gastos de Venta (32.931)
Otros Ingresos Operacionales
UTILIDAD OPERACIONAL 127.187 85.694
Gastos Financieros (6.175)
Ingresos Financieros
UTILIDAD ANTES DE IMP. RENTA Y PART. TRABAJADORES 127.187 79.519
Participación Trabajadores 3,9 (19.078) (11.928)
Impuesto a la renta 3,9 (25.718) (15.244)
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 82.391 52.347
82.391 52.347
TOTAL INGRESOS INTEGRALES DEL AÑO NETOS DE
IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN A TRABAJADORES
____________________ __________________ Juan Pablo Arias María Ácaro Representante Legal Contadora General
219
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Al 31 de diciembre de 2013 y 2012
(En dólares de los Estados Unidos de América)
Movimientos Capital Resultados
Resultados
del
Resultado
por Total
Acumulados Ejercicio aplicación
NIIF 1era
vez
Saldos al 31 de diciembre de 2011 50.400 150.823 88.146 289.369
Apropiación de Resultados
81.942 (88.146)
(6.204)
Ajustes por aplicación por primera
vez de las NIIF
(3.008) (3.008)
Resultados del ejercicio
52.347
52.347
Saldos al 31 de diciembre de 2012 50.400 232.765 52.347 (3.008) 332.504
Apropiación de Resultados
(37.744) (52.347)
(90090,13)
Ajustes por aplicación por primera
vez de las NIIF
Resultados del ejercicio
82390,88
82390,88
Saldos al 31 de diciembre de 2013 50.400 195.021 82.391 (3.008) 324.805
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros. 4
____________________ __________________ Juan Pablo Arias María Ácaro Representante Legal Contadora General
220
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
Al 31 de diciembre de 2013 y 2012
(En dólares de los Estados Unidos de América)
2013
2013
US$ US$
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestación de servicios
1.929.441
1.134.898
Otros cobros por actividades de operación
(78.058)
17.279
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios
(218.791)
(1.025.112)
Pagos a y por cuenta de los empleados
(1.905.060)
(433.138)
Otros pagos por actividades de operación
(2.502)
20.388
Intereses pagados
(10.785)
Impuestos a las ganancias e ISD pagados
(30.651)
(5.859)
Otras salidas (entradas) de efectivo
(40.895)
123.822
Efectivo usado de las actividades de operación (346.516) (178.507)
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Importes (usado) por la negociación de propiedades, planta y equipo
(3.472)
(283.607)
Efectivo neto usado en actividades de inversión (3.472) (283.607)
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Efectivo recibido por financiamiento bancario 7.711
313.126
Efectivo recibido empresas relacionadas 301.946
99.185
Efectivo proveniente de actividades de financiamiento 309.656 412.311
Disminución del efectivo y sus equivalentes (40.333) (49.804)
Efectivo al inicio del año 117.656 50.001
Efectivo al final del año 77.323 198
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros. 5
____________________ __________________ Juan Pablo Arias María Ácaro Representante Legal Contadora General
221
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO CON EL FLUJO OPERACIONAL
Al 31 de diciembre de 2013 y 2012
(En dólares de los Estados Unidos de América)
2013
2012
US$ US$
Utilidad neta del ejercicio antes de participación trab. e impuesto a la
renta 127.187
(217.170)
Partidas que no representan movimiento de efectivo
Gasto de depreciación y amortización 58.700
1.449
Impuesto a la renta mínimo 25.718
7.130
Participación trabajadores 19.078
Otros ajustes por partidas distintas al efectivo (3.412)
41.539
Cambios netos en activos y pasivos operativos
Disminución cuentas por cobrar clientes (83.951)
(4.963)
Disminución en otras cuentas por cobrar (125.598)
17.279
Incremento en anticipos de proveedores (300.000)
172.754
Disminución en inventarios
(51.673)
Incremento en otros activos (17.909)
124.027
Disminución en cuentas por pagar comerciales 76.369
(62.236)
Incremento en beneficios empleados (2.226)
9.707
Disminución en anticipos de clientes
(548.611)
Incremento en otros pasivos (120.474)
332.263
Efectivo neto usado por actividades de operación (346.516) (178.507)
Las notas adjuntas son parte integrante de los estados financieros. 6
____________________ __________________ Juan Pablo Arias María Ácaro Representante Legal Contadora General
222
EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
SECCIÓN 1. INFORMACIÓN GENERAL
1.1 NATURALEZA DE LAS OPERACIONES
La compañía fue inscrita en la Ciudad de Quito, el 23 de diciembre del 2003 y tiene como objetivo
la prestación de servicios y diseño de estrategias en el campo empresarial, institucional y político
del modo más general y amplio. La prestación de servicios en estratégica empresarial.
Los principales ingresos que la compañía obtiene se generan por la prestación de servicios y diseño
de estrategias de publicidad.
1.2 INFORMACIÓN GENERAL
El domicilio legal de la Compañía se encuentra en la Provincia-Pichincha; Cantón-Quito; Calle-
González Suarez y San Ignacio; Edificio-Plaza 6; Oficina 27-28.
Según las regulaciones vigentes en Ecuador el ejercicio económico comienza el 1 de enero y
termina el 31 de diciembre. La moneda funcional y de presentación de informes es la moneda de
curso en Ecuador, el dólar de los Estados Unidos de América (US$). Las cifras indicadas se
presentan en esa moneda (US$) a menos que se indique lo contrario.
SECCIÓN 2. RESUMEN DE LAS PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
2.1 CONSIDERACIONES GENERALES
BASES DE PREPARACIÓN
Los estados financieros de EL FORUM al 31 de diciembre de 2013, han sido preparados de
acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF y surgen de los registros
contables de la Compañía que son presentados en la moneda funcional en el Ecuador (dólar
estadounidense). Los estados financieros han sido preparados sobre la base del costo y en
determinados casos al valor razonable según las políticas contables aplicadas.
Las partidas de activos y pasivos han sido valuadas bajo el convencionalismo del costo histórico de
adquisición o producción y en ciertos casos al costo atribuido, debido a la adopción por primera
223
vez de las Normas Internacionales de Información Financiera, con la excepción de las cuentas por
cobrar comerciales que se registran al costo amortizado y los inventarios que se registran al menor
del costo y el valor neto de realización.
EMPRESA EN MARCHA
Los presupuestos y proyecciones de la Empresa, tomando razonablemente en cuenta, los posibles
cambios en el mercado, muestran que la Compañía será capaz de operar dentro del nivel de su
financiamiento actual. Para hacer este juicio la Administración considera la posición financiera de
la Compañía, las actuales intenciones, la rentabilidad de las operaciones, el acceso a recursos
financieros y las variables económicas y políticas que afectan al entorno de las operaciones de la
compañía.
La Compañía por lo tanto no visualiza motivos para evaluar el no continuar adoptando la base de
empresa en marcha al preparar sus estados financieros.
2.2 NUEVAS NORMAS E INTERPRETACIONES EMITIDAS NO VIGENTES
La Compañía no ha aplicado las Normas Internacionales de Información Financiera nuevas y
revisadas que han sido emitidas pero aún no son de aplicación efectiva y obligatoria.
La administración de la compañía estima que la Adopción de las Normas, Enmiendas e
interpretaciones no aplicadas, no tendrán un impacto significativo en los Estados Financieros de
“EL FORUM S.A.”
2.3 INGRESOS
El ingreso corresponde a la prestación de servicios en estrategias de publicidad.
El ingreso es reconocido cuando el monto puede ser medido confiablemente, el cobro es probable y
los costos incurridos o por incurrirse pueden ser medidos confiablemente.
2.4 COSTOS Y GASTOS OPERACIONALES
Costos y gastos operacionales se reconocen en las pérdidas y ganancias al momento de la
utilización del bien o servicio o en la fecha de su origen. Se miden al valor razonable de las
partidas por entregar.
2.5 EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Efectivo y equivalentes comprende caja, efectivo disponible, fondos bancarios y depósitos a la
vista fácilmente convertibles en montos conocidos de efectivo y que están sujetos un riesgo
insignificante de cambios en valor.
224
2.6 DEUDORAS COMERCIALES Y CUENTAS POR COBRAR
Se clasifican en Activos corrientes, corresponde a la facturación realizada y pendiente de cobro.
Cuando el crédito se amplía más allá de las condiciones de crédito normales, las cuentas por cobrar
se miden al costo amortizado. Al final de cada periodo sobre el que se informa, los importes en
libros de los deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se revisan para determinar si existe
alguna evidencia objetiva de que no vayan a ser recuperables. Si es así, se reconoce
inmediatamente en resultados una pérdida por deterioro del valor.
2.7 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
Propiedad, Planta y Equipo se valorizan al costo de adquisición o producción o al costo atribuido
mediante el avalúo de un profesional independiente en una fecha cercana a la adopción de las NIIF.
El costo de adquisición comprende el precio de compra, menos cualquier descuento o reducción
recibida en el precio. El costo de producción incluye costos directos, así como la proporción de
costos indirectos, incluyendo los costos de préstamos que son directamente atribuibles a la
construcción de proyectos que requieren un período sustancial de tiempo para estar listos para su
uso, que son capitalizados como un componente del costo del activo. Los costos subsecuentes son
incluidos en el valor en libros o reconocidos como activos separados, si es apropiado, solo si es
probable que futuros beneficios económicos relacionados con el activo fluyan hacia la Entidad y
que el costo del ítem pueda ser medido confiablemente.
Ninguna clase de Propiedad, planta y equipo, ha sido revaluada de acuerdo con la opción prevista
en la NIC 16.
La depreciación es principalmente registrada en base al método de línea recta, de acuerdo con su
período de utilización económica esperada, para reconocer en los resultados el total de los activos
menos el valor residual estimado. Si partes de un activo individual tienen diferentes vidas útiles,
estas son depreciadas en forma separada. Las vidas útiles estimadas para cada uno de los rubros
son:
Vidas
útiles
estimadas Detalle
Edificios
20 años
Muebles y Enseres
10 años
Equipo de Computación
3 años
Vehículos
5 años
225
2.8 PATRIMONIO, RESERVAS, UTILIDADES Y DIVIDENDOS
CAPITAL SOCIAL
El capital representa el valor nominal de las acciones ordinarias que han sido emitidas. Una prima
en la emisión incluye cualquier premio recibido en la emisión del capital. En Ecuador las acciones
preferentes no están vigentes.
Los costos directamente atribuibles, de haberlos, a la emisión de nuevas acciones ordinarias u
opciones sobre las mismas, son mostrados en el patrimonio como una deducción, neta de
impuestos.
SECCIÓN 3. INFORMACIÓN SOBRE LAS PARTIDAS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
3.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Al 31 de diciembre del 2013 y 2012 el efectivo y equivalente de efectivos consiste en saldos de
caja general, fondos rotativos y saldos en los bancos se detalla a continuación:
2013
2012
US$ US$
Efectivos en caja bancos:
Caja general y caja chica
700
700
Efectivo en Bancos
76.625
116.956
Total Efectivo y equivalentes
77.325 117.656
3.2. ACTIVOS FINANCIEROS
El detalle de las cuentas por cobrar comerciales y otras y su clasificación como instrumentos
financieros y activos no financieros se muestran a continuación:
2013
2012
US$ US$
Cuentas por cobrar
comerciales
Clientes(modulo)
194.420
110.469
(-) Provisión cuentas incobrables
(3.412)
Cuentas por cobrar comerciales,
netas
194.420 107.057
Otras Cuentas por cobrar
Cxc clientes tramites
78.124
224.172
Garantías
25.000
Empleados (modulo)
22.473
Cuentas por cobrar comerciales,
netas
125.598 224.172
Total cuentas por cobrar comerciales y otras 320.018 331.229
226
3.3 PAGOS ANTICIPADOS, IMPUESTOS Y OTROS
A continuación se presenta el detalle de pagos anticipados, impuestos y otras cuentas por cobrar
corrientes:
2013
2012
US$ US$
ANTICIPO PROVEEDORES (1)
300.000
RETENCIONES EN LA FUENTE ANTERIORES
11.518
26.763
RETENCIONES EN LA FUENTE AÑO CO
28.710
CREDITO TRIBUTARIO
2.502
Total pagos anticipados e impuestos
342.731
26.763
(1) El valor reportado como anticipos son valores representativos ya que para la prestación del
servicio según los contratos se debe entregar los anticipos para empezar a dar el servicio.
3.4 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS
El detalle de propiedad, planta y equipo y sus movimientos anuales se aprecia en los siguientes
resúmenes:
2013
2012
US$ US$
Costo
EDIFICIOS
313.674
313.674
MUEBLES Y ENSERES
31.278
30.123
EQUIPOS DE COMPUTACION Y SOFTWARE
30.281
28.622
VEHICULOS, EQUIPOS TRANS Y EQ CAMIN
173.770
173.112
Total Costo
549.004 545.531
Depreciación Acumulada
Total Depreciación Acumulada
(201.157) (142.456)
Valor en libros
347.847 403.075
3.5 OTROS ACTIVOS NO CORRIENTES
El detalle se muestra a continuación:
2013
2012
US$ US$
ACTIVOS POR IMPUESTOS
DIFERIDOS
1.941
1.941
Total otros activos no corrientes
1.941 1.941
227
3.6 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIEROS
El detalle se muestra a continuación:
2013
2012
US$ US$
SOBREGIRO BANCARIO
13.668
17.353
Total obligaciones con instituciones
financieras
13.668 17.353
3.7 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
El detalle se muestra a continuación:
2013
2012
US$
US$
PROVEEDORES
LOCALES(MODULO)
37.297
260.928
Total cuentas por pagar
37.297 260.928
3.8 PASIVOS ACUMULADOS Y OTROS PASIVOS CORRIENTES
El detalle se muestra a continuación:
2013 2012
US$
US$
Anticipo clientes(modulo)
115.434
117.806
Préstamos empleados Bco. Rumiñahui
2.216
Ret. Judicial x ley empleados
891
Caja interna x pagar
200
Impuestos por liquidar
3.904
Aportes IESS por pagar
5.551
Prestamos empleados IESS
1.051
Fondos de reserva
1.101
Jubilación patronal (1)
8.586
Desahucio (1)
2.860
13 er sueldo
2.099
14to sueldo
4.775
Vacaciones
18.001
Total pasivos acumulados y otros pasivos corrientes
166.671 117.806
(1) Los valores han sido calculados de acuerdo al Informe del Cálculo Actuarial.
228
3.9 IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO
Según normas tributarias vigentes la base imponible de impuesto a la renta, se determina, aún en el
año 2013 de full adopción de NIIF, en base al resultado contable bajo el las normas ecuatorianas de
contabilidad, corregidas por las partidas conciliatorias correspondientes.
La Compañía ha registrado la provisión para el pago 15% para los trabajadores e impuesto a la
renta anual por el período terminado al 31 de diciembre del 2013 y 2012 de la siguiente forma:
2013 2012
US$
US$
Resultado del Ejercicio
127.187
79.519
Menos: 15% de participación de los trabajadores en las utilidades
(19.078)
(11.928)
Más/menos ajustes en los resultados para pasar de la utilidad contable
bajo normas ecuatorianas de contabilidad a la utilidad contable bajo
normas internacionales de información financiera
Más/(menos) Partidas conciliatorias para llegar a la base imponible
8.792
1.702
Base imponible para el cálculo del impuesto a la
renta 116.902 69.293
Gasto de impuesto a la renta
corriente
25.718
15.244
Tarifa de impuesto a la renta sobre la base imponible
22,0%
22,0%
3.10 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO
2013 2012
US$
US$
Obligaciones con Instituciones Financieras
INST.FINANCIERAS PACIFICO
8.113
INST.FINANCIERAS RUMIÑAHUI
7.392
INST. FINANCIERAS
PRODUBANCO
40.379
44.489
Total obligaciones con instituciones financieras
Largo Plazo
55.884
44.489
229
3.11 SALDOS Y TRANSACCIONES CON PARTES RELACIONADAS
2013 2012
US$
US$
Cuentas y préstamos por pagar con relacionadas
Mayra Arias
146.741
68.966
Total cuentas y préstamos por pagar con
relacionadas
146.741
68.966
3.12 PATRIMONIO
Los cambios en el patrimonio de la Compañía de los ejercicios 2013 y 2012 se ven en detalle, en el
estado de cambios en el patrimonio de los accionistas.
Capital Social
2.013 2.012
US$ US$
Capital Social al 1 de enero
50.400
50.400
Aumento de capital
Capital Social al 31 de diciembre
50.400 50.400
El capital suscrito y pagado de la Compañía al 31 de diciembre de 2013, comprende a 50400
acciones de un valor nominal de US$ 1 cada una.
3.13 EVENTOS SUBSECUENTES
Entre el 31 de diciembre de 2013 y la fecha de aprobación de los estados financieros, 24 de marzo
de 2014, no se produjeron eventos que en la opinión de la administración de la Compañía pudieran
tener un efecto significativo o requieran algún ajuste sobre dichos estados financieros, o que hayan
implicado alguna revelación en los mismos.
230
CARTA DE COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES DE LA ESTRUCTURA DE
CONTROL INTERNO
ARCHIVO GENERAL
AG-10
EMPRESA: EL FORO DE ESTRATEGIAS Y PUBLICIDAD S.A
RESUMEN DE OBSERVACIONES
N° ARCHIVO OBSERVACIÓN COMENTARIO REF.
PASA A CARTA
DE CONTROL
SI NO
1 General
La empresa cuenta con un manual
desactualizado AG-5
2 General
La empresa no mantiene un control
adecuado de las provisiones sociales AG-6-2
3 General
La empresa no tiene políticas para el
departamento de Talento Humano AG-6-2
4 General
El responsable de Talento Humano no
verifica que existan valores por cobrar a
los empleados cuando estos son
liquidados.
Los valores
revisados no son
significativos. AG-6-2
5 General La empresa no tiene políticas AG-6-2
6 Corriente
Al revisar la conciliación bancaria se
observó que existen cheques antiguos A-7-1
7 Corriente
La empresa no realiza mensualmente los
anexos del SRI, para prevenir errores D-3
8 Corriente
Al solicitar las actas de Junta de
Accionistas se observó que las actas no
se encuentran numeradas PP-1
9 Corriente
La empresa no presentó ante el
Ministerio de Trabajo el formulario de
participación de utilidades CC-2
10 Corriente
Se observó que la empresa no cuenta
con libros de acciones y accionistas
actualizados. PP
Revisado por: JC
Elaborado por: FU
Fecha: 27/02/2014
231
CARTA DE COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES DE LA ESTRUCTURA DEL
CONTROL INTERNO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
A LA ADMINISTRACIÓN
232
Quito, 20 de abril del 2014
A la Junta de Accionistas
Dentro de la revisión de los estados financieros de El Fórum S.A., al 31 de diciembre del 2013, en
cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas, se ha efectuado una evaluación
del sistema de control interno contable, con el objetivo principal de sentar las bases para posteriores
procedimientos de auditoría.
La Administración de El fórum S.A., fue la responsable del diseño, implementación y
funcionamiento de los sistemas de control interno. Estos sistemas buscan como objetivos,
básicamente salvaguardar los activos por uso o disposición no autorizada y por otro lado, la
integridad y exactitud de las transacciones registradas en el sistema de contabilidad.
Un sistema de control interno contable tiene limitaciones inherentes, es posible que existan errores
e irregularidades no detectadas. La proyección de cualquier evaluación del sistema a periodos
futuros está sujeta a riesgo de que los procedimientos se tomen en inadecuados debido a las
circunstancias cambiantes de la empresa y su entorno o que el grado de su cumplimiento pueda
deteriorase.
233
Manual de funciones y procedimientos desactualizados
Observación
Al realizar el cuestionario de control y solicitar el manual de funciones y procedimientos
contables observamos que no describe claramente todas las funciones y procedimientos del
área contable y financiera, el cual especifiquen claramente las responsabilidades de cada
uno de los empleados para la ejecución de sus actividades, así como también se encuentra
desactualizado.
Recomendación
Consideramos necesario que la empresa actualice e implemente todas las actividades que el
personal de contabilidad realiza, el manual de funciones y procedimientos para el área
contable, con el que se lograría mayor productividad y eficiencia de los empleados al
definir y establecer con claridad sus funciones y responsabilidades.
Plan estratégico
Observación
Actualmente la compañía no cuenta con un plan estratégico formal, que le permita al
personal el conocimiento, interiorización y compromiso de los siguientes conceptos:
Misión de la compañía
Visión a futuro
Código de Ético
Objetivos a largo y corto plazo
Políticas por departamentos
Recomendación
Se sugiere a la administración dar el seguimiento a la implementación de un plan
estratégico de la compañía, el cual le permita optimizar sus objetivos institucionales de
mediana y largo plazo.
234
Políticas de Activos Fijos
Observación
La compañía no cuenta con una política por escrito de adquisiciones de activos fijos.
Recomendación
Se debe elaborar una política por escrito de adquisición y activación de activos fijos,
señalando la persona autorizada para realizar la inversión en activos fijos de acuerdo a la
necesidad de la compañía y los montos máximo y mínimos para realizarla. Además se debe
señalar claramente a partir de qué monto se debe capitalizar las adiciones de activos fijos.
Seguimiento a las Actas de Junta de Accionistas
Observación
Al revisar las Actas de Junta de Accionistas, observamos que las actas no se encuentran
numeradas, como lo indican las normas societarias, en lo relacionado a los libros de Actas
de Junta de Accionistas.
Recomendación
Sugerimos que las actas elaboradas se encuentren foliadas y numeradas cronológicamente.
Actualización de Libros de Accionistas
Observación
Al revisar el libro de accionistas que mantiene la compañía observamos que no se
encuentra actualizado y cruzado con saldo de balance.
Recomendación
Tomando en cuenta que los libros de accionistas son muy importantes para a empresa, es
recomendable que estos se encuentran actualizados y cruzados con el capital social que se
encuentra registrado en balance.
235
Legalización del Informe Empresarial de Participación de Utilidades
De acuerdo a lo establecido en el Acuerdo ministerial 0131 del Ministerio de Trabajo que fue
publicado en el R.O. 291 del 12 de marzo del 2004, se establece lo siguiente:
Art. 3.- La legalización de los informes empresariales sobre la participación de utilidades, es
obligatoria tanto en el caso de PERDIDA, como en UTILIDAD, debiendo para tal efecto adjuntar
la declaración del impuesto a la renta debidamente registrado.
Recomendación
Con el fin de dar cumplimiento a las disposiciones establecidas por los organismos de
regulación y control, es nuestra recomendación que la compañía presente le informe
empresarial de reparto de utilidades ante el Ministerio de Trabajo de los ejercicios 2012 y
2013.
Partidas conciliatorias antiguas
Observación
Mediante análisis de auditoría se determinó, que existen cheques girados y no cobrados
antiguos; a continuación detallo:
Banco Fecha Beneficiario Valor
Banco del Pichincha
02/12/2011
El Huerto
4.000,00
TOTAL 4.000,00
Recomendación
Es recomendable que la empresa realice un ajuste por el cheque mayor a13 meses ya que
son considerados como incobrables y de los valores menores a 13 meses realizar un análisis
para comprobar su cobro.
236
Anexo de Beneficios Sociales por Trabajador
Observación
La empresa no elabora mensualmente un anexo de provisiones acumuladas por empleado
como son las de décimo tercer sueldo, décimo cuarto sueldo, vacaciones y fondos de
reserva. Lo que dificulta la verificación de la adecuada acumulación de estas cuentas en los
saldos de balance.
Recomendación
Para evitar ajuste importantes al momento de pagar estos beneficios a los empleados, es
recomendable que la empresa mantenga mensualmente un reporte de las provisiones de
beneficios sociales por empleado los cuales deben ser conciliados con saldos acumulados
del balance.
Ajuste Beneficios Sociales
Al realizar el movimiento de las cuentas de Beneficios Sociales, se observó que la empresa realizó
un ajuste de USD. 26.755, para regular el faltante de provisiones que ha sido generado en años
anteriores, este ajuste lo genero en el año 2013 y no fue registrada contra la cuneta de patrimonio.
Para que los estados financieros presenten saldos razonables es recomendables que la empresa
realice ajustes que afecten a años anteriores contra las cuentas de utilidades o pérdida del ejercicio,
de esta manera afectará el ajuste al año que corresponda.
237
CAPÍTULO V
5. Conclusiones y Recomendaciones
5.1. Conclusiones
La evolución de las empresas de publicidad comienza desde la década de los setenta,
alcanzando gran importancia en el desarrollo económico del Ecuador. El crecimiento acelerado
ha influido debido a los factores tecnológicos, mano de obra personalizada, el monto de
inversión el bajo y reconocimiento internacional.
Las empresas de publicidad se encuentran ubicadas en casi todos los lugares de Ecuador, los
mismos que permiten generar fuentes de trabajo a personas que viven a sus alrededores,
ofreciéndole a sus trabajadores la afiliación al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social y otros
beneficios dentro de la empresa.
La misión de las empresas de publicidad están básicamente centradas la prestación de servicios
y diseños estratégicos en el campo empresarial, institucional y político del modo más amplio y
general; la prestación de servicios en Estrategia Empresarial, Estrategias de Mercadeo,
Comunicación, Recursos Humanos, relaciones humanas, relaciones públicas, estrategias de
comunicación publicitaria, comunicación interna, en sistemas de comunicación con los clientes,
mercadeo directo, comunicación audiovisual en todas sus formas, elaboración de planes
comunicación de largo y corto plazo.
También incide la prestación de servicios de agencia de publicidad, incluyendo la creación y
producción de materiales necesarios para todo tipo de campañas de comunicación y/o
publicidad, negociación, contratación y administración de espacios publicitarios en todos los
medios de comunicación masiva y/o directa.
La aplicación de la auditoría financiera a la empresa El Foro de Estrategias y Publicidad S.A,
fue evaluada en base a Normas Internacionales de Auditoría (NIA), Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas Aplicables al Sector Privado, Código de Trabajo, Código
Tributario, Ley de Régimen Tributario Interno, Reglamento a la Ley de Régimen Tributario
Interno, Reglamento de los Comprobantes de Venta y Retención.
238
Al realizar la primera fase de auditoría “Planificación”, realizamos un conocimiento del negocio
y efectuamos un estudio y evaluación del sistema de control interno contable de la compañía,
dando como resultado que la empresa cuenta con un riesgo moderado debido que no cuenta con
un manual actualizado.
Durante la segunda fase de auditoría “Ejecución”, se realizó pruebas analíticas, sustantivas y de
control, aplicadas a las cuentas significativas de los estados financieros de la empresa;
obteniendo de esta manera evidencia suficiente para sustentar la opinión del informe; dentro de
esta fase se generó observaciones a ciertas áreas, las cuales fueron comunicadas en el momento
oportuno a la administración, la cual tomó decisiones inmediatas.
En base a la ejecución de la auditoría se presentó a la junta de accionistas y a la administración
de la empresa los informes financieros y recomendaciones para su análisis y aplicación,
logrando de esta manera mejorar el sistema de control interno contable.
Durante la elaboración de la auditoría financiera y sin encontrar desviaciones significativas se
puede determinar que se encuentra como empresa en marcha y puede seguir compitiendo y
desarrollando normalmente su actividad.
5.2. Recomendaciones
Aprovechar y mantener el nivel de calidad de la prestación de servicios mediante: cumplimiento
de contratos con los clientes, preciso razonables y adecuada atención al cliente.
El manejo del control interno de las organizaciones es una parte prioritaria para que se eviten
errores y fraudes, un correcto manejo de este punto influye para que una auditoría posterior
anote o no salvedades y demás.
Para mejorar el control interno es importante que la empresa actualice el manual de
procedimientos para que sirva de guía de orientación para los empleados.
Enviar a cursos de capacitación a los empleados del área contable sobre actualizaciones de leyes
tributarias y contables, evitando de esta manera errores por la falta de conocimientos en
aspectos indispensables de tributación.
239
La Junta de Accionistas y la Administración debe tomar en cuenta las recomendaciones
emitidas en la carta de recomendaciones de la estructura de control interno, logrando de esta
manera mejorar el control interno de la empresa y una presentación razonable de los saldos del
balance.
Es importante que las empresas auditoras y auditores independientes que realizan auditorías a
las empresas tomen como base el programa de auditoría, así como también los modelos de las
pruebas aplicadas a cada cuenta.
240
BIBLIOGRAFÍA
Abydos Corp . (3 de 12 de 2013). Codificación del código del trabajo del Ecuador. Recuperado el
10 de Marzo de 2015, de Abydos Corp:
http://abydoscorp.com/index.php?option=com_content&view=article&id=26:codigo-de-
trabajo-del-ecuador&catid=3:preguntas&Itemid=7
Aguirre, J. (2011). Normas Tecnicas de Control Interno Planificación del Trabajo Objetivos y
Procedimientos. Madrid, España: Didáctica Multimedia S.A.
Arens, A. A. (2009). Auditoría un nuevo enfoque empresarial. México: Printel.
Asesores Financieros del Ecuador. (15 de Octubre de 2013). Norma Internacional de Auditoría
705. Recuperado el 20 de Marzo de 2015, de Formación de la opinión y emisión del
informe de auditoría sobre los estados financieros:
http://www.icac.meh.es/NIAS/NIA%20705%20p%20def.pdf
Baileyi, L. (12 de 12 de 2010). Evaluación del riesgo y Control Interno. Guía de Auditoría. Madrid,
Madrid, España: Harcourt.
Castelo, D. H. (20 de Julio de 2013). Ley de Compañías vigente en el Ecuador. Recuperado el 05
de Abril de 2015, de Foros Ecuador.ec:
http://www.forosecuador.ec/forum/ecuador/econom%C3%ADa-y-finanzas/2283-ley-de-
compa%C3%B1%C3%ADas-vigente-en-el-ecuador
Castilleja Mendieta, M. (2011). Biblioteca práctica de Contabilidad. México: Coralios S.A.
Consultoría Pamg. (16 de 10 de 2009). Antecedentes de la Auditoría. Recuperado el 10 de Marzo
de 2015, de Auditoría: http://consultoriapamg.blogspot.com/2009/10/antecedentes-de-la-
auditoria.html
Coorporación Edi-Abaco Cia. Ltda. (11 de Marzo de 2013). Evidencia de Auditoría. Recuperado el
25 de Abril de 2015, de INTELECTO: www.intelecto.com.ec/wp-
content/.../sec500evidenciadeauditoria.doc
Federación Nacional de Contadores. (18 de 11 de 2014). Normas Internacionales de Auditoría, NIA
6. Evaluación de Riesgo y Control Interno. Quito, Pichincha, Ecuador: Pudédelo Editores
S.A.
Federación Nacional de Contadores del Ecuador. (18 de 11 de 2014). Normas Internacionales de
Auditoría, NIA 300. Normas Internacionales de Auditoría. Quito, Pichincha, Ecuador:
Pudélelo Editores S.A.
Fundación Wikimedia Inc. (13 de Abril de 2009). Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Recuperado el 10 de Marzo de 2015, de Wikipedia:
https://es.wikipedia.org/wiki/Instituto_Ecuatoriano_de_Seguridad_Social
Hernández Hernández, E. (2008). Auditoría Informática. México: Continental S.A.
Madrid, G. (14 de Octubre de 2013). NIA 310. Recuperado el 15 de Abril de 2015, de
Monografías.com: http://www.monografias.com/usuario/perfiles/glemilit_madrid/
Mautz , & Sharif. (2009). Filosofía de la Auditoría. México: Contable y Administrativa S.A.
241
Ministerio de Relaciones Laborales. (12 de Febrero de 2011). Sector Trabajo. Recuperado el 10 de
Marzo de 2015, de Trámites ciudadanos:
http://www.tramitesciudadanos.gob.ec/institucion.php?cd=22
Municipio del Distrito Metropilitano de Quito. (12 de Febrero de 2010). Quito Alcaldía.
Recuperado el 10 de Marzo de 2015, de Municipio:
http://www.quito.gob.ec/index.php/municipio
Oriol Amat, A. J. (23 de 08 de 2011). Normas Internacionales de Auditoría. Recuperado el 20 de
Marzo de 2015, de Tu guía contable:
http://www.tuguiacontable.org/app/article.aspx?id=119
Osorio Sánchez, I. (2010). Fundamentos de Auditoría de Estados Financieros. Mexico: Contable
administrativa y Fiscal S.A. de C.V.
Ray Pank Kart, W. (2009). Auditoría un Enfoque Integral. Colombia: Irmin Mcbraw - Hill
Interamericana S.A.
Servicio de Rentas Internas. (18 de Enero de 2010). ¿Qué es el SRI? Recuperado el 10 de Marzo de
2015, de SRI: www.sri.gob.ec
Toledo Rodríguez, G. (2009). Gerencia Estratégica, Sistemática y Virtual. Colombia: Gempres.
ZUBER, G. (2008). Enciclopedia de la Auditoría Océano / Centrum. México: Océano.