universidad central del ecuador facultad de …carrera de contabilidad y auditoria diseÑo de un...

i

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

DISEÑO DE UN SISTEMA DE GESTIÓN PARA LA

OPTIMIZACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITOS DE LA

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL 14 DE

MARZO LTDA.

TRABAJO DE TITULACIÓN, MODALIDAD PROYECTO DE

INVESTIGACIÓN PARA LA OBTENCIÓN DELTÍTULO DE INGENIERA EN

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA, CONTADORA PÙBLICA AUTORIZADA

AUTOR: Sharon Roxana Góngora Almeida

TUTOR: Dr. Calderón Noboa Juan Enrique, Msc.

Quito D.M., Marzo, 2017

ii

REFERENCIAS DE LA AUTORA: Sharon Roxana Góngora Almeida

E-mail: [email protected]

REFERENCIAS DEL TUTOR: Dr. Juan Calderón Noboa,Msc.

E-mail: [email protected]

Góngora Almeida, Sharon Roxana (2017). Diseño de un sistema de gestión para la

optimización de la cartera de crédito de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil 14

de Marzo Ltda. Trabajo de titulación, modalidad proyecto de investigación para la obtención

deltítulo de Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pùblica Autorizada, Contadora

Pùblica Autorizada, Quito: UCE. 131 p.

mailto:[email protected]

iii

DERECHO DE AUTOR

Yo, Sharon Roxana Góngora Almeida, con C.C. 171924033-3 en calidad de autora del

trabajo de investigación: DISEÑO DE UN SISTEMA DE GESTIÓN PARA LA

OPTIMIZACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITO DE LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL 14 DE MARZO LTDA. Autorizo a la Universidad

Central del Ecuador a hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o parte de los

que contiene esta obra, con fines estrictamente académicos o de investigación.

Los derechos que como autor/a me corresponden, con excepción de la presente

autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los

artículos 5, 6, 8, 19 y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su

Reglamento.

Asimismo, autorizo a la Universidad Central del Ecuador para que realice la digitalización

y publicación de este trabajo de investigación en el repositorio virtual, de conformidad a

lo dispuesto en el Art. 144 de la Ley Orgánica de Educación Superior.

En la ciudad de Quito, a los 20 días de Marzo del 2017

________________________________

Sharon Roxana Góngora Almeida

C.C. 171924033-3

Yo, Sharon Roxana Góngora Almeida, con C.C. 171924033-3 en calidad de autora del

trabajo de invtigación: DISEÑO DE UN SISTEMA DE GESTIÓN PARA LA

OPTIMIZACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITO DE LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL 14 DE MARZO LTDA. Autorizo a la Universidad

iv

APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN

Yo, JUAN ENRIQUE CALDERÓN NOBOA, en calidad de tutor del trabajo de titulación,

DISEÑO DE UN SISTEMA DE GESTIÓN PARA LA OPTIMIZACIÓN DE LA CARTERA

DE CRÉDITO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL 14 DE MARZO

LTDA., elaborado por el/la estudiante SHARON ROXANA GONGORA ALMEIDA, de la

Carrera Administración de Contabilidad y Auditoría, Facultad de Ciencias Administrativas de la

Universidad Central del Ecuador, APRUEBO, en consideración que el trabajo de titulación reúne

los requisitos y méritos necesarios en el campo metodológico y epistemológico, para ser sometido

al jurado examinador que se designe en virtud de continuar con el proceso de titulación

determinado por la Universidad Central del Ecuador.

En la ciudad de Quito, a los 20 días del mes de Marzo del 2017

_______________________

Tutor. Dr. Juan Calderón Noboa, Msc.

C.C. 170505629-7

LDERÓN NOBOA, en calidad de tutor del trabajo de titulación, DISEÑO DE UN

SISTEMA DE GESTIÓN PARA LA OPTIMIZACIÓN DE LA CARTERA DE

CRÉDITO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL 14 DE

MARZO LTDA., elaborado por el/la estudiante SHARON ROXANA GONGORA

ALMEIDA, de la Carrera Administración de Contabilidad y Auditoría, Facultad de

Ciencias Administrativas de la Universidad Central del Ecuador, APRUEBO, en

consideración que el trabajo de titulación reúne los requisitos y méritos necesarios en el

campo metodológico y epistemológico, para ser sometido al jurado examinador que se

designe en virtud de continuar con el proceso de titulación determinado por la

Universidad Central del Ecuador.

En la ciudad de Quito, a los 6 días del mes de mayo de 2017

v

AUTORIZACIÓN DE LA COOPERATIVA

vi

DEDICATORIA

A mi Dios por ser el origen

A mis padres por ser el motivo

A mis hermanos por ser el impulso

A mi familia por ser la razón


vii

AGRADECIMIENTO

A mis profesores de la universidad, porque me enseñaron a investigar y tener

conocimiento firme del mundo, la sociedad y la profesión de auditoría, de manera especial

al Mgtr. Juan Calderón Noboa, que con su experiencia y conocimiento del sector

financiero, dirigió mi investigación con sentido profesional, para conseguir los objetivos

propuestos en la realización del presente documento. También al Mgtr. Diego Mantilla y

Mgtr. Marco Cevallos, que con sus aportes técnicos y orientadores enriquecieron la

investigación.


viii

CONTENIDOS

DERECHO DE AUTOR .................................................................................................... iii

APROBACIÓN DEL TUTOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN ...................................... iv

AUTORIZACIÓN DE LA COOPERATIVA ........................................................................ v

DEDICATORIA ................................................................................................................ vi

AGRADECIMIENTO ....................................................................................................... vii

CONTENIDOS ............................................................................................................... viii

LISTA DE TABLAS ........................................................................................................ xiii

LISTA DE FIGURAS ...................................................................................................... xiv

ANEXOS ........................................................................................................................ xvi

RESUMEN .................................................................................................................... xvii

ABSTRACT .................................................................................................................. xviii

INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 1

1 ASPECTOS GENERALES .......................................................................................... 3

1.1 Antecedentes Generales de las Cooperativas............................................................ 3

1.1.1 Principios del Cooperativismo ........................................................................ 3

1.1.2 Historia de las Cooperativas de Ahorro y Crédito en el Ecuador ....................... 4

1.1.3 Base Legal .................................................................................................... 4

1.1.3.1 Ley de Cooperativas .................................................................................. 5

1.1.3.2 Ley de la Economía Popular y Solidaria ...................................................... 7

1.1.3.3 Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria ....................................... 8

1.1.3.4 Código Orgánico Monetario y Financiero. ................................................... 9

1.1.4 Segmentación de las Cooperativas de Ahorro y Crédito ................................. 10

1.2 Cooperativa de Ahorro y Crédito “Textil 14 de Marzo. Ltda” ................................. 11

1.2.1 Reseña Histórica ......................................................................................... 11

1.2.2 Objetivo Estratégicos de la Cooperativa ........................................................ 13

1.2.3 Principios de la Cooperativa ........................................................................ 13

1.2.4 Estructura Organizacional-Funcional ............................................................ 14

1.3 Análisis Situacional ............................................................................................. 17

1.3.1 Análisis Interno ........................................................................................... 17

ix

1.3.1.1 Departamento de Crédito ......................................................................... 29

1.3.1.2 Políticas Generales .................................................................................. 29

1.3.1.2.1 Del Consejo de Administración: ......................................................... 29

1.3.1.2.2 Del Comité de Crédito:....................................................................... 30

1.3.1.2.3 De los niveles de aprobación: ............................................................. 30

1.3.1.2.4 De la provisión y segmentación de cartera: .......................................... 31

1.3.1.3 Recursos ................................................................................................. 31

1.3.1.4 Tipos de Crédito que presta la Cooperativa ................................................ 31

1.3.1.4.1 Crédito productivo ............................................................................. 31

1.3.1.4.2 Crédito Comercial Ordinario .............................................................. 32

1.3.1.4.3 Crédito Comercial Prioritario .............................................................. 32

1.3.1.4.4 Crédito de Consumo Ordinario (Crédito prendario) .............................. 32

1.3.1.4.5 Crédito de Consumo Prioritario (si estará habilitado) ............................ 32

1.3.1.4.6 Crédito Educativo .............................................................................. 33

1.3.1.4.7 Crédito de Vivienda de Interés Público (si estará habilitado) ................. 33

1.3.1.4.8 Crédito Inmobiliario ........................................................................... 33

1.3.1.4.9 Microcrédito ...................................................................................... 33

1.3.1.4.10 Crédito de Inversión Pública ............................................................. 34

1.3.2 Análisis Externo .......................................................................................... 34

1.3.2.1 Factor Político ......................................................................................... 34

1.3.2.2 Factor Económico ................................................................................... 37

1.3.2.3 Factor Tecnológico .................................................................................. 42

1.3.2.4 Factor Social-Cultural .............................................................................. 43

1.3.3 Análisis Interno ........................................................................................... 44

1.3.3.1 Clientes .................................................................................................. 44

1.3.3.2 Servicios ................................................................................................. 45

1.3.3.3 Competencia ........................................................................................... 46

2 DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO .................................................................. 47

2.1 Misión ................................................................................................................ 47

2.1.1 Misión de la Cooperativa ............................................................................. 47

2.2 Visión ................................................................................................................. 47

x

2.2.1 Visión de la Cooperativa .............................................................................. 47

2.3 Objetivos Estratégicos ......................................................................................... 47

2.3.1 Objetivos Específicos .................................................................................. 47

2.4 Principios de la Cooperativa ................................................................................. 48

2.5 Valores de la Cooperativa .................................................................................... 49

2.6 Análisis Situación Interno para aplicación de Matriz F.O.D.A. ............................... 49

2.7 Matriz Foda ........................................................................................................ 57

2.8 Situación Actual Sector “Crediticio” Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil “14 de

Marzo”.Ltda........................................................................................................... 61

3 MARCO TEÓRICO ................................................................................................... 63

3.1 Generalidades...................................................................................................... 63

3.1.1 Conceptos Básicos del Control Interno ......................................................... 63

3.1.1.1 Tipos de Control Interno .......................................................................... 63

3.1.1.2 Definición del Control Interno .................................................................. 64

3.1.1.3 Objetivos del Control Interno ................................................................... 64

3.1.1.4 Importancia del Control Interno ................................................................ 65

3.1.1.5 Cuadro comparativo de una organización que no aplique control interno y una

organización que aplique control interno. .................................................... 65

3.2 Herramientas de Control Interno ........................................................................... 66

3.2.1 Indicadores ................................................................................................. 67

3.2.2 Indicadores de Rendimiento ......................................................................... 67

3.2.2.1 Fórmulas de Indicadores de Rendimiento que se aplicaran a la mejora ........ 69

3.2.3 Técnicas de Control Interno ......................................................................... 71

3.2.4 Evaluación del Sistema de Control Interno .................................................... 72

3.2.5 Métodos de Evaluación................................................................................ 77

3.2.6 Herramientas del Control Interno ................................................................. 79

3.2.7 Medición de Riesgos ................................................................................... 80

3.2.7.1 Elementos del Sistema de Control y Medición de Riesgos .......................... 80

3.2.8 Inherente .................................................................................................... 82

3.2.9 De Control .................................................................................................. 82

3.2.10 De Detección .............................................................................................. 82

3.2.11 Matriz de Riesgos ....................................................................................... 83

xi

3.2.12 Mapeo de Control ....................................................................................... 83

3.2.12.1 Flujograma Diseño de un Sistema de Control Interno ............................. 85

3.3 Basilea y Sarbanes Oxley ..................................................................................... 85

3.3.1 Principios Basilea (1-25) ............................................................................. 86

3.3.2 Ley Sarbanes-Oxley .................................................................................... 90

3.4 Glosario De Términos .......................................................................................... 91

4 DISEÑO DE UN SISTEMA PARA LA OPTIMIZACION DE LA COLOCACION Y

RECUPERACION DE LA CARTERA DE CRÉDITOS DE LA COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL “14 DE MARZO”.LTDA. ........................................... 95

4.1 Introducción ........................................................................................................ 95

4.2 Objetivo General ................................................................................................. 95

4.3 Objetivos Específicos .......................................................................................... 95

4.4 Marco Legal ........................................................................................................ 96

4.5 Alcance .............................................................................................................. 96

4.6 Aprobación, Divulgación y Actualización ............................................................. 96

4.7 Abreviaturas ........................................................................................................ 97

4.8 Fases de Cartera .................................................................................................. 97

4.9 Colocación de Cartera .......................................................................................... 97

4.9.1.1 Políticas: ................................................................................................. 98

4.9.1.2 Procedimientos: ....................................................................................... 98

4.9.1.3 Políticas .................................................................................................. 99

4.9.1.4 Procedimientos ........................................................................................ 99

4.9.1.5 Políticas ................................................................................................ 102

4.9.1.6 Procedimientos ...................................................................................... 102

4.10 Recuperación de Cartera .................................................................................... 108

4.10.1.1 Políticas ............................................................................................ 109

4.10.1.2 Procedimientos .................................................................................. 109

4.10.1.3 Políticas ............................................................................................ 111

4.10.1.4 Procedimientos .................................................................................. 111

4.10.1.5 Políticas ............................................................................................ 113

4.10.1.6 Procedimientos .................................................................................. 113

4.10.1.7 Políticas ............................................................................................ 115

4.10.1.8 Procedimientos .................................................................................. 115

xii

5 APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA PROPUESTA .................................................... 119

5.1 Aplicación Práctica de la Propuesta .................................................................... 119

6 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .......................................................... 127

Conclusiones ................................................................................................................ 127

Recomendaciones ......................................................................................................... 127

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................ 129

ANEXO ......................................................................................................................... 132

xiii

LISTA DE TABLAS

No Tabla Pág.

Tabla 1: Segmentación de COAC’s de ahorro y Crédito ............................................................ 11

Tabla 2: Calculo para Muestra Poblacional ................................................................................ 17

Tabla 3: Encuesta Pregunta 1 ...................................................................................................... 19

Tabla 4: Encuesta Pregunta 2 ..................................................................................................... 20

Tabla 5 Encuesta Pregunta 3 ....................................................................................................... 21





Tabla 10: Encuesta Pregunta 8 .................................................................................................... 26

Tabla 11: Encuesta Pregunta 9 .................................................................................................... 27

Tabla 12 : Encuesta Pregunta 10 ................................................................................................. 28

Tabla 13: Niveles de Aprobación según Manual de Crédito y Cobranzas Coac “14 de

Marzo”.Ltda ................................................................................................................................ 30

Tabla 14: Agencias y Sucursales Cooperativa ............................................................................ 50

Tabla 15: Encuesta No 2, Pregunta No 1 .................................................................................... 51







Tabla 22: Diferencias de Organizaciones Control Interno .......................................................... 66

Tabla 23: Diferencias COSO I, II y III ........................................................................................ 73

Tabla 24: Ventajas y Desventajas de Procedimientos ................................................................. 78

Tabla 25: Factores de Riesgo ...................................................................................................... 81

Tabla 26: Procesos de Control Interno ........................................................................................ 84

Tabla 27: Fases de Cartera .......................................................................................................... 97

Tabla 28: Calificación de Activos de Riesgo ............................................................................ 107

xiv

LISTA DE FIGURAS

No Figura Pág.

Figura 1 Línea de Tiempo Bases Legales ..................................................................................... 5

Figura 2 División Cooperativas de acuerdo a la LOEPS .............................................................. 9

Figura 3: Imagen Cooperativa ..................................................................................................... 14

Figura 4: Organigrama Estructural; Fuente: Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil “14 de

Marzo”.Ltda ................................................................................................................................ 16

Figura 5: Interpretación Gráfica No 1 ......................................................................................... 19





Figura 10: Interpretación Gráfica No 6 ....................................................................................... 24




Figura 14: Interpretación Gráfica No 10 ..................................................................................... 28

Figura 15: Procesos y Procedimientos Departamento Crédito y Cobranzas ............................... 29

Figura 16: Línea Histórica Presidencial ...................................................................................... 36

Figura 17 : Índice de Actividad Económica Coyuntural ............................................................. 37

Figura 18: Índice de Inflación Anual .......................................................................................... 38

Figura 19: Tasas Activas ............................................................................................................. 39

Figura 20: Tasas Pasivas ............................................................................................................. 40

Figura 21: Riesgo País ................................................................................................................ 41

Figura 22 : Indicador de Cambio en la Oferta de Créditos. ........................................................ 42

Figura 23: Informe de Clientes Internos ..................................................................................... 45

Figura 24: Cuadro de Segmentación de Cooperativas ................................................................ 46

Figura 25: Valores de la Cooperativa .......................................................................................... 49





xv




Figura 33: Matriz FODA ............................................................................................................. 60

Figura 34: Tipos De Indicadores ................................................................................................. 67

Figura 35: Sistemas de Diagnóstico ............................................................................................ 80

Figura 36: Flujograma de Control Interno .................................................................................. 85

Figura 37: Diseño de Solicitud para Activos de Riesgo ............................................................ 108

Figura 38: Sistema de Control Interno ...................................................................................... 118

xvi

ANEXOS

Anexo 1 FORMATO DE ENCUESTA ............................................................................. 132

Anexo 2 MATRIZ DE ANÁLISIS DE CARTERA DE CRÉDITOS ................................... 133

Anexo 3 MATRIZ DE ANÁLISIS DE CRÉDITOS VINCULADOS ................................. 134

xvii

DISEÑO DE UN SISTEMA DE GESTIÓN PARA LA OPTIMIZACIÓN DE LA

CARTERA DE CRÉDITO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO

TEXTIL 14 DE MARZO LTDA.

RESUMEN

Las Cooperativas de Ahorro y Crédito en el Ecuador, surgen como la alternativa de

financiamiento para los sectores de menos recursos económicos, con la vigencia de la

nueva constitución política de nuestro país, se las reconoce en forma oficial y se lo incluye

en el sector financiero nacional, con presencia autorizada y controlada por la

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria se ha constituido en el motor que

impulsa los emprendimientos y fortalecimientos de las aspiraciones de cientos de miles

de ecuatorianos, sin embargo como toda institución financiera afronta riesgos en la

administración integral de la cartera, por lo que la presente investigación, está orientada

a identificar las falencias en los procesos de análisis, instrumentación, otorgación y

recuperación crediticia, concluyendo con la propuesta para optimizar la gestión de la

cartera de crédito en las cooperativas de ahorro y crédito ecuatorianas, con la

incorporación de políticas, procesos, procedimientos y técnicas, basadas en la normativa

nacional e internacional de administración y prudencia financiera, agrupadas en un plan

de mejoras.

PALABRAS CLAVE: COOPERATIVAS/ AHORRO/ CRÉDITO/ OTORGACIÓN/

RECUPERACIÓN/ OPTIMIZACIÓN/ POLÍTICAS/ PROCESOS/ TÉCNICAS

xviii

Title: DESIGN OF A MANAGEMENT SYSTEM FOR THE OPTIMIZATION OF

THE CREDIT PORTFOLIO OF THE SAVINGS AND CREDIT

COOPERATIVE TEXTIL 14 DE MARZO LTDA.

ABSTRACT

The Savings and Credit Cooperatives in Ecuador have emerged as the financing

alternative for the sectors with the least economic resources, with the validity of the new

political constitution of our country. They are officially recognized and included in the

financial sector with the presence authorized and controlled by the Superintendence of

Popular and Solidarity Economy. They have been the driving force behind the endeavors

and strengthening of the aspirations of hundreds of thousands of Ecuadorians. However,

every financial institution faces risks in the integral administration of the portfolio, so the

present investigation is aimed at identifying the shortcomings in the processes of analysis,

instrumentation, credit granting and recovery, concluding with the proposal to optimize

the management of the credit portfolio in the Ecuadorian savings and credit cooperatives

, with the incorporation of policies, processes, pro-procedures and techniques, based on

national and international financial management and prudential regulations, grouped in

an improvement plan.

Keywords: COOPERATIVES, SAVINGS, CREDIT, GRANT, RECOVERY,

OPTIMIZATION, POLICIES, PROCESSES, TECHNIQUES

1

INTRODUCCIÓN

El Cooperativismo en el Ecuador, se ha constituido en el factor económico social que ha

permitido a las clases menos favorecidas económicamente agruparse en forma legal y por

medio de la autogestión acceder al ahorro y financiamiento de sus aspiraciones para

emprendimientos productivos en bienes y servicios, lo que ha impulsado la mejora

sustancial de la calidad de vida de sus cooperados, la gestión de intermediación financiera

realiza conlleva el riesgo de morosidad de los créditos concedidos, haciéndose necesario

la implementación de modernas tecnologías de administración crediticia, por lo que la

presente investigación está enfocada a la mejora continua de los procesos de crédito y

cobranzas existentes en el Cooperativismo ecuatoriano con la siguiente metodología:

Se realiza una síntesis objetiva de los antecedentes del Cooperativismo a nivel mundial

y nacional, así como también la base legal que rige a la Cooperativa Textil 14 de Marzo

Ltda.

Se elabora un diagnóstico situacional y direccionamiento estratégico de la Cooperativa

Textil 14 de Marzo Ltda., identificando sus fortalezas, oportunidades, debilidades y

amenazas, a través de la elaboración de la matriz FODA.

Se presenta la recopilación de la normativa nacional e internacional que regula la

actividad de la Cooperativa con enfoque administrativo, financiero y de control.

Se plantea el diseño de la optimización del análisis, concesión y recuperación de la cartera

de créditos concedidos a los asociados en la intermediación financiera.

Se realiza la aplicación práctica para la optimización de la administración crediticia con

casos y ejemplos que demuestran los objetivos propuestos.

Se establecen las conclusiones obtenidas durante la investigación realizada, así como

también se proponen las recomendaciones enfocadas a la optimización de la metodología

2

crediticia vigente en la Cooperativa de Ahorro y Crédito 14 de Marzo Ltda., a través de

un plan de mejora continúa.

El objetivo de la presente es modificar y cambiar el pensamiento que se mantiene en lo

referente a las aréas de crédito y cobranzas, haciendo de los nuevos procesos y

procedimientos cambios constructivos para dar lugar a la situación económica de las

Instituciones Financieras, de sus asociados y de todos quienes conforman el Sector

Económico Popular y Solidario.

La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria mantiene que la razón creciente de

las Cooperativas se debe a que las mismas buscan un interés social y una preocupación

fehaciente por la estabilidad y sostenibilidad de las familias ecuatorianas de bajos

recursos económicos.

Se ha desarrollado un Plan de Mejoras para fortalecer todos los procesos y procedimientos

de las concesiones de operaciones, y asi poder mantener un nivel de morosidad bajo y no

afectar a la Cooperativa ni a los socios y fundadores que la conforman.

Los socios así como los funcionarios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil “14

de Marzo” creen firmemente que la misma si bien necesita efectuar cambios en los

modelos de sus operaciones; está bien orientada en cuanto a normas, principios y valores,

los cuales son orientados a la economía social y cultural.

El Ecuador ha sufrido constantes cambios tanto políticos y económicos como culturales

y eductaivos dando apertura a toda la sociedad y a todos quienes conformas las

segmentaciones cooperativas para el desarrollo, así mismo ha otrogado controles y

cambios a todos quienes conformas los sectores solidarios evitando que existan conflicto

de intereses, preferencias, discrimiación y cualquier otro acto de corrupción.

Los pensamientos críticos y las recomendaciones brindadas dan lugar a trabajo,

educación, sostenibilidad y apoyo continuo. Haciendo que el Ecuador reduzca sus índices

de analfabetismo, pobreza y desnutrición.

3

1 ASPECTOS GENERALES

1.1 Antecedentes Generales de las Cooperativas

Una cooperativa es una asociación autónoma de personas unidas voluntariamente para

formar una organización democrática cuya administración y gestión debe llevarse a cabo

de la forma que acuerden los socios, generalmente en el contexto de la economía de

mercado o la economía mixta, aunque las cooperativas se han dado también como parte

complementaria de la economía planificada. Su intención es hacer frente a las necesidades

y aspiraciones económicas, sociales y culturales comunes a todos los socios mediante una

empresa. La diversidad de necesidades y aspiraciones (trabajo, consumo,

comercialización conjunta, enseñanza, crédito, etc.) de los socios, que conforman el

objeto social o actividad corporativizada de estas empresas, define una tipología muy

variada de cooperativas. (Viteri, 2010)

1.1.1 Principios del Cooperativismo

Los principios cooperativos son una serie de lineamientos generales por los que se rigen

las Cooperativas y constituyen la base filosófica del movimiento cooperativo. Derivados

de las normas que se pusieron a sí mismos los llamados Pioneros de Rochdale,

actualmente la organización que mantiene estos principios es la Alianza Cooperativa

Internacional (A.C.I.), los mismos que se componen de:

Libre adhesión y libre retiro.

Control democrático por los asociados.

Participación económica de los asociados.

Autonomía e independencia.

Educación, Capacitación e Información.

Cooperación entre cooperativas.

Interés por la comunidad.

Significa unir las ideas propias, o la fuerza de trabajo, o la capacidad intelectual a las de

otros, apoyarlo y compartir el propósito perseguido a la idea vertida.

https://es.wikipedia.org/wiki/Sociedad_mercantil

https://es.wikipedia.org/wiki/Autarqu%C3%ADa

https://es.wikipedia.org/wiki/Persona

https://es.wikipedia.org/wiki/Asociaci%C3%B3n_voluntaria

https://es.wikipedia.org/wiki/Organizaci%C3%B3n

https://es.wikipedia.org/wiki/Democr%C3%A1tica

https://es.wikipedia.org/wiki/Administraci%C3%B3n

https://es.wikipedia.org/wiki/Acuerdo

https://es.wikipedia.org/wiki/Socio

https://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa_de_mercado

https://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa_de_mercado

https://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa_mixta

https://es.wikipedia.org/wiki/Econom%C3%ADa_planificada

4

1.1.2 Historia de las Cooperativas de Ahorro y Crédito en el Ecuador

El nacimiento de las organizaciones de ahorro y crédito re-ejó un gran crecimiento

después de la experiencia de los pioneros de Rochdale y se conformaron dos grandes

sistemas en Alemania. El primero, organizado por Herman Schultze – Delitzch (1806-

1883), economista liberal alemán que contaba en el lema de ayúdate a ti mismo. Como lo

narra Tobar Donoso, él constituyó los bancos populares destinados al nacimiento de

pequeños comerciantes, industriales y artesanos: “su beneficio principal es estimular al

pequeño ahorro, ya favoreciendo la adquisición de acciones de manera paulatina y fácil,

ya remunerando las adquiridas con un interés elevado.”13 Su esquema de funcionamiento

bancario cooperativo estaba más en el contexto de impulsar un capitalismo nanciero

popular. El segundo, el sistema Raiffeisen, denominado así por su fundador alemán,

Friedrich Wilhelm Raiffeisen (1818-1888), promotor de las cajas rurales, las mismas que

eran definidas como cooperativas de crédito orientadas hacia el logro del bienestar

campesino. Los dos sistemas de crédito compitieron de forma intensa en el territorio

alemán; sin embargo de ello, Raiffeisen, no dudó en adaptar a sus cajas rurales, ciertas

reglas prácticas de su “encarnizado rival”, Schulze. Tuvo que convencerse de que “las

asociaciones de crédito solo son viables a condición de fundarse en la independencia y

ayuda de sí mismo; esto es que los socios tengan personalmente necesidad de ayuda.

En lugar de depender de lántropos ricos o del Estado. Los bancos populares y las cajas

rurales disponen de características distintas y solamente son similares en la

responsabilidad solidaria e ilimitada de sus miembros. Los socios están unidos por un

vínculo de solidaridad, según el cual cada uno responde con todos sus bienes por los

préstamos y depósitos recibidos por el banco o la caja. (Blacio, 2009)

1.1.3 Base Legal

Las Cooperativas a lo largo de la Historia en el Ecuador han sufrido grandes cambios en

cuanto a control estatal y político, por lo que se crearon diferentes leyes, reglamentos y

controles para las mismas, por lo consiguiente se ha creado una lista y una línea de tiempo

que explique el resumen de las mismas:

Ley de Cooperativas Año 2001

Ley de la Economía Popular y Solidaria Año 2012

5

Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria Año 2011

Código Orgánico Monetario y Financiero Año 2014

Figura 1 Línea de Tiempo Bases Legales

En: Autora-LOEPS,2013

1.1.3.1 Ley de Cooperativas

La Ley de Cooperativas se emitió el 26 de abril de 1.990 mediante Decreto Legislativo

No. 141 publicado el 21 de Enero de 1.981, y actualizado el 31 de Octubre del 2005 que

declara como necesidad nacional y utilidad pública, la promoción, participación y la

protección del Cooperativismo como un sistema eficaz para contribuir al desarrollo

económico y al fortalecimiento de la democracia y a la realización de la justicia social tal

como lo menciona en el Artículo 1 de la mencionada Ley. (Ministerio de Inclusión

Económica y Social, 2005)

El Estado garantiza el libre desarrollo del Cooperativismo y la autonomía de las

organizaciones Cooperativas. Se forma como obligación que las Cooperativas deben

respetar y cumplir los siete principios cooperativos de Rochdale, ya que las mismas

adquieren personalidad jurídica.

El propósito de la creación de las Cooperativas se debe a que se constituyen sin fin de

lucro y procurara que mediante el esfuerzo propio y la ayuda mutua de sus miembros se

satisfaga necesidades colectivas. (Ministerio de Inclusión Económica y Social, 2005)

(1) Ley de Cooperativas

(2) Ley de la Economía Popular y Solidaria

(3) Ley Organica de Economía Popular y Solidaria y Reglamento

(4) Código Orgánico Monetario y Financiero

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La Ley de Cooperativas clasifica a las mismas como Cooperativas Primarias las mismas

que cumplen y deben estar sujetas a las siguientes reglas:

Estructura Social: Funcionara en una de las siguientes modalidades

Cooperativa de Trabajadores: Debe ser fuente de trabajo o generador de empleo

para sus socios que al mismo tiempo podrán ser trabajadores.

Cooperativas de Usuarios: Cuyo objeto es ser fuente de servicio quienes sean o

puedan ser usuarios.

Por su Actividad Económica: Toda Cooperativa debe adecuarse a cualquiera de

los tipos previstos a continuación o de los que fueren posteriormente reconocidos

según el (inciso 8):

Cooperativas agrarias

Cooperativas comunales

Cooperativas pesqueras

Cooperativas artesanales

Cooperativas industriales

Cooperativas mineras

Cooperativas de Transporte

Cooperativas de Ahorro y Crédito

Cooperativas de Consumo

Cooperativas de Vivienda

Cooperativas de servicios educacionales

Cooperativas Escolares

Cooperativas de Servicios Públicos

Cooperativas de Servicios Múltiples

Cooperativas de Producción Especiales

Cooperativas de Servicios Especiales.

La Ley de Cooperativas indica cómo debe realizarse la constitución y la inscripción de

cada una de las sociedades, así como la determinación de los requisitos, derechos y

obligaciones de los socios que la conformen los mismos que se expresan desde el Artículo

16 al Artículo 24.

7

Las Cooperativas serán controladas por la Dirección Nacional de Cooperativas una

división del Ministerio de Inclusión Económica y Bienestar Social. (Ministerio de

Inclusión Económica y Social, 2005)

1.1.3.2 Ley de la Economía Popular y Solidaria

La ley de Economía Popular y Solidario aprobado en Suplemento del Registro

Oficial 648, 27 de Febrero del 2012; entiende por economía popular y solidaria,

al conjunto de formas y prácticas económicas, individuales o colectivas, auto

gestionadas por sus propietarios que, en el caso de las colectivas, tienen,

simultáneamente, la calidad de trabajadores, proveedores, consumidores o

usuarios de las mismas, privilegiando al ser humano, como sujeto y fin de su

actividad, orientada al buen vivir, en armonía con la naturaleza, por sobre el lucro

y la acumulación de capital. Tal como es mencionado en el Art.1 de la Ley de la

Economía Popular y Solidaria aprobada por el Ministerio de Inclusión Económica

y Bienestar Social. (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria , 2014)

Además la mencionada Ley indica que todas las organizaciones que se sujeten a esta ley

deberán regirse por valores en los que se incluye: valores de justicia, responsabilidad,

transparencia, ayuda mutua y gestión democrática, el comercio justo y el consumo ético.

Son formas de organización de la Economía popular y solidaria, y por tanto se sujetan a

la presenta ley, las siguientes:

Unidades Socioeconómicas Populares, tales como, los emprendimientos

unipersonales, familiares, vecinales, las micro unidades productivas, los

trabajadores a domicilio, los comerciantes minoristas, los talleres y pequeños

negocios, entre otros, dedicados a la producción de bienes y servicios

destinados al autoconsumo o a su venta en el mercado, con el fin de, mediante

el autoempleo, generar ingresos para su auto subsistencia.

organizaciones constituidas por familias, grupos humanos o pequeñas

comunidades fundadas en identidades étnicas, culturales y territoriales,

urbanas o rurales, dedicadas a la producción de bienes o de servicios,

orientados a satisfacer sus necesidades de consumo y reproducir las

condiciones de su entorno próximo, tales como, los comedores populares, las

organizaciones de turismo comunitario, las comunidades campesinas, los

bancos comunales, las cajas de ahorro, las cajas solidarias, entre otras, que

constituyen el Sector Comunitario.

8

Las organizaciones económicas constituidas por agricultores, artesanos o

prestadores de servicios de idéntica o complementaria naturaleza, que

fusionan sus escasos recursos y factores individualmente insuficientes, con el

fin de producir o comercializar en común y distribuir entre sus asociados los

beneficios obtenidos, tales como, microempresas asociativas, asociaciones de

producción de bienes o de servicios, entre otras, que constituyen el Sector

Asociativo.

Las organizaciones cooperativas de todas las clases y actividades económicas,

que constituyen el Sector Cooperativista

Los organismos de integración constituidos por las formas de organización

económica detalladas en el presente artículo

Las fundaciones y corporaciones civiles que tengan como objeto social

principal, la promoción, asesoramiento, capacitación, asistencia técnica o

financiera de las Formas de Organización de los Sectores Comunitario,

Asociativo y Cooperativista.

Quedan sometidas a la presente ley, las formas de organización de la economía

popular y solidaria y las públicas y privadas, que tengan entre sus finalidades,

fomentar, promover, proteger, regular, acompañar y supervisar las actividades

económicas desarrolladas por dichas organizaciones. (Superintendencia de

Economía Popular y Solidaria , 2014)

1.1.3.3 Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria

Para efectos de la presente Ley aprobada el 28 de abril del 2011, se entiende por economía

popular y Solidaria a la forma de organización económica, donde sus integrantes,

individual o colectivamente, organizan y desarrollan procesos de producción,

intercambio, comercialización, financiamiento y consumo de bienes y servicios, para

satisfacer necesidades y generar ingresos, basadas en relaciones de solidaridad,

cooperación y reciprocidad, privilegiando al trabajo y al ser humano como sujeto y fin de

su actividad, orientada al buen vivir, en armonía con la naturaleza, por sobre la

apropiación, el lucro y la acumulación de capital.

Se rigen por la presente ley, todas las personas naturales y jurídicas, y demás formas de

organización que, de acuerdo con la Constitución, conforman la economía popular y

solidaria y el sector Financiero Popular y Solidario; y, las instituciones públicas

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encargadas de la rectoría, regulación, control, fortalecimiento, promoción y

acompañamiento. (Superintendencia de Economía Popular y Solidaria , 2014)

Las organizaciones amparadas por esta Ley se guiaran por los principios de:

La búsqueda del buen vivir y el bien común

La prelación del trabajo sobre el capital y de los intereses colectivos

El comercio justo y consumo ético y responsable

La equidad de genero

El respeto a la identidad cultural

La autogestión

La distribución equitativa

La Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria divide a las organizaciones en Sector

Comunitario, Sector Asociativo, Sector Cooperativo que se definen así:

Figura 2 División Cooperativas de acuerdo a la LOEPS

En: Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria,2014

1.1.3.4 Código Orgánico Monetario y Financiero.

El Código Orgánico Monetario y Financiero fue aprobado en sesión de la

Asamblea Nacional con fecha 02 de Septiembre del 2014 que tiene como objetivo

regular los sistemas monetarios y financieros así como los regímenes de valores y

de seguros en el Ecuador tal como se menciona en el Art._1 de la mencionada

Ley. (Junta de Regulación Monetaria y Financiera, 2014)

Sector Comunitario: Organizaciones

asociadas por territorio, familiaresm etnia,

comunidades, pueblos y nacionalidades

Sector Asociativo: Asociacion de personas

o sociedades con actividades primarias o de produccion iguales o

similiares

Sector Cooperativo: Conjunto de Cooperativas

entendidas como sociedades o personas

juridicas

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Este Código establece el marco de políticas, regulaciones, supervisión, control y

rendición de cuentas que rige los sistemas monetario y financiero, así como los regímenes

de valores y seguros, el ejercicio de sus actividades y la relación con sus usuarios.

La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, en su organización,

funcionamiento y funciones de control y supervisión del sector financiero popular y

solidario, se regirá por las disposiciones de este Código y la Ley Orgánica de la Economía

Popular y Solidaria.

Divide al Sector Financiero en: Publico, Privado, Financiero, Popular y Solidario

Sector Publico: Bancos y Corporaciones

Sector Privado: Bancos múltiples y especializados, Servicios financieros, almacenes de

depósitos, casas de cambio, corporaciones de desarrollo de mercado secundario e

hipotecario

Sector Financiero, Popular y Solidario: Cooperativas de ahorro y Crédito, cajas

centrales, entidades asociativas, servicios auxiliares del Sistema Financiero.

Respecto de las cooperativas de ahorro y crédito son organizaciones formadas por

personas naturales o jurídicas que se unen voluntariamente bajo los principios

establecidos en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, con el objetivo de

realizar actividades de intermediación financiera y de responsabilidad social con sus

socios y, previa autorización de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria,

con clientes o terceros, con sujeción a las regulaciones que emita la Junta de Política y

Regulación Monetaria y Financiera. (Junta de Regulación Monetaria y Financiera, 2014)

1.1.4 Segmentación de las Cooperativas de Ahorro y Crédito

En base a la Resolución No JR-STE-2012-003 La Superintendencia de Economía

Popular y Solidaria basada en la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria y el

Código Orgánico Monetario y Financiero divide a las Cooperativas en los segmentos:

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1,2,3, 4 y 5. Las entidades de los segmentos 3, 4 y 5 se segmentaran adicionalmente al

vínculo con sus territorios.

Además de que el Código Orgánico Monetario y Financiero dispone que sean

segmentadas en base a la Junta de Regulación y serán regularizadas así:

Tabla 1: Segmentación de COAC’s de ahorro y Crédito

Segmento Activos (Valorados en U.S.D.)

Segmento 1 Mayor a 80’000.000,00

Segmento 2 Mayor a 20’000.000,00 hasta 80’000.000,00

Segmento 3 Mayor a 1’000.000,00 hasta 5’000.000,00

Segmento 4 Hasta 1’000.000,00

Segmento 5 Cajas de ahorro, bancos comunales, y cajas comunales

Nota: Datos Públicos SEPS,2016

A la fecha se encuentran 887 Cooperativas de Ahorro y Crédito que mantienen sus

actividades, o que si bien se han fusionado o transformado.

Existen cinco tipos de conceptos para la actividad y operacionalidad de las Cooperativas:

Disolución y Liquidación

En intervención

Transformación

Activa

Inactiva

1.2 Cooperativa de Ahorro y Crédito “Textil 14 de Marzo. Ltda”

1.2.1 Reseña Histórica

Impulsada por los obreros de la fábrica “Indutex”, nace en 1968 en San Rafael Valle de

los Chillos, la COAC TEXTIL 14 DE MARZO. Es constituida como una organización

paralela al Comité de Empresa de la fábrica luego de un proceso de capacitación realizado

por el Instituto Sindical INESE.

Como Pre cooperativa, se forma una directiva provisional seleccionando a los más

idóneos trabajadores, para el 15 de abril de 1969 obtener la Personería Jurídica. Con 62

12

socios y un capital de cinco mil sucres inicia su funcionamiento en la ciudad de Sangolquí

en una oficina compartida con el Sindicato y Comité de Empresa. Objetivos esenciales

para la constitución de la cooperativa fueron: combatir la usura de la que eran víctimas

los trabajadores de la Fabrica Indutex por parte de desaprensivos prestamistas así como,

estimular el ahorro y el crédito personal y solidario entre sus asociados. Los primeros

recursos que se manejaron, fueron dispuestos de los fondos destinados para el agasajo

navideño y el paseo anual.

En el inicio, solamente podían pertenecer a la cooperativa los empleados de la fábrica y

su avance estuvo ligado al crecimiento de la misma. Hasta el año de 1991 solo se contaba

con el gerente y se atendía solamente a los obreros de Indutex, de la Textiles Nacionales

y de Textiles Durero, posteriormente se contratan dos empleados quienes eran los

encargados de realizar todos los trámites correspondientes.

En la asamblea general de socios del 20 de julio de 1996 luego de un informe favorable

y por convenir al desarrollo de la COAC. TEXTIL 14 DE MARZO se solicita que la

Cooperativa se declare como “abierta”. Es aprobada y ratificada la decisión por

unanimidad de los 110 socios existentes para ese entonces y se pide se proceda a la

reforma del estatuto. Pero muchos nos preguntamos él porque del nombre de la

cooperativa, por qué Textil 14 de Marzo.Ltda.

De acuerdo al Sr. Carlos Díaz, fundador y primer gerente de la cooperativa, el nombre se

define en homenaje y en consideración de que la fecha, por decreto profesional fue

declarada como Día del Trabajador Textil, por la gesta de los obreros de algunas fábricas

textiles, entre ellas: La industrial, La internacional, Prado de Riobamba, Atuntaqui de

Imbabura, quienes en manifestaciones públicas y en reclamo de mejoras laborales y

salariales, fueron duramente reprimidos, llegando inclusive a ofrendarse valiosas vidas

de algunos líderes sindicales.

De esta manera, el reconocimiento y homenaje a esta noble acción queda plasmado para

la posteridad en la sabia decisión de los fundadores de la Cooperativa quienes adoptan la

fecha como nombre de la institución pues miran en esos compañeros y mártires, un

ejemplo digno a seguir. Transcurrido 46 años de esta acción visionaria y emprendedora

13

del trabajador textil, encontramos a una institución consolidada por aquel ideal de

superación.

Posiblemente en la memoria quede solamente un recuerdo nostálgico de aquellas

acciones que permitieron cimentar mejores caminos para muchas familias de la

zona y ojala la memoria no nos resulte ingrata para reconocer a tantos y tantos

personajes que ofrendaron gran parte de su vida con esfuerzo y cariño, para

conseguir una vida digna y mejor para los suyos y para su comunidad.

(Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil "14 de marzo".Ltda, 2014)

1.2.2 Objetivo Estratégicos de la Cooperativa

Promover y fomentar el desarrollo socioeconómico de sus asociados, mediante

la prestación de servicios financieros, conexos y complementarios, recibiendo

ahorros, aportaciones e inversiones de los socios dentro del marco de la Ley

permitido para las cooperativas.

Fomentar el ahorro de los asociados, para otorgar préstamos y atender sus

necesidades.

Fomentar a través de sus servicios, los principios de ayuda, gestión y control

como base fundamental del funcionamiento y desarrollo de la cooperativa.

Promover su relación y/o integración con otras entidades nacionales, en

procura de mantener convenios de cooperación que contribuyan al

fortalecimiento de la institución y del sistema cooperativo.

Obtener fuentes de financiamiento interna y/o externa, que fueren necesarios y

convenientes, para el desarrollo institucional y de sus socios.

Establecer otros servicios adicionales y actividades que contribuyan al

mejoramiento social y económico de sus socios.

Proporcionar una adecuada educación cooperativista a sus asociados buscando

obtener una clara concepción de los beneficios que proporciona el movimiento

cooperativ.

1.2.3 Principios de la Cooperativa

Es el conjunto de principios, creencias y valores que guían e inspiran la vida de una

organización o área, define lo que es importante para una organización y se constituye

como el soporte de la cultura organizacional.

14

Trabajo en equipo: Cada uno de los trabajadores tienen distintas funciones dentro de

la cooperativa, los mismos que están interrelacionados, por lo tanto, hay que manejarse

en un ambiente de cooperativismo y así lograr los objetivos que se tiene en común.

Calidad: Asegurar la calidad en cada uno de los procesos para la elaboración de los

productos, utilizando la mejor materia prima e insumos.

Buen Ejemplo: Practicar lo que se predica, es como un líder transmite sus principios

y valores.

Excelencia: A través de la práctica de la cultura de calidad en todas sus actividades y

procedimientos, buscamos la excelencia en servicio y producto. (Blacio, 2009)

1.2.4 Estructura Organizacional-Funcional

La Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil 14 de marzo. Ltda., mantiene una estructura

organizacional moderna de acuerdo a los lineamientos establecidos por los organismos

de control en cumplimiento a las disposiciones legales de la Ley Orgánica de

Economía Popular y Solidaria y el Código Orgánico Monetario y Financiero, lo que le

permite el cumplimiento de objetivos, metas y políticas propuestas en forma razonable.

La implementación de esta moderna estructura ha ocasionado la ampliación física de

sus instalaciones creando los ambientes y espacios adecuados en forma técnica para la

ejecución de las actividades de todos sus niveles.

Figura 3: Imagen Cooperativa

En: Cooperativa de Ahorro y Crédito "14 de Marzo",2016

16

Figura 4: Organigrama Estructural; En: Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil “14 de Marzo”.Ltda,2014

17

1.3 Análisis Situacional

El análisis situacional es el estudio del medio en que se desenvuelve una

organización en un determinado momento, tomando en cuenta los factores internos

(debilidades y fortalezas) y externos (amenazas y oportunidades) los cuales

influyen en cómo se proyecta en su entorno. (Medina, 2013)

1.3.1 Análisis Interno

Para determinar la situación actual de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil “14 de

Marzo”. Ltda; se ha optado por la Investigación a través de Fuentes Primarias que se

traduce en un Cuestionario enfocado a los clientes de dicha Cooperativa.

Población Objetivo:

La población objetivo es aquella a la que está enfocada la presente investigación, las

mismas que serán beneficiadas con la implementación de la presente propuesta. En este

caso haremos un análisis de los factores más importantes e influyentes, tomando como

base fuentes primarias de cuestionarios que se aplicaron a los clientes de la Cooperativa;

a continuación se presenta el cálculo de variables y la muestra aplicada. Además se

consideró una población determinada a través de observación y conversación con los

funcionarios de la Cooperativa con un énfasis en la transaccionalidad diaria y sus

servicios.

Tabla 2: Calculo para Muestra Poblacional

Población Según Observación y Transaccionalidad

Zona Transacción Diaria Porcentaje

Matriz 80 personas En un porcentaje la Matriz ocupa un

34,78% de transaccionalidad diaria por

lo que se enfoca como objetivo meta de

nuestras encuestas y entrevistas

Conocto 15 personas

El Inca 15 personas

El Arenal 12 personas

Amaguana 11 personas

Machachi 16 personas

Guamani 18 personas

La Biloxi 20 personas

El Camal 13 personas

Santo Tomás 22 personas

Santo Domingo 8 personas

Total: 230 personas

Nota: Investigación de Campo,2016

18

De la observación realizada y las conversaciones mantenidas se determinó que la Matriz

de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil “14 de Marzo”.Ltda es quien más ingresos

produce de forma anual, en cuanto a temas transaccionales y operativos ocupando un

34,78% sobre el total de volumen de operación. Por cuanto se tomara como base para la

aplicación de muestra y posteriormente cuestionarios enfocados a clientes

Cálculo del Tamaño de la Muestra:

En donde:

N= tamaño de la población= 230 personas

n=será el tamaño de la muestra a tomar para la aplicación de las encuestas

p= éxito= 0.57 obtenido en la pregunta 2 de la encuesta piloto)

q= fracaso=1-p= 0.43

𝐞𝟐= error en la proporción de la muestra, se considera un = 5%.

𝐳𝟐= 1.96 equivalente al nivel de confianza del 95%

n =1.962 ∗ 0.57 ∗ 0.43 ∗ 230

0.052(230 − 1) + 1.962 ∗ 0.57 ∗ 0.43

n =216,5625168

3,51407616

𝐧 = 𝟔𝟎, 𝟑𝟓 𝐩𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐬

Calculo de la Muestra, En: Investigación de Campo,2016

Resultado: Como conclusión se determina que se realizará el cuestionario a un total de

60 personas lo cual nos da como resultado un 75% sobre el total de la población en Matriz;

A continuación se detallan los resultados del cuestionario realizado a los clientes

19

TABULACIÓN Y ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN

Interpretación de Resultados de Cuestionarios

1) Esta usted familiarizado con el Sector Cooperativista del Ecuador:

Tabla 3: Encuesta Pregunta 1

Respuestas Porcentaje

SI 40 66,67

NO 20 33,33

Total 60 100,00


Figura 5: Interpretación Gráfica No 1

En: Investigación de Campo,2016

Interpretación: En un promedio el 67% de la muestra tomada del número de clientes

que vistan en un día la Cooperativa conocen de los procedimientos o al menos tienen una

idea del significado de Cooperativismo y de los objetivos sociales que la misma tiene;

Sin embargo un 33% no tiene claro la concepción de Cooperativas en cuanto a niveles

sociales.

67%

33%

Interpretación Gráfica

SI

NO

20

2) Cree usted que el Sector Cooperativa tiene más interés por el desarrollo

social que el resto de instituciones financieras del país:



SI 50 83,33

NO 10 16,67

Total 60 100,00

Nota: Investigación de Campo




que visitan en un día la Cooperativa piensan que las Cooperativas se preocupan más por

el bienestar del cliente que otras instituciones financieras dando un alto nivel de

confianza; sin embargo el 17% lo ve como una organización más que si bien no tiene

fines de lucro beneficia más a unos que a otros.

83%

17%


SI

NO

21

3) En una escala ponderada cómo calificaría el servicio a los clientes de la

Cooperativa de Ahorro y Crédito “Textil 14 de Marzo”.Ltda:

Tabla 5 Encuesta Pregunta 3


Excelente 2 3,33

Muy Bueno 10 16,67

Bueno 10 16,67

Regular 35 58,33

Malo 3 5,00

Total: 60 100,00




Interpretación: En un promedio el 3% considera que ha sido un servicio excelente, el

17% un servicio muy bueno, el 17% un servicio bueno el 58% un servicio regular y el

5% un servicio malo; Dado que estas variables se ajustan a realidades de servicios.

Además esta muestra fue seleccionada con un parámetro de visitantes diarios a la

Institución.

3%

17%

17%

58%

5%


Excelente

Muy Bueno

Bueno

Regular

Malo

22

4) Cree usted que el servicio que presta los clientes a la Cooperativa en cuanto

a cartera de Créditos es más efectivo que el de otras instituciones financieras:



SI 20 33,33

NO 40 66,67

Total 60 100,00

Nota: Investigación de Campo




que vistan en un día la Cooperativa piensa que el servicio de cartera de la Cooperativa es

más eficaz y eficiente que el de otras instituciones financieras ya que presta un servicio

personalizado; mientras que el 67% considera que es mejor el servicio de cartera en

instituciones más grandes porque tienen sus procesos y procedimientos definidos además

de que existen más niveles de control al respecto.

33%

67%

Interpreacion Gráfica

SI

NO

23

5) Usted como cliente de la Cooperativa ha adquirido en alguna ocasión un

préstamo para su consumo:



SI 45 75,00

NO 15 25,00

Total 60 100,00





que vistan en un día la Cooperativa ha adquirido por diversas situaciones una obligación

(Crédito) en sus diferentes líneas de negocio el 25% no ha realizado operaciones

contractuales que generen obligaciones y la razón de la visita es por depósitos, pagos de

servicios básicos o verificación de inversiones.

75%

25%


SI

NO

24

6) Si la respuesta anterior es afirmativa, cómo calificaría el servicio:



Excelente 4 6,67

Muy Bueno 5 8,33

Bueno 20 33,33

Regular 25 41,67

Malo 6 10,00

Total: 60 100,00




Interpretación: En un promedio el 7% considera que ha sido un servicio excelente, el

8% un servicio muy bueno, el 33% un servicio bueno el 42% un servicio regular y el 10%

un servicio malo; Dado que estas variables se ajustan a realidades de servicios. Además

esta muestra fue seleccionada con un parámetro de visitantes diarios a la Institución.

Según conversaciones mantenidas con varios clientes de esta muestra indicaron que

algunos oficiales no tienen la predisposición para escuchar necesidades específicas para

que se establezca direccionamientos a las líneas de Crédito más aptas.

7%8%

33%42%

10%


Excelente

Muy Bueno

Bueno

Regular

Malo

25

7) En alguna ocasión ha incurrido en mora del préstamo adquirido:



SI 55 91,67

NO 5 8,33

Total 60 100,00





que vistan en un día la Cooperativa de los que han adquirido el préstamo alguna vez en

todo el tiempo que han sido socios de la Cooperativa tuvieron mora en alguna ocasión y

el 5% jamás se ha encontrado en mora bajo ningún concepto de deuda.

92%

8%


SI

NO

26

8) Cuál es el número máximo de días en los que ha tardado para el pago de

cuotas pendientes:



De 1 a 30 días 11 18,33

De 30 a 90 días 10 16,67

De 90 a 120 días 20 33,33

De 120 a 240 días 15 25,00

De 240 a 360 días 3 5,00

De más de 360 días 1 1,67

Total: 60 100,00




Interpretación: En un promedio el 18% ha tardado en el pago de su deuda hasta 30D,

17% hasta 90D, 33% hasta 120D, 25% hasta 240 días, 5% hasta 360D y en un solo caso

se tardó más de un Año en el pago de la cuota o deuda pendientes; Lo que da a indicar

que existen procesos incompletos o que no se mantienen claros para el proceso de

colocación definitiva.

18%

17%

33%

25%

5%2%


De 1 a 30 dias

De 30 a 90 dias

De 90 a 120 dias

De 120 a 240 dias

De 240 a 360 dias

De mas de 360 dias

27

9) En la ocasión que incurrió en mora el mismo oficial de Crédito que efectuó

su operación, realizo procedimientos de cobranza:



SI 60 100,00

NO - -

Total 60 100,00





que vistan en un día la Cooperativa que han incurrido en mora en algún momento

coinciden que el oficial de Crédito se hacía cargo de procesos de cobranza en sus primeras

fases es decir: llamadas telefónicas, mensajes de texto y avisos preventivos de

vencimiento y/o de pago.

100%


SI

NO

28

10) El oficial de Crédito que efectuó su operación se mantiene en contacto con

usted:

Tabla 12 : Encuesta Pregunta 10


SI 55 91,67

NO 5 8,33

Total 60 100,00





que vistan en un día la Cooperativa que han obtenido un Crédito en cualquiera de sus

líneas indican que el oficial de Crédito aún se mantiene en contacto haciendo encuestas

de servicio o ya sea únicamente para informar que los pagos están prontos a vencerse o

cualquier novedad respecto a líneas de Crédito nuevas y/o servicios creados una función

similar al marketing en ciertos casos, Únicamente el 8% indica que después de haber

recibido el Crédito ya no hubo contacto con el oficial de Crédito a excepciones de

morosidad.

92%

8%


SI

NO

29

1.3.1.1 Departamento de Crédito

De acuerdo a conversaciones mantenidas con el Jefe de Crédito se concluyó que la

Cooperativa maneja el proceso de Crédito y Cobranza en la misma área; esto se debe a

Resoluciones tomadas por el Consejo de Administración ya que la misma minimiza

costos y ha funcionado así desde la creación de la Cooperativa.

A continuación presentamos los procesos del departamento de Crédito:

Figura 15: Procesos y Procedimientos Departamento Crédito y Cobranzas

En: Autora,2016

1.3.1.2 Políticas Generales

1.3.1.2.1 Del Consejo de Administración:

Definir la política financiera, crediticia y controlar su ejecución.

Designar el Comité Integral de Riesgos y Comité de Crédito.

Conocer y pronunciarse sobre las operaciones de Crédito que individualmente

excedan del 2% del Patrimonio Técnico.

Aprobar las operaciones de Créditos vinculados a favor de los vocales del

Consejo de Administración, Consejo de Vigilancia, Gerente General,

Funcionarios, Empleados que participen en el trámite y aprobación de créditos

Crédito

PROCESO DE CRÉDITO Y COBRANZAS

Instrumentación Análisis Desembolso

Cobro

Administrativo Cobro Prejudicial Cobro Judicial

Castigos

Cobranza

30

quienes no podrán obtenerlos en condiciones preferenciales de plazo, monto,

garantía y tasa de interés

En caso de que exista duda en la aplicación de alguna norma será el Consejo de

Administración quien dé su pronunciamiento.

Analizar y resolver en casos excepcionales debidamente fundamentados y

justificados solicitudes referentes a refinanciamientos, restructuraciones y

condonación de intereses

1.3.1.2.2 Del Comité de Crédito:

El Comité de Crédito será nombrado por el Consejo de Administración de acuerdo

al Art. 22, numeral 8 del Estatuto de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil 14

de Marzo Ltda.

El Gerente o su delegado siempre será el Presidente del Comité de Crédito, y el

Jefe de Crédito siempre hará las veces de Secretario del Comité de Crédito.

El Comité de Crédito se conformará por 5 integrantes los mismos que deberán

asistir al Comité de Crédito en el cual gozarán de los siguientes derechos de

participación

1.3.1.2.3 De los niveles de aprobación:

La Gerencia General con la frecuencia que estime necesaria someterá a la

resolución del Consejo de Administración los montos máximos de Crédito de

acuerdo a la tabla que a continuación se detalla:

Tabla 13: Niveles de Aprobación según Manual de Crédito y Cobranzas Coac “14

de Marzo”.Ltda QUIROGRAFARIO PRENDARIO HIPOTECARIO AUTOMÁTICO

Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta Desde Hasta

Jefe de Crédito y

Cobranzas

$ 1,00 $ 6.000 $ 1,00 $ 6.000 $ 1,00 $ 6.000 $ 1,00 Hasta cubrir el

100% del

capital más

interés del

crédito

Comité de Crédito $ 1,00 $ 15.000 $ 1,00 $

20.000

$ 1,00 $ 40.000 $ 1,00 Ratificación

del crédito

Consejo de

Administración

Todos los créditos vinculados y aquellos que superan el 2% del patrimonio técnico

Nota: Manual de Crédito Cooperativa,2014

31

1.3.1.2.4 De la provisión y segmentación de cartera:

La cooperativa se sujetara a las disposiciones y regulaciones que al respecto

emita el órgano de control así como la Junta de Regulación Monetaria y

Financiera.

1.3.1.3 Recursos

Los recursos con los que cuenta la Cooperativa para el Departamento de Crédito son:

Equipos de Computación TECNOLOGIA

Muebles y Enseres MOBILIIARIA

Activos Menores (Correspondencia y Papelería)

Talento Humano

Software Financial y Equifax

Archivos de Crédito

1.3.1.4 Tipos de Crédito que presta la Cooperativa

Los Créditos se clasificarán de acuerdo a las Resoluciones emitidas por la Junta de

Política y Regulación Monetaria y Financiera.

1.3.1.4.1 Crédito productivo

Cuyo objetivo es financiar proyectos productivos que en, al menos, un 90%

sea para adquirir bienes de capital, terrenos, construcción de infraestructura y

compra de derechos de propiedad industrial. Se exceptúa la adquisición de

franquicias, marcas, pagos de regalías, licencias y la compra de vehículos de

combustible fósil. Este tipo de crédito podrá ser Productivo Corporativo

(personas naturales obligadas a llevar contabilidad o empresas con ventas

anuales superiores a USD 5 millones), Productivo Empresarial (con ventas de

más de USD 1 millón y más de 5 millones) y Productivo Pymes (con ventas

de más de USD 100 000 y hasta 1 millón).

32

1.3.1.4.2 Crédito Comercial Ordinario

Son créditos otorgados a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o

a empresas con ventas superiores a USD 100 000 dólares y para adquirir o

comercializar vehículos livianos, incluyendo los que son para fines

productivos y comerciales.

1.3.1.4.3 Crédito Comercial Prioritario

Son otorgados a personas naturales obligadas a llevar contabilidad o a

empresas con ventas anuales superiores a USD 100 000 dólares para adquirir

de bienes y servicios para actividades productivas y comerciales, que no estén

dentro del crédito comercial ordinario. Se incluye créditos para vehículos

pesados y entre entidades financieras. Este tipo de crédito podrá ser de tres

tipos: Comercial Prioritario Corporativo (personas naturales obligadas a llevar

contabilidad o a empresas con ventas superiores a USD 5 millones), Comercial

Prioritario Empresarial (ventas anuales superiores a USD 1 millón y hasta 5

millones) y Comercial Prioritario PYMES (ventas anuales de más de USD

100.000 y hasta USD 1 millón).

1.3.1.4.4 Crédito de Consumo Ordinario (Crédito prendario)

Es el que se otorgará a personas naturales, cuya garantía sea de naturaleza

prendaria o fiduciaria, con excepción de los créditos prendarios de joyas.

Incluye anticipos de efectivo o consumos con tarjetas de crédito corporativas

y de personas naturales, cuyo saldo adeudado sea superior a USD 5 000,

excepto en establecimientos médicos y educativos.

1.3.1.4.5 Crédito de Consumo Prioritario (si estará habilitado)

Es el que se otorgará a personas naturales para la compra de bienes, servicios

o gastos no relacionados con una actividad productiva, comercial y otras

compras y gastos no incluidos en el segmento de consumo ordinario, incluidos

los créditos prendarios de joyas. Incorpora los anticipos de efectivo o

33

consumos con tarjetas de crédito corporativas y de personas naturales, cuyo

saldo adeudado sea hasta USD 5 000; excepto en los establecimientos

educativos. Comprende los consumos efectuados en los establecimientos

médicos cuyo saldo adeudado por este concepto sea superior a USD 5 000.

1.3.1.4.6 Crédito Educativo

Comprende las operaciones de crédito otorgadas a personas naturales para su

formación y capacitación profesional o técnica y a personas jurídicas para el

financiamiento de formación y capacitación profesional o técnica de su talento

humano, en ambos casos la formación y capacitación deberá ser debidamente

acreditada por los órganos competentes. Se incluye todos los consumos y

saldos con tarjetas de crédito en los establecimientos educativos.

1.3.1.4.7 Crédito de Vivienda de Interés Público (si estará habilitado)

Es el que se otorgará con garantía hipotecaria a personas naturales para la

adquisición o construcción de vivienda única y de primer uso, cuyo valor

comercial sea menor o igual a USD 70 000 y cuyo valor por metro cuadrado

sea menor o igual a USD 890.

1.3.1.4.8 Crédito Inmobiliario

Es el otorgado a personas naturales para adquirir bienes inmuebles para la

construcción de vivienda propia no categorizados en el segmento de crédito

Vivienda de Interés Público, o para la construcción, reparación, remodelación

y mejora de inmuebles propios.

1.3.1.4.9 Microcrédito

Es el otorgado a una persona natural o jurídica con un nivel de ventas anuales

inferior o igual a USD 100 000, o a un grupo de prestatarios con garantía

solidaria, destinado a financiar actividades de producción y/o

comercialización en pequeña escala, cuya fuente principal de pago la

34

constituye el producto de las ventas o ingresos generados por dichas

actividades, verificados adecuadamente por la entidad del Sistema Financiero

Nacional. Este segmento se divide en los siguientes subsegmentos:

Microcrédito Minorista (solicitantes de crédito cuyo saldo adeudado en

microcréditos a las entidades del sistema financiero nacional sea menor o

igual a USD 1 000, incluyendo el monto de la operación solicitada).

Microcrédito de Acumulación Simple (más de USD 1 000 y hasta USD 10 000

incluyendo el monto de la operación solicitada.) y

Microcrédito de Acumulación Ampliada (superior a USD 10 000 incluyendo

el monto de la operación solicitada.)

1.3.1.4.10 Crédito de Inversión Pública

Financia programas, proyectos, obras y servicios encaminados a la provisión

de servicios públicos, cuya prestación es responsabilidad del Estado, sea

directamente o a través de empresas; y, que se cancelan con cargo a los

recursos presupuestarios o rentas del deudor fideicomitidas a favor de la

institución financiera pública prestamista. (Cooperativa de Ahorro y Crédito

Textil "14 de marzo".Ltda, 2014)

1.3.2 Análisis Externo

El macro-ambiente está integrado por las fuerzas, factores, parámetros y aspectos

que afectan el comportamiento de los consumidores; y, por lo tanto, las

transacciones e intercambio de bienes y servicios, entre la empresa y sus

mercados; este análisis busca determinar la relación que existe entre la Institución

con los factores macro ambientales externos relevantes y el efecto que éstos

pueden tener sobre la misma; estas condiciones pueden agruparse en: políticas,

económicas, sociales y tecnológicas; por lo cual en el análisis del macro ambiente,

se empleará el modelo PEST. (Medina, 2013)

1.3.2.1 Factor Político

Los factores políticos gubernamentales y legales, por consiguiente, pueden representar

oportunidades o amenazas clave para organizaciones grandes y pequeñas. En el caso de

industrias y empresas que dependen notablemente de contratos y subsidios del gobierno,

los pronósticos políticos pueden ser la parte más importante de la auditoria externa. La

35

creciente interdependencia global de economías, mercados, gobiernos y organizaciones

hace imperativo que las empresas consideren las posibles consecuencias que las variables

tendrán para formular y poner en práctica estrategias competitivas

Los factores políticos y legales que actualmente rigen en el país se fundamentan en la

nueva Constitución en la cual se garantiza el trabajo y la seguridad social según la sección

octava.

Art. 33. El trabajo es un derecho y un deber social, y un derecho económico, fuente

de realización personal y base de la economía. El Estado garantizará a las personas

trabajadoras el pleno respeto a su dignidad, una vida decorosa, remuneraciones y

retribuciones justas y el desempeño de un trabajo saludable y libremente escogido

o aceptado. (República del Ecuador, 2008)

En lo referente al sistema financiero, en su Art. 308. Las actividades financieras son un

servicio de orden público, y podrán ejercerse, previa autorización del Estado, de acuerdo

con la Ley; tendrán la finalidad fundamental de preservar los depósitos y atender los

requerimientos de financiamiento para la consecución de los objetivos de desarrollo del

país…El Estado fomentará el acceso a los servicios financieros y a la democratización

del crédito. Se prohíben las prácticas colusorias, el anatocismo y la usura”

“Art. 309. El sistema financiero nacional se compone de los sectores público, privado, y

del popular y solidario, que intermedian recursos del público. (Junta de Regulación

Monetaria y Financiera, 2014)

Análisis e Interpretación:

El Ecuador a través del tiempo ha ido cambiando tanto en crecimiento económico como

educativo y político, en el 2008 sufrió uno de los principales aspectos cambiantes que fue

el posicionamiento como Presidente de la Republica del Economista Rafael Correa

Delgado, quien promulgo nuevas leyes para el control cooperativista y también existió

una reforma para la creación de una nueva Constitución.

36

Figura 16: Línea Histórica Presidencial

En: Ecuador en Datos,2016

Además como medidas de regulación para todo el Sector Financiero en el que entran las

cooperativas de ahorro y Crédito se creó el Código Orgánico Monetario y Financiero que

es regulado a través de la Junta de Regulación del Sector Financiero; Esta ley fue

aprobada el 05 de Septiembre del 2014

Los objetivos de este Código son:

1. Potenciar la generación de trabajo, la producción de riqueza, su distribución y

redistribución;

2. Asegurar que el ejercicio de las actividades monetarias, financieras, de valores y

seguros sea consistente e integrado;

3. Asegurar los niveles de liquidez de la economía para contribuir al cumplimiento

del programa económico;

4. Procurar la sostenibilidad del sistema financiero nacional y de los regímenes de

seguros y valores y garantizar el cumplimiento de las obligaciones de cada uno de

los sectores y entidades que los conforman;

5. Mitigar los riesgos sistémicos y reducir las fluctuaciones económicas;

6. Proteger los derechos de los usuarios de los servicios financieros, de valores y

seguros;

7. Profundizar el proceso de constitución de un sistema económico social y solidario,

en el que los seres humanos son el fin de la política pública;

8. Fortalecer la inserción estratégica a nivel regional e internacional;

9. Fomentar, promover y generar incentivos a favor de las entidades de la Economía

Popular y Solidaria; y,

Lucio Gutierrez

(2003-2005)

Alfredo Palacios

(2005-2007)

Rafael Correa Delgado

(2007- A la fecha)

37

10. Promover el acceso al crédito de personas en movilidad humana, con

discapacidad, jóvenes, madres solteras y otras personas pertenecientes a los

grupos de atención prioritaria.

1.3.2.2 Factor Económico

El desarrollo de la economía ecuatoriana durante los últimos años se ha caracterizado por

una notable inestabilidad y bajo crecimiento, lo cual ha afectado la capacidad adquisitiva

de la población ecuatoriana y sobre manera al momento en que el sector financiero fue

declarado en año 1998 en feriado bancario y él cuenta ahorrista perdió su dinero y la

confianza en los bancos estatales y privados del Ecuador, ocasionando una iliquidez

dentro de la economía nacional.

Si bien la dolarización ha traído una relativa estabilidad económica al país, ésta

también ha reducido los niveles de competitividad al sector productivo, el cual es

vulnerable a la competencia de nuestros países vecinos, quienes operan con

monedas propias sujetas a fluctuación, afectando así al sector social atendido por

las COACs. (Eco-finanzas.com, 2015)

Interpretación de Indicadores y Análisis:

Figura 17 : Índice de Actividad Económica Coyuntural

En: Banco Central del Ecuador,2016

Análisis: El Índice de Actividad Económica Coyuntural es un indicador mensual que

sirve como base para identificar la variación de trabajo sectorial de la población se calcula

38

en base a Cuentas Nacionales Anuales y a Encuestas que indican el nivel socio económico

de la población. Todas ellas son ajustadas en base a tendencias.

Inflación Anual

Figura 18: Índice de Inflación Anual


La inflación es medida estadísticamente a través del Índice de Precios al Consumidor del

Área Urbana (IPCU), a partir de una canasta de bienes y servicios demandados por los

consumidores de estratos medios y bajos, establecida a través de una encuesta de hogares.

Desde la perspectiva teórica, el origen del fenómeno inflacionario ha dado lugar a

polémicas inconclusas entre las diferentes escuelas de pensamiento económico. La

existencia de teorías monetarias-fiscales, en sus diversas variantes; la inflación de costos,

que explica la formación de precios de los bienes a partir del costo de los factores; los

esquemas de pugna distributiva, en los que los precios se establecen como resultado de

un conflicto social (capital-trabajo); el enfoque estructural, según el cual la inflación

depende de las características específicas de la economía, de su composición social y del

modo en que se determina la política económica; la introducción de elementos analíticos

relacionados con las modalidades con que los agentes forman sus expectativas

(adaptativas, racionales, etc.), constituyen el marco de la reflexión y debate sobre los

39

determinantes del proceso inflacionario.

Adicionalmente, no se trata sólo de establecer simultaneidad entre el fenómeno

inflacionario y sus probables causas, sino también de incorporar en el análisis

adelantos o rezagos episódicos que permiten comprender de mejor manera el

carácter errático de la fijación de precios. (Banco Central del Ecuador, 2016)

Análisis: Inflacionariamente hablando el Ecuador ha mantenido un índice razonable y

sobre-llevado sin embargo a raíz de las variaciones en el precio del petróleo, el

desempleo, el sub empleo y demás disminuyo de una manera algo considerable el

consumo en la población ahora se mantiene el criterio del ahorro y la colocación de

Créditos ha disminuido; Sin embargo ha existido una constancia que aun permite la

inversión.

Tasa Activa

Figura 19: Tasas Activas


Hasta julio de 2015, según el Título Sexto: Sistema de Tasas de Interés, del Libro I,

Política Monetaria-Crediticia de la Codificación de Regulaciones del Banco Central del

Ecuador, establece que: "La Tasa Activa Efectiva Referencial corresponde a la tasa activa

efectiva referencial del segmento productivo corporativo.

40

Con la Resolución 133-2015-M de 29 de septiembre de 2015 indica que: "La Tasa Activa

Efectiva Referencial corresponde a la tasa de interés activa efectiva referencial del

segmento comercial prioritario corporativo. (Banco Central del Ecuador, 2016)

Análisis: La tasa activa es un promedio referencial del valor máximo para el cobro de

intereses cuando se ha dado u otorgado un crédito llamado también “COLOCACION”,

Disposición que es cumplida y controlada sin embargo por cada línea de crédito las

cooperativas mantienen un tipo de porcentaje máximo.

Tasa Pasiva

Figura 20: Tasas Pasivas


La Tasa Pasiva Efectiva Referencial corresponde al promedio pondera por monto, de las

tasas de interés efectivas pasivas remitidas por las entidades del sistema financiero

nacional al Banco Central del Ecuador, para todos los rangos de plazos. (Banco Central

del Ecuador, 2016)

Análisis: La tasa pasiva es un promedio referencial del valor máximo que las instituciones

financieras pagan por la recepción de depósitos y/o inversiones del dinero de sus clientes.

41

Riesgo País

Figura 21: Riesgo País


El riesgo país es un concepto económico que ha sido abordado académica y

empíricamente mediante la aplicación de metodologías de la más variada índole:

desde la utilización de índices de mercado como el índice EMBI de países

emergentes de Chase-JPmorgan hasta sistemas que incorpora variables

económicas, políticas y financieras. El Embi se define como un índice de bonos

de mercados emergentes, el cual refleja el movimiento en los precios de sus títulos

negociados en moneda extranjera. Se la expresa como un índice o como un margen

de rentabilidad sobre aquella implícita en bonos del tesoro de los Estados Unidos.

(Banco Central del Ecuador, 2016)

Análisis: Es un porcentaje bajo el indicador que nos explica el nivel de inversión que se

ha percibido del extranjero en las Cooperativas de Ahorro y Crédito sin embargo existe

pero no para las de ahorro y Crédito; más bien se ha enfocado a cooperativas de vivienda,

producción, servicios.

42

Indicador de Cambio de Oferta del Crédito

Figura 22 : Indicador de Cambio en la Oferta de Créditos.


Durante el tercer trimestre del 2016 las cooperativas de ahorro y Crédito fueron

menos restrictivas en el Segmento de Crédito Productivo; Es decir ampliaron los

montos a prestarse y dieron facilidades de adquisición. Mientras que con el

Segmento de Microcrédito hubo restricción y disminuyeron los montos. El

Segmento de Consumo y Vivienda se mantuvieron igual. (Banco Central del

Ecuador, 2016)

Análisis: Las cooperativas han tenido un impacto económico importante en cuanto se

refiere a la generación de Créditos y Cartera; sin embargo se dieron facilidades que se

empezaron a tornarse en morosidad, incumplimiento, fraudes y otro tipo de litigios legales

lo que ha hecho que un buen porcentaje de nuevas cooperativas quiebren o se vean

obligadas al cierre.

1.3.2.3 Factor Tecnológico

Las Cooperativas de ahorro y Crédito dependen en gran parte de los sistemas informáticos

y se deben desarrollar cada vez más los insumos tecnológicos, las plataformas, y las

facilidades para que las mismas sigan siendo competitivas al gran mundo del sector

financiero.

43

Existe una plataforma SYSTECOOP Sistema Cooperativo que se traduce en la

Corporación de Sistemas y Servicios Informáticos para Cooperativas. Funciona como

consultoría técnica para las entidades del sector económico popular y solidario ofreciendo

orientaciones para la adquisición de sistemas informáticos.

Ante los panoramas presentados es de vital importancia que las Cooperativas en su todo

como un conjunto realicen una inversión a largo plazo que se oriente específicamente a

las facilidades informáticas.

1.3.2.4 Factor Social-Cultural

Las cooperativas son asociaciones que, de conformidad con el principio de la

ayuda mutua, tienen por objeto mejorar las condiciones de vida de sus socios

presentando las siguientes características: los socios tienen iguales derechos y

obligaciones; el ingreso y retiro de los socios es voluntario; deben distribuir el

excedente correspondiente a operaciones con sus socios, a prorrata de aquéllas;

deben observar neutralidad política y religiosa; desarrollar actividades de

educación cooperativa y procurar establecer entre ellas relaciones federativas e

intercooperativas. (Palomo, 2014)

El mercado objetivo de las cooperativas de ahorro y crédito, apunta a segmentos

socioeconómicos medios y bajos de personas y a pequeñas empresas (micro-créditos),

siendo el principal producto ofrecido el crédito de consumo, microcrédito y grupal. Este

mercado también puede ser atendido por algunos bancos de nicho y por las divisiones

especializadas de crédito que han formado otros bancos. Cabe mencionar que las

cooperativas en la actualidad buscan constantemente satisfacer las necesidades de sus

socios implementando líneas de servicio, como:

Pagos de servicios básicos Todas las personas pueden cancelar los servicios

básicos (agua, luz y teléfono)

44

Pagos institucionales Todos los funcionarios de instituciones Públicas,

Gubernamentales, Policía Nacional, afiliados al IESS, pueden cobrar sus

salarios, pensiones, créditos del IESS.

Combos (beneficios por la cancelación anticipada por el pago)

Varias de estas líneas han diversificado el servicio y lo han integrado a los cambios

constantes del entorno y de los clientes.

Análisis: Las Cooperativas en si son creadas con un fin social, ya que se conforman de

socios y el principal objetivo y/o motivación de las mismas son el apoyo para la mejora

del status en ellos niveles socio-económicos de sus participantes. Además que las

cooperativas al obtener utilidades no lo reparten, al contrario se determinan asambleas

generales de representantes para que sea por medio de una votación que se decida el pago,

re-inversión o acumulación.

1.3.3 Análisis Interno

1.3.3.1 Clientes

Los Clientes de la Cooperativa son todos los socios fundadores y adquiridos que se

encuentran registrados en la base de datos de la Institución como categoría de Socios, de

la misma forma la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria en manera mensual

solicita la actualización y entrada/ salida de Socios a través de un Anexo titulado” Reporte

de Socios y Clientes”.

Este Reporte sirve a la Institución para en caso de Recapitalización apegarse al

Artículo 448. Del Código Orgánico Monetario y Financiero que cita: Se

perfeccionara con el aporte de un nuevo socio o con la Resolución de Asamblea

General que disponga la capitalización de los aportes para futuras

capitalizaciones. Sin embargo si la capitalización involucra la transferencia de

ahorros o depósitos se requerirá de una autorización firmada por cada uno de los

socios. (Junta de Regulación Monetaria y Financiera, 2014)

45

Figura 23: Informe de Clientes Internos

En: SEPS,2016

1.3.3.2 Servicios

La Cooperativa presta Servicios Financieros y Sociales los mismos que se componen de:

Cuenta de Ahorros

Depósitos a Plazo Fijo

Créditos

Seguro de Desgravamen

Fondo de Asistencia Social

Fondo Mortuorio

46

1.3.3.3 Competencia

La Cooperativa tiene como Competencia a todas las Instituciones Financieras Privadas y

Públicas que tengan por objetivo la intermediación financiera, la concesión de préstamos

y/o Créditos; Además de la Recepción y custodia de ahorros, inversiones, depósitos a

Plazo Fijo; En el Año 2008 la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria emitió

una Resolución donde a las Cooperativas las ubicaba en Segmentos de acuerdo a su

Situación Financiera (No de Activos y Valor de Patrimonio) y a la Cantidad de Socios.

Ya que la Cooperativa se encuentra en un Segmento 2 los principales competidores son:

Figura 24: Cuadro de Segmentación de Cooperativas

En: Segmentación SEPS, 2016

47

2 DIRECCIONAMIENTO ESTRATEGICO

2.1 Misión

2.1.1 Misión de la Cooperativa

Brindar a nuestros socios y clientes productos y servicios financieros con calidad y

eficiencia que coadyuven a mejorar su nivel de vida en calidad, eficiencia administrativa

e ideas innovadoras. Apoyaremos sus iniciativas a partir de un equipo de trabajo efectivo,

una administración responsable y un Cuerpo Directivo comprometido con el crecimiento

y solidez de la cooperativa.

2.2 Visión

2.2.1 Visión de la Cooperativa

Ser en el año 2024 la Cooperativa de Ahorro y Crédito líder dentro del segmento dos de

la Provincia de Pichincha - Ecuador, a través de la entrega de productos y servicios

financieros innovadores.

2.3 Objetivos Estratégicos

2.3.1 Objetivos Específicos

Promover y fomentar el desarrollo socioeconómico de sus asociados, mediante

la prestación de servicios financieros, conexos y complementarios, recibiendo

ahorros, aportaciones e inversiones de los socios dentro del marco de la Ley

permitido para las cooperativas.

Fomentar el ahorro de los asociados, para otorgar préstamos y atender sus

necesidades.

48

Fomentar a través de sus servicios, los principios de ayuda, gestión y control

como base fundamental del funcionamiento y desarrollo de la cooperativa.

Promover su relación y/o integración con otras entidades nacionales, en

procura de mantener convenios de cooperación que contribuyan al

fortalecimiento de la institución y del sistema cooperativo.

Obtener fuentes de financiamiento interna y/o externa, que fueren necesarios y

convenientes, para el desarrollo institucional y de sus socios.

Establecer otros servicios adicionales y actividades que contribuyan al

mejoramiento social y económico de sus socios.

Proporcionar una adecuada educación cooperativista a sus asociados buscando

obtener una clara concepción de los beneficios que proporciona el movimiento

cooperativo.

2.4 Principios de la Cooperativa

Es el conjunto de principios, creencias y valores que guían e inspiran la vida de una

organización o área, define lo que es importante para una organización y se constituye

como el soporte de la cultura organizacional.

Trabajo en equipo: Cada uno de los trabajadores tienen distintas funciones

dentro de la cooperativa, los mismos que están interrelacionados, por lo tanto,

hay que manejarse en un ambiente de cooperativismo y así lograr los objetivos

que se tiene en común.

Calidad: Asegurar la calidad en cada uno de los procesos para la elaboración

de los productos, utilizando la mejor materia prima e insumos.

Buen Ejemplo: Practicar lo que se predica, es como un líder transmite sus

principios y valores.

Excelencia: A través de la práctica de la cultura de calidad en todas sus

actividades y procedimientos, buscamos la excelencia en servicio y producto.

49

2.5 Valores de la Cooperativa

Figura 25: Valores de la Cooperativa

En: Reglamento Interno Cooperativa, 2014

2.6 Análisis Situación Interno para aplicación de Matriz F.O.D.A.

Para determinar la situación actual interna de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil

“14 de Marzo”. Ltda; se ha optado por la Investigación a través de Fuentes Primarias que

se traduce en un Cuestionario enfocado a los funcionarios y empleados de la Cooperativa.

Objetivo: Conocer e identificar como se mantienen los procesos y la relación de

pertinencia que tienen los funcionarios y empleados con la Cooperativa y con su

respectiva visión y misión.

Población Objetivo: La Cooperativa cuenta con una Matriz y 11 Agencias/ Sucursales

que se encuentran ubicadas en diferentes áreas estrategias, Además se cuenta con un

promedio de 68 empleados de planta que cumplen labores en cada una de las agencias.

Por pedido de la Gerencia se estableció que la recolección de datos de funcionarios se lo

haga en la Matriz ya que en la misma se encuentran los Jefes Departamentales.

Honestidad

Responsabilidad

Imparcialidad

Respeto

50

A continuación se detalla el lugar y la dirección donde se encuentran las oficinas de la

Cooperativa:

Conocoto: Calle Rocafuerte 5141 y Bruning

El Inca: Av. Las Palmeras N44-311, Valle de los Tulipanes

El Arenal: Vía Interoceánica Km 8 1/2 , 422 diagonal al mercado

Amaguana: Calle Iglesias y Gonzales Suarez

Machachi: Calle Amazonas y Manuel Hernán

Guamán: Av. Maldonado Km 13, Detrás del Beaterio

La Biloxi: Av. Ajavi Oe6-65 y Mariscal Sucre

El Camal: Gualberto Pérez y Gonzalo Hidalgo

Santo Tomás: Etapa EH557-137 y Calle 577C

Santo Domingo: Calle 29 de Mayo y San Miguel.

Tabla 14: Agencias y Sucursales Cooperativa

Agencia Empleados Porcentaje

Matriz 30 44,41%

Conocoto 4 5,88%

Inca 3 4,11%

Arenal 3 4,111%

Amaguana 5 7,35%

Machachi 3 4,11%

Guamani 4 5,88%

La Biloxi 4 5,88%

El Camal 3 4,11%

Santo Tomás 2 4,11%

Santo Domingo 6 8,82%

Total: 68 100%

Nota: Investigación de Campo, 2016

Conclusión: Como se muestra en la tabla se determina que se realizaran las encuestas en

Matriz ya que del 100% de Empleados esta representa el 44,41% creando un nivel de

certeza cercano que casi llega al 50% de la población total de funcionarios y empleados

de la Cooperativa.

51

1) Usted conoce la misión y visión de la Cooperativa

Tabla 15: Encuesta No 2, Pregunta No 1


SI 30 100,00

NO

Total 30 100,00




Interpretación: De la encuesta realizada a los 30 funcionarios que trabajan en la Matriz

de la Cooperativa, el 100% conoce la misión, visión y los objetivos que están relacionados

a la creación de la misma. Todos los oficiales consideran que la Cooperativa tiene nobles

principios en cuanto a la solidaridad con sus socios y la ayuda que presta.

100%


SI

NO

52

2) Usted considera que los oficiales de Crédito son vitales para el

funcionamiento de la Cooperativa



SI 27 90,00

NO 3 10,00

Total 30 100,00





de la Cooperativa, el 10% considera que no es tan relativa la importancia de los oficiales

de Crédito, y el 90% considera que son los que dan vida a la Cooperativa por el mismo

hecho de la colocación de Créditos y estos generan intereses que posteriormente pretende

ingresos operacionales.

10%

90%


SI

NO

53

3) Usted considera que necesita más control el área de Crédito por parte de la

jefatura



SI 10 33,33

NO 20 66,67

Total 30 100,00



En: Investigación de Campo, 2016


de la Cooperativa se identificó que el 33,33% están interesados en más control por parte

de la jefatura, y un 66,67% no están interesados en más control por parte de la jefatura.

Además indican que hace falta personal para el control y que auditoría cuenta con solo

una persona.

33%

67%


SI

NO

54

4) Constantemente usted se ha actualizado en temas de crédito y nuevas

disposiciones para la colocación y recuperación de Crédito



SI 16 53,33

NO 14 46,67

Total 30 100,00





de la Cooperativa se identificó que únicamente el 53,33% de los oficiales de Crédito se

actualiza a las nuevas disposiciones relacionadas con los Créditos y el 46,67% de los

oficiales de Crédito no realiza ningún tipo de retro alimentación en cuanto a disposiciones

y leyes reglamentarias correspondientes a Créditos.

53%47%


SI

NO

55

5) Usted se encarga de los procesos de cobranza de los socios que se encuentran

en mora



SI 30 100,00

NO

Total 30 100,00





de la Cooperativa se identificó que el 100% de oficiales de Crédito que han realizado una

operación para con los socios de la Cooperativa también han realizado procesos de

cobranza administrativos, según lo que explica el reglamento los oficiales deberán tener

contacto hasta cuando existe un retraso en los pagos de 90 días, después se hará cargo los

abogados y todos los procedimientos extra judiciales.

100%


SI

NO

56

6) Únicamente realiza procesos de cobranza de los socios a los que usted ha

otorgado Créditos



SI 5 16,67

NO 25 83,33

Total 30 100,00





de la Cooperativa se identificó que el 16,67% de los oficiales de Crédito han realizado

procesos de cobranza a socios que no han sido clientes de dicho oficial, mientras que un

83,33% únicamente ha realizado procesos de cobranza administrativos a los clientes que

han solicitado Créditos respectivamente con cada uno de ellos.

17%

83%


SI

NO

57

7) Considera que la cobranza debe realizarla otro departamento



SI 1 3,33

NO 29 96,67

Total 30 100,00





de la Cooperativa se identificó que el 3,33% considera que todos los procesos de cobranza

desde el administrativo hasta el judicial debe realizarlo otro departamento mientras que

el 96,67% se encuentra muy cómodo realizando procesos de cobranza administrativos.

2.7 Matriz Foda

“El análisis DAFO, también conocido como análisis FODA o DOFA, es una herramienta

de estudio de la situación de una empresa o un proyecto, analizando sus características

internas (Debilidades y Fortalezas) y su situación externa (Amenazas y Oportunidades)

3%

97%


SI

NO

https://es.wikipedia.org/wiki/Entorno_empresarial

58

en una matriz cuadrada. Proviene de las siglas en inglés SWOT

(Strengths, Weaknesses, Opportunities y Threats).

Es una herramienta para conocer la situación real en que se encuentra una organización,

empresa o proyecto, y planear una estrategia de futuro.

Este recurso fue creado a principios de la década de los setenta y produjo una revolución

en el campo de la estrategia empresarial. El objetivo del análisis DAFO es determinar

las ventajas competitivas de la empresa bajo análisis y la estrategia genérica a emplear

por la misma que más le convenga en función de sus características propias y de las del

mercado en que se mueve.”

Amenaza No 1:

1. El 67% de Clientes conocen el Sector Cooperativista y están conscientes de que existen más ofertas y oportunidades

Oportunidad No 1:

2. El 83% de Clientes indican que las cooperativas tienen más interés en sus socios y en el desarrollo social de sus familias, micro-empresas

Oportunidad No 2:

3. El 92% de Clientes indican que en algún momento han incurrido en mora

Debilidad No 1:

4. El 17% califica como muy bueno el servicio de la Cooperativa, y el 58% como regular.

Debilidad No 2:

5. El 67% de Clientes creen que hay Cooperativas que prestan mejor servicio de cartera

Debilidad No 3:

6. El 8% Califica como muy bueno, el 33% como bueno y el 42% como regular sobre el servicio de cartera

Fortaleza No 1:

7. El 75% de

Clientes ha

adquirido

préstamos

Fortaleza No 2:

8. El 100% de Funcionarios que trabajan en la Cooperativa conocen la misión y visión de la Cooperativa

Fortaleza No 3:

9. El 90% de los Funcionarios consideran que es de vital importancia el trabajo de los Oficiales de Crédito.

https://es.wikipedia.org/wiki/Matriz_cuadrada

https://es.wikipedia.org/wiki/Estrategia_Empresaria

https://es.wikipedia.org/wiki/Ventaja_competitiva

59

Debilidad No 4:

10. El 67% de los Funcionarios/ Oficiales de Crédito no desea más control para el área de Crédito.

Oportunidad No 3:

11. El 53% de los Funcionarios/ Oficiales de Crédito se mantienen en actualización a las Reformas del Sistema Crediticio.

Amenaza No 2:

12. El 100% de los Funcionarios/ Oficiales de Crédito confirman que ellos se encargan de cobranza administrativa.

Amenaza No 3:

13. El 97% de Oficiales de Crédito indica que ningún departamento debe hacerse cargo de la Cobranza Administrativa a socios.

60

Figura 33: Matriz FODA


Fortalezas:

1) El 75% de Clientes ha adquirido un préstamo

2)Todos los funcionarios conocen la Mision y Vision de la Cooperativa

3)El 90% de Funcionarios considera que es de vital importancia el trabajo que hacen los

Oficiales de Crédito.

Oportunidades:

1) El 83% de Clientes indican que las Cooperativas se preocupan por sus socios

más que otras Instituciones.

2) El 92% de Clientes indica que en algun momento ha incurrido en mora

3) El 53% de Funcionarios indican que se encuentran actualizado en base a los cambios

del Sector Crediticio

Debilidades:

1) El 58% de Clientes caifica como Regular el Servicio de la Cooperativa

2) El 67% de Clientes considera que hay mejor Servicio en otras Cooperativas

3) El 67% de Oficiales indica que no desea más control para el Area de Crédito.

Amenazas:

1) El 67% de Clientes conocen el Sector Cooperativista y consideran que hay más

opciones

2) El 100% de Oficiales confirman que ellos se encargan de la Cobranza Administrativa

3) El 97% de Oficiales indican que ningun otro departamento debe hacerse cargo de la

Cobranza.

F.O.D.A.

61

2.8 Situación Actual Sector “Crediticio” Cooperativa de Ahorro y Crédito Textil

“14 de Marzo”.Ltda

En el Mes de Noviembre del Año 2016 con autorización de la Gerencia General se

permitió efectuar la revisión de 248 Archivos de Crédito y de la demás documentación

relacionada al Área de Crédito y Cobranzas de la Cooperativa. Generalmente estas

apreciaciones se aplican en diferentes líneas de Crédito como son: Quirografario nuevo,

Créditos Automáticos, Créditos Hipotecarios, Quirografario Renovación y además se

incluyen otras líneas crediticias que forman parte de las Ofertas de la Cooperativa., de lo

cual se obtuvo diferentes apreciaciones de la Situación Actual que la Cooperativa maneja

y que se resumen de la siguiente forma:

1. Las Actas de Comité de Crédito no reflejan las firmas de todos los integrantes de

manera general los Créditos son aprobados con la firma de únicamente dos

miembros, sin completar las firmas faltantes.

2. La Solicitud usada-preimpresa refleja faltantes en la información que la misma

solicita como por ejemplo: No indica tipo de operación, no indica si se trata de un

Solicitante o un Garante, No hay detalle de Ingresos, Propiedades o Formación

académica entre otra información que se considera importante para el ingreso de

datos en el Sistema

3. Las Solicitudes no constan con un Comentario por parte del Jefe de Agencia y

tampoco una Firma del Oficial Liquidador.

4. Para las Solicitudes de Créditos Hipotecarios se identifica que no se encuentran

adjuntas las Copias de Minuta de “Hipoteca Abierta’ como Garantía de Deuda.

5. Entre los requisitos para la concesión de Créditos se encuentra la Sección de

“Documentos Habilitantes” en el que indica que todo los socios ya sea: Garante o

Solicitante deberán presentar una copia del Pago de Impuesto Predial que deberá

estar a nombre de la persona que lo entrega (conyugue); Sin embargo en un 45%

de Créditos no se adjuntan copias de Pago de Impuesto Predial

6. No se encuentra la Hoja de Inspección de Croquis realizada y firmada por el

Oficial de Crédito.

7. La Calificación de Crédito (Score) no cumple con el Requerimiento mínimo de

600 como óptimo para un Crédito. El 80% de estos casos se trata de información

que diferentes Instituciones Financieras reportan como Deudas Vencidas

62

8. En un porcentaje estadístico del 100% de Files revisados al menos un 35% son

instrumentados con Garantes que no son socios de la Cooperativa y que no

presentan los respaldos adecuados para conformar una garantía sólida.

9. Como resultado de las investigaciones se determinó que el Señor Ex Oficial de la

Cooperativa Vinicio Washington Tipan Morales, procedió con dolo en sus

funciones de Gestor de Crédito, al ser encargado de la instrumentación de

garantías se indicó que inducia a los socios a pedir un monto más elevado sin

embargo el mismo obtenía un porcentaje de este Crédito que oscilaba entre el 10

% y 45%; Sin embargo se hacía firmar Pagares por el Valor Total indicando a

cada socio que ellos deberán pagar solo hasta el monto que recibieron y el Oficial

pagaría el resto de las cuotas. El Señor Ex oficial renuncia en enero del 2016

dejando una Cartera impaga para la Cooperativa.

10. Una vez entregado el Crédito no se hace averiguaciones y posteriores

seguimientos para confirmar que el Valor Entregado fue utilizado en razón de la

Solicitud del socio.

11. Las Sesiones del Comité de Crédito no permiten visualizar de qué tipo de Sesión

se trata (Ordinaria-Extraordinaria) así como no se encuentra numeraciones sobre

las mismas

12. De la revisión efectuada a los Files anteriormente mencionados se identificó que

los Oficiales de Crédito conceden operaciones crediticias a Socios que han tenido

Antecedentes Penales de Contravenciones Graves como (robo, hurto, violación,

homicidio, etc.).

63

3 MARCO TEÓRICO

3.1 Generalidades

3.1.1 Conceptos Básicos del Control Interno

El Control Interno nace en las agrupaciones colegiadas de contadores y la definen como

las “políticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable

de lograr los objetivos específicos de la Entidad. La Gerencia establece el Control Interno

a través de la planeación, organización, dirección, y elección de tareas y acciones que den

seguridad razonable de que los objetivos y metas serán logrados.

El Control Interno se define como cualquier acción tomada por la Gerencia para aumentar

la probabilidad de que los objetivos establecidos y las metas se han cumplido.

El Control Interno en una organización está directamente relacionado con la seguridad y

protección de sus activos.

El Control Interno ayuda a lograr el cumplimiento de normas y políticas que regulan el

desempeño de las actividades del personal de empresa. (Santillana, 2015)

3.1.1.1 Tipos de Control Interno

Control Interno Administrativo: El Control Interno Administrativo se relaciona con la

eficiencia de las operaciones establecidas por la Entidad. No es limitado a él plan de la

organización y procedimiento que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la

autorización de los cambios.

Control Interno Contable: Comprende aquella parte del control interno que influye

directa o indirectamente en la confiabilidad de los registros contables y la veracidad de

64

los Estados Financieros, cuentas anuales o estados contables en síntesis. Las finalidades

asignadas tradicionalmente al control interno contable son dos:

a) La custodia de los activos o elementos patrimoniales

b) Salvaguardar los datos y registros contables para que las cuentas anuales o

estados contables de síntesis que se elaboren a partir de los mismos sean

efectivamente representativos de la realidad económica-financiera de la

empresa. Habrá de estar diseñado de tal modo que permita detectar errores e

inseguridades con el fin de que llegue fidedigna y puntualmente a los centros

de decisión de la empresa.

3.1.1.2 Definición del Control Interno

El Control Interno se define como el conjunto de normas, principios, fundamentos,

procesos, procedimientos, acciones, mecanismos, técnicas e instrumentos de Control que,

ordenados, relacionados entre sí y unidos a las personas que conforman una institución

pública, se constituye en un medio para lograr una función administrativa de Estado

integra, eficaz y transparente, apoyando el cumplimiento de sus objetivos institucionales

y contribuyendo al logro de la finalidad social del Estado.

El Control Interno no es un evento aislado, es una serie de acciones de control que

ocurren de manera constante, a través del funcionamiento y operación de cada

institución pública, debiendo reconocerse como un componente integral de cada

sistema o parte inherente a la estructura administrativa y gestión de cada

organismo y entidad pública, y asistiendo a la Máxima Autoridad de manera

permanente, en cuanto al manejo de la institución y alcance de sus objetivos se

refiere. (Mantilla S. , 2014)

3.1.1.3 Objetivos del Control Interno

1. Proteger los recursos de la organización buscando su adecuada administración

ante posibles riesgos que los afecten.

2. Garantizar la eficacia, la eficiencia, y Economía en todas las operaciones,

promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las actividades definidas

para el logro de la misión institucional.

3. Velar por que todas las actividades y recursos de la organización estos

dirigidos al cumplimiento de los objetivos de la Entidad

65

4. Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional

5. Asegurar la confiabilidad de sus registros y de su información

6. Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar, corregir las

desviaciones que se presenten en la organización y que pueden afectar el logro

de sus objetivos.

7. Garantizar que el sistema de control Interno disponga de sus propios

mecanismos de verificación y evaluación.

8. Velar por que la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos

adecuados para el Diseño y desarrollo organizacional de acuerdo con su

naturaleza y características.

3.1.1.4 Importancia del Control Interno

El Control Interno contribuye sobre la seguridad del sistema contable que se

utiliza en la empresa, fijando y evaluando los procedimientos administrativos,

contables y financieros que ayuden a que la empresa realice su objeto. Detecte las

irregularidades y errores y propugna por la solución factible evaluando todos los

niveles de la autoridad, la administración del personal, los métodos y los sistemas

contables para que así el auditor pueda dar cuenta veraz de las transacciones y

manejos empresariales. (Eumed.net, 2014)

3.1.1.5 Cuadro comparativo de una organización que no aplique control interno y

una organización que aplique control interno.

A Continuación se van a detallar Supuestos o Hipótesis de Organizaciones e Instituciones

Constituidas como Compañías con fines de lucro donde la Primera va a ser considerada

como una organización que maneja control Interno y una organización que no la maneja:

66

Tabla 22: Diferencias de Organizaciones Control Interno

Empresa “ABC” S.A. Empresa “XYZ” S.A. Diferencias

Se Mantiene una Estructura

(Organigrama) Funcional y

Jerárquica (Estructural)

No se encuentran

parametrizados Organigramas,

ni tampoco jerarquización

Como no se encuentran

establecidos los niveles de

autoridad se hace casi imposible

determinar responsables por

cada función.

Las áreas se encuentran dividas

por departamentos y funciones

estratégicas

Las áreas no se encuentran bien

definidas por lo que la entrega de

trabajos es tardía y demorada

Confusión al momento de

trabajos en equipo, y próxima

tardía en entrega de trabajos o

pendientes

Existen personas diferentes para

el área de ventas y el área de

cobranzas

La persona que se encarga de las

ventas, también se encuentra a

cargo de los cobros pendientes.

Aumento en la morosidad de

ventas o compras a Crédito por la

centralización de dos funciones

críticas en una misma persona

Sistemas Contables, Financieros

y de Producción se mantienen en

constantes actualizaciones

No se maneja un sistema

adecuado para el control

contable, financiero o de

producción y las licencias

constantemente se encuentran

caducadas.

Deficiencia en Controles

Informáticos, Posibles Fraudes,

Errores en Saldos y por lo tanto

reportes a los Organismos de

Control erróneos.

Manejan tiempos de respuesta

eficientes por las

Descentralizaciones de

Funciones.

No existen tiempos de respuesta

por que no se manejan niveles de

respuesta

No es posible medir la gestión,

eficiencia y eficacia de los

procesos y procedimientos.

Nota: Autora, 2016

Como es demostrable mejor funciona una empresa con control Interno Aplicable que una

que no lo maneja, ya que gracias a los mismo se determinan posibles riesgos y se logran

mitigar estos; Dando un mejor apalancamiento a la Empresa.

3.2 Herramientas de Control Interno

Las herramientas proporcionan una forma de evaluación de un sistema de Control Interno

la misma que es responsable de una parametrización del sistema a volúmenes de

operaciones y acorde a los requerimientos de la estructura organizacional de su Entidad.

El sistema por sí mismo no garantiza una mejora en los sistemas de control Interno,

únicamente permite una evaluación por parte de la Administración para adecuar y

mejorar. (Eumed.net, 2014)

Análisis: Tomando como referencias las definiciones de expertos en Control Interno se

puede llegar a la conclusión de que existen metodologías, herramientas, principios una

infinidad de cuestiones teóricas y otra infinidad de métodos que aún no son descubiertos,

sin embargo ninguno de ellos serviría sin la predisposición del talento humano para poner

en práctica todas las herramientas.

67

3.2.1 Indicadores

Un indicador es un instrumento que no provee evidencia cuantitativa y en algunos casos

cualitativa acerca de una condición existente o si ciertos resultados han sido logrados o

no. Si no han sido logrados permite evaluar el progreso realizado.

Un indicador de desempeño nos entrega información cualitativa respecto del logro de los

objetivos de un programa, Puede cubrir tanto aspectos cuantitativos como cualitativos.

(Medina, 2013)

Es necesario que todos los indicadores estén sujetos a un objetivo específico, además de

que cada uno de ellos debe ser diseñado y definido para cada proceso como se presenta

en la siguiente Gráfica:

Figura 34: Tipos De Indicadores

En: CEPAL Indicadores, 2015

3.2.2 Indicadores de Rendimiento

Las medidas, o datos estadísticos, por sí solos, no son especialmente relevantes, pero

relacionadas entre sí generan los indicadores de rendimiento. Los indicadores que

proponemos (que se explican con detalle en la siguiente aparta- do) se agrupan, según el

INSUMOS

PROCESOS

PRODUCTOS

SERVICIOS

Eficacia Calidad

Eficiencia

Eficacia

Calidad

Eficiencia

Economía

Eficacia Calidad

Eficiencia

Respuesta Rendimiento

Flexibilidad

68

tipo de relación que se establece entre los distintos elementos del servicio, de la siguiente

forma (CEPAL , 2013):

1) Indicadores de macronivel: Son indicadores que consideran el servicio como un todo

y lo comparan con su entorno.

a) Indicadores de economía: Reflejan la relación entre los recursos y el contexto,

e intentan medir los recursos asignados al servicio, teniendo en cuenta el

entorno en que se desarrolla el mismo.

Indicador 1. Gasto relativo Indicador

Indicador 2. Gasto relativo por base de datos

b) Indicadores de penetración de mercado: Reflejan la relación entre los

productos y el contexto. Intentan cuantificar en que medida la comunidad a

la que se pretende servir “consume” los productos ofrecidos.

Indicador 3. Penetración de mercado

2) Indicadores del nivel del servicio: Son los que, dentro del esquema que utilizamos,

mejor reflejan el rendimiento del servicio.

a) Indicadores de eficiencia: Relacionan recursos y productos, señalan- do la

correcta asignación de recursos a una operación. El ejemplo paradigmático es

la rapidez en suministrar el servicio, en nuestro caso, en presentar el resultado

final de una consulta. Estos indicadores no se deben confundir con los de

costes y productividad, que son indicadores de rendimiento operacional y,

aunque también relacionan productos y recursos, intentan medir otras

cuestiones distintas.

Indicador 4. Tiempo por consulta

Indicador 5. Intervalo de transacción

b) Indicadores de eficacia: Relacionan resultados y productos. Tratan de medir la

manera en que los productos ofrecidos cumplen los objetivos propuestos, en

nuestro caso la satisfacción del usuario.

Indicador 7. Satisfacción del usuario

Indicador 8. Registros pertinentes

Indicador 9. Satisfacción con el intervalo de transacción c) Indicadores de coste-eficacia:

Relacionan resultados y recursos. Su objetivo es cuantificar el coste que supone alcanzar

un determinado nivel de eficacia.

69

Indicador 10. Gasto por consulta satisfactoria

Indicador 11. Gasto por registro pertinente

3) Indicadores de rendimiento operacional: Son los indicadores que reflejan los

aspectos “empresariales” del servicio, relacionando los productos obtenidos con los

recursos invertidos. Expresan la relación entre lo pro- ducido por el servicio y los recursos

que se necesitan para llegar a dichos niveles de producción.

a) Indicadores de costes: Relacionan recursos y productos, e intentan medir el

coste económico de los productos.

Indicador 12. Gasto por consulta

Indicador 13. Gasto por registro

b) Indicadores de productividad: Relacionan recursos y productos, e intentan

medir la producción generada según los recursos disponibles.

Indicador 14. Consultas por bibliotecario. (CEPAL , 2013)

3.2.2.1 Fórmulas de Indicadores de Rendimiento que se aplicaran a la mejora

Gasto Relativo

(𝑨

𝑩) ∗ 𝟏𝟎𝟎%

A: Costos Relacionados al Gasto Directo

B: Costos Relacionados al Gasto Indirecto

Análisis: Los Gastos Relativos se refieren a los costos en los que incurre la Cooperativa

para captar clientes y para colocar inversiones dentro de sus operaciones normales que

son los Portafolios Categorizados.

Gasto Relativos por Base de Datos

𝐱 = 𝟏 𝐒𝐈 𝐀 > 𝐁 𝐗 = 𝟎 𝐒𝐈 𝐀 < 𝐁

Donde A: Gasto de una Base de Datos

Donde B: Forma Alternativa de Acceder a una Base de Datos

Análisis: Los Costos por Base de Datos se refieren a los pagos por licencia del Sistema

Financial 4.0 manejado por la Cooperativa y los Costos en los que se incurre por el uso

de otros sistemas de validación y de verificación

70

Penetración del Mercado:

(𝑨

𝑩) ∗ 𝟏𝟎𝟎%

Donde A: Número de Usuarios Reales

Donde B: Número de Usuarios Potenciales

Análisis: Los Pagos realizados por el marketing que realiza la Cooperativa en los

diferentes medios de comunicación como son: Vallas publicitarias, radio, televisión,

páginas web, redes sociales y canales electrónicos todo ello con el fin de captar más socios

y posibles clientes.

Tiempo por Consulta:

𝑨 + 𝑩 + 𝑪 + 𝑫 + 𝑬

Donde A: Información previa y Entrevista

Donde B: Preparación de la Búsqueda

Donde C: Consultas en Línea

Donde D: Preparación del Documento con los Resultados

Donde E: Entrevista posterior con el usuario

Análisis: Para evaluar los tiempos de consulta se requiere de 5 tipos de información que

son la Entrevista, la preparación, las consultas, los documentos y la satisfacción de los

socios en cuanto a los productos que oferta la Cooperativa entre ellos Fondos.

Ocupación Temporal del Servicio:

(𝑨

𝑩) ∗ 𝟏𝟎𝟎%

Donde A: Tiempo Efectivo de las Consultas

Donde B: Tiempo Total del Trabajo

Análisis: Se refiere a la Ocupación Temporal de cada uno de los servicios en este caso el

tiempo que se tarda cada oficial de Crédito o cada asesor de inversores en la atención a

socios y clientes potenciales y registrados dentro de las bases de Datos de la Cooperativa.

71

Satisfacción del Usuario:

(𝑨

𝑩) ∗ 𝟏𝟎𝟎%

Donde A: La suma total de las calificaciones del Usuario

Donde B: Número de Consultas

Análisis: Se mide la Satisfacción del Usuario tomando en consideración las calificaciones

del servicio del talento humano de la Cooperativa, para tal efecto debe prestarse las

facilidades las mismas que pueden ser a través de Cuestionarios, Entrevistas, o Maquinas

Receptoras de Calidad de Servicio las mismas que son proporcionadas por la Institución

y se encuentran frente a cada oficial de Crédito.

Registros Pertinentes

(𝑨

𝑩) ∗ 𝟏𝟎𝟎%

Donde A: Número de Registros Considerados Pertinentes

Donde B: El número de Registros Calificados y los Socios

Análisis: Es el análisis del número de registros subidos al Sistema por cada personal de

atención al cliente (oficiales de Crédito, inversores), el indicador valida que estos sean

adecuados y pertinentes de acuerdo al tipo de operación y/o transacción.

3.2.3 Técnicas de Control Interno

El Uso de los Objetivos de Control es una Herramienta de gran utilidad ya que permite

identificar, al nivel de detalle, cuales son las técnicas necesarias que permiten lograr tal o

cual objetivo y, en todo caso, cual es el riesgo que se corre por no contar con esas técnicas

de control.

Técnicas de Prevención: Están destinadas a proporcionar una seguridad razonable de

que únicamente se reconocen y procesan transacciones validas como ejemplos se pueden

citar:

72

Autorización de Transacciones

Registro de dos firmas Autorizadas

Segregación y rotación de funcionarios y funciones (aplicando la

capacitación a cada uno de ellos)

Técnicas de Descubrimiento: Son aquellas tendientes a Proporcionar certeza razonable

de que se descubren los errores e irregularidades, como ejemplo podemos citar que:

Inventario Físico de Existencias

Utilización de documentación privilegiada

Conciliaciones Bancarias

Auditoria Interna”

3.2.4 Evaluación del Sistema de Control Interno

Con la finalidad de identificar los puntos fuertes y débiles de control, se debe evaluar el

sistema de control interno existente, ya sea en un: proceso, subproceso y actividad.

Este procedimiento de evaluación permitirá identificar los tipos de controles existentes y

que pueden estar enfocados hacia 3 aspectos:

Ser controles detectivos,

Ser controles preventivos, y

Ser controles correctivos.

Los controles implementados para que sean aplicables y medibles, deben estar

documentados en manual o instructivo; caso contrario, no se puede evaluar.

La identificación de puntos débiles de control, son oportunidades para identificar posibles

eventos de riesgo y sobre los cuales, la Administración de una organización debe

establecer planes de acción para su mitigación.

En su evaluación podemos aplicar uno de los 4 modelos de control interno, más conocidos

y aplicados a nivel de Latinoamérica que son:

73

COSO III- Comitte of Sponsoring Organizations of the Treadway Comission

Formado en 1985 para patrocinar una “Comisión” que examine “reportes financieros

fraudulentos”, Fue una iniciativa conjunta de 5 organizaciones del Sector Privado

Tabla 23: Diferencias COSO I, II y III

En que no se diferencia del COSO I Y II En qué se diferencia del COSO I y II

Definición básica del control interno

Tres categorías de objetivos y cinco

componentes de Control Interno.

Cada uno de los cinco componentes

del Control Interno son necesarios

para un control interno efectivo.

Importante papel que juega el criterio

en el Diseño, implementación y

realización del control interno y en la

evaluación de su eficacia.

Cambios considerados en los

entornos empresariales y

operativos.

Se expanden los objetivos

Operativos y de Reportes.

Conceptos fundamentales

relacionados a los cinco

componentes articulados como

“Principios”.

Se añaden otros ejemplos y

enfoques relacionados a

operaciones, cumplimiento, y

reportes no financieros.

Nota: Normativa COSO III, 2004

Principios del COSO III

Ambiente de Control

1. La organización demuestra un compromiso con la integridad y los valores éticos.

2. La Junta Directiva demuestra independencia de la administración y ejerce

supervisión de la evolución y los resultados de los controles internos.

3. La Gestión se establece, con la supervisión de la Junta, estructuras, líneas de

reporte, y autoridades y responsabilidades apropiadas en el logro de los objetivos.

4. La organización demuestra el compromiso para atraer, desarrollar y retener

personas competentes en alineación con los objetivos.

5. La organización hace responsables a los individuos por sus responsabilidades de

control interno en la búsqueda de los objetivos.

Evaluación del Riesgo

6. La organización especifica objetivos con suficiente claridad para permitir la

identificación y evaluación de riesgos relacionados con los objetivos.

74

7. La organización identifica los riesgos para el logro de sus objetivos a través de

toda la organización y analiza los riesgos, como la base para determinar cómo los

riesgos deberían ser manejar.

8. La organización considera la posibilidad de fraude en su evaluación de riesgos

para el logro de los objetivos.

9. La organización identifica y evalúa los cambios que podrían afectar

significativamente el sistema de control interno.

Actividades de Control

10. La organización selecciona y desarrolla actividades de control que contribuyen a

la mitigación de los riesgos para cumplir con los objetivos a un nivel aceptable.

11. La organización selecciona y desarrolla actividades generales de control en

relación a la tecnología para apoyar el logro de los objetivos.

12. La organización implementa actividades de control a través de políticas que

establecen lo que se está esperando así como también procedimientos que crean

políticas adecuadas.

Información y Comunicación

13. La organización obtiene, genera y/o utiliza información relevante y de calidad

para apoyar el funcionamiento de los controles internos.

14. La organización comunica internamente la información, incluyendo los objetivos

y responsabilidades del control interno, necesarios para respaldar el

funcionamiento de los controles internos.

15. La organización se comunica con partes externas sobre asuntos que afectan al

funcionamiento del control interno.

Actividades y Monitoreo

16. La organización selecciona, desarrolla y lleva a cabo evaluaciones continuas y/o

por separado para determinar si los componentes del control interno están

presentes y en funcionamiento.

75

17. La organización evalúa y comunica las deficiencias de control interno de manera

oportuna a las partes responsables de tomar acciones correctivas, incluyendo la

alta gerencia y el Junta Directiva, según sea el caso.

Beneficios de la Utilización del COSO III

Mejora el Gobierno Corporativo

Expande el uso más allá de Reporte Financiero

Mejora la Calidad de la Evaluación del Riesgo

Fortalece los esfuerzos anti-fraude

Adapta los controles a las necesidades cambiantes del negocio

Gran aplicabilidad para varios modelos de negocios

Dentro de las aplicaciones Latinoamericanas de Control Interno también se encuentra el:

CORRE, COCO, MICIL Y COBIT 5. Los cuales por cuestiones logísticas no serán

utilizados para el Diseño de las políticas. (Comisión Treadway, 2013)

MICIL- Marco Integrado de Control Interno Latinoamericano

Antecedentes

(MICIL) es en sí, un resumen del COSO, ya que aplica los mismos parámetros y

componentes es decir se ocupa de todo lo que es Control Interno, objetivos y componentes

siendo la clave para la buena gestión administrativa de la entidad, dejando claro que la

administración de los riesgos que es uno de los componentes del COSO I es

responsabilidad de todo el personal de la empresa, todos los empleados deben preocuparse

del buen desenvolvimiento de sus actividades y evitar que ocurran riesgos en su trabajo

cotidiano, desde el área operativa hasta la Gerencia General.

Claridad y Desempenio Agilidad y

Confianza

76

El MICIL, surge a partir del Informe COSO. En septiembre de 1992 se publicó el informe

conocido como Nuevos Conceptos de Control Interno, el mismo que difunde los

resultados en el Informe COSO. Dicha Comisión contó con la asistencia técnica

permanente de la firma Coopers & Lybrand. El acceso a esta información es un aporte

mayor para los profesionales de América Latina cuando a finales del año 1997, se publica

una traducción en español en el texto denominado Nuevos Conceptos de Control interno,

Informe COSO. La traducción la hacen Coopers & Lybrand y el Instituto de Auditores

Internos, Capítulo España.

Evaluación Independiente del MICIL

Para evaluar el MICIL, es necesario corroborar si la empresa aplica todos los

procedimientos y principios de Control Interno ya mencionados al inicio del capítulo, la

evaluación constituye medir cuan eficientes y eficaces son los procedimientos aplicados,

si aportan beneficio a la empresa, si son llevados a cabo de la forma correcta, si no existe

tiempo ocioso, es decir si todos los empleados cumplen con su jornada de trabajo y si

aportan de forma positiva al funcionamiento de la organización tanto en el aspecto

económico como en el aspecto laboral.

La evaluación la ejecutan en las grandes y medianas empresas los auditores externos,

estos son los encargados de evaluar la gestión financiera y administrativa de la

organización y de emitir una opinión que será la clave para el mejoramiento del Control

Interno.

Por otra parte la Auditoría Externa es restringida para las pequeñas empresas, es

cierto que alguna de ellas cuentan con un departamento de Auditoria Interna la

cual se encarga del Control Interno, en el caso de la Cooperativa, y en general

todas las Compañías en el Ecuador tienen que dar cumplimiento a la

Reglamentación de la SEPS donde indica si el Activo sobrepasa del Millón de

Dólares obligatoriamente deberá encontrarse un Auditor Interno. (El Marco

Integrado de Control Interno Latinoamericano , 1992)

CORRE- Control De los Recursos y los Riesgos Ecuador

El CORRE, fue considerado dentro del proyecto Anticorrupción “SI SE PUEDE”,

presidido por Jimmy Werbberry, (Contador Público Autorizado), de Nueva York, quien

fue asesor de la Contraloría General del Estado en la Junta Militar de Gobierno, cuando

se produjo el cambio radical de la Administración Financiera del Sector Público.

77

El CORRE, se enfoca en el estudio de ocho componentes que son los siguientes:

1) Ambiente de Control

2) Establecimiento de Objetivos

3) Identificación de Eventos

4) Evaluación de Riesgos

5) Respuesta a los Riesgos

6) Actividades de Control

7) Información y Comunicación; y

8) Supervisión y Monitoreo

La fusión de estos componentes trata de que estos se interrelacionen, de tal motivo que

ayuden con el cumplimiento de los objetivos de la empresa alcanzando el menor riesgo

posible. (Werbberry, 2002)

3.2.5 Métodos de Evaluación

Para documentar la evaluación de un sistema de control interno, lo podemos realizar y

documentar a través de los 4 siguientes métodos:

Cuestionario

Que consiste en la preparación de preguntas y con la finalidad de obtener respuestas

afirmativas o negativas, sobre un procedimiento.

Narrativa

Que consiste en documentar de forma narrativa toda la información obtenida de una

entrevista personal con el responsable del proceso, subproceso o actividad.

Flujograma

Mediante la utilización de un flujo grama, documentar toda la información obtenida de

una entrevista personal con el responsable del proceso, subproceso o actividad.

Mixto (Combinado de los tres anteriores)

Documentar toda la información obtenida de una entrevista personal con el responsable

del proceso, subproceso o actividad, en un: cuestionario, narrativa o flujo grama.

78

Las ventajas y desventajas de cada uno de estos métodos son:

Tabla 24: Ventajas y Desventajas de Procedimientos

Ventajas Desventajas

Cuestionario Los Cuestionarios son

claros y concisos y van

dirigido a una persona en

específico y no existe

redondeo para ciertas

preguntas ya que la

respuesta es cerrada

Por el hecho de ser cerrada y

mantenerse en Criterios de

(SI O NO), no se llegan a

identificar partes o asuntos de

riesgo importante.

Narrativa A través de las técnicas

Narrativas se permite la

discusión y recepción de

más información referente a

un área o un espacio de

trabajo de flexibilidad

critica u operatividad

critica.

Puede volverse un poco

confusa la administración de

la información y la obtención

de conclusiones y

recomendaciones realmente

aceptables al tipo de

información a la que se refiere

nuestra investigación.

Flujograma Muestran de una manera

Gráfica y real cada uno de

los procesos establecidos o

aquellas actividades que la

Institución cumple.

No siempre se toman en

consideración todas y cada

una de las actividades.

Mixto (Combinando) Recopila más información

valiosa que en cualquiera de

los métodos mencionados

en forma anterior.

Por el hecho de crear

informes con cuatro

metodologías diferentes el

tiempo a considerarse es más

extenso para la Resolución

del mismo y podría resultar

incómodo para la persona a la

que se ejecute este informe,

responder tantas cuestiones

acumuladas.

Nota: Miño Grijalva, Procedimientos de Control Interno, 2013

79

3.2.6 Herramientas del Control Interno

Las organizaciones en la actualidad ejecutan sus procedimientos, actividades y

transacciones utilizando la tecnología, por esta situación, cuando evaluamos un sistema

de control interno debemos incorporar las siguientes herramientas:

Cuestionarios

Entrevistas

Checklist

Trazas y huellas

Cuestionarios:

En este proceso se debe obtener información y documentación de todo tipo, para

identificar y analizar las debilidades o fortaleza de los controles.

Estos cuestionarios no pueden ni deben ser repetidos para evaluar los procesos,

subprocesos o actividades; deben ser diferentes y muy específicos para cada situación.

Entrevistas:

La entrevista es una de las actividades más importante para una evaluación del sistema

de control interno, en ellas se recoge más información que la proporcionada por medios

técnicos o por las respuestas escritas en cuestionarios.

El auditor o una persona con el conocimiento informático, entrevista siguiendo un

cuidadoso sistema previamente establecido, bajo una conversación correcta y lo menos

tensa posible, para obtener respuestas a una serie de preguntas variadas.

Checklist:

El auditor o una persona con el conocimiento informático, conversará y hará preguntas

"normales", que servirán para validar información obtenida en los Cuestionarios.

Las respuestas a las preguntas deben ser contestadas oralmente.

80

Trazas y huellas:

Procedimiento utilizado para comprobar la ejecución o validaciones de datos. En la

evaluación de un sistema se emplea trazas con mucha frecuencia; ya que son programas

encaminados a verificar lo correcto de los cálculos de: nóminas, primas, intereses, etc.

3.2.7 Medición de Riesgos

Los riesgos surgen en las organizaciones por una actitud débil de la Administración frente

al control interno, un ambiente de control interno débil tendrá un efecto de mayor impacto

en los Estados Financieros y en su propia gestión.

En algunos casos, las debilidades pueden ser tan importantes que durante la vida de la

Cooperativa pueda incurrir en reversiones, liquidaciones, disoluciones, etc.

3.2.7.1 Elementos del Sistema de Control y Medición de Riesgos

Figura 35: Sistemas de Diagnóstico

En: COSO II, 2000

Subsistema Preventivo: Se establece la cultura de control necesaria para el

desarrollo eficiente del sistema, proporcionando valores y propósitos a todos los

Subsistema Preventivo

Subsistema Diagnostico

Subsistema Ejecutivo

Sistema de Control Ambiente de Control

Actividades de Control Autocontrol

Variables Críticas

Evaluación de

Riesgos

http://www.monografias.com/trabajos13/quentend/quentend.shtml#INTRO

http://www.monografias.com/trabajos12/desorgan/desorgan.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/nuevmicro/nuevmicro.shtml

81

empleados de la empresa; se determinan las acciones prohibidas en la

organización.

Subsistema Ejecutivo: Proporcionan al empleado, a través del autocontrol, las

herramientas necesarias para controlar su labor y para ejecutar las actividades de

control en los procesos en los cuales participa.

Subsistema de Diagnóstico: Con él se cierra el Ciclo de Control, al medir el logro

de los objetivos y el desempeño de las variables críticas del negocio. Con este

sistema se obtiene la retroalimentación y se logra el verdadero aprendizaje

organizacional. (Comité de Supervisión Basilea III, 2010)

Tabla 25: Factores de Riesgo ¿Qué factores de riesgo han sido identificados?

Nivel Estado

Financiero

Riesgos resultantes de controles a nivel de la Entidad pobres o de controles internos

generados por TI pobres

Riesgos significantes

Factores de riesgo relacionados con el Fraude y con la capacidad que tiene la

administración para eludir los controles

Riesgos que la administración ha escogido aceptar, tales como la carencia de

segregación de funciones en la Entidad más pequeña

Riesgos a nivel de

aserción

Riesgos relacionados con la completitud, exactitud, existencia o valuación de:

Ingresos Ordinarios, desembolsos y otras transacciones;

Saldos de Cuentas y;

Revelaciones del Estado Financiero

Riesgos que puedan dar origen a múltiples declaraciones equivocadas

Procedimientos

Relacionados con

el Control

Interno

Riesgos Significantes

Procedimientos de Control Interno apropiadamente diseñados o implementados

que ayudan a prevenir, detectar o mitigar los riesgos identificados

Riesgos que solamente pueden ser abordados mediante el desempeño de las

pruebas de controles

¿Cuál sería la magnitud de la declaración equivocada? (impacto monetario) ¿Qué podría ocurrir?

Nivel de Estado

Financiero

¿Qué eventos si ocurrieran, resultarían en declaración equivocada material

contenida en los Estados Financieros? Considere la capacidad que tiene la

administración para eludir los controles, el fraude, eventos inesperados y

experiencia pasada.

Nivel de aserción

Considere:

La naturaleza inherente de las transacciones, saldo de cuentas o revelaciones;

Eventos rutinarios y no rutinarios; y

Experiencia Pasada

¿Qué tan probable es que ocurra el evento (riesgo)?

Nivel de Estado

Financiero

Considere:

“Tono desde lo alto”

Enfoque que la Administración tiene frente al riesgo;

Políticas y procedimientos en funcionamiento; y

Experiencia Pasada

Nivel de Aserción

Considere:

Actividades de Control Interno Relevantes

Experiencia Pasada

Procedimientos

de Control

Interno

Relacionados

Identifique los Elementos de la respuesta de la Administración frente al riesgo que

sean cruciales para reducir la probabilidad de que ocurra el evento.

Nota: Identificación, Valoración y Respuesta a los Riesgos, COSO II,2000

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml

http://www.monografias.com/trabajos4/acciones/acciones.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/contrest/contrest.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/administ-procesos/administ-procesos.shtml#PROCE

http://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtml

http://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtml#HIPOTES

http://www.monografias.com/trabajos5/teorsist/teorsist.shtml#retrp

http://www.monografias.com/trabajos5/teap/teap.shtml

82

3.2.8 Inherente

Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad económica o negocio de la

empresa, independientemente de los sistemas de control interno que allí se estén

aplicando.

Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la naturaleza de

las actividades económicas, como también la naturaleza de volumen tanto de

transacciones como de productos y/o servicios, además tiene relevancia la parte gerencial

y la calidad de recurso humano con que cuenta la entidad.

3.2.9 De Control

Aquí influye de manera muy importante los sistemas de control interno que estén

implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a ser insuficientes o

inadecuados para la aplicación y detección oportuna de irregularidades. Es por esto la

necesidad y relevancia que una administración tenga en constante revisión, verificación

y ajustes los procesos de control interno.

Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se están efectuando o están

implementados excelentes procedimientos para el buen desarrollo de los procesos de la

organización.

Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los sistemas de

información, contabilidad y control.

3.2.10 De Detección

Este tipo de riesgo está directamente relacionado con los procedimientos de auditoría por

lo que se trata de la no detección de la existencia de erros en el proceso realizado.

La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos adecuados es total

responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este riesgo que bien

trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el riesgo inherente de la compañía.

83

Es por esto que un proceso de auditoría que contenga problemas de detección muy

seguramente en el momento en que no se analice la información de la forma adecuada

no va a contribuir a la detección de riesgos inherentes y de control a que está expuesta la

información del ente y además se podría estar dando un dictamen incorrecto. (Mantilla S.

, 2014)

3.2.11 Matriz de Riesgos

El control interno se diseña e implementa para administrar los riesgos de negocio

identificados y que amenazan el logro de los objetivos.

En un nivel bien básico, el diseño de control consta de una lista de los factores de riesgo

cotejados con los controles internos.

Una evaluación del diseño del control debe incluir:

Identificar los factores de riesgo relevantes

Mapear los factores de riesgo para el control interno que previene que ocurran

declaraciones equivocadas o que detectarían y corregirían las declaraciones

equivocadas luego que hayan ocurrido.

Determinar si los controles, individual o una combinación, es capaz de

prevenir efectivamente o detectar y corregir, las declaraciones equivocadas y

que son materiales.

3.2.12 Mapeo de Control

Un mapeo de riesgos / control, comúnmente se lo conoce o identifica como “Matriz de

Controles”, la cual nos permite conocer:

Las relaciones que existen entre los riesgos y controles

Donde el control interno es fuerte

Donde el control interno es débil

Los controles claves que cubren muchos riesgos y aserciones.

Los tipos de control implementados: Preventivo, Detectivo y Correctivo

84

Ejemplo de Matriz de Riesgos:

“PROCESO XYZ”

Tabla 26: Procesos de Control Interno

Control

Aserción Riesgo A Riesgo B Riesgo C

Componente C.I (O) (EC) (C)

Procedimiento 1 AC D

Procedimiento 2 SI P

Procedimiento 3 ASC P P P

Procedimiento 4 M P

Procedimiento 5 ASC D P

Nota: Autora,2016

Comp. CI: Componentes de Control Interno

AC: Ambiente de Control

SI: Sistema de Información

ASC: Actividades de Control

M: Monitoreo

Aserciones

O Ocurrencia

C Completitud

E Exactitud

A Asociación

C Clasificación

La información incluida en esta matriz, contiene:

Las aserciones, por los factores de riesgo

El componente de control interno, relacionado con el procedimiento de control

interno.

Cuando el procedimiento de control interno, intersecta, el riesgo en la matriz: Se

presenta ya sea como que previene (P) o detiene (D) luego que haya ocurrido un

hecho o transacción.

Al diseñar algunas matrices se puede incluir aspectos para identificar:

P: Control Preventivo

D: Control Detectivo

85

Frecuencia del control interno

Si es un control manual o automatizado

La confiabilidad del control interno durante un periodo de tiempo.

3.2.12.1 Flujograma Diseño de un Sistema de Control Interno

Figura 36: Flujograma de Control Interno

En: Estructuras de Control Interno , SEPS, 2013

3.3 Basilea y Sarbanes Oxley

Los Principios Básicos conforman un marco de normas mínimas para la adecuada

supervisión que se considera de aplicación universal. El Comité de Supervisión Bancaria

de Basilea redacto los Principios Básicos y su Metodología con el fin de contribuir al

fortalecimiento del sistema financiero mundial.

La aplicación de los Principios Básicos por todos los países supondría un avance

considerable para la mejora de la estabilidad financiera nacional e internacional, al tiempo

que sentaría las bases para un mayor desarrollo de sistemas de supervisión eficaces.

(Comité de Supervisión Basilea III, 2010)

Los Principios Básicos de Basilea constan de 25 preceptos necesarios para la eficacia de

sistema financiero. Los principios se agrupan en siete grandes categorías:

Leyes, Normas, COSO

Situación Actual Situación Futura

MISION

VISION

Proceso

Existen.

Recomendación

Medición

Proceso

Nuevo Estrategias

RESULTADOS

86

1. (PB 1) Objetivos, Independencia, potestades, transparencia y cooperación

2. (PB 2 A 5) Licencias y Estructuras

3. ( PB 6 A 18) Regulación y Requisitos Prudenciales

4. (PB 19 A 21) Método para la Supervisión Continua

5. (PB 22) Contabilidad y Divulgación

6. (PB 23) Potestades Correctivas del supervisor

7. (PB 24 Y 25) Supervisión Bancaria consolidad y transfronteriza

3.3.1 Principios Basilea (1-25)

Principio No 1: Objetivos, Independencia, Potestades, Transparencia y

Cooperación: Todo sistema eficaz de supervisión bancaria debe contar con atribuciones

y objetivos claros para cada autoridad que participe en la supervisión de los bancos. Cada

una de ellas deberá contar con independencia operativa; procesos transparentes, un buen

gobierno corporativo y recursos adecuados y deberá hacerse responsable del desempeño

de sus funciones.

Principio No 2: Actividades Permitidas: Deben definirse claramente las actividades que

pueden desarrollar las entidades autorizadas a operar como bancos y sujetas a supervisión

y debe controlarse en la medida de lo posible el uso de la palabra “banco” como razón

social.

Principio No 3: Criterios para la Concesión de Licencias: La autoridad encargada de

conceder las licencias debe tener potestad para fijar criterios y rechazar las solicitudes

que no cumplan con las normas establecidas. Como mínimo el proceso de autorización

debe evaluar la estructura de propiedad y el buen gobierno del banco y del grupo al que

pertenece.

Principio No 4: Cambio de titularidad de participaciones significativas: El supervisor

tiene potestad para examinar y rechazar propuestas para transferir participaciones

significativas o de control. Tanto la posesión de modo directo e indirecto.

87

Principio No 5: Adquisiciones Sustanciales: El supervisor tiene potestad para analizar,

basándose en criterios prescritos, las adquisiciones o inversiones sustanciales que realice

un banco.

Principio No 6: Suficiencia de Capital: El supervisor debe imponer a los bancos

requerimientos mínimos de capital que reflejen los riesgos que estos asumen y debe

definir los componentes del capital teniendo en cuenta la capacidad de estos para absorber

pérdidas.

Principio No 7: Proceso para la gestión del riesgo: Los supervisores deben tener

constancia de que los bancos y grupos bancarios cuentan con un proceso integral de

riesgos (que incluya la vigilancia por el Consejo y la alta dirección) para identificar,

evaluar, vigilar y controlar o mitigar todos los riesgos potenciales.

Principio No 8: Riesgo de Crédito: Los supervisores deben tener constancia de que los

bancos cuentan con un proceso para la gestión del riesgo de Crédito que incorpore el

riesgo de la institución con políticas y procesos prudenciales. Para identificar, calcular,

vigilar y controlar el riesgo de Crédito.

Principio No 9: Activos dudosos, provisiones y reservas: Los supervisores deben tener

constancia de que los bancos establecen y cumplen políticas, prácticas y procedimientos

adecuados para gestionar activos dudosos y para evaluar la suficiencia de sus provisiones

y reservas.

Principio No 10: Límites de exposición a grandes riesgos: Los supervisores deben

tener constancia de que el banco cuenta con políticas y procesos que permitan a la

dirección identificar y gestionar las concentraciones en el seno de la cartera, y también

deben fijar límites prudenciales que restrinja las posiciones del banco frente a una misma

contraparte.

Principio No 11: Posiciones con partes vinculadas: A fin de evitar abusos al mantener

posiciones con partes relacionadas y para poder resolver cualquier consulta de conflicto

de intereses los supervisores deben mantener requisitos para aquellas intuiciones

88

financieras que tengan posiciones financieras con personas físicas o jurídicas y lo hagan

con total imparcialidad.

Principio No 12: Riesgo País y Riesgo de Transferencia: Los supervisores deben tener

constancia de que las instituciones financieras cuenten con políticas y procesos adecuados

para controlar, mitigar y vigilar el riesgo país y el riesgo de transferencias de préstamos

e inversiones internacionales.

Principio No 13: Riesgos de Mercado: Los supervisores deben tener constancia de que

los bancos cuentan con políticas y procesos para identificar, cuantificar, vigilar y

controlar con precisión los riesgos de mercado.

Principio No 14: Riesgo de Liquidez: Los supervisores deben tener constancia de que

los bancos cuentan con una estrategia para gestionar el riesgo de liquidez que incorpora

el perfil de Crédito de la Institución, con políticas y procesos prudenciales para identificar,

cuantificar, vigilar y controlar el riesgo de liquidez y para poder gestionar diariamente

ese riesgo.

Principio No 15: Riesgo Operacional: Los supervisores deben tener constancia de que

los bancos cuentan con políticas y procesos de gestión de riesgos para identificar, evaluar,

controlar/mitigar el riesgo operacional.

Principio No 16: Riesgo de tipos de interés en la cartera de inversión: Los

supervisores han de tener constancia de que el banco cuenta con sistemas eficaces para

identificar, cuantificar, vigilar y controlar el riesgo de los tipos de interés en la carteara

bancaria, incluyendo estrategias bien definidas por parte del Consejo.

Principio No 17: Control y auditoria interna: Los supervisores deben tener constancia

de que los bancos cuentan con controles internos acordes al tamaño y complejidad de su

actividad. Estos controles deberán contener normas claras sobre delegación de autoridad

y responsabilidades.

Principio No 18: Utilización abusiva de servicios financieros: Los supervisores deben

tener constancia de que los bancos cuentan con políticas y procedimientos adecuados,

89

incluyendo normas estrictas sobre el conocimiento de la clientela que promueven normas

éticas y profesionales.

Principio No 19: Enfoque Supervisor: Un sistema eficaz de supervisión bancaria exige

que el supervisor desarrolle y mantenga un profundo conocimiento sobre las operaciones

de los bancos por separado y de los grupos bancarios. Así como del sistema bancario en

su conjunto.

Principio No 20: Técnicas de Supervisión: Un sistema eficaz de supervisión bancaria

debe incluir tanto supervisión insitu como a distancia.

Principio No 21: Informes de Supervisión: Los supervisores deben contar con los

medios necesarios para obtener, revisar y analizar todos los informes prudenciales y

estadísticos de los bancos.

Principio No 22: Contabilidad y Divulgación: Los supervisores deben tener constancia

de que cada banco mantiene registros adecuados conforme a las políticas y prácticas

contables ampliamente aceptadas internacionalmente y que publica con regularidad

información que refleja razonablemente su situación financiera.

Principio No 23: Potestades Correctivas del Supervisor: Los supervisores deben

contar con una gama adecuada de herramientas de supervisión que les permita aplicar

medidas correctivas oportunas.

Principio No 24: Supervisión Consolidada: Para la supervisión bancaria resulta

esencial que los supervisores lleven a cabo su labor en base consolidada para todo el

grupo bancario, realizando un adecuado seguimiento.

Principio No 25: Relación entre el supervisor de origen y el de destino: La supervisión

transfronteriza consolidada exige la cooperación y el intercambio de la información entre

los supervisores del país de origen y aquellos otros con competencias dentro del grupo

bancario, en especial las autoridades de supervisión del país de acogida. (Comité de

Supervisión Basilea III, 2010)

90

3.3.2 Ley Sarbanes-Oxley

La Ley Sarbanes- Oxley fue creada con el objetivo de proteger a los inversionistas,

evitando que la valorización de las acciones sean dudodas, esto causado a través del

fraude en el Caso Enron, esta también conocida como Ley de la Contabilidad Publica de

Empresas y de Protección a los Inversionistas, entregada bajo Registro Oficial el 30 de

julio del 2002.

Consta de 11 Secciones de las cuales para el objeto de la Propuesta vamos a mencionar

los puntos más importantes y relevantes que comprende la Ley, tal como se expone en

los siguientes puntos:

1. Se ejercen más controles a todas las Compañías, Empresas o Entidades

Financieras que cotizan en bolsa con el objetivo de dar garantías a

inversionistas y socios/ accionistas

2. Certificación del Informe Ejecutivo (Estados financieros) por parte de los

Comités y de la Junta General de Accionistas

3. Implementación de independencia de la Firma Auditoria Externa

4. Prohibición de Préstamos Personales a propietarios y ejecutivos

5. Transparencia de la información de acciones y opciones, de la compañía en

cuestión, que puedan tener los directivos, ejecutivos y empleados claves de la

compañía y consorcios, en el caso de que posean más de un 10 % de acciones

de la compañía. Asimismo estos datos deben estar reflejados en los informes

de las compañías.

91

6. Protecciones a los empleados en el caso de fraude corporativo. La OSHA

(Oficina de Empleo y Salud) se encargará en menos de 90 días de reinsertar al

trabajador, se establece una indemnización por daños, la devolución del dinero

defraudado, los gastos en pleitos legales y otros costes. (Inter-Affairs

International Division, 2012)

3.4 Glosario De Términos

Administradores: Los miembros del consejo de administración, sus representantes

legales y los responsables de las áreas involucradas en el proceso de crédito, serán

considerados administradores.

Cartera por vencer: Es el saldo total neto de la cartera de crédito que se encuentra

al día en el cumplimiento de las obligaciones de una entidad a una fecha de corte.

Cartera vencida: Es la parte del saldo del capital de la cartera de crédito que reporta

atrasos en el cumplimiento de sus obligaciones de pago.

Cartera que no devenga intereses: Es la diferencia entre el saldo del capital

pendiente de pago y la cartera vencida.

Cartera improductiva: Es el resultado de sumar la cartera que no devenga intereses

más la cartera vencida.

Crédito: Corresponde a un activo de la cooperativa generado por la colocación de

recursos, siendo responsabilidad de la entidad velar por la recuperación de los

mismos.

Estrategia de gestión de riesgos de crédito: Es el conjunto de acciones concretas

que se implementarán en la administración del riesgo de crédito de la entidad, con el

objetivo de lograr el fin propuesto.

Exposición al riesgo de crédito: Corresponde al saldo total de operaciones de crédito

y contingentes comprometidos con el deudor.

Contrato de crédito: Instrumento por el cual la entidad se compromete a entregar

una suma de dinero al cliente y éste se obliga a devolverla en los términos y

condiciones pactados.

92

Excepciones: Condiciones del otorgamiento del crédito cuyo perfeccionamiento

posterior a la aprobación y desembolso no representan riesgo para la cooperativa, y

no afectan al cumplimiento oportuno del pago de la obligación.

Garantía: Es cualquier obligación que se contrae para la seguridad de otra obligación

propia o ajena. Se constituyen para asegurar el cumplimiento de las obligaciones

contraídas por el deudor.

Garantías Adecuadas: Para aplicación de lo dispuesto en el artículo 210 del Código

Orgánico Monetario y Financiero, son las siguientes:

a) Garantías auto-liquidables: Constituyen la pignoración sobre depósitos de

dinero en efectivo u otras inversiones financieras, efectuadas en la misma entidad,

así como bonos del estado, certificados de depósito de otras entidades financieras

entregados en garantías y títulos valores que cuenten con la calificación de riesgo

otorgadas por empresas inscritas en el Catastro de Mercado de Valores;

b) Garantía personal: Es la obligación contraída por una persona natural o jurídica

para responder por una obligación de un tercero.

c) Garantía solidaria: Es aquella en la que se puede exigir a uno, a varios o a todos

los garantes el pago total de la deuda.

d) Garantía de grupo: Es aquella constituida por los miembros de los consejos,

gerencia, los empleados que tienen decisión o participación en operaciones de

crédito e inversiones, sus cónyuges o convivientes y sus parientes dentro del

cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad. Esta garantía será

solidaria.

e) Garantía hipotecaria: Es aquella constituida a favor del acreedor sobre bienes

inmuebles, para respaldar las obligaciones contraídas por el deudor.

f) Garantía prendaria: Es aquella constituida a favor del acreedor sobre bienes

muebles, para respaldar las obligaciones contraídas por el deudor.

Incumplimiento: No cumplir la obligación dentro del plazo estipulado; o hacerlo

después de dicho plazo o en condiciones diferentes a las pactadas.

Línea de crédito: Cupo de crédito aprobado a un socio, por un monto determinado

que puede ser utilizado dentro de un plazo establecido, mediante desembolsos

parciales o totales.

93

Manual de crédito: Documento que contiene procedimientos y políticas que se debe

considerar en la colocación de recursos, para mantener una adecuada Gestión de

Crédito en la Cooperativa de Ahorro y Crédito.

Mercado objetivo: Sector al cual la cooperativa se enfoca para colocar sus recursos

y ofrecer sus servicios financieros.

Nivel de aprobación: Corresponde a una instancia que aprueba o rechaza las

solicitudes de crédito de acuerdo a la información recibida y al cupo que se le haya

asignado.

Pagaré: Título valor que contiene una promesa incondicional de pago.

Plazo crediticio: Es el tiempo establecido para la recuperación de un crédito, que

inicia desde el desembolso del efectivo en la cuenta del solicitante hasta el pago del

último dividendo.

Proceso de crédito: Comprende las etapas de otorgamiento; seguimiento y

recuperación. La etapa de otorgamiento incluye la evaluación, estructuración donde

se establecen las condiciones de concesión de la operación, aprobación,

instrumentación y desembolso. La etapa de seguimiento comprende el monitoreo de

los niveles de morosidad, castigos, refinanciamientos, reestructuraciones y

actualización de la documentación. La etapa de recuperación incluye los procesos de

recuperación normal, extrajudicial o recaudación judicial, las mismas que deben estar

descritas en su respectivo manual para cumplimiento obligatorio de las personas

involucradas en el proceso.

Riesgo de crédito: Es la probabilidad de pérdida que asume la entidad como

consecuencia del incumplimiento de las obligaciones contractuales asumidas por la

contraparte.

Riesgo normal: Corresponde a las operaciones con calificación A1, A2 o A3.

Riesgo potencial: Corresponde a las operaciones con calificación B1 o B2.

Riesgo deficiente: Corresponde a las operaciones con calificación C1 o C2.

Riesgo dudoso recaudo: Corresponde a las operaciones con calificación D.

Riesgo pérdida: Corresponde a las operaciones con calificación E.

94

Sustitución de deudor: Cuando se traspasa las obligaciones de un crédito de un

determinado deudor a una tercera persona que desee adquirirle, quien evidenciará

capacidad de pago y presentará garantías de ser el caso, en condiciones no inferiores

a las pactadas en el crédito original.

Tasa de interés: Es el costo del dinero resultante de una operación crediticia, se

expresa en porcentaje respecto al capital que lo produce.

Tecnología crediticia: Es la combinación de recursos humanos, factores

tecnológicos, procedimientos y metodologías que intervienen en el proceso de crédito.

(SEPS, 2014)

95

4 DISEÑO DE UN SISTEMA PARA LA OPTIMIZACION DE LA

COLOCACION Y RECUPERACION DE LA CARTERA DE CRÉDITOS DE

LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO TEXTIL “14 DE

MARZO”.LTDA.

ABRIL DEL 2017

Elaborado: Sharon Góngora

4.1 Introducción

Con el fin de mantener una adecuada Gestión de Crédito tanto para la Colocación como

para la Recuperación de Cartera, se ve la necesidad de proponer políticas y

procedimientos a fin de mejorar este proceso; que representa la parte de vital de la

Cooperativa.

4.2 Objetivo General

Identificar los posibles riesgos crediticios que sufre la Cooperativa y todas las

Instituciones que conforman la EPS, a través de análisis de Situaciones Actuales y Reales;

para posteriormente proponer soluciones y entregar parámetros para una administración

ética, correcta y eficiente.

4.3 Objetivos Específicos

a) Establecer políticas, procedimientos que sean enfocados al Área de Crédito que

sean claros, fáciles de comprender y aplicables para los funcionarios de la

Cooperativa.

b) Crear orden en los procesos y el Área de Crédito

96

c) Coadyuvar a la mejora de las relaciones del personal.

d) Definir metol digas para un Diseño eficiente de procesos.

e) Dar un servicio de Calidad a todos los Socios y Clientes de la Cooperativa.

4.4 Marco Legal

El Marco legal que se tomara en consideración para el Diseño de políticas y

procedimientos son:

a) Código Orgánico Monetario y Financiero

b) Ley de Economía Popular y Solidaria

c) Norma para la Gestión del Riesgo de Crédito en las Cooperativas de Ahorro y

Crédito

d) Norma para el fortalecimiento de las Cooperativas de Ahorro y Crédito

e) Norma para la Administración Integral de Riesgos para las Cooperativas de

Ahorro y Crédito y Cajas Centrales.

4.5 Alcance

El presente plan de mejoras determinara el Alcance que el Órgano Supremo de la

Cooperativa le otorgue, previa su aprobación e inclusión en el Manual de Crédito.

4.6 Aprobación, Divulgación y Actualización

La presente información deberá ser aprobada por el Consejo de Administración,

ajustándose a las normas emitidas por las disposiciones y reglamentación de la Junta de

Regulación Política y Monetaria, y de la Superintendencia de Economía Popular y

Solidaria.

Una vez aprobadas las siguientes políticas deberá indicarse la fecha de aprobación y la

fecha en la que entrara en vigencia. De la misma manera deberá procederse con la

Actualización de los Manuales y Reglamentos respectivos, para posteriormente informar

a los funcionarios y empleados de la Cooperativa los cambios y los procedimientos a los

que deberán sujetarse.

97

4.7 Abreviaturas

BCE- Banco Central del Ecuador

SEPS- Superintendencia de Economía Popular y Solidaria

SB- Superintendencia de Bancos

CI- Control Interno

Cooperativa- Cooperativa de Ahorro y Crédito “Textil 14 de Marzo”.Ltda

JPRMF- Junta de Política y Regulación Monetaria y Financiera

AR- Activos de Riesgo

4.8 Fases de Cartera

A continuación se detallan cuáles son las principales fases que componen al Proceso

Crediticio de la Cooperativa y que se generaliza a las diferentes Instituciones Financieras.

Tabla 27: Fases de Cartera

Colocación de Cartera Recuperación de Cartera

Análisis Cobranza Administrativa

Instrumentación Cobranza Prejudicial

Desembolso Cobranza Judicial

Indicadores Castigos

Calificación de ARiesgo

Nota: Marco Teórico SEPS, 2011

4.9 Colocación de Cartera

A través de las revisiones efectuadas a los procedimientos que los Oficiales cumplen en

las fases de Instrumentación, Análisis, Desembolso, Indicadores, Calificaciones de

Activos de Riesgo y Cobranzas. Se identifica que se pueden implementar nuevas políticas

y procedimientos que causen una optimización a todas las fases anteriormente

mencionadas.

Análisis: Este proceso consta de dos partes uno donde la Cooperativa actúa de manera

interna y externa promocionando los Servicios Crediticios a sus socios y entregando

información y la otra que se genera a través de la Recepción de la documentación y de

los Requisitos Documentales que solicita la Cooperativa para la concesión.

98

4.9.1.1 Políticas:

Para la fase de Análisis de los Créditos se añadirá la solicitud de documentación

obligatoria, habilitante y legible en los siguientes casos:

1. En caso de documentos de identidad (persona y/o conyugue de ser el caso)

2. En caso de tener una vivienda arrendada

4.9.1.2 Procedimientos:

Documentos de Identidad:

Una vez comprendida la política No 1 se deberá cumplir con los siguientes pasos tanto

por los Socios como por los Oficiales de Crédito:

Cedula con revisión en la fecha de caducidad de la misma y papeleta de votación

actualizada al último sufragio

Los documentos se encontraran en una Copia a Color y bajo ningún motivo en

escala de grises

El oficial de Crédito escaneara el documento para posteriormente subir al Sistema

Financial y mantenerlo en la base de datos con el fin de salvaguardarlos si es que

existiera algún tipo de contingencia en la documentación física.

Sera archivado en una Carpeta Única para cada Cliente (File de Crédito).

Se registrara un Check List que se encontrara preimpreso en las Carpetas con el

Sello de la Cooperativa.

En caso de que el Socio/ Cliente solicitante viva en Unión de Hecho o haya

contraído Matrimonio se solicitara Cedula de identidad y papeleta de votación de

la conyugue.

Vivienda Arrendada:


por los Socios como por los Oficiales de Crédito:

99

Certificado del propietario donde conste el número de Años o las fechas exactas

donde reside el Socio/ Cliente solicitante, y si el mismo ha sido cumplido en los

pagos mensuales de arriendos.

Copia Notariada del Certificado presentado ante cualquier Notaria Autorizada

Copia a color de la Cedula de Identidad y la Papeleta de Votación del

Arrendatario.

Copia del Pago del Impuesto Predial que se encuentre a nombre del Arrendatario

del Bien Inmueble.

El Oficial de Crédito archivara toda la documentación relacionada con la Vivienda

en los Archivos de Créditos Únicos por cada Socio.

De igual manera registrara en el Check List antes mencionado.

Instrumentación: Este proceso se realiza a través de la validación de todos los

documentos por parte de los Oficiales de Crédito, Jefes de Crédito, Comités de Crédito y

de los diferentes niveles jerárquicos según sea el caso que corresponda; Además se

verifica que las Garantías se encuentren correctamente Instrumentadas y consten de todos

los requisitos para que dado el suceso sean recuperables.

4.9.1.3 Políticas

Para la Fase de Instrumentación de los Créditos se añadirá los siguientes puntos:

1. Garantías Probables.

2. Análisis, Valuaciones y Registros de Oficiales de Crédito que indique la veracidad de

conceder la operación crediticia.

3. Informes, Actas de los Niveles Jerárquicos informando sobre la revisión de la

documentación.

4.9.1.4 Procedimientos

Garantías Probables:


por los Socios como por los Oficiales de Crédito y los Niveles Jerárquicos Responsables:

100

Si se trata de una Garantía sobre Firmas; El Pagare deberá estar completamente

lleno (ya sea a computadora o a máquina), sin faltas de ortografía y sin tachones

o enmendaduras; posteriormente se receptara de forma única y limpia la Firma

del Socio, Conyugue; Del Garante y de la Conyugue del mismo en caso de que

así fuera. Estas firmas deberán tener los mismos caracteres que la que se mantiene

en la Cedula de Ciudadanía.

Si se trata de una Garantía Prendaria se Solicitara todos los documentos de la Casa

Comercial que ha vendido el bien mueble al Socio, en caso de tratarse de un

vehículo se solicitaran los avalúos y el registro del propietario en la Matricula;

Adicionalmente se encontrara el Contrato de Prenda que será notariado por

cualquier Juez de lo Civil.

Si se trata de una Garantía Hipotecaria se solicitara una Minuta de Hipoteca

Cerrada a favor de la Cooperativa, la misma que deberá contener todos los

documentos solicitantes como Predio, Contrato Compra-Venta (si se hubiese

comprado), Declaraciones Juradas, etc.; Todo esto con firma y sello de una notaría

que se encuentra autorizada.

Una vez que ha sido receptada la Garantía para cualquiera que sea el Crédito el

Oficial se encargara de hacer una investigación posterior para confirmar que los

Datos son reales y que ningún documento ha sido sujeto a alteraciones o

modificaciones; Para esto podrá hacer uso de Sistemas de Consulta de Libre

Acceso entre los que se puede mencionar: Sistema-SRI, Consulta de Predios

(Todos los municipios lo ofertan), Consulta de Matriculas Vehiculares (ANT),

Consulta de Medidores de Luz y Agua (EMMAP-Q, EEQ), etc.

Posteriormente todas las Garantías originales serán guardadas con todas las

seguridades necesarias y para el registro se obtendrá una copia que será colocada

en los Archivos Individuales de Crédito pudiendo hacer uso del Check List

mencionado en los procesos anteriores.

El Área de Crédito se encargara de que todas las Garantías se encuentren

inventariadas y separadas de acuerdo al tipo de Garantía del que se trate.

Se dispondrá una persona que se encargue mensual, bimensual, trimestral, o

semestralmente de Arqueos Esporádicos de Documentos y verificar que los

mismos no han sido sustraídos o deteriorados.

101

Análisis, Valuaciones y Registros:

Una vez comprendida la política No 3 se deberá cumplir con los siguientes pasos que

estarán a cargo de Oficiales de Crédito y Área de Crédito:

Acogiendo lo dispuesto por la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria, se

indicara a los Socios solicitantes se entregue un croquis con la dirección exacta

para realizar una visita y posteriormente entregar un Informe a la Cooperativa.

En caso de tratarse de un Microcrédito o un Crédito Productivo se añadirá al

Informe de Visita Previa un Informe Económico-Financiero resumido en el que

conste la Situación Actual del Negocio y si la perpetuidad de mismo es o no

viable.

En caso de tratarse de una Garantía Hipotecaria la Cooperativa deberá contratar

subcontratar a un perito o a una Compañía que se dedique a realizar Avalúos de

Bienes Inmuebles, el mismo que entregara un informe que constara de fotografías

y Situación Financiera; En un determinado tiempo indicando si el Precio que

consta en la minuta de Hipoteca es razonable.

Posteriormente los Oficiales de Crédito encargados añadirán toda la

Documentación a los Archivos Individuales de Crédito, pudiendo utilizar una

marca en el Check List como se utiliza en procedimientos anteriores.

Informes de los Niveles Jerárquicos:


estarán a cargo de Oficiales de Crédito, Comités y Niveles Jerárquicos:

Una vez comprobada la documentación y recopilado la información de las

Garantías; Los Oficiales de Crédito entregaran un informe indicando todas las

novedades que han percibido durante el Proceso Crediticio indicando al final una

recomendación sobre la entrega del Crédito. Posteriormente se hará llegar al

Comité de Crédito que mantiene al Personal Informado de las fechas de las

reuniones que se ejecutan para aprobación de operaciones.

El Comité de Crédito en sus reuniones entregara un Acta Detallada elaborada en

el momento que se culmine el conversatorio, la misma que tendrá una numeración

102

y espacios en blanco para las firmas de todos los Presentes.; Esta Acta indicara

cual es el porcentaje de riesgo que se asume con la operación a efectuarse.

En caso de que alguno de los miembros del Comité no se mantenga presente

deberá informársele y el mismo colocara su firma para que el Crédito sea

ejecutado. Caso contrario el proceso se mantendrá detenido o los Consejos

solicitaran nuevos integrantes para el Comité que mantengan el horario y puedan

asistir a las reuniones.

En caso de que la Solicitud del Crédito, exceda los niveles de Aprobación del

Manual Existente, se enviara un informe del Oficial y del Comité de Crédito al

Consejo de Administración para su aprobación; El mismo que a su vez elaborara

un Acta de Sesión en la que se indique las razones por las cuales ha sido aprobado

el Crédito; La presente acta deberá tener firma de todos los miembros del Consejo

de Administración; La operación no podrá superar del 10% del Patrimonio

Técnico según lo dictado por la Ley de Economía Popular y Solidaria.

El oficial de Crédito se encargara mediante medios electrónicos o personales de

informar al socio que ha sido aprobada o rechazada la operación.

Desembolso: Este proceso se realiza una vez que las fases anteriores han sido aprobadas

y se refiere específicamente a la entrega de los valores monetarios en la Cuenta o mediante

cualquier otro medio de pago del Solicitante.

4.9.1.5 Políticas

Para la Fase de Desembolso de los Créditos se añadirá los siguientes puntos:

1. Validación de Propiedad de la Cuenta Aperturada o donde se realizara el deposito

1. Documento Escaneado del Acta de Aprobación

2. Firma Electrónica del Solicitante mientras se realiza la ejecución del proceso


Validación Propiedad:


estarán a cargo de Oficiales de Crédito:

103

Se efectuara una revisión de que la Cuenta en la que se solicita. Se realice el

Deposito sea de Propiedad del Solicitante o su Conyugue y mediante una

confirmación a la Institución Financiera que corresponsal se verificara que la

misma no tenga intervención judicial o cualquier tipo de novedades legales que

puedan perjudicar a la Cooperativa.

En caso de que el Socio haya realizado el préstamo para el pago de deudas o una

compra Directa. La Cooperativa hará ella misma la transferencia del dinero a la

cuenta a la cual se efectuara la operación comercial. Adicionalmente se solicitara

un oficio simple con la Firma del Solicitante indicando la satisfacción.

Documentos Escaneados:


estarán a cargo de Oficiales de Crédito

Una vez que el Comité de Crédito ha dado aprobación a la Solicitud enviara el

Acta al Oficial para que el mismo se encargue de archivarla y escanearla de

manera adecuada esto con el fin de mantenerlo en el Sistema, y en caso de que

exista alguna contingencia mantener los respaldos de los Créditos Aprobados y

que se encuentran Pendientes de Cobro.

En caso de que el Sistema no cuente con la opción necesaria para cargar dicha

documentación, el Consejo de Administración sesionara para solicitar se

incluyan diferentes módulos que ayuden tanto a los Oficiales como a la

Cooperativa a mantener controles sobre los Créditos entregados.

Firma Electrónica:


estarán a cargo de Oficiales de Crédito

Una vez que el Oficial de Crédito haya informado sobre la aprobación o negación

del Crédito al Socio en caso de ser positivo el resultado se le solicitara que se

acerque a las Instalaciones de la Cooperativa para receptar su firma de manera

electrónica mientras se ejecuta el proceso y dar veracidad de la conciencia del

socio al momento de los Desembolsos o Pagos; Esta firma se receptara en el

104

Modulo indicando anteriormente y se mantendrá dentro del Sistema y las Bases

de Datos por Cliente.

Indicadores: Con el objetivo de medir la eficiencia, la eficacia y la operatividad del Área

de Crédito y de las transacciones crediticias se diseñan los presentes indicadores que serán

incluidos en el Manual Existente. Todos ellos creados con el fin de mantener estrategias,

haciendo cumplir políticas y procedimientos haciendo de la misma una organización

sólida.

A continuación se indican la fórmula del Indicador y el objetivo de su aplicación:

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝐴𝑝𝑟𝑜𝑏𝑎𝑑𝑜𝑠

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑆𝑜𝑙𝑖𝑐𝑖𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 ∗ 100

Objetivo: Este indicador se aplica con el fin de obtener en porcentajes cuantos Créditos

han sido aprobados de los Solicitados y verificar si existe un porcentaje razonable, ya que

para la Cooperativa no resultaría beneficioso el exceso de concesiones porque existe más

riesgo potencial de vencimiento de Créditos.

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑉𝑒𝑛𝑐𝑖𝑑𝑜𝑠

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠∗ 100

Objetivo: Este indicador se aplica con el fin de obtener en porcentajes cuantos Créditos

ya se han vencido por cuotas impagas del total general que mantiene la Cooperativa, su

utilización es específicamente para medir la efectividad y la coherencia en la aprobación

de Créditos. Además se diseña con el fin de mantener un control sobre lo indicado por la

Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y evitar entrar en Causales de

Liquidación o Intervenciones por una deficiente Gestión Crediticia.

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝐶𝑎𝑠𝑡𝑖𝑔𝑎𝑑𝑜𝑠

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑉𝑒𝑛𝑐𝑖𝑑𝑜𝑠∗ 100

Objetivo: Este indicador se aplica con el fin de obtener en porcentajes el número de

Créditos Castigados del total de Créditos Vencidos que se han ejecutado durante un

determinado periodo en la Cooperativa, Posteriormente con el resultado obtenido se

105

podrán tomar medidas al respecto de las acciones a tomarse para Provisiones, Cobranzas,

etc.

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑂𝑓𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠∗ 100

Objetivo: Este indicador se aplica con el fin de obtener en porcentajes la cantidad de

Créditos colocados por cada oficial sobre el total de número de Créditos Totales

colocados, con este resultado se podrá efectuar un análisis en el que se indique si existe

un exceso de calificación por oficial, o si es que no se ha podido colocar. Este indicador

dar cumplimiento al Plan Estratégico y a la Visión de la Cooperativa de convertirse en

líder en el mercado de Créditos.

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑉𝑒𝑛𝑐𝑖𝑑𝑜𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑂𝑓𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙

𝑁𝑜 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑉𝑒𝑛𝑐𝑖𝑑𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠∗ 100


Créditos que han sido vencidos clasificándolos por cada oficial sobre el número total de

Créditos vencidos; esto con el fin de identificar alguna anomalía en alguna de las fases

crediticias.

𝑁𝑜 𝐴𝑟𝑐ℎ𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑑𝑒 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜 𝐼𝑛𝑐𝑜𝑚𝑝𝑙𝑒𝑡𝑜

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐴𝑟𝑐ℎ𝑖𝑣𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠∗ 100


Archivos Individuales de Crédito que se mantienen con documentación incompleta sobre

el No de Archivos Individuales de Crédito ingresados por periodos y así determinar si es

que existen garantías incobrables, instrumentación inadecuada y análisis insatisfecho.

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝑑𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑒𝑠𝑐𝑎𝑛𝑒𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑆𝑖𝑠𝑡𝑒𝑚𝑎

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝑑𝑜𝑐𝑢𝑚𝑒𝑛𝑡𝑜𝑠 𝑟𝑒𝑐𝑖𝑏𝑖𝑑𝑜𝑠 𝑝𝑎𝑟𝑎 𝑒𝑠𝑐𝑎𝑛𝑒𝑜∗ 100


documentos que se encuentran escaneados en el sistema sobre el total de documentos

recibidos para el escaneo, esto con el fin de mantener un porcentaje de eficiencia sobre

las políticas y las sugerencias de módulos en el Sistema.

106

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐴𝑐𝑡𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝐶𝑜𝑚𝑖𝑡𝑒 𝑑𝑒 𝐶𝑟𝑒𝑑𝑖𝑡𝑜 𝐴𝑝𝑟𝑜𝑏𝑎𝑑𝑎𝑠

𝑁𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝐴𝑐𝑡𝑎𝑠 𝐶𝑜𝑚𝑖𝑡𝑒 ∗ 100

Objetivo: Este indicador se aplica con el fin de obtener en porcentajes el número de actas

que han sido aprobadas por el Comité para desembolso sobre el total de Actas del Comité,

esto con el fin de analizar cuantos Créditos se aprueban por el Comité para no obtener

excesos o Créditos mal concedidos pero mantener una línea base para cumplir con los

objetivos y seguir siendo competitivos.

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐺𝑎𝑟𝑎𝑛𝑡𝑖𝑎𝑠 𝑉𝑒𝑟𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑑𝑎𝑠

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐺𝑎𝑟𝑎𝑛𝑡𝑖𝑎𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠∗ 100


garantías verificadas sobre el total de garantías receptadas, con el fin de verificar si existen

controles para las garantías y las mismas son de fácil recuperación.

En el siguiente capítulo se muestra un ejemplo con la utilización de algunos de estos

indicadores en situaciones reales de la Cooperativa.

Calificación de Activos de Riesgo: Como resultado de las operaciones financieras

riesgosas a las que se someten las Instituciones de la EPS, y las Cooperativas se emite las

Normas para la Gestión del Riesgo de Crédito de las Cooperativas de Ahorro y Crédito,

donde se indica porcentajes a utilizarse para dar una Calificación De Cartera y crear el

Cálculo de las Provisiones, A través de la siguiente escala:

Como resultado de estas escalas las Cooperativas dan calificaciones aleatorias. Por lo que

para la mejora y añadidura en el Manual Existente se dan lineamientos para cada rango

tomando como referencia a la Línea de Crédito de Préstamos Quirografarios.

A continuación presentamos la escala de Calificaciones de Cartera de Créditos aprobada

por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, a través de la Resolución No

130-2015-F

107

Tabla 28: Calificación de Activos de Riesgo

Categorías

Provisión

Desde Hasta

A1 1% 1,99%

A2 2% 2,99%

A3 3% 5,99%

B1 6% 9,99%

B2 10% 19.99%

C1 20% 39.99%

C2 40% 59.99%

D 60% 99.99%

E 100%

Nota: Normativa SEPS,2014

A continuación se adjuntan los requisitos del Crédito de Consumo que se encuentra en el

Reglamento con una Garantía Quirografaria de hasta $5.000,00 dólares:

Solicitud de Socio

Consolidado del Socio y Conyugue

Hoja Calificación del Sistema

Hoja de Inspección y Croquis

Central de Riesgo

Copias a color de Cedula de Identidad y Papeleta de Votación

Verificación de Ciudadanía valida en el Sistema del Registro Civil

Carta de Servicios Básicos Actual

Copia-Pago Original de Predio

Certificado Ingresos Rol, Certificado de Ingresos de R.U.C., Declaraciones de

Impuesto a la Renta (102A)

Calificación obtenida por el Oficial de Crédito en el Proceso de Análisis

Check List

Para cuestiones didácticas se ha diseñado un formato donde se colocan espacios para que

se efectúen las Calificaciones de Riesgo titulado: “Análisis y Evaluación del Riesgo

Crediticio” esto con el fin de obtener los respaldos de las provisiones diseñadas por cada

tipo de Crédito.

108

Figura 37: Diseño de Solicitud para Activos de Riesgo

En: Autora, 2016

4.10 Recuperación de Cartera

El proceso de Cobranza-Recuperación de Cartera se enfoca en la recaudación de los

Valores que han sido colocados como préstamos cumpliendo con tres principales fases

para la recuperación y reintegración del pago de Capital e Intereses que son: Cobranza

Administrativa, Cobranza Prejudicial, Cobranza Judicial; Una vez que ninguno de esos

Nombres: Destino: Fecha:

1 25-May-2005

Interés: Cuota Fija:

12.00% 444.24

CAPACIDAD: Puntos: 35 Fuerte

Características / Detalles

16 Capacidad de pago: X Suficiente Buena Con otros ingresos Insuficiente

6 Fuente de los ingresos: x Empleado Privado Empleado Público Negocio Formal Negocio Informal

5 Experiencia en la actividad: X Más de 5 años De 3 a 5 años De 1 a 3 años Menor a 1 año

5 Encajes x Más de 60 días Más de 30 días Más de 15 días Menor a 15 días

3 Otros Ingresos x Buenos Aceptables Ninguno

Comentarios:

CAPITAL: Puntos: 25 Media

7 Vivienda: x Propia Familiares Alquilada

5 Otros activos: X B. Inmuebles B. Muebles Doc. y valores

2 Número de dependientes: X Cero a uno Dos o tres Más de tres

5 Razón corriente: X Más del 200% 200% a 175% 175% a 150% Menor al 150%

6 Endeudamiento: X Menor al 30% De 30% al 40% De 40% al 50% Más del 50%

Comentarios:

COLATERAL: Puntos: 15 Media


15 Garantía Real:

4 Negociable: X Muy Buena Buena Mala

2 Estado: X Bueno Regular Malo

2 Accesible: X Fácil Regular Difícil

1 Fácil Identificación: X Fácil Díficil

2 Servicios Básicos: X Todos Algunos Ninguno

4 Avalúo: * X + 250% 250% 200%

0 Garantía Personal:

0 Historial Crediticio: Puntual / 1º Cred. Atrazado Moroso Juicio / Castigado

0 Capacidad de pago: * Suficiente Buena Con otros ingresos Insuficiente

0 Patrimonio: * +200'% 200% 175% 100%

0 Documentos de respaldo Todos Aceptable No aceptable Ninguno

Comentarios:

CARÁCTER: 5 Débil


5 Central de Riesgos:

4 Créditos directos: X Calificado A Calificado B Calificado C

Calificado D Calificado E No hay registros

1 Créditos Indirectos: X Calificado A Calificado B o C Calificado D o E No hay registros

Comentarios:

CARÁCTER Puntos: 15 Media


7 Experiencia Crediticia: x Puntual Atrazado Moroso 1er. Crédito

3 Trámite judicial: X No Sí

3 Crédito Castigado X No Sí

2 Tiempo de residencia: X Más de 6 años 3 a 6 años 1 a 3 años 0 a 1 año

Comentarios:

CONDICIONES: Puntos: 5 Débil


2 Estabilidad laboral: X Estable A Contrato No Estable

1 Condi. Microeconó: X Aceptable Ninguno

2 Dinámica del Sector: X Creciendo Estable Estancado / En Recesión

Comentarios:

TOTAL 100 A

A. R. Normal: 100 a 91 ptos. D. R. Dudoso: 40 a 21 ptos. Con ingreso neto de:

B. R. Potencial: 90 a 71 ptos. E. R. Pérdida: 20 a 0 ptos. Plazo máximo

C. R. Deficiente: 70 a 41 ptos. en meses: 15

Firma y Fecha:

Firma y Fecha:

Firma y Fecha:

RESOLUCIÓN DEL COMITE DE CRÉDITO

APROBADO: OBSERVACIONES:

SUSPENSO:

NEGADO:

FECHA:

PRESIDENTE SECRETARIO VOCAL

RECONSIDERACIÓN DE SUSPENCIÓN DE SOLICITUD

OBSERVACIONES:

APROBADO:

NEGADO:

FECHA:

PRESIDENTE SECRETARIO VOCAL

OBSERVACION: #N/A

Crédito para Consumo: 466.67

Capacidad de pago aceptable posee su patrimonio en más del 200% del monto solicitado.

Situación:

Situación:

Situación:

Crédito para Producción:

Tipo de Crédito: Monto USD:

NORMAL

5,000.00

30

(Situación Fuerte: 31 a 35; Media: 19 a 30; Débil: 0 a 18)


(Situación Fuerte: 04 a 05; Media:03 a 02; Débil: 0 a 1)

Situación:

CAP. TRABAJO

Plazo (meses): Cuota Decreciente:Pagos (días):

COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO xxxxxxxxxxxxxxxxxxx

Para uso exclusivo del Departamento de Crédito

PUNTAJE QUE CORRESPONDE A UNA CALIFICACIÓN DE

Ordinario

Mensualmente

ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DEL RIESGO CREDITICIO

12

Riesgo:

Capacidad de pago aceptable posee su patrimonio en más del 200% del monto solicitado.

2,086.96

Monto máximo USD:

May 25, 2005

RECOMENDACIONES DEL COMITÉ CENTRAL DE CREDITO :

RECOMENDACIONES DEL OFICIAL DE CREDITO:

RECOMENDACIONES DEL JEFE DE AGENNCIA O JEFE REGIONAL:

Situación: (Situación Fuerte: 21 a 25; Media: 19 a 20; Débil: 0 a 18)

200.00


Situación: (Situación Fuerte: 4 a 5; Media: 2 a 3; Débil: 0 a 1)

* Rubros a considerar

en caso de garantía

mixta.

Esta sección se diseñó para colocar

información personal, Tipo de Crédito, etc.

Dentro de estos espacios se señalan las

características de las fases del crédito

Cada una de las características tiene un número

que indica la puntuación entregada al socio que

ha cumplido con todos los requerimientos

En esta sección se colocan los niveles de garantía

y la Calificación de la misma de acuerdo al tipo

En cada sección del formato se colocan líneas en

el que expresa condiciones y el puntaje mínimo y

máximo

Una vez efectuado el análisis y los puntajes se

colocara la calificación sobre la tabla base del

riesgo

Una vez efectuado los procesos el Oficial

de Crédito y de Riesgo, darán un

comentario sobre la operación y el riesgo

que se ha impuesto a cada cliente

109

medios ha sido eficaz se traspasa mediante un informe para dar paso al Castigo o

Provisión Total.

Cobranza Administrativa: Este proceso se enfoca más en la gestión de control que se

realiza como razón de seguimiento y generalmente es efectuado por el mismo Oficial de

Crédito que coloco la operación en un comienzo; Estas acciones se efectúan durante un

periodo de 30 a 60 días dependiendo de las políticas de Crédito.

4.10.1.1 Políticas

Para la Fase de Cobranza Administrativa se añadirá los siguientes puntos:

1. En caso de pagos efectivos, se hará depósitos inmediatos

2. Documentación que sustente las operaciones de recuperación de cartera

3. Registro de horario de llamadas para cobro.


Pagos Efectivos:


estarán a cargo de Oficiales de Crédito:

Los Oficiales de Crédito efectuaran los procedimientos de cobranza

administrativa, los cuales serán dispuestos por el Jefe del Departamento Crediticio

y no se entregara a un mismo Oficial una operación que el mismo haya colocado.

En caso de que los socios/clientes efectuasen abonos o pagos en efectivo al

momento de la visita el Oficial que haya recaudado el dinero realizara el depósito

el mismo día del cobro y se registrara en las anotaciones para posteriormente

mantener respaldos de las gestiones realizadas.

Posteriormente a la ejecución del depósito. El recibo o la impresión de la

actualización de la libreta de ahorros recibida deberá archivarse en el File de

Crédito para que quede la constancia de los abonos y los pagos.

El Sistema deberá mantener los pagos abonados por cada cliente e ir deduciendo

del Monto de la Deuda.

110

Documentación de Sustento para Operaciones:

Una vez comprendida la Política No 2 se deberá cumplir con los siguientes pasos que

estarán a cargo de los Oficiales de Crédito, Jefes de Crédito y/o Jefes de Agencia:

Los Jefes del Área de Crédito y Cobranzas o su equivalente el Jefe de Agencia

desarrollara un Calendario de horas y fechas en el que se asigne a cada Oficial un

número de clientes/socios que serán visitados adjuntando las direcciones

completas y referencias del domicilio.

Cuando los Oficiales efectúen las visitas físicas a través de una cámara obtendrán

una foto clara de las calles que intersectan con el domicilio, adicionalmente se

registrara en los sistemas el detalle exacto.

Los Oficiales intentaran hacer contacto directo con el Deudor del Crédito o su

conyugue (de ser el caso) y para lo mismo solicitaran un registro de firma en el

Formato utilizado por la Cooperativa “Visita Física del Crédito”. Adicionalmente

se adjuntaran copias de la documentación para mantenerla como respaldo de las

actividades efectuadas.

Registro de Horario de Llamadas para Cobro:


estarán a cargo de los Oficiales de Crédito, Jefes de Crédito y/o Jefes de Agencia, así

como personal Validador:

El Comité de Crédito solicitara una revisión a la Ley de Protección al Consumidor

y se entregue un análisis a la prohibición de llamadas para cobro que rige a partir

de las 7pm hasta las 6am del siguiente día, incluyendo sábados, domingos y

feriados.

Cada oficial de Crédito diseñara los horarios en que efectuara las llamadas a los

diferentes socios y clientes que se encuentran en mora para posteriormente

presentar al Jefe de Crédito y este sea aprobado.

El Jefe de Crédito una vez autorizado los cronogramas entregara los recursos

necesarios para la ejecución de las tareas encomendadas y efectuara supervisiones

complementarias.

111

Cobranza Prejudicial: Este proceso se enfoca en un proceso más agresivo de cobro en

donde la documentación pasa a un Oficial diferente ya sea del Área de Crédito, Cobranza

o Riesgo; en donde se solicita al Cliente se efectúen pagos o se actualicen las renovaciones

llegando a un acuerdo para no proceder a vías legales y que los Socios no tengan que

asumir los costos elevados por juicios administrativos/civiles; Estas acciones se efectúan

durante un periodo de 60 a 120 días dependiendo de las políticas de Crédito.

4.10.1.3 Políticas

Para la fase de Cobranza Prejudicial se añadirá los siguientes puntos:

1. Aplicación de “Matriz de Condonaciones”

2. Reestructuración de Créditos por Actividades Económicas

3. Notificaciones Entregadas a los Socios de manera personal


Aplicación de “Matriz de Condonaciones:


estarán a cargo de los Oficiales de Crédito, Jefes de Crédito y/o Jefes de Agencia, Comités

y Consejos:

El Consejo de Administración conjuntamente con el Comité de Créditos diseñaran

un objetivo y pasos a través del presente Manual indicando cuales son los puntos

más relevantes a tomar en consideración para la condonación de una operación

crediticia. Estas normas se elaboraran tomando en consideración los principios del

cooperativismo y dando calificaciones y ejemplificaciones para cada caso.

Posteriormente un Oficial de Crédito efectuara una valoración a través de una

conversación y/o entrevista, esto con el fin de determinar la veracidad e integridad

de los hechos suscitados.

El Oficial entregara un informe detallado con las observaciones correspondientes

y con sugerencias o recomendaciones de la aplicación favorable o desfavorable a

la Matriz de Condonaciones.

112

Adicionalmente se archivara la documentación en los respectivos files de cada

socio y una copia legible será archivada en una Carpeta que recopile todos los

casos mencionados, esto con el fin de obtener estadísticas reales.

A través de Asamblea General o de comunicados internos de la Cooperativa se

informara a los clientes que han sido afectados la condonación de sus respectivas

operaciones financieras.

Reestructuración de Créditos por Actividades Económicas:



y Consejos:

En caso de que el socio haya asumido la responsabilidad de la deuda y hubiese

presentado los documentos que indiquen falta de ingresos. Se enviara una

solicitud ya sea al Comité de Crédito o al Consejo de Administración

(dependiendo del monto) se autorice una reestructuración de Créditos.

De manera paralela el Oficial de Crédito realizara todas las indagaciones previas

a través de los Portales como: Servicio de Rentas Internas, Instituto Ecuatoriano

de Seguridad Social, Ministerio de Relaciones Laborales, etc.

Una vez efectuada la aprobación para reestructuraciones se informara al socio del

nuevo estado del Crédito, y posteriormente se solicitara la documentación que

mantenga respaldos en la operación financieras. Así como un documento de

compromiso de pago formato que será entregado por el Comité de Crédito de

acuerdo a las diferentes necesidades.

Notificaciones Entregadas a los socios de manera personal:



y Consejos:

En el caso de que no se haya llegado a ningún acuerdo con el Socio o no se haya

efectuado un pronunciamiento por parte del mismo el oficial al efectuar las visitas

físicas solicitara entregar de manera personal la Citación Prejudicial.

113

Una vez que se haya cumplido con dicho procedimiento se indicara que se realice

un acuse de recibo o una firma en una copia del Oficio original entregado; Si no

se hubiere determinado contacto con el Deudor se pedirá a la persona que reciba

el: nombre, parentesco y un teléfono de contacto directo.

Cobranza Judicial: Este proceso se utiliza una vez que las fases tanto: Administrativa

como Prejudicial no ha hecho que el Socio realice sus pagos correspondientes a las

operaciones efectuadas, Estos procedimientos suelen estar bajo la responsabilidad de un

abogado externo que la Cooperativa haya incorporado a través de reuniones o decisiones

de Consejos o contratando a una empresa especializada en Cobranzas Judiciales ya que

se solicitara de asistencia a tribunales, juzgados y juicios para poder cobrar la Garantía a

través de fallos a favor de la Cooperativa; Estas acciones se efectúan durante un periodo

de 120 días hasta un límite de 60 meses después de este tiempo (5 años) las Normas

Contables sugieren el Castigo de dicha cuenta.

Este tipo de contingencias se efectúan cuando no existen garantías instrumentadas

correctamente.

4.10.1.5 Políticas

Para la fase de Cobranza Judicial se añadirá los siguientes puntos:

1. Presentación mensual de Informe con Avance de Juicios

2. Revisión de avances mediante visitas por Auditoria Interna

3. Asesores Independientes efectúen visitas sorpresivas a los juzgados


Presentación Mensual de Informe con Avance de Juicios:



y Consejos:

Ya cumplidos con los procesos de Cobranza Administrativa y Prejudicial el Jefe

de Crédito emitirá un informe indicando el detalle de los clientes a los cuales no

114

se ha podido efectuar los cobros conjuntamente con los Pagares y la

Documentación Habilitante que será utilizada por comisionistas externos,

abogados, Empresas de Cobranza, etc.

Se solicitara a los abogados, comisionistas externos, empresas de cobranza, etc.

un informe mensual de actividades con los avances en la recuperación de los

Créditos y los documentos justificativos.

Revisión de avances por parte de Auditoria Interna



y Consejos:

Dando cumplimiento a la política anterior los Consejos de Administración y

Vigilancia enviaran al Departamento de Auditoria Interna una copia del Informe

de los abogados para que el mismo sea sometido a una revisión de procesos y

procedimientos.

Mediante las reuniones de los Consejos que la Superintendencia de Economía

Popular y Solidaria exige auditoria dará información sobre la conformidad o la no

conformidad del informe de los abogados referente a la recuperación de cartera.

Esto quedara asentado en actas.

Asesoría Independiente efectué visitas sorpresivas en juzgados:



y Consejos:

El Consejo de Administración y Vigilancia solicitaran a sus asesores

independientes se realicen visitas sorpresivas a los juzgados pertinentes para

constatar a través de observaciones el trabajo judicial que se encuentra en proceso

de cumplimiento.

Posteriormente se emitirá una breve declaración en la que conste las fechas, días

y fotografías de las visitas.

115

Castigos: Este proceso se efectúa en términos Contables ya que una vez las fases de

Cobranza no han sido exitosas y ha transcurrido un periodo de 60 meses (5 años) o más

tanto los Organismos de Control como las Normas Internacionales de Información

Financiera sugieren y disponen que dichos valores se den de baja considerados como

pérdida total ya sea por Factores Externos o Factores Internos.

4.10.1.7 Políticas

Para la fase de Castigos se añadirá los siguientes puntos:

1. Análisis de las Motivaciones que llevaron al Castigo

2. Identificación de metas, objetivos de trabajo impulsando incentivos y comisiones.

3. Entrega de detalle a Departamento Contable para registro.


Análisis de las Motivaciones que efectuaron los Castigos de Cartera:



y Consejos:

Una vez efectuados los procedimientos judiciales, los abogados o comisionistas

externos emitirán un detalle de aquellos Créditos que no han podido ser cobrados

por vías judiciales administrativas, y se añadirá como observaciones las razones

del incobrable.

El Comité de Crédito de acuerdo al Informe Final de los abogados analizara las

deficiencias de los procedimientos crediticios para poder implementar controles

más efectivos al momento de la concesión de operaciones.

Identificación de metas, objetivos de trabajo a través de incentivos y comisiones:



y Consejos:

116

Una vez identificados los Créditos los mismos podrán clasificarse en una posible

recuperación y una nula recuperación

El Comité de Crédito incentivara a los comisionistas, abogados la recuperación

de las partidas con “posible recuperación” indicando un porcentaje de comisión

por los Montos recuperados que podrá oscilar entre el 5% y el 20% o el porcentaje

que los Comités y los Consejos consideren óptimo.

Entrega de Detalle a Departamento Contable para Registros:



y Consejos:

El Comité de Crédito conjuntamente con el Jefe Departamental del Área de

Créditos y Cobranzas determinara los Créditos no recuperables enviando a

Contabilidad un reporte con el porcentaje provisionado por cada Crédito

analizado.

Contabilidad procederá a efectuar al registro correspondiente en el Sistema que

automáticamente ingresara en los Estados Financieros y en caso de existir

“Gastos no Deducibles” el mismo contara con “Conciliaciones Tributarias” al

final del año.

Indicadores: Con el objetivo de medir la eficiencia, la eficacia y la operatividad del Área

de Cobranzas y para medir los procedimientos efectuados se diseñan los presentes

indicadores que serán incluidos en el Manual Existente. Todos ellos creados con el fin de

mantener estrategias, haciendo cumplir políticas y procedimientos haciendo de la misma

una organización sólida.

A continuación se indican la fórmula del Indicador y el objetivo de su aplicación:

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑠𝑒𝑙𝑒𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑝𝑎𝑟𝑎 𝑣𝑖𝑠𝑖𝑡𝑎𝑠 𝑓𝑖𝑠𝑖𝑐𝑎𝑠

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑟𝑒𝑝𝑜𝑟𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑚𝑜 𝑣𝑒𝑛𝑐𝑖𝑑𝑜𝑠 ∗ 100

Objetivo: Este indicador se aplica con el fin de obtener en términos porcentuales el No

de Créditos que han sido seleccionados para efectuar las visitas físicas del número de

Créditos que ya han sido reportados como vencidos.

117

Se ha diseñado este indicador ya que en ciertas condiciones existen archivos de Crédito

que no tienen información completa y que se requiere de indagaciones más profundas

para determinar direcciones exactas.

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑅𝑒𝑐𝑢𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑜𝑠 𝐴𝑑𝑚𝑖𝑛𝑖𝑠𝑡𝑟𝑎𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑟𝑒𝑝𝑜𝑟𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑐𝑜𝑚𝑜 𝑣𝑒𝑛𝑐𝑖𝑑𝑜𝑠∗ 100


de Créditos recuperados administrativamente del número total de Créditos que ya han

sido reportados como vencidos.

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑅𝑒𝑐𝑢𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑜𝑠 𝑃𝑟𝑒𝑗𝑢𝑑𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙𝑚𝑒𝑛𝑡𝑒



de Créditos recuperados pre-judicialmente del número total de Créditos que ya han sido

reportados como vencidos.

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑅𝑒𝑐𝑢𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑜𝑠 𝐽𝑢𝑑𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙𝑚𝑒𝑛𝑡𝑒



de Créditos recuperados judicialmente del número total de Créditos que ya han sido

reportados como vencidos.

Los últimos tres indicadores mencionados en el párrafo anterior se han diseñado con el

fin de determinar la eficiencia y efectividad de los procesos que cumple el Departamento

de Cobranzas con sus asignaciones y recursos y por otra parte medir la efectividad de los

tramites y procesos judiciales que se encuentran a cargo de comisionistas externos,

abogados o empresas especializadas de cobranza.

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝐶𝑎𝑠𝑡𝑖𝑔𝑎𝑑𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑚𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒𝑚𝑒𝑛𝑡𝑒



de Créditos que han sido castigados contablemente del número total de Créditos que ya

han sido reportados como vencidos.

118

Este indicador nos muestra que tan efectivos fueron los procedimientos y tramites de

cobro administrativo, prejudicial y judicial y sin los mismos son suficientes y apropiados

o se debe considerar una reestructuración completa del Área Crediticia.

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑅𝑒𝑐𝑢𝑝𝑒𝑟𝑎𝑑𝑜𝑠

𝑁𝑜 𝑑𝑒 𝐶𝑟é𝑑𝑖𝑡𝑜𝑠 𝐶𝑎𝑠𝑡𝑖𝑔𝑎𝑑𝑜𝑠 𝐶𝑜𝑛𝑡𝑎𝑏𝑙𝑒𝑚𝑒𝑛𝑡𝑒 ∗ 100


de Créditos que han sido recuperados del número total de Créditos que han sido

castigados contablemente.

Este indicador puede determinar si los incentivos y los cambios efectuados para las

recuperación de cartera se encuentran dando efecto o se deben efectuar cambios ya sea

de personal o de especialistas externos.

Dando continuidad al plan de mejoras presentamos un gráfico que ha sido tomado como

muestra para el presente diseño de un sistema de control interno:

Figura 38: Sistema de Control Interno

En: Modelos de Control Interno,2013

A continuación se presenta el Capítulo V: Ejemplificaciones y Ejercicios Prácticos

utilizando las políticas diseñadas en el plan de mejoras.

119

5 APLICACIÓN PRÁCTICA DE LA PROPUESTA

5.1 Aplicación Práctica de la Propuesta

Como resultado de las investigaciones y las verificaciones de la Cartera de Créditos de

la Cooperativa se determinaron situaciones actuales de la organización y que se aplica a

todo el entorno crediticio en las que se podría aplicar las políticas y los procedimientos

determinados en el capítulo anterior.

Para temas didácticos han sido alterados los nombres de los socios así como de los

directivos. A continuación se presentan varios de los casos mencionados:

Caso No 1:

- La Señora Pérez Lopez Margarita socia No 101019 deudor de la Operación No

0801009434 con fecha de entrega de solicitud del 05 de septiembre del 2016.

presenta la copia de una papeleta de votación con fecha de elección del 17 de

febrero del 2013.

Riesgo: Multas por parte del C.N.E. o de los organismos de control de la Economía

Popular y Solidaria ya que de acuerdo a lo determinado en la Ley de la Democracia “El

certificado de votación es un documento que valida el sufragio de los ciudadanos y

ciudadanas entregado posterior al ejercicio del derecho al voto en procesos electorales.

Este documento es un requisito indispensable para hacer cualquier trámite en entidades

públicas y privadas del país.”

Política Aplicable: Plan de Mejoras, Análisis, Política No 1: Documentos de Identidad

Procedimiento Clave: Cedula con revisión en la fecha de caducidad de la misma y

papeleta de votación actualizada al último sufragio.

120

Ejemplificación Gráfica:

Adicionalmente deberá verificarse que la cedula de identidad se mantenga vigente, con

todos los datos actualizados y en caso de que el/la socia mantenga un estado civil de

casado presentara la copia a color de la cedula del/la conyugue.

Como valor agregado el oficial de Crédito o la

persona que se encargue de la validación de los datos

podrá hacer utilización de los Sistemas de Consulta

Gratuitos en Línea en este caso el Registro Civil

permite verificar la idoneidad de la cedula y la

existencia de la persona, en la siguiente página web:

https://servicios.registrocivil.gob.ec/cdd/

La papeleta válida debe tener la

fecha del último

sufragio/elecciones

La papeleta presentada en el

Crédito tenía fecha de

actualización 17 de febrero del

2013

121

Caso No 2:

El Señor Espinosa Aulestia Jorge Andrés Socio No 102030 deudor de la Operación No

06789567001 presento entre la documentación del Crédito un contrato de arriendo que

no mantenía la firma del propietario del bien inmueble, adicionalmente se presentó una

planilla de servicios básicos de Agua Potable con No de Medidor 80094567-3 que al ser

verificado en el Sistema EMAAP se encuentra a nombre de Benavidez Pérez Mauricio y

la dirección constada en la planilla (Sector Norte) difiere del contrato entregado a la

Cooperativa (Sector Sur).

Riesgo: El Código Orgánico Monetario y Financiero tiene sanciones en caso de que las

Instituciones Financieras entreguen y concedan créditos con documentación falsificada,

Adicionalmente en caso de que exista mora o incumplimiento en los pagos no se podrá

efectuar visitas físicas o entrega de circularizaciones.

Política Aplicable: Plan de Mejoras, Análisis, Política No 2: Documentos Vivienda

Procedimiento Clave: Certificado del propietario donde conste el número de años o las

fechas exactas donde reside el socio/cliente y si el mismo ha cumplido con los pagos

mensuales de arriendos.


En la planilla de servicios básicos se puede identificar el No de Factura además de la

dirección exacta la misma que constara en la Solicitud del Préstamo y que corresponderá

a la misma que se encuentre en el Contrato firmado entre el propietario del inmueble y el

arrendatario.

122

Adicionalmente en caso de que la

Vivienda no sea propia el Socio

Solicitante entregara el original

del contrato de arriendo o como

un valor agregado podrá

entregarse la copia a color

legalizada por un Notario

Autorizado.

La Dirección que consta en el

contrato de arrendamiento deberá

ser igual o similar a la que consta

en la Cartilla de Servicios Básicos

(únicamente se permitirá una

planilla de agua o de luz) esto con

el fin de que no haya sido alterada.

Caso No 3:

El Señor Meneses Pazmiño Cesar Augusto Socio No 102543 deudor de la Operación de

Crédito Prendario No 06076673 por un valor de $15.500,00 entrega como prenda un

vehículo marca Aveo Family año 2016 avaluado en $16.000,00. Sin embargo en el File

de Crédito no se encuentra documentos que validen la propiedad del vehículo a nombre

del mencionado señor, tampoco se han adjuntado copias de las matriculas o del contrato

de compra-venta efectuado con la concesionaria

Riesgo: Al no tener justificadas las Garantías las mismas no pueden hacerse efectivas y

al no tener la instrumentación los medios por vías judiciales se convierten en valores

impagos, Posteriormente esta cuenta se convierte en un Incobrable con afectaciones a

Castigos

123

Política Aplicable: Plan de Mejoras, Política No 1, Instrumentación, Garantías

Probables.

Procedimiento Clave: Si se trata de una Garantía Prendaria se Solicitara todos los

documentos de la Casa Comercial que ha vendido el bien mueble al Socio, en caso de

tratarse de un vehículo se solicitaran los avalúos y el registro del propietario en la

Matricula; Adicionalmente se encontrara el Contrato de Prenda que será notariado por

cualquier Juez de lo Civil.


En las copias legibles

de las matriculas ya sea

de autos, motocicletas o

cualquier medio de

transporte se puede

identificar los nombres

de propiedad del

vehículo (si el mismo se encuentra prendado se visualizara el nombre de la Institución),

adicionalmente se colocan los datos correspondientes al año del auto, fecha de

matriculación, Avaluó Comercial y la procedencia del vehículo (nacional-importado).

Adicionalmente se podrá verificar los códigos correspondientes a chasis, marca, placa,

registro de propiedad entre otros.

Para verificar la existencia de los vehículos se podría acceder a la página web del Servicio

de Rentas Internas de consulta gratuita de valores pendientes de pago por matricula en el

siguiente link: https://declaraciones.sri.gob.ec/mat-vehicular-

internet/reportes/general/valoresAPagar.jsp

https://declaraciones.sri.gob.ec/mat-vehicular-internet/reportes/general/valoresAPagar.jsp


124

Caso No 4:

El Señor Santamaría López Jaime Santiago socio No 101154 deudor de la Operación No

07435678 con fecha de entrega de solicitud del 05 de noviembre del 2016. Presento toda

la documentación solicitada por la Oficial Karina Chisaguano, de la cual no hay ninguna

validación y/o confirmación de datos.

Riesgo: Al no tener validado la documentación entregada no se puede comprobar que la

misma haya sido sujeta a alteraciones o modificaciones favoreciendo la situación personal

o económica de los socios.

Política Aplicable: Plan de Mejoras, Política No 2, Instrumentación, Análisis,

Valuaciones y Registros de Crédito.

Procedimiento Clave: Posteriormente los Oficiales de Crédito encargados añadirán toda

la Documentación a los Archivos Individuales de Crédito, pudiendo utilizar una marca en

el Check List como se utiliza en procedimientos anteriores.

Ejemplificación Gráfica: De acuerdo a la implementación de Tecnologías de

Información en varias entidades Públicas y Privadas se han prestado facilidades para las

consultas de información y validación de datos considerados de conocimiento general por

lo que a continuación se presentan páginas donde se puede validar datos generales.

https://declaraciones.sri.gob.ec/mat-vehicular-

internet/reportes/general/valoresAPagar.jsp



125

http://www.cnelep.gob.ec/planillas/

http://consultas.aguaquito.gob.ec/BuscarCuentas.php

https://declaraciones.sri.gob.ec/facturacion-internet/consultas/publico/ruc_consulta.jsp

https://www.iess.gob.ec/es/web/guest/consultas-citas-medicas


La Cooperativa al momento mantiene un Sistema “Equifax” el

mismo que sirve para determinar la calificación o Score de Crédito

de un determinado socio o cliente; Sin embargo también se ha

ofertado plataformas de bases de datos para la validación y

verificación completa de información como: direcciones, No de

Cedula, RUC, Historiales Laborales, y otros criterios considerados

como necesarios para las concesiones.

Caso No 5:

El Señor Escobar Naranjo Josua Alberto socio No 101354 deudor de la Operación No

05478678 con fecha de entrega de solicitud del 15 de enero del 2016. Presento un reclamo

a la Cooperativa el 17 de enero del 2016 indicando que el desembolso que se ha efectuado

ha sido realizada a la cuenta de un socio inactivo en el Banco Pacífico.

Riesgo: Al no tener validado la documentación entregada no se puede comprobar que la

misma haya sido sujeta a alteraciones o modificaciones favoreciendo la situación personal

o económica de los socios.

Política Aplicable: Plan de Mejoras, Política No 1, Desembolso, Validación de

Propiedades de la Cuenta.

Procedimiento Clave: Se efectuara una revisión de que la Cuenta en la que se solicita se

realice el Deposito sea de Propiedad del Solicitante o su Conyugue y mediante una

confirmación a la Institución Financiera que corresponda se verificara que la misma no

tenga intervención judicial o cualquier tipo de novedades legales que puedan perjudicar

a la Cooperativa.

http://www.cnelep.gob.ec/planillas/

http://consultas.aguaquito.gob.ec/BuscarCuentas.php

https://declaraciones.sri.gob.ec/facturacion-internet/consultas/publico/ruc_consulta.jsp

https://www.iess.gob.ec/es/web/guest/consultas-citas-medicas


126


A continuación se presenta un ejemplo de un envió de

confirmaciones efectuado a una Institución Financiera

en la que se responde cual es el titular y si existen

impedimentos en la misma y las razones de dichos

impedimentos. Esto puede ser efectuado por la

Cooperativa y el Oficial de Crédito respectivo o bien

puede ser solicitado de manera directa al socio, como

documento de requisito para el desembolso, evitando así problemas futuros.

127

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES

Por la falta de procedimientos adecuados en el área de créditos y cobranzas la

cartera, no está colocada correctamente, por lo que su recuperación no es la

planificada, elevando el índice de morosidad en forma constante.

El control interno existente en el área de crédito y cobranza no funciona

adecuadamente, lo que permite que el personal de oficiales de crédito,

verificadores y de cobranza inobserven los procedimientos que existen

actualmente.

Las funciones de los empleados de crédito y cobranzas no están definidas

adecuadamente por lo que no se puede establecer responsabilidades como

tampoco realizar evaluaciones de rendimiento y cumplimiento de metas y

objetivos.

La Cooperativa no cuenta con una unidad de asesoría legal de planta, por lo que

la cobranza judicial es mínima y no se obtiene los resultados esperados en la

recaudación de créditos morosos.

La normativa interna vigente para el área de crédito y cobranzas, fue aprobado e

implementada hace cuatro años atrás, por lo que está obsoleta y no se ajusta a la

realidad actual de la Cooperativa.

Las políticas y las estrategias que rigen al área están direccionadas a la

planificación estratégica pero su grado de cumplimiento es porcentualmente bajo

y no contribuye al desarrollo planificado.

RECOMENDACIONES

La gerencia en forma inmediata diseñará e implementará procedimientos

adecuados para el área de crédito y cobranzas, en las actividades análisis,

instrumentación, otorgación y recuperación de los préstamos concedidos.

128

El jefe de Recursos Humanos elaborará el manual de funciones del personal

del área, estableciendo en forma técnica las actividades de cada empleado y

funcionario.

El Jefe de Recursos Humanos debe implementar la metodología acertada para

evaluar el cumplimiento de metas y objetivos del área de crédito y cobranzas.

La gerencia y los directivos de la institución deben fomentar la comunicación

horizontal y fluida al personal administrativo para que pueda haber la

colaboración y trabajo en equipo la cual necesita la organización para tener

mejores resultados.

Auditoría Interna solicitará informes mensuales al área de crédito y cobranzas

para evaluar el avance de las gestiones de recuperación de créditos morosos.

129

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Universidad Politécnica Salesiana , Facultad de Ciencias Administrativas y

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Werbberry, J. (2002). CORRE. Nueva York: Instituto de Auditores Internos .

132

ANEXO

Anexo 1 FORMATO DE ENCUESTA

133

Anexo 2 MATRIZ DE ANÁLISIS DE CARTERA DE CRÉDITOS

134

Anexo 3 MATRIZ DE ANÁLISIS DE CRÉDITOS VINCULADOS

universidad central del ecuador facultad de …carrera de contabilidad y auditoria diseÑo de un...

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