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UNIDAD IICICLO CONTABLE, REGISTRO DE OPERACIONES
“La cuenta contable”
M.I.E.F. Lucía Irma Montiel Espinosa
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LA CUENTA CONTABLE
Concepto.- Es el instrumento que sirve para registrar los cambios que por las transacciones efectuadas ocurren en un elemento financiero
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LA CUENTA REGISTRA
Aumentos de elementos financieros
Disminuciones de elementos financiero
• Balance general• Estado de resultados• Estado de variaciones de capital• Estado de flujo de efectivo
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El conjunto de cuentas integra
El mayor general
1. HSBC 0216578462. Bancomer cuenta
0421458712
Bancos
1. Luz2. Teléfono3. Material de
limpieza
Gastos de administración
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ESQUEMA “T”
DEBE
CARGOS
MOVIMIENTO DEUDOR
HABER
ABONOS
MOVIMIENTO ACREEDOR
NOMBRE DE LA CUENTA
SALDOS DEUDOR SALDO ACREDOR
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CUENTAS DE RESULTADOS(LAS QUE FORMAN PARTE DEL ESTADO DE RESULTADOS)
Siguen la regla del capital contable Se abonan mediante aumentos a la utilidad del ejercicio Se cargan por medio de las disminuciones a la utilidad
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Por lo general las cuentas de egreso solo tienen cargos y las cuentas de ingreso solo tienen abonos.
+ INGRESOS Aumentan la utilidad
- EGRESOS Disminuyen la utilidad
Normalmente se abonan
Su saldo es generalmente acreedor
Normalmente se cargan
Su saldo es generalmente deudor
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NATURALEZA DE LOS SALDOS
Cuentas de saldo deudor:
Activo
Egresos
Cuentas de saldo acreedor
Pasivo
Ingresos
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REGLAS DEL CARGO Y EL ABONO
CARGOS:
Aumento de activo Disminucion de pasivo Disminucion de capital contable Egresos
ABONOS:
Disminucion de activo Aumento de pasivo Aumento de capital
contable Ingresos
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LAS CUENTAS DE RESULTADOS SON:
EGRESOS:
Costo de ventas Gastos de venta Gastos de administración Gastos financieros Otros gastos Impuesto sobre la renta P.T.U.
INGRESOS:
Ventas Productos financieros Otros productos
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CATALOGO DE CUENTAS
Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica. Deben crearse de acuerdo a la estructura de los estados financieros
.Numérica.- Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta ٭ Decimal.- Consiste en conjuntar las cuentas utilizando los números ٭
dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas y a su vez, cada grupo subdividirlo en 10 conceptos como máximo, y así sucesivamente.
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Alfabética.- Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta.
Numérica alfabética o alfanumérica.- Se usan las letras iniciales ٭de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta .
.Combinado.- Se ocupan dos o más sistemas anteriores ٭
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CUENTAS DE ACTIVO
1. Se empiezan cargando
2. Aumentan cargando
3. Disminuyen abonando
4. Tienen saldo deudor
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Las cuentas de pasivo
1. Empiezan abonando
2. Aumentan abonando
3. Disminuyen cargando
4. Tienen saldo acreedor
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Las cuentas de capital contable1. Empiezan abonando
2. Aumentan abonando
3. Disminuyen cargando
4. Tienen saldo acreedor
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CIA X, S.A. DE C.V.
CATALOGO DE CUENTAS
Nº NombreResultado/Balance
Tipo mov.
1100-000 ACTIVO CIRCULANTE Balance Total
1100-100 FONDOS FIJOS Balance Total
1120-000 BANCOS Balance Total
1130-000 INVERSIONES Y VALORES Balance Total
1140-000 CLIENTES Balance Total
1150-000 INVENTARIOS Balance Total
1160-000 DEUDORES DIVERSOS Balance Total
1170-000 ANTICIPO DE IMPUESTOS Balance Total
1180-000 IVA POR ACREDITAR Balance Total
1190-000 INTERCOMPAÑIAS POR COBRAR Balance Total
1191-000 INTERESES POR PAGAR Balance Total
1195-000 DOCUMENTOS POR COBRAR Balance Total
1200-000 ACTIVO FIJO Balance Total
1200-001 TERRENOS Balance Total
1220-000 MAQUINARIA Y EQPO Balance Total
1230-000 EQPO DE TRANSPORTE Balance Total
CUENTAS DE MAYOR
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1240-000 MOBILIARIO Y EQPO DE OFICINA Balance Total
1250-000 EQPO DE COMPUTO Balance Total
1300-000 ACTIVO DIFERIDO Balance Total
2000-000 PASIVO Balance Total
2100-000 PROVEEDORES Balance Total
2100-100 NACIONALES Balance Total
2100-200 EXTRANJEROS Balance Total
2110-000 ACREEDORES DIVERSOS Balance Total
2120-000 INTERCOMPAÑIAS Balance Total
2130-000 IMPUESTOS POR PAGAR Balance Total
2130-100 IVA POR PAGAR Balance Total
2130-200 ISR RETENIDO Balance Total
2130-300 IVA RETENIDO Balance Total
2140-000 DOCUMENTOS POR PAGAR Balance Total
2141-000 CRED.BANCARIOS A CORTO PLAZO Balance Total
2150-000 INTERESES POR PAGAR Balance Total
2200-000 PASIVO LARGO PLAZO Balance Total
2200-200 INTERESES POR PAGAR Balance Total
3000-000 CAPITAL Balance Total
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4100-000 VENTAS Resultados Total
5100-000 COSTO DE VENTAS Resultados Total
5200-000 MANO DE OBRA DIRECTA Resultados Total
6200-000 GASTOS INDIRECTOS Resultados Total
6300-000 GASTOS DE ADMINISTRACION Resultados Total
6400-000 GASTOS DE VENTAS Resultados Total
7100-000 GASTOS FINANCIEROS Resultados Total
7200-000 OTROS GASTOS Y PRODUCTOS Resultados Total
8000-000 DIFERENCIA CAMBIARIA Resultados Total
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Ejemplo de dos cuentas en el Manual Contable o Guía de Contabilización.
1100 FONDO FIJO.
Saldo: Deudor, representa el importe del fondo en efectivo, en comprobantes o la suma de ambos a una fecha dada, en poder de algún empleado funcionario de la entidad.
Guía de Contabilización.
Operación (1): Constitución del fondo fijo de caja. Asiento contable:
Cargo: Fondo fijo de caja Abono: Caja y bancos
Operación (2): Reembolso de fondo fijo de caja. Asiento contable:
Cargo: Diversas cuentas de gastos Abono: Caja y bancos
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Operación (3) Incremento del fondo fijo.
Documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel en la organización en el que consigne la aprobación para que se incremente el fondo fijo de Caja.
Asiento contable: Cargo: Fondo fijo de caja Abono: Caja y bancos
Operación (4) Disminución del fono fijo de caja.
Documento fuente: Documento interno que consigne la conveniencia de disminuir el monto del fondo fijo de caja.
Asiento contable: Cargo: Caja y bancos Abono: Fondo fijo de caja
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Operación (5): Cancelación del fondo fijo.
Documento fuente: Documento interno emitido o autorizado por un funcionario de alto nivel en la organización en el que consigna la instrucción de cancelar un fondo fijo de caja.
Asiento contable: Cargo: Caja y bancos (Remanente) Abono: Fondo fijo de caja.
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1120 BANCOSSaldo: Deudor, representa la existencia de efectivo en instituciones de crédito, propiedad o a favor de la entidad, a una fecha determinada.
Guía de contabilización.Operación (1): Ingresos a bancos
Documento fuente: Comprobantes que soportan la elaboración de una póliza de ingresos, documento base para la contabilización de los ingresos.
Asiento contable: Cargo: Bancos Abono: En función de la naturaleza del ingreso
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Operación (2): Egresos de bancos.
Documento fuente: Comprobantes que soportan la elaboración de una póliza de egresos, documento base para la contabilización del egreso.
Asiento contable: Cargo: En función de la naturaleza del egreso Abono: Bancos
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BIBLIOGRAFÍA
Guajardo, Gerardo (2008) Contabilidad Financiera. México: Mc Graw-Hill.
Romero, Javier (2006) Principios de Contabilidad. México: Mc Graw Hill.
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GRACIAS POR SU PARTICIPACION