unidad i fundamentos de la contabilidad

Catedrático: Lic. Víctor Vladimir Guardado

Lic. Víctor Vladimir Guardado Contabilidad Y Finanzas 1


Que Para

Se establece que la contabilidad Nació hace aproximadamente 5,000 años (desde que el hombre tuvo necesidad de conocer el valor de sus Posesiones)


Se suscitaron tres condiciones indispensables para la actividad Contable:Los Hombres se constituyeron en unidades económicas, con base a la división del trabajo.Se comunicaban con escritura y numeraciónTomaron la “Unidad como medida de valor.

RomanosLlevaban Contabilidad en dos Libros

Estos constituyen el germen de la Partida Doble. Además los romanos promulgaron la ley “Paetelia Papira” 325 A.C. La primera en establecer derechos y Obligaciones derivados de asientos contables


LOS MAYAS Desarrollaron un método de notación jeroglífica en el

cual registraban toda su Historia y Cultura. La Contabilidad era llevada por medio de un sistema

Vigesimal representado por barras y puntos, cuyo valor variaba según el lugar donde se colocaban.

En este período ejercieron la contabilidad: La partida Romana

1. Los Comerciantes Musulmanes.2. Los Monjes en los Monasterios3. Los Escribas de los señores feudales y reyes


2. EDAD MEDIA (476-1453 D.C.)2. EDAD MEDIA (476-1453 D.C.)

Divulgación de la disciplina contable con el aparecimiento de la imprenta. (Benedetto Cotrogli Rangeo).

El Monje Luca de Borgo Paccioli (En descubrir la Partida Doble) XVI

a) De Forma Aparecen el Libro Diario Mayor Único.La Contabilidad de Costos.El Estado incide en los requisitos Jurídicos-Contables.Ejercicio de la Profesión.


3. EDAD MODERNA (1453-Revolución Francesa) 3. EDAD MODERNA (1453-Revolución Francesa)

4. EDAD CONTEMPORÁNEA (1789-HASTA HOY)4. EDAD CONTEMPORÁNEA (1789-HASTA HOY)

b) De Fondo Diversas Escuelas.Surgen Conceptos- La Depreciación la

Amortización, las Reservas y los Fondos

¿Cómo se desarrollo la Contabilidad en El Salvador? 1915 se creo la primera escuela contable anexa al

IGFM, otorgaron los títulos de contador de hacienda, perito Mercantil, Tenedor de Libros, Contador y otros.

1930 se creo la Primera Asociación de Contadores, que actualmente se denomina Corporación de Contadores.

1990Surgen las Normas de Contabilidad Financiera (NICF) y se adoptan las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC´s) Lic. Víctor Vladimir Guardado

Contabilidad Y Finanzas 13

4. EDAD CONTEMPORÁNEA (1789-HASTA HOY)4. EDAD CONTEMPORÁNEA (1789-HASTA HOY)

¿Cómo se desarrollo la Contabilidad en El Salvador?

1997 Se Instruyo el Instituto Salvadoreño de Contadores Públicos (ISCP).

2000 ya existía un gran avance en el campo legal: se implementaron importantes reformas al Código

de Comercio, a la Ley del registro de Comercio y aparecieron la ley de la superintendencia de

Obligaciones Mercantiles, la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Tributario.


La palabra contabilidad proviene del verbo latino “ Coputare”, el cual significa contar, tanto en el sentido de comprar magnitudes con

la unidad de medida, o sea “Sacar cuentas”

“La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en términos de dinero, las

operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus

resultados" (Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados)


LA CONTABILIDADLA CONTABILIDAD

La Contabilidad “ es un sistema de información que registra y clasifica las transacciones financieras que realiza una entidad económica, en términos cuantitativos y monetarios, convirtiéndolas en estados financieros que ayudan a sus usuarios a tomar decisiones” Manuel de Jesús Fornos

“La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de tomar las decisiones” (Horngren & Harrison. 1991)

“La contabilidad es el arte de interpretar, medir y describir la actividad económica" (Meigs, Robert., 1992)

"La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico, la situación financiera de las empresas, los cambios en la posición financiera y/o en el flujo de efectivo" (Catacora, Fernando, 1998)


DIFERENTES CONCEPTOS DE CONTABILIDADDIFERENTES CONCEPTOS DE CONTABILIDAD

OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD:Es cuantificar uno de los datos más relevantes para los usuarios externos: la utilidad o pérdida de un negocio.

¿Porqué decimos que la contabilidad es un sistema?La contabilidad se define como un sistema de información dado que su función es comunicar los sucesos económicos de una entidad, “Ya que captura, procesa, almacena y distribuye un tipo particular de datos, la información financiera, vital para la correcta toma de desiciones en la empresa.

¿Qué Partes Integran el Ciclo del Sistema Contable?La Entrada de Información contable.El proceso de la información contable en los registros de Diario y MayorLa salida de información contable en forma de estados financieros. Lic. Víctor Vladimir Guardado


LA CONTABILIDAD COMO SISTEMADentro del macro-sistema “empresa” existen una variedad de Subsistemas de Información Administrativa, entre los cuales encontramos el Subsistema de Información Contable.


Recopilación de Datos:Facturas, Boletas C/vta., Notas de Débitos, Notas de Créditos, Depósitos, cheques, Letras, Comprobantes Ingreso, Compra y. Egreso.

Análisis y Clasificación de Operaciones realizadas.Registro de las OperacionesPreparación Estados Contables (Balance General, Estado de Resultados)Análisis Información Contable

Entrega Balance General, Estados de Resultados y Estado de Cambio en la Posición Financiera.

TIPOS DE CONTABILIDADLa contabilidad tiene como propósito básico proveer información útil acerca del ente económico, para facilitar la toma de decisiones de los usuarios tanto internos como externos


Es la aplicación de ciertas normas para registrar, clasificar y sumarizar en términos monetarios datos financieros y económicos, con el objeto de informar en forma oportuna y fehaciente de las operaciones.

Es una clasificación en la cual la información emitida se encuentra al servicio de las necesidades internas de la administración, orientada a facilitar las funciones administrativas de planeación y control, así como a manejar el procedimiento de toma de decisiones mediante el uso de los datos contables

Se fundamenta en los criterios establecidos legalmente en cada país, donde se define la aplicación de esta contabilidad. Es innegable la importancia que reviste la contabilidad fiscal para los empresarios y los contadores, ya que comprende el registro y la preparación de informes referentes a la presentación de declaraciones y el pago de impuestos.


Diferencias entre la contabilidad financiera. Diferencias entre la contabilidad financiera. Administrativa y fiscalAdministrativa y fiscal

Contabilidad Financiera

Contabilidad Administrativa

Contabilidad Fiscal

Es el proceso que culmina con la elaboración de los estados financieros relacionados con la empresa para uso de personas externas e internas.

Está organizada para producir información de uso interno de la administración.

Sistema de información orientado a dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de las organizaciones.

Produce información sobre el pasado o hecho de la organización.

Está enfocada para tomar acciones hacia el futuro.


Diferencias entre la contabilidad financiera. Diferencias entre la contabilidad financiera. Administrativa y fiscalAdministrativa y fiscal

Contabilidad Financiera

Contabilidad Administrativa

Contabilidad Fiscal

La información que genera es con fines externos, por lo tanto sigue determinados principios, normas o reglas contables (NIF).

No está regulada por normas de información financiera (NIF). Sin, embargo, cabe mencionar que en algunos casos sí existe regulación, como por ejemplo entidades gubernamentales.

Es obligatoria Es un sistema de información opcional.

Determina razonablemente la utilidad generada por la entidad.

No intenta determinar con precisión la utilidad, ya que se basa en estimaciones y aproximaciones.


¿CUÁLES SON LOS PASOS DE UN CICLO CONTABLE?¿CUÁLES SON LOS PASOS DE UN CICLO CONTABLE?

1. Recopilación de Información Documentada: Se reúnen todos los comprobantes o documentos contables emitidos o recibidos como facturas, comprobantes de crédito fiscal, comprobantes de remesa, voughchers, notas de débito o crédito o de remisión, declaración de impuestos, recibos, pagarés, letras de cambio, quedan y otros.

2. Análisis de la Información: Se analiza la documentación para determinar el doble efecto que las operaciones ocasionan sobre la estructura contable, según el principio de la partida Doble.

3. Registro de Operaciones en el Libro Diario: Se registra el Doble efecto que las operaciones ocasionan sobre la estructura contable mediante cargos y abonos en partidas, asientos o anotaciones en el Libro Diario.


LAS ETAPAS DEL CICLO CONTABLELAS ETAPAS DEL CICLO CONTABLE

4. Clasificación de Partidas en el Libro Mayor: Los cargos y abonos de las partidas de diario se clasifican en sus cuentas correspondientes en un libro mayor. Cada cuenta tiene un código asignado que la identifica.

5. Balance de Comprobación, ajustes y asientos de cierre: Se listan las cuentas de mayor con su saldo correspondiente para verificar si el proceso de anotación y clasificación ha sido correctamente realizado. Luego se actualizan las cuentas, para que reflejen el importe correcto en el Balance y los ingresos, costos o gastos sean registrados en el periodo en que se incurren.



6. Elaboración de Estados Financieros: Partiendo del Balance de comprobación se elaboran en su Orden:

EL estado de Resultados. El Estado de Cambios en el Capital. El Balance General. El Estado de Flujos de efectivo Informe de Gestión Notas a los Estados Financieros.

7. Análisis e Interpretación de Estados Financieros: Es el empleo de los Estados Financieros para la toma de decisiones.



1. Controlar:Para que los recursos de las entidades puedan ser administrados en forma eficaz, es necesario que sus operaciones sean controladas plenamente, requiriéndose establecer antes el proceso contable y cumplir con sus fases de: sistemización, valuación y registro.

2. Informar: El informar a través de los estados financieros los

afectos de las operaciones practicadas, independientemente de que modifiquen o no al patrimonio de las entidades, representa para sus directivos y propietarios:


FUNCIONES DE LA CONTABILIDADFUNCIONES DE LA CONTABILIDAD

1) Conocer cuáles son y a cuánto ascienden sus recursos, deudas, patrimonio, productos y gastos

2) Observar y evaluar el comportamiento de la entidad.3) Comparar los resultados obtenidos contra los de

otros períodos y otras entidades.4) Evaluar los resultados obtenidos previamente

determinados.5) Planear sus operaciones futuras dentro del marco

socioeconómico en el que se desenvuelve.


FUNCIONES DE LA CONTABILIDADFUNCIONES DE LA CONTABILIDAD

Las Normas de contabilidad “son un conjunto de principios doctrinales relacionados con la contabilidad, los cuales sirven de referencia para la aplicación de criterios y procedimientos determinados. Las normas son el resultado de la experiencia contable, tratados, publicaciones, declaraciones individuales o de entes profesionales o estatales”.

¿Quiénes deciden qué normas de Contabilidad se aplicarán en el país?

Evolución de las Normas Contables• Normas basadas en leyes locales u Organismos extranjeros (1915-

1982)• Normas de Contabilidad Financiera de El Salvador (desde 1983).• Normas Internacionales de Información Financiera IFR´S del IASB

(desde 2004)Lic. Víctor Vladimir Guardado


NORMAS DE CONTABILIDADNORMAS DE CONTABILIDAD

Los principios de contabilidad son un conjunto de postulados generalmente aceptados que norman el ejercicio profesional de la Contaduría pública.

Se considera que en general son aceptados porque han operado con efectividad en la práctica y han sido aceptados por todos los contadores.

Los principios de contabilidad generalmente aceptados están estructurados en conceptos básicos alrededor de tres áreas:

a) Principios que tratan de identificar y delimitar al ente económico o negocio del cual se pretende informar.

b) Principios que definen la base para cuantificar las operaciones del negocio, es decir para llevar a cabo el registro.


PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (P.C.G.A)ACEPTADOS (P.C.G.A)

c) Principios que hacen referencia a la presentación de información financiera de las organizaciones.

Principios de Contabilidad que identifican y delimitan al ente económico.Dentro de este apartado encontramos tres principios de contabilidad: El de Entidad, el de Realización y el de Periodo Contable.

1. Entidad: Este Principio postula la identificación de la empresa como ente independiente en su contabilidad, tanto de sus accionistas o propietarios, de sus acreedores o deudores, como de otras empresas.



Principios de Contabilidad que identifican y delimitan al ente económico.

2. Realización: Cuantifica las operaciones económicas que realiza una empresa, tanto con otros entes económicos, como las ocurridas por

transformaciones internas o por eventos económicos externos que afecten a la entidad. Sirve de guía

para determinar de qué se va a informar.3. Periodo Contable: Este principio divide la vida

económica de una entidad en periodos convencionales para conocer los resultados de

operación y su situación por cada periodo, independientemente de la continuidad del negocio.



Principios de Contabilidad que establecen la base para cuantificar las operaciones del ente económico y su presentación. En este apartado están incluidos los principios de valor histórico original, negocio en marcha y dualidad económica.

1. Valor Histórico original: Este principio establece que los bienes y derechos deben valuarse a su costo de adquisición o fabricación.

2. Negocio en Marcha: este principio presupone la permanencia del negocio en el mercado, con excepción de las entidades en liquidación.



Principios de Contabilidad que establecen la base para cuantificar las operaciones del ente económico y su

presentación.

3. Dualidad Económica: Este principio manifiesta que cada recuerdo de que dispone la entidad fue

generado por terceros, quienes poseen derechos e intereses sobre los bienes de la entidad.



Principios de Contabilidad que se refieren a la información. En este apartado están incluidos los siguientes principios: El de Revelación suficiente, El de Importancia Relativa y El de Consistencia.

1. Revelación Suficiente: Este principio se refiere al hecho de que los estados financieros deben contener de manera clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad.

2. Importancia Relativa: Este principio postula que en la elaboración de información financiera se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la información.



Principios de Contabilidad que se refieren a la información.

3. Consistencia: Este principio establece que los principios y reglas con los cuales se obtuvo

información contable permanezcan en el tiempo para facilitar su compatibilidad.



NIC: “ Son un conjunto de principios doctrinales relacionados con la contabilidad, los cuales sirven

de referencia para la aplicación de criterios y procedimientos determinados. Las normas son el

resultado de la experiencia contable, tratados, publicaciones, declaraciones individuales o entes

profesionales o estatales”

¿QUIENES DECIDEN QUÉ NORMAS DE CONTABILIDAD SE APLICARÁN EN EL PAÍS?


NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)

Nuestro país ha tenido tres etapas en la evolución de las normas contables aplicadas en el ejercicio de la profesión contable.

NORMAS BASADAS EN LEYES U ORGANISMOS EXTRANJEROS (1915-1982).

En nuestro país se carecía de un ordenamiento sistemático propio que estipulara los principios de contabilidad aplicables en el territorio nacional.

Se emplearon principios de contabilidad basados en leyes tributarias y mercantiles y/o de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados.


NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) EVOLUCIÓN DE LAS NORMAS DE CONTABILIDADEVOLUCIÓN DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD

NORMAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA DE EL SALVADOR

EN 1983 se inicio un plan de divulgación científica y cultural de los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer las Normas de Contabilidad Financiera (NCF) que debían observarse en la preparación y revisión de estados financieros.

Las NCF fueron apareciendo paulatinamente hasta completarse 28 normas.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD IFR´SEn 2004 se aplicaron con carácter obligatorio las

Normas Internacionales de Reportes Financieros.



Las NIRF´S “ son un conjunto de normas o leyes que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados.

Las NIRF´S no son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento sino más bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentación de la infroamción financiera.



Resumen de las 41 Normas Internacionales de Contabilidad.

NIC 1 Presentación de Estados Financieros.NIC 2 InventariosNIC 3 Reemplazada por las NIC 27 y 28NIC 4 Depreciación. Reemplazada por la NIC 16, 22 y

38.NIC 5 Reemplazada por la NIC 1NIC 6 Reemplazada por la NIC 15NIC 7 Estado de Flujos de EfectivoNIC 8 Utilidad o pérdida del periodo, errores

fundamentales y cambios en la políticas contables.



Los Estados Financieros: Son documentos, derivados de los registros del ciclo contable de una entidad, cuyo objetivo es “Suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios en la posición financiera. Se pretende que tal información sea útil a un amplia gama de usuarios al tomar decisiones” (MC 12-21).

De Acuerdo a las NIRF´S los estados financieros comprenden:

Un Balance General Un Estado de Resultados. Un estado de Cambios en la posición financiera ( que

puede ser presentado en varias formas, por ejemplo como un Estado de Flujo de Efectivo o un Cuadro de Información).


LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SUS ELEMENTOSLOS ESTADOS FINANCIEROS Y SUS ELEMENTOS

BALANCE GENERAL: El Balance General es el documento financiero que muestra los recursos (Activos), las obligaciones (Pasivos) y la aportación de los propietarios (Capital) de una entidad, en una fecha especifica (MC49-52).



Los Activos: Son los recursos que controla la entidad, como resultados de eventos pasados y de los cuales se esperan beneficios económicos futuros.

Los Pasivos: Son las Obligaciones presentes de la entidad derivadas de eventos pasados, cuyo pago se espera resulte de un egreso de recursos. Las Obligaciones son las exigencias o la responsabilidad que se tiene de pagar, mediante recursos económicos o servicios, a otras entidades por los servicios que nos hayan proporcionado o por exigencia de la Ley, como los Impuestos (MC 60-64)


ACTIVOSBienes y derechos

de la entidad

Efectivo y Equivalentes

Marcas, Patentes

Derechos

de autor y

otros

Inmuebles,

mobiliario

Planta y

Equipo

Cuentas y

documentos

por cobrar

Inventarios


Activos Corrientes

Activos no Corrientes Tangibles

Intangibles


PASIVOS Deudas u

obligaciones de la entidad

Cuentas y Documentos por pagar

Préstamos

LPCuentas y

Documentos p

or

Pagar

Provisiones

ISSS-AFP´s-

ISR-Otros

Préstamos CP


Pasivos Corrientes

Pasivos no Corrientes

IntangiblesLP

LP

El Capital: Es la diferencia o remanente que existe entre los recursos (activos) y las obligaciones económicas (pasivos); es decir, es el interés residual en los activos de la empresa, después de deducir todos los pasivos (MC 65-68 y 102-110)

“Patrimonio neto es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos” (MC 49c)

FORMACIÓN DEL CAPITAL CONTABLE.Está formado por capital contribuido y el capital ganado.Capital Contribuido :Se refiere a las aportaciones de los dueños y donaciones

recibidas por la entidad.Capital Ganado:Se refiere al resultado de las actividades de la entidad y de

otros eventos o circunstancias que le afecten como el ajuste por recuperación de los cambios a los precios que se tengan que reconocer.




CAPITAL Inversión de los dueños

en lo entidad

Capital = Activo - Pasivo


Pérdidas

Utilidades

Reservas

Reserva Legal

Reserva porrevaluación

OtrasReserva

La Relación entre los tres elementos básicos de la contabilidad (activos, pasivos y capital) se muestra

en la siguiente ecuación contable: Activo = Pasivo + Capital. Lo anterior se le denomina ECUACIÓN BÁSICA, representa la identidad de los elementos

deudores y acreedores de una transacción sobre la base de Partida Doble.

= +



ACTIVOBienes y derechos

de la entidad

PASIVODeudas y Obligaciones

de la Entidad

CAPITALAporte de los Dueños

en la Entidad

ECUACIÓN DE BÁSICA DE LA PARTIDA DOBLE

ESTADO DE RESULTADOS: El estado de resultados es el documento financiero que presenta detalladamente los ingresos, costos y gastos de una entidad en un período

determinado. Refleja cómo se obtuvieron las utilidades o pérdidas de un ejercicio. Esto significa que el estado de

resultados constituye la base del desempeño de la entidad (MC 69-73).



Los Ingresos: Son los recursos que recibe un negocio por la venta de un producto, la prestación de un servicio y otras actividades que corresponden al giro normal (actividad principal) de una entidad



Los Egresos: Son todas las erogaciones que realiza la entidad para sus operaciones las cuales se dividen en costos y gastos (MC78-81). En las NIC a los egresos se les denomina Gastos.

Los Costos Son los egresos que se capitalizan en los bienes o servicios que la entidad ofrece, por ello son

recuperables.

Los Gastos Son los Egresos que no se capitalizan en los bienes o servicios que la entidad ofrece, pues éstos

se consumen y por tanto, no se consideran recuperables.

- - =Lic. Víctor Vladimir Guardado


¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE COSTO Y GASTO?¿CUÁL ES LA DIFERENCIA ENTRE COSTO Y GASTO?

INGRESOSTodo lo que recibe la

entidad por la venta de B/S

INGRESOS – COSTOS = UTILIDAD BRUTA

UTILIDAD BRUTA – GASTOS = UTILIDAD NETA

COSTOSEgresos

capitalizables B/S ofrecidos

GASTOSEgresos No

capitalizables B/S ofrecidos

RESULTADOUtilidades o Pérdidas


¿CUÁLES SON LOS ATRIBUTOS QUE DEBE POSEER LOS ¿CUÁLES SON LOS ATRIBUTOS QUE DEBE POSEER LOS ESTADOS FINANCIEROS?ESTADOS FINANCIEROS?

Comprensibilidad MC 25

CARACTERISTICAS CUALITATIVAS

Comparabilidad MC 39-42

Representación Fiel

Esencia sobre la forma

Neutralidad

Prudencia

Integridad

Fiabilidad MC 31-38

RelevanciaMC 26-30

ImportanciaRelativa

COMPRENSIBILIDAD: “Una cualidad esencial de la información suministrada en los estados financieros es que sea fácilmente comprensible para los usuarios. Para este propósito, se supone que los usuarios tienen un conocimiento razonable de las actividades económicas y del mundo de los negocios, así como de su contabilidad, y también la voluntad de estudiar la información con razonable diligencia (MC 25)

RELEVANCIA: “La naturaleza de la información determina su importancia” “la información posee la cualidad de la relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente” (MC 26-30)



COMPARABILIDAD: “esta libre de error material y de sesgo o prejuicio, y los usuarios pueden confiar en que es la imagen fiel de lo que pretende”(MC 25)

RELEVANCIA: “La naturaleza de la información determina su importancia” “la información posee la cualidad de la relevancia cuando ejerce influencia sobre las decisiones económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar sucesos pasados, presentes o futuros, o bien a confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente” (MC 26-30)



unidad i fundamentos de la contabilidad

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