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UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MEXICO
Licenciatura en Gestión y administración de Pymes
David Osvaldo Arroyo Paredes
Asesora: Lic. Ana Yadira Trujillo López
México, D.F. Mayo 2018
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PREFACIO
El presente proyecto de investigación cuenta con 14 apartados importantes, los cuales
se describen a continuación.
El primer apartado contiene la introducción, en ésta se menciona el tema, la
delimitación y el planteamiento del problema (objetivos, preguntas de investigación y
justificación).
El segundo apartado le corresponde al estado del arte, el cual es toda la información
documental recabada durante el proceso de investigación, está constituido de siete
capítulos; en el primer capítulo se menciona la contabilidad general, en el segundo la
contabilidad financiera, en el tercero el sistema de control de inventarios, en el cuarto
los métodos de valuación de inventarios, en el quinto las mercancías, en el sexto las
Pequeñas y Medianas Empresas (PYMES) y en el séptimo el estudio de caso:
Papelería “Speed Net”.
El tercer apartado contiene la metodología, en ella se menciona el tipo de investigación
y el tipo de estudio que se llevó a cabo.
En el cuarto apartado se mencionan las cuatro hipótesis que se plantearon, así como
la operacionalización de la hipótesis de trabajo y la matriz de congruencia.
El quinto apartado corresponde a la Gráfica de Gantt, indicando la utilidad que le di y
su función dentro del proyecto de investigación.
En el sexto apartado se menciona la población, el tamaño de la muestra y el tipo de
muestreo que se utilizó para aplicar los instrumentos de recopilación de la información
de campo que me permitieron comprobar la hipótesis de trabajo.
En el séptimo apartado se mencionan las Técnicas de Recopilación de la Información
de Campo que se utilizaron para llevar a cabo la comprobación de la hipótesis de
trabajo, además se incluye el modelo del cuestionario y la entrevista que se aplicaron.
En el octavo apartado se muestra la tabla correspondiente a la codificación de los
resultados que se obtuvieron de los 108 cuestionarios aplicados a los clientes, así
como el libro de códigos del cuestionario.
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En el noveno apartado se muestra la tabulación de todos los resultados que se
obtuvieron mediante el cuestionario que se les aplicó a 108 clientes de la papelería
“Speed Net”.
El décimo apartado contiene el análisis, graficación e interpretación de la información
de campo, que se obtuvo de los instrumentos aplicados. En el caso del cuestionario
se realizó el análisis por pregunta, por variable y por instrumento; mientras que con la
entrevista sólo se realizó el análisis por instrumento o general.
En el onceavo apartado se mencionan las conclusiones obtenidas de este proyecto de
investigación, las cuales constan del objetivo general, los objetivos particulares, la
comprobación de la hipótesis de trabajo y los hallazgos obtenidos durante el proyecto.
En el doceavo apartado se contienen las recomendaciones y/o propuestas dirigidas a
la Papelería “Speed Net” para la resolver su problemática.
En el treceavo apartado se indican las referencias bibliográficas utilizadas durante el
proyecto, según el estándar elaborado por la Asociación Estadounidense de Psicología
(APA).
En el catorceavo apartado se mencionan los anexos, los cuales contienen el mapa de
la ubicación de la empresa, fotografías de la empresa y de sus productos, la Gráfica
de Gantt del proyecto y un glosario de términos.
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ÍNDICE
AGRADECIMIENTO I
PREFACIO II
1.-INTRODUCCIÓN 8
2.- ESTADO DEL ARTE 11
CAPÍTULO I. CONTABILIDAD GENERAL
1.1 Antecedentes
1.2 Concepto
1.3 Características
1.4 Función
1.5 Áreas de la contabilidad
1.6 Importancia de la contabilidad general para las empresas
CAPÍTULO II.- CONTABILIDAD FINANCIERA
2.1 Antecedentes
2.2 Concepto
2.3 Características
2.4 Función en las empresas
2.5 Importancia de la contabilidad financiera en una empresa
CAPÍTULO III. SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS
3.1 Concepto
3.2 Sistema de Mercancías Generales
3.3 Sistema analítico-pormenorizado
3.4 Sistema de inventarios perpetuos
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CAPITULO IV. MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
4.1 Concepto
4.2 Primeras entradas-primeras salidas (PEPS)
4.3 Ultimas entradas-primeras salidas (UEPS)
4.4 Precios promedios
CAPÍTULO V. MERCANCÍAS
5.1 Concepto
5.2 Clasificación
5.3 Registro contable
CAPÍTULO VI. PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS (PYMES)
6.1 Antecedentes
6.2 Concepto
6.3 Características de las PYMES
6.4 Clasificación de las PYMES
6.5 Importancia de las PYMES en México
CAPÍTULO VII.- ESTUDIO DE CASO: PAPELERÍA “SPEED NET”
7.1 Antecedentes
7.2 Misión
7.3 Visión
7.4 Productos y servicios
7.5 Control de mercancías
3.- METODOLOGÍA 46
3.1 Tipo de Investigación
3.2 Tipo de Estudio
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4.- HIPÓTESIS 47
4.1 Matriz de Congruencia
4.2 Operacionalización de la Hipótesis de Trabajo
5.- GRÁFICA DE GANTT 52
6.- POBLACIÓN 53
6.1 Muestra
6.2 Muestreo
6.3 Marco muestral
7.- TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN DE CAMPO 55
7.1 Entrevista
7.2 Cuestionario
8.- CODIFICACIÓN 60
9.- TABULACIÓN 66
10.- ANÁLISIS, GRAFICACIÓN E INTERPRETACIÓN DE LA INFORMACIÓN
DE CAMPO 73
11.- CONCLUSIONES 95
12.- RECOMENDACIONES Y/O PROPUESTAS 97
13.- REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 100
14.- ANEXOS 102
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1. INTRODUCCIÓN
Las micro, pequeñas y medianas empresas (PYMES), constituyen la columna vertebral
de la economía nacional por los acuerdos comerciales que ha tenido México en los
últimos años y así mismo por su alto impacto en la generación de empleos y en la
producción nacional. De acuerdo con datos del Instituto Nacional de Estadística y
Geografía de 2016, en México existen aproximadamente 4 millones 15 mil unidades
empresariales, de las cuales 99.8% son PYMES que generan 52% del Producto
Interno Bruto (PIB) y 72% del empleo en el país.
Por ello es fundamental que se incrementen los programas que permitan fomentar su
desarrollo, también es importante instrumentar acciones para mejorar el entorno
económico y apoyar directamente a las empresas, con el propósito de crear las
condiciones que contribuyan a su establecimiento, crecimiento y consolidación.
A raíz de lo mencionado se tuvo a bien realizar este proyecto de investigación con
base en el tema de Contabilidad General, tomando como estudio de caso, la
problemática de la PYME “PAPELERÍA SPEED NEED”, la cual es que la empresa
tiene una deficiencia en su control de inventarios, ocasionándole diversos efectos.
La empresa “PAPELERÍA SPEED NEED” se encuentra ubicada en Avenida de los
Maestros, Núm. 201, entre Prolongación Manuel Carpio y Calzada de los Maestros, en
la Delegación Miguel Hidalgo, Distrito Federal, con Código Postal 11360. Su giro como
empresa es el de Papelería y Café Internet.
Para enfocarme en una sola variable, fue necesario realizar la delimitación del tema.
Se tenían tres efectos: los faltantes de mercancías, la pérdida de mercancías y la
compra excesiva de materiales; después de haber analizado la importancia de cada
uno de ellos, decidí delimitar el tema a faltantes de mercancía, quedando el siguiente
enunciado: “la papelería “Speed Net” tiene una deficiencia en su control de inventarios,
ocasionándole principalmente faltantes de mercancía”.
El objetivo general del proyecto de investigación es analizar si la papelería “Speed Net”
al tener deficiencia en su control de inventarios, esto le ocasiona faltantes de
mercancía.
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Además, al inicio de este proyecto me plantee cinco objetivos particulares, los cuales
consisten en explicar que es la contabilidad general, definir que es un control de
inventarios, describir los tipos de control de inventarios que existen, mencionar como
llevar a cabo el control de inventarios e identifique la importancia del sistema de control
de mercancías para las empresas.
Como resultado de estos objetivos particulares, surgieron las preguntas a mi
investigación: ¿La papelería “Speed Net” tiene deficiencia en su control de inventarios,
esto le ocasiona faltantes de mercancía?, ¿Qué es la contabilidad general?, ¿Qué es
un control de inventarios?, ¿Cuáles son los tipos de control de inventarios que
existen?, ¿Cómo llevar acabo el control de inventarios?, ¿Cuál es la importancia del
sistema de control de mercancías?
A través de estas preguntas busco obtener una solución y/o recomendación que
permita enfrentar la problemática de la papelería “Speed Net”, ya que la finalidad de
este proyecto es buscar y generar propuestas bien fundamentadas que permitan
solucionar la problemática y que contribuyan al mejor funcionamiento de la
“PAPELERÍA SPEED NEED” contablemente hablando, dándole al dueño el
asesoramiento necesario para implementar las soluciones y así poder asegurar su
satisfacción al ser nuestro cliente.
Al tener una deficiencia en su control de inventarios, las consecuencias se ven
reflejadas directamente en la cantidad de mercancía que la empresa tiene dentro de
su almacén, así como en el desconocimiento de las entradas y salidas de la mercancía,
lo cual le ha traído serios problemas.
La utilidad que tiene el cliente con este proyecto de investigación es que le propondré
soluciones y/o recomendaciones que le permitan enfrentar su problemática de control
de inventarios, así mismo obtiene conocimientos básicos sobre la contabilidad general
y le ayudare a aplicarlos en su negocio para facilitarle el manejo de este.
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Decidí hacer esta investigación para observar la aplicación que le puedo dar a mis
conocimientos con el objetivo de solucionar algún problema que tengan las empresas
de nuestro alrededor, tomando como meta la mejora del área contable de la
“PAPELERÍA SPEED NEED”, de tal forma que le permita llevar un control adecuado
de sus mercancías a través de un sistema de inventarios con el que pueda conocer
con exactitud la cantidad de mercancía que tiene para evitar faltantes de la misma.
También me dio la oportunidad de darme cuenta cuán importante es llevar un control
eficiente en la empresa y conocer las decadencias que una PYME puede tener, puesto
que yo algún día tendré que resolver problemas financieros y tomar decisiones
correctas y rápidas, y que mejor que irme dando cuenta desde ahora como se puede
sacar adelante a una empresa por medio de investigaciones y estudios, lo que me
permite adquirir la experiencia necesaria para poder enfrentarme a problemas
mayores, pues no sólo trabajare en PYMES sino que también en empresas más
grandes, en las que tendré que relacionarme tanto con el personal como con los
clientes, por lo tanto este proyecto de investigación me ayuda para hacerme más
consciente de lo que significa el cliente, que confié en mi para poder brindarle
soluciones, asesorarlo y buscar siempre las soluciones que le permitan seguir
creciendo económicamente.
Finalmente me permite conocer el funcionamiento que tienen las PYMES en la
actualidad de tal manera que pueda proyectar a futuro el crecimiento del cualquier
negocio mediante la solución de sus problemáticas.
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2. ESTADO DEL ARTE
CAPÍTULO I. CONTABILIDAD GENERAL
1.1 Antecedentes
La Contabilidad se remonta desde tiempos muy antiguos, cuando el hombre se ve
obligado a llevar registros y controles de sus propiedades porque su memoria no
bastaba para guardar la información requerida. Se ha demostrado a través de diversos
historiadores que, en épocas como la egipcia o romana, se empleaban técnicas
contables que se derivaban del intercambio comercial.
Tal es el caso de los fenicios en Asia quienes fueron los primeros en utilizar el trueque
como una forma de comercio en la época antigua. Estos fueron pueblos comerciantes
que desarrollaron, por necesidad, formas primitivas de contabilización de sus
operaciones basadas en los instrumentos y formas de escritura de la época en que
vivieron. De hecho, se encuentran vestigios de este tipo de registros de épocas tan
antiguas como 3,000 años antes de Jesucristo.
Pero fue alrededor del siglo XV que el registro de operaciones comerciales vivió uno
de sus períodos más trascendentales, quizás tan solo comparables a los vividos
intensamente hasta el siglo XX en dos momentos marcadamente importantes, la crisis
financiera generalizada de los años 30 y la marcada tendencia de globalización de los
noventa.
A través del siglo XV ocurrieron acontecimientos que impactaron fuertemente a la
técnica contable lo cual se considera que en ese período se construyeron las bases
de lo que hoy se conoce como contabilidad. Se atribuyó la “paternidad” de la
contabilidad a un monje llamado Luca Paccioli, quien formalizó un esquema muy
rudimentario para registrar las escasas operaciones mercantiles que realizaba la
congregación de la que formaba parte. A ese primitivo y sencillo sistema de registro o
contabilización de mercaderías se le consideró con el paso del tiempo, como la base
de la contabilidad.
Con el descubrimiento de América se abrieron nuevas rutas comerciales y los
navegantes iniciaban empresas con las cuales se aventuraban a la búsqueda de
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nuevas tierras las cuales ofrecían varios productos; las cuales eran patrocinados por
personajes de la época de los cuales exigían cuentas claras del resultado de esas
travesías.
Este desarrollo dio lugar a una división de contabilidad sistemas internos (es decir, la
contabilidad de gestión) y efectos externos (es decir, la contabilidad financiera) y
posteriormente también en contabilidad y revelación regulaciones y una creciente
necesidad de certificación independiente de las cuentas externas por auditores.
Hoy, contabilidad se llama “el lenguaje de negocios” porque es el vehículo para
información financiera sobre una entidad de negocio para muchos grupos diferentes
de personas.
La contabilidad que se concentra en informar a las personas dentro de la entidad
empresarial se denomina contabilidad de gestión y se utiliza para proporcionar
información a empleados, gerentes, administradores de propietario y auditores.
La contabilidad que proporciona información a personas ajenas a la entidad
empresarial se denomina contabilidad financiera y proporciona información a los
accionistas actuales y potenciales, acreedores, como bancos o proveedores, analistas
financieros, economistas y organismos gubernamentales. Porque estos usuarios
tienen necesidades diferentes, la presentación de las cuentas financieras es muy
estructurada y sujetas a muchas más normas de contabilidad de gestión.
El cuerpo de normas que rige la contabilidad financiera en una jurisdicción determinada
se denomina Principios contables generalmente aceptados o PCGA. Otras normas
incluyen Las normas internacionales de información financiera, o NIIF o US GAAP.
(ILLESCAS, José Apolonio)
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1.2 Concepto
Según Ayaviri García Daniel, describe el Concepto de Contabilidad como:
“La Ciencia y/o técnica que enseña a clasificar y registrar todas las transacciones
financieras de un negocio o empresa para proporcionar informes que sirven de base
para la toma de decisiones sobre la actividad”
De igual manera, el mismo autor plantea la definición de contabilidad como: “Ciencia
y rama de las matemáticas, que tiene por objeto llevar cuenta y razón del movimiento
de las riquezas públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados"
La contabilidad es una ciencia de naturaleza económica que tiene por objeto producir
información para hacer posible el conocimiento pasado, presente y futuro de la realidad
económica en términos cuantitativos en todos sus niveles organizativos, mediante la
utilización de un método específico apoyado en bases suficientemente contrastadas,
con el fin de facilitar la adopción de las decisiones financieras externas y las de
planificación y control internas (Sebastián, 2008).
Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad podrán
orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y
estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía,
la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales,
entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la empresa.
Contabilidad es una disciplina que enseña las normas y procedimientos para ordenar,
organizar, analizar y registrar las operaciones practicadas por las unidades
económicas constituidas por un solo individuo o bajo la forma de sociedades civiles o
mercantiles. (LARA, E.)
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1.3 Características
La contabilidad general implica el análisis desde distintos sectores de todas las
variables que inciden en este campo.
Para esto es necesidad llevar a cabo un registro sistemático y cronológico de las
operaciones financieras, por lo tanto, por lo tanto, implica el control de todas sus
operaciones diarias: compra, venta, gastos, inversiones, etc.
El contador debe registrar, analizar, clasificar y resumir dichas operaciones para
volcarlas en un estado o balance con información veraz.
Sus características principales son:
• Controla detalladamente mediante registros claro y oportunos el movimiento de
cada uno de los valores propios y ajenos de la empresa.
• Registra clara, ordenada y sistemáticamente todas y cada una de las
operaciones efectuadas por la empresa durante el ejercicio.
• Informa, cuando sea necesario, la situación económica de la empresa a través
de los estados financieros para conocer cuánto ha ganado o perdido como
resultado de todas las operaciones efectuadas.
• Sirve como elemento de juicio que proporcione ideas concretas para la toma de
decisiones futuras, proporcionando información útil, confiable y clara.
• Sirve como fuente de datos y prueba ante empleados, proveedores, acreedores,
etc., en el cumplimiento de las obligaciones laborales, jurídicas y fiscales.
(ILLESCAS, José Apolonio)
1.4 Función
El objetivo general de la contabilidad es proporcionar información a los dueños y
socios de un negocio sobre lo que se debe y se tiene.
Para ello el contador debe cumplir las siguientes funciones:
• Registrar, vigilar y controlar las operaciones financieras, presupuéstales y
contables que emanen de las áreas que conforman la administración del Poder
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Judicial; cuidando que se encuentren debidamente registradas durante y al
cierre del ejercicio fiscal correspondiente.
• Integrar el anteproyecto del presupuesto del Poder Judicial, bajo la supervisión
del Director General de Administración.
• Revisar que las operaciones financieras, contables y presupuéstales, estén
respaldadas con los documentos comprobatorios, los requisitos administrativos
y las autorizaciones respectivas. Es responsable de la confiabilidad y
oportunidad de la información requerida en los estados financieros, así como
de su correcta aplicación y registro.
• Proporcionar la información contable, presupuestal y financiera requerida en
caso de auditorías o revisiones por personal autorizado en el Consejo de la
Judicatura Estatal o Congreso del Estado.
• Vigilar que el ejercicio del gasto sea aplicado correctamente a la partida
presupuestal correspondiente. Es responsable de la custodia de los valores,
información y del archivo contable del Poder Judicial a su cargo. Supervisar y
coordinar las actividades de su personal. (ILLESCAS, José Apolonio)
1.5 Áreas de la contabilidad
Contabilidad
Se encarga de estructurar el sistema contable del cual se generará la información
financiera, estableciendo procedimientos para la sistematización de operaciones,
fortaleciendo el control interno que protege el manejo de los recursos, así como la
correcta valuación y registro en libros contables de las actividades económicas
realizadas para su presentación final en estados financieros. (ILLESCAS, José
Apolonio)
Auditoría
Consiste en verificar la confiabilidad y veracidad del contenido de la información
financiera y del sistema contable mediante pruebas selectivas, observar el
cumplimiento de los lineamientos establecidos por la administración, de sus
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obligaciones fiscales y el aprovechamiento adecuado de recursos, detectando
irregularidades. (ILLESCAS, José Apolonio)
La auditoría es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor
observa la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y
documentos.
Dicha práctica suele ser ejecutada por Auditores y data de finales del siglo XVIII,
aunque comenzó a ser más utilizada con la aparición de las grandes empresas.
La tarea del Auditor es analizar la exactitud y veracidad de los registros mostrados por
una empresa, a fin de corregir errores, irregularidades y evitar de forma estructurada
la afectación en el patrimonio de las empresas y organización por medio de fraudes.
Una Auditoría basa su funcionamiento en la Contabilidad, pero sus objetivos son más
amplios: emitir una opinión acerca de la marcha de la empresa, evaluar sus metas,
examinar su gestión y actores, efectuar un posterior seguimiento de las
recomendaciones. (Hovsepian, 2003)
Fiscal
Es responsable de la interpretación y análisis de las disposiciones fiscales que
establecen obligaciones y cargas tributarias a una entidad, vigilando su cumplimiento,
así como la correcta determinación de las contribuciones en el marco legal,
proponiendo acciones para disminuir el costo de estas. (ILLESCAS, José Apolonio)
Costos
Es una rama de la contabilidad financiera que, implantada e impulsada por las
empresas industriales, permite conocer el costo de producción de sus productos, así
como el costo de la venta de tales artículos y fundamentalmente la determinación de
los costos unitarios. Es decir, el costo de cada unidad de producción, mediante el
adecuado control de sus elementos: la materia prima, la mano de obra y los gastos de
fabricación o producción. Asimismo, tiene otras aplicaciones, como la determinación
del punto de equilibrio (el punto en que la empresa no obtiene utilidades ni pérdidas)
con base en los costos fijos y variables, así como la determinación de los costos totales
y de distribución. (Hovsepian, 2003)
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Finanzas
Se entiende por Finanzas el conjunto de actividades y decisiones administrativas que
conducen a una empresa a la adquisición y financiamiento de sus activos fijos (y
circulantes. Su objetivo es presentar información financiera de propósitos o usos
generales en beneficio de la gerencia de la empresa, sus dueños o socios y de aquellos
lectores externos que se muestren interesados en conocer la situación financiera de la
empresa; es decir, esta contabilidad comprende la preparación y presentación de
estados financieros para audiencias o usos externos.
Las ventajas de conocer los ingresos por la venta de productos en una empresa son:
estar al tanto de la cantidad de producto que se pone en el mercado, repartir
equitativamente estos entre las diferentes áreas en las que están destinados los
recursos económicos, reducir los costos de producción en caso de ser necesario,
saber las utilidades que se obtienen de la venta de productos en la empresa
(ILLESCAS, José Apolonio)
1.6 Importancia de la contabilidad general para las empresas
En el mundo de los negocios la contabilidad reviste gran importancia, ya que todas las
empresas tienen la necesidad de llevar un control detallado de sus actividades
comerciales de forma clara y exacta, clasificándolas de manera correcta y
registrándolas metódicamente en los libros Diario y de Mayor, de acuerdo con las leyes
y reglamentos fiscales, comerciales y las NIF.
Desde el mismo momento en el que la empresa nace, su junta directiva o el propietario
individual, establecen parámetros que les permiten conocer cuál es la situación
económica de la empresa en todo momento, sus posibilidades, beneficios o gastos.
Esto se realiza mediante estudios y técnicas que nos proporciona la ciencia de la
contabilidad, por lo que podríamos decir que sin ella no conoceríamos prácticamente
ningún dato económico relacionado con nuestro propio negocio. (ILLESCAS, José
Apolonio)
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CAPÍTULO II.- CONTABILIDAD FINANCIERA
2.1 Antecedentes
Desde el año de 1473 hasta la Revolución Francesa, en 1789, fue cuando el
conocimiento de la contabilidad se pudo propagar debido al uso general de los
números arábigos y la invención de la imprenta.
En el desarrollo de la teoría contable pueden apreciarse dos etapas bien diferenciadas
en lo que respecta a la función de la contabilidad financiera. En la primera etapa estuvo
centrada en la “rendición de cuentas”, mientras que, a partir de la década de los
sesenta, ese rol se amplió hacia el de proporcionar “información útil para la toma de
decisiones económicas” para sus usuarios.
La contabilidad financiera, tal como se la conoce hoy, nace en el medio ambiente
anglosajón con la función esencial de rendición de cuentas, en tanto tenía como
propósito satisfacer las necesidades de aquellos que no participaban en la conducción
de la empresa.
En efecto, el ámbito anglosajón estaba caracterizado por sociedades anónimas de
cierto tamaño que requerían recursos financieros y que acudían para ello a personas
extrañas a la organización, como son las instituciones financieras o el mercado de
valores, el cual tenía un importante desarrollo en ese ámbito. Esto implicaba la
separación entre los propietarios de los recursos y los gerentes de la empresa, dando
lugar a la necesidad de rendición de cuentas por parte de estos últimos hacia los
aportantes de los recursos, que eran los inversores o los acreedores.
En los países Continentales Europeos, como Alemania, Francia e Italia, la situación
era diferente. Las empresas no acudían en forma masiva a la búsqueda de
financiamiento en la bolsa de valores, ni siquiera las sociedades anónimas más
grandes.
Los recursos financieros de estas empresas provenían de sus propios gerentes-
propietarios, de los bancos y del Estado. No existía, entonces, una clara distinción
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entre gerentes y propietarios, por lo que no había preocupación por la elaboración de
los estados contables para rendirles cuenta de la gestión a sus usuarios.
En Europa Continental empieza a surgir la necesidad de desarrollar la información
contable, la legislación societaria y bursátil, recién a partir de la constitución de la
Comunidad Económica Europea y luego del fenómeno de la globalización. También
surge entre las grandes empresas la necesidad de contar con mayores recursos
financieros que ya no podían conseguirlos de los aportes de los propios gerentes
propietarios, de los bancos y del Estado.
Por ello era indispensable desarrollar los mercados de capitales, lo que implicaba la
elaboración por parte de las empresas de información contable y financiera más
confiable y pertinente
Algo similar ha ocurrido en América Latina, donde la mayoría de las empresas son de
tamaño pequeño o mediano y donde, desde hace poco tiempo, se comenzaron a
expandir los mercados de capitales.
El hito más concreto en la historia de la contabilidad financiera se produjo en 1494,
cuando el empresario italiano Luca Pacioli publicó el primer libro de texto de
contabilidad, llamado "Summa". Este detalla el sistema de contabilidad de doble
entrada que recién comenzaba a utilizarse en ese tiempo, y ha llevado a muchos a
llamar a Pacioli "El Padre de la Contabilidad".
Hoy en día, la contabilidad financiera es una de las profesiones más importantes en
los Estados Unidos. En este país, el comercio está dominado por las "4 grandes" firmas
de contabilidad, que incluyen a Deloitte, Ernst & Young, KPMG y Price Waterhouse
Cooper.
Además, muchas pequeñas empresas emplean a contadores que trabajan tanto para
corporaciones como para individuos que buscan ayuda con los impuestos y la
contabilidad. Estos profesionales también ofrecen un sello de validez de los registros
financieros de las empresas, proporcionando confianza a los inversores y auditores.
La mayoría de los contadores de la actualidad están obligados a ser certificados a nivel
estatal o local, y esto es así en la mayor parte del mundo financiero. (García, 2010).
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2.2 Concepto
La contabilidad financiera una técnica que se utiliza para producir, sistemática y
estructuralmente, información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las
transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos económicos
identificables y cuantificables que la afectan, con el objeto de facilitar a los diversos
interesados el tomar decisiones con relación a dicha entidad económica. (Hovsepian,
1990)
La noción de contabilidad financiera, por lo tanto, hace mención a la contabilidad que
produce y entrega información sobre el estado económico de una empresa a los
agentes interesados (inversores, clientes, etc.). Esta contabilidad, también conocida
como externa, está regulada de manera oficial.
La contabilidad financiera recopila, registra, clasifica, sumariza e informa las
operaciones que pueden cuantificarse en dinero y que realiza una entidad económica.
Lo que hacen los contadores, en definitiva, es reflejar la historia económica de
una empresa. Los estados contables permiten tomar decisiones a los directivos e
informar datos requeridos por accionistas u organismos estatales.
Entre las actividades de los responsables de la contabilidad financiera de una
empresa, pueden mencionarse el registro sistemático y cronológico de las
operaciones y la entrega de informes sobre los movimientos financieros a quien
corresponda.
Esto permite determinar cuál es el activo y cuál es el pasivo de una empresa,
conociendo sus ganancias o pérdidas. La contabilidad financiera también es necesaria
para realizar una correcta liquidación de los impuestos. (ILLESCAS, José Apolonio)
2.3 Características
Entre las características básicas de la contabilidad financiera tenemos las siguientes:
• Rendición de informes a terceros sobre el movimiento de la empresa.
• Los estados financieros informan sobre la configuración general y
funcionamiento de la empresa.
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• La contabilidad debe llevarse necesariamente.
• Se basa en costos actuales o de reposición.
• Proporciona información relevante, veraz y comparable a los diversos
interesados para la toma de decisiones.
• Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática, histórica
y cronológica.
• Debe implantarse necesariamente en la compañía para informar
oportunamente de los hechos desarrollados.
• Se utiliza de lenguaje en los negocios.
• Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de las
operaciones financieras de un negocio.
• Describe las operaciones en el engranaje analítico de la teneduría de la partida
doble. (hovsepian, 1990)
2.4 Función en las empresas
Las funciones de la contabilidad financiera en los negocios juegan un papel importante
en los procesos de contabilidad financiera y presentación de informes en una
organización.
Estas funciones ayudan a la alta gerencia a evaluar las actividades corporativas, el
desempeño del negocio y tomar las decisiones adecuadas en el corto y largo plazo.
Incluso las organizaciones sin fines de lucro, tales como entidades gubernamentales
y organizaciones filantrópicas necesitan funciones de contabilidad y presentación de
informes financieros para grabar y presentar los datos de funcionamiento.
El objetivo general de la contabilidad financiera es generar información útil y oportuna
para la toma de decisiones de los diferentes usuarios, de la misma forma es objeto de
la contabilidad financiera: controlar todas las operaciones financieras realizadas en las
entidades.
• Promover la eficiencia administrativa.
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• Evaluación de políticas internas.
• Desarrollar planes de acción y proyección de sus resultados.
• Evaluar la aplicación de los controles administrativos previamente establecidos.
• Determinación de precios de bienes y servicios, para establecer precios de
ventas adecuados.
• Evaluar el control interno con miras a salvaguardar y proteger sus recursos.
• Evaluar la situación económica y los resultados operacionales.
Por último, es objetivo de la contabilidad: informar sobre los efectos que las
operaciones practicadas han producido a las finanzas de la empresa. (Hovsepian,
1990)
2.5 Importancia de la contabilidad financiera en una empresa
En toda administración de una empresa, es importante y necesaria la información
financiera ya que es la base para una buena decisión, para que la decisión que se
tome sea suficiente y oportuna para los ejecutivos.
La necesidad de la información financiera se presenta a los usuarios, para que
formulen sus conclusiones sobre el desempeño financiero de la entidad. Por esta
media la información y otros elementos de juicio el usuario general podrá evaluar el
futuro de la empresa y tomar decisiones de carácter económico de la empresa.
La interpretación de los estados financieros suficientes sobre dicha información
financiera es de hechos históricos y futuros que tienen elementos relacionados entre
sí. Para relacionarlos, se necesita un análisis el cual consiste en aplicar técnicas y
procedimientos matemáticos.
El análisis financiero tiene como objetivo de obtener conclusiones acerca del futuro del
desarrollo de la actividad de la empresa, en el cual se basa con la toda la información
que presenta el estado financiero y requiere de una habilidad analítica
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La importancia de la información financiera de una empresa, formula las conclusiones
e información de la entidad, de cómo se encuentra. Para con esta información en
general se podrá evaluar el futuro de la empresa y tomar decisiones, con el cual se
beneficie la empresa.
El análisis de la información financiera es un conjunto de tres factores:
• Empleo de las herramientas adecuadas.
• Uso de datos confiables.
• Un analista que maneje y moldee los esquemas de un criterio, eficiente de la
empresa.
Los estados financieros básicos deben cumplir el objetivo de informar sobre la
situación financiera de la empresa en cierta fecha y resultados de sus operaciones y
cambios en su situación financiera por el periodo contable.
La información financiera cuando satisface al usuario puede formar juicio de:
• El nivel de rentabilidad.
• La posición financiera, que esta su solvencia y liquidez.
• La capacidad financiera de crecimiento.
• El flujo de fondos.
(Hovsepian, 1990)
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CAPÍTULO III.- SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS
3.1 Concepto
Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del
negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior
comercialización. Comprenden, además de las materias primas, productos en proceso
y productos terminados o mercancías para la venta, los materiales, repuestos y
accesorios para ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta
o en la prestación de servicios; empaques y envases y los inventarios en tránsito.
La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de
aquí la importancia del manejo del inventario por parte de esta. Este manejo contable
permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como también conocer
al final del período contable un estado confiable de la situación económica de la
empresa.
A continuación, se presentan algunos conceptos más detallados de lo que son los
inventarios:
El rubro de inventarios lo constituyen los bienes de la empresa destinados a la venta
o a la producción para su posterior venta, tales como materia prima, producción en
proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase
de mercancía o las refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo
normal de operaciones”. (Normas de Información Financiera 2010)
“Relación clara, ordenada y valorada de los bienes corpóreos comprendidos en el
activo circulante de una empresa y destinados a la venta, ya sea en su forma original
o después de haber sido elaborados o transformados parcial o totalmente”.
(Perdomo Moreno Abraham, 2004)
“El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tiene la empresa para
comerciar con aquellos, permitiendo la compra y venta o la fabricación primero antes
de venderlos, en un periodo económico determinados. Deben aparecer en el grupo de
activos circulantes.”
“Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso
normal de los negocios, así como aquellos que se hallan en proceso de producción o
que se utilizarán o consumirán en la producción de otros que van a ser vendidos”.
24
La administración de inventarios es primordial dentro de un proceso de producción ya
que existen diversos procedimientos que nos va a garantizar como empresa, lograr la
satisfacción para llegar a obtener un nivel óptimo de producción.
Su éxito va a estar enmarcado dentro de la política de la administración de inventario:
1. Establecer relaciones exactas entre las necesidades probables y los
abastecimientos de los diferentes productos.
2. Definir categorías para los inventarios y clasificar cada mercancía en la categoría
adecuada.
3. Mantener los costos de abastecimiento al más bajo nivel posible.
4. Mantener un nivel adecuado de inventario.
5. Satisfacer rápidamente la demanda.
6. Recurrir a la informática”.
Este permite hacer frente a la competencia, si la empresa no satisface la demanda del
cliente sé ira con la competencia, esto hace que la empresa no solo almacene
inventario suficiente para satisfacer la demanda que se espera si no una cantidad
adicional para satisfacer la demanda inesperada.
El inventario permite reducir los costos a que da lugar a la falta de continuidad en el
proceso de producción. Además de ser una protección contra los aumentos de precios
y contra la escasez de materia prima.
“Algunas empresas consideran que no deberían mantener ningún tipo de inventario
porque mientras los productos se encuentran en almacenamiento no generan
rendimiento y deben ser financiados. Sin embargo, es necesario mantener algún tipo
de inventario porque:
1. La demanda no se puede pronosticar con certeza.
2. Se requiere de un cierto tiempo para convertir un producto de tal manera que se
pueda vender.
Además de que los inventarios excesivos son costos también son los inventarios
insuficientes. Porque los clientes podrían dirigirse a los competidores si los productos
no están disponibles cuando los demandan y de esta manera se pierde el negocio. La
administración de inventario requiere de una coordinación entre los departamentos de
25
ventas, compras, producción y finanzas; una falta de coordinación nos podría llevar al
fracaso financiero. (ROMERO, 2010)
3.2 Sistema de Mercancías Generales
A través de este procedimiento se controlan las mercancías (compra – venta) en una
sola cuenta denominada Mercancías generales, la cual tiene el siguiente movimiento:
La cuenta de Mercancías generales tiene un movimiento heterogéneo porque en ella
se mezclan valores de activo (costo de la mercancía) con valores de resultados, lo
cual, en un momento dado, el saldo de la cuenta no tiene representación alguna, pero
será necesario incorporar el inventario final de mercancías haciendo un recuento físico,
el cual se hará pesando, midiendo y contando la mercancía existente. Acto seguido se
valorará dicha mercancía y ese valor representará el importe del inventario final.
Para determinar el resultado bruto o en ventas, en la compra – venta de mercancías,
a la cuenta de Mercancías Generales será necesario incorporar el inventario final
mediante un abono a la cuenta de Mercancías Generales y así, el saldo de la cuenta
Mercancías Generales representará la utilidad o pérdida bruta según la naturaleza del
saldo, o sea, si es deudor me representará la pérdida; si es acreedor representará una
26
utilidad; dicho saldo deberá traspasarse a la cuenta de pérdidas y ganancias.
(ROMERO, 2010)
3.3 Sistema analítico-pormenorizado
Es difícil determinar las entidades en las cuales resulta eficiente la aplicación de este
procedimiento. Normalmente se aplica a entidades de mediana o gran capacidad
económica y administrativa.
Cualquier conocimiento estructurado con un criterio sólido permite tomar decisiones;
para no memorizar 20 o 30 caminos a seguir sin comprender cuál es el indicado, con
lo anterior se desea hacer hincapié en la situación de razonar: la secuencia,
requerimientos y limitaciones de este procedimiento.
El procedimiento analítico o pormenorizado como su nombre lo indica, lleva implícito
un carácter o sentido de información detallado, diversifica la información en varias
cuentas, comprendiendo por lo tanto las siguientes cuentas para su manejo:
• Inventarios
• Compras
• Gastos de compra
• Devoluciones sobre compras
• Rebajas sobre compras
• Ventas
• Devoluciones sobre ventas
• Rebajas sobre ventas
Las cuentas básicas e indispensables para el funcionamiento del procedimiento son:
inventarios, compras y ventas, ya que las demás se utilizan a fin de dar un mayor
análisis y una mayor expresión a las transacciones relativas a mercancías.
El procedimiento puede funcionar solamente con las tres cuentas fundamentales si así
se desea, pero esta práctica desde luego redunda en una mayor oscuridad en el
27
registro de las operaciones, desvirtuando así, hasta cierto punto, la idea esencial del
procedimiento.
El movimiento que se da a estas cuentas durante el ejercicio es el siguiente:
INVENTARIOS. - Se carga del costo del inventario de mercancías al iniciar el ejercicio.
Con excepción del cargo mencionado, esta cuenta no tiene ningún otro movimiento
durante el ejercicio, de manera que siempre estará representando la inversión inicial
en mercancías.
En este procedimiento el inventario inicial al fin del ejercicio deberá traspasarse a la
cuenta de compras para efectos de determinar el costo de ventas.
COMPRAS. - Se carga durante el ejercicio del importe de las mercancías adquiridas.
Su saldo es deudor y en todo caso representará el precio de adquisición de la
mercancía comprada que no es el de costo propiamente dicho, ya que están sin incluir
todos aquellos gastos como fletes, derechos, acarreos, etc. que constituyen un
aumento directo al precio de adquisición y que en el procedimiento que se estudia
deben agruparse en cuentas por separado.
GASTOS DE COMPRA. - Se carga durante el ejercicio del valor de todos los gastos
que originen las compras de mercancías. El saldo de esta cuenta es deudor y expresa
el total de los gastos efectuados por las compras de mercancías. Al terminar el
ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe sumar al valor de las compras, para
determinar las compras totales.
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS. - Se abona durante el ejercicio del importe de
las mercancías devueltas a los proveedores. El saldo de esta cuenta es acreedor y
expresa el valor total de las mercancías devueltas a los proveedores. Al terminar el
ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe restar del valor de las compras totales para
determinar las compras netas.
28
REBAJAS SOBRE COMPRAS. - Se abona durante el ejercicio del valor de las
bonificaciones obtenidas sobre el precio de las mercancías compradas. El saldo de
esta cuenta es acreedor y expresa el valor total de las rebajas obtenidas sobre el precio
de las mercancías compradas. Al terminar el ejercicio, el saldo de esta cuenta se debe
restar del valor de las compras totales, para determinar las compras netas.
VENTAS. - Se abona del importe de las ventas de mercancías de contado o a crédito.
El saldo es acreedor y representará el importe de las ventas totales o brutas del
ejercicio.
REBAJAS SOBRE VENTAS. - Se carga del importe de las cantidades que de acuerdo
con el cliente se disminuyan al valor de las facturas con el fin de ajustar precios y/o
para hacer alguna concesión especial en las ventas. Las cuentas de devoluciones y
rebajas sobre ventas, por su movimiento constituyen una disminución al producto de
las ventas totales.
El movimiento dado a cada una de las cuentas anteriores hace que su saldo represente
una serie de operaciones homogéneas de tal suerte que al terminar el ejercicio el saldo
de dichas cuentas se traspasará a la cuenta de ventas, para determinar así las ventas
netas.
INVENTARIO FINAL Y COSTO DE LO VENDIDO. - Cabe observar que, sin embargo,
el inventario final no figura en ninguna de las cuentas mencionadas. Este inventario
debe tomarse físicamente al finalizar el ejercicio contando, pesando y midiendo la
mercancía en existencia y valuándola a su precio de costo.
Para determinar el costo de lo vendido debemos realizar el siguiente ajuste: Un cargo
a inventarios por lo del recuento físico con un abono a las compras; el saldo de
compras después de haberle realizado este último ajuste nos representará el costo de
lo vendido.
29
CÁLCULO DE LA UTILIDAD/PÉRDIDA EN VENTAS. - Una vez determinado el costo
de lo vendido a través de la cuenta de compras, el saldo deberá traspasarse a la cuenta
de ventas, la cual nos reflejará la utilidad o pérdida en ventas según su saldo, si es
deudor, pérdida y si es acreedor utilidad; lo cual se deberá traspasar a la cuenta de
Pérdidas y Ganancias.
Ventajas:
• En cualquier momento se puede conocer el importe del inventario inicial, las
compras, los gastos sobre compras, las devoluciones y rebajas sobre compras;
las ventas, las devoluciones y rebajas sobre ventas, debido a que se tiene
establecido una cuenta para cada concepto.
• Facilita la elaboración del estado de resultados, porque se conocen los saldos de
las cuentas que lo forman.
• El registro de las operaciones es más fácil y sencillo.
Desventajas:
• No es posible conocer el inventario final (es necesario realizar un recuento físico
de la mercancía).
• No se puede determinar los errores, extravíos o robos, ya que no existe ninguna
cuenta que controle las mercancías. • No se puede determinar el costo de ventas,
ni la utilidad o perdida bruta, hasta que se haya realizado el inventario físico final.
(ROMERO, 2010)
3.4 Sistema de inventarios perpetuos
Es aquel en donde las mercancías se registran de tal manera que es posible conocer
el valor de su existencia en cualquier momento, así como el costo de las ventas y la
utilidad o pérdida bruta.
Cuentas que se emplean en este procedimiento:
• Almacén
30
• Costo de ventas
• Ventas
Este método es el más usado en la actualidad, debido a que el costo de ventas es
deducible para efectos fiscales y es más fácil para los contadores llevar un control del
costo de lo vendido.
El procedimiento de inventarios perpetuos cabe insistir, se relaciona con el control de
mercancías; por lo tanto, solo las cuentas que intervienen para ello serán
fundamentalmente el objeto de este tema.
ALMACÉN. - Al ser cuenta de activo controla a través de los cargos cualquier
operación que constituya un aumento de este activo disponible. En consecuencia, a
través de abonos procesará toda disminución.
COSTO DE VENTAS. - Constituye un egreso ordinario, por lo tanto, aumentará con
los cargos relativos al costo o valor de adquisición de las mercancías vendidas. A
través de los abonos registrará las disminuciones.
VENTAS. - Tercera cuenta de este procedimiento; controlará por medio de los abonos
el importe de las ventas realizadas, y con los cargos cualquier cantidad por cuyo
concepto éstas se vean disminuidas.
Ventajas:
• Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin
necesidad de practicar inventarios físicos.
• No se necesita cerrar el negocio para determinar el inventario final de
mercancías, porque existe una cuenta que controla las existencias.
• Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores durante el manejo de las
mercancías.
(Lara Elías, 2010)
31
CAPITULO IV. MÉTODOS DE VALUACIÓN DE INVENTARIOS
4.1 Concepto.
La valuación de inventarios es el proceso en que se selecciona y se aplica una base
específica para valuar los inventarios en términos monetarios.
La importancia de ejercer un control eficaz de los inventarios se basa en que al tener
un buen manejo se puede dar un mejor servicio al cliente porque se logra controlar
pedidos atrasados o falta de artículos para la venta.
Así mismo, un buen inventario significa una buena producción porque se logra tener
disponible toda la contabilidad de inventarios.
La contabilidad de inventarios involucra dos importantes aspectos:
• El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado.
• Dicho costo es retenido en las cuentas de inventario de la empresa hasta que el
producto es vendido.
Dependiendo del giro de la empresa cada una determinara el método más efectivo
para valuar su inventario, según las características de este.
Independientemente del sistema de inventarios adoptado por una empresa, los costos
de los artículos individuales se deben determinar mediante un método de valuación de
inventarios.
Existen tres métodos principales para la valuación de inventarios que han sido
generalmente aceptados en las prácticas contables de diferentes países: PEPS, UEPS
y promedio.
Si los precios unitarios y los costos de las diferentes mercancías no fluctuaran, todos
los métodos de valuación de inventarios proporcionarían los mismos resultados. Sin
embargo, la realidad es que en las diferentes economías existentes los precios
cambian y dichos cambios generan aspectos importantes para tener en cuenta con
relación al inventario final de mercancías (medición de los activos corrientes-balance
general) y al costo de los artículos vendidos (utilidad bruta-estado de resultados).
32
A continuación, se presentarán 3 métodos de valuación de inventarios que son los
que comúnmente se utilizan en las empresas: (LARA, 2010)
4.2 Primeras entradas-primeras salidas (PEPS)
Este método consiste básicamente en darle salida del inventario a aquellos productos
que se adquirieron primero, por lo que en los inventarios quedarán aquellos productos
comprados más recientemente.
En cualquiera de los métodos las compras no tienen gran importancia, puesto que
estas ingresan al inventario por el valor de compra y no requiere procedimiento
especial alguno.
En el caso de existir devoluciones de compras, esta se hace por el valor que se compró
al momento de la operación, es decir se la de salida del inventario por el valor pagado
en la compra.
Si lo que se devuelve es un producto vendido a un cliente, este se ingresa al inventario
nuevamente por el valor en que se vendió, pues se supone que cuando se hizo la
venta, esos productos se les asigno un costo de salida según el método de valuación
de inventarios manejado por la empresa. (Pólito, 2012)
4.3 Últimas entradas-primeras salidas (UEPS)
En este método lo que se hace es darle salida a los productos que se compraron
recientemente, con el objetivo de que en el inventario final queden aquellos productos
que se compraron de primero.
Este es un método muy útil cuando los precios de los productos aumentan
constantemente, cosa que es muy común en los países con tendencias inflacionarias.
Asigna los costos a los inventarios bajo el supuesto que las mercancías que se
adquieren de último son las primeras en utilizarse o venderse, por lo tanto, el costo de
33
la mercadería vendida quedara valuado a los últimos precios de compra con que
fueron adquiridos los artículos.
En este método se debe tener en consideración:
• También se controlan las partidas utilizadas, relacionándolas con las
correspondientes partidas de ingresos.
• En cuanto se agota la partida de más reciente ingreso, se utiliza la siguiente partida
más reciente, con su correspondiente costo de adquisición.
• El inventario tiende a quedar valorado al costo de adquisición más antiguo.
• Considera que las últimas unidades adquiridas, son las primeras surtidas al ser
vendidas.
El inventario se compone del inventario inicial más las primeras compras del periodo.
Este método quiere decir que los últimos artículos que entrar al almacén son los
primeros en salir, esto quiere decir que el inventario final está representado por las
primeras entradas y por lo tanto está valuado a precios de adquisición antiguos.
Los artículos vendidos y que se encuentran en el costo de ventas, representan las
últimas compras del periodo y están valuados a los últimos precios de adquisición. En
una época de alza de precios o sea en época inflacionaria el costo de ventas queda
valuado a costos recientes lo que afecta los resultados, reduciendo la utilidad. El
inventario queda valuado a costos más antiguos es decir a un valor menor que a precio
de mercado.
Para poder valuar un inventario con este método se toman las facturas de las primeras
compras del ejercicio.
Ventajas: Al valuar las existencias finales a los precios de las últimas compras del
ejercicio, se obtiene un costo de ventas actualizado, lo cual permite un adecuado
enfrentamiento de los ingresos con sus costos, dando cumplimiento al principio del
periodo contable y el supuesto fundamental de la acumulación pues enfrenta costos
actuales con ingresos actuales, dando como resultado una utilidad real y justa, que tal
vez será menor que la obtenida con el método PEPS, pues origina una carga impositiva
menor por concepto de ISR y PTU, así como el pago de dividendos e impuestos
34
respectivos, lo cual redunda en beneficio para la empresa al protegerlas de la
descapitalización.
Asimismo, el importe del costo de venta que aparece en el estado de resultados
cumple con las características de utilidad y confiabilidad pues significa información
actualizada. (Pólito, 2012)
4.3 Precios promedios
Con este método lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores
existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo
entre el número de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los
inicialmente existentes, como los de la nueva compra.
• Cada vez que ingresa al almacén una nueva partida de material, se determina
un nuevo costo unitario promedio.
• Se divide el costo total de cada una de las partidas entre su correspondiente
existencia.
• Con estos resultados se calcula un costo unitario promedio para todas las
partidas.
• A este costo se valorizan las salidas de material, hasta que haya una nueva
entrada de material con un precio diferente al promedio.
El tratamiento de las devoluciones en ventas por este método es similar o igual que
los otros, la devolución se hace por el valor en que se vendieron o se le dieron salida,
recordemos que este valor corresponde al costo del producto más el margen de
utilidad. De modo tal que las devoluciones en ventas se les vuelve a dar entrada por
el valor del costo con que se sacaron en el momento de la venta y entran nuevamente
a ser parte de la ponderación.
En el caso de las devoluciones en compras, estas salen del inventario por el costo en
que se incurrió al momento de la compra y se procede nuevamente a realizar la
ponderación.
35
Ventajas: En épocas donde los cambios de precios no son bruscos, este método limita
las distorsiones de los precios en el corto plazo, ya que normaliza los costos unitarios
en el periodo.
Desventajas: Teóricamente es ilógico porque se basa en la idea de que las ventas se
realizan en proporción a las compras y que el promedio ponderado es afectado por el
inventario inicial, las primeras y las últimas adquisiciones, lo que puede ocasionar un
retraso entre los costos de compras y la valuación del inventario, pues los costos
iniciales pueden llegar a influir tanto o más que los costos finales.
(Pólito, 2012)
36
CAPÍTULO V. MERCANCÍAS
5.1 Concepto
La mercancía es, en primer lugar, un objeto exterior, una cosa que a merced a sus
propiedades satisface necesidades humanas del tipo que fueran.
Una mercancía no es sólo el conjunto de propiedades físicas que satisfacen
necesidades humanas, ya que para producir una mercancía hace falta que se
produzca valor de uso, que ese valor de uso esté destinado a otra persona, y que esa
otra persona adquiera el valor de uso a través del mercado.
Por tanto, la mercancía tiene una doble naturaleza: por una parte, física (es un objeto
con propiedades físicas que satisfacen necesidades) y por otra política y social (debe
producirse para otros e intercambiarse a través del mercado).
Así, a la mercancía en cuestión se le atribuye un precio, un valor, en tanto, quien la
quiere adquirir deberá sí o sí pagar ese importe. Esto no quita que el comprador pueda
realizar un arreglo extraordinario con el vendedor y utilizar otros valores de cambio, el
trueque, por ejemplo, todo puede ser posible, aunque lo usual es lo que mencionamos
de pagar un valor monetario a cambio de la mercancía.
Para entender la noción de mercancía o comprender el porqué de su valor, es
importante tener en cuenta que la producción de mercancías implica un costo o
un trabajo. El valor de la mercancía, por lo tanto, se origina en su producción y luego
se refleja en la circulación.
37
5.2 Clasificación
¿POR QUÉ ES IMPORTANTE LA CLASIFICACIÓN?
Si usted clasifica correctamente sus productos:
- Pagará exactamente lo que corresponda a su producto en derechos arancelarios y
demás tributos a la importación.
- Podrá verificar los requisitos sanitarios, fitosanitarios, etc. que corresponden a su
producto.
- Contribuirá a la exactitud de las estadísticas de los comercios de importación y de
exportación.
De lo contrario, es decir si clasifica incorrectamente sus productos:
- Puede tener que pagar el importe de los derechos arancelarios, del IGV e IPM y
demás tributos dejados de pagar
- Deberá pagar una multa por error en la clasificación arancelaria equivalente al
doble de los tributos dejados de pagar; o el 10% de la UIT en caso de que no exista
incidencia tributaria. (Actualmente la UIT es de S/. 310.00.
- Tendrá inconvenientes en el despacho de su mercancía
¿QUIÉN ES EL RESPONSABLE LEGAL DE LA CLASIFICACIÓN DE LAS
MERCANCÍAS?
El responsable legal de que la clasificación de sus mercancías sea correcta es
usted como importador o exportador, aun cuando utilice a un agente de aduanas
como representante suyo ante la aduana, quien es responsable solidario con usted.
¿QUÉ NECESITA SABER PARA CLASIFICAR SUS MERCANCÍAS?
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Para poder clasificar sus mercancías es necesario conocer aquellos datos que
tienen relevancia para la clasificación en el Sistema Armonizado. Al ser tan amplio
el campo que abarca esta nomenclatura se utilizan no uno sino varios criterios para
clasificar, así:
a. La clasificación de los productos naturales, se ajusta a los reinos de la naturaleza
(animal, vegetal o mineral) y a su grado de elaboración (p. ej., secado,
deshidratación, congelación, calcinación).
b. La clasificación de los demás productos se hace atendiendo a:
- La materia constitutiva o composición (p.ej., plástico, caucho, algodón, hierro, vidrio)
y su grado de elaboración, para aquellas mercancías en las que la materia tenga
comercialmente relevancia.
- Los productos terminados se clasifican teniendo en cuenta, además de su materia:
su función (p.ej., tornillos de hierro o de acero, calzado con la suela de cuero, falda
de lana).
o como manufacturas de una materia (p.ej., las perchas de madera como "las demás
manufacturas de madera", las escaleras de hierro como "las demás manufacturas de
hierro")
- La función, uso o destino, para aquellas otras en que la supeditación a la materia
desaparece (artículos complejos), p.ej., vehículos, máquinas de escribir, relojes,
aparatos de alumbrado, electrodomésticos, motores.
Además, deberá conocer su forma de presentación ante la aduana (desmontado o
sin montar todavía, a granel, envasado al vacío, en envases directos para su venta
al por menor sin reacondicionar, en surtidos, con elementos de montaje y
mantenimiento, con accesorios, etc.) puesto que esta circunstancia determina en
algunos casos la clasificación
¿CUÁL ES EL PROCEDIMIENTO PARA CLASIFICAR MERCANCÍAS?
Hay seis Reglas Generales para la interpretación de la Nomenclatura (RGI) que
establecen los principios que rigen la clasificación arancelaria. Las reglas se
39
encuentran recogidas al inicio del Arancel y más detalladamente en las Notas
explicativas del Sistema Armonizado.
La mayoría de sus mercancías las clasificará utilizando solamente las Reglas 1 y 6.
Sin embargo para verificar que las Reglas 2, 3, 4 o 5 no son de aplicación en cada
caso, si tiene alguna duda le aconsejamos que recurra a personal especializado
puesto que en esos casos se aplican principios de clasificación más complejos.
Regla 1: "Los títulos de las Secciones, de los Capítulos o de los Subcapítulos sólo
tienen un valor indicativo, ya que la clasificación arancelaria está determinada
legalmente por los textos de las partidas y de las Notas de Sección o de Capítulo y,
si no son contrarias a los textos de dichas partidas y Notas, ..."
Regla 6: "La clasificación de mercancías en las subpartidas de una misma partida
está determinada legalmente por los textos de estas subpartidas y de las Notas de
subpartida, así como, mutatis mutandis, por las Reglas anteriores, bien en entendido
que sólo pueden compararse subpartidas del mismo nivel. A efectos de esta Regla,
también se aplican las Notas de Sección y de Capítulo, salvo disposición en
contrario."
5.3 Registro contable
Por motivos de seguridad la Dueña de la papelería no proporciono el registro
contable. Se manejan estrategias para mejorarlo.
40
CAPITULO VI. - PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS
6.1 Antecedentes
Las PYMES son el resultado de una gran crisis económica y también política que se
ha vivido en la economía mundial en las últimas décadas.
Las Microempresas tienen remotos antecedentes y muchas de ellas se puede
considerar que iniciaron sus actividades como pequeños talleres artesanales y en
algunos casos maquiladoras familiares y medianas empresas.
En la década de los noventa las políticas económicas fueron todo menos acertadas y
no produjeron el esperado desarrollo, en todo este escenario sólo resultaron
favorecidas las medianas y grandes empresas, y por la otra parte se generó una grave
situación de desempleo con el consiguiente endeudamiento del sector privado.
Las rápidas transformaciones económicas, sociales y tecnológicas, producidas como
consecuencia de revoluciones o guerras Internacionales han tenido siempre influencia
sobre las empresas. (José Barragán, 2005)
6.2 Concepto
Las Pymes son empresas que se caracterizan principalmente por contar con un nivel
de recursos y posibilidades mucho más reducidas que los de las grandes empresas.
El término se aplica además a las empresas que generan hasta determinada cantidad
de dinero o ganancias anuales, por lo cual todas aquellas que no sobrepasen el límite
o parámetro establecido (que varía de país en país) dejarían de ser consideradas como
tales.
Según el "diccionario contable y comercial", PYME es una empresa incluida dentro de
un agrupamiento en función del número de empleados u obreros, montos de ventas,
etcétera.
Debe reunir determinados parámetros: número de trabajadores y monto de
facturación.
41
La definición de una pequeña y mediana empresa sin importar su tamaño, ni su lugar
de origen, es igual en cualquier parte del mundo, siempre gozará de los mismos
componentes necesarios para que pueda decirse que es una Pyme.
Existen criterios para definir una pequeña y mediana empresa considerando algunos
factores como son:
-- Propiedad independiente
-- Volumen de ventas
-- Número de empleados
El primer punto hace referencia a la administración del negocio porque es dirigida por
el dueño; en cuanto al volumen de ventas, la producción es de acuerdo con el consumo
local y consumo básico. (José Barragán, 2005)
6.3 Características de las PYMES
-No emiten valores negociables.
-Los propietarios no disponen de portafolios de inversión diversificados.
-La responsabilidad de los propietarios es ilimitada o inefectiva.
-La primera generación de propietarios son emprendedores y propensos al riesgo.
-No cuentan con un equipo gerencial completo para dirigir la empresa.
-Se enfrentan a costes de mercado elevados.
-Las relaciones de los accionistas son menos formales, y los esquemas de
compensación son altamente flexibles.
-La opacidad en la información y la falta de un historial financiero limitan el acceso a
las Pymes a las fuentes de financiación, siendo en muchos casos el acceso al mercado
de capitales públicos relativamente costoso.
-Motivados por mantener la propiedad y control, lo que demanda una inversión
cuantiosa por parte de los propietarios, al punto de constituir la mayor proporción de
sus portafolios de inversión escasamente diversificados.
-Sus inversores y acreedores tienen a demandar garantías de tipo personal o no
corporativa en calidad colateral de la deuda, por lo cual los propietarios de las Pymes
están altamente expuestos al riesgo de quiebra personal.
42
-Durante los primeros años de constitución, los beneficios e indemnizaciones de los
propietarios pueden ser postergados en procura de la estabilidad económica y
financiera de la empresa. (José Barragán, 2005)
6.4 Clasificación de las PYMES
En la actualidad se han creado diferentes tipos de empresas, encontramos que existen
numerosas diferencias entre una y otra, lo más práctico es que la organicemos
dependiendo el criterio y las necesidades que puedan cubrir en la sociedad, podemos
agruparlas de varias formas.
En Estados Unidos se clasifican según la:
Small Business Administrations
Pequeña Hasta 250 Empleados
Mediana De 250 a 500 Empleados
Grande Más de 500 Empleados
En México según el:
Programa para la Modernización y Desarrollo de la Industria
Pequeña y Mediana SECOFI
Microindustria De 1 a 15 Personas
Pequeña industria De 15 a 100 Personas
Mediana industria De 101 a 250 Personas
El criterio aceptado generalmente para clasificar a las empresas en micro, pequeñas
y medianas varía según varios factores; el más aceptado es en establecer el tamaño
de la empresa tomando como base el número de empleados con que esta cuenta.
A continuación, se presentan otras variables que se tienen en cuenta para determinar
la dimensión de una empresa y que toman en consideración
43
• Cantidad de personal
• Monto y volumen de la producción
• Monto y volumen de las ventas
• Capital productivo
Las anteriores son algunas de las variables que se tienen en cuenta para determinar
la magnitud de las empresas, cabe aclarar también que cada país tiene sus propios
topes, sobre todo en lo que respecta a la cantidad de personal, que en general oscila
entre 50 y 500 personas. Así se considerará que una empresa es:
• Pequeña: Con alrededor como máximo de 50 personas
• Mediana: Entre 50 y 500 empleados
• Grande: Más de 500 (José Barragán, 2005)
6.5 Importancia de las PYMES en México
Las micro, pequeñas y medianas empresas (PYMES), constituyen la columna vertebral
de la economía nacional por los acuerdos comerciales que ha tenido México en los
últimos años y así mismo por su alto impacto en la generación de empleos y en la
producción nacional.
De acuerdo con datos del Instituto Nacional de Estadística y Geografía de 2014, en
México existen aproximadamente 4 millones 15 mil unidades empresariales, de las
cuales 99.8% son PYMES que generan 52% del Producto Interno Bruto (PIB) y 72%
del empleo en el país.
En México, en los países en vías de desarrollo y en los altamente industrializados, hay
una estructura industrial cuya integración puede ser deficiente o eficiente ante la
demanda del mercado de consumo de cada país, o también a la demanda
internacional. Pero lo que hay que hacer notar es que, en cualquier estructura industrial
existen las PYMES estas constituye un sector estratégico para el desarrollo económico
y social de México ya que:
44
>Contribuyen con 40% de la inversión y el producto interno bruto nacional.
>Generan 64% de los empleos. (Anzola, 2002)
La importancia de las Pymes en la economía se basa principalmente en las siguientes
consideraciones:
• Una de las principales preocupaciones del gobierno es el asegurar el mercado
de trabajo mediante la descentralización de la mano de obra que cumple un
papel esencial en el correcto funcionamiento del mercado laboral.
• Favorecen y reducen las relaciones sociales a términos más personales y más
estrechos entre el empleador y el empleado, favoreciendo las conexiones
laborales ya que, en general, sus orígenes son unidades familiares.
• Presentan mayor adaptabilidad tecnológica y menor costo de infraestructura.
(José Barragán, 2005)
45
CAPÍTULO VII.- ESTUDIO DE CASO: PAPELERÍA “SPEED NET”
La Papelería “Speed Net” es una microempresa mexicana dedicada principalmente a
la comercialización de productos escolares y artículos de papelería, además de brindar
un servicio de internet de gran calidad.
Se encuentra ubicada en Av. de los Maestros, Núm. 201. Agricultura.
Entre Prolongación Manuel Carpio y Calzada de los Maestros.
C.P. 11360
Miguel Hidalgo, D.F.
[email protected] (Ver Anexo 1 y 2)
7.1 Antecedentes
Desde su fundación en el año 2009, Papelería “Speed Net” dedicada a la
comercialización de artículos escolares y de papelería en general, se ha mantenido en
el mercado, gracias a la calidad e innovación en sus productos y al gran servicio que
ofrecen, siempre preocupados por las necesidades de sus clientes.
En 2010 deciden incorporar a su giro comercial, el servicio de Internet, lo cual
representó una fuente de ingresos adicional a la establecida, además de que al paso
de los años han ido implementando una mayor variedad de artículos y productos para
comercializar.
7.2 Misión
Brindar un servicio de alta calidad destinado a satisfacer las necesidades de los
clientes a través de la comercialización y distribución de artículos de papelería, oficina,
útiles escolares, insumos informáticos y servicio de copiado, impresión y scanner,
contando con personal debidamente capacitado, los equipos, la tecnología y la
infraestructura necesaria para lograr permanecer en el mercado
46
7.3 Visión
Ser una empresa con prestigio reconocido, con buena estructura administrativa y
comercial, de modo que nuestros clientes nos consideren líderes en el servicio y las
alternativas de comercialización y distribución de productos de papelería
7.4 Productos y servicios
• Diversidad de cuadernos.
• Lápices tam. 2, 2 ½, HB, B, H.
• Colores (distintas marcas)
• Cartulinas
• Tijeras
• Pegamentos (Pritt, Kola Loka, etc.)
• Gran variedad de plumas
• Plásticos y papeles para forro
• Sacapuntas
• Gomas
• Marca textos
• Servicio de internet infinitum
• Dulces
• Cigarros
• Fotocopias
• Impresiones blanco y negro y a color
• Scanner
• CD
• Mochilas
• Artículos para manualidades
• Pinturas
47
7.5 Control de mercancías
La papelería “Speed net” carece de un sistema de control de inventarios, ya que al
comprar y vender mercancía sólo emplea un cuaderno para llevar un pequeño control
de ingresos y egresos semanales, el cual le permite ir comparando las cifras a lo largo
del mes.
También realiza la facturación de sus ventas a ciertas personas que compran grandes
volúmenes, mientras que al resto de los clientes les entregan notas de remisión; con
estos documentos calculan los montos de sus ingresos y egresos.
48
3. METODOLOGÍA
3.1 TIPO DE INVESTIGACIÓN
El tipo de investigación que se realizó fue mixto ya que está sustentada con
información documental presentada mediante el marco teórico e información de campo
recabada mediante una entrevista de 20 preguntas que se le aplicó a la dueña de la
papelería “Speed Need” y una encuesta de 15 preguntas que se le aplicó a los clientes
de la papelería “Speed Need”, las cuales resultaron de la matriz de congruencia y de
la operacionalización de la hipótesis de trabajo.
3.2 TIPO DE ESTUDIO
El tipo de estudio que se realizó es transversal ya que estudie un fenómeno en un
tiempo determinado, de igual manera es descriptivo ya que seguí una metodología, se
planteó una hipótesis de trabajo y se llegó a una conclusión para encontrar la mejor
alternativa que permita solucionar el problema de la papelería “Speed Need”.
49
4. HIPÓTESIS
HIPÓTESIS DE TRABAJO:
Si la papelería “Speed Net” tiene deficiencia en su control de inventarios esto
probablemente le ocasiona faltantes de mercancía.
HIPÓTESIS ALTERNATIVA:
Si la papelería “Speed Net” tiene deficiencia en su control de inventarios esto
probablemente le ocasiona una compra excesiva de materiales.
HIPÓTESIS NULA:
Si la papelería “Speed Net” tiene deficiencia en su control de inventarios esto no le
ocasiona faltantes de mercancía.
HIPÓTESIS CONCEPTUAL:
Variable dependiente:
• Deficiencia: defecto o imperfección que tiene una cosa, especialmente por la
carencia de algo.
• Control: comprobación, inspección, fiscalización, regulación, manual o
automática sobre un sistema.
• Inventario: lista ordenada de bienes y demás cosas valorables que pertenecen
a una persona, empresa o institución.
50
Variable independiente:
• Faltante: que falta, no está donde debería.
• Mercancía: cosa mueble que se hace objeto de trato o venta. Productos
destinados a su uso comercial.
V.D. Deficiencia en su control de inventarios: manejo inadecuado en el control de
mercancías
V.I.: Faltante de mercancía: Carencia de mercancías
51
Tema Delimitación Objetivo general
Hipótesis de trabajo
Variables Dimensión Indicadores Preguntas
C O N T A B I L I D A D
G E N E R A L
La papelería “Speed Net”
tiene una deficiencia en su control de inventarios,
ocasionándole principalmente
faltantes de mercancía.
Analiza si la papelería
“Speed Net” al tener
deficiencia en su control
de inventarios,
esto le ocasiona
faltantes de mercancía.
Si la papelería “Speed Net”
tiene deficiencia en su control de inventarios, esto probablemente
le ocasiona faltantes de mercancía.
V. Dependiente Deficiencia en su control de inventarios V. Independiente Faltantes de mercancía
Conocer los tipos de inventarios y su funcionamiento en la empresa. Analizar las formas en que se presentan faltantes de mercancía
1.Se desconocen las entradas de mercancía 2.Registro inadecuado al recibir la mercancía 3.Se ignora lo que se debe comprar 1.Carece de registros de mercancía 2. No hay facturación de sus ventas. 3.Compra de mercancía descontrolada
1. ¿Conoce usted el monto mensual por compra de mercancías en su negocio? ¿Cuál es? 2. ¿Cómo se registran las mercancías cuando llegan a su negocio? 3. ¿Existe algún documento en el que se controle el número de artículos que hay en el almacén? 4. Cuando llega la mercancía ¿Quien se encarga de recibirla? 5. ¿Verifican que la mercancía este completa? 6. ¿Recibe facturas que demuestren el valor de sus compras? 7. Al momento de comprar ¿Usted sabe cuáles son los artículos que debe de adquirir con mayor cantidad? 8. ¿Conoce usted cuáles son los artículos que debe comprar en menor cantidad? 9. ¿En qué circunstancias usted desconoce lo que se debe comprar?
4.1 MATRIZ DE CONGRUENCIA
52
10. ¿Con base en que decide cuanto comprar? 11. ¿Maneja en su empresa un registro para la entrada y salida de mercancía? 12. ¿Considera necesario que exista un registro de mercancías? 13. ¿Cómo influye el registro de mercancías en su negocio? 14. ¿Usted maneja un sistema de facturación? 15. ¿Sus clientes le solicitan facturas o notas? 16. ¿Considera necesario el uso de facturas para tener un mejor control de sus mercancías? 17. ¿Ha tenido problemas por comprar algún artículo en exceso? 18. ¿Con que frecuencia se rezagan sus artículos? 19. ¿Cuáles son los artículos que más se rezagan? 20. ¿Considera usted que esto le trae perdidas económicas?
53
4.2 OPERACIONALIZACIÓN DE LA HIPÓTESIS DE TRABAJO
“Si la papelería Speed Need tiene deficiencia en su control de inventarios esto
probablemente le ocasiona faltantes de mercancía”
V.D V.I.
“Faltantes de mercancía”
Preguntas
1. ¿Conoce usted el monto mensual por la compra de mercancías en su negocio?
¿Cuál es?
2. ¿Cómo se registran las mercancías cuando llegan a su negocio?
3. ¿Existe algún documento en el que se controle el número de artículos que hay
en el almacén?
4. Cuando llega la mercancía ¿Quién se encarga de recibirla?
5. ¿Verifican que la mercancía esté completa?
6. ¿Recibe facturas que demuestren el valor de sus compras?
7. Al momento de comprar ¿Usted sabe cuáles son los artículos que debe de
adquirir con mayor cantidad?
8. ¿Conoce usted cuales son los artículos que debe comprar en menor cantidad?
9. ¿En qué circunstancias usted desconoce lo que se debe comprar?
Se desconocen
las entradas de
mercancía
Registro inadecuado al recibir la mercancía
Se ignora lo que se debe comprar
Carece de
registros de
mercancía
No hay
facturación
de sus
ventas
Compra de
mercancía
descontrolada
“Deficiencia en su control de inventarios”
54
10. ¿Con base en qué decide cuanto comprar?
11. ¿Maneja en su empresa un registro para la entrada y salida de mercancía?
12. ¿Considera necesario que exista un registro de mercancías?
13. ¿Cómo influye el registro de mercancías en su negocio?
14. ¿Usted maneja un sistema de facturación?
15. ¿Sus clientes le solicitan facturas o notas?
16. ¿Considera necesario el uso de facturas para tener un mejor control de sus
mercancías?
17. ¿Ha tenido problemas por comprar algún artículo en exceso?
18. ¿Con qué frecuencia se rezagan sus artículos?
19. ¿Cuáles son los artículos que más se rezagan?
20. ¿Considera usted que esto le trae perdidas económicas?
55
5. GRÁFICA DE GANTT
La gráfica de Gantt que se utilizó en el proyecto de investigación, me permitió
realizar la planificación de cada una de las actividades que se realizaron a lo largo
de 1 meses de trabajo de investigación (Mayo), además de que sirvió como un
comparativo en la medición de tiempos estimados (TE) y tiempos reales (TR) para
realizar cada una de las actividades señaladas, por último me permitió señalar los
de recursos humanos, financieros, materiales y tecnológicos con los que cuento
para la realización del proyecto de investigación.
Es una herramienta de gran utilidad, ya que, gracias a su imagen relativamente
simple, me permitió gestionar fácilmente las actividades de este proyecto de
investigación para concluirlas en tiempos aceptables. (Ver anexo 3)
56
6. POBLACIÓN
Para fines de comprobación de la Hipótesis de trabajo se le aplicará una entrevista
de 20 preguntas a la dueña de la papelería “Speed Net”, la Sra. Lucía Guerrero, en
este caso no se realizará muestra ni muestreo ya que hablamos de una sola
persona.
Por otro lado, para fines prácticos de recolección de información de campo, se
realizará un cuestionario que constará de 15 preguntas y en el que la población que
se va a estudiar son los clientes de la papelería “Speed Need”.
Al no tener el dato exacto de la cantidad de clientes, la dueña de la papelería nos
dio un rango de 10 a 50 clientes diarios, por lo que decidí promediar a 30 clientes
por día, los cuales al multiplicar por 5 días de trabajo a la semana da como resultado
una población de 150 clientes semanales, cuyas características son:
6.1 MUESTRA
Fórmula finita n= Z2pqN
Ne2+Z2pq
n= (1.96)2(0.5) (0.5) (150)
N= 150 (150) (0.05)2+(1.96)2(0.5) (0.5)
A= 95% = 1.96
P= 50% = 0.5 n= 144.06 = 107.8777894
q= 50% = 0.5 1.3354
e= 5% = 0.05 n=108 clientes
Cualitativas Cuantitativas
Estudiantes Edad de 15 a 25 años
Profesores Realizan de 1 a 2 compras al día
Mayoría hombres El horario de compras mayores es de
1:30p.m. a 4:00 p.m.
57
6.2 MUESTREO
Utilicé el muestreo probabilístico ya que quise proporcionarle al cliente resultados
exactos, por lo que cada uno de sus clientes tuvo la misma posibilidad de ser
elegido.
Así mismo decidí utilizar el tipo de muestreo aleatorio simple sin reemplazo, para lo
cual utilicé una tómbola en la que tenía un marco muestral de 150 clientes, de los
cuales al azar se eligieron a 108 para aplicarles el cuestionario.
6.3 MARCO MUESTRAL
CLIENTE 1
CLIENTE 2
CLIENTE 3
CLIENTE 4
CLIENTE 5
CLIENTE 6
CLIENTE 7
CLIENTE 8
CLIENTE 9
CLIENTE 10
CLIENTE 11
CLIENTE 12
CLIENTE 13
CLIENTE 14
CLIENTE 15
CLIENTE 16
CLIENTE 17
CLIENTE 18
CLIENTE 19
CLIENTE 20
CLIENTE 21
CLIENTE 22
CLIENTE 23
CLIENTE 24
CLIENTE 25
CLIENTE 26
CLIENTE 27
CLIENTE 28
CLIENTE 29
CLIENTE 30
CLIENTE 31
CLIENTE 32
CLIENTE 33
CLIENTE 34
CLIENTE 35
CLIENTE 36
CLIENTE 37
CLIENTE 38
CLIENTE 39
CLIENTE 40
CLIENTE 41
CLIENTE 42
CLIENTE 43
CLIENTE 44
CLIENTE 45
CLIENTE 46
CLIENTE 47
CLIENTE 48
CLIENTE 49
CLIENTE 50
CLIENTE 51
CLIENTE 52
CLIENTE 53
CLIENTE 54
CLIENTE 55
CLIENTE 56
CLIENTE 57
CLIENTE 58
CLIENTE 59
CLIENTE 60
CLIENTE 61
CLIENTE 62
CLIENTE 63
CLIENTE 64
CLIENTE 65
CLIENTE 66
CLIENTE 67
CLIENTE 68
CLIENTE 69
CLIENTE 70
CLIENTE 71
CLIENTE 72
CLIENTE 73
CLIENTE 74
CLIENTE 75
CLIENTE 76
CLIENTE 77
CLIENTE 78
CLIENTE 79
CLIENTE 80
CLIENTE 81
CLIENTE 82
CLIENTE 83
CLIENTE 84
CLIENTE 85
CLIENTE 86
CLIENTE 87
CLIENTE 88
CLIENTE 89
CLIENTE 90
CLIENTE 91
CLIENTE 92
CLIENTE 93
CLIENTE 94
CLIENTE 95
CLIENTE 96
CLIENTE 97
CLIENTE 97
CLIENTE 98
CLIENTE 99
CLIENTE 100
CLIENTE 101
CLIENTE 102
CLIENTE 103
CLIENTE 104
CLIENTE 105
CLIENTE 106
CLIENTE 107
CLIENTE 108
CLIENTE 109
CLIENTE 110
CLIENTE 111
CLIENTE 112
CLIENTE 113
CLIENTE 114
CLIENTE 115
CLIENTE 116
CLIENTE 117
CLIENTE 118
CLIENTE 119
CLIENTE 120
CLIENTE 121
CLIENTE 122
CLIENTE 123
CLIENTE 124
CLIENTE 125
CLIENTE 126
CLIENTE 127
CLIENTE 128
CLIENTE 129
CLIENTE 130
CLIENTE 131
CLIENTE 132
CLIENTE 133
CLIENTE 134
CLIENTE 135
CLIENTE 136
CLIENTE 137
CLIENTE 138
CLIENTE 139
CLIENTE 140
CLIENTE 141
CLIENTE 142
CLIENTE 143
CLIENTE 144
CLIENTE 145
CLIENTE 146
CLIENTE 147
CLIENTE 148
CLIENTE 149
CLIENTE 150
58
7. TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN DE CAMPO
Con el objetivo de comprobar la hipótesis de trabajo y complementar con la opinión
de los clientes de la papelería “Speed Net” fue necesario realizar dos instrumentos
para la recolección de la información de campo: la entrevista y el cuestionario.
La entrevista se realizó con el propósito de comprobar la hipótesis de trabajo, constó
de 20 preguntas abiertas que surgieron de la operacionalización de la hipótesis de
trabajo y de la matriz de congruencia.
Este instrumento fue aplicado a la Sra. Lucía Guerrero, dueña de la Papelería
“Speed Net”.
Por su parte el cuestionario se realizó con fines prácticos para la recolección de
información de campo, constó de 15 preguntas, y se aplicó a 108 clientes de la
papelería “Speed Net”, con las respuestas obtenidas de pudo complementar las
propuestas y recomendaciones de mejora para la papelería.
A continuación, se presentan los modelos de ambos instrumentos para la
recolección de la información de campo:
59
UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MEXICO
ENTREVISTA
1. ¿Cada cuándo realiza compras de mercancía para abastecer su negocio? ________________________________________________________________________________________________________________________________
2. ¿Conoce usted el monto mensual por la compra de mercancías en su negocio? ¿Cuál es? ______________________________________________________________________________________________________________________________
3. Cuando llega la mercancía ¿Quién se encarga de recibirla? _______________________________________________________________
4. ¿Cómo se registran las mercancías cuando llegan a su negocio? ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
5. ¿Verifican que la mercancía esté completa? ______________________________________________________________________________________________________________________________
6. ¿Recibe facturas que demuestren el valor de sus compras? ______________________________________________________________________________________________________________________________
7. ¿Existe algún documento en el que se controle el número de artículos que hay en el almacén? ______________________________________________________________________________________________________________________________
8. Al momento de comprar ¿Usted sabe cuáles son los artículos que debe adquirir en mayor cantidad? ________________________________________________________________________________________________________________________________
9. ¿Con base en qué decide cuanto comprar? ________________________________________________________________________________________________________________________________
10. ¿Ha tenido problemas por comprar algún artículo en exceso? ________________________________________________________________________________________________________________________________
60
11. ¿Cuáles? ________________________________________________________________________________________________________________________________
12. ¿Con que frecuencia se rezagan sus artículos? _______________________________________________________________
13. ¿Cuáles son los artículos que más se rezagan? ________________________________________________________________________________________________________________________________
14. ¿Considera usted que esto le trae pérdidas económicas? ________________________________________________________________________________________________________________________________
15. ¿Sus clientes le solicitan facturas o notas de remisión? ________________________________________________________________
16. ¿Usted maneja un sistema de facturación? ¿cuál? ______________________________________________________________________________________________________________________________
17. ¿Considera necesario el uso de facturas para tener un mejor control de sus mercancías? ______________________________________________________________________________________________________________________________
18. ¿Maneja en su empresa un registro para la entrada y salida de mercancía? ¿Cuál? Explique. ________________________________________________________________________________________________________________________________
19. ¿Considera necesario que exista un registro de mercancías? ¿por qué? ________________________________________________________________________________________________________________________________
20. ¿Algún comentario más? ________________________________________________________________________________________________________________________________
Gracias por su colaboración.
61
UNIVERSIDAD ABIERTA Y ADISTANCIA DE MEXICO
OBJETIVO: La información que usted nos proporcione será de mucha utilidad para poder dar propuestas de mejora de la papelería “SPEED NET” INSTRUCCIONES: coloque en el recuadro de la derecha, el número de su respuesta. 1.- ¿Cada que acude a la papelería SPEED NET encuentra lo que buscaba? 1) Si 2) No 3) Sin opinión 2.- ¿Cuándo le atienden, demoran en encontrar lo que usted solicita? 1) Si 2) No 3) Sin opinión 3.- ¿Considera que debería tener un ayudante o dos? 1) Si 2) No 3) Sin opinión 4.- ¿Le gustaría que tuviera más variedad en sus artículos? 1) Si 2) No 3) Sin opinión 5.- ¿Tardan en encontrar lo que usted solicita? 1) Si 2) No 3) Sin opinión 6.- ¿Considera que la papelería cuenta con una amplia variedad de productos de papelería? 1) Si 2) No 3) Sin opinión 7.- ¿Le es satisfactorio el servicio que le proporcionan? 1) Si 2) No 3) Sin opinión 8.- ¿Considera que los productos que vende son de calidad? 1) Si 2) No 3) Sin opinión 9.- ¿Sus precios son más bajos que la competencia? 1) Si 2) No 3) Sin opinión 10.- ¿Cuándo tardan en atenderle, usted acude a otro lugar? 1) Si 2) No 3) Sin opinión 11.- ¿La mercancía que le dan ya es vieja? 1) Si 2) No 3) Sin opinión 12.- ¿Cuándo entra al local, se ve vacío el anaquel?
62
1) Si 2) No 3) Sin opinión 13.- ¿Usted recomendaría este local a sus amigos? 1) Si 2) No 3) Sin opinión 14.- ¿Frecuenta este lugar porque está más surtido en sus productos? 1) Si 2) No 3) Sin opinión 15.- ¿Considera que los productos de la competencia son mejores? 1) Si 2) No 3) Sin opinión ¿Por qué? ____________________________________________________________________________________________________________________________________ ¿Alguna sugerencia para mejorar la papelería SPEED NET? ______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN
63
8. CODIFICACIÓN
Cuestionario
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15
1 1 2 1 1 3 1 1 1 1 1 1 1 1 3 3
2 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 1 3 1 1 1
3 1 2 2 3 3 1 1 1 1 2 2 2 1 1 2
4 1 2 1 1 2 1 1 1 2 1 2 2 3 2 2
5 1 2 1 1 2 1 1 1 2 1 2 3 1 1 2
6 2 2 3 1 2 2 1 1 3 1 2 2 1 3 3
7 1 2 2 1 2 3 1 1 3 3 3 1 1 2 3
8 1 2 1 1 3 3 1 1 3 1 3 2 3 2 3
9 1 1 1 2 1 2 1 1 3 1 1 2 1 2 1
10 1 2 2 1 2 1 1 1 3 2 2 2 1 1 2
11 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3 3
12 1 2 1 1 2 1 1 1 3 1 3 3 1 1 3
13 1 2 1 1 2 2 1 1 3 2 2 3 1 3 2
14 1 3 1 1 2 1 1 3 3 2 2 1 1 1 3
15 1 2 1 1 2 1 1 1 3 3 2 2 1 1 2
16 1 2 2 3 2 2 1 1 3 2 3 1 1 2 3
17 1 1 1 1 2 3 1 3 3 1 3 1 3 1 1
18 3 2 1 1 2 2 1 1 3 2 2 2 1 2 3
19 3 2 1 1 2 2 3 1 1 1 2 3 3 2 3
20 2 1 3 1 1 2 3 1 1 1 3 3 3 2 3
21 2 2 1 1 3 2 3 3 3 1 3 2 1 2 3
22 1 2 1 1 3 2 1 3 2 1 2 1 1 2 3
23 1 2 3 1 3 3 3 1 1 2 2 2 3 1 3
24 1 2 3 1 3 3 3 1 1 2 2 2 3 1 3
25 1 2 3 1 2 3 3 3 1 2 2 2 3 1 3
26 3 2 1 1 2 2 3 1 1 1 2 3 3 1 3
27 1 1 1 1 1 1 3 3 3 1 2 3 3 1 3
28 1 1 1 1 1 1 3 3 3 3 2 3 1 1 3
29 1 2 3 3 3 1 1 1 2 1 2 2 1 1 3
30 1 1 2 1 1 1 1 2 1 2 2 2 1 1 3
31 1 2 1 1 2 1 1 1 3 1 2 2 1 3 3
32 1 1 3 2 1 1 3 3 3 1 2 2 1 3 3
33 1 2 1 1 2 1 3 1 1 3 2 3 1 3 3
34 1 2 2 3 2 1 1 1 1 2 2 2 1 3 3
35 1 2 1 1 2 1 1 1 3 2 2 2 1 3 3
36 1 2 1 3 2 1 1 3 3 2 2 2 1 3 3
37 2 2 2 1 1 2 2 2 2 2 1 1 2 2 1
38 1 2 1 2 1 1 1 1 1 1 2 1 2 1 1
64
39 1 2 2 1 2 1 1 3 3 1 3 2 1 1 1
40 2 1 1 1 1 3 1 3 1 2 1 2 2 3 1
41 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 2 2 3 2 2
42 1 2 1 1 2 2 1 2 1 1 2 2 1 2 2
43 1 2 1 3 2 1 1 1 3 2 2 2 2 1 2
44 1 1 1 3 1 1 3 1 3 1 2 2 3 1 2
45 1 2 1 1 2 1 1 3 1 3 3 2 3 1 2
46 2 1 1 1 1 2 3 1 2 3 2 3 3 1 2
47 3 2 2 3 2 1 1 1 1 3 3 2 1 1 2
48 3 1 3 1 2 1 1 1 1 1 2 2 1 1 2
49 1 1 2 3 2 1 1 1 3 3 2 2 1 1 2
50 1 2 1 1 2 2 1 1 3 2 2 2 1 1 2
51 1 2 1 1 2 1 1 1 1 2 2 2 1 1 2
52 3 2 1 1 2 1 3 3 3 3 2 2 1 3 2
53 1 2 3 1 2 1 1 1 3 2 2 2 1 3 2
54 1 2 1 1 2 1 1 1 1 2 2 2 1 1 2
55 1 1 2 2 2 1 1 1 1 1 1 1 2 2 1
56 2 3 3 2 1 1 1 3 2 2 2 2 3 3 2
57 2 1 1 2 1 1 1 2 3 1 2 1 1 2 2
58 1 2 3 1 2 3 1 1 3 2 1 3 3 1 2
59 1 1 1 2 2 1 2 2 1 2 1 2 2 2 2
60 1 1 2 2 1 1 2 2 2 2 2 1 1 2 2
61 2 1 2 1 1 2 2 2 2 1 3 3 3 2 2
62 2 1 1 1 1 1 2 2 2 1 2 1 2 2 1
63 1 2 1 1 2 1 1 1 1 2 2 2 1 1 2
64 1 2 1 1 2 3 1 3 3 2 2 2 3 3 3
65 1 1 1 1 1 2 2 2 1 1 2 2 1 1 3
66 1 1 2 2 1 3 2 1 1 1 2 1 1 2 3
67 2 3 1 1 3 2 2 1 3 1 2 1 2 3 3
68 2 2 2 1 2 1 1 2 3 1 2 2 1 1 1
69 1 2 2 1 2 3 3 2 1 1 2 2 1 2 3
70 1 2 3 1 2 2 1 3 3 1 2 3 1 2 2
71 1 2 2 1 2 1 1 1 3 1 2 2 1 1 2
72 2 2 1 1 1 3 2 1 3 2 3 2 1 1 2
73 1 1 1 1 1 2 2 3 2 1 3 1 2 2 3
74 1 2 1 1 2 2 1 2 2 2 2 2 1 3 3
75 1 2 2 1 1 2 2 1 1 2 3 3 1 2 3
76 2 1 1 1 2 3 3 1 1 2 2 2 1 3 3
77 2 1 1 1 1 2 3 3 3 1 2 1 3 3 3
78 1 1 1 1 2 1 1 2 3 2 2 1 1 3 3
65
79 1 2 2 1 3 1 1 2 1 2 2 2 3 3 3
80 1 1 1 1 2 1 1 1 3 2 2 3 3 1 3
81 1 2 2 1 2 1 1 1 1 1 2 3 1 1 3
82 2 3 1 1 1 2 3 2 3 1 2 1 2 3 1
83 2 2 1 1 2 2 1 1 1 2 2 1 2 2 1
84 2 1 2 1 1 1 1 2 3 1 2 1 2 3 3
85 1 3 1 1 1 2 3 2 1 1 2 1 2 3 1
86 1 2 2 1 2 1 1 1 1 1 2 3 1 1 3
87 1 2 1 1 2 3 1 3 3 2 2 2 3 3 3
88 1 1 1 1 1 2 2 2 1 1 2 2 1 1 3
89 1 1 1 1 1 2 1 1 1 1 2 2 3 2 2
90 1 2 2 1 2 2 2 1 3 2 2 2 1 3 3
91 1 2 2 1 3 1 1 1 3 2 2 3 1 3 3
92 2 3 1 1 2 3 3 3 3 2 2 2 3 3 2
93 1 2 2 1 2 1 1 1 3 2 2 2 1 1 3
94 1 1 1 3 1 3 1 1 3 2 2 1 3 3 3
95 2 1 1 2 1 2 3 1 1 1 2 1 3 2 3
96 1 1 2 1 3 2 3 1 1 1 2 3 2 2 1
97 2 2 1 3 2 2 2 1 2 2 2 3 1 1 1
98 2 2 3 3 2 2 2 1 1 2 1 1 2 3 2
99 2 2 3 1 2 1 1 3 3 2 1 2 2 1 1
100 3 2 1 3 1 2 1 3 3 2 2 1 1 1 1
101 1 1 2 3 2 2 2 3 2 2 1 1 2 3 2
102 1 2 1 2 3 2 2 2 2 2 1 1 2 3 3
103 1 2 1 3 1 2 1 3 2 2 3 1 2 3 2
104 1 2 1 3 3 2 3 2 3 3 3 2 2 1 1
105 1 1 1 3 3 2 1 1 3 3 3 1 2 3 2
106 3 1 1 2 1 2 3 2 3 3 3 1 1 2 1
107 1 2 3 1 2 1 1 3 3 2 3 2 1 1 1
108 1 2 1 1 2 2 1 2 1 1 2 2 1 2 2
66
LIBRO DE CÓDIGOS DEL CUESTIONARIO
VARIABLE ÍTEM CATEGORÍAS CÓDIGOS COLUMNAS
Satisfacción de los
clientes
Pregunta 1 (encontrar lo
que busca)
SÍ 1
1 NO 2
SIN OPINIÓN 3
Pregunta 2 (tiempo en
atenderlo)
SÍ 1
2 NO 2
SIN OPINIÓN 3
Pregunta 3 (número de
ayudantes)
SÍ 1
3 NO 2
SIN OPINIÓN 3
Pregunta 4 (variedad de
artículos)
SÍ 1
4 NO 2
SIN OPINIÓN 3
Pregunta 5 (tardanza en
atenderlo)
SÍ 1
5 NO 2
SIN OPINIÓN 3
Pregunta 6 (variedad de
productos)
SÍ 1
6 NO 2
SIN OPINIÓN 3
Pregunta 7 (satisfacción
del servicio)
SÍ 1
7 NO 2
SIN OPINIÓN 3
Pregunta 8 (calidad de
productos)
SÍ 1
8 NO 2
SIN OPINIÓN 3
Pregunta 9 (precios bajos) SÍ 1
9 NO 2
SIN OPINIÓN 3
67
Pregunta 10 (acude a la
competencia)
SÍ 1
10 NO 2
SIN OPINIÓN 3
Pregunta 11 (Mercancía
vieja)
SÍ 1
11 NO 2
SIN OPINIÓN 3
Pregunta 12 (anaquel
vacío)
SÍ 1
12 NO 2
SIN OPINIÓN 3
Pregunta 13
(recomendación)
SÍ 1
13 NO 2
SIN OPINIÓN 3
Pregunta 14 (mayor
cantidad de productos)
SÍ 1
14 NO 2
SIN OPINIÓN 3
Pregunta 15 (la
competencia)
SÍ 1
15 NO 2
SIN OPINIÓN 3
68
9. TABULACIÓN
CUESTIONARIO APLICADO A 108 CLIENTES DE LA PAPELERÍA “SPEED NET”
CUESTIONARIO
PREGUNTA RESPUESTA
TOTAL % SÍ % NO %
SIN OPINIÓN
%
1. ¿Cada que acude a la papelería "Speed Net" encuentra lo que buscaba?
76 70,37 % 23 21,3% 9 8,333% 100
2. ¿Cuándo le atienden, demoran en encontrar lo que usted solicita?
37 34,26 % 64 59,26% 7 6,481% 100
3. ¿Considera que debería tener un ayudante o dos?
64 59,26 % 27 25% 17 15,74% 100
4. ¿Le gustaría que tuvieran más variedad en sus artículos?
78 72,22% 12 11,11% 18 16,67% 100
5. ¿Tardan en encontrar lo que usted solicita?
34 31,48% 58 53,7% 16 14,81% 100
6. ¿Considera que cuenta con una amplia variedad de artículos de papelería?
50 46,3% 41 37,96% 17 15,74% 100
7. ¿Le es satisfactorio el servicio que le proporcionan?
66 61,11% 16 14,81% 26 24,07% 100
8. ¿Considera que los productos que vende son de calidad?
54 50% 23 21,3% 31 28,7% 100
9. ¿Sus precios son más bajos que los de la competencia?
40 37,04% 16 14,81% 52 48,15% 100
10. ¿Cuándo tardan en atenderle, usted acude a otro lugar?
46 42,59% 49 45,37% 13 12,04% 100
11. ¿La mercancía que le dan es vieja? 12 11,11% 76 70,37% 20 18,52% 100
12. Cuando entra al local, ¿el anaquel se ve vacío?
27 25% 55 50,93% 26 24,07% 100
13. ¿Usted recomendaría este negocio a sus amigos?
62 57,41% 19 17,59% 27 25% 100
14. ¿Frecuenta este lugar porque está más surtido en sus productos?
45 41,67% 31 28,7% 32 29,63% 100
15. ¿Considera que los productos de la competencia son mejores?
17 15,74% 35 32,41% 56 51,85% 100
69
10. ANÁLISIS, GRAFICACIÓN E INTERPRETACIÓN DE LA
INFORMACIÓN DE CAMPO
a) Análisis por pregunta del instrumento de información de campo:
cuestionario.
El cuestionario se aplicó a los clientes de la Papelería "Speed Net", tomando una
muestra de 108 personas.
1.- ¿Cada que acude a la papelería "Speed Net" encuentra lo que buscaba?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes
encuestados, el 71% es
decir 76 encuentran lo que
buscaban en la papelería,
un 21% es decir 23 no
encuentran lo que buscaban y un 8% es decir 9 no opinaron nada.
2. ¿Cuándo le atienden, demoran en encontrar lo que usted solicita?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes
encuestados, el 59% es
decir 64 dicen que no se
demoran en atenderlos,
un 34% es decir 37 dicen
que si de tardan en
atenderlos y un 7% es decir 7clientes no opinaron.
SI71%
No21%
Sin Opinión8%
SI
No
Sin Opinión
SI34%
No59%
Sin Opinión7%
SI
No
Sin Opinión
70
3. ¿Considera que debería tener más de un ayudante?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes
encuestados, el 60%
es decir 64 dicen que
debería de tener más
de un ayudante, un
25% es decir 27 dicen
no deberían de tener más de un ayudante y un 15% es decir 17 no opinaron.
4. ¿Le gustaría que tuvieran más variedad en sus artículos?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes
encuestados, el
71% es decir 78
dicen que debería
de tener más
variedad de
artículos, un 12%
es decir 12 dicen
no deberían de tener más variedad de artículos y un 17% es decir 18 no opinaron.
SI60%
No25%
Sin Opinión15%
SI
No
Sin Opinión
SI71%
No12%
Sin Opinión17%
SI
No
Sin Opinión
71
5. ¿Tardan en encontrar lo que usted solicita?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes
encuestados, el
54% es decir 58
dicen que no
tardan en
encontrar lo que
solicitan, un 31%
es decir 34 dicen
que si tardan en encontrar lo que solicitan y un 15% es decir 16 no opinaron.
6. ¿Considera que cuenta con una amplia variedad de artículos de papelería?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes
encuestados, el
46% es decir 50
dicen que la
papelería si
cuenta con una
amplia variedad
de artículos, un
38% es decir 41
dicen que la papelería no cuenta con una amplia variedad de artículos y un 16% es
decir 17 no opinaron.
SI31%
No54%
Sin Opinión15%
SI
No
Sin Opinión
SI46%No
38%
Sin Opinión16%
SI No Sin Opinión
72
7. ¿Le es satisfactorio el servicio que le proporcionan?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes
encuestados, el
61% es decir 66
dicen que, si les
es satisfactorio
el servicio
proporcionado,
un 15% es decir
16 dicen que no les es satisfactorio el servicio proporcionado y un 24% es decir 26
no opinaron.
8. ¿Considera que los productos que vende son de calidad?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes
encuestados,
el 50% es decir
54 dicen que
los productos
si son de
calidad, un
21% es decir
23 dicen que los productos no son de calidad y un 29% es decir 31 no opinaron.
SI61%
No 15%
Sin Opinión24%
SI
No
Sin Opinión
SI50%
No21%
Sin Opinión29%
SI
No
Sin Opinión
73
9. ¿Sus precios son más bajos que los de la competencia?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes
encuestados, el 37%
es decir 40 dicen que
los precios si son más
bajos que la
competencia, un 15%
es decir 16 dicen que
los precios no son
más bajos que la competencia y un 48% es decir 52 no opinaron.
10. ¿Cuándo tardan en atenderle, usted acude a otro lugar?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes
encuestados, el
43% es decir 46
dicen que si acude
a otro lugar
cuando tardan en
atenderle, un 45%
es decir 49 dicen
que no acude a
otro lugar cuando tardan en atenderle y un 12% es decir 13 no opinaron.
SI37%
No15%
Sin Opinión48%
SI
No
Sin Opinión
SI43%
No45%
Sin Opinión12%
SI
No
Sin Opinión
74
11. ¿La mercancía que le dan es vieja?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes
encuestados, el 11%
es decir 12 dicen que
la mercancía si es
vieja, un 70% es decir
76 dicen que la
mercancía no es vieja
y un 19% es decir 20
no opinaron.
12. Cuando entra al local, ¿el anaquel se ve vacío?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes
encuestados, el 25%
es decir 27 dicen que
el anaquel si se ve
vacío al entrar, un
51% es decir 55
dicen que el anaquel
no se ve vacío al
entrar y un 24% es decir 26 no opinaron.
SI11%
No70%
Sin Opinión19%
SI
No
Sin Opinión
SI25%
No51%
Sin Opinión24%
SI
No
Sin opinión
75
13. ¿Les recomendaría este negocio a sus amigos?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes
encuestados, el 57% es
decir 62 dicen que, si les
recomendaría el
negocio a sus amigos,
un 18% es decir 19
dicen que no les
recomendaría el negocio a sus amigos y un 25% es decir 27 no opinaron.
14. ¿Frecuenta este lugar porque está más surtido en sus productos?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes
encuestados, el 41% es
decir 45 dicen que lo
frecuentan porque si está
más surtido, un 29% es
decir 31 dicen que no lo
frecuentan porque no
está surtido y un 30% es
decir 32 no opinaron.
SI 57%
No18%
Sin Opinión25%
SI
No
Sin Opinión
SI41%
No29%
Sin Opinión30%
SI
No
Sin Opinión
76
15. ¿Considera que los productos de la competencia son mejores?
1) Si 2) No 3) Sin opinión
De los clientes encuestados, el 16% es decir 17 dicen que los productos de la
competencia si son mejores, un 32% es decir 35 dicen que los productos de la
competencia no son mejores y un 52% es decir 56 no opinaron.
SI16%
No32%
Sin Opinión52%
SI
No
Sin Opinión
77
b) Análisis por variable
2. ¿Cuándo leatienden,
demoran enencontrar lo queusted solicita?
3.¿Consideraque debería
tener unayudante o dos?
5.¿Tardan enencontrar lo queusted solicita?
7. ¿Le essatisfactorio elservicio que leproporcionan?
8. ¿Consideraque los
productos quevende son de
calidad?
9. ¿Sus preciosson más bajosque los de lacompetencia?
10. ¿Cuándotardan en
atenderle, ustedacude a otro
lugar?
11.¿Lamercancía que le
dan es vieja?
SÍ 37 64 34 66 54 40 46 12
NO 64 27 58 16 23 16 49 76
SIN OPINIÓN 7 17 16 26 31 52 13 20
0
10
20
30
40
50
60
70
80
FREC
UEN
CIA
VARIABLE DEPENDIENTE: DEFICIENCIA EN SU CONTROL DE INVENTARIOS
De los 108 clientes a los que se les aplicó el cuestionario, 37 (34.26%) indicaron que demoran en encontrar lo que solicitan, 64
(59.26%) consideran que la papelería “Speed Net” debería tener más de un ayudante, además 34 (31.48%) respondieron que
tardan en encontrar lo que solicitan, 66 (61.11%) respondieron que les resulta satisfactorio el servicio que le proporcionan.
También 54 (50%) clientes indicaron que los productos que se venden son de calidad, 40 (37.04%) respondieron que son más
bajos los precios de la papelería “Speed net” que los de la competencia, 46 (42.59%) señalaron que cuando tardan en atenderle,
acuden a otro lugar, y por último 76 (70.37%) clientes respondieron que la mercancía que reciben no es vieja.
78
1. ¿Cada queacude a la
papelería "SpeedNet" encuentra lo
que buscaba?
4. ¿Le gustaría quetuvieran más
variedad en susartículos?
6. ¿Considera quecuenta con una
amplia variedad deartículos depapelería?
12. Cuando entra allocal, ¿el anaquel
se ve vacío?
13. ¿Lerecomendaría este
negocio a susamigos?
14. ¿Frecuentaeste lugar porque
está más surtido ensus productos?
15.¿Considera quelos productos de lacompetencia son
mejores?
SÍ 76 78 50 27 62 45 17
NO 23 12 41 55 19 31 35
SIN OPINIÓN 9 18 17 26 27 32 56
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
FR
EC
UE
NC
IA
VARIABLE INDEPENDIENTE: FALTANTES DE MERCANCÍA
De los 108 clientes a los que se les aplicó el cuestionario, 76 (70.37%) indicaron que cada vez que acuden a la papelería “Speed
Net” encuentran lo que buscan, a 78 (72.22%) clientes les gustaría que tuvieran más variedad de artículos, mientras que 50
(46.3%) clientes consideran que cuenta con una amplia variedad de artículos de papelería, además 55 clientes opinan que
cuando entran al local, el anaquel no se ve vacío.
También 62 (57.41%) clientes están dispuestos a recomendar este negocio a sus amigos, 45 (41.67%) clientes respondieron
que frecuentan este lugar porque está más surtido en sus productos y por último 35 (32.4%) clientes consideran que los productos
de la competencia no son mejores.
79
c) Análisis por instrumento o general: CUESTIONARIO
Después de haber aplicado el cuestionario a 108 clientes de la papelería “Speed
Net” se concluyó lo siguiente:
Primeramente, se observó que dos terceras partes de los encuestados encuentran
lo que buscan cada vez que acuden a la papelería, más de la mitad de los clientes
respondieron que no demoran en encontrar lo que solicitan.
Además, los resultados muestran que más de la mitad de los clientes opina que
debería tener más de un ayudante para que sea más eficaz y rápido el servicio a la
hora de atenderles, y así no les hagan esperar y perder tiempo. Aunque la mayoría
de los clientes señalaron que cuando tardan en atenderles, no acuden a otro lugar.
A dos terceras partes de los clientes les gustaría que la papelería “Speed Net”
ofreciera más variedad de artículos, aunque también un poco menos de la mitad de
los clientes señalaron que ya cuenta con una amplia variedad de artículos de
papelería.
A más de la mitad de los clientes les es satisfactorio el servicio que le proporcionan
en la papelería, ya que la mitad de ellos respondieron que los productos que se
venden son de calidad.
Sobre si los precios son más bajos que los de la competencia, sólo un poco más de
la tercera parte respondió que sí. Asimismo, la mayoría de los clientes respondió
que la mercancía que le dan no es vieja.
Al preguntarles si cuando entran al local el anaquel se ve vacío, la mitad respondió
que no, por lo que más de la mitad de los clientes indicaron que están dispuestos a
recomendarles este negocio a sus amigos.
Finalmente, más de la tercera parte respondió que frecuenta este lugar porque está
más surtido en sus productos, mientras que una mínima parte de los clientes señaló
que los productos de la competencia son mejores.
80
c) Análisis por instrumento o general: ENTREVISTA
Después de haber aplicado la entrevista a la dueña de la Papelería “Speed Net” se
obtuvo lo siguiente:
Las compras de mercancía para abastecer el negocio se realizan generalmente dos
veces al mes, sin embargo, cuando es época de fin de semestre, es decir en los
meses de junio y enero, las compras para abastecer el negocio se realizan cada
semana, ya que se registran ventas mayores.
Aproximadamente el monto mensual por la compra de mercancía va de $3000 hasta
$4000, sin embargo, este monto puede variar un poco.
Al llegar la mercancía, mediante los proveedores, la Sr. Lucía Guerrero, dueña de
la Papelería, es quien se encarga de recibirla y registrarla, para ello lo primero que
hace es contar las mercancías para verificar que estén completas, después las
acomoda en los anaqueles y el mostrador, luego checa los precios de cada una
para verificar si existen variaciones respecto a los antiguos precios y finalmente les
coloca las etiquetas con los precios correspondientes.
Además, para demostrar el valor de sus compras, a algunos de sus proveedores les
solicita facturas, generalmente cuando son compras al principio de mes, a los otros
proveedores les solicita notas de remisión cuando son compras a mediados o finales
de mes.
También comentó que no existe ningún documento en el que controle el número de
artículos que hay en el almacén.
A pesar de ello, la Sra. Lucía Guerrero sí sabe cuáles son los artículos que debe
adquirir en mayor cantidad, ya que esto lo decide con base en las existencias que
tiene en su anaquel y en lo que es más solicitado por los clientes.
No ha tenido problemas por comprar algún artículo en exceso y por lo mismo nunca
se rezagan sus artículos, aunque en algunos casos se pudiera pensar que los blocs
tabulares se llegan a rezagar, pero cuando es época de exámenes los vende todos.
81
Por esta razón considera que esto no le trae pérdidas económicas, ya que a lo largo
del semestre vende todos sus artículos.
Otro aspecto es que sus clientes le solicitan tanto facturas como notas de remisión
de sus ventas, por ello maneja el sistema de facturación del SAT.
Abordando la pregunta de que sí maneja un registro para la entrada y salida de
mercancía, respondió que no maneja ninguno, pero que considera necesario que
exista un registro de mercancías, ya que con este se puede tener un mayor control
de lo que se tiene que comprar y lo que no se tiene que comprar.
Finalmente expresó que espera con ansias es resultado de nuestro proyecto de
investigación.
82
11. CONCLUSIONES
Tiene un buen potencial de crecimiento al estar ubicado en una buena zona,
manejando productos de calidad y amabilidad con el cliente.
El un aproximado al 50% de las personas están de acuerdo en que los precios
son más elevados que en otras papelerías esto se puede ajustar para captar
mayor clientela.
12. RECOMENDACIONES Y PROPUESTAS
A pesar de estar en una buena ubicación dado que se encuentra enfrente de
un centro educativo, la papelería “Speed Need” tiene como principal objetivo
una organización mejor en la cuestión operativa como en la administrativa y
un mejor manejo contable.
Es importante que se contrate personal de apoyo para mejorar el tiempo de
espera entre cliente a cliente.
Se debe incluir el manejo de fichas de almacén o un control de entradas y
salidas de mercancía.
Anotaciones de las ventas diarias para tener un mejor control del inventario y
para la futura utilización de estos datos con la finalidad de realizar un
estimado de ventas mensual y así resolver el problema del exceso de
materiales.
83
13. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
1. Anzola, R. (1996). Administración de empresas pequeñas. México DF:
McGraw Hill.
2. BARRAGÁN, J; Pagan, J. (2005). Administración de las pequeñas y
medianas empresas. Trillas.
3. CHASE, Jacobs. Administración de la Producción y Operación. 10ª ed.
México: Mc Graw. Hill, 2005
4. DOMINGUEZ, José Antonio. Dirección de Operaciones: Aspectos
estratégicos en la producción y los servicios. 2ª ed. México: Mc Graw. Hill,
1995, p.p.282
5. GARCÍA, Antonio. CONTABILIDAD FINANCIERA. 2ª ED. ARIEL: 2010, P.P
536
6. Hovsepian, V; Departamento de Contaduría Pública. Fundamentos de
contabilidad. Thomson. Universidad Iberoamericana: 1997.
7. ILLESCAS, José Apolonio. CONTABILIDAD 1. 1ª ed. México: Nueva
Imagen, 2012, p.p. 208
8. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, Normas de
Información Financiera (NIF), Equus Impresiones, 2010
9. KAUFFMAN, S. (2001). El desarrollo de las micro, pequeñas y medianas
empresas: un reto para la economía mexicana.
10. LARA, Elías. Primer curso de contabilidad. Editorial Trillas, 2004.
11. MARTÍNEZ, Ricardo, Control de calidad, 1ª ed. México: 2005.
84
12. PÓLITO, Omar. La importancia del método de valuación de inventarios en
épocas de inflación. 1ª ed. México: 2012
13. RODRIGUEZ, Joaquín, Administración de pequeñas y medianas empresas,
quinta edición, Ed. Thomson, México, D.F, 2000
14. SCHROEDER, Roger. Administración de Operaciones. 2a. ed. México: Mc
Graw-Hill, 2005. p.p. 601
15. VERTICE. Dirección de Operaciones, Dirección y Gestión de empresas,
Vértice, 2007. p. p168
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14. ANEXOS
Anexo 1
Ubicación de la papelería “Speed Net”
Av. de los Maestros, Núm. 201. Agricultura.
Entre Prolongación Manuel Carpio y Calzada de los Maestros.
C.P. 11360
Miguel Hidalgo, D.F.
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Anexo 2
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Anexo 4: GLOSARIO
Auditoría: Consiste en verificar la confiabilidad y veracidad del contenido de la
información financiera y del sistema contable mediante pruebas selectivas
Contabilidad: Se encarga de estructurar el sistema contable del cual se generará
la información financiera, estableciendo procedimientos para la sistematización de
operaciones
Fiscal: Es responsable de la interpretación y análisis de las disposiciones fiscales
que establecen obligaciones y cargas tributarias a una entidad, vigilando su
cumplimiento
Finanzas: Se entiende por Finanzas el conjunto de actividades y decisiones
administrativas que conducen a una empresa a la adquisición y financiamiento de
sus activos fijos (y circulantes.